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M' Eugenia Caldas, Reyes Carrión, Antonio J. Heras
Maria Eugenia Caldas Blanco - Reyes Camón Herráez - Antonio J. Horas Femandez
Empresae iniciativa emprendedora
~
EDITE X
7. Producción y anállsls de costes 1261 La fundon de produccIOn 1282 An~lisis de costes 131Proyecto de _pr.sa 138Actualidad emprosañal 140
3. La idea emprendedora 461 La Idea emprendedor. . .48l TO<I1I0'para e.1Imul.r l. ero.don de Idea. • .501 La o.aluaclOn dela Idea 524 lA1inv2StigaciOn de rnercado __ ••••••••••••. 535 Elproceso de investigación de mercado ...••. 57
Proyecto de empresa .........•....••..••••• 62EmprMdedores en Q.I tina __. _. _ _.. 64
6. OrganizaciOn y recursos humanos 1061 la organizCldOnde l.el empresa ..•.....•... 1082 los modelos de organización .....•...••..• 1093 La organizadoo informal ....•........ _ 111
4 Análisis de los puestos de trabajo 1125 El coste por trabajadcr 1166 Seleccióny formación del personal 119Proyecto de ompresa _..•••..•...•..•• 122Emprendedores en el dne 124
2. La empresa y su entorno .......•. 241 la empresa 262 Elentorno de la empresa _•............. 29
3 Anal1slsdel entorno: la matriz DAFO 314 ObJetivo•• decisiones y estr.toglas
emprosarlolo, 33S La cultura y la Imagen (orporotivo ..•..••••• 356 Responsolbilidadsocial corporatíva (RSC) ••••• 37Pr.ktica profesional , __ 42Empl1M1dedoresen QA (inQ. ..•.• _ ••• _ •••••• _•• 43ActuaJklad empresarial 44
5. La forma jurldíca de la empresa ... 881 La forma jurldic.1 de la empr.sa ...........• 902 La Hgu," delautOnomo 913 Lassociedades 924 (.;¡Ssociedades personañstas .............• .935 las sociedades de capital .............•... .946 La sociedad laboral y la cooperativa ..987 La organizadón de la prevención 1008 Protección ,urldlo 101Proyecto do empresa 104
4. Plan de marketing 661 Elmercado ........• , 682 Elplan de rnarlteting 70EmprendodOl'Qs en el cine ••.••••.••..•....•• 82Proyecto de empros. .. 84
1. El emprendedor ...........•..•.• 61 Elesplñtu emprendedor 82 Teortassobrela figura dm empr~rio 9) Cualidades del emprendedor .•.....•....•.. \ 14 El riesgo empresarial ............•........ 15S Elpotencl.1 emprendedor 17"'~<1laprofesional 20EmpNndedorQs en el (Ine , 21Actualidad empresarial 22
íN DICE 1<- _
14. Gula para el proyecto deempresa .............•....... 258
El proyecto de empresa .260Gula para 01proyecto de emprosa •..•...••.•. 262EmprendedotQs en QI cine 174Actualidad empNsarial 275
1 la gostiOn 'dmlnistrativa en l. ompr.s •.•••• 2402 El proceso de compraventa en la emprQ~ •• .240;) Documentos reladonados con el proceso de
compraventa .2414 Documentos relacionados con el proceso de
pago y cobro .247Practica profesional ........• , 154Actualidad empnKañal .....••.............. 156
13. Gestión administrativa 238
1 El ,inoma Illbutario .2222 las rQlaciooQSjundico.tributañas .•..••.••. 221;) Obligaciones fiscales iniciales •.•..•..•••... 2244 Obligaciones fisc.alespeñódicas 2255 Obligaciones tributarias eventuales 231Práctica profesional .l34Actualidad M'lpresarial ....•••.............. 236
12. Gestión fiscal ...........•..... 200
;) Trarnnes labora1es ~ ~ 2094 Otros tramites 2105 Simplificación de lo, trámites 212Proyecto de ""'pros. . .216Actualidad ompro •• rl.1 217
1 Tramites de constitución de una sociedad ••. 2062 Tr~mitesen Hacienda .......•............ 208
11. Tr~mites de constitución .•...... 204
1 La estructura financiera de la empresa •.•••. 188
2 An~fisisQconómico·finandero •...........• 1901 El periodo medio de maduración 1954 Elpfan de tesorerfa 197Proyecto da empresa ........••.••..••.••.. 200Emprondodoros on 01dno •.•.••..•••••••••• 201Actualidad omprosartal 202
10. Análisis de viabilidad económicofinanciera ..............••.... 186
1 Elptan de inversiones, 166
2 Las fuentes de financiac..ión .••.•...•..•••• 1701 Fuentes definandación propias ....•....•. 171
4 Fuentes de flnandación ajenas 174Proyocto do ompresa 182Actuolld.d ompro.art.l 184
9. Plan de inversiones y plan definanciación ..••......•••••..•• 164
1 U contabilidad 1442 ElPian General Contabte 1461 Elpatrimonio de la smpresa y su
representadOn ..... " .....•............ 1494 la CuonUl de pérdld., y g.n.ndas 157Actu.lld.d ompros.rt.1 162
8. La contabilidad financiera 142
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En los m.argenO's.¡par9can tQxtos complQmlnUrios con.mplledon de informaclon y vocabulario para profundizar cmlos ccnodrníentos expuestos, fraMs c41.bre.de economist1s y empresarios de prestigio, asl comoan4cdotu empresarlale. curiosas,Recoordaque tambiM se incluyen llamadas sobre el caso pnktico inicial.
Además. a lo largo de la unidad de trabajo se incorporanejemplos y actlvldade, qUQaclaran los conceptos tratados y fadljtan su aslmlladen. Algunas aaMdades dabes "abajarlas Indlvldu.lmenteyo"., ... equipo. ,al ycomoso hace on ~Imundo laboral. con el finde moJor.rtus habilldad~sd. trabajo an grupo.
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Todas las unidades arraAcan con un c:.aso pr.ctlco Inldal que planrea una ,llooclon relodonada con el ejercl·ere profesional y que o,ra vinculada al contonldo de launidad. Es01oJovortobradordo la QXposlclón.ya quo s.va re.sofviendo a lo largo dQI t"mOl. Il incluye lJ~m.1d__sjunto a ~uellos contenidosque gu¡rd~n reladón con él.Eld~oJJo del contenido .apareceordenado en eprgrafes y subeplgrafes y va acompañado de medtiples cuadros. toblas, esquemas. fotograflas y dibujos. quereflKlrzan la explicación.
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-6Ellibroconstade ",tOI'<.unidadesde trabajO. 1..>, primeras S4? dedican al anaiisiS'de la figura detQmprendedor. laidea emprendedora y cómo implantarla. Desde la unidadSext;)hasta la dédmélJ 59 trabaja el anártsis de la viabilidad personal, téCnica, productlva y IMonómico-financleradel proyecto de empre,o. Unovez que los alumnoshancomprobadoque 'u proyectoosfactlblo.lnldar~n lo, trá.mltes dOpuesto en marchayprofundizaran en los cenecimientos ImprQscindiblQspara e' futuro fundonamlootode su empres.a (la gestlon fiscal y administnltiva).la última unidad explicaqu~ es y cómo se elabora un proyecto de.empresa. e incluye..unagula para su confección.
Org.mIU.OÓfly r«ur~ humanos
CÓMO SE USA ESTE LIBRO
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Empntndedonts .n el cine to OleQrc::ta C!S(QNriosda lavida en los que valorar~s y reflQxionClJa.ssobre lo aprendido en la unk:tad, a partir de una ficha.de tra~jo.
la se<dónActualidad empresarial te acerca a la realida.dde la profes;on mediante artículos que recogen cuestiones de actualidad relacionadas con los contenidos tratados en eJtema.
El apanado En N.lumen presenta un mapa conceptualeon las kleas (iave de la unIdad de trabajo.
P.ra finalizar. Ev.'Q. tu. conocimientos. A partir deuna bato"a dOpr.gunta. tipo ton pedr., comprobar 01nivlill de (onQCimlQntos adquiridos al concluir la unid.ld.
Practla profesional plantea un caso practico para queapllquoslo que hal aprendido. Con ayuda dal profesor ydo .u. compa~oros. puedes oxtondor la practka a otra.poslblos ".uadono. r•• lo, viVida,por famlliaros. amigo.o conocidos.
E..stelibro esta estructurado y pensado p_ra permitir laelaborddon de un plan dQemprQSoa.A partir de la unidadtercera SQ incluyeel apartado Proyedo de emprasa.momento a partir del cual se puede empezar a trabajaren él. En la ultima unidad de trabajo, referente constante para su elaboración, se explica qua QS Y cuales sonIU,objetivos.
Ladoble página de Actlvidades fina .... te "'Mro paraapJiear los conocimientos adquiridos y rep.;sar.las nuQvas tecnologfas de la información y la comunicación (T1Q sonun ~rea prioritariaen la formacionprotesional, por lo que. para resolver algunas de estas actividades, debes entrar en Internet y trabajar con tosrllC'Ul'lOSqw orrecon dlforontoslnstl.uclonos.
Todas las actrvidades propuestas en este libro deben realizarse en un cuaderno de trabajo. nunca en el propio lIbro.
IMPORTANTE
• 005<\Jllrd, en qué cOMI,le el esplrltuomprendodof.
• Conoc:~ las dfferentQS teorlas que han idosurgiendo sobm la figura del empre"".oor
.ldMtñtcaras los rasgos que caracterizan a lapelsona emprendedora y aprenderás por queson basicos en el mundo empresarial.
• Anal_las capaci~~es.habiti~ades yactitucfQS propIaS del emprendedor.
• valoraras la figura del emprendedo< comoagente de cambio IOÓ.I, de desa"oII0 y deIn_.don•O_ds tu potondlJl ompr•• dedor y cómodesarrollarlo.
1. El espIritu .mp~""edor2. T{lor!as sobm la figura d0.1empresario3.Cua_ d<>1.mpren~edor4. El r¡q,go ernpr.... rlalS. El poltneJal Qmpr.ntk!~orPRAC1lCA PROFESIONAL
iTJenC!5 rnadIlra dI? empresario?EMPRENDEDORE.S EN El ONE
El <¡roo saltoACTUAlIDAD EMPRESARIAL
ElvmladEro .mpm""eoor os el queconsiguP profl?.sionatizar su pasión
5. ¡Puede actuar como emprendedor un funcionario O untrabajador por cuenta .jena? RalOna tu respuesta.
6. En los negocios, ¿se arriesga, o solo arriesgan tos ro..prudentes?
7. ¿Crees que trenes madera de empresario? justifICa turespuesta.
Su roodelo T puso g automóvil al alcancede una población qllQ_antes no tQOiaao:2SOa el, atterando drásticamente sus haIitos: de>VIda Y de 1Jaba¡o Y la fisonomia de las ciudades.Entrelas daws de su exitopooomos oostacar.• PQrcibir que la dase media estarla interesada en el automóvJl
y evaluarCCtTOC1.1meOte su capaci~.d ack¡tJi5iIIva.• C~ V_r un proc"chmlr¡nlo para _Ios_
tesde lilIli _ Ylagrar una mayor erlClencl.: la procIuttI6non _. tr_ el<? un. caden~ d.monUljo.Bcha5II cIoI automóIIl w colocaba QIl una cinta que k> iba desplazando auto.mAticamente haciéndolo pasarpor sucesivospUE!5tDS, dondevarios ~ de operarios rrelizabanla<i tareas encornmda-das hasla Imnina!completameote el cochQ.
• Utilizar la pubicidad masiva", idear un sistemade ccncesio-narios kxaIes que permitió que el automóVIl estU'Yie!5e dis.pon!ble en cadaoudad dOEE.UU.
• Apcovochat .... reducción de los ros ... par. _los 50""ri05dOsus traba¡ador.s muy por encima de lo quo ofl1da lacompotonoa: con un sal. no dQelnco dólaros _ so .....90ró una pianUIIa5Ous1echay nada coofltOrV••""toma_ lo _ d.Henry Fa"' en la unidad 7.
1. ¿Cual.s son l•• v.ntajas y los inconveniente. de oeartu propia empresa?
2. ¿Que ocurre si no se tiene éxito a la primera en elmundo empresarial?
3. ¿Qué cualidades deduce, que poseía Hen<y Ford Y quecontribuyeron a su éxito en eC mundo de los negocios?
4. ¿Cuáles son la, cualidades propias deun emprendedor?
estudio del caso
HonIy f<lnj(1863-1947) fue una figura ~ relevante.ESladouniden~, hqode 9ranj~ros,~rooy jovM mostró ungran imeres por la mPc.anica. Su padre esperaba qull se ocuparadOla 'J"fÍa familiar,pero él so marchó a Il<!troit para 1Jabajarcomoaprmciz de maquinista.Trosanos despuo.. _ para encargarsode lamáquina de vapor Westinghouso. de la granja paiema. SocalÓYQ)f1tlnuó ocupándose do IasI.bor1s aopriaS, aunque com·pogonandoIa. con la Invostlg.clÓny la «ln5I1IJCXJOn do.us propio.pnlIoopos de automóvil.En 1891 consiguió un puesto ds ingeniero"" IaCompania Edisonydosanos después fue ascendido a ingeniero jofe. el<?modo quepudo dedicarse a S16propios expeñmentos con motores de gasolina. SWlMlbargo. sus pnrneros intentos fracasaron.. No alcanzó eléxito hasta su tercer proyecto empresarial. lanzado en 1903: t3f<ln:IMotor Company.Su idea "",sislió eo fabricar automóvilos sonciIo< y baratos. deslJnados al coosumo masivo d. la d ... modio _ana Has~onUlnOlS. QI automóvil .r. un p<Od\Jctode lUJO. fabricado de toroma anosanal que aca'",aba ~ costos.por laque SOlo podlon~ &as personas admeradas.
situación de partida
Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, aventura una respuesta para lassiguientes preguntas. Despues. analiza cadapunto del tema, con el objetivo de comprobar si hascontestado bien y de forma completa.
CASO PRACTICO INICIAL
7
Algunas empresas tratan de promover la innovación entre sus empleados basán ..dose en un sistema de trabajo que proporciona cierta libertad a los tmbajadorespara que desarrollen su creatividad y aeneren sus propios proyectos. En ocasiones,las compañras ceden incluso Il)S fondos necesarias para afronlj1r estos proyectos.GOOI!leo 3M son ejemplos de empresas promotoras de íruraernprendores. La nltima permite a los cmplendos dedicar un porcentaje de su tiempo de rrnbajo a des.rrollar Ideas, considerando que pueden ser valiosas tanto paro l. compaMa,como para ellos, Gracias • esta pclmca nacieron los Po.st-it®, cuya hisLoria puedes leer en la unidad 5 de este libro.
EllntraemprendedorEl intracmprc:ndooor es una persona que, 1mbajanoo por cuenta ajCf1~len una cm ..presa, desarrolla y lleva a cubo proyectos d. otros con el mismo esptrhu de innovación. creatividad)' autonomía que SI fueran propios; transforma una idea en unproyecto realizable trabajando dentro del entorno de una organuactón y persí..guiendosus mismosobjetivos.
Por otra parte, no hay que olvidar que en esras nc:tividntlcs emprendedoras el ries..go c$l:llmpllcitO y hay que saber o.sumirlo.
No debe Identificarse al emprendedor con la persona que ha creado una empreS3.Se trata de un concepto mucho más amplio que abarca un conjunto de hahi ..lidades y actitud es que se pueden desarrollar en mu)' diversos campos. De hecho,encontramos emprendedores en la poltuca, la ínvestigación, la docencia yen rodos los ámbitos de la "ida. Por ejemplo, ¡te hablas planteado que Cristóbal CoIón encaja en el perfil descritol
Elemprendedor tiene capacidad para dar soluciones nuevas a problemas antiguoso, Incluso, plantear nuevos problemas. Se trata de romper con lo establecido y loconocido para buscar nuevas maneras de hacer las cosas. Schumperer decía queel empresario -ve lo que otro." no ven •.
Para que el provecto se mantenga en el tiempo es imprescindible que el empren ..dedor sea flexible y se adapte a los cambios, actuando en función de las exi¡!encías de cada situación.
la innovación no tiene por qué surgir Ilnicamente sobre la basede un extraordi ..nario hallazgocienrffico sino que, en la mayoría de loscasos, basta con observarlas costumbres de nuestra sociedad, detectar las necesidades no eubiertas y ofre-cer una respuesta s:ltismCforia con proyección de futuro. El emprendedor reconoce y evalüa oportunidades de negocio, redne y organiza los recursos necesanos)' conviene estas opon-unidades en IdeaS tacubles. El resultado el un nueve btcno servicio que proporciona un valer añadido a ln sociedad.
El espíritu emprendedor cS-t~estrechamente ligado a la lniclatlva ya la accfén,Las personas dotadas de espfritu emprendedor tienen capacidad innovadora y lavoluntad de probar cosas nuevas o hacerlas de manera diferente. Esto lmplicauna buena dosis de creatividad V flexibilidad.
1. El espíritu emprendedor
Unidad 1
frases célebr sHenry Fon!.Si huboefaprvgunlado ala 9enleque querian,mehalxiandichoqueun G1!>aiio más rapido;yo les di elal..JtOtl'lÓlYi..
caso practico InldalNo_ tiene <'5jliritu l'lTIjllOndeclorquien monta UAa empresa.
caso práctico inicialFord encontró una manera másbarata y eficiente de fabricarcoches.
caso práctico InicialFord no fue e1 descubñdor delautomóvil; ~ observó a la dasernodIa amoriG1na. estud16 sus cosw_ y su capoddoo adqulsitillo;su ldN _ tUi fabricarunautomOillpara01100.
B
caso práctico ¡nidalford supow, quo fabrnt cod>I!Spara la daSQ ITIC!dlaamencana eraunaopotlUnldild denogooo.
.,. Jo•• ph Aloh S<hUmpt:lff"PrQs-tlglosot<:onombta .urui..ce, nacionalizado amerkano.Fueun erudito de la htstoria delpensamiento económK:o y Mi·ntstrc de Finanzas de Austria entre 1919y 1920.
9
Schumpeter añade. respecto a la anterior teorta, que el empresario obtiene unbeneflcío, no para compensar los rieseos que asume, sino por la innovación v elprogreso recnolosíco que aporta.
• Kírzner destaca de la figura del emprendedor su perspicacia o capacidad paraidentificar oportunidades de negocio.
• OttOS aUlores. (00'0 el canadiense Galbrnuh, han destacado del empresario sucapacidad dírectiva (m.nag<"_'). sí.ndo lino do sus papeles principales laloma de decisiones en un mundo económico complejo. Su (undamento comodirectivo está tanto en sus conocimientos, como en su experiencia l' su sentldocomún.
2.1. Teorías centradas en la persona• Teoría del empresario..riesgo. Uno de los pnmeros autores que utilizó el tér..mino emprendedor fue Richrud Cantillon. Este economista francés planteó l.existencia de una vinculación entre la actividad empresaria] y el concepto deincertidumbre y asunción del riesgo. Seg6n su planteamiento, el papel príncipal del empresario consistía en adquirir o contratar los facrores de producción(materias primas. mano de obra, etc.] a un determinado precio para obtener unproducto (bíen o servicio) que lueeo venderra, peta, la qué precio], ¡qué canti ..dad1./serlo suñclenee para compensar el desembolso ¡nicillll, ¡oblondrfa un benctacio? La oolnpcl\,<t~'ci6npor su trdbajo era incierta: los ~mpresarios afronra ..ban un riesjZoy una incertidumbre que no pudectan 105 asalariados quepercíbran unos ¡ngr."" fijos. Por ello, se UOj,!6a conslderar el benefkto comoun premio por la asunción de rieseos: era precisamente ese rit"Sgolo que justifi~taba el benefício del empresario.
• Teoría del empresario innovador. Para Schumperer el empresario es un inoo ..",ador que se mueve en un medio competitivo en el que las demandas de losconsumidores cambian continuamente y no dejan de aparecer nuevos compe ..tidores. Para sobrevivir, la empresa debe innovar constanrcmenre y puede ha ..cerio en ámbiro.<tdiferentes, creando o mejorando bienes o servicios. medios deproducción o nuevas tccnoloetas, descubriendo nuevas formns de OIlr.Ini:ación.nuevos mercados O incluso nuevas [ormas de prestar los mlsmos servicios quepresran 01"'1$ empresas. Oc este modo •• l empresnrto desempeña un papel clavecomo motor de desarrollo econéeuco.sc convierte en un agente activo del pro ..greso.
Los economistas. a lo largo de la historia, han analizado la f~"lra del emprende.doro Cada enfoque aporta nuevos elementos y profundiza en el estudio de un ras...eodiferente. Aunque emprendedor y empresario no son lo mismo. siempre ha ce..sulrado dificil analizar las dos fij!Uf35por separado. El emprendedor se identificacon la persona que inicia una acción creativa e Innovadora, aceptando un rieSfio.El término empresario deriva del verbo emprender y se asocia, en general. con unemprendedor cuya idea innovadora se mart'riaJiza en la croactón y dirección deuna empresa,
2. Teorías sobre la figuradel empresario
El emprendedor
• Teorfa d. redes. La función empresarial se desarrolla en una red de relacionessociales constituida por las relaciones entre empresario. clientes, proveedores,entidades de crédito, organismos poblícos, amigos, familiares u otras empresascon las que puede constituir alianzas estratégicas para desarrollar nuevos PfO""yectos empresariales. Según esta teoría. el éxíto empresarial radica en la habi ..lidad para desarrollar y mantener estas redes. Algunas investigaciones hanpuesto de manificsfo que los empresarios suelen utilizar más las relaciones in ..formales (fumilL1Ccs )' amigos), que las (ormalos.
• Teorfa d. la tncubadora, Much •• ideas O pro)'eclOS de empresa han ,ido -in·cubados- o concebidos en 0'''' empresa en l.que el futuro cmpresarto rraba¡ aba como empleado. AsI, hay empre sas CUt" forma de "abajar promu .. -e la 4!'"n<melón de nuevas ideas o procesos de .r.iliajo.
• Teorfa de la marginalidad, s.,~tln esta teoría, muchos empresarios decidieroncrear su empresa para romper con un modo de vida previo. Aquellas personasque han tenido dificultades para adaptarse o encontrar una posición en la 5().
ciedad [minorías étnicas, religiosas, emierantes o parados) encuentran en lacreación de una empresa una salida para la situación en que se hallan Vuna rOf'~ma de obtener cierto reconoclrnlento soetal, SI bien, ndcnuts, es necesario queeoncurran una serie de factores en el Cl\tomo que favorezcan Increaclon de unaempresa,
2.2. Teorias basadas en un enfoque socioculturalo institucional
• Teorfa del comportamiento del empresario. Las ülumas invcstl,C"dcionesse ce:n..tran cad. vez mds en ldentlflcar y ,1<s<:"biClos comportamiento. del emprendedor. estudian lo que hace, en lugar d. cémc es (teorru de los ",.~'O.dcl. personahdad). Señalan como caructerístícas de 5U comportamlenro;
- Capacidad para buscar l' recoger infonnación.
- Habilidad para manejar rtesgos,
-Capacidad pota establecer relaciones.- Habilidad para (ornar decisiones en la incertidumbre.
- Dores de Iodet:l.~().
- C.1pacidad pern aprender de la experíencsa,
- Iniciativa.
- Control interno.
-lnLUición.
- VISión de futuro.
- Independencia.
- Espüitu de riesgo.
- Tolerancia a la incertidumbre.
- Insatisfacción o marginación.
- Motivaci6n de IOfro.
• Teorfa d. lo. rasgos de l. personalidad. Las invos, icueion ..s en este campo sehan centrado en dc,c,,,,in,,, los ...,ugos o ."ibutOlS d. In persooaltdad del emprendedor pora poder Identificar" las personas con un perfil d. cmp",,,,,io deéxito. Señalan tOLDO rasgos psicológicos del empresario:
Unidad 1
't ThomasA.Edison trabajando enuna de S\A inwnciones.
caso práctico InicialLaC~ Edscn fu<> lila oml""-50 Inrubadota.
frases célebr s.EI villlQn'. no Q, quien no llenomiQdo. sino aqu~ qUtl consiguesUpE'rarloy haceJ que lUQ9ue a sufavor••
'0
EJEMPLOSCUAUDAD DEFINICiÓN En 01mundoEn mi entomo emprosarlol
COnfianza canuno ConslSle Qn pertJllirw de ¡Ofma poslliva, eonocQr las apdludQS Ymismo capacidades propiaS y aposlar por ellas,TQnOlcid~d Darpruoba de<Dn5landa y tesón en aquello qu........ _1as 1-
prq>iasacIiormmla idea de pe""""anda yde legada a_.Responsabilidad Capaddad pata asumir las consecuendas de losactos ydec:i:sicln2s
tomadas por lIlOmismo.
Autodisciplina El control de la ¡xOflia conducta, en particular de 105~ YreaccionQs inmediataS,
Sentldo critico So<una peISOI1iI_ y objetiva para pooor y¡¡lorarlospros Ycoo-tras de la idea Yconoc« sus IImiles.
Motlv.elon do Estar mol_ para coosogulr las mQlas proroslonalcs prcpIJQSlaS.logro no cojar on busar 01~IO dlll proyvc,o a pesar de105~iICa<OS Ydl!l
riesgo qw~_
2.Copia la siguiente tabla en tu cuaderno y pon dos ejemplos para cada una de las cualidades indicadas, uno enel que se muestre que tú mismo o alguien de tu entorno actúa empleando dichas cualidades y otro en el quesea un empresaño.
VISión de lutwo
Hace mfermcia a ti! capacidad para Identificar oponunidades dP negodo. Un empresario no es tnapersona que Jlf'OOim el futuro, sino qoo es SMSible al C!rnOrno. a las necesidades de la soaedadyaloscamblosquo se están operando o que se prorIucnn en un luMa.Funoonar sn~ de un. supervisión Inmodiolta.o4egir por uno msmo ytomar doo5Ionospor.$OO.~ la acoón de dár COO1IM20 a algo, d. hablar u ClIlr3I por voluntad propia, adelanta_ a cualqtltI?I' molivaoOn externa o aJena a uno memo,
Iniciativa
AutonomiaConsiste mla faciidad para fmagínar ideas y ~ nLKN05.-- - -Supooe _las situadones desde una óptica_la a la habitual y ¡xoponer soluciones origi-naJQs sin rniQdo al cambio.
CUAUDAD DEFlNlOON
1. Relaciona las cualidades del empresario que se recogen en la tabla de "'izquierda con las definICiones de la ta·bla situada a la derecha.
ACTIVIDADES
Comenzaremos el análisis a través de las siguientes actividades:
3.1. Cualidades personales
las leorlas sobro el emprendedor 1" nos han desvelado .Igun"" de .... 11I$ll"". Aconunuacion, profundizaremos un poco más en ellos, estructurándolos en cuall ...dades personales. habilidades sociales l'de dilección de equipos y OIt05 aspectos.
3. Cualidades del emprendedor
11El emprendedor
3.2. Habilidades sociales y de dirección• Habilidades comunlcntivns. Hublar y expresarse Con correcclén y propiedad.siendo, en lodo momento, aserrívo.
• Asertívídad, Es la capacidad para expresar los sentimientos, ideas y pensa ...mientas propios, sin herir los sentimientos, ideas y pensamientos de los demás.
• Habilidades negociadoras. Es la capacidad para exponer y defender las ideaspropias ante losdemás.
• Espíritu de equipo. Capacidad para trabajar en estrecha colaboración con losdemás, compartiendo objetivos y métodos de actuación y sabiendo delegarcuandocorresponf<;. [nommlmenre.nl crecer la empresa).
• Solicbridad. Consffie en adoptar actitudes tendentes a la cooperacícn. En tér·miOOllempresariales, solidnridad Implica aceptar y asumir las elecclones del "",.po o de 13OIl!unización, tener capaclded para percibir las necesidades de losotros (tanto de los clientes como de los empleados, proveedores, etc.),
• CuriosidacLEl emprendedor se interesa por casi todo, las veinticuatro hoeasdeldJa En muchos casos, un provecto surge de observar el entorno y sus necesicbdesy, pacaque perdure en el tiempo. es necesario renovarse constantemente.
• Flexibilidad, Consiste, entre otras cosas. en sabe! adaptarse a los cambios. Elempresario trabaja en un entorno cambiante y competitivo. Los avances rec..nolÓf!icos son constantes, los procesos de producción cambian, surgen nuevas(armas de trabajo, cte. El emprendedor debe ser consciente de esta realidad yestar siempre dispuesto y preparado pata adaptarse, aprender cosas nuevas ycambiar sus (ormas y m~tod"" de tnabajo.
• Capacldad para asumir riesgns. E.1lapredisposici6n ti actuar con dCCL5'Ófl antesituaciones que requieren cierto arrojo por la dificultad que entrañan, El em ..presario asume riesgos continuamente. por la propia acttvtdad de la empresa.
• Optim.ismo y valentía. Una persona con espíritu emprendedor siempre ve re..tos donde los demás ven obstáculos. El emprendedor esta dispuesto a arriesgarsu dinero y a comprometerse, entusiasmado, con su provecto,
• Tolerancia a la frustración. Es necesario enfrentarse a problemas, retrasos, di ..(icultades o imprevistos casi a diario. Es normal que todo no s'llga bien a la pri ...mera. pero es necesario saber afrontar los obsl.áculos y perseverar.
En Elhombre en busca de sentido Vidttor Frankl, psiquiatra judio, define la proactividad como «la libertad de e!egir nuestra actitud frente a las circunstanciasde nuestra propia Vida».A pesar de las torturas que vivióen los campos de concentración nazi, nadie pudo arrebatarle su libertad interior: la de decidir de quémodo le afectaría lo que le estaba pasando.Steven Coveyconsideraque la esenciade la persona proactiva es lacapaadadpara wbo<dinar los impulsos a los pnncipios o los valores, las personas proactivas no <icen que su conducla es la cOf15KUenOade las circunstancias, sino quesu conducta es producto de su pro",a elección consciente basad., en valores personales,
AdenW, 01empresario hu de contar con los sil!Uientos habilidades:• Prooctividad. Sl~nifica tornar la iniclallVa asumiendo In responsabtllded de ha ..cer que las cosas sucedan; implica decidlr en cada momento lo que queremoshacer y cómo lo vurncs a hacer.
Unidad 1
caso practico ínktalLospñmMls proyectos de ford now'lieron _ pero, a pesar de ello,por_ó y llgu16 Investigandohaslll_,
1" RodtefeUef (enter, Manhattan,
anécdotase presarialesRodtefenerCuC!'ntaM sus memorias que elll!5ón quo aplicó en 'LIS nogoclosloadquiriódo rino, ruando su padrele oIlIigaba a ir al colegio en pationes, at""""""'" C",tral Parky lasgélidas callesdo Manhartan a dia·rio. Por eso bay una pista de pationaje soIm> hielo "" el Rodtefeller(ente(
12
casopráctico inidalFord implantó la prodU<tión encadena, el sistemade cOOCE5lDlla·río> y elsala"" de 5 dólares diarios.
Para desarrollar tus habilidades comunicativas puedes comenzar por me-jorar tu asertividad, Ante una misma situación se puede actuar de distintas maneras; Rocío ha comprado un producto defectuoso. Cuando se dacuenta decide volver inmediatamente a la tienda y".A) Estilo agresivo'R<xio, muy enfadada. le grita aldependiente: «¿Usted se cree que soy tonla yque no me iba a dar cuenta? ¡Aver si es capaz de darme uno en buen estado!.Resultado: Eldependiente. asustado y sintiéndose agredidD verbalmente com~ que. efectivamente. el producto es defectuoso y entrega a Rocío el pri.mer producto nuevo que encuenva, deseando que se vaya cuemo antes.8) Estilo asertivoRocío vuelve a la tienda y le dice al dependiente: «Acabo de comprar aqu; esteproducto yal llegar a casa he visto que no funciona bien» y con voz firme.añade: «Quiero cambiarlo»;Resultado: le cambian el producto después de comprobar que, efediv-.mente.está defectuoso, se disculpan y le regalan un vale de descuento para futurascompras en compensación por su error.
QEstilo pasivoRoda no vuelve a la tienda para cambiar el prad~o. pelo jura que nllla va'"verá a comprar aUí y conUlrá a lodo el mundo lo ~ ha pasado par. hacer pu'bllCidad neg3tiva de la empresa.Resultado: Rodo ha gastado su dinero en un producto defectuoso y se ~cal una rabia interior insana4
EJEMPLO
Según Félix Tena. el ",ndador de lmag¡nanum. todos los empleados de su empresa tienen que ser buenos comunicadores. Si conocen bien el producto. perono son capaces de transmitir sus ventajas a los clientes, el jU9uete no tendrá futuro. «No se puede tener una tienda especializada, en laque cada uno de los productos ha sido muy pensado. pa,a que después el vendedor que está como responsablemáximode la marca.no entienda de ellos.»Su habilidad como comunicador ha sido la principal baza de este emprendedor,pñmero para convencer a sus inversores y, después, para atraer a los consumidores a sus tiendas,
• Llderazge. Supone innuir y modvar a 105demás, consiguiendo implIcarlos en1:1 ",.limcí6n de proyectos. El buen Ildo, conoce y cuenta con L'lScualidad espersoaales, lo, conocimientos y la. habolodades de los miembros de su equipo.
• Capacidad para afrontar 105 problemas y encontrar soluciones.
• Capacidad de planificación, gestión)' toma de decisiones.
• Capacidad para la organización y optimización de recursos.
• Capacidad para entusiasmar. El empresario no solo ha de tener visión de fu ..ruro (imaginar y proyectar en el funuo el lugar que ocuparan sus prodocros, laimagen de su empresa y cómo conseguirlo): también debe saber transmitir estavisión a todas las personas de su enromo (familia, fllnigos, entidades financie ..ras, di"",.! porenctnles y proveedoees], con el objetivo de implicarlos activamente en su Il(OY(.'([o.
El emprendedor
FRASESPROPIAS DE UN EMPRENDEDOR
VERDADERO FAlSO~ lila persona con suerte. normall'l'lElntetodo lo que mo me salebien. por Q50 nJl?mmeJl5e9Uida a un nuevo proyooo. no lo pienso dos \'OCe5.
Sofsisu!máoco y organizado. la imprcMsación ~ pone nervioso.~Wlne bien plantearseñuevas formas di? prOduci.f. siS"temiiiiarprOCes.i" ~ yESfor:'zaIw para aportar un valor anadido que le dferencie del r~a.Sov""f traba¡adOf yme encanta que me ter.gan "" CU<!ntapara nuevos proyectos. poronomo gusta ll"lioarlos._lo l15jlQfo. qua 01 tlompo pooqa las cosas "" su sitioysolUCIOno~ proOtomaslJlo fine do somana.la lamllilly los a""!JOS son sagrados. Eltrabajo Uonosus hor.Js yno soIq_ dedicar má s,.I\lll'inap .. hay que ser humilde. oomprmcJer que 01conocimiento que n05 haa> c~1105'" adqu!<!repoéO a poco.EstafG!<lllado en 01client~. en aquelloq<R .. !aIta o puede necesitar. aunque todaYlano soyc:onsci!nte de-ctlánto hay que mejorar:Sov capaz el<' adaptarme a personas y_1'" rr..y distintos. me gusta conocer y_con 92f\te ~ provienede entornos diférwl:Uisalmío; logro desenvolvermE!con naturalidad.PÑ:'nSO que- kl i~nante es vender, asf se aeiguen las melas. Planificar es poco reaista ..porquono saOOmosqué pasara,Enlrvnt:arme a los probfQmasesun reto pmonal. una fDrml de moorr mis facuftadeos.Me pMO<» rnterosanllllOdo lo que 0CUt11>. ni_. ~. s. sabe de dónde puodenwror ldNs Int,,",sant~s.Si on 0I1J1lmomomonto ma da¡ CUQntadi!quo hay algún proIlloma con 01podido. lo......,~t<> al diente; yoy. he "",seguido niotIJelMl. _dl!f.
3. Copia en tu cuaderno la sigUiente tabla y señala las frases que son propias de un perfil emprendedor y las qutno lo son. Exphcaloocriterios en los que te basas par. actptar o rt<hazar cada una de la, frases.
ACTIVIDADES
casopráctico InicialFo'" '" intorosó por la mocAnlc.desde""f jcM>n Y adquirió e,pof'KInda I?fl ~ companfas.
3.3. Otras capacidadesFinalmente, un emprendedor debe:• Saber compatibilizar los objetivos de la empresa con los objetivos personales,En muchas ocasiones, estos objetivos pueden entrar en conflkio teniendo quesacrificar alguno de ellos.
o Saber rodearse de las personas adecuadas. Hay que elegir muy bien a las socios, lo ideal es que las habilidades emprendedoras de unos y otros se complementen l' sintonicen bien a-la hora de trabajar.El &11'0\'0 familiar y de los amigos también es importante, vn que el camino delemprendedor puede ser la,!!o yduro. y ser:!mJIs fácil si la, personas que los rodean es"'n a f.",or de la lden y pueden aponar posibles solucione s,
o Coaocer ti secrer y l. actividad especIfica que se desea desarrollar, tener conoctmtentos b.1sicos en j!csti6n C-Inpresarial y experlencin prof~si()na1.
• Capacidad y talento para asumir riesgos. Las personas con aMn de superdción.que se marcan metas )' objetivos altos. tienen un mayor incentivo a la hora desuperar el miedo al riesgo. Hav que ser conscientes de que el riesgo es algo inherente a la vida, asumir riesgos es positívo para aprender de los éxitos y de losfracasos a 105 que nos enfrentamos.
casopractico InicialElpadre di!Ho<vy Ford "" ""la conbUQOoso;os qw su !lijo mostraramas int2f2s por la mecánica quepor su granja. Sin embargo. suroojer ~apoyo susprototiposde autClfTlÓVi._
,. Unidad 1
3'FASElIecoger toda la información posible de los factores
que afectan a cada escenario
4' FASEPonderar las coruecuencias de elegír una u otracpción Y los posibles escenarios o situoóones que
se presentaran
2' FASEAnalizar los distintos· escenarios o posibles
situaciones que se pueden presentar
S' FASEOe<:idirla mejor opción y establecer un plan de
acción para aplicarla
6' FASEEvaluar los resultados de la dec;'lón lomada
l' FASEDefinir los objenves
Victor HugofiEl futuro lienQmtJChas nombres:par. los délliles2S lo i>aIcall.obI2;para los t2C110c0sa., lodes<oooddo: para losvaliont2S.laoponlJOi.dad.»
frases célebr sEl nesgo es inherente n la actividad emprendedora, ya que estn se desarrolla enun entorno unpredcctble en el que entran en juego mnltíples factores íruemos yexternos a la organización que, en ocasiones, no se pueden controlar.
El rieseo empresarial se presenta cuando hay dos o más posibi ltdades entre lasque optar y no se conocen de antemano los resultados a los que conducirá cadauna. Todo riesgo encierra la posibilidad de ganar o perder: cuanto mayor sea laposible pérdida, mayor será el riesgo. Se eenera entonces una íncerndumbre encuanto a las pérdidas en las que se puede incurrir en el proceso de consecuciónde los objetivos empresariales.Los componentes del ricsj!'oempresarial son:• Una suuacíon de incertidumbre.• Vanos escenarlos o sltuaclones futuros posibles (enrrn en ju"!!,, la probabilidad).• Una necesidad de elección.• la posibilidad de obtener pérdidas o beneficios.Aunque el riesgo es algo objetivo que no depende de la voluntad ni del deseo delempresario. también es una vivencia personal de duda y temor, debido a la obltgación de tornar resoluciones y ejecutarlas, sabiendo de antemano que sus consc ..cuencias Implican la probabilidad d.pérdidas,
Martin Varsa~ky tenia 24 años cuando gano su primer millon de dOlaJeSconuna Ifansacción Inmobiliariaen Nueva Yor1c que origino el movimiento 10(1.
Prosiguió sus inioabv"S empresarialescon lhban Capital, MedicorpScien<es.Voate!.Jazztel y Einsteinet. Tuvo que cerrar esta ultima empresa por no encontrar citentes (perdió 35 millones de euros), pero siguIÓemprendiendo. montó Ya.com y la_dió por 550 millones de euros.Su frase: «¿Miedo a1 fracaso? Estar vivo ya es un éxito.»
Es importante identificar y analear los riesj!OSa los que se debe hacer frente parapoder preparar las estrategias adecuadas Vtomarlas medidas necesarias para mini ..mear las dificultades. El ticseo presupone tomar decisiones y asumir sus cense ..cuencias. Para ello, es muy ürtl sef\ut un proceso orj!aolmcJo, como el sifutcenre:
4. El riesgo empresarial
15El emprendedor
la fASE. Definir 105objetivos 8 conseguiro Producir ce-reale-slighI, un producto que antes no habra fabñcado la empresa.• PC!Oe1lCYen dos mercados distintos: los hogarQS familiares y las cafetefias.o Conseguir una cuota de "",reodo qtJe pormita obtonor benefICiosy una buena po5ióón on el mereooo.- -- -2" FASE.Posible, escenarioso $Q acopta 01producto 0n los hoga .. s lamd .. ros y on las carelorlM.o $Q ac.pta el producto en los hoga .. s lam,l ...... pero no en 1.. cal.ter1as.o Se acepta el producto en las cafvterlas. pero no eA los hogares familiares.o Elproducto no _e ~xito en ninguno de los dos mercados.
341 FASE.Recogida de informacióno SoIxe la posible aceptación del producto en los hogares familiares :
- Elp«'Stigio de la marca, adquirido con la vema de galle .. s, 11...,.alas lamilas a probar los cereales.- Como los cereatM tienen el mismo sabor a vainaJa que caracteriza a sus galk!tas 00 exito, también triunfarán entmlos dientes habituales de la emp"'sa.
• No hay en 01 mereooo ,eroalos light que aponen vitaminas.• Hay una gran v.~ed.d de ce,eales ala ""nla en el mercado,• Las _laS d. cereales son conslderablos. y. qua un allo porcentaje de espaI\oIQs desayuna cereal.s.• La penotra06n on 01 morcado es I6c', pues los consumldor!lS suolon probar disuntos c.realos y variar 01 consumode unos u otros.
o Sob<ela poSible aceptadOn del producto en las cafetefias:- No hay costumbre de tomar cereatesM &as cafetooas.- El75% de kls encuestados responden que no pediriall cereales en el desayuno de media mañana, aunque un 40%dicP qtJe si lo harta, si sale de casa sin desayunar.
- las tazas de los bares no están ptoparlldas para los c", .. Ies.- lacuota de mercado es menor que 00 bs hogares. puesto que menos gente desayuna fuera de casa.
4" FASE.Consecuencias de elegir una u otra opcióno Si se lanza 01 producto on los hogares I_es y en las carot",Ias, y el publICOacepta ambos, eloxilo seria rorundo y la
"""""" consegulfia una OJoto ck! """cado Imponante en 01 seelo<de los ceroatos.o Sí se lanza el producto on ambos mercados. pero solo se l!Copta01 prodUClOen los haga"', familiares, las pQr,hda, en
las cal.torla, se .orlan componsadas po< los benoflclos obtenidos con la_la para 01 consumo on los hogaros. ()Qeste modo, l. empr ... no oblendrta ni beneIioo s, ni pérdidas.
o Si se acopla .1 producto on las caretorlas. pero no en los hogares lamiliares, las pWdidas de los hogares no se venancompensadas por los beneficios obtenidos con la venta para el consumo en caf",¡erfas. la empresa incurriña en pW.elidas Ytendrla que planlearsela venta de algún activo.
o SIel producto no tiene exito en ninguno de Jos dos mercados, la empresa inaniia en pérdidas. considerables y ten-IdtIa que plantearse la venta de algún activo.
rS=FASE. Tomar una decisión 1p,¡"""" se lanzará el producto solo pata la wnta en los hogares ramilia"". un moo:ado con altas probabilidades ck! exilo. Siel resuhado es satisfactorio, se realizará una prueba en el otro mercado: S(I. seleccionaran tms cafeterfas representativas y d~tante tres mes<>s se publlcltarMiy olertaran al. ""'" cer.. ~~ ~
6' FASE.EvaluaciÓn$Q ,,"uar.ln los ,esultados conlOO11.a los rndrcadoros que establozca. previamen ••• la .mpr ....
Una empresa, tradicionalmente prodU<toro de golletes, esté considerando lo po.ibilidad de I.n:tar un nuevo producto al mercado aprovechando su imagen de marca y el prestigio de calidad que se ha forjado enel.sector ..Elnuevo producto consistirá en unos cereales J;ght para el desayuno con sabor 8galleta y enriquecidos en vitaminas. Se envasarán de dos formas diferentes: en cajas para consumir en el hogar y en bolsitas individuales de plástico para ser servidos en las cafeterías. En un principio, se regalara una muestrajunto con el paquete de _galletasmás vendido-de la empresa.
EJEMPLO
.6 Unidad 1
CUAUDADES DELEMPRENDEDOR I CÓMO ME VEO YO CÓMO ME VEN lOS DEMÁS(cualidades del emprendedor (cualidades que los demás dican
que creo p""""J queposeoJ
Cmtividaci
movaoon .- -Aulonomra
InoclowaVIsIóndo ruturoI'loactMdad
_dad
Capacidad para asumir riesgosConfianza ~n ml m1smo IT_d
Re5ponsabiUdad
Aulodi!óplina ~StntIdo aluco
~aciOn d.'ogro
4. Identifica, de forma individual. qué cualidade. cree. que pese es y por q"';. Copia lo labia en tu cuaderno y ilnO'la en l. columna central tus ConcluSIOneS.
Muchas veces. I~ demas ven en nosolros rasgos que nosotros no pe<t:.blmos: por eue, para rellenar la últimacolumna debes consultar a tus compañeros que cualidades piensan ellos que tú posees. Anota en la columnade la derecha lo que te indiquen y cornpáralo con tus respuestas. Reftexiona con detenimiento.
TRABAJO EN EQUIPO
Motivaciones auténticasJesúsEndnar. fundador de Idpa·lista.com, exp6ca que empezó sonegocio m<MJopael doseodo serindependiente, no por dnml.Puedes 1Iisitar5lJ bIOg para arJ'4'IiarInformadón:<MWI·losusencinar.<Om>
saber m sEl perfll del emprendedor requiere muchoas y di".nsas habilidad, .. , por lo que no todapersona está preparada para COI1'\Cfl.¡."3funa actividad ernpresanal, Hay qUlen dICeque-el emprendedor nace, pero 00 se hace-. La realidad nos muestra que se trata de unacombinación de ambos aspectos, ademas de (o innato, la «madera de emprendedor.lambién se puede aprender y desarrollar a lo I:ugode la vida.Es cierto que hay personas que no reúnen las condiciones mtnirnas, pero ram...bién hay muchas Otros que en un momento dado se enfrentan a la necesidad deemprender, reacclonnn, y aprenden y desarrollan las compcrencías necesarias.Antes de llevar n cabo una idea empresarial es necesarlo fCílliwr un arullisisdenuestras aprhudcs y acrlrudes para poder evaluar hasta qué punto encajamosdentro del perfilemprcndcodor. T.,mbit'n es necesario rcflcxlonar sobre los verdaderos motivos que nos llevan a emprender.A continuaci6n le proponernos una actividad que te va :1 ayudar :1descubrir tuporencíal emprendedor. No te desanimes.si no obtienes una puntuación alta: loimportante es dete-ctarlas carencias, con objeto de trabajar sobre ellas r canse ..guir superarlas.
5. El potencial emprendedor
17El emprendedor
• l\I1e gusta _blecer contactos y relaciones. por el simplehecho de conocer gerne e intercambiari1fll!m1ción.• En "" fa,,"lía hay,o ha habido, • negooo ",n",ble.• Narmámente, ruando algo me salemal, no pero-hasta que descubro en qué me he eqúvoGldo.• A la hora de rea~za:un trabajo, no necestomstrucciooes·preasas.• AJJrqJe encontrase U1btoen tr.i>ajo, no abandonaría la idea de crear niprqlÍa errpesa.• Nome esusta arriesgar 1Ddoloque tengO para monla! una empresa. es lamejor í"""";ó" que puedo hacer.• Nome importa qut las """"""" en q.teneS ~ego no cuenten cormigo para lCIIl1IIf pequeñas decilÍOO<S dentn>de su oimbitode lICIuaciórl. I'\S
• No suelo despeluorme duranle la noct1t asaltlldo por las preocup¡lOOfW5.• Suelo organizar e Inten",r """""'<XJ5a5, y disfrutomucho cen eIo.
• Mt gusÚl iIIOW'arlos objell'J05 queme POOfJOl'90 y ne<e11Ofij¡onne ~tI! nuevos retos.• A pesar de que las cosas vayan boM. consideronecesariosegu"~.
Me con.sidero una persona trabajadoray constanto, Prosemolas trabajel< de cla", a liompoylodos 105 dfas dedicounashorasalQStucio. I
Eltrabajo requ~re un estUOI2O intl!n- Capaodad d. ""bajoso que estoy dispuesto a aceptar.
Fr.", _ de acIquIs!cIón ....-.aldedldoa cuaJldacI
MI POTENOAL EMPRENDEDOR
• 3. Identifica cada una de las ,;guíenl" frases con la cualidad del em¡nndedor ala que alude y reflexiona sobre el grado de adquisiaón penanal de dicha cualidad, con la ayuda de una tabla como l. del ejemplo:
• :t Unos dias después de haber ayudado • IU amigo d~ndole un loque ",novador a su empresa, le pide quedefoendas su proyecto ante el directo< del banco que podria concederle un crédito. Desárrolla tus hab~odades comunicativas y-tu capacidad de convicción, redactando Jos argumentos que podrías esgrimir. ParaeDo, antes deberlas reflexiooar sobre:
• Las ventaja, y las desventajas del proyecto de tu .amigo_ Recueroa que la idea innovadora que tú le properdonaste-en la actividad anteriOr es una ventaja. ya que la creatividad y la innovación son claves parael éxito de un neqccio, También es importan1e que analices con detalle las posibles debilidades de suproyecto y elabores argumentos que las contrarresten.
• las razones por las que piensas que este negocio puede tener éxito.
• las cualidades del tmpttndedor qoe pueden ser releva",,,, para que el dIrector del banco le conceda unpréstamo. Piensa qut lu amigo toene esas aptitud", y uulfzalo como ar9umento.
• 1. Imagina que Un amigo te comenta que quiere crear una empresa <00 un estilo nuevo, Eligeel tipo de iniciativa que más .te motive, entre las que-te proponemos a continuación. y aconseja a tu amigo -sobre el aspecto innovador que podría introducir en su empresa, Recuetda-que el espiritu emprendedor se caracteñza por la creatividad y la capacidad para mirar:las cosas de otra manera.• Una panadería/pasteleria_• Una tienda de fotografía.• Una emprese dedi""da al ",idado de mascotas.
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 118
19
Además. hay Una serie de i1ems que permiten controlar y detectar a los sujetos cuyas respuestas han sidocontestadas en función de la deseabilidad social y no por lo que piensan o sienten realmente.
• 7. las siguienies paginas web ofrecen la posibilidad de realiZar un aut<Xiagnóstico de tus capacidades P"f'O'naíes para emprender;• <W\\'W.creacionempresas.coln> Ademas. anaflza el grado de madurez de tu idea emprendedora.• <WW\IV.camilrilmadríd.es> También realiza un diagnóstico para comprobar el grado de madurez de unproyecto y de sus planes .. tralÓ91COS. ~
• <www.emprendelo.e» Incluye un test para determin~r la Vlabihdad de tu plan de empresa.• <www.madnd.org> En el Portal Joven de la Comunidad de Madrid encontrarás una herramienta dedJagnósbco específica para JÓVen".
• MotIVación .• Habilidad e intereses.
• Liderazgo.• Adaptabilidad y flexibibdad.
• Creatividad e InnovaCión• Capacidad d. planificación.
• 6. Tambien puedes consultar la págila web Aprende a Emprender,dedicada a emprendedores de FonnaciónProfesronel <www.aprendeaemprendeLcom>, elaborada por la Junta de !:astiU. y León. En eUa se propone un test que permJte evaluar tu potencial emprendedor y detectar tu grado de interés en constituiruna empresa. Si te das de atta como usuariO, puedes realizar el test. Y conocer el resultado. Este test evafúael perfil de personelidad, atenciendo a los sigUIentes rasgos:• Estabilidad emocional • Capacidad de trabalO. • Capacidad par. asum" nesgas
• 5. la Dirección General de Politica de la Pequeña y Mediana Empresa d'" Ministerio de Industria. Turismo yComercio. consciente de fa necesidad de fomentar el espiritu emprendedor en nuestra sociedad. ha e&aborado una sene de herramientas para ayudar al emprendedor en su camÚlo. Para ello ha creado el AutodiagnóstiGodel Emprendedor.que puede, encontrar en la SIguiente pagma web:<http:l}servióQsjpyme.o,glemprendedoresJ>Entra en esta djrecáón~ date de atta como usuario y contesta el rues1Íonano de 2S preguntas cerradas queresponden a siete caracteristicas del emprendedor (motlvaaón. inicíabYa y energía personal, perla psicológico. capaodsd de relaCIÓn,capaodad de anáhsis. innov.ción yaeatMdad. y propensión 31nesgo). A tr.....de la cumplimentaClón de este 1'" se va obteniendo una valo<ao6n. en forma de ba,ómetro. qtJt! Incfa SItus c:araclemlicas y tu aC1itud frente a determinadas cuesbOlles e<"l"'esariales se co""ponden con las !dentificadas en OtlOSemprendedo<es que ya han iniciado una actividad empresarial. Asociadas a este batometro, el sis\ema faolita una señe de recetas o recomendaciones de: actuación, un sistema de información yunas herramientas de {ormac;oo on-Jine. Al final. la web te pmporóona un informe sobre tu capacidad emprendedora. IOotenlo!
• 4. s-r vabajar en equipo es una f>abii!ad que h.dedominar el ti I"re¡Idedor. ReI1exionasobre el trabagoen e<PPo.completando la S>glientetabla en ttJcuaderno de !Taba¡o:
El emprendedor
. pto una a Ito au ocntJca ante mIS errores, sue o apr , e
Más do 93 puntos TeautolideraseficaDnente. Organizasy pfanificasru~. prioozas accione-s.Adecuas las diflClJla.AlJO des a tus ~ fstas motivado pllra lograr rusmetaSy uansmlt2S esa motivacióna losdemás.
Enu. 70y92 puntos TOdaVIano 05Iás""""",I(lo de loque quieres ni dOtus po!ibi1idad.. de exilo. 0000,1.. QStabIo<:cIrMEDIO los objoWC5y planilbr lospasos a dar.Mr1noS do 70 puntos Oudasconstant«TIMl .. NOCllSltasun plan dO""Gong poncnaI. idontllcar tus puntos 1""1l!5ycon-BAJO fiar on tUScapadda<Ios. Debes adopta, una acthud ,... para po,,", adaptarto al cambio.
v
l. Tengo daros mis objetivos prof~2. MI! considet'o preparado para ~r • situaciones nuevas3 Clarifico lo que es importame para mi4.Me he compromebdo conmago lMmO a actuar para consegu .. rm obtetivos profesronales5.He planificado en la medida de lo posible todos lo, pasos a dar para rooseguir mis objetivos
profesionales6. Me resulta dilidl aceptar Situaciones camblames en lo labosal7.Me planteo desafibs a la aitura de mi capacidad8. Estoy dispuesto a arriesgarme pa,a conseguir mis objetivos profésionalésg. Estoy dispuesto a superar todos los obstáaJlos que me impidan consegu~ mis objetivo,
profesionales10. AdaptO mis planteamienlD5 según se p<esenten las situaciones11. Confio plenamente en mi capacidad para re.olver los problemas relac:ioC\ados con mi ámbito
profesional11. Encuentro sentido en mis objellYOS prolesionales13. Tengo establecidos cuáles son los rweIes que quiere alcanzar profesiooalmente14.Miro las cosas desde diferentes puntos de Vista15. Creo que es necesario bacer planes para casos de emergencia16. A menudo evalúo mis progresos ruantitativamente17. Premio mis progresos18. Pienso en todas las posibilidades antes de tomar deoslones o evaluar los hechos19 Puedo ceovernr una situación negauv. en una oportunidad profesionlll para mI20. ~a!mente sé identificar necesidades insobSfechas o no cubie,tas por el me«:ado21 Cada CIrcunstancia o cada pmona pueden ~resentar una oportunidad para conseguir mis
objetivos profesionales2L Puedo mantener un nÑe4de actividad elevado a diario sin sentirme excesivamente cansado después23. Usualmente, consigo transrTitlt mi entusiasmo-a los demás24_Cuando estoy convencido de algo, me resulta fáál convencer a los demos de m« idea,25 Ada cti d tiende d ellos
No hay respuestascorrectas oincooeaas para este test: si contestas con absoluta sinceridad, aescubrirás cuáles sontus pontos fuertes y débiles, de modo que podrás actuar sobre.estos últimos para CDlTe9irlos.Puntúa cada una de lassiguoentes afirmaciones (5 = Totalmente de acuerdo; 4 = Deacuerdo; 3 =N~; 2 = En desacuerdo; I = Totalmenteen desacuerdo). suma todos los pl6llD5 ylee el resultado (trabaja en tu cuaderno):
¿Tienesmadera de empresario 1
Unidad 120
5. ¿Aparecen otras .deas emprendedoras en la pelleola?
1.¿Por qué al principio nadie piensa queNorvilleBarnes tenga madera deempresano? Y. Sinembargo, ¿qué cualidades emprendedoras posee?
2. Esta película presenta dos npos corrtpIetamente opuestos de hombres denegocios: Sydney Mu",be(ger (PauI Newman) y NorvílléBam.. (Tiro RobDi",).¿Cómo describirías a cacIa uno? ¿Crees que en la vida real hay caracteres extremos?
3. Identifica la idea í~novadora de Norvílle Bames. ¿Por qué nadie de la propia compañia se tóm1t en sería esta idra?
4. ¡Por q~al principio no beneaceptación entre el público] ¿Qué estrate!JOS sucesivas van aplicando para intentM vender el huld·hop?
Actividades
.. ..•
• , ... .."" • ..
t o.,
.., , • •• j •
• , .,
La película n05 presenta a NorvilleBarnes, un personaje que, balOuna .magende torpeza. es. creativo, entusiasta, con seguridad en si mismo y en la idea queha tenido. que no duda en mostrar a sus compañeros y [efes, incluso en elpeor de los momentos, llevando una -cana o:ul •.En el minuto 66, los periodistas preguntan a Nerville como tuvo la .dea; pocot~ desputs, ya tienen una nueva pregunta: ¡cuál sera su próXima idea?Es necesario Innovar y renovarse continuamente para sobrevÑir. Un soto pro-dueto no sirve para mantener una empresa.Esta peJkula transmite vanos consejos dave para qUJenes.se imoan en la puesta: en marcha de una empresa:
• 8fracasoinicial pueéfe convertirse en 00 éxito; lo importante es-no caeren tnadesesperación paralizante que impida la superación personal.
-La ética siempre ayuda a quien la p<actica.• Hay que cuidar el lanzamiento ínicial del producto _1mercado. Un simplecartel en el escapara le de una tienda no atrae la atención del público.
Wanng Hudsucker, pres idente de _la exitosa y gran empresa. Industrias Hudsucker, se suicida. Su junta directiva. encabezada por uno de los maximos ejecuI!vo<, Sydney Mtruberger (Paul Newman), decide unirse para obtener el mayor beneficio económico de la compañía; se proponen errumar la empresapara que bajen las acciones y, así, poder comprarla. P... conseguir 5US fines,escogen a Norv,lle earnes (TimRobbins), un ¡oven liceno.do que acaba de comenzar en el departamento de Cor'_.le ponen allrelll~ del Consejo de Di·rección porque creen que es lo sufICientemente mocente y torpe como paradejarse manipular y hacer lo que ellos digan. Todo perece sencillo hasta queenlra en escena Amy Atch.r (Jenniler Jasan leigh), que comienza una in"",·ligación encubierta de.le compañía.ClAVES DE TRABAJO
SINOPSIS
Elgran salto
EMPRENDEDORES EN EL CINE
2'El emprendedor
1. Segun Triasde Bes, ¿que tiene mas peso: las cualidades del emprendedor o los elementos del entorno?2. (Qué rasgos se se~al.n comoprq:>tOSdel emprendedor? AnalJZad.por parejas, SIvosotros cont.;11con dichas
cualidades y en que grado.
Trabajo a realizar
Fu..,t., ElPaIs2In0/2007
Pero la seguridad no exste, loque sí existe es el míedoasentirse iJ"lSe9lB1l. que lleva a muchos a esclavizarseentrabajos que no les llenan y que les privan de ser dueño<de su tiempo. y todo para obtener una falsa sensación deseguridad. En esI05 casos, es importante no engañaneacel'C<l de las c.ausas que te mueven o Illmar decisiones.
p, ¿Cómase letOilOCe al falso emprendedor?
R. El falso empcendedor es el que emprende con unmotivo, pero sin mottvacion.. Muchos imoan este tipOde aventuras- por faaores externos, como estar enparo. odiar a1jefe oa la empresa en la que trabaja. noquerer recibir órdenes y tener libertad <le horario, demostrar algo a Jos demás, ganar mas dinero, etcétera,Sin embargo, la mom'ación nace del inteñor del serhumano y tiene que ver con descubrir quién eres parasaber que te gusta Solo por medio de este aulOConocimiento uno puede cumplír con su destino profesio·nal, que en mudlos casos queda sepultado por el condicionamoento y las expeetstives impuestas por lospadres o por el entomo sodal y económico.
P. ¿Que rasgo defme a los verdaderos emprendedores?
It El ve<dadero empcendedor es el que .consigue p<of..sionarlZ<lrsu pasiórL Y el mejor inmcado< pa¡a saber sieres correspondiente con la funóón que estás descsnpe·ñando es &o que gentes y expenmentas en tu intenQ(. Sieres fefozy estas alegre. es que estás haciendo fa que debes en 01lugar y momento oportunos.
1>. ¿Y qué pasa con el fracaso?
R. Elmayor fracaso de todos es dejar que elmiedo leImpida intentarlo. Independientemente del resUtado finatlas decisiones que tomas a partir de tu intuición interior siempre te reportan un valiosísimo aprenálZaje.
Cada vez hay más personas que se a'II'eOturana montar.... negooo propio. Sin embargo. se estima que entre el70y el 90%de estas aventuras ~Ies nopasarádel quinto año .• la¡ causas que ponen fu> a esta¡ inicia·!Nas se "",uentran en aspectos Inlemas de los empren·~ más que en orc:unstanoas externas de sus em~'. afirma el escnlor Fernando TRasde Bes.Pregunta. ¿Por que es tan ciliol mantene< un negociocon el paso del tiempo?Respuesta. lamayoría de los empc,"dedoresque no logranmantener sus proyectos empresariales suelen -estarobsesionados con su idea, que pera"Den COI'llC} un teso-10.Pero. cualquier idea, pOfmuybue\a que sea,tan soloes ..... potenciafidad. lo importante es saber dañe foroma para que genere valor. un pcoceso del que depended bito fin31, Y no 5010 eso: está demoslr.ldo que los neogooos que perduran son los que I~ en cuont.l su desanoIIoSOS1enible,creanclo relaciones lus1a5yequitativasCXX'I1os diferentes actores im!)lIGados,de manera que IOdos salgan ganando.P. ¿Que particularidad tienen los empce"dedores?R. Emprender es un estilo de VIda.node trabaJO. Así. seremprendedor significa enfrentarse al rntraclo laboral coqautanornfa e iodepéndencia, tomanclo decisiones libre·mente y asumiendo plenamente las ccnseruen<:ias. En00ima instancia, el empcendedo, es la persona que quie·re aprender a gestionar y aceptar la IncMldumbre para"'9"Írsu propio camino en la \lida. Esta filosofia es l. misma que lleva a Un(l persona a ~ en un prole·sionaIaulónorno o (f'fYIlan~.ElemJ)feafÍO se mueve en.... mundo mierto, pero debe hacerlo demanera que losque tJabajóln para él crean que ese <OOndo esseguro.p. Es. decir, que renunoa a firmarun contrato indefinido...R. Exacto. De hecho, nadie puede asegurar el futuro;como mucho, kls "quese aferran a un contrato fijo obtendrán una IRdemnizadón en caso de ser despedidos.,.
Elverdadero emprendedor es el que consigueprofesionalizar' su pasión
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
22 Unidad 1
b) La teoria de la incubadora señala-qoe muchos proyectoshan sido«XlClelJjdos en el seno de otra empresa, en laque ....... aba romo empleado el futuro empresano.
e)Una de las teorías basadas en un enfoque soooculturalo Institucional basa el e.,to empresa"al en la habilidad para desarrollar yman(ener redes relacionales
d) Todas las .ntenores son correctas,5. Señale la respuesta correcta:
a) El empresario nace, no se hace.b) B em¡xesario debe ser una per.;ooa ambiciosa y oon
ansia de poder.e) la.proactMdad es Ja capacidad para expresarlas ideas,pensamientos y sentimientos-propios sin herir los delosdemas.
d) Ningunade las anterioreses correcta.6,Respecto al riesgo empre$8rial:
a) CuanlO mayor sea la posibilidad de pi!rdlda.mayor seráel riesgo.
b) S'tempre lleva conSigo una situación de Incerbdumbrey una neresidacf de elección.
c)Ttene un ccmponente subjenvo, depende de como-foviVa lape<sona
d) Todas las amenores son correctas.7. El emprendedor:
a) Es la pe<S<X1iI que ha rnomado una empresa.b) Es Innovador, =atlYO y resuelto,el Es qUIen "''''IZa un extraord,na"o hallazgo oentíflCO,d) $010puede S<!1alguienque trabaja por cuenta propoa
'(q 'L :(p 'g:(p 'S :(P.". :(e 'E :(q 'l :(p '1 :sauopnpS
t. Señala la respuesta correcta:al Un funcionario puede tener espiritu ~ndedorb)Para Schumpeter el empresano es un motor del desa
lTOIIo l!Cooómic:o por su cariÍrur innovado<:e)Galbra.t11 destaca l. capacidad directiva del empre
sario,d) Todas las anteriores sOn correctes,
2. Señala la respuesta correcta:a)Xhumpeter destaca de la figura del emprendedor su
pe13picacia o capacidad para identificar oportunidadesde negocio.
b) B intraemp<endedor es aquel que desarrolla su capacidad emprendedora trabajando por cuenta ajena.
e) ~ ~ de los rasgo:;de la ~ estudia el comportamiento del empresario, lo que hace, no lo que es,
d) Todas las anteriores son co..-3, Respecto a la, toalidade, del empresario:
a) a control interno ImplICase' c.apaz de asumir yser responsablede las consecuencias de los propios actos
b) los empresarios de éxito no conocen el fracaso.e) ~ a;unÓÓnde un ñesgosupone reabar un anáisis fl'éVio'de los Iactoresenjuego, ponderar las""""""'" Y tomardecSones alrel.idas,obYiando los escmarDs negatÑos.
d) Ninguna de las antenores es correcta.4. Señala la respuesta correrla:
a) Según la leoría<I~la mII'ginaoón, la aeación de unaempresa es un moda de adq ...rir cieno reconocimíentosocial,
Teorías sobre la figura delemprendedor
• Basadas en los rasgos dela personalidad
• Basadas en un enfoquesociocultural o ínstJtucional
Cualidades delemprendedor
• Personales• Sociales y dedirección
• Otras capacidades
¡ El
El espiñtu emprendedor
1 1Innovac:ión Riesgo Flexibilidady creatividad y capacidad
de edapt4ción
EMPRENDEDOR
23El emprendedor
• Sabrás qué es UI\a empresa y conocerás 5Utlpolcgla en (...oon de los criterios máscomunesde da~ficaoón.
• Ol$llngu"" Qntlll lOSd~.r.01.S lactores qUIIcom~ .. maaoenlomo yel mlCrOQnt"'nodo la """,",sa.
• Realilarás. QI análisis del entorno de unaempresa utilizando la matriz DAFO.
• Idontiflcarás los objetivos y estratoqjasempresañalos.
• Conoceras que ~sla cultura rerporatíva '1distinc)Jirás los eJemeontos que la compooQn.
• valoraras la inportancia de una adecuadaImagen oxporativa para cualquier tipo deempresa .
• ldQnUlbrils qUQes la responsabilidad !Odalcorpo<atór. y SUSprinclpalllSIndicadOres.
• Apro_ a elaborar un balanc. sodal.
1. L.a~2. BentomO de la ""'presal. Análl<is del emorno: la mallÓ! DAfO4.0* __ .dedsoones y es!raleglas
empnlSollllloS5. L.a cultUray la """gen corporativa6. Respons;llJolidad """,1 corporativa (RSCIPRÁCTICA PROFESIONAL
NeIWDrlangEMPKENDEOORES EN EL CINE
El jardinero fioJACTUALIDAD EMPRESARIAL
GOO9I<'. _ Prlndp<> d.Asturias doC<lCTlUliGacicio y Humanidades 2008
vamos a conocer ...
S, Ik.a. po< trafa rse d. un. empresa cUY'prinopal materia prima es la madera, susoté at instalarse en España numerosas criticas.Desde el análisis DAFO.¿cómo considerarías esta posiáón inicial? ¿Oué tipo de estrategia ha utiízado laempresa?
6. Solo al9mas de las medidas tomadas en esta campa'ña pueden considerarse de responsabitidadsocialcorporativa. Señala cuále-s son.
roondo yprmuá ala que afcanee elmayor por""""" de omp!oodosque acudan a trabajar en transporto ecológlco.Elcompromiso medioambiental de Ikease traduce Enma ~HaqtJo dosarrofla en todas sus tiendas: la implamacióo de las 3R(redudr. rQUtibar y rKidar), una ge.stiónadecuadademsiduos(SQparación donurnerosos matenales como canón. papel madQ..r•. me"'l vi<*'Io, ot<.l.y planos d.lormaclón y c:omuric.loón.IOdosSUSI~, que doben r•• hu,una formoclOn basQobllgalORa en medio .mbk-nt •.Ademas, la ampanIa lambión so enc.rg. de la qosllónde gruposdo 1IOfu"larios,que se roUnon de forma penódica para ayudar alresponsabfe demedio ambiente en sus tareas deconcimciadón ycoml.."f1icacoodevatores ambientales. y trabaja en la reóJcdón de>emisionesdl?Co,: rodas las tiendas IealizcYlcadaano un plan d2ahorro erwxqético para controlar almáxlroo los consumos de agua.electricidad y gas.
1, ¿C~ que aporta 019un b~eflCÍoKonóm"O paraIkea esta campaña realizada con motivo del Oía Mun~d.aI del Medio Ambiente?
2. ¿Crees que aporta algun beneficio ala sociedad?
3. ¿Quéfunción económico-social Ct61lple lkea con estacampaña?
4. ¿Qué tipo de empresa es lleea5e9ún los criterios dedasmcación que conoces?
estudio del caso
Con lTIOIiYo del Ola Mundial dol Medio AmbIEnI" la cempanlaSUQC3d2 \'OOta de muebles y decoración Ikm organiza la Semanadel Mr?dio Amt»ente. una iniciativaque tiE!n(l el objetivo de ln~lucrar a diente; y empleados"" el comproniso amIllonlal de laempn!S8.
ElahorlO """'gOllOO os el ",e pnncipal deOSIacampana, ya queIkear•• una bombilla do bajo consumo a cada persona queadquIor.una lámpara compallbkl con la mosma. Es.. ~ do bo","bII.l ahCM1a un 80% d. 0001'91a, te companla _ ""troga un~ de 50 euros. Iodosaquellos dJontosque comprenalgUn EIodrodom3tico de efidenoa enef9é1lCaA ÓÁ+. mas respEtl.IJSOS coo eJ I?Iltomo.AsImísmo~Ik.eapromueve la optimización c:kt transporte entre susI2ITlpfeados para reducir la emis!Órlde gases contaminantes a travésdel <DflCU1SO .El desafio del transpone eooIóqico •. Este conarso se ne'i'araa cabo en todas las tiendas que ~ posee en el
situación de partida
La p~gtna web ceme (Jscapara1ode ~ nl'spons.abUJcbd5«lal (OfPOrattva dQ la empresaEnll. Qn O{ ~gu¡fJntc OI1I.¡lCOdo la pagIna wob 1» Ikel','YwtrhCiI los dIIiJr~nl;s .lmblU)sdo actuaoon "" 1,1I'Irt\pfos.l nMPiI<tO a \U ltSC<to.VM Ik~a com/mvc!í_ESlabout_llc:tWlndPlI. htm>
Anres~ "mpeza,. lee, "sr. unidad ~ uabajo, puedes contesta, 8 las dos prirrw.. pregunras. D"'Pués, lJIIdiiz;a cadapunto ~I t~ma, con ,,1objetivo ~ conresraral fe$fO d~ 1.. cuestiones ~ es~ casopráctico.
CASO PRACTICO INICIAL
2S
la dasiAcadón do la empresa como .istema nO$va a pennitlr proceder a su enu·dio descomponiéndola en diferentes partes nuerrelaclonudas. ~'aque sería pr.1Cti.camcnte imposibleabarcar su estudio como un todo.
Elsistema empresa(proc"", de
transformación)
OutputsElproducto dela empresa
InputsMaterias primas.mano de obre,
financiación. etc.
Mundo exterior
1.1. la empresa: sistema abierto en equilibrioS.~~n InToorfa Gcnerul de Slsrernas, paro definir un sistema como tal. este hade tener lassij!Uientcscaracterísticas:
• Existencia de un propósito u objetivo.• Globalidad o totalidad.• Entropfa: tendencia de 106sistemas al desgaste y al desorden. A medida que aumenta la información, disminuye la cnuopfa.
• Homeós:tasis: hace referencia al equilibrio entre las partes del slsterna y de estas con el exterior.
Una empresa cumple con todos C:SI:t'l$ caracterísrlcas:• Exislencia de un propÓSito.Tbdn empre$3 (iene unos objcl lvos tlcu:rmJnados:genernr una alm r~ntllbilidud, cubrir una _esidad del mercado •.•
• Globalidad o totalidad. La empresa es una suma de diferentes partes o departamentos que forman un. globaUdud.
• Entropía, laempresa tiende al desorden Vmás aan en ausencia de información~• Homeóstas.is. Tiende a mantener un equilibrio tanto entre sus componentes.como en sus relaciones con el exterior.
Por tanto, podemos definir la empresa como un sistema abierto en permanente in ...teracción C-Dnel entorno o marco socioecon6mico del que recibe input! (entra ..das) V.I que oírece 01111"''' (salidas). una Ve! que los primero, han sido sometidosa un procese de transformucién.
NUCSlrdsocledad plantea un gl"'dOnllmero de necesldndes, por lo que es precísocontar con un modelo de of!,13nizaci6n económica que permita su satisfacción.Podemos definir la empresa como una unidad económica que. a partir de l-acom...binación oqanizada de diferentes factores materiales y humanos, produce un bieno un servicio destinado a conseguir un beneficio económico.En esta unidad de trabajo vamos a esrudiar la empresa, tanto desde el punto devista iruemo, como en su relación con su entorno.
1. la empresa
Unidad 2
saber m slaTeoña General de SistemasLaTecria GenefaI de Slstemas es un_~quet"'tade2nconttar propiedades comunes adistintas ... _.
los sisa!masse presentan en todoslos~ de la r~aridad.pero sonobjeto l!adiaona1menl. d. dlsclpll.nasocadómIcas dif.rentes.Su puosta on marála ~ alrlbuyo albiólogo .""naco Ludwig \100 Bor•.... nlfy.quoon acunoladenomin•.CIÓn • mo<iadas do! sigloXX.
26
saber m sSegun detos aport4dos por laOCDE (Organización para laCooperaciónyeC Desalw E<onó-mico) 0189% del total del ~ogenerado en Espana en el ano2006 se creó en emprQSaS conmenos de 20 Inlba¡adotos.
caso practico tnldalIk... coo su campatlol. ClJ!I1lIe wnvarias fulXiones iKU IOclia>soaaIes:• Identifica las fl2Ce5Idades dI?lasociedad. que demandamolliliario elaborado con Qf menor perjuido posible p.;ra 01 I'OI?ÓJOambiente.
• OfganiZilIas factOO2S protlKIiYo5,por ejemplo.CXlI1 supoItica da las3R (reducir, reutilizat y roódar).
• Mojoro 'as condiclOllOSlabotaIosOI!llClo.do 1nc«l1i'i05por la ""1.zacíOndo tra"'f'O'le KOIOgico.
• Prol"!!. elmedio am_ ""Ja·lando cheques por la rompra daeloclrodoméslKOS damayor oficiencia ~nergética.
27
1.3.Tiposde empresas: criterios de clasificaciónSegún el aspecto que se lenj?a en cuenta, pueden hacerse diferentes Clastf'acaciO.nes de las empresas. Resumirnos las más comunes en la sij!uiente tabla:
Protección del medio ambienteSegdn el artículo 45 de la Conslitución española «todos tienen el derecho a disfrular de un medio ambiente adecuado para el desarrollo de la persona, as! comoel deber de conservarlo •.En este contexto, S011 las empresas las que deben velar exp-resamente por la ade ..cuada. protección del medio ambiente. ya que muchas veces están inmersas enprocesos de producción que pueden producir un gran tipo de perjuicios (residuos,emisiones de gases, ruidos ...].
Mejora de las condiciones laboralesEs indiscutible la importancia de la empresa para .1bienestar de sus trabajadores,no solo en el ámbito de su trabajo, sino también en la conciliación de. la vida la ..boral y familiar.En los ülumos anos, all.Tunasempresas han sido pioneras en el desarrollo de medidas de mejora do 1:10$condiciones taboeales de sus rrabnjadore •.
Creación y redistribución de la riquezaEl proceso de ot¡!anlmción de 1"" f.!c.ores productivos, que permite ob.ener lasbienes y servicios. supone tu creación y la redlstríbuclén de riqueza. Esto es debl ..do. que,mediante la crenclénde empico y la remunernción de los lruoojadores,se consiaue un aumento de la riqueza colectiva que revertird en el aumento de lasrentas de los trabajadores.
Organización de los factores productivosLa empresa es la que, uro vez iden.ificadas y determinadas las necesidades de lasociedad. establece y organiza 105 factores productivos (materias primas, mano deobra, erc.) necesarios paca obtener los bienes Vservicios que satisfagan las nece ..sidades planteadas.
Identificación de las necesidades de la sociedadLa empresa debe detectar todas las demandas socíalcs: 110 solo aquellas que le puedan reportar un beneficio en términos económicos, sino también las que puedanser dererminantes paro el avance economíco-socíal .:1(> su enromo.Una herramíenra muy ~tilparn id",uificar 1;)5necesidades de l. socledad senil.rcalimclÓn d. UI1 estudio d. mercado.
La empresa, en su continua Inter.acCIOOcon el entorno, realiza una scrle de (un~Clones de i,!ran importancia para la sociedad. confl)!umndose como un elementoesencial dentro de nuestro actual sistema econ6mico )'socinl.Entre dichas funciones se pueden destacar las siguientes:
1.2. la función económico-socialde la empresa
la empresa y su entorno
• Granja avícola .• Salón de estética.
CRntRIOS DEI TIPOS
ICAAACTERISnCASCLASIFICACION
SKI ... oc_leo Primario ObtÍl!l1l!otpnlClucto d"ectamon te de lanatlJ'aIoLJSecundario Transforma lasmaterias primas enproductos.
lloradOS """ que puedan ser usados por 105con-stJIJlidoo5
Terciario Prista serW:ios a los consumidorr2SN'de trabaj.1don!S Mjeroempresa Menosd2 10 uaba¡adores y un ""'umOR dey volumQf'l de negocio anual o un balance genera' anual q.» nonegocio Sllpc!rQJos 2 mülones de euros(ROCA>I!1<Ifld"'1óndo Pequefia Menos de SOuab.¡adoresy un ""'umOR de1. UE 2001/l61/CE)
ompr .... ~ onual O un balaneo 9Ono"" a""'" que no"'1*0 1051Omillones do euros
Mediana Menosde 2S0 ttabajadoms y un 1I<llumendeempresa l1e<JOOO anual que no excoda de 50 millooes de
etl'OS oW1balance general anual queno st.pm> 10543 millones de euros
Gran empresa Aquella que supe'" las cifras refeñdas para lam«iana ""'Prosa
Propiedad de l. Privada ElGIflital p<>nenecea empresarios particulams.mpresa PÚblic. Elca¡Jilalsocial p<>nenocoa lasadministradonos
públicas
Mlxt. Cuon..... ccn una parto del capital portQ<lClOOntulSIICUlr pI1vado Yolra al sector público
Amblto _Grial lo",1 Su ~ está limitado a una población y laslimltrof",
Regional Tienemercado en toda una región
Nacional I Se ha ",,_o ('fldivo(sasp!olincias deun pa5Internadonal TieneomIaciones comerda!e-s con dientes yJo
~_anjeros
Multinacional 0esan0I1a su actIIIIdaden diferentes pal,..Global SU~ _ca 105cinco conunentes- -
• GimnasIO deportivo.• Tallerde joyería.
ACTIVIDADES
caso practico InicialPodQmoodosificar Ikoa como unaomp!QSa:• Oet SKtof secundario.• Gran ropesa..Privada.
• GklbaI.
3. Clas&flCll en grupos IDSsiguient es empteSM O instituciones segun pertenezcan al sector publico. privado omOcto:ElCOrt. Inglés. Vodafone. Endesa, RM. Sanco Santllnder. O.nene. Renfe. Halcón Viajes.
4. Pon un e¡emplo d. cada uno de los tipos de empresa segun su ambOtotemtonal.
1. Teniendo en cuenta la función económic~social de la empresa, reflexiona por qué es importante la creaciónde nuevas empresas para el desarrollo de un país.
2. Di a qoé tipo de empresa, según el sector productivo. pertenecen las siguientes:
Unidad 228
saber m sEl teletrabajoDebidoal dosarrollom losUltimasanosde las TIC (tecnologjasde lainformación y- comunicación) yteniendo como objetivo la mejorconciliación de la vida personal Yfamiliar, seha dQsarrolfado 00 tosúltimos anos el tek!lrabajo. o trabajo regulardesde un Jugat (gea<>ralmente.QI domlcJlío) ~e ale.ntro clo trabajo l1<11li1""•
29
--Factores económicos
• ll1stnbución de la renta• Tipos de interés• Renta per cépita
Foctores políticos• Grado de intervencionismoestatal
• Reticenciaa la UniónE~
EMPRESA
,
Factores demográficos• Ancianos o jóvenes• Niños
, Factores sodorukuraJes
• Modas• Deseos de \!ida mássaludable
'Estética~• Movimientos eccIogisIasemloai'_
Factores juridicosCondicionan la aclNidad em¡xe
- sarial a través de la noanativa;• Laboral • FiscaJ• Medioambiental • Otros
Factore'5 tecnológicosAfectan a la configuración de laempresa: -• Informática• Comunicaciones• Otros
El mecroenromo está constituido par las sieuien[(~svenablos J,.renerales,que afee ..tan a la demanda de los productos l'a 1.. empresas que producen loo blmesy servíoos,
2.1. Elmacroentorno
Se puede definir el entorno de la empresa como .1 conjunto de hechos y factoresexternos a la empresa, relevantes para ell-a. con los que interacciona y sobre losque puede Influir, pero no controlar. r que se concretan en un conjunto de normas y relaciones establecidas que condicionan su actividad.
Dado el grado de interrelación que existe entre la empresa y el entorno, esta debetener una actitud de análisis permanente del mismo para identificar a tiempo lasrepercusiones que riene en ella. Este análisis permite:
• Detectar a tiempo las oportunidades '1 amenazas que: el entorno presenta parasu supervivencia, de tal modo que puedan aprovechnr hl' primeras. y rrarufor ..mar 1", sef!Unda,en oportunidad es,
• Idcntillear loscambios internos que tiene que poner en marcha para rnejomr su",loción con .1 enloma y focilitar su adaptación a él.
El primer aspecto •• bordar en el aruilisisdel entorno es reconocer y clasificar losfactores que en él se rnanifiestan. Asl. se suele distinguir entre 105(actores queafectan de forma general o global a todas las empresas, denominados macroentomo y losque afectan de forma específica a cada una, el microentomo.
2. Elentorno de la empresa
la empresa y su entorno
El nerccarkingcoruislc en desarrollar y cuidar una red de.conracros personales conel objenvc de amp1iar nuestras posibllidadl"$de encontrar buenos sucios, chemes,proveedores O conocidos que ayuden a nuestra empresa a crecer. Estd comproba.do quel:u pe"""",, esmblecen ne~>oci",con quienes conocen. son de ,,, ~ l'I.s lnspiran cooflarua y respeto,SI bien no hayque olvidar que cxlgcn ded,cación)' un mtercambto mutuo de información yentrej!'a.
2.4. Elnetworking
Debido a la imporrancltl que rteoe el enromo p;aracoladecuado desarrollo de la octivid:odernpresnrial, U"tI de 1". decisiones fund.men~,les n las que se enfrenta elemprendedor es dónde ubicar su ne~""io. Es una decisión eSl:rat~~ic.n brj.'Opla.so, ya que es dlfrcilment. modificable por su elevado coste y puede definir el éxito o el rracaso de la empresa.
Las principales variablesque tiene que plantearse el emprendedor .1. hora de elegir la localiJ:ación son:• El tipo d. actividad y la normativa I~. En función del tipo de actividad dela empresa. deberá prionzarseel resto de variables, yaque la legislaciónen roa...teria indusrrial, medioambiental y urbanfsrica impide la realizaciónde derermin-adasocti\'idadesfucrnde zonasconcretas, como pueden ser lospol~nos indusrnales.
• Buena accesibilidad y cercnnra n clientes Vproveedores. 1.a empresa debe sltuarse en un lu~a, que se. filcilmente idenliflcable por SU, clientes y proveedores, y .1 que resulte fácil acceder,
• Existencia de los servicios necesarios para el adecuado runcionamiento de laempresa: mantenimiento, limpieza,gestión de residuos,etc.
• Disponibilidad suficiente de mano d. obra cualificada.• Coste de compra o alquiler de terrenos Vedificaciones. Esta es una decisiónque lmplica un importante desembolso económico, por lo que debe adecuarse.1 presupuesto disponible.
• Posibles ayudas o subvenciones de las administraciones publicas: local, 3UlO,nómica yestaL,L
A la hom de .Ieg" la locnliznci6n elel. empresa, hal' que tener e" cuenca simultáneamente todos e.. tos racco,,,,,y reahmr un completo estudio del entorno de bempresa. EXISten diferentes métodos para fucilirar dicho unñllsts, entre 105quedestacamos la matriz DAFO (Debilidades, Amenazas, Fortalezas y Oportunidades).
2.3. la localización de la empresa
COMPETIDORESCLIENTES
INTERMEDIARIOS1PROVEEDORES
El mícroentomo está constituido por los SiguIenteS 3(!Cnles econornlcos, con losque la empresa tiene una relación directa, y que afectan directamente a MI íun..cionamiento:
2.2. Elmicroentorno
Unidad 2
saber m sEl networlcingAcudir a comidas de trabajo oferias de negocios es una maneradQ conocl!fgente y Qstabl«er conlacto< do G1Iidad quep.rmilan eldesiWroID denuestra 1<!rnpres:tJ a 11Ir·901"=·
saber m sVivero de empresasEs un ospaoo flIko .speclalm""l.d_ paraac:og .. ompres.sd.nueva cre-adón y dondl<! losemprendedores pueden disponerde unas instaIao:){u~sy serviciosaprroos mas_dos que losdelmen:ado.Algunos Cl'JUItamientosy universi·dades OJmtan con enos.
30
FORTALEZASDIAGNOSTICODElA
EMPRESA
OPORTUNIDADES
Estra~Jas "'_as
btrategiol> dereorumlaCJ6n
AMENAZAS----1--
EsuatQ9las defensivas
EsttatOCJla5 dO~c1a
ANAuSIS OH ENTORNO
Las. combinaciones de estas variables ofrecerán como resultado diferentes alternativas que se reflejan en la segunda matriz DAFO.
o Son elementos positivos para nosotros qsR proYienm del {lxte·E rior. del entano.¡ Ejemplos: entrada {'Innuevos ml2roldo5. esGlS(!l de competen"" da en La lona, coyuntura econór'niQ favorable, desarrollo de~ cambios l00101691<osen el ""'!tildo. cambios on la nOl1llativl.~ c»d legal y/o pOlltl<a.cambios .., los pa_ soclalo, y on 01
_ de vida. nuova, formas "" consumo (compra a travOsd.intomoU_
AMENAZASSon dificlitades provenientes del {lxterior que puQden rnduarnuestras posiliidades o que nos puedOll ""Pulsar del rrl<!Itado.Ejemplos: productos de la competencia más baratos, escasezde financiación. un contralo corto de alquiler de LI\ ~ conUnuo ~"""todel precio de las materias primas °del ccmbUstibio quoI utJiwnos. aparicl6n do nuovos compCItidofos con cx>stIIS más bajas. camboo en ta, noco,ldad<lSy gustOl c» los con·sumidor0. ..
OPORTUNIDADES
DEBILIDADESSon los _lOS "'ternos qoo jl<JedOllhacer qoo no 51!CDIlSl·ganlos~Ejemplos: capacidad de reacción lenta anta pedidos masilos deIrabajo. poca ....,labilidad en los trabajos que impfocande5¡lIa.zamientas goográficDs largos. paca experiencia protesíonal ...
~ FORTAlUASl!l Sen los puntos luorles Intomos. graoas a los cuales tenomos.s l'TlAi fuerza que la competenda~ Ejemplos: productos de calidad. atmoón _a y de calidad:c¡ al diente, tecnolog'" propia, con<Xirienlo de' sectot procluc.~ dón a menor coste ...
MATRIZDAFO
Demóstenes• las oport..,i_Jl'<IU"'i!'100elprincipio de lasgratlde5 ernpesas.»
frases célebr s
Amenaza en el sectordel automóvilEl mercado automoYilistic:o es unejemplo de adaplaCión a lasnuevasexigencias sociales del enromoEstAnanticipándose! a los p_mas de 'umlnlstro en«gollco ypotenciando su políua c» 1.0..(InvQstlgaclÓll+ dOlSarnllo + onnovacl6n) para asl '""" aulomóYok!smenos nocivos para el medmambiente.
El análi.sis DAFO constituye un primer paso para el análisis del entorno ¡'Ia foromulación de objetivos y estrategias de la empresa.
Podemos definir cada uno de sus elementos de la sij!Uiente forma;
• Debilidad o punto débil: es un elemento interno de la empresa que supone unadesventaja competitiva.
• Amenaza: es cualquier nspecro del entomo que puede suponer una siruaciónd<!s(avornble parn l. empresa,
• Fortaleza o punto fuerte: es un elemento int~mo de In empresa que ~upone unaventa]n competitiva.
• Oportunidad: es una circunstancia o un elemento del entorno de la empresaQue influye positivamente en la actividad de la empresa.
El análisis DAFO se concreta en la elaboración de dos tablas. La primera consís ..te en un listado de los factores internos que pueden afectar a la empresa (sus de ..btlídades y fortalezas} y de los factores externos (las amenazas y opommidades).
saber m s
3. Análisis del entorno: la matrizDAFO
31la empresa y su entorno
lanzamiento a nivel mundial del iPoone de Apple.
EJEMPLO
• Estrategias ofensivas: se. orientan a la innovación y están muy relacionadascon el lanzamiento de nuevos productos.
Como consecuencia del lanzamiento de laWi d. Nintendo, Sony ha desarrollado sus producto, 'estrella», como el SongSt...., firmando contratos con discográfICas que le permiten ofrecer productos exclUSIVOS como el Sing Star Oisneyo el s.ng Sta, ASeA.
EJEMPLO
Debido a la crss irvnobñiaria de 2008. muchas empresas constructoras realiz.aron grandes descuento" llegando incluso a ofrecer el pago de un año de hipoteca para aumentar la demanda de viviendas.
• Estrategias defensivas: surgen con el objetivo de eliminar las debílídades de laempresa.
EJEMPLO
lanzamiento de la Wii de Nintendo, una consola de fáCiluso diñgida a un ptJ-.blico mucho más amplio que la Play Stalíen de Sony.
• Estrategias de supervtvencbe las que se unluan para cnconrmr unn salida a un~mvc problema.
EJEMPLO
El desarrollo pr:lctico de In motri: se compleea .nalí"""do de formo 3;510<1.rndacuadrante, lo que ayuda en la roma d. dectslones l' In elección d. l•• e$t'"t"l.~asm:1sadecuadas a ",,~uir.los diferentes tipos de cstfntcj2ias que se podrán tomar serñn:
• Estrategias de reorientación: persiguen un cambio importante tanto en la esttucturn de la propia empresa como en el campo de actividad.
EJEMPLO
caso práctico IniCialPara Ik.. , en un IniCIO.la protac'Ion def I'TlIHIIOambi~nlct se presentaba aJmO\Ila amenaza, dadoel objeto de suactividad empresariaL""o la omprosa. aprtmd1an.do fortalezas internas -corno suadocwd¡¡poIOCarnotioambien1alha utiizado áferentl?s estrategiasdefensivas. entre tas que seef1CUl?fltra la campanad~la Serna·nadel ModioAmbloote.
~renostlUm es un proyecto para producir energía eléctrico aprovechando las olas ~I mar mediante unas boyas oflotadOfe5 capaces de captar la energía ~ la ola en su movimiento ~ subida y ~ bajada.Mam>OStrum fue considerado .Mejor Proyec1o Empresañal 2006. en el Salón ~ las Inidabvas de Negocios orga'nlzado por Intóa Negoaos_Uno de los apartados del proyecto incluía un anár"is DAFO,que reproduámos a continuación:t.Debilidades: desconocimiento del sector, insuficiencia de recursos y deficieocias en contabilidad por parte del promotor.
2. Amenazas: posibles productos-y servicios 5Ustitu~ aparición de nueva normativa y nuevos competidores entrantes,3. FonaSezas: expeñencia en la gestión. caraaelÍStlc.as personales, srstema interno de gestión a Implantar en el ne
goOo. formación en calidad y capacidad para motivar por parte del promotor, la red eléctrica española comocliente único establecido por ley, utm:zaoón ~ tecnología Innovador •...
4. Oponunidades: mercado en que se opera en auge, sensibilización ecológica de la ciudadan1a, dependenCIa ~.golic.a ~ EspaM del exterior. mercado asegurado y precio establecido por 10)(ventaja tecnológico respecto. SÍ>temas s.milares y nuevos mercados en d extenor.
Unidad 232
anécdotas e presarialesConcreción de objetivosen MercadonaUn. de las politiGls do l1!CUI'SOShumanos de Mercadona es quetodos sus trabajadores 'Wivanamenos de 1S minutos caminandode su centro de Ifabajo. para q....as! dispongan do tiempo Ibv parasu vida pooonal. Pata oonsogu>l1O.un d.p"'~monto ayuda • sus tt.bajadoros.n 01carntliode~ •.
33
¿Qué tipo de decisiones se han de tomar en la empresa1p..a rn alcanzar estos objetivos se deben adoptar decisiones en tres niveles:• Decisiones estratégicas. Son de grnn tmsccndencia para la OrJi<Uli23Ción,13n1Oporlos recursos que involucran, como por su durnción (a lar¡,'Oplazo). Se adopIan porlos directivos de nivel jer:1rquicomás alto e implican a la empresa de foana gIOOal.
• Decisiones tácticas. Se toman en la l&lea media (directivos medios) r gene ..ralmente afectan a un área o departamento determinado. Persiguen la puesta enmarcha de las decisiones esttatégicas.
• Decisiones operativas. Tienen por objeto la ejecución de ...arcas específicas de(otma eflca! y eficiente para ayudar a L'lSdecístcnes de nivel superior: son decí ..slooes rutinnrin5.
La eslr.1tegia consiste: en un conjunto de acciones que permiten CONc."(.'UJt los 00 ..jeti\'os de la empresa o hlfl!O plazo. Se concreta en el diseño de un proerJIna o unplan d. acción basado en una pclüsca o filosofr. empresarial.
Una "el analizados el macroeruorno )' el microentomo de la empresa utilizandohenamientas como la matriz DAFO. estudiaremos algunas de las estrategias queusan las empresas para implantarse con éxito en ellos, Pero. antes de determinarla estrategia a adoptar, es necesario conocer los objetivos que se pretenden con ..sceuir con un proyecto empresarial.Cuando nos referimos a la empresa acrual no podemos hablar de un llnico obje ..uvo, sino de un equilibrio de objetivos que satisfacen los intereses de los distin ..lOS erupos implicadll< en ella. Toda empresa se encamina n 1:\cOll.lCCucíónm,un.S<:ri. de objetivos ~cncnol"", que podemos "erupnr en:• Económicos: la obtención de un bcnef"lCioeconómico.• Técnicos: ofrecer a la sociedad los productos que necesita utilizando la tecno ..logra adecuada e invirtiendo en investigación, desarrollo e innovación. )1apor ..tando frandes dosis de creatividad.
• Humanos: las empresas proporcionan tanto al empresario, como al trabajada,una retribución econcrníca.Ia posibilidad de relacionarse socialmente, fomen ..tan las relaciones interpersonales, ayudan a la inserción social y favorecen laau ..rerrealízacién personal, ya que por medio del trabajo 1115 personas desarrollan sushabilidades y capacidades.
• Sociales: las empresa' contribu)'en a la cteaci6n de empleo. :) l. (ormación deun tejido ernpresarlnl (IUCsostit"ne la cconomí:1 del país y pag-dOunos impues ..lOS que ~I 8'0<10 reinvierte en :rel"l'kiosptlblicos .. les como sanldad, educaciÓn. obras pübllcus. justicia, etc.
A su vez, cada empresa debe especificar para su propia orj.,raniz.ación::• Unos objetivos generales, sus fines a laq?Oplazo. No son inamovibles, sino quepueden y deben variar seglln cambie el entorno y L, propia estructura internade la empresa. Conviene revisar regularmente los objetivos marcados para com ..probar si siguen siendo valídos y de acwalídad.
• Unos objetivos operacionales, que concretan, en el corto plazo, los objetivoseenerales. Definen. para cada sección de la empresa las tareas que \-a0 a per ..miur conseuuir los oblcnvos a l:1fJ,.1Oplazo.
4. Objetivos, decisiones y estrategiasempresariales
la empresa y su entorno
la empresa india Tata Motors tiene programado comercializar en Europa duranteel año 2011 su utilitario de bajo coste Tata Nano con un precio previsto de ventainferior a los 6.000 €. De este modo. introdJárá su producto en un mercado todallÍa no ~do por el resto de los labncantos del sector de la automociónOebodo a los cambios en los gustos de los consumidores y su demanda de al~mentos Inte~gentes, empresas como Oanene, han desarrollado con gran é.itogamas de productos 0% azucares. con fib<a. con Ingredientes fortalecedores delas defensas o facilitadores del tninsito intestinal. etc.
EJEMPLO
En el sector de la cosmética, principa1mente gracias a su promoción, existenempresas muy bien posicionadas (Oi()(,Chanel, Calvin Klein... ). lo que les peromite camero.lizar sus perfumes exdusivos a preOos elevados.
• Desarrollo de nuevos mercados y de nuevos productos. CM esta estr .. e~"t:- L. empresa Introduce su producto en nuevos me(COd06,que pueden ser nue\'3$ :!feas ~""gr:l(itnS o nuevos dientes.
- La empresa desarrolla nuevos prodUCC05 relacionados o complemernaoos alos productos actuales, ofreciendo una imagen innovadora.
• Diferenciación. Medíanre esta estrategia se pretende lograr que el bien o ser,vicio ofrecido se perciba en el mercado como ünico y exclusivo, de modo quelos clientes estén dispuestos a pagar un precio mayor.
En el sector textil, empresas como Zara o 8enetton, subcontratan muchas desus aaNidades de fabricacion. En el caso de Benenon, llega hasta el 95%. laempresa solo se ha reservado l. compra de 14ma,eria prima, el ceete y el 111\tado de las piezas. elementos da •• para garantizar la calidad,
EJEMPLO
En relación con el liderazgo en costes. ha)' que señalar la tendencia actual delas empresas a subconrratar ciertas áreas de su actividad (outscurcíng}, recuperandose todas la. ventajas que ofrece la especialización, ya que cada empresasolo trabaja en aquello que sabe hacer mejor.
LlIs compai>ias aeleas de balO coste o low cosr (Ryanair,Vueling... ) han revoiucJc>.nado un mercado prácticamente monopolizado por las compa~ias tradicionalesabaratando los costes (ahorro del rnreMg en vuelo, facturaci6n del equipaje. etc.).
EJEMPLO
La C$It:l'ej!iaafec,a a aspectos tan Imponan,es de l. empresa como el esulo dcd"reccién, la lomn de decisiones, la olJr.lni~lón de los recursos, IU$relaciones entre la empresa y su entorno, etc,Para tener éxito en el mercado es necesario desarrollar una estrategia compertñva que oírezca a4!una ventaja que permita destacar por encinta de los competi ..dores. Se puede obtener dicha ventaja competitiva a través de varias estrategias:• Liderazgo en costes. Consiste en producir a un coste inferior aJ de las empre ..sas competidoras, manteniendo el nivel de calidad. Esta ventaja en costes per ..mite a la empresa reducir sus precios l' aumentar asCsu cuota de mercado.
Unidad 2
anécdota.se presariales3M Estrategia y liderazgoen I+O+i¿QuQ _ en canOn un post-ir.la roopa o el estropajo d. scotcnBrite?los trC!Shan sido dasenadas por eldepart1monlO de 1+0+< de 1001.lJo."'tonOS 3M (MImoso .. MlnlngandManufacturtng Co.) Esto impresaIl1V1Ortiun6.5"- de sus venlaS.nl+O+i. "'" "dOblo de t.modla delas iITIpflPSiI5 amOOc.allas.
v cabularíoObjetivo .. estrategiaAntlos COIla'pIos van unidos,poroson difl!l',,"tes..la estrategia es elmodio pata ronsoguir unos Obj<tivos,
MarcaEsun Iftulo qUllCllIlCJIdIIoI_oXCluslvo• IDul>I"aoon do SIg-no para l.kf.<lI~lcadóndo pro.dueto o un SElI'VIClOQf\ el 1'1lIl!fCado.
Nombre ccmerdelEs el signo o denominación queidentifica a una empresa en QI tra.fiComercantil y que siJw para distinguirla de las demas «npr2SaSque desarrollanadivtdacIos idÓfifi·cas o simisares
v cabulario
35
Los tres elementos o facrores fundamentales que componen la cultura corporadva son la misión, la visión y los valores.La misión es la razónde existir de una empresa. Representa su identidad \' perso ..nalidad en el momento presente.Lamisión de la empresa debe ser conocida por todos los integrantes de la organi~zación,. ya que representa 1..1 filosofía de la empresa y se mantiene en el tiempo apesa! de sufrir pequeños cambios oblieados por la dinámica empresarial.la vi.~fónes una ima[!C1ldel fuulro cfcsea.:bque buscamos crenr con nuestroS es(ue!#'(lO y accione s, Es L, brtljuln que euiar.t a lideres y colaborndores y que permitit:l quetodas las cesas que h,,~amO<ltenf!;ln senrido l'oohcrencin. Es In empresa en el (uturo.la VISión h. de tener las .14'Ulentes carnctetlsticas:• Debe ser factible, no una fantasra.• Debe ser motivadora e inspiradora,• Debe ser compartida,• Debe ser sencilla y de fácil comunicación.Los valores son principios coosidetados válidos dentro de una organización y sonasumídas l' desarrollados por todos sus integrante s, &)(1 106puntales que brindan aL1SOfJt<lf\izacione..~su (ortaleza y su poder; además, fortalecen la visión.los valores han de tener las siguienlcs caracreersrtcas:• Han de ~( mayoritnriamente acepcados.• Han de ser dlndrntcos como l. propIa empresa,• Han de tener un contenido éuco.• Han de comprometer a los trabajadores con la misión y 1...,visión de la empresa.
5.1. Elementos de la cultura corporativa
La cultura corpcrnuva es la proyección que una ol'fUnización hace de su rderuidad (el ser), sus valores (el pensar) y su estrategia empresarial (el hacer), faciU·tanda la cohesión ínrerna de sus miembros y su adaptación externa.La cultura corporativa:• Construye la identidad o imagen corporativa.• Cohesiona internamente la oreani2ación.• Favorece la implicaci6n del personal en el proyecto empresarial.• Detennina poderosamente el clima interno.
5. La cultura y la imagen corporativa
Nues1tOSvalores: hacernos bitn las cosas para nuestra gente, nuestro am~nte y nuestra sociedad, pero sob~todo,para nuestros clientes.
la empresa y su entorno
• Cuhura de servicio al doente.• Iniciativa y compromiso de toda la organización.• Oesarrollo del talento de nuestros trabajadores.
• Espirilu de trabajo en equipo.• Respeto a las personas.• ReJÓbilidadYdisposición al cambio.
En la página web del Grupo Banco Popular, <W\'IIW.bancopopular.es>, la empresa nas ofrece detallada informaciónsobre la misión, la visión y los valores que conforman su cultura corporativa:Nuestra misionSimple y dara: solo deseemos seguir siendo lo que somos, es decir, una enudad financiera de ámbito regional en elnuevo mapa europeo. espe<:inlizada en paniculares, comercios y empresas. y orientada hacia la calidad de servic:io,la re<>tabtlidady la ~Iicienci~.Nuestra visi6nNuestro negocio se sustenta en la confianza y fidelidad de Jos clientes, por ello en el grupo son especialmente importantes cualidades como la honestidad, integridad, transparencia, discreción y responsabilidad. Entendemos queasumir los cñterios éticos anteriormente menócnados es un deber y un reto futuro que tenemos ante clientes, acciooistas, autoridades y ante la sociedad en general, por este motivo han de ..... reflejados )"observados en el desarrollo de nuestra actividad diaria_Nuestros valoresEn el Grupo Banco Popular compartimos t.na serie de valores que identiftcan plenamente a las personas que trabajan con nosotros y que, a su vez, determinan nuestro día a día, Son solo 5eÍS principios, sencillos en sí mismos, peroque Id",,,,, fielmente nuestra cultura cOfPO'ativa. Son los siguíel1tes:
Los prodUC1osde límpieza Don limpIo c.omenuron su comercializacIón con dnornllre de Mr. P"'per. pe", después decidieron traducirlo al castellano, para renovar su ""agen y acercarlo más al públiro de habla hispana.
A veces, la ima~en corporativa no coincide con la identidad real de la empresa rsu cultura corporativa, por lo que será imprescindible realizar un plan de comu ...nicación que permita adecuar lo que somos (misión) y lo que queremos ser (vi ..sión) con la i.maeen que ofrecernos.
Otras veces, sencrllamenre es necesario construir dicha imagen corporativa enuna empresa de. nueva crencién o bien reforzarla o recordarla.LM princlpates herramientas paro ímplemenlat la ¡ma!!cn corpornrlva son:• El plan de promoción, que incluye relacion •• publtcas \' c:lmp,d\as de comunkaelén, Ayudan a crear una imagen corporanvu,
• La comunkacicn externa: todos los trabajadores son lmagen de la empresa enel trato con los clientes, con proveedores o con cualquier tercera persona quetenga relación con la empresa.
EJEMPLO
5.2. la imagen corporativaToda empresa realiza un ineercurnbie de ¡nfonnoción con el exterior. En dicho in.tercambto de mformacién la empresa. consciente o inconsclentemonte, transml ..te una determinada imagen corporativa.
