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Declaración anual de sueldos y salarios e interesesIncluye pago por indemnización y llenado en el DeclaraSAT

L.C. y E.F. Miguel Ángel Toriz García

Licenciado en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. [email protected]

IntroducciónComo cada año, en abril las personas físicas que se encuentren obligadas deberán realizar la presentación de la declaración anual del ejercicio, en esta ocasión expondremos el caso de una per-sona física que obtuvo ingresos provenientes de sueldos y salarios de dos patrones (con una indemnización), así como por intereses cobrados. Incluimos también el llenado en el programa DeclaraSAT 2012.

Declaración anual¿En qué fecha se presenta la declaración anual?

Conforme al artículo 175 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario (con excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pa-gado impuesto definitivo), están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en abril del año siguiente.

Al respecto, la regla número I.3.16.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMF-12) establece que para estos efectos la decla-ración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2011, que presenten las personas físicas vía internet, ventanilla bancaria o ante cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC), en febrero

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o marzo de 2011, se considerará presentada el 1 de abril de dicho año, siempre que la misma contenga la información y demás requisitos que se establecen en las disposiciones f iscales vigentes.

¿Qué personas por sueldos y salarios están obligadas a presentar la declaración anual?

Las personas físicas que perciban ingresos por salarios y demás prestaciones derivadas de la relación laboral, así como ingresos asimilados a salarios, tendrán la obligación de presentar la declaración anual de 2011, cuando se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

• Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos a los de sueldos y salarios, como pueden ser honorarios, arrendamiento de bienes inmue-bles, intereses, entre otros.

• Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual.

• Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más emplea-dores en forma simultánea. En este caso podrán no presentar la declaración, cuando la totalidad de sus percepciones provenga únicamente de ingresos obtenidos por la prestación en el país de un servicio personal subordinado, éstos no excedan de $400,000.00, y no deriven de la pres-tación de servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.

La anterior facilidad no podrán ejercerla aquellos que perciban ingresos asimilados a salarios por honorarios a miembros de consejos directivo, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerente generales, los asimilados a salarios por los honorarios que presten servicios preponderan-temente a un prestatario a que se refiere la fracción IV del artículo 110 de la LISR (artículo 152 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Ren-ta [RLISR]).

• Cuando obtengan ingresos del capítulo de sueldos y salarios, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obliga-das a efectuar las retenciones del artículo 113 de la LISR, por ejemplo, los organismos internacio-nales y las embajadas.

• Cuando obtengan ingresos anuales del capítulo de sueldos y salarios que excedan de $400,000.00.

Observación:

No estarán obligados a presentar la declaración anual, las personas físi-cas que únicamente obtengan ingre-sos acumulables en el ejercicio por

concepto de sueldos y salarios y de intereses, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre di-chos ingresos se haya aplicado la retención del impuesto sobre la renta (ISR) a que se refiere el primer y segundo párrafos del artículo 160 de la LISR, la cual será un pago definitivo (ar-tículo 175, segundo párrafo, de la LISR).

Presentarla en caso de tener deducciones per-sonales. El artículo 238 del RLISR prescribe que las personas físicas que únicamente obtengan ingre-sos por la prestación de un servicio personal subor-dinado y que no se encuentren obligadas a presentar la declaración anual, podrán presentarla siempre que en la misma derive un saldo a su favor como conse-cuencia de la aplicación de las deducciones perso-nales señaladas en el artículo 176 de la LISR.

Los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo los exentos y por los que se pagó el impuesto defi-nitivo (por ejemplo premios) superiores a $500,000.00, deberán declarar la totalidad de sus ingresos, inclui-dos los viáticos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón, los derivados de la enajenación de casa habitación del contribuyente, los que se reciban por herencia o legado y por los que se haya pagado impuesto definitivo por la obtención de pre-mios (Artículo Segundo, fracción LXII, de las Dispo-siciones Transitorias de la LISR para 2002).

