Apoyo a la Subdirección Administrativa y Financiera de la Corporación Autónoma
Regional del Tolima CORTOLIMA en la Implementación de las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF/NICSP) del grupo Propiedad, Planta y Equipo
Diana Marcela Méndez Chavarro
Código 289328
Universidad Cooperativa De Ibagué
Facultad De Contaduría Pública
Ibagué – Tolima
2018
Apoyo a la Subdirección Administrativa y Financiera de la Corporación Autónoma
Regional del Tolima CORTOLIMA en la Implementación de las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF/NICSP) del grupo Propiedad, Planta y Equipo
Diana Marcela Méndez Chavarro
Código 289328
Practica Social, Empresarial O Solidaria Como Trabajo De Grado Para Optar Por El Titulo De
Contador Público
Coordinadora De Patricia Y Metodológica
Liliana Patricia Camargo Conde
Asesor Técnico
Gerson Luis Villalba Ramírez
Universidad Cooperativa De Ibagué
Facultad De Contaduría Pública
Ibagué – Tolima
2018
1
1. CONTENIDO
1. CONTENIDO ........................................................................................................... 1
2. Índice de tablas ......................................................................................................... 3
3. Apoyo a la Subdirección Administrativa y Financiera de la Corporación Autónoma
Regional del Tolima CORTOLIMA en la Implementación de las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF/NICSP) del grupo Propiedad, Planta y Equipo ............. 4
4. Introducción .............................................................................................................. 4
5. Objetivos ................................................................................................................... 6
5.1. Objetivo General: .............................................................................................. 6
5.2. Objetivos Específicos: ....................................................................................... 6
6. Marco Teórico ........................................................................................................... 7
6.1. Diseño Metodológico ........................................................................................ 9
7. Resultados ............................................................................................................... 10
7.1. Presentación de la empresa .............................................................................. 10
7.1.1. Misión........................................................................................................... 10
7.1.2. Visión ........................................................................................................... 10
7.1.3. Objetivos ...................................................................................................... 11
7.1.4. Diagnóstico de la empresa............................................................................ 12
7.2. Objetivo específico No.1 ................................................................................. 13
7.3. Objetivo específico No.2 ................................................................................. 17
7.4. Objetivo específico No.3 ................................................................................. 19
8. CONCLUSION ....................................................................................................... 20
9. Recomendaciones ................................................................................................... 21
2
10. Referencias Bibliográficas ...................................................................................... 22
11. Webgrafía ................................................................................................................ 22
3
2. Índice de tablas
Tabla 1............................................................................................................................................ 9
4
3. Apoyo a la Subdirección Administrativa y Financiera de la Corporación Autónoma
Regional del Tolima CORTOLIMA en la Implementación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF/NICSP) del grupo Propiedad, Planta
y Equipo
4. Introducción
La Universidad Cooperativa de Colombia., a través del acuerdo 219 de Octubre de 2014,
establece las modalidades de grado, en la que se encuentra la práctica, social, empresarial o
solidaria, realizándose en la Corporación Autónoma Regional del Tolima CORTOLIMA por
medio del “programa Estado Joven” con el apoyo de la Caja de Compensación Familiar
Comfatolima Ibagué realizado entre el 01 de septiembre de 2017 al 31 de enero de 2018, donde
se aplican los conocimientos adquiridos en la carrera Contaduría Pública, para dar apoyo a la
Subdirección administrativa y financiera de la entidad en la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Publico (NICSP), direccionado al rubro Propiedad, Planta
y Equipo.
