Download - Diseno de una cartilla de instrucciones al contribuyente relacionado con el pago del impuesto predial, de indutria y comercio del municipio de san martin, cesar

Universidad Popular del Cesar Seccional Aguachica

“Un Compromiso Nuevo para Construir Academia”

DISENO DE UNA CARTILLA DE INSTRUCCIONES AL CONTRIBUYENTE RELACIONADO CON EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL, DE INDUTRIA Y

COMERCIO DEL MUNICIPIO DE SAN MARTIN, CESAR

CARY LORENA BACCA LASCARRO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICAFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS2012

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DISENO DE UNA CARTILLA DE INSTRUCCIONES AL CONTRIBUYENTE RELACIONADO CON EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL, DE INDUTRIA Y

COMERCIO DEL MUNICIPIO DE SAN MARTIN, CESAR


AsignaturaPRACTICAS CURRICULARES

AsesorCARLOS ARTURO YAZO GALLARDO

Especialista

CoordinadorADOLFO DÍAZ DE LA ROSAAdministrador de Empresas

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICAFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS2012

Nota de aceptación

2



Docente Evaluador

3



DEDICATORIA

A Dios por concederme la vida, por permitirme tener el valor y las ganas para alcanzar todas mis metas trazadas.

A mis padres por colaborarme en todo lo posible.

A toda mi familia por su apoyo incondicional, mi s sobrinos LUIS ALEJANDRO Y MARIA ALEJANDRA que son el motor de mi vida


4



AGRADACIMIENTOS

A Dios que guía mis pasos y me conduce al conocimiento y sabiduría al logro de

mis metas.

A la Universidad Popular Cesar, Seccional Aguachica junto con su personal

Docente y Administrativo que permitieron realizar mis estudios de pregrado.

Al doctor Carlos Arturo Yazzo, por su valiosa colaboración, guiándome durante

el desarrollo de esté trabajo, además por su apoyo y orientación para salir

adelante y terminar esté práctica curricular.

Al doctor y magister en pedagogía Luis Hernando Serna Cardona, por su

valiosa colaboración durante el desarrollo de esta practica curricular.

Al doctor y magister Jorge Hamilton Chaverra, quien desde su cargo ayuda y

motiva a los estudiantes de una manera incondicional.

Al coordinador de programa de administración de empresas GEOVANNY

PERTUZ por su inmensa colaboración en el transcurso de mi carrera.

A todos los docentes de la universidad popular del cesar que de una u otra

manera me ayudaron en el proceso de formación

Al señor JESUS ALFONSO DOMINGUEZ JOYA alcalde municipal 2012/2015 por

permitir realización de las practicas en su administración, a la contadora GIRLEZA

MORENO jefe de control interno, a la administradora de empresa CECILIA

MORENO tesorera municipal. Por la colaboración brindada.

5



CONTENIDO Pág.

INTRODUCCIÓN...................................................................................................111. PROBLEMA....................................................................................................131.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................13

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA............................................................................14

1.3 JUSTIFICACION...........................................................................................................14

1.4 OBJETIVOS..................................................................................................................15

1.4.1 Objetivo general............................................................................................15

1.4.2 Objetivos especifico......................................................................................15

1.5 LIMITACIONES Y ALCANCES DE LAS PRÁCTICAS............................................15

2. ASPECTO BASICOS DE LA EMPRESA...........................................................162.1 HISTORIA.....................................................................................................................16

2.2 VISION..........................................................................................................................17

2.3 MISION.....................................................................................................................17

2.4 POLITICAS DE LA ADMINISTRACION...............................................................18

2.5 OBJETIVOS DE LA EMPRESA.............................................................................19

2.6 ESTRATEGIAS............................................................................................................19

2.7 SISTEMA ORGANIZACIONAL.................................................................................20

2.7.1 ORGANIGRAMA...........................................................................................20

2.7.2 DESCRIPCION DE LOS MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS...............................................................................................21

2.8 Valores corporativos..................................................................................................22

2.9 Actividad comercial....................................................................................................23

2.10 DIAGNOSTICO DE LA EMPPRESA......................................................................23

3. MARCO REFERENCIAL...................................................................................273.1 Marco conceptual........................................................................................................27

3.1.1 Proceso administrativos................................................................................27

3.1.2 Planeación.....................................................................................................27

3.1.3 MISIÓN..........................................................................................................29

3.1.4 VISIÓN..........................................................................................................29

3.1.5 Planeación estratégica..................................................................................29

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3.2 Marco legal...................................................................................................................30

3.2.1 Constitución política de Colombia.................................................................30

3.2.2 Ley 14 de 1983. Normas sobre Catastro, Impuesto Predial e Impuesto de Renta y Complementarios. CAPÍTULO II. Impuesto de Industria y Comercio.......31

3.2.3. LEY No. 1066 (29 de Julio de 2006). Normalización de la cartera pública y se dictan otras disposiciones.................................................................................34

3.2.4 DECRETO NÚMERO 1333 DE 1986 (abril 25) por el cual se expide el código de régimen Municipal.............................................................................................34

3.4.5 Acuerdo Nº 38 (Diciembre 10 de 2005) del Concejo Municipal de San........36

3.3 Metodología..................................................................................................................39

3.3.1 Enfoque.........................................................................................................39

3.3.2 Diseño metodológico.....................................................................................39

3.3.3 Escenario......................................................................................................40

3.3.4 Participantes..................................................................................................40

3.3.5 Proceso de recolección de la información.....................................................40

4. DESARROLLO DEL PLAN TRABAJO...............................................................414.1 Desarrollo de los objetivos.........................................................................................41

4.1.1 Identificar los pasos que el contribuyente del municipio de San Martín realiza al momento del pago del impuesto predial y de industria y comercio....................41

4.1.2 Diseñar los pasos que el contribuyente debe realizar al momento de cancelar los respectivos pagos del impuesto predial y de industria y comercio...................42

4.1.3 Determinar el diseño de la cartilla con los respectivos pasos, que el contribuyente debe realizar al momento de cancelar el pago de los impuestos prediales y de industria y comercio........................................................................45

4.2 RESULTADOS ALCANZADOS.................................................................................46

CONCLUSIONES...................................................................................................47RECOMENDACIONES..........................................................................................48BIBILIOGRAFIA.....................................................................................................49ANEXOS................................................................................................................50

7



LISTA DE CUADRO

Pág.

Cuadro 1. Parte interna de la empresa como las fortalezas y debilidades..............24

Cuadro 2. Parte externa de la empresa en el cual se observa las oportunidades y

amenazas............................................................................................................................25

8



LISTA DE FIGURAS

Pág.

Figura 1. Organigrama de la empresa............................................................................20

9



LISTA DE ANEXOS

Pág.

