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CLASIFICACION DE CUENTAS
REALES
Se clasifican en: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
ACTIVO: representa todos los bienes y derechos propiedad de la empresa; es
decir los recursos econmicos que tiene y se espera que sea de beneficio en el
futuro, por ejemplo: el efectivo, la mercanca, las maquinarias, los terrenos, las
cuentas por cobrar, edificio, etc.
ACTIVO: De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Informacin Financiera, se define el Activo:
"Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados, y
cuyos beneficios econmicos a futuros se espera que fluyan a la empresa"
CORRIENTE: De acuerdo a la NIC-1 Presentacin de estados financieros, un
Activo debe clasificarse como Corriente cuando:
Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa;
Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales Se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del
balance; Se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no
est restringida por lo menos 12 meses despus de la fecha del balance.
EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Este grupo representa los medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjeta de
crdito y dbito, etc.) depsitos en bancos en instituciones financieras, as como
los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de
corto plazo de alta liquidez, fcilmente convertibles a importes en efectivos, con
riesgo poco significativo de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no
exceda a 90 das.
Caja Chica: Es el fondo fijo establecido en efectivo a cargo de un
encargado con el fin de realizar pagos de menor valor.
Caja: Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado,
su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener
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saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la
empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.
Banco: Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible. Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes. Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor. INVERSIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO) Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero. Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos, ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta. Inversiones en Acciones: Una sociedad annima constituye un capital comn, por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.Las acciones son inversiones de capital social, lo cual significa que al comprar acciones de una empresa se convierte en accionista de esa empresa. Inversiones en Bonos: Son ttulos de crditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a pagar por ello una tasa fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional. EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR (CORTO PLAZO) Este grupo de cuentas representa los derechos que tiene la empresa o persona para recibir en fecha futura un monto de dinero por concepto de transferencia de bienes o prestacin de servicio. Hipotecas por Cobrar: Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por cobrar. Efectos por Cobrar: Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio,
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pagars, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable. Cuentas por Cobrar Clientes: Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Dbitos. Cuentas por Cobrar Empleados: Est conformada por prstamos realizados, anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados.
. ACTIVO POR IMPUESTO CORRIENTE El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligacin de pago en la medida en que no haya sido liquidado. IVA Crdito Fiscal: Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley del IVA (Impuesto al Valor Agregado). Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el dbito fiscal. INVENTARIOS Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinarios del negocio o para ser consumidos en la produccin o bienes y servicios para su posterior comercializacin. Inventarios de Mercancas: Es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas para la venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo. En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estar representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados.
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Mercancas en Trnsito: Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder. OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS Impuestos pagados por Anticipado: Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real. Anticipos dados a Proveedores: Todos aquellos desembolsos entregados a proveedores a cuenta de mercancas, materiales o bienes por recibir Seguros pagados por Anticipado: Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao. Intereses Pagados por Anticipado : Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado. Alquileres Pagados por Anticipado: Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado. ACTIVOS NO CORRIENTES Estn representados por bienes y derechos que posee la empresa, que no son convertidos en efectivo y los cuales sern recuperables o exigibles en un plazo mayor a 12 meses. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS Tambin llamados Propiedad, Planta y Equipos, son los bienes y derechos de carcter permanente adquiridos por la empresa con la intencin de utilizarlos en las operaciones normales del negocio y no de venderlos. Se caracterizan por tener materialidad, es decir, poseen presencia fsica, la que se puede apreciar con los sentidos Se registran al costo de adquisicin. Este costo es transferido a gastos del ejercicio econmico a travs de la Depreciacin. Terrenos y Bienes Naturales: Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la compaa. Edificios: Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno
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ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella. Instalaciones: Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo. Maquinarias y Equipos: Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin, modificacin o servicios. Mobiliario y Equipos de Oficina: Est compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros. Equipos de Computacin: Compuesta por todos los equipos de computacin propiedad de la compaa, computadoras, impresoras, lapto, Etc. Vehculos y Equipos de Transporte: Son los vehculos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de mercanca y traslados varios. EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR (Largo Plazo) Efectos por Cobrar: Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo. Cuentas por Cobrar Clientes: Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern cancelados. Hipoteca por cobrar: Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por cobrar.
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INTANGIBLES
Estn representados por derechos de orden legal, contractual o econmico, los
cuales tienen como caractersticas principales su inmaterialidad, es decir carecen
de presencia fsica lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los
sentidos. Dentro de este grupo estn, Patente de invencin, marcas de fbrica,
Derechos de autor, Franquicias y plusvala. Los activos intangibles se registran al
costo de adquisicin. Este costo es transferido a gastos del ejercicio econmico a
travs de la amortizacin.