Por tanto> podemos definir la imagen coepoeatíva de una empresa como la representacióa mental que los agentes externos (accionistas, clientes, proveedores. etc.)se forman de ella. como consecuencia de las informaciones que reciben al respecto.
Existen sienas identific3tiVOS de la empresa que tienen una gr':ln influencia sobre laim.~en COIJlOII.itiva,entre ICKique destacamos el nombre comercial, el logotipl y lamarca. EslOSSiJ!OQS sirven, en mochos casos, para tl.'Ofienmr la itn:tgcn de In.empresa.
Unidad 236
lo que no es responsabilidad social corporativaNo debemos contunc:fir la ASe conacciones de patrodnio~ mecanaz-90, donaciones ° estratog'as deuna corporación ,_ • unlavado de imago" °domejofa deSu reputación (orporativa.
saber m s
caso práctico inICialSe pueden coosidorar CDIT10 deRSCúnicament2 aque8as acdon2s QUQestAnviJ1C\Jladasa la actMdad bási·ca de la empll:'Say tia'lE!O tna \OCil-ción dQ permanooda. En el ejemplo delk .. ""fa. lasmodidas 3R Y1.. del Plan de Atoo"" El1Of9Ótico.
37
En los tlltimos años, las empresas han realizado un especial esfuerzo, tanto huma ..no como económico, para mejorar su RSC. Estas mejoras son altamente valora ..das p>r terceros, como Accionistas, clierues o proveedores.
Extsre el peli~ro d. que 1" polftic ... de RSC se queden en mero. piones d•• beenM intenciones. )' que-no se produ:ca una implcmel,\[aci6n real en la empresa,ParJ evitar esto. se hnn creado una serie de rndices que permiten realrmr compa ..melones entre las diferentes empresas, convlrtléndose en una excelente fuente deinformación. tanto para la propia empresa como para terceros.
6,2.. Indicadores de responsabilidad sodal corporativa
La R5C es un COIlCtptO transversal. esdeclr, que Ilfectá ~1dlsnntos <1ntbil()$de J!CS"tlón de l. empresa. Por ..anta, 1.. acuvidades desarrollada, en el mareo de la RSChan de estar vinculada ..s3 la actividad básica de la empresa. tener vocación de permanencia e implicar un compromiso de la alta dirección.Entre los principales ámbitos d. aplicación de la responsabilidad social corporauva podemos destacar:
• Derechos humanos.• Derechos laborales.• Medio ambtenre.• Pt'Ol(!((.ión al consumidor.
• Salud.• Lucha contra la corrupción.
6.1. Ámbitos de aplicación de la responsabilidad socialcorporativa
LaOIT (Organlzaci6n Intemacional de Trabajo) deflne la responsabilidad socialcorporativa -rarnblén denominada responsabilidad social empresarial, RSEcomo una nueva manera de hacer negocios. en la que las empresas tratan de.en ..contrar un estado de equilibrio entre la necesidad de alcanzar objetivos economicos. financieros y de desarrollo con el impacto social o ambiental de sus acti..vidades.
Estamos frente <1 un nuevo contexto, en el que las empresas deben sostener \' exhi ..bir la ética como parte lnregrante e indiscutible de su comportamiento empresa ..mi para poner en marcha polCticasr accione:s que penetren. transversal yslstemá"tkameme, en todos los~mbit", de su n<l!OCio:.1laboral, 01económico y el socl.LLas "en tajas de contar con una adecuada política de RSC son:
• Mejora la Imagen de la empresa.• Aumenta .1grado de compromiso de los empleados.• Potencia la lealtad de los chenr es.• Genera confianza en sus accionistas.
6. Responsabilidad socialcorporativa (RSC)
la empresa y su entorno
En l. actualtdad. uno de lo, pnnclpales retos que presenta la elabonoción del balance $OC1!l1es la inexi srencía de un modelo estandarizado,Elmodelo tnternactonalrnente mas reconocido es el del lnsntuto ETHOS, basa..do en el modelo GRl (GloIx,1 Reponing ¡nidoó....).A pesar de la existencia de esros modelos. muchas empresas prefieren crear foc..matos propios, y otras adoptan mezclasde diferentes modelos en busca de mal'Oftransparencia y calidad.Subrayar, por último. la existencia de diferentes iniciativas que sirven como fU{apata la elaboraci6n de una adecuada política de responsabilidad social corpoean ..va dentro do la empresa, Entre ellas, se puede desmcar el Pacto Mundial para laRSC <",,,,v,pactomundilll.org> inic,.,iva de In Otcanit."ión d. Nacion es Unidas para obtener un compromiso voluntario de las entidades en responsabtltdadsocíal, por medio d. lo implantación d. die. pnnctplos basados en derechos humanes, laborales, medlcarublcnmles y de locha contra la ccrrupctcn.
6.3. Modelos de balance social
Entre los principales indic.dores dcsarrollndos a nivel mundial que ayudan n m<dirl. ""flO'IS'Ibilidad social cerporouva do las di(etentes empresas, podernos dosrocar.o GRI (Global R"JOTting In;I""I"o): es eltndicador mternacional mas difundido yaceptado como cnterio de referencia para la elaboración do balance. de RSC.Penigue, a través de numerosos indicadores de actuación, promover la armoniiaci6n y la estandarización de la información corporativa en la elaboraciónde este tipo de informes de RSC.
• Norma ISO 26000: fUra de actuacién en materia de responsabilidadsocial estableeida por l. Organización Internacional para la Estandarización (ISO. porsus ,relas en inglés).
o índice Burút.il FI'SE4Good, que recoee aquella. empresa, que corean en bolsa !'cumplen .""ndares de RSC mundialmente reconocidos. En Espalla, existe. desde el olio 20OS.el FTSE4Good IBEX.
PodemO<!definir el balance social o informe d. sostenibilidud como un instrumento de gestión para planificar. org;anuac, darlgir,reeistrar, controlar y evaluar,en términos cuantitativos y cualitativos, la gestión de la RSC en una empresa, enun periodo determinado l' frente a metas preestablecidas,Un balance socia) deberá cumplir los siguientes requisitos:• Relevancia: las informaciones contenidas en los balances sociales serán útilessi son percibidas como tales por sus desnnaranos.
• Veracidad: neutralidad y consistencia en la formulación y presentación. Sonfundamentales par. que el balance tnfunda confianza.
o CI•.ridad: el balnnce social debe ser comprendIdo por lodos los pübllcos, por loque L. inclusión de ~mflcosy térmInos téCniCOSr clent(Oeos debe hacerse conmucha cautela.
o Que sea comparable: la posibilidad de comparar 1.,. datos c. muy lltil. tantopaca evaluar los balances de distintos años como para estudíados en relacoocon los de otras empresas,
o Regularidad: la divulgación del balance social debe ser periódica, para que sirva de instrumento de comparación.
o Verificabilidad: las informaciones contenidas en el balance social deben poderser verihcadas en audimrrn.
Unidad 2
KofiAnnan. ex secretariogeneral de las NacionesUnidas.OpUHl1Cl5 por el poder de lasmercacIos.oon laauúlridad de los idealesu_sale<. Optemos por conciliarlas ruoms aeowas del .'prritu de la omp<esa prIVadacon la,~ di los doslavorocldasy de¡ las 9@ll0iXJOi,esfuturas ...
frases célebr s
saber m sRankíng de las mejoresempresa$ para trabajar enEspañaLa consUtora w.adounidenseGreal f'Iacp10 ~ Institutp I?Ja·bara todoslos anosuna lista de lasmejoresempresas para trabajar enEspana y las ¡M>f1CO en su pagrnaweb <WYNi.greatplacetoworlt.es>~n 01ano 2010, 1.5anco emprosasen E!pana demás de 1.00llemplo<>dosque encabezan>n dicl"<l rankingf\JQ"""
l.VodaI..... Spain.2._].I](ealbi!nca.4. Woltro lOuwo< Espana.S. NoYartis.
38
8.1. RELACIONESCON El MACROENTORNOl. Medio amb,ent.:
• Respeto de la normativa medooamboental• Medidas específicas de preservaoón del medio ambiente dirigidas a terceros: clientes, proveedores, etc..
1. Comunidad loeal:• Acciones-concretas en el entorno especifico en el que se encuentra la empresa: cooperación con ONG~medidas deapoyo a diversas instituoones locales, etc.
• Medidas especificas de desarroDo de la comunidad local dirigidas a terceros: dientes. proveedores. etc-3. Sociedad:
• wstencia de acciones sociales que se amplían más allá del entorno especifICO de la empresa• Medida, espedficas de acaóo socal diñgidas a terceros: dientes, proveedores. etc.
4. Medios de comunícaaón'• Transparencia en la relaaón con t""'eros. especialm,ente. con los meáoos de comunicaci6n
8. AMBITO EXTERNOB.I. RELACIONES CON El MICROENTORNO1. Clientes:
• Adecuada politica d. ateno6n al dll!f'lte• Existencia de un c6ch90 ético de actuaá6n con el cliente
2. Proveedores:• Medidas de selección de prooreedores basadas en la excelencia y también en la adecuada RSC de los propiosproveedores
3. Competidores:• libre competencia basada en criterios éticos y en la búsqueda de un beneficio social
4. Acáonistas:• Transparencia en la información y en la loma de dedsiones
A. AMarrO INTERNOA.I. ANAUSIS DE RECURSOSHUMANOS (RRHH)1. Caracteristicas de los recursos humanos:
• Jomada• Tipo de contratación• Remuneración• Contratación de colectivos desfavoreodos
1. PoIibCasde igualdad y de conciliación de l. vida personal y laboral:• Existencia de un plan de igualdad esP«ifKO dentro de l. empresa• Medidas de conciliación de la VId. personal Y laboral
3. Oe5arrollo de carrera:• Comparativa entre promoci6n ,ntema y cobertura externa de vacant es• Planes de formación• Rotaciones formativas, moYilKjad horizontal• Ayudas al estudio
4. Otras medidas:.locentivos sociales: existencia-de guarderías, aYLldaspara- el transporte, vivienda, ayudas para la alimentación• Adecuada política de seguñdad e higiene (rndices de siniesualidad IaboraO
GUiA PARA LA ELABORAClON DEL BALANCE SOCIAL
39la empresa y su entorno
• 6. la primera cadena de comida rápida en-al'licar una estrale9ia eficaz frente-a McDon.ld's fue Burger Kíng.la fuerza de McDonald's era la hamburguesa, su uniformidad. su rápi& preparación y su bajO coste. Suproducto pñncipal, el BigMae, se seIVÍa en una fila que avanzaba rápidamente. ya que la nnea de montajehabía sido diseñada expresamente para este producto. ¿Cual era el problema? Que si se deseaba algo espeasl, habia que esperar en otta fila mucho más lenta. mientras un coanero se hacia un lío en el interIOrpar. complacer a los «capnchosos. dientes que no querian el BigMac.A principios de los anos ..elenla, Burger King ide6 una estrategia para explotar este ~specto •• Jl¡dala a sugu5l0" dedon 10$anuncios. CSlnpepinillos, sin condimento o como USled desee", la publicidad de 8urger King garantizaba que uno no sufrirla un trato marginal SI quería algo especial. Fue esi como ell~mento en las ventas de Surgel King no se hizo esperar. La campaña ePídala a su gusto» diferenció efkazmente a las dos cadenas.Realiza un completo análisis DAfO deJa situ.oo'n desde el punto de 'lista de Burger King, Puedes guiartrpor las: siguientes preguntas:• ¿Cuál era la 'fortaleza y al mosmo tiempo la debilidad de McDonald's?• En térmínos de anátis;s OAfO. ¿qué supuso esto para Burger King?• ¿Por que no ,.acconó McDonald's cuando vio el éxito d. Burger Kong>
• 7 En.1 S<eCtortextil conVlVerlempresas de baJo coste, empresas de ropa exclusiva V empresas dirigíclas a unpúbliCOamplio, pero con lineas de ropa dlferenoadas, ~~ala e¡e~. ¿Cual es la estrategia cDmpeubVade cada empresa y que ventajas suponen?
• 5. Podemos definir la deslocalización como movimien10 que realizan algunas empresas, fundamentalmentemuttinaclonales, que trasladan sus centros de trabajo en paises desarrollados a países con menores costespara ellos, generalmente en vías de desarrollo¿Conoces algún sector de lICUvidad económica en el que se esté produciendo este fenómeno' ¿A qu'crees q~e puede ser deb,do' ¿Crees que empresllS con un alto componente de I+D+i son susceptibles desufrir este fenómeno? Justifica tus respuestas.Establece un debate de grupo con tus compañeros en el que señaléis las ventaja, e Incoovenientes de ladesiocalización desde el punto de YIS1a del beneficio empresarial y desde el punto de vista de la RSC.
• 4 Cesar. Verónica, C.rlos e Ismael han finahzado sus estudios de Téo1Ko Supenor en Automoción y..e han"'gamudo para abnr un taBer me<anICO en su oudad, Avda. Han contratado a cuatro trabajadores y hanconseguido ser el servioo tecmco oficial de una de las principales empresas del sector para fa provincia deAYJ1a.Para montar el negoao. han utitlZado sus ahorros, un préstamo de una entidad bancaria y una sub-vendón de Ja Junta de CastiDa y león, Clasifica la empresa utilizando todos los criteríos de dasifJGIoonque conozcas.
• 3 Rel.>cionaIIISposibles funciones económico-sodales de una empresa del sector de lu ciclo formativo.
• Carpínteria .• Fábrica de cemento.
• Peluquería.• Gimnasio deportivo_
• Fábrica de automóviles,• Imprenta.
• 2. Establece cuáles seran los input YruáJes los outp,u~del proceso productivo de las siguientes empresas:
• 1. Explica ron tus propias palabras y utilizando un ejemplo la sigUJel1te frase: «la empresa es un sistemaabierto en equilibrio».
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 240
• 13, ¿Sabes quiénes son los emprendedores sociales? ¿Cuál es su misión? Busca Información, por e¡empjo, M:<www.emprendedoressocialaorglemprendedore»<WW\v.dlnero.comladmlnisttaaonlemprendlmiento/emprendedor-sociaklestacado_77459.asp><>
<www.carrefour.es><W\IVW.zara.com><www .• dolfo·domin9~z.com>• 12. Busca información sobre l. polítICade RSCde las siguientes empresas:
• 11, Enmternet existen una sene de páginas que nos ayudarán a buscar Info<macion sobre responsab~1dad social corporativa en nuestro poI$:<www.empresaresponsable.com> <Wvvw.obseJVatorioac.org> <www.pactomundial.org>Estudia el decálogo que propone el Pacto Mundial de Naoones Unidas y realiza un debate con tus compañeros sobre la importancia de iniciativas de este tipo, tanto en el ámbito rntemacibnal como en e4 nacional¿Se trata de una tendencia pasajera, o pasará a ser parte integrante de la gestión de pymes y de grandesmultinacionales?
• 10. En los últimos años se han consolidado las denommadas grandes superficies especializadas (Decathlon,loys'R'Us, Ikea, Media Marlct;etc.) en poligonos industriales o cOOlEfCialescon aparcamientos, situados enlas afueras de las oudedes, ¿Cuáles. SOft las razones para qUE: estas empresas elijar esta localización? ¿Porque se sitúan unas-cerca de-otras 't gener-almente, cerca de un tuperrnercado (Carrefour, Eroski, AIcampo ... )?
• 9 la empresa de tr.nsporte de paquetería MRWh. obtenido eI.CeltlflCado de Empresa FamiliarmMte Res'ponsable', que avala la implantOKión de medidas que favorKM el equihbrio entre trabajo y familia po<adoptar. entre otras, las siguientes medidas:• Duplicar la media hora de Iactanoa al empezar o finalizar la jamada es~pulada por ley.• Tique guardería para las empleadas/os con hijos menores de tres años.• Jornada laboral continuada para el 56,66% de ta plantala yel75~de los departamentos.• Facilidad para la elección de horario en caso de reduccion de jornada.• Servidos cQmo.gimnasio con preparador fisi.co, aparcamiento privado Yigi1ado-,bitslioteca. sala de lec-tura, sala de ocio, solarium, sillones relax, comedores ... en su sede central.
Teniendo en cuenta la definición de RSC, contesta Justificadamente a las Stgulentes cuesnonesral ¿Crees que estas acciones de la empresa MRWse pueden considerar de RSC'b) ¿En que .lmbito de la RSClas .,du";as?e) Por úlbmo, VISita la página web de 1. empresa <mWW,mrw.t:S>,¿Reatiza la empresa balance o memona
social anual? ¡TIene algun bpo de acoén de RSC,además de 'as ya mencionadas?
• 8. 5e9un la Organización Internacional para la EstBndarización (lntemationdl Organization for Standdrdizationl, a finales de 2007 existían en España 47.445 certificados del Sistema de calidad ISO 9001 Y8.620certificados de Gestión medioambiental ISO 1400 l.Señala tres ventajas, desde el punto de vista del macro y del miaoenlorno. de la obtendén por parte delas empresas de este tipo de c.ertificaqones.
la empresa y su entorno
1, Indica en que casos se h. visto BeIen laYOfecida por los contactos que ha ido haoendo a lo largo de su vidaprofesional.
L <En qué se va a difereoó", el gimnasio de nuestra prOtagonista con el resto de los gimnasios que hay en elmercado? ¿Cómo se le exorrió dar este nuevo enfoque a un gimnasio?
3, ¿Qué crees que ha sido básicopara que los dientes de Belén quisieran coIabo<ar con .l1a?4, <Por qué le interesa a Beien mantener el contacjo con sus.antiguos cientes y proporcionades asesoramiento,
de vez en cuando, • pesar de que acuden al. COflllll'tenóa?5, Reflexiona so~e tu capacidad parlI crear contactos y hacer amistades. Re<ue<da que no se trata de conocer agentepar. oblener algo a aomboo, sino de que el intercambio de~. ",fonnacoóo, (espeto e induso, amIStad sea mutuo, Esmas, quila alpnnopoo seas t\Í qUien entregue SIO,aponntemente, recibir nada a cambio,
Actividades
salud: en oonaeto,<licho je(e era un experto en ootncióndeportiva. pero careáa de conocimientos sobre entrenamiento. Beién consideró que podía ser interesante (I)fl&
cer a esta penooaY le pidió a su cliente que la pusiera encontacto con él. Cuando elasaciado le comentó a su JOIeel proyecto de BeIón y lo buena mQnilorll que er., eslequíso c:onoarIa enseguida y concertar una reunión. Graoo. a esta c~ caoual, nuestra emp...dedor" <Onooó a SUfu1urosoóoycomp.~ero de negooos.Pocos dias después, Belén se encontró ton el padre deuno de sus an6gUIIJSajumnos de kárate, un djrector deuna stlcursal bancaña; te comentó-su proyecto y este ledio su tarjeta y le rogó que se !'<'Sarapor su oficina para.explicarle con de<.ané los mejores préstamos del meroXfo.Cuando Be!enysusoóoabrieronel nuevogmnasio, losanligo.¡osclientes deBelén quisieron ponerse de nlJe\lOen <DOtacto oon ella, ya que echaban de me-nes su simpalia y sus conseJos: .si fuecomo descubrieren que había abiertoun nlJe\lOgitnnaoio.Alguna; cambtaronde centro, otros porma_ieron en elan1<fior,pero seguían lamandola par.pedirle consejo. Belénsiempre atendióa todosy pusosusCDiloornoentosal ser'vicio deantiguasy""""",doentes. Esjeintercambio de- información provocóqyetodoslosantigm5 dientes deBelén,Inconscietr~; realizaran una buena labor d. pub6cidad del nuevo gimnasio al c:cmeotar continuamente a todos sus 000 oodosla proIesionilidad y elbuen hacer de BeIOn.
BElénes una ¡o...", empresaria de éJeitoque ha sabido practicat con acierto el networking Tras esnKf",r el cido formatiwde grado superior Animación de Adividadesfisicasy Deponivas. comenzó a trabajar como monitora en unacadena de 9'mn.~os de (econocidoPeslJ9lO, Esta cadenacispcnia de una variecJa~muyampia de seMcios, horariosy profesotes, Sinembargo, ella perobia que los dientes noestaban satisledlos. A menudo, estos le comen1aban quela dirección del cen1lo 1o,IIamaba sooos(en Iu!¡arde c:r..... 'IES), pero nadie tenia en aJ<!nta su opirOcin ni sus propuestas. "'" otro lado, Belén descubnó, hablando con lo, aso'ciados, que estos buscaban, no solo un lugor dooderealizar una actividad fisiEa, sino también 1I1 sitioenel queenlabiar relacones saclaIes y hacer arrogos.lI1 aspecto queestaba descuidado en aquel~, dada su amplitúdyla independenóa que ofrecía a los diente<.
Belén conoció allia mucha gente de en\cmos polesiona'lesmvt diferentes, siempre I1'iII\IUYOun tta10 oordial oonlos dientes y llegó a entablar muy bOJenas retacionesCuancIo oonsider6 que tenia la ~o",o ocia y los conocí,mltntos necesarios, decidió monlar su prop;o gimnasiocon un concepto diferente: seria un espacio en el que sepodóo practicar deporte, entablar relaciones y relajarsedespuesdel trabajO y, todo ella, recibiendo un trato persooalizado y una atendón exdusiva. Desde. elmomentoen que tuvo la idea:,a..Jén empezó a doa.rnentarse sobrelaStuación del sector, las necesidadesdel mercado,la ubicaoón más adecuada, la campaña de marl:enng idónea ycómo financiar su proyecto. Un día, habiando con undiente de la cadena de gimnasios para la que lrabajaba,esle le comentó que su jefe estaba buscando un socio oonel que monIllO'un negoóo relacionado con el deporte y l.
Networking
42 Unidad 2
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FICHA TECNICA
1.¿0uéllpo de empresa es KIlH? ¿YTres~as?2.¿crees que losexpenmentos llevados acabo con laDypraxa en Kenia es
tán conátcion;>dos por el entemo? ¿Creesquela empresa se comportaríade la misma manera en Europa'
3. ¿Crees que este tipo de experimentos se ,.alltan en Alnea debido a queelemomo legal y administratiVOpuede ser mas oor~pto y obvoar<HP«'105como el consentimiento Infon-nado de los paoentes? ¿Deberían estasempteSas ut~izar los mismos c6cftgOl étICosen sus paises de o"gen que enlos paCsesen los que realizan los expeJ 11 ilE'i Itos?
4. ¿Crees que la ""lítica de RSC de KDHyTresAbejasesle9i'l? ¿Esébca? Lafinalidad es conseguir un medicamento que se usara principalmente enAInca.¿Crees que el fin JUStifICa losme<ios'
5. Imagina las consecuencia, que podría lene< para KDH que se cIesCuOOe-5811a$ jrreguJariilades cometidas en K....... ¿Saldría perjudicada su imagen de empresa? ¿C6mo crees que podría reaccionaria empresa?
6. Organw. un debate con tus compIlIie1Os sobre l. doble moral de muchasempresas de países desarrollados en SUSactullClone, en países del Té<cerMundo. Relaciónalo con los conten0d05 estuciiadqs en el tema sobre responsabilidad SClCÍalcorporativa.
Actividades
TresAbejas realita en Kenía Ia$ pruebas delmedicamento. para lo que usa a pacientes que ~en el tralllmiento de manera gratuita. pero coaccionados. yaque"se negasen a realiur 111$ pruebas. se lesquitaria la pteStaci6n sanitarIa
En un remoto lugar del norte de Kenia asesinaro brutalmente a la activista TessaQuayte (Rachel Weisz). Todo parece apuntar a un cnmen pasional. Justrn QuayIo(RaIph liennes), el viudo de Tessa y miembro delAlto COmisionado Británico. hadecícido fimpiar el buen nombre de sum'4« Y ac:ab.r lo que esta e~.Par.! conseguirlo. debe aprender a marchas forzados cómo f~nciona la Industnaf~tlGo. ya que T"". estaba a pumo de destapar un escándalo. y viajatá po<dos conbnentes en busca de la ""rdacl. (lb tardarA en darse cuenta de la existencia de una conspiraci6n letal que se ha cobrado la VIdade muchos inocentes ypondrá la suya en peligro'.
CLAVES DE TRABAJO
La rompañía farmacéutica internacional KHD y su aliada en el país, TresAbejas.han creado un fármeco que se empleará en el tratamiento de la tuberculosas 1ftIlDrTf'Sl51ente.
SINOPSIS
El jardinero fiel
EMPRENDEDORES EN EL CINE
43la empresa y su entorno
,. <Crees que la política de recursos humanos de G~le es una medida de responsabilidad social corporativa?2. ¿Mejorarán yaumentarálla produdividad estas medidas? ¿Y la creatMdad?3. Es1r upo de medidas, ¿son rentrobles para Google?4. Busca por medio del buscador GoogIe <wW'N.google.es>alguna fotogtafia de sus centros de trabaJo. ¿Es la
""agen que esperas de una empresa mulun.cional? ¿Te gustar", trabajar en un enromo asi? ¿(reos queGoogle ~ colaborando a moáficar su macro y su miaoentorno?
5. RNleza un ~Ii$isOAFOsobre la empresa Google y su relación con 01entomo.
Trabajo a realizar
""""t.: La \obz deGaliaa 13A:l61200a
En su centro europeo de desarrollo de 2unch reina el color. Desde lamisma recepeón se aprecia el buen ambiente y los pnmeros juegos aparecen ya en las salos de~ra, Otrap«lJbridadla """ltan las piZllrras:cubttn lodoslas estancias. pasillos .ncluidos; según explican, las beenas Ideas pueden legar en cualquier momonto y luga~ Y0111debo haber un srbO para apuntadas. Los bUlaresy loslutbotines vuelven a opare<:er en 1es zonas de descanso,que también.nduyen neveras en las que siempre hay co",ida disponible. Pero si los empleados de Google quieren acceder al restaurante. donde si!llerldesayuno. ccmda yCEnavariada..«)do ello gratis-, pueden Degar aélatravés de un tobogán. Las reuniones se realizan en zonascómodas, para que los goog/ers (nombre que reciben lostroba¡acIores dela compañia) puedan desarrollar toda sucreatividad.
¿Y todo esto es necesario? Desde la empresa aseguranque $U espimu es totalmente Innovador y este ad~uva no se refiere únocamente a ías «lámparas de lavo ylas enormes pelotas de goma». Subrayan que el entorno que han creado potencia la comuniceoén e incrementa la productividad. Y en solo diez años hancumplidosu objetivo de crear el motor de búsquedaperfecto que ha democratizado el acceso al conocimiento.
B buscador más popular de internet. Google, acaba deser reconocido con el Premio Prinope deAstunas de Comunicación y Humanidades 200aGoogle. con solo una década de eJOStenoa. ha consegu.·do unall!'l'Oluc.ón cultural, I""PlCiando dacceso gener.·izado al conocimiento,lascifras hablan por sí soias: GoogIe tiene milmfflonesdeusuarios, lo que equivale a una sexta parte de la población roond.aLNaaó con cuatro empleados y adia de hoyconforman su ~!anlill. 12.000trabajadores.Pero. números aparte, lo que ha conseguido esta compañia, es simplificar inlernety.1o queesmás iTlportante.pone.seio fácil al usuano.Yeso no es todo.1.¡I segun<ia rew)!uoón que ha mercado la compa~iD estadounidense se enmamo dentro delme<ado laboral.la rellÍsta Forrune ha elaboraclo una lista de las mejoresl!fT1p!esa> para trabajar en Estados Unidos y Google estáen su número uno. El buscador e.xplica que trata a sus-emp~adoscomo si fueran dientes¡ pnoriza e trabajo eneqLipo y elogia Ios.logros individuales. porque «contribuyen al éxito global de la ernpresae. Todasestas cuafidadesteóricas sevuelvenrealesen suso~ cuyas-imágenesárctiIan por Internet como e¡emplos del trabajo con elque sueña todo ser humano.
Coogle Google. Premio Príncipe de Asturiasde Comunicación y Humanidades 2008
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Unidad 2
6. ¿Cuales son tos elementos que componen la cultura corporativa?a) Misión, VlSÍÓn y valores.b) Oebi~dades, amenazas. fortalezas y oportunodades.el Macroe<nomo y miaoenlorno.d) RespcnsabIidadsocial corporativa e lmage<lecopar_a.
.(1' '9 :(q ·s :(P '17:(e 't::(q 'l :(::1 '1 :sauopnf05
4. lCuál de las siguientes es una variable significativaa la nora de elegir la localización p'ara una empresa?a) Buena accesib~!dad.b) EXlStenciade mano de obra cualificad a,el POSIblesayudas o subvenciones.d) TOdas las anteriores son correctas.
5. LCómo se denominan los elemento. internos de laempresa que constituyen una ventaja competitiva?a) Responsabilidad social corporativa.b) Fortalezas.el Debilidades.d) OportuDKlades.
1.5egún la Teoria General de Sistemas.lcual de lassiguientes no es una caracteristka de los sistemas?a) Globalidad.b) En1ropía.c) filantropía.di Homeoslasi~.
2. Según la titularidad del capital social de la empresa, podemos clasificarla como:al Microempresas y pymes.b) PrIvadas. públicas ymixtas,c) IrxflVidualesy societarias.di Ninguna de las anteriores es conecta.
3. lCómo se denominan los factores que afectan deforma específica a una empresa?al Microentomo.b) Responsabilidad social corpo,allVa.c) Macroenlorno.di Imagen corpcrauv a.
LOCAUZAOÓN
ANAuSIS DAfO
MISiÓN IICULTURA I VISiÓN ICORPORATIVA
I ILA EMPRESA: VALORESIMAGEN I
¿Cómo es en realidad? CORPORATIVA
¿Cómo es percibida?RESPONSABIUDAD
SOCIAL BALANCE SOOAl ICORPORATIVA I
I IMACROENTORNOLA EMPRESA: ISistema abiertoen equilibrio I MICROENTORNO II
45la empresa y su entorno
• Sobras cómo generar ideas creativas.• Oi:stingtN~ una idea emprendedora de ouaque"" ID es,
• Conocer ..... co",e>nldo de una Invesllgaoótlde morcado.•Apto_ • "",liza, una InvoSllgación demercado.
y al finalizar esta unidad ...
1. La Idea em¡>rendodora2. Tecnicas p.v-a estimut!r la creación dQ ideoas3. La .. aIuación de la Idea4. La Inwsllgadón de me<atdoS. El ptOCI1<O de lrM!,ugaclón dOmercadoPROYEClO DE EMPRESA
Incubando.. ~cto de omp"""ACTUAlIDAD EMPRESARIAL
Yo te baulizo._
vamos a conocer ...
La ideaemprendedora
2. ¿Por qué crees que José Barroso renueva constantemente sus neqocios y entra eo mercados diferentes?
3. P051erionnen~, otras empresas han trabajado sobresus mismas Ideas (tanto en el sector textil, como dep«!umes). Es lo que se llama .copiar las práctic:as deotlos. y se hace cuando la empresa pionera no aüende totalmente al mercado. ¿Qué opinas de esta practica?
4. i:Quién tendrá el mayor porcentaje de ventas, la empresa que tuvo la idea inidal o las empresas que copian y pulen la idea?
TraseI~. no sequedó parado. SIguióreno'/ándose.El mismo ideó el pe<fume Don Algodón y ",afiZÓsu propia in\"""ligadón derracaL: se fue una semana a Estados lklidos" en busca dE! ~ncias,. dondeenconuó 2 SmuestrasqlJe t25tó E!fl&.panacon amigosycolloodos. De este prImerestudio se SC!i«:donaronU'QSGsencla1.Después, probóesas (tes muestras con 25 mujeresdo distin''' ...... toSlodales. clase media alta. clase __ yd....baja. La ownoa quomás gustó ruo lo qua puso ala _ta a>moIXllonlopara ....,., Don AJgadón. Iragancla quo. on la actualidad.""Inte anos cIt!!pOOs. aún ,Igu. ocupando un puesto dOStac.ldoenel rner~ espanolde ""n"".Esta fu. una a¡JU<'S1a pe"""al y arriesgada. ya quo has1a ontof1.ces nacie quena hace< productos do p"'fumerfa espanofa. tadosquerian pE!ffumes o coloruasprO'lenwntesde París.Ahora. 2Sta,,",doneia ha ambiado Yotras marcas do ropa tamboon han lal>zado sus propias cdoolas con óxilo.
1. ¿Cómo crees que surgió la idea emprendedora deJosé Barroso? (Puede haber más de una respuesta correcta).
a) Avances cientificos.b) Un cambio en la sociedad,c) Fruto de la observación.d) Creando una nueva necesidad,e) Copiando las prácticas de otros.f) Buscando nuevos usos a un producto.g) Adelantándose a lo que está po< Hegar.
estudio del caso
José BaIro5o es un e"'P"""rio "",ano!quo ro ha parado de gon..rar ideas Emprendedoras a lo largo de su cam!fa profesIOnal. Hamontado emprnsas como Don Algodón o Eksepoon y una disco~añca qlR promociona cantantes de mo. amoMalU, con quienc~ elGramrnyespanola laartista~I.Su primofa idea emprendedora se plasmó en 1980, con la aperoCUfadt una 11~M3 de ropa. cenuooa on ta venta de camtsetas.TINOla visión y la PQrcopclóndOquo en QI morudo 05panold.la6poca faltaba algo: la gontojCMIn do ontone .. ro ,.nlo unamarca que la identifIcara. Espana salla de una dictadura. de unmcxTlento histórico y 00 un estilo Ói? vida COIlCfl¡Ilo;la gQflle querfa KfMtifKaf'Se con Europa y Jos jóvenes QIR podían viajabanfuera para comprar ropa. entonces el pensó. _¿por qué nopodemos nacer squl una marca diferente? coo color. moderna_. M surgió Don Algodón.
situación de partida
M~terbJde eensunapa~ ,,1tomento de b (N~ttvldad:<hltp 1hlltOador, (om><:.1'o'''WnlXJlon!lla, tClrn>-t:\·....·.w clmlnllov(lclon.com>
Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, contesta a las preguntas planteadas. Después, analiza cada p<J1Ito deltema, con el objetivo de comprobar si has contestado bien o de forma completa.
CASO PRACTICO INICIAL
47
Los p«dlctos de alim~nto runcional (aquelos con ingredienles qu~ ayudan amejorar al9Un aspecto de la salud) est.ln suSlÍtuyendo la necesidad básica de eemer por la de redudr el colesterol, controlar la tensión, etc.
EJEMPLO
Nohabremos terminado hasUlsuperar la fase de configuración final ydesarrollo de l. idea, en la que se compruebata val,dez de nuestra idea y el
grado de consecución de los objetivos establecidos.
El pcns;lmienro«"",1\'0 for",k..:e nquell .. hab,lid.'lde. que no. permiten es"" preparado! para aprender de los errores y actuar con eJle.1cin en las SitU3t'IOOe5 tm ..previstas.A continuación. 005 surge otra pregunta; ¿cómo podemos encontrar una ideanovedosa!• Observando y analizando loscambiosexperimentados por nuestra sociedad enlos últimos años. De este modo. se pueden descubrir necesidades que han sur ..gido a raíz de esos avances y que aún no han sido cubiertas por el mercado.
• Creando nuevas necesidades.
Fase de iluminación o in.spiración, en-la que surge la idea genial.
Acontinuación sigue un proceso de incubación, en el que nuestramentetrabaja. de forma inconsciente, buscando una solución,
Reelaborar, organizar y valorar toda esa información.
A la hora de .brir un neuoclo se debe reflexíonar sobre el bien o servicio que ..ofrece. No puede ser uno más del mercado,.ino que debe diferenciarse de los demás para llamar la arene i6n del consumido<.La pregunta que surge ahora es: ¡cómo podemos fomentar nuestra creatividadempresarial!El pensamiento creativo se puede aprender, no es espontáneo, por eso hay que rrabajarlo con asiduidad. Se puede practicar siguiendo este procedimiento:
Recopilar cuanta mayor información sea posi})¡esobre nuestra idea o proyecto.
lo clave del éxito de los buenos empresarios C)~ en ~ene.rnr, fOflnulnr y poner enmarcha una idea creativa. lo que se conoce con el nombre de idea ~enlal o ideaemprendedora. Esta idea no tiene por qué ser un extraordinario hallazgo<ientr..neo, sino que, en la mayoría de- los casos. basta con observar las costumbres denuestra sociedad, detectar lasnecesidadesno cubiertas y ofrecer una respuesta in..novadora y satisfactoria.Recuerda, el emprendedor, ..
¡VElo que todos 105demás han visto!IPIENSA lo que nadie más ha pensado!IHACE lo que nadie más ha hecho!
1. la idea emprendedora
caso práctico inIcialJosé BCYf050 álservó a 105 jóvenesespanolosde finales de los 70 ycaptó sus noovas demandas.
recue daEl p<inci¡>al oiJjoti\'O de un empren,dedor es manlPON la cr~tividaden act:No '1aplicarla a lawia cotiÓIa,," de la """"esa
«Encontrar oportunidades de ne4
godo esuna cuestión de actitud.de buscac activamenteen todos losmanenIDS di!!di.. ,""""ollando laruria5idad'~ sobre todo. buscandonuevas f~de hacer las cosas ylas negocio!...
Eudaki Oomén«h, fundadorde r_ndrlos, ha pU.SIOen
man:ha más de 20 proyectosemprosarialos,
fr ses célebres
Unidad 3 t.48
CAMBIOS ~N LASOOEDAD RESPUESTASDEl.M~RCADOAumonta la preocupación por la PIokf"adón do tiendas dQropa. c~ C«tUOSdo Qstólka, 9lmnaslos._doestl!4ica OIUIJia pIoI'ltGO, herbolario" prod\tclllSd~ ...Mayor bO~ para et odo Iloport<>$. 9imnasios. mayor va,iedad do ""jos: organizados, para mayores, para sOlgIos.
toosmojusto, turismo rural, turismo mw...Mejoras en la vivienda e interés pcK Alm:ma laconstruo:iónde.viviendas. iIm paadói Idecalefacción,aireacmticiooaOO..eIoc-una docoración funcionaly personal ti odomés1ic:as inteligentes~'Jiviendas doi'J'Küas.persianas automatizadas.00c:0raciln E!Spe-
ciaizada. m!JElblesdeslrontablE5 o conYOOilles.__ t","01091O$ k\umet. medios audiovi5Ua~.s, teléfonos t1'ÓIiJES. vOOtaa travésde interneL
ncorporaci6n de lamuJe<al morc.. Guardeñas. centros de ocio Infantil. seMcio damóstlcn, comida preparada ...dolaOoral_toda la GOporanradovkla PIoItOJaOón dGnlSidenclasy con lr<l5do cfa, SIII\'Idos a domiciliO,_Idos ClJIIlIlIIQsydo ocio
MajOI soit>dad 8üsquodo do pareja por Internet. ~ do ocio y tiompo IIbr....
Intem por la tenencia de lTIiI5ClltaS ResIdeodas de mascotas.,mstaurantE!s.productos de alimentación, iu~,vetennanoiespeoafrzados en animales exóticos,etc.
ALmenta la preocupación por la Emprnsas do seguridad, alarmas, seguros. <]E'Stión de? la p""",nción de ries9QS~segt.lidadEnste-ncia y preocupación PO( las Cmuos de dial servidospara la mQjocade &el c.abdacI de vida, serviciosa domidio • .s.eM-<iscapacidados oos culturalesy 00 000, etc.Pn!orupaó:in por el medioamboeOte _ rGiadonados con el medio OmblOOtB,campanas para la !jQStiónde la one<gIa, los
r_ y el 09uo, protección de mnas naturales.. rncoaporaclón o lo, productos do ....montos quo protejan el modio amblonw ...
EI~, un valor on si mISmo Erwbdola Q)rl'fll'il • domldlio, l<IIIIln!! do r<ponOCII1 do autDrnóYlGsqlJll~ '" COChOYlo.., en '" gar",del el"nl&.nu,""" _""""""los. ~lc, -
1. Estos son algunos cambios sociales que detectaron otros emprendedores y la respuesta globa1 que han dado.Aün queda mucho por trabaJar. Poned en marcha vuestra imaginación y añadid las mejoras que aún se pueden introducir, bien porque no se ha cubierto del todo dicha necesidad, bien porque sea necesario un cambiode procedimiento:
TRABAJO EN EQUlPO
Enun pñncipio, ti donut era un prodUCIO para ti público inramil (y hacia tilos sedlñgfan los anuncios en los a~os 70). pero estos ni~os crecieron y l. empresa d ...odIÓ ampliar su cuota de mercado a los adultos, introduciendo el donut en lascafeterias.
EJEMPLO
• Amplíando el público objetivo Ca quién va destínado el producto).
las papelerías Ceríin o folde. ofrecen productos propios de una papeleña tradicior..al,pero expuestos al público de una manera difer~nte; ei diente, como enun supermercado, coge lo que necesita y lo lI...a a caja.
EJEMPLO
caso práctico inicialEn lOS80 ya OJllSllanGlmisQtas,peto sus disenos no attaian a losJOVen",hasta quo 5UlJIODonAlgo.dón.
• Esrudi.,ndocomo ofrecer un bíen o un servicio, ~!aconocido. de Olr.l manernque pueda satisr.c~r mñs ni cllente. El elemento dlferenclndoe d. nuestro empresa no tiene por qué ser el bien o .1 serviclo en sr.
49la idea emprendedora
ope/JUJSi>p ~ 0qq6'3
El pensamiento lateral se aplica en algunas adivinanzas en las que la solución no es precisamente aquella que más se «espere», ni la más lógica.sino que hay que buscar otras posibilidades verosímiles utilizando la irne-ginación. .
Sobre una mesa había una cesta con seismanzanas y seis chicas en fa habttación.Cada chica cogió una manzana y sin embargo una manzana quedó eola cesta..¿Cómo es posible?
OJIUa¡>euezr.¡ew" uro "JSi)~., 9M/I IX O'!'l~ eW!IIQ 01
¿Cómo es posible pinchar un globo sin permotir que se escape aire y sin que elglobo haga Nido?
EJEMPLO
2.2. Elpensamiento lateralNormalmente, nuestro cerebro enfrenta los problemas desde el lado racional, busca soluciones con un enfoque l6¡!ico y se basa en la formulacíon de hipótesis yde.ducciones. Lamente crea patrones, 'luna vez que tos 11acreado, adapta toda la in ..foonación que te lIeea para que encaje en ese patrón. Este tipo de pensamientolimita la eenernción de soluciones creativas para problemas que necesitan enfoques nuevos. Edward de Bono ílCtll\6 el rérmlno pensamíenro lnrernl para diferenciarlo del ."""""miento IÓjZico., ,,1que lIam6 pensarníeruo vertical.
Es U1'I:3 técnlca muy uuhzadn para fenernr id~.Consta de varia.'!etapas:• En primer luear se eliee un terna sobre el cual los participarues expresan con en ..
t.ro I,benad sus idcas. A la horn d. eXpc:oru!r esras tdens, hay que tener en cuenla unn serie de pautas:- Toda critica es!;! prohibida.- Toda idea es bienvenida, aunque parezca descabellada.- Hay que experimentar con tantas ideas como sea posible.- Se recomienda construir sobre las ideas de los demás, asociar y desarrollar lasideas de oeros,
Mienttas tanto, un coordinador se eoca!J?3 de anotar estas ideas, a la vista de todos,
• En una segunda etapa el coordinador selecciona las mejores ideas, al tiempoque canalíza el debate hacia la obtencíón de consensos sobre las mejores ideaso el mejor CUNO d. acclon, todo ello, dentro de un tiempo prudente que foja elptopio J!fUpo.
• Se trnba)3ll1as sdcas hasta alea ruar un punto de decisión.
2.1. La tormenta de ideas o brainstorming
Existen varias técnicas o formas de pensar recomendadas paro generar nuevasideas de negocio o proporcionar soluciones creativas a nuestros problemas. Lasmás conocidas son las siguientes:
2. Técnicas para estimular la creaciónde ideas
En ténninos empresariales el penosamiento lateral nos dice que. enocasiones. la solución no es hacerlo mojot. "no hacerlo de formadlftr....
saber m s
saber m sElmIodo al fracaso Yal ndleulo. laap.1Ua,la r.lla dQ ~nlusl.smo. la,__ al c.arnIloo Y "1ostancar.SQ Qn la rutJna son fadOf@S quedl!b.. oIvI<IiI<.y. que bloquoan lacapaadad CJt>ativa.Un elementoda\~es saber comunicar tlUIeSt1a idea y convencer almortadooolas bondades de nuesuoprodUao.
Unidad 3 t.so
Ecológoa:>
Losprodectosocológoa>s Ofr_ un producto ecológicode_. al preciodo lasmermeladas_suelen ser caros• N.>Mal,sano • NoSOlulll~.rnn COmpor1Mtos01 proc:vsos qulmlcos,• eulda la Iln"" • No se utll1Z8"ln<onso,vantosnianllOOlidantos
• Se usar~azúcar moreno@ll kKjitl de azUcar blanco.
Cristal • Usaraistalfigero.• Paraque destaque la id... 00 producto OCcló<JlOO puede adeptar la foana do lafMa que compone la mermelada.
• Cultivaruna huerta personalocoIógi<a• Comprar a empresasque vendan prodUC'tOSecológicos.
Imagina que has decidido crear una empresa que se dedique a fabricar mermeladas, elaboradas de formaartesanal y con ingredientes ecológicos. Es un mercado en el que ya hay competidores, por lo que necesi·tes mejorar la calidad de los productos. Para este estudio utilizaremos la técnica del listado de atributos:
saber m sElmétodo DelphiHabitualmente,al final de tmmndos..... ideasdel~ con!Iuyenen una mismaci,ocdól1. quoapun.13• un. solucíO<1al proIlIQma 1"0.puosto,
saber m s¿C6mo obtener palabra.aleatorias? (deben sersustantives)• Introduciendo en tila bolsa milesde palablasescntasen peqooIIa5ta~elas de papeLUnapersona,con los ojos cl?lfados. saca unapalabra al azat
• Abriendo un diccionario o unperiódico por una página cualquiera V escogiendo la pritnQrapalabraque se_ ...
51
EJEMPLO
Es adecuado para la generación de nuevos productos o para mejorar servsciosoproductos )'a existentes. Para poner en práctica esta técnica es conveniente ela..borne una tabla con trescolumnas: en laprimera se indicarán loscomponentes delbien oservicio objeto de estudio; en la siguiente columnase anotarán las arribu..tos de cada componente y en la ülrimacolumna se escribirán nuevas ideas quepermitirán cambiar Q mejorar cada uno de esosatributos.
2.4. El listado de atributos
2.3. El método DelphiConsiste en realizarconsultassucesivas e individualizadasa losmiembrosde un j!'tU ..
po sobre una decision o un problema. manteniendo el anonimato de las particiPm"res. Después de realizar la primera ronda Individual de consultas se informa a cadapanicirante de la opinión de Jos restantes y se- vuelve n realear oua consulta. ahoraque todos han rcflextonado sobre las aport;lCioncs de los demás. Se pueden re,"i""IOntaSrondas como .. ,a" neceser .... h""" alcruuar unn buen" solución o propucRa.
tOu. ocurrirla si elimináramos la ~iqu~a del precio en cada producto?A parur de este nuevo entorno y de 0S1a nueva situadón se bu"",n ideas: aho"ariamos tiempo y costes de etiquetado; a cambio, se indicada el p<ecio colo'cando un único cartel sobre cada pia de productos.
EJEMPLO
El pensarmento lateral rompe nuestm trndlcional ro,",o de pensar. Paro desarrolI.rlo pcdemos urilltar 10$'écnlcasll.mad'l$ provocaciones del pensamiento. Tepresentamos dos de olla"• La palabra aleatoria: se escoge un lema a tratar, a continuación se Introduceuna palabra al azar yse generan palabras o atributos que estén relacionados condicha palabra aleatoria. Posteriormente, se revisa cada punto del listado f se esrudía cómo relacionarlos con el tema propuesto. Este proceso se puede repetirCLtanC:\S veces se estime conveniente.
• Escape: se examina el asunto que se desee resolver}' se niega o se cancela unacaracrerística del mismo.
la idea emprendedora
Una idea que cualquiera hubiera dicho que no era viable.la empresa internacional Star Registry lleva desde 1979 localizando estrellas y registrándoIas con el nombre que eligen sus á_es. Además, te da un bonito pergamino quecertifica que tú la-has bautizado, elnombre que h.. elegidoy las coordenadas del espaóo extedor donde-puedes localizarla.
FUente.: oéVh·l\v.emprendE~
EJEMPLO
Antes de convenir una idea innovadorn en un proyecto de empresa es prectso de ..limitarla y evaluarla paro confirmar su idoneidad.la evaluación inicial de la idea se puede llevar a cabo contestando las siguientespreeunt3!:• ¡Qué necesidades satísface]• ¡Qué valor añadido aporta] ¡Qué novedad induye!• ¡Qué recursos necesünmos para llevarlo a cabol Serta conveniente describirbrevemente el producto y su forma de producci6n. ¡E, vinblc]
• las personas o las que se diri~c el producto <el pllblico objcuvo), ¡son un nümero representativol
• ¡Ha)' otras empresas que cubren esta necesidad? Si las hay, len qué medida lasat&sfacen~.¡contamos con alguna ventaja competítíva con respecto a la coro ..petencia?
• lA qué sector económico pertenece la idea? Este sector, ¡está en fase de desa...rrollo o de estancamiento? ¿Cómo se prevé su evolución!
• ¡Hay dificultades legales para poner en marcha el desarrollo de l. idea?• ¿La idea es realizable en el lugar )' en el momento actual' En ocasiones, se hanImportado ideas de r'lCccnciode otro pars sin éxito porque no se tuvieren encuenta las caracrerrsricas díferenctedoras del nuevo mercado.
Esta eva luacI6n previ:, es la nntesaln de una in\'btiJf.,ei6n de mercado, que per ..milin1 realizar un nnüllsls mñs exhausnvo de cuanto rodea a la idea, el producto,el mercado, los consumidores, In competencia, etc. La investigación de mercadojunto con el análisis de la viabilidad de la empresa determinarán, deftnítivamen ..te, si la idea puede convertirse en una realidad.Otros aspectos a tener en cuenta son los tiempos de desarrollo de nuestra idea yla planificación de las fases paro introducirse en el mercado. Por ejemplo, se puede iniciar un proyecto abriendo una panadeña ..pastelería, si los productos tienenbuena acogida se ampliará el negocio lnstalando una cafeterta en el local yofer ..lando un servicio de catering,
3. la evaluación de la idea
ACTIVIDADES
caso práctico InicialJose Barroso (lmpezo vendie"doGlmisetas do algodón. amplió eloogocio a ropa paramujeresjóvenes ~ posleriorrnrote, S(Iawnturóen el mettado de las colonias.
2. ¿Qué ídoas innovadoras ha ~bído en lU sector profesional? Invesbga sobre eDo.3. ¿Cuál ha SIdo la evolución de las empresas que han puesto en marcha estas Idea.? ¿Se han desarrollado por
fases?
Unidad 3 t.52
caso práctico iniCialJosé Barroso. cuando idQó el perrumeDonAlgodón, analizó:• El producto (buscó lraganciasenEE.UU.I,
• Loseoo.umldocll5 ~ (_)1)(05 ¡6vQn.. )
• La COffipetllt1cia (I>otfum<» pan ...nos),
caso práctico ¡moalDonAlgodón realizóma segmenla<iOO po< edad.
Clientes potencialesSon los posibles fu ,...,. diontes deu","empresa.
Mercado de un productoDt?sde el punto dovista doladtmlnda. esQlconjuntode(Qi",CKb~",al.s o po_do un fJUducto.
Nicho de mercadoSegmentod.m<!ltadoct1f<l' I'l'(p.sidadesaen no estan a.tiertasporla oferta general del il....cajQ (o. almenos, no tota1rnente).
v cabulario
53
La flnalidad de In inv""tlgación de rnctCIdo es obtener In in(onnacl6n necesvla quepennim lom.r las dl'Cisioncs adecuados par.! ~I~xlto de nuestro proyecto. Este '-"lu,dIOha de contener, como mínimo, un an:IIlslS del producto de la empresa, looCOIl5U·mdores, la competencia y otros caractl'ff.sticas del entorno que afectan al peoducto,
4.2. Contenido
x 100Mercado actual empresaMercado totel productoCuota de mercado =
• Cuota de mercado de un producto. Se expresa como la relaci6n entre el mer ..cado actual de una empresa \,.1 mercado rotal de dicho producto, expresado entantos por ciento.
laconsultora Node propone una nueva dMslón que denomina «territorios mentales •. Consiste en agrupar los produaos orientados a personas con una rrismaforma de pensar o de comportarse,Por ejemplo, las compañia> de coches fabrican un producto muy contaminante.Sin embargo, para atraer a las personas con mentalidad ecológica. se han lan·zado o la producción de coches ecológicos y lo utihzan como redomo en susc.vnpai'las publicitarias.
EJEMPLO
En primer lugar. es preciso conocer y distinguir ciertos términos empresariales:
• Mercado. Se refiere i1 cunlqeíer IUJr.lro medio a través del cual se realca un In#
tercarnblo econornlco, OS decir, en el que se Ít1terrelocionnn un comprndor (lademarnil) y un vendedor (lo oferta).
• Mercado potencial de una empresa, Son los posibles comprado .... del producto de una empresa. Para conocer el mercado potencial es necesario reallzar unasegmentación de mercado.
• Segmentación de mercado, Consiste en dividir el mercado en grupos de com ..pradores con caracrertsucas similares; cada uno de estos grupos se denominasegmento de mercado. De este modo, la empresa podrá profundízar, de forma01.15adecuada, en el conocimiento de cada grupo, con el objete de adaptarse alos distintos requcrunlentos de cada seemento.
Un..'Iempresa puede dlri(tir 511cfcna a uno O vanos sCJ!lncnrosde mercado. se..gOn sea más convenlcnre. En prtnclpio. debe difl~lnc n los que pueda atendermejor \' resulten nul'l renmbles. El segmento o sC~n\Cnto.< a los que se dlrlJ. O.nalrnente se denomina mercado objeuvo, publico objetivo o target.Los criterios de segmentación mas utilizados son los ~eot!ráficos. 105delllOf111..(icos, los socíoeconomtccs, los psicolóeicos, por edad, sexo o profesión.
4.1. Conceptos básicos
La investigación de mercado consiste en la recopilación y an:illiis de toda la in ..formaci6n posible sobre el mercado en el que va a operar la empresa. Ase, po..<Iremoscomprobar lo viabilidad de nuestra idea y diseñar las estraregías adecuadas para iniciar nuestro proyecto.
4. La investigación de mercado
la idea emprendedora
• Senrici06 relacionados: servlclo posvcnta, gatuntCa" :l515tencia técnica. lnstnIaciOn.~ a domic~lio, mamenirnlento. flnanc'''"Kión, fonnacjc~npara usarlo, etc.
En muchos casos, la mar<a alude a las caraaeris1icas del producto. Don Limpioexpresa la capacidad de limpieU! y Wipp ~. su encacia en el lavado rápido,
EJEMPLO
• La marca: es el nombre, sicno o (hset\o que sirve para ¡dcntl(ic;lr el prooucl0;en muchos casos es la vnnoblc que determina In compra, como en el caso de laropa depornva o las vaqueros. En ocasiones, el loJ!Oo dibujo que acompaña ~la marca JUe¡!:.1 también un papel importante.la imagen de marca parte del hecho de que los consumidores tienen percepctonesdíferenres de los productos y las marcas. Hay que tener en cuenta no solola calidad real del producto (de sus materiales. del acabado ... ), slno también lacalidad percibida por el cliente. En realidad, un producto tiene una elevada calidad cuando el consumidor Jo percibe como su:perior frente a los demás.
los envases de perfumes de mujer aluden a motivos florales, sus. formas son re-dondeadas y se utilizan colores pastel. cromados y dorados, mientras que en tosenvases para fragancias masculinas predominan las formas simples y los coloresazul y plata.
Entre dichos :Jlribur.os deseaonnos los $il!Uien1t"S:• El disefto y el envase: tienen una tmportant:io fundumenrnl, )'11 que SOn direc ..lamente observables por el consumídor,
La utilidad principal de un reloj es dar la hora; Sin embargo, la mayoria de la gente cuando compra un relo], ¿esta mas pteocupada por su precisión y la cafidadde la maquinaña, o por su •• pecto extemo'
EJEMPLO
El productoPodem05ddlnlr el producto como cualquier b.,n o servicio (o la combinación deambos) que se oferra con la flnalklad d. $atigacor 1", deseos del consumldor,Existen una serie de atributos que son esencíales al propio producto como su calidad r diseño; otros son complementados, stn emmrgo . .!I1J función también es ím ..portante porque pueden dtícrenctar nuestro producto del resto de la competencia.
ACTIVIDADES
caso practico InicialDon Algodón Iut uAa mort4 leI.n.ul,caliva de los jOvonQ'd. unag<>noraoOn.
Nombre de marca~lllorntlfo ~ no tiene quever"'" las CMaClOris1icas del productoen 51, sinoque resporo<»ala famaan q.w flImiI...... nt. Ilam.b.n alhijO del Iundador.ElChlqullln 5@lomabaOaniel. pororeaJmmti el: nombre Oanone QS
una contracdón de dos palabfas:«Dan> que esálTimrtivo de Ooniel,y .ene_ (uno en ingles),ya que elpoquono llaIli¬ IIfue el primo9énitoo e' hijo _ uno.
saberm S
caso practico Iniciallas can-... DonAlgodón fueronun prodJdo royo diseno logró saotisfacer a los adolescentes de los000580.
4. Ellogotipo de Nike, también denominado .Swoosh. (ela pipa. o .eI ala»). fue diseña- ~.do en 1971 por Carolyn Oavidson, una estudiante de diseño qráfico de la UniversidadEsta1.ll de Portland. Recibió una remuneraóón total de 35 dólares por su trabajo, aun-que en 1983, a modo de bonificación. recibió un anillo de oro y un paquete de accio-nes de la compañia.¿Cuál O1!eSque ha sido el secreto del fJUlO de este logotipo? W..
5. ~~ haVimotl,.vadowel.é""to d~ la~si9U1~ ~rca. en el mercado español? 11.•"""09, Ita mee, 11,mag,na"um y n",.<MaS.
Unidad 3 t.
caso práctico InICialDon AlgotlOO'" dirlgla • un p<)bli.co Joven. con poder adqUtsrtlYOmedio o mectio-atto. tpJe deseabaidentificarse con la .moderna Et..I1>pa •.Enaqueta "poolhabi>un ríctoo en01""'rcado do la ropa jtM!niI.
55
La competenciaLos pasos que debernos dar para analizar nuestras empresas compctjdoras IOn;
• Identificar la competencia. Suponen competencia aquellas empresas que fubriCltlo comercíalsan un mismo producto, parecido o sustitutivo. Al realízar el estudiode mercado, también hay que incluir a los competidores potenciales.
• Analizar la competencia. Las características de su producto. su cuota de mer ..cado, política de precios, sistema de producción. promccton, distribociÓfl yatención al consumidor, antigticdad en el mercado y un estudio de sus clientes.que incluya las f:-l2011CSque I~$inducen a comprar sus productos. Tambibl serta11l-l1conocer sus esrrnt<:llillS y objetivos.
• R~ali",r un análisis DAFO (o.,¡';Iodades, Amenazas, Fonnloz3S yOponUníclll'des), que nOS u)'udaro a orientar nuestras acciones al compararlas con la..\ denuestros competidores.
LosconsumidoresPum realitar un buen nn:1lbisde los consumldores tendremos que. hacer un estudio sxiodemocnillco que fcng'd en cuenta a:
• Losconsumidores potenciales •.w: numero )' distribución geográfica.
• las caractertsrícas de estos consumidores potenciales: necesidades yexpectati ..vas, pautas de consumo (frecuencia)' lugar de compra, influencia de las marcas,erc.), hábitos de compra, nivel de renta, ere. A veces resulta interesante pre ..gunramos, al margen del poder adquisiri,'o de nuestro futuro cliente. ¡ruántoestá. dispuesto a pa1Zarpor nuestro bien o servicial
• la capacidad de nuestro producto para cubrir siltis(nclorinmenre un nicho demercado o necesidades no cubiertas de nuestros consumidores porencoles,
Las impresoras y los cartuchos de tinta son productos complementariOs. En estecaso,la estrategia que han seguido los productores ha sido bajar el precio de lasimpresocas y subir el de Jos cartuchos, para estimular el consumo.
EJEMPLO
• Los productos complementarios: 5Of\ aquellos que ,,~ consumen junto con elnuestro, Es necesario determinar ~ existencia l'analizar si un cambie en su pre ..cío podría efector a las ventas de nuestro producto.
la carne de pollo puede ser un st:JStitutiYOde la carne <levaca; cuando el precio deesta última aumenta, mumos consumidores pref"""n comprar pollo.lomismo ocurre con la mantequílla y la margarina, los fármacos genéricos conrespecto a los de marca. etc.
EJEMPLO
También debemos tener en cuenta Otr.l serie de producto. que pueden .fccttr ointtnerlf en las ventas del nuestro:
• Los productos sustitutivos: son aquellos que cubren la misma necesidad queel nuestro. Es necesario determinar su existencia y analizar sus ventajas e in,converuentes en comparación con nuestro producto.
la idea emprendedora
El entornoComo ya hemos estudiado, antes de comenzar un proyecto empresarial es imprescindible realizar un estudio de lodo lo que rodea a la empresa: el entorno leJt3l, económico. tecnológico, de infraestructuras o el entorno social e ideológico.
LosproveedoresQuiénes pueden ser nuestros proveedores. la calidad de sus productos y cu:ll es MIpoltttca de precios.
';'#$'4'"El efecto de la competencia y cómo superarto: el C8S0 Harley Davidson¿Te has preguntado alguna vez por qué las motos Hariey Oavid$OnellOCanovenlutas en la cartetera. pandillas de motocidis<as amantes de la libertad y con ...,senllmiento de hermandad?Wigiam Harley YArthuf Oavidson fundaron en 1903. con 21 y 20 años. ré5p«I>'vamente, la empresa Harley·Davidson Moto< Company, en Milwaukee (EE.UU.).Con el tiempo. la empresa se convirtió en una de las compañiaslíderes delmercado de motocicletas, lo que no impidió que notara el impacto de la competencia jepooesa, Parahacer frente a esta amenaza cambió el sistema de producción Yde marketing: asoció l. marca a un estilo d. vida y creó elClub HarleyOavidsoo (con1nscripcióngratuita por la compra de una moto). Este club organiza giras en moto, encuentros, informa de rutas, productos marca Harley Oavidson. etc, Así consiguió íidelizar a sus dientes.
'" interesante conocer Incuota de mercado de 1, competencia y estim.r cuál podría ser la propio. Cu:\",,, OI~SI"formaclón ,cn~",m",. de los cempcrldores, meJO(podre_Ol()!,eleeir 1:1est ....Jlc~i~lde penetración en el mercado. Una \/l'1 que la empr esa esté consolidad". 1" cuota de mercado Indicar.lsi l!an.mos o perdemos terreno frente a la competencia, infonnacióo que resultaré mu)' (Itil para elC2ir lasiguiente estrategia a adoptar. Muchas veces son empresas especializadaslas querealizan los estudios sobre cuotas de mercado.
ACTIVIDADES
.,. PelK\ÚS como fasy Rider. dirigidapor OennÍi Hopper en 1969.hi·cieron de &as Harley un icono cuttJJtaf. que atrajo a muchos ccnwmódo<es.
• Calcula la cuota de meteado de cada una de las marcas de aUtocaravanas.• ¿Cual será la empresa IIder del mercado? ¿Cual será la diferencia en cuota de mercado dela empresa ~de(respecto. la peor posicionada?
Marca Número de unidadeswndidas al añoRimol 3.721Moncayo 4.312
Benimar 6.123
Knauss 2.515
6. Elmercado de las autocarevanas en Espafla presenta la, ,iguientes cijres de venta:
Unidad 3 t.56
caso práctico lOicalPara "e.r .1 perfumo Don Algo.dOn. P~ BarrQ50utiízó fuonlosd.'nfonmacIOn p<1rnarIas.
57
El estudio de mercado, cuando alc.anro una cicrm dimensión. ti(!ndc a externali ..zarse, exístíendo enlprcsas. que se cncafS!llt\ de realizarlo t1jusl11l,d~e a 1:1)nl"Cesi...dades del cliente. Son cmp'''''' es pecializadas en la búsqueda y obtencKlo de da(os que ofrecen un servicio rápido y eficaz a precios nluy razonables.
• Centro de Investigaciones SoctoIógicas: <W\WI.ds.QS>• Eurostat <WlIW/.QUmpa.eu>
-Instituto Nacional deCan5UTlO~ <WW\·i.consumo-lnc.es>• Inl",mes sectal."" ICEJ(:<www.I~.OS>·Inlo<madón do "" C~~ ComllfOO:<\';\vw.camaras.Otg>• A,oclaclOnde Cámarasdo Com«OOQ Industrio Europeas<\V\wi.QUrocharnbn:!S..t»>
• Confedorad6n Espa.noIa $ Organaaciones Empr~sariafQs:<'MW/.CQOQ.es>
• (onfederacJÓn Emprtl5CYia1fspanoIa de la EconomfaSocial:('NoW¡.cepes.es>
• Informaciones punt\..1a)2Sm i:ls dif2fentes comunidadesautórJomas.• Anuarios de entidadesde crédito.• Anuario de fJPals: <'o'\NNLelpais.conVarchivo/anuario>• Asociaciones profesionales.
SKUndaña Es la Informaa6n ya recogida en olTOSestudIOS e InvQStlgaaone5por etrasentidades. Pueden"" Iill"" paralaJulur. omp"''' porque hay puI>Iic.iIDon<5sobreel mercadodel bimo _ quool""e y su posible .. _. A continuación indicamos una.seril?de publicaaortes de contentdo fiabfe:• Instituto NadonaldefsIadI5tica: <\ywwjn~ .es>
Esla Inlo,"",cl6n~pllada porta p<cpa empresa rnodlan~ la rNizaaón ~""c",,'tas. ""trovistas o rQUOionos de grupos ~ con,umid«es polOtld.... oexpertos.
Primarb
FUENTES DE INFORMACON
5.1. Fuentes de la información
La in\'cslignción de mercado consiste en la recopilación ~'an:11i..'iude informaciónsobre el mercado en el que va a operar la empresa. Es un proceso organizado. sis~temático y objetivo, cuya f¡naUdad principal es favorecer la toma de decisiones.establecer objetivos y diseñar pollticas de actuación.
Toda investigación de mercado pasa por cuatro fases:
l.Establece, el objeto de la invesligaci6n.
2. Diseñar In in\'csti~",cj(\n.
J.Obtene, lníorrnuclón, teniendo en cuenta que 1M(uentes de daros han de ser,l<I«uadas por Su~nldod. fiabilidad, su procedenc!n y actualidad.
4. Tratamiento y análisis de 1""datos. En esta fase:• Se analizan e interpretan los datos •• Se elabora el informe definitivo del estudio de mercado.
5. El proceso de investigaciónde mercado
la idea emprendedora
CAllE I FECHA I N"DE PERSONAS TIPO DE RESTAURANTE
tI
Queremos poner un restaurante que ofrezca comida casera en una zona de Mednd donde haya muchas oficinas. Para c1Kidirnos por un berrio concrelo real~:aremos una observación, es deór, i,..,.,.,. • las c.Ues que queremos investigary ~aremos cuántas personas salen. come< fuer. y el tipo de srtio que escogen.Pata ayudamos en la observación haremos una ficha por cada call. (como la que seaáfUOla en este ejemplo), que incluya el nombre de la calle, la fecha en qtle se harealizado el estudio, ánumero de personas que entran en cada restau,"nteyel tipode restacsante (mexicano_,oriental. de comida casera ... ).
EJEMPLO
• La observación: es una técnica de Inv~tipc:i6n basada en vcr v estudiar los he ..chos y comportamientos de interés. El pdmer paso es realizar uun planificaciónde cómo va a ser la observactón: qué lugares observaremos, a qué horas, en quénos fijaremos (precios, comportamiento de la clientela, atención al pl1hlico...)y la forma de contabilizar. medir o recoger la información. para que esta seacomparable o ütíl para el estudio.
La investigación cualitativaSe basa en la observación y 01análisis de las motivaciones y deseos de 1as personas. Permite Que la persona estudiada formuJe su opinión libremente, sin las ti..mitacíonesde un formulario cerrado. Sin embargo. las resultados que se obtienenson de carácter subjetivo VI por lo tanto. no 500 generalizables.Este tipo de Investigación nos interesa cuando queremos saber qué sensacionesdespierta nuestro bien o scrvicío y las motivaciones que irnpulsan a una personaa aceptar o rechazar nuestra oferta.lru hetr:lm~nta5 mtts comunes son la observación, In experlmcnraclén y la pseu"docompm.
La investigación cuantitativaPenigue recoger in(omlo'lción objetiva y medible que permita un tratamiento estoorstico. Elmétodo de trabajo consiste en seleccionar a un grupo de personas. denominado muestra, que sean representativas de la población que se quiere estu ....ruar. A continuación, se realiza un estudio de la muestra, por ejemplo, a través deencuestas, y los resultados que se obtienen se consideran generalizables y exten ..síbles a toda la población que representan.
la herramienta más cornün es la encuesta: personal, telefónica, en establecímientas o por vta postal; realuadn a través de entrevlsras, cuestíonnrios, ere.
la Invcslieación cuaru ilativa permite averiS!U;lfcuanras personas nOJ van :1corn ..prnr, cuándo y a qué precio.
5.2. Tipos de investigación
o~
OJ
Unidad 3 t.58
caso práctico InICialPara<n>ar" ""rfUmoDan AlgodónJo~ BarrosouulizOla til<rica do laeXpilrtmontación.
59
Seguimos concretando la idea del restaurante de comida casera.Por un lado, lenemos doro el tipo de platos que vamos a ofrecer, gtaáas al testciego; por otra parte, aún no sabern05 cómo acondicionar .IIO<AI y qué pautasdebemos cuidar en el trato con .. á",n1e.Par. ello, acudiremos a otros restaurantes de comidas na'urales o caseras y estudiaremos el disello dellocaf. la decoración, la música ambiente. e¡ trato a ladien' ..... etc.
EJEMPLO
la ventaja competitiva del (es",urante de comida casera es el hecho de que"sabor es realrnente casero. la ma_a de comprobar si realmente la díentelaapreciará esta earacteristiCo1les hactr,.., test ciego.Par.! ello se reumráa un grupo d. personas de 1es caraCleriSOOisde la lutura á_ela y les ofreceremos diíerentes comidas(nduyendo nuestro produClo).los participantes en eliest no saben ni lamarca ni la procedencia de ningún plato. solo deben probarlos ,y reUenar un cuestionario para evatuar el sabor. el aspecto. si lo asocian con lo casero. si So consideran sano, etc.
En el caso del lanzamiento de un bien o servicio, los estudios de mercado estáncondtcionados por dos situaciones distintas:• Si ya existe un producto similar, se realimrn un estudio del consumidor actual,describiendo sus carncrcrrsncas (sexo, edad.poder adqutslrtvo ... ) )'Ias ""uras deconsumo «(r"",uenclo, Influencia de las marcas, lugurde compro_.).
• Si el producto es totalmente novedoso, el primer paso $Cm averiguar hasta quépunte puede sor aceptado, qué valores verán en ~ y qué frenos puede haber .1consumo. También es aconsejable estudiar si ya existen productos que estén cu ..briendo necesidades parecid.. y cómo lo hacen.
EJEMPLO
• laexperimentación: consiste en Intcn'cnir en lorealidad modttlcaodo alj¡unasvariables (proclo, CAlidad,sabor ...j, y tstudi.r ccmc efeernn "":J.! mooltlCllClones• otras vanubles (venrn,nivel de sol,.{xdón ...). Para ello, se rea(¡mnpruebasa pequeña escala sobre un ~'lUpode gen,e.Esta técnica se suele utilizar para testar nuevos productos, nuevos envases, ac ..ciones e impulsos de compra.Se suelen utilizar los siguientes experimentos:- Pruebas ciegas: consiste en dar a probar a los participantes vatios produc
tos sin que puedan distinguirlos por la marca: de este modo se conseeuitá quelas valoren por las propiedades del producto en sr.
- Pruebas de envase: consiste tn ensel\ar 1\ los participal'ltCi prototipos de en ..vases 1'"'"que opinen sobre su esrética y su (unciomllid.d.
- Tiendas simuladas: CONUle en represen1 al'el escenario de una. tienda Vmo ..dif'lcat clertos elementos para ver cómo influyen estos cambios en el com ..portamiento de los consumidores.
• la pseudoc<nnpra o cliente fantasma: consiste en realizar una compra a la com ..perencia paro recoger informadón sobre el funcionamiento habitual de una empresa similar a la que queremos crear. la persona que investiga actáa como uncliente, en una situación real y sin la presencia condicionante de un ÍI\\·estigador.
la idea emprendedora
Unidad 3 t. ~
ACTIVIDADES FINALES
• L Vamos a analizarla idea empresarial de Amando Ortega. el fundadorde Zara junto con su ex esposa, Rosalía Mera. Actualmente, es el.presidente del grupo teXtillnditex Qndustrias<le Diseño Téxtll.SA). la ideainnovadora de este empresario españQi consistió en diseñar. produciry distribuir una colección dos vecespor semana, lo que permitía realizar cambios de diseños y colores murna"Sveces al año. Esta estrategja.combinada con el análisISsemanat de los productos más y menos vendidos, permite dar una rápida respuesta al mercado, sununlStrando más modelos de los que se agotan y parando la producci6n de 105queno~venden
¿Qué elemento innovado< introdUjo en el mundo de la moda 7 ¿Cuál.,. la fOlTOattadicional !le dise"'r enel mundo textil? ¿Esta forma de trabajo permite cambios r.ipidos de adaptaCIón al mercado?
• En grupos de dos a cuatro personas, coged el periódico det día. abridlo por una pagina al azar y señalad la última palabra de la cuarta Unea.Tened en cuenta que esa palabra ha de ser un sustantillO,escribidl. en un folio Y. a pat1ir de ahí, gen ...~d palabras o at"bulos que estén relacionados con dichapalabra aleatoria. Cuando contéis con un mlnimo de doce avibutos. revisad cada punto del ~stado yestudiad cómo relacionarlos con el tema propuesto.
• Despu.s de haber completado todo este proceso. podéIS repotuto con otr•• dos palabras aleotonasmás. Finalmente. de.scribtd en uno o dos pérreícs c6mo valS a mejorar los servidos y los productosdestinados a las mascotas a raiz de las respuestas obtenidas mediante esta técnica,
b) la palabra aleatoria. El tema a estudiar sera la mejor.! de los ser¡jOos y productos destinados a lasmascotas,
• 1. Es importante que practiques las tecnicas y formas de pensar para fomentar la creatividad que se han expuesto a lo largo del tema. Solo as! lograrás desarrollar tu pensamiento creativo:
a) El pensamiento lateral PJac:tica esta forma de pensar, tan a~ada de losparámetros tradiooneles, resolviendo los srquientes .acertijos:
• Un día de intensa lluvia un señoc salió a la calle sin paraguas ni sombrero, Volvióa casa con La ropaempapada pero, a pesar de llevar la cabeza descubierta, no se mojó ni un pelo. ¿Cómo espo5ible?
• Algunos meses tienen 31 días, 01tOS solo 30. ¿Cuantos tienen 2a dios?• Un malab.Nsta lenla una 1aZa de th llena hasta el borde: manteruendo la taza sobre su cabeza, l.dejó caer .1 suelo. romp.endose en multitud de fragmentos pero Sin derramar una simple gota de te.¿Cómo pudo hacerlo?
• Si cavas un hoyo de 2 metros de ancho por 3 metros de largo y 4 metros de profundidad, ¿cuántatierra bayen el hoyo?
• Antonio tenia 20 años de edáó en año 19&0y cumplíó 15 años en 1985. ¿'(omO'", posible?
• Una señora entra en una cafeteña y pide un café con leche. Justo cuando se lo acerca a los labiosdescubre un mosquíto flotando, pide otro café y al probar el nuevo. descubre que es el mismo de an'·tes. ¿Cómo es posible?
• Elperro esta mirando al ~ Haz que mire 01 estecembiando solamente la posición de dos cerillas(el rabo debe permanecer alzado).
-
I
• 6. la Caixa ha promcvdo eJporU!I Emprendedor XXI <www.emprendedoncxi.es>. que .ndu)"! una Guía paraia creadén de empresas. Puedes consultarla en el slguienle enlace:<hltp:l/cobr anded.emprendedoncxi eslhtmVcrea_ldea.,.OI.asp>Lee y anola tadas las fuentes de las que surgen las Ideas de nogooo. Pueden ser muy utiles para tu ptOyt!CIO de empresa.
i
Calcula la cuota de mercado decada supermercado e indica cuál será la empresa lider. ¿Cuál es la órferenáa en cuota de mercado de la .empresa líder con respecto a la peor posidonada?
Merado total87.500
875.000
175.000Ola
262.500EroskJ
350.000M",cadonaNÚMERO DE lIIIIlADES VENDIDAS AL AIIOMARCA
• S. les supermercados de una Iocafidad alicantina presentan las siguientes cifras de venia;
ATRIBUTOS IDEASCOMPONENTES
• 4~EJ¡ge uno de los proyectos de! ejercicio anterior)' estudia cómo conseguir un producto o servicio de calidad mediante la técnica del .rlSlado de atributose. Puedes emplear una tabla similar a esta (trabaja en bJcuaderno):
¿Que idea innOvadora introducirías en cada proyecto? ¿Cómo lo liferenciarias del resto de negocios quese decfican a lo mismo? Puedes utilizar-la técnica 'de la «tormenta de ideas».
G1r<mgResidencia de animales
PastelerlaTIooda de mascotas
Panadorla
Cuidado de mascotas
Agenda da vlalosSQrvlclod. guras lurrStlCOSFábricade ropaEstampadO. de camlsew
NIVELJNIVEL 2I NIVEL 1
• 3. A continuaóón te proponemos una serie de negocios con tres niveles de progresián o estrategias de crecimiento:o El nivel 1 representa los objetivos a corto plazo.o El n!Ve12, los objeuvos a meálO plazo.o Elnivel 3, los objetivos a largo plazo.
la idea emprendedora
• ¿Quiénes consumen bienes o servicios como ef nuestro? ¿Se puede agrupar a nuestra clientela PO(segmentos?Descnbe cada grupo o segmento e indica por qué y para qué compra cacIa grupo el bien o servicio. Valora siatenderás a todos los grupos o solo a algunos (¿quién ser.i el público objetHo?). Pueden servirte de guia algunasde las variables de segmentación mencionadas eo el punto 4. '1. de esta unidad.
• ¿Que necesidades y expectativas tiene el diente?• ¿Ouién decide la compra? (fen en cuenta que podría darse ~ casode CfJt" el producto se consumiera por me-nores de edad pero lo compratan los padres).
• Estudio de la frecuencia de la c~• ¿Cuanto crees que el diente está dispuesto a pagar por el producto?• ¿Qué valoran los clientes ~oallugar de compra? ¿En qué puede.nflwel tipo de estableamiento en 10venta de nuestro producto? ¿Cambian con frecuená. de estableci",",,"o?
1.Consumidores potenciales
Gurapara la InvestigaCIónde mercadoPara realizar una investigación de rnertiIdo de tu futuro proyecto de empresa ",oponemos una sene de pregun_gula. Recuerda que puedes UIlhzarfuentes primaRas, secundarias o ambas;
• las fuentes secunda .. as deben ser fiables y estar adualizadas (ver las publicaoooes propuestas en el punto 5.1 deesta unidad) .
• Sivas aublizar fuentes primarias. recwre a las técruces de investigación ruantitativao rualitativa./Pore¡emplo. puedes:- Realizar encuestas a tus cornpaiier05 de clase si crees que pueden ser cientesJXl!enciales y averiguar 5tI5"",,",.tativas como consumidores yelpreó:J que estarían dispuestos a pagac
- Utilizarla<Íb5eIvacióno la pseurJoronyxa: acude.a una tienda de la competencia para observa rsus caractesisticas,el local, quiénes ~on105dientes. el trono que reciben, S" política de precios, etc.
Nota: las SIguientes preguntas tan solo pretenden ser una guia para que reflf:XJOneSsobre cada uno de los elementos propuestos (CQn.lumidotes, producto, etc). Alf podrás profun<har en eJ10sy desqibirlO$ m"!,,, en tu pcoyectO de empresa.
1. Elabora un pequeño mfomne de las fuentes que has utilizado para generM nuevas ideas (publicaciones. dorecoooes web, «VIStas, etc.).
2. formula tu idea emprelidedooa ParaeIo,debes1ratarde resporder a 1assiguien1es~: ¿qué'bieoo~OO\Of a ofrecer al mercado?, ¿qué eiemerno inr¡ovadoraporta mienl"esa?,¡cuálserá nirmodelo de negocio?
3. EvaJüa la Idea SigUiendOlas pauta>propuestas en el punto 3 de esta1midadde trabajo.
Actividades
Teniendo en cuenta [asIndicaciones propuestas en esta unidad para encontrar lfiI idea novedosa y utilizando civersos térnicas para fomentarla aeatMdad (apartados 1y 2 de esta unidad), genera, en grupo, varias ideas emprendedor .. Y""",,ciona las dos o tres que t. parezcan más brillante s, Finalmente, tras un pequeño proceso d. investiga·oón, selecciona la que con!lderes ""'JO'.
La rdea innovadora
Incubando el proyecto de empresa
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 3 t. ~
'3
• !leaN... un análisis de íos .10ment05 del ""tomo qu. podrian afectar a tu~: legal, oconómioo, tocnológi-00, de ",frnestructuras, social, ideológloo. ele.
7. Elentorno
• ¿Quiénes pueden ser mis proveedoces? Busca en internet empresas que vendan los productos que necesita bJempresa para funcionar. ¿Venden también a nuestros competidores?
• ¿En <JJémedida influirála caidadde lasproructosde los proveedores en el bien oseMcio finalque olerte la empresa?• ¿Oué condiciones de pago suelen pedir los proveedores? ¿Tiene importancia en este negocio realizar un volumen de pedidos considerable para obtener descuentos a cambio?
6. los preveedcres
• ¿Quiénos son mis principal.scompetidcns?¿5On grond es o p.qu«las !mp<esas?, ¿cuól es su cuota do morca·do? ¿cuánto tiempo llevan en .11'IIOfQdo?
• ¿Que caracteristlGas particulares dos1.lcan "" loo productos de la compotenca: su calidad. su utilidad. su elegancia. su imagen de marca ...?, ¿qué aportan a sus clientes?
• ¿Quiénes son sus principales consumidores? ¿Cuáiesson las principales razones que inducen a los clientes a comprar los productos de la competencia?
• ¿Que politicas de precios sigue laCompetenCIa? ¿Qué condiciones conceden: rebajas ..descuentos «2x1., boni-ficaciones, promociones, garantias ... ?
• ¿Utilizan aJgún sistema de producción diferente, innovador o con patente propia?• ¿Qué almacenes, oficinas de venta, ptSItos de asistencia al cliente tiene la competencia?• ¿Qué pumc<débilesmuesua la oompetencia en relación ala calidadde loopn:lCktos. plamsde entrega, asistencia, eu:.?• ¿Sabes o puedes averiguar los planes futuros de la competencia: expanoión. internacionalización, venta por inlomo~ .te.? ¿Oue creesque harán ruando ap.... zc. vuestra empresa?
• ¿T_ un area de influencladetermlllada? ¿Se centren en una zona o gupode dientes concreto?Puodes elaborar una matriz DAfO (oonsuIta la unidad 2)de tu empresa utilIZando loo datos de este apartado.
5. Competenáa
• ¿Cuáles son los productos complementarios del nuestro (si 105hay)?• ¿Un cambio en el precio del producto complementario podría influiren la demanda de nuestro producto?
4. Productos complementarios
• ¿Que otros bienes o servicios atienden a la rnsrna necesidad que nuestro futuro bien o servido?• ¿Que ventajas e inconvenientes tienen en comparación con nuestro producto?
3. Preeuetes sustitutivos
• Descripción del bien o serviciode Ia~. sus características, las necesidades qlJf cubre, mejoras que aportacon respecto a otros p<oductos similares del mercado ...
• ¿Cuáles"," lo. atributo> ~",Iesdenuesuop<oducto?, ¿y lo. oomplemen1llnOS?• ¿Que es lo que """.""Ioran lo. dleOles poU!nciales de nuestro prodUClO?
2. Producto
• ¿Influyen las marcas a la hora de comprar esteproducto?• EvoIudón Ytendencia del mercado: ¿cuál será la evolución del consumo de nuestro bien o selVióo?, ¿aecera odisminuira.? ¿se consume i9ua~todoelaño o es estacional?
la idea emprendedora
1. Despuésde leer este articulo. cada grupo elegoráelnombre oometoal. la marca y ellogolÍpo Par. su empre4Es importante que la deciSoÓrlse tome por unanimidad par. que todos losoomponentes se sientan identifica·dos e Implicados en el proyecto que van a comenzar y • reah~.r dUrante .odo elCUM.
Trabajo a realizar
A veces.. por bloqueos o porque ninguna de lasopciones te convence, no llega la muse. Si no se teocurre nada ante el papel «en blanco. pruebacon estos trucos de profesional:1. Dado que la ~ de las lenguas oecidenlDles pro
vienen de una únlt2 fuente (indoeuropea) es pooibleconstrUIr nombres que tengan signifialdos partodosen varios paises occidentales "tilizando lengUASendesuso Corno es el caso de legalitas. en latin.
2. Sí lo tuyo no es la imag1nación, a veces basta conbuscar nuevas formas de deletrearo escnlJir las palabras. Cambiar, por ejemplo, en Comunica una ci.por una 'YO ((amunyca) puede dañe un aire. muyactual y original
3. Para evitar asccieciones culturales indeseadas, laspalabras inventadas y sin significado suelen ser unabuena solución ~y. KOOak). Además. los neciogismos son más fáciles de registrar.
4. Si tienes un presupuesto redUCido de publicidad yuenes que lanzarte a tecOlca$ de guerrma. puedesprobar con nombres que empiecen por A ... Asi sa~dr" antesen las guias telefónicas y en la mayoriadelos directorios.
S. Biinina sontdos y-simboJos que no sean comunes entre tus coosumidores. es más fáál que sepeteS las baorrerasIingüistJcas. Busca palabras que suenen igualen distint~iiliomas. como. por ejemplo. TeleWsion.
6. Puedes parecerte a un nombre sin usurparlo. Si tuempresa tiene que ver con la naturaleza, si introdu-ces una ap de más entremedias (NacuraJezza) dejade ser Una palabra para convertirse en Una marca
7. ¿TI_ alguien ya tu nomb~? Haz búsquedas en In'ternet. Consulta con el registro de martas y patentes
8. Muchos productos y servicios tienen apodos en lacalle o entre profesionales de Un sector. No esta demás que hagas acopio de ellos. Por ejemplo. si tunegocio es la venta de coches'e través de internet;puedes llamarlo &>gacom.
Foonte:RevistaEmprf!flfiedotes
Consejos de expertoNo todo el mundo tiene -ni tiene po<que tenerlas~capacidades creativas. Y, sin embarqo, a la hora de montar ooa empresa no tienes más remedio que ponerlenombre. Hemos hablado con """"rtos en naming paratrata, de darte algunos conseJOS. Para empezar. loscre.'ltil/OS recomiendan coger lápiz y papel y segUIr. uno• uno. los siguientes puntos¿A qué se dedica tu empresa? Comienza decidiendoqué es Id que quieres comunicar de tu empresa. Enprincipio. Se recomienda que el nombre de tu negociorefuerce todos o alguno de los elementos dave de tuempresa {rapidez, atención, meélO ambiente, etcétera),
Define las ctJar.dades que quietes que se Identifiquen contu negocio o producto. HlpotecaraOl.com o Creditservices querían dejar claro. PClf ejemplo. a lo que se dedica·ban y qué mejor manera que empezar por su nombre.Selecdona tu público. PncewaterhouseCoop.rs puede funcionar para el mundo finanoero. pero diñcilmenle para UMpanadeO. d. barno.A la hora de poner el nombre. no puedes deJar de ladoa tus cfientes. Por ejemplo. no todos los consumido/esnecesttan que el nombre de un seMóo sea descriptivo;detenninados sectores valoran que sea corto y fáál deJXonunciar; otros, que sea creatiVo, :incluso divertido_PabJosky. por ejemplO, es ell1Oll1brede latadena de calzado infannl de la empresa Calzados Pablo. Es un nomobre gracioso pensado para níños,. fácil de pronunciar.Esas cosas que te hacen diferente. Aunque resulteolMo. una de las principales funáones de los no¡nbr~es diferenciarte de otros. Puede ayuctane analiur losnombres de l. compete",;" y la percepción que tienenlos dientes de estos nombres. Asi le será mas faol di·ferenciarte a ti mismo.Los restauranles Fast Good son un buen ejemplo dediferenciación dentro del mercado de la comida rapida.. Con un sencillo juego de palabras consigue diíerenciarse del resto de laoferta. Cambiar una .h> (foOO= comida) por una «g> (good = bueno) es toda unadedaraci6n de intenciones.
Yote bautizoou
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Unidad 3 t. ~
e) Después de la fase de iluminación sigue un «procesode incubación., en el que nuestra mente trabaja, deforma·inconsciente. buscando una solución.
d) En la fase de incubación surge la ide"genial.4. Señala la respuesta correcta:
a) En la tormenta de ideas se recorrnenda construir sobrelas ideas de fas demás,
b) Podemos encontrar UAa necesidad no (\J~ por I!lmercado analizando los cambios ocurnd05 en nuestrasooeclad en los últimos al\os.
e) La palabra aleatoria fundona gracias a la asociaóOnde ideas en tomo a una. palabra «fuera decontexto •.
d) lOdaslas anteriores son correctas,5. la inYeStigación de mercado:a) De tipo cuantitativo. persique recoger informació."l
objetiva y medible. que permita un tratamiento estadístico,
b) La inwostIgaóóo cualilativa se basa en la obse<vación yelnlSis de lasmotivaciones y deseos de las personas,
e) Las fuentes de información pueden ser pnmarias ysecunclar ....
d) lOdas las antenores son correctas,'(p '5 :(p 'v:(e '[ :(p 'l :(::1 '1 :SiIIJOfXlf05
1. Señala la respuesta. correcta;al Bpensamiento ereativo busca soluciones con un enlo·
que lógicoy basándose en la forrooIación de hipótesis y deducciones.
b) El pensamiento vertical es intunNo.c) B pensamiento lateral rompe nuestra tradiciOnal forma
depensar, proponiendo solucionesdif_ y creativas,d) l:>das las enteríores son conectas.
2. SeMla la respuesta correcta:al La tormenta de ideas [unclOna 9raoas ala asociaClon
de ídeas en terno a una palabra duera de cornexto»,b) B Iislado de ambutos permiteexaminarel productoo
servido que se quiere ofrecer al mercado, negando ocancelando una caracteriStica del mismo.
el En latécnica Delplii toda críticaestá prohIbida y todaidea es. bienvenida. por descabellada que parezca.
d)Ninguna de las anteriores es correcta.3. Respecto a las etapas del pensamiento ereetivo:
a) En pnmer lugar, hay que recopilar toda la informaclonque sea posible sobre nuestra Idea o ~,
b) Inmediatamente despues de la recDgida de informacíóo se llega a la fase de iluminación.
Experimentación
PseudocompraCualitativa
Observación
EncuestasCuantitativa
HerramientasTipos
Fuentes de información• Conceptos Primarias• Secundarias
Formas de Investigar
La investigstJión de mercado• ConceptOS básicos• Contenido:- ProduClo- Consumidores- Competencia- Proveedores-Entomo
El proceso de investigación de mercado
Técnicas El pensami.entocreativo
LCómo encontrar ideasemprendedoras?
¿Qué es la ideaemprendedora?
EN RESUMEN
la idea emprendedora
• Sabras. árstilguir las principales variables queint2fVienefl en un mercado.
• Oisti~ las diferenles herramientas quecomponen las 4P de-l marketing mix.
• Conoc«as las posibles estrategias a utilizar on.. pl.ln do mal1let"'g.
• Aprondori. ¡ reallw un correcto dl,ono dolplan do mal1lolll9 p¡r¡ IUproyOCtOompnosonaL
1. El mercado2. El plandemal1l.tingEMPRI:>41EOORES EN EL CINE
Pisolndo tuMePROYEC10 DE EMPRESA
El plandeomprosa
4. ¿Es un factor determinante la distribuoón den1lO delmarkebng mili desarrollado por LaBruixad'Or?
5. ¿Qué tipo de acción de marketing se utiliza a travesde la Fundación La 8ruixa d'Or? ¿Es una acción positiva para la imagen de la empresa?
6. ¿Cuál crees que ha sido la clave del éxito de estaaventla'a empresarial?
~ Ellogo de la empresa, la brujita dorada de lasuerte. ayuda a reforzar el mensaje del nombrecomercial: suerte,. magia. oro.
la ""'presa ~ x.av..r Gabrielohece tombiónel p""",,_~ventade loteria a tra'oIésde centralita telefónica con 12Rasqueatiendenmás~ 500podidos diarios,
Pero la adminiruación 00 lotería del munidpio leridano dPSort nosolo Il!parte suene, sino que parte do. sus booeflcios C!Stan dc!stinodos ala hndadón W Bruixaao: instilucionprIVada drigida apelSOnas........ de 21 anos ron sfndl'Omede 00'"'11o "'" algu.na onlo_ hJsuaI de bofa provDlonclll(onlQndldacomoaqu¡¡.lIapatolOglaquoall!Ct.a monos dol0,65-1'11. de_nt ... yque haya 0ClI5Dlad0 ..,. diSGápacldadg'avo).Supnndpalaxne1ldo os poteroar el d""l'OlIo personal.lasarmpetencias sooates.. lasrelacIOnesinterpersonales y la autonomfapersonal de los ninos y adolescentes do este col"""". aportandotes ilusión yayudando a normalizar yme¡orar su calidaddema.
1. ¿Crees que el nombre eltgldo por XavierGabriel parosu administración de lotería ha .,do acertado?
2. ¿Aporta el nombre La Bruixad'o, aJgu... informaciónpositiva sobre el producto que se comeroafiza?
3. Usando la rnatnz deJBoston Consulting Group determina qué tipo de producto son losdéámos de JotelÍ.nacional.
estudio del caso
ProbabIemen1~ el nomtxe xa-vier Gabriel te ~ desconotido.SinMtlarqo, es protagonista Ireruente ~ roponajes y entrevistasE!O áf«ent2s mediosde comunKadón~810um deSort ydu~no~ La _ dOr (la Brujad. Oro)ha <f<lfTIa<!raOO ser un autentico genio~1 maflcetlngy de la romunlcaciónL. _ dOr""ndió en el ano 2005 un 10'" ~ 3 000.000 dedoamos de 1010lia nacional, 10que 'upu!O'" """1 del S,*, "" lasVQfltas tolalo. Qn10d~Espon•. con una c~ra "" laaurod6n do78 000.000 €.En 1995 se constituyO en &a primera ac:lminiWaóOn dI?tolena enEspana ~ vende décimos a travésdE'intsfoot. Actuafmente supágIna_<www.labruOOldor.es>..-más~4.OOOco~nosdalias y representa el 82% de susvenIas.
situación de partida
U p.agtMweb : la m",jortarJQ~ de pre1enUd6nVNI.1 IJ p.tg:Il'\.l \'ieb de UlBllllxa d Or <'M\.'W I.mfU!xaOOre!!>y cornpruítba cOmo su pacpn.t \wb no C\ UnlC.lrl\Cilotllla mep INJPL! de~t.KJOn do la Qmpm!.a,sino adQm.ls I.N"IO dso~ pttnclp.1los«1".11"5 do dl\tnbuclOn AdIHT'l.!i,. la emprt'sJ 59 adapt.aa ~ nuii"".,()St~ buscando cal\i.llC!sdo pubbcldJdm f1!d()~sooal~s como Fucf!boo'(
An,es de empezar a leer esta unidad de trabajo. puedes contestar lasdos primeraspreguntas. Despues. anam GJdapunto del tema, con elobjetivo de con'estar al resto de lascuestiones de est~caso práctico.
CASO PRACTICO INICIAL
67
los Planes Renove tanto de vehículos como de electredcrnésticos suponenuna reducción del precio final del bien y estimulan su demanda.
EJEMPLO
La oisrs del sector del ladrillodel ano 2008 en España se produjo por l. deminución de la demanda de vivienda debida, entre otros factores. (cnsís crediticia). a 105 eíevados precios alcanzados- por _el sector,
Si reducimos el precio aumentará lo demanda, lo qué producirá un exceso de demanda, que también tenderá a reajustarse a laposición natural de equilibrio, biensubiendo los precios parn disminuir la demanda, bien aumentando el numero deartCculos oferrados.
EJEMPLO
1.1.Variables que definen al mercadoEl t~rminomercado se refiere a cualquier lugar o medio a través del cual se rea ..lita un intercambio económico, C$ decir. en el que se lnrerrelacionnn un coro,prndor y un vendedor.La demanda se define como lo capacídad y deseo de comprar determinadas cantidades de un bien a distintos niveles de precio en un determinado periodo detiempo, permanec iendo los demás factores constantes.L, oferta se define como lo capacidad Vdeseo de vender canrldades específicas deun bien a distintos niveles de precio en un determinado periodo de rlcmpo, per ..mnnectendo Jos demás (actores consrames,El equilibrio de mercado tiene lugar cuando 105demandantes desean compror lanusma cantidod que los oferentes des•• n vender, El punto en .1 que se conan lacurvo de olerta y l. curva de demanda determina ,1 precio de equilibrio de mercodo.En el ~r.tficopuedes ver cómo el precio de equilibrio es de 60 €; a este precio seintercambian 50 unidades de producto. A ese precio el mercado se mantiene enequilibrio; ""cID cubiertas toda la oferta l' toda la demanda, por lo que no hay motivos para que cambie el precio,Si. por ejemplo, elevamos el precio de 50 a 70 €. se producíra un desfase entrearena y demanda, ya que las cantidades ofertadas serán mayores que las deman ..dadas (lo que se denomina un exceso de o(ena); como los productores no puedenvender a ese precio rodas las unidades efe. ofena. el mercado tendero a reajustar ..se, bien disminu!'endo el numero d. "rtlculos o(.'tndos, bien bajnndo el preoo.hnsta que el mercado vuelvu a su posición narural de equlllbrio,
Uno de los objetivos fundamental", de n oesuo proyecto empresarial es que .1-canee lamayor renmbllldad posible, PI1mello, una de las estrategias que podemosutilizar es maximizar nuestras ventas estimulando la demanda.Para logra( este objetivo se utilizan varias técnicas que se 032rupan bajo el nombrede marketing o mercadotecnia. .En esta unidad de trabajo, por moto, vamos a estudiar el mercado, las variablesque lo definen y los.tipos de mercado. pata (inali;z.ar con un estudio completo yderallado de todos los elementos. que componen el denominado marketing mía,
1. Elmercado
Unidad 4
01020)040 506070 SO90 100CAHl1CW)
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o. .
90
""1060
so..10
20
La «mano invisible» deAdamSmithEl economista y filósofo escocésAdam Smith inuoduce en su libroid tiquea de las ni:lC.ÍOJleS el conG)pto dt <INflOmisibJe», comoaq_ fuen¡) natlJfal q... regula'"InloracCiCln 1Ifl1f. ole'ontos y!lQMandanl(l$@nun morcado dacompetonda perfecta.
saber m s
68
1. Entre otros. podemos destacar los siguientes indicadores de la existencia de una crisis económica:a) Disminución de la matriculación de vehículos.b) Descenso en la facturación de las compañías aéreas.
q Reducción de las ventas de <osméticos.Anai .. el comportamiento de estos Indicadores y su relación con la e:>CÍstenc;"de una cri.slseconómica uWizando la oferla y la demanda.
2. Elabora un esquema que muestre un ejemplo de cada upo de mercado "'9ún la competencia.
ACTIVIDADES
Hay múlllples forma. de diferenciar el producto: por la calidad. el seMcioposvenuo. la publicidad, etc. Un mercado de competencia monopollstica es elde la ropa de marca. las zapatillas deporlNas o los ordenadores (son distintosen memo". RAM, veloodad, d,seflo, etc.).
EJEMPLO
Comoaitica a las teoñas 1»AdamSmith han apc1~ddo otraS doctrinas económicas, comoC!lmaD:ismoo el keynosianiSlTlO,q"" aboganpor utilizar la r<>gulaciónos'atalpar. ellconlrolde los m«cados
En una situación de monopolio o incluso de oligopolio, los precios suelen ser másaltos que en un mercadode competencia perfecta. Como la empresa es la ünicaque vende ese producto puede fijar un precio alto)' al consumidor no le queda másremedio que pacarlo. Algunas empresas, en su deseo de aprovechar esta posiciónde ventaja que rlcne cl moeopoltsta con respecto al precio, buscan di(("renci.-'1rsuproducto. d. modo que sea percibido como ünlco por los consumidores y asl peder sublr el precto, Es lo 'lile se conoce con el nombre de competencsa mon<l!'O'ICsltC"d, que Sé carecterlza por que la empresa:• actüa en un mercado en el que har runchos oferentes y demandantes sin queniflL.'UOOtenga un control dominante (como ocurre en el mercado de competencla perfecta), pero
• &1producto se percibe como único (siruac.ión de monopolio), de modo que pu••de poner un precio más alto (ij!Ual que lo baría un monopolísra) porque lagente lo comprará. al considerar su prodoctc como exclusivo.
saberm s
• Compe:tenda perfecta: producto homogéneo. Competencia monopolistka: producto diferenciado.
Mud>os compradores Pocos compr.aclol'QS Un comprador
_os v<!ndodo.... C~aport.ct. Ofigopollo do demanda Mooopsonioo monopoliodoo competonda monopolistlca' domanda(ej.: Utlconamopltlllcol
Pocos v.ndedore. 0I1gopoIIodo oforta Ollgopoloo bilateral MonopolioIllI1tadodo donw1da
Un vendliKlor Monopoliodo oterta Monopoliolimitadodo oforta MonopolIOblJaI""
la competencra determina la forma de ore.1ni:aci6n de los distintos mercadosafectandc de manera decisiva a la determmaclón de los precios y las cantidadesde equi Jibrío.
1.2. Tipos de mercado
69Plan de marketing
TIempo
Oldrvt
~
L Itonef..,.- -~1
Podemosdeflnir el producto corno cualquier bren O servicio (o la combinación deambos) que se ofrece con la f¡nalid.d de sat.osfacerlos deseos del consumidor.En el momento de determinar las acuvídades ligadas al producto es convenientedefinir claramente cuáles son sus atributos, las cualidades que lo caracterizan y quepermiten que el consumidor pueda identificarlo; por ejemplo: diseño, envase, em ..balaje. marca ...
Uno de los primeros pasos para realizar un correcto análisis de nuestro productoes establecer en qué (ase de su ciclo de vida. se encuenrrn.Todos looprodUCID' tienen un ciclo de vida: aparecen en el mercado, se desarrellnn de diversas formas hasm 11t'!!.ra un punto de saturncíon y terminan desapareciendo, bren por cambios en 10$~lJ.<lOSdel consumidor, bien por .paricióo denuevos productos que satisfagan enejar las necesídades de los consumidores,
2.1. Elproducto
A partir de los datos proporcionados por el esndto d. mercado, la empresa ha deemprender una serie de acciones que agrupamos bajo la denominación de mar ..kering.Podemos definir el marketing como ORa estrategia d. desarrollo de la empresacentrada en satísfacer las necesidades y los deseos del consumidor y en proporcionar un beneficio a la empresa.
Debemos diferenciar entre el marketing estratégico, que incluirá objetivos a al ...canzar a medio V largo plazo (enrre J y 5 años). y las cst.rnr,Cj!illsmediante las quealeanraremos dicho, objetivos, que confiJ!Urnr.lnel denominado marketing mix_las herromt<>nrasmás ut íltzadnsen .1 discllo del plnn de m:¡rketin~ 50n los deno·minada< 4P del markeling, derivudl\Sde su denominación onglnnl en 'nglés:• Producr (producto).• Price (precio).
• Promo!ÍO!I (promoción).• PIna [dístribucíón},
El conjunto de decisiones adoptadas seet1n las cuatro variables se conoce comomarketing mix,
A continuación, vamos a desarrollar cada uno de los citados elementos,
2. El plan de marketing
Unidad 4
~ GtarKOdel ciclo de vida de unptoducto.
saber m slaquinta .1'» delmarketingmixPoopJe (personal) se contra en laatMOÓn al diente tanto en elmomMto de la venta como despuesdo ....
saber m sMarketing socialEl markebng social es un instrumento para lograr un cambio deconducta fa'lIorab1e Q(I fa) personasque intogran las sociedades.POI eJemplO: una campana dehigiene bucalpara ninos reafizadapor una empresa que fabnea ycometdaliza pasta Clentffrlca.
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l' NUOVO$ptoductos.. como el íPho·ni, acolctr.n .. dt<lrv. d. OltO$txistontfl tn tl mt«ado. comoson 10$ teléfonG$ mOvilel tr.di~dcnejes.
saber m sOdo de vida del productoNo todos los productos se ajustan• este modelo. Pi...... por ejt!mpIo,en mucI1o,dolos articulo! do prt.".,'" n~ldl1d (tos_) quomuy dlflcllmen.aon"""'''''' , ...do déCh"".
saber m sTIritas de colorEalleDiclaon Irilbajobo ",lchl5on& John",n y un dr. se lo OClJITi6lamanerade IibElC'aIa su esposa delos incómodos Vii'ndajesque seponia en los cortes que se hadacocinando. Aplicó un parche d~gasa a un esparadrapo y así inventó las tiri'as.que en 1971'"9Ímócomo Band...aid8.Sus tiri.as eran dol cokX de la pi"blanca. No se ,abe! • qu~ se Ifocunló fabricarla, do4 color de laplQlnll<Jra.plltOQI ~IO fUIIrol..,.dO.
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La matriz Boston Consulting Group (BCG)Un.1 ve cslUdlndala f.l", del ciclo de ,'ída en la que se enCUCI1Im un peeducro nospc:>dM\osph'lntenr unn serie de eSlrntej!'ias que nos pcrmltan pr..,lon¡rdt dICho cj ..clo de vida en el tiempo, Pllru ello, la cocuultOr'd de gesti6n empresarial BosumConsuhmg Grollp (ha desarrollado una matru que permite clasiflcar loo productosque comercializa una empresa en función de dos ejes.
En el año 2006 la empresa Nikon anunció que dejaba de producir cámaras defotos analógicas para centrarse en las dtgitales, al constituir este tipo de camacas el 950/0de su cifra de negocio.
EJEMPLO
• Declive: l.demando del producro f.lbric ado por In empresa di,minu)". """"ea este fenómono las principales C$lfOtCj!iasson de do;.,rrollo de innovaciones enel producto, o bien de divc"iflcación. es decir. conccblr productos nuevos paramercados tarnblén nuevos.
Las ventas de los refrescos Fanta de sabor naranja y limónestaban estabilizados, entre otros factores, por su alto contenido en azúcares, por loque CocaCola Company ha dessrroltedo e introducido en el mercado una vañante delproducto, Fanta Zero, que cubre un segmento de mercado amplio no cubier-10por los anteriores refrescos.