ANEXO A. Formato de inscripción en el registro de industrial y comercio...............51

ANEXO B. Declaración y liquidación del impuesto de industria y comercio y complementario del municipio de San Martin, secretaria de Hacienda....................52

ANEXO C. Planilla de actualización y registro de los establecimientos de industria y comercio del municipio de San Martin.........................................................................53

ANEXO D. Modelo de expedientes.................................................................................54

ANEXO E. Registro de expedientes...............................................................................55

ANEXO F. Modelo de requerimiento...............................................................................56

ANEXO G. Modelo de requerimiento de cobro coactivo.............................................57

ANEXO H. Modelo mandamiento de pago....................................................................58

ANEXO I. Modelo resolución acuerdo de pago............................................................60

ANEXO J. Cartilla...............................................................................................................63

10



INTRODUCCIÓN

El presente trabajo se desarrollo en cuatro pasos comenzando desde el

planteamiento del problema, seguido de una pregunta que lleva como nombre

formulación del problema, la cual es la que se debe desarrollar durante el trabajo y

que al final se lograr para dar como solución a dicho trabajo, luego se desarrolla la

justificación punto clave en esta practica curricular debido a que se presenta

algunos puntos que sirven para favorecer dicho trabajo, además después el

siguiente paso a seguir son los objetivos, el cual es el núcleo de la práctica por la

razón de que se desarrolla mediante la puesta en práctica los mismo en una parte

que más adelante se describe y por ultimo los alcances y limitaciones la cual

corresponde los logros y esas barrera que se tuvieron durante la realización como

tal.

En el segundo paso se desarrollo los puntos básicos de la empresa empezando

por su historia, misión, visión, políticas, objetivo, estrategia, sistema organizacional

como organigrama y sistema contables y como penúltimo valores corporativos

para terminar llegando al diagnostico de la empresa en la cual se esta trabajando.

Como tercer avance, se tiene el marco referencial, el cual esta constituido por el

marco conceptual, este permite tener algunas definiciones de temas relacionados

con el trabajo, luego tenemos el marco teórico, el cual permite describir algunas

teorías que tienen relevancia con el mismo, como penúltimo nos encontramos con

el marco legal, en él, se encuentran todos lo relacionados con la normas, leyes,

resoluciones, decretos y otros que regula a la empresa y que tiene relevancia con

el trabajo, como ultimo procedimiento en el marco referencial encontramos la

metodología, en ella se describe su enfoque, diseño, participantes, escenario,

herramientas, recolección de información, análisis de la información, entre otros,

11



estos son pasos que se deben ejercer para llegar a lograr los objetivos que fueron

propuestos en el trabajo.

Una vez cumplidos los pasos anteriores, entramos al cuarto paso, la cual se

encarga de desarrollar los objetivos del trabajo y al mismo tiempo cumplir con

ellos, mediante la metodología propuesta. Durante su desarrollo el presente

trabajo se describió una forma didáctica y pedagógica de enseñar a los

contribuyentes los pasos que se debe hacer para realizar el pago de los

respectivos impuestos municipales como el predial unificado y de industria y

comercio de los habitantes de la municipalidad de San Martin.

Se espera de la administración la aplicación de la cartilla, con el objetivo primero

de orientar a los contribuyentes en el respectivo pago del impuesto predial y

segundo en dar marcha al presente trabajo culminando de esta forma.

12



1. PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los diferentes procesos y formas de enseñanza depende de la didácticas y la

pedagogía que se le aplique a los enseñando; El municipio de San Martín es una

entidad territorial fundamental de la división político administrativa del estado, con

autonomía política, fiscal y administrativa, dentro de los límites que le señalen la

Constitución y las Leyes y cuya finalidad es el bienestar general y el mejoramiento

de la calidad de vida de la población en su respectivo territorio dependiendo de

sus ingresos propios y los de sistemas generales de garantías.

Teniendo en cuenta lo anterior, los municipios poseen una autonomía que se

refiere a la forma como hace que los dueños de los respectivos predios y

establecimiento de comercio paguen de manera natural los respectivos impuestos

como el predial y de industria y comercio, esto da como resultado un gran

desempeño fiscal de sus ingresos, mostrando así niveles de recaudo de los

ingresos propios de los cuales ellos son lo más importantes para el ente territorial.

El alto nivel de analfabetismo que se maneja en el municipio y la poca cultura

tributaria en los habitantes, muestran un porcentaje no satisfactorio en los ingresos

propios como tal; es por esto que el municipio de San Martin, Cesar, durante el

periodo 2008 - 2011 el recaudo del impuesto predial, de industria y comercio

reflejaron un altibajo en valores porcentuales que al final nos arrojan 57.5% de los

ingresos propios, esto es debido a fenómenos socioculturales y de

direccionamiento institucional en cuanto a la forma de instruir a sus contribuyentes

en el proceso de pago de sus respectivos impuestos.

13



EL SISTEMA DE RECAUDO PREDIAL, DE INDUSTRIA Y COMERCIO del

municipio, no realiza una instrucción general al contribuyente con el fin de crear

cultura ciudadana en los aspectos relacionados con el pago de los impuestos.

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Es necesario diseñar una cartilla de instrucción al contribuyente para el proceso

de pago de impuesto predial, de industria y comercio en el municipio de San

Martin, que oriente al tributante?

1.3 JUSTIFICACION

El diseño de una cartilla de instrucciones al contribuyente para los procesos y

procedimientos al realizar el pago del impuestos predial, de industria y comercio

del municipio de San Martin (cesar) se convierte en una herramienta didáctica y

pedagógica necesaria hacia el tributante que le permitirá conocer la forma como

se debe llevar acabo los procesos de pago de los tributos

La presente investigación tiene por objeto instruir al contribuyente en la forma de

llevar acabo dicho proceso, además de desarrollar políticas de atracción que a

manera de imán el contribuyente se acerque y aproveche los beneficios brindado

por el ente territorial que busca la recuperación fiscal e institucional reduciendo

procedimientos jurídicos que vayan en contra de sus misma comunidad causando

un malestar ciudadano.

De lo antes mencionado se desprende la importancia y el aporte del presente

trabajo para el área de sistema de recaudo predial de industria y comercio de la

administración Municipal de San Martin, Cesar.

14



1.4 OBJETIVOS

En la presente práctica curricular se propusieron los siguientes objetivos:

1.4.1 Objetivo general

Diseño de una cartilla de procedimientos para el contribuyente en lo relacionado

en el impuesto predial, industria y comercio del municipio de San Martín.

1.4.2 Objetivos especifico

Identificar los pasos que el contribuyente del municipio de San Martín realiza al

momento del pago del impuesto predial y de industria y comercio.

Diseñar los pasos que el contribuyente debe realizar al momento de cancelar

los respectivos pagos del impuesto predial y de industria y comercio.