En el proceso de la implementación de la NICSP se tuvo en cuenta la asesoría previa del
grupo de consultores IFAS que la entidad contrato para dicho fin, se contaron con capacitaciones
y socializaciones por parte del equipo IFAS y del grupo encargado de la entidad, adicionalmente
se siguieron los lineamientos del nuevo Marco Normativo para las entidades de gobierno, la
resolución 533 de 2015, la cual según el artículo 6° de dicha resolución se constituyó que bajo la
dirección del presidente de la república y con respecto de las facultades regulatorias en materia
de contabilidad pública a cargo de la contaduría general de la nación, los ministerios de hacienda
y crédito público, y de comercio, industria y turismo, obrando conjuntamente, expedirán
principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de
5
aseguramiento de la información. Seguidamente el grupo encargado de la información contable
de la entidad se llevaron a cabo las actividades enmarcadas en el instructivo 002 del 2015 en el
numeral 1.1.9. En el cual se describe el concepto de la propiedad, planta y equipo, y las
principales actividades que se realizaron en la entidad para la determinación de los saldos
iniciales bajo el nuevo marco normativo. En el proceso de apoyo para la convergencia de las
normas internacionales de contabilidad para el sector publico NICSP en la propiedad, planta y
equipo, logré llegar a la etapa de identificación y reconocimiento de los elementos que se deben
tener en cuenta en la propiedad, planta y equipo.
6
5. Objetivos
5.1. Objetivo General:
Apoyar a la subdirección administrativa y financiera de la Corporación Autónoma
Regional del Tolima CORTOLIMA en la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad Sector Publico NICSP, según Decreto 533 de la Contaduría General de la Nación y
el instructivo 002 de 2015, en el rubro de Propiedad, Planta y Equipo.
5.2. Objetivos Específicos:
Identificar bienes muebles e inmuebles según el Nuevo marco normativo de la
resolución 533 de 2015 y el instructivo 002 de 2016 de la Contaduría General de la Nación,
Identificar variables como: adiciones y mejoras, avances tecnológicos, políticas,
obsolescencia técnica, para el cálculo y asignación de las vidas útiles de la propiedad planta y
equipo.
Apoyar el diligenciamiento de los informes de la relacion de bienes muebles e
inmuebles del grupo de activos de propiedad, planta y equipo, Con informacion actualizada a
septiembre 30 de 2017.
7
6. Marco Teórico
CORTOLIMA (Corporación Autónoma Regional del Tolima), es un ente corporativo
descentralizado, relacionado con el nivel nacional, departamental y municipal que cumple una
función administrativa del Estado; Es de carácter público, creado por la Ley 10 de 1981,
modificado por la Ley 99 de 1993, dotado de autonomía administrativa y financiera, patrimonio
propio y personería jurídica, encargado por la ley de administrar dentro del Área de su
jurisdicción, el medio ambiente y los recursos naturales renovables y propender por su desarrollo
sostenible, de conformidad con las disposiciones legales y las políticas del Ministerio del Medio
Ambiente.1
La Corporación Autónoma Regional del Tolima “CORTOLIMA”, máxima autoridad
ambiental del Departamento, en ejercicio de sus competencias y cumpliendo con la normatividad
vigente y la política Nacional Ambiental, ejecuta programas, planes y proyectos, con el fin de
consolidar al Tolima como una región habitable en condiciones de biodiversidad, puntualizando
en cómo producir y consumir en forma ambientalmente responsable; para ello trabaja en forma
conjunta con los entes territoriales, la comunidad en general, una infraestructura adecuada y un
equipo humano competente y comprometido a:
Fomentar el desarrollo sostenible y la cultura ambiental para promover el uso
racional y adecuado de los recursos naturales de la región, acompañando de manera propositiva y
participativa las iniciativas de progreso, basados en los principios de ética pública.
1 (https://www.cortolima.gov.co/nuestra-corporacion, 2018)
8
Ejecutar procesos de mejoramiento continuo en el sistema integral de gestión bajo
los parámetros de eficiencia, eficacia y efectividad, encaminados a garantizar la satisfacción de
las partes interesadas.
Prevenir y mitigar los impactos ambientales negativos que se produzcan en el
desarrollo de las actividades asociadas a la misión institucional.