Otros datos informativos. Conforme al artículo 106 de la LISR, las personas físicas residentes en Mé-xico están obligadas a informar, en la declaración anual del ejercicio fiscal, sobre los préstamos, los donativos y los premios obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. Al respecto, el artículo 107, último párrafo, de la LISR establece que se conside-rarán ingresos omitidos por la actividad prepon derante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los términos del capítulo IX del título IV, los préstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo anteriormente

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res mencionado. Si desea profundizar sobre el tema de

los datos informativos obligatorios en la declaración anual, le recomendamos consultar la revista PAF número 538.

¿Quiénes no pueden presentar declaración anual?

Conforme al octavo párrafo del artículo 106 de la LISR, las personas físicas residentes en el país que cambien su residencia fiscal durante un año de ca-lendario a otro país, considerarán los pagos provisio-nales efectuados como pago definitivo del impuesto y no podrán presentar declaración anual.

¿Qué necesita tener a la mano para elaborar y presentar la declaración anual?

• El Programa DeclaraSAT o Declaración automá-tica versión 2012, en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

• La Clave de Identificación Electrónica Confi-dencial Fortalecida (CIECF) o la Firma Electró-nica Avanzada (Fiel) vigente para enviar la de-claración por internet.

• La Clave Bancaria Estandarizada (ClABE) a 18 dígitos que le proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Esto con el fin de que se le efectúe el depósito de su devolución si le resulta saldo a favor en el ISR.

• La constancia de pagos y retenciones por salarios (forma fiscal 37 o Anexo 1 de la forma fiscal 30), así como la constancia de retenciones por los intereses obtenidos en el ejercicio 2011, mismas que deberán ser entregadas a más tardar en febrero de 2012.

• Los retenedores que entreguen constancias de percepciones a sus trabajadores asentarán en las mismas la fecha en que presentaron la Declaración Informativa Múltiple (DIM) de pagos por salarios ante el SAT, el número de folio o de operación asignado a la misma y si efectuaron o no el cálcu-lo anual del ISR de sus trabajadores.

• Comprobantes de deducciones personales, facturas y recibos de honorarios que reúnan los requisitos fiscales y que correspondan a 2011, gastos que se señalan más adelante.

¿Qué ingresos se deben considerar?

Los ingresos efectivamente cobrados en 2011 por concepto de salarios, ingresos asimilados a salarios, indemnización, separación, primas de antigüedad y los intereses reales efectivamente cobrados.

Deducción de deducciones personales y estímulo de colegiaturasEl artículo 176 de la LISR establece que las personas físicas residentes en el país, al momento de calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deduc-ciones autorizadas en cada capítulo de la LISR que les correspondan, las deducciones personales siguientes:

• Pagos por honorarios médicos, dentales, de en-fermeras y gastos hospitalarios.

• Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, prótesis (las medicinas únicamente cuando el pa-ciente esté hospitalizado y se incluyan en la factu-ra correspondiente), análisis y estudios clínicos.

• Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su área geográfica (los servicios funerarios a futuro se pueden deducir en el año en que se utilice el servicio).

El penúltimo párrafo del artículo 176 de la LISR es-tablece que para que procedan estos puntos mencio-nados, se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades corres-pondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país y sean para el contribuyente, para su cónyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que estas personas no hayan perci-bido ingresos iguales o superiores a un salario mínimo general (SMG) de su área geográfica, elevado al año.

• Primas por seguros de gastos médicos.• Los intereses reales efectivamente pagados du-

rante 2011 por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación, contratados con el sistema financiero, Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajado-res del Estado (Fovissste) e Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), entre otros organismos públicos, siem-pre que el monto otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión (UDI’s). Quienes otorguen el crédito hipotecario deben proporcionar el documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pa-gados en el año que se declara.

• Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos), es decir, que no se otorguen imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.

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• El monto de los donativos que se deduzcan no debe exceder de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2010, antes de aplicar las deducciones personales.

• Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante correspondiente.

• El importe de los depósitos en las cuentas perso-nales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de ac-ciones de sociedades de inversión. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe ex-ceder de $152,000.00.

• Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes per sonales, así como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.

El monto máximo de esta deducción es de 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas apor-taciones excedan de cinco SMG de su área geo-gráfica, elevados al año.

Deducción de colegiaturas

El 15 de febrero de 2011 se emitió un decreto me-diante el cual se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servi-cios educativos (colegiaturas) que realicen, aplicable únicamente en la determinación de su ISR anual de 2011 en adelante y hasta que sea derogado el mismo.

Los contribuyentes podrán disminuir los pagos efectuados por concepto de los servicios de ense-ñanza que realicen para sí, para su cónyuge o para la persona con quien vivan en concubinato y para sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes en línea recta (hijos, nietos), y para los tipos de educa-ción básica y medio superior, cuando dichos pagos se realicen a instituciones educativas privadas del país que cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios (RVOE) en los términos de la Ley General de Educación (LGE).

En el decreto se establecen las cantidades máxi-mas anuales que el contribuyente podrá disminuir por cada una de las personas que establece el Artículo Primero del mismo, para cada nivel educa-tivo conforme a la siguiente tabla:

Nivel educativolímite anual

de deducciónPreescolar $14,200.00Primaria $12,900.00Secundaria $19,900.00Profesional técnico $17,100.00Bachillerato o su equivalente $24,500.00

Condición: Siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no per-ciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyen-te (SMGAGC) elevado al año, para 2011 son las si-guientes cantidades por área geográfica:

A B C$21,834.30 $21,217.45 $20,695.50

No se podrá aplicar el estímulo cuando las personas anteriormente mencionadas reciban becas o cualquier otro apoyo económico público para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos, ya sea que la beca o apoyo le sea otorgado por alguna institución fede-ral, estatal o municipal, en virtud de que el decreto no hace ninguna distinción.

También se indica que si el contribuyente recupe-ra parte de dichas cantidades, el estímulo únicamen-te será aplicable por la diferencia no recuperada, esto puede suceder en los casos en que las empresas otorgan a sus trabajadores como parte de sus pres-taciones de previsión social el reembolso de las cuotas que el trabajador realice por concepto de colegiaturas.

De los ingresos por interesesConforme al artículo 158 de la LISR, se consideran ingresos por intereses los establecidos en el artículo 9o. de la LISR y los demás que conforme a la misma tengan el tratamiento de interés.

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en

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res el ejercicio (artículo 159 de la

LISR).El importe que deben acumular

es el interés real, el cual es el monto en el que los intereses ex-cedan al ajuste por inflación.

Cuando el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obte-nidos, el resultado se considerará como pérdida. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio, excep-to de los ingresos de los capítulos de sueldos y salarios y de actividad empresarial y profesional. La par-te de la pérdida que no se hubiese podido disminuir en el ejercicio se podrá aplicar en los cinco ejer-cicios siguientes hasta agotarla, actualizada.

Quienes paguen los intereses están obligados a retener y enterar un ISR como pago provisional conforme al artículo 160 de la LISR, y entregar constancia de percepciones y retenciones al contribuyente.

Caso prácticoComencemos determinando el impuesto anual de una persona física que obtuvo ingresos por sueldos y salarios (incluyendo una indemnización) e intereses duran-te 2011.

Datos generales:

Nombre García Nolasco AntonioCURP GANA700915HNTRLN02RFC GANA700915c50Área geográfica del contribuyente A

El señor Antonio recibió ingresos por los siguientes conceptos:

Préstamos $450,000.00Donativos recibidos (de su padre) $500,000.00

Estos conceptos se van a declarar como datos informativos de la declaración anual en los apartados correspondientes.