Determinar el diseño de la cartilla con los respectivos pasos, que el contribuyente

debe realizar al momento de cancelar el pago de los impuestos prediales y de

industria y comercio.

1.5 LIMITACIONES Y ALCANCES DE LAS PRÁCTICAS

Se obtiene por parte de la administración municipal, la colaboración pertinente y

del acceso a fuentes secundarias de dicha información de manera oportuna y sin

complicaciones lo que deja ver que no existe ningún tipo de limitación

Contribuir a un futuro para el mejoramiento del sistema de recaudo a través de un

manual de funciones y procedimientos que conduzca al buen nombre de la

administración municipal.

15



2. ASPECTO BASICOS DE LA EMPRESA

2.1 HISTORIA

El Municipio de San Martín, tuvo los primeros asentamientos humanos en los años

l954, los fundadores Don TEODORO TÉLLEZ y Don JESÚS QUINTERO quienes

por primera vez toman asentamiento poblacional con característica de caserío

caracterizándose sus casas o viviendas de esa época construidas en madera y

techos de paja. El sitio determinado por estos pobladores se caracterizaba como

paraje o paso intermedio entre los habitantes de las áreas rurales que salían a

comercializar sus productos a mercados de poblaciones vecinas de los

Santanderes, el interior del País y la Costa Atlántica

En l956 se inician los trazados y construcción de la carretera principal al Mar

Costa Atlántica por parte del Gobierno Nacional, en la Administración del General

Gustavo Rojas Pinilla. Generando aun más la migración a nuestra Región de

personas provenientes de los Santanderes Norte y Sur, siguieron llegando

pobladores de los Departamentos del Tolima, y Antioquia, éste asentamiento

poblacional recibió el nombre inicialmente de "PUNTA ARRECHA" o “PUNTA

BRAVA”, denominación de los primeros santandereanos llegados al lugar, referida

por el alto grado de violencia política vivida en la Región (Liberales y

Conservadores); al pasar a ser Corregimiento del Municipio de Río de Oro y

reducido sobre todo el grado de violencia por el Gobierno del General ROJAS

PINILLA, el Señor JORGE DURAN PINTO Inspector de Policía de ese entonces

convoca a la Población para cambiarle la denominación de “PUNTA ARRECHA” o

“PUNTA BRAVA”, por uno de más amable sintaxis “BRISAS DE SAN MARTÍN” en

honor al santo francés san Martín de tours quien Nació en Sobaría, en Panonia

(Hungría) hacia el año 316.

16



El l6 de noviembre de l983, fue elevado a la categoría de Municipio según

ordenanza No. 0l5 emanada por la honorable Asamblea del Departamento del

Cesar, segregado de los Municipios de Río de Oro y Aguachica. Esta ordenanza

fue presentada y gestionada por el entonces Diputado RODOLFO RIVERA

STAPPER, quien fuera entonces su primer Alcalde. Luego de un pronunciamiento

del Municipio de Río de Oro en el cual demanda la Ordenanza mediante el cual

fue creado el Municipio de San Martín, donde volvió a ser de nuevo categoría de

Corregimiento, más tarde a través de gestión de los Pobladores recogiendo firmas

y de otros medios legales lograron convertirlo nuevamente como Municipio;

interponiendo recursos de reposición ratificándose la Ordenanza No. Ol5 de fecha

de l983, para ese entonces fue nombrado como Alcalde del Municipio el Señor

CARLOS JULIO CARVAJAL GOMEZ otro de los líderes impulsadores de su

creación.

2.2 VISION

La administración Central Municipal de San Martín, Cesar, en el 2015 será una

entidad líder en el ámbito departamental y nacional, en el desarrollo e

implementación de estrategias, contando con la participación activa de servidores

públicos idóneos y comprometidos en alcanzar una gestión pública admirable que

refleje el bienestar y el mejoramiento de la calidad de vida de cada uno de sus

habitantes y la construcción de una sociedad productiva, pacífica y humana.

2.3 MISION

La Administración Central Municipal de San Martín, Cesar, comprometida con el

bienestar general de sus habitantes, promueve el desarrollo económico,

político, social, cultural y ambiental, con la aplicación de herramientas

administrativas, técnicas y humanas fundamentada en principios y valores éticos,

permitiendo una gestión moderna que conlleve a la satisfacción total de la

población.

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2.4 POLITICAS DE LA ADMINISTRACION

Sociedad más equitativa: El acceso a todos los beneficios de desarrollo

social permitirá construir una sociedad más equitativa, en donde convergen

todas las personas sin distingo de raza, color, sexo, religión. Donde las

oportunidades están al alcance de todos.

El respeto y tolerancia: Propondrá por la libertad de pensamiento,

respetando las posiciones divergentes, y promoviendo las soluciones

pacíficas, que permitan la convivencia y el respeto por los demás.

La participación ciudadana, estará en todas las actuaciones: El

desarrollo incluyente de las acciones del gobierno permitirán la toma de

decisiones concertada para lo cual los ciudadanos serán parte fundamental.

Valores: La recuperación de los valores se iniciará a partir de los

primeros años de enseñanza, con el objeto de formar unos sanmartinenses

con respeto a la vida, civismo, urbanidad y por lo público.

Sentido de pertenencia, que nos haga sentir orgullosos de donde

somos: expresado en el amor por la ciudad y por sus gentes y

comprometidos en el desarrollo local.

La Paz es una, no es un derecho, es una condición natural de vida.

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2.5 OBJETIVOS DE LA EMPRESA

El municipio de San Martin tiene como finalidad servir a la comunidad, promover la

prosperidad general en procura del desarrollo integral de sus habitantes, la

preservación de sus valores morales, culturales y patrimoniales, el desarrollo de

su territorio, el rescate y fortalecimiento de sus bienes y todo lo que tenga que ver

con la satisfacción de sus necesidades como conglomerado social y el

mejoramiento de la calidad de vida

2.6 ESTRATEGIAS

Promover un mejoramiento de la cultura organizacional

Reducir los factores de crisis e improvisaciones en la toma de decisiones.

Determinar las condiciones de adaptación organizacional frente a diferentes

escenarios.

Orientar el futuro institucional.

Desarrollar redes sociales para mejorar la cultura democrática.

19



2.7 SISTEMA ORGANIZACIONAL.

2.7.1 ORGANIGRAMA

Figura 1. Organigrama de la empresa.

20



2.7.2 DESCRIPCION DE LOS MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS

La administración Municipal de San Martin, con el fin de mejorar su eficiencia y su

eficacia ha diseñado la implementación del manual de funciones procedimientos.

El manual de funciones y procedimientos comprende de señalamiento de los

pasos a seguir o a ejecutar en determinada actividad u operación, indicando punto

a punto los aspectos que componen el proceso, bien sea determinados por una

ley o establecidos como una norma interna es decir como diligenciar formularios,

las diferentes tareas y registro de información, así como también las dependencias

y empleos responsables de su preparación, ejecución y revisión. Los

procedimientos sirven para guiar la acción administrativa y exigir

responsabilidades. El manual de funciones y procedimientos debe estar sometido

a un proceso de actualización.

