UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contabilidad
Tema:
“Prestación de Servicios de Consultoría
Fiscal” Titular de Cátedra:
Lic. Víctor Hugo Melgarejo
Auxiliar de Cátedra:
Lic. Jorge Adorno
Curso: 4to. Semestre: 8no.
Sección: C Turno: Noche
San Lorenzo – Paraguay
2012
Prestación de Servicios Consultoría Fiscal
Aquino Cardozo, Ruth Mabel Armoa Chaparro, María Francisca Benítez Valdez, Mirian Rosalba Espinoza Recalde, Néstor Fleitas Villalba, Simon Amado Ibarra Medina, Grecia Noemí Lugo Genes, Carlos David Orrego Mena, Yolanda Stefani Ortiz Fleitas, Liliana Raquel Pavón Núñez, Lourdes Rocío Peña de Rolón, Mariela Vera González, Digna Reseda
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Prestación de Servicios Consultoría Fiscal
El rol del contador en materia fiscal se ha tornado fundamental para el control de
los puntos fiscales importantes que afecta a toda empresa, teniendo en cuenta los
constantes cambios y ajustes a las leyes fiscales, permitiendo reducir costos lo máximo
posible sin descuidar las obligaciones con el fisco.
Hoy en día se requieren asesores fiscales para lograr una protección y prevención
en el ámbito tributario, pero no solo las empresas con muchos ingresos pueden requerir
la prestación del servicio de consultoría fiscal ya que empresas pequeñas también
pueden sentir la necesidad de que sus problemas fiscales sean tratados por
profesionales.
La consultoría fiscal consiste en una práctica profesional que proporciona una
seguridad de la adecuada aplicación de las disposiciones fiscales, cuidando de proponer
la mejor posición a favor de su cliente sin obstruir la integridad y objetividad buscando
una consistencia con la ley.
Las principales funciones de un consultor fiscal se pueden resumir en tres
puntos: advertencia de oportunidades para ahorrar impuestos; liquidación de impuestos
y declaración de impuestos.
El contador debe tener ciertos conocimientos especializados para la prestación
de estos servicios, debe ser experto en legislación fiscal y estar actualizado sobre todas
las modificaciones que afecta a esta rama.
Con este trabajo, presentamos una pincelada de los principales temas
relacionados con el ejercicio profesional dentro de esta rama, abarcando conceptos
fundamentales, principales funciones, conocimientos requeridos y ejercicios prácticos
basados en la Legislación.
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Prestación de Servicios Consultoría Fiscal
1- ¿Qué es una consultoría fiscal y para qué sirve?La consultoría fiscal es una práctica profesional que tiene por objeto facilitar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de modo más favorable para el
contribuyente minimizando los impuestos a pagar, planificar la situación
patrimonial de personas y empresas con el fin de lograr una tributación óptima y
asumir la representación y defensa de los contribuyentes ante la Administración
Tributaria.
En otros términos, busca diseñar e implementar sistemas y procedimientos
para diagnosticar problemas y posteriormente proyectar soluciones con el
propósito de detectar obstáculos en la eficiencia de la empresa, con el interés de
pagar los impuestos en que justicia le corresponden
La asesoría fiscal en la actualidad cobra mucha importancia debido a la alta
variabilidad que tiene el entorno económico y las diversas disposiciones fiscales,
con lo cual la tarea de los contribuyentes cada vez se hace más difícil de cumplir,
por tanto la presencia de alguien que tenga óptimos conocimientos en la asesoría
fiscal se hace indispensable, pero hay otro valor agregado que se debe buscar
en los asesores fiscales y es la confianza, puesto que en el desarrollo de la
asesoría fiscal se decide gran parte del destino de la empresa, al tratar con
temas legales y económicos que influyen en gran medida en la empresa.