Identificar, valorar y tratar los riesgos y peligros asociados a los funcionarios y
servidores de la entidad para prevenir lesiones y enfermedades profesionales
Garantizar el cumplimiento de los requisitos legales y los suscritos por la entidad.2
CORTOLIMA ha sido creada mediante la ley 99 de 1993 Por la cual se crea el Ministerio
del Medio Ambiente, se reordena el Sector Público encargado de la gestión y conservación del
medio ambiente y los recursos naturales renovables, se organiza el Sistema Nacional Ambiental,
SINA, y se dictan otras disposiciones. CORTOLIMA se crea en el artículo 33° de la mencionada
Ley.3
2 (https://www.cortolima.gov.co/nuestra-corporacion, 2018)
3 (Ley 99 de 1993, 1993)
9
6.1. Diseño Metodológico
De acuerdo Cronograma de actividades co-activdades realizadas
Tabla 1
Cronograma de actividades realizadas de Septiembre 2017 a Enero de 2018 en
CORTOLIMA
Actividades
Semanas Sep Oct Nov Dic Ene
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Apoyo diligenciamiento de la
actualización del informe cuadro bienes
muebles inmuebles diligenciando montos
de depreciación acumulada y valorización
de inmuebles.
x x x
x x
x x
x x
Apoyo en la parametrimazin de plan único
de cuentas vigencia 2018 x x x x
Análisis de los bienes muebles e
inmuebles según instructivo 001 de 2016
de la contaduría general de la nación para
establecer tipo de bienes para reclasificar
y llevar al gasto o ser reconocidos activos
de menos cuantía.
x x x x x x x x
Observación sobre los bienes muebles que
serían objeto de avaluó técnico x x x x
Solicitud al área al de almacén para
reclasificación de bienes de arte y cultura.
Evidenciando que no cuentan con los
criterios para ser clasificados en dicho
rubro por lo cual es necesario realizar un
ajuste de reclasificación.
x x x x x x x x x
Fuente: Diana Marcela Méndez Chavarro
Nota: Las “x” en la tabla representan el número las semanas en las cuales se realizaron cada una de las
actividades.
10
7. Resultados
7.1. Presentación de la empresa
CORTOLIMA (Corporación Autónoma Regional del Tolima), es un ente corporativo
descentralizado, relacionado con el nivel nacional, departamental y municipal que cumple una
función administrativa del Estado; Es de carácter público, creado por la Ley 10 de 1981,
modificado por la Ley 99 de 1993, dotado de autonomía administrativa y financiera, patrimonio
propio y personería jurídica, encargado por la ley de administrar dentro del Área de su
jurisdicción, el medio ambiente y los recursos naturales renovables y propender por su desarrollo
sostenible, de conformidad con las disposiciones legales y las políticas del Ministerio del Medio
Ambiente.4
7.1.1. Misión
CORTOLIMA, como máxima autoridad ambiental del departamento del Tolima,
fundamenta su actuar en los valores éticos de su talento humano y trabaja en armonía con todos
los actores sociales, dando cumplida y oportuna aplicación a la normatividad legal sobre
disposición, administración, manejo y aprovechamiento de los recursos naturales y del medio
ambiente.5
7.1.2. Visión
La Corporación Autónoma Regional del Tolima, CORTOLIMA, en al año 2023, será
líder como autoridad ambiental a nivel regional y nacional en administración y manejo de los
4 (https://www.cortolima.gov.co/nuestra-corporacion, 2018)
5 (https://www.cortolima.gov.co/mision-vision, 2018)
11
recursos naturales propendiendo por un Desarrollo Sostenible, con la participación activa de su
talento humano y de la comunidad, en cumplimiento de las políticas ambientales establecidas
para garantizar un ambiente sano a las futuras generaciones. 6
7.1.3. Objetivos
Tramitar de manera oportuna y cumpliendo con los tiempos establecidos, las
solicitudes de los usuarios.
Comprometer a los actores sociales en la Gestión Ambiental.
Mejorar la efectividad de la respuesta institucional a los requerimientos y
necesidades regionales en materia de manejo de los recursos naturales renovables.
Sensibilizar la comunidad con programas y proyectos de alta calidad, que
involucren la investigación, la implementación de proyectos productivos sostenibles, buscando
el desarrollo sostenible económico y el mejoramiento continuo.