El trabajar procesos más que funciones individuales genera mayor integración y

conformación de equipos humanos identificados en la búsqueda de resultados

comunes, además con su normalización se obtiene calidad en el trabajo.

El manual de funciones y procedimientos no es una exigencia legal, sino una

exigencia de orden técnico, indispensable para asignar funciones,

responsabilidades y evaluar a las dependencias y a los empleados, mediante

sistema de evaluación y resultados y valorar la participación en los logros

institucionales. Por lo tanto, se han establecidos procesos y procedimientos claves

para las dependencias de la Administración Municipal.

21



2.8 Valores corporativos

TRANSPARENCIA: Ésta se ve reflejada en el actuar de los funcionarios, en

procura del beneficio común, de manera que estén dispuestos a ser observados,

facilitando una información veraz a la comunidad.

COMPROMISO: Los empleados de la Administración Central Municipal de San

Martín, Cesar, participarán activamente para el logro de la Misión de la entidad, de

manera constante y responsable. El compromiso nace de la conciencia que tienen

los servidores públicos sobre la importancia de los procesos que se llevan a cabo,

así como el sentido de pertenencia hacia la institución, esmerándose por cumplir

con los objetivos institucionales de la misma.

RESPETO: Reconocimiento de la diferencia del otro, valorando su manera de

pensar y actuar en su labor cotidiana, es decir, reconocer los límites existentes

entre las personas y considerándolas como sujetos de derecho.

HONESTIDAD: La aplicación de éste valor garantiza que se dé un buen uso de

los recursos y bienes del municipio, utilizándolos única y exclusivamente para el

fin que fueron establecidos, generando confianza y credibilidad en la sociedad

Sanmartinense, a través de comportamientos y actitudes íntegras.

LEALTAD: Cumplir fielmente los compromisos que se tienen con relación a las

personas y a la administración municipal, reconociendo como suyos los objetivos

institucionales y procurando el buen ejercicio de las funciones asignadas.

SOLIDARIDAD: Capacidad de sus funcionarios y contratistas para trabajar en

forma unitaria, por el bien común en pro del bienestar social de los habitantes del

municipio.

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TOLERANCIA: Asumir con buena actitud y buen comportamiento los

pensamientos y acciones de otros individuos, pese a que los valores morales o

éticos de aquellos no coincidan, aceptando su actuar e incluyendo su derecho a

expresarlo.

RESPONSABILIDAD: La administración se hará cargo de sus actos y omisiones

en el ejercicio de sus funciones, tratando al máximo de cumplir con los

compromisos adquiridos ante la comunidad.

2.9 Actividad comercial

La actividad comercial de la alcaldía del municipio de San Martin, es el servicio a

la comunidad, ya que es una entidad donde los ciudadanos con intereses

comunes, buscan que le den soluciones a sus necesidades de bienestar social y

cultural e inquietudes en las distintas dependencias que conforman la

administración municipal, en procura de una mejor calidad de vida.

2.10 DIAGNOSTICO DE LA EMPPRESA

Se analiza mediante matriz DOFA porque esta nos permite conocer interna y

externamente la institución. A continuación en el cuadro 1 se vera la parte interna

de la empresa donde se relacionan las fortalezas y debilidades y en el cuadro 2 se

observara la parte externa de la empresa en el cual se observa las oportunidades

y amenazas.

23



Cuadro 1. Parte interna de la empresa como las fortalezas y debilidades.

INTERNAS

FORTALEZAS DEBILIDADES

1. El municipio elabora su plan financiero fundamentado en los comportamientos históricos de recaudo, plan de desarrollo y las necesidades de la comunidad canalizadas a través de la oficina de planeación.

2. El déficit se equilibra a través de medidas de austeridad, aplazamiento y reducción de los gastos.

3. Se evalúan los procesos financieros actuales y se ha planteado organizar los existentes.

4. El cálculo de los ingreso se realiza sobre bases reales y el de gastos de programa con criterios de racionalización y austeridad.

5. El presupuesto de inversión se elabora de conformidad con el plan de financiero y los programas contemplado en el plan de desarrollo.

6. La programación, elaboración, discusión y consolidación del presupuesto es realizado por la tesorería municipal, en coordinación con todas las secretarias de despacho y entidades municipales

7. Se están aplicando política cobro Coactivo y persuasivo por el debido cobrar del impuesto predial.

8. El registro de contribuyente actualizado y sistematizado.

1. No existe eficiencia en el recaudo pues el mismo se ve afectado por deficiencias de carácter estructural y falta de capacitación del personal

2. No existen procedimientos para controlar la evasión.

3. No se realiza al interior de la administración un seguimiento de las variables que componen el cálculo del esfuerzo fiscal.

4. No dispone de un sistema de información contable

5. El impuesto de industria y comercio no se cuenta con una base de datos actualizada.

6. No se realizan evaluaciones técnicas de la situación financiera del municipio, en razón de que no existen herramientas, ni información oportuna que permita hacerlo.

7. No se encuentran identificados los procesos de otras áreas que dan origen a información financiera.

8. No están establecidas las e3strategias para mejorar el recaudo.

9. No se dispone de información suficiente para determinar el potencial de recaudo de los ingresos tributarios y no tributarios.

10. No se cuenta con un plan general de compras.

11. La secretaria de gobierno no reporta a la tesorería municipal,

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9. Las conciliaciones bancarias se relazan mensualmente

10. Se llevan libros auxiliares para cada renta e ingreso y se concilia periódicamente con el libro mayor

11. Existen libros de contabilidad y se les da el uso correspondiente

12. Todo gasto cumple con lo establecido para poder realizarlo.

13. Se cancelan oportunamente sueldos y prestaciones de los empleados.

14. Los descuentos de los empleados se giran oportunamente a las entidades beneficiadas.

información sobre nuevos establecimientos.

12. La tesorería municipal esta a merced de la información que envía el instituto geográfico Agustín Codazzi, acerca de actualizaciones de nuevos predios.

13. En industria y comercio no se verifica la información a realizar, lo que genera la posibilidad de menores recaudos en el impuesto.

14. No existe anual de funciones y procedimientos en relación con el manejo de impuestos.

15. No existen programas de fiscalización.

Cuadro 2. Parte externa de la empresa en el cual se observa las oportunidades y amenazas

EXTERNAS

OPORTUNIDADES AMENAZAS

1. Aun cuando hay suficiente impuestos al interior del estatuto de rentas son susceptibles a ser mejorados.

2. Se formulan programa de capacitación para la puesta en marcha de nuevos procesos financieros.

3. Existe el proyecto de sistematizar la tesorería municipal, con un programa en red que permite cruzar información con el área de presupuesto, obteniendo resultados confiables.