2- Actuación del contador en el área fiscalLa actuación profesional del Contador Público, en materia de consultoría
Fiscal, genera una relación entre profesional y cliente, en dónde el primero
asume la responsabilidad por el asesoramiento basado en el Régimen legal del
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país, para lo cual debe tener el entrenamiento técnico adecuado que le ayude a
cumplir con su parte del contrato
El trabajo fiscal que realizan los contadores consiste en preparar las
declaraciones de impuestos y planear las operaciones del negocio con el fin de
proponer la mejor posición a favor de su cliente, cuidando de no obstruir de
ninguna manera la integridad y objetividad, y sea según su opinión consistente
con la ley.
La función del contador no se limita a registrar de manera ordenada y
sistemática las transacciones de una empresa o auditar sus estados financieros,
sino que además, le reconocen los conocimientos necesarios para convertirse en
un valioso consejero al momento de planear, organizar, dirigir y controlar las
operaciones de una empresa.
Probablemente los contadores están mejor preparados para prestar servicios
a nivel administrativo; no así a nivel judicial, cuando hay conflictos. Por lo tanto,
el contador verifica:
a) Si la cuenta está conforme a los modelos e instrucciones pertinentes.
b) Si contiene errores y omisiones en las partidas de cargo y descargo.
c) Si los documentos justificativos son auténticos, legítimos y suficientes y se
ajustan a las leyes y disposiciones de la materia.
d) Si la liquidación y demás operaciones están registradas con exactitud.
e) Si existe concordancia de las cifras de los balances con la contabilidad del
responsable, los cuales obrarán a la cuenta.
Terminada la compulsa de una cuenta, el contador fiscal formulará las
conclusiones a que haya llegado, en un informe que expresará:
- Repartición, oficina de que dependa el responsable, nombre y apellido de
éste;
- Período de tiempo que abarcan las recaudaciones e inversiones que
registre la cuenta;
- Números de documentos que justifican las operaciones que se consignan
en la cuenta;
- En todas las cuentas debe plantearse es respectivo balance en cuyo cargo
se determinará:
1) Saldo que se transfiere de la cuenta inmediata anterior, si procediera;
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2) Partidas recibidas de la tesorería general, determinando la fecha, folios
y años del Libro Mayor pertinente que lleva la sección Cargos y en los
que se encuentran registradas;
3) Las correspondientes sumas recaudadas directamente por la
repartición, sin intervención de la Contaduría General;
4) Transferencia de débito de otra cuenta, si hubiere lugar. Si el Contador
fiscal considera correcta y fehaciente la cuenta, pedirá a la Contaduría
General su aprobación así como de las operaciones de libros que
corresponda.
Si halla reparos que hacer, los formulará claramente con los detalles y
explicaciones necesarias, citando las disposiciones legales o reglamentarias en
que puedan fundarse, solicitando la substanciación o medidas que a su juicio
deban resolverse.
2.1 Los principales servicios prestados en esta área son los siguientes:- Planeación Fiscal. Participación en pre cierres fiscales de empresas para
programar impactos de impuestos y tomar decisiones oportunas.
- Cálculo de las diferentes fórmulas para la determinación de impuestos que
emanan de nuestras leyes fiscales y de seguridad social.
- Preparación y presentación de solicitudes, avisos y gestión técnica de asuntos
fiscales y de seguridad social ante las autoridades competentes.
- Servicios integrales de apertura de empresas ante las diferentes autoridades
fiscales y de seguridad social.
- Asesoría en la resolución de problemas fiscales y de seguridad social.
- Revisión de cumplimiento de obligaciones fiscales. Preparación y supervisión
en declaraciones de impuestos.
- Asistencia en procedimientos de devolución y/o recuperación de impuestos.
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3- Descripción de los tipos de consultoría fiscal que pueden ser prestados por contadores.
A medida que crece en números las leyes impositivas y son variadas las fuentes
de la imposición el problema se vuelve más amplio, ésta especialidad se
diversifica rápidamente. A continuación mencionamos los servicios más comunes:
3.1 Tipos de consultoría- Consultoría general, en el área fiscal, incluyendo régimen laboral y de
previsión social. Abarca cualquier problema impositivo de las diferentes
operaciones realizadas por la empresa.