Mejorar continuamente los procesos permitiendo un desempeño eficaz del
Sistema de Gestión de Calidad
Cumplir las metas fijadas en el plan de acción institucional.
Minimizar la afectación al medio ambiente, como consecuencia directa o
indirecta, del desarrollo de nuestros procesos.
Ejecutar todas nuestras actividades de una manera responsable y segura, con los
instrumentos adecuados y con las medidas de protección necesarias para mitigar los riesgos
profesionales.7
6 (https://www.cortolima.gov.co/mision-vision, 2018)
12
7.1.4. Diagnóstico de la empresa
Con el propósito de dar continuidad al proceso de modernización de la regulación
contable pública, el 25 de julio de 2014, y luego de obtener los derechos para utilizar material
desarrollado por la Fundación NIIF en las Normas Internacionales de Información Financiera, la
Contaduría General de la Nación, publicó y puso a consideración de los interesados y del público
en general, el proyecto de Marco Normativo aplicable a las Empresas que no Cotizan en el
Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público. Este proyecto está
conformado por el Marco Conceptual para la preparación y presentación de la información
financiera y por las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los
hechos económicos.
Así las cosas, y en cumplimiento del debido proceso definido por la CGN como práctica
de buen gobierno, una vez analizados los comentarios al Proyecto de Marco Normativo y
efectuados los ajustes pertinentes, la CGN mediante la Resolución 533 del 8 de octubre de 2015,
incorpora, al Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Conceptual y las Normas para el
Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos económicos, aplicable a las
entidades del gobierno.8
Observando la información anterior, durante el año 2016 la CORPORACIÓN
AUTÓNOMA REGIONAL DEL TOLIMA “CORTOLIMA”, deberá realizar todas las
actividades necesarias para prepararse y comenzar la implementación del nuevo marco
normativo; tales como: Realizar el presente documento Diagnóstico de impactos cualitativos,
7 (https://www.cortolima.gov.co/objetivos, 2018)
8 (www.contaduria.gov.co, 2018)
13
elaborar las políticas contables, ajustar procesos y procedimientos, capacitar al personal, adecuar
el sistema de información (software), entre otros.
De acuerdo con el cronograma vigente, la CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL
DEL TOLIMA “CORTOLIMA”, estaría obligada a preparar sus Saldos Iniciales bajo el Nuevo
Marco Normativo de la Contaduría General de la Nación, el 1º de enero de 2017. Este proceso se
deberá llevar a cabo mediante el decidido apoyo de sus directivos y del personal de las diferentes
áreas de la entidad.
La RESOLUCIÓN 533 DEL 8 DE OCTUBRE DE 2015 (CGN) Por la cual se incorpora,
en el Régimen de Contabilidad Pública, la estructura del marco normativo para entidades del
gobierno, la cual está conformada por: el Marco Conceptual para la preparación y presentación
de información financiera; las normas para el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los hechos económicos; el catálogo general de cuentas y la doctrina contable
pública.9
7.2. Objetivo específico No.1
La identificación realizada al rubro de propiedad planta y equipo de la entidad
CORTOLIMA al mes de septiembre de 2017, en la propiedad, planta y equipo cuenta con un
total de 8.634 bienes por un valor total de $16.886.276.408.38 activos reconocidos en propiedad
planta y equipo, otros activos como bienes entregados en comodato, activos intangibles y bienes
de arte y cultura, de los cuales en bodega se encontraban 988 activos por un valor total de
$6.246.833.986.26 y en servicio 7.646 activos por un valor total de $10.639.442.422.12, de los
9 (Resolución 533, 2015)
14
cuales 3.273 activos por un valor total de $ 1.606.650.923.95, se encuentran totalmente
depreciados.
En el análisis inicial realizado al mes de septiembre del año 2017, se encuentra lo
siguiente:
En el rubro “Maquinaria y equipo está conformado entre otros por el valor de la
maquinaria industrial, el equipo para la construcción y perforación, así como las herramientas y
accesorios que se emplean en la producción de bienes y la prestación de servicios, incluyendo la
maquinaria y equipo de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo”.10 La entidad
cuenta con 1.205 elementos reconocidos en dicho rubro por un valor en libros de
$240.079.859.18, se evidencian 791 elementos por valor en libros $27.978.218.42, que por su
materialidad no deben estar reconocidos como maquinaria y equipo. Por lo anterior a ser
reconocidos en dicho rubro se encuentran un total de 414 elementos por valor de
$212.101.640.76.