4. Se utiliza el plan general de contabilidad pública.

1. No se tiene identificado los funcionarios, dependencias y agentes externos que participan activa y pasivamente en los flujos de información financiera.

2. Existe un alto grado de evasión de impuestos.

3. La inexistencia de un control al endeudamiento puede ocasionar una situación financiera de mucha dificultad.

4. Los recursos propios generados por el municipio presentan un crecimiento mínimo, respecto a la evolución del gasto, lo que originará al estado de liquidez que le impedirá cumplir con sus compromisos oportunamente.

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3. MARCO REFERENCIAL

3.1 Marco conceptual.

Seguidamente se realiza una explicación de los conceptos significativos que se

reflejaron en el presente trabajo.

3.1.1 Proceso administrativos. Es un conjunto de actividades que permite la planeación, la organización, la dirección y el control de los recursos físicos, humanos y financieros en pro de la eficiencia y la eficacia de las dependencias y de las empresas como un sistema total.

Además él, debe estar constituido de una forma cíclica y de cómo se desarrollan

las funciones del administrador, las cuales se relacionan con la planeación,

organización, dirección y control. Este proceso forma una secuencia cíclica,

debido a que las funciones son dinámicas. Del mismo modos ellas no se deben

considerar aisladamente debido a que cada una de ellas dependen de la otra, la

cuales son funciones administrativas de cada sección y mejor aun cuando se

consideran sus enfoque en forma global para alcanzar los objetivos de la empresa,

formando el proceso administrativo, el cual está determinado por el conjunto de las

funciones mencionadas anteriormente1. Es por ello que:

3.1.2 Planeación: Es la selección cuidadosa de fines y medios apropiados para

alcanzar los objetivos de las áreas y de la empresa. Otros autores la llaman como

Planificar lo cual implica dar forma orgánica a un conjunto de decisiones

entregadas y compatibles entre sí, las cuales son guías de la actividad de una

empresa.

1 CHIAVENATTO, Idalberto. Organización y Administración de empresas. Quinta edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. 2005. p. 156

26



Si, se analizar conceptualmente, se encuentra que el fin del recaudo es atender

los gastos y las formas que se emplean o estrategias para recaudar los recursos

necesarios que la empresa como tal necesita para su sostenimiento; además

podría ser un medio que se emplean para su recaudo financiero.

En pocas palabra la planeación de las políticas y estrategias para tal fin, no se

falla en determinar el cumplimiento de esos objetivos, pero sí hay vacíos en los

medios para alcanzarlo; No es suficiente fijar metas o cifras determinadas de lo

que se necesita recaudar (Presupuesto) la cuales son aspecto de conocimiento

exclusivo del recaudador.

Por lo anterior, Es necesario tomar y revisar estrategias se van a emplear

(medios) para alcanzar y obtener los objetivos propuestos; Comúnmente el único

medio posible, es mirar al tributante, que en ultima es quien debe pagar el

respectivo impuesto; Pero es de analizar cuanto debe pagar, por si acaso cuándo

y dónde lo hace. Esta información suministrada es conveniente, pero se

complementa con refuerzos que posteriormente debe inducir al pago del

respectivo impuesto. El recibo que el tributante generalmente le asusta, le

impresiona, le preocupa y es rechazado debe hacerse ver como algo más y no

como lo que posteriormente el tributante lo ve2.

La planeación toma como fundamento el análisis administrativo, el cual permite la

fijación de la misión, visión y propósitos, que identifican las funciones o tareas

básicas de una empresa3.

2 CALDERÓN RIVERA, Camilo. Planeación estatal y Presupuesto Público. Legis. Santafé de Bogotá. 1998. p. 23 y 24.

3 CHIAVENATO, Idalberto. Introducción al Teoría General de la Administración. Segunda edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. 1994, p. 248.

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3.1.3 MISIÓN: Es la manifestación de los objetivos, convirtiéndose en la

formulación de la razón de ser de la empresa, siendo esencial para determinar y

formular estrategias, por lo cual ha sido objeto de diferentes denominaciones:

Declaración del credo, de propósitos, de filosofía, de principios empresariales y

también se le ha llamado definiendo nuestra.

3.1.4 VISIÓN: Es el dimensionamiento de la empresa, visto por sus

representantes para un determinado tiempo futuro. Este elemento ayuda a

disgregar de la realidad palpable y a imaginar una realidad ideal que plasma las

aspiraciones y deseos que motivan y se generan potencialmente para avanzar.

Sin embargo, al formular la visión se debe enfocar en deseos palpables y

esenciales, ya que la presencia de muchos detalles que obstaculiza mirar el

horizonte en las perspectivas reales que puedan dar cabida a las ideas e

iniciativas de los participantes.

Para construir la visión se debe pensar en que se pretende lograr dentro de varios

años en términos de: Tamaño de la empresa, clientes, productos, valor agregado,

proveedores, factores de éxito (calidad, precios, servicios, entre otros).

3.1.5 Planeación estratégica: Proceso que se inicia con el establecimiento de

metas organizacionales, define estrategias y políticas para lograr las metas y

desarrolla planes detallados para asegurar la implantación de las estrategias y así

obtener los fines buscados.

Teniendo en cuenta lo anterior, se considera como un proceso para tomar decisión

sobre qué tipo de esfuerzos de planeación debe hacerse, cuándo y cómo deben

realizarse, quién los llevará a cabo y qué se hará con los resultados. La

planeación estratégica es sistemática en el sentido de que es organizada y

conducida con base en una realidad entendida.

28



3.2 Marco legal.

En esta parte se coloca el conjunto de normas constitucionales legales, leyes,

decretos y resoluciones que delimitan el funcionamiento de las empresas públicas

y de sus representantes, sirviendo de soporte para el diseño de una cartilla de

proceso y procedimiento al contribuyente para el pago de sus respectivos

impuestos en el municipio de San Martín departamento del Cesar.

3.2.1 Constitución política de Colombia.

Artículo 356. Salvo lo dispuesto por la Constitución, la ley, a iniciativa del

Gobierno, fijará los servicios a cargo de la nación y de las entidades territoriales.

Determinará, así mismo, el situado fiscal, esto es, el porcentaje de los ingresos

corrientes de la Nación que será cedido a los departamentos, el distrito capital y

los distritos especiales de Cartagena y Santa Marta, para 58 la atención directa o

a través de los municipios, de los servicios que se les asignen.

Artículo 358. Para los efectos contemplados en los artículos anteriores,

entiéndase por ingresos corrientes los constituidos por los ingresos tributarios y no

tributarios con excepción de los recursos de capital.