- Consultoría sobre problemas específicos enfrentados por el cliente. Ejemplo
una empresa exportadora.
Los diferentes tipos de impuesto que debe pagar
Los libros que debe llevar
Los comprobantes a utilizar
- Consultoría continua por medio de planes de visitas periódicas: consiste en
llegar hasta el cliente en el lugar donde desarrolla las actividades.
- Revisión periódica durante el año de los resultados de las operaciones de la
compañía, con el objeto de ayudar en la correcta determinación de las cargas
impositivas y evitar así pagos indebidos o multas por aplicaciones incorrectas
de la ley de impuestos
- Preparación de declaraciones impositivas individuales: Se debe tener
suficiente cuidado de tal manera que las Declaraciones Juradas de una y otra
empresa no se mezclen.
- Planeamiento impositivo para operaciones internas e internacionales. Realizar
planes impositivos para las distintas operaciones nacionales e
internacionales.
- Auditoría fiscal, es decir la revisión detallada de los procedimientos seguidos
por la empresa con respecto al cumplimiento de las distintas leyes impositiva,
con el fin de emitir opinión sobre la razonable aplicación de las leyes
tributarias.
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- Elaboración de planes de remuneración de ejecutivos en conexión con el
tratamiento fiscal. Las remuneraciones deben ser fijadas acorde a la ley en
vigencia
- Asistencia en el caso de reclamaciones impositivas, incluyendo la
representación del cliente ante los administradores fiscales.
- Evaluación de los efectos impositivos de las decisiones empresariales más
importantes.
- Distribución de memorandos a los clientes sobre el desarrollo y las
interpretaciones de los impuestos más importantes.
3.2 Otros tipos de consultoría fiscal3.2.1 Consultoría tributaria
Este servicio está orientado a la racionalización del gasto de impuesto, a través
de un estudio particular de la naturaleza y de las actividades del negocio, el cual
servirá de base para evaluar y proponer alternativas, dentro del marco jurídico
vigente, tendientes a atenuar el impacto del referido gasto en los Estados
Financieros.
3.2.2 Asesoramiento técnico continuo en materia impositiva.
Este servicio comprende un asesoramiento tributario continuo, mediante
reuniones planificadas con la gerencia de las compañías con la finalidad de
mantener actualizados a los clientes en los aspectos legales del área impositiva y
su aplicación práctica en la empresa, así como ofrecer una atención oportuna de
cualquier asunto de interés en el área tributaria, relacionado con el día a día de
sus actividades económicas.
3.2.3 Revisión Impositiva
Realizadas con el fin de conocer en qué situación se encuentra la empresa,
constan en la revisión de las declaraciones de todos los impuestos a los que la
empresa está obligada, como contribuyente y como responsable, verificando el
correcto cumplimiento de la normativa fiscal.
3.2.4 Revisión Documentación
Se revisa la documentación emitida para que la empresa pueda corregir las que
incumplan con la normativa específica en materia de documentación que en caso
de inspección traen aparejadas multas por contravención.
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3.2.5 Consultoría Impositiva
Se realiza el análisis de las transacciones realizadas por el cliente y su incidencia
impositiva a fin de buscar las mejores alternativas de aprovechamiento tributario
sobre la base de las normativas vigentes. Además se brinda apoyo en el
cumplimiento de las obligaciones sociales y municipales del cliente. Constituye
búsqueda de mejoras en el cumplimiento impositivo de las empresas, logrando
optimizar la carga fiscal, mediante la reducción de los riesgos de incumplimiento
en la ley y normas fiscales del país.
4- Formas de prestación del servicio de consultoría fiscalContar con un servicio de asesoría fiscal es vital para toda empresa, teniendo
en cuenta que la mayoría de los problemas sobre impuestos que surgen
serían evitables si se cuenta con información previa, precisa y oportuna
Este servicio se puede prestar en dos formas:
- Por medio de un estudio dependiente: como responsables de un
departamento de asesoría tributaria por medio de una vinculación directa con
el cliente, dentro de la empresa y trabajando exclusivamente para ésta.