En la cuenta Maquinaria y equipo, 165511 Herramientas y accesorios, se encuentran
accesorios los cuales es recomendable cambiarlos a la cuenta Muebles y enseres, 166502 Equipo
y máquina de oficina.
En el rubro “Muebles, enseres y equipo de oficina, está conformado por el valor de los
muebles, enseres y equipo de oficina empleados para la producción de bienes y la prestación de
servicios, así como aquellos destinados para apoyar la gestión administrativa. También incluye
los muebles, enseres y equipo de oficina de propiedad de terceros que cumplan la definición de
10 (Contaduría General de la Nación, 2015)
15
activo”.11 La entidad cuenta con 2.174 elementos reconocidos en dicho rubro por un valor en
libros de $741.079.859.18, se evidencian 791 elementos por valor en libros $27.978.218.42, que
por su materialidad no deben estar reconocidos como maquinaria y equipo. Por lo anterior han de
ser reconocidos en dicho rubro un total de 414 elementos por valor de $212.101.640.76.
En el rubro Equipo de transporte, tracción y elevación, está conformado por el valor de
Equipo de transporte aéreo, terrestre, férreo, marítimo y fluvial, así como los equipos de tracción
y elevación, que se emplean para la producción de bienes, la prestación de servicios y el apoyo a
la gestión administrativa. También incluyen los equipos de transporte tracción y elevación de
propiedad de terceros que cumplan la definición de activo. La entidad cuenta con 160 elementos
reconocidos en dicho rubro por un valor en libros de $676.987.828.60, se evidencian 137
elementos por valor en libros $47.155.899, que por su materialidad no deben estar reconocidos
como equipo de transporte, tracción y elevación. Por lo anterior para ser reconocidos en dicho
rubro se encuentran un total de 23 elementos por valor de $629.831.929. Adicionalmente
incluyendo 4 elementos de maquinaria y equipo referentes a retroexcavadoras por valor de
$873.400.000. De este modo Siendo así el equipo de transporte, tracción y elevación queda por
un total de $1.503.231.929.
El valor residual del Equipo de transporte, tracción y elevación será del 15%, dicha
estimación basada en la experiencia de la gestión de adquisición de bienes y servicios.
NOTA: Con respecto a los 137 elementos por valor en libros $47.155.899 que al mes de
septiembre se encontraban reconocidos en el rubro de Equipo de transporte, tracción y elevación,
están sujetos a verificación por parte de la doctora María del Rosario responsable de almacén,
11 (Contaduría General de la Nación, 2015)
16
haciendo parte de dicha revisión la reclasificación de dichos elementos, ya sea a otro rubro de la
propiedad planta y equipo o las cuentas de orden para su respectivo control.
En el rubro “Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería, está conformado por el
equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería empleados para la prestación de servicios, así
como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye los equipos de
comedor, cocina, despensa y hotelería de propiedad de terceros que cumplan con la definición de
activos”.12 La entidad cuenta con 83 elementos reconocidos en dicho rubro por un valor en libros
de $11.575.408.27, se evidencian 30 elementos por valor en libros $0, que por su materialidad no
deben estar reconocidos como maquinaria y equipo. Por lo anterior han de ser reconocidos en
dicho rubro total de 58 elementos por valor de $11.575.408.27.
En el rubro “Bienes de arte y cultura, está conformado por las obras de arte, los bienes de
culto, las joyas, los elementos de museo, los elementos musicales, los libros y publicaciones de
investigación y consulta de la entidad, entre otros, que son utilizados por la entidad para decorar
o para la prestación de servicios”.13 En el análisis realizado a los bienes de arte y cultura de la
entidad se encuentra lo siguiente 107 elementos reconocidos en dicho rubro por un valor en
libros de $159.957.130.60, se evidencian 90 elementos por valor en libros $34.794.815.09, que
por su materialidad no deben estar reconocidos como Bienes de arte y cultura. Por lo anterior han
de ser reconocidos en dicho rubro total de 17 elementos por valor de $125.412.315.51.
