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Contribuciones de lasPersonas FsicasC.P. y M.F. Sergio Sanmiguel Celis
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Evaluacin
Examen 50% Exposicin 20%Tareas y T.20% Participacin 0%
00%
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ISRConcepto.
!enerali"a"es.
#eg$menes Fiscales #gimen "e &cti'i"a"es Pro(esionales )*onorarios+. #gimen "e &cti'i"a"es Empresariales. #gimen !eneral. #gimen "e ,ncorporacin Fiscal. #gimen "e &rren"amiento.
Proce"imiento PP y Casos Pr-cticos. Pago re(erencia"o
Temario
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IVA Concepto. !enerali"a"es. ,/T Proce"imiento P y Casos Pr-cticos
Temario
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os ingresos tri1utarios "eri'an "e las aportaciones econmicase(ectua"as por los ciu"a"anos en proporcin "e los ingresos outili"a"es.
Estos ,ngresos Tri1utarios est-n integra"os por to"a la gama "e
impuestos ue gra'an las "i'ersas acti'i"a"es econmicas "e loscontri1uyentes a compra'enta
El consumo
as trans(erencias
&rren"amiento
os salarios3 etc.
Los impuestos son las contri1uciones esta1leci"as en ley ue "e1en "epagar las personas Fsicas y Morales ue se encuentren en la situacin4ur$"ica o "e eco pre'ista por ella3 "istintas "e las aportaciones3contri1uciones "e me6ora y "erecos.
Importancia de los Impuestos enla economa nacional
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e con(ormi"a" con el art$culo 2 del CFF3 existen cuatro tipos "econtri1uciones7
Impuestos
Contri1uciones esta1leci"as en ey ue "e1en "e pagar las
personas ($sicas y morales ue se encuentren en la situacin6ur$"ica o "e eco pre'ista por la misma
,S#3 ,8&3 ,EPS3 entre otros.
Aportaciones de se!uridad social
Contri1uciones esta1leci"as en ey a cargo "e personas ue son
sustitui"as por el Esta"o en el cumplimiento "e o1ligaciones96a"as por la ey en materia "e seguri"a" social o a laspersonas ue se 1ene9cien en (orma especial por ser'icios "eseguri"a" social proporciona"os por el mismo Esta"o.
Cuotas o1rero patronales al ,MSS3 aportaciones al S e,:F/:&8,T3 etctera.
Clasi"cacin de lasContribuciones
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Contribuciones de me#oras Son las esta1leci"as por la ey a cargo "e las personas
($sicas o morales ue se 1ene9cien "e manera "irectapor o1ras p;1licas
Contri1uciones "e me6oras para /1ras P;1licas Fe"erales
"e ,n(raestructura *i"r-ulica.
$erec%os
Son las contraprestaciones esta1leci"as en ey por el uso o
apro'ecamiento "e los 1ienes "e "ominio p;1lico "e la
Fe"eracin3 as$ como por reci1ir ser'icios ue presta elEsta"o en sus (unciones "e "ereco p;1lico.
Pagos por expe"icin "e pasaportes3 c"ulaspro(esionales3 etctera.
Clasi"cacin de lasContribuciones
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as Contri1uciones tienen como 9n costear losser'icios p;1licos ue el Esta"o 1rin"a3 y elcontri1uyente paga con los impuestos los ser'iciosue reci1e. Contraprestacin
El contri1uyente proporciona una parte "e susrecursos a cam1io "e la satis(accin "e ciertasnecesi"a"es "e car-cter colecti'o. rena6e &lcantarilla"o
Transporte Pu1lico
Etc.