- En forma independiente: como asesores y consultores fiscales
independientes con la posibilidad de prestar su asesoría a diferentes clientes.
No siempre el tamaño de la empresa es el factor determinante para la
contratación del servicio de Consultoría Fiscal, hay otros factores tales como la
complejidad y gravedad del problema a ser analizado.
5- Conocimientos especializados requeridos para la prestación de estos servicios.
5.1 Aspectos profesionales El consultor fiscal es el profesional que conoce lo relativo al ambiente fiscal-
tributario, así también tiene una amplia experiencia en el entorno de las empresas
tanto económico como financiero. En tal sentido está facultado para asumir este
rol protagónico y ofrecerlo como parte de sus servicios integrales a la sociedad.
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Prestación de Servicios Consultoría Fiscal
Por tanto, para lograr la facultad de ser un consultor fiscal, se requiere del
constante estudio de las diversas disposiciones fiscales que aparezcan en el
ordenamiento jurídico, puesto que la información fiscal se encuentra en constante
cambio, por tanto la asesoría fiscal requiere de gran dedicación por parte de quien
desarrolle esta actividad, pues debe conocer perfectamente las disposiciones
fiscales vigentes y aplicarlas a las empresas a las cuales se encuentra vinculado y
estudiar constantemente las reformas que se den en el régimen tributario, para
permitir a la empresa tener los mayores beneficios, atendiendo siempre el ámbito
legal.
Algo particular en la consultoría fiscal es que para realizar esta actividad no se
requiere obligatoriamente un título que certifique conocimientos sobre el tema,
pero sería casi imposible que alguien delegue una responsabilidad tan importante
a alguien que no tenga título, puesto que la materia fiscal es muy vasta y
cambiante.
El profesional que realice trabajos de consultoría fiscal debe ser experto en
legislación fiscal y poseer atributos personales y profesionales adecuados para el
trato con los funcionarios públicos
Una de las funciones más importantes del departamento fiscal es evitar
asumir obligaciones fiscales innecesarias, por tanto, para desarrollar su labor, el
consultor fiscal debe poseer un amplio conocimiento de la normativa tributaria, es
decir, de cada una de las figuras impositivas que integra el sistema tributario del
país, así como de los principales procedimientos de liquidación además de las
actividades y operaciones económicas que realizan las empresas para las cuales
presta servicio
De manera más específica, el servicio de consultoría fiscal exige al profesional
conocimientos teóricos y prácticos así como habilidades y destrezas relacionadas
con la ocupación como:
- Conocer y aplicar los requerimientos fiscales para proponer al cliente la mejor
forma de cumplir con sus obligaciones,
- Conocer la estructura tributaria, compensaciones, deducciones, etc. de los
distintos impuestos.
- Para preparar la liquidación de impuestos, debe conocer los principales
conceptos y esquemas de liquidación.
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- Conocer y aplicar la metodología adecuada para el cálculo del importe al que
ascienden los impuestos transmitiendo adecuadamente la información al
cliente.
- Conocer y aplicar la metodología específica para la elaboración de las
distintas declaraciones, utilizando los modelos establecidos al efecto a fin de
ir presentándolos de acuerdo al calendario fiscal.
5.2 Marco legal
En el Paraguay no existe un código tributario que sea aplicable a todos los impuestos, más bien, cada impuesto tiene una norma específica.