El contribuyente realizó las siguientes erogaciones por concepto de deducciones personales, de acuerdo con el artículo 176 de la LISR, las cuales cumplen con requisitos fiscales para su deducción:

Concepto Importe

Fracción del artículo

176 de la lISRGastos médicos $22,600.00 IGastos de funeral 15,000.00 IIDonativos 8,000.00 IIIIntereses hipotecarios reales pagados 8,500.00 IVPrima seguro de gastos médicos 7,000.00 VITransportación escolar 3,000.00 VIISuma $64,100.00

El contribuyente realizó las siguientes erogaciones por concepto de colegiaturas, de acuerdo con el decreto del 15 de febrero de 2011, las cuales cumplen con los requisitos del mismo:

Beneficiario

Importe pagado en colegiatura

(exclusivamente)Nivel

educativo

límite máximo anual de

disminución por nivel educativo

(A)

Importe recibido por becas que reciba de

algún gobierno

(B)

Reembolsos de colegiaturas recibidos del

patrón(C)

Importe a disminuir

como estímulo fiscal en la declaración

anual= (A – B – C)

Hijo 1 $31,500.00 Primaria $12,900.00 $1,500.00 $6,500.00 $4,900.00

Hija (adoptada) $42,000.00 Bachillerato $24,500.00 $3,500.00 21,000.00

Suma $25,900.00

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1. Ingresos por intereses. El interés real acumulable, de acuerdo con la constancia de retenciones que le entregó el banco al señor Antonio, fue por $1,250.00 y el importe de la retención de ISR que le reali-zó el banco fue de $175.00 (importes estimados).

2. De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. El señor Mariano durante, el ejercicio fiscal de 2011, laboró con dos patrones, con uno terminó relaciones laborales en septiembre de 2011, motivo por el cual le fueron entregadas cantidades por concepto de separación. Ambos patrones le entregaron constancias de retención, las cuales aparecen de la página 57 a la 62.

Nota: Conforme a la regla II.3.6.2. de la RMF-12, para los efectos del artículo 118, fracciones III y V, de la LISR, los retenedores que deban proporcionar constancias de remuneraciones cubiertas a las perso-nas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, deberán asentar en la forma oficial 37, una leyenda en la constancia de percepciones y retenciones. La leyenda a que se refiere la regla, se asen-tará en los siguientes términos:

“Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha y a la que le correspondió el número de folio o de opera-ción , asimismo, SÍ ( ) o NO ( ) se realizó el cálculo anual en los términos que es tablece la Ley del ISR.”

Al final de la leyenda antes señalada, deberá nuevamente imprimirse el sello, en caso de que se cuente con éste, y firmarse por el empleador que expida la constancia. Las constancias podrán proporcionarse a los trabajadores a más tardar el 28 de febrero de cada año.

Patrón 1 Patrón 2Pagos del patrón efectuados Gravados Exentos Gravados Exentos Suma

Sueldos y salarios $105,000.00 $0.00 $55,500.00 $0.00 $160,500.00

Gratificación anual 0.00 1,250.00 0.00 750.00 $2,000.00

Viáticos y gastos de viaje 0.00 3,500.00 0.00 21,000.00 $24,500.00

Tiempo extraordinario 4,850.00 4,563.00 2,500.00 3,550.00 $15,463.00

Prima vacacional 0.00 149.43 0.00 0.00 $149.43

Prima dominical 0.00 65.46 0.00 57.00 $122.46

Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) 661.10 853.90 0.00 0.00 $1,515.00

Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

Fondo de ahorro 0.00 2,151.84 0.00 0.00 $2,151.84

Caja de ahorro 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

Vales para despensa 0.00 4,500.00 0.00 0.00 $4,500.00

Ayuda para gastos de funeral 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

Premios por puntualidad 0.00 0.00 0.00 0.00 $0.00

Suma $110,511.10 $17,033.63 $58,000.00 $25,357.00 $210,901.73

Total $127,544.73 $83,357.00

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LIBRERIA MEXICO, S.A.

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GOMEZ GALICIA LUIS

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LA MILAGROSA S.A.