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Tarea
Fuentes "e Captacin "e Esta"o Precio Pu1lico
Emisin "e Mone"a
Emprstito P;1lico
#ecursos tri1utarios
Fuentes de Captacin delEstado
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Fuentes de captacin deIn!resos del Estado
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Si 1ien es cierto ue la &"ministracin P;1lica seencarga "e la organi
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Precio P;1lico Es auel ue perci1e el Esta"o3 por concepto "el
pro'eco ue se o1tiene "e "etermina"asempresas "e su propie"a"3 "on"e la utili"a"
o1teni"a es "estina"a a su(ragar el gasto p;1lico. Petrleos Mexicanos )Pemex+
Comisin Fe"eral "e Electrici"a" )CFE+
,n(ona'it
Fuentes de Captacin delEstado
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Emisin "e Mone"a Es una (uente "e captacin "e ingresos "el Esta"o
para la o1tencin "e recursos3 ue mereceespecial atencin ya ue tiene como 9nali"a"
primor"ial3 y "entro "e lo posi1le3 pro'eer a laeconom$a "el pa$s "e mone"a nacional3esta1lecien"o como o16eti'o principal laprocuracin "e la esta1ili"a" "e su po"era"uisiti'o.
Fuentes de Captacin delEstado
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Emprstito P;1lico a utili
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#ecursos Tri1utarios Es una (uente "e las 9nan
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#ecursos e ,ngresos Tri1utarios os ingresos ue el esta"o recau"a son
pr-cticamente "e "os tipos7
,ngresos no Tri1utarios7 Emprstitos3 Precio P;1lico y emisin "e mone"a.
,ngresos Tri1utarios7
Contri1uciones
Fuentes de Captacin delEstado
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Tarea Fun"amento "e la o1ligacin "e los mexicanos "e
Contri1uir al gasto P;1lico
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a CPE=M en su articulo > Frac. ,83 se?ala uees o1ligacin "e los mexicanos7
Contri1uir para los gastos p;1licos3 "e la Fe"eracin
como "el istrito Fe"eral o "el esta"o y municipio enue resi"an3 "e la manera proporcional y euitati'aue "ispongan las eyes.
a (orma como los ciu"a"anos contri1uyen setra"uce en el pago "e ,mpuestos y "e contri1uciones3en este senti"o el articulo 2"o Frac. , "el CFF3esta1lece7
Los Impuestos
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Tanto la Fe"eracin3 a tra's "el Congreso "e la =nin)encarga"o "e (ormular las leyes ue rigen en to"o el pa$s+3 comolos esta"os3 a tra's "e los Congresos estatales3 pue"enesta1lecer las contri1uciones necesarias para cu1rir el gastop;1lico.
Es importante mencionar ue las contri1uciones ue 96e elCongreso "e la =nin rigen en to"o el territorio nacional y lascontri1uciones ue esta1le
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,nternos Son auellos ue gra'an las acti'i"a"es
econmicas "e los contri1uyentes3 siempre ycuan"o no sean "e la importacin o exportacin
"e mercanc$as.
Externos o "e Comercio Exterior Por la importacin y explotacin "e Mercanc$as
Impuestos Federales
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/16eti'o "e esta"o
Fuentes "e #ecursos "el Esta"o
/1ligacin "e Contri1uir
Clasi9cacin "e las contri1uciones
,mpuestos
Resumen
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Ttulo IV
$e Las Personas Fsicas
isposiciones !enerales 0 a >
Capitulo I e los ,ngresos por Salarios y en general
por la prestacin "e un ser'icio personal
su1or"ina"o A a
Capitulo II e los ingresos por &cti'i"a"es empresariales
y pro(esionales
Seccin I e las personas F$sicas con acti'i"a"es empresariales
y pro(esionales 00 a 0
Seccin II #gimen "e ,ncorporacin a >
Le& de ISR
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Capitulo III e los ingresos por arren"amiento y en
general por otorga el uso o goce temporal
"e 1ienes inmue1les A a B
Capitulo IV
e los ingresos por ena6enacin "e ienes
Seccin I el #gimen !eneral a 2B