La ley 125/91 establece el nuevo régimen tributario
Libro Primero- Impuesto a los IngresosLibro Segundo- Impuesto al capital Libro Tercero-Impuesto al consumoLibro Cuarto-Otros ImpuestosLibro Quinto-Disposiciones de Aplicación General
Cada impuesto que forma parte de estos libros están reguladas además con
sus propias normas de aplicación, por ejemplo:
- El Decreto 13424/92 Por el cual se reglamenta el Impuesto al Valor Agregado
- El Decreto 14002/92 Por el cual se reglamente el Impuesto de las Actividades
comerciales, industriales y de servicios
6- La prestación de consultoría fiscal en el Paraguay. Los tipos de servicios en materia impositivas más comunes, de nuestro país:
- Preparación y o revisión de declaración jurada para fines impositivos
- Certificación de balances a efectos impositivos
- Consultor y o gestor en materia tributaria
- Asesoramiento general en el área fiscal
- Consultoría sobre problemas especificos en el área tributaria
- Consultoría periódica
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7- Ejercicios prácticos sobre la Ley 125/91 Ley Nº 125/91:
Resolución Nº 59/92 Artículo 3º.
Decreto Nº 14.073/92 Crédito Fiscal.
Decreto Nº 7.303/95 Artículo 4º.Artículo 88º: Crédito Fiscal del Exportador y Asimilables. La Administración Tributaria
devolverá el crédito fiscal correspondiente a los bienes o servicios que están
afectados directa o indirectamente a las operaciones que realicen. Este crédito será
imputado en primer término contra el débito fiscal, para el caso que el exportador
también realice operaciones gravadas en el mercado interno y consignadas en la
declaración jurada y de existir excedente el mismo será destinado al pago de otros
tributos fiscales vencidos o a vencer dentro del ejercicio fiscal a petición de parte y
las retenciones, conforme lo establezca la reglamentación.
Reglamento Ley Nº 2421/04:Decreto Nº 6.806/05 Artículo 34º Crédito fiscal del exportador y asimilables
El saldo será devuelto en un plazo que no podrá exceder los sesenta días
corridos a partir de la presentación de la solicitud, condicionado a que la misma esté
acompañada de los comprobantes que justifiquen dicho crédito, la declaración
jurada y la certificación de auditor independiente. El requerimiento de la certificación
de auditor independiente lo establecerá la Administración Tributaria en función a
informaciones tales como el volumen de exportaciones, tipo de actividad, entre otros.
La falsa declaración del contribuyente y de su auditor será tipificada como
defraudación fiscal y delito de evasión fiscal.
Los exportadores podrán solicitar la devolución acelerada del crédito
presentando una garantía bancaria, financiera o póliza de seguros conforme al texto
redactado por la Administración Tributaria con el asesoramiento del Banco Central
del Paraguay. En este sistema, el plazo para la devolución será de quince días. El
plazo de la garantía será por ciento veinte días corridos contados desde la fecha de
la solicitud.
En el caso de que la Administración Tributaria no diere cumplimiento a la
devolución del crédito dentro de los plazos establecidos, el contribuyente podrá
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obtener la compensación automática con otros importes que el mismo pudiere tener
en carácter de agente de retención o que deba pagar como impuesto a la renta y/o
sus anticipos.
Las solicitudes de devolución serán tramitadas y resueltas en el mismo orden
en que fueron presentadas. Para tales efectos se enumerarán correlativamente y por
listado independiente las solicitudes sin garantía bancaria y aquellas con garantía
bancaria. No podrá concederse el crédito a un solicitante posterior si un pedido
anterior no se encontrase resuelto, excluyéndose del mismo las solicitudes
cuestionadas por la Administración.
Si la Administración cuestiona todo o parte del crédito solicitado por el
contribuyente por irregularidad en la documentación, ello implicará la no devolución
o la devolución de la parte no objetada, debiendo en ambos casos iniciar sumario
administrativo respecto de la parte cuestionada, siempre y cuando la objeción no se
refiera a una impugnación formal o ésta fuere aceptada por el contribuyente. Los
créditos cuestionados serán resueltos en el mismo orden en que fueron objetados.