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MARQUEZ MARQUEZ MANOLO

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res El artículo 109 de la LISR establece los ingresos exentos para todas las personas físicas del título IV de

la LISR, para efectos del cálculo anual necesitamos saber el límite exento de los siguientes conceptos, ya que la suma recibida por ambos patrones no puede rebasar del mismo:

Importe máximo exento

por área geográfica Ingresos por Bases A B C Fundamento legal

$59.82 $58.13 $56.70 Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por con-cepto de primas de anti-güedad, retiro, indemni-zaciones u otros pagos.Hasta 90 VSMGAG por cada año de servicios

Por el excedente se pagará el ISR

Hasta 90 VSMGAG por cada año de servicio, o de contribución a la cuen-ta. Toda fracción de más de seis meses se considerará año completo

$5,383.80 $5,231.70 $5,103.00

Artículo 109, fracción X, de la LISR.

G rat i f i c ac ión anua l (como aguinaldo)

Hasta el equivalen-te a 30 SMGAG

$1,794.60 $1,743.90 $1,701.00 Artículos 109, fracción XI, de la LISR y 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Prima vacacional Hasta el equivalen-te a 15 SMGAG

$897.30 $871.95 $850.50 Artículos 109, fracción XI, de la LISR y 80 de la LFT.

PTU Hasta el equivalen-te a 15 SMGAG

$897.30 $871.95 $850.50 Artículos 109, fracción XI, de la LISR y 117 de la LFT.

Prima dominical Hasta un SMG por domingo laborado

$59.82 $58.13 $56.70 Artículos 109, fracción XI, de la LISR y 71 de la LFT.

Con lo que procedemos a determinar el total de ingresos gravados del trabajador, mismos que acu-mularemos a los demás ingresos del contribuyente:

Concepto ImporteIngresos gravados patrón 1 $110,511.10Ingresos gravados patrón 2 58,000.00Aguinaldo que rebasa importe anual exento ($2,000.00 – $1,794.60) 205.40 Total de ingresos gravados por sueldo y salarios $168,716.50

Determinación del ISR anualLo primero que realizaremos será determinar el im-puesto correspondiente a los ingresos no acumulables por separación, como se ve en la tabla que sigue:

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio

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DETERMINACIóN DE lA TASA APlICABlE A lOS INGRESOS NO ACUMUlABlES POR SEPARACIóNConcepto Importe

Ingresos acumulables por salarios $168,716.50(+) Ingresos acumulables por separación 15,000.00(+) Intereses reales acumulables 1,250.00(=) Total de ingresos acumulables $184,966.50(–) Deducciones personales 64,100.00(–) Estímulo fiscal de colegiaturas 25,900.00(=) Base del impuesto $94,966.50

Impuesto aplicando tarifa artículo 177 de la LISR $8,118.63

Determinación de la tasa efectivaImpuesto aplicando tarifa artículo 177 de la LISR $8,118.63

(÷) Base para determinar el impuesto 94,966.50(=) Resultado 0.0854(×) Veces 100(=) Resultado 8.54

Tasa efectiva por aplicar a los ingresos no acumulables por separación 8.54%

Calculada la tasa se la aplicamos a los ingresos no acumulables por separación, para determinar el impuesto correspondiente:

DETERMINACIóN DEl ISR A lOS INGRESOS NO ACUMUlABlES POR SEPARACIóNConcepto Importe

Ingresos por separación no acumulables $3,081.00(×) Tasa efectiva por aplicar a los ingresos no acumulables por separación 8.54%(=) ISR a los ingresos no acumulables $263.11

Una vez que hemos determinado todos los elementos necesarios para calcular el ISR del ejercicio pro-cedemos a realizar el mismo de la siguiente manera:

Concepto ImporteTotal de ingresos acumulables del contribuyente $184,966.50

(–) Deducciones personales 64,100.00(=) Resultado $120,866.50(–) Estímulo fiscal de colegiaturas 25,900.00(=) Base del impuesto anual $94,966.50