Licencias: Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotacin de la misma por parte del ente econmico
Patente de Invencin o Industrial: Es un derecho otorgado por el estado, que le
proporciona al inventador de mquina, procedimiento, etc, el derecho exclusivo de
fabricar y vender el bien patentado por un periodo de tiempo determinado por la
ley de Propiedad Industrial. La adquisicin de este derecho es cargada a la cuenta
Patente de Invencin.
Derechos de Autor: Este derecho otorgado por el estado le confiere a su
propietario el derecho exclusivo de publicar o vender una obra literaria, musical,
flmica, pictrica, software, etc, por un periodo que en Venezuela excede de 40
aos despus de la muerte del autor.
Marcas de Fbrica: Este activo est representado por figura, nombre, smbolo
que identifican a un producto o una empresa.
Franquicia: Es un sistema de cooperacin entre empresas diferentes, pero
ligadas por un contrato, en virtual del cual una de ellas LA FRANQUICIADORA-
otorga a la otra (u otras), denominadas FRANQUICIADAS, a cambio de unas
contraprestaciones (pagos), el derecho a explotar una marca y/o una frmula
comercial materializada en unos signos distintivos, asegurndoles al mismo
tiempo la ayuda tcnica y los servicios regulares necesarios destinados a facilitar
dicha explotacin
Plusvala: Este derecho es registrado solo cuando una empresa o inversionistas
pagan por el al adquirir totalmente una empresa(o parte de ella) que haya sido
capaz de generar mayores beneficios que otras empresas con igual cantidad de
activos
Aplicaciones Informticas: Representa en Importe cancelado por la empresa por
el derecho al uso de programas informticos tanto adquiridos por terceros como
elaborados por la propia empresa. Tambin incluyen los gastos por elaboracin
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de la pgina web, siempre que su utilizacin este prevista durante varios ejercicios
econmicos.
PROPIEDADES DE INVERSION
Son propiedades (terrenos o edificios o parte de un edificio o ambas) que se
mantienen por el dueo o el arrendamiento bajo arrendamiento financiero para
obtener rentas, plusvalas o ambas. Se registran al costo de adquisicin. Este
costo es transferido a gastos del ejercicio econmico a travs de la Depreciacin.
Terrenos y Bienes Naturales: Representa todos aquellos sitios o espacio de
tierra propiedad de la empresa que se obtienen para obtener rentas, plusvalas o
ambas. El terreno no se deprecia.
Edificio: Refleja el inmueble adquiridos por la empresa para alquilarlos y
obtener unos ingresos adicionales o para venderlo posteriormente
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
Este rubro agrupa a los activos que no responden a los lineamientos y
caractersticas de los grupos anteriores, inclusive las partidas que lo conforman
son disimiles entre s. La caracterstica principal de este grupo es la Incertidumbre,
no se sabe cuando la empresa puede dispone de ellos. Dentro de este grupo
tenemos: Depsitos dados en garanta, Activos Fijos en desuso y efectos por
cobrar en litigio.
Depsitos dados en garanta: Son los desembolsos de dinero entregado a otra
empresa o una persona natural o jurdica para garantizar un servicio a recibir.
Activos fijos en desuso: Son aquellos activos fijos tangibles que la empresa
desincorpora de las operaciones normales, ya sea por reparaciones u
obsolescencia.
Efectos por cobrar en litigio: Son aquellas letras de cambio firmadas por los
clientes que no fueron canceladas a su fecha de vencimiento y estn en proceso
legal.
PASIVO
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de Informacin
Financiera, se definen el Pasivo:
"Es una obligacin presente de la empresa derivada de eventos pasados, el
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pago de los cuales espera resulte de una salida de recursos de la empresa
Que implican beneficios econmicos ".
Este grupo est conformado por deudas y obligaciones contradas por la empresa
con terceras personas, bien sea por adquisicin de activos, operaciones
financieras, pasivos laborales o por disposiciones legales.
PASIVO CORRIENTE
Representado por deudas y obligaciones que la empresa debe cancelar en el
prximo ano o en el ciclo de operaciones, el que sea mayor de ambos.
OBLIGACIONES BANCARIAS
Representa el valor de los prstamos que la empresa ha recibido de entidades
financieras.
Sobregiro Bancario: Concesin que hace un banco a ciertos cuneta corrientistas
para girar fondos por encima de sus saldos disponibles e cuenta corriente.