Artículo 358. Para los efectos contemplados en los dos artículos anteriores,

entiéndase por ingresos corrientes los constituidos por los ingresos tributarios y no

tributarios con excepción de los recursos de capital.

Artículo 363. El sistema tributario se fundamenta en los principios de equidad,

eficiencia y progresividad.

29



3.2.2 Ley 14 de 1983. Normas sobre Catastro, Impuesto Predial e Impuesto de

Renta y Complementarios. CAPÍTULO II. Impuesto de Industria y Comercio.

Artículo 32º. El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que

ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o

indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya

sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles

determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

Artículo 33º. El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio

mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior, expresados en

moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de hecho indicadas

en el artículo anterior, con exclusión de: Devoluciones ingresos proveniente de

venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos

productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios.

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que

determinen los Concejos Municipales dentro de los siguientes límites: Del dos al

siete por mil (2- 7 x 1.000) mensual para actividades industriales, y del dos al diez

por mil (2- 10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios.

Artículo 34º. Para los fines de esta Ley, se consideran actividades industriales las

dedicadas a la producción, extracción, fabricación, 61 confección, preparación,

transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de

materiales o bienes.

Artículo 35º. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al

expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor

30



como al por menor y las demás definidas como tales por el Código de Comercio

siempre y cuando no estén consideradas por el mismo Código o por esta Ley,

como actividades industriales o de servicios.

Artículo 36º. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades

de la comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes o

análogas actividades: expendio de bebidas y comidas; Servicio de restaurantes,

cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transporte y

aparcaderos, formas de intermediación comercial, tales como el corretaje, la

comisión, los mandatos y la compra-venta y administración de inmuebles;

servicios de publicidad, interventoría, construcción y urbanización, radio y

televisión, clubes sociales, sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías,

portería, servicios funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánica,

automobiliarias y afines, lavado, limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento

de películas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y vídeo,

negocios de montepíos y los servicios de consultoría profesional prestados a

través de sociedades regulares o de hecho.

Artículo 37º. El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y

la Ley 84 de 1915, se liquidará y cobrará en adelante a todas las actividades

comerciales, industriales y de servicios como complemento del impuesto de

industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el valor de

éste, fijada por los Concejos Municipales.

Artículo 38º. Los municipios sólo podrán otorgar exenciones de impuestos

municipales por plazo limitado, que en ningún caso excederá de diez años, todo

de conformidad con los planes de desarrollo municipal.

31



Artículo 39º. No obstante lo dispuesto en el artículo anterior continuará vigentes:

Las obligaciones contraídas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios

internacionales que haya celebrados en el futuro y las contraídas por la Nación,

los Departamentos o los Municipios, mediante contratos celebrados en desarrollo

de la legislación anterior.

Las prohibiciones que consagra la Ley 26 de 1904; Además, subsisten para los

Departamentos y Municipales las siguientes prohibiciones:

La de imponer gravámenes de ninguna clase o denominación a la producción

primaria, agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluyan en esta prohibición

las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso

de transformación por elemental que ésta sea.

La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio la explotación de

canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando

las regalías o participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo

que corresponderá pagar por concepto del impuesto de Industria y Comercio.

La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio, los establecimientos

educativos públicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas,

los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de

lucro, los partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema

nacional de salud; Ver Concepto No. 485/12.07.96. Dirección Impuestos

Distritales. Impuestos Distritales. CJA12151996.

32



La de gravar la primera etapa de transformación realizada en predios rurales

cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de

toda industria donde haya una transformación por elemental que ésta sea.

La de gravar las actividades del Instituto de Mercadeo Agropecuario, IDEMA.

Artículo 40º. Este capítulo de la presente Ley se aplicará también al Distrito

Especial de Bogotá.

3.2.3. LEY No. 1066 (29 de Julio de 2006). Normalización de la cartera pública y

se dictan otras disposiciones.

Artículo 1º. Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que

regulan la Administración Pública contenidos en el artículo 209 de la Constitución

Política, los servidores públicos que tengan a su cargo el recaudo de obligaciones

a favor del Tesoro Público deberán realizar su gestión de manera ágil, eficaz,

eficiente y oportuna, con el fin de obtener liquidez para el Tesoro Público. Hasta el

Artículo 21º de la presente Ley.

3.2.4 DECRETO NÚMERO 1333 DE 1986 (abril 25) por el cual se expide el código

de régimen Municipal.

Artículo 195. El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que

se ejerzan o realicen en las respectivas Jurisdicciones municipales, directa o

indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya

sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles

determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

33



Artículo 196. El impuesto de industria y comercio se liquidará sobre el promedio

mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior, expresados en

moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de hecho indicadas

en el artículo anterior, con exclusión de: devoluciones-ingresos provenientes de

venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos

productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios.

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que

determinen los Concejos Municipales dentro de los siguientes límites:

1. Del dos al siete por mil (2- 7) mensual para actividades industriales.

2. Del dos al diez por mil (2- 10) mensual para actividades comerciales y de

servicios.

Los Municipios que tengan adoptados como base del impuesto los ingresos brutos

o ventas brutas podrán mantener las tarifas que en la fecha de la promulgación de

la Ley 14 de 1983 habían establecido por encima de los límites consagrados en el

presente artículo.

Parágrafo 1º. Las agencias de publicidad, administradoras y corredoras de

bienes inmuebles y corredores de seguro, pagarán el impuesto de que trata este

artículo sobre el promedio mensual de ingresos brutos entendiendo como tales el

valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para si.

Parágrafo 2º. Los distribuidores de derivados del petróleo pagarán el impuesto de

que trata el presente artículo sobre el margen bruto fijado por el Gobierno para la

comercialización de los combustibles.

34



Artículo 197. Para los fines aquí previstos se consideran actividades industriales

las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección, preparación,

transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de

materiales o bienes.

Artículo 198. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al

expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor

como al por menor y las demás definidas como tales por el Código de Comercio

siempre y cuando no estén consideradas por el mismo Código o por este Decreto,

como actividades industriales o de servicios.

Artículo 199. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer

necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de las

siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de

restaurante, cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transporte

y aparcaderos, formas de intermediación comercial, tales como el corretaje, la

comisión, los mandatos y la compraventa y administración de inmuebles; servicios

de publicidad, interventoría, construcción y urbanización, radio y televisión, clubes

sociales, sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías, portería, servicios

funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, automobiliarias y afines,

lavado, limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo

de reproducciones que contenga audio y video, negocios de montepíos y los

servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o

de hecho.

3.4.5 Acuerdo Nº 38 (Diciembre 10 de 2005) del Concejo Municipal de San

Martín. Capitulo II. Código de rentas.

35



Articulo 45. Define la naturaleza del impuesto como gravamen de carácter

municipal y obligatorio.