La mora en la devolución por parte de la Administración dará lugar a la
percepción de intereses moratorios a la misma tasa que aplica la Administración
Tributaria en los casos de mora, excluidos los primeros sesenta días corridos
y pagaderos juntamente con la devolución del crédito fiscal. Transcurrido el plazo de
sesenta días de mora, el contribuyente podrá denunciar el hecho al Ministro de
Hacienda, debiendo disponerse, dentro de los diez días de presentada la misma, la
instrucción de sumario administrativo a los funcionarios actuantes para la
investigación y determinación de sus responsabilidades, si las hubiere. La denuncia
infundada será sancionada con una multa equivalente a diez salarios mínimos
mensuales vigentes para actividades diversas no especificadas en la República,
pagadera dentro de los cinco días de haberse dictado la Resolución correspondiente
Los bienes ingresados al país bajo el régimen de admisión temporaria con el objeto
de ser transformados, elaborados, perfeccionados y posteriormente reexportados,
tendrán el mismo tratamiento fiscal de los exportadores.
De igual forma serán considerados aquellos bienes extranjeros destinados a
ser reparados o acabados en el país, que ingresen por el mencionado régimen.
Párrafo Primero: Los fabricantes de bienes de capital tendrán el mismo trato previsto
en este artículo para los exportadores por las ventas realizadas en el mercado
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interno durante el ejercicio fiscal y por los saldos no recuperados del crédito fiscal
afectado a la fabricación de dichos bienes, cuando dichos bienes son vendidos en
los términos de la exoneración contemplada en el Artículo 83 numeral 1) inciso g) de
la presente Ley.”
Reglamento Ley Nº 125/91:
Decreto Nº 13.424/92 Artículo 26º Crédito de Exportadores.
Decreto Nº 13.424/92 Artículo 27º Admisión Temporaria.
Resolución Nº 1.105/95 Artículo 1º al Artículo 13º.
Resolución Nº 92/99 Artículo 1º (sustituye Resolución Nº 1.105/95 Art.2)
Resolución Nº 115/01 Artículo 8º.
Resolución Nº 272/03 Artículo 5º.
Resolución Nº 146/02 Artículo 1º, Artículo 2º.
Ejercicios prácticos sobre IVA1. En las operaciones a título oneroso, la Base Imponible, lo constituye el precio neto devengado.Precio de Venta del bien: G. 100.000.-Descuento 20% G. 20.000.-Precio Neto devengado G. 80.000.- Base ImponibleTasa del IVA: 10% G. 8.000.- IVAPRECIO DE VENTA G. 88.000.-
a) Para determinar el precio neto se deducirá en su caso, el valor correspondiente a las devoluciones, descuentos o bonificaciones.b) En las operaciones a título gratuito, o en la afectación o consumo personal, la base imponible constituirá el Precio de Venta corriente.c) En los contratos de alquiler de inmuebles la base imponible la constituye el monto del precio devengado mensualmente.
2. En las financiaciones la base imponible la constituye el monto devengado mensualmente de los intereses recargos, comisiones y otros.Capital G. 100.000.-Interés mensual 2% G. 2.000.-Comisiones G. 500.-Interés punitorio G. 300.-Total Intereses y Comisiones G. 2.800.- B. I.(Art. 91º inc. “c” – Ley 2421) Tasa 5% G. 140.- IVA
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3. En las transferencias o enajenaciones de bienes inmuebles, se presume de derecho que el valor agregado es el 30% del precio de venta.Precio de Venta del Inmueble: G. 1.000.000.-Presunción de Derecho: 1.000.000 x 30% G. 300.000.- B. I.Tasa del IVA (5%) G. 15.000.- IVA
4. En todos los casos la base imponible incluirá el monto de “otros tributos”, que afecten la operaciónFacturación realizada por empresas tales como:Diarios, revistas, radios, televisión, etc.Precio de venta de la publicidad G. 1.000.000.-Ley 881/81 - (Impuesto Municipal a la Publicidad) 0,5% G. 5.000.-Base Imponible para el IVA G. 1.005.000.- B. I.Tasa 10% G. 100.500.- IVATOTAL A PAGAR G. 1.105.500.-