Hipotecas por pagar: Est representada por prstamos de dinero que la empresa
ha recibido, los cuales estn garantizados por bienes inmuebles propiedad de la
empresa.
Prstamos Bancarios por Pagar: Son deudas que se originan producto de un
prstamo realizado por los bancos a la empresa, a travs de pagars, crdito en
cuentas corrientes u otras operaciones.
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
Prestamos por pagar: Representa una operacin financiera de prestacin nica y
contraprestacin mltiple. En ella, una llamada prestamista entrega una cantidad
de dinero a otra llamada prestatario que lo recibe y se compromete a devolver el
capital prestado en los vencimientos pactados y a pagar intereses (precio por el
uso del capital prestado) en los vencimientos sealados en el contratado.
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EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (CORTO PLAZO)
Efectos por pagar: Representados por letras de cambio, pagares y cualquier otro
documento de crdito negociable que haya sido aceptado por la empresa y que
deber ser cancelado en el corto plazo.
Cuentas por pagar Proveedores: Son deudas de la empresa referidas a la
adquisicin de bienes y derechos a crdito a travs de la aceptacin de una
factura que generalmente deber ser pagada entre treinta y sesenta das.
Otras Cuentas Por Pagar: Surgen por operaciones de compra de bienes
materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de
propiedad, planta y equipos o contratacin de inversiones en proceso.
Efectos Descontados: Deudas a corto plazo con entidades financieras a
consecuencia de descuentos de efectos.
PASIVO POR IMPUESTO CORRIENTE
Debito Fiscal IVA: Esta cuenta refleja el dinero que la empresa adeuda al estado
por concepto de Impuestos al Valor agregado el cual se aplica sobre el precio de
venta de un producto.
OBLIGACIONES LABORALES
Sueldos y salarios por pagar: Esta cuenta representa el importe neto de los
sueldos y salarios devengados, pendientes de pago a cargo de la empresa.
Indemnizaciones Laborales por Pagar: Es la cantidad de dinero que el patrn
debe cancelar al trabajador para reparar un dao o perjuicio.
Retencin SSO: Est sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. El seguro social establece un calendario de las
semanas que deben aplicarse para el clculo de la contribucin del trabajador y el
cual es emitido el ao anterior a su vigencia.
Retencin Rgimen Prestacional de empleo: Corresponde al monto por
cancelar por concepto de paro forzoso adeudado por la compaa. ste seguro
cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al
60% del salario de cotizacin del Seguro social obligatorio.
Retencin Ley de Vivienda y Habita: Es el monto adeudado por la empresa de
acuerdo a lo establecido en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto
que contribuye a la adquisicin, modificacin, ampliacin y mejoras a viviendas
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mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto est establecido en la
ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.
Retencin INCES: Contribucin relacionada con la nmina y est referida a la
retencin que se efecta a los empleados establecida en la ley Nacional de
Cooperacin Estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio
econmico que es del 0,5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de
Diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao
civil.
OTROS PASIVOS CORRIENTES
Anticipo recibidos del cliente: Se origina por la entrega de adelantos de dinero
por parte del cliente para asegurar futuras adquisiciones de bienes o prestacin de
servicios.
Retenciones Por Pagar: Se registran en estas cuentas los importes de las
retenciones efectuadas a partir de los salarios a los trabajadores, en virtud de las
disposiciones legales establecidas.
Alquileres Cobrados por Anticipado: Es el importe de los alquileres que aun sin
estar vencidos, se han cobrado anticipadamente, los cuales representan una
obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el
inmueble.
Intereses Cobrados por Anticipado: Son los intereses que aun no estando
vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.
Comisiones Cobrados por Anticipado: cantidad que cobra un intermediario por
mediar en una operacin comercial sinnimo de descuento o tanto por ciento.
PASIVOS NO CORRIENTES
Representado por deudas y obligaciones de la empresa cuyo vencimiento excede
a un ano o al ciclo normal de operaciones.
OBLIGACIONES BANCARIAS
Representa el valor de los prstamos que la empresa ha recibido de entidades
financieras.
Prstamos Bancarios por Pagar: Son deudas que se originan producto de un
prstamo realizado por los bancos a la empresa, a travs de pagars, crdito en
cuentas corrientes u otras operaciones el cual tienen que ser cancelados en
periodos mayores de un ao.