Para establecer la materialidad de la propiedad planta y equipo se tuvieron en cuenta 3
criterios: Activo controlado por la entidad, Uso del activo por más de un periodo contable y Se
12 (Contaduría General de la Nación, 2015)
13 (Contaduría General de la Nación, 2015)
17
espera obtener beneficios económicos futuros o potencial de servicio, adicionalmente se tuvo en
cuenta el valor total que representa en los estados financieros de la entidad la propiedad planta y
equipo, el cual al mes de septiembre constituía un valor de $16.886.276.408.38, por lo que no se
encontró representativo en el análisis expuesto reconocer un grupo de elementos de las mismas
características, por valor inferior a medio salario mínimo.
Mediante análisis se efectúa la revisión de los rubros Maquinaria y equipo, Muebles,
enseres y equipo de oficina, y Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería, donde se
determinó que tipo de bienes no contaba con los criterios para ser reconocidos por cada rubro y
estableciendo la vida útil y valor de salvamento de los mismos, dicha información se encuentra
plasmada mediante archivo Excel independiente a cada uno de los rubros.
Al momento la entidad no cuenta con la información correspondiente de los rubros de
equipo de comunicación y computación el cual se le envió al doctor mora por medio de mensaje
interno el día 11 de diciembre de 2017. Tampoco cuenta con la información correspondiente del
Equipo médico y científico.
Sobre los bienes entregados en comodato se verifica que todos los bienes reconocidos en
dicho rubro son controlados por la entidad ya que generan potencial de servicio para la entidad,
pues son utilizados para actividades propias de su cometido estatal, según lo que manifiesta la
dependencia de almacén. De esta manera dichos bienes serán reclasificados a las diferentes
cuentas de la propiedad, planta y equipo.
7.3. Objetivo específico No.2
La identificación de la vida útil de los activos de la propiedad, planta y equipo se
estableció teniendo en cuenta la experiencia dada por cada dependencia responsable de los
bienes de la entidad, estableciendo la vida útil correspondiente a cada elemento, identificando el
18
tiempo en que estos puedan prestar un potencial de servicio a la entidad. El apoyo para establecer
la vida útil se formalizó mediante mensajes internos donde se envió Solicitud a las áreas
responsables, adicionalmente en la solicitud se requirió se identificara que tipo de bienes podrían
ser reconocidos según el rubro sometido a revisión, de la siguiente manera se establecieron las
solicitudes:
Solicitud a la dependencia Gestión documental, apoyo para la revisión de los bienes de
arte y cultura, con el fin de establecer que tipos de bienes podrían ser reconocidos bienes de arte
y cultura, establecer la vida útil.
Solicitud a la dependencia Gestión, de adquisición de bienes y servicios, apoyo para la
revisión de los bienes de Equipos de transporte, tracción y elevación, con el fin de establecer,
vida útil, valor de mercado y valor de salvamento, de dichos bienes.
Solicitud a la subdirección de planeación y gestión tecnológica de la entidad, apoyo para
la revisión de los Equipos de comunicación y computación, con el fin de establecer qué tipo de
bienes son objeto de obsolescencia, cuales corresponden a la descripción del rubro, vida útil, de
dichos bienes.
Solicitud a la subdirección de planeación y gestión tecnológica de la entidad, apoyo para
la revisión de los bienes intangibles, que han sido adquiridos, desarrollados internamente o
formados.
Solicitud al área de almacén para reclasificación de bienes de arte y cultura, equipo de
transporte tracción y elevación, equipo médico científico, Equipos de comunicación y
computación.
Dicha solicitudes dando cumplimiento actividades enmarcadas en el instructivo 002
CGN. Realizando una relación de los bienes mediante archivo Excel donde se establecieron
19
criterios especiales para facilitar la revisión de los elementos en cada dependencia de la
Corporación.