Articulo 46. Establece como hecho generador el realizar en forma permanente u

ocasional, actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las del

sector financiero, en el municipio de San Martín - Cesar, directa o indirectamente

por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, en inmuebles

determinados como establecimientos de comercio o sin ellos.

Articulo 47. En el cual se definen las actividades industriales como las dedicadas

a la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, reparación,

manufactura, ensamble de cualquier clase de materiales o bienes y en general

todo proceso de transformación por elemental que este sea.

Articulo 48. Por el cual se definen las actividades comerciales como las

dedicadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto

al por mayor como al detal y las demás definidas como tales por el Código de

Comercio, siempre y cuando no estén consideradas como actividades industriales

o de servicio.

Articulo 49. Establece que las actividades de servicios son aquellas destinadas a

satisfacer las necesidades de la comunidad, mediante la realización de una o

varias de las siguientes actividades:

Expendio de comidas o bebidas

Servicio de restaurante

Cafeterías

Hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados y residencias

Servicio de transporte y parqueaderos

36



Formas de intermediación comercial como el corretaje, la comisión, los arrendados, la

compraventa y la administración de inmuebles

Servicio de publicidad

Interventoría

Servicio de construcción de obras o edificaciones y urbanización

Mantenimiento y seguridad de instalaciones, maquinaria y equipos

Suministro de alimentación, transporte y otros para personal de empresas

Radio y televisión

Clubes sociales y sitios de recreación

Salones de belleza y peluquería

Servicio de portería

Servicios funerarios

Talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, automotrices y afines

Contratación de obras y servicios por personas naturales o jurídicas, con

personas o entidades privadas o públicas

Lavado y teñido de prendas

Salas de cine, establecimientos de arrendamiento de películas y de todo tipo de

reproducciones que contengan audio y video

Prenderías o casas de empeño

Servicios de consultoría profesional prestados por sociedades regulares o de

hecho

Servicios prestados por el curador urbano, relacionados con las verificaciones de

las normas urbanísticas y de edificación, destinadas a la expedición de licencias de

construcción o urbanismo.

Actividades turísticas

Servicio de la construcción de gasoductos, considerando la cantidad de metros a

construir en el municipio de San Martín- Cesar.

Actividades de dragado de ríos o formaciones de agua para extraer de su fondo, los

materiales que se asientan en el y que con el tiempo impidan la navegación.

37



3.3 Metodología

En la presente práctica curricular se considero que tenga enfoque, diseño

metodológico; el escenario y los participantes; el proceso de recolección de la

información y el proceso de análisis de la información. A continuación se

desarrollaran todos lo puntos anteriores:

3.3.1 Enfoque.

La presente práctica curricular asumió un enfoque cualitativo, debido a que

este tipo de orientación facilita la comprensión de aspectos estructurales

que emergen cuando se trata de identificar la naturaleza profunda de las

realidades; En este sentido Galeano afirma que “el enfoque cualitativo de

investigación social aborda las realidades desde las múltiples perspectivas,

lógica y visiones de los actores sociales que construye e interpreta la

realidad de manera subjetivas e intersubjetivas como objetos legítimos de

conocimientos científicos.”4

3.3.2 Diseño metodológico.

4 GALEANO, María Eumelia. Diseño de proyectos en la investigación cualitativa. Medellín: Fondo editorial Universidad EAFIT, 2004. p. 21.

38



Debido a que el objetivo general de este trabajo, es el Diseño de una cartilla de

procedimientos para el contribuyente en lo relacionado en el impuesto predial,

industria y comercio del municipio de San Martín, se considera pertinente utilizar

un diseño estudio de caso, que según barrio del castillo dice “que constituye una

estrategia de diseño de la investigación que permite seleccionar el objeto/sujeto

del estudio y el escenario real.”5 Además “La particularidad más característica de

ese método es el estudio intensivo y profundo de un/os caso/s o una situación con

cierta intensidad, entiendo éste como un “sistema acotado” por los límites que

precisa el objeto de estudio, pero enmarcado en el contexto global donde se

produce”6.

3.3.3 Escenario.

El lugar donde se desarrolló la presente práctica curricular, fue en la alcaldía

municipal de San Martin, ubicada en pleno centro y vía principal.

3.3.4 Participantes

5 BARRIO DEL CASTILLO, Irene. Método de investigación educación. Universidad autónoma de Madrid. 3º magisterio de educación especial. SF. p. 2.

6 Ibíd., p. 3.

39



En esta parte, se realizo una entrevista con la tesorera del municipio y sus

auxiliares.

3.3.5 Proceso de recolección de la información.

Este trabajo se inició con el consentimiento informado del alcalde municipal, la

tesorera del municipio y los auxiliares de la tesorería, de allí salieron las técnicas

de la observación y la entrevista con las personas a cargos, claro después de

partir de la presentación de la información sobre el proceso a seguir.

Posteriormente se procedió a realizar el trabajo de campo, es decir la recolección

de la información pertinente utilizando las técnicas e instrumentos para la

recolección de la información propia de un trabajo cualitativa de diseño estudio de

caso.

40



4. DESARROLLO DEL PLAN TRABAJO

4.1 Desarrollo de los objetivos

Según el cuerpo, el cronograma, los objetivos, el tiempo y la metodología del

presente trabajo, se llevo la realización del mismo, teniendo en cuenta los factores

que en él se presentaron durante su realización. Seguidamente se presentara el

desarrollo y análisis del objetivo general y los específicos:

4.1.1 Identificar los pasos que el contribuyente del municipio de San Martín

realiza al momento del pago del impuesto predial y de industria y comercio.

Una vez realizada la entrevista con la tesorera del municipio, la cual le

corresponde el proceso de recaudo, de los respectivos impuestos como predial y

de industria y comercio, y mediante la técnica de la observación no participante se

realizó una visualización del proceso que lleva acabo el contribuyente cuando se

acerca a la oficina de impuesto, a preguntar, sobre la cuantía que debe pagar el

predio de la cual es propietario.

Del mismo modo analizado la situación anterior, se identifico las falencias que

existía con el contribuyente, cuando de manera natural u obligatoria se acercaba a

realizar el proceso de cancelación de sus respectivos impuestos ya sea predial o

de industria y comercio.

Por la razón anterior, actualmente la alcaldía Municipal de San Martín no cuenta

con un proceso de como cancelar los impuestos, socializado con la comunidad del

respectivo municipio, trayendo con esto, la eficiencia en sus áreas funcionales de

la respectiva estructura organizacional.

41



4.1.2 Diseñar los pasos que el contribuyente debe realizar al momento

de cancelar los respectivos pagos del impuesto predial y de industria y

comercio.

A continuación se revela los pasos que debe tener el proceso de cancelación de

impuestos para el contribuyente:

Objetivo de la cartilla: La presente cartilla sirve para que el contribuyente de

manera personal conozca y eficientemente lleve los pasos que debe realizar

o tener en cuenta para pagar los respectivos impuestos.

