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Contabilidad Gerencial
Mg. MIGUEL LEN ALCNTARA
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Tercera y Cuarta SesinEl !alance General y el Estado de
Resultados
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"b#eti$o de la sesin
Al termino de la sesin el estudiante ser
capaz de explicar y diferenciar los
conceptos de activo, pasivo y capital.
Igualmente podr elaborar de manera
adecuada los estados financieros bsicos.
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Principios Contables
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Estados %inancierosEstados %inancieros
os !stados "inancieros bsicos son#
$alance %eneral
!stado de %anancias y P&rdidas
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I&'ortancia de los Estados %inancierosI&'ortancia de los Estados %inancieros
' Proporcionan importante informacin acerca de la
empresa a los propietarios y acreedores.
' (e preparan de acuerdo con reglas establecidas por la
Contabilidad.
' !l anlisis de los !stados "inancieros implica unacomparacin del desempe)o de la empresa en el tiempo.
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El !alance GeneralEl !alance General
Activos# Con*unto de derec+os, bienes y servicios. Pasivos# Con*unto de obligaciones y deudas con terceros.
Patrimonio# Con*unto de deudas de la empresa con lospropietarios.
' !s como una "-%A"IA /ue muestra la posicin
financiera de la empresa en un momento determinado deltiempo. !s decir, indica los recursos con /ue cuenta la
empresa ba*o la forma de Activos, y los medios a trav&s
de los cuales se financiaron ba*o la modalidad de Pasivos
o mediante aportes de capital propio Patrimonio.
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!alance General!alance General
ctivos
no Corrientes
( ctivos Fijos)
Activos
Corrientes
Patrimonio
Pasivos no
corrientes
Pasivos
Corrientes
al 01 de diciembre del 2334
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
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Reglas de orden 'ara el balanceReglas de orden 'ara el balance
as cuentas de los activos se ordenan seg5n suconvertibilidad en dinero y las cuentas de lospasivos seg5n su obligatoriedad.
Ambas se clasifican en corriente si su tiempode convertibilidad u obligatoriedad, es menor aun a)o y no corriente si es mayor a un a)o.
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!alance General!alance General
al 01 de diciembre del 2334
+
-
+
-
LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD
ctivos
no Corrientes
( ctivos Fijos)
Activos
Corrientes
Patrimonio
Pasivos no
corrientes
Pasivos
Corrientes
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!alance General!alance General
Capital elos accionistas
Activo Fijos
!" A"F"Tan#i$les%" A"F"Intan#i$les
Activos
Circ&lantes
'e&a a lar#o
pla(o
Pasivos
Circ&lantes
Valor total de los Activos Valor total de la empresa para los inversionistas
Capital detrabajo neto
al 01 de diciembre del 2334
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Co&'onentes del Acti$oCo&'onentes del Acti$o
' Acti$o( se refiere a todo a/uello /ue le pertenece a laempresa y se clasifican seg5n su grado de li/uidez6 es decir,
la facilidad con la /ue se pueden convertir en efectivo. (e
ordenan seg5n el grado de li/uidez, de mayor a menor
grado. (e dividen en Activo Corriente y Activo 7o Corriente.
' Acti$o Corriente( son a/uellos activos con mayor grado deli/uidez. !ntre ellos tenemos# Ca*a y $ancos, Cuentas por
Cobrar, tras cuentas por cobrar, Inventarios, Acciones y
%astos Pagados por Anticipado.
' Acti$o No Corriente( son a/uellos activos con menorgrado de li/uidez. !ntre ellos tenemos los Activos "i*os
8terrenos, inmuebles, ma/uinarias, e/uipos9 y :epreciacin.
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!alance General!alance General
al 01 de diciembre del 2334
ACTI)"
C"RRIENTE
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Clasi*icacin del Acti$o CorrienteClasi*icacin del Acti$o Corriente
%astos pagados por anticipado# :erec+os
ad/uiridos por la empresa para su posterior uso.
Activo disponible# !fectivo y cuasi=dinero8C+>9.
Activo e?igible# Cr&dito de corto plazo otorgado.
Activo realizable# Inventario.
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Cuentas del Acti$o CorrienteCuentas del Acti$o Corriente
' Ca#a y !ancos( representa el efectivo de la empresa
8en la misma empresa o en $ancos9. !ste activo tieneun 133@ de li/uidez.
' Cuentas 'or cobrar( son producto de las ventas alcr&dito y representan a/uellos montos /ue la empresa
va a recibir como pago de sus clientes 8deudores9.
' "tras Cuentas 'or cobrar( son cuentas por cobrarproducto de alguna transaccin distinta al giro del
negocio 8al/uiler de alg5n ambiente propiedad delnegocio9.