EJEMPLO
• ~iadurel: las ventas se cstabillran, solo pueden incrementarse con esrrate,!iasde apertura de nuevos s~S!mcn(osde mercado o bien con la conquista de cuotade mercado de las empresas compeudoras, En estn fase. In comperencta es interua y los consumtdores son parucularmente sen,lbl~s al precio, lo que podrlaIItvar;a las empresas a competir en precios.
la consola W¡¡de Nintendo sigue aumentando sus ventas. Sin embargo. laempresa continúa mejorando el producto introduciendo novedades, como latabla de deporte Wiifit, en las que sigue realizando un importante esfuerzopublicitario.
EJEMPLO
• Crecimiento: UM vez superada la fase de introducción .1 producto ll"ll" a la fasede desarrollo, donde los coosumídores lo identifican y consumen. Las ventas avantan de rnanem tápidn y los benefteiosse incremcnmn, nparectendo empresas corn ..peridor.lS. En e5I'CInOmCI"I(O,las Mtn'U(!'f,!Í3Sde la empresa se basarñn en consolidarla I""lCión mediante mejoras decahdad, incremento del esfuerzo... la publicidad.introducción en nuevos SCf,!menl05de mercado o nuevos canales de dlstnboci6n.
Para.fa introducción de un nueva crema hidratante en el mercado se induy51meestras gratui",s en diíerentes revistas demoda junto a la publicidad de la crema.
EJEMPLO
• Introducci6n: entrada del produclo", el mercado. Las ven ras crecen mu)' lentamente, )'3 que el consurnidor no conoce el producto. S(! urillzor:1n esttRlej!iasde penetrucfén en el mercado como pcbllcjdnd y prornoclones emro d,rieidas:1 los clientes fínnles como a 105distribuidores..
Plan de marketing
En runción de esta, variables se d.r.nen cuatro tipo, d. productos:• Estrella: su cuota de mercado es alta }' la tasa de crecimiento elevada, Son productos con una posición competitiva fuerte y con expectativns de crecimiento.Generan ingresos, pero necesitan un esfuerd> moderado de inversiones en marketing pata alcanzar los objetivos de incremento de ventas. ELresultado neto esque son aurosuñcíenres.
• Dilema o ÍDC'ógIlita: ('1atractivo del sector del producto e-s importante, ya quela tasa de crecimiento es altn.•pero la posición de la empresa en el mercado esdébil (baja cuera de mercado). Son producros en los que es necesario estudiarel riese<>que conlleva un elevado es(ue.....o en m.rketln2. ya que nün no esdnM,(lc,entem.ntc posicionuclo<s en el _rcado. La empresa debe .ck'CCionnt losprodUC1OS dilema con poslblltdnd es de futuro. Invertir en ello, paro cOru<'j!Uiruna mejor posicién competitiva y convertidos en productos estrella.
• Vaca lecheras su posición en el mercado es fuerte (cuota alta). por lo que genera buenos ingresos, pero las expecratívas de crecimiento son bajas porque setrata de un producto ya afianzado. Con un mtntmo esfuerzo de marketing ge....neraran grandes ingresos, que pueden desviarse a otros productos necesitados deinversión.
• Perro: baja cuota de mercado ~'baja tasa de crecimiento. Son productos en losque para obtener gannncla~ habrá que disminuir la Inversión, debiendo plantenrse la .ml' ....~1prescIndir de ellos sl no son r.nmbles.
Ex,,,. W13 tdoclC!nentre los produCl08 de la matriz BCG y el ciclo de vid. del pro.dueto; la c\'oluci6n normal dé un producto es cementar siendo dilema. pasar a 5&estrella, convertirse en vaca lechera y acabar síendc U11 perro.
-y
Productos PerroProductos Vaca lechera
Ptodl.lrtos:Incógnit.Productos Estrella
'1- ---.' ~*:¡
+YBAlA PARTICIPACIONALIA PARTIC'PAClON
caso practico InicialEnp<irqliD se podrfa considerar undécimo <kt )ateña como un producto vaca k?chera. pero gracias alos nlJeYOScana;es 00 distribuciónabiertos por laMlpresa de xavlerGaIlllGly'" adecUada CDmbinaclóndo 1lII4I'deI_ng "'" haconsQ9uido un produClO eslrolla conlMas doCNOITIiQnIO Y I.fla cuo4.I domortadomuy ~.
saber m sEjemplos productos matrizBCG• tstreIa ~ íPhone, iPod ...·Incógnita~ Bebidasde soja• vaca'Jecheta ~ Coca-cola• Perro~ c.atTe;QS d~ camarasfotogralicas analógicas
'"t Matriz: 8CGEjeX: CUOta de mercadoEleY': t:Ma deuedmie-nto
Unidad 472
Precios psicológicosEstratE!glaspara .maquilar. losprecias:• Terminar Qn cifra impar a.4S.3,99 ...).
• Cifras qUQ entpeqUMecQn(119.900enwzde '20.(00).
• Cifras redonda$(I.OOOJ
saber m s
Estimación de preciosPara estimar el prKio de un producto sedeberan utilizar simulta·neamente kls tmsaiteños..Elprecio deberácubñr las COStOS YpermlUrobtenerunbenelldo. y.la voz sor compotltl'lOy ",,"lI.ralr.crlvu.1consumidor.
saber m s
73
• Precios psicolOgicos: parten de la percepción que el consumidor tiene del preCIO (precios redondeados. número de ctfr.u del precio).
Cuando la empresa Sony introdujo en eJmercado d~ las videoconsolas la PlayStation 3, lo hizo con un precio elevado que disparó los beneficios.Un. vez superada la primera f.ue de Introducción de la consola y por la fuerte competencia del sector, $ony reduJOnotablemenle su precio.
EJEMPLO
• Precios de descremacíon: precios altos que se fijan, normalmente. al lntrodu ..(ir un producto para obtener unos beneficios rápidos, a costa de atraer a la com ..petencia,
En el lanzamiento de nuevas rMSrasespecializadas (moda, deportes. saludy bienes1ar),se suelen utilizar pA!Ciosba¡os (1 €) en los primeros meses para que losd.entes conozcan la ",.isla. ,oc_rando su predc posteriormente.
EJEMPLO
• Precios promocionalest precios que pretenden facihtar la venta del productoen un momentodetcrminado para captar nuevos consumidores: descuentos, re ..bajas, ofertas, descuentos por volumen de compra (2xl), etc.
• Precios de penetración; precios bajos que se adoptan con el objetivo de favo ..recer la introducción de un nuevo producto en el mercado.
·J'3*f'Y'·'los consumidores de bebidas de cola utl[llarán el precio de Coca-Cola o ~psi como reierencia para saber si otra bebida de cola esmás o menos barata.
2.2. Elprecioo. ,0<1", 101componentes del m3r.elln~ mix, el precio es probablemente el quetiene una mayor influencia en las ventas)' es el que, en cualquier C'O:5O. produceunos efectos más inmediatos.
Existen tres criterios fundamentales para estimar el precio de un producto:
• Basado en los costes, es decir, añadiendo al coste un margen de beneficio quese puede obtener sobre él
• Basado en la percepción del comprndor.
• Basado en 1;,competencia.
Como hemos indicado nnrerlormcnre, uno de los (acrores fundnmenrales a la horade determinar el precio de un producto $<!I1Ilapercepción del cOlUumiclor.
Debido 3 .110se han desarrcllado una sene de estrategias d. precios que se utiliraran en función de los diferentes obietivos que la empresa pueda tener en cadamomento.
• Precios de referencia o habituales: son precios estándar que los consumidoresutilizan para comparar los precios de otros productos, cuya compra están con ...siderando.
Plan de marketing
3.lndlGl en qué fase del ciclo de vida se encuentran los siguientes productos y la estrategia que esuin aplicandolas empre .. , que los comercializan:al La leche. cuyos productos están .ncorporando elementos que cuidan la salud: mcorperaoón de vil<lm.nas.
reguladores del colesterol, trigrlCeric!os__.b) los aparatos reproductores de OVO. cuyo precio ha durnmurdo considerablemente en los últimos años.el La Blackberry. cuya comercialización comenzó en 1999.d) B detergente para lavar a mano, reformulado en un producto concentrado. en pastilla o en forma de de
tergente liquido.4. ¿Como qué tipo de productos, siguiendo la matriz del BCG. dasificarías los siguientes?
al Mermelada ecoíéqrca.b) Nescalé.c,) Colchón de 'átex.d) Cápsulas de café: NespreslO. T_mo. etc.
5. Sonia. Técnico Supenor en Animación de Actividades FiSlcasy DepoMas ha decidido montar un centro deyoga Ygimnasia pilates en su localidad.A la hora de fijar los precios duda entre qué precio efegir según el perfil de sus dientes potenciales. Tiene ,essigurentes afternativas:• Optar por un mayor número de dientes estableciendo dases colectivas, que prueben sus servicios y decidanquedarse por la buena relación calidad-preáo .
• Optar por un número menor de clientes ofreciendo un entrenamiento individual y ajustando el precio del servicio al novelde calidad exigido por el diente.
¿Qué tipo de estrateqias de precios e1lwa utilizando en cada uno de los casos?6. Las grandes marcas de cosmetica comerealizan productos de alto pnecio y calidad.
¿Plensas que la percepci6n del c0n5umodor camb.aria solo por el hecho de haber adquindo el cosmético a unprecio más bajo?
ACTIVIDADES
Grupo Leche Pascual:- La calidad y la salud nuestra razón de serDesde su puesta en marcha en 1969, esta compañía se precia de ofrecer produdas alimenticios que se a9aptan a los nuevos tiempos y satisfacen las necesidades de todos sus consumidores.Sus principios se resumen en su eslogan. La calidlld y la salud. nUe1ltra razóndf! ser. Sus consumidores están dispuestos a pagar más por una cuidada selección df! materias primas que garanticen el sabor tradicional y unos <onlloles exhaustivos que confirmen sus propiedades alimenticias.No obstante, en la actualidad. debido ala crisis económica y a los cambios en losgustos de los consumidores, el Grupo Pascual ofrece su leche en un envase diferente (boteJJa) a un precio ligeramente ¡nfMOI: También esta desarrollando unafinea de productos de soja, vivesoy. introduciendo más sabores y productos light.
Factores emocionaJesAun<p» eJistro osIudio< que indiocan que lamayor pane dolos cosrneocQ5 ti«I«l tng~ntes similll·rvs. ~ malta> son capaces doCObrarun ¡ndosuperior por susprodooosgtaoasal. im.gon d.calidadque han consoguidOiransmitir a traWs de sus campanaspuIlIKJIana5.
• Precios umbral: "l~n()S precios aCUlan como techo o umbral psicolÓj!ico.de(Ofm.1 que si un precio supero esos lrmues. se cOl'uidef'''J exceslvamcnte aho ooojo, )o cual afcetan! " la, veneas,
• Precios de prestigio: en al,t!unas ocasiones puede ser recomendable fijar un pre ..eio alto. )'"3 que dicho precio se asociará a una imaeen de presti.cio y calidad.
'Ji§?,i4!·'saber m s
74 Unidad 4
anécdotas e presarialesLIIempresa l!tea. p¡wa QSIUdiar pollobilISlugaros do Iocafil.xión de 5US0000 ... QlabOraUN base dedatoscon los COdigospostaIos de lo<clientes que actJCk?nasus tienda5ydo losque ",bolan su ""*"1' porcoereo,
Mayor.staIntermedia""queCClI11pIll ta\tJda.doslmportantos d. proc1uttos.1fabrican",y no VQOOQ" ccnsumldor final,.Ino a otrOS"'t«mec1ia·nos. sean ma¡oristas o 1T1iI1OrÍS1aS.
MinoristaIntarmediaño que compra la produceión a lo< rnayoristasy Ia_diredamentl:! al c01SlB1"lidof.
v cabulario
t Esquema de las reladon-e-sque se dan en la franquk:i~.
Cede los derechos de explotación al
Contrato de franquiciaFRANQUIOADO
Algunas franquicias con las que podemos encontramos son Rodilla. Game,I.oolc & Fond, VitalDent,Carlin ...¿Sabias que Burger King ha sido la em~sa que ha captado más recursos paral. creación d. franquicias en el allo 2009 en Espa~a?
EJEMPLO
La franquicia y sus elementosSe trata de un sistema de colaboración entre dos o 1005 empresas distintas }'Jurr~dicamenre independientes. ügadas por un contrato de franquicia. mediante elcual, una empresa (denominada franquiciador) cede a otra (elfranquiciado) el derecho de explotación exclusiva de su sistema empresarial, de sus símbolos distín ..uvos (marca, logotipo) as! como de su imagen y de su know-Mw (saber hacer).
Se entiende por eSI:rl'tcglade dLltribuc,ón.1 conjunto de decisiones relocíonad ascon:• La longitud del canal, que puede ser. directo del fubricante al distríbusdor, cor-to, con un máximo de d06 intermediarios. o larblO.
• Las funciones a realizar por cada uno de los integrantes del canal,
• Los tipos de distribución: exclusiva, intensiva, selectiva ...
Tradicionalmente podemos destacar los siguientes tipos de comercio minorista:mercado tradicional, supermercado, tiendas descuento, umndcs superficies. rien ..d.1S de conveniencia. Sin embargo, en los altimos años han adquirido trnn rele ..vanc:ia dos nuevas formas de distribución. la franquicia y In ventn por Inlemct~
FABRICANTE MINORISTAMAYORISTA
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La diSlnbución tiene como objetivo .iruar los producto. de l. empresa al alcancedel consumidor en clluJt~r, momento r cantidad más adecuados.Se puede definir el canal de distribución como l. ruta por la que circula el flujode productos desde su creación en el origen basta Uegar a su destino final. El canal de distribución está constituido por todo el conjunto de personas u OC'pO-is ..mas que facjlitan la circulación del producto basta llegar a manos del consumi ..doroUn ejemplo de cadena de distrtbución podrta ser el sil.!uicnre:
2.3. la distribución
Plan de marketing
El franquici3dorEs la persooa que inicia un provecto de ernpeesa, Una vez que se ha coruolidacloforma una red de franquicia, de la cual. ~Ies unor permanente.El frnnqUlclador aporta:• La marca y la imagen de marca.
• El nombre comercial
• El prcxlucto o servicio.
• Publicidad~nérica.• Asesoramiento y (onnacl(\n,
• El Icnou-hour. el u,," expresión n"~I"",,jona "'" puede rmductrse por .""be< hacc!t-.El fr.mquici3doEs el individuo o la sociedad que exploro I.:t concesión. Pum ser admitidos 1""""por un proceso de selección que varía según el franqulcíadur, Aporta;
• Un canon de entrada, es decir. un pago inicial para entrar en la cadena.
• El local.• los empleados.• Un desembolso periódico o royltlries: el pago de un porcentaje sobre las ventasque realice o unos derechos fij05 mensuales,
El kJ1DW·h,"uSe .plica .1 conjunto de ccnoctrníemos y actividades desarrcltodos por unn empresa O persona, adquiridos a trnvés de la e.xperiencia e lnvestlgaeton. y que sondi(rCile! de imitar por terceros. El término -saber hacer» cnulobn varios aspectos:• El saber: es un conocimiento exhaustivo sobre una determlnada acuvídad.
• El hacer: es la capacidad para poner en pr.ktica este saber.
Algunos franquícíadores también desarrollan un saber hacer negativo, que recoge todo aque-lIo que nunca se debe hacer, normalmente fruto de la experiencia rde los fracasos experimentados.
~ btabledmientos de franquldasen una céntric.l cene madrileña.
fr ses célebresGraham BeU«Nunca andes por ei camIno trazado. pues~ mndudra únicamentehada dcJndp m otros fueron.»
Canon de entradaEn atgun.as franquicias es necesarioque. como contraprestación por laC«iónde den!d1os de explotación,ollrarqtrtado pague una cantidadal tranqo 0J00dcX, denominada canondOon.,G
saber m s
La imagen de marcaEn la franqt.ida no solo se cede lamatea, BI'tJélIa imagen de marca.la imagen dE! marca parte delhocho deqtl'? losCOtY.tJmidofos tienen pen:eptiones diferentes de 105productos y las marcas. Esto haráque se fOf1TK!fl cistintas sersacíoOOSOlllipesit:HteSsobre eol produclo y 1. ompcosa on general. Lanoto_ de la cadena juog. unpapol muy IIT'IpO<t1nt.p. Oj 8.".l1on o Prona"'l oslánfuertemen~arraigadas en la m,,"·lq de losOJf'l5m1idorQS.
saber m s
Unidad 476
saber m sEnloS únlmosano. sohan_liado un gran número do pAginasespoáalizadas"" la_la por intor·nel que utilizannUlMJSmétodos IPpago como paypal Entreollas.des.tacamos:~hv.ofertix.com>~I\v.buyvip.com><W/oAV.F"i'latooutletQS>
casopractico inidalUno do los facto... daY2s del OxiIode ts Bro/xadOr ha ;ido. sin duda.la comercializadón '-Aa intemet., joque le ha permitido el acceso a unmercado muellomis iIf1llIíc>.
Desde onlonces. OSI.dilxfl '" naconvertJdo Qnun selo que ha idodesarrollándoso .a ~_texturas. pero mantenleOdo siempre los caracterfsticos colores llamativos referentes a cada gusto:limón, naranja, frnsa,.café conloche o incluso refrQSCDde cola..
saber m slogotipo de Chupa ChupsEspoco conocido QUI? fwQf propioSalVadorDan quIon dix.;ó el Jogo,.,0 de Chupa ctllps. oonla<arac·ttuistica nubecita qtle efMJ1?fv2 QInombre.
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los grande. almacene> El Corte In9"" realizan una gran campalla pubhcitaría del comienzo de sus rebajas ut"izando spol> de televisión, cullas radiofó·nKas. anuncios en prensa escrita. carleleria, etc.
EJEMPLO
2.4. La promoción1.0 promoción os un conjunto de octl\'id.dcs d. corta duración diri~idas 3 inter.medíartos y consumidores que tratnn de estimular l. demanda" corte plaro de unproducto. comunicando su ~xi.stencia,.sus caracterlstkus y las necesidades que sa..ti.sfuce. motivando al consumidor paro su adquisición.Paca realizar dicha promoción y. por tanto, incrementar la demanda a corto pla ..zo del producto se utilizan principalmente las sij,.JUient~sactividades:• Publicidad: (arma do comunicación pagada por la empresa que pretende ínformar al consumidor j' motivarlo de manera beneficiosa para el anunciante a tra ..vés de spors de televisión, cuñas de radio, oonners en internet, anuncios en prensa, etc.
Los T'O)'oltiesSon un paf.,IOperiódico, ecnemlmente mensual, que se acuerda conlractual~nl~.como contruparrlda a los benefksos que obtiene el (mnqulclnoo. por laUlilimciOncontinuOOa del nombre y l. marca del franqcrclador y por todos sus se""cias.En la mayoría de 1"" casos se establece el pago de un porcentaje sobre las ventasdel (rnnquiciado, ya que es un medio objetivo de valorar las ventajas reales queobtiene cada franquiciado.En bastantes ocasiones no se exige el pago de royalries, especialmente en la franquicia de producto y distribución, prefiriendo el franquiciadoc aplicar un sobre ..precio en la venta ele sus productos al (ranquiciado.Es una fónnul ...adecuada para el emprendedor prudente porque permite ptOS!re..sal' en una nerividad propín $In correr demassados riesgos; si bien. no hay que olvldat que el rronq,,,cindo es el ""JlOI'..<able (rente" terceros de todo aquello querealice en el morco de esta explorociOn.
Venta por InternetEn los ültimos años se ha extendido este tipo de venta que permite:• Eliminar intermediarios y reducir costes.• Posibilitar e1 acceso a nuevos segmentos de mercado. por ejemplo, distantes reo..gráficamente.
En cualquier establecimiento de la franquiáa McDonald's se encuentran losmismos tipos de hamburguesas y coola misma calidad. Lomismo ocurre encualquier franquicia: bocadillos en Pans&Company, sándwich es en Rodal., jamón serrano en el tv1esónCinco Jotas, etc.
EJEMPLO
1.0 marca1.0 (ranquida tlenc su punto de 3pO)'O en el "olor <le lam'II·CO.Esro .uponc que elcliente de la marca puede encontrar en cualquiera de 1""establecunientes penenectentes a la franquicia productos)' servicios con los mismos atributos de calidad.
Plan de marketing
lamarca de calé. Nescaf~ ofrece periódicamenle una promoción eonsis1~·te en el sorteo de un .'ueldo para toda la .. da •.
EJEMPLO
• Promoción de ventas: es un conjunto de actividades de corta duración, ten ..dentes a aumentar La efectividad del esfuerro comercial.
Pueden revestir diversas formas, como participación en concursos, la oferta demuestras gratuitas. regalos ...
la tarjeta de los establecimientos de restauraci6n VlPS permite acumular die·ques descuento para futuras compras; de forma muy similar funcionan las lar·jetas de lidelizacíón d. cadena. de supermercados (Carrelour, Oía, etc.).
EJEMPLO
• Fídellracién: comprende las acciones que pretenden conservar al cliente, paraque no cambie de marca o de establecimiento comercial: aunque la mejor fi<fe_..hzacíon se deriva del hecho de no defraudar las expectativas del clíenrc, se pue...de refor_ar de dive-rsas formas: vales descuenro, puntos acumulables ...
En una gran superficie los productos de primera necesidad son situados a distanda unos de otros para que asi el cliente recorra un espacie mayor de latienda y aumente así su exposición a otros productos.
EJEMPLO
• Merchandísíng: conjunto de técnicas que pretenden destacar el artJculo en elpunto de venta, de manera que pueda diferenciarse de los de la competencia.esté al alcance del consumidor y se facilite su compra.
Comprencl<! l. siruacién del producto en el local, '" 10Cl1Ii~,ci6nen la ostanlMa.el uso de mósíca o clememos iludioVl5U3Ies. estudio de tonas {r(us y calíentes ...
la cadena de tiendas de jugueteslmaginarium lanza, coincidiendo con las fechasnavideñas, la campaña Un regaJolleno de Navidad que convertirá a los niñosque viven en $os: treinta paises donde la compañía tiene tiendas en «amigos invis<bl.,.. de otro. pequeños menos fallCt1!Cidos.la campalla consiste en que los niños preparen IIn regalo que quepa en una cajade zapatos, '" decoren a su gusto y la entreg~ en cualquiera de los establec~mlentos de lmagi".rium. que se eo,o'9"r'; de enviar los paquetes para que ni·ños sin recurso. de otras partes del mundo puedan abrirlos por Navidad.la iniCIatIVacuenta con cl apoyo de distIntos organismos locales, nacionales e internacionak!s. asl como con la colabo<ación de la ONG Mensajeros de la Paz.
EJEMPLO
• Relaciones p~blic.s: conjunto de actl\'idades que pretenden acrunrsobre larebción el<! l. empresa con dctermin:ldos Il'UJIOS de personas o enudades, En I!"nl'rul, van destinada. u eon.e~ulr que l. opinión publlca sea (uvoruble a l. empresa; financiación de- actos culturales, patrocinio de equipos deportivos.donaciones a organizaciones no gubernamentales (ONO).
Unidad 4
t:wi~'=r
las redes socialesy la publiádadLas """" sociales OSI"n revotuclo,,",ndc)" II'<Jndo de la publicidad.P.l9lnas como FacoIlOOI<.Myspocoo TwltlQr ofrKOn ta posibilidad do"'9-'"osful2<ZO publicitariodo la 0ffiP""" 1!11 funciOn dol sogmento de dientes objetivo {jnformoción que obtienen mooiante eJport~do! usuario).
saber m s
Zonas frias y zonas calientesDentro de todo establecimientocotn«cial. esp«j~mente en lasgrandOS~. eXlSllranun estOnas llamada. ,Qlloente••. qus.. rin aquottas 000 un potendol doyqnta mayor y zonas trfrlas" quesecc1naquetas en las que se realizará rÑS _tota venta
saber m s
casopráctico InicialLa _ LJ lItub0 ,1'Or •• u,,",acción de mart_~lin9 enclavadadontro do la I1!SflOOSdllrlldadsocialcorporatIVa de la empresa comoparte de la poIlica de relacionesptiblicas do ta omp.....ElMR del éxito dI?esta empresaha rnsiádo m la adecuada, creativa y arriesgada combinación de(Odas fas C!lementosque contiguran el nwtl>tingmill.
78
Después de leer los textos entenores extraidos de la RevistaEmprendedores, reflexionad y debatid las siguientescuestiones:a) ¿Es posible controlar el impacto de una campaña publicitaria exitosa?b) ¿Creéis que Gillette hizo bien en parar en seco la campaña publKitaria?el ¿Qué tipo de producto es el que comeróaliza Kellog9's?d) los cereales Kellogg's tienen un ¡mejo superior al de las marcas blancas, ¿Es una estrategia de mari<eting?
¿Cuál sera su objetivo?
LA PUBUCIDAD PUEDE SER UN PEUGROGinette lanzó su maquiniUa Sensor con un gran despliegue de medios y una agresiva campaña de publici·dad Lo mejor p"rd el hombre. Se trataba de un produao más caro que los convencionales.las previSiones de la compañia apuniaban hacia unas_tas de 18 millones de maquin~las durame la <ampolla y 200 millones durante el aoo,Pero ocurnó algo inesperado: de entrada, se vendieron 27 millones de maquinillas y, por tanto. las previsiones para el año se dispararon hasta los 350 millones. E1 probfema: Gillette no contaba con medios parahacer frente a un aumento de la demanda tan rápidoy espectacular.¿Qué hizo Gillette para solucionarlo?Parar en seco la campaña publicitaria a fin de no generar una situación en la que no pudiesen abastecer elme«ado y el producto perdiese preslÍglO entre los clientes. De esta íorrne, se atenuó la demanda y GillettecontO con un margen de tiempo mayor para reconducir la situación.
ERRORES DE DISTRIBUCiÓNKellogg'saceptó en febrero de 2000, por primera vezen su larga historia. un contrato por ei cual se comprometía a fabricar durante un año cereales para lamarea blanca de Aldi, una cadena alemana de supermerados.Al cabo de seis meses. Kellogg's romp'ó el pactocon Aldi. alegando que el conlrato le había provocado más problemas que beneficios. ¿Qu~ habíapasado? Pues que gran parte de los dientes de KeII099'S se habían sentido molestos con la inloabvade la muftinacional, al considerar que desprestigiaba la marca.¿Que hizo Kel1ogg's para, solucionarlo?
Desde la ruptura con Aldi. Kellogg's se ha dedicadoa hacer loque debió hacee desde mucho antes: buscar nuevas estrategias para mejorar la imagen de susmarcas frente al reto que suponen las económicasmarcas blancas. y ello, mediante la inversión en I+Dy una e~a atendón a l. calidad de sus productos.
7. Enumerad las ventajas y desventajas de el<!<Jirser un emprendedor bajo la fórmula de la franquioa8. Errores de marketing y estrategias para solucionarlos:
TRABAJO EN EQUIPO
79Plan de marketing
• 4+ tstasson algunas de las técnicas de merc:handi~ng que se utinzan actuaJmente en grandes superficies:
• Música embierrtaí:La estaAClamedia en un hipermercado es de 55 minutos. las técnicas de merchandising alargan o reducen e1tiempo mediante el uso de música. Losritmos rápidos hacen circular a la gente con más celendad.tos suaves incitan a la permanenaa en el estableomiento.
• Carritos de la compra que se desvían ecestratégicamentelt:Muchos de los carritos se desvian logeramente hacia la izquienda. úto obliga a sujetarlos con l. mano equierda. een lo cual la d~ queda libre para alcanzar cómodamente los productos.
• Colececíén de los productos en las estanterías:las estanteríes se di",den en tres nweles. Elprimero está a ras del suelo; el segundo a la altura de las manos; y el tercero se localaa a nIVelde los oJos. Es en estos dos üttimos-donde las ventas soo supenores, alestar ubicados en lugares de fácil visualización y poder coger losproductos con mucha comodidad,Mientras que si el estante está a ras de suelo,las ventas son menores al tener que agacharse para akanzar el articulo, Según esta distribución, los artículos de venta obligada estarán a nivel del suelo y el restoen los otros dos niveles para provocar su compra.
al Explicacon tus propias palabras qué .5 el merchandising. y qué.son las zonas frías y las zonas calíentes.
b) ¿Crees que todos estos lactores ,nfluyen realmente en el compo<tam,ento del consum,dor en unosgrandes almacenes?
• 3 la empresa Coca-Cota realizó una importante ca~paña de marketing para posicional"los productos Zero.Entre fas acciones emprendidas deslacan las 5i9uient~s:o Spot·de televisión con el eslogan Todoel sabor - Zera calorías.
o Sorteo de V1ajesa Nueva Zelanda para 4 amigos entre 18 y 30 años.
o Patrocinio de eventos deponíllos y culturales (Rockin RIo) especialmente dirlgidos a los jovenes.
al Clasilica cada una de estas acciones según el tipo de eStrateg'" de promoción utilizad•.
b) ¿Cuál era el mensaje que se querla transmitir? ¿Y el público objebvo?
c) ¿Por que crees que se ubluaroo stnluháneamente d,ferentes ecoeoes de marl:eting?
• 2. En 2006 The Coca-Cola Company lanzó una nueva Irne. de refrescos Zero: Coca-Cola Zero y Fanta Zero.Teniendo en cuenta el ocio de vida del producto y la matriz del Bos"", Consulting Group contesta a las ".gUten1es cuestiones:
a) ¿En que lose del odo de vida se encuentran la Coca·Colal¡ghr y la Coca.(ola norman LYen la clasifIcación de la matriz del BostanConsu/ong Grou¡l?
b) ¿Crees que era uno bu.... oportunidad de neqoéo lanzar la 110.0 lera?
• 1. La producción de petróleo esta controlada por la Organización de Países Productores de Petróleo (OPEP).¿Oué tipo de mercado <:onstituyendichos países'en base a la competencia? Establece la relación existenteentre 1,; oferta y la demanda del petróleo y su precio en el mercado.
ACTIVIDADES FINALES
81
• 6. EnInternet existen una serie de págiMS que nos ayudarán a buscar ,nformaoón sobre franqulcladotes quebuscan franquidados en nuestro país ofreciéndonos detalles como canon de entrada, roya/ties ...<www.infofranquicias,cOfTl>
<WNW.quefral1quicia..corTl><ht1p:/lfranquidas.emprendedores.es>
Untizando las páginas web que se indican. busca información sobre tres. franquicias en base a los:siglientes criterios:• Canon de entrada asequible..• AI~ rentabilidad.• Idea Innovadora.Elabora u.a lidia informativa que onduya todos los aspectos que cOO5ÍdereS relevantes sobre cad. franquooa
Analiza los datos dele$ludío y reponde a las SIguientes preguntas:
• ¿Encuentras alguna vanaaoo notable entre Jos datos de mayo de 2007 Yenero de 2000] ¿Cuál puedeser la razón?
• Una de las principales caracterisficas de la publicidad es que-debe ses oportune. Elabora un listado ron almenos tres caracteristic.as más que deba tener la publicidad,
SI'011 EN TElEVISION MAYO '1DI11
PRODUCTO N" DE ESPACIOS PUBUCITARJOS
Ik.. (cadol\il' Ylíendas d. moebk!5) 3.050MdOcnakfs (comida r.pida) 2.199
Halcón V.. JM (agoncla,y tour oporadOraSl 2.063M.... ,...(agencias y touroporaclcrasJ 1.714
l.i<Joresa(alime"'aCJÓ<1) 1.614
SI'011 EN 1R.EV1SION ENERO DE ~
PRODUCTO N"DE ESPACIOS PUBUCITARlOS
ElCort.lnglés - Rebajas<9ra_ aImaa1nes) 2.517
Ac1ime1Danone (alll'l"lentación) 2.422-
frenadol (medicamento antlgripal) 2.394FOn~ Dir«to (as"'JuradOra) 2.007
• S. A continuación 'te presentamos dos tablas con los prinápaJes- anunciantes (en número de spots de te~sióo),en España eo mayo de 2007 Ydiciembre de 2008:
Plan de marketing
ClAVES DETRABAJOla empresa familiar Price & Sons no habla renovado 5U producto desde haciaaños; nunca había realizado una ínves6gación de mercado que evidenciaraque los gustOSde los consumldotes de zapatOShabran cambiado. En la actualiclad no se valora. como antal'1o. ten« .un zapato que durt! para toda laYIda' ... no que estamos condicionados por las modllS y la variedad en la vestiment.1l, lo que lleva a cambi.r frecuentemente de zapatos.
lacompetencia de Pnce & Son; sí se habia dado cuenta de este cambio, y hatia modiftcado la concepción de su producaón. estabíeciendo un nuew ~jetivo empresari~J: producir barato aunque se ofrezca una calidad inferior.5tse fabrican unos zapatos que duran menos, se obliga a los consumidores acomprar otros nuevos en un periOdo de tiempo menor¡ incrementando lasventas de las zapaterías.
Mediante el análisis CJeesta p~ícula.uaba}i3remos con lo estudiado en las uni·dades 3 y4.
Trasla repentina muerte de su pathe. Charlie Price (Joel Edgerton) tiene quehacerse cargo-del negocio familiar, una uaá)QQnal fábrica de zapatos dásicos.en Northampton.
Nuesuo protagonista. que nunca habla p...... do mucha atención .Ia .... pneSil. descubre enseguida que no ",..,r<habten. por lo que decide" al..oncf(Menbusa de soluciones.
Oespues de un encuentro casual con una drag-queen. LoIa(Chi"'''tel EjlOfor).descubre un mundo que gira en torno a una moda muy peculiar, en la que laestrella son las botas altas de plataforma. Charlie encuentra un nicho en elmercado del calzado y con la ayuda de los diseños de l.ola, se embarca en lilanueva aventura emprendedora.
SINOPSIS
Pisando fuerte
EMPRENDEDORES EN EL CINE
r
Unidad 482
83
1. Describe el producto antiguaye! nuevo de Prire &Sons, distinguiendo para cada uno:o Lo.materiales de confección.olas utilidades y ventajas que proporoonanal diente.o S diseño,
ola calidad, ¿cual es la <1_ de su teSlStentl.1o Innovación o diferenciación conel~o de productos,
2.1magona otros aspectOsImpotIantoS del producto que no epareeen en la pelicuIa,
o ¿Como hanas el ernbaleje delosn....,as botas)o¿Cómo crees que elltllucionara elproducto 7 ¿Qué posibilidades tiene deperlecoonamierilo y de duraren elmercado?
3. ¿EsCha~ie el pñmero en comeroaizar botas para drag-queens? ¿En quee1apa de sucido de lI!d.. se encuentrael producto?
4. ¿Qué forma de comunicación utiliza C1,.die para lanzar su producto almercado'S. ¿Quetmagen de mal<ap"'t~dar'
Actividades sobre marketing (unidad 4)
1.¿Qué nicho de mercado descubree! prolDgooista y cómo? ¿se da"CUEntainmediatamente de que es un filóncomercial?, ¿cómo se va pennando pocoa poco e! producto y gracias a ~?
2. ¿Que aspectos de la Investigación de men:ado se reOe,.n en la película?1 ¿Cómo se va modelando, pooo a poco, e' nuellO producto?4, lA qu,; fuentes de Información l1!ClJIl1! Charl .. Prie.: primariasO secundanas?S"¿Cómo califlGaria.,. investigación que lN'za: cuan~tativa Ocualitativa'6. ¿Quienes son los clientespotencialede 5US botas'7.lComo evoluoona la """",,,,[¡dad de cada uno de 105S1gulentesperson<I!OS a lo largo de la pelicula 7
o Charlie Prire. hijo.ol.ola.
o 000. el trabajador que reta a lola.
Actividades sobre investigaciOn de mercado (unidad 3)
Plan de marketing
tklode losprimeros puntos.del plan de empresa es lal'",sentación, a modo decurriculum vitae, de los; promotares. su formación. -su experiencia y su vaUa empresañaL EsImportan!e cuidar este apartado porque os interesa demostrar queJos socios estáis capacitados para reaizar este proyecto; especialmente. debesttansmtir esta idea a los bancos y a vuestros posibles fin.nd.d~I.kla buena presentllci6n desarrolla los siguientes puntos par. cada uno de losSOCIOS:
• Nombre Y apellidos.• Formaoón.
Presentaóón de los romotores (UT. 1)
Indicael nombre comercial, lamarta yellogonpo de la empresa.Para su aeaoón necesitas una buena dosis de creatIVidad e imaginación. Utilizalas te<nicas desoitas en l. Unidad 3 Yotras dinámicas de grupo que conozcas o se~en enclase, Deeste modo, todos los m_bros del proyeC1oelO9m unnomIn, una marca y un logotipo sagMic:au.o para ",estlCl negocioPala ",ahur este punto, te recomendamos que vuelvas a le<!<el ",tlculo de ~SIlde launidad 3, • Yo te bautizo ....
Nombre comercial,marca lo oti (Uf.3 4)
Teniendo en cuenta que tu empresa ha de poseer una adecuada política de responsabilidad social corporativa, elabora los tres elementos que conformarán laaJItura empresarial: misión, visión y valores..
Cultura empresarial y responsabilidad social co orativa (UT.2)
Señala los objetivos de tu empresa a COftO y largo plazo,Obíenvos de la cm rese (UT,1.2 3)
foonula tu idea emprendedora. P",. elfo. deberás<lescribi'r el producto de la empresa. expI¡cando la ínnevaoon o mepa queaporta, los motivo~por las quecreesque tendrá aceptación y las necesidades que cubre.
Idea de negocio (UT,3)
Apartirdeahoravasa comenzar a prepararef proyecto de empresa, trabajandoyanalizando cada uno de sus puntos según los temas tratados en cada unidadDemomento, puedes ~ elaborando un borrador de los puntos que proponemos• oonunuaóón, A lo largo del CUl50 podras retocarlo, mejO<arloy ampGarlo. Launidad 14 está dediceda íntegramente.1 proyecto de empresa; puedes wcons.At..lndola, Enena Ifescub<itás la Imponanc:;a de elaborer y evaluar un fl'O'yec10de empresa, sus características básices (presentaci6,I. fondo, rorma, aparlados Imprescíndibles, étc.)y encontrarás una poopue5Ulde guion co~o ponsu confección.
El plan de empresa
1.ElproductoDescnbe la gama de p<oductos que of.- tu empresa indicando:• Caracteósllcas principales: aspectos téa1ooos, doseño. envase, calidad. nomlndemarca ...
• SeMcios relaaonados COQeI producto: posventa. garantia. instalación. entregaa domidio. financiación ...
• Oiferenciación de los productos COlllpetidores, potenciafidad de mejOOl. Anaisisde los posibles productos sustitutivosy compIementanOs.
• Estimaciónde su coste (puedes utilizar información de tus competidores),2. Estrategia de precios~ el pn!OO de toda la gama de tus productosy explica cOmo lo has fijado; ir>cica las estrategills de precios que Vas a se9"" (descremadón, peneuación, descuentos, etc.).Comparalu preóo COn los de la compelencia. Si tu precio es 'UpelIO<al de tusc~lldores explica las razones (rnayorGillidad e.n el producto. mejor seMOOposlO!<lIa, etc.).
3. ladistribuóónTendrás que analizar:• loscanales de distribución a utiiza< y la palitica de incentivos a interme<iaño..• L>composición del equipo de venlas.·los seMáos de posventa y garantia de la empresa.4. Estrategia. de promociónIndu)'e un plan de p<Omodóny publiodad que leayude tanto a aumenta( lasveIUSdel productO como • proye<:Ulruna adecuada """'gen oorpo<atlva o de empresa."Naele, po¡ede servllte la sigUIenteguia:
PI.n de marketin (UT.4)
• Expenenaa prole.onal, Induidasprácbcas. becas. eXlla. prclescneíes ...• Rasgas de lapersonali~ad que muestrenl>al-41ades emprendeOOras(repasa laprimera unidad de.estelibro). Ccando una persona es muyjOlleny prácti<amentecarece de experiencia laborales importanteque<lestaque lodo "quello que muestre50JShabilidades e.mprendedoras: crealMdad. ""J'oizacién. lide1azgo. capacidadde trabajo, resistencia a la frustraciOO. m.adtwez. participacián en asociaciones estudiantiles, rulturales o juveniles;haber,;oo deIec}adoo sWdelegado deClI'SD; porblo:aciones. premios. viajesculturales. ett.
• Grado y tipo de implicación y~ocIad en el desarrollo del proyeao: si ladeócación ser'; exclusiva o se oompagonará con un trabajo po<cuenta Ajena; sila apor1Jldon sera solo de dInero o se <on1tibuor'\con dinero y u.bajo. Ten ....cuenta que el grado de implicaci6n lleva aparejado también un mayor o meooJgrado de respoosabilidad.
• Fooóonesy1areasque desarrollará en el f'IO)"'CtO. tanto directivas. como deprodll:ÓÓn.
• Objetivo profesional.
85Plan de marketing
PIAN DEPROMOCION y PUBUOOADa) Fase de investigación
• ¿Cuál es mí mercado objetivo?• ¿Cuáles l. imagen axporativa 'l""q..iero1JaTlSm~i,de mi empresa?• ¿Cuáles son mis llmitaciooes presupuestarias?• ¿OuéadMdades promoaonalei puedo",.izar?
Publicidad: ¡Oué soportes pubr1OL'loos(radio,televisión, prensa, ,nternet. reIIistas.maifng. publiodod exterior) tengo a ,.,.disposición?P..,uncorreao estudio tendre,sq~t_ en 0Jent<> laamplitudde la población.laque quen!is llegary \/\Jestra presupuestO. Ejen'9lo: ~ vuestra empresa vende"""duetos para Iroén nacidos será más ren1abIe u1i1izN soportes espeóafizados ccmolasrMtasSer f'acIres o Cosas de bebé5; queotro tipo de p<ensa mas general.Merchandising: ¿Puedo realizar algún tipo deacción en el punto de venta? fl"""pIo: sivuestra empresa coh1elrialjza refrescos puedeofrecer Unas """"ras~ltpOSik>res a los diStribuidoces, que permjlan man_-Ios refre='frios frente a las altast~aturas """,niegas. siendo un reclamo publicilatlo para los dientes.Rdelización: ¿Puedo crear algún SIStema de incentivos para clIentes habcruak5?fJM1Plo: ....... !raempresa esuna tm_ podría ofrecer alos d,entes halxtualesuna t1I)eta que se sellará en cada compta; al completa< todos los sellosse regalara aldtente la fimpiw d.una prenda,Promoción de ventas: ¿Quépuedo hacer especialmente en elmomento 1'Iicia1para aurne!'ltar mis ventas? Ejemplos: ccna.rsos. descuentos. ,egalos, oforia de c.anticlod extra del producto, extensión de lagarantia en selVÍÓos. ••Relaciones públicas: ¿Qué tipo de acrion'" que supongan Un beneficio social omedioambiental podría realizarmi e",.esa? ¿Oué medios voy a utilizarpara 1JGnS'mitK"mi magen corporatrva?
b) Elaboración del plan de promociónEnesta fase tendréis que elegir unas aaMdades prornodonales COOCl'etas y especiflGT.
• Rea.r.ios necesanos para su realización. Indicad SI se va a contratar a ..... terceroO lasva a reali%arI~p<Oflia ernp<esa
• (OSIes de cada una de las actividades promocionales a ,ltI)liza,.• Calendano de ImplantaCIÓn(puesta en mardla)decada una de las ac:tMCIades.
c) Fase de evaluación y controtfnesta fase deber .. establecer unos criterios de evaluación de las actividades pubicitanas:
•Aumentode lac"otademen:ado,• Aa.mento de las ventas totales..• En:b'ada en nuevos mercados.
Dicha evaluación S<!fVirápara cuantificar la efectividad y rentabilidad de lasaccior lespublicitarias.Nota. No olvides que existen en elmorcado agendas de publicidad especializadasen asesorar a las peque~as y ~ ehlp' osen la elaboración e Implantaciónde su plan de pramooón.
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4. ¿Cuálde los siguientes es un criterio para la correcta estimación del precio de un producto?a) Basado en los costes.b) Basado en la percepOón del cOl'lSumldo<e) Basado en la rompetencia.d) Todas las anteriores son correctas,
5. ¿Cómase denomina al conjunto do té<:nicasque pr'"tenden destacar el articulo en el punto de venta?a) Pubnadadb) Prnmooón.el Me«hanó""'9.d) MaIXetWlg.
6. ¿Cómo sedenomina la estrat~ia consistente eniíjarprecios altos ..normalmente" al introducir un producto, para obtener unos berreñcios rápidos, a costa de atraer a la competencía?a) Estrat<gl<1de preoos de penetración,b) Estrategia de preoos de de$CremKióne) Estmegla de p.-.cios pSICológICOS,d) Estrat~ de preecs de prestigio.
(q'9:P 5:(P'" :(p'e·rq'l:P '1 :sauopnJOS
1. ¿Qué ocurrirá si aumenta el precio de un productoen el mercado permaneciendo el resto de lasvsriabies constantes?al lacantidad ofertada disrninufrá.bl la cantidad demandada aumentarác) la cantidad demandada disminuirá.el) Ninguna de las anteliores es CX)f11!C1a.
2,¿Cuál de los siguientes no es un elemento del mar'keting mi.?al Precio.b) Merchandising.c) Distóbuóón.el) Premoción.
3. ¿En qué fase o fases de la vida del producto no seproduce generalmente un aumento de lasventas?al Introducción y crecimiento.b) C.-.cimiento y madurez,c) Madurez,el) Madurez y declive,
DISTRIBuaÓN
PRECIO
PROMOCIÓN
MARKET
~PlAN~~D~E~M~AR~K~E~T~IN~G~----~i~
G
MIX
PRODUCTO
DEMANDA
El MERCADO __ 1 EQUIUBRlODEMERCADO I
OFERTA
87Plan de marketing
• Oistlngvd. en". persona tlslca y pe~jullcfoca.
• Co~ los ailerios a consid2ral a la horad2 alegtl una forma jurldiCiJ pala tu ernprvsay descubr .. i1slas consecuencias de el"'C].irunau otra.
• Analizaras !as formas jurfdkas mas.importantes.
• Aplkar.ls lI\a do las modalidades deorganización de la prevención de riesgoslaboralQSM lU empresa.
• DI!S<\Itlri'á5 que la ac:tMdad a la que sededoque tu ~",sa tieneciertasImpllcadonts jur1dlcas.
• ApIo_ • p'ot~r tus Id...... procOOOl.productos y marca.
t. la forma juridica do la empresa2. la f.gura del autónomo3.las_des4. las_des p(!(sonalisIa,5. las_dti da capllal6. la soood.ld laboral y la coopg(atlva7. la~ do la pr"""nciOn8. ProtocaónjuridkaPROYECTODE EMPRESA
j,.¡"" juridica do! plan de empresa
neqooos, sino con su patrimonio p,ef'Sonat ¿Es cierto? ¿Cómo se llama este tipo de respomabilidad?
5. ¿Cómo pueden los socios dejar a sa.tvosu patnmoniopenonal?
6. ¿Puede Mo-.ya formar parte de la sociedad a pesar deno apor1M capital al inicio de la actividad empresarial?
7, ¿Que formas jurídicas permiten mantener el (ontrolde la sociedad y conocer a todos los socios?
8. ¿Qué (orma jurídica te parece más adecuada para laempresa que quieren montar los cuatro amigos?
los cuatro lwldecidido abrir un gimna5lOcon un caráa« 1lOOV~
dor. on el "'" 50 oire2can acfj"dados deport"'" do tDdo "'" (omre.namienr.o perscni1l dases colectivas de tooificaOOn. caaicwascutaras,acuáti<as.OK) Yteropeutlca, (cuidadodo la espalda. ..... Jea.dón postura!. ""piadón y .. !ajadOn, otc).
fIiln heálO ruenta>sob'l>Ol dinoro que puodon aponar. JorgeyCN.losp_cnnrtUcm 6.000€cadauno,Wcfa cm l.SOOyM ....ya no puó aponar nada por 01101'lJ,ya qua tIonQ J)QIlCIQnlQ"pagodo 3 mesosdo '*'*'dollo<ol en 01que tr~ como ""lÓn().
ma; l!OliImI1f~ pOIt¡uol. han dicho '11"', ~ oo~ prOIltoo lo van o..margar el coche (su únloo bi<?nen prope<iad).Como 50 cooomn desdo hace muchos anos.d«idonquo lodos las5OÓOS secanCÜlSen ta. toma d?decisiones. Quimo rnantB"s~P'" 01cmtrol do la sociodadYno O(Opta<un nu....o SOCD'" quo lasruatro loCDflO2!:arl Ilm.Además, quieron dojar a sal\<)su pau;rno.ojo penooaIpara 1M'" quo le, p.,elo mi,mo quo a lII1i1!)Ia
1. ¿QUÉ formas juridicasconoces? Cita ejemplos de empresas reales y su forma jurídica
2. ¿Cómopuede proteger lucia su método terapéuticocontra ,. copia?
3. Alguna, formas jurídicas exigen un capllal mínimop"ra su constitución. ¿Que upo de sociedad puedenconstituir estos amigos con el caprtal que tie-nen?
4. Según dicen, Mireya debe hacer frente a las deudasde la empresa, no solo con el dinero obtenido de sus
estudio del caso
Jorge, Míreyo, ludayCarios.an antigtlOS(~ do un CFdoA!Wr.aolin doAclMdados FísicasyDeportivas. "'" hanseguido mal>tmendo un estrKho cooOOo. Dejarooel inmMo hace siete aoos.y ~ mtOl'lCeS han pasado por varias expeEl lICias lalxlrales quelos han pornlitXloton", un ampliooonocirnIernD laboral dol flfO(~~ do lo' gimna,ios y poIldoportivos.M..,.. es autónoma. lrabajocomo entronadora pononaIpara todoaqJOIquo roq...,. 'us ,0rVIClos,yallOfldQlanioa cIQpor1JS1as prolé_ CIlO1O a pél>Ol\asqUQ han SlJlrídO UN _ muse,,", gr<>-wy tJI!nm quir«uperarwl
lWa 50 ha espocializadoen roocIucaoOn po5tlI'aIY.... péútica. tre.... do.. danza yojomclas sondllos.Ha _un "'""'don ....va yP"f'OOaIquoestá tonlOndoroocho éJoto, tanto"", lo prooolpa
"'" loropoen.Carlos Ylago trabajan flntos como mooitOO15"".., glmnasi:l 00rocooocilopmstiglo.
situación de partida
las dIstintas formas jurfdicas se r~ufan en 135s!9uj~ntesnormas:• !.2y 20/1007.~ 11 dejulio, del &tanr~ d21lrobajoAutónorno• Realllocrmo l2gis!aUvo 112010. de 1de pAlo. por pJ que S~aprueba ru texto rnf\f'VjKio de la lP.y dI?Sociedal12..'i de Capt.al• L2y 712003. de 1 de abril, de IJ SOCiedad l.Jmi1ac1aNueva EmprQSn.u, 27/1999. di 16 di?Julio, de CtqJelatl'aS y LiH iev{l~autonón,IC¡)Sde CoopEfawas'llIy4l1997. 00 24 do marro. do Soc_Llboralo,• COdogodo(omorclado 1885
A la hola de constituir una empres;l. hay que elegir una forma ¡uMlCa (>ociedad anónima, limÍ/ada, ooope,.riva, en:J.La eJecdón que sehaga repercutirá en aspectos tan importantes como la responsabilidad de los socios. suP"rtidpad6nen lagestión de la sociedad, el capital inicial necesario, los impuestos a paga~ etc.Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, puedes contestar las dos primeras preguntas. Después, ana5za cadapunto del tema, con el objetivo de contestar al resto de las cuestiones de este casopráctico.
CASO PRACTICO INICIAL
• Como trabajador autónomo (persona (Uia). en CU~'Ocaso existen dos (¡gur.asdiferenciadas que se ri~cn por In Ley 20/2007. de 11 de julio, del Eslatuto delT~.aIxljoAuténomo:- el autónOmo y
- el autónomo economtcamcntc dependiente.
lo primero que debes considerar a la hora de escoger una forma jurfdica para ruempresa es cómo se regulan los siguientes aspectos en cada una:
• la responsabilidad de 1"" socios, que puede ser.
-Ilimitada: los socios responden con.sus propios bienes (rente a las deudas dela empresa. Esto sjj!oít1ca que podrían embar23r sus bienes pilrrl pacar las deudas COtlttafd.s por In sociedad,
-limicad.: los socios solo responden de las deuda, de 1"empresa por el unporte del capital que aportaron para crear la ccmpnñra. De esta rorm.,..,$bienes permanecen al margen.
- Subsidiaria: el patrimonio de la sociedad se hace cargo de las deudas de laempresa; cuando este no es suficiente, se paga el resto de la deuda con lasaportaciones de los soc ios.
- Solidaria: pueden ser exigidas las deudas a todos y a cada uno de 106socios.es decír, los deudores tienen dos opciones:
; Pedir a cada socio su parte proporci()r't.1t.
• Pedlr el importe LO",Ide la deuda a uno de ellos, quien. posteriormente, po-dr:l exigir ni resto que le t.integre l.parte que aportó por .1I0s.
• El número mínimo y máximo de socios que debe componer la empresa,
• El capital mfnimo necesario para consutuir la empresa.
• El pago de impuestos (se analizara en profundidad en la unidad 12):
-los autónomos pagan el impuesto sobre la renta de las personas iCsicas(fRPF), cuyo porcentaje varía en función de los ineresos obtenidos,
-las sociedad es pa~an .1 impuesto sobre sociedades (lS), que gmva los beneflctcs de la empresa con un upo OJodel 30%. Hoy que destacar que seconceden reducciones" tnccnuvos fISCales. las entidades de reducid. di.merulÓn y a las coopcrutlvas fiscalmente protegidas (estas ültfmas tributan.110%).
Cuando una persona decide trabajar por coenta propia, puede hacerlo:
• Constituyendo una sociedad con personalklad jur(dica propia (sociedad anOnima, limitada. comanditaria, cooperativa, etc.). Una persona jurCdica es unaasociación de personal. irsica/s a quienes la ley concede una personalidad propia, dísrinta e independiente de la personalidad de cada uno de S lIS miembros.La persona jurídica es sujeto de derechos y oblizactones \' puede tener propie ..dad es,
1. la forma jurídica de la empresa
Unidad 5
Otros incentivos fiscalesen el pago del impuestosobre sociedadesPorClldiIIlUI!\IO tOOajadoldis<.ap.o.OIOClooon_ooncarácU>r.,do·(Inido. '" -.or~ la cuanlla d.6.000 i ""la cuota dol impuestosoIlre~.
saber m s
caso practico Iniciallos cuaUo anugos estan btJSCandoun upo de 500EICiad con responsabilidad1ini1ada.
Persona físicaPara el De'Kho. cada uno de nosonos somos una persona tísica.lErl«OOS dernc:has yobligaciones ypcx1I>m05 ser propietario<.
saber m s
90
caso practico IntClalu.""POnsaltlildadde MIIvya 0Jm0autónoma es ilrritada: JXX' e50 rQS
ponde coo su patrimonio penooaIfr.nto a las deudas de la omp«'SiI.
La acción protectora de laSeguridad Social en elrégimen espe<ialde autónomoslos autónomos dísfrutan de:• Permisos remunerados para laconciliación de la vida familiar ylaboral (matornidad,paternidad.adopción o acogimiento. nesgoduranl.... mbara:zo o lac1anda)
• Incapacidad tompaal (con susperullarid_).
• Jubilación(con sus f»CUlianda.dos).
• rvluertey wpervivencia+• Prestado"", por hijo a cargo.• PrestaOónpor cese de actMdado d"",mpleo.
saber m s
9t
• las personas d«lari!ldas C!1\ quiebra.• losmagistrados. ,_. frscalosYolT'flleadco en la recauct.Jcilny aán¡'n!stl.clón de fQndosdef Estado. on aqu.llos lugam donde dosom·pon.. sus funclonQs.
• P.""nas con cargo p(bIi<:o SOmetJdaSa un régim.., do ,""""""Ubi·IIdades que no les pormrt¡1 desarrollar oertes ac_ econOmica~
NOPUEOENEJERCERCOMOAUTÓNOMOS
Son sendHos: solo hay que dome de alta on .. régimon espodaI de lBbajadoros atrtóoomos de la Segundad Social(RETA)y ro _
TRAMITES DEcossrrroocs
IMPUESTOS IRPF{impuosto soIxo"rentade laspersonas fisicas):so'- unaIiquidaOOI1por trif'llESWy una rlCjuidadónanual.IVA(impuosto sobre .. valor aJ\adido): so realizan pagos _ yse presenta un ll!!5UffiIM anualIAE(impuestosobre aoMdados ocooomkas): no se paga si .. niYoldefacturación os,.ferio< a 1.000.000 €. No obstan .. , sigue _obI~(jAtorio da"" de alta on "Impuesto.los autó<tomos _ da<W de alla on 01nlglmllfl ~e<f.1j do uabaj.dO<QSautonomos (JIETA) y pagarmonsualmonte 1Mcuotas correspon·dle.l .. ala soquridad Social Tionen dere<ho • una bonilic.ldón endichas ruot.lS. entte ocros. los autónomos con d&apaodad. los JÓI'I'nos de hasta 30 anos (35. si son mujeros). la, mujOf'"que se rmcor·peran a la actrvidad autónoma M los dos anos siguientes alparto y losautónomos que durante el penodo de descanso maternal sean sustiruido, en '" actMdadpa otro trabajadO<.
DENOMJNAODN Ubro.
CAPITAl SOOAl No se oxigo un capitol mIntmo par. ""'pozar.RE.SPONSABIUDAD IIlm'tlda y subsldoal'"
• los mayores de 18-..·loomenores~ylosmenorosconlib .. dl'P""'lóndo __
QutENPUEOESER AUTÓNOMO
SEGURIDADSOQAJ.
ASPECTOS COMUNES SOBRE lOS AUTÓNOMOS
Existen dos ngurus diferenciadas de tr.majador autónomo.• El autónomo es una persona físicaque realiza una actividad económica o pro..fesíonal • rrrulo lucrativo. de forma habitual)' dírecta, y por cuenta propia. Suactuación se realiza fuera del ámbito de dirección y organización de otra persana. es decir., él es su propio jefe. Si lo desea, puede contratar trabajadores a sucargo.
• El aut.ónomo económicamente dependiente es aquel que trabaja de (arma ha,birual, personal, directa V predominante para un cllente, del que depende eco ..nómicamenre por percibir ele él al menos el 75% de sus il'll!rcsos. La contra ..prestaCiÓII económica o rcmuncruciÓII se percibe en (unción de los resultadosde su trabajo Y.siempre. se~On lo poctado con el cllenre.El autónomo econümlcamente dependiente orgnniza él mismo su actividad(sin perjuicio de las lndtcaclones técrucas que le den sus clíenres) y ha de con..tar con infraestructura y material propios para poder realizar su trabajo. Nopuede tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena ni contratar o sulxontra ..lar total ni parcialmente la acuvídad con terceros. Como [oda empresario,asume el riesgo y la ventura de laoperación.
2. La figura del autónomo
la forma juridica de la empresa
Form.o
Iúpltll saml (constituido
I¡urlell'" ResponsablUdold po' las aportaclonQs Wdosoclosdo los socios)50_ Umitada. SOlklaria - 3.000€ Mlnimo: I Ilimitlda y subsldia,la50_
Umitada. solidaria_:
3.012.00€ ~tinimo:1limitada y stJbsid~ria _:
120.202.00e Máximo: 5 en elnueva mo~ntoÓ?1aom¡wsa collStitudón.
Solo puedenser socios laspe"onas ll5icas.50_
Umltada. solida,la - 6O.000€ Mlnlmo: Ianónima y subsidia,la 50¡pomlll. dosomboIsac .010
I\JO 25"- (lS 000 El ha.taUn pIam rM>cmo dE!S anos.
5ocloclod IlaboralSodedad Umitacla.solidaria Mnimo: 3.000€ 3 socios,limitada y subsidiaria delos~laboral al menos dosSociedad imitada. solida,ra Mnimo: 6O.000€ seransociosanórWna subsidiaria So"'_ aportar solo un 25% lrabajadores.laboral (15.000 El hasUI un plazo
máxino de S anos.Eroo IOdos. lOs sodos tr.baJadores debon polOOI mIls dGI50% del capllal social.Nlngón sooo dobo poseor mas dQun lerclOdGIcaptaI sodaI.50_ SOCiosCOIQctivos: No so 0ÓIj0 .... copital mlnlmo 2sod~colectiva imitada. para _la actJVrdad
Sociosindustriales: no ""'fl"5"lilltienen responsabilidad.
Sociedad Sodos colectivos: Noseeocigecapi1.1l mlnimo. 2 socios.comancIitaña limitada. solidaria saM> en la comanditaria por 3 sodosen la
Vsubsidiaria, acdOnesque se pide. coman<itariaSocios comanditarios.: al "'"""". 60.000 € {ol por acoooos..Umitada, solidaria _ inocialpuedE!se,r subsldia,I.. _ dGl25"~
CooporaUva Cada SOCIOno debo poseer má$ 3 (las deUmllada. solida,l.y subsldia,la a. un 10100do!COpilalsocial. primor gradol.
2 O.s dE!segundo grado).
Ahora que ya conoces cuales serian tus condiciones como uuronomo, debes analírar cómo te a(ectarean esas mismas cuestiones si formaras una sociedad.las sociedades se constituyen como personas jurídicas y pueden adoptar distin ..[as formas. Cada forma jurídica presenta unas diferencias que debes tener encuenta a la hora de escoger una u otra para ru empresa. A continuación, te pee..sentamos un cuadro con los primeros elementos que debes valorar. En los si ..gulentes puntos, estudiaras en mayor profundidad cada forma jurídica, para quetermínes de tomar una decisión:
3. las sociedades
casopráctico InicialAlondll!OOOal copllal social rnfnimo ~ SIl 0Ke5ita para constituiruna ~ y teniefldo e-ncuentalas aportacjorles de los 4 socios.podrian monta< cualquier tipo de2fTlpresa.salvouna sociedad a~niroa o una sociedad anónimalaboral
saber m 5
Capital socialEsta oonstItÚdO por las aponaoonos<00_ ocon6mico (monol,'·rio O on ospodo) q .. rullcon lossodos • laomprosa. sin do,ochO •-So ,,.1.1 de una atra l!SIable.cuyaaportación es nocQSariapara la(onstJ\uciOn do la socodad.
los estatutos delas sodedadesAl constituÍ' una sociedades obli~gato<io _ sus estatutos. dondE!se Induymlas normas que regl.rán la vida de laC!'l1"Ipesa(ver unidad 11~La mdacoón de tosQstatUtOS vanaen l\Jnción de lalar"", jurldlco dela~ &\CIICD adjunto. esUlI.bro, 1!fKOI11t.r~sun modolo dO.s1.1tuto para cada uM d. las rormasj__
saber m 5
Unidad 592
Reparto de beneficiosLos SOCIOSpanlClpan dolos_ ..elosdel. sooodad en fundOn doloacordadO@n los ostaMOS. nonnal.monte. segun la apon.aoon decada uno.
saber m s
saber m sLa ",,'Qdad ooIoc1lva os IN do lastermas """liarlas mas anliguas.Nace en la Edad MIldía. fMOdo laevollKiOn de las comunidadeshereditarias familiares.Surge como una cOl'J'M.Adadde trabajo ent,e personas ligadas porvlnculos de sang".aunque. posteriormente. pase a admitir a persanas ajenas alctcub faI:nk con lasque se mantiene una relación ~ciar de confianza.
casopráctico inicialMireya s-oloaporta trabap. comolos socios industriales.
93
Socios col«tlvos: r6glmen especial de autónomos.Socios comandlUrios: '6glmen geno,., de .. ~ Social
LOSSOOOO_ nOCO~lan., con ... ntimlenlo doIas_'socios para _ su partlclpaelOn en ,. sododad.los socios awnanditdri05 tienen hlx?r1ad.
TRAHSMISlON DE LAPARllOPAOON
SEGURIDADSOCIAL
Comanditaria simple: no se exige un capital minirno..Comand1bña por acciones: (11capital social se diVide enacciones (en _ ... trata de una sociedad docapitaO.~ OlÓCJOun capllaI ",,"'mo Inicial do 60.000 €.• NO<11brOy apoUIIIOS d. un socio coloclNO y la oxprOSlÓnyCompont.J oy CIa.
• Nombroy,,-do algunos socios rol""",os yla l!I!jmiónyComp.1lllo oy CIa.
• Nombcey ape4Iidos de todos las socioscolecliYo<.Si 5'? indtJyl?el nombre deun socio comanditario.su r25pOflSclbiftdad se corME!rte GIfI ilimitada.Si se tratade lila comanditaria por acciones, Sl?aAaOO~dad oocctnaooitaporacdone<oS.Com. porA
Socios comanditlrios• Aportan capital• No participan en la gos!iónde la sociedad.
Socios colectivos• Aportan uabajoy capital.• Participan en lagestión dela sociedad.
NOMBRE O RAZONSOOAl DE LA EMPRESA(Re<uerda que el nombroc:ornerdaI puede serdi!<1ft!IlIe)
CAPITALSOCIALMrNIMO(Constituido po< lasaponaoones de los sodos)
SOCIEDADCOMANDITARIASOCIOS
R"POClO. l.sociedad comnndirnr .. :
Pararrat'l9'1V[I'o W!fldllorta partk:jpación en la sooedad. se~sita el coroontlmlenlo de los domas socios.
DE LA
Todos las soóOs droen da"" de alla en el rOgimenospocial deautón<xnos.
SEGURIDADSOCIAL
[1 nombro ~ laC!1'I'IfftSaS2ráuno de 105sigulenm:• Nombro y apollldos d. un socio coloctM> y la o"Prosi6l'ly Comp.1IIIo Oy CIa.
• Nomlxely apoQIdoo do algunos socios ColllCtMlSyla 0Xf'I"-_ yCompanla OY Cia.
• Nombn! yapellidos de todos los socios colectNm.Si se 1nc1t1)9 el nomb~ de una persona que no pertl!nercea lasociedad.. este seCOC"I'Veftiraen respCflsablE!solidario ti? lasd?!sdas sociales.
Socios industriales• Aportan trabajo.• No participiln en la gestión00 la sociedad
Socios cofectivos• Apol1an tJabajo y capital.• ParticipanM la g2SOOn dela ""iedad.
NOMBRE O RAZONSOOAl DE LA EMPRESA(Re<uerda que el nombroCllmOft:iaI puad. SQfdi!..-)
Las sociedades personullstus (sociedad colectiva y ccmnndltarln) se earacterízanpor la ímportancia de la persona de los socios y su relación de confianm:
4. Las sociedades personalistas
la forma juridica de la empresa
1. Ptnsad, en primer lugar. qué es mas ad«uado para vuestra idea emp<esarial.constituir una .ociedad o emprender el camine solos, como lraba¡ad~ autónomos. Elaboradun ~stadode ventajas e incolwenientes.
TRABAJO EN EQUIPO
Las sociedades personaltstus presentan un unportarue lnconveníente: los sociosresponden de forma Illmtrada ante las deudas de la empresa. poniendo en pelí ..gro su propio patritnonio. Las sociedades que estudiarás a continuación evitaneste problema. dado que en ellas la responsabilidad de los socios es limitada,solo responden por el importe del capital que aportan inicialmente para crearla compañía.
Son sociedades de capital l. sociedad de responsabilidad limitada, la sociedadlimitada nueva empresa (que se regula como una especínlldnd de la sociedad deresponsablhdad limitada), l. sociedad anónima y l. sociedad ccmnndtmrla poracciones (que hemos esrudtado en el punto anterior),
El capital social se integrd por las aportaciones economtcas (monetartas o en especie) de todos lo, socios;
• En la sociedad de responsabilidad limitada, el capital social se divide en par-ticipaciones.
• En la sociedad anónima, el capital social se divide en acciones.
Una acción (propia de las sociedades anónimas) y una participación [propia delas sociedades de responsabilidad limitada) es una parte alrceota (igual y proporctonal), índivistble y acumulable del capital social. A cada socio se le entrega un numero concreto de ncclones o de parttclpactone ..." en funci6n del capia" aportado. Por lo tanto, poseer acciones de una sociedad anónima o tenerparticipaciones d. uno sociedad ltmttada significa partlcipar de su propiedad enuna parte proporcional: esta es la ra:6n por la cual otorgan:
• Derecho a participar en el reparto de beneficios de la empresa en proporciónal numero de acciones o participaciones que se len!!an. Es el denominado re ..parto de dividendos.
• Derecho a asistir yvotar en las juntas generales)l a impugnar los acuerdos sociales. De este modo. se puede participar en la dirección de la sociedad: nor ..malmenre una acción o una participación supone un voto, por tanto, cuan ..(as más acciones se posean, mayor cont.rol se detenta de 1<1sociedad.
• Derecho de adqulsicién preferente cuando se emuan nuevas acciones o par ..ticipaclones,
• Derecho a part lcipar en el reparto del patrimonio de la empresa en caso de di-solución de la sociedad,
• Derecho de información.
El valor de cada acción o participación se denomina valor nominal, e indica laparte de capital social que representa cada unaNo se debe confundir con el \'3"lor de mercado, que es el precio de compra \' venta de la acción.
5. las sociedades de capital
Unidad 5
las panicipaoonos sOCÜjI~sy las"CClClN>S pueden otorgar derl1Chosdife,."tes. Por ejemplO, puedeMIl9r olCcJonos o partlclpaclonosqUQ no axadM doIoct\odevoto,
saber m s
2.Dos antiguos alumno. de un Cf de Cocina y Gastronomía quieren abrir un bar de tapa'. Sabiendo que cada unopuede aportar 6.000 € Yque no qLie<en .".i0>93r su patrimonio peI>OnaI, ¿qué foom. jurieli", les aconsejas?
3. Tres estudiantes de un CF de Estética quieren ab,ir un salón de belleza. Cada uno apOtlará 4.100 €, no quie·ren poner en peligro sus bienes penonales y no les interesa que se inco<poren nuevos socios sin discutirlo an·tes entre ellos. ¿Que fooma. ¡uridocas les aconseJA'? Razona la respuesta.
ACTIVIDADES
Constitución por medio.stelemático.sDlISde el ano 2006.1.1 """""11V0que regula las soclQdodosIrnitadosofreco" posibclldad do roafiw los".milOS do const~uoón y pu<!SIaon marcha dQQstaforma jurtdopcx modios tl2Iiml5= a trilYósdelportal Circe: <WW'N.cirm.E'So>
saber m s
saber m sSociedad unipersonalEs¡¡quillas_ hmilacJao~nlma.a) (onsbtuida por \IlUOICOsoda.ya sea jl<?rsona nat1Jral o jlridica.b) Corutituida por oos o más socioscuando todas lasparticipaóones olas acciones hayan pasado a s-erpropiedad de un único socio.la condición de unipxsonal se haraconstar en Q5cñbJlaplbIlG! fndl~cando necesanamen.ela identldaddol socio)y SO InscrlllOráen elRQcjstrOMoreanU!.La conddón do un.p.rsonal I.1mbi4n apa_A entoda la dexumIPntaciOn de laempresa. facturas. etc.Ejemplo: TeIofónica _ Espana. SAU.
caso práctico ¡moallos cuatro compat\elas qt.OOrenconocer y controlar siQmpre a tosposibles llUevas. sooos,
SOCIEDADDERESPONSABIUDADUMITADA
soaos ts obligat",io _"" el librod. rog~tro d. soooseI_ y losapellidos do cada socio Y su número do participaciOfles.Número mfnimo di? socios que seexige para poder constitu¡- unasociedad limitAda: 14
1--CAPITAL SOOAL El capital sodal se dMde en participaciones sociales. que nunca
pocrán conwrtirseen acOonG!S.fl mlnlmo n«esaño son 3.000 €. totalmente suscritosy tÑ'Sembol4sedes.
DENOMINAOON El nombro do la fUtln QmptQSa es IIbr•• pero es obIIgarono anadIr 01nnslla done>rl1ltlol<!Ón do SodQdad Umi0c11> (o las si9IOO S1.lo Soc:Jo.dnd do RespcxISIbiIídod Limitad! (O las siglas SRL).
TlIANSMlSlON Salvo quo IOSl!Slatulm do la soóodad dlSpoogan otra cosa. la """laDE lAS solo es libre entre los socios. entre un socio y sucO~ge. ascendiefl..PARTIOPAOONES tes o dl'SCO<1dionu!so "" favor do ,ocedados del rmmo CJR4lO_
sarial.Para la 'lenta a i2ru!faS personas. ajenas a la empll!5a$esnecesariocomunicarlo aJ K'SIO d210s socios Yseguir el procedimiento qUl? ~blolcan los ostannosdo la sociodad.
SEGURtDADSOCIAL Sociosque trabajan ~n laootpresa: puedenelegir entreel ~ngooerol do '" Segundad SocIal o 01 do outálomos.Sodos que no IrobaJan: no ".non por qué da"" do11110en laSo9u.,Idad SocIal.EI.dmlnl=dor: <lobodarse d. alta como autálamo Si os un socioquo pos .. 01conl11lldirocto o indlrocto de la sociedad. Estow pro-duce cuando"• Elsocio-adlTllJlistradorpmoo la mitad dol capital sedal.• Al menos lanitad det capital sooal estádis.tribt.Jdoen~SClCIO>.conlasque conw.--e el socio-administrador.ya quienesse eOCl.lE'fltla uni-do pcx 1IinaJIo conytJ9o>lo do parentesco por consanguinidad. afi.nldad o adopclÓl1.ha;ta I!Isegundo grarlo.•8so~administradol ~ un ~rc¡o o mas del capital social.• La par1lcipadón dohooo-administradcx en el capital """'os igualO superior ala cu.vu pano del mismo. y .Iene atribt.óC1a5fundonesdo dlro<ciOny gnndo do l. sociedad.
ORGANOS • Junta g.""r.1: ~IO por.1 conlunlo <1<> lOCIos.Rigo laVldaDEGOBIERNO dola_.DE LASOOEDAD • El órgano de administración: gestiona y representaa la SOOIi!dad
en todos los actos ~ asi determinen las estatutm.
5.1. la sociedad limitada
9Sla forma juridica de la empresa
CARACTIRlsmCAS ESPEdACAS DELASOOEDAD LIMITADANUEVAEMPRESA50005 No es necesario llevar Ln ibro di? registro de socios. I
Solo pueden ser socios las porsonas ilsicas.Número 02 sociasenElmornento de constitudón de la sociroad:• Número mlnimo de sooas: I • Wmaxlmo: 5
CAPlTAlSOOAl El capital socialsolo estatá COO5ÚtLlldo por aportxJoties dinerarias.Se "xlg" un ciframlnlma y l'IIáxlma d. capital social:.Mlnlmo: 3.012 € • M~lmo: 120.202 €
DENOMlNAOON El nombro o razón soaaI ""la ompr .... ,tal ~compu(lSto por 105dosapollkJos y el n<ltTlbn1d<!uno de 105socios fundador., + un c6dgoa~anuménco + la ""1"__ Umitada Nur!VaEmpre;o o lassigla, SLNE.
TRANSMISlONDE Como conSOOJendadi? &a ttansmisión de las participadones. poci'áLAS superarseel número de Ssocios. la v~ta solo podrá hacersea fawrPARTIOPAOONES de personas fisicas..Si las participaciones fueran edqunidas por per-
sonas~riclkas. deberan wndersea pa'SCIlastrsicasen el plazo de tr25meses: en otro caso laStNf pasará a ser una Sl
VENTAJASfiSCALES Aplazamiento en el pago Il*> nea:osldadd. of,.""r g",antlas) do variosy FlNANOERAS Impu."os (lmpuosto sobrV sodedades. ,.tendones a cuenta delllIffl.
Pooibllldadd. abrir una tuenta ahorro-empres .. cuyos fOl1dos-.destlnarso.la constiluclón ""la SlNE.Esta cuonl. por""t. una <1M>ludOn on ellRPf del IS% del ompon. OO¡losltado.con un Ilmll. de9.000 € YdUfllntl!un m.lJamo d<!4 anos.
E.!to socledad se regula corno una I.'Spccialidad de In socicdnd de responsabrltdedllmltada, Sus principales partlcularídades son las .igulentes:
ElDUE.inicia de formatelemática· el resto de los
trámites.
El OUE concede de formaautomática una cita con el
notario. a ta que debe acudir elemprendedor para el inicio delos trámites correspoodientes_
Eleocpeú.....te electrónico se tramita a ~ del Documento (lnico ElectrónICo(DUE) a t,.~de intemet.
S. el em~dedor carece de aecese a Internet, puede acudir fisicamente• un Punto de Asesoramiento e fnioo deTramitación (PAIT),donde
puede tramitar el OUE.
El Sistema de Tramitación Telemática (5TT) del Centro de Información y Red deC",aóón de Empresas (CIRCE) es un sistema ínforrnético de tramitación de
expedientes eíectróoicos.
la sociedad limitad:} nueva empresa se concibl6 con lo. idea de reducir los lar ..¡!OS tr.1mitesque se exifcn para crear una empresa, Esto forma Iurrdtca puedeconstituirse por medíos telemáticos en 48 horas evitando desplazanncruos,
5.2. La sociedad limitada nueva empresa
Unidad S
saber m sSlNE unipersonalNoseperrMe qtJ2 el socio único deuna SLNf: unipersonal ostente laconátción 00 socio único de otraSlNE.EstAIr~ulsito no se •• 19. paro el!OCIO llnIco""unasoóodaclllmllbda.
Los trámites paraconstituir una SLNEEstudiaras con mayor profundidadlos tráaites dp constitución 00 laSLNE y d<! lasdemás sociedades enla unidad 11 d<!este libro.
saber m s
96
4. Maria Hernández posee vañas participaciones en una sociedad limitada que decide vender para comprarse uncoche. Explica si existe alguna limitaCión para esta venta,
5. S.ete cornpeñeros informáticos deciden monlar una empresa de venta y reparaci6n de productos informaucosy elaborad6n de página. web. Apenarán al ClIpital social 18.000 € ClIda uno y quieren corre. los menotes nesgas posbtes en Su patrimonio. ¿Qué forma. jucidicas les aconsejas? Razona la respuesta.
ACTIVIDADES
Sociedades con dimensióneuropeaEXISteuna regulación espedfkapara lasSA europeas ypara los tr.;.bajado~ de las$A y ""'I"""tivaseuropeas:• ley 31/2006. de 18 do octubro.sobre Implicación dOlos uabaja.dores."lassocioclados_y coop""was ~
'loy 1912005. ck> 14 do novillmbf1l. SOb•• la SOCIOdad an6-nima Iluropea domiciliada enEspana
saber m s
anécdotas e presarialesAló, MajestadTelefónicanació como C~nraTelefOnicaNadanaf de E5paIIa Yseconstit~'ÓC0010 sociedad anónimael 19 de aból de 1924. R.... baAlfonso XIII y Espana llevaba unano bajo la dictadura do Primo deRiwra. fl rg.¡ fue precisar1'tMteqLÓllntuvo elhonor do haa!r lapnmera llamada.Cuentan quoaquella VQZ el teléfono no mmunlCÓ.
SOClmAD DERHI'ONSABIUDAD UMITADA
SOOOS los SOdOS pl»don 9- SUanonlmalo siasilo <lGs<!an.No 115nec.5<1.10 1I... r IJIIliIl<o do rvgistto do socios.Núm9ro mfnmo c» socios que se@xig@para pedir consbtuw- unasociedadan6rwna: 1.
CAPITAl SOOAl EJcapital social se tiYQeobJigatoriamente en acciones.Elcapital socialmininoes do 60.000 s.En el momento d2 jo constitución dI?la "SApuede estar ~sado solo un 25% (15.000 €). El accionista debera aportar a lasociedad la flO'ción de capital que hubiera quedado pon.r.... te d.dC!oSembolsoen la forma y dentro del plaza previsto por tos esIatU·lOS,octales. ElpWo do <lGs<!mbolsode lasaportadeoes no dnera·rias no poorá .xcedor de cinco anos desde la constiluclón de lasociedad.
DENOMINAOON Nomb.. hm._ al final SodedadAnCfl/rN (o las sogIasSAl.
TRAHSMl5ION las accionesse pueden wnder libremente. Esmás. si la SOCII!'dadDE lAS reúne unos reqwsitos determinados puede cotizar en boIs.a. lo queACaONES signifICaque susacoones sepocrán negociar ywnder pübicarnm-
te enel mercado secmdario oficial devalores (la bolsa). Sin embar-go. lasparticipacionesde una sociedadlimitada jamaspodtcin coti-zar en bolsa.
SEGURIDADSOCIAL Igual que en 01 caso do la sociodad limftada.
ÓRGANOS • Junta gef\e(;l:c~sta par el conjunto de SOCIOS.EsQtmáxirnoDEGOBIERNO Or9.no de gd>i;mo. en el que Ios.soclos decldon por ffiiIyOI1a losDE LA SOOEDAD acUII'dosque son do su competencia.
• Organo de adminiltraclón: gi2Stlonay .. p...... ta ata _ entodos los actas quo'" doterml ....n los estaMos.
La sooedad llmitada hnbía superado el problema de 1"responsabilidad illmimd.de los socios, pero las restricciones a la hora de tmnsrnltlr las participaciones)' lanecesidad de reeistrar a los SOCIOS h:x:CandifrcH reunir un grJn numero de SOCIOS
r. por consiguiente, acumular grandes sumas de dinero. Lasociedad an6ruma teSOl\fIÓeste problema permitiendo la libre transmisión de las acciones de la5OCjC~dad y eliminando la necesidad de un libro de reg,istrode socios. Esto permitió em ..prender proveeros que necesítaban acumular grandes sumas de dinero.
5.3. la sociedad anónima
~ la forma ¡u"dica de la empresa
SOOEDAD lABORAL
soaos Mlnimo: 3. de los'l'R 2 debenser sooos trabajadores,
RfSPONSABWDAD Socios trabajadores y no trabajadores Asalariadoslimitada al capital apenado. subsidiaria y Ningunaso¡idaria. responsabilidad.
CAPITAl SOOAl SAl: Igualquo la SA. SIJ.:·igualqueJaSL.
DENOMINACiÓN Nombre libre + la cJtnarrInaáón .SAl. o SU(dGnomlnaclóncompIGI.1 o "" saglas).
lRANSMJSION DE Siunsodo trab.ljador _lea un sodo no trabajador sus aeao-ACOONESI "'" o par1Klpadon<!s. lI!fW que comunlca,loa lasociodad.para quePARTlOPAOONES estas se ofrezcan tan'lbél a 105trabajadore5 no socios (oon COfltra-
to indefinido), con derecho de adquisición preferente. Si nadft?.. -tita este.derecho, se ofrKefán a Jos sodos trabajadores y si ningu-no las adquierv-. se ofreman a los trabajadores con contrato t~poraly alas soáos no~.s.
SEGURIDAD Socios trabajadores y asalariados: régimen general d21a ~SOOAl dad Social.
Socios que no trabajan: no llenen por que darse ck! alta en laSeguridad Social
-El administrador. ~ osptCIald~ autónomos.
ORGANOSDE SAL:lOSmismosq"" losdo ..,. SA.GOBIERNO SU.: los ITIlSITIOSquo los de ..,. SI.
las sociedades anónimas o limitadas en las que la mayorfa del capital social seapropiedad de los trabajadores con una r.lación laboral Indefinida podrán solid·tu, In c.,lincación de Sodcd/lJ Laboral.1 Minisre,io de Trabajo () u los o'j!3nismoscompetentes de las comunldudes autónomas.Podemos encontrar:
• Socioo trabajadores (aportan capital y tmbojo); $U relación laboral es indefinida l'poseen lamayoría del capital social. pero ningún socio, individualmente, puede tener aa:iones o participaciones que representen más de la tercera parte del capitalsocial [salvo las Administmciones Pliblicas, que poeden poseer hasta un 50%).
• Socios no trabajadores: solo aportan capital.• Trabajadores indefinidos (na socios); no pueden trabajar mas del 15%del romi de horas al año que trabajan los socios trabajadores excepto en las empre-5a$ con menos del5 rmbatadores, en lasque el porcentajemaxlmo será del 25%(no se mcluyen en este pcrcenmle los [raoojadores con conrrnro temporal m lostraooJador .. ind.nnidos con dlscapacldad pslqulcu I~u[llO superior .133%).
6.1. la sociedad laboral
lasociedad labora1l' la cooperativa se carncleriz.:U1 por la participación de los trubajadores en l. propiedad de la empresa, es decir, la mayorla de los socios trabajan en la compañia (aportan capital y tmbojo). Para contribuir a su promoción ydesarrollo se conceden unas bonificaciones fiscales a este tipo de sociedades.
6. la sociedad laboral y la cooperativa
Unidad 5
saber m sLas aa:lCr105 YpanIt;laclones de lasSOCIOdado5 labInles se dlvldon endos da$QS; las qUt son propltaaddolos irabol¡adoros IndtftnlClos(00diISI! labcnlY las rl!Stantes(dedi).50 gonoRl)_
caso priictico InicialConllollilTltado dI? noovos sooos.
saber m sPublicidad de sociedadlabor.1La cIonOfIIIIiIdOn dosociedadlobe>ral dobo constar en loda la docurrK!otaciOn. facturas. correspondOflda y cartas do pedido de laempresa.
caso practico InicialConllol da nUQVOlSSO<IOS.
• IRlmar.• Deuansportims.• De seguros.• 5afltarias.• Do onsenanza• Do crócito
Clases de cooperativasd. primer grado• Do 11ab;ijoasoóado.• Do consum_ y usuar'Ios.• De vMendas..• Agraria.• D<? expIotaciál conuiIan.1do la
tierra.• DeseMdos.
saber m s
caso practico InictalMireya soJoaporta traba¡o. comolos socios asalariados.
Cooperativas españolasr..1ondragón es el prime, grupoempresarial del Pais \lasco.Puedes consultar más infonnadónen su pagina web: <\!AWlrncc..E'!S>
saber m s
99
1
El socio lleno _. darse dell.¡.. YOIun""",mente on<Wiqulormomonto. Sdo lieno que dar el prNVIsoal COI1S<lJolOCUl< on" ~%0 cOfrospo¡d.mo(quo comomáximo puedo "Irde un ano).La admisión dG l1Ut'IIOS socios se lI.no que sollOlM por osmto alconSQjOredor.
TRANSMISIONDELASACOONES
Asambl ... gener<>I:CDCllf'J""" porel co,.,nlo de socia>EsE! á9>no supremo do""Pf"SÍ(lO de la ""Iuntad dolos socios. quieres ~den por mayoria los acueroosquesal de su(ompel2Oda.Consejo rector: á!qano (ol"9iado quegobierna y repre!<'fltaajacoopecativa.Interventor: órgano da fiscafaación de la cooperativaPuoooo exisfir 0IJ'05, ótgal'lOi de carácter oonsultM>.
ORGANOSDEGOBIERNODE LAsoosaan
SEGURlOAD SOCIAl LOSsodes cooperatl,ma,puedon 01091ront .... rO<jmon~aIy 01r~lm... de autOoomos.
Libre .. ladenominadónSociedad Coop.rariva o la_turaS. Coop.
DENOMINACiON
Lo>estarutos do G3da rooporativa fijaranel capitalsociaI_CAPITAl SOOAl
RBPONSABIUDAD SOCios(0CIp0fiItMst.ls Y soc:losadherido,Responsa_ imtJda. subsidiarla y sol.daría,Responden po< las deudas sociales duranteS anos d2sde la pérdida de su condición desodo por lasoI>igaóan2s comraldas por lacoop«ativa a"It2S di? su baja.
CooperatIVas c:» primergrado: Integradas por PQrsonasffsIcas.Mlnimo: 3 socios.COOfl'!<lI1MISde"'9Undo grado: Integrndas por pE<S<lNS~:on""!dad. son una asodaClOn d. coopQrallVDs.MkIImo:2 IOOOS
nPOSDECOOPERAllVASYN.oMINIMODEsocas
Asolari<KIosNo t,..,.., oogunaresponsabilldcld.
COOPERATIVA
Los )()Ciosde una cooperauvu pueden ser:• Socios cooperativistas: aportan capual v trabajo. Cada socio no debe poseermás de un tercio del capital social (en l. Comunidad Autónoma de Madnd,no deben poseer mas del 45%).
• Socios adheridos o colaboradores:- Aporran dinero. Sus aportaciones. como máximo, serán del 45% de lasaportaciones rotales de 10ssocios cooperativistas.
- El conjunto de votos que corresponden ;t los socios adheridos no podra su..perar el 30% de los voto" (J5% en l. Comunidad Aurénoma de Madrid).
- Pued~n ser personas frsicnso Jurfdlcas.• Asalariados (no son socios):- No pueden ser 1T1~SdelI 0% del total de los socios cooperativistas r en mngtln caso más de 50.
- No pueden traba]ar másdel JO%de las horas a! año que trabajan 106sociostrabajadores.
6.2. la cooperativa
la forma juridica de la empresa
Et empresorio asumo personalment. ta actMclad prQVenUva. Po,a que esta opc¡ónsea ~ -. cumpl.se los slgulC!ntes~- Que la emp_ tenga hasta diez tr.Jbil¡adoR>s.tOmO máXImo.• ()up '" empresario esté capacitado para asurtJW- personalmente la actividad preventiva~QI'lUtI otras cosas, por haber seguido I.K\ano di! Jliwol basico en prevención de riesgoslaborales de 30 o 50 horas, según la actMdad querNlice.
- Quool empresa"O desarrolle su trabajo de fama habituat en la empresa.• Ol»00 desarrollE por sf mismo la meócinam la salud.• ()up la actMdad de laempresano se considerQ~Imente pefigrosa.
2. Se designa a uno o varios trabajadc)(Q! para que se ocupen de la actlvidad prewf\tlva, En OS!R caso. ot número de trabajadotos ha do ser 01adecuado. Etempresario debedolar • los trabaJadores de los medIOSmat_ necosanos y dejarles ot tiempo flKIIW1C)para qua rvatocen la actividad pnM<1llv. POr oera pano, los trabajadores han <111 t_ lacapadCIad oomospond.. nt. a las flJndones. ~ot
3.ú••ndo un S'!rviclo de p,,,,,eneIOn propio. Es obIigatooo cuando:- La ""'fl""iI tiene más de 500 trabajadorl!S.- La empresa tiene oot,.lSO y 500 trabajadores y realiza al<jUnade las actividades consi-deradas especialmente peligrosas (figuran en oIAn""o I dol Reglamento de los SeMoosdel'n>Y2ndón).
- Cuando la auto"dad laboral obligue a maOO po< la peligrosidad de la actividad que_liza(.lt.nqw00 _ induida en 01Anem fdo!ótado Reglamento) y ta ¡,",""OOa y la <pvedad de la siniestralidad en la empresa.
4. (on~tando un SQrviclode prevencioo ¡¡¡&no. ~ el seMdo de pri!\i'0nción prc!Stadoplruna onlidad especializada y distinta a t. empresa. con la quo conclertil tas actividades depr_odOI, asesoramiento y apoyo <¡tIept1C1!e.
5 Mediant. un se>rviclodo prevonclan maneomunaoo. ElS'!rvlcloes p,.stlldo po<""""""" .. tillad a distintas emp''''.s. s!t<npn> que '" garantoco la misma op.,atMClad yeticada QIR con un serviciodi? pr~éÍOn tnehidual.
Otra área que se ha de tener en cuenta a la hora de montar una empresa es la prevenci60 de riesgo< laborales (PRL). cuy;¡ nonnati". es de oblle.do cumplimientopara el empresaoo Vlos trabajadores, La PRL deberá int<'j!tru1'een el sistema eenetal degestión de la empresaa través de un plan de prevención de riesgos laborales.Este plan de prevención de riesf!OSlaborales deberá Incluir, entre otras rosas:• Laevaluac:ión de 10sriesgos laborales presentes en la empresa y las medidaspre ..ventivas que se romano
• La ",gílancia de la salud de los tra""jadores.• Un pt'lf\ de auroproteccton, con su col't"eSpOndicntc}\,1:,nunl Inrerno de actU.1~c,ón, en el que se descríbt ro CÓmo proceder en caso de emcrgcllcía_
• La oreanaación de los prlmeros euxdlos en la empresa.• Una evaluación periódica y sistem:ltica de b política V las medida, tomadas.Estas actividades serán objeto de planificación por el empresario, incluyendo paracada actividad preventivo el plazo para llevarla a cabo, la designación de responsables y los recursos humanos y materiales necesarios. Para ello, una de las pri..meras medidas a tomar será adoptar alguna de las modalidades de organiracionpreventiva establecidas por el Reglamemo de los Servicios de Prevención (RO39/1997. de 17 de enero):
7. la organización de la prevención
Unidad 5
ASEPEYO
Mutuas de accidentes detrabajo yenfennedadesprofesionaleslas mutuas ostentan una únicanatul1le:a y personalidad lu"dic.con CIO$ aaMeladOS dile,endadDS:-las ~ en la cobenu-ra de ICfi conttlgenoas de eccídontes do IIabajo Yenfermeda·des profesionales.
• Corno 5Ef\Iióode prevención ajeno para Ja5 empresas a ellas asodadas Y5iI:mpe que cuenten confa autorizac::ión cOITespondiente.
saberm s
Auditoríaslase~qt» nohubieranconcertado Ei servicio de prevencióncon ur.a entidad especializada_ """"" su sis1ana de p....vención al control de una auditorlao evaluación emma, salvo lasernpn>Sa5do l\as1a SOtrallajadOfes.cuyasact_ no se>conside,en~t. peligrosas. En esteaso, SOlo _ que ,omitir a laautOlIcSadlaboral una nouncaclOnsobre la <XlnIlIm!rlda do estas condiciones.la pnmera audjtorla se llevará acabo dootro de los doce mesessigufm!e5 al momento en que sedispooqa de la plaoo-lCaciónde laacti\4dad preventiva. Se repetirácada cuatro anos. excepto ruandose trate de actividades espí'clalmenIR peigmsas.quo S'! ,eallzaráada dos anos o ... mp'. que loreqult<a la autOridad 1aborlI1.
saberm s
tOO
•
saber m sMarca. de ámbito superioral nacionalTamb~nexist,," marcas I'ltB1'll1CJC).nales (Registro IntsrlléKional d{)Marcas) y mercas """"_" Lasolicitud de ma rca comuritaria sepresenta ante la OfICina Espanotade Patentesy Marcas. que la Irarlsmite a la Oticina de Almonizad6ndel Mercado Interioc
EJEMPLO
El emprendedor debera considerar SI le tnreresa proteger [urrdlcameme su ideafrenle a posibles copias o imitaciones. Para ello, cuenta con los siguientes íos..uumentos:• La marca es todo signo susceptible de representación grátlca que sirve paradistingttir en el mercado los productos o servicios de una empresa de los deotras. Tales signos pueden ser palabras, leteas, cifras o combinaciones de es..(OS elementos, Pueden hacer referencia a nombres de personas. im41genes, f¡ ..guras, srmbolos, dibujos, formas (ridime-nsionales, sonidos, etc.
• El nombre comercial OS todo siJ!l'o suscep,lble de reprcsen,aci6n em(ic., queidentifica ¡) uno empresa y la dIferencia de 01ros que desarrollan 3Cli\lidadesidénticas o slmllares. Podrán utlluarse como nombre cOltlcrciallos p3ltonf ..mices, la~rnzcnes sociales y las dencmmacrones de personas jurídiCas, los ana ..gramas y logotipos, lns Imo1genes,figuras, dibujos, las denominaciones de fan ..tasla, las alusivas al objeto de la actividad empresarial r cualquiercombinación de los signos anrenores,la solicitud de registro de una marca o un nombre comercial se presenta anteel órgano competente de la comunidad autónoma donde el solicitante tengasu domicilio Vse otorga por diez años, pudiéndose renovar por periodos suce..sivosde diez años.
• L1 patente es el derecho a explorar en exclusiva un invento suscepeíblede apli ..ación mdusrrlal 1.) un procedimiento de fabricaci6n, aun cuando uulíce o eslécompueSto de materín biolÓl!ica.Se tej!Ulapor In ley I 1/1986,de 20 de msreo,de patem es de invención y modelos de utilidad. la patente se soliCIta ante elRegistro de Patentes y su duración es de veinte años Improrrt)fahles.
El registro de una patente, marca o nombre comercial confiere a su titular el de ..recho exclusivo de utilízación y. en el caso de que otro l. usara, podrá pedir un.indemnización por daños y perjuicios.
8. Protección jurídica
~ la forma jurídica de la empresa
El invento del Post~it®es consecuencia de un hallazgo innovador que resultó un errorEn 1968, el científico Spencer Sitverde los laboratorios 3M investigaba para conseguir un adhesÍllo fuerte, pero diocon la fórmula de una SUStanCiareposteionable que se adhería hgeramente a los objetos pero que tamblen podía serrellrada fácilmente, por lo que fue rechazado,Por otra parte, Art Fry,un químico de 3M, ,antaba los domingos en el coro de su i9lesia. Para separar las paginasdel libro de salmos utilizaba pedacitos de papel que, al abrir el libro, siempre acababan por el suelo. Un día le lególa insplfación.. Se acordó del pegamento que habia inventado su ~~r~:'""-f.~~i¡1i1compañero, fácil de despegar y que no dañaba el papel, ni deja- ..ba restos. fry comenzó a experimentar para aplicado a sus papelitos separadores y hacerlos autoadhesivos. El invento era idealpara separar las páginas de salmosy escribir natas.La protección de esta primera invención a través de una patenteha permitido. la multinacional 3M Innovaliv. Properties Co.reinvertir el resultado del esfuerzo Innovador en la consecuciónde innumerables pe<feccionamlt!ntos posteñores entre los cualesesliln las nota. Póst·it® en versión dígllal.
• 10 Isabel está considerando la posibilodad de crear su propia empresa. Em~zaria trabajando ella 504., perocon ~I tiempo, (ontrataria alguna perseoa más. Piensa que, de momento, el volumen de negoCIOno serámuy elevado. por lo que lo com~sar1a pagar el impuesto sable la renta d~ las personas ffsicasy no elmpuesto sobre sociedades. ¿Oué le aconsejas? Razona la reSpue5u.
• 9_ Elena se dio de alta como autónoma para trabajar como elecmosta por menta propia. Tiene pendiente depago una elevada deuda con lI10S proveedores. ¿Rodrian llegar a exp<opiar<u vivienda para saldar dichadeuda? ¿Y los bienes de su marido. con quien está casada en régimen d. gananciales?
• 8 Julián Marrn es~ pensando abnr una ,mprenla, de l. que sera el único p!OpI<!tario.Quiere aportar 6.000 €para su corutitución, no desea amesgar su petrimonio personal en la actividad ernpreserial y quiere crearla empresa lo más rápidamente posible. ¿Que forma jurídica le aconsejas? Razona la respuesta.
• 7 Un grupo d. personas quieee constituir una sociedad anónima laboral, con un capital de 200.000 €, delos que' 20.000 estarán en poder de socios no trabajadores. Argumenta si es poslble llevar a cabo esteproyecto,
• 6. Varios amigos quieren constituiruna.sociedad, repartiéndose las tareas de la siguiente manera: tres sooosse encargarán de la gestión y de la actividad productiva de la empresa, además de realizar una pequeilaaportación dinerana, y los otros dos sooos apo<!aran capital (un 70% del capital social en"e ambos). Asesora-a estos aml90s sobre que sociedad les conviene formar, razonando la respuesta.
• 5 J.vi", realiza diseños gráficos para una empresa de nueva implantación y es tal el volumen de trabaJo quele encargan que, prácticamente, 5040 diseña para ellos de fOlma habitual, ya que este cliente supooe un90% de sus ingresos. Aunque lo costó cara la compra del matenal_esano por. trabajar, Javier está rruyeeotente con su profesión, ya que élmismo organiza SU aebvidad y ~ una remuneración en funáónde los resultadcs de su trabalo. lo que l. motiva a superarse. ¿BOJOqué forma juridica aCllia JaVIer,sobiendo que no le exigieron una aportación mínima ínicial?
• 4. Se quiere constituir una sociedad ~mítada laboral con un capital de 140.000 te, de los que 80.000 serianaportados -porun socio que no trabajará en eJIa.El resto del caprtallo aportar-án tres socios trabajadores apactes Jgoates ...También proyectan contratar otros cuatro trabajadores que no tengan la cORdición de socios. Realiza un comentano sobre este proyecto.
• 3 Maria Luisa es socia de una coo~ratIVa a la que aporló 16.000 (. Su patrimonio p.",onal su~ra c,!\CoV~~SSu aportación ¿Con qué c.antidad responde de las d~udas d~la cooperauva? ¿durante cuantotiempo? ¿de qué depende su ",spC>ltsabilidad?
• 2. Siete compañeros de clase de un odo formativo de Peluquería deciden constituir una sociedad anórumalaboral. Daniel acepta ser SOCIO trabajador, con la condición de ser él qUien posea el SO por áento del caPltal. ¿Es posible? ¿Por qué?
• 1. Carmen y Rafa cuentan con 16.000 {para montar una empresa. Quieren abrir un restaurante en unazona de la costa, pero no desean correr eJ ñesgo de perder más que su aportación al negocio. ¿Qué tipode sociedad lesaconsejasconstiruir?¿Porqué?
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 5t02
103
• 14. Entra en la página web de la Ofióna Española de Patentes y Marcas <www.oepm.esIes>.Avengua cuánto puede costar registrar una marca nacional
• 15. ElMlntlterio de Trabajo "" c~ado una interesanle web sobre p~ón de ñesgos laborales d'''9'da •empresarios. Puedes visitarla en <www.p~ncion.O.es>
Una vez rellenada la tabla, subraya aquello.epartados que sean vnaIes para tu empresa y eijge la forma ,uridica más adecuada para ella, en fuooón de la modalidad que mayores ",,"lajas te ofrezca para cada una de lasruesttone. qúe ha. considerado impo<1antes.
Soci(lodadcolectiva manos~~--------+-------+-----~~----+----+----~~----4ool~Socledad soocscomanditaria cof,ec;tl!JOSCool"'roll ...
• Scó:?dad anónimalaboral
SociodadanonlmaSoc(~dadlaboral• Sociedad limitadalaboral
Sociedad limitadanUQva Qmprcn.Q
Sociedad limitada
xTrabajadorautónomo
IRPfIlimitada No se 2xige
S09urtdad npo de G I . I Ubert.ad en. est onSocial smpuesto d I la venta de
y bonifica- Q .;;¡ p.lrticipd-RETA Rg.gral , dones sociedad¡dones
• 11. Jaime es maquetador, él mismo organiza su actividad. Su principal diente es una editorial de reconocidoprestigio, de quien recibe el 80% de los ¡ngresos. El resto de SUS ganancias provienen de pequeños trabejos que realiza para editoriales menores, revistas o academias. Todos sus dientes le pagan en función delos resultados de su yabafo.¿Bajo qué modalidad jurídica actúa Jaime?úlllmamente tiene mucho trabajo, ¿podria contratar a un trabajador para que le ayude?
• 12 ¿Qu,.n es el prepretano de Telefón,,:.., un ama de casa que posee acoones de la misma o un ejecutIVOasalariado que trabaja en la emp~?
• 13 Copta y complete el sigu.....te cuadro sobre las característicasde cada una de las formas Jurídicasestudiadas:
la forma ¡uridica de la empresa
Expbca $1 es neceSb,io e interesa proteger la Idea empresarial para eli""na< o reduCIr el riesgo d. que la c~enc0mrtelos productos. 5efV1CJ05.ln.. IIC"" .... diseños, etc. de tu .mpresa Además de !as h.... amentes analizadasen 01punto g de esta unidad (marca, nombre comercoa' y palenle). puedes contar con:• B rótulo: es eJsigno dijerenciadordel establecimiento donde el empresario ejerce su actividad. Está regulado por laley 3/1991, de 1Ode enero, de competencia<les!eal.
• B diseño industrial: regulado por la ley 20/2003, de 7 de julío, de protecoón jurldíoa del diseño industrial Segúnesta, diseño industrial es la apariencia de la totalidad o de una parte de .... producto que se derive de las características de las lIneas, contornos, colores. foana o materiales del producto en si o de su ornamentación. Existe un Registro de Diseños en la Oficina Española de Patentes y Marcas. Eldiseño puede protegerse por ónco años y se puede re<oC1IIarhasta un máximo de 25.
E>le tipo de protección legal es Importante, porque la marca, el nombre come<oal. el rOrulo, el disefoo indUSlnal o lapatente, constituyen un bien inLangible que, si está ptotegido, diferencia. la empresa de la competencia y se con_ en una ventaJa competitiva.
Protección le ni (UT. 5)
8tge ta forma mas: adecuada para orgalllL1f la prevenoón en tu empresa. teniendo en menta los siguientes cond!oonantes:• Si se trata de una de las actividades consideradas como especialmente peligrosas por elAnexo Idel Reat Decreto39f1997, de 17 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de tos~de Prevención.
• B nUmero de trabajadores de la empresa.• Tu fonnaci6n enmateria de p~ de riesgos laborales.
Organización de la prevendón (UT. 5)
• ¿Dónde se ubicara tu empresa? lndicaIoy adjunta un plano real de la zooa.• explica por qu~ has escogido ese kJgar. Describe las ventajlls y los Inconve<U....tes del sitio elegido (está cerca de lospro-.<eedo<es, de las materias pnmas. de los clIentes, el precio delloo:aJ es ba¡o, ele).
• A...erigua el precio aprolQmado de un local en la zona escogida.
localizadón (UT. 2)
• Eli!l" la forma Juridico de lu e"'PA'SO Y JUStifICa tu elección. Indica las "..,tajaS y los ,ncon venlemes de la loona ele-goda Y explica cómo se pueden m.. m las desventajas.
• 0e1llll. el número de socios que cDmp" n la empresa, indicando SUS fl<lfTlbres y apellidos y l. p;"ticipaoón de cadauno en el capital social.
.IndicaJos ótganos de gobiemode lasoóedad yqulén integrará cada uno deeles.
Forma' uridicli de la em rese(UT. 5)
I'uedes continuar con la elaboración defplan de empresa que iniGaste en la unidad anterioc Recuero. que puedes con<Ollar la unidad 14a lo largo de todo el ano como referent,,"constante para la elaboración de tu proyecto de empresa. Ademas, en esa unidad enconlrarás una propuesta de guian completo para el mismo.
Área jurídica del plan de empresa
6. Señala la respuesta correcta:o}LasCOOfleIalivas de pñmer glado están formadas por
personas jUñdicas .b) Se reqtiere un número minlmo de dos sociospara "".
mar una coopetativa de primer grado.e) lassociedades ~bor.les están compuesta. por sooostrabajado<es e ",dustnales.
d)Ninguna de las anteriores es correcta'(p '9 :(:> 'S .'(:> '/7 :(p 'E :(P 'l :(p .¡:SiIIJOfXlf05
S.la sociedad limitada necesita para su constituóón:0)3.000 € en acciones totalmente desembolsad"b)60.000 € en acdone.s, desemboisado un 25%.c) 3.000 € en pa.rticlpacionesnominales e IndMduaIes ytotalmente desembolsadas.
d) Todas las ont_ son correctas,
4. la sociedad anónima necesita para su constitución:a) Unmínuno de 60.000 € en acaones desde el pnme,
año de su puesta en funoonamieoto,b)Al menos oos socios.c) Un mÍDirrx>de 15,000 € totalmente desembolsados.d) Un mlnimo de 16.000 € totalmente desembolsados,
1, Respecto a los tipos de responsabilidades:alSuhl.diana significaqoe primen> Ib¡)Oitde laempresa desus deudas y, en segundo témtino, Jo. 50Ó0s.
b) SoItdaria significa que pueden exigtrselas deudas a cadauno deJos sooos o a uno de e!Jos indMdualmente.
q Ilimitada sigmfica q~eJos socios han de respondet con"" menes presentes y futuros.
d)Todas las antenores son correctas.2. En lasociedad colectiva:al los sooos coIe<;Wos e indLlS1l'iales deben ~ de aha en
el régimen de autllnomos.b)los socios colectivos no partiapan en la gestión de la
sociecIad.q8 nambre debe indu" I.. siglas i ene 05. (cm.d)Ninguna de las anteriores es correcta.