Seccin II e la ena6enacin "e acciones en 1olsa "e 'alores 2
Capitulo V e los ingresos por a"uisicin "e 1ienes >0 a >2
Le& de ISR
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Capitulo VI e los ingresos por ,ntereses >> a >D
Capitulo VII e los ingresos por la o1tencin "e
premios > a >
Capitulo VIII e los ingresos por "i'i"en"os y en general
por las ganancias "istri1ui"as por personas
morales A0
Capitulo I' e los "em-s ingresos ue o1tengan las
personas ($sicas A a AD
Capitulo ' e los reuisitos "e las "e"ucciones A a A
Capitulo 'I e la "eclaracin anual50 a 52
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Elementos b(sicos de losImpuestos
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Su#eto Personas F$sicas
#esi"entes en Mxico
#especto "e T//S sus ingresos3 cualuiera ue sea la (uente"e riue
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#esi"entes en Mxico
*ayan esta1leci"o su casa a1itacin en Mxico
Si tienen su casa a1itacin en otro pa$s3 se consi"eraranresi"entes en Mxico si su centro "e intereses 'itales seencuentra en el territorio nacional3 lo cual ocurre3 entre otroscasos7
Mas "el 50 % "e los ingresos totales "el a?o "e calen"ario (ueron "e
riue
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)b#eto ,ngresos
Capitulo II e los ingresos por &cti'i"a"es empresariales
y pro(esionales
Seccin I e las personas F$sicas con acti'i"a"es empresariales
y pro(esionales
Seccin II #gimen "e ,ncorporacin
Capitulo III e los ingresos por arren"amiento y en
general por otorga el uso o goce temporal
"e 1ienes inmue1les
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Actividad
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$e los in!resos poractividades empresariales
& pro*esionalesCapitulo ,,
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In!resos +ue !raban
,ngresos por acti'i"a"es Empresariales )!eneral+ &cti'i"a"es comerciales3 in"ustriales3 agr$colas3 gana"eras3 "e pesca
o sil'$colas
,ngresos por Ser'icios Pro(esionales )*onorarios+
as remuneraciones ue "eri'en "e un ser'icio personalin"epen"iente y cuyos ingresos no estn consi"era"os en el Cap$tulo, "e este T$tulo
Art. 100 LISR
Seccin I,$e las personas *sicas conactividades empresariales &pro*esionales
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In!resos Acumulables
Trat-n"ose "e con"onaciones "e "eu"as relaciona"as con laacti'i"a" empresarial o con el ser'icio pro(esional.
as canti"a"es ue se perci1an para e(ectuar gastos porcuenta "e terceros3 sal'o ue "icos gastos sean respal"a"oscon compro1antes 9scales expe"i"os a nom1re "e aul porcuenta "e uien se e(ect;a el gasto.
os o1teni"os me"iante la explotacin "e una patente a"uanal.
,ngresos Presunti'os.
Art. 101 LISR
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-omento de Acumulacin de los In!resos
Momento en ue sean e(ecti'amente perci1i"os
Se reci1an en e(ecti'o3 en 1ienes o en ser'icios3 aun cuan"oaullos correspon"an a anticipos3 a "epsitos o a cualuier otroconcepto.
Cuan"o se perci1an en ceue3 se consi"erar- perci1i"o elingreso en la (eca "e co1ro "el mismo o cuan"o los
contri1uyentes transmitan los ceues a un tercero.
Tam1in se entien"e ue es e(ecti'amente perci1i"o cuan"o elinters "el acree"or ue"a satis(eco me"iante cualuier (orma"e extincin "e las o1ligaciones.
Art. 102 LISR
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$educciones Autori.adas as "e'oluciones ue se reci1an o los "escuentos o 1oni9caciones ue se
agan.
as a"uisiciones "e mercanc$as3 as$ como "e materias primas3 pro"uctossemitermina"os o termina"os3 ue utilicen para prestar ser'icios3 para
(a1ricar 1ienes o para ena6enarlos.
os gastos )papeler$a3 tel(ono3 gasolina3 materiales3 etc.+
,ntereses paga"os.
as cuotas a cargo "e los patrones paga"as al ,nstituto Mexicano "elSeguro Social.
os pagos e(ectua"os por el impuesto local.