E+isten C+C ,ue se 'ueden desco&'oner en Cte. y nocorriente.
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Cuentas del Acti$o CorrienteCuentas del Acti$o Corriente
' In$entarios( representan las e?istencias /ue tiene laempresa en su almac&n, pudiendo ser# insumos,materia prima, productos en proceso y productos
terminados, dependiendo del giro del negocio
8empresa productora, comercial o de servicios9.
' Gastos 'agados 'or antici'ado( representas pagos/ue la empresa realiza por adelantado por alg5n
producto o servicio /ue utilizar en el futuro 8seguros,
al/uileres9.
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!alance General!alance General
al 01 de diciembre del 2334
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ACTI)"
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Cuentas del Acti$o no corrienteCuentas del Acti$o no corriente
' Acti$os %i#os( son los -errenos, Inmuebles 8!dificios,fabrica, tiendas9,
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Co&'onentes del asi$oCo&'onentes del asi$o
' asi$o(son las deudas /ue tiene la empresa con terceros.(e clasifican seg5n su grado de e?igibilidad de mayor a
menor grado de las obligaciones y se dividen en Pasivo
Corriente y Pasivo 7o Corriente.
' asi$o Corriente(son a/uellas deudas /ue se deben pagaren el corto plazo 8un a)o como m?imo9. !ntre ellostenemos# Proveedores, $ancos, emuneraciones, (unat,
%anancias diferidas.
' asi$o No Corriente( son a/uellas deudas /ue se debenpagar en el largo plazo 8ms de un a)o9. !ntre ellos
tenemos# ipotecas, emisin de $onos, entre otros.
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El !alance GeneralEl !alance General
al 01 de diciembre del 2334
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ASI)"
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Cuentas del asi$o CorrienteCuentas del asi$o Corriente
' ro$eedores( son las obligaciones /ue tiene la empresa
para con sus Proveedores, por los cr&ditos /ue &stos le+an otorgado.
' resta&os y Sobregiros !ancarios( son las deudas/ue tiene la empresa con las entidades financieras por
pr&stamos de corto plazo /ue estos le +ayan otorgado.
' Re&uneraciones 'or agar( son las deudas /ue tienela empresa con sus empleados por concepto de sueldos,
gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
' Tributos 'or agar( son las deudas /ue tiene laempresa con el !stado 8(unat9 por el pago de impuestos.
E+isten C+ ,ue se 'ueden desco&'oner en Cte. y no corriente.
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El !alance GeneralEl !alance General
al 01 de diciembre del 2334
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C"RRIENTE
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Cuentas del asi$o no CorrienteCuentas del asi$o no Corriente
' /i'otecas( son deudas de largo plazo /ue tiene laempresa con entidades financieras por alg5n
cr&dito +ipotecario.
' !onos( son deudas de largo plazo /ue tiene laempresa con inversionistas de bonos emitidos poresta.
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El !alance GeneralEl !alance General
al 01 de diciembre del 2334
AC-I;
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AC-I;
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ASI)"
C"RRIENTE
PA(I;
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Cuentas del atri&onioCuentas del atri&onio
' atri&onio(son las obligaciones /ue la empresa tiene consus accionistas o due)os.
' Ca'ital(representa la inversin inicial y aportes posteriores/ue +ayan realizado los due)os o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la empresa.
' Resultados Acu&ulados( son las ganancias o p&rdidas/ue la empresa +a tenido en el tiempo las cules se van
acumulando. !stas se pueden capitalizar 8convertirse en
Capital9 o distribuirse a los due)os a trav&s del pago dedividendos por pagar.
' Resultados del E#ercicio(son las utilidades o p&rdidas /uela empresa +a tenido en el periodo actual.
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Estructura del !alance GeneralEstructura del !alance General
ACTI)" ASI)" 0 ATRIM"NI"ASI)"Acti$o Corriente asi$o CorrienteCa*a y $ancos Proveedores
Clientes $ancos
tras Cuentas por Cobrar !mpleados
Inventarios !stado%astos Pagados por Anticipado Total asi$o CorrienteTotal Acti$o Corriente asi$o No Corriente
:eudas a argo Plazo
Acti$o No Corriente Total asi$o No CorrienteActivo "i*o Total asi$o
:epreciacin atri&onioAcitvo "i*o 7eto Capital
Total Acti$o No Corriente Btilidades AcumuladasTotal atri&onio
T"TAL ACTI)" T"TAL ASI)" 1 ATRIM"NI"
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E#e&'lo del !alance GeneralE#e&'lo del !alance General
2332 2334 )ARIACI"N
!fectivo y ;alores negociables 133.3 123.3 23.3
Cuentas po Cobrar 3.3 D3.3 13.3
Inventarios 13.3 1E3.3 03.3
-otal Activo Corriente 033.3 0D3.3 D3.3
Propiedades, planta y e/uipo F33.3 F43.3 43.3:epreciacin acumulada 8133.39 8103.39 803.39
Activo "i*o 7eto 033.3 0D3.3 D3.3
Activos -otales D33.3 G23.3 123.3
Cuentas por pagar D3.3 G2.3 12.3
:euda de corto plazo 43.3 1EF.D 4F.D
-otal Pasivo Corriente 13.3 2D.D 13D.D:euda de largo plazo 13.3 13.3 3.3
-otal Pasivo 033.3 F3D.D 13D.D
Capital de los accionistas 233.3 233.3 3.3
Btilidades retenidas 133.3 110.F 10.F
-otal Patrimonio 033.3 010.F 10.F
-otal Pasivo y Patrimonio D33.3 G23.3 123.3
$AA7C! %!7!A :! CP% A 01 :! :ICI!