3. Señala la respuesta correcta;al la sociedad célediva no necesita un capi1a1roinimo para
.su constituoón.b) los socios colectivos tienen una """""",bilidad ili·
mltadaqLas sociedades laborales reqUieren ..., mmuno de tres
$OOOS, de los cuales dos han de ser wba¡adoresel)Todas las antenores SOn correctas.
,EL AREA JURIDICA
! !las formas jurídicas de la empresa I I la organización de la PRl I Protecóón jurídica, • Patentes
t t • MarcasPersonas físicas I I Personas juridjeas I • Nombre comercial
! I, t t• B ltaba,ador Las sociedad.s Las sodedades de <apital • La socie<ladautónomo persona listas • la sociedad limitada laboral·8 autónomo • La sociedad • la sociedad limitada nueva empresa • La cooperativaeconómicamente colectiva • La sociedad anónimadependiente • la sociedad • La sociedad comanártaria por
comanditaña acciones
EN RESUMEN
la forma ¡uridica de la empresa
• Aptonderás cómo s. organiza una poquonaomptesa.
• OIsUnguds las dif.ren~ formas de organiZaruna.mp .....
• O@'SOJbrr.»que existe una organIzaciónInforma~ quo afO<til • la productivídaddel.empresa.
• Analizarásy á_aras los puestos de trabajode tu Iutt<a empresa y el perfilprofesionalque feqtjerro.
• Organizaras el uabajo, la contratación y elregimc!n de Seguridad Social de los sociostralla¡_.
• Aptondorás a """"lar el coste de unlrabajador.
• Sabrás cómo 50 organiza un p,octSOd.501«clOn.ccnltatación y formación depersonal.
y al finalizar esta unidad ...
1. La organización de la empresa2. los modelos de organización3. La organización Informal4. AJ\áósl> de los pu.. IOSde IrabajoS. Elcaslt por uabajador6. s.<otCión Y formación del por,ona'PROYECTO DE EMPRESA
El pan de l'KUr505 humanosEMPRENOEOOIlES EN EL ONE
La camiooela
vamos a conocer ...
Organizacióny recursos humanos
9. ¿Deben también los socios trabajadores formallzar uncontrato laboral y darse de alta en la Seguridad Social?
10. ¿Crees que es importante para una empresa la formación de sus trabajadores?
Elgrupo lndi1I1X gaza de una 251ructuraorganizatWaplana EnZara.lasencaf9Odasde_ qównes, en su mayoria) _Iileadiroctacon el J%"Sident. de la rompanla y actúan como auténocas din!ctoras de ""Jn51.dinrode laparcelade '" tienda; dedden Uldo ""'"su plantilla y """'l"" lasprendas que quiernnmcibir de la""""".Se combina la """"",!aclon por productcs y zonas <JI!09rat1cascon la áMSlón por a_ funcionales. Losoperarlos denosrealizanun sogultnlonID do las distintas o,apas da matlufac\Ura hasta 01producto final. La _.clón dOIp<ocg,o C<l"'pIqto ponrilM laOOtQC:OOOy (QhK(ÍÓil inmediata de evqntuales fHror&S.
Según indPúlll m supagina web, sucultura corpcntwa se basaen el uabajo en <>qUIpo. la comunicaOOnabierta y un alto _ deexigencia. Estos pmcipios son ta base del compromiso personalInditexofr2CPa Sl.IS empleadasun entorno dinamitoe intern.acil>nal donde se valoran &as ¡jeas y se apuesta por &a pron KKión ilterna, &a QStabilidad en E'I empleo y la formación (una encargadadPoonda pl.JC!de.lKbir un curso Inioal de hasta S(lis nme:s di;! tormaciOn). Esruchan las id.. sd. IUSempleados, consídoran "'" susIniciativas son 111motor del grupo y contlan en el '_10 do dilOnadaros jIMnI!S. do<conocldos y. mayorlt.ri<lrnQnlt,",...,.os.Junto a sus ofMaS do empleo on'¡ine.publican OSI. frase: ._irosóxi1as depB ""h dea Wn donde lasoporru_ no se ~bao. porqwnos gusta vertE!'crecen~.
4, ¿Qué deJO trasluar el texto sobre la rubJra corporativade Inditexy sobre cómo considerGll a sus trabajadores?Busca en laweb del grupo mas informaciáo al respecto.
5,. ¿En que consiste el just-rn-time?6. Elabora el organigrama de Inmtex. combinando la
agrupación por mercados y por funciones.
estudio del caso
Amando Ortega Gaona nadó el 28 de marzo de 1936 en susdongo de Albas (león). Esel fundador de Zara. junto con su exesposa. Rosalla~ra. y prt'5K1ióel grupo _lná,"", (tndlSlriasde Ilisono Textil,S.A.)hasta elano 2011, en el que decide dejar elGlrgo.losOflgenes del grupo se remontan a 1963 y en la actualidad roen", con 70.000 ompleados en suplantillay 1.517 tien·dasropanida. en 72 pals.s.En zar. 01 dlSono s. conCibo como un pnx_ OSl1ochamontoligado al p~blico. So anahzan .• omanalmonlt.los producto,me»ymenos vendidos: las bpndas Informan al equipod@creedorQSsobre las (nquietudes y dl?mandasdei dientl? El objetJvoescaptar, d'! forma ínstanténea. los gustos del mertado paradar una rapida respuesta. suministrando más modelos de losque se agotan y parando la producción de los que 00 se ven·den.EstQ sistema de anáflsislIevóa la empresa a cisenar, pcodudr ydis..lrbir tna co!occióndos veces por semana. lo que petmite '('311.zar cambios de dlsenos y coloras muchas ~ al ano. Para consog<Arel nMII do eficiencia y aglhdad n",,,,,,rio para actuar conliJnQ rapido.l. tndilQllomptQala tocnolOCja di!! ~. tlt!mpo(just.jI).M1Ojqued_rolló flos. una do susS_de lab<iCaciOn.05p00i!I1lad. en camiseria. Il<!oste modo. se utiliza la l"""'loglapara abarataJ costes, sin dejar de ofrecer calidad.
situación de partida
~ encontrar rn.~ Información 50bfi. Q( <JI'UIXllnd!t~ en su pátgrn.1wilb <WMV rOtg,x corntes>y (InGIlvldoo .P'.an~taIMo1- (I?OyoutlJtxl, pUOOI1SIJElt on oxuacto dql rrwnD. 'U.J\OS dl?1slgu!ontg \?nJ-)CR<\'IWN)OU1ub? cornAvatch1v.QmrC(h·/JqZ9k>A 10 Largo dI? t>SlQltPrnD, SOldn do ul!!id.xJ 1.»W1U'Mlto~ p.lgLfla1W'Q-b<\',,'NJ '''dlft1bata i'i> <vNNrI ~o as> <\....Ifflmuo 0D0
Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, puedes contestar las cuatro primeras preguntas y la última. Después.anafaa cada punto del tema, con el objetivo de contestar al resto de las cuesOOne5 de este caso práctico.1. ¿Cuál es la idea innovadora del grupo Ioo.tex? 7. Un conlr.Jto indefinido, ¿supone un mayor coste por2. la estructura organizativa de la empresa, ¿se ha trabaj.>dor? ¿Qué vañables entran en i~ ala hora
adaptado a su t.>ma~o y crecimiento, al diente. o • de valenr" coste de un trabajador?los trabajadores? 8. los trabajadores deben .'\IIt afiliados y de alta en la
3. ¿Crees que las escalas jerárquicas est.\n daras y bien di· Seguridad Social. ¿quien tiene la obbgación de hacer·ferenciadas en el grupo?, ¿que implica esto? lo? ¿que árle<encía hay entre estar afiliado y de alta?
CASO PRACTICO INICIAL
107
3. Fase de controlo evaluaciónParalelamente a la fusc de ejccucicn comienza la (ase de control, que consiste, bá...skamente, en verificar si se han logrado los objetivos planteados.Si esta evaluación resulta negativa se deberán buscar Jas causas que han motiva ..do el fracaso: una planificación excesivamente ..oprimista- una organización ina...propiada de los recursos de la empresa, una ejecución defectuosa, etc.
Del análisis de las causas del fmcaso se extraen unas conclusiones, con el fin decorregir los errores en el siC!ulcnceproceso de planificaCión y diseño ofEanilativo.Gracías al desarrollo cíclico de las fasesde plani(ic."i6n. ejecución y COfuml, 1asempresas pueden aprender de sus errores y meJOtUrcom lnunmente.La estruCturo organiza1 ivu de In empresa es importante porque ufecta Q las relaclones entre sus miembros a nivel individual y j,!TUpal,al ststcma de comunk:aciónen la empresa, al estilo de liderdZl!O y a la cultura empresarial,
2. Fase de ejecuciónDurante esta fase la otl!<lnización diseflada se pone en marcha pnrn nlcamar los ob[erlvos man:ados en la f,.so d. plnnif,cación.
1. Fase de planificación y diseñoEn primer lUJ!ar,el emprendedordebe explicitar susobjetivos a corto, medio y lar.go plazo. Esto le ayudará u trazar un plan o un programa d. actuación, en el quese detallen las acciones que se deben realizar para alcanzar dichos objetivos, esta...bleciendo un calendario y definiendo las polfticas, reglas internas y el presupuesto económico para cada periodo.
Una vez definidos los objetivos se diseña laorganizac.ión de la empresa conformea tos principios de eficiencia y eficacia. Esto supone:• Realizar un análisis funcional: describir las acrivldades, los procesos y las tare ...ns que debe realizar In empresa para conseguir sus cbjetlvos. El paso si(!Uienlcser.l3j!Npar estas tareas por departamentos o ~rcas funcionol., y decidir qu,é<l'"'Cloro cad. uno de ellos,
• Ü<¡r.Inirur 1", niveles d. autoridad y responsabilidad que habrá en l. empresa.mdlcando c6mo se relacionarán jerárquicamente los trabajadores )' los dísnntos departamentos,
• Establecer un sistema de toma de decisiones, en el que cada miembro o de ..parlamento se ocupe de realizar las elecciones que le correspondan, 5efl1n surnn,.,oojerárquico y con la información de que dísponsan,
En la ..,¡¡unda unidad de este libro vimos que la empresa funcionaba como un ssstema organizado, multffunclonal y .iru'(j!ico. Segtln el principio do sinergia ·eItodo es más que la suma de la, parte s-, Cada subsistema colabora al mejor desa •rrollo del resto.Segün Herbert Simon, la organización consiste en ordenar los recursos disponibies para alcanzar los fines deseados. Para oq!dniIar una empresa lo primero quedebe hacer el emprendedor es analizar sus recursos y estudiar cómo puede combí ..narlos para que funcione de la forma más eficiente posible.El proceso de organización de. una empresa pasa por las si1.ruicntcsfil.ses~
1. la organización de la empresa
Unidad 6
fr ses célebresPara_ Simon. p"""ia Naboldo EconomIa on 1978.10 funciónorganizatiYa E!S «el arte 00 ConSll..guir que- se hagan las cosas».
Eficienóa 1-Efic.aciaLa efióenda consiste en alcanzarlos objetWos con elmínimo esfuerzoy consumo de recursos.Eficacia significa cumplir con losobjetivos prM-IOS, con indapendenda de los costes en que soincurra
v cabulario
caso practico InicialElob¡elMl do Llra os propoeoonarla maxina satisfacción al ellen te y.para cOflS29uiño. organizan todossus rroJI'SOS de roodo que puedanajustarse a los gustos. de Joscorsumidot25.
108
parrona¡.
Dpto. de producción
ORGANIGRAMA VERTlCAlPORPROmOSDEPRODUeOON
ORGANIGRAMAFUNOONAl ENClReUlOS
eONaNTRICOS
caso practico inICial¡¡grupo Indi',x combina la agrupodón por prodUC106y Z!lf1iIS gro.graficas con la segmentación porfunciones.
OrganizaciónEn las empresa, de ,ocien.e cre.clón. lOSsociosswIen compar1Jf ladi,Qtclón y ser polN..... tts (unamislna pcusona desQmpMa di1.ren'es tareas).
saber m s
caso practico 'niCJalLa estructura organizatJYa de Inditex es plana, no lineal las meargadas de·tienda tienm linea directa con la alta dirección.
CRITERIOS MODELOS DEDIVISION
Por~re~s • Dlrecclon: e,tallloG los objellvo, de la empresa y las lineasdefundonalos acluaclóns.anun • ProducclOn: SOoncarga de [r.",lormar las matOrla, prima. en al<lop.namon.o Ploducto final.por cada una de • Marketing: ""'W la inmtigad6n de ml!fG!do. estudia a loslas lunc:JOlW:sque realice la clientes potenci.ak!s.da a mnocec los productos d~ la e~ y se
encarga de su dístñbución y difusión entre el público.empr2Sa• Aprovisionamiento: compra y contrata todos los mateñates yserroos que necesita 1a e-mpresa para rearizar su labot
• Recursos Humanos: gE5tiona la organización del pecsonaJ. Bdiseno de los puestos de trabajo. el proceso dE!selecdón einserción en la empresa. el plan de formación. formaliza kKcontratas y las nórrinas. •.
• Financiación: w ocupa de buscar y seleccionar la, ruenles queaponarán dinoro.1I empma. su dlSlrlbudón Interna y .. ostudiodQ la "",rch. oconómo y Iln.ncl .... do la Qmprosa.
Por pnxesos Consiste en cr~r un depanal'1'l@:ntopor cada una de las fases c»de produ(dón lablicao6n del prodIJeto. Po< ejemplo. una empresadedicada a la
confección de ropa di? moda podría contar con un departallX!llto dedisenoy patronafe. ouo de corte Yotro de confocdón.
Por productos Cada departarnento ~ ocupa de un grupo de productosl{llaciJnaOOsentre st Es propio de los ~ercados. que sedividen en: cmgeIados.pescaderia. calT1iceriay charruteria. frutas y bonalizas, etc.
Por cUentQS Se crean distintas tridade5 atenc;endo a las c.aracterfstkasdirerencialesde cacIa grupo de dientes. Muchas tienda. de 'opadlvld~n su! !«Cienes en caballeros. senoras. JÓIII!nes.nlt>os,otC..
Por .. ~mblto Se, .. 11""la división por cnrorio5 9009ráOc:osp.ra alMlde<rnop • lasgeogr~rtco peculiaridadeSde cada zma. Po< oj.mplo •• Igunas.mpmao
muUlnado..... se -. en función dI!! p.:IÍS en 01que operan.
• Modelo funcional: l. empresa busca personal espcctulímdo en las funcIonesprincipales de 1" empresa paro incrementar su producnvldnd, En este modelo,la línea [erdrquica pierde autoridad a f.vOl de 10$técnkos e.pecialistas. POIejemplo. en loohospitales loo profesionales se agrupan por especialidad (cardiologra, ginecologra, radiologra.etc.),
• ~iodelo divisional o de segmentación: consiste en dividir la empresa en uni..c1adesorganizativ<L'ique faciliten la toma de decisiones. Existen diversos crite ..ríos para realizar estas divisiones:
Base 0p"rauva Operano[ocargado
Jefe:de- taUer
Los moc:Iclos organizativos clastcos son;• Modelo lineal o [erarqulcc: lSC basa en la autoridad directa del jefe sobre el subotdinado, que da IU~f a diferentes niveles jerárquicos en forma piramidal.
2. Los modelos de organización
Organización y recursos humanos 109
La repre:scnt8ci6n ert1(¡ei1de 1:1 orS!ani:3ción de la empresa se (enliza ti tt:lvésdel organi~ram., en el que !<1 detallan las áreas y los departamenros que l.componen, la. reluclcncs jer:lrqulcas entre ello$ y los responsables d. cada división.A medida que la empresa crece, precisa de estructuras organizativas más coro ..piejos y flexíbles que no afectan solo al personal. Aparecen asf mueves modelosde olj!3tlilaci6n:
• la estructura en trébol permite a la empresa adaptarse con mucha facilidad atos cambios que se producen en su entorno compeuuvo:- La primera hoja del trébol, denominada nücleo profesíonul, está im<1!'adapor todos los directivos l' empleados que realilan las actividades que han re.uhado .. r basteas se2dn el andllsi< real!lado por la empresa.
- La~3 hoja, llamada subconrratacién, induye nquellüs actividades quela empresa ha decidido encomendar a otras ernpres..s (externalízncldn de servicios). Por ejemplo, se pueden subcontratar la seguridad, la llrnpíeza.el manotenimíeruo, los estudios de mercado, el colenng, etc.
- La tercera hoja, temporales, hace referencia a las actividades que deben serrealiladas por empleados de la empresa que solo son necesarios en tempera ...da alta, por lo que, una vez que finalizan estos periodos, deben ser fácilmen ..te prescindibles. Para que esto sea posible, sus condiciones laborales serán distintas a las de los empleados del m1cleo profeSIOnal.
- La cun"a hoja del rrébol es .1 autoservicio. que Imegran! todas aquellas ac,h'ídacks que pueden se,' realizada, por los propio. dientes ,in menoscabo delservtcio (las ... laclonadns con ~1mformacIÓR y lu venta),
- El callo del trébol une las cuatro hoj .. y está integrado por la ulta dirección.
El problema de esta estructura es que el tallo es un nexo de unión débil y poede provocar que quienes integran la hoja de subcontratación y la de témpora-les no se sientan miembros de la empresa y no se impliquen lo suficiente.
• El modelo en red o en estrella trata de resolver los inconvenientes de la estnJC ..tUta en trébol potenciando las. celaciones.1a cooperación )1 las alianzas enrie todos las componente de cada una de las hojas del trébol, haciendo que se sientanpanícipes del provecto empresarial Y. por ramo, se involucren y lo apoyen.
• El j'I$I,;,t-tlmt (J1T) o juSIOa tiempo; .. una flI"",,(rn empresartnl que SUI)!1Ó enla empr"'" TO\,Ol:l. Su objeuvo es mlnim ... r los COIIOS tomle. d. la emp..... sinde,ar de propcrcscnur la máxima .atisfaccIÓR al cheruc. Para logrn,lo, eliminantodo lo e:mnecesano .., como puede ser el almacén o buena parte del mismo.
Para reducir los gastos de almacén, TOr<X3 llegó a un acuerdo con sus provee-dores para que trajeran los componentes (amortiguadores, ruedas, etc.) en elpreciso momento en el que la empresa los introducfa en la cadena de montaje(en el proceso productivo) y justo en la cantidad que necesitaban. Gracia> aeste sistema de trabajo, no necesitaba grandes almacenes, ni codo el personal ytrabajo que conllevan. Además. le pennitla cambiar los componentes con roa ..l",r rapidez l' flextbíltdad, ya que solo ,enla que variar el pedido.Ahora bien, para que este slsremu lcnp éxito, la empresa debe ,enef un con ..trol rij!U105()de su proceso de produccIÓn y contar con unos proveedores r.ables,exactos y puntuales. Esto supone un compromiso total d. calidad, que debe serasumido por los trabajador es de todos los nivel es jerárquicos,
Unidad 6
caso practico InicialFf05. sociedad dedicada a la camiseria,. fue una de las primerasempn5!S "" aplicar 01 JIT a laindus.ttiatA.'XtilUnado las _ dI!!éxitodelndi·leXes ut,lIlar la U!01OIogIa del 'IUs.lo • ~" par. adaptllrse a los9USWSdol (lQn1., 01mQoor COS1.posiblo y otrvoondo calidad,
IDpto. de Marketlng II
I IClíenll!s CIi.2:ntes~ particulares
ORGANIGRAMAHORIZONTAL POR CUENTES
110
anécdotas e presarlillesAmancio OrtegaAmancioOrWga .......... perlnalobsE5ión por el """""""'. Soloacmdió a dar aCQ'lOGIf su lI'1"IiJ9Blen 1999.con una fom ro Y l'fII!-.mona ó? la JUnIOde eso ono. deCOlaala salida a bolsa de1nIiI..Pero sus trabajadores" _ rruyvisto A1muem con oIIos on 04COC1IQdor de lo .....".,. YlICDgI '"plato.Su doopadlO05 ..... ,,_ deklrmlCa qUQ cOJ11Wll"'''con c:fa;Qna,.doJI>. Y paUt>nlSlol5.
saber m sAl pñnci¡llo. la crganizaoón ""ormal fu~collSidlYadacomo 00"monto pertu'badDrquohada pordor tiompo y productividad.Otros modelO! de organaadOnompresa<,,1 """ antigoos. COO1D losde ThyIor y FortI. l1a_ deapovochar alm.lxlroo cada """'"""" Aaquoo¡OCutaba01opor"lO. """""""do lo. pro<l'!05 irv10aIsarcs Yad&fJando al p.. sonaI para que ~tara a un ntmo adKUiIdo y conSotante,los moVlI1'JElnk:J5@foo!s. Sepret.ndia apr<Wochar coda "'9'1'do. sin dojar tiempo para las ...10-áoo", inlamales y sinadap1.1ne alcidod.cauanao delas peoonas.
La cultura e:mpre:sarialla orgaJlizaoOn _ y la .. rormaldetlm t en0JI"I5iQr1aI'l CDl&iIcultura ompcesaml ado!>t.do oorla..".".... (IroJorda Ia...-n
saber m s
En la dócada da los anos 30. ~llon Mayo ~ el experimenlo Hawthome, TINOlugaren una lálrt:a da la companla West«n 00cIr1t. SI,uado en el barrio Hawthome. deCIlicago. Ql»rtan encontrarla relaciOnMut" Intensidad de la ilumtnacióny laefKienciadE!los oInros en la produc06n.Seos jlmnes ruoron ",Io<cloo""", para trabajar ..p... da, dol ,.SIO. Se 1.. pIóó que IN·ú.It"" su trabo¡o hllbltuol. un Cltroo "",""" y.9~'O. QJ<¡lllcándOI.. los objoUllOlde laiwtstlgaClÓll. InrOnn~fldol.s do su rwtII de producclOn y do los mOdlllcacion .. que SOIban ontroduclQ<ldo. no Sin antos somelOf dtdlos cambIOSa su aprObaoOn.s.. comparO 01 nl'lOldo proclucclOn del 9''''''' de In 'ois ¡OWn., (cuya, coodJDOn<!S ó? Iraba¡o <amblaban por o,lgQl1clasdel """,,"","nIO) y el grupo do control (compuoslD por el... 10 "'" depar1am9nlo). que trabal"ba «tia! miSma. condiciones de~. Elgrupo""""montal contaba con un obsorvado< que ordenaba el Irabaloy 50 oncargaba demantenor el esp'ntlJ d.cooperaclOn de las jóYOnOS.
A lo largo dolo inYostlga06n •• v_ron p8<oodos de de>aln<o.el momonto yla duraoón del ,.',igorio. et horario de u.bap. ot< .• pOI' observar cuáles .. an tdSconcflOOClO500 rendimt<>ntomás saU,'octonol5 UisfÓ'W'OS manlf.staron que 1.. gu1tllba n-at>ajar enla .... de pru_bas. se habl.'on Ncho .wntc)IS Y manton'an la rol;1C1C)ninCluso lUofa "'"tTilbIfO. se prvocupilban la, u"'" por las con. ....... rtdo 'u prOdUCción cuando alguna compIner •• staba c_ s.. const,¡tO que COClSlltulanun eqUIpo con unos 00,._ awnunos. sablan que partlC'paban on un OXp8<lmerttO In' ..... "", y que _poduar rtSIJlUdospar¡ que rtQJndor. on _oc., de tOdos "'" oUa pan•. la supor.b1ÓIl"'""""" rlglda oIUI'IqI» no menos '"",,"" que en la sala di! roonlaje.lo quetes pom-<t.a lriIbol¡arcon mas I~ y """'" .-
laconclusiOn fuo que la pIOduc06n de las JIMnoS aumontAba almiI9""di! los ""rOl>en las COI ..... "" de trabaJO En rNiIdad.eI.- di! proc*laión aurnentD """"" can!cían depresalnY tsoIan mas ._. 10que los pomwó .... rxarVIda socialYlegar a lor-mar un grupo athosIonado "'9Ol de triIbapr on equ'po.
En oon laso "'" 0"""""","'0 y con cero grupo de lriIbol¡ado<os.se dotOClOque on las orgilIlXJOI1OS 'ntormol.s .. OJOC'dI un l<Iorugo onIormal.Se ObI<H'lOque ..... 1I.l un .....de prodUtt1ón delQ<tnlnado que ,...,., _ sob"'P'laba porque 05taba .mII \lIStO'... 111.... ccmp6C\Qco>. Slalgun t'ObatM"" 10suporaba. 01rosto lo .ponoIIlaba. de.na.--. onformal. por con~dI!t"" un ..... _
EJEMPLO
So llama or¡r.uú:Jc,ón in(ormal • Las rd;oc.ones on,erpe,rom,l", y de 3lII1StOd quese dosurolbn .,pon,dne.lllonto. (ruto de b necesidad de iIOClalo:acióodel,nd,·v,doo. En es tas relatian es, 1... p<!1"1OO3S aJar"'" unas roles que <SllUCtlJCUl y con(orman al grupo de una determmada manera, sU'l!en lideresque monvan yconducen all!fUPO. r se esl2blecen Jerarqufas y (",mas de relaciotutse,
Es importante conoce, la OitruclUf3 de Las relae"",es in(ormales para consej!Uir
qoe se lOteeren en l. cultura de la <lIqnS3. )'3 que pueden lle!:ar 3 rener eran influtncoa en .1 dima d. tnobojo. Lo odnl .. COCU<1!Ui,que loo líde... de .. orpn'.:ación on(ormal asuman loo pr'oclf'lOO r oI>,eI"'" de l.eropr ... y asl ~ quese_e U03 d,ndmocll rc"ítova Un:o kJnn.der:worecer l' Coooct'I'w rebe_,Normal es de uoa emp ... ' .. or¡:;onll:3nJo«'NI> reríóJ,cas. ton\'entoones o eventoo doron¡'''" emre el pe"""",1 (por oJ"mplo, un pan ido de (olbol).
3. La organización informal
OrganizacJon y recursos humanos III
Utiiza una fila por cada puesto de trabajo y a~ado lantlls filas como puostos do "abajo consideres necesariospara que tu empresa empiece a funcionar. Ten en cuenta que se trata de los IROOOS de una empresa. por lo quees posible que una persona tenga que asumir tareas variadas.
RECURSOS HUMANOS
Puesto do trabajofundonti, tiI,.... Formod6n Personaentargacby ,osponsobllidiMI y perfil prolos1onol
Contable finandero. • Uevar la cootabilidad de Técnico Superior en Nombrey apellidosdella empresa. Administración y Finanzas.. socio o persona contratada
• Pago de inpuPstos. Una persona an.a!itica.. que ocupara este puesto
• Búsqueda de resolutivay atenta al de- trabajo.
"'-. detall •.
1. Confecciona una tabla similar a esta para responder las preguntas que se formulan al principio de este puntoen referenoa a tu proyecto de empresa. Se incluye un ejemplo que te puede servir de guia,
TRABAJO EN EQUlPO
Una ve; que se ha determinado la estructura OfJ!anizutiv:l de la empresa podemosrealízar el ana(j,i, de cada uno de 1.,. pues tos de trabajo. Contestar a las siguien.te" preguntas nos ayudará;
• ¡Qué puestos de trabajo son necesariospara poner en funcionamiento nuestraempresa!
• ¡Qué funciones, tareas y responsabilidades tendrá cada puesto?
• ¡Qué perfil personal y profesional deben reunir las persona, que ocupen cadapuesro de trabajar ¡Qué formación )' experiencia requieren!
• ¿Cuántas personas hacen tálea para pon« en functennrnleneo nuestra empee ..",1 Hay que tener en cuenta que el t.malIo de la plantilla depende de 1.. neocesídades de la empresa. del volumen de acnvidad l'de las previsiones de neoJ!OCIO.
• ¿Dispongo de dicho personal entre lossocios o tengo que contratar personal?
La ültima pregunta nos lleva al paso siWJiente, que consiste en establecer quiénpuede ocupa! cada puesto de trabajo.
Normalmente. al iniciar un nceocío, 106socios cubren la mayorfa de los puestos,por lo que uenen que anal izar si poseen la fonnación y expenenctn adecuadas odeben reali:ar al2~n curso de (orm¡)dón. En especial. en los lnlcios de una pe.quen. empresa, l. direcci6n suele ser desempeí'lad. por los proptos socios. Estepapel requiere, ademd, de ccnoctrnlentos técnico. del sector, otras cualidadescomo loder"'l!". ascrtlvldud, Inlctatlva, dominio d. habilidades social es r comunicativas, capacidad ne~ociadora, etc.
4. Análisis de los puestos de trabajo
112 Unidad 6
¿Ser autónomo?Elautónomo paga ElIDtlI ele las~tas de la Seguridad Social. rlOOOO_a borifica<i:lt1< """"""'"losaotónomosCCll~ bsjównos de hasta 30anos(35.!Í sonmujeres). las rrtlj .... q» se tt!Í1Cllf.paren ala aaMdad autcltuna en losdos anos slgulonles al parto Ylosautón011lO5que durnnta .. """"'"so matGtnalsoan sustJtuIdos.., suactMdad po< otro trab.ljacla<COI1uarl."",ntl? alo q» la tna)'O'Iade lagente jlI<lflSiI. __ a:• PermisosremuneraóJs para lacmciliación de la vida f_ y~tal (mat.rnidad. p.uerridad. aoop.ción o acog¡rriEnto. riesgo durante el errtlarazoo la lactancia).
• Incapacidad temporat (con suspeculiaridades).
• Jubllad6n (con suspocIJInIadosl• MuGttey supervfvonoa.• Prll$laclonQS por l1ijo • argo• PrEStaciónpor C(!Wde iK'tMCIiKSo desempleo.
saber m s
saberm S
Seguridad So<iolEn la unidad 11 '" elelalan los 1JOlrri.tes que hay que efectual ante laSeguñclad Social. _ ampIli!IInformaó6n en <w>o,w""9'!OdaI.es>
caso práctico ímcalEstudio de la situaoón laboral de105socios trabajactores..
Soó05 cok>ctivos:tqnonospeoal de aut6nomos.Soó05 com.'Incilanos:,.,.,. ~""r.1 do la Seguridad SooaI
LOssocI05 COCIpO<.tMSWpuadQn ""'91r onu •• 1régim.... geno<aI yel régimende auttJnomos.
SocIedadcomanditaria
Sociedad colectlva Tados lossocios _ da"" de atta en elRHA.
Sociedad labo,.1
Sociedadanónima
Sociedad "mitadanueva Qmpresa
Socios que trabajan en la empresa: eligeo entre ef regifnen generaldel. Seguidad Socialo el de autónomos.Socios que no trabajan: no tiene-npor qUQdarsede alta.El administrador: debe darse de alta coroo autónomo, si QS unsocio que P<l"'" el control directo o Indirecto del. sododad.Esto SQ produ<. ruando el socio administrador.• POSC!. la mltlld do! ClIp<taI social.• Alm..,051a _ do! capilalsoclatestá d~lribuida ""Ir. SOOOScon los qUQCOI"WMlY a quienC5 se encu@ntraunidoporvRúocol1)lJgal o depart!fltosa> por coosanguinldad. afinidad o adopdón, hasta el ""JU'ldo grada.
• Posee un teroo o más del capital sodat• Su participación en el caprtai social es igualo superior a la ruanaparte del miso..,., Y tieM allibuidas funciones de dirocción Y9"""'da de la sociedad.
Sociedad limjtada
Inclusión en el réglrnen especial de trabajadores autÓOClfTMl5..Autónomo
R~GIMEN DE LA SEGURIDAD SOCIALSEGUN LA FORMA JURIDlCA ELEGIDAPARA LAEMPRESA
4.1. Régimen de la Seguridad SocialLa empresa debe dar de alta en el régimen general de l.Seguridad Social a rodaslos trabajadores antes de que inicien su actividad laboral.
Si los socios van a trabajar en la empresa. deberán considerar su inclusión en elréf!imen !!"ner.1 de la Segurídad Social o en el régimen especial de trabajadoresautónomos (RETA). En ocasiones. la ley obliga n ínscríbírseen uno u otro. peroen muchos casos, se puede optar po.- la opci6n más conveniente para cada casopa".allar:
Una vez definidos los plJ~!OSde trabajo. hay que renlilllr un estudio sobte los siguíe:Ole$ asrC'Ctos:
• El régimen d. l. Seguridad Social de los socios trabajadores: régimen ~.neralo régime-o especial de trabajadores autónomos.
• El tipo de contrato laboral que se formalizará con los socios trabajadores incluidos en el régimen general de la Seguridad Social y con el resto de los trabajadores.
• Análisis del coste de los trabajadores.
• ¡Esnecesario contratar personal! ¡C6mo se or~,nit.1mel proceso de selección 7¡Quécontrato laboml fírm¡¡nln!
A lo Iatl!O de los si~ulel1l.' puntos d.",mos respuesto u ('$IlU cuesrlones,
Organización y recursos humanos 113
ContrOlos tempo,al.s bonificados. Son aquollos que '" concierta" con vfctlm.. dQ viole""" do gQn<>ro, per:sonasQnslluaclón d. 0JIduSIón social o con dlsc.>paeldad.La .mp...... _ de redueclonCl> en laS cuol .. que p.lga a la Seguridad Social por estos tIlIbaja.dom.
Formativos. SU objetivo es proporcionar tocrnacjónal uabajador.a. Contr.rto para la formadón. Para trabajadaresque carecende un título oficial que ~ditQ elca:KlCJI1liento de un oficio. Proporciona formación teórica y práctica.b. Conmto "'" practicas. Se formalizacon p«SOOaS que ya tienenun titulo uniwrsitario o~-...-.~--~-~~..-..... :poKiona es salo práctica.
Po<.1Upodo trabajo a ~all .. ra. Contratod. obr. o •• rvlelo.So tondO".para_r unaOIlfao P'tsla, un sQMclo.(I)I!aulonomla y SUSIMuvidad plopia dentro de la actMd.ld de la empresa (distinta do su actMdad normaO Ycuyo "locUCIÓnsea, en pnndplo. de duraóOn .,dort., aunque fimltada en I!!tiempo.b. Contrato de interinidad. Se concierta para sustituir tgmporalmenU? a un trabajador ci?1aempresa ron derecho. JOSe"", dI!!puesto de trabajo(casos do enfermedad, acddonls. amarazo, etc..)odt.Yant~ t:'.I proceso de selección de personal para cubrir dicha vacante hasta quese enruenUQ al canéKlato definitivo. Eneste úftiTDca50 la duración máxima dé! contrato setade tr~ rne5E5..
c. Contr2to oventual por circunstancias de b prodUCÓÓIl.ParacircunstanciasQSPQC&am.como ooa acumuladón de tareaso exceso (fQ. pedltos, dentro de la actividad normar de laemptOSa.
SuduraclOn es limi"bda en QJ tiempo.Modalidade, de contr.tDS
(on.,.to do lomonto do la eonlratadón Ind.finldaLlI0<rfH0SI '" bonollCiade un.. bo",ncadOnts o ~ IlflIaScuotas que dobo pagar.laSo<pidad Sodalpor "'tOS IrállajadOfQs(domodo quo los trabajadorns con ost. tipo do contrato resukan mM «baratos").Solo se ~ cancen.r con desempleados inscntos en la oficina de empleo que p<Ytenez·can a lft)delos siguientes colecbvos:• P<lr edad: jóvenos de 16 a 30 anoso ""'l"""de 45 aoos.• Mujeres cornratadas para una profesión con bap irxOO! de OO1pleofemenino, vKtimas dPYiofEncia de gOOQfO, remcorporadas tras lamaternidad o discapacitadas.
• Paradosq»IIG.1Yen.al menos, un mes inscritos como demandantes de emploo.• OesempJQadosque, durante los 2 anos atlt«ioa!s a JacelPbraaóndel contrato. hubsanestadocontratldos exduslvamenw medlanl. conttaUlsIl!II1poraleso a qulenos se los BJIlieta 0<tongUldo .., oonlralo Indellnldo en Olla 0<rfH0SI
• PQ<sonas a>n dlsu~eldad,
Conmto Indofinkjo ordln:año
Modalidades .... contr.ltDS Ind.flnldos
los trabajadores se incorporan a la empreg como fijos, sin Umitede tiempo.CONTRATOS INDEFINIDOS
,
4.2. El contrato de trabajoTocios los trabajadores acogido; al téglmen J!eneml de la Segu'idad 5oc1211ic·nen que formalizar un contrato laboral con la empresa, lnclutdos los SOCIOStra ..baladores, El contrato podrá concertarse por tiempo indefinido o por una du..ración determinada.
Unidad 6
Trámites en relación ala contratación laboralElempn!501OOtione laOOigaclónd.ecrnunIcM y entrega< en laoficinadQ omplllo. en '" pIozo do 10 dI..hilllolQs _ la eelQbtaelón delconttato ..... copa del mismo y lacopiobasIc.a firmada por los reprosentantes de kJs uabajadores,
saberm s
saberm sModelos contractualesEnel CD adjuntO al libro y en lassiguientes páginas web puedesencontrar más información sobrecon".I05. bonificaciones y modo-10501_<WoWl._¡a.ts><W\Wi.mlJl'lQ5>
caso práctico IniCialLos eO'"tatos do fomonlo d. laconuataciOn_nida abaratan I!Icoste doIua"a¡adol.
114
5. Elige la modalidad contractual más adecuada para cada situación:• Decidís contratar a un trab,aiador para que se encargue de la contabilidad de la empresa.• LANavidad es un periodo en el que se incrementa el volumen de pedidos en vuestra empresa. Necesitáis unIrabajador más par. esa temporada.
• Uno de los socios sufre un acodente de Itálico y debe pasar \Jn minimo de tres meses de baja. Contratáis aun trabajador para que lo sustituya temporalmente.
• Contratáis a un pintor para que pinte el local de la empresa antes de su puesta en marcha,
ACTIVIDADES
2. Como socios trabajadores dewestra empresa, ¿en qué réglrnen de la Segundad Social podrials daros de alta?Si tenéjs la posibilidad de elegir en!le una opción u otr a, ¿ClJalescogéts?, ¿por que?
3. Si vais a ser socios trabajadores y queréis mantener una relacón laboral por cuenta ajena, ¿qué tipo de contrato 05 convtene?¿PertenecéiS a alguno de los coiectÑos que generan derecho a bonificación?Busca en <v\>'\'Vw.redtrabala.es><WVII'W.mtin.es>o en el CD adjunto a este fibro. el modelo contractual que firmaréis los socios trabajadores y cumpliméntalo.
4. Todo empresario debe conocer el Estatuto de los Trabajadores y el convenio colectivo de aplicación en su empresa. De este modo. tendrá una visión general de la normativa laboral básica y de las condiciones laboralesque deben respetarse en su empresa.El Estatuto de los Trabajadores es una norma con rango de ley que se publica en el BOE.Puedes encontrar ""'siones "'tualizadas en ínternet, por ejemplo. en <http://notioas.juridicas.com>,El convenio colectivo es un acueroo ~ciado entte los representantes de los lrabajlldores y los empresañosque regula las condióones de trabaJO de un determinado sector profe5lOnal. Obliga a todos los empresarios ytraba¡lIdores inchndos dentro de su amblto de aplicación y durante todo el tiempo de su vigencia,Averiguad cuál es el convenio colectivo aplicable a vuestra futura empresa.
TRABAJO EN EQUIPO
Cuando la empresa quiera comprobar si le interesa mantener una relación taba ..ral, puede pactar por escrito un periodo de prueba durante el cual podr.l ver si el(rabajador contratado alcanza las expectativas previstas. Durante este periodo las<105 ptrtes pueden romper el vrncuto conrracrual en cualquier momento.La durac:í6n del periodo de prueba set:!13que", establezca por convenío eolectlvo: si este no Indica nada, como máximo ser:1de:• SeIS meses para los técnicos titulados l'• Dos meses para los demás trabajadores (salvo en L,. empresas con menos de 25trabajadores, en las que se admiten hasta tres meses),
Durante el periodo de prueba los trabajadores tienen los mismosderechos y deberes que cualquier otro trabajador.
Es iKJUl!IquE' se conderta para realizar la prvslaOOn 00 serVICIOS durante un l'l(Jmero dehorasal da.a la semana, almeso al ano, inreaora la jornada a tiempo completo.PuedI? ser IiI'ldefinidoo temporal.
CONTRATOA TIEMPO PAROAl
Otra modalidad conrmcrual lnteresante es .1 centraro o tiempo parc.al: saber m sEl periodo de prueba enel contrato en prácticasLa duraciOOdel pEfiOOo do pnRbaserá la estab:edda en el COI"M?niocolectivo para los contratos enpracticas. Si no se indica nada noserá superiora:• Unmesparalos !T~mnun tituto de grado meólO o uncertificado de profesionatidaddenivel 1 02.
• Dosm~ pata 105 que posoanun lIIulodQ grado sul»riOr o un<»rtlflc.dOd.ptof_ donivel a
115Organización y recursos humanos
Cot'udones empms,ilrlales I a~e do (otlz.¡¡dOn %FOr conlr>g0n0a5 comunos ContJI1CjOn<1ascomunes 23.~Por ~ Depende del tipO !leoon"ato: s-di! COIiz.aóónpor con-.In<:fo&ido. para lalomlaOlÍn. en prklicas. trogenaas profesionales
5.SO"-de """"'. interinidad o con tliscapad1ados.• Contrato tefTllOIal.a li2mpo comJieto. 6.70%• Contrato 1erTlJlOfi'1. • tiempo partial. 7,70%FOr famación profesoonal Con""!J"l1das profesionales O.~Foodade Garanlla Salarial (fOGASA) CO"'''ge.,óas prof.- 0.20%Por la reaizadón de horas extras: v.oor ~ las horas ~tras- Fueczamcryor_ 12.00<K.- RQsto horas extras, 23,~C_porATyri> Con~ profl1>londe5Dependo dqI ..,.,• Incapacidad ~r.1 (lT). de actividad do la• ~ _ysupoNÍ\'Oncia(IMS). .""resa (Y<f ~
ColCiOOCI'W)
SecalaJla _ ala BCCClas horas extr.lOfáilanas: BCCP= BCCC+HHEE.l.a 9CCP nodebo """,,",la< Umit.s máximo y mlnimo di! su CJUIlO de cotización.2. Una wz halladas las bases de cotQadón SQ apfia sobre ellasun porcentaje poi cada unodo la< oonceplOS po< los que es n¡!CeSartocotizar
Ba§.;:lde cotizaclon por (ontin9Mti~ profesionales (8CO)
Percepciones salariales diarias•EXG!5O le<Jaldiario !le los compII!Il ,..,105
no salariales
Pecmpdones-saJañates mensuales+
EXG!5O Jeq.1Imonsual de I:>sComplemont05no,.Ia_
Trabajador dº mtrlbución dbn.ilTrabaj~or d21"2-trtbudónm~nsualBas9 de cotfzad6n por contingencids comunRS (ReCe)
-la cuantfa del salario se ~ula en el conwnio coJectiYode) sectory 00debe ser nuncainferior al salario mínimointerprofesionalqur? fja arwlm2nte-el Gobierno.-laSeguñdad Sodalgarantiza.asiswnciay protecáln soaaIa todos losque realizafluna actividadprot_y se oncuenlranen sitlJa_ di! _ porenformedad, acad<!nlP.dOs<mpJeo. ""- FOr este moti,,,,. la empresa <!roe afiliarydar de alta al trabajador anles del iicio di!1.1 actividad laboral. Además. tiene la obligación dopagar l11OJ1sualmenteunas (llotas a la 5e9Jrldad Social por atda u.baJado< contratado. Okhas cuotas se calwlan de fOfl!)ólll)dMdual.pata atda 1I'abajador, del slgulonto modo:
1. PlImoto 10hallan laS bas.s de cotización, _." cuenta si ellrabaJador os de 1Moodón..........,¡ o diaria. Sogún su t.ltegoria protoslonoi. cada trabojádOr portoneco. un grupo domlJl.ilOOrl.001 grupo 1 al7 son d. ,""""",ación mens .. l.y del 8 al 11 d. ~dón diaria.
Uno de loo elememos que Influyena la hora de contratar a un trabajador e.... coste, que viene determinado por el salario y las codzaclones que la empresa paga ala S<j¡uridad Soc ial por cada trabajador:
5. El coste por trabajador
Unidad 6
saber m sReglas especialesEn los contratos de carácter temporal cuya duración eflKtéva sea¡niMor a 7 ótaS.1a cuota empresanal por contingencias comunes seincrementara "" un 36%, a excepción 00 IosCl:lOOatos de mtQfiooad,
saber m sPago de cuotas ala Seguridad SodalEl trabajoldor tambión aporta a laSeguridad Social unas cuotas queelompregío ...... 1aOOigaclóndedrouclr ele su solano .Ingr.s.r Jun.to oon fa¡ C1JOta5 omp_nalQ5
Afiliación ~AltaAfiliación: aclo .dmin~tr.tivo po<Ql qtJO so Incorpora. por primor.vez. al u.bajador a la SogurldadSOCIalAlt.iI:ac10 ac!mtnIStr.Ovod. indu·5iOO del trabajador en un r~9inwnc:<J!KlW)di! laSegLridad Socialqueindicaquo_ uabajando. Cuandodeje di! trabaja<. 50 lo dara d. baja Ycuando teWJllEl otro trabajo. se le_ a dar do a1ta (poro no a afioliar. esteaao semaliza una sola vezen 50 __ ).
v cabulario
casopractico InicialVanables que ""tran en ¡uego. lahora di! valorar el co5le d. un trabajilOOr.
116
~ :1 =:=~~~~~_",,_ua_1do..;;:2;..Ia_S,..P"!l.,_<lS_O_X-_tril..,5=,,-....,,_..,- :JLRV 9_dofa¡ SIOTlaSanie<iolll5OSIa BCCC. 9_do las sumilsantC!!iorososlaBCCC.quo doIro .51... ,,111> kls IfTites milJeimoymini- que _ 0S1ar entr.. los timitos rmximo ymo di! su !1UP"dorotización. mlnme de su grupo di! ootización.En la _l11OJ1sual. todo5los meses"'_ B resuHadose mukipllcapor el rf'de dlas deln..,30_. mes(30.31.28019~
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7 Auxiliares administrativos 748,20 €lmes 3.230,10€/rMS
S Ofidales dI! prirTK!ray segunda 24.94 €ldla 107.67€1m.9 OfICial.. de t""",a y e'l"'Ó"listas 24.94 €ldl. 107.67€Id!a10 Peones 24.94 €ldl. 107,67€/dIf11 TrabajadorllSmono<.. de <Iodod>o anos 24.94€ldl. 101,67€/dIa
BASESDECOTIZAOON PORCONnNGENaAS COMUNES 2011
106,50€ 1.278,03€ /1.491.03 €3,55€Mensual: 532.51 € Anual: 6.390.13 € (12 meses) /7.455.14 € (14pagas)Diaño: 17.15€IPRfM 2011-----
20% IPREM
2" Se baIla la prorrata mensual de pagas extras, sumando todas las pagas extras que el trabajador recibe al año Ydividiendolas entre los doce meses del año:
Prorrata pagas extras: Impone paga x n.o de PPEEal año = 1.230 € x~ as extras = 205 €12 meses del a~o 12 meses del año
)O Total Beee. Sumamos todos los conceptos: 1.230 € + 205 € = 1.435 €4° Procedemos. comprobar que laBeee está dentro de los limites máximo y mínimo esteblecidos anualmente para
el grupo profesional 7. En este caso, se encuentra comprendido entre estos flmrtes, pero si sobrepasara uno deellos se escoqerta el limite que sobrepasa.
Cálculo de la base de cotización po< contingenóas comunes (8CCq de un trabajador de retríbuóón mensual:
1° Se suman el salario base y los complementos salariales: 1.200 € + 30 € = 1.230 €las percepciones no salanales soIame'ue cotizan si superan ciertos límnes. Para la mayoría, el tope máximo esel 20% deIIPREM; si, en cOllJu",o, lo superan, cotizan por la cuantia que excede del 20% deIIPREM. En estecaso, el plus de transporte no supera el 20%, por lo que no se induye en la base de cotizaciónEIIPREMes el indicador püblico de rentas de electos múltiples y es una cuantía que fijael Gobierno todos los añospara cekuler el umbral de ingresos 't en función de ello, conceder ayudas para viVienda, becas, desempleo. etc.
Una empresa ha contratado a un trabajador, con <ategorla profesional de auxiliar administrativo, pertene<ienteal grupo 7 de cotizaci6n • la Seguridad Social (de retribuci6n mensuaQ, mediante un contrato indefinido. Según el convenío cofectivo aplicabJe.le corresponden las slquientes retribuciones: salario base; 1.200 €/mes; entigúedad (complemento s.loriol): 30 €lmes; y un plus de transporte (complemento no solaríal): 50 €Imes.Este mes le corresponden 120 € en concepto de horas extras. Además. tiene derecho a recibir dos pagasextraordinarias al año, que comprenden el salario base mas la antigüedad.
EJEMPLO
117Organización y recursos humanos
CONClUSION:El coste mensual del trabajador para la empresa es ehiguiente:• Coste salanal: 1.200 € (salario base) + 30 €(antigüedad) + 50 € (plus de transporte) +120€ (horas extras) = 1'.400 €.
• Cotizaciooes Seguódad Social: 490,61 €.• Total coste mensual: 1.890,61 €.
• Los tipos de cotización por AT y EP dependen del tipo de actividad de la empresa. En este caso Se trata de actividadesjUñcicas Yde contabilidad (epígrafe 69 de la CNAE). Por lo.tanto, le corresponde cotizar un 0,65% por ITy un 1% porIMS(total 1,65%). Estos tipos han sido ",Iarmados por la ley 26/2009, de 23 de áciembre, de Presupuestos Generalesdel Estado para el año 2010.
Pcr mntingendas comuoos 1.435 €
Por d2sempIoo. con contrato indefinido 1.555 e 5,SO% 85.53 <
Por formación Ptof"""nal 1.555 € 0.60% 9.33<
Fondo do Gilranlfa Salarial (fOGASA) 1.555 < 0,20'14 3.11 €
Por la ~ do horas .,tras 120E 23,60'1(, 28.32 E
ProII!Iionak!s (JT Y IMS)' 1.555 E 1.65'14 25.66 €
Tolala in<Jn!sarala Seguridad Social 490.61 e
COTlZAOON>S DE LA EMPRESA POR TRABAJADOR I RASE
Cál<ulode 1•• <uot.. que l. empresa ingresar. por éste trabajador. favor d. l. Seguridad Soci.l:
Del 1 alll I lxIas 3.230. lO€!'nos 748.20 €/meSlo- _L... ..
La. BCCC y 1.. BCCP se expresarán con dos decimales como máximo (Ordende 23 de mayo de 2001),
GNpo do CotIDdón DtagorIas ProflKionalas TopeMáldmo Topo Mlnlmo
TOPES DE COTlZAOON POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES
Olculo de la base d. cotiledón por contingencia. profesionales (BCCP):Se hala como la 8CCe. sumando, además, las horas extras que el trabajador realizaese mes:1.230 € (salario base + complementos salariales) + 120 € (hor.s extras) + 205 € (prorrata PPEE)= 1.555 €Procedemos a comprobar que la BCCP está dentro de los fopes máximo y mínimo. En este caso, se encuentra coenprencftda entre estos límites...pero si sobrepasara uno de ellos se escogería el limite que sobrepasa.
(Cont.)EJEMPLO
IIB Unidad 6
casopractico InldalEn Indltox una OnalRJolda do lJo<1.da puQd. rodbir unc:urso_t dE!hasta seis me5QSdI? fonnaoOn.
saber m sEmpresas de trabajotemporalSepeedE! con!actar'" inIMIet:• ADECCO <:NWW.adt!«o.05>'ATIEMPORA~WJw,attempora.com>
• CEPEllE <www.cepG<!Or:om>• RANDSTAO<WMv.rands1.ld.os>
Webs dedicadas a labúsqueda de empleo<Wt'M'.infojobs.net>-c.v..V!N. trabajos.rom>-o"",w/,infO?mpleo.cOfT'l><'MWI.canaltrabajo.com><\Y,,/\Ymonster.as:><\Yt'll.Y.laboris.net><>WIW.cybQ<SQ<lrtll.oS><>WIW.omplllO.cOITt>«\WIW. trabajar.com><hUp:ll.accionlraba¡o.COOl>-O""WI.ofKina~feo.com><'oV\Wi.xlng.com><:\YtWl.Computrabajo.es>
saber m s
e'lda socio debe reOexionar sobre 106coeoctmlcntos que no uene y necesi", para11evar a cabo con éxito la actividad empresarial. Una vez detectadas estas careneras, busearü y realltan! los cursos m:1s adecuados.
Las personas son uno de los principales elementos de valor de una empresa.por lo que es conveniente potenciar al máximo sus habilidades. Todos los tea..bajadores (sean socios o no) han de tener unos conocimientos técnicos de ..terminados y unas habilidades sociales (capacidad para trabajar en equipo.asertívidad, empatfa, autonomía, erc.). Si van a tratar directamente con losclientes. deben comportarse conforme al espírltu personal definido para laempresa (compromiso, diliecncia, seguridad, rapidez, amabilidad, etc.I.
Para que esto sen posible, deberán tener una preparación adecuada, que la cm ..presa puede proporcionar si mua un buen plan de formación. No h.y que tener reparos" 1" horo de invertir en formación y mct ívaclon, ya que asr se consifUé que los empleados trabajen con nanas y se alenrun vinculados a Inempresa.
Elplan de formación
Si se decide contmmr personal. es necesario ubnr un proceso de scleccten, En primer lugar, habrd que elegir los medios en los que so publicara el anuncio: prensa(b",neral y especializada). revistas profesionales. paginas web de büsqeedade empleo. radio. televisión, guras profesionales. bolsas de empleo de institutos de FP.d. oficinas de empleo. de agencias de empleo municipales, de colegios profesíonales, gremios, sindicatos, etc. También se puede acudir a empresas de trabajotemporal o a agencias de colocación.Las herrarmentns nlás utlltmdas en los procesos de selección son;
• En primer lu(!or,~ pide el currrculum 'vitae para \I~I'I'rIformación del candida ..10 l' hacer una prtrnera scl(.'Cci6n. Normalmente. se :,djuntn una carta de presentadón.
• Después, se puede hacer pasar a los candidatos por una serie de pruebas quePlopolcionen inforn13ci6n sobre sus habilidades: test psicotécnicos. test de personalidad, pruebas profesionales. pruebas de cultura general, ere,
• Algunas empresas proponen a los candidatos dínamícas de grupo en las que seplantea una situación, generalmente problemática. que puede estar relaciona..dao no con el puesto de rrabajo vacante. La finalidad es observarc6mo los candidatos lntcractüan, debaten, escuchan a losdemás y cómo llegan a lomar unadecisión en rorno al problema.
• Entro"istas, en 1", que se prelende obtener del cnndldlllo toda aquella ¡nfarm.clOO que no Se ha podido .veriguar en las pruebas anteríores y que permilodecidir, deflnitivalnentc,.si la persona se adecua al puesto vacante y a la cm ..presa.
Antes de realizar una entrevisra, hay que preparar bien todas Las presuntas queInteresa hacer al candidaro j' la forma adecuada de plantearlas. Durante lamisma. se informa al candidato sobre la empresa y las funciones que tendría en sufuturo puesto de trabajo.
6. Selección y formación del personal
Organización y recursos humanos 119
APARTADOS OONTDIDO~
Ootos do la cmprllSa • Nomll<O,kXala",lón ~afo.1IpO ~ ompro.sa,soClorprofQsIONtI."O.tos dol puesto de tr.b.jo 'l1tulo o nombro del plX'51O
• Fondones deJ puesto• Posición dentro del or9ilO9'ama de ia empresa• Tspo de contrato• RetribtJdón• Ventajas especiales
PQrfil del candidato idóneo • ForrnaOón académica. f-ormación complementaria. Kliomas. informática ..• Experiencia.8jadysQxo• Rasgos de pe"""andad
Forma do contoCIO • CQmIO,coneo eloc1Jónico.tOlQfono. fa..VlSII.'IpO<50nol",
• 2. Redacta un anuncio solicitando un empleado para tu empresa, teniendo en cuenta que debe contener lossiguientes apartados;
Montaje
M~~ 1salón__j
torta 1
Paisesmoollem\neos
Fir¡anaaáónCentroourqpa
Paises nócdrc-QS 1eiseno 1Opto. de
financiaciónDpto.~RRHH
Opto.d.marlloUngI Opto. de I
producCIón [Opto.~
aprovisionalM!nto
III
Dirección General(In Europ<1
• 1. Este es el organigrama de una empresa dedicada a la fabricación y...rna de mobiliario de ,alón y dormiteño en América y Europa. Indica:• Los distioto.s criterios ubTrzados para realizar la división por: departamentos.• Si se ha utilizado un diagrama horizontal, vertical o de circulas concenmcos.
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 6120
I
• 8. Busca en la página web de la Seguridad Social <www.seg·social.es> qué es el Sistema REDy ros serviciasque presta a los empresarios,
• 9, Una vez hallado el salaño que te corresponde se9~n tu conveniO colec1M>, calcula IIIScuotas de la Seguridad Social que la empresa debe pagar por U
• 7. Busca en las páginas web del5eMáo Público de Empleo <1MVW.redtrabaja.es> o del Ministerio de Trabajo<www.mtin.es> los modelos ofioaJes de contratos. Fijat,e.que Junto a cada modelo comractuat hay-un resu-men de los.aspectos teéncos más relevantes de cada modalidad.
• 6. 8usc.a en ínt't!rnet el salario mínimo Interprofesional para este año.
• 5. Busca el conveoio colectivo aplicable a tu sector profesional y a tu futura empresa en la página web del Ministerio de Trabajo e Inmigración <WVvW.mtin.e5>y contesta a las siguientes preguntas:• ¿Que jornada máxima establece el convemo para Unprofesional de w sector?• ¡Se regula la duración maxima del periodo de prueba o rige elmáximo establecido por el Estatuto de rosTrabajadores?
• ¿Cual es el plazo de p~aYl$O pata un trabajador de vuestro categoria profesional?• ¿OUt salario corresponde a un profesoonal de tu sector?
ila ",,<sonaUciaddolos miembrosdo! 'JUpoaf_ ala organaaclOn inlormal
Los canales Inlormalosde cOl1llJRlcaoónsuelo!lS<!I' mas r.!pldosque lOs ,_
Las ",,<son.s 1.lmbiónadqulQ!'QncIortos OSUIUISQnla organIZacióninformal
Apamren k>s canales informalC!SdeOlf'fU'IICadón, que favoRlCQflla rumon::mgla
En el grupo se cmn unos estal'ldales dtI comportamiento qu~ todos e5p«an que rumpla el resto
• 4. Copia la siguiente tabla en tu ruaderno e indica si-las afirmaciones son verdaderas o falsas:LAOIIGAHIZACJON INFORMAL V F
• 3. CalCIlla el coste mensual de un trabajador con categoría profesional de ayudante no titulado, del grupo 4de cotización a la Seguridad SociaJ, contratado mediante un contrato de obra o servicio a tiempo C~
p!eto. Según su convenio colectivo~le corresponden las siguientes,¡etribudones:• Salario base: 1.100 €Imes.• Plus de toxicidad (complemento salarial): 200 €1mes.• Plus de transporte (complemento no salarial): 50 €Imes.Este mes le corresponden SO € en concepto de horas extras. Además, nene derecho. recibir dos pagaseoctraotdinari.s .1 .~o, que comprenden el sal.rio b~se más la antJgOedad.laactividad del profesional contratado se encuentra dentro del epígrafe 43 CActiVldades de construcción espeóahzada) de la dasificaoón CNAf 2009. los tipos de cotizaoon por acodente de trabajo y enfermedad prole,;.,nal que le corresponden son de 3,35% porlT y 3,35% porIMS(total6.70%l.
.:::.._ Organizadon y recursos humanos
ESTRUClURA ORGANIZATlVA DELAEMPRESA(UT 6)Para mnduir, elabora el organigrama de la empresa, especificando los departa·memas que la componen, quién estará al fn!nte de cada uno de eRos y el númerodeuafsajadOteS que los integran (lnduidos los sooos. si V3n • trabajar en ella).
Recue<da que puedes consulJar la unidad 14a lo largo de lodoetC\JnOcomo~f...... te constante para la elaboración de tu proyecto d. empresa.
COSl<' total (salario+ Seguridad So:ial)
5a1.YioSogJridad Sooal
formacl6n y p<>rtilprof",oonal:ftr.oones do! p~o:MJda1idad contractual:catogoria profesional (verel conyenlo CDIecwo):
_ del socio o del trabajador contra'_:PUESTO DE TRABAJO 1: d~nomlnadóndel PU2StO d2 trabajo
Elabora unborraélor'delossiguientes puntos:l~RECURSOS HUMANO, DE LA EMPRESA (UT 6)
O.saibe cada uno de los puestos de trabajo, detallando:• las funciones. tareas y responsabifldades que .endrán asignadas-• La fonnaoón yexpl!riencia que rtequoere cado puestO de trabajo (perfil profesoonal).• Q\loén estará al frente de cada pUfltoEstato. de los socios trabajadores:• Cuando sea posible, cada socio elegirá su inclusión en el régimen generala en elré<]imen espeCial de autónomos.
• Escoge el modelo contractual que se formalizará con los socios trabajadores inclUidosen el régimen gene<al de laSeguñdad Social.
Contratación y coste de personal.. Se tamarán las siguientes decisiones;• ¿Es necesario contratar personal? Re......... análisis del ~oste dewestros pnsilIestrabajadores y decide el número de penonas a contlatary su perfil profesional.
• Desaipción del proceso de selección que se levará. cabo.• EIettión del tipo de conitato laboral que se formalIZará con ellos.Amodo de resumen y como exposici6n gráfica d. este apartado, se completNáun cuadro como el siguiente para cada puesto de trabajo:
El plan de recursos humanos
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 6
-
Una persona que se ocupe de la limpieza del local.SEr.i l25pOOsabJede que el local este limpio ym condkiones higiénicas adQruadas a daño. No es necesaria formación. niQxpet 'lQlxia previa.CU-ant2 los primeros meses. la limpieza delJocaJ la malizarán los tres socios, por tumos semanales rotatOl'ios.En un plazo deSQtS meses. esperan contratar, mooiantQ un contrato inde-flnldo.a una persona do confianza, la \fecina 00 Carlota, mayor de45 anos e inscrita como desempleada en laofima de omploo: •• tas drcunstancias pemitlrán a la omp<.'. ob .. ner bonlfiaClOnG5 en '.. cuotas que pag.rán .1. ~ Sodal por lOlimpiador•. p.,. asegurar qua I,,'nutres. controlar. es", pc!<.sena. paaarán un periodo de p'uoba do 1I1IS__ do dur.>dón
Una pM'SOnaencargada de atender a los clientes.T_á que despachar los productos y coIlrar;abrirycerrar lallenda: organizar y_los pedidos de malenas primas: gas.oonar el pago del alqul"'r del local. los _ del agua. luz. gas y tol<llonoy II.1mar a los _ en ClII;Ode ..... !fa,Sora I1!SpOOsabk! de la gesllón y dlfK(ión de la _ Y de ta atenc,ón.' cl<'Ole.Elpodjaooruado es el de una persona ooncapaoc!ad para organiZar y supervisar los apr<MsionamionlOs.1areallz.xlón y COOSQMOÓll do ~ClOs dG past.'Qrr. y pa....derIiI: ¡nstar .,5to.cl. lknlca yoper.ol;. ... rooodmienlos de markellng (VentaSy~o). dOlOSdGIKlerazgo. capo.odad par.oel uabajo en "'IulpO y habilidades comunicativas.la flJfTTlaCi6llde esta persona SE!r~la propa de \IlTéallco Supelior en OirIKOOn<WSeMdos de Restauración. que se obtjp..Nossando un dclo formativo dE! FonnaciOo Profesiollalde grado supet'iordQ 2.000 horas.Carlota tieneesta titulación, porlo queocupará esil?pueslo de uabajo.
Una panona .ncargada de ,•• Iaboradon do los productos d. past.'.rl. y roposterta, quo 54oxpondrán .,. v,.,,,ta cliari.,Sota oIl1!SpOnsablode la producción diilna <k!I sodar de pastelerla y ropas,.rIa. SU porfiI rt'qU.... conocimientos lknicos enla_aoón yp'0s.nladón de procfuctosde pastelerla Y repostería, dirigiendo las """,adonos de producción, compasiaOny decoraci6n. Hade conocer la legislaáón "'90"10 de higiene y seguñdad alimenlana, de p'0tección ambienlal y de prewnción de riesgos laborales.lafoonación necesariaQS la ¡xopia de un Técnico en Cocina yGastronomla. titutadón<p2 seobtiene rursando un ciclo forma!ivode formación Profesional degraclo medio de 2.000 horas. Miguel tiene esta utuIación. por lo que deáden que él seocupará di? esta secó6n.
Una persona encargada de elabora! todos los productos de panaderta y boUertaque sevender~n a dtarkJen latienda.Seca f2SpOOsablede la producdóCI diaria deJsectorde panaderia y boUeria. StJ pEñi mquiefe (anoamientos técJlicos en la ea..bol ación y p'esentaOórl de productos depanaderia YboIIorla, dirigiendo lasopet adCIoes deproducción, composición y decoración. nene que conocer la logislacién~de higiene y seguridad alimentarla. de proll>Cáénambiental y do p''''''nciOnde """JOS laboralos.lafcwmad6n de esta persona seca la propia de un Técnico en (adna y Gastl'Of'lOflá.olutadón que se obtiene cursando unocio larmadyo do Formación Ptofosional de gadO mooJO de2.000 horas. Ak!¡andro ....... ta tltlllación, por lo qua deciáen~ 41~ ocupará de asla sección.
PUESTOS DE TRABAJO
DIRECCIONGENERAL:Carlota
+ +"'~.rI. Pastel"ri~ Umpiaz.Bollon. R.postorl.
AlejandIo,AIqj",,~ro MlguGl MicJ.>aly
(.noca
EJEMPlOAlejandro, Miguel y Carlota han decidodoabñr una panederie-pasteleria, Esperanampliar el negocio a meqJOplazo instalandouna cáfeteña enel loca! c:ootiguoqoeofrezca los mejOfes deSayunos y merieíldas. A largo plazo, se plantean ofrece< LIlseMcio de catering.Pala comenzar con e! negocio de la panaderialpasteleria dis.;¡;'n lo.sigtientespuffi05 de trabajo:
1. ¿Qué puestos de trabajo hayen esta empresa? Descñbe sus fuociones. taoreas y responsabllidades_
2.¿Están bieo diferenciados eLpapel de l!imbo Y .1 de l.arry?3. ¿Se hae"Pliotado algún tipo de fiIo5ofia en este negoao> ¿Observas .. se
ha .do generando alguna IdeoIogia o VISIÓn del negocio. a medida quépasa el !lempo?
4. ¿C..... que anteS de montar la empresa. se hizoun buen estudio del plande recursos humano.? ¿Porq"';?
Actividades
Simbo. un pOfIadero de aanytown. es despedido. Para sobreviviry poder mantener a su mUjery a sus tres hijos, decidemmprar una camioneta con el cinero de sudespido y convertirla en un negocio ambulante: venderá hamburguesas y a¡a~quoer plato que pueda cocínar y lodisrilur .. por toda. partes con ayuda del velúculo.Esta enlUSlasmado con la Id.a de ser $U pnlpIO jefe y de inloar el negocIo 1""10 a1..Jny. su mejor amigo. Perno a meólda qué prospera el n09OOo. la amistad entreambos amigos se v. deteriorando poco a poco.Oefondo. aparece el Campeonato de Etropa deFútbol de 1998. en el crJeel eqtipo orIandesSOfJ""odió.a Europa.nAVES DE TRAIlAJO
Con motM> de su despido. Bimbo decide emprender un oegocio. Para con<egUirsu sueño no duda en invertir la Indemnización en la compra de una camíonetaque le pennitira llevar a cabo su idea Innovadora: vender comida preparada alidonde se encuent", el chente. Ya no será el comprador quien busque un sitio deCXlmIda rápida y se desp4ace hasta él. sinoque será su empresa quien ""ro. lasc.aIIes y se ecerqoe hasta los potenciales cOlr4)radores.En .... ptÍrq>io. la relación entre Ilímboyl..Jny es de .mistad y.por tanlD. de '!jU<1Idad;pero. poco a poco, se convierte en una reJaciónmal avenida entre jefe yem-pleado.
51NOPSlS
La camionetaFICHA iTÉCNICA
EMPRENDEDORES EN EL CINE
t24 Unidad 6
b) la base de cotización por contingencias comunes secalcula ",mando las horas extras a la base de cotizadón poi' contíngenc:ias profesonales,
el los socios cdectivos deben darse de alta en eI.égi .... ,especial de autónomos.
d) Ninguna de las anteriores es correcta
4. Señala la respuesta correcta:a) Una empresa que Siga un modeloJinea! busca perso
nal especializado en las funciones principaf.es de laempresa para incrementar su productMdad_
b) Las empresas deben pagar a l. Segundad Social lasconzaciones.correspondientes por cada trabajadorcontratado.
e) la <Structura en trébol potencia la cooperación y las.Iianzas entre los componentes de cada una de sus«ho¡as.
d) Ninguna de las anieriores es correcta,'(q ." :~ 'f :(q 'l :(f! '¡ :SiIIJOfXlf05
1. EJ criteño divisional o de segmentación:al Porproc:esos de prodJccjón: orgarizalosdepartamentos
por cada una de 1., feses de fabricacióndel producto.b) Por productos: ",d. sección se ocupa de un grupo de
cI...,tos.c) Fundonal: crea d'Stlntas unidades .tendlendo a las
caracteristicas diferenciales de cada zona geogr.ifica,e!) Ninguna de las anteriores es (",recta.
2. Señala la respuesta correcta:a) los contratos en prácticas proporcionan formación
teórica y práctica.b) El periodo de prueba debe formalizarse por escrito,c) El trabajador tiene la obligación de darse de aha en la
~ Social antes de empezar a trabajar,e!) Ninguna de las anteriores es correcta.
3. Señala l.respuesta eorreete:a) El coste de un Irab.j~dor se halla sumando el salario
y las horas extras que realiza.
• Análisí.s de los puestos detrabajo:- Funciones y tareas- Formación y perfil profesional- Régimen de la Seguridad Soca!- Modalidad de contrato deuabajo
• El coste por trabajador• Selección y formación depersonal
La organización de los RRHH
Clásicos• tineal o jerárquico• Funcional• OMlIOnal Od~segmentación
Modernos• Estructura en trébol• En red o en estrella• JI)$(·i"..rj~
Modelos de organización
Organluclón InformalOrganización formal
El proceso de organización
• Conocerás las dlfefen14:1'5 fuocloOQs d~J~rNdo prodUcción dontro do la empresa .
• Identiftcarás y dasrfic:aras 105diferentes tiposdE' costes.
• Oef~ y cakula!ás el punto mue-rto oumbral de rentabilidad de un producto .
• Oisenaras un adecuado plan de producciónpara tu pt'O)«lo empresarial.
• Reallza/ás un do ... llaOo análisis d. cost.. paratu pnlyKlO omp<esarilll
• Valorarás la .,..,anancla en lórmlnos d.ahorro do Cost.. do un adocuado diseno ~plan do producción de la .mpresa,
1. La función do producción2. Análisis do cost ..
PROY[(TO DEEMPRESAEl pIM do produco6n. Anbllsls do COStIlS
ACTUAIJOAD EMPIIESARIAL(;arda Boqwro las Clam dol cr«lml.nloocalÓll1COdo la .mp""alldOf defmo~de los quesos .., Espana
s. ¿Por qué crees que ,. disciplina y la subord,nación sonimportantes en un sistema de producción en masa?¿Qué inconvenientes puede plantear este tipo deproducción desde el punto de vista del trabajador?
6. ¿Cómo consiguió Henry Ford Incrementar la demanda de su modelo T? ¿Cuáles cree; que fueron Jo. tacrores dave de su éxito empresarial?
Con esto 00 solo logro ml2fOrarla sausfacciÓlllaboraJ dI? susemploaclos.SIlO que. ala vez, loscomltr1lóen po_ dont",concapacidad económica sufidente para adquirir tJ'l Foro 1Perono soIose trataba demantener "satisfechosamotnros. Eranecesaria tan'IbiM una estricta subordInación de los trabajadores.1.li""a de monlajo.los obrero' que tenran monos de 6 meses!lO antigQedad, losmenores !lO 21 anos de edad y las"..".... nocobraban la_lar,I •.«NosOtfOS""'9inos que nu.stros hombrQShiI'Jan lo que so losdiga. Nuoslra organozadón es tan ospocialiladaque todas "" par.tes dependen unas de ouas. de tal modo que '" imposiIlIo poosaren d't3r a nuestros obreros hacer Jo que qu»eran..Sin &a másrigurosa dISCiplina. Uegariamos a la confusión más extrema. erancomentarios habituales de Henry Ford.fl <reJaque su exno como fabricante de automóvilesdependia c»la ampliación dell'r'Scado. Paraello. ademásde inat!fl1OOtar lassalarios de sus trabajadores.. estableció una wpida red de ronceslonanos a _ naóonal Y ro""'nl6 otro ,',,,,ma do pago fI!VO.
luoonarfo' la """"'" del coche. p~o"Slon 1919habla 6.771.000automóviloson uso en IOS_Unidos. en 1929. solo dl.z anos despué s, habla no monos de23.121.000. Son duda. HOnll'fo'" habra eonsoguodo su dJjoIM>.
3. Para introducir cambios en el sistema de producción.¿crees que es conveniente motivara los trabajadores?¿Qué efecto tendrá este tipo de medidasmom'adorassobre la eftciencia y la reducción de costes?
2. ¿Cuáles aees que fueron I.s cf.wes del '¡xito en ,. reducción do tiempos y costes en la l.bricaCJón de estevehlculo?
estudio del caso
En 1901! apareció un nuevo automóW: el rnod<>IoT. de ford. Cin.coanosmas larde, las venias del T se_ á!parado hasta los248.307 automóviles anuaJo<.¿Cuál tue el srooto de Henry Ford.el ~ del automóvil mas vendido del mundo?
Como ya has \'isto en la primera unidad, Ford no SPfimitó únKamente a di5enar y fabncar suautomóvil sino q.» disenó una nue•• "'9""lZaclón d. la procJucclÓn._ "" una org.>nlzadónoonúhca del t,M>.\joqu~ pormltla pr<lduor _ vohlcutosQntimQf10r tiempo posibl. y con un {os'"rru¡ reduddo.EstJ forma de producción era la cadona de rnon1ajo. q... pOfmiUauna parteladón precisa de las ta""" y una asicJ>acióo rigurosa do~ para cada UAa de ellas. EstasinnovacilJnes se tradujeronenUl impatanie aumentode la producción. fn 1909, el tiempo~ para lamicar un Rlrd Tera de 14 hc<a;, ysu prOOo apro_. do 1.500 dó~,.s. Quinceanosmas lardo 52 lMdaban 1.33horas en fabñcaoo y sewndfa a 600 dófams.
los cambios en la organización do la proáJa:iln 1u00onecompenados por una nUC1\laconsideración do las rotadonos .ntle laornpma y los tr.baJadOrClS.ElsalMOmlnlmo do los traba¡aClOrIlS""""""",nos en aquella época Qra d. 2.34 _ por9 horasliarías. forddeodió pagar lasuma de S_ por8hora' de Ir",boj> dlario.
situación de partida
Henry Ford • subiogriilffaSI. ~ plofUOOtl<1f m.1sen la bIografía def «npresaflo que fundó una OQl.lS 11'ldu5l1lMfT'Io3SImportantes del s!glo xx. puiXII?s (~.sultM te s,¡gul(tnlOf!nlJce de inlr.r~t d'lttp/lM Wl\-Jplld!1J,OtglWlltvHellry._FOtcf>~ \9fc1;sdtfQot4?n!G'SiiSpQ(to') (tlIQllant~ ~o 11VIda dQ~linl)' Ford, como ws dlsput~ con lo~~IldKi)los (lofl lo!'.JnO\ 30, QUP dPt"¡d-ron ro QI $SartOllo dQotras {offl"ntos CiP OI'CJolIlILlClond~ trilbil¡O. como QI te di? las rmaool1l?ShUrMna~ (tlton Mayo)
Antes de empezar a leer esta unidad de rrabajo, puedes contester a lasdosprimeraspreguntas. Despues. analiza Gldapunro del rema, con el objetivo de contestar al resto de las cuestiones de este casopráctico.1. ¿En qué consistieron las innovacionls de Henry Ford 4. Ford discriminaba a los trabajadores jóvenes, a los
en la fabricación del modelo T' ine"ll"nos y .. las mujeres. ¡Se podna dar es1a situa'ción en nuestro par, en l. actualidad?
CASO PRACTICO INICIAL
127
La función productiva de la empresa se relaciona con el empleo de factores hu ...manos \. materiales para la producción de bienes y servicios. Es. por consiguiente, un proceso en el que una serie de entradas (factores o inpuLS) se transformanen salidas (productos u OIllPUrs).El área de producción cumple con algunas de las funciones más importantes den ..tro de la empresa. En dicha área se toman decisiones de carácter estratégico, prioritarinmenre en los sieuicilfes aspectos:
• Diseño d. bienes y servicios: el punto de arranque tradicional del proceso deproduc(l(ln os el diseno del bien o servicio, El producto h. de estar di",1Iadoporo atraer a los clientes pero, además, ha de tener un Coste razonable, puestoque. en caso contrario, el precio final no sera atractívo pura el püblko, Las de..cisiones relacionadas con el diseño incluirán las caracterfsticas del producto, elnivel deseado de calidad, los materiales a utilízar y el coste de producción resaltante.
• Planificación del proceso de producción: una vez definido el producto, el si ...guiente paso será diseñar y construir el proceso ftsico que producirá el bien oprestara el servicio. Esta etapa incluye la adquisici6n de los materiales, los equi ..POS)'la cccnologrrl precisos pnrn elnborar el producro, asr como contratar el pt'r ..sonnl necesarlo y t!cstiúnnr (!Iproceso.También se debe evaluar l. posibilidad de extemallrar lll~'\lnnf.tse (1<-1procesoproductivo o alel1n servicio complementario, teniendo sternpre en cuenta crtteríos de ahorro de coste. y de calidad.
1.2. La función de producción
• ¿Cómo se \'3 a realizar la producción!
• ¡Quién va a realizar dicha producclónt ¡Qué recursos se van a utilizar?• ¿Cuál va a ser el volumen de producción?
• ¿CUál \<"3. a ser el coste final de mi producto!
• ¡A qué precio voy a vender mi producto!En esta unidad de trabajo vamos a contestar [odas estas preguntas absolutamente imprescindibles a la horn de elaborar un adecuado plan de empresa, independientemente de que el producto que comercíabce nuestra empresa sea un bien oun scn',cio.
El éxito en ventas, si bien es indispensable, no garantiza el éxito de nuestro aven ...tura empresarial. Es necesario saber cuánto va a costar el producto. porque .seráun factor determinante del precio 'j', por tanto, del volumen de ventas.Paro calcular el C06le del producto, debemos partir de unn serie de-prC:jZ\lntos potevins:
1.1. Transformar una idea en un producto real
A 1nborade crear una emprcsu, es muy importante tener una ídeade ne:gocioa$().ociada a un nicho de merendó suficiente, que prantice el éxito en ventas de nuestro prodocro. )'3 sea un bien o un servicie.
1. la función de producción
Unidad 7
caso práctico ¡nfcialLas: c!aws del0:ito en ~ {educciónck! tiCH1lJOS Ycostes en la íabrkaoón doI fOfOT fueron elsistemadeprodUCCIÓII on cadena y la motiva·clón do 105 trabajadOres
saber m sF,W,Taylor y la direccl6ncientífica del trabajoTaylormia que la administracióndel trabajo debla "" enfocadacorro lA)ciencia. es decir.se deoodQt2ml1narelmejor método parahacer las cosas con base en laobservaOóo,la lll2didón Y 01análi,sisoUna wz determinados, losmetOdclS tti:Jian.ser estandarizadospara todos las trabajadores,
caso práctico Inicialla prropa! innovao6n do HenryFord en la labricadón del Ford T foola prOOJcOOn basada en lacadenade ll1OOIaje. que pom>itJauna par,(elación pmcisa c» tas!areas y unaasignación ñgurosa de tiempos acada tJOiI de olas.
saber m sAdam Smith y el conceptode división del trabajoNo fIlO hasta la publicadOn do ¡ariqueza dgm- naciones.de AdamSmi1h. cuando se propuso eolconcopiOde -. del trabajo, en 01qlJEle¡ proceso dP producdón eralividJ:!oenuna st:!ried:? tareas,cadauna 00 cAiIS rmizada por un uabajoder diforonw. que so "'Poclal~a,ba, ""_tondo.uf $U e!lOOncla,
128
saber m sElton Mayo y la Escuela delas relaciones humanasEl rnovímiento de las ftIIacioneshumanasd~ losanos 30. dirigidopor El,onMayo y calOádo poo SU<exp«imefltas E!fI Ha\\'thcrne. i1~dujo la idea de que la motivacióndel trabaJador . ." como las a!pOC.tos técnicos do! Uaba¡O.¡IOCIabanala produc,Md.ld.
v cabularioStockSon lasexistenciasque la empresatiene en el almacén.
casopráctico InidalCuando S~ r~afiza un cambioimportante en la prcdJCción. estotalmente necesario tnCIÚVM a lostrabaJador.s para qu<> adopton o!cambio po~tlvamQtlt •• lo qutI ....v.r~a quo lISto 54 I'HIIC. rápida·mentO y sin.rro ..... Do esta mano.ra. au"",ntara la .'lClMelOY dllffil.nuir~nloscostes.
casopractico inldalElESlatuto ckllOSTIllbajadaros nosIndlCllen su artlaJlo 4 qut I1IIIgtlnu.bajador podt~"" cIsaminadopor razonQS ckl""'" o Odad. d""·uo de los limites marcados poo laley.
129
La rotura de stock es una interrupción en el proceso de producctcn de una em ..presa debida • l. fuILO de material es de repuesto necesnrtos.los objelivos d. UM adecuad. I!CSIÍÓRd. mventartos se pueden resumir en dos:
• Obtener una seguridad máxima frente a posibles roturas de stock.• Minimizar los costes de mantenimiento de los inventarios,
Para que la gestión de los inventarios sea correcta; se deberán estudiar aspectoscomo:• Demanda interna de cada uno de los materiales y de sus repuestos.
• Impon:ancia de dicho repuesto dentro del proceso productivo.• Stock de scetJridnd: volumen de exlsrenclas que se tienen en el alrnncén, por en ..cima de lo que normnlmente se espera nf'C~sicar.pnnl hacer frente a las nuclu.lCioncs en exceso de demanda o a retrasos tmprcvlsros en la f!nttcf!'3de 10..1)pedidos,
• liempo de reposición por parte del proveedor.
Pata que el proceso de producción no sufra ningún retraso, será necesario que rodos los materiales precisos estén siempre disponibles. Para evitar problemas y quese produ:ca una rotura de stock, la empresa debe realizar una adecuada gestión deinventarios.
1.3.Gestión de inventarios y función de producción
• Disello de las inst:ll.ciones: el proceso de producción dtseñado debe esrar 010'pelo físic..1mentcen una instalación r ol'J!Miwdo espaclalmente de una manern ¿."'tiv a, de modo que el producto pueda elaborarse de l. mane", m'" eIl.ciente posible.Se decídíra cual es el lugar mas adecuado para ubicar cada una de las fases delproceso de producción. con el fin de garantizar que discurra de un modo fluidoy con el espacio necesario. También habrá que asegurarse de que se cumplantodos los requisitos necesarios para una correcta prevención de riesfOS I~mIes.
• Diseño de puestos y de trabajo: es necesario delirnírnr las tareasde cada pues..ro de trabajo, de manera que queden cubiertas rodas las necesidades del proce ..so produc'ivo. Se hnn de cl.l,mmu especdlcamente las Inreas y los líempos empIcados por cadn ,.abajador.Con este diseño y estos .ndl;''' . se pretende vertñcur si se cumplen los requerímientes del proceso de produccion de la forma mns eflclente posible y tambiénse verifica si los puestosde trabajo cumplen todos los requisitos en lo referentea la prevención de riesgos laborales.
• Planificación y programación de la producción: una vez que se conoce lacantidad de producto necesaria para satisfacer la demanda, se diseñan pro-gramas de producción que implican malnples dectsíones, Estas decisiones in ..cluyen cu-ánto rnnrcrtal o componentes ha}' que encargar, cuándo encargarlos. cuantos rrnbnjndores contratar }' cómo deben estar oreani'Zados estosempicados.En .1caso de los servicios .• e deber.! eR.bk'CCr el nürnero d. P<'''''ruIS necesaoo para atender a los clientes en un tiempo adecuado.
Producción y análisis de costes
UNE·EN ISO9001
• Calidad toral: es un conjunto de estrategias diseñadaspata oprimizar los recursos, reducir los costes)' mejorarlos resultados de forma continuada.
En nuestro pars, 01modelo má., desarroll3do es el de laFuodaclÓn Europea para 1"Oeotión de OJladad, conocido cunbién 1'0' las .igl", inglesa, EFQM (EuropeonFOllnclalJon (Uf Qllalil] Milnagement).
casopractico InicialHenry I0OI consagulO mcr."",nlarla _ delmodelo T. por unaparte. inaemecltlndo eJ sala-io desustrabajadores.convirti~ndolosasi en pomnciafes dientes; y, porotra, fomern.ando un OOvt?dososístema de pago: la cOl11jlfaa plazos.El factor cIaw del éxito de Hen ryFad ru.01,.,.,., diseno de laP'().ducaón "" cadena, aoompanadodo oua ..no do medida, que 9SiI·m.... ..., la domanda paro .sI aJustarlaasusn_ do producción.
casopractico InicialEn un prOC&5O d@ producclOn encadena. es ÚTl"<'5ÓJldillle la execla organización delas tareas.lo qUE!impGcaLI1nivel alto de DISciplina.Para elttabajadof esto puede suponer monotOI'Ía. qlJe a su vez, puede dcNiYaren taha de motivación.
La calidad se suele dcílntr como el cumpllnuente de los requlsnos, ya sean explícitos o Impljcrtos, para la satisfacciÓnde un cliente. Diferentes clientes puedentener diferentes conjuntos y niveles de requeltos respecto de una misma cateeo-rta de producros o servicios. Por ello, la definJ<Íón de requisitos debe ser especjflca para cada cliente o conjunto de clientes. Y.para ello. antes de definir los re..quisiros de un producto, debe necesariamente definirse el cliente al que vadestinado.En el mtmdo empresarial. ha surgido en los ülrimos años una ~(<lnpreocupaciónpor la calidad como elemento dlferenciador de un producto (rente a los de L, comopetencla.Pam L,meJom d. la calidad, en todo el proceso productivo existen en laaetualídad dotI \·Ias fundamontal.s:• Certificación europea vía normas ISO 9001, establecidas para que las empresascreen sus propias sistemasde gestión de calidad. Su cumplimiento permite obrener un cerríficado otorgado por entidades como .~ ..NOR.
1,4. La calidad y la función de producción
TIEMPO~o~.'Emisión del aprovIsIOnamiento ~pedido Recepción fisica
del pedido
Puntodt~dido
EXISTENCIAS
Todos estos parnmo"", 110S pormitiron calcular, por un lado, el pedldo óptimo.que ""ro el que minimice los costes de re.l""r el pedido y 1,)5 de almacenaje, ade·m:1sde a5<J!Umrque no se produzcan roturas de stock; por otro lado, conoceremosqué numere de pedidos habremos de realttar en el año, ast como el denominadopunto de pedido, que permite saber cuándo debe realizar el pedido la empresa,para mantenerse siempre por encima de su stock de seguridad.
recue daJust·;n·ti_ (justo a tiempo)SlStomado producdOn d.orlg.njapooes por 01que '" fabOOln sotamente &as unidades necesarias deun producto en el mDrr.ento preci·soy allTEf).7costl? posiblp. con loque se trabaja sobm pedidoy conun stock do '"']Urldadcero.
130 Unidad 7
Napoleón Bonaparte.Nunca emprend:Qrfamos nada siquisiéramosilSIl9urarpor ~do.' exltod. n_'.""""" •
fr ses célebres
«Toyotismo»Sistemade producción ugido enJapóna partir de la crisisdel petróleo delo<anos 70 basad:> en el trabajo fI~xible.,el aumento de la productividad a tra·.~ de &a gesOOnYla "([lanización yel melado Jusl-it>time.
saber m s
131
El coste se puede definir como la expresión del valor monetario de los bienes yservicios consumidos por la empresa en el desarrollo de su actividad.A diferencia del concepto de gasto (Onic.amente urihzado en la contabilidad fi~naociera), el coste (ünícamente utili!:ado en la contabilidad an.ll(tica) no se pm~duce hasta que tiene lu,Cnrel consumo.c....ndo hay que clc~ir entre vl1rinsopcioneo. aparece el concepto del c(lOtede opor.tWlidad, que se puede definir como 01,.. Ior de lamejor d. losalternativas r<eha.tadas.Es evidente la importancia de la reducción del coste como arma competitiva dela empresa. Por un lado, es un factor determinante a la hora de fijar el precio deventa del producto. Por otra parte. si la empresa consigue reducir costes y mantener el mismo nivel de precios, probablemente. aumentarán sus benefícíos,Existen dos formas de aumentar el beneficio de una empresa manteniendo cons ..tante el volumen de ventas:• Elevar el precio, lo que solo es posible en una marca muy bien posicionada,• Minimizar los costes. en 01caso de los productos de muren blnnca.L, imponancin de la varíable costes reqult!re el desarrollo de una corree", planiOcación y control de los mismos.En primer Iu.gar,sero preciso llevar a cabo una estln13Ci6n a prion, antes de que seproduzcan. en virtud de una serie de hipótesis de partida.Después, será. necesario un cálculo de los costes 2 pcsreriorí, es decir, una vez efec..tuado el consumo de los mcto...,., lo que nos proporcionar:! los resultados real esobtenidos.Al comparar loscostes previstos. prioñ f lasque finalmente se han producido, se analizará si ha habido desviación significati\ra Vpor qué. Es irnponunte conocer L1Scausas "-le han motivado Indiferencia entre loprevlsro y lo real para poder ehminarlas.
Hay das vtas funda",enrolc$ pum reducir too,.s:• Mejomr el aprovechamiento de 1"" recursos existentes.• Realaar tnverslones que mejoren la tecnologra empleada ~'tpor tanto. la pro..ducnvtdad.
2.1. Concepto de coste
Una ver definido el plan de producción para nuestro producto. ,.r.!necesario queestimemos sus costes para poder fijar su precio de venta. Para realizar este calcu ..lo unlízaremos la denominada contabilidad analítica o de costes.En el ámbito empresarial, existen das tipos de contabilidad independientes. porocomplementarias entre sr:• Contabilidad externa o flnanclera; es la contabilidad que se enC3f'J!'3 de rene..jar la imagen fiel del parrimonio y los resultados globales de la actividad empresanal, Esta contabllídad está sometida a un proceso de normalización y re..guIada 1~.lmcnre por el Plan General Contable.
• Conrabllldad interna o an3,I(t;C3:M la contabilidad (IUese encarga, entre OU'ilSC0S3S. d. calcular los coste. en 1""que incurre la empresa par. obtener 50 producto. La contabilldad analítica la deterrruna cada cmpresarlc en funciOn de suscaracterísticas )' necesidades de infonnación.
2. Análisis de costes
Producción y análisis de costes
• Servicio de seguridad y vigilancia.• Mano de obra, personal administrativo.• Consumibles deoIiona (tinta. papel. ..).• Servicio de manlMlf'r'llientO de la maquinaria.
• Materias primas.• Material de oficina.• Alqui~r do local.• Alqui~r do maquin.". paro la rllbrícacióndo u_ pedidos extrodel producto.
2. ¿En qué se dilerenClanun coste y un 9"'IO?
1. Clasifica de manera razonada Jos siguientes costes, según 105 dos primeros criterios estudiados en el cuadroanterior.
CRfT[RJOOE I TIPO DE DESCRIPCiÓNC1ASIRCAOON comOependiondo Fijos Son aqueIkl5 qR poonanecen ccrlstantes a'lte variadorl:'5 rodel volumen de el yOJumendE>pnxlJCóón dentro de un penado de ~producdón de_nado. "'" <jempb. elpreciodealquilerdel10caldon-
de '" desarraIa la actMdad.1o< gastos d. limpieza.los sala-ríos de los trabajadores o" preciode los "'9uros son los rris-mas. con 'Id.p.udeuda de que la empresa fabriqu&10.000o 20.000 lO1idados de producto
Variables V.'IM Qn funclOn dIIf nlvl>1de producción. EjemplO: '" <OS-tI;'! d@1as manmas pnmas aUf1'l@nta SI aumenta Qt núnl&rodeuni_~s.
Mixtos Tienen una par.. docostes Ifos y otra de '"""" va_
Segón est~n Directos Son aquelas<pRse pueden asign.arcon certeza a una ~vinculados a un dad (fe tycdJcto (bien o servicio) y en una cuantia CCJl'lD?-ünkc objeto de ta y oo,etiva.por _ una medida indMdua1izadade <ichocoste o a varios consumo. t¡emplo: una labOca de coches produce 10.000
autotTlÓVifesdaños: la empresa conoce la cantidad ax:actade componmtaS o materias primas que necesita para •bor.r oda uno do QjIQS, por lo tanlo. el coste de las mot ..,las primas a:nlas que se oIabora este producto es un "'"t.dlrecto.
Indirectos Son aquellas quR w. 6pOi .den a 005 o más objetos eX» caslP.por lo qoe sgparar OJánto consume cada uno es di:5ci.PaJa""'*"'< <¡tPan1idad do costese imputaacada unidaddo ¡ro-dueto se room> a aiteriJs subjetivos.Ejemplo: '" muy áficjsaberquépar1PdoDque cuestaelseguro o el smOCio de fm.pieza CCKIOSf· Mld2a tnl uooad de producto.
Atendiendo a la Expllci10s Factores que se contratan con el exterior cuyo coste decerteza en el oportunidad es" prvdopagado por ellos.calado de sucoste do Impffeflos FaCUlrespmpIodad do la empresa QJyoCOSU!de opot1IJnI-oportunidad dad viene _ por el pr.clo d. mercadO que se poc*Ia
obtA!not de ellos
los costes se pueden clasificar sC'cdn diferentes criterios. Rcs-unlhnos los más co-munes en la sij.ruie.nte tabla;
2.2. Clasificación de los costes
Unidad 7
ACTIVIDADES
saber m sIkea y la reducciónde costeslkea. múIinacionaIsueca de mobi·fiario y dE!ccKadóo. redisenó lafabricación y cOJ'Il2ldatización dell'lJeble5 pata quo lama)<lflade susproductos ru..an desmontabfes ypucflef'an afmac,e.narse y íranspor"""' .. ombaIajeo planosy unitormos. ESIO aIlaraLlba la distribucióny lIf almacOlNmltnlO de sus productos
132
saber m sSiempre preáos bajosLaexitosap~ftica (Í()- prnóos deesta ced.... d.~consiste en no ofrec:« ofenas poo-tuales. sino si2mpre precios baJOS(SPIl).
@MltCADONA
ill'lU'~.~
recue daEI.J. do abscisas.X os 01oje 00...zontal.Elejed. ",don.das. Y. lIS... ,,. YO(.
1><:.1.
133
Una correcta estimación de los costes de nuestro producto nos permite fijar conuna mayor fiabilidad su precio de venra,
Este precio de venta del producto tiene una j!f3n relevancia, por los siguientesmotivos:
• Es un Instrumento con efecto a corto plazo sobre las ventas y tos beneficios.• Es un poderoso instrumento competiuvo.• Es el nnsco eIC111CO(0del n\:uteling mix que proporciona ingreSO$.• Como hemos vistoal ~srudl.r las variable<que compone" el markellng mix, elprecio tiene impon ..ntes repercusIones ps,cológica, sobre el consumidor a lahora de decidir l. compra del producto.
2.4. Fijac.ióndel precio de venta
C, medio - Coste total- N.O de unidades producidas
Como vemosen el gráfico, los costes fijosno varfan con el volumen de produc..ción. por lo que se representan paralelos al eje de absci sas. los costes variables par.ten de cero, pero se incrementan proporcíonalmenre al volumen de producción.El coste medio o unitario para un volumen de producción determinado, se ob..tendrá dividiendo el coste total entre el numero de unidades obtenidas.
VOLUMEN DE PRODUCCION
c.
C,
C.GC.
Coste total = Costes fijos + Costes variables
2.3. Determinación del coste total como suma del costefijo y el coste variable
Podemos definir el coste total (c,>como l. suma de los costes fijo. (c,> y los cosotes variables (e,).
Producción y análisis de costes
Unidades (q)q(Punto muerto)
C.(COS10S fijos)
C.(Costesvariables)
(I=(I+C.(Costes totales)
CostesIngresos
El umbral de rentabilidad, punto muerto o punto de cobertura viene dado porel volumen de producción y ven ras necesano para el que el beneflcio d. la empreso sea iJ!"" a cero, es decir, es el niv.1 de ventas en el que los inl!rl!$OSde bcmp ....., cubren lodos los costes (flíos y variables), pero sin dar IIdn bcneflctes,Por tanto, el punto muerto o umbral de rentabilidad se puede definir como aquelpunto en el que los ln~resos i~.'uulana 105costes;
I Punto muerto: Ingresos = Costes totales ISi en una empresa el volumen de ventas se siráa por debajo de dicho punto. ten,dra pérdidas, por lo que habrá que tornar medidas ínmediatns, intentando reducirlos costes o. en caso de no ser esto posible, incrementando los precios.Si en una empresa el volumen de venras se sitt1a por encima de dicho punto, tendrá ¡:anancias.La comparación del punto muerto con .1 volumen d. ventas proporciona ín(Qt'.mnción sobre el nivel de riesgo econérmco que asume la empresa:
2.5. Cálculo del umbraf de rentabilidad o punto muerto
• Precio basado en la percepción del comprador: es un método que da buenasresultados desde la perspectivo de posicionamiento del producto. Parauna correcta aplicación de este método, será necesario realizar una investigación demercado para verificar la efectiva percepctón del precio por parte del comprador y las variaciones de la demanda en (unción de la variación del precio.
• Precio basado en la competencia: los prCCt<lSseOían atendiendo o los fijados porlos oompecidoros. Se utiliza en industrias con cosres di((cUcs de me-diro con unarospuffia Incierta por parte de los competidotos (por ejemplo, hL<jltLSOI",ems).
Para estimar el precio de un producto se deberán utilizar simultáneamente, 5iem~pro que sea posible, los tres criterios: el precio deberá cubrir los costes y permitirobtener un beneficio, a la vez que ser competitivo y resultar atractivo al consumido<
Precio = Coste total ...Margen
Exi"en tres criterios (und"menlnfes paro fljar el preoo de un producto:• Precio basado en los costes, es decir, .iInd,endo.1 coste un margen de ""nen.cío que se puede obtener sobre él.
Unidad 7
anécdotas e presariafesla aceituna de AmericanAirlinesAbrochane 04 dnlurOn no o, lomismo que ",,",IAMlo. aunque$UQOQ p.wodo. En su obsQsivane."'"dad do_ coste,.AmorlcanAirll;nesdeodiO eUmillilr una aceituna QO cada MSalada de los menús que seManM primera clase.Ent.Il anoahonaron 40.000dOI.·res.
saber m sEl dumping esun. piáctic. de camercio en &a que una empresa fijaun precio inferior para los bienesexportados que para 2SOSmismosbieneswndidos Qfl ei país, inclusopor debajo de su coste.En. lipo de prácllcas 051<1prohlbi.do por la (),I( (OrgIInl1.aclOnMun.dialdoCOInQtCIc))
1:14
q. 125 CO(I'I.1IU(PuntomuClrto}
C.(CDstM fijos)
C.(Costes variables)
Costt1Ingre:sos
C._= 2.500 €C,... =15€p=35€Punto muerto en cantidadq=C, ..../p-C" ......q = 2.5QOI(35 -15) = 125 cornetas Ipento muerto)Para una producción .anual inferior a 125 cometas,a la empresa le será más rentable compranas a suproveedorhabitual al precioestablecido de 35 €;sin embargo. para una producción superior• 125cometas anuales, ser. más ren~ble que lasproduzca Australkyte por si misma.
la empresa Austr.alkyte, S..L, dedicada a la fabrícación y venta de cometas, se está planteando la posibilidad de producir por sí misma un determinado modelo de cometa que hasta ahora estaba comprando a suproveedor habitual a un precio de 35 € la unidad. los costes fijos que supondrían fabricar dicho tipo decometa serían de 2.500 € anuales y el coste variable unitario de cada cometa de 15 €. Utilizando el concepto de punto muerto, indica 8 partir de qué número de cometas comenzará 8 ser rentable su fabric8-cíón.
EJEMPLO
q (p - c,_) • C,••',y despcjamC>!l"1 cnnrldad q de producto:
.-'---::,---:----=--~q • c......I (P-Cv III1¡tt,¡U)
Sacamos (1etar común de q:
1, = C,los ineresos totales se pueden expresar como el producto del precio de venia, P.por la cantidad de producto. q:
I,=p'q [1]
El coste total es 19unla la suma del coste fijo total más el coste variable (oral:
c,=c,_ + e""" [21A su vez. el coste variable IOml.e podrn expresar como el producto del <OSie varlable unir.uio por la cantidad. q:
e,..... c,~".q 131
Si 1UStitUimOS los valore. de [11. [21y [JI en l, = e"obtendremos:P .q = c,...... (e,"""' q)
Pasamos al primer miembro los-valores con q:
P' q - (c,_ ' q) = c,."",
saber m sEllow Gost (bajo coste)[1 fenóm~nodel lo~ycost-COfT'lElflzó a finalesde losanos 90. cuandoalgunas cornpaníasaéíeas. romoRyanairoVuelin9. entraron en unmercado hasta ~ntOf\oC2Scaro ymonopolizadoporlas~niasaéma~tradicionales.EJ sector textil también seha wtoafectado po< "'IR f""ómono"'" laentradade empr;sas oomo l<laIM oPrlmark.
Cálculo matemático del umbral de rentabilidad o punto muertoEn el punto muerto. el bcncflclo es nulo. es decir. los Ingre"'" torales son 'j!Ualesa los costes totales:
135Producción y análisis de costes
• a la empresa Sírop, S.L.se deóca ala elabor",ión de sirope. de sabofes.
Sus costes anuales son lo<sigUIl!ntes:
• AlqUIlerde la nave: 40.000 €.• Amortización de la maquinaña: 10.000 €.• Personal general de admimstracióo: 25.000 €.
• Luzyagua (contrato mínimo): 600 €.• Luzyagua (consumo): 3.000 €.
• Matenas primas: 150.000 €.
• Personal de producción: 200.000 €.
SabIOndo que l. producción ..... 01de Slrop, S.L. es de 50.000 ~1tOSde SlrOpe:
al C.lcula sus costes níos. vanables y totales. así como los unilanos.b} Repres~nUllo g,aficamente.
• 7 CI.sifica de manera razonada los Sl9u~ntes costes:
• AlquIler de local.• AlqUIlerde vehículo.• Compra de maquinaria pata la fabricación.• Mano de obra personel de iabricaóón.
• Servicio de limpieza externo,• Compra de mateoas pnmas.
• 6 ¿Cuál es la diferenCia entre la contabilidad finandera y la contabilidad de costes? ¿Qué objeuvos benecada una de ellas?
• 5. ¿Cuáles son las-dos vias luodamentales pa'" la mejora de la ca5dad en el proceso productivo?
• 4_ f.wIica. utilizando un gráfICo1elproc:eso de aprovisionamiento en un almacerL Dicho 9ráfico deberá induir: stock de .segoñ&d, plazo de aprovisionamiento y punto de peéJdo.
• Punto de pedIdo .• lust-in-time.
• Rotura de stock.• Stock de seguñdad.
• 2. Reafiza un resumen de la evolución histórica de las teorías sobre la organización del. lunción productivaI!n la empresa, de$de Adam Smitl1y la divisJ(1Mdel trobaío hamo "ctoyotismo. o producción flelCÍble.
• 3 Define los siguientes conceptos reIaciooados con la gestión de stodcs:
• 1. Rubén y l.ourdes, tras finalizar un cido formativo de Técnico Superior en Dirección de Servicios de Restauración, se están planteando la posibilidad de crear una empresa que comerdalice" smoothies (batidos defrutas naturales con helado bajo engrasa}. Una vez que tienen detilida su ícfea, se plantean qué tipo dedecisiones será-necesano tomar desde el punto de vista de la producción. AsesóraJos, enumerando dichasdeasiones y explicando en qué consiste cada una de elJas.
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 7136
13'
• 16. Muchas veces. la mejor manera de aprender es obselVar conduaas de élUtOde los demas para. lISi. poder,mltarlas. Entra en l. p.!gina web de la RCMst. Emprendedo .... <V1WW.emprendedoros.es>.en el apartadode Hemeroteca, y busca alg,," articulo relevante sobre ahorro de costes o gestIÓnde Invenla"os.
• 15. la empresa de instalación de toldos Sinsol, S.l. se está p"'nteando q~ cantidad de toldos necesitará instaJar eJ próximo año para empezara obtener beneficios, sabiendo que los costes' fijos que 'tiene son de3.000 t anuales y los vañables de 60 €/instalación. Elprecio de venta de Iosioldos es-de 120 €Iud_ Representa gráficamente los-resuftadosobtenidos.
• 14 ¿Que preCIOde venta deberli f~r CoIon",s Naturales. S.l. par. su producto estrella si qUIereobtener unbenefióo de120r.. sobre costes. saboendo que los costes fijos son de 50.000 E. que los costes va"obles totales de labrkad6n son de 400.000 € Yque la producción prevosta es de 45.000 unidades' Representagráficamente los resultados obtenidos.
• 13_ Carpinterías lbéñ. se está planteando qué cantidad de peertas neresitará vender el próximo año para eropezar a obtener beneficios. sabiendo que los costes fijos que tiene son de 5.000 E anuales y los variablesde 80 €Ipuerta. Elprecio de venta de las puertas es de 125 €Iud. Representa 9ráficame~le los resultadosObtenidos.
• 12..... guardería ¡nf3MtilAleo Irisestá elaborando actuálrnente en sus propias ,nstalaciones la comida para losniños. los costes fijos que supone realozar las comidas es de 4.000 t anuales y los costes variables. de3 €Icomlda. Un selVido de cateringde la localidad ha ofrecido a AIco Iris la posibilidad de contratarles aeUos directamente las corrudas a un preoo de 5 €Iud. ¿Hasta qué número de comidas anuales compensará el contratar a la empresa de catering? Representa gráficamente los resultados obtemdos.