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EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (LARGO PLAZO
Hipotecas por pagar: Est representada por prstamos de dinero que la empresa
ha recibido, los cuales estn garantizados por bienes inmuebles propiedad de la
empresa.
Efectos por pagar: Representados por letras de cambio, pagares y cualquier otro
documento de crdito negociable que haya sido aceptado por la empresa, cuyo
vencimiento es superior a un ejercicio econmico.
Cuentas por pagar Proveedores Son deudas de la empresa referidas a la
adquisicin de bienes y derechos a crdito a travs de la aceptacin de una
factura que generalmente se cancelan en tiempo superior a 12 meses.
ESTIMACIONES
Provisiones: Valor amortizado del clculo de la cuenta con el fin de brindar o
cubrir posible riesgos o perdida de los valores representados en una cuenta, las
cuentas que se provisionan
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES.
Bajo esta denominacin se agrupan las deudas y obligaciones contradas por la
empresa que no tienen caractersticas de afinidad con los grupos anteriores, y
aparte de la incertidumbre, las partidas que lo componen no son afines entre si.
Depsitos recibidos en garanta: Son los desembolsos de dinero recibidos de
clientes para garantizar un servicio a realizar por la empresa.
Efectos por pagar en litigio: Son aquellas letras de cambio aceptadas por la
empresa que no fueron canceladas a su fecha de vencimiento y estn en proceso
legal.
PATRIMONIO
El patrimonio representa el aporte que el propietario tiene en la empresa en una
fecha determinada y refleja el derecho que el propietario tiene sobre los activos
despus de deducir los pasivos. En las firmas individuales estn conformadas por
las cuentas x, capital y x, cuentas personal.
X, Capital: Se registra en esta cuenta la inversin inicial y cualquier aporte
posterior que los dueos de una empresa hacen a la misma. .
X, Cuenta personal: Refleja los retiros de recursos de la empresa que ha hecho
el propietario.
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Resultado del ejercicio: Esta cuenta refleja al final del periodo contable, el
resultado obtenido por la entidad, bien sea utilidad o perdida, producto del cierre
de los saldos de las cuentas nominales.
NOMINALES
INGRESOS: De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Informacin Financiera, se definen el Ingreso como: Son los incrementos en los
beneficios econmicos durante el perodo contable en forma de entradas o
aumentos de activos, o decrementos de pasivos que resultan en incremento de
capital, diferente a aquellos relativos con contribuciones por parte de los socios.
Se dividen en: Ingreso Principal y otros ingresos
Ingreso Principal: Representa el beneficio obtenido por la realizacin de la
actividad principal de la empresa.
Ventas: Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la entrega de
un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio de
efectivo, promesa de pago o equivalente de dinero, se registra y se consigna en
funcin de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una
empresa.
Descuentos por ventas: Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por
pronto pago sobre ventas como deduccin a las ventas brutas.
Devoluciones en Ventas: Es relativamente frecuente que las ventas de
mercancas den origen a devoluciones. Resulta comn que los clientes cambien
los precios, encuentren que la mercanca no se ajusta a lo que ellos quieren. En
caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor
parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el
saldo en la cuenta del cliente.
Rebajas en Ventas: Se carga por las rebajas que otorga la empresa a las
mercancas que los clientes compran.
OTROS INGRESOS: Son ingresos que no guardan relacin con la actividad
principal de la empresa. En la mayora de los casos se trata de ingresos
eventuales .Entre ellos tenemos: Alquileres ganados, intereses ganados, Utilidad
en venta de propiedad, planta y equipo, cuentas recuperadas.
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Ganancia en Desincorporacin de Propiedad, planta y equipos: Es cuando se
vende o permuta una propiedad, planta y equipo con un precio de venta superior
al valor contable y a consecuencia genera una utilidad.
Alquileres ganados: Es el importe que le cobramos a terceros por usar
propiedades de nuestro patrimonio.
Intereses ganados: Representa la ganancia por intereses a favor de la empresa.
Se derivan de los efectos o cuentas o hipotecas por cobrar.
Cuentas Recuperadas: Son aquellas cuentas por cobrar que ya se consideraban
como cuentas incobrables, se pudo realizar su cobro con lo que adeudo original
esta saldado.
Egresos: Son los decrementos en los beneficios econmicos durante el perodo
contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o incurrencias de pasivos
que resultan en decrementos de capital, diferente a aquellos relativos con
distribuciones de capital a los socios. De acuerdo al Marco Conceptual de las NIIF,
la definicin de egreso abarca tanto el concepto de gasto como prdida Se
clasifican en Costo de Ventas, gastos de operaciones y Otros egresos.