Impuestos: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias

en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no

requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración

hacendaria (acreedor tributario).

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la

"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus

gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que

quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para

consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad

En otras palabras, los impuestos son cargas obligatorias que las personas y

empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los

impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para

financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,

eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas

42



de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes

laborales), etc.

Impuesto predial: Es un gravamen que recae sobre la propiedad, posesión

o usufructo de toda clase de bienes inmuebles y su valor anual está

determinado por la aplicación de las tarifas, que en el estatuto de rentas del

municipio establece, sobre el valor del avalúo practicado o aceptado por el

Instituto Geográfico Agustín Codazzi, dentro de los términos y condiciones

previstos por las normas vigentes.

A. Pasos para pago de impuesto predial

1. Ser propietario de un bien inmueble dentro del área de influencia del municipio

de San Martin.

2. Asistir a la oficina de recaudo de impuesto predial.

3. Solicitar el recibo del respectivo impuesto predial.

4. Ir a la entidad financiera que considere para pagar

5. Automáticamente queda registrada el pago de su impuesto predial.

6. Si desea, obtener un certificado de paz y salvo, debe también hacer el proceso

como tal, con la diferencia que debe mostrar la empleado el recibo cancelado del

impuesto predial y el funcionario le hace entrega del recibo de pago del

documento solicitado y regresa para elaborar el respectivo certificado.

43



Impuesto de industria y comercio: Es un gravamen autorizado por las

leyes para ser recaudado por los municipios.

Las bases, los hechos generadores y los rangos de tarifas para cada tipo de

actividades. Se clasifican como un impuesto local, en relación de interdependencia

que se presenta ante la posibilidad de desarrollar actividades económicas y

obtener ingresos dentro de una respectiva jurisdicción, dadas unas condiciones de

infraestructura física, mercados, factores de producción y servicios.

B. Pasos para realizar el pago del impuesto de industria u comercio.

1. Tener un establecimiento Público.

2. Solicitar de manera personal el formulario para el impuesto de industria y

comercio.

3. Llevar el formulario donde un contador con el objetivo de diligenciar, según los

ingresos del establecimiento público.

4. Regresar nuevamente a la oficina de impuesto, con el formato diligenciado y

entregarlo al funcionario para la respectiva liquidación.

5. Solicitar liquidación del respectivo recibo

6. ir a la entidad financiera que considere para cancelar el respectivo recibo.

7. Automáticamente que soportado el pago.

8. Este impuesto no posee un recibo de paz y salvo

44



4.1.3 Determinar el diseño de la cartilla con los respectivos pasos, que

el contribuyente debe realizar al momento de cancelar el pago de los

impuestos prediales y de industria y comercio.

La presente cartilla tendrá un diseño didáctico y pedagógico con el fin, de que el

contribuyente entienda y capte con facilidad los pasos que debe tener en cuenta

para realizar el pago de el respectivo impuesto. A continuación se presentará el

diseño formal de la respectiva cartilla didáctica y pedagógica; ver anexo J:

45



4.2 RESULTADOS ALCANZADOS

Utilizando las técnicas establecidas en la metodología y mediante el desarrollo de

los objetivo se logro cumplir con el diseño de la cartilla didáctica y pedagógica

para los contribuyente del municipio de San Martín.

46



CONCLUSIONES

Teniendo en cuenta los factores de analfabetismo que posee el municipio de San

Martín tanto en la zona urbana como rural, se observa la necesidad de elaborar

una cartilla que establezca los pasos como se debe cancelar el impuesto predial y

de industria y comercio del respectivo municipio.

Con lo anterior, el contribuyente se guiará de forma didáctica, como debe realizar

el proceso para los respectivos impuestos y al mismo tiempo crea una

culturización del respectivo pago sin necesidad de ser obligado.

La intención de la cartilla aparte de crear cultura de pago y enseñar al

contribuyente de manera pedagógica la forma de realizar tal proceso, es que

mecanice estos procesos.

47



RECOMENDACIONES

La alcaldía municipal junto con el investigador debe socializar ante la

comunidad la cartilla con el fin de dar a conocer los respectivos pasos.

La alcaldía municipal debe establecer políticas, para crear, por medio de la

cartilla culturización de pago.

La alcaldía municipal debe buscar la manera de entregar las cartillas a la

comunidad para sus respectivas aprendizajes.

48



BIBILIOGRAFIA

CHIAVENATO, Adalberto. Introducción a la teoría general de la administración. Séptima edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. México. 2006. 590 p.

DESS, Gregory G.; LUMPKIN, G. Tom y EISNER, Alan B. Administración estratégica: Textos y Casos. Quinta edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. México. 2011. 695p.

HERNANDEZ Y RODRIGUEZ, Sergio. INTRODUCCIÓN A LA ADMINISTRACION, TEORIA GENERAL ADMINISTRATIVAS: ORIGEN, EVOLUCIÓN Y VANGUARDIA. Quinta edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. México. 2011. 456 p.

HERNÁNDEZ, Roberto, FERNADEZ, Carlos y BAPTISTA, Pilar. Metodología de la investigación. México: McGraw Hill, 2003. 497 p.

KOONTZ, Harold; WEIHRICH, Heinz y CANNICE, Mark. ADMINISTRACION: Una perspectiva global y empresarial. Decima tercera edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. México. 2008. 389 p.

RAMIREZ CARDONA, Carlos. Fundamentos de administración. Ecoe ediciones. Colombia. 2010. 398 p.

MASSARICK, Fred; BLAKE, Robert R.; Chiris Argyris y WECHSLER, Irving. Introducción a la teoría general de la administración. Séptima Edición. Bogota. Colombia. 420 p.

BATEMAN, Thomas, S. y SNELL, Scott, A. ADMINISTRACION: Liderazgo y colaboración en el mundo competitivo. Octava Edición. McGraw-Hill/INTERAMERICANA EDITORES S.A. DE C.V. México. 2009. 690 p.

49



ANEXOS

50



ANEXO A. Formato de inscripción en el registro de industrial y comercio.

51



ANEXO B. Declaración y liquidación del impuesto de industria y comercio y complementario

del municipio de San Martin, secretaria de Hacienda.

52



ANEXO C. Planilla de actualización y registro de los establecimientos de industria y comercio

del municipio de San Martin.

53



ANEXO D. Modelo de expedientes

54



ANEXO E. Registro de expedientes

55



ANEXO F. Modelo de requerimiento

56



ANEXO G. Modelo de requerimiento de cobro coactivo

57



ANEXO H. Modelo mandamiento de pago.

58



59



ANEXO I. Modelo resolución acuerdo de pago.

60



61



62



ANEXO J.Cartilla

63