• 1t. Estampación, S.A .. dedícada a lafabncación y'veota de camisetas estampadas. está realizando actualmente la estampación de todas. las camisetas que vende. Los costes fijos de dicha estampación son de10.000 E. Ylos costes vonables. de 4 €Icamiseta. Una empre.a texta de su audad les h. ofreodo lo posibaidad de estampar las c"mise .... " un precio d. 6 €. ¿Hasta qu~ 1lÚme«> de camisetas compensará encargar las camiS<ltasa 105proveedores? Representa gráfIcamente los n.sultados obtenidos.
• 10 EllaboJatorio cllnlco Unilab. espec.. rlZado en anáhsis de sengre. se está planteando cuántos necesrtarárearlZar el próximo año para obtener beneficios. sabiendo que los costes fijos que tiene son de 60.000 €anuales y los váriables de 12 €Ianóli", y que Unilab factura estos anaJisis a un precio de 20 €Iud a las"'"!Juradoras. R~presenta gráfICamente los resultados obtenidos.
• 9. Se compran a una misma empresa dos productos: 1.000 unidades del producto A y 700 del producto 8.o Precio deA: 215 €Iod..
o Precio de S: 300 €Iud.
o Descuento por volumen de compras de A: 20 €Iuó (Incluido).
o Gastos de transporte de las 1.700 unidades: 3.000 E.
los gastos de t,~nspOI'le se dmnbl",.n en función del .alor total de cada uno de los productos. Calcula elcosto de cada unIdad d. producto A y de producto B.
Producción y análisis de costes
1. ¿Que pasos O" secuencias- son necesanas para produCir nuestro bien o 5ef'V1tio?2. ¿Ouésecuenciacíón lógica y en 1iempos llevara did'¡o pl'QCe50?l.¿Qué recursos se necesitarán, tanlDen biene, de equipo como en petsonaI?4. (Qué capacidad productiva mirm.a y máxJm. podrá tener nuestra e""""" a lo largo de un ejercicio eooC1Ó. ,
rntCO.
S. Ddwt capaCidad productIVa, ,sea¡usta a la demanda esbmada en el estudIO de mel'aldo?5. ,Poseemos el espacio ",ico _esano para produdr nuestro bienOS<MOO? ¿NecesitaadecuaCIÓn:reformas.
mobiOano...?
7, ,Qué funcione< complementatias (porqemplo, limpieza) necesitará ruestra empresa> 1Esposible oren1ableex!emalizarla, ~
a. (EXisten diferentes ~<¡Ue puedan cub,fr las principales neresidades de materias primas 'lo repuestos? ¿Cuál elegiremos como p<0Iíeed0r principal? ¿POrqué? ¿Cuál elegir.",,,, como"'gunda opción'
9. ¿Hemos elegido una locaJaacoo adecuada respecto a la cercanía, tanto a los preveedores como a losdentes?
Debels an~liuortodos estos pontOll en del4l~ y reflejar l. información en lI\IeStto ~n deempresa, cise~anclo unaderuacIo y oompleto pi"" de procb:Oón
Actividades
Ha llegado el momento de aplícartodo lo que has aprenáido a tu pllln deempre"'.len en cuenta que el diseño del plan de producción y la estimación de los rosfes son las partes más específicas del plan de empresa y, sin duda, la exactitud delos Gikulos en enas reviste una gran impact'lllCJil.
Recuerda que no eXIStendos planes de empresa 'guales en este aspecto, por loque serámuy omportante no solo lu t.lbor de 1tWeI1Ígocióny 3nlil~is, sino tambiénla",l1OalJmentación por parte de tu profesada.
lk1iI vez delimitadas y especificadas las caracteristic:as de Y\leSI1oproducto. 1mdréis que pJantearos una serie de cuestloJM5.
len en cuenta, también, que el plan deprodISCciónde una empresa comeKial nose<áá mismo que el de una empresa iodloslrial. laempresa.comercílll tendrá. enpnnaplo, un plan de producción menoscomplejO que el de la indusuial
También ,,.nara sustandalrnente el plan de producción en funoón de lo que rornen::iaf"e la empresa: un bien tan9b1e~t.m bien intangible, o un sef\lKio.
Por úlluno, u. r",ordamos que puedes consultar la unidad 14010 largo de todloel CU110como refe<ente oonstante pala la elaboración de IU proyecto de empresa.
El plan de producción
Tetlietdo en menta las capaodades minima y máxma estimadas, así como tos costes fijos Y vanable, estimados, se "JOra elpreoo de venia de acuerdo con losálferentes criterio, estudiadps en el tema:
• Basado en lbs costes.• Basado en la percepción del comprador.
• Basado en la competenaa.
Una _ fijado el prl!(io de venia,ream un anáils.scon su (orrespondlell~ gn¡r..co deh.nbral de rentabilidad o punto 1I'AJOflO.pan> saber cuál será el volumen depR>duco6n a paro, del",alern¡lWltéis a 00_ ganancias.Rl!(uerdaque el..".b<aI de renlab<lldad se calcula para un ÚI1Ko producto. En el caso de que vuestraempresa seamultiproducto, bestara con calrutar el volumen de venias totales queos permita entrar en-zona de beneficios.NooMdes que cua"to mejo<estimes los-costes.más se ajustara vuestro p"'!'J"'dDa la realidad. No dudes en utilizM-dífecentesherramientas de investigación:
-Páginas web.
- &Ma correos electrónicos a pr-.clores solicitando catálogos de productoscon pt<cio5.
- VISitas a los proveedores in SII\I
y nooMdes trabaJarsiemp,econ pro< •• doctsde ¡.,máXima calidady foabltodad.
ESTlMAOONDECOSTES
Costes nJOS Costes .ar .... IMl'V<5cnaI (suQldos Yruota, do la Sqg<¡rIdod Sl.lninlSIIOSSocial)
mBlOS y edificaCIOnes (alquilEf o cClITlpI'a Materias prunasdel local. obras de acondicionamiento ..ele.)
Maqo.inaña Envases Y"",balajesE~ inlonnatieo, -s..nnsuos üuz. agua, ga'. otc.) C<lITlbuS1iblos
F\.ClIicidad
W1IcuIoo
So!gI.ros -
En este apartado. en primer lugar; se tendrán que estimar los costes fIjOs: y variabIesc Amodo de guía. puedes utilizar una tabla como la siguiente:
Análisis de costes
139Producción y análisis de costes
1. ¿Quemediclas ha tomado Gama Baquero para adaptarse a losnuews ntchos de su mercado y así poder eltpandirse?
2. ladiverS'¡icación de productos ha"do uno de los factores cJáves<lel emo de la compañía. ¿Cómo crees quepoede haber afectado dicha áversiflC3ÓÓna' proceso productÍll<>de 6arcia Baquero?
l. En su proceso-de expall5lÓn. GarciaBaquero decidió ah"r una nueva planta de produCCIónen Ioro, ¿En quefactores erees que se ha basado cicña decisión ~glca? Para atgumenlllr la respuesta, entre otros factores.ten en c~nt.l. ubicación geografica de Alcázar de San Juan (Ciudad Real) yToro (Zamora).
4. ,Cuales crees que han sido los factores de4eXltoy la expanSIón de los quesosGarcia Baquero?
Trabajo a realizar
fu..,,,,: Revim~
la elección de TOtOcomo centro de d05"",oIlo esuaté<j·co no fue casual: en Castilla y León se recoge e4 SO% dela leche de0YeJIwozada por la empresa.las instalaoones de Torohan permitido a la emp¡esa ~duor todo tipo de quesos e In" ..mentar la producCJÓnde 30.000 toneladas de la planta de Alcázar de San Juanen 20.000 toneladas más. Toro es una planta con unosprocesos desancladas en exclusiva por Garóa Baquero.<E1proceso de elaboración de4 prodacto estaca automatizedo pa,a controlar la calidad de l. leche. y el procesode maduración del queso es tan innovador que se haninteresado por él muchas fábñc.s del mundos, explicaGorda Baquero. quien reconoce que .con su puesta enmarcha, pretendemos competir con las grandes mulonacionales europeas>.Por UltImo.seIIaIar uno de los lacto<es daye del ¡'>atode laempresa. el control de costes. con unas plantas 1TlOde<.nas. una planilla no demaSiado extensa y una buena dversifi<aóón de irmalaóones. Sus procesos productÑos,que le penmiten fabricar todos 105tipos de qtlESOSen lamisma planta. suponen una"ventaja competitiva frente asus rivales. que deben mantener una planta para cadatipo de queso.
Con monos de un millón de pesetas (6.000 €) los henm..nos He<sihoy HermlnlOGi!fC" Baquero pusieron en marcha OOe.5 Garcla Baquero en 1962. que producra enqedos y ttes quesos al día. En 1975.1.1 producción era de1.500 quesos o..rios.Oesoe tos InCIOS, HersilioGarcia Baquero. en su obsesiónpor la Imovaóón.luchó por mant..,... su empresa en 105mejores nivele. tecnológi<os: visitófábricas en Holanda.Alemania. Frariciay Dinamarca,! se trajota mejor de.losprocesos de e505 países.
En 1996. Hersiliocompró su parte de la empresa a $U hermano HefTTllnioyse propuso un reto: duplicar el tamañode la oompañla en solo Onco."'"
~ ello. sm abandooar la lJadción, Garda Baquero haeIado un 9'ro a su gama de produdoo. Ha pasado de losquesos curados y somlCurados .de locIa la ",d .. a losfrescos. bio y bifidus, pensados para e4 consumidor dolOOeYO milenio.Para asumir este cambio de estrat"'lia. a finales de4 ano2004trasladó el 50.')'0 de su producción a lanueva fábrica en Toro (Zamora). una operaCIÓnque ha supuesto unaímoer5iónde 52 millones de euros.
Garcia Baquero: las claves del crecimientoeconómico de la empresa líder del mercadode los quesos en España
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
140 Unidad 7
4. ¿Cuál de los 'Siguientes es un criterio para la fijacióndel precio de venta de un producto?al Basado ... los cosl es,bl Basado en lapercepáón del consumidoe,el Basado en la competencia.d) Todas las enteoores son correctas,
5, lCómo se denomina la interrupción en el proceso deproducci6n de una empresa debida a la falta de materiales de repuesto necesarios pera dicho proceso?al Rotura de 5Iod<.b) Interrupáón de stock.el Stock de segundad.d) Todas las antenores son mcorrectas,
6. ¿Cómo se denomina el punto en el que los ingresosde la empresa igualan a los costes?a) PuntOde beneflCÍO,
b) PuntO muetlO,el Umbtal de perdtda,d) """10 Il!ntab1e,
'(q'9 :(p '5 :(P '17:~ 'f :(e 'l :(q .¡:SiIIJOfXlf05
1. ¿Quién introdujo la idea de que l. motivación deltrabajador .fectaba· a la productividad?al El <toyotiSIJlO».b) EIIon Mayo,e) Adam Smilh.d) f.W. T")'lor,
2, Los costes. atendiendo a la certeza de su imputación.se dividen en:a) DlTectos e indill!ctos.b) ElcpIicitose implicitos.e) FIJOS y variables.11) Estándares y reales.
3. ¿Cómo se denomina la contabilidad que se encargade calcular los costes en los que incurre la empresapara obtener su producto?a) Contabilidad externa,b) Contabihdad ftnanciera,e) Contab,hdad .nalfaea,d) Todas las antericres son incO<reCtas.
CONCEPTOV TIPOS
I ICOSTES
ANAuSIS DE COSTES FIJACiÓN DEL PRECIO CONSUMIDOR IVENTA
I ICOMPETENOAcALCULO DEL PUNTO
MUERTO
ICAUDAD II
-LA FUNCiÓNDE PRODUCCiÓN
I GESTIÓN DE STOCKS IIDE.ADE EMPRESA -__ REAUDAD
141Producción y análisis de costes
• Oefrniras que es una.pyme según los critmosestabIoddas por el PGC 2008 para pymes.
• Conocerás los principios contablesestableddos por el PGC 2008.
• Enumeraras la, cuentas anualos obfigatonaslanio para Jl)'I11OI tomo par•• , ,.sto deampr....
• Oisungu¡r.lslos olomontos patrimonialesde una e""""",,.
• Elaboraras correctamente, en función de laoperación. tani0 el Balance de sftuadón comola Cumta deo f3Ultados de una empresa.
• ConfecOonaras eJ balance prQ'l/isional y lacuenta de fQSUltados p~is1onalde tuP""ll!<10 empresarial.
• valorarás la n«QSjdad de llevar una adecuadaconlAbildad que sea reflejo fiel delpalnl!1Of1lOde la emplosa y de sus resullados
• Comp_.ls la Impon.ncla de .'abofar un ~balanee y uno CUMta de resultadospr""_ M un proyecto d.empresa.
1. La conlabiidad2. fI Plan GQnoral COI1tabk!l. El pau_ de la empresa y sur.~...aón
4. La C_1b do perdida, y ganancia,ACTUI\I.IOAD EMPRESARIAL
IlofrónY """,la, """".S: cOmoafecta a tuneqoao vi nt.tevo Plan General deContallildad
8. ¿Crees que el balance y la cuenta de resultados deprevisiónson documentos de especial relevancia ala hora de elaborar un proyecto empresarial? ¿Porqué?
• Balance.• Cuenta de péroid.s y ganancias.
7. Define los ,;guient .. cenceptcs:• Elemenlo patnmonial.
ganaOOdS y Memona. pero tiene enlendido que ef PGC2008 haincref'nE!ntadoQI nUmeco de documentos.Dehedlo. ha _ que una de las principales ~ es la ~dón do un PGC eopedflCO para pj'IT"", pero no sallo qué ailorios sesiguenparaCDlDidlHat exaa:amenteque esuna~. ¿Será M fUI\.dón de la facttr.lClén? ¡Soraen función delnúmerodo 11abajadarI!s?
TIMe <¡<III ~ar una reunión pa'" expllc.Y a Gon%.1IoClJOlls sonlos documonl05 bolSICOS contabkls que dllllC!fanIndIir "" su plando omprosa:elbaIana! pMislonal y l. cUIlntade!_do ~visión.
EndICharrulIIln. lo goJStaria también OJ<Plicarleunas 1KXIOi lOS ~
<as para la coofl'CCión delbalance y lacuenta d. ",,_la par.tida doblo, los prindpaIes ol"",ootos patrimoniales Ylas logias deelaboración de tas: cuentas anuaies.
Por úhimo. tambión legustaria q"" Gonzabcomp_1a nI!CI1-
sidady la<lIligaT<Jnodad de llevaruna adecuada rontalJlidad. tanlO financiera como de costes en la emprQSa. asr como la impof~"",el. d. la cu.. nas anuales a la hora d. ostud'.. laIllfltabllidaddo '" ,,",p_ y doconseguir uno adecuada financladOnpara suP"'y·cto omptVSolrIal
-
estudio del caso
Gonzalo na estado tra~odo en un ft'Stal..rantedurante casIdiezanos.. Tras obtener su titulo de Técnico SUpenJr ro Ollecoon deServicios d2 Re.srauración,se está piantE~andola poslbitidad demontar su propio restaurante, con la ayuda de su companeraAnna. Tecnko Superior en Administracióny finanzas.Ama so """"'lará de loda l. pa"" relaClClnildoa>n laCX>I1",b1lidaddola~ Ambossonconscienlesdo Io~ qu... paraun ~ tenorconocl""",t05 con por eso I\andoclclldoquo ilIItosdo sogulr "".nllJndo "" su pro¡oao do~. Ann. Vilal!Jljllca. Gonzalo todo loqtlO""""'''' saber,.,..,. am_.d.AJ CDmI20lar a eYaluar la situación de parti:Sa. Ama se entera 00quoell'lan Gen"",1Contable (PGC)do 1990.que ella estudió. hasido sumtuido por uno nue'.'O.Dedde asesora~ sobre los aspectos mas relevantes de este cambio.ReruenIa, por ejemplo, la Importancia del prilópio contable deprudencia. que siempre píG'\!alecLlm caso m coonfrontacOOll con105demOs. y crooque esto ha Glmblado.T~ ha oIdo comenwrios r"",«to a las ruentl, anu.les. ElPGCdo1990 oCIlgab. a lo, empm«1os a pr_t<lr IrQ, eccumonlo< en la. cuenlas an"olos: Balance, CuQtlladopOrdldasy
situación de partida
las Qlentas aouates InformOlclon pub41aEDstM numero5a~cmpr05,~qUQ, ;n un EJ"fOCtO Ói:' 1fMl!!p,lr"ocla, tloncn p4.lb!I(i!dc15iLclS CUQfllasanualas un su pag!nil w;o, comopor ~ (,lmpolrlo <!W!NW c(lmpefno os> SIQU1k1IUSver unll dolJliadollntorm.x1On sobfo todos !olí asp«IO\ flnano&tm c» ~MtprCl!.a i'l1tta. dl?ntto da Ir]vvob,Qn .nlormaoon para acCionIStasC? ¡rM)~.
Antes de empezar a leer esta unidad de tIabajo, puedes contestar a las dos primeras preguntas. Después, analiza cadapunro del rema, con el objetivo de contestar al resro de las cuestiones de este casopráctico.
1. ¿Para que sirve la contabiJidad? ¿Qué utifidadtiene 6. ¿Son obligatorios todos los documentos anteriOfespara las empresas? para las pymes?
2. Ayuda. Anna indic.\ndole $1 .. verdad que eXISteunnuevo PGC. ¿Oué logl,Ia06n lo ~Ia?
3. ¿Cuáles son 1es caractereticas que ha de cumplir unapyrne para ser considerada como tal y poder llevar sucontabilidad por el PGC específico para pymes?
4. Indica a Anna que principio contable se aplica en casode conflicto según el PGC 2008.
5. ¿Cuáles son los documentos contables ob1igatorios.según el PGC 2008?
CASO PRACTICO INICIAL
'43
1.2. Tipos de contabilidadEn el ámbito empresarial existen dos tlpos de contabilidad independientes, perocomplementarias entre sí:• Contabilidad ex"terna o financiera: registra las operaciones que implican \<"3"riaciones de loselementos patrímoníales de la empresa, indicando si el resulta..da del ejercicio económico es posíuvo (beneficios) o negativo (pérdidas). La in ..formación que proporciona está pensada para usuarios externos a la entidad.
• Contabilidad interna, analttíca o de costes: en un principio. se encargaha decalcular los costes en los que Incurría la empresa para obtener su producto, perola evoluci6n de 11\5oreanizaciones empresariales hacia ln dcsccntralteacton, haexigido que .. mbi~n informesobre la .fk"~lIcia d. cada sección (1departamentede la eml""sa. Suministra la in{ormación necesaria parn ft,cilitat el "n~Ií.!Í$. laplanjflcación y el control de la j!e5ti6n empresarial, por lo rnruo, se desuna ausuarios Internos de In empresa, y es básicamente subjetiva e interpretativa.
Aunque en un principio la contabilídnd aparece como un sisterna de rendición decuentas, en la actualidad se considera un sistema de registro de las operacionesmercantiles que realiza la empresa, cuya misi6n princípnl es facilitar informacióneconómico-(¡nancicrn de la entidad y ayucL-va ladirección" tomar decisiones y ac·tuar en con..s«uf:f\cia.la in{ormaclón que proporciona la conr-dbilidad es üttl para un püblkc muy vanado:• Los gestores de la sociedad. u quienes 3)'uda a tomar decisiones adecuadas. Ladirección convierte la información en acción y-a este proceso de conversión sele denomina toma de decisiones. Por ello, el éxito de la gerencia depende. enbuena medida, de la información disponible, que, en gran medida, se obtienegracias a la contabilidad.
• los socios de la empresa, para conocer el rendimiento del capital ínvertido y poder ev.. Iuar la labor de !!Ostiónde la empresa,
• Los trabajadores, parn conocer In siruación economtca de In empresa en la ~"ubajan.
• Loes inversores, para saber si van a rc-.duatuaa beenn Irwcrslón.• Las entidades financieras (bancos )' capu), a quienes permite analizar la sol...vencia de una empresa antes de concederle un préstamo o realizar otra oper<Kiónfinanciera.
• Los acreedores de la empresa, para asegut3:fSe el cobro de las cantidades queadeuda la empresa.
• Otras empresas con las que mantenga relación, o pueda llegar a hacerlo, comoproveedores. clientes, etc.
• El Estado, parn la recaudación de ImpuestOS. ere,
1.1. La contabilidad como sistema de información
La acth'Klad contable suree cuando el hombre SIente la necesidad de registrar lasoperaciones económicas que realíza. Los pnmeros libros de contabilidad que conocernos datan del año l340 y se fonna!imron en la ciudad italiana de Génova,
1. la contabilidad
Elementos patñmonialesSon las <iI<mltespartidas quo con-100man" pa1Jtncnlo do la omp....sa; ~ dotodlo< yobligadon.,.EfidenciaEnEcononU. esto u!rmlnorolaclo·na los _Obtenidos con losfOCIJrtOS ublll.Odos. Consl,tQ en ellogro do un fl!SU11ado conel rnlnlmo....,..., do recUl>OS.
v cabulario
caso pr¡\ctico InicialUnado las _ dolo contabilidad ESfdtar información a unampliop(dro.
1" R..t,lto dt LutI PltlOTl"monjevtM<iano lutor de tos primeroslibrosconlabl6 de la batoria.
Coste 7.Gastola dif"rencia pUQdelegar a serpuramente formal. cClf1ltlCtiéndo5en dos en laques dis.in.os de unmismo hecho.ElC<Y..lo.s un lOrmonopropo de laCOI1l.lbilldadde coslQSy no .. produce hasta que u_lUgar" coosumo.Elgasto os un .. "",no propo de lacontabilidad financiera ~ Enpro.pio, es previo al con5m."M).
Por ejemplo. cuando secOf1lXanmaterias primas, la contabilidadfinancieraregistrael precio pagadoy se contabiliza como un gas10.Cuaildo las "",,,,nas prtnas enua.en el proceso de producción (soconsu.....n).l.contdclad de cestQ!SIO (ogistra como 1.1\coste naco..safio para obtenEr Q( prockJCto dEla empnMa.
v cabulario
v cabularioImagen fielEs la r"Preson1ilOÓr1_ di!! patI>monio de la empresa. es dKit larepresentadOn fidedigna w suestructura económica y financiera.
La conrabllídad debe reunir una serie de condiciones:• 5M ordenado.• Adecuada" 1, actlvldad de 1, empresa,• Pennitir un ~imicnto CronológiCO de todas sus operaciones.• Permitir la elaboración periódica de balances e inventarios.
1.3. Características de la contabilidad
El cido normal do explotación esel periodo de nempo que •rnnscurreCt\tre la sdqui$ldón d. 1""uctlvos que,", lneospoean al proceso producnvo (malorio. prim.. , material es consumibles, etc.) y l. venta y cobro del precie de los product05tenninados, obtenidos. partir de dicho proceso productivo.Cuando la duración del ciclo de explocacíén es dífrcil de determinar en una empresa, que suele ser Jo habitual, se entiende que es de un año.
Por otra parte. tiene lugar una corriente monet.a:ña¡. que se prodUCi'cuando el c::fil«o qootienl?1a QffipresaseíransíorrnaenmatQriak!s(rneIcaderfasomateriasprimas),ya <p1-5e IÑIKtila una compra y se paga. De.spues cic!ne lugar fa uansformaoón ill\f0rsadQ ros malt!fiales(metcadoriaso produClOS.erminado<)""dinero. cuaildo se efectúa una venta y se_
La "'""""" adquiero m_.~as paca _. en caso ae se, comercial. ~ 05_alildqu!m> materias prima, que por medio di!! proo!SO productivo transforma en tJn"_' produeto. que finalmenU!os _dido a otras ",,,,,.,,,, o particulares.E,ta actividad ferma partedi? lacorriente real.
En es.a unidad nos centraremos en el .n.1li5is e ínterprctaclón de la conrabíhdad(¡n:mciertl, cuyo ObjCl.lVQ es nu~tmr la lrTla1!Cnfiel del patrtruoruo de la empresa,de ... s"uacIOn financiera y de l!U$ resollados.L. contabilidad financiera rCj!i.strnlas operaciones que se producen entre la empresa V el mundo exterior (flujos externos de valores), como la compra de materiasprimas, la venta de productos terminados y cualquier otra operación con terceros.Por el contrario. la contabilidad analítica regístra los movimientos que se producendenuode la empresa (flUj05 internos de valores),por ejemplo. la entrodade fuetores de producción en el procesode transformación, la entrada de 105producros terminados en el almacén. el cnvro del producto a los canales de distribución. etc. Podernos apreciarlo analuando el cíclo de explor.."lCi60de la empresa:
(0;/ Mundo .Xl.rior "<; Contabilidadfinanciera
Almacén de factores Alm",.n "" productos (flujos externos)pr VD' Contabilidad
-, analítlca(flujos internos)
Proceso datransformación
- (om.nlAl ... 1
\. d la contabilidad financiera
El resto de empresas que no cumplan 105requtshos paru utiitmr el roe parapvmes, utilizamn el PGC no simplificado.
PGC PYMESy CRITERIOSESPEdRCOS PARAMICROEMPRESAS (RESUMEN!
Activo OID d. n09o<lo N"d. tr.bojodo ....
Pymos < 2.850.000 € < 5.100.000 € ~ SO Irabajadon!s
Mlcroom"""". < 1.000,000€ < 2.000.000 € S IO lrabaj¡1dcns-
Criterios especificos para mkroempresasAdicienalmenre.Ias microempresaspodrán beneficiarsecon la uplícacionde unoscriterios contables específicossi en el momento de cierre, durante dos ejerciciosconsecutivos. no superan. al menosdos de los siguientes lüníres:
• Que .110",1 d. las partidas del activo no supere los 1.000.000 €.• Que el impone neto de su cifra anual de negoc,oo no supere los 2.000.000 €.• Que el numero medio de sus empicados durante el ejerclclo sea igualo menorde 10 trabajadores,
Las microempresas que opten por aplicar estos criterios contables específicos de..beran mantenerlas durante un mfnimo de tres años consecutivos, salvo que ducante dicho periodo se superen dos de los ltmues anteriormente señalados.
• Que el t01a1de las partidas de activo 00 supere los 2.850.000 €.• Que el impone neto d. su cifra anual de negocios no supere los 5.700.000 €.• Que el número medio de sus empleados durante el ejercicio sea Igual o menorde 50 rrabajadores.
Una ve: quo se haya opmdo por el PGC para Pl',nes. se .,,,nrcndr.lcsra .lecCIÓndurante tres años COmOmrnlmo, salvo que en dicho período se superen ~ de loslemites durante dos ejercicios consecutt vus o se dieran las circunstancias previstas para la uñluaclón obligatoria del POC.
2.1. Plan General de Contabilidad para pymesEste Plan General de Contabilidad podrá ser utilizado por todas aquellas empresas que cumplan con, al menos dos, de los tres límites sit,.Jt.Úentcsdurante dos ejercicios consecutivos:
El Plan General Contable (PGC) ",11.0< un conjunto de normas que Ajan looprocedimienl05}' métodos a seguir en contabilidad. Su utilización es de carácter obli..gatorio para todas las empresas españolas, con independencia de que operen enEspaña o en mercadosexteriores.
Desde el1 de enero de Z008, están en vij!Or.
- El PGC. aprobado por el Rea I Decreto 1514/Z007. de 16 de noviembre,
- E] PGe para pymes \' los criterios contables específicos para mlcroempresas,nprobadoporel R."I Decreto 15ISII001.de 16d. noviembre, que permite a <5-
1Mempresas utili"" un r~gÍfncn cooll1blc simploficado,
2. El Plan General Contable
saber m sInstituto de Contabilidad yAuditoría de Cuentas(ICAqEIICAC """P"" y adara01PGC ensus~. PUOdesvlsllllrsup.lgIno _ .. <wv""'.ICIC.rnM.QS),dOn<» OI'ICIlI1lI'Á más Infoon.ción__ las fInlones deOSI. o,ganlsmo,
casopráctico InicialUna de las gandes novroooesdolPGC2008esla introducción de unPGC OSjl<di:o para pyrn<'S ymicroemp~. indicandolasconoide-005 a a.npIir para induirse en esterégimonmmatJIesimplificado.
caso práctico InicialNormativa Yi9Qnteque regula elPlanGolno<aI deContabilidad.
MarkTwaln.l/n banquoroesun_quenaspr051. un paraguas ruandO IlacOsol y nos lo oxige cuando """""lOa UO'/er,.
fr ses célebres
caso practico ímoalConflicto entre principioscontablesEncaso dE!conflicto entlP peinapíos contablos obIiga1ctias. preva·lecera aquel que mejor conduzca aexpresar la imagen 'jel del patrimonio de la empresa. de su situa·ciOn !ln.nclera y do sus rosultlldos(benoliclos o p~ddas~
Tal y como hemos destacado en 01apanadoanterior,la finalidad última de la con'tabilidad es facilitar información sobre la realidad económica y patrimonial de laempresa. Dicha información se eoncrera en las cuentas anuales.L'I$cuentas anuales son unos C,rod05 financieros o estados conmbles, cUI'OOO¡e.rívo es mostrar l. irnoecn flol del p3lnmonio. de la situación flnanciem v de 1<>5resulrodos d. la empresa. Por ello, el PGC pode que 1" información Inclujdaen lascuentas anuales sea relevante, fiable. rnlegra. comparable )' clamo
2.3. las cuentas anuales
PRINOPIOS CONTABLES
Empresa en funcionamiento: sec~ ..'Salvo prueba en contrario, que la gestól de la~ continuará en un futuro prEMsibfe.
Oew.YIgo: la imputación de ingresosy gastos sprealizaraen función de la corrientemal!» trie-nes y seMdos, e índependienternl?ntedel momento en que se produzca la comente financie--ra o lT'IOI"Ietarlaque- sederiva (105 cobros y los pagos)Por éjemplo. en el momento en que la C!mpfesa r2atiza una venta, sa genefa e4 deR!c:ho alccbro. po< lo que en ose mismo momenlO '" registra la \lenl., Inde¡x.>ndienlemen~ de cuán·do sevaya a cobrar (SOpuedo permltu"" dl.,,,os _'5Or el pago 30. 60 di..... )
Unifonnldad: el crlle,lo qu. '" .dop~ (cuando se pormlllln vanas allornawas) _. manotMeIW y aplicarse00 rnanQ'raunrform&. ~ qw no se alteren kMSUpl.etos que 11'KJtM).ronsu*<:d6n.
Prudencia: se deberá ser prudente en &as estJnadones y \'aloraclonesa malizarQf1COfKfic:jo_"'" do _umbn! (auroquela prudencia no Jlslifica que lavaloración do los eIemoo!ospalJi.mooiaIes no responda a la imagen fiEl).
Por ejMlplo, una empmsa tiene un derecho di? cobro sobre un client!,).~ro le llega la noti-cia de que su diente podrfa ser insduWItey no atlMlderal pago cuando llegue elW!OÓI'rliQ(llO.So trata de una perdida potencial (Se ¡xxiIa producir. p",o no se ha confirmado). Basar1donos.... el pméplo de prudencia, tenemos que conlabililar la perdida, au nque hay <JUI'dejar cons-tanda de que .no esdeflnll"a •.
1-:-.No coml"'nsadon: no podran comp«lSOf!e las partida. <101actlYOy del posM>. o las do ga..lOSi ingmos. So valorarAnseparadarnonlolo5 eIOmenlOS intograntos d. lasarontas_.I'or ejemplo. la emp ..... Hometalllef. SA tlr!ne una deod. (obligación de piKJO) coo un.ornpresa hoIandesa, por valor do 10.000 €-A "'voz._ emp""a debe a HometainoJ 15.000 €.Aunque en terminas reales y netos esta situadÓfl equivale a que la em~ holandesadebe a Hometainer 5.000 € (15.000 - 10.000 = 5.0001. en aplicación d. esto pnnciproNO 52pueden compensar ambos ir'nportE5. y en consecuencia, sedeben incl'uir en el activoaos 15.000 €. que la empresa adeuda a Hometainer. y en el pasi'/o los 10.000 € queHomI!lainer adeuda.
importancia relativa: seadmitira la no ~ estricta de alguno de los P'fnópi05 y eme-rios contabl&Scuando ello no aJtere laC!~ de la imagGn (jet
Por o¡omplo. si 01ac1M> 101111de Hot.ctullllllÓQndO a 121.700 E. ellmpo<te de ladeuda dola ........... hOlandlMa(15.000 €) es "" impofw r91awo muy pequeno (.scasamente.., 1"')./lJ 5Qr tan insigndicanle, la omprllSil¡xxiIa opw por ccompans.r. loolmpo".s de _ do<J.<1M. deJando de aplica, 01plinclplo do no c"'","I$Odrl<1. y en consecuoncla indulr Onor.amen·te.., de<t!d10 de cobro soI¡", la empresa holandesa por importe do 5.000 €.
2.2. los principios contablesLa contabilidad se desarrolla aplicando OOhj!alorian1ent. los ,iJ2lllcntes pnnclp'05:
\. d la contabilidad financiera
L.. cuentas anuales deben aprobarse por la Junta general de socios y se presentarán pata su depósito y publicidad en el Registro Mercantil del domíctlío de la sociedad. dentro del messiguiente a su aprobación.El empresario (en el caso de empresas indiViduales)o los administradores (en elcaso de sociedades) deberán formular las cuentas anuales en el plazo máximo detres me-sesdesde el cierre del ejercicio contable ..siendo responsables de su con ..tenido y veracidad.
En esta unidad, nos centraremos en el on:ll,,,, del Balance y de In Cuenra depérdidtJ.) r 2an3nci~.ya que es conveniente que el emprendedor elabore unaprevisión de ambos. para lo~rar un. buena unplaruacton y consolidación de laempresa.
Memoria: es un documento que completa. ampIa y""""nta lalnfOlmacl6n contenida en lasollaS cuomas anualos.El modelo _Izado qu. ,ecoge 01nuovo PGCOSdG mlnlmos. os dIlelr, onu"",'. la onfor-Imaoón mIrjna quola emp_ ¡lIJedoaporlar on la Memona.-
Estado do nuJo. do efoctlvo: 'olaclona lOSlngesosy pagosde efQctlvoque se ,JI,llaan en unporiOdo contablo. Adembs. proporciona Informaoón acorca de lasactMdooe< de InwnIOn Yfinandad6n.El Estado el<> ~ de electIVOno ~ oIlligatono para las pymes. poro sf para .1 resto do lasempresas.EstedocumE!Oto informa sobre el oogen y la utiIizaoon de losactivos monetarios repre!SMtatívos de etectJvoy otrosecnvos IIquldos equivalentes.. dasfficando Josmovimientos por actMda~ e inálCandola variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.ElEstado do flujos do efecWo sustituye en e!1'lIJIM) PGCal antiguo !stado de origen y aplicación de tondos que se induia en la ~mCJfia.
Estadode cambios en el patrimonio neto: est..ees1adorontabte informa sobre-Ioscambioso variaciooes habidos en el patrimonio neto. desdo éprincipio al final del e¡",cido. El!S'de cambios en f201 patrimonio neto tienq.dos partes:a) Estado de ingresos y gastos reconocidos.b) Estado ",tal de cambios en el patrimonio noto.
Cuenta do p<>rdidas y ganancias (PyG): ~ un _ contable que oonecomoollletM) GJIcu.lar el r_ que una empresa ha obtenido d.....,te un eJe,Cido económico (beneflCJOSop41Qídas). AdGm.!s. explicita la composición del rewltado y las oporaclonos que 50 han toridoque haa!r parallogar a ost. r~ult.do.La C"""'" el<> PyG ~ un ~tado dinámico. ya que rtI!oja los tlujos oconOmic05a lo lilrgo del.,.,cloo.
Balance:~nta Jasituacióneconómicay fl'\arlCl2!t'a de ta empresaenunmOl"l'l2ntodet2rminam. es deor. ofrece una visión estática del patrin:lnJo de la empresa,
lAS CUENTASANUALES
La! cuenras anual", deben redacrarse con claridad. d. mrma que la informacídn5umíní.nmda <ca comprensible y (\[11pam 1", usuarlos al romnr sus dc'Cí.íones económicas.
El PI"" General Contable 2008 establece las .agulentes cuentas anuales, que aunque tienen una entidad distinta han de formarW13 unidad:
Contenido de la Memoria•Act_ el<> la ""'presa.• Bases de presentación de las(WIltas anuales.
•Aplodón dG resultados.• Normas dG '''91St1O Y valor.oon.·In"""'_ matwiaL Intanglbloe iO'V9'Siones bmobitiarias.
• ActNos Y pasNOS financieros..F0nd05~.• Situación fiscal• Ingmos Y9""05.• SutM!ncionos y l"9ados.• ~ con partes vincula·das.
• Olr.Iinlonnao6n
saber m s
caso práctico lniciallos documentos contables segúnel PGC200& y SIl obligatoriedad.
caso práctico inicialElBalance es un doc:umento pene-.neciente a lascuentas anuales delaomp""'"qtJoroprosoffla,., situación ecollÓmtcay f~ en unmomento determinado.
caso práctico inicialElementos patrimonialesSon las dif",ontos partidas que> foroman el patrimonio de la Q01pr~Iblonos, dorochos y oI>igadones).
El patrimonio se representa 3 través del Balance. un documento contable quemuestra la situación de la empresa en un momento dado. Está formado por dasbloques inceg,.dos por dos masas patrimoniales distintas:
• Activo.• Patnmonio neto " pasivo.L, (erminol~(a contable uullza el término activo para identificar al conjunto debrenes y derechos, y polsivo para referirse al C"onjun1o de oblilll1cioncs:
Patrimonio = Bien.. + Derechos - ObligacionesI t I t
Activo Pasivo
3.2. ElBalance
Los bienes y derechos representan valores a favor de la empresa. y en consecuen ..cia tienen un valor positivo, mientras que las oblígacioncs tienen una connota ..ción negativa. Siguiendo esta idea, podemos representar el patrimonío de L, ero ...presa a través de la síguicntc ccuac¡ón:
Patrimonio = Bien.. + Derechos - Obligacione.
Ejemplos: deudas con proveedores. con entidades de crédito. etc.
Son .. tuaclOnHJuridícas,por lascuales la empresa ha adqUlridouna sene de compromisos que la convterten endeudora de otra persona o entidad.
Ejemplos: derechos de cobro frente a cfrentes. depósitos en bancos, etc.
Son srtuaciones juridicas que confieren a la empresa elbeneficio de poder d;.pqner de algo o de cob,ar un de-terminado importe en el futuro.
Ejemplos: elementos de transporte. maquinaria. equipos informabcos, Ioc.lles.matenas primas, productos terminados, etc,
Son el conjunto de fanores de producción. propiedad dela empresa que destina al uso, transformación o venta.
El patrimonio de la empresa se define como el conjunto de bienes, derechos yobligaciones de una empresa, susceptibles de valoración económica l. a través delos cuales, puede desnrrollar su actividad productiva:
3.1. Elpatrimonio de la empresa
3. El patrimonio de la empresa y surepresentación
\. d la contabilidad financiera
ACTlVONO CORRIENTE I EJEMPLOS
InmovtJludo Son bienes inmatetlales ~ pueden ser valorados eco- PatMlM. marcas, tlcQnc~s, aplicaciones intl)(.tnUngfblo nÓmlcamenw. m.ltlcas ..
InmovUIudo Son blon~ t<lnglbtl!Sque no S4!ránobjolo do VIIn,. O MoClirIOl1o. maquinaria. IIIOmentosdo IraNpOf-~tori;¡1 transfo<madón en la 0C1J'Adad p<oductlvad. la omprQSa IR,_taso ord.nadol.s. 1oCa1Qs. ou:
lnvQrsionQS Inmuebl~ Q\I~posea la e'1"Ipre5oa para obtenerrentaso l.ocaIes, pISOS, eddicios o terrenos en los que noinmobllia.rias pfu5yallasy quo no se _n al procesado producciOr1 opera la ""V"'sa, sino que destina a' a1qullor °
do la empresa. ola """la.
InvQrslon2s en Son las inve15ionesa largo plazo qu~realiza la empresa Acciones. participadones u obligaciones qa.Jl?emp""" oot grupo enotras empr¡sas de su gupo o asociadas. adquiera ta empresa de otras del gn;-po o aso-y _da. a largo dadas. para obtener unas ronlils o pItJsva&ias.plazo
Inv",lonu 'nverslones o dinoroquo la ompresa no desUna al prOClO- Compra d. aedonos, participaciones u oIlIic¡a."nonel.ras o'orgo 5Od~p<oducciOr1.,.,., a gonorar rentas o plu,wallasy que oo..s deompresas aJenas.plazo roquleron una 1nmcw1aad6n supollor a un ano.
Artlvos por Son «¡"btas po<" den!cho a """pensar on ejercicios poslir1oros las baSeS Imponibles negatIVaspendIen-Impu9Stos diforidos tes do (ompensaClOnydeductiOn en 01impuesto sob",_
Amortiz.aáónLaomortización representa la pérdida devalor del Inmovilizado, po<SUllSOU~.
P. oj.,no_lo mismo una m<i<lulna ~ c.ompr.da. quo Incorporala más _totocnolOgla. quootra que y..... mucllo, anos rondOrlando.Se rep.r2Senta en el activo nocorrient-e con signo negativo, esdecir, restando valor al inmovili·zado.
ActivoEl activo se divide en acrivo no corriente y activo corriente. Para determinar siun elemento patrimonial debe. estar adscrito a uno u QUO, se tienen en cuenta;
• Un criterio temporal vinculado al ciclo norm.11de exploi nciól" de 1;1 empresa,Cuando ,. duración del ciclo normal de explotación no resulte claramenteiden.ifocablo(suele ser lo hablrual), se asume que e.de un .no.
• l. funcionalidad de 105activos {para qué strven), 01uSOo destino que se dé .1elemento.
El activo no corriente está compuesto por los elementos que formen parte del parrimonio durante más de un ciclo de explotación (normalmente, durante más deun año).
saberm s
Está fe<mado por.•la. aport.l<:iones (moneta,ios o no) de las SOCIOS• laempresa
• los benefioos generados por la empresa que no sondistribuidos entre Jos propietarios, sino que permanecen en la empresa. Se denominan reservas.
Patrimonio neto(Recunospropios o
financiaciónpropia)
Se compone de las deudas u obligaciones pendientesde pago. que tiene la empresa.
Pasivo oPasivo exigible
(Recursosajenos)
Agrupa aquellos ~lMnlas patrimonial es qUé repe_ntan bienes y derechos propiedad de la empr esa, de losque se espera obtener rendtmientos económicos en el futuro,
Por lo tamo, podernos dlsclnj!ulr tres ernndes masas ".I1I111"nlo' es:v cabularíoMa ... patrimonialEs una ayrupaciOn de elemenlOSpatJimou¡¡,lIes qlR tienen la mismafuocionarldad econÓITIKao financiera. es doci", son homogéneos.
¿Cómo se representa un Balance?El Balance se representa gráficamente en dos columnas paralelas: una representael activo, r la otra, la suma del neto pauimonial )' el pasivo,Los elementos de cada una de estas masas patrirnonialcs S~ordenan en el Balan ..ce del siguiente modo:• El actívo se ordeno do menor a ma\,ar liquide:.• El pasi vo se ordeno de menor 3mal-or exig.bllidad. La .xi~ibillcbd .,~ relacio""da con el vencimiento de la deuda, de manera que cuanto más l.tu¡:o seael periodo de vencimiento, menor .ser.1su exie:ibiljdad, ~
anécdotas e presarialesEl traje de Santa aaus¿Sabes que gradas a Coca-Colahemos puesto cara a Santa C1aus?Unabuelo.rabloy goninllOn. conpantalón y casaca rotOS y blancoss.II6de la Ima9~1On do! dibu.janmHUddon SundtAompormear·gad. la fVma. La CIX1dcIOn .... quevistiera tos oolofl!S ccxporallvas.
PasivoEl pasivo, también llamado (inaneiación ajena, recoge el conjunto de recursos financieros puestos a disposición de la empresa por (creeros, que dan l~aatal naci ..miento de unas oblípaciones de pago o deudas.• Pasivo no corriente o pasivo a largo plazo: incluye las deudas y oblij?acio ..nes de la empresa con un periodo de venctmtcnto superior a un arto.
• Pasivo corriente o pasivo. cono plazo: está formado por 1as deudas l' oblil!1l'clones contraídas por la empresa con un penodo de vencimiento !R(eriar a unaño, Por ejemplo, deudas con proveedores do tresmeses de duración, prt!scunoso créditos provenientes de entidades de crédito a corto plazo, cte.
Patrimonio netoEl p,"rimon,o neto represento los recursos propio, de 1" empresa ("'luellos que laempresa no Ilene que devolver por no S<!f exi~ibl",). Se compone del c.1piL1l.por.tado por los socios. 1". subvenc,onfl l' don"clol1Osy 1tJ5bcncAcios obtenidos porla empresa. que no ha distribuido entre los socios: estos ülttmos constttuyen lasreservas Oogale.s. voluntarias o especiales).
ACIlVO CORRIEI'/TI I EJEMPLOS
Ex_ndas Son las bimE5que la empresa va a destinar a la VWlta en Materias primas, mercaderras.. productos aca·el curso normal de la explotación, o bien va a utilizar en bados, etc,e! pro=o de fXlldoo:iónpara obt"" ... otros productoso en la prQStaOón de servidos,
Oeudol"QS comorclales Incluye los den!dIos 00 cobro que nacen de las vmtas de Vontas"""ólentes de cobro.y Otr.l$ cuentas la la ernp..... quo no cobra al contado y que s""n Iiqtj-cobra' dadas en un periodo tnferu al ciclo normal de la empte--(R.. llzablt) sa (tn'onor a ..... ano).tnverslones fin:.ncroros loScit_ '1'" surja<1 como consocuonoa de opor .. Compra d.acclonos y préstamos C()I1COCIidos• corto plazo cionc!sfinandcaras c» duración InfQrior a un eno, dewnom~nlO Inlet'ior a un ano.{fKtJvo y otros activos InclUjl>"' <Inorodisponibleen aJ.nla5 banca.as y "' quo DinOfO en caja y en cuentas o depósitos a laIlquidos equivalentes t.nga la .mpn>SiI .... efectivo. ~s.ta.(Disponlble)
El activo corriente incluye los ocuvos que se esperan consumir o vender en eltt3.n5CUtSO del ciclo normal de exploración [nonnnlmcrue. un arto),
\. d la contabilidad financiera
Subtuonta Sdo_on para alguna, cuentas. Se ~5II<lLlcon cuatro digitos, el CUilltO_liGaala 5UbcuenLl.
CUGnta Desarrolla el5Ubgrupo al quepertenece.Se idoollfíca conuos dlgilos. a 1Qft'1I<dlgIIOcorresponde a.., CUQnta.
Sllbgrupo So idontiflGl con dos di9ftos. El primero es el n' del grupo al '1"" pertenece y 01 segundo """"""Ll el stID<¡rupo.
Grupo SI? identifica con un drgko. a PGC p!opoo<'9 grupos.LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS
Cada uno de los elementos que componen lasmasas patrimoniales está represen ..tado por una cuenta cspecrñca, Tbda cuenta debe reOejar l. silunción del .1emento patrimomal, asr como 10$incrementos o disminuciones de valor que sehan producido en dicho elemento. lo lalgOdel erercícto economlco.El PGC propone un cuadro de cuentas, que se estructura en un código numéricode tres o mas dlgitos;
3.4. El cuadro de cuentas
Por un lado, el activo uene una clara naruraleza econémíca, es decir, está lnte ..J;!rooopor el conjunto de inversiones realíz:adaspor la empresa pumdesarrollar suacuvídad. Por ello. se conoce tambtén como la estructura económica de la em..presa.Por el contrario, el pasivo y el patrimonio neto representan las fuentes de fi...nanciación que posibilitan la adquisici6n de los activos. Tanto el pasivo (finan ..ciación ajena), como el patrimonio neto (financiaci6n propia) componen la estructura financiera de la empresa.
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
El actlvo, por un lado. l' el conjunto del pasrvo y e! noto, por otro, no son m:l!<qu.clasificaciones diferentes de una misma cantidad;
• El activo mdíca el valor d. los bienes yderechos d. la empresa.• El pasivo}' el neto reflejan corno se han financiado esos bienes y derechos.
Esto implica el cumplimiento de un principio fundamental de la contabilidad:
3.3. la estructura económica y finandera de la empresa
(mercaderias, defKhosde cobro, dinero en caja)
Pasivocorriente(deudas de duracióninfCMior a un ano)
Activo corriente
P~ivo nocorriente(deudas de duracióllsuperior a un ano)
(Iocak>s.maquinaria)Dernmoramayorexigillilidad
NQto(QjlI1.aIaportado por
losSODOS)Activonocorri~nte
DI? ffiil!OCl' amayo<liquidez
PASIVO y NETOACTIVO
Inversiones Foon es defincandatión
NOamenl. Patrimonionelo
AcnvO I PATR.NETOy PASIVO
La estructura económica yfinanciera de la empresaEn la !rilad 10 profundizaras 00 elanaÜ515deambas QStructuras.
saber m s
v cabularioliquidezCualidad di! los odM>S par. s.rronwrtIdos en dinfi)roefectivo deforma_la sin pérdida si9nifícatNa di! su valoc
TOTAL ACTIVO (A.O) TOTAL PATRIMONIO NITOY PASIVO (11+0.0
C) PASIVO CORRIENTEL Provisionesa corto plazo11. Deudas a corto plazo111.Deudas con empn!SOsdel grupo y asco.das
adpN. Acreedo<es ~ y otras c""nlaSaV. Pe"odltl(ac~os a ~
O) AcnVO CORRIENTEl. EJclstenda.l. ~rvs comorclalosy otros
cuentas a cobrarlIt fnWf'SK)OOSen émpr@sasd@1
grupo Yasociadas a dpIV. fnvwsiolle:s finantieras a dpV. Periodificacionesa cIp
'11. Efecfu·o y otros activoslquidos equi\'a~ntes
O) PASIVO NO CORRIENTE1. Provlslone.. largo plazo11. O.uda' a largo plaZO
111. Ooudas con """"lISo" del grupo y asooada.aVp
IV. Pasivospor Impuesto ddendoV, Periodificacionesa Up
A·I) Fondos propios1. Capl!.>111. Primado .mOlón111. ReservasIV. (Acciones y partKlpaCiOnes en patJimonJo
propio)V, Resultados de Ejerdcios anterioresVI. Otras aportaciones de sodasVII. Resultado del ejercicioVIII. (DMdendo a cuenla)A·2) Subvoodones, _ y legadOs rodbidos
l. IntnOYIIlzado Intangiblel. IntnOYIIlzado matorlal11.11_"", Inmobll....'I.srv. ~Ile's en Mlpresas ú@1
grupo Y asedadas a VpV. klvwsiooos financieras a VpVI. Activos por impuesto diferido
saber m sSegun 01 PGC. on 01Balanco dosituación tienen que constaJ losdatos contables del ano en que sederra 01ejerodo y los del ejerdcioanterior.
Los modelos de cuentas anuales, C.UlOlpresentacién es obli}!alOria,se establecenen el Plan General Contable.
El PGC presenta UIlOS modelos de cuentas abreviados, que se recogen como modelos de cuentas para las pequeñas ,. medianas empresa. en el PGC para pvmes(prácticamente con el mismo fonnam).
3.5. Modelo de Balancepara pymes
Extracto del grupo 4 del (uadro de cuentas que se recoge en el PGCGrupo: 4. Acreedores y deudores por operaciones comercialesSubgrupo: 40. ProveedoresCuenta: 400. ProveedoresSubruemas: 4000. Proveedores (euros)
4004. Proveedores (moneda extranjera)
EJEMPLO
\. d la contabilidad financiera
Activo (121.700) = Patrimonio neto + PaSIvo (121.700)
Como podemos observar se cumple la ecuac,ión fundomenta) de la contabilidad:
121.700TOTALPATRIMONIONETOY(A+B+C)
TOTAl ACTIVO (A + B)
V. PeriodjfKaCtones el corto plazo
1.00060002.000
1.600C) PASIVOCORRIEtm1, Provisionesa cono plazo11,o..udos a<0f10 piOlO(400)PI-.s
111.O.udas con .mpresas del grupo yasociadas él corto plazo
IV. A<reedOfQS comerciales y otras ruentasa pagar(475) H. _ aa_a po! con,"!,"" f&.a~s 600
1.20078.000
6.000
78.0008) PASIVONOCOAAIEtm1. Provisl""",a largo plazo11. o..udo;. largo piOlO
(170) Doudasa laIgo plazocon entidad..d.cnláto
111.Deudas con empresas del grupo yasociadas el &fp
IV. Pasivos por impuESto diferidoV. PeriodmcaciorK!s a largo plazo
15.2008) ACTIVOCORRIENTE1. Eltlstoncl;u
(300) M_elras11. Deudores comerciales y otras wentas
CI cobrar(430)(lIootos
IIL Invorsiones en empresas <1elgrupo y.asoc:iadas CI corto plazo
IV. tnversiones ñnancieras él corto pla-zoV. Periodificadone5 a corto plazoVI. [fectivo y otros activos liquidas
equivalentes(5n)Banoos(570)Caja.€
(-9.000)
12.100
60.00010.0009.50024.000
30.00012.000
A·l) Fondos p<opios1. Capital
(101)Capn.1I social11, Prima do omillon111.ROJo"os
(112) ResQrvalo<JillIV. (Acciones y pilIliópadones en
patrimonio propio)V. Resultados de ejercidos anterioresVI. Otras aporuciones de sociosVII. Resultado doIejorcicioVIII. (Dividondo a CUOflt.a)A·2) Subvenciones. donacionos y legados
recibidos
1. Inmovilizado Intangible(206)AplicacionesInlorrruilKas
11. Inmovilizado material(210) T41rtQnosy biones nalUI1l!Qs(213) Maqulnarl.(216) MobilJano(218) 81!JT1!!J1tosdOl1ansporto(281) Amonización arumulada dol
inl'TlOViftZado materialIII lnversiones inmobiliariasIV. Invorsiones .. empresas del grupo y
asociadas a lar90 plazoV. tnwrsiones financieras a VpVI. ActIvos por Impuosto diferido
Es conveniente elaborer un Balance de previsi6n antes de iniciar la actividad empresarial en el que semuestren los valores económicos que se esperan obtener al cierre del primer ejercicio económico yque permita ver si la empresa tiene una estructura financiera equilibrade,la sociedad Hometainer, SA ha elaborado este Balance de previsión:
EJEMPLO
los libros contablesLo. libros contablosse pueden 11..varen soporte digital Ysor_lados par. su fEgalizacióny coolroladministrativopor vía taematk:a
saber m s
-Los In~t05 patñrnonlalesseanotanen 01debe.- Las dismlnlJtlonois paumoolalO'l se anot.n on 01haber
-tes incn"''''''I05patrimoniales.. enotanen 01~aber.-las disminlJÓOnllSpiJtrirncxuales se anotan en el d«Nl.
SIl. cuenta esd. OCIIvo
SII~cuonta ..d.p•• tvo
REGLAS DE CARGO y ABONO
El registro contableLas anotaciones (1 registros en el libro Diario se denominan asientos contables.Un asiento o apunte contable consiste en registror en un líbrode contabilidad lasvadacíones patrimoniale-s que se derivan de un hecho económico que afecta al pa..trirnonio de la empresa. En un asiento, se realiza una anotación en el debe y otraen el haber, del si1,.l\Jientemodo:
AGlVO PATRIMONIO NETO Y PASIVOla empresa tiene en bancos 10.000 € los socios aportaron 6.500 €
Préstamo bancario de 3.500 €10.000 (
Una aproximación al principio de partida dobleOaJoquela ecuocíon (undament.1 del potrimonlo (Activo. Patrimonio neto +Pasivo) siempre ha de cumplirse. no es posible que se produzca una alteracIÓn enun solo elemento patrimonial sin que haya al menos una alteración en otro, demodo que la balanza quede equilibtada. Por ello, todo hecho contable implicaráuna variacién en dos o más cuentas.Esa misma idea puede verse desde """ enfoque: en todo hecho económico hay, poruna parte. un origen o financiación (que, como veremosmásadelante, ha de regis..trarse en el haber de una o más cuentas) \', por otra parte, una aplicación o materia ..lizaciónde dicha financiación, que debe reg'isLcaseen el debe de una o más cuentas,Desde un punto de vista [urrdíco, el """rulado fundamental de la panida doble seenunciaría diciendo que -no hay deudor sínacreedor. ni acreedor ,in deudor ... Esdecir, toda deudo" pré,eorntl tiene una doble implicaciOn contable. sc~'1ln quiénse. el deudor y quién el acreedor,Desde el punto de vista económico, el fundamento de la partida doble radica enla separación de los bienes y derechos, por un lado, y las obliJ1'lcionesy recursospropios, por otro.
3.6. lamecánica contableEs Imporunte paro un clllpr~",río saber leer e interpretar l. contabilidad d. suempresa. ya que en base a Inmisma tomarn declslones de (!ran truscendcncta, ade ..mas de ser el responsable de la veracidad de lo expresado en la. cuentas. Por estemonvo es importante-conocer dos libros claves en contabilidad y cómo funcio..nan, para saberinterpretarlos:• El libro Diario: e-sobl igatorio. en él se registran los hechos contables siguiendoun orden estrictamente cronológico Vanotando la fecha .
• El libro Mayor: no es obltgatono. En él se registran las variaciones de cada ele ..mento patrimonial de forma lndívidualuadn,
\. d la contabilidad financiera
t. Realiza la anotación contablo que ccrresponde.1 siguienle hecho contablo. "guiendo los cuairc pasos matU·dos en el ejemplo:Una empresa se constituye COnun taptal '00_1 de 15.000 €, que se ,n<¡lesan en una cuenta bancaria,
ACTIVIDADES
Cada una de las cuentas del libro Mayo< hene un tipo de saldo:• Saldo deudor: cuando la suma del debe es mayor que la 'suma del haber: O >H• Saldo acreedor: ruando la suma del haber es mayor que la del debe: H " O
Saldo acreedor: 60.000
(170)Oeodas a tlpconO entidades de erMlto H
60.000
(218) ,tementosO d. transporte H
60.000 ISaldo deudor: 60.000
• En el libro Mayor: una vez '"9istrados los hechos contables en el libro Diario. se transcriben los asientos allibroMayor por orden cronológico. Para eIJo~es necesario abrir una cuenta representativa de cada elemento patñmon~.
(170)Deudas. Vpcon entidades de "Mitoa
60.000.00 (218) ,tementos de transporteHA~
60.000,00 I
El 27 de marzo, la empresa Hometeiner compra una furgoneta para el transporte de sus productos porvalor de 60.000 €. Financia el pago mediante un préstamo bancario a tres años vista.Para registrar este hecho contable, seguiremos los siguíentes pasos:1) Primer paso! interpretar el hecho ecooómico. Para ello, sera necesaño detemunar que elementos patnmoniaJes intervienen en la operación y las cuentas que los representan:
• La COI"J1)rade una iurgoneta supone que la empresa recibe un bien, se produce un incremento patrimonial de unmedo de transporte, qUE:se represalta a lJ3Vésde la cu.:nta (218) Elememo< de tranSpOrte.
• Por otra parte, la empresa contrae una deuda a larga plazo con una entidad financiera para pagar la fUIg&nela. Se produce un aumento de las obIiqa<iones contraidas por la empresa. que se representa a través de lacuenta (170) Deudas a largo plazo con ent,dades d. crédito.
2) Segundo paso: delerminar las masas patrimoniales. Localizaremos las masas patrimoniales (activo. pasovo.netopall1mon,al) a las que penenecen las cuentas que intervienen en l.operación:
• la furgonetJl, representada a llaves de la cuenta (21B) Elementos de transporte. pertenece al activo no corriente (Inmovilizado material). Se ha producido un aumento del activo no corriente,
• Una deuda a largo plazo. representada a troVes de l. cuenta (170) ~das a largo plazo con entidades de crédito. pertenece al pasivo no corriente. Se ha producido un aumento de!pasM> no corriente.
3) Tercer paso: analizar si se produce un aumento o disminución de.cada elemento patrimonial para aplicar fas'"91es de cargo y abono en función de lamasa patrimonial • la que pertenezca cada cuenta:
• (218) Elementos de transporte (activo): los incremenlos de una cuenta de actÑo.e anot.an en el debe.• (170) Deudas a Vpcon entidades de crédito (pasivo): los incrememos de una cuenta de pasivo se anotan enelMbeI.
4) Cu~rto p~so: registro de la operación:• En el libro Diario:
DESE FECHA:27 d. marzo
EJEMPLO
Ubicaciónen el Balancedela Cuenta de PyGEl rosulladodo la e""",,, dOI'¡G seubicadGnllOdQlpolrinorio n,"o doIBaianc. con signo po5ItNO. SI haybeneficios, y coo 5Í9"" nogawo oentro parén"';,- SI hay péIúidas.
saber m s
saber m sPGC: grupos 6 y 7Elc""dlO de wonlas doIPGCncI~yo:• El grupo 7, qUQrOpt....,,. lasw.nlas" Ingresos.
• Elgrupo 6. que "'p""""ta losgastos y las compras qIR reaizala empresa,
caso practico inICialla Cuenta do pé<didasylJilllil<1CÍO'sedefine aquL
los resultados que puede ofrece, la Cuenta de PyO son:
• Beneficio. representa el incremento de valor neto que ha experimentado laempresa como consecuencia de las operaciones rcaltmdas durante el ejercicio.Eslas opcractones han permitido n la empresa compensa, IOil!OSlOSiru:urridosr. además, han u~nerudo un excedente que aumenta el valor ¡J~la Inve-Btóntealímd. al inicio de In ncnvidad.
• Pérdida: representa una di.sminuci6ndel valor de la empresa, En las operncio ..nes de la empresa no se ha podido recuperar el gasto producido a lo largo delejercicio Y.por tanto, al finalizar este. elvalor de laempresa esmenor que la in,vcrsión realizadani iniciar el ejercicio.
La Cuenta de pérdidas y eanancias no solo proporciona información sobre el (1':'
suhado de la empresa sino también sobre las causas de este resultado.Es tmporrame señnlar que el resultado de la Cuenta de PyG es relativo (los InerCSOS)'pSI os se valoran, en ecaslones, real,Ztndoesnmactones}y representa unamal!rlitud temporal (referído n un ejercicio económico). El e.lIculo del resull3dode cada ej~ici() se realiza sin lener en cuenCl todo lo referente a rC$uhados 30'terteees y posteriores, Por eso es bueno comparar los Importes de la, partidas correspondientes a ejercicios consecutivos.
Gasto= VPatrimonio Mto
V Pallimonio noto = V Actrvo - PawoV Patrimonio neto =Activo - d Pasivo
ingreso = Á Pitrimonl0netodo Patrinonk> neto =A Activo· Pasivod Patrimomo neto =Activo - V Pasrvo
PAmlMONIO NETO. AcnVO - PASIVO
la Cuenta de pérdidas y ganancias (I')<l), tumbién denominada Cuen13 d. result~, es un documento contable curo objetivo es conocer el resultado ccooomico del ejercicio (beneficios o pérdidas), que se obtendrá baUnndo la diferenciaentre los ingresos l' los gastos del periodo.Los elementos que se rC2i.stranen la Cuerna de pérdidas y~nancias son:• 1ngresos: son los incrementos del patrimonio neto de la empresa durante elejercicio económico. Estos incrementes pueden deberse a:- Un aumento del valor de los elementos del activo o la adquisíción de nuevoselementos de actlvo, o
- Una dlsminucién del valo, de los elemenlos del pasivo, siempre que no tengan su Ofi,genen aportaciones (monetntia.~ o no) de lossoctos o propietarios.
• Gastos: son losdecrementos en el patrimonio neto de la empresa durante elejercicio económico, yasea en formade;
- Una disminución del valor de los elementos del activo o elementos del activo que dejan de pertenecer a la empresa. o
- Un aumento del valor de lospasivos,siempreque no tensan suorigen en dis..uibudones (monetarias o no) a los socios o propietarios en su condición de...les,
4. La Cuenta de pérdidas y ganancias
\. d la contabilidad financiera
CUENTADEP~RDIDASy GANANCIAS
Mo 200X Mo200X.I
l. in1>Ononoto de la cllm da n09«lo.1-
2.V.óadón de """toncla. do productos 10""'_ y .ncurso de fabOcaciOn
3.Trá>aps maliz."", por la empresa par. su aCIM>4. Aprovisionamientos5.Otros ingrosos di' Ol<plolación6. Gastos di' p<'oonal7.Otros gastos di' explotaciónS. Amonizacicin dl'1 inlT1O\liHzado9.1np.ttaóón de suMnciones de inmovltizadono
rmanaoroyotras10.fJo:esas d!' provisiones11 ()c¡1QnOIO Yrosultado por onalonaclonos dOIir1fnct,;1izadoA)Rosult.>do d. oxptol~clón O b.n.ficlo. onlOSde ¡ntoro""• impuestos (8AlI): 1+ 2 + 3 + 4 +5 + 6 + 7 + 8 + 9 + lO+ 1112.1fl9'<'SOSf"""",,1OS13.Gastos _.,os14.Variación de valor razonable en instrumen10s fhancieros15.00_ di' cambio16.OE'tE!fioro y res.ultado por enajenaciooes d2 instrumentos
finan6«os
Bl Rt:!SUttadoiinandero; 12 +-13 +-14 + 15. 16
O Resultado ant., de Impuestos o _fidoant .. do Impuestos (SAl): Al + 8) -
17.1"l'UOStOS>OI>r.benefICio.- -DI RESULTADODELEJERCICIO:O + 17
El PGC pt'C$Onmun modelo do Cuenta de P!<l abreviada que se utilí", lambi<!ncomo modelo para las pequen •• y medianas empresas en el PGC patJ pymcs. Estemodelo puede ser utilizado por l•• pymes y por aquella, sociedad es en 1.. que. la(echa de cierre del ejercicio concurran. al menas, dos de loscircunstancsas si..~ulentes:• Que el total de las partidas del activo no supere los 11.400.000 €.• Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 22.800.000 €o• Que el nlime:romedio de trabajadores empleados durante el ejercicio no M.""3 su..pecio! a 250.
Esremodelo comprende los slguienr~ apartados:• Resulrado de cxplotaclcn. Se obtiene al comparar los In¡¡resosy los g"'05j!<!'no,udo< por 13actívídad hnbluml d. la empresa (incluye l. conmbllíl3Clóo de1.,. benel1clos l' pérdidas extraordinarias).
• Resultado Iinanc¡ero. Es la dlferencra entre los ingresos y los~'1lS[osde tipo fi.nanciero. Muestra la Influencia de las actividades financieras de la empresa sobre sus resultadas.
• Resultado del ejercicio. Se obtiene deduciendo el impuesto sobre sociedadesde los beneficios, es decir, aplicando el tipo correspondiente sobre la base imponible, que es el resultado antes de impuestos (BAI).
saber m sLa mecánica de l. CuentodePyGA todas las partidas les corresponde<á .... "'"""""(aunq ... sea Cllro).Su estructura no se podrá modíñcer de un Ejercido a otro. salvocasas excepOOnaies, que se Indica·rán en la Memoria.Se podrán anadir nuevas partidas9su contenido no aparoce en losmodelos oftdales, Y también estabIQ<:« ~ más detatlaclasde las mismas o .grupocion.s sir.p,.,..,tan mponos poco rolllvontl!s.
El resultado que esperan obtener es positivo (beneficios), sí bien deberian p"'star atenoón a los gastos de explot.>OÓn, porque parecen bastante elevados en comparación COnlos íng~ de explcmción. Po, otro lado, un signo positivo indica que los ing~ financieros superan ligeramente los gastos financieros .• pesar de tratarse deuna empresa de nueva creación que ha tenido que recurrir a la finanóaáón ajena.
7.856,25O) RESULTADOOfL EJERCIClO: Q + 17
25% de 10.475=(·2.618,75)
11. tmpU2Stossobre beneficios
175
11).475
8) Rosultado finand<!ro: 12 + B + 14 + 15 .. 16
QResultado antos de impuestos o bonefKio antes de Impuostos (SAl): ~ +Bl
825(-650)
OOO
11)300~ Resultado do oxplotación o beneficios antes o impUQStos (BAlO:
1 + 2+ 3+ 4 + 5+6 +7 +8 + 9+ 10+ 11
12.lngresos financieros1l. Gastos financieros14.Vilnadónde valorrazonablo en inSItumenlOS(IIlanclQros15.OilQrQncla,docambio16. Oetenoro y rllsultado por@najil!f\iJdonesdelnstrumentas financieros
51.200OO
(-14.800)1400..200. 1.600
(.17.500)(·9.000)(-1.200)
OOO
t. Impone neto de la cifrade negoál<2. vañac4ón de existencias de. productos t«minados)' en curso de fabricaciónl.Trabajos.. anzado< por la emprosa para su acü""4. AprovIsionamientos5.Otro. IngrQsosd•• ,plotadOn6. Gastos depersonal7. OtrosgastoS de e.xploUlOÓn8.AmoruzaciOn dellnm<wilaado9.lmpu1aciónde subvencionesde inmovizado no fmanciefoy otras10.úcosos de prmisionos11.Oetenoro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
Es conveniente elaborar una Cuenta de pérdidas y ganancias de previsión antes de iniciar la actividadempresarial para conocer qué elementos componen los ingresos y gastos de la futura empresa y el posible resultado del ejercicio.los socios de la empresa Entresierres, S.A. han eleborado la siguiente Cuenta de- PyG-de previsión:
Sueldos y salarlos 17.500 €Compras de mercsderfes _....................................................................... 14.800 €Amortización del inmovilizado material ,......................................... 1.200 €Alquiler de local donde se realiza l•• ctividad productiva 9.000 EVentas de mercadería •............................................................................ 51.200 €Beneficios procedente. del inmovilizado moterial 1.400 €Inter eso, por préstamos a largo plazo 650 €Beneficios procedentes do inversiones financieras 825 €Ingresos por servicios diversos 200 €
EJEMPLO
\. d la contabilidad financiera
• 1 Elabora el Balilnce de la empresa CanICaS, S.L., a partir de la sigUIente rnformación:• ~ aportación inicial que realizaron sus socios fue de 10.000 1:.• ~ deuda de los dientes (on la emp<esa asciende a la suma de 4,400 t:. se cobrará en 60 dias.• Este año la empresa ha dotado la reserva legal con un total de 15.000 €.• Debe 1.500 € a sus proveedores, de los cuales ha anticipado 300 €; el resto de la deuda vence en lospróximos 90 días.
• La empresa tiene una flota de c:arruones para el transporte de sus productos valorada en 51500 t:.• CaniCas, S.L !iOneuna patente para la fabricación efe sus produdos valorada en 1O.ODa €.• Elloca! donde la empresa reaflZasu adivídad productiva es de su propiedad y está valorado en t10.000 t:.• La empresa ha suscrito un préstamo con una entidad crediticia de 100.000 € a 10 años.
• Actualmente, tiene mercaderias po< valor de 5.000 € en el almacén.• En la cuenta corriente de la empteSa hay 2.500 1: yen caja guardan 800 €.• Tiene una deuda con una entidad financiera por valar de 5,000 €. ysu plazo de devoluci6n es de d.ezmeses.• Se estima que la pérd.da de valor del .nmovilizado malenal es de 9.000 t:.
• Inm<MIizado intangible.• Cfaentes.• Existencias..• Capital social.• Deudas a corto plazo.
• 6 Clasifica los s.gu.entes ele<n«ltos patnmoniales:• Reservas.• AmortJzaaón acumulada def mmovitizado matenaL
• Resultado del ejercido.• Deudas a largo f!lazo.• Proveedores.
• 5 ¿Cómo se dasifica el actIVO_te?
• Activo no corriente.• Pasivo corriente.
• 44 Define los siguientes elementos patnmoniales:• Patrimonio neto.• Activocorriente.
• 3. Enumera y define las prinCipales Glfacterisbcas de los documentos que fOfT11anparte de las cuentas anuales que deberá presentar toda emptesa segun el Plan General Contable.¿Serán obligatorios los mismos documentos si la empresa se califica como pyme?
• 2. Enum~ra los principios contables. En case de (onftido, ¿cual de ellos ptevalece'
• 1. Catania, 5.L., empresa dedicada ala comercializ.ación de bombones rellenos de almendra, presenta las siguientes características al cierre del ejercicio-económico:• AcIÑD: 1.500.000 €• Ventas o-cifra de negoOO: 3.000.000 €• Número de trabajadores: 15
¿Podrá optar por el PGC de coolabiodad par. pymes? ¿Y por los <menos específicos para rnicroempresas?¿Que requisitos deberli cumplir'
ACTIVIDADES FINALES
'~Unidad 8m-
• 11. Si quieres saber más sobre el Plan General Contable, puedes consultar la --siguiente página web:<www.plangenelDlcontab1e.com>
En ella encontraras Información sobre cada una <le las cuentas que oonforman las masas patrlmoruates y$U utilización, las cuenlas anuales y su elaboración. asi cerne todo el conjunto de normas e instruccÍOtlesde valoración que regulan la contabiídad financiera en nuestro país.
• lO. Elabora y comenta la Cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa Merapi, S.L..conocidos los siguientesdatos:
Intereses por présl.mos 1.000 €Otros gastos de explotaoón............................................ 6000 €AproVISionamientos 20.000 €Ingresos finan~ieres 525 €Venta de mercaderías 75.000 €Gastos de personal 28.000 €
7501525s.ioo
Intereses por préstamos a largo plazo .Beneficios procedentes de. irwer:siones finanóeras _ ~Otro ingtesas d. explotación _ d .
• 8. Elabora el Balance de la empresa 1(2.S.L..a partir de la siguienre información:• No poseemos información sobre el capital inicial aportado por los-socios.• la deuda de los dientes con la empresa asciende a (a suma de 2.500 €; se coofara en 60 días.• Este año la empresa ha tenido UI)QS resultados positivos del ejeróóo por importe de 6.000 €.• la empresa posee equipos para el: proceso de Información vatorados en 28.000 €.• El local donde la empresa realiza su acttvidad productiva es de su propiedad y está valorado en 80.000 €o• Debe 2.600 € • sus prollftdores. de los cuales ha anticipado 600 €: el resto de l. deuda ven,e en lospróximos 90 días.
• la empresa ha suscrito un pres1amo con una entidad credillCia.de 60.000 €. S años.• Actualmente, tiene me=derias por valor de 15.000 een elalrn.xen.• En la cuenta corriente de la empresa hay 1.500 € Y en caja guarda 1.000 €o• Tiene una deuda con un banco, por valor de 10.000 € Y su plazo de devolución es de 10 meses .• 50 estima que la pérdida de valor del iomovilizádo mateñal es de 10.000 f.
• g Elabora y comenta la Cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa lunalab. S.A. conocidos 1", siguientesdatos en unidades monetariasa la fmaflZaciÓ(l del ejercicio económíco:
Sueldos y salarios 30.500Compras de fll«Cllderías 24.800Amortización del ínmovibudo mateñal 8.000Alquiler de lecal............................................................. 10.000Ventas de mercadenas .......... _...................................... 120.200
la contabilidad financiera
1. ,Por qué crees que"", necesa"" elaborar un nuevo Plan GenetaI (ontilble?2. Una de las principales novedades (nomenciOnada en el texto) es la eJÓstencia de un nuevo PGC para pymes.
¿Que caracteristicas debe cumplir una pyrne para poder elaborar sus cuentas sobre la base deeste PGO18texto nos habla del nuevo1ratamiento de los ingresos y gastos ex1raOrdinarios, ¿sobre cuál de los docu
mentos de las cuentas anuales se reflejará e'sfa'vañación?4. Utilizando el enlace <www:plangeneralcontable.com>y el buscado< que en diclla páglnaweb encontrarás,
define las siguientes cuenl<ls:(204) Fondo de Co"",rcio, (22) ~ Inmobiliarias. (200) Investígaoón Y(201) DesalYollo.
5. ¿Porqué crees que se le h. dado una mayor relevancl. a la cuenta de 1+1>+1(lnvesbgaciá<:>+ Desarrollo + InnDVlICión)en el nuevo PGC?
Trabajo a realizar
00, pero sique estará sUjeto anualmente a un análisisde su deterioro. Hasta ahora. el fondo de comercio pedi. amortizatse en el pe<iodo en que coottibuye a la obtencíón de beneficios, con un máximo de 20 lII\os.
• las adqu.sioones. más vogiladas... Si tu empresa "" ....o ... una poIibca de expansión. len presen le que ef f1UOva Plan establece la regulación contable de las combinaciones de negocias, es dedr, aquellas operaciones enlas que una empresa adqu .... el control de uno ovariosnegocios. y se determina la aplicación COn caracte< ge""",1 dé! métxxIo de adquisición.
• «Inversiones inmobi6arias», nuevo concepto. Se creaestenlJellO~ que recogerá las adquisiciones deinmueb16 wya finalidad sea la de obtener rentas yIoplusvalías. y no """'P"rarlo afines produCtiV05 o adrnf.nistTatJVOS
• Losgastoo de ~miento de.. p.",cen Va no """"fán en la. cuentas. ya que, • partir de ahora, ser.in (QO
sideradas gas10s en ef ejercido en el que se produzcan.• la investigación consigue una cuenta propia. los costesde !.D+i tienen un mayor peso y reconoclT1leOto dentro del nuevo P.an y se crea una nueva cuenta especm-.ca para este tipo de gastos.
Fuent.:R_ fmptMCl«Jcit<!s
Los dos objetivos pñnapaJes que persigue el nuevo PGCson: ofrecer una información de la situación económica ylilanciera de la empresa más del<!lacla y ronseguir, además, que esta se ajuste más fielmente ala rea5dad de loque lo ha hecho hasu> ahora. Tocioesto se Ita~ en lassiguoe1tes novedades contables:• Nuevas dasificaciones y particlas. En el8alance de situeóón. el activo se $sifiCil en «AdM> cariente» y «Activono corrie~~" y el pasivo. en .Patñm::xlio neto», «Pasivonocomente» y «Pasivo-cCfnenu,. Además. se.crean dosnue\I05 grupos de cueQlas:: .Gastos imputables al paúimonioneto» e <Ingresos ímputablesalpatrmonio neto.,
• Estados finanoeros más completos. Seañaden dos nuevos documentos de estados financiefOSa las cuentasanuales. Al B.1lance,lu Cuenta de péráclas y gananciasy la Memoria se les une al1or. el .Estadode cambi05 enel patrimonio neto. yel .Estado de n..p de efectivo ••
.Ing~s y gastos ex(raordin&1OS. Va no podf.l dasir,·carse ningún ingreso ni ningún gasto como extreordinario. Se tienen que incluira partirdeahora como resultados de explotación.•Mós a la amortización deflondo de comercie. Desdeeste momento ya no se amortizara el fondo de cpm~r-
Borrón y cuentas nuevas: cómo afecta a tunegocio el nuevo Plan General de Contabilidad
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
'~Unidad 8m-
él Activo 1\0 corriente.d) Patñmonio neto.
4. ¿Cuál de las siguientes no esuna cuenta anual obligatoria para las pyrnes?al Balance.b) Estado de cambtos en el patrimonio neto.e) Estado de nujos de ereetivo.d) Cuenta de -.ltados,
S, ¿Cuál de la. masa. petrimcniales del balance seordena de menor a mayor liquidez?al Activo no corriente.b) Pasivo.c) Activo<:om...te.dl las respuestas a) y c) son conectas.
6. ¿Dónde se ubóatla Cuenta de PVGdenfrodel8a1ance?al En el activo no corñente.b) En el patrimonio oeto.e) En el activo comente.d) En el pa$MI,
'(q '9 :(p 'S:p '/7 .'(p '[ ,f.> 'l .'(I! '1 :sauopnpS
1. ¿Qué principio contable nos dice que los efectos delas transacciones;o hechos económicos se registrarán cuando ocurran?al Devengo.b) Prudenciac) Importanda relativa.di No comp<!l>sadón.
2. La empresa Jerte, S,A, ha tenido, en los dos último.eje«ióos, un activo de 3,500,000 € y 55 trabajadores,¿Cómo se l. considerará según el PGC2008?al Miooempresa.b) Pyme.c) Empresa (no pyme).d) Todas las respuestas anteriores SOR incorrectas.
3. ¿Qué masa patrimonial está constituida principalmente por los fondos aportados por los socios, asrcomo lo. beneficios no distribuidos?a) Pasho no corrienteb) Pas.wo co<riente.
PRINOPIOS CONTABLES
I IACTIVO
I 1 ELEMENTOSPGC 2008 I PATRIMONIALES I PATRIMONIO NETO Y PASIVO I
• Balance: CUENTAS ANUAlES : • Cuenta de pérdidas y
ganancia,s• Estado de cambios en elpatrímonio neto
• Estado de flujos de efectivo• Memoria
L__C_Om__AB_IU_D_A_D~r-----~'4_I p_G_C_200__8 __ ~~ :,11 G_E_N_EAA__L __ ~
. - . PYMES
EN RESUMEN
la contabilidad financiera
...'
• Apl"Qndefas a eiaboraI eoJplan de inversionesde tu empresa.
• Realizareis el cuadro d~ amortización de losek!ment-os d2 inRlO\!ilizado de una empresa.
• Cof'lOC9fCis las fuentes dI? financiación de una""'presa. su clasificación y cómo elegir la masC()flWf\ienu!.
• Oistinguds "'''.'.5 luenl'" de IInandiKl6npropias y aJ'na$.
• Hab'as _ 01plan dO flnanclacloodotu .,.".,,__
••1. El plan de im.-ersiones
2. las tuooteS <» financiaciónl. f nles do linancíiKl6n propias4. f les do IinancíiKl6n .¡en.sPROYECTO DE EMPRESA
Plan do """"""",os y amortlZaci6n.Pland.flnanoaoOn
ACTUAUDAD EMPRESARIALConsejos de emprendedores con éxito
7. Aunque el ó"ecror del banco de Nani tiembla ruandola ve, probablemente no duda en concederle un préstamo, ante la capacidad empresarial que ha demostrado.lkla empresa ya consolidada conhnúa pidiendocrtdilO<á banco, pero también puede autoIinanÓMSe.¿Sabes en qué consiste la au,ofinanoación? ¿Oe queelementos se compone?
8. ¿Qué aspectos de un préstamo debes conocer a lahora de solicitar uno?
9. ¿Conoces otras formas mediante las cuales 003 empresa puede conseguir un adelanto de dinero?
10. ¿Qué rasgos de la personalidad de Nani se despren·den de este texto?
uvasy un kxaI adecuado donde combinar aftg y rt'lOd.b. ~lTarel arquitecto adi'Cuodopara remodel.. las tiendas fuedaw.Uno do los principal2s retos del proyecto fue el """ lÓt 11m.Par·tiendo pracücamente de cero, tuyo que pedir un crédito y safióadelan t(l q-acias al apoyo de una caja yde Aval Madrid: ..[, direoctor doAvalMadrid me dice que hay dinero para qoJien pr...... t.proyKtos • _ "'" <:o""rencla. roner un oqeuvo, _. entusiasmo. intorllllr .... autónomo es muyImportant. Cuando mor>tas una ~ dl'pendo todo do ti porque 01 tIo:sgo os tuyo Mipnrrer aMito. el do la primera tienda. fue d.dioz mitlones doposetas y teda QOO)anos para pagarlo. Cuando tJOnes entusl~InO, te abrm la.pue<tls porque entusiasmas ta_alOS_.a fu entorno. a la banca, a tus amigos ... Estás tan entusia:smacl2Ique contagias. Ahc<a, el director del banco 1ierr.oblacada voz queme ve ap.arecer. '¿~ se $e ocullira. de nuevo"'. se ¡ngurna•.Además, N.1ni....,..,. dara'lOC.lCión social: ,No me irrpor1a lllOO
tlr dnco tiendas, cfillzo "'einte, pGfo~onotros oI:lt'!livos.con otrossuenos. Hemos _ esIe benotlc:lo. tenomenal, ¿cómo se canas.la II'tII"",,,,'.l"*' par. bl'noncio t""'lh ....? no mopnldUC»_gún In~ poro si "fI'damOS. ~ compartlmos,~, QI ."Il'_io ....ne <JUC! unrwaotras Sli!n5Ib!li~es qw nowatlla put'il«DI101iia..
1. ¿Cuál fue la idea empresarial de Nanl Vazquez Campomanes? ¿Que diferencia a sus nendas de ropa dela. demás? ¿Por qué e. dave el local?
2. ¿OI1~ ne<:e.i'ó Nani para inidar este proyecto en elque se combinaban ropa y arte? ¿En qué invirtió?
3. ¿Crees que es I.cil conseguir financiaci60 para iniciarun negocio? ¿Que obstáculos puede encontrar unemprendedor novel?
4. ¿Aque fuentes de financiaciónrennió Nani?5. Lamayoria de los bancos pide un aval a los emprende·
dores. ¿En qué consiste un aval y cual es su finalidad?6. ¿Conoces Aval Madñd? Puedes encontrar más iníor
maóón sobre esta entidad en: <.WWW.avalmadrid.es>
estudio del caso
Nani Vázqu~z Campomanes es preSIdentade NAC. una cadenatk>modas de moda para mujer. Uno desus JeItOS pofesionales fuecrear tila tiendadonde se combinasen ropa yarte. Paraello. creóun espaoo d2ntro de la tienda destinado a ec¡_9jo¡tesya la erea1Mdad~Cede l?Spaóo sobre todo a gente jown. sin recibHnln-9una remuneración a cambio. simplemente pllque dese-a pro"""'" nuews '.Ien'os que no pueden expone< en 9-S. Elpdmoro en _ tue un plnlOr1» 1W1gtac»s. MarIo; ) _ OOIOr>as.aoi todos lOSmosllS o cada dos _ Ny Obras dQun sruslatit ...... t••
NaniexplICa cómo prefirió desmarcarse00 la lindPnda de consumo actual en el sector textil: cEn diQZ_anos. se han montadomudIascadenasdo tiendas coo precios más bten bajos. Algunosamigos.rrte aconsejaban que no corr'.fXaracosas tan ceras, porquela oconomiano estaba para hacer exc~ Pero yo pensaba: 'Siuno no tiene dinero y tieneque comer ro a .6o perrh05cali?n~~ no por eso deja lIe gustarlo la buenacemida y. a wcos, ap.·l.CtCe haa!or un exceso V comerse una buQna fabada. Si un dla tepuodos dar un capricho. tolo das' >.A _ omp..... na lomotiva montal t!rodas, la. compras. QI rlos.go: .N«.os.taba una ofidna. p,,,,,,,,aI. COtrflI'" """a. Ideas cree-
situación de partida
En La actualidad, dispones dIiIlntotrflc'lclOn fananoeorll an muchlls pagUlaS\·¡'(Ib.qlA PQfTTWu:·ncooocer ~ villor d¡:1Q\Jr!oor y c.K* lascuotas00aroorbz':¡CtOndeun pt~ldmo (~C1S) <11MWPYITl(\\futuro CO~r hlm><\\'I!JWeurlborcomQ» y Qn ~ po-.laI!?s dI) las 1m11OOoosrInanCI(lr as
Antes de empezar a leer esta unid<>dde I1abajo, aventura una respuesta para /as siguiente preguntas. Después, analizacad<>punto del tema, con el objetivo de comprobar si has contestado bien y de forma completa.
CASO PRACTICO INICIAL
16S
los métodos que se utilizan para valorar inversiones pueden ser:
• Est.tticos: no tienen en cuenta el efecto del paso del tiempo sobre el valor deldinero mverndo: sin embarj!o, el dinero no vale lo mismo ahora que dentro dedos, tres o cuatro anos.
• Dirúmicos: llenen en cuenta el e(eclodel paso del ttempo sobre el valor del dinero mvemdc y, además, consideran el riesgo )' el toste de oportuntdod finan ..csero asociados a la operación,
Una empresa compra una máquina por 6.000 € (desembolso iniciar=A). que generará unos ingresos anuales de 600 € (O,.Q...... OJ durante 5 años (n = 5).
EJEMPLO
la viabilidad del provecto empresarial depende en gran medid. de una adecuadaselección de las inversiones que se van acometiendo. A la hora de elegir la in..versión más adecuada, laempresa debe evaluar lassij!Uientesvariables,con el rtnde elegiraquella inversión que, aporte mayorrentabilidad, en comparación con eldesembolso necesario:
• El desembolso monetarlo inicial (Al.
• Los flujos de caja periódicos (Q" Q" .... Q.) o dinero que va generando la mversión cada cierto Ilempo.
• El tiempo (en namcrc de 31'OS, n) dumnte el cual 1:1lnverslén se InantieM ge..nt'truldo Inj!t'C50s.
1.1. Cómo seleccionar las Inversiones
la inversión empresarial es lodo desembolso de dinero que se ur¡ 11mpura adqui ..rír bienes o Instrumentos de producción, denominados bienes de equipo, que laempresa utilizará durante variosaños para alcanzar sus objetivos y obtener un be ..neflcío, Cuando se invierte, 5('_- renuncia a Wl3 satisfacción inmediata )' cierta. acambio de Wl3 esperanzade beneficio futuro.
En la inversión entran en juego los slJ!Uiente-sfactores:
• El rendimiento esperado: es la compensación o el beneficio obtenido al tnver..tíe. Se denomina rentabilidad de 1<1lnversién.
• El bten en ti que se invierte: permite distinguir em re mverslones produc(iV'dSe inversiones financieras:
- lnversicees productivas: compra de todos aquellos elementos (bien es y derechos) que se necesitan en el proceso de producción, rules como local. ma..quinaria, vehículos, hcrranuentas, mobiliario. patentes, marcas, etc.
- Inversiones financieras: compra de acciones o utulos de otras sociedades.,adquisición de valores en fondosde inversión bancaria, etc.
• El riesgo: es la incertidumbre sobre el rendimiento real que se obtendrá al fi..nal de la inversi6n.
• Elliempo durante el cunl se mantendrá la im'el$ión (corto. medio o largo pla:o).
1. El plan de inversiones
~Unidad 9 \:)--.
v cabularioEl di""",no _ IDmlS1110hoy quedenlrodoLIl ano o dos. PaJapodE!(comparar cantidades monetariasen el tÍeI1"p). w utiliza:Actu;awáón: secalculael valoractua! 00 las cantidades o rentasque se pero1irán en .. futuro.C.apiulizaclón: es la operaciónInversa a la anterior. Consiste encatrua, .. valor 'uturo de un dln..ro dQI ano o(de '~i!Clu.II~d).(O$tg de oportunlc!ad: os" valordQ la mf2ior de las alternativasIl!Chazadas.
No es lo mis'mogastar queinvertirColoquialmente. se dice que segasta dinoHoOJando '" compra unbien ImprodUC1i\'O.y so InV'OrlQcuando '" emptea o. capltat en019'1"lipode actMdad o negociocon 01 obJl!lM> de lIlCI"OIlI""tarlo.Técnicamente. gastar consiste endestinardnEro al activo comente einvertir en d2S1inaoo.alactivo nococriente_
saber m s
caso práctico InicialNani rNfizó tria inwrsión con:• Una'- esperada alta. 9el procIuao se_dr~ bien.
• Un ri4>Iqo atlO. al montar unalillflda con produaos caros.., unsectorcv¡a toodendll.ra _dera bajOpoocio.
• Adquirió bienes (una oficina),personal e iOOascreativas.
ancica la rentabilidad que seobtiMe por cada unidad monetaria inwrooa en un pn:J)'KlO. en términos lelativos (en pottent.1J'!')'Lo 11ROSel tipo de Interés par•• 1cual elVANos O,.n cuyo caso III ¡n"""ión .. lndit....,. •• no genera ni ben.Oclo, ni póróldas.Valoración: III llWOISlón"'f. efectuablo cuando la TIRsea wpeño< allipo d. In_ 00 qua cuesta .. Invwslón).Setá ptQforiblo1Il_.sión<Jl<\ una TIRmayor.EJorrPo: "'a emprosa duda .nllo dos JltO'J"ClD5 do ..... rsIOn.Ay B. con un mi1mo IIpode l\Ierés ""13% (k.3). .AI calcular la tasa """'.na de fl!IltabJlicl/ld de ambos proyoetos "'" qua la 1lRdol proyoc1O A OSdoIS,*, Yla doIB osdel 7%. por lo que p~feflr.ln .15O<JU1do.
LA TASA INTERNA DE RENTABiliDAD O llR (M!:'rooo DlNAMICO)
lasegunda Inversión no es efectuable. porque el VANes inferior a O.por lo tanto. se escogerá fa prirnera.
oA=8.000
4.000 6.000A=8.000 VAN=-8.000 + (l;~7) + (1~·::og7)'= 978.95 €
2.000 3.000 4.000 "AN--8000+0+ 2.000 + 3.000 + 4.000 -752.65&v, -. (1+0.07)' (1+0.07)' (1+0.07)' "
D~:~I'OQ, I Q, I Q, I Q. I VAN
EL VALOR AGUAl NETO O VAN (MnODO DlNAMICO)
B VANes ladife,encia entre el dosembolsoinicialy los ingre"" gen",ados por una invmión. aauaúados al periodo cero. os decit vaIoradas en elmomento en que se realizó eldesembolso inicial. de modo que pmnrt2 comparar cifrasmonetarias en una nisma fecha.laaaual
VAN = -A + (1~ k) + (1~i)'+ ...._ ...- + ~ donde k es el fipo de int... s al que se presta el dinero.YaIofación: una inversión sera efectuabieo ruando et VAN SE!asuperior a cero. fntm varias irM?rsiol1QS. sera preferible la q~ tef9a unVANtMfO'.Comparemos dos Inv.rslonos (uyo tipo de Int"'OS OSdel 71'•• ron los ,Igolentes desembolsos Inldalos e Ingrosos periódicos:
CIaramo<II•• IIISGguncl/lInvel1iÓnOSmAs ron_o son ombergo dosdo 01punto ""YlSt.l doIpay-bactos plIlto,lblola PlI","",. por 10qu.sclO es R!COmeodabl. uUIiz.;,ost. m410d0 para "",""""os con una duración limiI/lr
••... .. . Ingresos periódicos (Qn) que g~nera la nuC!-~maquina Pay.back
A=SOO€ 0, =400€ 0,=400€ 0,= tOO€ 2 anos 900€
A.800€ 0, .400€ o,.200€ O,·200€ o..2DO€ 30nos I.OOO€.... '- ....
caso 3. El~y-back no tiene e-ncuenta tos flujos de caja que seobtienen una vez reruperado el desembolso inicial. Podrtaocurrir que una inversión cuyo desemootso ¡nidal se recupere antes, generE! menOfes ingresos.
B pay.-K o plazo de recup",nCIón""'; de 3 anos: 400 + 350 + 250. 1.000. Alos 3 atIOSsohabrá IIlcuperado el dinOlOr-tldo:por tarllo. la Inl/Ol1iónos afocluablocaso 2. Cuando los flujos do elija (O) son (ons",ntos. 01p.y.~<kSGoI>tlQnO por .. tORnul.: Pay-b.ck. AJQUna m<lquina que cussta 600 €. tlono una vida Otll d. cuatro .nos y r.po_á los slgulontos ingresos:
MidP el tiempo que se tarda en rKUpIi!rarel desemboiso inicial.En estecaso la ~ Y~I~;• Si la i'M?rsión esgt'ec:tuable(esck!dr. si esaamejabIe realIzarla):ocurre cuando los angresos que genera la invel"5lÓCl(01son ~ros aldesembolso Inicial (A).
• ~ varias inversiones,seprefiere- aquela quE' peITTliterecuperarantes eldesef'l"ltdso inicial.caso 1.Una maquina cuesta 1.000€. tiene una vida Otil de cuatro años y reportar.1 Jos siguientes ingresos:
ELPLAZO DE REtlJPERAOON O PAY-BACK (MnOOO ESTATlCO)
MnODOS DE SElECCION DE INVERSIONES
167Plan de inversiones y plan de financiación
la empresa B compra un vehículo industñal por un valor de mercado de 150.000 €. La vida útil de dichovehículo se estima en S años y su valor residual sera de 30.000 €. Calcula la amortización por el método delos números dígitos decrecientes.Primen>se calcula l. cantidad lotal. amortizar, restando del valor de mt<t-OCloel valor residual:Canbdad total. amortizar =Valorde mercado - Valorresidual = 150.000 - 30.000 = 120.000 €Después. se calcula la cuota baso a .mort.czar. dividiendo la canridad rotal. amortaar entre el sumatorio del n"_'ro de arios de vid. útil del ;nmoviliutdo.
EJEMPLOS
El plan de inversiones consiste en una enumeración detallada de {odas las ínver ..siones en inmovilizado iruanglble y material que deberá realizar la empresa patacomen:ar su actividad.
Se especiflcar:! cada uno eje los inmovilIZados. incluyendo losdUlosmás relevantes, como SU valor de ndqutstclcn inicial. SU vida üul, $1.1 vnlor residual y su CU3.dro de amortízaclén.
Es muy hnportante planificar muy bien las inversiones de inmovilizado. puestoque son compras de un eran coste Vde larga permanencia en la empresa.
1.3. Elplan de inversiones
Un. mala planiflcación puede llevar 3 la f.dlll de liquide: pum reponer el inmovilizado, con 105 Inconvenientes que esto puede provocar en el proceso producti ..va (paradas, retrasos ...). Paro evitar estas situaciones, l. empresa debe dotar unfondo de amortización para cada inmov¡lirado.
la amortización consiste en reflejar la pérdida de valor que anualmente su...fre el inmovilizado. por su uso o por su obsolescencia. Esos fondos se conta ..bilizan como pérdida y se acumulan, año tras año, en una CUCn[3 denomina ..da amonitación acumulada del inmovilirado, que se representa en el activono corriente del balance con signo ncftéll ¡VO, ya que resta valor ni inmovíli ..rado.Todos 10$años se va dotando dicha cuenta, hasta que, un. vez nnalilad. lavida dtil del mrnovtltzado, este se repone, sm necesidad de que su precio se re ..Ocie como un gasto, puesto que ya se ha ,do retirando ese dinero poco a poco.hasta su reposición.
Existen diferentes métodos de amortización. los más relevantes son:• Amortización lineal o por cuotas constantes: IOdos los años de la vida útil delinmovilizado se amortiza la misma cuota.
• Amortización por números dígitos decrecientes: cada año de la vida dtil delinrnovilirado se va amortizando una cuota decreciente directamente propor ..cíon:.l a 10snümeros dCS!ilos.
El mélodo más recomenduble para roaH",r l. amorthación de un inmovililaClosuele ser <1 de lo, numeres drgilo, decrecientes, )'3 que permite acelerar l. ornattítoclón, con las ventajas que ello ofrece .i l. "ida dtH del lnmovlhzado se acortase por cualquier causa,
1.2. la amortización de las inversiones
~Unidad 9 \:)- ..
caso práctico inicialUna de tls ~2S mas impartantQs • Nanl era el local y sudecoracIÓn.
v cabularioVida útilEs la dlRCicln.5limada del ínmovdizaoo. a.npIiendo correctamentE. con la f\KKión para la que hasidomado.ObsolescenciaCarda en desuso de rnéqulnas,equipos y t«noklgias porun I05u·fiei... ,. ~ de sustunel<>nos en """P'fadOn con lasnuevasma"",nas. oqUlpos y lecnologlasaparvcidosen" mo!ta<IO.Valor residualEsel valor que la Qrnpre5aestimaque ~ recupera, deUDbienalfinaldq suYida UtiI.
Dasombolso Inidal Rujo<p.rlódlc05 qua 9._0 lo nuovo nQqulno k nR10.000 e O,.3.ooo€ O,.3.000€ 0,.3.ooo€ 0,.3.000 € 5% 5"
12.000€ O,.s.ooo€ O,.4.000€ O,.3.ooo€ 0 •• 3.000€ 5% 6%
1. La empresa Ecotomate. SA ha comprado una máquina por un valor de mercado de 75.000 €. La vida útil dedicha maquinaria se estima en 10 años y su valor residual será de 15.000 €. Calcula la amortización por el Olé-todo de las cuotas constantes y por el método de los números dignos deaeaentes.
2. Indica cuál de las siguientes inversiones es preferible 5e9ún el método del pay-back. del VANy de la TlR:
ACTIVIDADES
ANO CUOTAAAMORTIZAR AMORT1ZAOONACUMULADA
1 4.000 4.000
2 4.000 8.000
3 4.000 12,000
4 4.000 16.000
5 4.000 20.000
finalmente, obtenemos el cuadro de amortización de toda la vida útil del vehículo:
La empresa Acompra un vehículo industrial por un valor de mercado de 25.000 €.la vida útil de dicho vehkulo se estima en 5 años y su vaJor residual será de 5.000 €. Calcula la amortización por eírnétodo de lascuotas constantes. 'Primero se calcula la cantidad total a amortizar. restando del val", de mercado el valor residual:Canbdad total a amortizar = Valorde mercado- Valor residual = 25.000 -5.000 = 20.000 €A continuación, se halla la cantidad anual a amortizar:
Cantidad anual a amortizar = Cantidad~tal.a.~mortízar = 20.~00 = 4.000 €1 a utl
AfIO I CUOlA A AMORTIZAR I AMORTlZAOON ACUMULADA
1 5.8.000 = 40.000 40.000
2 4.8.000 = 32.000 12.000
3 3.8.000.24.000 96000- -4 2.8000.16.000 112000
5 1<8.000. 8.000 120.000
120.000 _ ~OOOe15 -o. e,Cuota base a amortizar = Cantidad total a ~~arSumatono de VIda utll
FinaJmente. confeccionamos el cuadro de amortIzaaón:
Si .1 ,,0de años de vida úbl del .nn·lOVIIu.ado os S, el sumatorio sera: S +4 +3 + 2 + 1 = IS
(Cont.)EJEMPLOS
t69Plan de inversiones y plan de financiación
Ejemplo: Cuando una máquina se ha comprado con el beneficio obtenido de lavenia de los productos de l. empresa, decimos que su financiación ha sidointem.: po< el contrario. SI se h.pa~ con el dinero obtenido del. e"".,ónde nuevas acdones, su finanoaoón ha sido extern ••
Recursos internosc los generados por la propia empresa. através de su pfOCESOpro<iJc1iYo (y que-son reinvertidos en ella).
Recursos externos: los que no se generan en el procesoproductivo.
Ejemplo: la empresa no devuelve • los socios el ",pital ¡nidal apOtUido Qocompensa repartiendo entre ellos su benefICio anual). En cambie. debe devoiverpuntu"'mente el dinero que le preSUIel banco.
Recursos ajenos: k>s que la empresa tiene que devolver.
Recursós propios: los que laempresa no dene que d~
Corto plazo: los proveedores petmiten pospooer el pago. nOtmalmenle. duorante 30. 60 o 90 dias.Largo plazo: los bancos pueden conceder créditos por periodos largos Ca2. 5 o10 años vista).
A I.rgo plezo: teCUrs<l$ cuyo plazo de devolución es ....perier a un afio.
Según supermanenciaen la empresa
La empresa. (XIraconsegulr los recursoe que necesita para desarrollar 3U actividad.precisa de unos fondos monetarios, UJs distintas vías o formas de adquirirlos.sonlas fuentes de financiación.
La fuentes de financiación se pueden clasificar atendiendo a distinros cñterios:
A corto plazo: recursos·cuyo plazo de devolución es ¡,...Ienor a un año.
2. las fuentes de financiación
~Unidad 9 \:)- ..
ACTIVIDADES
casopractico Inicial....5 f_IOS do financiación dON.lnL
Inversión 1 FinandadónInveror consiste en adquirir losr¡.cursos necesarios para que laempresa~rnaizarsu actividadproductiva.Rnanciarconsis!e en adquirir tondos rrtCII\QtaOOs para pagar las1..... -
v cabulario
Fuentes de fmandación Permanencia Trtularidad Procédenda
Crédito a 90 dlas de los 1""""000resCnMito a 5 anosconoodidopor un banco Ilas apoc1lIOOI1~ de 105SlXI05al capnal socialdo la empresa IPom do! IlG'nQftoO oblOnldOpor IDQmprasaen <>1 ojQ<ócIOOCC). Inón"ia> se .. lion. par. comprar n_a~.
3. Clasifica las siguientes fuentes de financiación conforme a los tres criterios descritos. Trabaja en tu cuaderno.
v cabularioDividendoEs la parto <!ElboooflCio otnllnidopor las sociQdades mercanbJC?S,cuyosórganos de gobil!mo aoJl)r·dan que sea rapartido entre lossooos,No,malmonl., lOSdMdondos SO"'parton al final d. GOda 0J0r0d0económico, cuya ponodIadad osanual.
casopractico InioalProbable""""".Nani_apo<.tOcapitalpropioa su .........
171
Una vez iniciada 1"acrlvldad de 13empresa, para consc~uir mñs dinero. los$OCiospueden litaron! una ampltacton de capiral, Incrementando el numero de acclO·nes o incrementando el valor nominal de cada accrón.
Sonia y Carlota van a crear una sociedad anónima aportando cada una. 7.600€. B capital socialinicial de la empresa será de 15200 €. dividido en 152 acciones, cuyo valor nominal será de 100 €_ por acción:152 acóooes x 100 € = 15,200 €Cada socia poseerá 76 acciones::76 acciones. 100 € = 7,600 € (su aportación inicial),
EJEMPLO
Las aportaciones de los socios. consntuven el capital social. Los socios puedenapenar fondos en el momento de constituirse la sociedad o a lo largo de la vidade la empresa, mediante amphacíones de capital.
El capital social se divide en acciones (si es una sociedad nn6nima) o en p3rtici..paeiones (si se U'i,t'J de una wciedad limilada), cuyo valor se denomina \·aIO(no ..mmal, C...da socio posee un numero determinado de acciones o de paructpaclo ..nes, en función del capital aportado. Por lo tanto, poseer acciones oparticipaciones significa participar de su propiedad en una parte proporcsonal,
Una acción es una parte alrcuoea (igual y proporcional), indivisible f acumulabledel capital social de una empresa y confiere a su titular la condición de.socio. Elaccionista tiene, cornomfnimo, 105 siguientes derechos:
• Participar en el reparto de los beneficios de la sociedad en proporción al numerede acciones que posea, Se denomina reparto de dividendos,
• P.tnicipAr en el reparto del patrImonio de la empresa, en caso de líqukL"lcióndeIa_¡edad,
o Albtir y votar en la, juntas 4'<'t\Cmles e impu!!Our los acuerdos sociales. E$lo ... •pone que puede participar en la dirección de l. sociedad. Normalmente un.acción supone un voto. por tanto. cuantas más acciones se posean, mayor con'trol se detenta de la sociedad.
• Derec-ho de información.
• Derecho de suscripción preferente cuando se emitan nuevas acciones Y obliga ..cíones convertibles en acciones.
El valor de cada acción o participacíoo se denomina valor nominal, e t.ndica laparte d. capital social que representa cada acción o participación. No se debeconfundir con el valor de mercado, que es el precto de compra y venra d. l.acción. El valor nomlnnl derermma Jos derechos de voto de co,k, 'CCIÓn o participación y el porcentaje do lo. dividendos que le corresponden.
3.1. Lasaportaciones de socios e inversores
Las fuentes de fmanciaclón propias.son, prfncípalmente. los aportaciones de- lossocios al capital de la empresa y la autofinanciación.
3. Fuentes de financiación propias
Plan de inversiones y plan de financiación
Al realime un. ampllnclon de capíral, también se puede permitir lo entrada denuevos SOCIOS.