Costo de Ventas: Este grupo est conformado por las cuentas de egreso que
determinan el costo de la mercanca que se vende en la empresa.
Compras: Esta cuenta representa la adquisicin de las mercancas destinadas a
la venta en un periodo contable.
Descuentos en Compras: Por lo general cuando se realiza alguna compra de
magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un
descuento sobre dicha compra. Ese monto se registra a esta cuenta.
Devoluciones en Compras: Cuando la empresa devuelve por cualquier
circunstancia mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la compra
de mercanca no se abona a la cuenta compras. Se registrara el monto de la
devolucin a esta cuenta.
Fletes en Compras: Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a
las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas
como si se pagan independientemente.
Gastos de Importacin: Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca
importada deber soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto,
revisin, composicin de bultos, caletas, etc.
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GASTOS DE OPERACIONES: Este grupo representa los gastos normales,
necesarios y recurrentes, los cuales la empresa debe incurrir para obtener el
ingreso principal. Se relacionan directamente con la actividad principal de la
organizacin.
Sueldos y Salarios: Est integrada por las remuneraciones peridicas (semanal,
quincenal o mensual) que paga la empresa al personal de oficina por los servicios
prestados.
Gastos de Impuestos: Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en
dinero, al estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas
reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas
unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las
necesidades colectivas.
Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo: Las depreciaciones representa la
prdida de valor que sufren algunos activos, bien sea por el proceso de desgaste
a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos
activos.
.
Amortizaciones Intangibles: Los activos intangibles deben ser amortizados en la
medida que se contribuyan en la operacin de la empresa. Los Intangibles no
tienen vida til como la propiedad, planta y equipo de ah el que su amortizacin
se deber considerar la duracin de la vigencia del contrato uso, es decir, el monto
de la inversin entre el nmero de aos con derecho para su uso.
Aporte Patronal SSO: Son los aportes del seguro social obligatorio que el patrn
(empleador) aporta al estado.
Aporte Patronal Rgimen Prestacional de Empleo: aporte del patrono para
garantizar la atencin integral de la fuerza de Trabajo ante la contingencia de la
prdida de empleo y desempleo. Es lo que se llamaba anteriormente Paro
Forzoso.
Aporte Patronal Inces: Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al
Instituto Nacional de Cooperacin Estudiantil.
Prestaciones Sociales: corresponde a la cantidad que se cancela al trabajador
por antigedad dentro de la empresa en el momento de su liquidacin.
Vacaciones: corresponde al monto que corresponde al trabajador por concepto de
vacaciones o bono vacacional.
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Utilidades: Representa la cantidad que se le cancela a los trabajadores por
participar en los beneficios de la empresa,
Perdida por Deterioro: Es la cantidad en que excede el importe en libros de un
activo a su importe recuperable.
Papelera o Artculos de Escritorio: Es el material que se adquiere para usar
(gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su
existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.
Gastos de Mantenimiento: Son aquellos que financian el conjunto de actividades
operaciones y procesos requeridos para la infraestructura, maquinaria, equipos y
procesos de las empresas para que conserven su condicin adecuada de
operacin.
Fletes en Ventas: Es el costo que tiene que pagar la empresa por el envo de la
mercanca vendida
Honorarios Profesionales: Representa gastos que se cancelan por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.
Gastos o Comisiones Bancarias: se originan por mantener relaciones
comerciales con la banca privada o pblica donde surgen una serie de gastos
producto de mantenimiento de cuentas y otros servicios prestados por la entidad
por los cuales debe cancelarse determinada cantidad.
Intereses Gastos: Es un costo asociado por crditos recibidos ya sea por
hipotecas o letras de cambio.
Perdida por Cuentas Incobrables o dudoso Cobro: Es la cuenta que se usa al
trmino del periodo contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por
cobrar que resultaran incobrables.
Gastos de organizacin: Las empresas para iniciar sus actividades incurren en
una serie de gastos necesarios para su instalacin y puesta en marcha: honorarios
profesionales del contador por preparacin del balance constitutivo, honorarios
profesionales del abogado por redaccin de documento constitutivo, gastos de
registro de la empresa, instalacin del sistema de contabilidad, honorarios por
permisos municipales, sanitarios, fiscales, etc.
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Mejoras a la propiedad arrendada: Cuando la empresa alquila un local, terreno o
edificio para utilizarlo en sus actividades, es normal que incurra en una serie de
gastos relacionados con remodelaciones, acondicionamiento y embellecimiento de
los mismos con el propsito de adaptarlos a sus necesidades especficas.