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El Estados de Resultados oEl Estados de Resultados oEstado de Ganacias y 5rdidasEstado de Ganacias y 5rdidas
' !l estado de resultados est conformado por losingresos y gastos realizados por la empresa en un
perHodo determinado. (in embargo, se debe recordar
/ue estos ingresos y gastos no implican necesariamente
la entrada y salida efectiva de dinero.
' o p&rdidas /ue la
empresa tuvo o espera tener.
' Bna empresa es viable cuando tiene resultados
operativos positivos, pues muestra /ue la empresa cubre
sus costos de ventas y sus gastos de operacin o
gestin.
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Cuentas del Estados de ResultadosCuentas del Estados de Resultados
' )entas( representan los ingresos por la ventas de losproductos en un perHodo de tiempo, a valor de venta 8no
incluye I%;9.
' Costo de )entas( representan el costo de toda lamercaderHa vendida.
'Utilidad !ruta( son las ;entas menos el Costo de ;entas.
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Cuentas del Estados de ResultadosCuentas del Estados de Resultados
' Gastos "'erati$os( son todos los gastos de ventas yadministrativos /ue la empresa re/uiere para su normal
funcionamiento y desempe)o 8sueldos, pago de servicios
de luz, agua, tel&fono, al/uiler, impuestos, entre otros9.
' Utilidad de "'eracin( !s la Btilidad $ruta menos los
%astos de operacin.
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Cuentas del Estados de ResultadosCuentas del Estados de Resultados
' Gastos %inancieros(son todos los gastos relacionados aendeudamientos o prestamos con bancos.
' Utilidad antes de i&'uestos(es la Btilidad de peracinmenos los %astos "inancieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
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Cuentas del Estados de ResultadosCuentas del Estados de Resultados
' artici'acin de Utilidades de los traba#adores(es un@ de la Btilidad antes de impuestos de acuerdo al giro de
negocio de la empresa, su pago es obligatorio de acuerdo
a ley.
' I&'uesto a la Renta( es el 03@ de la Btilidad antes deimpuestos y es el pago /ue la empresa debe efectuar al
!stado.
' Utilidad neta( !s la Btilidad antes de impuestos menoslos impuestos y es sobre ella se calculan los dividendos.
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artici'acin de utilidadesartici'acin de utilidades
artici'acin de los Traba#adores en las Utilidades
6Artic. 78928 y :8 del -ec. Leg. ;
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Estructura del Estado de ResultadosEstructura del Estado de Resultados
;entas= osto e entas
Btilidad $ruta= astos
Btilidad de peracin= astos nanc eros
Btilidad antes de impuestos= mpuestos
Btilidad 7eta= ago e v en os
Btilidades etenidas
E# l d l E t d d R lt dE# l d l E t d d R lt d
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E#e&'lo del Estado de ResultadosE#e&'lo del Estado de Resultados
;entas 233.3
Costo de los bienes vendidos 8113.39
Btilidad $ruta 43.3
%astos generales, de ventas y administrativos 803.39Btilidad de peracin D3.3
%astos financieros 821.39
Btilidad antes de impuestos 04.3
Impuestos 81.D9
Btilidad 7eta 20.FAsignacin de dividendos 813.39
Btilidades etenidas 10.F
ESTA-" -E RESULTA-"S -E CG = 2334
E# i iE# i i
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E#erciciosE#ercicios
Clasifi/ue las sgts cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso, %asto
1. $anco
2. Anticipo de Clientes
0. Proveedores
F. Clientes
. Cta. Corriente $co. del !stado
D. bligaciones con Instituciones $ancarias
G. emuneraciones por PagarE. (ervicios de luz, agua y telefono
4.
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Contabilidad Gerencial
MucBas Gracias