La ventaja de esta fuente de financiación es que no es necesario devolver el dtne ..ro ni paear intereses. Las acciones o participaciones se compran y se venden entrelos socíos, pero la sociedad nunca devuelve estas aportaciones.En el caso de que la empresa reúna cimas coodkíones, la compra 'f venta de ac ..ciones puedeefectuarse a través de la bolla, laque perrnirirñ obtener un mayorvolumen de fondos (aunque se COfreel riese<>de perder el control de la SOCiedad).Tarnbtén se puede recurrir a inversores, como:• Business angtl.s: se tro1l1 de personas fCsícascon un amplio conocimiento de determinados sectores, que quieren invertir su dinero en proveeros empresarialesllJenos. en los que: se vislumbra un alto potencial de éxlto y de creclmlento en5tLS pnrueras etapas de vida. Aportan capital Y.en ocasiones, sus conocimientosy cxpenencia en la gestiOn de empresas, aunque no suelen lIegac a involucrar..se en el dra a dia.
• Sociedades de capital riesgo (SCR): son empresas que se dedican a financiartemporalmente a pvmes innovadoras l' con probabilidades de éxito, aportandodinero, apoyo en la gest ión y sus contactos. La forma de apelar es la siguiente:la soctedad de capital nesgo compra parte de las acciones o participaciones dela pvme [convirríéndose, asr, (In socio), normalmente sin cobrarle níneuna canrldad por colaborar en In dlrcccíon y la j!<!Slión: obtiene su beneficio dcl. plus.V"dh'aque se ~enern al vender las acciones de la empresa (¡nunci:lchl, una Vt: O~nalt,ado '" proyecta de colaboración. o. este modo. la SCR solo obtendábeneficios si c()n5i~TUCrevalcdzar la p)"me.A diferencia de losbusiness allgels, es fundamental su Implicación en la j!<!Stiónde laempresa y su participación suele producuse en una fasede la vidade laempresa posterior a la del business angel. En este caso, la empresa se encuentra enuna fase de crecimiento más avanzada pero necesita financiación para crecermás y consolidarse. Esta financiación suele ser relevante y mayor que la queaporta un ángel de lo, negocios.
arra opción interesante es solicitar la capilalir.ación de la prestación por desempleo. El importe rntcJ!ro de Inprcslación por desempleo corunbuuva se peede percíbir de una sola vez y de forma adelantada. cuando el bencflci.ra<1prerend-a uabaJat como aurénoruc o Incorporarse, como socio trabajador, a unacooperauva o a una soctedad laboral (disposición trensttodn IV de la Ley 45/2002.de 12de diciembre].
Un allo después. Sonia y C.rlola han decidido reaflUlr un. ampliaaón de capitalala par: cada una aportará 7,600 € rnés, Para ello, tienen dos posibilidades:-Incrementar el número de acciones, de 151 a 304. De modo que a cada unale COfTeSponderiaun total de 152 acóones:152 x 100 € = 15,200 E (la aportación total de cada una: 7.600 de antes. y000$7,600 más ahora).
• Incrementar el valor nominal de cada acción, de 100 a 200 €, Así, cada sociaseguira teniendo 76 acciones:76 x 200 E = 15.200 euros (la aportación lotal de cada una),
EJEMPLO
saber m sBusiness angels y SCREl copilal riesgo <flSponeen laacrualidad di? regulación en nuesuo paIs ydisfruta de unat&alidadvootajosa quo lo Iomonla, Ademas,hay una pmpuosla demedidasñsc.aie'l para ínc .... tIv.r alas blJSln</ssa~ ....Espana,PoraIra pano. sohan '",oda redesde __ ongeIs que favorecensu contacto (UlemprendedOfl?s,
Algunos requisitos paracotizar en bolsa• El importe total de las accionesque comporK'fl pI capñal social,debe ser como mfnimo de seismoJlonos duu",.,
• Al mellO$, la OJa"., parte delcapta! sociaI_ quedar reparIIda MUe 01 públICO
• las ~~ ~rUbromon.leu"""_,
saber m s
~Unidad 9 \:)- ..
4. 8 capital social de una empresa asciende a 60.000 €. los cuatro 5000S que componen la empresa poseen elmismo número de acóon.s. cuyo valor nominal es de 100 € por lICción.¡En cuantas acciones se div~ el capilal social? ¿Cuhntas aeciones posee cada socio? Razo"" la respuesta.
5. El benefioo del último ejerciao eco"ómlCOde una soóedad anónima fue de 500.000 €, S, solo rep<lttió450.000 €on!re sus accionistas en f"""a de dividendos, ¿qué crees que hizo con el resto? Justifica la respuesta.
ACTIVIDADES
Reserva,s, amortizadones yprovisionesHay que tQn9ren cwnta qlW lasreservas no son deduabk!s fiscalmente, mientras.que;>ias amortEz¡¡..cionesy las pfO'lisiones.si.
saber m s
De mantenimiento: consiste en retener parte del beneficio empresarial paraconservar el patrimonio de la empresa~ Sematerializa en amorti~acion6y pro-visiones que la empresa está oljigada a reahzar:l. AmO<tÍzadón productiva: se separa una parte del benefioo empresanal conla finalidad de disponer de fondos suficientes p<lrareemplazar los bienes dedi·cadosa la producción (p.ej., lamaquinaria) al final de su vida útil, cuando se depreoan por su U50 u obsolescenoa. Estos fondos se van acumuJando durante todos los años de la vida útil del elen~ltoa reemplazar, en la cuantia necesariap<llaque, al final de este periodo, se puedan financiar las nuevas adquisiciones.As; se evita que la totalidad del gasto recaiga sobre el ejercióo en el que se re...iza la compra.
2.. Provisiones: reflejan, de forma provisional, obligacione:s de fa empresa sobre&as que existe incertidumbre respecto a su desenlace futuro. la empresa estima que existe una probabilidad alta de que supongan un desembolso futuro,pero tiene dudas respedo al importe final o su vencimiento.Por ejemplo. una empresa dota una p<OVIsiónpara impuestos porque es~maposible el pago de una tasa cuyo importe exacto y fecha aun no ceooce. yaque dependerá del cumplimiento o no de determinadas condiciones.Hasta que llega el momento del p<lgo se puede disponer libremente de losfondos monetarios retenkJos y utilizarlos para financiar sus inversiones.
De enriquecimiento: consiste en retener parte del beneficie empresarial con el~tIYO de incrementar el p<llnmonlOde la empresa. En contabilidad. OSIapar'tida se (<!COgeen les cuentas denominadas reservas,los fondos induidos en las reservas permiton finanCiar operaciones on el futuro.y compensar situaciones de menor beneficio o de ~rdid .. ,Hay reservas de distintos tipos. Algunas son obligatorias por ley (reserva leqal);otras se ordenan por los estatutos de la sociedad (res"",as estatutarias). Por ejemplo, el texto refundido de la ley de Sociedades de Capital obliga a que. al rnenos, el 10% del beneficio del ejeróciose destine a la reserva legal hasta que estaalcance. al menos, el 20% del capital social.
caso práctico InICialEsconveni"",t" recurrira la autofi.nanciad6n.. DI?25m modo. aseguramos la tenencia de recursosfinancieros y un mayor equlibrioentre fondospropiosy ajeno>.
¡Qué puede hacer l. cntpr esa C<Jn el bffief'lCio obtentdc ,,1flnal del ejercicIo econ6mtco!• Repartirle entre los socios, en forma de dividendos,• Utilizar ese dinero para financiar la actividad empresarial (autof'lnanciación).
L, autofinanciación consiste en retener los fondos monetarios que genera la ac ..uvidad productiva para reinvertírlos en la propia empresa (compra de material,nueva maquinaria, erc.). Puede ser de dos tipos:
3.2. la autofinanciaci6n
173Plan de inversiones y plan de financiación
Análisis del coste de un préstamo o crédito financieroAntes de analuar el coste de un préstamo O"redl'" r la forma habitual d. amortizarlo. analizaremos sus principales elementos.
los microcréditosEn losáltimos años, se están desarrollando con éxíto los microcréditos, dirigidosa personas con dificultades para acceder a los créditos tradicionales. Son créditosde pequeña cuanua, que no precisan de aval. Las condiciones del mícrocrédito(intereses. comisiones, plmos, etc.) varean en funci6n de la institución que locon ..ceda (que no tiene por qué ser una entidad financiera).
• la duración del préstamo: cuanto mayor seasu duración, mayorsern el típo deInterés a pagar.
• El riest!Od. Impnl'O del clíenrc: sl la fiabilidad del cliente es bo]n. la entidad O-nanclera podrla aplic.1r un tipo de ,nterés mas alto.
El problema con el que se encuentran lamayorla de las pymes. a l. hora d. pedirun prést:unoo un crédito es que los bancos suelen pedir un .".1.Mediante el aval,una persona o una entidad de acreditada solvencia se compromete a pagaral bao ..co la cantidad que eLtomador del préstamo o el crédito no ha abonado.
En estos casos se puede recurrir a las sociedades de garantta recIproca (SOR).cuya función es facilitar a las pyrnesel acceso a la financ.iación bancaria median..te la concesión de g:1rnnr1nspersonales. ~~talmen[C'. un aval. Antes de avalar auna pyme esrudian la viabilidad de su proyecto empresarial. Si pasa el análisis conéxito, la empresa podro íntcJ/rars. como socia dc l. SOR Y.de este modo, ""r.!.valada po< .11:1,Adcmñs, OSI"ll saxiedad l. proporcionord usesornmteme 1'1. nruda'" a n<¡!OCiarcon los banco, mejorescondktones c.r¡'<iilld", que Las que conseJ!uiría la pvme por sí m lema.
4.1. Préstamos y créditosMediante un préstamo, una entidad financie1'3 concede al cliente una cantidaddeterminada de dinero, que le entrega de (orma simultánea a la firma del contra ...too La empresa. durante un periodo de tiempo prefijado irá devolviendo, en pa¡tosperiódicos. la cuan ría del préstamo más los inrereses correspondientes a L... roralidad del importe.
Un crédito no es exactamente lo mlsmo que un préstamo, A través del crédito.uno entidad flnanctcro concede l. posibilidad de disponer de un dinero, hasta Wl3cierta cantidad LImite y durante un plazo prefijado. La empresa devolverá el dinero retirado)' pagará Intereses,penédícamenrc, solo por el captral dispuesto. nopor la totalidad del importe del crédito concedido.
El interés de las préstamos y créditos depende de-diversas variables, entre las cuales se encuentran:
Las n.entesel., fUlanci.ci6n aienas son aqucll as que la empresu debe devolver, normalmente, pagando un precio por su disfrute,
4. Fuentes de financiación ajenas
~Unidad 9 \:)-...,
saber m sElpréstamo participativoEs un títndoenwlos rroJr5OS propios yajonos. Entm sus singularesc.aracteristkas destacamos:• Seapica un tipo de interés conun compcrlOOte variable. que seliga a laE'K1It.Jdónde la actividadcIo la empresa.
• los 11tefPSC!Ssondeducibles en elImpU05lo_ sociodades.
• S. considG<an fondos propiosSOlO. olocl05 do roducóOndocap1lII SOCIal O ruando '" liquidola soaC!diJdcomo co~cuenciadepmlida<.
caso practico Iniciallas soaedadosdo garanUa redp<c>ca.COlOO_ Madri<t plJeden avalar a Ul etuptl!udedof.
Otra garantía financiera:la hipoteala hipoteca se firma siempre sobreun Ilion _ y pennite albanCO~en caso de inpago, vender lacasa y qlK'da1W con ta parte dedlneroquc>1o debo el hipotecado.
saber m s
De esta cuota, una parte se destina a la amortización del capita.!y otra pane al pago de los intereses. Cada año varia la parte que se destina a uno u otro concepto. Veámoslo a través del eiempfo:
• En et año 1 se pagará, como todos &os años, una cuota de 20.216,44 €. De esta cuota, ¿qué pane se destina alpago de intereses? Siel capital pendiente es la totalidad del préstamo. 9O.000¬ .el interés del primer año sera;1= 90.000 x 0.04 ,. 3.600 €Por tanto. el resto de la cuota anual calaJlada se destina a la amort'zaoón de capital:20.216.44 - 3.600" 16.616.44 €
20216,44 eCuota anual C,xi(1 +i)"(1+i)"-1 90 000 O04 (1 + 0.04)'
. € x. (1+ 0,04)'-1
A una empresa le han concedido un p,ertamo de 90.000 € a un tipo de inte,és anual del 4% y a devol_ enun plazo de 5 años. Elpago se ,eali.ara ~dí.nte un sistema de amortización francesa. con cuota constante.Las cuotas anuales del sistema francés se calculan mediante la siguiente fórmula:
EJEMPLO
la amortización del préstamo)' el ~ de los intereses se puede efectuar por:
• El sistema (rnl'lcés o sistema de anualidades constantes: al final de cada periodo(OílO,mes. scmesrre) se cnrre¡.ra siempre l. misma cantidad. de la cual, parte (OlTesponde. la devoluctón del pnncipal (préstamo) y parte a loo lnrereses,
• Sistema americano: .1 final d. cada periodo solo se abonan loo lnte reses y nivencimiento de l. operaci6n se produce la devolución del principal.
• Sistema de amortización constante; durante toda la vigencia del préstamo sepaga la misma cuota.
El sistema de uso más extendido en España es el método francés o d. anualidadesconstantes.
!'lazo (n) Esel p"'iodo d. VIda do! ¡ri<tamo.al final delcualse habr.l_o elcapital final.
Otros costes Comisiónde apertura. decancelación anticipada. por impago. gasros degestión, etc
'.3.0.35.3,35%C.pltal nn.1 (e,) Esla suma dol capllal_ y lOSinl."""" gonQlados<f\rranto IOdolIa vida
del préstamo: C, =: e¡ ~ intet'0es
v cabularioEunDorEs el interQs al que las enudadesfinanderasse prnstan dnetoMireefl.s• .., elmercado!nt_ocarlodel euroSu valor lo calC\Jla la Ffdoraci6nBancaria Europea. mod.. nte lamedia d. "" "",,,os de 10564 ¡:nn.cipalesbancosellrofX!OS.Ellérnlino eurlbor se fOfT1lÓ comoacrónimode furopean klrerbankOffered Ra!P.es decir. "'" europeode oferta interbanc.atia.
TIpo de interés (i) Esel interés que SI?paga pclf cada unidadmonetaria prestada.Se e"Prosa en fama de poItMtajo. Por ejemplo. un tipo de_ del4% anual. significa que. en un ano. el ",estatario droE!a pa<JM 4 € porcada 100€ prestados.Enmuchos casosesta rofernnciado.al eunbor; por ejempro. una entidadfinandera aplica el sigljMte tipo de interés:
i-= elJlibor + 0,35SIel euribor. en esemornc!f\to, se slllÍa en torno al 3%, el tipo de interésaplicable ""ra:
Intorés<D Esel pl1!Cioqtre 50poga al banco por el dinero p.... ladO.
C.pI~llnid.1 (Col Esla cantidad quo la onlldacl finan~ra pon. a dlsposoc:lÓfldo laomp-t!Sa.casopráctico Inloal
LosOUlrnonlosdo!JlIQ5tamo.ELEMENTOS DELPR~STAMO
175Plan de inversiones y plan de financiación
Año capital pendiente de amortizar Capital que se Cuo,", I Tipo do interés Intaf'QSQSal prindpio del periodo amortiza. ese año anual (euribor, 0,45) a pagar
2011 1,55,0.45= ...
2012 1,55,0,45 ....
201l + 1,55,0,45 ....
TOTAL
6, Un compa~ero del ciclo formativo que ..u.. estudiando te pide que le avales un prestamo,¿Que responsabilidad adquieres?
7, A una empre sa le conceden un prestamo de 30.000 €, a devolver Mun plazo de 3 años, Elpago 5. realiza med.tante un sistema de amortización francesa de cuota constante. El tipo de interés aplicado es el euríbor del mesde enero de 201 1 +0,45.Copia y completa la siguiente tabla de amortJZación:
ACTIVIDADES
En la actua~dad, lo habitual es que el tipo de interés no sea fijo, sino que esté reíeeenciado al euríbor, Como el euribor se revtSa penódicamente, el tipo de interés de los prestamos también se revisa. normalmente. una vez al año(siempre en lamisma fecha). Después de cada revisión .anual, se vuelve a calCular la cuola que corresponde pagareseaño segón elnuevo tipo de interés..
Año capitál pendiente do arnortIur capital que .. Cuota anual Interésal principio del pociodc amortiza ese año (constante)
1 9O.000.00€ 16.616,44€ 20216,44 € 3.600.00€2 73.383,56€ 17.281.10€ 20.216,44€ 2.935,34€3 56.102.46€ 17.972,34€ 20.216,44€ 2.244.10€4 38.IJO,12( 18,691,23t: 20.216,44 t: 1.525,21(5 19.438,89€ 19.438,89t: 20.216,44€ 7n,56€ I•
TOTAl 90.000€ I 11.082,21€ I- --
y iISi se calcularán los años sucesivos, En ta t.obIa siguiente, se muesua el proceso de pago Y amortización del prestamo durante los ClOCO .~os de su .,geneia Puedes observar que durante los pnmeros ano,. l. mayor parte de lacuota se destlna al pago de inte~es, pero después la propOlción se va inwtiendo. de modo que duranb! los ülurnos años, la mayor parte de la cuota se des1ina a la amortización del capitaL Esto supone que durante la vida de unpréstamo. Jos primeros años se dedican pñncipafmente a pagar los intereses y los ultimos años a la devolución delcapital so5citado.
(Cont.)• En el año 2 se pagara la misma cuota, pero, ¿que parle de ella se desbna al pago de Intereses y qué parte a laarnortaaóón de capital? Para saberlo, primero hay que a""rt9uar el capital pendiente de amortizar .1 inicio del segundoaño:90.000 (capital inicial)- , 6.616,44 (capital amortizado el año anterior) = 73.383,56 €B interes que le corresponde pagar el segundo año es:1= 73.383,56 x 0,04 = 2.935,34 €Por tanto, el resto de la cuota anual se destina a la amortización de capital:20.116,44-2.935,34 = 17.2SI,10€
EJEMPLO
~Unidad 9 \:)- ..
saber m sElcoste del factorlngDepondo de los .. ,.,idos contrat.>dos. nene dosoompooenlOS:• Financiero:el bpO dP Iltem delmercado.
• la tarifa de factotingo porcentaje solx.1as facturas_ ..... quovarrasegúnel número<>imp0rt2de las facturas. elSECtDf en 21qlRse opera. el riesgo de impago.etc.
saber m sLease-backEs una fórmtAa de ~ en la rua1el arrendador adquiero elIlionobJeto do laoperadón. propiedad delclientef y se lo alrtenda a este.Mediante estamodalidad. eldie..te o proveedordel tien secorwierte en arrendatario del mismo. Esdecir, permite obtener liquidez auaws dolos propioi blC!lM!S productlvo5O Inmu_de la ~53. disminuyendo$U infnooItIil6do.
177
• Podrfamos decir que el con/inning es la operación inversa del facwring. Las en(idades [innncieras ofrecen a las empresas f.!estionar los pagos que estas llenenque hacer a 5U$ proveedores. ofreci~ndooc apocar dichas (ac<ums antes de lo focha de vencimiento.El ronf'mnínge,un ,orviciodol!CStoM de paj,'O! l'no un servlclo de g<ShÓO de deudas, Su nombre ori~inario (en ingléS) es ",,,,se laclOri"g.
La empresa Bromo. S.L ha concedido un total de 20.000 € en préstam05 a su.dientes habituale., con vencimientos entre 2 y 5 años. Como necesita dinero liquido de forma inmediata, firma un contrato de factoring con las sígulentes condioones:• La SOCIedadfactor adelanta a la emp<esa 20.000 €.• cambio de que Bromo.S.L le pague una tarifa de faccoring y unos intereses (el coste del servociorondara 1053.000 €).
• A cambio, la sociedad factor se encargará de todo lo referente a la gestión ycobro de los préstamos cedidos, asumiendo el riesgo de insolvencia de losdientes.
EJEMPLO
• Factori"g: es un conrnuo por el cual una empresa cede o vende las deudas quesusclientc! hon corurardo con ella 3 una entidad financiera, denominada sociedad factor. Es," sociedad (actor adelantlol u la empresa .1 vtolocde dicha deuda. a cambio del pn~o de unos inl~ y comisiones. De este modc.fa empresaobdene liquidez inmediata. sin necesidad de esperar al vencimiento de lospréstamos que ha concedido a sus clientes. A partir de ese momento, la sociedad(ac'lO! se encarga de gestionar y cobrar dichos préstamos t.en ocasiones, asume.1 riesgo de impago (modalidad factming sin recurso).
En la actualidad, la mayoría de las empresas adquieren los automóviles que ponen• disposición de sus empleadoS-mediante un contrato de rentir¡g, en lugar de ccmpratIos. La razón es q~e loscoches se deprecian rápidamente y en pocos años quedan obsoletos, tanto en diseño como en prestaciones.
EJEMPLO
4.2. Contratos y servicios financierosEstoS coruratos nvudan a 13$ empresas a cubrir sus necesidades f'i.nancu~_ms~ distintos modos:
• Leasing: es un contrato de arrendamiento financiero por el que una empresaalquila a otra un bien mueble o inmueble, con la opción de comprado al finalizar el periodo pactado: la empresa arrendataria podrá adquirirlo mediante elpago de un valor residual establecido en el contrato. La firma de un f.tasingper~mire disfrutar de un bien de forma más barata que comprándolo.
• Rmting: consiste en alquilar un equipo, por un periodo de tiempo determinado, a cambio de una renta períédíca, El p.1f!O de la renta incluye el derechoal uso del bien, el mantenimiento del mismo y un st:¡:"uroque cubre pessblessini.ntOJl. Al vencimiento de la operación, no suele ofrecerse la opción decompra, sino la renovación del controlOo firmar otro con trato de renrn1glIO~bre un bien mas moderno.
Plan de inversiones y plan de financiación
La em15tÓfl de deuda es un ínstrumemo de (¡_nanciaci61' de escasa utilizac:ión porparte de las pymes)' ernpresas de nueva creación. Se utiliza fundamentalmente porel sector pabhco (bonos l' obllgacíon es del Estado),
4.4. Emisión de deuda
El aplazamiento del p"~o permite a la empresa 5ef!Uircomprando n los proveedores, Incluso cuando no tiene liquidez. Se puede formalizor:
• MedIante l. noma de documentos men:antiles d. pago, Como el p'Jg:¡ré o lo le,1mde cambio, que ofrecen una al", j!llranlf. de cobro,
• A través del adeudamiento en cuenta, que consiste en la entrega de una fac ..rura en el momento de l. compra, siendo la lloica gamn!!a de págo el nivel desolvencia de la empresa compradora. Por este motivo, el adeudamiento encuenta solo se realiza con compradores habituales de alta fiabilidad.
Si bien no hay que olvidar que los proveedores realizan descuentos por pagar alcontado, por lo que hay que valorar si compensa diferir el pago.
los grandes supermercados compran a sus proveedores un volumen inmenso delos productos que venden (muy superior al del pequeño comercio), por lo quepueden negociar importantes descuentos ymayores aplazamientos en el pago.
Estos supennercados pueden permitirse aplicar grandes descuentos a sus productos reduciendo .sr su margen de beneflOOS (o incluso perdiendo cfinero, enocasiones) porque:• lo compensan Invirtiendo el dmere que aún no han pagado a lo. pro..,edores00 que les permite obtener una rent.abiidad adicional), o
• porque con~guen vender la mercanóa antes de haber abonado su importe a rosproveedores, de modo que pagan su preoo con ros .ngresos obtenidos de laven\a_
.;1#,;,14'"
los proveedores suelen conceder" las empresas aplamrrucntns de paf!O de 30, 60,90 o 120dfas, lo que supone, de hecho, UMflnancioción I!rnruim, puesro que duorante ese plazo la empresa dispone d. un dinero que puede mverrtr p'JI1l obteneruna rentabdidad adicional. EsIO se Jenomrna crédito de los provcedores,
4.3. El crédito de los proveedores
Sonia y Carlota no han obtenido ningün crédIto por p.rt~ de sus pro..,edor.. ydeben pagarles al contado. Por ello, deciden contratar un servicio de ronfirmingcon su banco habitual. Han acordado que el banco pagará al proveedor al contado y ellas pagarán .1 banco -a traves de una linea de crédito que este lesotorga-.I finalizar cada trimestre.
EJEMPLO
Eldeseueere de efedosLaompnl!a puode formatlzarlotrasdo camboo (u OltOSefoctosmercantllos) tn sus """raclonos contIlenloso _, loque supo""quo no _ su onporte haslalafecha de su vencimiento. Parapode( rerupercv antes el dinero.puedq acudir al banco para descootar la tima.El d~nto de efectos e-sunaoperación tnefcantil medfante lacual se cede a un tercero (normal·mente. una entidad finaoc1era)laletra de cambto, para que lo.de·1<111'o ellt'OpOno do la mISma, HayqUQ tQntr en cutn'a qua no SQObtondrolla""",lIa 10talquo flgu.ra en lafl¡11a. y.quo el banco coorauna comlSiOny un dQscuento.
saber m 5
Caja España
ING~CAJA mAJ)!tID
• BARClAYS
anécdotase presarialesLos bancos y los animalesEIIoc¡o di! Caja Madrid .s 01osomadriloJlo; el do Cala Espa.a, eltero espanot INGDiroctha optadopor un león smt3do; YBarclaysporun~iIa .
~Unidad 9 \:)- ..
8. ¿Qué ventajas e inconvenientes presentan el facroring, el coofirming y el descuento de efectos?9. ¿En qué se diferencian un bono y una obligación ¿Qué representan cada uno?10. Una empresa recbe un préstamo de 170.000 €. a devolveren un plazo de 5 a~os. Elpago se realiz. medIante
un sistema de amortización francesa de cuota constante. Se ap5c:aun tipo de in,erés del 5%. Calcula la cerrespondiente tabla de amortiz.xión.
ACTIVIDADES
Ayudas y subvencionesSeconcretanen:- Ayudadirecta e ta conuatatiónde trabajadorQs.
- BonlficacióC1d. las rucxas""l""-s.rlal~ ala ~ Social
-Incontlvosflscal~- Ayud~s fin""ci....- As.sorla omprosanal- A)'\ldas a la ir1VQrsión.-Ayudas para inrorporar 1'l1R\ra5wcnologlas.
- Ayudas para lormacicin.- Ayudasa lai:lflOlaCión, ala .....,,_ligacióny al oos."oIo.=
El BOE disponeootll"wad<ydoayudasy subvoncionos 'P'" puod2sconsultar en .(l,'IA'lAy.boe.es>.
saber m s
4.5. Ayudas y subvencioneslas ayudas y subvenciones forman parte de las polnícas de apoyo al tejido empresarial y de fomento de las iniciativas innovadoras. La. mayor parte de losfondos provienen de lasadministraciones públicas (de la Uni6n Europea, de laAdministraci6n central, de las Comunidades Autónomas o de Entidades Locales, como ayuntamientos o diputaciones provinciales). los requisitos y elplazo para solicitarlas", publican en el bolet!n oficial correspondiente (del estado, de la comunidad autónoma, erc.) y es preciso leer detenidamente cadaconvocarortn para informarse bien acerca de lns condiciones.Podemos dístinjtuir entre:
• Al'ud.s: se conceden créditcs a las empresas :1 un tipo de interés m:ls bera '0(5on los llamados créditos blandos).
• Subvenciones: no hay necesidad dedevolver el importe prestado. por lo que enrealidad son fuentes propias, no ajenas.
Algunas entidades financieraso susfundaciones también conceden 3}'-u:las y sub..venciones a las empresas.
Hay que documentarse e informarse bien para encontrar las ayudas ysubven ..ctones que mejor cncnjnn en nuestro provecro de empresa, sí se encuentranvarias, S(! debe nnallrar si son compatibles o selecclonnr la mñs beneflelosa.Una vez localizados las subvenciones que nos Interesan, hay que cumplir esmctamente todos los trdmítcs formales que exigen )! tener en cuenta que tardan tiempo en hacerse efectivas. Postertcrmentc, la entidad que la ha conce ..dído suele realizar un seguimiento de la empresa \' del uso de La ayuda duranteunos años.
PrestatarioPQrsonao "'ntidad qUIl rt!Cibe unpréstamo.PrestamistaPersona o entidad que ~ unpréstamo.
v cabularioConsisle en la emisi6n de unos .Itules o ernpréstltos que In empresa vendo .1 ptlbUcoa un precio determinado, con el compromiso de devolver ese d,ntro juntocon los mtereses correspondientes en un plazo determinado. En realtdad, "'" présllImOS divididos o (raccionad06 en móltiples trrulos de crédito y repartidos entremultitud de acreedores.
Pueden adoptar la fonua de:
• Bonos u obligaciones. son valores mobiliarios de renta fija que suponen unaobligaciOO por parte del prestatario de pagar rc¡¡ularmcntc la renta fijada y reembolsar el capiral al venclmlento,
• Pa5t3résde empresa: son tftulos financieros que suponen una promesade paeopor pane de IDempresa prestatart a.
119Plan de inversiones y plan de financiación
~
~-Unidad 9 ...;;>~
-ACTIVIDADES FINALES-• 1. Busca información sobre las condiciones finanderas que ofrecen en la actualidad las entidades financieras
a las empresas de nueva creación. Puedes conseguir esta infOl'l'TlaÓÓna través de la pagina web de cual-quier caja o entidad bancaria, en la sección destinada.:a empresas o acudiendo a un-aoficina fiSlca. Orga-n~a la informaóón en una-tabla como la que-te proponemos a continuaáóok Indicando. en la pRmera fija.la fuente financiera mas Interesante y en la última, la·menos atractiva:
Enlldad flnandora Plazo dio_6ft (UIImpodio_ doI po lisl.. "o) npodlo_
j
Recuerda que una baza para consegUIr la concesión de un crédto es contar con un buen plan de empt'esay ser capaz de ilusionar con tu prcr¡ecto.
• 2.. Una empresa ha l.."cibioo un préstamo de una entidad bancaria por valor de 80.000 E. El plazo de "evolu-ción es de 4 años yse tJtilizarci1Jnsistema de amortización francesa de cuota constante. El tipo de interésaplicable será el equivalent. al euribor (ene(o 2009) + 0,5. Copia y complet.1a siguiente tabla de amorti-zaciór1;
"'pltal pond_ dIo __ Capltalq .... CUota ,.0de1_ 1nt8e'~1Aho al poInclpIo doI ,.10 do amortiza ... aIIo ...... (ourtbor + 0.45) apagarEn.ro09 2,937 + 0,50 •...
Enero 10 2,937 + 0,50 = .•.En~ro'1 2,937 + 0,50 = ...
Ene-ro 12 2,937 + 0,50 = ...TOTAL
• 3 Una empresa ha comprado maqtMaria por un valor de mercado de 200~OOO€. Se estima su V1daútil en20 años y su valor residual será de 20.000 E. Calcula:• Us amortización por el melodo 111'1•• 1o de las cuotas constan les.• Us .mortización po' el melodo de los numeros digitos decreeeetes.
• 4. Elcapilal social de una emp'esa asciende a 150.000 €. los eíoee socios que ""m¡>ooen la empresa poseenel mismo número de acciones. cuyo valor nominal es de 30 €.por acción. ¿En cuántas acciones se d:Mde elcapital socral? ¿Cuántas acciones posee cada socio! Razona la respuesta.
• 5. Copia y relaciona ambas tablas:
Fuontedaftnandadón _"4,t:.. !ing AdeCarnar el Importede la letra d. G3mbio
Rendng Wn", da ladaoo. de los dientes-ng AGquonruna máquInaque nec(lSt",_«>ntlnuas p<lf su uso mt.osl'l()ClJnfirming AGqUlSldóndo una INquina que luogo5OpoQnIa aclqulrirpor SU v.IOIIQSidualDescul!1110d•• locIos lograr pagar .1 contado alas p'owodoros
RaqulSitosPlazo d. solicitudTIpo de mlQrok(silo hoy)(uanlla
ActividadsubvencionadaBeneficiarios
ENTIDAD CONVOCANTE
Es conveniente que recojas hl información que te Interesa de forma organizada y sistemática, demodo que puedas descubnr las fuentes que mejor se adaptan lt tu empresa y comparar unas enudades con otras, Para el estudio sisltmaltCO de las ayudas y subvenoones. le proponemos la slguierlle tabla.que debes copiar y completar en lu cuaderno:
<YNIW.santan.det1actoring.com>Canflnnlng<YAvw.factoringasociacion.com>Foctoring
<VN/W.aes>(Asociación española de! Ieasing Yrmring). <\V\II\',JICO.es>Páginas wrode entidades' financieras <VM'\Nl1i5pamec.Wrenting/>.CaixaRE!ntinq_.
ü=ing y nNltlng
ConfedBaoOh Espanola de SociedadQs deGarantia Reciproca <,vlWw.cesgar.1l5>Awl MiKh1 <VI&'iW.avalmadrid.6>
<www_com.><W\WI.artgQlesirmrsionistas, OS)
Sociedades do c.pitAIriesgo
Vmtanila ünicaOO1presarial<W'M'I.venlan~l.org> Puedt?S consultarlasao,usasde los dfQfi!nl2S ministerios y un mapa de ayudas R!gooalesinstINtode Crédilo OfICial<w......v.ICO.OS>InstlMOdo laMUl'"<WW\v.lnmu)Qr,es><www.ayuda>.ntl>SoIQtt> OfIC.. 1dI!! Estado <www.bo •. 4!S> ~ do un buscador especlllco do ayudas ysubWi iOOIlQ$<WMv.expans1on.com> En (,101buscador. esaibír -sutM!ocioneslI<VNNlJTladnd.org> Buscar «subvencionesa<YMW.ofJcK\aempIeo.oom> Busca en elSEaa 1I.."dr.~5Í·:r.Ó?tuempr3a""""".<jomad.os> Asociación de Jóvenes ~ de laComunidad de Madrid<www.cajamadridemp resas.es><www.«fl.TE!ldedorxxi.es><V.WW.C!l'l'pWldedores.gs;;:.
.'OCJ.V!Ón EspanoJa d. Sociedades de Cap'" Riosgo: "" •• nlace permtt.localizar SCR,ent1lIen llIgUna de eflasy veras sus condiciones <www.asaí.oll»CompanIa E!panol. de Financiación del 0esamtIl0 <WMY.cofldQs.OS>
Ayudas Y subvencionas
• 6. Reatizaun análisisóe las posibtes: fuentes de linanciaciónpara tu empresa, indicando cuátesconsiderasmas coovenientes y factibles. Pueden servirte de ayuda'lassigwentes páginas web:
~ Plan de inversiones y plan de financiación
2. A continuación, elige un metadode amortizaci6n y confecciona el cuadro de amortización previsto pata los ~mentos más ímportante$ del inrnoviill>do.
TOTAL INVERSIONES
• Dilero en bancos o caja
ElOSTENCIAS-Ma_ primasy otrosaprov.l_• ProductOS en curso• ProdlJCtos lRrminados• Anticipos a pro v-eedofes
tMRStONES FINANCIERASA CORTOPlAZO
EfICTlVO
TOTAL INVERSIONES
tMRStONES lNMOBIUARJAS
tMRStONES RNANClERASA LARGOPlAZO
IIIMOVIlZAOO INTANGIBLE• Patlmle5, licenoas, marcas y Slmdar'V5• ApIicaoones infonnAticas• Otro inmovilizado [ntangible
INMOVIUZAOO MATERIAL• TE!fttl'1X)S
• Coastrucciones (edificios, pfsos,locales y las obras necesarias para suacondicionamiento)
• Maquinaria- Otílos Y 11<>~.mI.nUlS- Mo4l<liario y aqulp.ml.f1to-M¡u~ inlOfm.ltlcosy otros(<<_.Iax. lotacopiador., ot<.)- E_tos do transporte-Otros
1.En elplan de ¡n"""iones se incluyen todos losrecersos que necesita tuempresa.Puedes utilizar la sigu;"",. gOOcomo ayuda (recuerda que debes trabajar en tu cuaderno);
Plan de inversiones y amortización
PROYECTO DE EMPRESA
~Unidad 9 ...;p;."
t83
Recuerda que puedes COO5ulrarla unidad 14 alo largo de todo el cuoo como ~ererlte coostante para la elaboraciónde tu proyecto de empresa.
FUENTESDERNANOACJON_O
AIIo1 AIIol
RECVRSOSPROPIOS
• CiJ!li1aIS<lCiaJ (iIjlOrtaclon.s de los 5OC1O!5I• Otras aportacio"", (business angets, SCR•• 'e.)• Beoefioo5 no d~lnbuidos (res.MIS)• AyudasYdonaoon.s
R(CVRSOSAJENOS
llEUDASA lARGO PLAZO• PrQstamosy oéc!itos de entKfcldesfinanoeras a Vp• I'Iowodores InmovlllUldo• Aooodoles INslng O fOOllng a vp• O.... _s a largo plato
llEUDASA CORTOPLAZO• Préstamos ycrooitos de entJdades final"lCJefaS.1dp.-• Aot>odo!es leasingo renting a cIp• Mninistradones Públicas (subvNlciOflQ5:.impuestos._)• Otras deudas a corto plazo
TOTAL RNANOAOÓN
2. Ayudas Ysubl.mcienes• tnduye la taHa que elaboraste en la actividadde lasección Entra en Internet
3. Préstamos Ycréd~os Pr<W"nientes de entidades financieras
En el plan de financiad<i,_nincluirás !as posibles fuentes ~fin.ncia¿¡¡;n de tuempresa, JOdicando cuáles seeán másconvenientes yiactibles.a plan de Inversiones que has elabotado indica cuánto capital necesitas para inoaar tu neqcoo. Ahora es elmomento de aoalizar cómo obtener ese dinero. Para ello, reilexiona sobre las sigUIenteS cuestiones y complet'a en tu cuaderno una labiaSImilarala que se se muestra t!IIesta pagina:1.Elcap1lII social• ¿Qué caprtal social tendrá tu em~? (Recuerda que, en ocasiones. depende de la forma jurídica elegida).¿Cuánto aportará cada socio?
• DMde el capital-sodel de tu emp<esa en acciones o partiapadonos. $e9lJn C0m5ponda, y distribúyelas entre lossocios.
Plan de financiación
Plan de inversiones y plan de financiación
1.Debate: de<pués de leer las opnrooes de dos emprendedores d. eJOto,¿qué Importancia crees que t.ene eldinero ala hOlll de comenzar un pt'O)'OCtoempres'lrI.l? lEn qué rwellosrtUarias, en una escala del 1 015 (¡¡endo 015 el que Indica mayor preponderanOll)?
2. ¿Qué es más importante queeldinero pura un ~p<endedor?
Trabajo a realizar
A c:iferenciade muchos otros emprendedores, Encinar considera que no es buena idea comenzar él tiempo parcial «la solución nunca es. empezar así». escribe en su blog. "Piensa como un inve-rsor:¿invertiñas. en un negocio donde el emprendedor esta a tiempo parcial' Si el.emprende<lor \le demasiados nesgos para dedicarse alnegoCio. ¿por qué tendrt:.s que invertir tú?». argumenta. Encinar insiste en sus conferencias en que ser emptendedor consiste en _tener una idea, buscar un equipo y ponerla en marcha., y explica que arrancó con sunegocio para.ser «independiente. no por dinero». Asimismo, acon~a a los emprendedores que, antes de arrancar. sepan e ... ctemente de dónde van a procede, sus ingresos. que no esperen 11 estar y. en el mercado paraaveriguarlo. En el caso de su negocio, el 65% proviene de la publICaCiónde la cartera de productos de ptole·""nales Inmobiliarios. un 20% de la publiCIdad, un 10% de las vis,tas VirtUales,y un 5% de desarrollos de tecnoIogla.
qué ser un mal emp<endedor .• Se suele decir que unbuen emprendedo< ~ene que ser una persona muyorientada .1 delade. pero puede que tü no lo seas yque sí lo sea algu.. n de tu equipo. Tambl~n se sueledecir que llenen que ser personas con capaodad deplanificar, y hay fOOch05 emprendedores que no tienenesta capacidad. Un buen emprendedor si no es unbuen planiílCador; lo que tiene que tener es la capao·dad de poner un buen directo, gerente ». exp!ka Begoña B-eviá_~. O tienes mucho dinero o no emprendes. cMu-.cha gente piensa solo en el dinero. Puedes lene! mlrche dinero. pero si no tienes habilidades no Uogas aningun sibo', indica Mikel Urmeneta. «Eldinero es im·portante pero en segundo término •. dice .• A la horade emprenderco".xito Juegamas. tu favor tenerco·nocimientes de gestión». añade.
.le$üs Encinar, fundudor de Idealosla.com. proponeuna Inyección de optimismo pura puliar uno de losprincipale. obstáculos par. emprend«, las dificulta·des pura financiar tu proyecto .• S; IIe"",cemprcrmsos que te Jmpiden dedicarte a montar tu negocio atiempo completo lo pnmero que tienes que hacer, en'tesde montar nada, es solucionarlos. ¿Tienes una hi·poteca? Vende tu casa. comparte piso o vuelve contus padres. ¿Demasiados gastos fijos? Que no te caígan los anillos. óaja1u ni",,1ce vida almáximo. ¿Pococonocimiento del sector? Búscate un socio que .sepadel negocio antes de empezar nada. ¿No tienes nadade dinero? Busca quien te lo preste para empez ....relala.l. Un buen planificador. La planificaoón es una habllldad que, al. hora de l. verdad, no es deciSlV. paraemp<ender. Si no eres buen planificador no benes por
Mitos que caen por su propio pesoA la hora de emprender. es cieno que arriesgas dinero, pero la mayor inversión suele ser de tiempo.Cuando arrancas es difícil dar a conocer tu producto, pero la novedad juega a tu favor. No dejes queun mito te impida avenzar,
Consejosde emprendedores con éxito
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
~Unidad 9 ...;p;."
'(p ." :(P'E :6ujJope;j (p :sauope6¡¡qon soooa P:tiu¡Sl'97 (q:6uJJuillf (e 'z :(e '!:sauopn¡DS
b) El tipo de im..eses-el preoo que se paga albanco ~el dinero prestado.
el Elonleres es lo que se paga por cada unidad monetariaprestada,
d)Todas las antenores son correctas.4. Señala la respuesta correcta:
al u.s sooedades de garantía reciproca conceden avalesque pemmen alas pyrnes acceder a la fínanciaciónbanc;oria. sin necesidad de afectar al conjunto de susrecursos proptos.
b) Las provisiones reflejan posibles desembolsos futurosde dinero de la empresa, respecto a los que aUnm.dasobre su i~e o fecha de vencimiento.
e) tas socoedades de capital riesgo son empresas que seded'tcan a financiar temporalmente a pymes innovadoras, con ptQbabilid.des de éxito, apo¡1ando áonetO,apoyo en lagestión y $IJ$ contactos,
d) Todaslas an_ son corr~C1.s,
1. ¿Cuálde lossiguientesmetodos no es de amortización de actjvos?al Amortiz.acíón francesa o de anuaftdades constantes.b) Amortización por cuotas constantes.c) Amortización por numeros dígitos dea.aentesd) NIIl<juna esC(J(recta,
2. Indica qué concepto corr esponde a cada uno de lossiguientt!5 casos:a) Alquilar un coche a cambio de una cuota que incluye
mantenimiento, reparadón y seguro a todo nesgo.bl Alquilaruna máquina p<oductiva.con la posi>~id.d de
c(J(Mp<arlapor su valor residualc) Un título de renta fijaque d. deiedlO a cobrar los inte
reses generados y ala devolución del capital aportado,d) Una empresa cede a otra el cobro de sus deudas a
cambio de un pago inmediato.3, Señala la respueste correcte:
al Elcapitalonicial es la cantidad que la enlÍdad financiera pone a cf"posición de la em¡xesa.
Porsuprocedenda• Externas• Internas
Por supermanenciaen la empresa• A corto plazo• A largo plazo
Fuentes de financiación
I Por su titularidad I, ,Recursos propios Recursos ajenos• Aportaciones • Préstamos y créditosde saaos e Inversores • Contratos y servicios financieros
• Autofinanciación: (jeas;ng. renring. factoting,- De enñquecimiento confirming)
- De mantenimiento • Elcrédito de los poereedores• El descuento de efectos• U. emisión de deuda• Ayudas y subvenoones
La amortización de las inversiones• lineal• Números dígitos decrecientes
Método de selección de inversiones• Estáticos: Pay-baek• Dinámicos: V~ y TIR
Plan de inversiones
EN RESUMEN
~ Plan de inversiones y plan de financiación
• AprQI'ldefib cu:.ndo una empresa se haua ensituación de equilibrio financiero y cómo debeser su estructura finanaera .
• lnl2fp<_ los aspooos clave d. un Balancey de .... Cuenta d. pérdidas y ganaodas..
• Oeoscubriéis la ilformación que aportan k>sratios SOb'l~la situación ec:onómic:o-financietado ..... ..,......
• Oistlngwis eníre.1 orceno finantlllro a _oy a latgo plazo
• va"" .... la ompon.nela do .Iaborar un plando t"""orIa.
1. La es:llucwra financiera de la empresa2. Analisis económico-financiero3. El periodo modio d. maduración4. El pI.1ndo to>OremPROYECTO DE EMPRESA
Anataa KOf1Omoco·f¡nancloro.Pland.lO1<XorIa
EMPRENDE!lOflfS EN El CINEwan SttW
ACTUAUDAD EMPRESARIALOnce baocos lidaes en banca ética ysostenitm del mundo lanzan la AlianzaGlobal pclf una Banca con Valor~s
lo mas cono posible para recuperar cuanto antes eldinero invertido. Elsistema de compras por muestrario de Rosa CIará ha reducido al mínimo el tiempoque las matenas primas (tejidos) y los productos terminado< permanecen inactivos en el almacén. Ade·mas, al trabaJOr sobre pedido. solo confecóona lo quesabe que va a vender.¿Cómo se deoornma al tiempo que se tarda, por termino medio. en recuperar una unidad monetaria invertida en el proceso productivo? ¿De qué subperiodos se compone? ¿Qué subpeñodos ha eliminadoRosa CIará? ¿A qué masa del Balance están tigadoslos pagos a proveedores y los cobros a dientes?
6. Piensa en una empresa real que tenga un 000 de explotación corto y otra con un ciclo largo.
cosas y no teniarros un duro para hacerlo. Yo5IOmflIt' ágo que ami k> que me ha pamddo másdiffcil en esta l/ida espasar di? ceroa algo. Cua1doya ...... oso algo. ya puedes arrancar yla...roalO pormnosoguir foocionando. poro salir de cero osrooyduro. Yoiba (00 mi molO fI'1O'e1iendo las piezas de t'Qjido dQ la!«en tabocEstaqs t.N ,"lidiad que ha marcado mi vida: e' ~rueno •.Dosdo ot pnnq,¡o. lUv.mos claro que no podlamos!fllbatar conSlocl<s:n"",!lO fl"CWCtO.ra caro. comprabamoo los rno,oros lo[>dOS.por lo quet_ SlookSQn lOlaso productes ac_ .,anUe5tra rru:rte_ Pala cMtar esto. S{I puso en maftha un SGtm'la dicompras poJ muE!5trario. nosotros no compramos ni un fI1QUo dQtejido hasta que la_da no ha pasado el nomb~ y apoIidos dela novia. Desde el rnornento en que nos pasan los datos. se poneen marella toda la maquinaria para comprar elp_ Y parafabrical 01_. Aqur, ¿que so hace?: 01diseno, Iosrnuosttarlos .el control de caIdad, peorono se cose ni un \'estido. Es curioso • .sise visita la faooca.. se wra soio a cuatro personas cosiendo. Basl·CBmente.1OI"IlQ5 una empresa de qestión.•
~o .. tr~dodelllbrO¡O"IM)S«~, .do _ LUSllOUbo
1. Algunas mUjeresdejan sus trabajos durante un tiempo para dedicarse a la maternidad, ¿que opinas?
2. ¿Qué sjgnifica «morir de éxito»?3. Indica a qué mas. patrimonial pertenecen los si
gUlentes elementos:• Las telas y los tejidos de la empresa.• Eldinero que aportaron Rosa C&ara y su socio.• los- prestamos de los bancos que confiaron en ella.
4. En el banco. pedian a Rosa Ciará que demostrara sol·vencia. ¿Qué significa este termino? ¿Cómo se demuestra contablemente? ¿Es lo mismo ser solventeque encontrarse en situación de equilbio financiero?
5. Oesaibe el ciclo de explotaCión de Rosa Ciará.Piensa que a la empresa le interea que este CIClose.
estudio del caso
Rosa CBá uabajó durante anos en una err!p'E!5a def sector novias.has"ta <p? W tomó un descanso para deIicaI:se a la maternidad. En1995~ al mundo laboral, .bñondosu pñno<a tienda en sercekna; ~ asoa:)con EnriqooCoronadoydEtJutó<m gran emo. en01ano 2003. 0.1a pasarelaGaudl. Efta misma cuerna su oxporloncia:•la prmera dificuttad que tuvimos roo ia ecooilia Yfue enorme,_ hod1o t.r\mUQSllarlo,/o hollia1_ alllQnadoNovIa E5¡*'" Y lo NCIa wndldo. iFuQQSrupondo' [1proIlICma surgió CUan·do I\M~ qu. labMcar los oncargoo y no tonlamos d, .. ro. La......... ,. aro con catoreomllO<1osdopelOtas. hodmos la coloc·o6n y vendimos; despuésde w-nderlo tooo 00 tpnlamos dineroparafa_o Uogábamo; a un bil<1co ynos preopnaba.: '¿UslOdque time detrcis. que solvencia aporta?', 'Yono tengo nada'.'tntar.e5¿cómo quiete que le demos un p-2slarno?', 'Tengo todas""'" podidos que he vendido'. PIlro, con rasbdas que ha habido.., oIlTU1do tmil, los podidos no tenlan ningúnvalor..Fl\almente. hubo una serie de personas que nos diEron la mano,O!den, algUnos baocos no; ayudaron, conlialoo; era u. riesgo.potquO no habra n.d ....• Pociamos habar muorto da Qxjtoon ~ _to. O• .slip._ a dioombr•. tonlamos quo pagoY -. conrecd6n. muchas
situación de partida
PuooO'S ampliar 1.llnfOllT\3OOt1sobrl~Row elata y Olros ompr(lSolflOS00 énto 0'0QC Itbto dI) JOSQLUIsOuul>Q ,Qu(Q(o" QmptQSij(JO'.00 La rojton~Dial de SurllOS
Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, puedes contestar a las tres primeras preguntas. Después, analiza cadapunro del tema..con el objetivo de contestar al resto de las cuestiones de este caso práctico.
CASO PRACTICO INICIAL
187
La empresa no se halla en srtuación de equilibrio financiero, habrá que estudiar olras va".bles parasaber si se encuentra en suspensión de pagos °podria llegar. estarlo.
la empresa se halla en situación de equilibrio financiero. No tendrá problemas a la hora de pagar susdeudas.e corto plazo. ya que en el mismo periodo de tiempo, puede obtener recursos financieros sufírientes con cargo alactivo corriente (con laventa de su producto, CIinero en caja o en cuentas a la vista ..).
Si eJactivo corriente es ;nferior al pasivo comente, la empresa debe mas dinero a corto plazo del quepuede c0f\5-eguira partir del activo circulante. Esta situación se conoce con el nombre de suspensiónde pagos: l. emptesa no puede hacer frente a sus deudas a corto plam en ese momento. Puede sersolo un problema IOmpcnl y legar a recu~r.rse.
Fondo de maniobra = Activo corriente - Pasivo corriente
Es conveniente que parte del activo corriente esté financiado con pasivo a largoplazo, ya que. en caso contrario, la empresa podría tener dificultades pata afron ..rar SlIS pagos inmediatos si hubiera un Imprevisto.
Por eso, se dice que una empresa C'$to1 en Slruación de equiltbrlo financiero cuando 5U ocuvo corriente C$ ~upcriorn su panvo comerue. esta.ccuneton recibe elnombre de (ondo do mnnlobra.
Pasivo contente(40.000 €)
Actlvo oorriente(SO.OOO€)
PasJVo norolllPnt~(100.000 €)
-
PASIVO V NETO
NOIO(60.000-=€):-'"
ACTIVO
~ no COI,lo¡;¡a(150.000 e
El pasivo corriente(deudas a corto plazo)
El pasivo no corriente y e! neto --.- financien las inversiones permanentes(es decir, el activo no corriente, comomaquinaria. vehículos, mobiliario, etc.) yparte~ activocorriente
___ _'~ se destine a financiar los activos corrientes (como deudas a corto plazo, e.xÍSlenáas y compras a proveedores).
En líneas generales, podrta decirse que es conveniente que:
Activo total = Pasivo + Patrimonio neto
Ahora que ya sabes c6mo obtener dinero para financiar tu proyecto, debes apeen ...der a utilizar L'lSfuentes de financiación de forma que la estructura financiera detu empresa se mantenga en una situación de equilibrio. Para ello, hay que real¡ ..zar un análtSisdel Balance de sintación. Recuerda que el activo yel pasivo no sonmás que clasificaciones diferentes de una misma cantidad:• El activo indica el valor de los bienes y los derechos de In empresa.• El pasivo l' el neto reflejan cerno se han fínanciado 050. bienes y derechos.
1. la estructura financiera de laempresa
Unidad 10
Si AC = PeFM=O
Si AC < PCFM <O
Quiebra # Suspensión depagosla <¡ul<!bra~ que la emprosano puroe hacer frente a sus dQu~das a corto y • I"go plazo, nislqule<a wnd.endo lodos los el.·monlOS quo Into<yan .Iactlyo:Activo <l'asM>laWJaoOn os _ .. "'bJo.
v cabulario
caso practico Inicialla< 1"" Y tos lojidosformarlan parU> del ilCIHo ccrrionu> (sonmateriaspllmas-MMPP-).la< apor1aOOnOSdQ tos socios sonparto del nolO. y lo. préstamosbancarios.del pasívo.
caso practico lnktalUn..-deI Balancede siluaclón2S una primera forma de comprobarla """'"'" Y lasituaciónfinan·ciera de una empl1?Sa.
188
1. Elabora el Balance de la empresa EJectronix.Si. a partir de la siguiente información (utiliza el modelo de la unidad 8 Yrecuerda que la amortización se incluye en el activo (estando):• Debe 1.100 € a sus proveedores; la deuda vence en los próximos 90 días.• la aportaci6n inic,al que r.aluaron sus socios fue de 70.000 E.• la deuda de los clientes con la empresa asciende a la suma de 4.000 €; se cobrará en 60 di.s.• Este año la empresa no h. c:fostribuidoentre sus accionistas 15.000E de beneficios.• la empresa tiene una furgoneta que destina al traslado de sus productos, valorada en 2B.000 €.• El local donde la empresa realiza su actividad productiva es de su propiedad Yestá valorado en 120.000 €.• La empresa tiene un préstamo con una entidad crediticia de 100.000 € a 10 años.• En el almacén tiene mercandascuyo coste de adquisición fue de 1.800 €.• En la cuenta corriente de l. empresa hay 1.500 € Yen caja guardan 800 €.•rrene una deuda con una entidad financiera por valor de 5.000 € Ysu plazo de devolución es de diez meses.• la empresa posee maquinaria valorada en 44.000 €.• Se estima que la pé«lida de vaJo<del inmovilizado materi.1 es d. 9.000 E.¿Cuál es la situaci6n finanCler. de esta empresa?
2. Colios quiere financiar una maquina cuyo coste asciende a , 20.000 E con un préstame bancario a corto pla·lO. ¿Oué opini6n te merece?
ACTJVIDADES
La empresa está en situación de quiebra. ni $iqLiera ve"~diendo todo su KtM> (valorado en 95.000 El. podría hacer(rente. sus obI¡gaciones financieras (a corto y largo plaZO),cuyo valor asoende a 120.000 €.
Pa!M> no CXl'nonle(IOO.OOO€)
L_-.f-p:_;; "",I""t.ao.ooo€)
ActNo no corriente(80.000e
MM> corrk>ntQ(15.000€)
Una tercera empresa presenta un Balance en el que el Activo < Pasivo:
NolO(5.000€)
FM = AC - Pe = 60.000 - 80.000 = - 20.000 €Con 60.000 E de AC. la empresa no puede hacer frfflte aBO.OOO € de deudas a corto plazo. Sin embargo. si vendiera algún eemento de su activo no comente, por qempto.algún vehiculo del que pudiera prescindir, podría pagar ladeuda pendiente.
FM=AC - Pe = 40.000- 25.000 = 15.000€Con 40.000 € de AC. la empresa puede hacer frenle a25.000 € de deudas a corto plazo.Este.mes, la empresa se encuentra con un imprevisto" unode sus dientes faifa y no puede pagar 10.000€ que fe debía; aplazan el pago 90 días. Gracias al fondo de maniobrade 15.000 € con elque contaba la empresa. a pesar de esteimpago temporal. puede hacer frente a todas las deudasque vendan este mes.
An"" no comonl. NolO(80.000~)aoo.OOO€)
Pa5M:J 00 cornente(100.000€)
_corrienteAdiYo comente (80.ooo€)
(60.000e
Otra empresa tiene este ea)ance:
ActNo no corriente Nolo(65.000 ~)(120.000e Pastvo no rornente
ActiYo comente I (70.000€)(40.000o
Pasiwo corriente(25.ooo€)
El aalance de un. empresa es el siguiente:
EJEMPLOS
189I Análisis de viabilidad ecenémíce-ñneectera
El estudio de cada una de las masas patrimoniales y su proporci6n o peso frente alasdemás permite analizarla situación financiera de la empresa. Por ejemplo. JK>-"demos estudiar si hay un equilibrio adecuado entre los recursos ajenos y las re..cursos propios o si el nivel de endeudamiento es el adecuado.El análisis económico tiene como objetivo estudiar la rentabilidad de la empresay analizar los resultados obtenidos. Permite conocer la capacidad que uene la empresa para ~nerar beneficios. :'${ como los factores que influyen en su (cnrabil¡..dad, El documento basteo para r•• li""r el.rullisis econémtco c. l. Cuenta d. pérd¡d"" y gananci", que muestra el result:ado del ejercicio (beneflcíos o pérd,das)y cómo se ha seneredo. de modo que no hay que fijarse solo en el resultado final.sino también en cada uno de sus apartados.
t""en .... do flnaocllld6n
Indica lOproo¡d.nda da lOSrondo<u_ para adqulm los bol"., y
ck!fvdlos de la@mprllSa
InvQr5en"8_ y ""nIChOspropiodlld
"" lO.mp<1'Sa
CorrientePasiYono corriente
No corriente Patrimonio neto
Pasr.'ocorriente
ACTIVO PATRIMONIONETOy PASIVO
Elan;llisis ecenornico-Iinunciero se puede realizar elaborando y analimndo un Balance l'una Cuenta de pérdidas y ganancias. Una empre sa que nnn no ha empezado a funcionar puede elaborar un Balance y una Cuenta de pérdidas y j!3fl3(l'
cías de previsión. Se denominan de previsión porque todavía no se sabe consej!Uridad cuál será la situación de la empresa, pero se espero que sea lo más pro.xima posible, por )0 que sirve para analizar la viabilidad de un provecto.El análisis financiero permlte conocer la capacidad de la empresa para generar li...quídes con la que hacer frente a sus paeos. a medida que estos se van producien ...do. El objeti\" del anrtlisis financiero es comprobar que la empresa dispone defondos suflcoenles para su normal desarrollo y a.n.U"" si estnn adecuadamentedi$lribu,dos.En primer lupr vamos a distinJ!uir dos conceptos muv importantes para desarrollar el analisis financiero:
• Liquidet: es la capacidad de la empresa 1"'''' hacer frente a sus deudas a cortoplazo. Las entradas de dinero previstas (cobros) son suficientes para cubrir lassalidas (pagos) .
• Solvencia: es la capacidad de la empresa para hacer frente a sus deudas a cortoy largo plazo, gracias a la carant(a de sus inversiones (su activo).
Este análisis se realíza a través ele!Balance, que indirn de dónde proceden los ron ..dos (patrllnonio noto y pnslvo) y cómo están in\'errid"" (oeuvo). El Balance reOOja e1«¡uilib<io em re .1pl.n de inveBí6n y ~Iplan de flnnncinción en un rnomento dado. La Inversión S~ corresponde con el Olel lvo del Bnlnncc )' laflnanciaci6n, con el neto parrlmonial )' el pasivo.
2. Análisis económico-financiero
Unidad 10
caso práctico InicialCómopofurdzar.., otestudiado""""ncla do la empr....
t90
O) RfSUlTAD0 DELEJERClaOc
las empresas A y 8 tienen la misma ófra de beneficios: sin embargo. si analizamos las Cuentas de pérdidas y ganancias de ambas, veremos que su situación es muy diferente:• El resultado de explotación de la empre .. A se corresponde con unos Ingresos por venUlSy unos gastos de explotadón equilibrados: esta empresa gasta 20.000 € e ¡hgre5O 30.000 € por su actividad económica. lo que su'pone un margen de beneficios de 10.000 €,
• Por el contrario, la empresa 8, ingresa 23.000 € por ventas y sus gastos de explotación son de 20.200 €o por loque el margen de beneficios por su actividad económica es 5010 de 2.800 €. Sin embargo, consigue un resultadode exp!otadón cercano al de la empresa A. gracias a unos-elevados ingresos excepcionales, que no tienen por quérepetirse en años-sucesivos. ya que, como su nombre indica. son extraorátoaoos y se deben a la-venta de Uf)a furgoneta que ya no utilizaba la empr esa,
laempresa 8 apoya su resultedo posíti\Io no solo en unos ingresos excepoooales (7.500 El,sino también en unosingresos financieros elevados (900 El.Ambos conceptos suman 8,400 €o un resultado superior al margen de benefocios obtenido pOI su actMdad económica (2.800 €l,
Podemos conduir que la empresa 8 no se mantiene por su aC1lVldadeconómica, que apenas esr.; generando ingresos: a la vista de este somero anái$15 su plOyecto parece poco VIable. Por el contrario, el beneficio de la empresa A se apoya en una actiVIdad ecooé ....... que reporta interesantes beneficios,
Q + 17
17. rmpuestos sobre beneficios (25%)
Q Resultóldo antes de Impuestos o SAl: Al .. S)
12.IngI2S0S financieros13. GastOSfinancieros14 Van.ac.16nde valor razonable Qn Instrumentos flnanoeros15 Ddorenoas d. amblo16 0.10lI010 Y rQsulladopor en.- de .nsuumQnl0Sfinancieros------------------+-------r-----~8) R.... ltóldo financiero: 12 .. 1l .. 14 .. 15 .. 16
Al Resuttado de e·xe:lotacióno SAn: 1 + 2 +3 + 4+ 5 + 6-+ 1 + 8 + 9 +10+ 11
o OO O
(·15,000) (·12,000)
800 O(-3,000) (-5.000)
O (-200)
(·2,000) (-),000)
O OO OO 7,500
10,800 10,)00
300 900(·100) (-200)
O OO OO O
O 700
200 11.000
11,000 2,750
8.250 8.2S0
1.mpone neto de la cifra de negocios2. Yarlación de existenciasde prod1xIas _dos Y en nirso de fabricación3. Trabajos realizados por fa empr2Sa para su activo4. AprovisionamlentosS. Otros 11lg:resos de explotación6 Gastos de po<sonal7. OIIOS gastOS de e,plotaclón8 AmoctU:acl6ndel InmoYlhZado9. knputao6n de subvenciones df:! 10000000000ono finanoero y otras10. Excesos de provisiones11.Deterioro y resultadopor ena~ del inmovitizado(venta furgoneta)
Comperemos las Cuentas de pérdidas y ganancias d. dos empresas:
EJEMPLO
191I Análisis de viabilidad ecenémíce-ñneectera
Toma de decisiones
Sistema de información
Estudia la rentabilidady los resultados obtenidos
Analiu la liquidex y solvenciade las inversíones
Análisis económicoAnalisis financiero
Si relacionamos la rentabilidad y la estructura financiera de la empresa, lIepte ..mos a la conclusión de que solo interesa seguir endeudándose cuando los benef¡..cios obtenidos por la producción de la empresa son superiores al coste de tos re ..cursos al""oo (el imorés pa~adopor 1",préstamoo \' créditos).
Conlínu.lremos el C'S1udio ccon6mlco.nnanciero de 1:,empresa a través del SISU!.ma de ratios. lAS rarlos son (6"nul as matemáticas (divioiano,). que relaclOOanpor coctente dos magnttudes económicas y/o flnancierus, y muestran s¡ la propor ..cl6n entre ellas es correcta,
Los ratlos ofrecen datos relativos, son meros indicadores que resumen la infor ..mación sobre la situación de la empresa, permiten comparar periodos y estudiarla evolución d. la empresa.
A continuación, proponemos una serie de ranos para realizar el análisis ecooomico-financiero de una empresa. No son las ünicos, ni existe unanimidad enrrelos autores sobre los valores adecuados para cada ratio, porque es d¡((cil definir unfndic~ Op.imo aplicable a toda, 1.. empresas, Ademas, ,1 análisis cconerntco-ñnandero debe realizarse' con el coníun.o de d",,,,, disponibles y nunca valornndode (orma msleda cada ratlo.
L. rentabilidad 05 la relaci6n que se eseableee entre lo que se ha Inv"nido enuna (!et.rmlnada opernclén y el rendimiento econcmtco que proporciona. esdecir. es la capacidad C(U~tienen 1tJ.Sinversiones de una empresa de eenernr beneficios, Para saber si la reruabllldad obteruda es satisfúctorin es necesario com ..parar loo resultado, obtenidos por la empresa y el capital invertido. Esta relaciónpermite conocer el beneficio que corresponde por cada unidad moneraría in..vertida.
Unidad 10
Estudia la estructurey composición del Balance
Análisis patrimonial
recue daDisponible y realizableAntQS di? ~lizaf el antlliSI5dtlratios..leaJEJda los sigUIentes conceptoscoo_Realizable: se compone de losdeudores CDIIll'IáaIes dolo empmsey fas:ClJE!IllaS a cobrar..Di.ponible: os el electivo Y otrosliquidasoqtivalent es,
192
Indica la r_ do las -. a COftOplazo con respocto 41a deuda totaldo la .mp ...... CuantO m.lsCOltano so oncu,mlr<¡D 1. la _ s«A.dIpilar calodlld•. Al ~. 1, croe. 01poso do la _ o cono pIa.zo fr.n'" a la doudaalarqO plazo.
Pasivo no corrlQnt~ .. Pasr.o COrtlPntQ
Indica lo propoldón do la flllalldadón Ql((ernafr<¡nt. allOtal do las tuQn.tosd.financiación do laomprosa.Si el ratio de endQudan\ltmto es < 0.5, podemos <k1cit q~"ntvef deendeudamiento do la empresa no es polMJroso.
Mide la capacidad do laempresapara autofinandars.y su indope"deuóacon respectoa la flf'laflCiaci)n externa. Se recomimda que elvakw de esteratio se sitúe en torno a 1, para qUQ el equll¡brio entre los l'[IQJJ'5Q5 propiosy los ajenos sea .. aderuado. si bien la autono,"", óptima es parliWar paracad •• mp' esa,
Pasivo no cortiQn", • pO$M) corrfQnt.Pasivo+ patnmoneo n&lo
Fondos propios (o patrimonio neto)Pasivono corriente + Pasivocorriente
Mide la relación e..,.eI~. do los fondos propios y los fondos o~nos de la em¡xQSa.Cuanto mayor sea el valor de este ratio. mayor es el
Pasivono corriente + PasNOcooil?llt~ riesgo financi2ro c»la E'f'I'IP"ESa Yvice\!ersa.Patrimonio neto La norma ~neral sit6a este ratioentre 1.5 Y 2, si bien la relaciónE!l'lln:' 1"2CW
sos ajeno, ypropios d,,,e ..oo.; rundamentalmente de",costes r""""""",de loscapital", ajeros. La"""""'" olUmootara la proporciciodo rt><mOS ajonc6cuando el coste flWlCietosea ¡ntenora la rentabilidadde la~
Autonomlaflllanc.iera
0.1 < Ratio de teso .. rla <0.3Analiza la capciddad00 la ernpr2Sa para generar liquidez o tesorma conla que hacer frente a sus compromisos de J>a90Inmediatos. Si el ft'5lJtta.do es ¡nr",ior a 0.1. la liquldoz do la empresa es ba¡a (podria tenef problemaspara pagar aIop\a deuda a corto plazo); y ,i e, ,""",lo< a 0.3. tie·ne demasiada liquidez(ón«o inactivo).Existed~ersjdad de onerios encuanto a losUrn.tesdo es ... rallO; algunos eutores estiman quo basta conque sea InfQflora 0.75
1.5 <RallOd. garantla > 2.5Mide la capacidad d<l """" paro ha"" I.. nt. a todas lasdeudas do la~sa, esdecir. la cistaloa a laque seencuentra la empmsa rqK!ClO a laSItUiJ.dón de quietwa. Cuarao tniSffX sea el acWo, mayor sera la distancia.Siel ratiode garantia -= 1, la empresa esta en quiebra. Signifu que el aroYOI¡alelo mismo qlR &a totatidad de ias deudas dE!la E!mpf2Sa.
0.7 <Ratio do Ilqtlldoz< 1Anal~a la Cllpaodld di la ~ para gon.rar .'oaNO quo 1t pormIIApagar las dQUdasa cono plaZO SIIlIloc..rU50 do laSOJástoncras.. SI .. '_·lado ",Inf.rior a O.7. la lKpdoZ d.la empr ... '" ba,. (podIIa ....... problomas para Pil9ar alguna douda a corto plazo); y si es 'Upollo<o 1. osexcesÑa (esM ck!spBdkWldo ftIIClJl'S05 monetarios que p:xfrf.an eslaritwr·tidos V g..,,,,ando ronUlIlBlad).
Pasivono corriente + PasIvo comente
Pasivo corrienteDisponible
RO.llt.bl ... O!spon~PasNOCllfrlont.
Tesorer1ainmediatao liquidezinmediata
Cuanto más alto sea~ pacm1:ij2. ~'Clr será la rentabHidad finalKÍBaLa rentabilidad Ii..,."""",lIldicaa los sodas" bonoficio obt.rudo por <>daunidad mOOQtanaqoo ~ hall invertido.
Ek>neficioantes de ~ (BAO x i00Fondos PRljllOS
Beneficio despuQsde.irI'!pt»stos x 100Fondos PRljllOS
RMtabilid.dfinanciNa
Cuanto más alto sea el pacentaje. mayor será la rentabilidad EOJIII6mK:a.La rnntabilidad oconól:rica indita el rendJmiento que obtiene 1at!fl1JRSilpor cadaunidad mooetana II1trodudda en el proceso de produo:ión.
R",ultado do .xploliJciOn (!!I\!Q x 100Activo
fórmub
Rontobilid.deconómica
Interprtud6n y v~foradQcuadoaproxlm~
RAnos DEANAUSIS ECONOMICo. RNANOERO
!bIJo
193I Análisis de viabilidad económico-financier.
3. (alrula lodos los ratios de análisis económico·finandero, partiendo del Balance que ha, elabO(ado en l. acti·vidad 1, correspondiente a la empresa El«ttonix, S.l. y sabiendo que su resultado de explotación o BAHfue de90,000 €. su SAl de 88.000 y que paga un 25% en concepto de impuesto sobre SOCiedades. AnaliUlI. Muación linanci .... de l. empresa.
ACTIVIDADES
RAnos DEANAuSIS ECDNOMICO.FINANOERO
R.atio FOrmula In~aIo.aciOn
Rentabilidad 85.000 x 1"00=28 33% la empresa obtiene una tentabildaddel28,33% por cada unidad nl()Ol)-
económica 300.000 • tlna introducida en el proceso de prodUCción.
Renlabi6d.d 80.000 Segun la pnmera forma de caJruIar la mnlabilidad financiera. los socios 1financien 100.000 x 100 = S01' han obtanido una rentabilidad del80~ por cada unidad monetaria que
han Invenldo. Elpareen"*, de rmtabllldad financie", es alto.GO.OOO.,00.60% SIcalculamos la rentabilidad r......,... unawz deducidos los ImputSlos.100.000 los socioshan obtenido una _ del 60% por cada unidad mono-
¡a.. qUé han In"",OOoon la 42mp<tS0.
TQSOrer1~ la liquidQZ de la IO'mpri5a se enoJI!frtra dentro de tos parámetros COflSt. I40.000+ 5.000 O.7S derados adecuados (entre 0.7 y 1).aunqu~se aproxima al límite iIlfmor.
60.000 por lo que habr(a que estac penc:iente d~su eYOlución y prOC.\lrarque 00disminu¡era por debajo de 0.7.
TQSOf'erfa O.t <Raoode Ú15Grerla< 0.3inmQdiau Este ratio completa la información propordonada por el anterior, al irKi-o fiquldez 5.000
60.000 = 0,083 car que la liquidez de la empR!Si1 en cuentas 31a vista o ~ caja es unainmédlau cifra baja. La empresa podria t~r problemas para hacer frQn!C!a sus
pagos inmediatos (deudas. cono plaZO).
G.randao300.000. I 5
I,5 <RatiodOgata .. ", > 2,5so_.La ""prosa es SOlyente."bíonwonc:uontraen ol limiteparallogar a """• I.rgo plazo 200.000 'Slde<arque la dismnci•• laquieI>-. es 6pttma.
Autonomfa Elyalorde este ratio.. muyba¡o. "'aleja bastante do 1, loque indicaquefinanciera 100.000 = O33 no hay un eqwlibrio entre los rro.J'S05 propios y los ajenos. la 2mpresa
300.000 • d!?pendl? excesivamente de los recursos ajenos.
Endeudamiento~=O,67
Supera ligeramente la dfra cW 0,5. Este ratio. junto con el antena. nasmICa el nivef de dependencia <» la empresa con respecto a &a fiflancJa.)ción ajena
200,000 .2 Elresultado se encuentra on ellmil. supe"'" rocomendado por Ilt f1C)f.ma general UlempNlSOdebor1a profundizar en elan.lilsls do su MOldOtOO,OOO ondoudamlonto,
C.liúad del.60.000 [1 raIJO'" aleja de l. par lo 16110.podemos deCirque la douda no es de
deuda 200.000 = 0,3 «mala calidad •. Es deci~la dQuda a mrto plazo repmsoota uoa peqtJEAJparte de la totalidad dol pasillo de la empresa.
Un. ompros. h. r.a!llado un .n~II,i, o<ooomlco-fln.ndoro do su ,Ituaelon y ha obtonido lOS,lgul..,IO, rl!SutlOdos:
EJEMPLO
t94I
Unidad 10
saber m sCómo reducir el PMMeca)Sobre las compras; tcñKiendoot stock de materiaspIirna5 ymojorando su flnanaadón.b) SObre l. producclon: omir1len.do.n t.cnologfa o maquNria. conInoolWosa laprodu<nOn.""""'''"tola planificación do! _ el<.e) Sobre las vsntas; orll!dendodescuentos.robajas.l"_.d) Sobre los cobros: apicandodesalentmpar pronlopagoy~quierpracticaque~Ia ges!ióndecobro.
caso práctico iniCialRosa Ciaráha r<d\JCido aI".."IITIO., periodo mOdiodo i1p<0YI0A0n..mlonto gracias al slstoma do pOd>do po< muestrario.
19;
Es aconsejable que 'o duración de 1"" cuatro periodos sea lo más corta posible: deeste: modo. la empresa recuperará antes el dinero invertido.
'j'#?fiQ"'w
El p4!ri0ll0 medio do (obro: OSelOOmpo modIoq ... se larda dosde quo '" vende "produc.to hastaque sp cobra,
PMMec = PMde aprovisionamiento + PM deproducción ...PM dE! ventas ... PM de 0Jbr0
~Iperiodo medio de produccJón: t~ mOO.oque se tarda en obtener 1St prodUCtO ter·mi'\ado. Esteperiodosolo existe en fas en"IpRMo1S de producción, no en las COCJ'\tft5Mes
El poriodo modio do v.nt as: Ifempo __ quo se tardo desde quose obtleno ti produCIOIQtmNdo hasta quose vendo.
Elperiodomedio de aprovisionamiento: "25 el tiempo medioque permanecenlasmaterasprimas roel atmacen, desde que entran hasta que pasan alprocesoproduct¡'o'O.EnpilCipio,es COI'M!'I'1ientereduciresteperiodo al rninir1». pMJ teniendo presente que no debemas quedar desabastecidos de materias pnmas.
PERIODO MEDIO DE MADURACION ECONOMICO
patOS - Flujo de salida ...,
EMPRESA flUJO ANANOERO
co3ros ~ Flujo de entrada ~
E5I:.vincul.ción puede rener dístima dumc:ión, por ello hablarnos d. dos ctreuttoo ftnancier"", uno, o Illrgo plazo, y orro, • COrtOplazo,El cfrcuitc financiero a largo plazo esc11igado 31activo no corriente y se recupera a través del proceso de amortización.
El circuito financiero a corto plato estlligado al activo corriente. Su recupera,ción se establece a través del ciclo de explotación o periodo medio de maduración.
Es importante que el empresario sepa cuándo va a recuperar el dinero invertidopara poder planificar sus inversiones r su financiac.ión. Esta información puedeCDruej!Uirlaa través del periodo medío de maduración.El periodo medio de rnaduractón es el ríempo que. por rénnino Inedia, se tarda enrecuperar una unidad monemna invC'rttda en Colproceso producnvo. a través~I 00"btode los productos tcrrnínados y vcnd.Jos. SeOnnnciacon .1(ondo d. m:U1iobra.El periodo medio de madu ra ción econ6mico (PMMcc) se divide en:
El proceso productivo de una empresa vincula 5US recursos nrnln<:ieros a la obteneión de bienes \' servicios:
3. El periodo medio de maduración
I Análisis de viabilidad ecenémíce-ñneectera
Hay empres~s, como los grandes supermercados, con un PPMmuy br_, Compr~n grandes cantldades de produc'!o, conSIguiendo asíaplazamientos de pago de sus proveedores. Normalmente venden los productos rápidamente,....tes de que venZa dicho plazo de pago, por lo que. finalmente. pag.ltla S\JS proveedores con el ingr= obtenidode las ventas, sin necesidad de adelanlár dinero.
36517&.20 = 4.79 días por téJmino medio. desde que so"",,*01 prodooo llas1a qtR se cobra
PModo de pago: Compras de materiasprimas =- 22.000 =- 7,33 vecesse rentlella C!I sabl medio con proveedores.Saldomedio prO\l_ 3.000
36517.33 = 49,80 dios es el tiempo medio quo uanso.cm desdoquo sa compra a los provoeclo<os hastaque solos paga.PMMeccnómJco. 41.4il + 2B.9O+ 27.10 + 4.79 • 102.27 dlas po< término meclio... larda "" recuperaruna unidad II'oOI>eIatlalnven<la "" el procesoprodUCllvo.PMM tinancIQIo. 41,48+ 28,90.27,10.4.79-49.80.52.47 dlas por tórm,nomodlo, ... tarda •• recuperar ull<'lUnidad¡no...... "" lf1Wf1Ida 00 el procesoprodUC1i'1O.I~ el penado de pago. los ~ ...
• 50000.500• 12,6~ vocos'" t90uovan Jos PPSSen el alm.eón.4.
365/12,63.28.90 dlaspo< t«m1llO medio, 10 larda en obleo« un producto t",mlnado.
P1!'Jodo de _tos: V.nlas~:"!~~PJ:~coste =8~o~~sB.47vocos so ........ n Jos PPTTeo ~Ialmac»n.
365/13,47= 27.10 dies tIaosculTl!O.po< tmnioo medio. desdoque soobtiooo el PPTThasta quo seveode.
PaJodo ""cobro' Ventas,vabadas a p...:io <10_ 915.2.25500= 76.20 veces se ........... el saldo medio de clientos.• Saldomedio dentes
Una empresa ha estudiado su ciclo de explotación y ha obtenido los sigui"ntes datos:• (omp<a de materias prlm •• (MMPP): 22.000 {• Stock mocllode MMPP en 01almOCén:2.500 uds.• Costo <lo l.produccIón .nu.l: 50.500€• StOCkmocllodo productos somlolaborados (PPSS): 4.000uds.• V.n'" •• Ior.d as o prodo dO costo: 8O.8(JO€• Vent.» valoc.das a prsdo de venta: 95250 €• Stock medio de productos tQJ1T1inados(PPTT).: 6.000 uds,• Saldo medio de la cuenta de clientes (dQrechos de cobro sobre los dientes): 1.250 €• Saldo medio de la cuenta de proveedores (deuda p:e la empresa con los proveedores): 3:.000€Pericxb dP;anmvkionamiento· Compras.de matroaS primas _ 22,000 _ 8 g vocesse fWU2VaIllasMMPPen el almacén..,.._ .._ • StodcmodiodeMMPP _ 2.500 - . .
365/8.8 =41,48 ellas po< ,,;mino modio. p",maneceo lasMMPP en el almacén.
EJEMPLO
1CleLO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
SUponiendo quo 01PM <lo pago. osta ot... nechaInclicanala parto._. ",_os ocupara 01periodo <lo tiompode d.1 PMM financiado con el londo
esta fllKha de maniobra
__.. PMM e<:ónomico[PMde aprovisionamiento 1 PMde producción 1 IPMde ven~ l_!M de c.obro
Cálculo del periodo medio de maduración financiero (PMM,)PMM, = PM de aprovisionamiento +PM de producción + PM de ventas + PM de cobro - PM de pago a proveedores
Si .""dimos un subpertodo mas (el periodo modio de POliOn proveedor es). 00-t~ndn.,", ... ~I periodo medio de Ol"durnción financiero. Es el ,lempo medio quetranscurre d• sde que se compra a lo; proveedores hasta que", les paga. Al con,trarío qoe en loscasosanteriores, a laempresa le interesa aumentar el periodo me..dio de pago.
196I
Unidad 10
Ventas del producto d. la emprosa 20.000 40.100 40.200 40300 40.400 40.500 221.500
Aportaciones de tos socios al capnal social 60.000 60.000
Dlnoro plOced.n1. d. préstamos 60.000 60.000
DInoro obtonido do próstamo, a ello"... 6.000 6.300 12.300
SUmo dO COBROS 140.000 40.100 46.200 40300 40.400 46.l1OO 353.800IrwwskJnes C?ninmovilizado (mobíJlalio. 60.000 60.000equipo IlformAu<:o•• t<.)
OeYoIuci6n de préstamos bancarIOS 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 6.000
C""""as a p""""'dores 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 150.000
SeMcias: agua. luz, te&éfOflo... 300 400 400 450 500 500 2.550
Al<pjI« del local 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 36.000
Pagos d. publicidad (campana inicial,en 4.500 4.500 9.000pagos uimesua1.s)
Salanos y CUOta'• la Seguridad SoclaI 2.800 2.800 2.800 2.800 2.800 2.aoO 16.800
Ronung de la lurgon.1. do la emp<42S<l 2.000 2.000 2.000 LOOO 2.000 2.000 12.000
I""""'la 800 800 800 800 800 aoo 4.800
~trOS(pago anual) 1.000 1.000
Pago honoranos ootano y abogado 10.000 10.000
Pago d. impuostos (lTP/AlD .IVAl 6.000 3.800 9.800Otros gastoS de constituc;on 2.000 2.000
SUmo d. PAGOS 116.900 38.000 42.500 41.850 38.100 42.600 319.950Dlfer.ncl. COBROS·PAGOS 23.100 2.100 1.700 -1.550 2.300 4.200 l 33.850Dlf..... ncl•• cumul.d. 23.100 25.200 28.900 27350 29.650 33.850
la dlf~enda entre cobros y pagos es SIempre positiva. El excedente de liquidel no se considera ueOSlvo.
¿Cómo elaborarun plan de tesorería?En una tabla SE! fKogen.. de fonnaseparada. todas las a¡hadas y salidas de dinero en efectivo que seprevén,mes a mes..En la última fila decada mes. seGlIcutA la diferencia entre toscobms ylos pagos. AsI!é1/0 r~poIamont.sihabrá déflótOWper....L
saber m s
t97
EJEMPLO
• Si hay un superávit de tesorería, se podrá invertir el sobrante para renrabilizarese dinero no utilizado.
El plan de tesorcrta recoee lo. cobros y los ""gos previstos en l. empresa. Es unaherramienta que permite anticipar si,a final de mes, 1';] empresa necesitará más di ...nero en efectivo (déficit) o babr:l un excedente d. liquidez (superavit):
• En caso de déficit, hace falta más dinero del que proporciona la acti\·idad díariade la empresa.Gracias al plan de tesorerta, se podrá analizar la necesidad desolicitar un crédito, por cuánto tiempo y en qué cuantía.
4. El plan de tesorería
I Análisis de viabilidad ecenémíce-ñneectera
CONCEPTOS I MES 1 I MES 2 MES3 MES4 I MESS I MES6 I TOTAl
Tres socios van a crear una empresa dedicada al suministro de material de oficina a otras empresas.Estiman el siguíente plan de tesorería:
11
• 2 Una empresa ha estud,ado su ocio de explotaCIóny ha obtenido 105s"pentos datos:
• Compra de m.tenas primas: 10.000 €-• Stock medio de MMPPen el almacén: 1.100 uds.• Stock medio de productos semiel,borad05: 2.000 uds,• Stock medio de productos tennínados: 3.500 uds.• Coste de la producción anual: 20.500 €.
• VenlJlsa precio de coste; 40.800 €; ven"'. a precio de ventac 45.000 €-• Saldomedio de l. cuenta de dientes (derechos de cobro sobre los croentes):3.000 E.
• Saldomedio de proveedores (saldo modio de la deuda de la erT'f'tesa con los proveedorl!$): 3.500 €.
¿Cuanto tarda elempresano on recuperer el dinero ,nverudo en el proceso de produccion? Calcula suPMM económico y financiero.
• Debe al banco 5.000 € a 3 años vista.
al ¿Se encuentra la empresa en situación de equilibriofinanciero?
b) Confecciona su Cuenta de perdidas y qanancias a parnr de los SIgUIentesdatos:
• lmpuesto sobre sQOedades (25%).
• Otros ingresos de explotación: 3000 t.• Gastos de personal. 4.000 t.• Importe neto por venias: 50.000 t.• Aprovismnarnientos: 15.000 €..• Amortización del inmovilizado' 10.000 €-• Ingresos financieros: 300 t.• Gastosiínancieros: 2.500 E.
e) Calcula los ratios de análisis financiero y la rentabilidad económica y financiera de la empresa e mierpreta los datos,
• La empresa tiene derechos d. cobro sob re deudores por valor de 15.000 t.
• La ernp resa pdió un prestamo de 30.000 t a unaentidad de aéárto. El plazo de devolución es de20 meses.
• En caja IlOne seo t.• Sus ehontes habituales l. doben 20.000 t.• Un equipO Informatico y su sohware espeófico.valorados en 16.000 t.
• Reservas: 50.000 €-
• Maquinaria porvalorde 100.000 €.
• CapJtal social: 127.000 €-
• Amortización del inmovilizado material: 10.000 t.• Una Ro", de camiones; 50.000 t
• Tlen. mercaderlas POI valor de 30 000 t.•~b.a prov~or.s 1.500 €. qu.debera pagar elmes que VIene,
• Debe a diversos aereedores 8.000 € a pagar en 11meses.
• 1. Con la siguiente información sobre el patrimonio eleuna empresa, elabora su Balance:
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 10
--
• 4. la mayc¡rr. de las empresas eeoe la obligación de depositar 14$cuentas ~nu~1es(Salance. Cuenta de pérdi·dos y ganancias, Estado de cambios en el patnmonio neto, Estado de flujos de efectivo y Memoria) en elRegistro Mercantil. donde se co_ovarllO durante 6 anos. Todos los documentos depoSitados en el Regas·tro Mercantil son púbhcos. es decir, cualquier. puede solt<:itaruna copIO de ellos, de modo que se puedeconsultar toda la informaoon mercantil y contable de las sooedades &nSC:ritas en el Registro: cuentas anua·les, informes de gestión, informe de auditoria de la empresas obligadas a auditarse. capital soaar suscrito ydesembolsado, órgano de administración, si la empresa se encuentra en proceso de di~otución. fusión o liquidación ...relacion-de administradores. Incluso se pueden solicitar raBOS por sectores.Elservicio es de pago y se puede rea6zar acudiendo ¡ísi<amente al RegislIo Mercantil o a través de la página web del Registro Mercanta <t/INN{ rmc.es», la consulta mercantil a través de inrernet es más barataque en papel Entra en esta página web y. entre otras cosas, descubrirás enlaces a direcciones que permiten obtener información de las empresas.
También puedes entrar en la web de la Comisión NaCIOnal del Mercado de Valores (CNM'Il<www.cnmv.es>.dondesepuedeconsultarl.relacón de las cuentas anuales auditadas que las sooecIa·de. emisoras de valores han depositado en los RegIStrosOOoales de la CNMV
• Impuesto sobre sociedades (25%).• Otros ingresos de explotación: 4.000 €.• Ingresos financieros: 300 €.• AproviSionamientos: 25.000 €• 0110Sgastos de explotaCión: 10.000 €• Amor~%aci6ndel inmovilizado: 8.000 €.• Importe neto de la cifra de nego<ios: 90.000 €.• Gastos financieros: 6.006 €.
Calcula fos ratios de análisis financiero y la-rentabilidad económica yiinanciera de la empresa -e interpretalos datos.
• EJ valor del mobiliano de la empresa asciende a14.000 e,
• Debe a su, proveedores 17.000 €o• lamaqulnana está valora<laen 40.000 €.• Tiene mercaderlas en el almacén por valor deISOOO€.
• la aportación de los socios asciende a 100.000 €.
• local en propiedad. valotado en 200.000 €.• tos dIentes habituales deben a ~a empresa15.000 e
• la empresa ha contraldo una deuda con el beoeopor 133.000 € a devolver en 10 años, y olla de1&.000 € a W1 plazo de 6 meses.
• la amortización del inmovilizado material se valora en8.000 €.
• Este año, la empresa no h. repartido en!le sus soCIOStodo el ~nefioo. apartando 25.000 € pararuturas mnYef'StOnes,
• La empresa tiene 5.000 € en una cuenta corrientea la vista.
• los útiles y herramientas se valoran en 12.000 €.
Confecciona su Cuenta de pérdidas Yganancias a Ra.mrde los siguientes elatos:
• 3. Elabora elSalance de esta empresa, a partir de la siguiente información:
Análisis de viabilidad económico-financ:iera
Elabora el plan de tesorería d. tu etnpreSIIsobre la base deles.mplo del punto 4 de esta unidad. Puedes rea~, unplan semestral o anlJlll (alladiendo mas columnas a la tabla).Re<uo!da que puedes consultar la unidad 14 010 largo de todo el curso como ~~nte constante pora la elaboraciónde tu proyecto de empresa.
Plan de tesorería
Análisis: halla el fondo de maniobra de tu ~resa. ¿Se encuentra en SItuación de eqUlhbrio financiero' ¿Cuál es laprinopaJ fuente de financiaciónde bJ empresa? ¿Oepende excesivamente de una sola fuente?Cakuta todos los ratios.que conoces.. ¿Cual esta situadón financiera? ¿TlefleS que corregir algún elemento del Balance' Siesasl, hazfo y elabora uno 00E'0'0.
I AC11VONO CORRJENll EJoIdcIo 1 NETO MTRIMONIAI. EjoIúdo111. _ .. do Intangtble Fondos propoos I
• Palenl41S, licencias,marcas y sltnll.wos • Capital sodal (QP<1al aportado por 105• Aplieadonos y pr~.mas infonnálloos lOdos)• Ouo U\Illovílí:zado Intanglblé • Rosul_.,.. .,.,-cido: ""nollCios o pélllJ.
1. 1rmoWizaoo material da,• Terrenosy construcciones (locales) • R""""",• Maquinaria • OIYidEfldo a C\IE'flta• Herramientas • Stlbvel'lCJOl'leSo donaciones• Mobiliaoo• Vehiculos• Ofdenadores• Otro inmO\lilizadomaterial
l. lrNer5iones inmobiliarias• T«cenos y consuucciollQS
IVI~es finanoera, a largo plazoACTIVOCORRIEfm (jerdcIo 1 MSIVO NO CORRIENTE EjItddo 1
I Existondas D<ludasalargo plazo• Mat2rias primas y ouos aprowaonamil2nl05 • O.uda, alargo plazo con onlldados d.• Productos en curso crédilo• Productosterminados • Provisionesa largo plazo• Antidpos a proveedores • PasMl5 por impuesto difoAdo
1. DoocIorescomerciak5 y otras CUIi!ttaS a <ObrarM5M)COIIRIENTE E~11• Oeni!chos decobro a clientes por ventas del
producto habitual do la empresa Doudas a corto plazo• DerectlosdI?cobro a deuool'25por 0U05 • Deudasa corto pazo con entidades de<D!1COpÍos crédito
l. 1nYersionesfinancieras a corto plazo • Deudasamno plaZocon prOYlX.ldoresIVEfoctivoy otros acti'IOSIlquldo< • Acreedores comeroales y otras OJQf1lasa
• Oinoro.n bancos o caja (cu.nlaS ala wta o ~ra COrtoplazO) • IsIon9sa 00rt0 plazO
TOTAl ACTIVO (E) TOTAl NETO YPASIllO (E)
• Babera la Cuenta de pérádas y ganancias deprevisión de tu empresa a partir del modelo de la unidad Sy reáizaunanálisis similar al del apartado 2 de esla unidad
• ElaboraelBalance de previsión de tu empresa conforme al Siguiente modelo:
Análisis económico-financiero
PROYECTO DE EMPRESA
1Unidad 10
l. ¿Ovó se vende en la bol,a',lquó son If.s occiones?, ¿qué provoca quesuba o baje el precio de IIISacciones en la bolsa?
2.¿Ov>e1\ es el propietarIO de la empresa, quoen posee ecoooes de la mISma o qu",n trabaja Como director, a cambIO de un sueldo? <cu<iI es la doferenda entre prop,etano y empres.vlO?, ¿ronsideraria. propietaoos a losbusiness angels y a las socieclildes de caprtal riesgo?
3. Anaiza,desde el punto de vista-cle la ética ernpresanalestas dos fresesextraídas deJa pelicula:.Los que corren mucho, caen pronto> (Jefe de Buddy en J.ckson St.. nerandCompany, minuto 40),
.Esta es la dave, señoras y señores: la avaricia, a falta de una palabra meJO<. es buena. Laavaricia es lo ccrrecto, la .. aricia logro SUSobjetll105, laavaricia clanfica, atraviesa dilicullades y ClIpla la esencia del e!pintu evoluciorIlSIa.' (Gordon Gekkol.
Actividades
Bud Fax representa al prototipo dejoven que anhela int"9r~,se en la élite financiota de Nueva Yooic.Ierrnmó su carrera unMnitaria gracias a su esfuef20 yal de50 padre (mécanico y jefe cI<!I sindicato), y una vez en el mundo laboral, se de!adeslumbrar por un invelSO<de gran poderío. Guiado por el impulso de impre!lQnl(a Gekko. Bud utihza una InlO<milciónconfidencial que le habla dado $U padre,loque leva al magnate a ver en i:I a un jovena quM!I1 puede modelar e iniaat en susnada éticas estrategias financiefas.
Hay que tener en cuenta que la película rooestra la cara menos amable del mm·do de las finanzas. pero no todos-tos que. trabajan en este entorno son comoGeldco.
SINOPSIS
Bud fo>c (Charlie SIleeo) es un joven y ambicioso agente de bolsa (un brólcer), quetrabaja en el banco Jacksoo Steiner and C~ny, en pleno Wall Street, elantrofinanciero más importante del mundo, Su 'MfO' deseo es trabajar con elhombn!que más admira, Gordon Gekko (MicNeI 00ug11lS),un individuo hecho a simismo,que en poco tiempo ha conseguido ....,,, una gran lortuna en elmundo dela bcIsa GraOas a su tesón, Sud co~ 'l1IOdudrse en el d,~ulo de GeldcoyooIaborarcon el en sus negocios.
Con elmago de 1es finanzas todo es dinero, lUJOy "'""",60. pero pronto Sud seda cuenta de que es un hombre sonescnJpulos. Cuando Gekko le encarga ....ope<ació.. muy atractiva pero que Infringe las reglas más elementales de la ética,Bud deberá decidir el camino por elque quiere seguir.CLAVES DE TRABAJO
Wall Street
EMPRENDEDORES EN EL CINE
Análisis de viabilidad económico-financ:iera
1
t. ¿Habias oido hablar de la banca étICa? Busca más InfO!lTlaciónen las gguentes paginas web:<www,bancaetica,com><www.fiare.org><www.triodos,es> <Qué tepa"",e esta inielauva?
2. ¿Qué imagen tenías respecto ala eIica en elmundo financiero' ¿Ha cambiado tu I/Isiónd!'SpuH de desrubnrla ""'Sleneia de una banca étICa?
1l'abajo a realizar
Fu.nt!!,hnanlas.com
cha un rnodeIodo! negocio ooncario que combina la renlabilidad flNllOE!<acon la rentabilidad social y.-nedoam.lJjental cuando no estaba de moda hecerío, No hay ....única respuesta a la crisis financíera internacional. sinomuchas. Los iE5fXJitsables de las once entidades aqti reorudas tenemos mucho que aportar;.al sistema fmancieroa nivel Internaaooa1_ Juntos somos una extraotdinariafuerza pata elcambio>.los nuevos socios planean des.rrQII~r nuevas ~neas detrabajo, ccnstruir organizaciones que encajen mejor conla idea de un desarrollo S05Ienible a 1"'90 pla;¡o y n_asformas do!propiedad Y cooperación económiao.los so"OS consideran que esta nueva alianza nace en un momento espeoalmente propICio, dada la oísis finanoera ysu profuncla y duradera InfluenCiaen todo e!mundo.
De aC\lefdo con Fazle Ha sa n Abed, presidente de BRAC.«cada vez es mayor la dependencia económica entreunos países y otros. sin importar el lugar en el mundoen el que vivimos. Pata abordar los,problemas a los quenos enfrentamos.. varoos a necesitar una acción a nivelglobal. Creemos qtre estos Once bancos tienen el potencial nec.esañopara mtroducir mejoras innovadotas enel mllndo finanoem y empezar adar soluciones alargoplazo para comun~des y sectores desatendidos por labanca tradicOONl••
Once de los principales bancos éticos y sostenibles delmundo han creado una alianza poro construir una alternatIVa posniva a un sistema fi.nanoero global en crisis. Losonce bancos, que SUmanactÑ<lspor enana de los 10 biIones de dólares y dan servicio a másdesiete millones dedentesen 20 peses-detodo e!mundo, hannegado a unacuerdo durante una reunión espeoaI ceSebtada en Holanda entre el 2 Y el4 de marzo.La Alianza Global por una Banca con Valores (GlobalAI6ance far Ranking on V./ues) lue presentada públicamente el ~.do 3 de marzo durante un evento en l.sedecentral de Triodos Bank, en ZeIS~Holanda.La Alianza Global por una Banca con VaIo<esha sido fundacia por el baoco bengalí BRACBank -parte del GrupoBRAC,I. mayor Institución de miancréditos de! mondo-,e! banco cooperativo estadoon;dense ShoreBank y IriodosBank, el referente europeo en banca enea y sostenibIe. 8resto de miembros son entidade>demicrocréd~osy bancos y cooperativas de crédito deáCadas a<a financiación responsable; A eücs se sumará en breve elbancodemicrocréártos keniata K·RepBaok, que no pudo asistir"lanzamiento.En su dISCUrsode apertura, Pete< BIom, CEO de Triados8ac*, ~Ió: • Losbancos que f.man esta alianza conti.-.jan creciendo, obteniendo benefICios y haciendo frenote a la cnsis financiera. estáS entidades pulieron en mar-
Triodos Bank es el anfitrión del evento en el que se ha presentado esta alianza. Estos bancos trabajaranjuntos paro desarrollar puntos de vista comunes $Obre responsabilidad sociol y desarrollo sostenible desdeel sistema financiero,
Once bancos líderes en banca ética y sostenibledel mundo lanzan la Alianza Global por unaBanca con Valores
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Unidad 10
'P'S :(p '1' :(p 'E:(p 'l :(p '1 :sauopnpS
4. Señala la respuesta correcta:a) Elcin:uito fina,_,., alargo plazo esta hgadoal acIÍvo
no cooiern. y se ""upera con el fondo de rnanoobrab) El órruito finanáero a corto plazo está figodo al acti
vo comente y se recupera a través del proceso deamortización.
el Una empresacon un londo de manlob.-a ig¡Jal o supe'rior a cero está en situación de equilibrio ñnanciero.
d) Ninguna de las anteriores es correcta.5. Señala la respuesta correcta:
a) El perIOdo medIO de producción es el o.....po medIOque permanecen las m.terias pnmas en el alm.>Ceo,es deOr. tuánto tardan desde que se comp<.n hastaque entran en el proceso productivo. Enpnnqlio. esconveniente reducir este periodo af minimo. peroteniendo presente que no debemos quedar desabastecidos de materias primas,
b) El penodo medio de aprOVISIonamIentoes el1iempomedio quese tarda en obtener un producto lermioado. Este periodo solo existe en las empresas de producción. no en Jas comerciales,
el El periodo medio de ventas es el tiempo meólO quese tarda desde que se vende el producto hasta que secobra.
d) Ninguna de las antenores es correcta.
l. Indica cuál de las siguientes afirmadoMs es correcta:.,¡ El pasrvo Y el neto reflejan cómo se han finanoado los
bJtoes y derechos del actÍ'Jo.b) Una empresa en suspensicín de pagos no puede hacerf"",tea sus deudas a corto plazo.
el Solvencia es la eepeddad de la em", esa para hacer¡rente a sus deudas a l.aIgo plazo.
d) Todas las anteriores son correctas.2. Señala la respuesta correcta:
a) la rentabilidad t¡~anáera lnmea el rendimiento queobtiene la empresa por cada unidad monetaria introduoda en el proceso de produccIÓn.
b) la rentabihdad econ6mICo indiGo" los SOCIOS el beneficio obtenido por cada unidad monerana que ello,shan invertido.
c) El ratio de endeudamielto analiza la capaódad de laempresa para hacer frente a sus pagas mas inmediatos.
d) El ratio degarantiao soÑenáa midelaáslanáa a l. quese encuentra la empresa de la situaocín de qwebra.
3. ¿Cuál de estas situaciones indica que una empresaes solvente?a) AI:.trvocorriente> Pasivo COmenteb) Pasiw corriente> Activo corrientec) ActiYo;,:Pasivo corriente y Pasivo no amen~d) Ntnguna de las anteriores es conecta.
ANA LISISECONOMICO-FINANCIERO DE LA EMPRESA
Estudio del B.lance la Cuenta de pérdidas El circuito financiero- Estructura financiera de la y ganancias a corto plazoempresa - Estudio de su composición - El plan de tesorería
- El fondo de maniobra - El periodo medio demaduración
tRatlos económi(O-finanueros I
tI Conclusión: el proyecto de empresa es o no viable I
203Análisis de viabilidad económico-financ:iera
• e_as los pasos a SQgulrpara dOlar a lJnasociedad 00 porsonblldad jurldlc. propia ypiona capacidad do oo,.r.
• Oistlnguwás entra tos trAmites que UQnQ{l qwrealiz.afw para constituir y poner pn marchauna sooodady los que precisa un trabajado<para darse de alta como autónomo.
• Conoc..as lostrám1tesy formuJatios q"" hayqUE! cumpfmootar en Hacienda, en lasentidades labora~ yen el Ayuntamiento.•Ap"'_ que, "'9úO el tipo de actividad dola omprosa. '" puad"" exigir UOO$permisos00___
• OllS<\ltlnras laVonlan¡jla Única EmprlISarlal ylos PAIT. do5 otomO<110$ d. ayuda y agllaaclÓflde "am" .. para '" emp",ndedoL
l. TramitQSooconstitud6n de una sociedad2. TramitQSen Hacienda3. Tramiteslabofales4. 0'10$ lIámhesS. SlmpllfiaoOn00 los lIamltllSPROYECTO DE EMPRESA
Tramites para iniciar tu ~mpt'QsaACTUALIDAD EMPRESARIAL
Pasos para no perder tiempo y dineroen las tJámites para aear una empresa
8, ¿Qué otro llpO de trámites tendrán que realizar teirey Diego?
9. ¿Se puede aesr cualquier tipo de empresa por medios informáticos?
10. Si Diego y Leire no se decidieran a constituir su empresa a través de Internet, ¿pueden realizaralgunostramites on-Jine?
, 1. ¿Qué es un vivero de empresas?
dad, el caPItal milimo que se requiere para su CDnS1itución y la<e!ti6c:aoóf1 f"lEII}ativade nombre. l~ire no sabequé esesto uttj·mo, ni cómoCCllS29l1irto. ¡Mpnos mal qLK! el oficial quE' &aauende solo expI'ocamuy amab!emenle! Ademas.1e _e quo, parala rndacción del acta di;!constitudón y 50s estatutos. 105socios ti~non quo habeI """dado prllVlamentela partqJa(ión do cada unoen el ClIpl1allOCial y qu.., ser•• 1administrador (..,~. 0IIiIS cosas)Al final do! dio. Ooogo ostá dQs6nlmado.Ha perdido UJda laman ...na y no ha """""JUidO reallZ.!r nlngun trM,",Q, aunque ahora yasabedónde _. Adem0!5. lel,. ledice que.Un hay rMscosaspor hacer, en '" banco y ~n eJ Registro Mecc.antit Central ¡EnMadrid! ¿Habrá quo ir hasta a0l1
DI;o vuelta a casa. se mo..aentran con unos amigos. a qtJEnI3 amentan qoe _ un pooo abrumados e"" todos los _ que hayCfJehacer paraCDr6Üt1.Iiruna empresa: f.iUf!, ipues ya W!f'ÉÍS cua~00 empecms ron bs tramites de puesta en marcha...!...c:iCPbrnas...tendf'QisqlR daros ck! alta en Hacienda, rellenar un montón depapel.,.., la S<!glIidad Social.pedir licencias en elAY""tamten,o.DI(>,~, "'" es abogadO. IntilMGno: «¿Sob4is "'" atwn sopuode CIlIar ..,. ""'fl'l!SA por Inlelno, y '"' un ~ rb1fI SolO'" necQSanOun par de Ir~mi"" prvsencialQs.¿Po< quo no _ a un'Iiwro de 1M'1'1fXVSiIS? Al" os pueoon aSQ5(lrar•.
3, ¿Qué es el Nlf (numero de identificaóón fiscaO y cuáles su función?
4. ¿En que consiste la escritura pública de constitua6n?¿Por que se llama «pública>? ¿Quién da fe pública?
5. ¿Qué es la certificación negativa de nombre? ¿Dónde se solicita? ¿Para qué sirve?