7.4. Objetivo específico No.3
El apoyo y acompañamiento a los consultores de la firma IFAS encargados por la entidad
para el asesoramiento de la implementación de normas internacionales, enviaban documento
adjunto para actualizar la información de los bienes muebles e inmuebles de la entidad con
respecto de la depreciación y amortización de cada cuenta del rubro, de esta manera ellos podrían
establecer los saldos iniciales para dicha implementación.
El informe que se enviaba con la información actualizada se cruzaba con la información
de la dependencia almacén versus el área de contabilidad de la entidad, en el cual se realizaba
una conciliación y verificación de cada una de las cuentas, ello sin tener consideración de los
elementos dados de baja del periodo a actualizar.
20
8. CONCLUSION
El apoyo al análisis realizado al grupo de propiedad, planta y equipo de la Corporación
Autónoma Regional del Tolima CORTOLIMA, se evidencia que dentro de cada cuenta del grupo
anteriormente mencionado, se encontraban reconocidos elementos que por su materialidad no se
deben reconocer en la propiedad, planta y equipo, dichos elementos debiéndose reclasificar a las
cuentas a las que pertenezca por el criterio de cada una y por la materialidad del elemento. Para
establecer la materialidad del grupo se tuvieron en cuenta 3 criterios: Activo controlado por la
entidad, Uso del activo por más de un periodo contable y que se espera tener beneficios
económicos o de servicio futuros, adicionalmente se tuvo en cuenta el valor total que representa
en los estados financieros, por lo que no se encontraba materialmente representativo en el
análisis expuesto reconocer en los estados financieros como parte de la propiedad, planta y
equipo un grupo de elementos de las mismas características, por valor inferior a medio salario
mínimo.
Teniendo en cuenta el marco normativo, resolución 533 de 2015, Según actividades del
instructivo 002 de la contaduría general de nación las actividades dadas para la preparación de la
información financiera, económica, social y ambiental, se realizó dicho análisis.
21
9. Recomendaciones
Los elementos de cada rubro que por su materialidad no estarán reconocidos en la
propiedad, planta y equipo es conveniente dar trasladara a las cuentas de orden desde donde se
les seguirá proporcionando el control a los mismos mediante inventario.
Se encuentra relevante en el análisis expuesto hacer reconocimiento de los
elementos de la propiedad planta y equipo, por grupo de elementos de las mismas características,
por valor superior a medio salario mínimo. Se recomienda esta cantidad teniendo en cuenta que
en la propiedad, planta y equipo se evidencian elementos con gran valor de potencial de servicio
los cuales se halla material reconocerlos.
Se encuentra que en análisis realizado a la propiedad planta y equipo de la
entidad, se hallan diferentes elementos los cuales ya están obsoletos técnicamente y asimismo
inservibles, pero que están en servicio, se recomienda en el momento de realizar los inventarios
físicos programados por la entidad, identificar dichos elementos para ser dados de baja.
22
10. Referencias Bibliográficas
Contaduría General de la Nación. (2015). Catálogo General de Cuentas para Entidades de
Gobierno. Bogotá D.C.
Ley 99 de 1993. (22 de 12 de 1993). El Congreso de Colombia. Bogotá, Colombia:
Diario Oficial No. 41146.
Resolución 533. (08 de 10 de 2015). Bogotá D.C., Colombia: Contaduría General de la
Nación. Diario oficial n°:49808 de marzo 7 de 2016
11. Webgrafía
https://www.cortolima.gov.co (20 de 03 de 2018). Obtenido de
https://www.cortolima.gov.co/mision-vision
https://www.cortolima.gov.co (03 de 20 de 2018). Obtenido de
https://www.cortolima.gov.co/nuestra-corporacion
https://www.cortolima.gov.co (20 de 03 de 2018). Obtenido de
https://www.cortolima.gov.co/objetivos
www.contaduria.gov.co. (01 de 30 de 2018). Obtenido de
http://www.contaduria.gov.co/marco-normativo-para-entidades-de-gobierno
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