Aplicamos la tarifa del artículo 177 de la LISR $8,118.63(–) Subsidio para el empleo (SPE) que le correspondió durante el ejercicio 354.00(=) Subtotal $7,764.63(+) ISR sobre ingresos no acumulables por separación 263.11(=) ISR causado del ejercicio 2011 $8,027.74(–) ISR acreditable del ejercicio 23,694.26(=) ISR a cargo (a favor) de 2011 –$15,666.52

Donde:Retenciones realizadas por los patrones $21,935.00

(+) Retenciones por pagos por separación 1,665.26(–) SPE entregado en efectivo al trabajador $81.00(=) Total capítulo de salarios $23,519.26(+) Retenciones por intereses 175.00(=) Total de ISR acreditable del ejercicio $23,694.26

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res El programa DeclaraSAT y la declaración automática

Son ayudas de cómputo gratuitas diseñadas por el SAT para que las personas físicas puedan hacer el cálculo, llenado y envío de su declaración anual de impuestos en forma fácil y rápida:

• DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, lo cual es rápido y sencillo; lo puede obtener gra-tuitamente en el portal de internet del SAT.

• Declaración automática: no requiere instalación, ya que funciona en línea desde el portal de internet del SAT. Esta modalidad contiene prellenados sus datos generales y las cifras que en su caso haya decla-rado su patrón ante el SAT; también contiene un cálculo preliminar cuando se perciben ingresos de un solo patrón, lo cual agiliza el llenado y presentación de su declaración. Se le recomienda verificar que los datos prellenados estén correctos y, en caso contrario, corregirlos.

Para el llenado utilizaremos el DeclaraSAT que se instala en la computadora. Una vez que hemos rea-lizado la instalación del programa, seleccionamos el ejercicio que deseamos presentar, en este caso el ejercicio 2011, como se muestra en la siguiente imagen:

Lo primero que debemos realizar es llenar los “Datos del contribuyente”, como se muestra enseguida:

El DeclaraSAT contiene dos opciones de cálculo:

1. Con cálculo automático de impuestos. Esta opción se podrá utilizar únicamente para presentar la declaración anual del ejercicio 2011 y con todos los capítulos del título IV de la LISR (excepto enajenación de acciones), ya sea en forma individual o con acumulación de ingresos de varios capítulos, asimismo, se pueden presentar las declaraciones de los impuestos al valor agregado (IVA), empresarial a tasa única (IETU) y a los depósitos en efectivo (IDE).

2. Sin cálculo automático de impuestos. Esta opción la utilizamos para llenar manualmente la declaración anual correspondiente únicamente a los ejercicios 2000 al 2011, mediante el llenado en el formato De-claraSAT.

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Posteriormente llenamos los “Datos del domicilio” en el apartado que se ve en la siguiente imagen:

Una vez que hemos llenado los dos apartados anteriores, se da click en los botones de “Salvar” y después en el de “Salir”, para proseguir con el llenado de la de-claración dando click en el apar-tado “Declaración anual”, para así poder comenzar con la captura en el apartado de “Salarios”:

Procedemos a llenar los datos correspondientes a los ingresos que tuvimos con cada patrón tomando los datos de las constancias de retenciones, al terminar de llenar cada uno le damos click en “Salvar” y después en “Salir” para capturar los datos del siguiente:

Uno de los patrones le entregó SPE. Para llenar los datos correspondientes damos click en el icono que se muestra a continuación:

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res Con su primer patrón el trabajador obtuvo ingresos por indemnización, por lo que tendremos que captu-

rar los datos que tenemos en la constancia de retenciones en el siguiente, como se muestra en la siguien-te imagen:

Una vez que hemos ingresado en el DeclaraSAT todos los datos correspondientes al capítulo de sueldos y salarios, lo siguiente es capturar los correspondientes al capítulo de intereses, dando click en el apartado “Intereses” e ingresando la información. Al terminar la captura se da click en “Salvar” y después en “Salir”, como se muestra en la siguiente imagen:

Lo siguiente es capturar el importe de las retenciones que por intereses realizó la institución financiera, para lo cual tendremos que ingresar al apartado de “Retenciones”. Al terminar la captura se da click en “Salvar” y después en “Salir”.