2. ¿Cómo adquiere un. soaedad persona6d.d jurídica. ,""""" .
estudio del caso
lárQ YDiego han decidido crear su propia empresa y. de estemodo. poner a prueba su creatividad romo ~ graficos.Han ponsado que la forma jurlálCamas adecuada para ellos es lasodedadimitada. que solo requiere un capital mal mlnlmo de3.000 E. Diego ha oldo que una soclodad de este tipo se eocuentra fQqaknente constituida cuando se tnscD en Ql Registro t"'er.cant" por 10 que buscaen In",rnet la Clitocd6n do! RegiSlrO de suprcwhII y aaJde olnto<marsa. AlU lu.pic;an "'" bI'n4I qUl> eportar laQ!Oitln püblic. dOconstitución y la Pqo"'"'*'del tmpUl!s.10 SCClre transrni>ionQ>patrimornalQ>y OCIOS)J_os dowmon·IadasITWlAlD)y haber soIícilado el NlF.la 05CJlIIn pübica sa ueniIaante un notario y el impueslo debe pagarlo en HacIenda.donde Jambión se solicita el NIF.Mienuas l.OO2 buscaun notario, Diego se dingP auna delegaciónde Hacienda próxima a su casa para liquidar el impwsto. AlIIlodlo!n queel ITP/AlOno se paga en una de!egaaón estatal (que esala que ha acudido Diego), sino quelieneque ir a una delegación_. porquo."olmpuesloosLi __ . ~I NIF,enc.arntIio, si puede sollclt.lrlO.nI"'- OIJO lado, lOlr. ha conseguido cita .,,, .... noc..fa. donde. aJor.tunadamonl •• '" han dicM IOdo lo que tencH quo III!var. el resgUoYdobanlCanode haber ingresado. a nombro de la tulura soci..
situación de partida
los documentos para con$tJtuJr y ponor en martha una omprn"..T.oooosun ~rnplar d&l,:,)(ja uno "n of (O ~ acompal\a a QS,1f1libro En IntQrnqt tdmbtOfI pu~ aonconlrarloi, (ln 10Mpr..kJlNS \wbdoQII Ri?grs1roMl?ltanlll Contra! <WW\'/ rme 0>. dg Hacienda <WVv\V.le,ll (15:>V de? Iil SegtM1dad Saetal e vVV.\'I sGg-!«.la {1'5>
Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, puedes contestar a las tres primeras preguntas. Despues, ana/iza cadapunro del tema, con el objetivo de conrestar al resto de las cuestiones de este casopráctico.1, Enume<a los errores que ha cometido Diego a lo lar- 6. ¿Hay que irfísicamente a Madrid para solicitar la cer-
go del dio en el proceso de constitución de su ern- tificaóón negotiva de nombre?presa, 7, ¿Qué trámites hay que re.lizar en HOClenday en los
.nbdadeslaborale.?
CASO PRACTICO INICIAL
20S
recue daNombres para la sociedadElnombremal no ti"". porquócoincidir coo el nombm comercial.RocuQnIa (1riIad 5):• tn ia dQnominadón d~fas sociedadescoIecDvasy cornanártanas,debo """" ... el nombn>yapell¡'dos de, al menos. uno de lossocios cdoc:Ilvos.• s.. _ anadr elOpode sociedadqU<? i!<: por """"plo, .Socil!dadUrntada•• o susgla, «S.L.
Escriturapublica d.constitución
de unasociedad
caso proictico Iniciallelr~ y 0i"90 OOben realizar esteuamRP. que w .soNw\tara. aproximadamente. Muna semana,
Documentación: se ClS'Iiplimenta un impreso OfKiat en elque hay que indicar tres posibles nombres para la sociedad.por orden de preferencia.
Plazos: una vez expedida esta certificación por el RegistloMercannl Cenital. empiezan a correr los siguientes plazos:o 6 meses (desde la fecha de expedición) para inscribir el nombre en el "'905110 morantJI de la pllWincia,donde la ernp<esateng" su sede sociaI_ Si no se hace en este periodo. la reseMIde nombre caduca y habrá que soIicitaolade nuevo.
• 3 meses para realizar ia escntura pública de constituoon..
Coste: 13 €, aproximadamente.
2. Redactar y elevar a pública la escritura de constitución de la sociedad:
La escritura de coostitución es un documento en el quelos socios declaran su voluntad de constituir una sociedad
Contenido mínimo:o la odentidad de los sooos y admInistradores.• las aportaciones de capotal de cad. socio.o la voluntad de ConsIJtuÍf una sociedad de capiUtI. ind'ocando d. que hpo,
• Los estatutos de la sociedad: son el conjunto de normasque regirán la vida de la sociedad. Han de ser aprobadospreviamente por todos tos socios.Como minimo, en los estatutos se especificarán. entreotros puntos,la denominación de la sociedad, elobjeto socialo activida.d que realizara la empresa, el domic~io social,el capita1 social, 'as participaciones o las acciones en quese divida, su valor nominal y su numeración corr~atWa.En el caso de aear una sociedad laboral es necesario ¡nosentar los esunulos en el Registro de Sociedades laboralespara Su celifi",ción. trámite mediante el cual se valora silos estatutos se ajustan a la Ley de Sociedades laborales(este tramite es potestativo para las cooperetivas),
Certificaci6nnegativa denombre
saber m sRegistros mercantilesSon organismos públicos quedepE!fldoo oec Mjnfsterio de Justi·cia:• RegistroMercantil Central. consede!"" Mao*id.
• Registros mercantiles provln.cl.les, localiZAdosen todas lascapotaloSdo provond •.
Para poner en marcha una empresa. deben realizarse diversos trámites jurídicos yadministrativos que veremos a lo largo de esta unidad. En primer lugar, será necesario constituir la sociedad y dotarla de personalidad jurrdica propia. Para ello,hay que dar los siguientes pasos y por este orden:1. Presentar la certificación negativa de nombre:
Finalidad: obtener un nombre para nuestra soaedad queno coiooda con el de otta, node lugar a confusIÓn.
Dónde se tramita:• las sodedades me"",ruilos, .... el Registro Mercantil Cenital.por correo. por mensajeria o por vía telemática (en este caso,previa solicitud de 1Il certifiG3dodigital en <www.rmc.es.».
• Las cooperativas. en la Dirección General del Instituto deFomento de la Economía Social
1.Trámites de constituciónde una sociedad
2<>6 Unidad 11
saber m slos trámites del autónomoEllr.""Jadot autónomo s."""tje.n. como persona ftsIca. por 10qlRno tiQn@que rNlilar nilguno delos trAmites de [email protected]<1dr'que 10""-:En Hacienda:• Alta en el imptlesto sotxe actividades económicas.
• Declaradón crosal.• Elegir entre el regtmel"l de ()Stl·mociónobJollvao .. de 0SIJI'na.ció" dlrQC1a(MrmaI o SlmpllfiQ.da) pa,a elpago dGlIRI'f.
En ta Seguridad Sodal: alta "" ..r~9lmonosp""aJ do trilba¡ado'"autónomos.
saber m sTrámites de constitud6n
CertifICación""9o'bVadonomlJro
~Ingreso en una cuerna
bancariadol capital socía1do la em¡nsa
~Escriturapt1lliado collSlitudón
~Pago ITP/AJO
~Declaración censal
y solicituddo' NIfen Hacienda
~Inscripción en
el Rogisllo Mertanli
207
Una vez adquirida I~ personalidad jurrdlC3, se realizarán los trámites que van apermi"r a la empresa comenzar a (uncionar. Son lo, denominados tnlmil.es depuesta en marcha. Todas 1", empresas deben e(ectuarlos, ,¡cncual sea $U (onna JU',"'ica: por tanto son obU~al",I"", tnmbjén, por. el ~mp,c,,,,lo Individual,Analaaremos estos uñmtres en (unción del orcanisrno ante el que se realizan.
Plazos: En gene<aI,la inscripción debe hacerse en un plazode 2 meses desde ef otorgamiento de escritura púbica deconstitu<ión.La tramitación de la insoipcíón se solventa en el acto.
Documentación y trámites previos:o las sodededes mercantiles deben presentar en el Registro la escritura de constitución y la liquidación del fTPIAlD.Ademas. es necesario que hayan solicitado previamentela declaración censal y el NIFen Hacienda
o las sociedades I.1borales.además, deben pI"""".r el eertificado que acredite haber sido calificadas como tales.
o las cooperativas añad"'n la declaraci6n de la actMdadque van él desarroUar.
06nde se tramita: en el registro mercantiJde la provm·cia donde la sociedad tenga su domicilio, salvo las cooperativas, que lo harán en el Registro de Sociedades Cooperativas.
Finalidad: que la sociedad adquiera personafidad IlBÍálCapropia y plena capacidad jurídica. la inscripción de la sociedad se publicará en el Boletin Oficial del Registro Mer·cantil. dando asi pubflCidad legal de la sociedad.Cualquier persona puede acudir al Registro Mercantil yconfirmar que existe dicha sociedad.
Inscripciónenel
RegistroMercantil
3. ln.scripción en el registro mercantil correspondiente:
Documentación que se debe presentar el día de la firma ante el noterio:Cuando se acude a la notaria para fnnar la escritura de constitución de la sooeciad. además de la escritura y los estatutos de la sodeded, se deben presenlM:o la certifICación negativa de nombre.o El resguardo bancario de haber Ingresado. a nombre d~ l. sociedad en procesode cnao6n, el dinero que coosbtUlr' ef capital social de la empresa, (Por lo tan·too es necesario realizar este tramite antes de acudir a la notaria).
Se presenta ante un notario, quien da fe pública de las escrituras (concede fuerza probaton. de las fechas. de los hechos Yde las dedareoones que contiene).la firma ante notario de la escritura por pane de todos los socios tiene efectos inmediatos..
¿Cómo se convierte en publica la escritura de constitución?
Trámites de constitución•
Grava elejorciclo de actMtlados ""!JIIlSOnales Modelos 840 y 848. SíY protQSionales.Esl1OCI!5ario darW deolta. aun· se eSUl.... nto dO!qua solo so pagD si O!nMI4 do lacturaoón QS p.go. modolo 036suporlOta 1.000.000€.Plazo: 10dlas entes deh'- de", 00).,,""".
..• • • •la d«laraclón ceosal Sirw para comunicarot Inle.. , lOmodlflCllCiónoO!C054> de laactlvl.dad do laQmp<QsaEl .. lm.ro doldonUllcadon lisal Jdo>ntlfl.ca a la sociedad a "rClctos cw.sus reladolWscon Had.nda. EstacompuoslOpor 9 caracteres: una letra que indica la foona: juódica y sila sociedad es "'PanoJa o exuanjeIa. 7 mimeros.y un CclIácterde controlPlazo: d2betramitar:seen 3Odiashati.les OOSdp el otorgamiento de Q5CJTtura pública deconstitución.
Impreso
Alta anolfmpuesto sobreacIMdodesQ(onómbs(IAE)
Solldtud do! NIF(losempr.....,.iIldMdUalos noo._quesolici1ar<1NIf)
. . ...,Trámites en las delegaciones estables de Hxien«b
antes definido de la actividad
Antes de iniciar la actividad, tanto las sociedades como 105trabajadores aurooomos deben realizar los siguientes trámites:
Documentación: presentar el impreso oficial que expide ladelegación de Hacienda de cada comunidad autónoma (en Madrid. es el modelo 600) y adjuntar l. escritura pública de cons-titución.
Cuota a pagar: se corresponde con el 1% del capital sooal.Las sociedades anónimas laborales están exentas de su pago.Ejemplo: una sociedad limitada cuyo capital social inicial esde 3.500 € debe pagar en concepto de ITPy AJO:3.500€x 1%.=35€.
Plazo: se debe pagar en un plazo maxlmo de 30 dias hábt~desde el otorgamien10 de escntur. pública de oonstituóón.
E1pnmer impuesto que se debe pagar cuando se mtcian 105 tr.1mites de constitu ...ción de una sociedad es el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actosjurldicos documentados (lTP/AJD).
2. Trámites en Hacienda
Dónde se tramita: en fa delegación autonómica de Hacienda.
saber m sOtros libros a legalizarS. deben fogafizaren el registroI"I'K'Ircantildeldon'iiIio de lasociedad: los libros comables obli9"to.""'"oIf_deactas de las ,un1as yde los ór9"flOS colegi.oos d. lasocltdad, el lib<od. registro d.SOCIOS. O!doacoonos nominativas.ateEsIos _ pueden realiza"" deforma ¡nsonciaI o teJem.l1ica.
saber m sTrámites del autónomoen Hadenda• Declaración censal.• AI1a en e1tAf.• Elegir a .fectos d. futuros pagosde IRPf ""~ el regtmen de estimaoón ~ o de estimacióndirKLl normal. o simplificada. La."'cción dop<!nd"'á. principal.menu~. del tIpO de actividad querNlicon y del \IOOmen de negooo. !n fundOn del rOgIm,m oseogído variota la fU1uratramitacióndel IRPfYsusimplifJCaCión.•Q_ ha)wl optaOOpor el r~>meode t!5ÓniKJÓn dirKta simplifICada _ I"""'ntar y legali.zar en Hacienda los libros querefil2jao las distilta5 operacionesemprosañalos (1V~.(No es necesafia su pc;:sal1adón fisica,bastacon reIooar 111modeb faciitadopor laAgonOa TnlxJ1atial.
casopractico InicialA partir de ahora. comenzamoscon los trámites de puesta enmarcha.
Unidad 11:ros
Trámites del autónomoante la TG55• AllIleo el RETA:la obIi<jOd6n dOafillolrse. darse dQ alta Y coUZarmeae tambien sobre &a pen,onaque trabaja para si misma. efautónomo (modolo TA0521).
• Sicontrata petsonal, !endráqu'proceder a suafiliación (ruandose. nocosario)y alta en la s.gur¡.dad Social (TA.l y TAl). -.de cotizar mensualmente porcada Imb.,.do t.
saber m s
casopractico ¡nidalTon en cuenta q.... lelr2 YDiegoson socios trabajadcns.
209
Todas lasempr25aSque abran un centro de uab.1¡o deben trarritarta comuni<adón de apertura do!mntro de trabajo en l. Dirocdcin lI'oWKiaIdeTrabajoo en laDelegacióndi!Tiabaj:>....t!4 G1!O do q.... 1acomunidad autónoma tonga uansI_las campelenclos. Elplazo .. de 30<las. mntadas a partir de la ledIa di!apo<llR dQImnlJo.
los emprosanos llenen la OblJga<:16nde adq.-try legalizar un libro do visita, por cada a¡n.110de trabajo. aúo cuandO no ,onllaten lIabajadorK. En01.la Insp«clóo do ttab.ljo...aliz.l.ca lasanotado .. s oportunas cuandO roaliCtouna "'SIta a las instalaoonos de la tmprosa. So1egaIza "" la Inspección Provinciald. T,abajO.
TRAMITES ANTE lA ADMINISTRAOON lABORAl
Lossiguientes trámites se realizan ante la Administrnclón Iaboral (tanto las so.."edades como los trabajadores autónomos);
Tnot>ajacWYempresario IIrmarán el contlato do '_jo antes del inicio do la actividad labo,al. El tmprtsario d~ ,omunlca' y en~' UN capl! del!mismo y la copla ba.Ica frmadapor lOs 'opros""lantos dolos trabajadorvs en la oftelna do ompleo. on QI plazo do 10dlasMbilos dosde la celebración del contrato.
TRAMITES DE CONTRATAOON lABORAL
Obl1g.don .. poriód1cas do" tmp'os. tr.$ ot Inicio__ d_O_I•• C1lvidad tmpr<lS>".1
Collzadonos: apor1atlono, ocon6m1c.15quo _n lOSemprosarios y los irab.ljaclcns par.'''51 ...... hnanderamente QI ,i'tema di! la 5<!c¡uridadSocial. Es obhgato'io cotizar por cad.l1iIbajador en alta.ta ~ debe ingresa, mensualmente SUSCllOIaS y lasdo! trabajado, (e<tas tiItimas sedeclJ·con di! su nómina ménsua~. Hoy en dia. _las empresas pueden realizar "'" Ir_os do añiaciérl y cotizadon a la SeguridadSocial a través del Sistema electrónico REO.Desde B t eleenero de 2011 esobligatorio para _las ...........encuadradas en el ,o<jmen geroera1y para&as ~ ioouidas en Gf resto de rngill"K!Oli!Sconrnásde 10 ttabajador~ en atta.
TA2Alta del trabajador en fa Seguridad Social: acto administratiliOpor el cua~se incII.JyI? al trabajador en un (¿gimen COflCn!tode la Seguridad Social. Indicaquo osa persona OSI. trabajando. Cuando d<!jo de trabaja'. se le da,á de bajay ruando retome otro tmba;o. sele "'oM!fá adar 00 alta (pero no a afiliar; esteacto se realiza una sola vez 00 su vida labofaI).
lAl
TA.16Cobonuca do ,10'90s p,ofeslonal.., la""'P"<"doOOoptar por .segura, "'"riesgos denVados del trabajo con la ~ Sodal o con una mutua d. acó-0IIn1llS do trabajo y ",,'.rmodados profe!lonales.
Afill>don dollrab'j.dor on la Sogurklad Social: acto admlolsllativo por QIcual se incor pora alUabajador a la~dad Social por primé" V02en su vidaiaboraI. Se le concede un número de afiIi.xiOn que mantendrc\ durante todasu VIda profesional. Es obligación de la M'fMesaafiar a sustrabajadores.si nolo<'Slánya
Inscripción de 1.1empresa en la Seguridad Social: toda empresa qUE! TA.6comienza a funcionar y desea contratar irabajadcn>s debe inscribirseen laSegu-ñdad Social.
lmp",SOObligadon .. do la omp'esa antos dollnldo do la actividad
TRAMITES ANTE lA TESORERlA GENERAL DE lA SEGURIDAD SOOAL
la empresa debe realizar los sigulenteo lr.1mltes si contrata personal:
3. Trámites laborales
Trámites de constitución•
Actividades nocivas e insalubres; vaquerías. fabnca. de pasta para papel y cacotón, fábrica. mixtasd. pasta y papel, tan..... de acabado de cuero. n!fineriasdepetróleo. fábricas de pestiddes etc.
EJEMPLO
Una empresa de venta de materialpirotécnico.droguerias y perfumerías,garajes. puntos de v.entade gasolina.laboratoños cin.ematográficos,estudios de rodajes de peliculas. etc.
• Nocivas: las que pueden ocasionar daños a la riqueza agrícola, forestal, pecua....na o piscfcola.
• Insalubres: las que dan lugar al desprendimiento o evacuación de productosque. directa o indirectamente, perjudican a la salud humana.
EJEMPLO
Un restaurante, un bar, una fábrica de muebles de madera, pescaderias, cam;~ceñasy casquerias, localesde teatro, localesde arco, etc.
• Peligrosas; son 1,., que tienen por objeto fubricar,manipular. expender o almacen", prodUCtos susceptibles de originar neseos ero"" por explosteoes. combus.tiones, rndi3ciones u otro, do .ndl"!!'•• mportanda para lospersonaso 1""b_
EJEMPLO
La ley 34/2007, do 15de noviembre, de eahdad del üire l' proteccton d. la atomósfera establece, en su Anexo IV,un Cat1l0g0 de actividades potencialmentecontaminadoras de la atmósfera \' oblil?"a las empresas que realízaneste tipo deactividades a tomar una serie de.medidas r comunicar al órgano competente desu comunidad autónoma el inicio y el cese de dichas actividades. Dicho organis-mo deberá conceder una autorización administrativa por un máximo de ochoaños, pasado el cual podrán ser renovadas por periodos sucesivos.
ElCatalogo de actividades potencialmente contaminadoras de la atmésfera (Anexo IVde l. ley 3412007) .nduye ac1ividades de diversos seeteres productivos fundiciónde hierro, tratamiento y curtido de cueros y pieles. lavadoy cardado de lana. freidurías industriales de productos alimentióos (pescados.patatas. etc.) en l•• 8glomeraoon es urbanas. fabnc.ción de tableros aglom,,'rados y de fibras, extracción de aceites vegetales. etc.
Esta ley derotla expresamente el Decreto 2414/1961,de JO de noviembre, Reelamento de actividades molestas, insalubres,nocivas y peli~osas. No obstante. elcitado reglamento mantendrá su vigencia en aquellas comunidades autónomas yciudades que no tengan normativa aprobada en la materia, hasta que se dicte unanueva. En todo caso, el emprendedor debe averiguar,en su comunidad autónomao su municipio, cómo se califica la aCli\'idad que realizasu empresa y si requierede alJ!l1nnpo de nutoritación admínlstranva. El Decreto del año 61dlstingufa entre acrtvldadcs calificadas e inocuas:a) Las 3Cli\:idadescalificadas son aquellas que se incluyen en lino de los $ij!Uien~tes J!fupos;• Molestas: son lasactividades que suponen una incomodidad por tos ruidoso vi ..bracíones que producen o por los humos, g;ues. olores, nieblas, polvo en suspensión o sustancias que eliminan.
4. Otros trámites
Unidad 11
anécdotas e presarialesRockefeUer.el magnatedel petróleoGraciasal neqodo del refinamiento de pettólro. actividad que hoyse consid«arfa potencialmenteronUll11inadota.1Iog6 a se,el hombmmas neo y poderoso del pian..tao 0rtIenó QlnSII\J" 01Rack.tenerConter. el mayo< ,,,,,,,,lelOS do la4poca. en pIanOClOIal.ónd. Nuov.York.
caso priictico InreJalla activldad de l.eir.y Oiogo no seconsidera potencialmente contarninaOOra de laatIrósf2ra ni esunaactividad "'_.El tiempo que SI! tarda en obteneruna lia>ncia doponde del organis.mo y la localidad on la q... la tra,mlte.
210
Las .mpr .... s d. soguridad ~bon rog¡SO'iIIWen la DirecciónGeneral de la PoIicfa,
tos centros, serviciosy e-stabledmientos sanibños Debenobwner laautClrizadóny formalizar el registro en la (on5(l¡erlad.Salud de '" oomunidad autónoma,
los centros de acción social ~bon ob..,.,., 01_ Yla autorización del. Coru;ejorfade SeM·clos Socl<lles do '" oomunltlad autónoma,----los ospocUculos pObllcos y las actMdados rocro.tlv.s DebonOOt_1as landas yIo aUlO,aaclonQSon 1.1 O<ocxlOnG4>nt-ral d. l'lotocxlOn CiUdadana,
las industrias y los establecimientos alimentarios que no Debenrecjstrarse en laCansejeliade Saludde su corrnri:iad autó-sean detalUstas noma,
Las P'l'rsonas 'Isitas que se d9diquen a loamanipulaciOn de Debenobtmer E!Ia-nédemanipuladorde alimentosa ~ de laalimentos ConsejeriadeSalUd desucomunidadautónoma.
Las Industria, y est.lbloclmlentos de t ....mfonnildón y alma. ~bon rogmr_ en 01Rogistro en la DirecciónGen«aI de AJlrnen-cenomlento de productos agrarios laclón y Consuno.los grand .. onabloctmlQotos comorc .. l.. ~bon di$p()OQl'de labndade aporturo on la 0_0«100 GolnorlII de
COITI«CJO.
Deben contar con fa bxia d21a DirocdónGeneralde Turismo.Las agencias de viajes
losbares. cafeterras, restaurantes y establecimientos bote- Debensoicitar laIicmcia deaperturaa la DirecciónGenectldeTms-leros me.
~bon ten... 0Ic.amó oce<tJflcadOde instaladOrque otorga laDin!c.dOn Generá de Industria. Energia yMina, o habor COOiIdo 01cmrormatvo Co{fe!ipOl MMnte.
La:spersonas que se dediquen él instalaciones e~cas. degas. aletac.ción, climatizad6n y aparatos ~ presión
Us~ades dedicadas a la construcdon. instaladoncn y ~b~n ~tar'" OAie5fXilidiente documentodoUlrflCadOn~rep;or.xione, sarlal.n la Din!cdOn Gonoraldelndu,lna, Enerylay lh1as.
Debon "'9ISO'O". .... 01RegtstroIndustrialdo la OirllCclÓII Gont<aI deIndustria,Enorgla yMonas,
TRAMITES RELAOONADOS CON El TIPO DE ACTMDAD DE LA EMPRESA
Las actMdadeslndustrlales
saber m sCaracterística. de los loc.a·les e instalacionesLa norlTliluva eJ<i9" que los localesY las instalaOOnes dedcadas a aer·t05 tiposdeactr/idad ClJI11lIan ronunos requisitosy unas wdcionesminimas_Consulta los Anexos del RealDecreto 48611997. de 14 do abril,por el que se establecen las <isposlclones mlnlmas de ~ndad Y,alud en los lugares de uabajo(condlclon.. geno,,'" de "'9uri.dad, orden, limp,o.a y mantonl.miento. condidQtlQS CII'TlbkanlalE'5.Iluminación. servkios ~ ylocales de dl!Scanso).
211
Algunas actividades empresariales requieren unos tramites específicos adicionales:
Otros Alta en el servióode aguas. en la tasa de basuras,etc.
Omblodetltu .. rld.d deunnegodo
Concepto: permiso ooc.esaño para la realizacióndecualquier tipo deobraen locales, naves. edifICios, etC.. oontro 00 un municipio.Sedebe sollÓl4r,ntos do riciar las obras,
--1Concopto: la 11"'1_ do "" IMICJOClocon IIconcloduportura (])fl(QdidapuCld. cambia". """"->t."" acto oomunlcadO.sk>mp'oy cuandO QS(¡\ onfuncionamÍQnto o lo haya li!Stado en los 6meses anterl0f'i'5 a la fecha l!fIJaque se protende r_ 01c.amboo.
UcQrtdamunklpaldeobra
OTROS TRAMITES EN nAYUNTAMIENTO
Si l. acnvsdnd de una ernpres se encuemrn en uno de estos ~r\lp<l$,dcbenl..,li.Citarse la lio.mcia ccrrespondteme, normalmente, en el Ayunril_miento del mu ..nicipio en el que se instala In empresa.b) lasactividades inocuas son aquellas que no se consideran molestas, insalubres.nocivas o pelierosas y, por tanto, no necesitan de un permiso especial para iniciarsu puesta en marcha.
Trámites de constitución•
Los puntos de asesoramiento e inicio de tramitación (PAIT):
• Informan y asesoran al emprendedor de todo lo relacionado con la definiciónde su proyecto empresarial.
• Penniten inietar los trñmites de censtítucién y puesta en marcha de la em..presa por medios tclematícos.
El sssrema de trdmililción tclcmdtic" (511) del centro de información y red decreación de empresas (CIRCE) es un sistema in(ormdtico de t",mllación d. expedlentes electrónicos que, • través del documento único electrónico (DUE).lleva a caboel intercambio de la documentación necesaria para la creación de ero ..presas. En un principio solo se podrá utilizar para la creación de empresas con lafoona juñdica de sociedad limitada nueva empresa. posterlormenre SC' haamplia ...do a las sociedad es limitadas y a la empresa individual.
Con el procedimiento telemático. solo hay que desplazarse al PAIT más cercano~.al norario, evitando más desplazamientos (acudir a la Tesorerra de la SeguridadSocial, a la DeICj!3ción Provincial, a las deleeacione.de Hacienda autonómica yestatal, erc.), También se evita utilizar formutariO$ en papel.
Con el DUE se pretende ,,~ill,ar los tr:1mlles de tal manera que un. soci~ad[imitada nueva empresa pueda constituirse en 48 horas. El proceso es el s¡ ..guiente;
5.2. los puntos de asesoramiento e inicio de tramitación(PAIT)
• Centros presenciales, donde ofrecen información. orientación)' ase:soramien ..to integral al emprendedor, junto con la posibilidad de realizar los trámites deconstímcion de una empresa. Esto supone que, acudiendo a un único h~v.tr.sepueden efectuar los trámites propios de la Agencia Tributaria (AEAT), de laTesorerla General de la Seguridad Social y del Ayuntamiento.
• El portal <www.venranillaempresnríal.org>, que conecta con la página 060 dela AdministraCión General del Estado, <\\'W\\'.06O.cs>. Ofrece asesoramientoon·¡¡". y ml1h,iples recursos.
5.1. la ventanilla única empresarialla vcolllOilla ~OIcnempresarial (VUE) "por- a los cmprendedcresponiendo _sudisp05lción:
las empresas contribuyen n la creación de empleo y a la sostcníbllldad de l.economla del país, Por ello, se esta trarando de eliminar l. complejidad de 105trámites necesarios pum crear una empresa y se fomenta, cada vez más. su rea ..li>:aciónon-line, a través de la web 060. el portal de la Administración Generaldel Estado destinado a la relación de ciudadanos)' empresarios con la admímstración püblíca. A continuación, veremos dónde se puede obtener ayuda y ase ..sorra para la creación de empresas}' como realizar Jos trámites iniciales de for..ma simplificada.
5. Simplificación de los trámites
Unidad 11
Trámites telemáticosDeide el ano 2003. se ofr9'((I laposibilidad de matizarlos trámitesdi! OOI1S1JUJCIIiny puosta on maKilado la sociedad li""lada de nuevaemple5a (SLHE)por medios lele·mállcos. ponnIlI4!ndo un ahorrosustancial di! 1lQmp05 Y coS'os (Roal0.0"'068212003. do 7 de Junio).ESIaposililidad se _endo en eleno 2006 a las sociedades dQ f'gS
ponsablidad limtada en general(.... 11l<>m<o133212006. di! 21 di!ncM<'IIlIlm)yelosdo el ano 201 O alas empresas individuales (Realo.C">10 36812010. di! 26 do marzo)
saber m s
Antenas carnerajesElobjoWo do lasantenas cameralos2S faciitar a losM'lprendedoresypoqtIEtIOS ""'I""sarios alojadosdolas grandes cmadoselacceso igua.litarioa la red<» serviciosempf~nalesque pmstan lasamaras decomeroo. ac«c.andol2S.. medianteun red de anIMaS locales, los CO~CÓ111ontos. R!ClJI'SOSY oportunidadesclavospar. Impulsar y meJor.r suactiwloCl pooWaNa.
saber m s
caso practico Inicialleire yQego tienen varías formasde simplficar los trámites de creadón y pUESta en marcha de suempr..a.
212
Viveros de empresa enEspañaEn laactualidad. tOOstm Yiw:ros deempresas gestionados po- ..;untamientos.comunidadesastóro'nas.camarasdecornmiJo~• Ayum¡¡mionlO d. Madrid<VWNI,munimadrid.M> Socdón[conoml. y MadridE""","",.
• C.mara de Comercio de Ioroz<W\'IIv.camolt'CtfOm.e5>
• Unrv«sidGd Aut.Onom.1 di? ~lona <W~'v,.v.uab.QS>
saber m s
Una vez cumplimentado elDUE, se iniciaautomábcamen-le la tramitación te!emátic.a dela reserva de la denominaciónsocial (solo para las SlNE).
los vwcros de empresa SOI1 espacios f($icosdestinados a favorecer el d=1I0 delesptriru emprendedor)' la creación y consolidación de nuevas empresas. Ofrecenuna serie de servicios complementarios a precios mas reducidos que los que ofre...ce el mercado:• Pequeños despachos, locales o espacios modulares en los que instalarse.• Servícios logísticos y administrativos comparudos (fax, copisterfa, contabili ...dad, erc.), línea relefoníca e Internet.
• Asesoramlenro v apoyo por parte de personal experro en creación de empresas,• Red de emprendedores (neru1orl<int).EsIOS equlpamlentos Incrementan 111$posibilidades de supervivencia de un proyecto empresarial. Si bien sole esran pensados paro los primeros .1100 de ... puesta en marcha. el plazo máximo de permanencia suele ser de 2 o 3 años.
5.3. Los viveros de empresa
Como se puede observar, el DIJE incorpora dos tipos de datos: datos básicos, queel emprendedor cumplimenta al inicio de la tramitación y datos que se incorporan en cada fase de la tramitación por el personal competente en cada caso (elnotario, los encargados de los registros jurídicos y el personal de las Administraciones pablicas implicadas].
Liquidación dellTP/AJD
- Concede de forma inmediata cita con lanotaria para el otorqarmemo de la escñtura pública de constitución.
- Permite reaJ~ar la reserva del dominio de intemet de la nueva emp.res.ay optarpor un paquete de servicios de presencia en internet.
- Se erogela forma de pago dellTPlAlO o su eplezamiento (solo para SLNE).
El resto de los trámites se efectúan también a través del sistema infonnático: alta en ellAE, declaración censal de iniciode actMdad, formalización de la cCJberiura de ATY EP.insalpción del empresario en la ~uridad Social y apenur. delcó6g0 de cuenta de cotización, afUiacón y alta de trabajadores en la ~..idad Social, inscripción de rlCheros de datospeI10flales en el Registro Gener'" de Protección de Datos, solicitud de registro de marca y nombre comeroal.
Una vez comprobado que no existe una denominación sodal idéntica a la de la sociedad que se pretende constituir,el notario procede al otorgamiento de la escñtura pública de constitución, sooota el NlFdefinitivo y remite una.copiaautorizada al Registro Mercantil para su rnscñpci6n. De este modo, se ha finalizado con los tramites de const:rtuciónde la sociedad,
Tramites en la notaríaEl SÍS1ema informálico envl. los datos del OUE firmados elecUóniQlmenle a la notaria, El notario procede a irIcorpo<arlos dalOS "'¡alivos a la escritura de cons1Jtuóón al OUEy solicita el NIF plOYisional a través del sistema infonnálico.
Cumplimentación del documento único electrónico (OUE) e través de Internet o flsicamenteen un PAIT o en una VUE
213Trámites de constitución
Tramites en el AyuntamIento
TrM1ites laborales
Alta en eIlAE
Inscnpcióo de, _ _ en el registro mercantil proYU1<ial
Declaración censal y sohotud del NIFen Hacienda
Pll90 deIITP/AJD, cuya cuota .......•..•.......•......................
Ingresar el dinero de _ _ en el basco
CeroflCación negabv. de nombfe (se obt",ne en )
• 3 Copia y completa el siguiente esquema con el orden cronológico por el que se deben realizar los trámitesde constitución de un~ empresa que has Visto alo largo del tema'
LUGAR TRAMms A REAlIZAR PARA CREAR UNA EMl'llESA
En el Rogistro Mercantil Centr.11
Enel registro morcantll prOYlncialEn una notarla
En las delegaciones estatolles de Hacienda
En la delegación autonomica de Hacienda
En las entidades laborales
Enel Ayuntamiento
• L Copia Ycompleta la siguiente tabla sobre los tramites que tiene que realiza! el eutónorno.para InlOar suactividad empresarial o profesional (habrá cpsillas que quedaran en blanco):
• 1. ¿Cuándo adquiere personalidad jurídica una cooperativa? ¿Y una sociedad laboral?
ACTIVIDADES FINALES
Unidad l'
• 9. Localiza en I~ pág,na web del Ayunlamiento de Madrid los VMrOS de empresa de la capital.
A lr.v~ de la web d. tu ayunta""ento o d. tu comunidad autónoma. aver'9ua si hay vi""los de emp<esaen tu IoaIlidad.
• S. Busca en la pagina web de tu aymtamiento los tramites y los lonnularios para solicitar 1.. ñcencías que necesrta tu empresa para intelar su actividad.
• 7. Busca en la pagina web de tu comunidad autónoma el modelo de pago delITP/AJD.
• 6 ¿Cuáles son los trIim,tes de constrtuó6n de Una sodedad? ¿Y los de puesta en march~?
Dedaración censal y soIicirud mi Mf
In!alpclón en ~"cflcorellipo de reglSUOpara cada sociedad)
Pago del ITPrAJO
Ingreso bancario
Certft'icación negativa de nomtnS.L.L. COOPERATIVA I
• 5 Copia y ....llena en tu cuaderno el siguiente cuadro sobre las órrerencias que hay para constituir una sociedad anÓllim~, una sociedad I,mltada laboral y una cooperativa. Pon una cruz cuando la sociedad tenga ,.obligaci6n de realitar ese trám"",
En el Ayuntamiento
En las entidades laborales
En la delegadón autonómka de Hxienda
·............................................•.........................En el registro mercantil provincial
• Solicitar la CQnifKaCión negativa de nombraEnel Registro Mercantil Central
I LUGAR 1lIAMms A RE&! uQ PARA CREAR UNA EMI'RESA
• legalizar el bbto de irrven1ario y cuentas anuales. el diario. elde aclas d. las ¡untaS Y de los órganos colegiados de la sodad.d. el lbro t09Í'lro de socios o de acclonos notnin¡wilS
En una notarlaEn las deleg.1ciones esta taJes de Hacienda
• 4. Realiza un cuadro 5(milar al que te mostTamos a continuación, indicando todos los trámites que se debenreafizar en cada organismo para constituir y poner en maIma una sociedad:
Trámites de constitución
l.Rellena lodoty cada uno de los rormularios que necesita IU empresa. Puedes encontta!los:o En las paginas ~b de losotgIIMI1lOS en losque se tramitan.o Acudiendo en persona a cada uno de dIChosOf'gaMl5mos.
Actividades
R«ueroa que a lo largo de todo elWJ>O puedes consultar la unidad 14, como referente continuo para la eIabOf'a.oón de tu proyecto de empresa.
Onten 1I11m1tas o.,- on 01qua so tramita DIIlCldl~"poRol DI""dOn_1
2
3
4
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7
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--_ ...-....._ .._-_,__-_ .._~-,.. ........._ ....r •~."_ ••• I_
'~~,!~A;3t"".~.----_ ---_ ...-...--_._ N....._. __ .. _--
Antes de arudira un orgaoismoo deempezara reltenar documentos, es impOrtante que tra- .•,.-;;;'~~c:1~::E;;;;¡¡;;:;;;;;;':.'s;'",' ·"e:;;·;;;¡;:n:3G.l""'''-_~~:;':.ces un plan organizado de trabajo: -¡o Puedes come¡uar haciendo una reIaóón detodos los tr';mijes que debe realiza< tu empteSa para Iniciarsu actividad.
oOespues, ordenalos cronol6gJCamell'"• Finalmente, analiza dónde se debe realizarcada tramite, localiza la dirección exacta yha2un estudio de proximidades.
Rerueroa que en la mayoría de las oudadessuele haber una delegaóón de Haóenda Yde1.;Seguridad Social por distrito. busca lamáscen:ana atu domiálio.Elabora una tabla como la siguiente, que puede servirte de gula para Of'gamar tu trabajo:
Trámites para iniciar tu empresa
2.6 Unidad l'
Con buena letraCuando vas al notario a redadar la escritura de constitución tienes que acreditar que has depositado en etbanco lo. 3.000 euros de rigor .• EI f.llo que se comete -recoerda PMóICI05- es hacer el ingreso a nombre de l. pe""... que va al banco, pero hay que ponerlo a nombA! de la tulura sociedad <elque Rgora enl. denominaoón negatJVa que t. han dado en el Re-9i5Iro), además del nombre del administrador de l.sociedad •.
Ojo, con el alta definitJVaen el IAEno se acaba todo..nenes 30 d~para ir a la Seguridad Social Ydartede alta como autónomo. Lafecha que tiene en cuentala Seguridad Social para empezar a cobrarte la cuotade autónomo no es la fecha en la que has ido a la Seguridad Socral, sino la fecha en l. que te has dado deaHa en ellAE en Hacienda, por lo que te pueden cebrer inte,..,es po< la demora SI te pasas de ese plazo.,advJerte Pal.oos.
pagar la5 cuotas de la Seguridad Social. Pero si t.constituyes como sociedad limit<odasolo puedes capitalizar el paro para pagar las cuotas de l. SegundadSocial de autónomo •• adara Alejandro Palacios, aseSOl juríóKo de AlE Madrid.«Incluso -advierte Sergio Alvarezr socio fundador deClicklaw-. la persona que pretenda solicitar la capitalización por desempleo, deberá estudiar con detenimiento fa viabilidad del negocIo, ya que de hacerlotendrá que permanecer, al menos, tres años .mladocomo autónomo o como socio trabajador de una soc!edad laboral. Y en el caso de que sé de de b.,a anle. de ese plalo o comience a trabajar por cuentaajena antes de ese periodo, deberá devolver íntegramente el impone que le hubieran entregado por adelantado».
¿Autónomo o sociedad?
Es importante diferenciar entre autónomo. persona nslca, y autónomo comQ figura necesana que debe estar detrás deuna sodedad. Por ejemplo, óKes que vasa hacerte autónomo y pides UJ1i! ayuda, pero luego loque constituyes es una sociedad limitada (para lo quetambién es necesario ser autónomo. al menos, unode los socios) .• El riesgo es que le pueden obligar ad.voIver el dinero. Imagina que pide. capitaliur elparo como autónomo, persona lisiea, En ese caso.puedes conseguir capitaliur ., 60')(, (o más, según laedad, sexo y grado de dIScapacidad) yo! resto. para
No vuelva usted mañanaA simple vista puede parecer un proceso muy .sendllo(aunque te robe mucho tiempo), pero desconocer detemunados plazos para hacer algunos trámites tepuede costar muy caro, y no solo por las sanciones.dm.,isl:tlltivas y fiscales, sino tamboén por los pasosen falso que te harán retroceder -.1más poro estilolatTanoano- una y otra ve. de una ventanira .. otra,
Elproceso burocráuco para constituir una empresa enEspana es algo enrevesado y muy lento. A pesar deque hay programas ihstituoonales para crear sociedades en 24 V 4B horas, la realidad es bien distinta. lamejor opción es ponerlo en manos de expertos paraque se encarguen de. todo el papeleo, Pero si no quieres (porque prefieres viVIrla e.xperienoa) o no puedes.(porque andas escaso de recursos), no te queda másr-emedio que hacerlo personalmente. Y, en ese caso,hay dos opciones: de forma OIl-/ine o presencial. laprimera es más rápida que la segunda. Hemos hablado con expertos en est<lmater;" que nos han desffiado una serie d. atajos que te ayudarán a ahorrane. principalmente, tiempo y algo de d.n"ro, si lohaces a través de la Administración o de una empresapnvada.
¿Cualquiera puede capitalizar el paro? lDistingues entre autónomo persona física y persona jurídica? ¿Sa-bes los plazos que no penalizan para darte de alta en Hacienda ven la Seguridad Social? óab", qué cosesse pueden hacer y qué no con el NIFprovisional V el dt!finitivo?
Pasos para no perder tiempo y dineroen los trámites para crear una empresa
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Trámites de constitución
l. Este artículo complementa loestudiado, "",que se dan una seno de consejos I'ráctJcos para la realización delos trámites de constitución y puosta en marcha de una sociedadDespués de habf:r estudiado la unidad, ¿te parecen sencillos o "",evesados los uamites de constitución deuna sociedad? ¿Crees que se puede tr.miUlr toda la documenlaoón sin la ayuda de un expertQ'
Trabajo a realizar
Fu""t.: RMr.a ~
leOn sueJdo o sin él?Hemos insistidomucho desde Emp<"rdedotes en que esrecomendable ponerse un sueldo cuando constituyesuna scoedad limililda.• Si estás tI'mutando en el impuesto sobre sociedades, ponte un sueldo, porque esorepert:Uurá en el beneficio de la ~, y. que la sooedad podrá desgravarse un pon:enta¡e poi ese gasto,ndependientemente de que tootién tienes que hacer ellRPf_ Ponerse una n6mina no hay que confundirlo con¿me tengo que hacer un contrato laboral? Harás un CDn~!rato laboralsi eres un socio !rabajador que no tiene másdel 33% o un cuarto del capital dependll'Odo de las funoooes que tengas en la compañia., indiCa este experto:
iA repartír como cosacos!Otro detalle que sueJe desconocerse es cuando los sodos deciden repartir dividendos, una vez que la eropresa empieza-a dar beneficios .. «Pero antes de repartir, hay que hacer contablemente una reserva legal del10%, que deberá llegar progresivamente al 20%. Y,por otro tado, está la reserva voluntaria, en la quepuedes meter lo que qUieras como fondo. Pero. pri.mero, la~a leg~I., advierte Palacios.
Este expeno rl!CUefdaque en Hacienda se puede 1*dir elNIFdefinitIVOdlr«:tamente .• Pero IiImbién peedes solicitar el provisional, lo que te permite que durante el tiempo que constituyes la empresa puedes Irhaciendo compras a proveedores (inmovilizado) y deducirte ese rvA que estás sopoctanclo. Y esa praclicapuedes h-acerla graóas a que has pedido primero elNIFprovisional. No obstante, no puedes vender niemitir facturas, pero si puedes deduorte el rvA poresas compras que haces para ir, por ejemplo, acondi~cionando tu negocio. Y una vez que tengas el NIf de·finitivo, ya puedes emitir facturas».
Incluso, destoca Palacios. el provisional lo puedes pe'dir SImplemente con elmodelo 036 (o el 037 "mpl.!i·cado. ~ eres autónomo) «y con Unescnto de puño yletra de los sooos (no es necesario hacerlo ante nota~rio), incficando tu voluntad de·constituir la sociedad.Eso si, en ei NlF definitivo debes validar la escritura,para la que--s¡es necesano ir al notario».
(COIlt)
(Qué es mas rentable?Hemos hablado mucho en Emprended<xes de cuándoconviene- pasar de-autónomo-a sociedad (ver nO142,dosier Emprender en solitario)por las ventajas fiscales. Ahora le contamos cómo hecedo. «Recomiendodar ese paso cuando empiezas a facturar entre48.000 y 50.000 euros. Los trámites para cambiarse~ una figura a otra serían los mismos que para crearuna sooedad limitada Aunque cuando vayas a l. Seguridad Social, aunque ya eres aulÓnomo, tienes queapo<1ar la escritura de constitución. En Me momento,pasarás de ser autónomo, persona fisKa(que facturascon tu nombre y tu ONI),a autonomo, representantede la sociedad limitada Inomb", de la empresa y elNIF)., adara el asesor ju lidia> de AJE Madrid.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Unidad l'
3. Respecto a los trámites en Hacienda:al ElrTl'/AJDsupone el alta de la empresa en Hacienda.b) Todas las sociedades limitadas pagan e11AE.c) ElNIFidentifica. las empresas en Haoenda.d) NI09una de las Mtenores es <0fI'eC1a.
5. Señala la respuesta correcta:al En los .... ros de empresa se puede Ilamltar de for
ma 1efematica y en 48 horas la constitución de. unaSLNE_
b) lo, bares, cafeterias, restaurantes y eslable:imientoshoteleros deben solicitar la licencia de apertura.laDirección General de Turismo.
el las actIVidades Insalubres son aquellas que puedenoc_ daños al. riqueza agrlcola, fortStal, pecoana °posocola
d) ToeIas las antenores son correctas..(q 'S:(~ .". :p 'E :(q ·l :(p .¡:SiIIJOfXlf05
4. Respecto a los trámites en la Tesorería General dela Seguridad Social:al Se debe dar <le alta a lo, trabajadores antes del iniciode la actMdad laboral.
b) Mediante el lA.6, la empresa elige quién reaiLlrá lacobenura de riesgos profesionales, una mutua o laSeguñ~ Social.
e) El unlCOtramrte que tiene que realIZarun autónomopara ernpe%M a uaba)ar es darse de a~a en el RETA.
dl ToeIas las antenores son correctas.
1. El trabajador autónomo:al Oue conl/ata a un t1abajadortiene que dade de alta
en la Seguridad Soei~1;para ellO; rellenará el TA.2.b) Debe darse de alta en el RETA.c) Se evita los trámites de constitución de una sodedad,d) lOdas las anteriores son correctas,
2. Respecto. los trámites de constitución:a) Las sociedades limitadas tienen que soliCItarla califi
cación del proyecto de estatutos.b) El notario necesita el .esguardo bancario del ingreso
del capital sodal para otorgar la escritura públk;a.c) la certifICación negativa de nombre se presenta en el
fe9istro mercanttl provinciald) la Inscripción de la empresa se ",afrza en el Registro
Mercantil Central.
Unificación y simplificación de los trámites- Venta,,;ft. única - PAIT(DUE) - V'_"s de empresa
Constitución de Trámites en Hacienda Trámites Otrosuna sociedad - rTl'/AJD laborales trámites
- Certiocaoón negativa de nombre - Declaración censal - Trámites para la -Activi~es-Ingreso bancario - Obtención del NIF centratación de contaminantes
- Escrit"ra pública de constitución - Alta en el IAE penonal - Trámites en el
- Dedaraci6n censal y soliatud legalizaci6n de libros: - Comunicación de aY"ntlllNentoapertura de - Por el "PO dedel NIF solo par. los empresarios centro de trebejoy profesionales actividad
- Pago deIITP/AJO individuales en regimen - legalización del-lnscnpci6n en el Regi,tro de estimación directa libro de visitasMercantil simplificada
TRAMITES DE CONSTITUCION
219Trámites de constitución
- ,..,"".., ...,,_.,.-
2. las reI.adortes juridico.tributarias3. OtlIigadonos !&al", inidales4. OtlIigadonos fISCal",perlOdl,as
.... S. OtlIigadonos tributarlas 9l'Ontuol'"• PRACTICA PROfiSiONAL
G4?StJOnalos tributos d~ tu empresaACTUALIDAD EMPRESARIAL
Dosgravar es ",nollo
'~I1. Elsistema trilutario
Por todo ello. van a acometer un anatisiscomparanvo dem di\ter.sas opaones. ~ .formato empresarial. en función de kls costesñsca!E'sasociadas a cada una 00 ellas.la prim«a op:lOn que se plantean consiste en cOflStitl.irs,Qcadauno ináMduatrnc!ote. ya sea como autónomo o adoptando alglJ-.na lerma ""'"""" UIltperSOnal.Las OITasopoot ... basteas que conlemplan lOn constlI ..... amosocIodadmoro>nu °tomO socl9da<lcClOp.... wa.Por ""ora. ''''I:>1a. )alÍOr • Isabelno tio... n IOOdlOSccnocmontosmlot""" alas oIJIt<¡a<:tones fiscalesde lasdlSllnlas ,...mas""'f'II!'d'ñales. Cuando acabemos la LUlIdadestaremos en col'[email protected]'KIca1escuak!s será"!sus obligaciones fiscalesy aco~sejotlos sobrn la fama prldica que meno' coste flSCillles acarreará.
estudio del caso
Camta. Ja\qere Isabelson tresamigos. compatlE!roS yalumnosdeun cido formativo, que se están planteando cooar una empresa.AuI'llJ.» cada uno cuenta con inldauva propia E' ~s originales.se han reunido para confecdonar un prafKlOde empresa comónIl"t(IdiantepI que lograrian Integrar sus tresactividades emprQsa·nale5en una sola sociedad, con lo qIR Iocjrclrianlas corresponátOrllOSoconcml¡osd. escala y una nolllble _"..El pmdpal I",onyonlonl. par. la In1Q(Jradónel<' >lIS r.s¡>Qcll,\lOS plO)'Oct0somp""a,lal.s en una unidad QS QI®lOs po5lbloscostes achdonalws que esto pudiera rQpr0W11~f.Elúnico eparlado de> costes enel que piensan que desarrollar unidos su ectividad empresarial representarla un mayor oostE' es en el árnbllo rJSCal.
situación de partida
ta Ag.nda Trtbu'.rl.ld Aqooaa Tubularia as al orgoYllStTloput>k:o C!f'lCMgadodI? la gostiOn d(ll 51110rn.1trOJlaro as1alaly ~15¡st"ma aduanero ~onc:on1ral toda Ii) Información f¡sc,):00 su \\'01) <VV\'M! eoet ~
Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo, puedes contestar fas dos primeraspreguntas. Después, ana5za cadapunro del tema; con el objetivo de contestar al resto de las cuestiones de este caso práctico.1. Recuerda qué impuestos det sistema fiscal español (0- 4. ¿Crees que los tres socios tendrán que pagar ellAE en
naces:y cuáles de ellos afectarian a las formas en que alguna de las formas en que puedan constituirseestos tres amigos podrian constituir su __comunidad como empresa?empresaóal.. 5. ¿Con que forma de empresa tendríanmenos romero
2. C",lota, JaVIer e Isabel no enbeoden las obIlQaciones de oIlfogaoones fiscales? (Reflexiona bien "nles de con·con Hoclenda, plenS<ln qee sorla mejOr que los un- testar, y poensa que se planlean la opción de qe<t<'r suspuestos no existieran y se pfe9untan repetidamente actividades indrvidualmente como autónomos).por qué tienen que pagar impuestos. ¿Podrías darles 6. ¿Qué modalidad de estimación de rentas del IRPFln-una expfkación o una respuesta justiftcada a su pre- teresa más a cada uno de los amigos en caso de coos-gunta? tituirse como autónomos?
3. Como no les apetece pagar impuestos. los tres ami- 7. Elabora un cuadro-esquema en el que se recojan las90'han pensado en la posibilidad de no pagar. ¿Se lo pñncipales obligaciones fiscales de cada unas de tasaconsejarías? ¿Cuales podrían ser las consecuencias pñncipales fonnas jurídicas de empresa que podríande esa actitud? elegir.
CASO PRACTICO INICIAL
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Cada uno de los tres niveles territoriales de laAdministración del Estado gestiona. en diferente medida, los dtstíntos tributas, de modo que algunos de ellos presentan una gestión compartida entre las distintas administraciones:• Los principales rributos estatales (centrales) son el IRPF,.IIVA, .1 impuestosobre sociedades y la rnavorra de los impuestos especiales.
• Corresponden a las Administraciones auron6micas. en la In:lyorf:1 de los casos,el impuestc sobre transmislones patrimonialt5 )' actos jurtdicos documentados (lTP/AJO), el impuesto 50b..., sucesion.. l' donaciones y los impuestosespecl!icos que aquellas pudieran crear,
• Las ccxporaciones locales cuentan entre sus nibutos más sicnifialtivos con ellAE.ellBL el impuesto sobre vehículos de tracción mecánica, el unpuesto sobre ínstalacioaes y obras y una notable cantidad de tasas Ycontribuciones especiales.
La Ley General T<ibutaria-LGT (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) define los tributos como elos irLgresos públicos que consisten en prestaciones pecuntarías ext ..gidas por una Administración pdblícacomo consecuencia de la realízacióndel supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el (in prímotdíalde obtener los Ingresos: necesarios para el sosrenírnícnro de los castos ptlblicos.-Los tributoS, adcmñs de ser medíos p31"'J olxener los recursos necesarios par ...el$06te.nimienlO de 105 j!01SlOSpübllcos, podrán servir como lnstrumeruos de Inpo~I(tlca económica ,g:eneral y atender u la reallzaci6n de los principios y (ines con ..tenidos en la Constitución ...
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Tr,butOapllcabl. a los fl'OPOO1lI'1O! dOpalrlmonlo InmoblIJ.rIo<U)'OvalOrso ve Incr.montado o rlSUl1anbQn.flclados como OO<l5OCUOflOadel. realización do """ oIl<a pUblica o .1 establecimiento do un ... -Vicio publiCo, gt'l'K'ralmenl@ c» car~ermuniopaL
ContrlbuclonospG<lal
TrlbUtocuya oIlfigación do pago so90nera por el disfrute d. un .......oo prestaoo por un 6fgano do una AdmInistración pubflG!.
Tributo cuyo pago 00 genera derecho a ninguna contraprestaoónespecifICa. Existen dos ~ los directos. que gravan las mani:festa.dones directas de lac~ ecollÓlTlica del contribuyente. la l'iquI?la Y la renta (IRPf.impuesto """" sodeoadesJ. y los indirectos. queg.ravan las manffestacionl:5 inc:fimctas de la capaódcld económica 00aquel. el consumo ('NA. impuestos especiales).
Impuesto
ClASE DE TRIBUTO DERNICION
E1poder ejecutivo del Estado. CIl5U$ distintos amb1los terrlrorlnles, presta una serío de servksos públicos y "comete obras pablícas en beneficio de todo s, Para poder realizar esta actividad necesita unos recursos económicos que obtiene princi ..palmente de la recaudación tributaria. La Agencia Tríbutaría es el organismopüblico encargado de centralizar la gestión de los tribu too del Estado.los tributos son las instrumentos. las figuras legales que utiliza la Administraciónpara gener.tt las obligaciones tributarias, las obligaciones de pago. Los agenteseconómicos básicos, CUlto los particulares -en el papel de consumidores o 00 elde trabajadores- como las empresas, son loo destinatario.' básico> de esas obhgaclones lributarias.Existen tres tipos de tributos: impuestos, laJaS y contribuciones especiales.
1. El sistema tributario
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Unidad 12 ~ \ _~:;;:tI ,_¡-
caso práctico InicialLoy<!ndo la LGT los tres SODOS podrM conocer el moti\lO, la dlmen·slóny Ia~billdad sodalasociada alPI'J) dO los impuostos.
saber m sla ConslltUCiónospanola fOCXX10celas ospodabdados fiscalos de 105U?mtonas kMaIes. Canarias, CautayMeliIIa.Elsistrola _""",rlOI integradosmodelos. el comiln y el foral. Elrégimen fiscal común es aplicablea rodas las CCAA. exceptoNava·rra y el País vasco. que cuentan conso"'*" n><Jirnone5 loralos.En el marO) del rég,men fiscalcomOn. la comunidad autónomacana'" dslMa dOun régl"",n Os"" ~ (por razo""s histÓficasy 9e<l<JfarlCaS)y las dudados autónomas doCI!U1ay Melllla tambiénposeen un rógimeo fiscalespeclfi.co (sobre todo en fiscalidad ¡ndifKtl).
~ ..Agenda Triburaria\\lw\y.agenciatr íeutar le .es
Recargos e intereses dedemoraAdI¡más di¡QStos Q""'II!! 'lOSprind.palo.,laLGT(.... 58l pcM. pata QIceso en quo QI rumplinWntO di¡lasobligadones fiscales presentedefocto de tiempoy/o foona.1os~cargos e int!?cQoSeS dP demoracomo forma de compensación a laAdministración ante ta12s incumplimientos pardales.los intereses de dQmora son can.tidades resultantes 00 apic:ar un~o. la cuotauibutIrIa. Sodonvandel cumplimientode una oOIlga.clón tObo,",la fUQIado plaZO o dola p.rcopdón de una _uoónImproCOdQnte.los recargos son cantJdiJdes adicional., qu<>., obr..- tJilu1ariodebe ingresar como penaiza6ónpor la presentación ext~ade autoUquidaciooE!5 o ~nas, sin requerimienio ~ de laAdministración Ttibutaria.
saber m s
Las relaciones Jurtdico ..tributarias, prescnptlvurnenre establecidas por le)\ sonaquella. que vinculan a la Administrncióo beneflcíarla de cada tributo )' al obligado tributario, El elemento central de esas relacione. es la obligación tributariaprincipal, que consiste en el pago de la cuota tributaria.
Las rributos, fundamentalmente los impuestos, se configuran con los siguienteselementos básicos:
• Hecho imponible: es el hecho económico. relacionado con la capacidad depago del conrrtbuvenrc, al que la ley que crea el impuesto asocia la ~i6nde una obli~aci6n "ibumri a, P. ej.; l. percepción de un snlarto,d. una renta del, ...bajo, ~.n"", para el "",,b.jador la obU""ci6n tribu,nri. principal en .IIRPF.
• Devengo y exiglbilidad: momento en el que se entiende reallmdc el hecho ím..poníble y nace la oblij!'~ci6n tributaria, y en .1 que se ha de realizar el pago deltributo. respectivamente.
• Exención: supuestos- en los que. aunque se produce el hecho imponible, la leyexime al sujeto pasivo del cumplimiento de la obligación tributaria principal.P. ej.: como veremos más abajo, la ley dellAE exime del cumplimiemo de laobU""ciÓO principal a la mayorla de las empresas sujetas a él.
• Obligado tributarios persona {rsica o jurfdica sobre la que recae la obHgaciónde desarrollar los trnmtres tríburarios, las oblicaciClnl!S formales nsocíooas al tri ...buto. P. ej.: cuando el hecho imponjble del IRl'F es In percepción de un $31.rio.b empresa paead",,, es In encafl!3da de retener la cuota tributaria .1trabajadory realizar el ingreso ti cuenta en la Adnuntstracíon Tributaria.
• Sujeto pasivo: persona fc,lca o Jurldica sobre l. que recae la obli~1ÓI1 tributaria principal es decir, la que soporta econérnicamente el pago del impuesto.P. eJ.: aunque el trabajador no ha de realizar expresamente el pago mensual delIRPF. indirectamente paga la cuota correspondiente a través de la deducciónque en este concepto se le practica en su nómina por parte de la empresa.
• Base imponible: estimación y cuantíficación económica del hecho imponible.Si~iendo el ejemplo anterior, la base imponible dellRPF serta la percepciónsalarial a la que el empresnrio aplica el tipo ímposlt ¡VO para cnlcuw la retencióo mensual que h"brd de descontar en l. n6min" do! ,rnbajndor.
• Deduccién: descuerne de la cunnlif'icactÓn de deterrnlnados elementos que,íructalmente, formnn parte de la base Imponible ~'que In leYJen cienos supues..tos, permite eliminar, p, ej.: en .IIRPF, cuando el trabajador presenta ladeclaración anual. puede practicarse deducciones por donaciones a ONG.
• Base liquidable: resultado d. restar las posibles deducciones a la base ímpoaíble,• 'Tipo impositivo: cifra, coeficiente o porcentaje que, en cada impuesto, se aplica a la base liquidable para hallar la cuota Integra tributaria,
• Cuota diferencial tributaria: resultante de las minomcioncs que la normarivade cada tributo permita aplicar sobre las sucesivas cuotas íntegra y cuota Ir"quida t:ribulllriAS.
• Deuda tributaria: constituida por hJ cuota trtbutnria O cunudad a inS!rcsar al. Administración Trlburnrta resultante, o bien de lo obligación prtncipal, obien de las obllgaclones de realizar retenciones e ingresos a cuenta,
2. Las relaciones jurídico-tributarias
,¿-~" _1Y Gestión fiscal
El ITP/AJO frava (odas las transmisiones patrímoníales onerosas, las operactonessocietarias mercantiles, así como la expedición de documentos püblícos r privados (ootaríales, mercantiles, administrativos]. Las empresas con forma socletariadeberán abonar este impuesto antes del inicio de su activid-ad, puesto que, comovimos en la unidad J 1,deberán elevar a pt1bJicasu escritura de constitución y ha...bran de inscribirse en el registro oficial correspondiente.
3.2. El impuesto sobre transmisiones patrimonialesy actos jurídicos documentados (ITP/AJD)
Todas las empresas •.sea cual sea la forma, individual o societaria, que presenten, de...ben darse de alta en el impuesto sobre 3Clividades económicas antes de comeruar adesarrollar su actividad. Un elemento fundamental. y dístuu ¡VO, de este lmpuesto,es la denonlÍn.,da obligación censal que lo acampa"". Por medio de ese alta en .1Censo de empresarios, profesíonales y reteaedores, la Admblistrnci6n TnbUlariamanuene un reg.stro d. todus 1as unidades empresarial es del Estndo, lo que permuesupervisar la activsdad económica estatal y elaborar estadístlcas macroecooonucas.Para la mayorfa de las empresas, esta obligación censal es la única. que se deriv ..de este impuesto, ya que están exentos del pafO los empresa ríos individuales )' lassociedades que presenten un importe neto de la cifra de negocias inferior aI.OOO.QCX)€. No obstante esta exención, todos tos sujetos pasivos babrán de rea ...lizar evenrualmenre una serie de declaraciones (de alta. modificación y baja) yco-municaciones que S~realizan por medio de los modelos 840 ~'848 de la AgenciaTributaria~
3.1. El impuesto sobre actividades económicas (lAE)
las empresas, de: fcrmn previa ti su COrutltuCtón o Inicie de actividad, se en(ren ..tan a unas obligaciones fiscales que deben resolver antes de comenzar a operar enel mercado.
3. Obligaciones fiscales iniciales
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Unidad 12 ~ \ _~:;;:tI ,_¡-
ACTIVIDADES
casopractico InIcIalPrácticam"",,, ninguna "mpmsa donueva 01!0d0n. ... cual"", su foroINju~ torno! qUf pa!!'" ellAEdlt anlO SUSprm¡ros .,.rdclos (1(().
nOmICOS.
1. t.pllCil la finalidad de los tributes en el marco de la actuación de los podetes del Estado.2. Señala las pnncipales diferencias existentes entre los distintos tipos de tributos. ¿En cuál de ellos el hecho sm
ponible se encuen1ra directamente relacionado con una actividad de la Administración?3. Define la relación que existe entre el hecho y la base impombles y explica cómo se obtiene la cuota diferencial
partiendo de 1. base imponible inicial4. Analiza las siguientes afirmaciones y expón~ razonadamente, si resultan verdaderas o falsas:
• Un impuesto establece como hecho imponible pasear por las avenidas de más de un kilómetro de largo delas ciudades .
• El imp""sto sobre sociedades es un impuesto .ndirecto. pues grava l. obttnQÓn d. beneficio s, manifestaciónIndi~ de ta capacidad d. pago del sujeto pasivo.
5. Enumera y explica en que consisten las obligaciones fiscales que cad. ~po de empresa debe afrontar antes delinicio de su actividad.
recue daL.1AgrociaTñbutaria.po< medio desu Oficina Virtual <WWW.a~t.es>, permft. roalizM las g<>stic>nesreI.tlva,a mudo", ir'npuostaI. entroolIoslas a$OcI.xIasolIVA,• ttallOsdo modIOSt.I"",Aocos
saber m sElart.120deJaLeydelIVA", ...blece los siguientes regfroonesespeciales:J.") Régimensimpf~.2.") Reglm.., ospecialdola agrlrulrura, gM.do<fa V posca3.') Reglmen ~ do los bientosusados, objclos d. am. antigOGdades y objelos do cClloa:lOn.4.') Reglmen",pt>dal~ alasoperaciones con oro di! ÍI'M!r5iiÓn.
S.")Régimen ospeoal do las agencias de viaje,6.') Régimen E5pE'Cia1d2I recargode equivalencia,7.') Regimenospeciat~ a los,olVidosprestaoos po< .... o4ecUónjea.a,') Reg!menospooald21~ do..,UclacJo<,Los,oglm..,.. (QrIGSpOIldiontosalosapart.'ldos 4.', S.oy 6.0rosul1anobligatOf'ios. mientras qw el restoson de adscripción volUntaria.
Ak:lnso NUñezadquiere. un tetevrSOf a la empresa de e-comercio Tvnet..SA..porunjmporte de 900 E. La empresa le carga unos gastos ¡:>actad05por envio de 100E. Ellipo aplicable será el general (18%) y se aplicará a la base imponible. queestará constituida por el importe total, es decir, la suma del importe más el 9astO de envio del bien. Por tanto. en este caso, la cuota de NA, que re<audar"T""et y que pagará Alonso será:(900+ lOO)xO,1B=1S0€(900+ lOO)+180=1,180€El coste total d. la compra pa,. Alonso se'';, consecuentemente, de 1.1SOeuros.
EJEMPLO
EllVA es unímpuesto de carácter indirecto Que grava el consumo de bienes y servicios dentro del territorio español. Aunque las empresas no son sujetos pasivosde este tributo, su papel como obligados tributarios resulta fundamentalLas características dellVA se reflejan en sus elementos esenciales:
• Hecho imponible: entregas de bienes Vprestación de servicios por parte de ero..presarios y profesionnles, ndqutsícloocs intracomunltnrias (UE) e imponactonC'sdo bienes de países ajeno, a la UE.
• Devengo Vex igibilidad: el deveneo $O produce en el momemo de re.Ii"""".1hecho imponible, El ,ujetO pasivo, la empresa vendedora, debe presentar liquidaclones trimestrales en los 20 pnmeros días del mes siguiente a la flnalizacióndel trimestre (meses de abril, julio, octubre y enero), ademas del resumen anualacompañando. la declaración del I1ltimo trimestre,
• Exenciones: la ley del JVAestablece una serie de operaciones exentas de tri ..betación, básicamente en razón de la naturaleza de bienes }'servicios públicosque representan (educación, sanidad, bienes de primera necesidad...).
• Sujeto pasivo: la ley establece que el SU,elO pasivo debe repercutir la cuota delImpue<to al comprador; que ,oponar.l el paeo,
• aase imponible: es el impone tOtal de la contmpl'cstaclón monerarla do la """.melÓn sujeta ul lmpuesro, incluidos IOSgMlO5 contplemcntarios de l. opotaCiCln.
• Deducciones: por In naturaleza del Impuesto, que l!rnV3al consumidor flnali lasempresas. cuando liquidan eIIVA. se deducen lascuotas abonadas en sus compras OVA soportado) para minorar l. cuenta de IVA repercutido quedebcn Ingresar en la Agencia Tributaria.
• Base liquidable: es igual a la base imponible. ya que la deducción d. IVA sopoctadose aplica en este caso a lacuota tributaria, no a la base,
• Tapo impositivo: se aplican [(C5 tipos impositivos diferentes (ceneral, 18%; re..ducrdo, 8%: l' superreducido, 4%) seetln l. naturaleza de la operacién que represente el hecho imponible.
• Cuor-a tributarla: In resultnnte de aplicar a In~ISCIrnponjblc el upc imposit¡~va correspondiente :J cada hecho Imponible.
4.1. El impuesto sobre el valor añadido (lVA)
4. Obligaciones fiscales periódicas
,¿-~" _1Y Gestión fiscal
Por tanto. t. cuota mbutaria de! tVApata ~ seria de 638 €. yel importe total de t.operacion resulteria ser de 3.538 f.
-~(Precio unitario x n.o de art:JaAos) (9 x 3(0) + 200 2.900 €+ gastos de transportPTipo impoSitivo 18% 2.900xO.18 522 €dollVA
Rocargo de "'luí- 4% 2.900 x0.04 116 €valencia
CUOta tributaria Cuola 9..,or.' + rocargo de 522 + 116 638 €oqulValO<1cla
Pedro Gil es un comerciante minorista dediQldo • la venta de ropa y articulos de deporte. Recibe un pedido de 300 moillots de ciclismode l. em·pr.... iliciusn. Palmerasport, S.A., con un precio unitario de 9 € y 200 € enconcepto de gastos de transporte. ¿Qué cuota tributaria por IVAabonará Pedro al mayorista Palmeresport?
EJEMPLO
Los ruiNOS ~IV06 dellVA -hu empresasque ""''''lZ"n un blen o prestan un servicio y que están acoj!idas nl récimen ecne:ml del impuesto- cuentan con las correspondiente, obllgncionc. formalesque. continuación slruethamos,o Re...liz:u l. declaracíon censal (etiquetas r opciones) de Iniciode actividad (IDOdel(036) .
• Exigir}' entregar, respectivamente, facturas con duplicado (que se conservaránal menos 4 años) en todas las operaciones de compra" venta en las que inrer....vengan. Asimismo, deberán cumplimentar los libros de registro de facrurasemi;tidas r de facrurns recibidas, de bienes de inversión y de operaciones imracomunirnrias, entre otros.
o Presentar las hqUldnclones pcríédtcas, ro sean trimest rnles (modelo 300) o, enel caso de exportadores y ~nJndcs empresas, mensuales (modelos 320/330), y.lresumen anual (modelos 390/392),
Además del r<'l!imengeneral, la ley dellVA (arts, lZO-163) contempla otRJ$regfmenes especiales para adecuar las obligaciones de gestión del impuesto a determinadas características de dtsttntos tipos de empresas.Al régimen especial simplificado se pueden adscribir los empresarios acogidos.1régimen de atribución de rentas en el IRPF (que veremos más adelante); por tanro, aquellos cuyo beneficio se estime por- medio de estimación objetiva. Conse ..cuentemente, la liquidación dcll'VA se: realiza también por medio de módulos,por lo que las oblig:1cioncs de .(!estión del impuesto se minimhnn y simplifican.El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a todos 10$comerclantes minortSfa$ que operan corno personas ('.sicas, con determinadas excepcionesen r.."6n del tipo productos (IUe comercializan, la sin~ulorld"d de este réj!i""",consiste en que el proveedor (mayor,sta) del minorista beneficiario apllca un recargo extra (recargo de equivalencia) allVA. que repercute en la factura de ventao Posteriormente, el minorista aplica normalmente a sus ventas ellVA correspondiente. A cambio dE'1recargo de equivalencia que pagó a .su proveedor, elminorista queda eximido de expedir factura, registtar la venta y liquidar el im ..puesto,
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Unidad 12 ~ \ _~:;;:tI ,_¡-
RÉGIMEN DEl RECARGDDE EQUIVALENCIA
Tipo in'f>05ilM) RQCIJ'ljO dQdoI~ "'lulValencl.
!J<!<lO<aI asoaado
4'!1. 0,5%
8'!1. 1%r- 18% 4%
saber m 5
El Real Oocr.to logisl.tivo3/2004, do 5 d. mano. por" quose aprueba el texto rvfootidode taLey del impuostosobre" Imta dolas personas fisicas.~ArticuloLNaturalezadolinpJestoEl impuesto sobm la fElnta de laspersonas fisicas es un tributo decaract., p«sooal y directoque 9'<>va. según lo, principias de> igual.dad. g"".,aUdad y progrOSMdad,la '''''lO do las p<lt>OnaS IIs1a6 doa,u"'do con suscJn:...standasp«.sanalos y lamiliarQS..Articulo2.ObjofOdoIiI1pJestoL Constituy<' 01 oIljolo do estoimpuesto la renta del canribl..rywlte. entendidacomo la IOtaIidaddesus rendimientos. gan¡ndas y pérdidas patrimonialz y tas imputaciones de mnta que se estati.ezc.anpor la ley.con indopendortcia dellugar ~on~e se hubr..en PfOt*JCi.do Y cualqul",a""" ..... Ia_.cl. del P"!)adOf.2, Ellmpuostogr<Ivarala capoddad9ConOmicadol conLrlbujllnle.en·1Ond"'.<?SIacomo su 1m"cispo.niblo.qU01sera 01 ,""",adodo osmlnujr la renta en la ruantia dl?Jminirno personal y tamBar.
• Base liquidable: se calcula por medío de dos reglmenes alternativos de estimación, la directa y la objetiva. Por su complejidad e importancia, los analizamosdetalladamente más adelante.
• Tipo impositivo: el tipo en ellRPF es de naturaleza proercsi\·a.es decir, resul..ta mayor cuanto más al", es la base liqu,dable del contribuyente.
• Cuota tributaria: derivo de la aplicaci6n del tipo lmpostuvo correspondiente a la respectiva bus. liqUIdable. Hasta obtener la cuora dlferencíal, lacomplejidad dell RPF permite un notable numere de deducciones y minoro.clones.
Por medio delIRPFi. tributan. entre otros conceptos que integran su hecho impo ..nible, los beneficios o rendimientos netos, las rentas de lasempresas individua..le> (autónomos) y de la. miembros de las soctedades civiles. En estos elementosconcretos nos centramos en esre apanado.Las ca ract.rrslicos básicas del IRPF en relacicln con 1,15rentas de CMOO tipos deempresarios son:
• Hecbc imponible: obtención, por parte de personas fr'icas, de rentas derivadasde actividades empresanales, profesionales, artísticas y laborales, Vprocederuesdel patrimonio del sujeto pasivo.
• Devengo y exigíbilídad: el devengo aparece con la generación de cada tipode renta: estos tipos se agrupan en un cómputo anual que corresponde al pe ..rtodo de liquidación.L.. penodicídad del pago (rerencíones, (raccionamientos.)' pagos a cuenta)del impueslO es rrtmeseral, nunque la liquidación se produce enrre abnl f [un,o del nño nnrural posrerter al del de\'en~o del impuesto,
• Exenciones: no tendrán oblig-dCión de declarar los ccrurlbuvem •• que obtencan exclusivamente rendimientos del trabajo, del cnpltul (mobHiarioo torno..biliario), de actividades económicas)' ganancias patrimoniales, sometidas o noa retención, cuando lasuma de todos ellos no exceda de 1.000€ brutos anua..les y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 €.
• Sujeto pasivo: son sujetos pasivos las personas ([sicasque ejercen acuvídadesempresariales o profesionales, ya sea como empresarios autónomos o comomiembros de una sociedad cívil o comunidad de bienes,
• Base imponible: Si! nbrlcne de testar a las rentas obtenidas por el conrríbuyen ..te loo Ir.lSUli'l (expresamente contemplados como deducibles en la nonna.iva r.la,,,'. al iRPF) reallmdos para lognu aquellas,
• Deducciones: la normativa contempla tanto reducciones en la base (105gastos deducibles anteriormente mencionados) como deducciones en lacuota.
la empresa como obligado tributario al pago dellRPF
E1IRPF es un impuesto de carácter personal y directo que grava las rentas percibielas por las personas físicas, en virtud de diferentes conceptos,
4.2. Elimpuesto sobre la renta de las personas fisicas(IRPF)
,¿-~" _1Y Gestión fiscal
Alejo Garda desarrolla su actividad empresarial como autónomo en el sector de la hostelería, Desde haceaños, mantiene abierto un restaurante con una plantilla estable de seis empleados. El rendimiento netoestimado objetivamente por módulos correspondiente al ejercicio anterior fue de 19.000 €. Señala cuálesson sus principales obligaciones fiscales como contribuyente acogido al régimen de estimación objetiva deJIRPFpara el año en curso.Alejo está obligado a realizar 4 pagos trimestrales a cuenta, mediante la presentación del modelo 131 en !os 20 pOmeros días de -abril, de julio y de octubre ..y durante el mes de enero del año posterior al corriente.El importe de estos pago, fraccionados se calculara:Rendimoento neto x Porcentaje aplicable = Cuota tributaria 19.000 € x 0,04 = 760 €p", tanlo, este empresario debetá abooM ala Agencia TribulllrÍ<)cuatro pagos IJ1mestr.les de 760 € cada uno. As~mismo, deberi conservar loda la documentación aaeditaltva del v.lor de los conceptos o módulos aplicados en elcálculo del rendimiento neto preVIo de '" actMdad, asl como las (aCluras o documentos Justificativos relalivos a losgastos, reducciones e incentivos que se deducirán para el cálculo del rendimiento neto minorado al que se apla elpo<eentaje correspondiente a su actividad.
EJEMPLO
e implRSto se liquida anualmEnte;el pago se realiza mediante pagosfraccionados trimes1rales ~tes respectivamen1ea12%, 013% Yel 4% del rendimloota neto, si laempresa no ocupa a trabaj.adofes..tieoneun trabajador en pianOla ocuenta con dos o más empleados.
Elpago del impuesto se""¡,.. airavés de pagos a cuenta Ulmes11aIes,clIjO cálculo 52 basa Gl'nm~dosdel anterior ejercicio. la iiquiiaOOn de cada ejercicio se efectúa enel periodo correspondiente del anoposterior all¡quidado.
Oblig<Kionesprincipales
ti cátculo del rendimiento rMUltacompletamenle distinto al prawca.do en ,. modalidad dlrvcta, ya quese basa en una sarla da m6d1A05 eIndices corroctorQS dQlQrmlMdospor la normativa fiscal piliOdica.mente.
Ré<¡im!!nde adscripci6n >01untanaal que pueden acogerse todos losautónomos contemplados en laOrden EHA/3413/2008,cuya citrade negocio en ef periociJ antero- 00"'per. 450.000 €, Y que noestónexentos o exch.id05 del rE9imen sinpificado de NA.
Se adscJiben a él todos los empresarios que no se acojan a la estimadón objetiva.la modalidad de est_1Ín'CIasimpfrficada'" aplicaa las ~nos que presentaran. ro el e¡eroooanterior, un importe netodeófra denegocio no superiora 600.000 €o
Método de(¡Ilallo delrendimiento
EmprE'Ql quese a<ogen.1cada régimen
El"'ndimienlo so calalla deduciondo de los ingresos los gastOS deWtibios aplicados a '" obtonOón. detetma similara como se hac» tn QtIS.En lomodalidad5II11pillicada. '" l'Jd.mede la Ik>va",ade una_ajustada a la normatlVa mertantil yfiscal. espeoalmente en cuanto aalT'lortizac:ion25 y provisiones.--~. -~~Obligaciones los .empresaños deben llevar tn1 No existeobligación de llevar CCJOta.
accesorias contabilidad ajustadaa ncrmativa y mUdad. aunque sJ es exigible laconservar los libros con!ables cUan- documentación acredita tilla de loste 4 anos. parámetros modulares (superficieLamodalidad slmpllflc¡¡daest.l."",. dellocol, personal asalariado, redla de OS1.lormalldadCOOI_ b05 de gastoS,etc) qUIIso apican a
la estimación de lOSrendi_ yla consorvacl6nde las lactum"'"Odasy rl!dbidas.
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Unidad 12 ~ \ _~:;;:tI ,_¡-
Una v~z decidluJanConstitUII'WindMelualmente como autónomos.sialguno de los trQS amigos ejl?f.der a actrvidades de las dasificad.as:como .profesionales_, el restodeberla practicad" una ~E!OCiónpor IRPf en cada ...... do las factu·ras que le extendiEf an.
caso prillctico tnldal
El impuesto sobre sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que ,,-ava las rCI""I1S de las sociedades y demás entidades jurídicas. de acuerdocon el R.",I Decreto l.A)~L,llltivo4/2004, de 5 de marzo, por el que", aprueba eltexto refundido de 1" Ley del unpeesto sobre socledades.• Hecho imponible: la obtención de renta, cualquier-.. que fuese su fuente u 00"¡!en. por 105 sujetos pasivos, fundamentalmente las sociedades mercantiles y deeconomfa social residentes en territorio español.
o Devengo l' exigibilidad: el devengo se produce .1 último día del periodo impositivo, precisarnentc cuando la sociedad o entidad cierra su contabilidad ysalda su Cuenta de pérdidas y eanancias. Aunque: el impuesto se liquida en ..(re el J )' el 25 de julio posteriores al devengo, el pago se efecma con periodicidad trirnesrrnl.
o Exencíon es : el an. 9 de la ley dellS <CC<lI!C un" scrle de exenciones totales yparcial es: los entldades e instituciones $10 ~ni,"o de lucro que no disfruten d.extrlctón total, los uniones, fcdcr..lciones yconfedérnciQflCSde coopc_mti\'M, loscolq!ios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oñcmles, lossindicatos de trabajadores y los partidos políticos.
• Sujeto pasivo: las personas jurfdkas, excepto las sociedades civiles, l· rodas lasfondos enumerados en el art, 7 de la ley del impuesto sobre sociedades.
o Base imponible: se establece a partir del resultado contable antes de impuesrosde la sociedad o entidad, minorando aquel con tOO""los t!"'to.; fiscalmente dedocibles.
o Deducciones: l. Ley establece cmn cantidad de deducciones, enrre Iasque cabedeslacar las asocíadns a gastOS de ¡n\'esti~i6n \' desarrollo y fomento de 1115TIC, de la exportación, por inversiones medloarobtentules forrnnción profe.sional y creación de empleo.
o Base líquldable: resulta de restar las deducciones a la base imponible.
4.3. El impuesto sobre sociedades (IS)
La empresa como sustituto del contribuyente en ellRPFTodas las empresa.', seu cual sea su forma JurCdica, muntienen la obligación depracticar una retención a cuenta d. la r=udacicln del iRPFu los agentes ecooemicos con los que se relacionan en el ejerclcto de su actividad.
Las retenciones derivan de la obligación de retener un porcenta¡e de las rentasque abonen -a otras personas ftsícas o jurídicas en el ejercicio de su actividad. Loscasos más comunes son:
• Rendimientos del trabajo (sueldos )' salarios), de los que se practica una reten ..ción con un tipo variable, en función, básicamente, del nivel salarial y de lascondiciones (amiliar~s del trabajador.
• Rendimientos de nctivldades profesionales (gestoría, nsesorta, nsl~(encialetra ..da, eic.), de los que se renene un 15% de la minuta abonad".
o Rendimientos del copita] mobiliario (Intereses, dlvidendos) e inmobiliario.Estas retenciones se satisfacen por medio de los correspondientes ingresos a cuenta en la Aeeneia Tributaria, mediante modelo oficial (modelos 110.128),105 meses de abril, julio, octubre y enero.
¡7~_ ~
.; _1Y Gestión fiscal
Elcalendario fiscald. la mayoríade lasempresas (excepto lasgmnde., que siguenuna periodicsdnd básicamente mensual) en España para el año 20 l J se puede sintetuar en el sif!Ulente rntni-calendario:
4.4. Calendario fiscal
Cuota Ioqlidobl.'otal
40.000 € x 0,30 • 12.000 (
87.000€
30%
300.000€xO,25.75.ooo(2511.Hasta 300 000 €
Calcula la cuota tríbutaria por impuesto sobre sociedades de una sociedadanónima que en el ejercicio anterior obtuvo una cifra neta de neqocio de4.100.000 € Yunos beneficios antes de impuestos de 340.000 €.
EJEMPLO
• Tipo impositivo: el tipo ~",ncrnl es del 30%. Si bien, las empresas que en el per¡oclounposita\'o anterior al devengo hayan presen[ndo un importe neto de su ci~fro de negocIOS il\f~rior:. lOmillonesde euros:- por los primeros Joo.ooo € tributan al 15%;- el resto, al JO%.
• Cuota rríbutaría. se obtiene aplicando a la base liquidable el tipo correspon-diente,
Ademásde la preceptiva liquidación anual (modelos 200 o 10l). lassocledades sujetas al 15deben observar una serie de obligaciones complementarias relativas aeste rrlbuto, De este modo, deben pracncar una serie de!'retenciones periódicas deI~reso [(imesrr:ll, asr como los pagos frac-eionados del ímpuesro durante los primeros lO dr", de nbril, octubre y diciemb",. Desde el periodo impositivo inICiadoel I de eneeo de 1008, las socledades pueden clqztr entre dos modalidad es de c:;IIcu·lodel unportede l. basede 1""P"~""frJGcionados.
Ji~~
Unidad 12 ~ \ _~:;;:tI ,_¡-
~n los peiodos W'npostUvoS inicia·dos do"1ra doI ano 2011. lasem",""" ctJ)'O importe 0010 de lacifrado nogadas _a en dIChoSper1oóos SQa on!orlor a 5mlilonGStIQ IIUIOI Y laplanblla motila Inleriora 25 ~ t"bUlarán. por laparte de base imponibJe correspon<iBltoa Iosprmoros 300.000€aI20'Mo.Ptlrlapanedo base fmpo.nible_te. al tipo doI25%.
saber m s
casopractico InicIalSinUQSU05 .... SQ OOCItlQnporconstllw una moperativa. tributar~n por ohmpuosto >Ob,osocleda·des. coo "tp> impositivo del 20%tan. 28.3 tIQ la Loy doI15).
CALENDARIORSCAL PARAPYMES 2011
Impuorto Enoro/FobrorolMa ..... ~o!Ju"IOJuJlo/Agosto! O<tubl'fllNovlombr91~pdomb ... Dlélambr.
IRPF IHasta 20 enero: retenciones e Ilasta 20 a1rt _anos o I-Iast. 20 JUlo: .....mciones o l-lasta20 octuf¡",: ,otmdonos o"1"""" cta. 4°_ 2010 l'9"""a<la.l·_",20t I in9"""" cra.1'_ 2011 in9"'''''' cta. 3<' IlimestJv 2011Hasta 31 onero: pagos fracclo- Hasta 20 a1rt pagos fiacciona· f!.lsIa 20 juio: pagos !racdona- I-Iasl. 20 oclubn?: pagos flac·nado5 autónomos 4° trimestre dos a.1ónomos 1~trimestre dos autónomos JO uimestre donadosautóncmos-JW~2010 2011 2011 !fe 2011
NA . _ 31 onero: autor"ludación _ 20_ .utOOquidación I-Iasl. 20 JIlf." au1011<juld•• Hasta 20 octubre: autofiqui-I 4<' uwnestre 20 IO + resumen 1" tr'IT1II2S'tJP 2011 ción 2<1 tñmestn!> 2011 dación 3" Irimsst", 2011...,.12010
IS I,Ha... 20 enero: ret.ncionos. Hasta 20 abril' ""enelones e H.". 20 julio: "'tondones e Hasta20 oc:Ml"': .. ,MCianes.ngrososoao. 4',0_t", 2010 Ingeosaaa ,·_,.2011 In9~ a cta, l' 1Il1T>t,tte 1n9"'lOsoa a 3<' _ 2011• _n onual2010 + l' pagofrllCCioNdo2011 2011 + 2' pago frncdonadO2011
Hasta 20125 julO: dodaraélón Ka"a 20 diclombre: 3· pagoanu<1l2010 fr.coonadO 2011
saber m sC.lendario fiscallas obligaciones tributarias estánsuietas a parámetros temporalesestrictos. CI.!fO i'!oJu4*¡1iei1tO puede dar lugara mcargosysancicrles.Para aY"dar al coolribuyont.,muchasadminlStraaonestnOuta·nas hacen público un call!ndarioInformaU'JO en el que se l'CKogf'nlas rGc~aso plazos milclmos par.las obllgaclonQS PQtiÓdocasy liISel/antua}es,PlJedt!Sconsultar" do laMAl ensu página I,wb <WWN.aeat.es>.
5.5. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actosjurídicos documentados (ITPIAJO)
EIITP/AJD representa una de las obligaciones flscales más recurrent es en la acu"¡dad de cualquier empresa, ya que cuenta con un hecho imponible complejoque integra la realización de diversas actividades comerciales, mercantiles r do..cumentales. Entre orlas, el [TP/AJD grava las transmisiones patrimoniales one ..rosas (como la compraventa de un local), las operaciones societarias (coostnución, ampliación de capital. fusi6n, escísién, disolución, erc.} y las actos jurrdicosdocumentados (notariales, mercnntiles)' admlnísrrntívos, etc.).
La base imponible reside en el valo< de la opemción suJetll 01impuesto. a la quese apilen un tillO impositivo diverso en vinud dd hecho lmpontble concreto nique se refiero, y variable en función de la corporación rnunklpal a la que corresponda la gesti6n del impuesto.
5.4. Impuesto sobre vehiculos de tracción mecánica (IVTM)El hecho imponible se centra en la propiedad de vehrculos de tracción mecánicaaptos para la circulaclén por las vfas pllblicas domiciliados en el respectivo Ayun·(amiento. La cuota tributarla, variable en funci6n del rnuniclplo, depende d~ laclase de vehrcuto y de determinad as caracterlsl icas, como In potencia del mismo,
El hecho imponible reside en la realÍlocoón de cualquier tipo de construcción,instalación u obra para la que se requiera una licencia municipal La base ímponíble es el coste de In ccnstrucción, instalación u obro.
5.3, Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras(lCIO)
El incremento de valor de un refrenase conoce también como plusvalía, Este irn..puesto grava los incrementos de valor de terrenos urbanos, puestos de manifiestocon motivo de la transmisién de la propiedad u otro derecho real, o la constiru ..cm de alJ¡ún OtrO derecho relativo al terreno. A la base imponible representadapor el incremento de valor experimentado se le aplica un tipo ímpostnvo determinado por el Avunmmlcnto.
5.2. Impuesto sobre el incremento de valor de losterrenos de naturaleza urbana (IIVTN)
5.1. Impuesto sobre bienes inmuebles (lBI)Tributo cuyo hecho imponible comiste en la propiedad de un bien inmueble. Lacuota resulta de aplicar un tipo impositivo (fijado por el Ayuntamiento corres ..poodíenre) a la base imponible, el valor catastral del inmueble. Como impuestode naturaleza municipal, su (!ducc:i6n res.pt.~tDa otros municipios puede ser url ..lízada como incentivo (l~c'llpata la insCllación de empresas en una zona.
Las empresas, de forma circunstancial, pueden resultar sujetos pasivos de arrasoblicaciones tríbutanas relevantes. que a continuación analizarnos,
5. Obligaciones tributarias eventuales
,¿-~" _1Y Gestión fiscal
Cuota lJibOJtarlO
Ilwongo
DESCRI'CIONDPscuenlo o minoración en la base mponible
Mome-ntomi que seha de forrnatizar C!I pago ~ lacuota tributaria
Cantidad que r"",osenta la deuóa 1I1bota0'0 do!cOnlllblf)'ll<1t.con laAcmln.Porcentaje aplkaOIQala bas.IIIPl'1IbIe para hallar la cuota t"bOJlarlO_to.n que naco la douda 1I1botana'- -
TIpo de gravamen
• 5. Piensa en tu ellj>eriencia pe<5<lOOI. ¿Has pagado alguna vez un tributo? Justifica tu respuesta,
• 6. Relaciona 105~onceptos de las dos tablas que sepresentan a continuación (trabaja en tu cuaderno):ELEMENTO DEL IWIIESTO
• EjefÓCiode una actMdad ~ o profesJOnal• Obtención de renta en elmateO deooa sociedad morcantil• Ven.. de un OlenInmueble• Reallzaoón (IQ un. reforma on un JocaI (IQ la ~p .....• Obtención do un. ronta (lQr!vada (IQ la _ta (IQ un Inmuoblo• R.. tozaoón (IQ d.t",m,nados iICUIS que ,upondr~n un como coruumo• PropiOOad d. blo"", inmuooles
HKHOS IMPOISW ES
• 1. En el barrio donde Javier Esteban ha adquirido recientemente su vMenda están asfaltando e instalando nuevasfarolas en las calles, Como consecuencia de ello, el A)'!Jntamieoto de su ciudad exige a Javier aportar del""';'nada cantidad. ¿Qué tipo de trilo1o le exigirá esta entidad local?
• 2. Isabel Martín, tras concluir el ciclo formativo de Jardinería, ha montado una pequeña floristería en un parquede su Dudad. Su Ayuntamieoto le requiere el pago de una cantidad anual en concepto de utilización de la 1IÍapUblocapara ejercer su actividad. ¿Cómo podemos calificar este ,ñbuto?
• 3 En relación con el impuesto sobre el valor .~.dlCfo, señala .. las "guoentes afirmaciones son verdade< .. o falsasy justifica tu respuest.:• Cuernan como hecho ,mponi>le la entrega de bfenes y la prestación de """,dos r.af,zados por empresas oprofesionales y las ,mportaoones de bienes.
• Representa un coste para la empresa, sobre todo cuando el valor añadido se iden@ca por el sist..-na de deducóóo financiera, desincentivando la inversión.
• Por ir agregándose progresivamente~ precio detc>dos Iq; productosYseMcios, presenta una notable reper'cusión en la formación de Iospreci<ls de aquellos.
• Elempresario actúa como mero recaudador del impuesto. pues carga. a sus.dientes el 'NAsobre las ventasque realiza, y se deduce el WA abonado a los proveedores por sus áferentes compras.
• El sujeto pasivo coincide con el sujeto pasívo del impuesto sobre sociedades.
• 4 !den1Jficael hecho impol1lble de los siguienJes impuestos ent'" los recogidos en el cuadl'Q inferior.a) IRPF(impuesto sob", l. ","la de las personas Irsie.s)b) IS (impuesto sobre sociedades)el ITl'/AJD (impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jullÓlCosdocumentado.)d) K:IO (Impuesto sobre cons11U<OOneS, instalaciones y obras)e) IBI(Impuesto sobre bienes Inmuebles)f) 1M ijmpueslo sobre actMdades económJcas)g) NA ~mpuesto sobre elvalor añadido)
ACTIVIDADES FINALES
Ji~~
Unidad 12 \ \ _~:;;Lt:. ~.,.1
• 13. la página web de la Agencia Trilutaria <"w~w.aeat.es> remge una gran cantidad de información relativaa la gestión tnbutária, además de ofrecer, a través de su Oficina Virtual, la posioilidad de realizar. de inodotelemático, muchos de los trámites administrativcs relativos. a los impuestas más fmpnrtantes.Entra en la web y, med .. nte el grupo de enlaces .Acceda directamentes, descárgate el calendario del contribuyente y confecciona un calendario personar Indo aplicable ala empresa sobre la que e$tás realizandoel proyecto empresarial.A conbnuación. accede. tamb.en en la columna .Acceda directamente>, .1 apartado .Modelos y fonnula·nos-. En ti encontraras lodos los mode4os ofiCialesde la Agencia Tributaria a los que homos hecho reretenó. en la unidad. Siguiendo las Instrucciones oñecidas en l. página. descarga los modelos necesanos paralas gestiones fiscales propias de la empresa objeto de tu proyecto y cumptiméntalos en funci6n de la estimación de costes fiscales que hayas realizado con ocasión del análisis de viabilidad económico--finanaera_
.14. Entra en l. web de tu Ayuntamiento e investiga~i existe un calendario fiscaI.o del conlrilx¡yente. disposióón de los.obligados lributanos. En caso afirmativo, elabora el calendario fiscal correspondiente a las obfi.gaciones fiscalés munícipales de.tu empresa en proyecto, o Integra estas obligaciones en el calendario delcontribuyente personalizado que has elaborado en la actividad antenor.
• 15. Entra en la web de la Agenoa Tributoria <WWW.aeat.es> y busca la respues:ta a l. siguiente pregunla:¿Qué rent..s no están sometidas a "'!enCión o Ingreso a cuenta enel.mpueslo sobre sociedades?
• 16. Busca en Internet SIeXisten operaciones exentos de tributación por lilA. Enumera'.s y CIta tus fuentes.tanto telemáticas como noonallVas.
• 11_ La sociedad Kusturic, S.A viene obteniendo en los últimos ejercicios una cifra de negoáo constante entorno a 900.000 €. En el ejercicio en curso, espera obtener un voIt.men aproximado de 1.200.000 €. Señala cómo podría afectar este cambio a su tributat¡Ó~.
• 12 Armando Martrnez está a punto de abrir un establecimiento de ... nla de golosinas junto al colegio dondeestudio toda la vida. Se encuenl1a preocupado, porque .cusa el desconocimiento sobre la """""tiva flS'cal. Se le pl~nte.n dos dudas fundamentales: a) Si deber. llevar una conlllbilidod conforme a la ~osjaciónmercantil: y b) Si deber;; realIZar las liqUidaciones penód.w por lilA. Ayüdale a aclor.r sus dudas y expIicale razonadamente tu respuesIa.
• 9 ¿Qué caracterrstic~ común comparten tasas y contribuciones que las d.ferenciM de los impuestos?
• lO. En relación con ellRPF, responde a las siguientes cuestiones, justificando tu respuesta. ¿Quién es el sujetopasivo del IRPF?Consecuentemente. ¿qu.én soporta el pago de! ImpuesIO? ¿A qu~ periodicidad se some·ten tos pagos fracoonades dellRPF? ¿En que momento se ha de presentar la hquldación?
• 7. ManuelSandrés acaba de vender un piso que tenia en la playa por 200.000 €.lo adquirió hace tres años,y.,ntonces solo pagó 00.000 € por la propiedad del mismo. Manuel se pregunta si debe o no aban ... algún tipo de impuesto-y dónde debe acudir para ingresarlo. Aconséjale, justificando tu respuesta.
• él Roberto lleva más de cinco años defraudando a la Hacienda Pública por medio de declaraciones falsas conef objeto de pagar menos impuestos.. Valora su complrtamiento en reación al posible perjuicio que podiera. estar causandoa la soc~d
el 8impuesto que grava la renta de las personas jurídicas prevé una deducción en la cuota por inversiones en inmovilizado equivalente al1 0% del gasto realizado. Sobre el beneficio obtenido se aplica un tipo del 25%.
2. Imagina un impuesto lineal sobre la renla con un tipo de gravamen~ 20%, y un contiibuyent"cuva renta es de200.000 €. Enla estructura del impueslo, eJ<Ísteuna reducción en labase imponible de 1qO€ para todos los contnbuyentes. Este individuo incumplió,., obligación de pago de dicho impuesto, po< lo que debe pagar..,a sanción de SO€, ademas de los COO'esp<>n<ientesintereses de dem",". que ascionden a 10 €.Debes cuantificar la base imponible, labase liqUidable, la cuota Integra y la deuda tributari a.
3. Jame de Andrés e> el acciontS1. rnayontano de loempresa Construmauc. SA la empresa IlIct1Jr.40 millones deeuros anuales, y se dedica. la J.bncación de maquinaria para la construcxión. Elprimer trimestre del año 2008,Construmauc, SA ha ingresado 10millones de euros. repercubendo 1.600.000 € de NA. siendo su NA S<lpOftlI.do de 1millón de euros. Jaime adquirió Un piso en 2005 porimporte de 200.000 €o y lo h. vendido tres años despuéspor 260.000€. Conta ganaociaobtenida, Davidse ha compcado una moto de 250c.<.Señala10d0s los.tributos que están presentes en esta situación y que afectan a Jaime y/o a su empresa.
4. Imaginemos Un sistema liscaldqlde se establece un impuesto sobre la renta de soaeclades de carácter proporClOnaI.lasociedad Z obtiene en el Ejerócio fiscal 2008 una renta de 600.000 €. 8 tipo aplicable es del 30%.
1Ia.. 11q~ c:.-a Intagra OUIOS --....- Tipo r" ¡b'I lIaIta OUIOS -- %
0.00 0.00 15.000 24%:- .1- -15.000 3.600.00 15,000 28%
30.000 7.800.00 15.000 36%45.000 13.200.00 en lo SUCP5NO 42%
1. Identifica los impuesto>directas quegravan cada situación, los Incff<ES u1iízados para medir la capacidad de pago;define el hecho imponible, el sujeto pasivo y la base imponible; y cafa¡Ia, e.rdusivamente con los datos facilitados,labese Iiquidable, la cuota Inbutana y ladeuda tñbutaria resultante .• Ramón tiene unos Ingresos denvados de su prol~ión liberalde60.ooo €o f:s tituI", de unas particlpaoonesde lasoóedad hmitllda Pepe, por laque ha obtenodo unos rendimíen lOS al1Ui!ll!s de 5.000 €.o f:s propietario de un apanamento en la costa, queha a~ cUonte lodo el a~o y por el queha lecibido unas rentasanuales de 7 000 €o
• La sociedad Pepe ha obtenido unos beneflOOS d. 75.000 €, y ha IIdqulndo. durante elI!JefCICIO.un vehículo.,.dustrial por un importe de 45 000 € a la empresa Nina.
Para resolver la práctica. debes tener en cuenta que:al8 impuesto que grava larenta """",,,,1 de lasperson es ffSKaS pr...,.; ..... reducóón general de la base de 10.000€
por EOnl¡ibuyeo~
b) la tari¡"aplicable al impuesto petsOOal sobre la re(\la es la siguienu.:
Gestiona los tributos de tu empresa
PRÁCTICA PROFESIONAL
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Unidad 12 \ \ _~:;;Lt:. ~t~
235
En elmismo ejerocio. la empresa Zha reaizado numerosas Inversiones en mat.enade medio embiente y segundadondustnal. Elvalor delasinorernones ha 5Ido de 100.000 6.
llecJadO eliennino de ingJeSo del tnlluto.Ia-soéedad Zno hace efectivo su pago. laInspecci6n Tnbutaria ptocedede oficio e impone a la sociedad Z un recargo de112% sobre el total a in!1""M.más una sanción de 2.000 €.
""., ..doen cuenta que nuestro .......... fiscal reconoce a todas las sociedades .... exención de tJibutaciónde4O.ooo €y"", las .n",,,,iones enmedio ambiente ysegundad Industrial S.pueden deduar de la cuota en un porcen"'¡e del8% sobre la inverskin total, define ydetermina, en este supuesto;
• Hecho imponible y sujeto pasiYo.
• Base .mponible,
• Base 6quidable.•rtpO de gravamen,
• Cuota tributaria.
• Deuda 1Jibútaria.S. Maria Gómez ha adquirido un reproductor de OVDen el establecrnemo comeroal de la empresa Todoba. SA,
por el que ha abonado 1.160 €, NA induido. Teniendo en cuenta que el porcentaje de IVA es el 18%, expón deforma ar9"mentada quién es el sujetopa!ÍIIO de este impuesloy cuáles son la base imponible, el tipo impositIVOyla cuota tI1butaria,
6, BregDVIC.SA ha obtenodo durallt. el 01'10 200s un benefiCIOen Vlltudde los 519utentes datos:
• Beneficio previo de 256.000 €.• Aún no se han contabilizado las alio rizaciones de una máquina adquirida el 30 de.junio de 2006 por40.000 €.con un porcentaje de amonización máximo del 10% yminimo del 5%.
• Aún no-se ha contab~izado la-variación de existencias.
A partir de los detos anteriores ysaboendoque el t.po Impositivo en el impuestosobre SOCIedadeses del 30%:
Calcula la cuota resultante del impuesto sobre sociedades, sabiendo que:
-la sociedad poede optar entre dosmétodos de amortización: lineal ydegrewa (saldo decreciente doble) y "'"la sociedad quelT'; pagar .11TtenOt"'1'0'1. posible en concepto de impuestos.
-las existenCias iOlcl<'l1esson de 10.000 €. y las finales, de 20,000 €7. ÁIanManuel Giles propietario ygestor, como empresario ihdividual, de una Iibmia en el centto de su duded, Ade
I'1lásde Juan Manuel, trabajan con et como empleados en su estableomientotres personas más,
8local. que cuenta con 110m',iue adguirido por 240.000 € hace cinco.-. Tiene contJatado un consumo mmsuaJ de701}kwh. Cuenta con equipos infOlTRáticosque le costaron 1.800 €.
Sabemos que Juan Miguel tributa en el impuesto sobre l. renta de las personas iisicas por el régimen de estimación objeriva. Calcula el ,endimiemo neto de la actividad de este aUlooomoa efectos de su declaración de IRPf.
..- ~\Y Gestión fiscal
1. Refleoona sobre laoporrunidadyu1i1idad que para el emprendedor representa conocerlas distintas opcionesde desgravación fiscal. ¿Crees que el desconocimiento del regimen fiscal le puede ílevar a no selecctonar aclewadamente las mejores opciones de inverstón yg~o?
2. Ti1ISanaliz.r la infOlll1ación rISCal que ofrece <www.aeaLes>. ¿consideras que un Incipiente pequeño empresario necesitarla asosocla ñsatI para eleglf sus mejores opciones fiscales. o podría tomar decisiones en estesenudo sin neceSidad de asesoramtento?
Trabajo a realizar
Evita problemas con HaciendaDeberas teoer en a.renta una serie pe advertencias. Sonestas:• Es funcfam<ntal que gualdes siste",áttcamente todas lasf.cturas para que así puedas llevarlo más actu~ ycompleta postble la contabilidad, de tat manera quepuedas~nKAUlotodo.
• Recuerda que para pode! des91avar un gasto es necesario disponer de la: factura original correspondiente.Solo hay dos excepciones.a esta norma, que son losgastos derivados de la m.nutención y los desplaza.mientOs. Enambos casos basta con presentarlos tiquespara poder desgavar.
• Tampooo se fXJeden deducir las multas de trafICO, los Intereses de apremio en el pago de impuestos. etc.
• EXistela tendenoa a inflar las desgravaciones 111nJ'Vf:sde la acumul.>aón de faCIurasa terceres,Sea romo sea.un ~jo: • tu nivel de gastos, Si l. proporocin degastos deducidos es excesivamente alta en compara·(i6n con los ingresos. Hacienda no tardará en darsecuenta e tntelvenlr.
Elleasing... ¡también se deduce!
localesdeofiOOas.ooches. camiones¡equipos informáticose Incluso mesas y pe<eheros son susceptibles deoontratarbajo la fó"' .... de",.,;"g. por la que podremos desgravaren la declaraoón de IRPfo del irppues\o sobre sociedades.Con carácter goneraI, se puede desgrav.r Ll parte de Íllrereses abonadas en el ejen:ioo, y. ademá$. de la parte del coste del bten se puede desgravar hasta un Ifm~emáJomo (eldoble de la atllOflizauó .. máxima permitida para ese bten oel tt<plesi esuna empnsa de reducida dimensión~
Fu""t.: R"",ra""""'_'"
Lograr deducciones fiscales para on autónomo o unapyme no resulta fácil. Pnmero. po< la teodeooa naturalque tenemos a fijarnos a la hora de desgravar solo enrueslmS ing resos y olllidarnos po< c""l*to de las veniaJOS r"",1es derivadas de los gastos, y. segundo. por el respeto que Imponen las lobores contables para los no expelOt, ... tados en la materia. Como norma ~ral. hayque sellalar que la ley ronsid.,. deducible cualquier gasto que esté relacionado con la actMdad econ6mica y quesederive d.l. I.bor profesional, ~ y cuando podamos demostrarlo mediante fact ..... yesUl ¡ocluido en lacontabuidad de nuestro negocio. Son gastos básicos paradesarrollar la actividad,~pérsooel, consumo de materias'primas, de material de oficina. arrendamientos. tribUtos.etc. Pero hay otros.