Art. 103 LISR
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$educcin de Inversiones Seccin ,, "el Cap$tulo ,, "el T$tulo ,, "e esta ey. Para
estos e(ectos3 se consi"eran in'ersiones las se?ala"asen el art$culo >2 "e la ley "e ,S#.
Titulo ,, e las Personas Morales Capitulo ,, e las "e"ucciones
Seccin ,, e las ,n'ersiones
Mto"o para "eterminar el porcenta6e "e"uci1le.Art. 31 LISR
Concepto "e ,n'ersiones.Art. 32 LISR Porcenta6es "e e"uccin.Art. 33, 3 y 3! LISR
#eglas "e la "e"uccin "e in'ersiones.Art. 3" LISR
Art. 10 LISR
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Tipo "e in'ersinTasa "e "e"uccin M/,
Feca "e a"uisicin Feca "e inicio "e utili
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Tipo "e in'ersin7 CmputoTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 03000.00
Feca "e a"uisicin 0H(e1HA Feca "e inicio "e utili
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E#ercicio
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Tipo "e in'ersin7 &utom'ilTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 03000.00
Feca "e a"uisicin 5H/ctu1reH2 Feca "e inicio "e utili
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E#ercicio
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Tipo "e in'ersin7 Mo1iliarioTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 >53000.00
Feca "e a"uisicin 5H&1rilHA Feca "e inicio "e utili
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E#ercicio
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Tipo "e in'ersin7 &utom'ilTasa "e "e"uccin7 GGGGG M/,7 253000.00
Feca "e a"uisicin 25H4ulioH2 Feca "e inicio "e utili
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E#ercicio
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Re+uisitos de las $educciones
ue ayan si"o e(ecti'amente eroga"as en ele6ercicio "e ue se trate.
ue sean estrictamente in"ispensa1les para lao1tencin "e los ingresos.
ue se resten una sola 'e
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Pa!os Provisionales
& m-s tar"ar el "$a "el mes inme"iato posterior.
Proce"imiento para "eterminacin. ,ngresos
e"ucciones autori
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El se?or Pa1lo om$ngue
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Total "e ,ngresos7
e"ucciones7
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El se?or Pa1lo om$ngue
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Total "e ,ngresos7
Total "e "e"ucciones
E#ercicio
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El euipo "e computo (ue a"uiri"o y puestoen uso el B "e Fe1rero "e 20A.
Aclaraciones
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El se?or Pa1lo om$ngue
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Total "e ,ngresos7
Total "e "e"ucciones
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El &ruitecto Mario Mn"e3 solicita apoyo parareali
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Total "e ,ngresos7
Total "e e"ucciones7
E#ercicio
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El &ruitecto Mario Mn"e3 solicita apoyo parareali
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Total "e ,ngresos7
Total "e e"ucciones7
E#ercicio
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In!resos Espor(dicos
,ngresos "eri'a"os "e la prestacin "e ser'icios pro(esionales yno o1tengan otros ingresos.
Pago pro'isional a cuenta "el impuesto anual. el monto ue resulte "e aplicar la tasa "el 20% so1re los ingresos
perci1i"os3 sin "e"uccin alguna.
eclaracin "entro "e los 5 "$as siguientes a la o1tencin "el
ingreso
eclaracin &nual Po"r-n "e"ucir ;nicamente los gastos "irectamente relaciona"os
Art. 10# LISR
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$eclaracin Anual & Perdida Fiscal
,ngresos acumula1les o1teni"os por las acti'i"a"esempresariales o por la prestacin "e ser'icios pro(esionales
e"ucciones autori
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Perdida Fiscal
Po"r- "isminuirse "e la utili"a" 9scal "etermina"a3 en los "ie
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