5. En la cesión de acciones de sociedades por acciones y cuota parte de sociedades de responsabilidad limitada, la base imponible la constituye la porción del precio superior al valor nominal de las mismas.Valor Nominal de las Acciones de una S. A. G. 1.000.000.-Precio de Venta de la Acción G. 1.200.000.-Base Imponible (Diferencia) G. 200.000.-Tasa 10% IVA G. 20.000.-
6. Base Imponible para “Flete Internacional” y “Transporte Internacional de Personas” (Pasajes).En estos casos la Base Imponible se determinará aplicando el porcentaje del 25% sobre el valor del servicio.En el caso de los Fletes, cuando el valor del mismo no éste discriminado en la Factura (valor CIF) se determinará aplicando el 10% sobre este valor.BASE IMPONIBLE: 25% S/ VALOR DEL SERVICIO. (Decreto Nº 6806/05)PrecioUnitarioExentas(75%)Gravadas(25%)a) Por servido de envío de encomienda desdeAsunción a Buenos Aires 150.000.- 112.500.- 37.500.-b) Por pasaje aéreo desde el tramo ASU/SAO/ASU
1.300.000.- 975.000.- 325.000.-SUB TOTAL 1.087.500 362.500.-
IVA 10% 36.250.-TOTAL A PAGAR 1.486.250.-
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7. Base Imponible para las ImportacionesCuando se introduzcan en forma definitiva bienes al país, la Base Imponiblese determinará aplicando la siguiente fórmula.Fórmula: VA + TA + OT + TI(Valor Aduanero + Tributos Aduaneros +Otros Tributos + Tributos Internos)Ejemplo:Valor imponible aduanero G. 10.000.000.- V.A.Impuesto aduanero 10% G. 1.000.000.- T.A.Servicio de valoración aduanera G. 50.000.- O.T.Reposición consular G. 52.000.- O.T.I.N.D.I G. 3.500.- O.T.Base imponible para I.S.C G. 11.105.500.-Impuesto Selectivo al consumo G. 888.840.- T.I.Base imponible para IVA G. 11.993.940.-IVA 10% G. 1.199.394.-En las importaciones el IVA, se paga previo al retiro de las mercaderías del recinto aduanero, es un Crédito Fiscal, que se irá consumiendo en la medida que se genere el Débito Fiscal por la venta del bien importado.
8. Importaciones para uso o consumo personal.La Base Imponible mencionada en el punto anterior, deberá ser incrementada en un 30%. Es el caso de los particulares que realizan importaciones para uso propio.Valor imponible aduanero G. 3.000.000.-Impuesto aduanero 10% G. 300.000.-Servicio de valoración aduanera G. 15.000.-Reposición consular G. 30.000.-I.N.D.I. G. 3.000.-SUB TOTAL G. 3.348.000.-Incremento 30% G. 1.004.400.-Base imponible para IVA G. 4.352.400.-IVA 10% G. 435.240.-Fórmula: (VA + TA + OT + TI) x 30% (en concepto de impuesto a la renta)
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Teniendo en cuenta los constantes cambios en el entorno económico de las
empresas y las diversas modificaciones que a menudo sufren las disposiciones
fiscales, resulta significativo el servicio de consultoría fiscal en ejercicio Profesional.
El contador puede actuar en esta área prestando distintos tipos de servicios
ya sea en forma independiente o dentro de la empresa como encargado de un
departamento fiscal, en cualquiera de los casos la función principal del consultor
fiscal es que su cliente pague lo mínimo posible en impuestos pero de manera
equilibrada con lo que la ley tributaria establece.
Esta es quizá una de las razones que orienta el concepto del perfil de un
contador hacia otros rumbos que se desprenden de la actividad de registro de
transacciones como principal función para asomarse a un amplio abanico de
posibilidades como por ejemplo, ser consejero en la dirección de una empresa que
busca reducir sus gastos para maximizar utilidades.
Para prestar servicio de manera eficiente en esta área es imprescindible
poseer ciertos conocimientos especializados teóricos y prácticos, además de
habilidades y destrezas, pero todo se resume en el amplio conocimiento de la
normativa tributaria y las principales reformas.
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