El reto de desgravarA la hora de desgrijvar. hay tres opas de ompuestos y devias po< la. que se puede matenaliur la desgravación de...... tI<)5 gasto.: l. liquidaCIÓndel rvA, ladeclaración del1RPf. en caso de ser empresario in<fviduaI. y, si se trata deuna 5OOedad.l. hquida06n dellmpueslo sobre SOCIedades. En e1 primer caso. tanto pymes como autónomospueden descontar dellVA que facturan. sus dientes loscargos que guardan relación diredacm el ejercicio de suprofesi"". Además, tambiéA pueden desglaVarse ellVAde Iosgastos de viaje ymanutención.
1«medio de la declaradéo delIRPf,podemos sumar tocioslos gastos realizados a lo talgO de ...... ttoejefticio fiscal. 4 excepción dellVA, y descontarios de los ingresosUna fórmula válida lambién para la cuota del impuestosobre sociedades. ¿A que y~Ir v. tnteresando echarcuentas?
Desgravar es sencillo
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Ji~~
Unidad 12 \ \ _~:;;Lt:. ~t~
4. los intereses de demora:a) Se aplican como consecuencia de un retraso en el
cumplimiento de una- obfigación tributaria.b) Resultan de aplicar un 1ipo a la cuota tributaria inde
bidamente satisfecha.e) Se regulan en el art. SStle la ley General Tributaria.d) Todas las anteriores son correctas.
5. SeñAla lArMpuest8 correcta:al El foJA es un impuestO progresivo.b) EIIRPfgrava la obtención de rentas por las sooedades
merColM'ltilesy ~ =nomfa soci.,e) EIIS es un impuesto de naturaleza indirecta,d) Todas las antenores son incorrectas.
6. la base imponible de un impuesto:a) fs fa cuantificación del hecho imponible y siempre
coincide con labase liquidable.b) Esla basesobre la que se aplica él tipo de gravamen
en todo caso.e) fs la base sobe-<! la que se aplicael tipo ~ gravamen
en el caso ~ que este sea fijo.d) Ninguna ~ lasanteriores es correcta.
1. los tributos:al Son los instrumento> legales que tiene el Eslado para
recaudar fondos para el gasto público.b) Se crean obligatoriamente por ncxmasccn rango de ley,e) Se presentan en forma de impuestos. tasas y contri
buciones especiales.d) Todas las anteriores son eooeaas_
2. Indjc.a que definición corresponde al concepto dehecho imponible:a) S'tuaClón en la que ,ncurre la empresa ~ la que se
deOva una sanción tributana.b) Supuesto de hecho del que nace una obfigación tn
butaria.c) Estimación o cuantificaaon de un hecho economico.d) Ninguna de las anteriores-es cofre<ta
3. El impuesto sobre sociedades:al Presenta dos regimenes de estimación: dtreda y obje-
tiva.bl Gr.!Va las rentas de actividades prof_les.c) Se IIquid. durante el afto posttnOr a su~go.d) Todas las anteriores son correctas.
IS<tipo gener.1tipo reducido
foJA
IBIIIVTNIClOMMITP/AJO
Esbmación Régimenobjetiva : simplificado
•
<no<mal :E. directa . phI"cad :..........................~..'!l•...~......a~
Socied ;>desmercan61es
y de economiasocial
lAr
•••••·••••~---_._----•••••: ITP/AJO••••••
Empresariosindividuales
Obligacioneseventuales
Obligadonesfinales
Obligadonesínkíales
Tipos deempresa
EN RESUMEN
• OiSC!narás C!I flujO adminJSttatlvo de unaempr ...... .ándar del seao< al que penel1l!<etu cIClotonnallYo.
• Ol$llngwas tlllrt! lo' d,ttronte, documtntosadmonosuatlYasqut Intorvientn en el p<octsode """"' ....... Ia dentro de la empmsa
• CumplmentNás. teniendo en cuenta lasexigonáas k><jalesconespondientes, pedidos,albaranes y facturas.
• gegiras de Efl~ los diferentes medios decobro y pago aqUE!'1 que mas se adecue a lasrK!cesidéxfes de ta empresa.
• Cumplmentat.is. temiendo en cuenta lasexigenaas IegaIQS correspondientes. reobos,choques. "tras de cambio.s V pagarés.
• IJaIo""as la ~ancl. do una correctagest~y archlYo do la documon",clónadmlllStOlwa de la empr ... yel ahorro doCos~ quo el<> supone,
1. La gestiónadmininrativa en la empresa2. fl proceso de compraventa en la empr2Sal. Ilocutrolnlos ... Iadonaclos con el proceso do
eompriMf11a4. DocumonIOS re!aoonaclos con ef precsso do
pago y cobroPRACTICA PROfESIONAL
Cómo tuIJ1liimentar una letra dI? cambioACTUAlIDAD EMPRESARiAl
Enc..,nlIa tu papel: habito, muy saludablesen la gestión de la documentaciónadministrativa
-
8. ¿Oue argumentos crees que deberá utilizar Laurapara convencer a sus superiores de la rentabilidad desus medidas?
00 era lt!fltabfeelE'Sfuerzoinvertido en la ge-stión di?&a doc.mlefl.¡¡¡ción _
Alpreguntar sobrP iasdíferentes instrumentosde pago utiizadaspor la ~ le comentan que en su rosldoncia ~ '" napagado en electivo. ~ os lo quo quieren los pmYO<!don!s.lauro, t>as.lndose en los conoclmlon los odqu Indos en su ocio fo<moUvo. _ qI» lamejor soluclOne. reorganIZar y __IOdos los p<OC»505Y Qjaborat unos modlllos prlldetQr_ parala gosllÓ<l __ .1iva.
También_lIovarun controldo todo elareh'lOYla cIoaJrneotación,asfcaroasesorarse de lasdiferentesopcionesque ef 1llN·cado ofrtl<2para ~zar algún softw.'" que la ayudr? en la 90stióndola~Laura2sp2fé1poder (()(Itarcon la colaboraciórl de SlJS ~s.para lo que va acorwocar una reunióncon ellosMIa que tes explicara en do_ su plan de actuación.
4, los documentos administrativos de la empresa. i.hande tener un determinado formato y unos contenidosespecificos?
5. ¿Qué inconvenientes puede plantear el no archivarcorrectamente las facturas? ¿Obliga la legislación vigente a conservarlas durante aJgoo tiempo?
estudio del caso
I.aua.TÓCJIICOSUpE<íorenAdministracióny I'mnz.ao.ha sidocontratada por unaresidencia doancial1osdelugocaroJefa doC~as.SUprirrsa sorpresa al verificar las tareas a reaizar en su nuevopu!!'S1Ode trabajo ha sido observar cómo se QStáHilando el pro-0!50 administrativo dentro de la It!sid«tOa.
los podidos se l\acend. forma ""rbal y los albaranes do entradaSQQf't(UMU8napilados en varios montonas sWl da5rlkar.Las lactU'as lIS1ánguardado. en carpo1a5por ordon aonot6glcO.pon> lasca'll"tas no ~n da.illcadas.Al obseIvar el formato de pedidos, albaTiJOIi!Sy facturas, obselVaqlRmuchos campos(como la formade pago) obten no existenobien están sinrumplimentar.Tal1"Ibienve que en muchos de estos documootos no aparece nifodla ni firma.l'n!<xLpada por esta .ituocOO, La"" habla con "" "'perio,.., qtlO~ indican que la persona que ~aba anUMiohliMIe pensaba que
situación de partida
ERPSen Las. §KjIM00 In9165de fnterprile R(tK)UrcePI~nn;ng. o PlanificaciOn de Reru~ Empre~ar¡;les las ERPson soluoone;mfonnauCdS cuyo obf(ltivo es gC'StJOf'IolrI.lll1formaoOn a lrol~~ dI?lai dUolWlt('"; OltNSde 1.A1lMlp~ (rab,lc,:¡clOn,compt.s. 1'OCUfW\""rn.>""' ..logiSUc.a, otc.í P,lfd dgllizar t.arNS. nw,otdr tos procesos de producclOny nl'dUOf costQo!.En oC CO adjunto a ostQ hbt'o ooconlrtlta§ un t1'lOdo6o d~ cada uno do los d(Xumentos qtW-9iludt.atM a lo Idrgo dsla ul'lKSad
Antes de empelar a leer esta unidad de I1abajo, puedes contestar alas dos primeras preguntas. Después. atld!iza cadapunto del tema. con el objetivo de contestar al resto de las cuestiones de este caso práctico.1. ¿CómovaJorariasla situaciónobservadapor Lauraen 6. ¿Creesque el pago en efectivoes la opciónmas ren-su nuevo puesto de trabajo? table para la empresa? ¿Quéotrosmétodos de pago
2. ¿Es correcta la actuaciónde laempresa aJ realizarto- podríasaconsejara Laura?dos sus pedidos de forma verbal? 7. ¿Consade:rasque es una aportación positiva utilrzar al-
3. les ne<:osario tener estandarizado el flujo de la ges- gün tipo de wftware para la gestión de la dorumen-tlón administrativa dentro de una empresa? ¿Ser. tación lICIministrativ.? ¿Conoces algún tipo ceocreroeconómicamente rentable el esfuell'O de estandarizar de wftware para la gestión lICIminístrabVa de la em-dldlo proceso? presa?
CASO PRACTICO INICIAL
239
También. para una adecuada ~esti6n administra,,,,,,. se estandarltan los procesosde orocn y conservaclén d. rodos estos documentos. siempre teniendo en cuenta lus exi.eencias l~alcs. tanto paro $U cumphmenlaei6n corno p....ro su conser ..vación.
Dentro de las relaciones comerciales de la empresa, tanto con sus clientes comocon sus proveedores. las empresas han de utilizar una serie de documentos rela ...cionados- con la compraventa de bienes ).servicios, así como con la forma de pagoV cobro de los mismos.
E1proceso administrativo seguirá, en general, el siguiente flujo:
l. Sedetecta la necesidad por parte del cliente. que realiza el correspondiente pedido. que envla al vendedor.
2. El vendedor cnereen la mercancra solícuada por el cliente en ellll!!)lr acordadojunto c:oo el albarán de ~n[rega.
3. El vendedor presenta la factura de la entrega realuada y el comprador abona ...importe en el plazo estipulado y mediante el medio de pago convenido.
4. El vendedor, una vez recibido el importe de la venta. emite un recibo justif¡ ..cante del pago.
Este proceso se repite mültlples veces a lo largo del di. a día de cualquier empresa, por lo que 2enernlmentc establecen unos modelos de cada uno de estosdocumentos administrativos, que les permiten una mayor a~H¡dad en su trata ..miento.
2. El proceso de compraventa en laempresa
Toda empresa necesita en su funclonarmento diario, \'3 sea por exigencias leealeso bien por propia organización interna, llevar a cabo una serie de procesos que sereflejan en la documentación administrativa.
lagestión admírusrrariva de la empresa se encarga de que dicho proceso se hagade la manera más eficaz y eficiente posible, para lo que ha de cumplir una serie depremisas:
• El proceso h. de ser oportuno. E$ decir. no han de producirse demoras en Oll'"depanamenros como consecuencta de una madecunda J!cl'itlónadmlnlSlrntivade l. empresa.
• El proceso ha de minirulznr los costes. Para ello, se buscarán In simplificacióny la utilidad de la informnclén genemda.
• El proceso ha de ser riguroso }' seguro, tanto en el contenido de la informa ..ción como en la confidencialidad de los datos.
los diferentes departamentos o áreas funcíonales de la empresa realizarán diferen ..tes procesos administrativos.
1. la gestión administrativa en laempresa
Unidad 13
Contrato de compraventaprenegociadoLa eXlSlenoadoun ccnnato JlR!'ne-.gociado do la empresa con susprlt1cfpalospoovoedOres y dlcntQS.f.c',la t. OSIand'lí%llcióndO losplOC0OScuando ""OS son ,epeU.lMlS.
saber m s
caso practico InicialSI esab50kna'nent2 nocesarto tenerena_ el tJt40 del. gestiónad"'nosttativa ... la emp<OSa.Olel>Opro<QSO S«á ","labio tanto• ctlCto comoalargo plazo.
caso practico lnlClalLa situadón obs.eMda 1?11 el nuevopuesto de trabajo de Laura va apro..uar tMUO ineñde>ncia. comoineficacia. Se perderá mucho tiempo ro la bú5qu<!da de archivos y lasubsanación de Qfl"()mS, can el cos",ec:_o que ello conlle.a.Laura ~ ,.. lúa, un pequenoInfo,mOIen QIque QSp"elflqu~lasmQdtdas CIlf1aQW a tomar y qu.cuantihquv KOnOmlCame-nle encostes el mrro que supondrándichas_
240
casopraetlco InloalRoahzando los podidos do 100m.oral aumonlarlJn los efr", .. y S4>dispararA 01cost. oconóm"" y onoompo qu. supondrAsubsanarlos.
saber m sInconvenientes del pedidooralLA ,•• U,acIÓndo podídOS cr~ sibl.npUQdopa"",or _ y r;lplda a corte plazo. SUQ{@ ser fulmtede errores y confusiones~con lapérdida. en term.nos ~ yde tiempo, que supone la corrección de dichos errQ(2!S..
e-procurementEsla compra yVl?Otade productosy servicios entre ~ a ~de inlernete-busines« o e-commerceEsla compra y ""nI' do productosV servicios. tr.vos do InlefAOI.rodos InoQm.. do ~ ooc.
v cabulario
241
I~R)R I PEOIOON,o _
ftIIDOttMIepl; PRCM:tDO!l: I,_.... 1 tJF:
Me!Uf'O¡;¡SoIIlW en:
kfm¡de P;¡go.
Ottaso::ndDOnES: ;1«1,,; ICOOlGO CANTlDAD DESCItIPOOM t- NPOIm:--n""'D;COMNAS
,~TOTAL flEOCK)
3.1. El pedidoEl pedido e' una peucton de compra que un diente hace " un proveedor para queeste le suministre I~ bienes o scrvíooe solicitados,El pedido en firme 50 produce una vez que el vendedor acepta la propuesta de pedido por parte del comprador.No existe un modelo legal estandanrado de pedido, por lo que la mayoría de lasempresas realiza uno propioadecuándolo a sus necesidadesy a la fonna en la quese envía dicho pedido al cliente (fax, correo electrónico, o través de la página webdel comprador, corroo...).Independientemente de la inexístencia de un modelo esrnndaruado, es necesarioque en lodo pedido consten, como mtmmo, los siJ."Jientc5clemenros:• NOmero del pedido, IUllary (echa en que $O efeemn,• Identlfkación de la empresa que realua el pedido.• IdentiOcadón de la empr esa ala que se formula el pedido.• Condícsones del pedido (dirección d. envío, fecha y forma d. pago, J!;lS'OS deenvío, etc.).
• Descripción de los artículos solicitados en ,,1pedido (número de referencia. cantidad, importe unitario e importe total),
• Firma de la persona que formula el pedido.
El proceso de compraventa en una empresa, ya sea en relación con los peoveedoreso con sus clientes, genera los siguientes documentos:• Pedido.• Albarán,• Factura,A continuaci6n, estudinrernos detalladamente cada uno de cllo.1,
3. Documentos relacionados con elproceso de compraventa
Gestión administrativa
(i)Número del pedido, lugar y fecha en que se efectúa.;2) Ide"tifkación de la empresa que efectúa el pedido.Q)klentificaóón de la empresa a la que se formula el pedido.® Condiciones del pedido.~ Oescnpáón de los productos solicnados en el pedido (c¡¡ntidad. importe untt.lño e rmporte total).(\) Firma de la pe!SOnaque formula el pedido
X·l21 Rodamiento de boJas 30 SE ISO€
X·320 Rodamiento"" cilincios 40 7E laO€
Y·32S Eloclrov.llwla S 60€ 300€
Ffrm¡: OES(U{NT02% 14.6€Juan llIa:z Corrol<!s ®Director doCompras IMPORTEAlcalá Motor, S.L TOTAl 715.4 e
REFERENOA @ I OESCRIPOON CANTIDAO I PREOO I UD IMPORTE TOTAl
Ou;coón de orwfo: Pro B.roja, 12Alcalá de ._... ®fOCha de enlJOga: 20 do mayo dO 20 11GiISIoSdo .""ic>: • cargo de Alcalá Motor. S.LFOfTTliJdo pago: contadoOllaS mndiciones: descuento 2%
EMmOOPOR:AlcaIaMotor.S.L. ®C/PIoBaroja.1228425 Alcalá deHenaresT<!I.: 918 847 634 fax: 91S 843232COffl!O electrónico: jdc.alcalamotort)mail.esNlf' "-21547845
Propuestado podido n.o 35Alcalá de Heno... , a 13domayode 201 1
PARA:Cantalojas.S.LAvda.del Ej",ólo. 412B020MadndTel.:918 672 828NIF:B.45637987
Número pedido
la ......,~Alcal¡j Motor, S.l. (con NIFA·21547845 y situad. en ,. CI Pio Baraja n.· 12·28425 Alc.lá de H.... res)n","";ta, por" su taller, realizar el siguiente pedido de repuestos:o 30 rodarmentos de bolas con referencia X·321 y precio de 5 f/ud.o 40 rodamientos de cilindros con referencia X·320 y precio de 7 f/ud.o 5 electroválvulas con referencia Y·325y precio de 60 f/ud.Ha reaJízado su pedido a su proveedor habitual Cantalojas, S.L (con NIFA·21547845 Ysituada en la Avda. del E'JÉ('cito. 41 ·28020 Madnd), El pedido se entregará el dia 20 de mayo (una semana después de su realización) en lasoficinas de Alcalá Motor a nombre de su director de compras, Juan Dfaz Corrafes.los gastos de envio correrán a cargo de Alcalá Motor y el pago dellmpotte se hará al contado.Redacta la propuesta de pedido que re.fiza ráAIQlá Motor para proceder .1..compra de los repuestos.El pnmer paso par. re.hz.r ,. comp<. de los sum,"stros será la reahzaá6n de un pedido por parte de Alcalá Motorque podrá ajustarse al Siguiente modelo:
EJEMPLO
242 Unidad 13
fr ses célebresGeorge Bemard Shaw.So.Io triunfaro ElmLI1doquieon se.I~anta y busca las cio.Ilstancias.Y lascreasi no lasenruentra.
Tipos de descuentosen la compraventa• (omeraal• Rappelovo!um",ndec~• Prontopago
saber m s
caso práctico inICialAlgunos documentosnabeandetener un formato detNminarlo 'Junos contenidos nínimos porimperativolegaLNo obstante.para rnDrnizar costesde administración.es aconsejabkiestandarizar¡,I formato do l.()dm.lOSdotumQf1"" admonosuatlYoo C)QlaomprQQ,
243
Copia 4Copla 3
A!macOnIlrmad~L...----------7) O~partam8nto do vontas
Copia 1
ClIENTE IL-l Onglnal 1'-----''' 1L-_C_OP",_l _J
El albarán es un documento que detalla y Justifica l. entruga de mercand .. quese efectea al cliente. En él se relacionan las rncrcancrns correspondientes a un de,tennlnado pedido y lo acompañan con la finalidad de acreditar su entrega.El albarán. firmado en el momento en que se ha hecho la entrega, es eldocumen(O clave que permite la emisión de la &eruta y $U posterior cobro,No existe un modelo legal estandarizado de albarán, por lo que la mayeóa de lasempresas realizan uno adecuándolo a sus necesidades.Independientemenre de la inexistencia de un modelo estandamado, es necesarioque todo pedido tcnf!í1como mrnímo los sieuien[cs elementos:• Identifleación d. lu empres" vendedorn y l. compradora.• ~(OS del documento:-ndmero- (echa de emisión- numero de pedido
• Identificación de la mercancía:- descripción- nümero de unidades- precio unitario- precio 101:1(
• CondicIones de entrega:- paj!O de portes-lugar de entrega- (echa de entrega
• Fecha y (irma de la person-aque recibe la rnercancta,Se emitirán el original y tres copias del albarán:• El original para el comprador.• Una copia para el almacén como justificante de salida de la mercancía,• Una copia para el departamento comercial.• Una copln que el comprador debe nnnar dando su conformidad y que e'"f01!3al transporttsta que lleva lo Incrcanc(a.
3.2. Elalbarán
Gestión administrativa
(j) Identiñcación de la empresa vendedora.(j)OalOS de! documento.\$ldenbficación de la empresa compradora.(\) Oesa1pción de los productos lKibidos (canUdad, importe unitario e Impone 1OIaf).~ Fimnay fech. de la persona que lKibe el pedido.
X·311 Rodamiento de botas 30 5€ lSO€
X·320 Rodamientode dfindros 40 7€ lSO€
Y·325 Electfoválvula S 60€ 300€
DESCumrOl% 14,60€
t.lPORltrOTAl. 715,40 e
COM'ORME
Fecha de recepción:<ID
Armadeldient.:
REITRENOA I DESCRIPOON
r"""""".: a cargode la em",.", """dedof'lugat de enlIega: CJ Plo9a,0)o, 12· 28425_ deHenares[)oo(uen1O: 2%~
AI.BARAH N.·1.600Focha: 20 dema)'Dde 1011Ttall5fl'l'ÜSti' TransponesSchnell,SA
N"de podido com?la'ivo:3.721 ®
~Mo,or,S.LCJ PIo Barqa, 1228425 _ d. 1-11>11.,.,Ñ!I"918 847 634NF:A·1154745
Avda dQI Ejiro'o, 4128020 Madr1d'fqI.:918672 818Nlf:8-45637987
<DCANTALOJAS, S,L.
Una vez q~C.ntalojas, S,L recibe el ~Jdo de Alcalá Motor y lo acepta, procedt! a enviar la mercanda según lascondíciooes estipuladas.Elabora el albarán que tendrá que entregar el departamento comercial de Cantalojas, S.L, teniendo en cuenla lo.siguientes datos:• fecha de recepción de! pedido: 20 de mayo de 2011• Número de albarén: 2.600• Transportista: Transportes Schnell, SA• Número de pedido correlativo: 3.721
EJEMPLO
Unidad 13
caso practico InlClalLas facturas han de i5lar correctamente ordenadas yarthNadas, nosolo para evitar pOrdiIasdP ~con el coste económico dMvadod. oHo.sinotambién¡xxqoo Iogalmente la empresa esta obligada amantener una copia de elas atmenosdurante 6 anos..la Agencia Tributaria, entre sus'unclonos de allÓlt""". podri.reclama' dtd1as racturas.
Lafactura electrónicaUna factura electromca. tarnbi(l.nllamada e. factl.lra.25Ul docu'nenlo oIectrooiro que 0JI1llk' con losrequisitosquologal y ""]lafoonta.riamente se exigM a las facturastradicionales, garantizando. Mueotras cosas, la autenticidad de suoligon y la Int"'lridad do '" conl!>nido.La foctura etoctJónlca os. po<tanto. la varslón ol«trónla do lafllctura tradicionalen scpcrIt p;>pE!y dGOO'oc 'unclonal y IogatnonLOequivalente a ilSta últsna.
saber m s
245
Et cálculo dellVA en la factura
Para calcular el importe total do In factum debemos considerar los siguientes elementes:• Importe bruto: resultado de multiplicar la cantidad de cada arttculo solícuadopor et precio.
• Descuentos en factura: bonificaciones o rebajas que los proveedores aplicansobre el valor d. los productos,
• Gastos en factura: portes, ~ros ..,• Impuestos: IJn~1vez aplicados al importe bruto los dCSCUClllOS en (ac[ur:I y los¡¡astas, se aplicon¡ el tipo de IVA cotrespondiel1lc, con lo que obtendremos l.cuot. de IVA.Esta cuota se sumaran la base impomble y se obtendrrí el Impone tot.l de la file.tuca.
Está regulada por el Código de Comercio, la Ley del IVA y el Real Decreto1496/2003,de 28 de noviembre, sobre obligaciones de facturación.Están obligados a emitir facturas los empresarios o profesionales que, en el desa ..rrollo de sus actividades, entreguen bienes o presten servicios.Aunque el modelo de f.,clura es hbre, su contenido está re¡¡ulado l"f'llm",ue ysiempre ha de contener la si2uienu~ información:
• Nllmero de f.'Cluro.• Identificación del emisor (NIF, nombre, domiciho).
• Identificación del destinatario (NIF, nombre, domicilio).• Descripción de 1b5bienes o servicios objeto de la factura.• Cuanua de la operación y datos para el calculo de la base imponible .
• Tipo de IVA l' cuota.• Lugar y {echade emisión.• En caso de que el emisor o el destrnatarlo sean una sociedad deberán hacerconstar en la [nctura los dala' idenuficalivoo de sil Inscripción en el ReeísuoMercanld.
Por Imperativo IC~ll tos empr esa r"", deben conservar las (opias de las facturas,tiques o vates emitidos por ellos, asr como 105recibidos d. ,us proveedores duoranre un tiempo de 6 años,
Las facturas correspondientes a compras de bienes de inversión deberán conser..varse durante 1Oaños; cuando se trate de adquisiciones de terrenos o edificado ..nes el plazo sera de 15 años.la administración rríbumna no exige la expedición de factura siempre y cuando elimpone de esta no excedade 3.005,06€. En estoscasos,essuficiente un vale nume ..cado o un tique de una méqulnn fe1!istt".kIorn.
La factura es el documento lt'll~l expedldo por el vendedor. a cargo del compradoro que acredita jurjdlcamcnte la compraventa de bienes O In prestación de ser,vicios,
3.3. la factura
Gestión administrativa
@1den1ifica<ión de la empresa vendedoea.f21den1ifica<ión de la empresa compradora.@Oatosdela factura: número. albarán y pedido correlativos, fecha. método de pago.®Oescripáón y reíerenda de los artirulos 1I<!fldidos.® Descuento aplicado.$Base l'11pO<Iible.~ TIpo ImposlUvo de IVA. aplicar.a¡lOta! de la factura, resultante de sumar la base .mpomble y el IVA.
X·321 Rodamiento dObolas 30( S€ lSO(¡.
X·320 ROdamlenlOdo clllnd'05 40€ 7€ 2BO€
Y·32S Electroválvula S€ 60€ 300€
DESCUENTO2% ® ·14.60€
BASEIMPONtBli ® 71S,40€
TOTAL!VA 18% CD 12S.n€
TOTALfACTURA @ 844.17 e
RegISUOt&roJnlilde Mactld. Ubro 14, lomo 1, Sero6n 4.Hqa 12
REFIRENOA I DESCRIPaON CANTIDAD® I PRECO I IMPORTE
N.O podido mrmlativo: 3.721Método dOpago: al contadoOescuemo: 2%
DESlIIIATAR!O:ALCAlÁ MOTOR, S.L.CJ Pi<> Baro¡a.U2842S AlcaJa de HenaresTeI;918 847 634Fa.: 918 843 232NI':A·21S47845
<DEMIlIOA POR:CANTALOJAS, S.L.Avda. del EjOrcito,412SOlOMadridTel.: 918 672 82SNlF:8-4S637987
N.O Factura: 1:1-674 <3>Focha: MacIrid, 23 dOmayo dO2011N.o albarilndo ",!."",tia: 2.600
Elabor. la factura que emitirá C.n!alojas. S.l, sabiendo que el tipo de NAa aplicar es del 18%.la factura que emitirá Cantalojas, S.l. se podrá ajustar al siguiente modelo:
EJEMPLO
Unidad 13246
$Causa del pago.(#) lugar y leeN de eX~lclón.<Ii Importe expteSado enairas.® Firma y sello.
(!)Datos identificarivos del emísor.<21Número correlativo.~ ldentificaaón de quien realIZae! pago.@)lmporte expresado en leila de! recibo.
Fflnado:®_ do_--"'®'---_ do 20_
__ ",@,-_.de_do20 _
onconceptodo (l)=- _la<anbdadde
la cantidad de
He rOCibidodo
He roábodo de
N.· __ ",ebfL..__H.·~
saber m sTalonarioslos r«:lbos normal"""'IO formanparto do unos talONno> dondequeda lamatriz con los datos defdocumento.que wve como comprobantedelpago.
El recibo es un documento que expide la persona que recibe una determinadaeant icL1d(el vendedor) para que sirva .1 que pa~" (el comprador) como jUStiflean.le de que realiza lu Cnlte2!l de dinero y que doran. lodos los clementes bás.cos relatlvos .1 pogo efectuado.E! documento, que suele utlliz arse en talonarios, consta de do. partes;• Matriz: es l. parte que está sujo", al talonario l' que queda en poder de quienexpide el recibo corno elemento de control.
• Recibo propiamente dicho: es el resguardo que entrega firmado como justifi.cante de pago.
4.1. El recibo
Una "e, que l. empresa vendedora presenta la factura el cliente ha de procederal pago en la forma y momento conventdos.Dicho pago se puede realizar de dos formas:• Pago al contado: se paga el precio en el momento en que se recibe lamen:ancJa.• Pago aplazado o a crédito: se paga el precio en un momento posterior a la re..cepción de la mercancta.
Para la realización del pn¡ro.se puede elegir entre diversos lnsrrumerucs de paJ!O.corre los que dcsmcnmos los si¡z\l1en(es:• p.J~'"en efectivo y cheque,• Transferencia y dOlniciHación bancaría,• Tarje", de débito o de crédito.• Letra de cambio.
• Pagaré.
4. Documentos relacionados con elproceso de pago y cobro
247Gestión administrativa
CHEQUENOMINATIVO
CHEQUE AL PORTADOR
Elcheque solo puede 50r abonado medlant. 'ngreso en lacuenta del bc!nefKiano.
Est' em'tldo • fa_ de una p",sona del",mlnada. quoSIlr.ala que se pagar.! QXduslvamGnlG.
i'Io s. Q¡s'9"' pMOoa alguna. por lo que cualq.. "'. pedr. pnx_ a SIJ cobro.
CHEQUECRUZADO
la autenticidad de la firma del librador y la existonaadefondos en raruantfa indicada en el cheque son garantila.dos po< la robdad bancaria.
CHEQUECONFORMADO
TIPOSDEOIEQUE
Tomador(vendedor)
Ubrado(banco o caja)
ordend. pago (pacto do cheque)Ubrador(emisor)
(comprador)
ChequeEl cheque es un documento rnercanril por el que un banco o entidad de créditose oblÍJ1il.l pol~Ode una derermlnadn cantidad por orden de uno de sus clíemes ycon cargo ti su c.ucnl a bancaria.A lo Iatgo de la vida de un cheque lntervienen los si~'1Jienlt'$sujetos:• Librador: persona que emite el cheque y ordena el pago.• Librado: enudad bancaria que recibe l. orden de polgocon los fondos que el líbrador tiene a su disposición.
• Tenedor: persona que se encuentra en posesión del título .. Al primer tenedorse le denomina tomador,
• Endosante: persona distinta dellibcado!que transmite el cheque mediante endoso,
• Avalisl2: persona que~I\t:lntímel poll!Odel cheque si no lo hace el principolloblieado al que él avala,
Pago en efectivoEl pago en efectivo se realizará mediante la entrega de billetes o moneda d. curso legal, sea en moneda nacional o en moneda extranjera,
A conunuacson, pasamos 3 dcscrlb« 10$ptlncipalcs mstrurnontos de pa,-'()utiliza ..dos en la operativa diaria de cualquier empresa:
4.2. Instrumentos de pago
Unidad 13
saber m sLa ley cambiana y delchequeRegula Jos¡ sigl.B2ntes instrumentosde pago:• Cheque.• Letra do camIJío.• PagarQ.
caso practico InicialElpago .... efeaivo no permite a laempresa 1»l.atI'a financial'!.e mediantesus proY2Odores. po< lo queooooria R!flC!9Odar sus contratos eintentar utiizacouos instrumentosdo pago. L1Ios como:• Cheque.•Transt_ yC))mlcllacló.bal\-carla.
• ÚlfJ'!tadQ détxto o de crédito.• Letra do camboo..1'a9a<~.
248
Tarjeta de débito o de créditoMediante las tarjetas de débito lasenrsdades bancarias ofrecen a susclíenres unaposibilidad de pai,l().pudiendo ser t1nicamentc utilizadas cunndo el cliente uenefondos depcsuados en nlj!lInacuenta de l.enridad bancario.
Por cootra, para peder pagor con una tarje cade crédito no es necesario tener (01'~dos, ya que implican 1:1concesión de un préstamo hasru una cantidad lrmne enun plazo breve (.l!cncraLmente un mes).
caso practico ¡niaalExistendiferentes tipas de .5Oflwa'" queayudan enla g_ de ladocumentación administrati\la dela empresa.Destacan en el men:ado: SAP. J.D.Edwards. etc.Exlsleotro tipo do JO/Iware par.gestlonor, no la glObala.d de l.documentDCi:lnadnwtlslrac"" 1muna pan. detQtmlnadade ola; unejemplo ,erla FacturaP114 para lagestión de racruras.
Cuando el instrumente de pago que se utiliza es la domíctllaclón bancaria de recíbcs, el vendedor presenta el recibo en un banco al que el comprador ha autori ..rado a I"'I!"r.
Transferencia y domiciliación bancariaMedillnlt la transferencia bancaria, el comprador ordena n su banco que tra.nS.f'l~..ro fondos" uno cuenta bancaria del vendedor.
® Designación del benefioano.~ Importe del c~ expresado en letra.~ lugar y fecha de emisión. la fecha debe consigna rse en leila.® Numero correspondíente al cheque.1(3 Firma del librador.'9 Zona para impresión magnética.
<D Daros identificotivos del banco o coja<2l CódIgo de la entidad.@Códlgo de la oficina o sucursal® O-rgitode control de entidad Y oficina.@ Dígito de control de numero de cuenta.(Q Espacio para indicar el número de cuenta.(i) trr.pone expresado en cifras.
B'BANCO INTERNACIONAl COOIGO CUENTA alENTE c.e.e.CJARGOfSO.24- MADRD28Ot9 ENTIDAD I OACINA I D.C. I N.o DE CUENTA
ID CV I Q) I®I@I ®
• (b
Páguese R!l.liÚ.e cheque a ®
puro. (i)
e de de 20- rarocli01lóbO <iíi'GI9iiiiW en liIii ""a®
N.' ®
355896321"2056 15891\ 60000011225 I!t
El cheque so cXlender~ en Impreso norm..Ii:ado, que debenl contener los siJ!Uicn.les da,,,",
249Gestión administrativa
_-- - .nm ,-b_JJIlUlIIlJJa!.III ..~-: - ~~
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(l. t~l3'li_."... _ ..~ ...,.""......., ..-,- - ~M"";' "'..'\"'!'!-.......
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''''-..- ,.. ~-...._ ..._---
La lelra de cambio se ha de extender en el modelo oficial que se reproduce a conIlnuación. que cumple •• su vez, la función de hquldaclcn del impuosto sobreImrl>rnJ!LOnespatrimoniales y OCl'" jurídico< documentado •.
Tomador(entidad bancariadel vendedor)
Domicilio
<f",o_--?l de pago(banco delcomprador)
Comprador(librado)
Vendedor(librador)
COMPRAVENTApago mQdbnté kt-m
letra de cambioLa leuu d~cambio es un documento mercantil por el que unn persona (ellibrJdor) ordena a otra {el librado] el paj.'Ode una determlaadu cantldad d. dinero enuna fecha determinada o con un vencimiento concreto.
El paga de la letra d. cambio se puede realízar al líbrador o a un tercero, llamadobeneficiario, tomador o tenedor, a quien el librador ha transrnttído o endosado laletra de cambio.A lo l3fJ!ode la vida de una letra de cambio, intervienen los siguientes sujetos:• Librador: persona que enlice la letra de cambio y ordena su pago.• Librado: persona que recibe la orden de pa,eo.• Tenedor: persono que Icgltimamenle se encuentra en posesión del l!tulo. Alprimer lenooor tamblén se le denomina lomador.
• Endooaote: persona que transmlte la letra mediante endoso.• Avalista: persona que ¡:arantiza el paga de la letra de cambio si no lo hace elprincipal obligado. al que avala.
Unidad 13
AvalEsun compromiso que adquiereuna u~r(Qoraper5Of\a de pagar Qncasode no hacerlo el librado. Elavalista ga..-anttza que la letril 5(1
pagará a", tonodor legitimo.EndosoCI~U5UIa po< la quo 01 tomadorpuedo .- la propiedad de laletra (k¡I cambio a otra pe-rsonatransmitiendo as! tocos los derechos resQ\antes de lamisma.
ProtestoMecanismo legal para exigir elpago dQ una letra si esta 00 esaceptadao pagada por ellibfado.ElproteS1o tMdrá un plazo deonco dias l\ót)jles despUés del vencimlQnlO
AceptaciónActo QJlvi1ud del cual el libraclosecompromelPal pago de la le\ra asuvmomiento.
v cabulario
250
Sellalar que .• ino se indican el vencjmleoto, el lu¡zarde pago o ellug.r de emisión, el titulo se~uirr;:Jsiendo pagaré. puesto que la ley suple estas deficiencias.
~ Firma de la persona que emite el tinAo.
(i) Denominación de pagaré inserta en el texto mismo del titulo y expresada en elIdioma empleado pare su r.dacción.
~ Promesa pura y simple d. pogar una cantIdad detorminada en euros o en mone-da eJCtranjer. convertible.
~ Vencimief'lto (sI no se indicara. se considerara pagadero a la vista).ID lugar de! pago (si no se fijara. lo sera el lugar donde se ha emitido el pogare).
® Nombre de l. persona a quien haya de hacerse e! pogo o a cuya orden se haya deefectuar.
(6l Fed!a Y lugar en que se firma el pagaré (e! lugar se considera el domicilio del ñrmante Y.si no hay ninguna indicación al respecto, sera el que figure jOOtO a suflTma).
El BANCO INTERNAOONAl CÓDIGO CUENTA CUENTE e.e.e,CJ ARGOEsO. 24 -MAOfIID 28019 ENTlDAD I OfICINA I D.C. , N.' DECUENTAal I I I I
1» Vencimiento --de de20_ @ €
(i) POR ESTE PAGARÉ ME COMPROMETO A FAGAA nOrA DEl VENCIMIENTO ADECUADO(5) A
Euros~ d!: de 20
l,;¡ fecha debo oollSlgn,,,,,, en iotl> Firma (/)N.O
El pagaré, a diferencia de la letra de cambio, supone una promesa incondicionalde.pagar una suma de dinero en moneda nacional o su equivalente internacional.no una orden de pago.
El pagaré puede ser endosado de forma similar a la letra de cambio y avalado porparte de un tercero díferente al firmante o persona que promete realizar el pagode la canrídad dererrninadn.
Se crat"Jde un documeruo formnl que ha ere cuml"llir uno serie de rcquishos.
Pagaré
El pagaré es un ,Rulo que contiene b promesa de pagar una de,crrmnad. canrldad de dinero, por parte de l. perscnaqce lc emlte (el firmante) a or... que se denomina beneficiario o tenedor.
251Gestión administrativa
• 10. Enumera 10$ elemento. personales que Intervienen a lo largo de la vida de un cheque.
• g Elabora el reCIboque entregara OlmatlZ8ClÓnLaMora~a tras haber recibido el pago de Solyplack.
• 8 ¿Cuales son las dos partes de las que consta un recibo?
• 7 Reafiza un breve esquema de los diferentes instrumento. que se- pueden emplear para realizar elpago enun proceso de compraventa en una empresa.
• 6. ¿Cuanto tiempo han de cooservar los empresarios las coplas de las facturas. tiques o vales emitidos porellos? ¿Y los recibidos de sus proveedores?
• 5 SIun empreserio individual ha realizado uoa v~nta por importe de 200 €. ¿debera obligatonam.nte •.xped.. una lactur.? Ralona tu respuesta.
• 3 Una vez que Climatización La Moralla recibe el pedido de SoIypIack y lo a,epta, procede a enviar la meroancia según las condiciones Mllpuladas.
Elabora el albar.n que tendrá que enllegar el departamento comt'1Oa1 de Climatización La Mora'" teniendo en cuenta ros siguientes datos:o Fecha de recepción de! pedido: 2.4de abnl
o Número de albarán: U 25
o Transportista: Hnos. CastillO.SA
o Numero de pedido correlatM>: 1212.
• 4. Elabora l. laclura que emlÍlrá Climatización la Moraña. sabiendo que el npo de NA a aplicar es del18%.
• 2. la empresa de instalació"de sistemas de climatización Solyplack, S.L (NIFB·~2459856, situada en laAvda. de Portugal n.· 14 . 37004 SaJamanca) necesita realizar el siguiente pedido de materiales para susinstalaóones:
o 5 bombas de calor con ref erenea v]12 y precio de 65 €Iud.
o 2 placas solares con referencia PS15 Ypreoo de 300 €Iud
o 8 resistencia. con referencia R19 y preoo de 18 €Iud.
SoIyplack. S.J.. h. realizado el pedido. su proveedor habitual Cfunatizadón La Moraña. S.l (NIF A·9234&384. situada en la C/ Mons<Wpe n.O125 ·05163 AVllal.B pedido se entregará el día 2.4de .boI (10dias después de su realización) en las oficinas de Solyplack.a nombre de su directora de compras, ElenaCanión Garda. Losg~¡je erMo correrán a cargó de Solyplack y e! pago 'del importe se realizará al conlado.
Redacta la propuesta de pedido que realizará SoIyplack para proceder a la compra de los repuestos. Recuerda que para realizar estos ejeróoos puedes utiflzar los modelos que se Incluyen en el CD del alumno.
• 1. Haz un esquema que reReje el ¡lujo del proceso de compraventa dentro de una empresa del sector al quepertenece tu ciclo fOrnlativo y los documentos administrativos generados.
ACTIVIDADES FINALES
252 Unidad 13
253
<.WWW.rrnC.es> Registro Mercantil Cemral
<WW\v,camerdata.es> Cámara de ComercIO
<www,inIOrma.el> Empresa dedicada. facilita, a las empresas ,nformaClÓnque minimice el riesgo d. ,m'pagos,
• 18. En épocas de crisis económfca se disparan los indicadores de morosidad o impagos ..Para evitar la concesión de créditos comerciales-y aplazamientos de pago a clientes que puedan presentar un perfil de altoriesgo se ofrece información sobre el estado financiero de cfiferentes empresas en las siguientes. páginasweb:
• 17. En la página web de la Agenóa Tributaria puedes encontrar el modelo 630 para el pago en metálico delimpuesto<sobre transmisiones patrimoniaJes y actosjurldicos dOC1.Jl'T1EOtadosen las letras de cambio de importe superior a 192.323,87 €;
<www .eeet.es» Portal web de la Agenaa Tributana
Busca demro de las normas para cumpr,menta, el modelo 630 e inótca la escala de este gravamen.
Enesta página también podrás encontrar ,nformación sob,e los t,pos del ""puesto sobre el valor aIIadodoOVA)neceserics pa,a cump6menta, adeculldamente las lacturas,
Po, Último, busca Informaaón sobre la e-facture y las posibilidades que ofrece la Agencia Tributana parafacilitar la facturaoón via telemábca (apficaclón Fecturee).
• 16 Angel Torres,Técnico ~perior en 0esan0I1o de Proyectos de Construcción, ha recibido un pago de su dienteConstrucciones To"alba, S,L•• lecha t de marzo de 2012 por inporte de 2,300 €', Elabora el rec,boque Angel ernill«\ como jusbficante de pago. PuE!desutiliza, elmodelo que se induye en el CO del alUIMO.
• 15 Como pago de Ja factura por la adquisición de unos reactivos para sus laboratorios centrales, Quimilab.S.A. (NIF 8·329392992, con domiólio en la CI Amslerdam, 51n. 03739 Alicante) extiende un cheque anombre de KMI«, S.L (conNIFA·2349034- Y domicilio en la CI Ancha, 12 • 13160 Ciudad ReaO, por Unpone de 1.500 € en la fecha 27 de junio de 2011.
las datos bancarios.de Quimilab son los sigUientes: Enbdad: 0049; Surursa12456; Di9ito de control 08; yNúmero de cuenta 2000890234.
• 14 Enumera 1.$ventaja. y los In~lentes de trab.Jur con procesos estandarizados de orden y co~a·clÓn de los do~mento. adm,rustr.tivo. en la empresa. ¿Crees que es económlcameme rentable el esf~.rzo que puede suponer est.1ndanzar estos procesos administratIVOS?Razona tu respuesta.
• 13. Establece las diferencias entre una tarjeta de débito y una de creooo.
• 12. Define con tos propias paI.abras los siguientes términos referidos. a una tetra de cambio: .aceptación, aval.endoso, protesto, librador, librado, tenedor, endosarite y avalista.
• 11. ¿Qué diíerendes existen entre un cheque al portador y uno nominativo? ¿tn qué casos utilizañas cadauno de Jos dos.tipos?
Gestión administrativa
a> Espacio en bl"nco destinado a cualquier declalllClÓncambiana (endooos o avales sucesivos, cláusulas faculota1iva<J, e1C.).
(j) /Icnl. Espacio destinado a la oonsIi1ución de "".Ies~ Erdoso. Espaoodestinacloa CIlnSIgIW elpnmerendoso.
•• •.I_.:'# ;«. __
~..,. • f\_,~..... _
..._ .....,,__.•._--
('!) Importe del elt!C1D en letra.(1) Lugatde pago (!ino se in<b, será el domicíio del libra
dol.I§> CláusUas lacUtalÍYa5. Por ejemplo:
- Cláusula _no a laorden.: la 1.I,ano se puede lr.InSrrtti,por endoso.
-Cláusula de prohIbicion de presentaaón a la arepIa'OOrL
~ Nombre yoonii:iodellibrado.® Nombre yoonii:iodellibrador.® Aceptaóón. Espacio para que elli~raclor f""",1a letra.
daOOole fuerza 1IincuIame.
(j) lugarde libramfenlo.$Moneda en la que se hbra la letra$~ ~rtilIdo en cifras.® fed1a de libramiento.& llenanlento (si no seexp<e5anada, se enbendepagade
ra ala _l. Tiposde vencimientos:-A fecha fija(p. ej., 7 de agosto).-A un plazo contado desde lafucha de emi9oo(p.ej., a45 dias fecha).
- A la\isla (en el momento de lapresenIaOÓn).-Aun plazocontado desde laI<ista(p.OJ, a 2 meses lista):
<i) Nombre del tomedoc
R-= deldocumento:
w,....eee,--@
_.- T(j)... _ UlMI::I. (I.xII1' .- ".&...~--.-_. G)___ ..._._~-
C1J
""'_ .. '"'"._.......~~........~(j)- ~- ~'....,(í;t'''''.tu1'1(1 .... ,... ..._
BconIenido de la letra decambio se rige por la Ley 19/1985, de 16 de julio, carnbiariaydel cheque.Anverso deldocumemo:
Cómo cumplimentar una letra de cambio
Unidad 1321,4
255
pp 1':4-c'
,....- ._.- -_.,_.--~.... -. "'H ", """','1'''~'"_ ..I
8 avalYel endoso se incluirán en los respec!M>S espacios reservados en el """""" del ¡jtulo:
--..----.._-~ ---.,_ .-...... -..;-G()M[zRUIl..... CJ taVAtCl. 28·3" A-<MIlOC'f- prd' .......... A51J!!!tAS
............ ,.... tAJA CNlfAJR&.,.!"W>' i~,.,lAIllAHA ". A\'UKtA CAStAf«:OA. 12~ :nOll <WIlDO
..,..,.......,..-" .._"' __ óIi- _ .. _ .._'00020J0&2
CUAJltOCIPtnosOCH'mA-
(J2 er JULO 01: 20.1
..,. ..... - MADRID
.... lOIf I.l"llll. "" QUlIII~ - -----=-r_Jl:lld 'I ....hi.... es 02 20114'I........ DANCOC.DHJW. WI5fA.'O10""_,, _
-'1lQO
ActMdad:Completar la letra de cambio eOllespondente ala siguiente opereción;
• 8 día 8de febrero de 2011 se emite la letra de cambio por parte del librador Nogal. SA (con domicilio en l. U~zas, 21 - 33002 Oviedo), por importe de 480€, como coosecoenáa de la_de material odontológico al compr.rder, Jaime Gómez Ruiz, con fecha de venamiento el2 de juliode 2011 ya laorden del Banco Central Hispano, estableciéndose como domicilio de pagolaCaja Can",OOa, Urbana 16.A~ Castañeda, 32 - 33011 Oviedo, n..decuenta 6000203062,
• Aldía SIgUIente,la letra esaceptada por eUlbrado.Jai~ Gómez Rul%,con cIomdlO en laU Silvano,28, 3.' - 33011<Medo, Asturias, y avaloda por Juan, h<nTIano de JaIme, cOn domicilIO en laUVaoria, 7 - 33200 Gijón,
• 8 día 2de marzo, el Banco Central Híspono, ulbana 17,OOndomicilio en laUZÚi'i9", 21 - 3320 1Gijón, endosa laletraal Banco A«óntlco, urbana 4, USi-ena, 34 - 33200 Gijón.
Solución:8""""",, de la letra de cambio en.éleonespondiente papelúmbradO presentará el siguiente contenido:
Gestión administrativa
3. ¿Crees que las ",.dídas que se plantean en el texto mejoraran la gestión y aumentar,m la productMdaeP4. Es1e tipode medidas. ¿son~tMIeS para cualquiertlpo de ernp~)5. Enumera l.,ventalas en ~rmlROSde ahorro de costes que puede S<JpCner et lOma, estas medidas para lages
bÓn de l. documentación ad_atlVa en la emp~.
1. ¿Cuales crees que puedenser lasconsecuencias a corto y a largo plazo de una mala gestión de la documentación admInistrativa?
2. 8 titulo del teXto nos habla dehábrtos muy saludables. ¿Porqué razón oees que utiliza-el autor elsustantJvo«hábito»?
Trabajo a realizar
Archivar en poco espacio. Sidebes gestionar muchosdocumentos yno tienes espacio.su6ciente, dedica almenos. qUince minutos dianos a revisar los documentDsquellegan a tumesa. Unpiimervistazo permitirá eliminar entre un 70% y un 80% d. dicha documentación.
fIJen"" Revfsta fmpm"*"*>'es
La eliminación o el t;Cpurgo. El necesario elIminar latendenciaa conservado todo indefinidamente CacIa ern·P'l'Sadebe ~ qu!"PO de documentos sedeOen.Iim.nar y cuálesno
Agrupaciones obligatorias. No déiar doClJmeatossuef.tos. todos deben formar parte de un expediente. Tampoco se deben crear nuevas expedientes sin comprobar antes si ya exzsten..
El orden cronológico. Una gestión adecuada del atehivo exige muchas veces que 105documentos se otdenensiguiendo un orden cronológico. El primer documentoserásiemp~ elmás antiguo.
Cuando no sea postble una ordenación crooológica. sepuede hace<una agrupación sigui~ndo cualquier otlOcnterio lógico y utiiz.1ndo subcarpetas para unificargrupa;de documentos.
Ex5te una sene de normas prácticas que, a buen seguro,~an a que la empresa no se ahogue en un o~anodepape!es-Crear un hábito de archivo. Resulta .~ndible quesee>ruenda el hábito de gestIOnar el arct ....o con eficaciaa pnmor consejo p~r. evitar que las mesas de trabajo secOl1Vleftlnen montañas de papeles es ~ los documen·tos se clasifiquen y archiven en el mismo momento enquese termine de trabajar COA ellos.Selección natural. Conserva solo los documentos quesean necesarios para tu trabajo. Recuerda que la eliminación o expurgo de los mismos es esencial para conseguir00buen archivo.Papeles siempre 10<81iz8dos. Cuando se extraiga undocumento del ar<hivo general de la empresa. debe deposrtarse en su lugar una hoja «tesbgo. donde f'9ure elcód'9" del documento. l.peoona que se lo ha llevado yla h!cha en que lo ha hecho.Oasificoción vísual. Conviene utili:zar<ill'fl'Otes tipos decolores en loscontenedores de doo.mentos o en 105documentos rrnsrnos, ses,;n los contErudos ~ traten. Estatécnica permite identificar rápidamente un expedientequeesté mal archivado.
Encuentra tu papel: hábitos muy saludables enla gestión de la documentación administrativa
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
256 Unidad 13
4. ¿Cuál de los siguientes es un tipo de cheque?a) Cheque conformado.b) Cheque cruzado.el Cheque alpenador.d) Todas'las anterioresson correctas,
5. ¿Cómose denomina l. cláusula por l. que el tomadar puede ceder l. propiedad de loletro de cembioa otro persona. tran.milie"do .sl todos los derechosresultentes de lo mismo?al Endoso.b) Protes1o.el Aceptación.d) Aval
6. ¿Qué impuesto grava la utilización de las letras decambio como instrumento de pago?al Impuestosobre sociedades.b) Impuesto sobreel valorañadido.e) Impuesto sobre transmisIones pal:nmon .. lesy actoslurrdocosdocumentados.
d) Ninguna de las respuestas MI.tlo"" es correcta'p 'g :(e ·s :(p '17 :(q '[ ·fe 'l :p .¡:sauopnf05
1. ¿Cuál de las siguientes no es una caracteristica quedeberla cumplir un sistema eficaz y eficiente de gestióG de la documentación administrativa de laempresa?al El proceso ha de seroponuno.bl Elproceso ha de minimizarloscostes.e) Elprocesoha de externañzarse.dl Elproceso ha de ser riguroso.
2. El documento que detaUe y justifica le entnege demercandas que se efectua 01 diente se denomino:al Albar"n.blReobo.c) Pe<ido.d) Factura.
3. ¿En cuál de los sig!Jientes documentos es obligatorio especificar el tipo de IVA?al Albarán.b) Factura.c:,) Pecido.dlReabo.
• Pago en efectivo ycheque
• Transferencia ydomiciliaci6nbancaria
• Tarjeta de débito ode crédito
• letra de cambio• Pagare
• Pedido• Albaran• Facturo
Proceso pago·cobroProceso de compraventa
EN RESUMEN
Gestión administrativa
1. _tIoón d<>1proyecto y do suspromotor ..
2. Eltudio do mercadol. Plan do marttoting4. Planc» fElCUrsQS humanos5. Plan dE> producáón6. AnaIisis do costes7. Plan d2 il"lYefSiones8. Plan dE> fnanciadón9. Análisis econ6mico·finanoero10.Ma ¡uridlca11.Tln, .. do consll'ución y pu.. '" tn
"""ella y plan do IlCclón12. Cooc__'" y "".¡uaclón "el proyecto
índice del proyectode empresa
1.ElprOjKtO do ""'presa1.1. lJtiidad1.2. Caracu>lfsúcas1.3.,.....1.4.G<ISóón do la ",lidad
EMPRlENDEDOIIESEN El CINETU(~or: un hOmbre y su suOl\O
ACTUAUOAD EMPRESARIAL¿Por qtW fracasan los emprendedores?
vamos a conocer ...
Guía para el proyectode empresa
Sus estra""Jlil'son:• (,aHdad cr&--wa: casi todos los artistas preparan- sus nül'11efosartisticos y acrobáticos en 01Estudio de Cr..oon. que disponede unosWCl1~entrQflador~ de todas partesdel rm.n:io.
• Estrat.eg&ade precio alto, para dar valor I? imagen ~ \6t esp«l"culo do _ única.
• Do.IiIIcocí6n:trilI\SQJrr.un ml",mo d. 2 anos entro cada ......la m1sma_
• S<locOOnOS1ril10g0cado morcados: escogon bl""tas audados onlas que adUan y _n el Uempo adocuadO do pemliIIlI!flCiapara conseguir \Jl nt\'QI determInado de ventas de entradas.
•ereamie1iOgaduat: prefierenconsoñdarse ani2S di? apandirSE' a otras audados y países.•eualquim' nueva producción en ef mercado tiene qo? seguir Josvaloros do la marca ElCÍ!Codol Sol.
• tl"tWr50t1!SY scxiosdaYI?: han consolidado su aQCjmiMto ron l34apoyoclo:- ElgotlIomode 0u0I>0c:olnSlJluÓOf1QSd. Manir••• en sus naos.- PrIlmocores-. Ypauod_ para 1oo0000000000000de9'"- piJftT1f!lS _ paro los .spoct.lrulos permanen""'_delas v.gas Y Dlsney.YOdd.
Todo _ alianzas estratégicas que no ponen ro entredichola indopondencia de la rompanla, especialmente a ..... crMi\'O.ElCirco del Sol ~ respetandosus rafeescomo artistas canej~ros. El fundador 2SaUn21único propietario y sigue prart.qlandoon los pra,<'ClOS.""I"'tando la lilosolla ,nidada en 1984.
I: ,j "'-".~-".'
~.~~. -_'._----
ElCirco del Sol os 01",sponsable de un ~ artlsuco de'Ton_.la compa"ia. con sodo <n Car>a<Ia.cuonta con 4.000empleados de mas do 40 paises. ontro ellos. tIlOS 1.000 arostas.ElCirco d21Sol inició su andadura en 1934. ruando ullgrupo deartista< ca11o¡orosdoQooooc (Canado) _ canalizarsu pasióny su aoatMdad en un p<oyecto innovador. Bajo laoriontaócln doGuylaliborté. pl""I •• ron un nuevo c""'"PtO de orco. combtnan.do !HIlO. danza. .rtos clrcensosy artos de la caIItEn los anos 80 .• 1circo tradicional os"''''' on cnsi s, lavonta deen1Jadlashabla caldo comid",abll!f11entey oscaseaban los prol...- de .st. sector. ElCirco do! Sol C01""",ló 01ospoctaculo.E_la pr<>sendade a"m;ms. Introdujo la rOOsic4Yla cOfOO<Jr~!la como oIemont05davI>Yse apO)"Ó en ..,. estéOca muy estudi<>da.basada en los vestidos Y01maquillaje. DI? l'S!9 modo. consiguióofmcer \I\a exp2riencia emocional y muffisensaia1 al espectador.CrI.WOIlun nuevo ~p.aclo en un meccado sincompetencia. Entugar de luchar por hacerseun hueco (InQImercado det circo traóooonal. "-'taron un nuoyo conceplO: sctxv lab;sse do la id...doIorco.lnuodup,on olomonl05m.ls softstraclos. propiosd.ll~110.Do osi. modo. con1i9ul<lronacon:arwa .... ampllOSQgmonlodo consumido, .. y subir el pr<>elodotas ontr.Jdas. al duiglrse. un¡MlIico más adullo.ElGrm daSolcreó una nuevaindustria. prop:xtiot."nóo un valorunico y difermciador a susconsumidorMycorwiniendo a la competenOa_ en irrelevante.. Su imagl?ll de marca ha adquíñdo tantafuerza que cualquio<otro lipo de ospectáruo smiar es percibidocomo una copia de ~ICircodel Sol
experiencias de éxito
~n el CD adjunto allJbro nenes• Elmodelo o gula de proyecto ele (!rnpci!SaQ\n? se prer..entaen GoStJ unKjo)den fonnalo vwrd• El PfOjOCtO dI? Hamot.1!nnr. gal.lrOCJn.ldo con Gt Prvn(lf r,,,m!o c1r.11IDesaI'IO mOl' E m ESte 2009, '(MUzada por alurTW'lOSÓR' Pr¡..mofO da AulomoclOn del lESM..!ItGo.A»m.ln (Ak.ala dQ Hal\a!('s) bilJa 1.1coordln,aoOn do ~ prof~rJ dll' FOl, Rt2'y'QS(.unon HlPncWl.
• Oltos rrodPkJs dn proyilclmde omp~
CASO PRACTICO INICIAL
259
o Elpiando ""1""'" ha do ser leido; po< tanto, debe rodactarse de tal manera que at""93 ymanlengalaatendón dol I.etoc Conci5iOny _ son dos aspectos cla"e.
lo Esnecesario ctridar al máximo la redacción. la ortografiay el estilo.o ElPfO!'2dO debe estar estructurado y ordenado en eplgrafes, Incluyondo una ponadd atractiva y un Indice paginado.lo Es ~ utilfzaresquemasvisualesqt» resunan to expuesto y faciliten la c~ del texto.lo CCIfIV'ieneusar elementos tipograficos que msalten los contenidos mas importantES y t2alcM los muras.. como la letra en oogñta oCU'Si'la#y cismtos tipos y tarnanos de letra, pero sin abusar de ellos, siendo plt!ferible aoordar previamenw cómo se- destacarci cadapunto.
o Es Imponanl. dojar amplios márgenes y numerar todas las páginas.o Utililar papel, Imp<oslóny encuadernación do calidad •• F\Jodt dMdirw oJ proyectO on dos panos. oJ pWl do ompr.s., propiamonto a,CllO,y los _, lilprimor. pano <lo"" sor rvIotlY ..l11Or\tQ _, dI!!orden d. 40. 80 p~lnas. El ~ VOlumencont.ndr~ todo aquoJIo quo soporto y "'pald. ala p<lrn.... pan.(por~, escrrt\Jr.s a. consthudén de la ompresa. tablas I!StiKlistlcas,."",estasdo 11lI!KlIdo, .te.).
Por om parte, casi tan importante como .1 (onda, es la forma,
Caracteristicas del proyecto de empresaEn vista de la utilidad del proyecto de empresa l' de las personas a las que \'3 dirigido. es importante que sea realista, riguroso }' fácil de comprender. ya que esla base sobre la que se va a construir y poner en marcha una empresa. No tieneningt1n senudo que no sea accesible a socios e inversores, ni que la informaciónno sea precisa, actualíradn y veraz, pues entonces el proyecto cst;,1abocado al fra·caso.
ExternaElpro¡«\o lIS una tart~<lapr_ taclón do laQmpnlSa frente a tercoras personas: ayuda a000lIltrar:loCdaboradores.ol'mleedores.o 1rM!rso«!s.o Entidadesde crédtto.lo Avaistas~lo Oient2S.Un plan .. no y bi<>nelaborado demuestra queelemp:eudooor esta capacitado para sacar elpmyoctO adelante y d.s~noll.rlo.
'nlema·_1$1_ Y estructurar la IdQa Inicial,• Anaw las posibilidades do éxito, los puntos_y~dela.mpr esa
• Estudiala viabilidad y rentabilidad del JX~yecto am!dioy largo plazo.con unosmi~mes di? mherenda y rigor.
• Define los objetivos, las estrategias y losmedios I'IOCeSariospara ll2var a cabo el proyocto.
• Especffica &as responsabilidades de cada5000.
• Es un nrteR!nte paraevakJilrla futura marchllde la .mpresa y sus desvlaclonas sobro .1_,., pev!Sto, adamós do un InstrurTlQr\oto do _ do los rondrmlontosobtenidos.
UTILIDAD DEL PROYECTO DE EMPRESA
El proyecte de empresa tiene una doble utilidad, inrema )' externa:
Utilidaddel proyecto de empresa
Elaboro, un proyecto de empresa earantiza mejores resultados l' ayuda" evitar (ro.casos porque permite discutir, de forma objetiva. todos los ternas que puedan suponer una dificultad o requieran un mayor análisis.
El proyecto de empresa
Unidad 14
saber m sProyecto de empresaElliempo ..,..,..ado en la elabora·ción do..,. plan I!Suna do las pnmeras y más ifr4lortanles In,.¡rsl!>nos que_los socios,
En el CD adjlmto encontrarás elprtl')'Klo do ""1""'"Hometalner,galaldonado coo el pñm(ll' premiodel 11Desafio Junior EmpresarialESlC2009 Yel dosier dol proyectode Frll.andmix. Ambos son ideasoriginales deo afumnos de formatiónl'lo_.
e
Consejos de expertosSegún las exportos. las tres JlriI:ooros anos SQ(I cn1icos para unaempresa. puesto que Q5el rnornen-10de asanwSQ y crae«. PataS1.4»rar con óxlto esta otapa.hay quer~nOYluseconstant~IO. cono.Cer blon01entorno dIIIo.,.,.".saYpartirdo la basodIIun _ pro-yecto, qu. puoda" ~ aloscambios.
saber m s
Causas de fracasoConoce<el sector d. actMdadYelmercado donde se opera .sonaspectos importantes, Algunosexpertos sena!an su iIJlorandacomouna de lasprincipalQs causasde fracaso.junto con et dQsconoci..mientodel productoo_ql.lOS.quklre comeltlaftzaf Silombar.go.un prl""" fracasono _ 1M.dlral QmpfQndgdorMucIIolS (I)f1>.
panias qUQhoy triunfanhan ""ll'do rJI? las fl!inizas d@otras empre.sasquefracasaroo. perocpRapor·taran experiencia y OJOOCIIlIÍE!fltosa suspromotores.
saber m s
la gestión de la calidad en las empresasLa tendencl. actual 0$ reallzar ovaluaciones periódica, n lo I.r~", de tod. l. vidad. la empresa e implantar prosrarnas de gestién d. la calidad. que tratan d. asegurar la competitividad de los productos.La calidad totales una masofra y una forma d. gestión que promu ev'. el análisiscontinuo de todos los aspectos de la empresa [servicios, productos, procesos, sis~temas, personal, erc.) para fomentar lamejora continua en la organi.zCKióne involucrar a codos sus miembros: trabajadores. mandos intermedios y equipo direc ...t¡,,-o; incluso a clientes y proveedores, cuando esto sea posible. Su finalidad dirimaes la satisfacción del cliente,Para .yudar en 1"cesti60 de Incalidad dentro de laso,!!Aní"lCiones, existen notm.1S,modelos y pn:lj!ramf1$,como In Norma UNE-EN·ISO 9000, que re2ula la j1Hlión d.laculldad denl10 de una OIl!.nil:lción l'.1 Modelo EFQM (F.urój'''''" FOllnd"tionlarQwJI¡¡y M~lnel1{). que se utiliza I"'ra autoevaluarse, conocer loo puntos {uertesy débIles, elaborar planes d. mejora y visualizar la evolución de la empresa,
4' FASE. Evaluación y controlPara poder realizar esta evaluación hay que establecer, antes del inicio de la acti·vidad, unos objetivos y parámetros con respecto a los cuales podamos realizarcomparaáones con la realidad conseguida. Esto se conoce con el nombre de «eva·luación o control por objetiliOs., Cada empresa ha de fijar los indie.dotes que me-10< se adapten a su estructura y que permlt ..n medir el grado de cumplimiento desus planesGracias a estaS evaluaoones se pueden delectar y analizar las desviaciones para.posteriormente. tomar medidas correctoras en el momento adecuado. Una actua·ción en el momento preciso puede ser clave para que una empresa pervIVa.
Nunca hay que olvidar que la viabilidad de un negocio depende de su permanente adecuación a las necesidades del mercado. Lasempresas están inmersas en unentorno cambiante)' se ven afectadas por variables ajenas e Incluso desconocidas.Consecuentemente, las previsiones realizadas tienen un alcance limitado y con ...viene revisarlas \' efectuar los ajustes necesarios en el provecto de empresa: por esose dice que es un documento dinámico.
3·FASE. Ejecución del proyecto conforme .1calendario estabfecido
2' FASE, Elaboración y planificación del proyecto-Estudio de mercado,-Definición de objetivos. estrategias ymedios.- AnáfISlSde la viabilidad del proyecto (ConSISteen realizar un estudio sobre la con-veniencia de poner en marcha el negocio Y cómo lograr que perdure en el tiempo). Antes de iniciar la actividad empresarial hay que tener muy claro que S<Jrentabaídad justifica los esfuerzos necesarios par. su puesta en marcha, Por "50.los promotores tienen que lener mucha iluSión y confianza en su idea y enfocarsu desarrollo Con entusiasmo,
- Planificaoon eo el tiempo: definiCIón y secuenciación de tareas
Fasesdel proyecto de empresaUn ptO)'eclO do empresa pasa por I.. slgulentes {ases:
1~FASE.Selección y formulación de la idea empresarial
261Guía para el proyecto de empresa
1. PRESENTAQÓN DEL PROYECTO Y DE SUSPROMOTORES1.1. Idea de negodo (Ud. 3)formula tu idea emprendedora. Para 010, <ieberás describir elpzoducto-de la empresa, explicando la innovación °mejora que aporta,los motivos po<los que crees que iendrá aceptación yelnicho de mercado que cubre.1.2. Objetivo< del. empresa (Uds. 1.2 Y 3)En este apartado deber';, expllCllrrual es el objeto social de la empresa y susobjetivos a corto y largo plam. haCIen·do reforen"" al sector productM> al que pertenece.1.3. Cultu ... empresariol y responsabt1idad ood.1 corporativa (Ud. 2)Descnbe la cuhura empresarial o el espillu y la ideología que insp"ará tu trabato. Elabora elbalance sooaJ de tu..".presa conforme ala gula qoe ptl5<ntamosen la unidad 2 de este hbro.1.4. Nombre cemeedal,matUI y logotipo (Uds. 3 y 4)Oesaipción del nombre co_merclal.marcay logotipo de la empresa.Para su selecciOn..-losatumnos UtITaaránlas técnicas creativas descritas en BUrVdad 3 yotras dinámicas de grupo qoeconozcan o se expliquen en dase: de este modo. todos- los rruembros def proyecto partidparan en una erección ssgrüficativa para- su negocIo.1.5. I'resentodón de lo. promotores (Ud. 1)Uno de los primefOSpuntos del plan de empresa es la pccsentación •• modo de curriculum vitae. de los pcomotO<eS,su fClfmllCÍÓn,su experiencia y su vaJiaempresarial. Esirnporlante cuidac este apartado porque os interesa demostrarque los soóos estáis capacilados para re.zar este proyecto: espeoalme<tte. debejs transmilir esta idea a los banoos Y•_s poSIbles inversores.Desarrollad los siquiéntes puntas, para cada uno de los socios:• Nombre-yapellidos.
• Formación.• Experiencia profesional. incluidas ¡riCticas, becas y éxitos profesionaJes..• Rasgos de la pe<SOnalidad que rooestJffi habifidades emprendedoras (repasa la primera unidad de este fibto). Engenetal. vosotros sois muy jóvenes yprádicamenle carecéis de e>penenáa laboral, po< lo que debéis destacar todoaquello que muestre vuestras habilidades empcendedoras: creatividad. aganización. liderazgo. capacidad de nabajo. resistencia ala frustración. mad..e:, participación en asociaoones estudIannl es, cultural es o jovenes; habersido delegado Osubdelegado de curso; publicaciones, pcemios, VI., cullIM'aIes, eie,
• Grado Y tipo de implic:aoón y responsabolidad en el desarrollo del proyecto:'; la dedicaCIÓn sera exclusiva o secomopaglMr' con un lrabajo por cuento a¡ena: ,; la aportación será solo de lineroo se contribuirá con dinero y tJabajo.len e-n cuenla queel grado de implicaoón lleva aparejado también un gradade responsabilidad.
• funciones Y tareas que desarrollarácada soóo en el proyecto, tanto ditectNas como de producción.• Objetivo.profeslonal.1.6.locafización (Ud. 2)• Indica dónde se ubicara, en conaelO.1a empresa, y adjunta un plano real de la zona.• ¿Pe< qué se ha escogido este sitio? Ventajas e inconvenientes del lugar elegido: cercani. a los fl'oveedores •• las ma'teñas prima s, a los dientes, ptecio alto o bajo del local. etc,
• Descnbe someramente el local elegido (m', distribución, etc.). Averigua el preCIO de compra o de alquile<de los Jo.cales en esa zona.
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 14
263
3.2. Estrategia de precios (Ud. 4)Delala el precio de toda l.gama de tus productos yexplica cómo lo has fijado.lncfala estrat~ia de preoos que vasa seguir (~maci(¡n. penetración, descuer"os. ete.l.Compara IU preoo con los de la competenoa. SlIU preciOes superior alde lU$~. explicatas razones (,.,....yor calidad en el produclo. mejor 5eMOO posventa. etc.l,
33. Estrategia d. distribución (Ud.4)Anaiza la estrat~ia dé distribución de ro err.presa. especificando:• loscanales de cflStribuóóo a utifizary lapolítica de incentivos. Intermed'.ari05..lacomposición del equipo deventas;• los seMcios posventa y la garantía de la empresa.
lA.Estrategia. d. promoción (Ud. 4)ELlbcn un plan de promoci6n y publiodad que te ayude a incrementar las_w del pnoducto y. proyectar una aclecvada imagen cOipOrawa de la empresa Debes partir de un .decuado anaisís del comportamiento de compra delc~te:
Coste estimadoDiferenciación con respecto ala competendaServicios adicionalesCaracterrstiGS
PRODUcrO
3. PLAN DE MARKETING3.1. Elproducto (Ud. 4)Descnbe la 90m3 de productos que ofrece tu ero",esa. indicando:• Las características pñndpales: aspectostécnicos. diseño, envase, calidad. ¡onbe demarca ...• los seMOOS relacionados con el pnoducto: posventa. garanuo. Instalación, entrega a domi<aio. finanoación ...• Oiferenciación Y mejora con respecto a los pnoductos de la competenáa;• Estimación de su coste..Puedes presentar este punto en forma de tabla; de este modo. se podrá ver toda la ¡nfonnación de un solo golpe de""'" Elabora una tilbl. distinta para cada epe de pnoducto que fabtlque la ~.
2. ESTUDIO DE MERCADODescnbe con detalle el mercado en el que actuará tu empresa utilizando como base la Guia para la Invesbgación derne<cados de la unidad 3 (sección PI'oye<to de empresa). Explica todos aqueftos as¡>eCto, que sean de interés y "fU"den a explicar tu idea de negocio.
1.7.Elmaaoentorno (Ud,. 2 Y3)Reaiza un análisis de los elementos dehnacroentorno que podrían afectar a tu empresa: legal, económico. lecno&g¡co. de tnfraestruct1Jras. social. ideológoco. etc.
Guía para el proyecto de empresa
3.5. Condusioneslos tres primerospontosde esteplan de empresa hacenreíerencieal desandlo de la idea empreSarial y la penevacióndel producto en I!Imercado. los sígu*"tt'S apartados explican laWlbifrdad del proyecto de empresa (personal. té<nj.ca y KonÓlTlrco-financiera). para terrnrnar con elanalisis de su puesta en matd'Ia yevaluación Por eso es un buennoome¡ lID para introduar. a modo de c:ondJsión. un anilRsIsOAFO.dondese anaIrcen las debilidades. amenazas. fe<.taIezas y oportunidades de tu proyecto.
• ¿Quién consume el producto? ¿Ouiénlocompra y quien lo paga?o ¿Cuándo se compra y coo quéfrearencia? ¡Qué factores determinan la compra?• ¿Dónde se compra y cuantose compra?
Guia de un plan de promoción y publicidad:a) Fase de investigación
°lCuál es mí público objelM>?o ¿Cuál es la imagen corpOll!uva que quIerO varumiti, demi empresa?o ¿Cuales son mISlimitacIOneS~ria.?o ¿Que actividades promO<Í<Jnillespuedo reatiz.,?- Pubticidad: ¿qué soportes pubIIcitanas (racio. televisión. prensa. revisIas. troi/ing. publicidad. exterico; etc.) ten-90 a mi disposlción? Para un correcto estudio, hay que tener en cuenta la amplitud de la población ala que sequiere llegar)' el presupuesto<isponible.
- Merchandising: ¿puedo rdaar algún tipo de acciQn en el punto de venta?- Rdelizadón: ¿puedo crear alglri sistema de incentivos para dientes habituales?- Promoción de ventas: [quépuedo hac"f. especialmente en elmo",."to inicial. para inaementar mis """""?- RelaCIOnespublicas: ¿que bpode acoones que supongan un benefioosooal o medioambiental podnartá.,..mi emprt'S~? ¿Qué medios \IO¡Iaubizar par.Vansmltir mi imagen a><pClI01lVa?
b) Elaboraci6n del pl.n de prolllO(iónEn esta fase deberá. elegir unas ac1Jvidades promocional es coocretas yespecificar:• Los recursos necesarios para su rea1ización~oQUién llevará a cabo el plan de promoción. la propia empresa o un terrero.
• Costes de cada una de las actividades promodonales a realizar.o Calendario de implantación y puesta en man:ha de cada una de las actMdades(_ losmodelos de plan de aa:iónque se mueslJan en el ponto 11.2 de este guiao de proyecto de empresa).
c) Fase de evaluación y controlEnes" fase. deberás esablece< losOlIMOS de evaluación de lasactMdades de publicidad. Pueden ser.o El aumento de la cuota den.,.cado.o El aumento de íasventas toUlles.• laentrada en nuevos mercados.Esta evaluación sefVÍrápara cuantdicat la efectividad yrentab~idad de lasaaiones publicitarias.Noolvides que existen en el mertado age>Óas de publicidad especiali2adas eAasesorare" las pequeñas ymedianasempresas en la elaboración e implantación.x. su plan de promOOÓl>.
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 14
265
4. PLAN DE RECURSOSHUMANOS4.1. Plan ele recursos humanos de la empresa (Ud. ó)Destnbecada uno de 105 puestos de trabajo, detallando:• las flA1Cion<!s, tarea, y responsabilidades "'" tendrán asíghadas.·la(ormaoón y experienda que ~ cada puesto de trabalO (perlil prolesoonaO.• Qu.én estará al frente de cada puesto.Estatus de los socios trabajadores;• Cuando sea posible, cada socio elegirá su ..ldusión en el régimen general de laSegw.dad Sooal o en el especial deautOOomos.
Contratación y coste-de personal:• ¿Qué personal hace falta poca poner en prác6ca veestro proyecto empresañal?• ¿Esnecesario contratar personal? Reaizaun análisISdel coste de los trabaji!dores y decideel nümero de personas aCOOlfatar y su perfil profesional,
• Ooscribe el proceso de selección que se llevará • tabo .• Inda el contratO laboral que se fOfmalizari con ellos.A modo de resumen y como expo5lCión grafo de este ap"rtado. completa un wadro como el 51gulenle pora cadapuesto de trabajo:
Asirrismo, es recomendable que presentes los ob¡etJvos (omeréales de la empresa. la cuota de mercado a alcanzar yla affa de ventas prevista a corto ymedo plazo.
ANAuSIS DELENTORNO_as~
FoIIa_ ~trate9ias defenslvas Estrall!<jasot..,sivas
O'...1lcI*I Estrategias d. estrategias desup"""'oncla roorion!adóo
DIAGNOSTICODHA
EMPRESA
COf1llk'ta el desarrollo práctico de lamatñz analizando de forma aislada cada wadrante. de modo que puedas deci<ir lasestrategias más adecuadas para tuempresa. Explicalasdelenidamente.
A=Aménaz,asSon dificultados pravon""'! .. deI.Xlerlorquepuoden roduclr las poslbi"'"dosdo éXl.10o .'puls.r ala .mprQSOdo! motQdo
o =Oportunidad ..Son elementos positivos parata empresa~ provlen"" cIoloxterlor,do! enlOmO.
o = Debilidad esSon los elementos internos q~puedenhacer que no seconsigan losCllJietivos.
F = FortalezasSon Jos puntos fUMes deta ompr2loO. gracias a los cuales tiene mas fuerza que lacompatenda.
MATRlZDAFO,
Guía para el proyecto de empresa
l'IoYeedo< principal.PrcJo.wdor alte:rnati\'O:
l'IoYeedo< principal.l'IoYeedo< alteroollYo:
5. PLAN DE PRODUCCiÓN5. l. Descripción det dde productivo de la empresa (Ud. 7)Deaibe el ciclo productivo de la empresa, indicando:• Los pasos necesarios para producir el producto u ofrec~ el seMeio. Desaile lasactividades. procesos y tareas de laempresa.·lasecuenc:ii!ICi6ntemporal de los pasos antenores. indicando cuanto ~ llellarj cad. U(lOy todo el pnxeso. onsu coojunto.
Para profundizar _ Seilalalacapaodadproducuva minlma y rnálama que tendrá la empresa a lo largo de unejerticioeconámico. jusnficendo que <ficha capacidad productiva se ajusta ala domanda estimada en el estudio de mercado.
5.2. E1ec6ón de proveedores (Ud.nIncluye un estudio de los proveedaes seleccionados:
4.2. laestructura organizativa de l.emprese (Ud. 6)Elaborad el organigrama de la tmpfeSlI, especificando los departamentos que la componen. quién estará al frentede cada uno y el número de ttabajadore que los integran (Incluidos los socios. !Í van a trabajar en ~Ia).Para profundizar _ Oetermna Ios";.,,tesde autoridad y~idad: cómo se vinculan jeratqUlGlmente
los depa<tamentos y las personas que los cemponen.Descnbe eI!Ístema de toma de decisiones: asambIeario. por mayori a, pOf unanomidad, etc.
cosrs OEl TRABAJADOR
Coste n"llull c-_Salaño
S«JuridadSocial
Coste total (salano+ SegundadSocial)
Formación V perfilprofesional:f""""",,s 001puesto:. ......Modalidadcontractual:
caU!gcr!a profesional ("",01 convenio coIoctM>t.
Nombre delsocio o del uabajador contratado:
PUESTODETRABAJO1:denominación del puesto de trahal0
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 14
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8. PLANDE FINANC:::IAQÓN8.1. Fuentes d. financiación (Ud.Jl)Incica las fuenles de finanoaoón de tu empresa, !Ocluyendo un esUJdio pormenonzado de:B capital social• EspecifICa elcapital social de la empres> (teniendo en cuenta que. en ocasiones, depende de l. fOfma ¡uAdica elegida) e ",dica cuánto aporuor. cada socio .
• 0Mde ti capouolsodal en accio_ o paniopadones (segun corresponda) y dls1ri:Iuye las que se adjudiquen a cadasocio, en función dtl (apilal aportado.
7. PlAN DE INVERSIONES7.1.Oesaipdon d. ",.Inverslones (Ud. 9)En el plan de inver~ones se ,ncluyen todos los recursos necesarios para'.~. Puedes UlJliza,como gu;' la labIa de la unidad 9 (~clón Proyecto de ~.7.2. Criterios d. amortlz.ción (Ud. 9)ExpiJca e! cn1eno de amortización elegido para cada uno de los inmovilizados. incluyendo los cuadros de amortización de los elementos que cOnsideresmás importantes.
6.2. Elumb",I de rentabilidad (Ud. 7)Ternendo en cuenta la capacidad mín .... y maxima estimada. asl como los costes fijos y variables estimados. ñJ3 elpreoo de venta, teniendo en cuenta k>s diferentes criterios estudiados (basado en los costes, en la percepoon delcomprador o." lacompetencia).Una vez iijado elprecio de venra realrzatnanOiSis. con su correspOlldiootegráfico. del umbral de rentabil¡dadapuntomuertode 10 empresa"para delerminar e! volumen de produccióna partir de! cualse empezarán 3obtenerganancias.
ESTIMAOONDECOSTES
C-IIjo& Costa VIIIIbllI
I'<ItSOnal~eldos y CUOIO$do laSeguridad SuministrosSoclanTeneoos y e<iilicac:io"", li*¡ufOr o a>mpra Materias primasdel local, obras de acondJOOOamiento,otc.)
Maquinaria Envasesy embalajesEquipos informatic05 Pc<ll!icidadSUministrosOU2. agua. gas. etc.) CombUSllblesI'UblkldaclVehlculosSG9urQS
6.1. Costes fijos y costes vañables (Ud. 7)
Describe los costes fijos y lOs costes variables es1imadós:
6. ANÁUSIS DECOSTES
Guía para el proyecto de empresa
10. ÁREA JURíDICA10.l.Forma juridka de fa empresa (Ud. 5)
• Indica la forma jurrdica ~Iegida y~JCa tu elección. indicando Ias.ventajas y Iosinconvenientes de lamisma y expi-cando cómo se pueden minimizar las ~tajas .
• Señala los árganos de gobierno de la lIOCiodad yquíen integrará cada uno de ellos.
10.2. La or9.nlzoc.lon dela prevención d" riesgos laborales (Ud. 5)
Dge la forma más adecuada para O<giIIlIZarla prevención en tu empresa, ,eríendo en tUento los Siguientes cando·oonantes:
9. ANÁUSIS ECONÓMICO-flNANOERO9. l. ElBalance d. previsión (Ud. lO)Elabora el Balance de prf\llSlÓnde tu empresa conf()(Me al modelo de la unidad 10 (sección Proyectode empresa).Para profundizar _ UtihZ:.lcomo modelo d. balance elque establea! elPGC para pymes (untdad 8)En ambos casos. ten en cuet'lta que no -. pOI'qué cumplimentilrse todos los apartados.Elabora un estudio del fondo de manoobrade tu empresa y demuestra que su sotuoción financiera ser. equilibrada.
9.2. Cuenta de resuftados de previsión (Uds. 8 Y , O)Incluye laCuenta de re,.;llados depremión pera el priOjefejecoclOeconomico de tu empresa. SIgUiendoelmodeIo<lelPGC para pymes (unidadll).Para profundizar ~ Puedes haanJna previsión de Cventa de resultados para Jostresprimeros ejerricioseco-
nórroc05 de tu empresa.
9.3. Anolisls económico-flnanciero (Ud. la)CaIo.da los raóos económicos y financieros. panir del Balanc. y f.> Cuerna de 1'e$U1~ de previSIónde 'u empresa.Comenta los resulUldos.
9.4. El plan d. tesoreri. (Ud. 10)
Elabo<aelplan de ''''5Oreriade 'u e~ sobre Ja base del modelo propuesto en la unidad 10 (punto 4 y sección Proyecto de empresa). Puedes ",alizar ... plan semestral o anual aoadiendo más ooIurmas al modelo.
Ayudas y subvencionesRealiza un analisis de las posibies ayudas ysul:M=iooes que puede recibir1uempresa, indicando cuáles CDmiderasmásCCOIIeflÍentesytactibles. A modo de resurneA,puedes induir un estlJdio5istemálico de las ayuda.y ,uMnciones actuales; siguiendo la tabla que se propone en launidad 9, en la actividad de lasección Entra en internel..Préstamos y créditosIncluye un estudio básico sobre las ronálCiones finaneleras que se ofrecen, en la ac1ualídad. alas empresas de nuevacreación. Puedes conseguir esta infonnación • través de la página ","el> de cualquior caja °entidad bancaria, en Ia~·ción destInad. a empresas °ocudíendo. una oficina físic•. Organiza la información en una tabla como la que ola!»rasteen la actiVIdad final I de la UI1Idad 9, ondicando en la primera fila, la fuerne f"",noera más Interesante y en la ..ama. la menos atractlVa.Otras fuentesExplica el resto de las fuentes de fmanciación alas que recurríré la empresa: oontrat05 y servicios financieros (Ieasing.renting, factoring, toofirming).credito de !osproveedores. descuento de efectos, etc.A modo de resumen, presenta la táNa sobre fuentes de financiación de la unidad 9 (seccíón Proyecto de empresa).
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 14
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Este upo de protección legal es Importante porque lamarca. el nombre comeraal el rótulo. el diseño Industrial ola potente cons1ituyen un bien intangible que. si estA pIOtegido legalmente. dife<enaa a lo empresa de la competencia y seCO!1\IIef\e en una venu.ja competitiva.SegurosCon repecto a la reducción de riesgos cabe señalar que. aparte de la propiedad Industrial. el empresario tiene la posibiidad de rubrirdeterminados nesgos a1nM!s de la contratación de un seguro. Entre los principales riesgos susceptibles de ser asegurados contractualmente liguran:• Seguro de vida.• Seguro de robo.expoliación y hurto.• Seguro multiíriesgo de cOme<Cioy olici1as.• Seguro de accidentes.• Seguro de incendios.• SeguIO de cambio de moneda el<tratlj<!fa.Es<XlIMfllente est\Jdiar detenidamente que seguros conviene contratar para reducir los riesgos inherentes a la ac1Mdad empresarial. Por otra parte. hay que 1...... en cuenta que muchas entidades bancarias exigen un segulO de viciaal ernpn5IIlO cuando este quiere cont1alar.., crédito o un préstarno.
PRoncaON LEGAL DONDESESOUCITA DURAOON PREOO
M_arca
Nombre comercial
Patente
ROtulo +Diseño industñal._
• Si se trata de una de las actIVidades consodefada, 001110 especialmente peligrosas por el Anexo 1 del Real [)eaeto39/1997. de 17 de enero. po!' elque se aprueba"¡ Reglamento de los seMcios de prevenoón.•8romero de trabajadores de la empresa-la lormaa6n de Sossocios en materia de pre"tenOOn de nesgos laborales_10.3. Calendano lisc&1(Ud. 12)8abora el calendario fiscal de tu empresa confOlTllf alo es1ucfiado en la unidad 12.10.4. I'rotecdón legal (Ud. 5)Explota $1es oeces~rio e inte<esa plOlego< la Idea empresarial p." elll"inar o reducir el riesgo de que l. compete<lCÍacopte o lfT1Itelos plOduclOS. set'VÍCJCl5. lnvt1lOOOes. disefoos. etc. de tu empresa.Re<uerda lasnelTamientas ."",Iizadas en launKIadS de este libro y v.lora su necesidad:- Marca.• Nombre comeraaL• Patente~• F.émJo.• Diseño industríal.Completar un cuadro como el siguiente puede ayudarte a tomar una deasión (recuerda que debes trabajarsie"1'"'en tu cuaderno);
Guía para el proyecto de empresa
Otra fom>a de pre'lentnr ~ plan de «oón es medlaote un di6grama deGllnI1. "" el que se van colo<eando las celdasde losmeses en los que se prevé que se ",aloa la acoón:
I Tr.imita _plIIVIsIa P...... FEln He Cos1aI Obras y .. formas del local IAtta de! eI«1ricidad, agua, t(!létono, etC.VGItas• prOlle<1dorosy formalización doaaJe<dosCompra de mat.rlales y produaosncio del plan d. promoción y publicidad.wnas a tenas. etc.f«ha de apertura e inicio de actMdad
Distribución del producto I_ do! proyecto de empmsa. t't'- I
11.2. Plan de .«lónEn los puntOSanteriores has plantoado unos objetivos (comerciales, productiYos. económicos, etc.) y has incbcado losmedIOS para conseguirlos (plan de pIOducóón e inversiones); ahora debes organIZar <!ti el tiempo cada una de las accionesque pondrán en rrwcJ:¡a la actMdad productiva de tu empresa. En este caso. las fechas pueden ¡micarse pormeses o trimestres.Te proponemos dos modelos de planes de acción:
Ordon Trimltes OIgalO"'" DI.... 16n -- _pmtlsta...._
"""..- postal ........,._1
2
3
4
5 I I... ,
11. TRÁMITES DEcossrrruoos y PUESTAEN MARCHA Y PIAN DEACCiÓN11.1. Trámites de constitución y puesto enmaocha (Ud. 11)Se detaBarán las actividades necesarias paro la coostitución y puesta en marcha de la empresa. Recuerda la tabla quehas elaborado en la unidad 11 y añadedos nuevas colurnnas, en las que semlllue la fechaoproximada en la que seva a realizar cada trámite y la persona responsable:
PROYECTO DE EMPRESA
Unidad 14
271
Rea.nos Humanos
RHuItadoAdivf1 1Objetivo
12. CONCLUSIONESy EVAlUAOÓN Del PROYECTO12.1. AnaJisis DMOReaila un análisis DMO del conjunto deI~. Unavez reahzado el e<tUdio, puedes presenta,lo enel p,oyecto dedos fOfl'naS:• Como una nnotrizDMO (repasacómo se elabora en l. unidad 9 de este fibra).• Redactandolo.a modo de c~lusiones.12.2. Valoradón del riesgoEn estepooto se deben analizar los rie90s queexisten en la puesta en marcha detu proyecto empresanal y explicar lasmecidasCDfTECtoras.que aplicarás para afrontaolos. los riesgos pueden ser:• kúemas: aquellos queajedan.al ""rsooaI, a la aceptación del producto pare! mercado, posibleS retra50S,problemasen la obtención de recursos financieros ..etc.
• Extemos: una posible recesión econárrica. aparición de nuevas tecnlllogias. una rápida reacc1ón de los co~tido-res.cambios en la demanda, etc.
12.3.Criterios de evalu.cienEstablea! unos objelivos y parametros con resp«lo a los cual~, después. se puedan leallzar COfllpa,ocione:scon laleaidad conseguida. Cada empleSa ha de "ar los indicadóres que mejor se aclapten a su e:suUClUray que pe<m""nmedir e! grado de cumplimiento de sus planes.Graaas a estas evaluaciones, se puedendetec1ar y analizar las desviaciones para, posteriormente. tomar medidas correctOfas en el momento adecuado.
-. del proyecto de ""'prosa. etc.
InICIO dQI plan d. promoción y publicidad.VISÍIaS. t_. OIC,
H>ma d<> a""!'lura e Iniciodo aC1Mdad
Compra d<>maleMles y productos
Visitas a proveedor2S y formal¡zación deacuordos
Alta de el<>ctricidad, agua. telMono, etc.ObrasyfPfoonas del 10",1
Guía para el proyecto de empresa
• 2. En la actualidad numerosas pag'nas web ofrecen guias y herramJenlas para elaborar proyectos de empresa;
• <wWW.emp,""ndedooexi.=
• <http://madridemprende.tsmadnd.cOlTl>
• las páginas web de las cámaras de comerCio: <www.creaoonempresas.com> <www.camaramacltid.es>
El propio proyecto
• ¿T.enes la finandadón necesaña para tu pro¡eao?• ¿Cuantofiempo puede durar el prC1j'«tosi las ~tivas deventano se cumplen'• ¿Que nr.oeIde perdidas puedes asumir y dtnnte cuánto timnpo?, Ir_ disonado un presupuosto de leson!rta para los prlm(1(osanos de 'a orn¡>rOOa?
, ¿Se *'<luye una Introduccióna modoÓII'_ quo p«mito una prlmoray d.1ra_doI proyoctO Y SU5objeb'vos1
, ,E>tA bien,.dadado1 ¿E, convlnoonlO' ¿Es_la ",esonlaclón?'¿E> el plan de n"90clo r•• lista.lógla>yeCl1Yll1Cl!nle?, ¿C_ son los puntos tuortos del proyo<1O?¿Y losdébiles?• ¿Esta presidido todo el proyecto JXlf fa CDhetBKia interna?• Sieproyecto fUl?ra de otro. después 00 k!erIo. ¿ir"Jwrtirfas en él?
Fmanó~6n
• ¿Cuentas COIl bs recursos humanos 1'lQCI25aI105?, ¿_los socios y los trabi!jado"" bienproparados?• ¿fstán datas las funciones de cada uno? ¿Y sus responsabilidades?
Organizadón y recursoshumanos
• ¿Satx!scómo dar a conooor tu producto y cómo hacl!orIo lIe<Jara los clieotes?• ¿Has maUzado una estimaoón de W!fltas para tos pril'l'leros anos?, ¿Conoces. la compelen(ia? ¡OLIÓvenlajas. incxlrweniemespresenta tu em¡xesa fn!n.'" ala ~lencl.l
, ,ElosI. un I)nlco prcmodor°p_ rKUníra v..nos?',Has lNIiLldoalgún estudio d. N1Q!QdOSOIn tu ptodUcto?, ¿n,ne, dosenado algún slstoma de l!VaIUadón Y control para conoc.r la ovoIudOn deli1ec:aOO?
MaI1ceting
• ¿Puedes describir con precisión tu producto?• ¿Qué. \'OOtajasaporta frentea productos~?• ¿Es iid de copiar?• ¿Conoces los costes de fabricadó" de tu prodUcto o servicio?
El bien o servicio
, ¿Puodes de><;ríIlircond.rldJd y pf1!(¡,j(>nla _ de tu empresa?, ¿Qu6 llene de In""".dor 4 vUQscraIdea', ,1'Il< quhldsloca oportunidad ahora', ¿E>QSIe.1 momento adCKuadOpara ClJbfV esa _dad?• ¿Por qué otros empr"ndetJores no lo han twcho?, ¿Se pueden pfOteger la Idea. losproeososo el producto frente ala (opia?• ¿ES suficiente esta idea pera sustentar laaNdón dp UIla Qmpresa?
• 1. le presentamos una serie de pregunlaS que pueden ayudarte a evaluar y mejorar el proyecto de empresa.Contéstalas en tu cuaderno yanaliz.a si tienes que realizar algún cambio en el plan de empresa que haselalxxado hasta ahora:
ACTIVIDADES FINALES
Unidad 14
<w_..........Ideto.OS><YlvYW,ÍIlliIdIlJ2S>
<YNfW.camaramadrid,e5)o<'-'M'W.ajemad.es.><YNNi,aserrteJíiS>
Murda<YMW,murc:iaEmpresa,COfll>
Navarra<'MNW.ceiln es>Po" vasco<www.ganoaot<ora•.".sblll.net><v.ww.~ndo""' a,nel>La Rioja<'o'M'W.larioja.org><:\WIW,B I ipl2l d~nc;a.es><WNW.carnarariqa.COIll>
<www.a'f!l.f5>V;lenda<Y1tNW.carnataVak!'flCi.cof1\lservicioslVueldefault.asp>el!<lt.<YM'W.(etM,.0S>M.tilla<v.ww._ OS>
<\WIW~untadeand.lUÓ/l.osIInnov.<ionóotlClO)'Ol1lpresalc.do><hnp1""YW.camarasalldaluaa.c:orr/(I5>Aragan<WI~.emprender-en-aragon.e-s>Asturias<YNNI.autonomoastur.neVautonolllOVauttwlOfliOSlempR?ndedol'es>B..!e-ar'-'S<hnp1/uib.balearsampren.com>", .. ñ..<wwwjlNOl1tudcan.n •. co""w..~rendedorllS,php>"'nubria<'>WIW.ompleacanlabrla.co"""'porllll.dOl1DMo tOl&NM.2>CastiLIo·lo M oOCho-aw.wJac.toriaemprendooores,colTl>CastiLlo y león<:\WIW.emprendiendo;com>Cataluña<\YWW'.accl0.catlacclO/catAndex.jsp><h1tp11ínicia.9"I1caL.catlinicia/.s/lndex.jsp>Extromadura<'MWi tomCH'ltoomprendedonl'S.cOm>GallW<\WIW.igapQ.1IS>
• <W\\IW.autoocupaclo,orglEspftndex.htm> Propomooa recursos para emprendedores.o <www.discapneles/castellanolPaginas/default.aspx> Para emprendedores discapacitados.o <www.aprendeaemprender.com> Pagina de la Junta de Castilla y León para emprendedores de Fonna-dón Profesional.
• <www.arce.es> Entra en el Programa Tutefao <W\wv.060.es.> Portal de la Administración General del Estado (060 Empresas).o <www.ipyme.orgles-ESII'a¡;naslHome .•5px> Portal Pyme.o <www.creatuempresaorg>Programad.creación de empresas.o <www.emprendedores.es>Emprendedores,es.• <www.soyentrepreneor:com:>SoyEnt:repréneur.com.o <W\wv.expansionyempleo.cO<n> Expansión y Empleo.o <ht1p:t/ec.europa.eulsmall-bosinesslindex_es.htm> Portal Europeo par. las pyme.• <WW\v.amspain,co!'n>Asociadón de.Centros de Negocios.• <W\'Nv'.ata.es/iniclo.pnp> El ¡xxtal de &os autónomos.• <:WW\v.av-asesores.con'llhome.php> AVAsesores.
Guía para el proyecto de empresa
Responde de forma argumentada a las ggtJlentes cuestiones:,. Análisis del negocio emp",..,;a:
" ¿Cuál o cuales son fas claves del éxito inicial de la empresa de PrestonTuckerl ¿Cuál es su ,dea Innovadora?
"¿Por qu< $U preocupación por la seguridad. un aspectO pnmordial, nofue mas valorado?
" ¿Oue proeoce que finalmente fracase?2.Análisis del en:¡prendedor.
" ¿Cómo describiriasla personalidad de PrestonTucker?" ¿Reune.las cualidades neoesanas para ser un buen empresario' ¿Que habaidades emprended""" encuenllaS en él?
" ¿Reruerdas ellest de la unidad I •Tienes madera de empresario. , Haz.lodenuevo, ahora que ya haspn>ft.rlchado en el estudio del .,pntu ~~edory que ya eoocees las he",.nll!nUls basicas para ~ar una ~presa. ¿Has mejorado tu pUIlt>JaCión?
Actividades
PrestonTud<er(Jeff Bridge5lsueña con construir un automóYiI potente, "'9'JIO y abuen precio. Su idea es obtener un coche que se adelante en su diseño a loquedebe ser e!coche de! futuro. Bafán por U1Unfar lo neva a Irabajar con ahfnco e ,ncluso a ~r ayuda a su familiaDespués de dediCllrmucho tJempo a es!I.ÓOSe onvesugaoones, conSIgue un ejemplarünoco. que provoca que la Indusl"a deproducción en serie deOeb1llt se $ÍI!rl.ta amenazada. IDClusoel magnate Howa!d Hughes considera a Tucker comoUIlenemigo polenciaL Al:osado por todos. lograra producir las primeras unidades desuvt'hiculo. aunque para ello debe pagarlJn precio dema'¡adoallo.ClAVES DE TRABAJOLa película transcurre entorno a 1948. En "",ella épocá. la ini:!~ña norteameri·cana del automóvil sufria 1. competenáa de los coches europeos, especialmentedellklIkswagen Beetle (el «Ese.... bajo»). Estoobligó'O cambiar el diseño y la cans·trucnón de la carrocería.
En este contexto, Preston Tucker considera que el usu.';o medio debe tener laopcnunidad de clisflUlardel mejor cochea su alcance y.1 est.! dispuesto a ofTedr·~. construye un coche por un preoo considerablemente inferior al de todos losque se hacian hasta enlonces. Ademas. cuenta con discos de Irene extra. onlUrones de seguridad y ótras medidas de seguñdad consideradas revolucionarlaspara fa época
51NOPSlS
Tucker:un hombre y su sueño
EMPRENDEDORES EN EL CINE
'.
• •
Unidad 14
" Realll.i!d un debate en clase sobre IassigLlentes cuestiones; ¿Crees que se aprende conoaendo las expeoenaasde otros? ¿Se puede apreoder de los éxi1os? ¿YdeJos fracasos? Reflexionasi en tuvida personal aplicas esta filosofia.
2_ ¿Cuáles son las dnco grandes iÍreas en tomo a lasruales el autor ha.agrupado los 14 factores da"" de frac.rso que encontró? Según tuOpinión.¡cu.lIes podrian ser esos factores de fracaso? Enumera un mínimo de trespara cada una de las cinco áreas.
). ~fle"",",.primero Individualmente, ydespués en grupps de cinco. sobte los "9Vlentes aspectos:• ¿Oo. pautas se menCIOnan en estos at1itu1os para emprender con Ó.lGlO'• Madid nuOYosconsejOs que consoderels oportunos
Trabajo a realizar
Extracto de una entrevista 8 Femando Trias de Bes8..-desuperwencia de nueves ~es es tDdltvi¡j muy bajo, No ~ I_definltivas, pero un dir1!Ctil'Ode laFundaoón Cultural Banespyme de BanesIome djo que estimaban queun 9().9591,de Io>emprendedcres frac.asaantesdelqurllDaiK>. En Esp~a sedís~n cada m ""'" de cj",.milsociedades .... que no podeo •lOS esconder ma.esta verdad.Que alguien expliqueerto: el 95% de fos emprendedores fracasa y. en c.ambio, solo el0,02% <te los textos oe eropresa se dedica a comprender por que.Podremos aprender alg_ode loo acíertos de un tercero; pero. como suele decj"", la medida del éxito es el éxito a tumeáda_lo que lOsemprendedores necesi1an saber no es ta,ntó qeé es lo que han de bacer, sino que es lo que hande evitar. ¿Cuáles son las·piedras con las que tropieza la gran mayoña de personas que acometen un negocio?Creo firmemente que una respuesta adecuada a estadificil pregunta coouiburi a ayudar a mucha gente a la ho<ade emprende< fue por eso po<lo que dediqué un año a entrevistar a multitud de emprendedores que hubiesen fracasado o Degadoa situaciones verdaderamenteaíticas, y qHeestuviesen dlspuestos a reconocer y compartir sus errores.ldentifiquó un to",1 cje 14factores cl;Jve de fracaso .• gl'Up~dos en 5grandes.lrNs: la petSOna que emptende, laidea de negocio, los soóos. el secloI' de aclNidad y la gestión del creomi .. lIo.Fruto de este estudiO es la publicación del libro Ellrbto negro del emprend«lot.
cantidades económicas -las que estás dispuesto ainvertir o las-que estás dispuesto a perder, marcandocuándo vence tu pacienáa- para tu compromisocomo emprendedor. Márcate una serie de plazos paradelimitar los problemas y la posibfiidod de que tuempresa no salga adelante. Asl seras mas p!lcienle yencajaras melor los golpes del mercado. En el planofinanciero, calcula lu punlo de equilibrio •.,Piensa a largo plazo, pero no le pongas el listondemasiado alto. Ve creaendo poco a poco. ComienUla pequeña escala. De: esa manera podrás ir midiendola viabilidad de tu idea progresivamente, lo que tepermitirá corregir errores y ganar confianza. Te ayudara también a hacerte una idea de hacia dónde va wnegocio y cómo se-desarrolla.,
f1jonl.' RevfstiJ Emptend<dotes
Consejos de expertoHemos hablado con Michael J. Roberts, director delArIllur Rock Cerner for Entrepreneurship de la Haryard Bus",ess School. Estos son sus consejos a la horade poner en practica tus habdidades.Pata saber 51 eslás prep!lrado pata emprender tienesque..". SIlu Idea le acomp.~a dUlante vsnos mesescon lamISma fortaleUl. SI pierdes inleres en tu idea. oten esta no merece la pena. o bien no tienes madera_,ol.os secretos se sobreestiman. Es un enoc No se trata decontar tu rdea a la competencia, sno a personas -que te,poeden00ecer una llÍSiónglobal de tu idea. que te.pueden aportar opiniones que te sirvan de contrapunto"»,.Fíjate un calendario. unas pautas de acción '1 unas
¿Por qué fracasan los emprendedores?
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Guía para el proyecto de empresa
C"'¡.,.t:1 l"'IN • .p~ ~ CDmllllirMXIn!l'lJ1(i1 o Itan'lfo~ .. ""obr. 1010put.de MIl1'f,lIu.ld.COIIlII~. Wllltula'~. YW)'~ pr~ por &..". Dirij.Me iI C'ORO «:cntro bpt'd. ~ Itq¡rogaliw,. _,u:dtoRRj • ~folol:opi,1f o~ilne;Jf.~ ~ .. II!$'W cilla.
e Editorial Edite.x. s.. A.Via DosCastillas. 33. e.E. Nx:a 7, edlfioo 3. planta)l. oficina B28224 Pozuelo de A1arcón CMaáid)ISBNpapel: 97S-S4-9n1-560-7ISBNe80ok: 97S-84-9771~6-0ISBNlEO: 978-84-9OO3--21S-2Depósito legal: M-711&-2011Imprime: Orymu
Ruiz de Alda. 1-3 AlIigono Industrial la Estación28320 Pin1O.MD.tImptt50 en Espiñ¡ • Prinled In Spaln
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El presente matefial cidactCo hamo creado por iniciativa y bajo la cooninrciOnde Editorial Edrt.-x. S. A.. conforme a su propio proyecto edtorial
rditorial [.dit:eJ(, S. A. h" plO:$lJO tocb bI mediI:I!5 .. 11.1~ para 1t'ClO"0'
Uf enabls y "~ÓlIl bsewfI!l.We'i denctos de ~ yo,n¡pI.. to:Im.l:Il~ eslilblelC:ido, por 111ley ~ Prapiecbd ~ f\f le. posties cm!'1Cflno enote$,. '1(' eseusa .,m~. y ati~ • ,1It!Od.Id, l.,
CUOilt' prec:ñ.M «1 poneriotes «IicIonr:so IIi,"Up14Uft di!' C'Sa obr•.
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