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Enseguida capturamos la información correspondiente a los “pagos por servicios educativos (colegiaturas)” dando click en el apartado que se muestra en la imagen:

LLa opción de cálculo automático de impuestos se podrá utilizar únicamente para presentar la declaración anual del ejercicio 2011 y con todos los capítulos del título IV de la LISR (excepto enajenación de acciones)

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Finalmente entramos al apartado de “Datos Complementarios” para ingresar los datos informativos de los prés-tamos recibidos y de los donativos obtenidos. También en este apartado ingresamos la fecha en que se presen tará la declaración anual que estamos elaborando (en este ejemplo es “Normal”). Veamos la siguiente imagen:

En la imagen anterior tenemos el siguiente icono , el cual nos sirve para realizar la captura del detalle de los pagos por colegiaturas, capturamos los correspondientes a cada una de las colegiaturas, al finalizar cada una damos click en el botón “Salvar” y al finalizar en “Salir”.

Enseguida capturamos la información correspondiente a las “Deducciones Personales” dando click en el apartado y capturando la información de cada una de las deducciones, como se muestra enseguida:

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Una vez que hemos terminado de realizar la cap-tura de los ingresos y deducciones, procedemos a dar click sobre el apartado “Detalle Cálculo”. En caso de determinar ISR a cargo, en esta opción se permi-te aplicar el acreditamiento por concepto de crédito al salario (CAS) y SPE contra el ISR; asimismo, manifestar los acreditamientos o estímulos corres-pondientes al ISR y la opción por realizar el pago del ISR hasta en seis parcialidades.

Para obtener la devolución del saldo a favor del ISR es necesario que usted sea titular de la cuenta bancaria, que ésta se encuentre activa y que no haya sido manifestada por otro contribuyente. Anote el nombre de la institución financiera y cuenta (Clabe) a 18 posiciones, a falta de estos datos deberá solicitar su devolución a través de la página de internet del SAT (www.sat.gob.mx), en la sección “Mi portal”, utili-zando el Formato Electrónico de Devoluciones.

Observación:

Las hojas de ayuda no forman parte de la declaración anual, por lo que puede generar el archivo de envío de la declaración sin el llenado total

de las hojas, ya que, el Número de operación de recibido en el SAT y la Fecha de la declaración del ejercicio son datos que tendrán al recibirse el acuse de recibo electrónico emitido por la auto-ridad una vez enviada la declaración vía internet.

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Enseguida nos aparecerá una pantalla donde se indica que se puede enviar la declaración en la página del SAT, le damos click en continuar y en la siguiente pantalla tendremos el nombre del archivo para enviar por internet, así como la ubicación en la cual fue guardada en el disco duro de la computadora.

Envío de la declaración Para realizar el envío del archivo de la declaración anual por internet, será necesario que entremos a la página del SAT y en el menú “Oficina virtual” dar click en la opción “Personas físicas”, para ir directamente a la página donde se encuentra el apartado de declaraciones y dar click sobre “Enviar declaración”.

Si va a presentar su declaración vía internet y no tiene conexión en la computadora en la que se elabo-ró, podrá grabar el archivo *.DEC en algún dispositivo externo de almacenamiento (USB, CD, disquete) y llevarlo a otra máquina para el envío y recepción del acuse de recibo.

En la pantalla de “Vista previa del Formato” tenemos algunos iconos que nos sirven para lo siguiente:

Una vez que hemos verificado los datos en la vista previa del formato, podemos generar el archivo para el envío de la declaración por internet, y firmando la declaración con la Fiel o sin ella.