Publicidad y Propaganda: Se trata de erogaciones importantes de dinero por
concepto de publicidad en los diferentes medios de comunicacin, bien para
imponer un producto en el mercado o para contrarrestar competencia.
Gastos de Representacin: est compuesto por los pagos que se realizan a los
empleados a razn de actividades que deben realizar para representar a la
empresa.
Gastos de Alquiler: es la cantidad de importe a cancelar por concepto de alquiler
de un bien inmueble de acuerdo a lo establecido en un contrato de arrendamiento
Gastos de Seguros: Comprende el monto cancelado por concepto de las plizas
adquiridas por la empresa para resguardar la mercanca, inmuebles y personal de
la empresa.
OTROS EGRESOS: Son gastos de carcter espordico que no se relacionan en
forma directa con la actividad principal desarrollada por la empresa. Dentro de
este grupo se observan cuentas como: Multas, Perdida en venta o
desincorporacin de propiedad, planta y equipos, perdida en Incendio, perdida por
robo.
Multas: monto que se cancelan por sanciones administrativas o penal por
incumplimiento de leyes.
Perdida por Desincorporacin o Venta de Propiedad, Planta y Equipos: Se
registran las diferencias existentes cuando se liquida la propiedad por un precio de
venta inferior a su valor contable
Perdida por Incendio o robo: Son gastos que tiene la empresa por concepto de
prdida de mercanca o bienes a consecuencias de incendio o robo no amparados
por una pliza de Seguros.
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VALORACION
Depreciacin Acumulada Propiedad, Planta y Equipos: Representa el monto
acumulado por concepto de depreciacin de la propiedad, desde su fecha de
adquisicin hasta la ltima fecha de cierre.
Amortizacin Acumulada Intangible: Representa el monto acumulado por
concepto de Amortizacin del intangible, desde su fecha de adquisicin hasta la
ltima fecha de cierre.
Estimacin de Cuentas Dudosas: Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectan con la finalidad
de determinar las cuentas por cobrar que se consideran de difcil cobro.
Intereses Diferidos por Causar: son intereses pagados en un periodo
determinado cuyo reconocimiento como gasto se difieren a un momento posterior.
Intereses Diferidos por Devengar: Representa el total de intereses, con el futuro
cargo a resultados positivos, contenidos en la documentacin de origen, esto es,
pendiente de devenga miento al cierre del periodo.
ORDEN
DEUDORAS:
Fianzas Otorgadas: Representa el monto por fianzas concedidas. Es de
naturaleza Deudora y est ubicada en el Estado de Situacin Financiera despus
de los Activos.
Mercancas en Consignacin: Son mercancas que adquiere la empresa sin
ningn costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con el proveedor. Es
de naturaleza Deudora y est ubicada en el Estado de Situacin Financiera
despus de los Activos.
Mercancas Pignoradas: Representa la mercanca que una prestataria entrega a
su acreedor con objeto de garantizar la obligacin. Es de naturaleza Deudora y
est ubicada en el Estado de Situacin Financiera despus de los Activos.
Efectos Enviados al Cobro: Representa el monto de los giros enviados al banco
para que este los cobre al librarlo; si este no cancela, el banco devolver el giro a
la empresa y recibir una determinada cantidad como gastos de cobranza. Es de
naturaleza Deudora y est ubicada en el Estado de Situacin Financiera despus
de los Activos.
36
ACREEDORAS:
Fianzas Otorgadas Per Contra: Representa el monto por fianzas concedidas. Es
de naturaleza acreedora y est ubicada en el Estado de Situacin Financiera
despus del Pasivo y Patrimonio.
Mercancas en Consignacin Per Contra: Son mercancas que adquiere la
empresa sin ningn costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con el
proveedor. Es de naturaleza acreedora y est ubicada en el Estado de Situacin
Financiera despus del Pasivo y Patrimonio.
Mercancas Pignoradas Per Contra: Representa la mercanca que una
prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligacin Es de
naturaleza acreedora y est ubicada en el Estado de Situacin Financiera despus
del Pasivo y Patrimonio.
Efectos Enviados al Cobro Per Contra: Representa el monto de los giros
enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si este no cancela, el banco
devolver el giro a la empresa y recibir una determinada cantidad como gastos
de cobranza. Es de naturaleza acreedora y est ubicada en el Estado de Situacin
Financiera despus del Pasivo y Patrimonio.
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