Contabilidad GeneralContabilidad General
Profesor: Dr. CPC Raúl Vilcarromero RuizProfesor: Dr. CPC Raúl Vilcarromero Ruiz
Estados Financieros:
Estado de la Situación Financiera. Estado de Resultado Integral del Ejercicio
1
SESIÓN
DEFINICIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un Estado Financiero que muestra las fuentes de financiación existentes en un momento dado, procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa, como de los accionista de la mismas (pasivos y patrimonio) y la inversión o aplicación que se ha dado a esa financiación (activo)
Balance General
Balance de Situación
Estado de posición Financiera
Balance de Inventario
Estado de situación
Estado de activo y pasivo
Estado de recursos y obligaciones
Estado de activo, pasivo y capital
Estado de Condición financiera
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Al Estado de Situación Financiera se le conoce con todos estos nombres:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El Balance General muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, es decir muestra los bienes (Activo) y obligaciones (Pasivo y Patrimonio) que tiene la empresa en un momento determinado.
Se le llama también Estado de la Situación Financiera.
BALANCEGENERAL
ACTIVO
Recursos económicos de la empresa que se espera sea de beneficio en el
futuro
PASIVO
Obligaciones económicas a
pagar a terceros
PATRIMONIODerechos de los
dueños del negocio
ESTRUCT.DEL
BALANCEGENERAL
ACTIVO
INVERSIONES
BIENES BIENES DE LA DE LA
EMPRESAEMPRESA
PASIVO PATRIMONIO
FINANCIAMIENTO
OBLIGACIONES OBLIGACIONES DE LA EMPRESADE LA EMPRESA
= +
=
Activo Corriente (cuentas importantes)◦ Efectivo y equivalentes de efectivo.◦ Inversiones Financieras.◦ Cuentas por Cobrar Comerciales◦ Otras Cuentas por Cobrar.◦ Existencias.◦ Gastos Contratados por Anticipado.
Activo no Corriente◦ Inversiones Financieras.◦ Cuentas por Cobrar Comerciales.◦ Existencias◦ Activos Biológicos.◦ Inversiones Inmobiliarias◦ Inmuebles, Maquinaria y Equipo.◦ Activos Intangibles.
ESTRUCTURADEL
BALANCEGENERAL(ACTIVO)(ACTIVO)
Pasivo Corriente (ctas. Importantes)◦ Sobregiros Bancarios.◦ Obligaciones Financieras.◦ Cuentas por Pagar Comerciales.◦ Otras Cuentas por Pagar a Partes
Relacionadas Pasivo no Corriente
◦ Obligaciones Financieras.◦ Cuentas por Pagar Comerciales.◦ Otras Cuentas por Pagar a Partes
Relacionadas◦ Provisiones.◦ Ingresos Diferidos.
ESTRUCTURADEL
BALANCEGENERAL(PASIVO)(PASIVO)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE( Estructura )
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 Cuentas por Cobrar 50.0Inventarios 150.0Total Activo Corriente 300.0Propiedades, planta y equipo 400.0Depreciación acumulada (100.0)
Activo Fijo Neto 300.0TOTAL ACTIVO 600.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 60.0Deuda de corto plazo 90.0Total Pasivo Corriente 150.0Deuda de largo plazo 150.0TOTAL PASIVO 300.0Capital de los accionistas 200.0Utilidades retenidas 100.0TOTAL PATRIMONIO 300.0TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 600.0
En Forma de REPORTE:
Estructura del Estado de Situación Financiera en forma de CUENTA :
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO
Activo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos ProveedoresClientes BancosOtras Cuentas por Cobrar EmpleadosInventarios EstadoGastos Pagados por Anticipado Total Pasivo CorrienteTotal Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo PlazoActivo No Corriente Total Pasivo No CorrienteActivo Fijo Total PasivoDepreciación PatrimonioAcitvo Fijo Neto CapitalTotal Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total PatrimonioTOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (NIC 1)
La NIC 1 oficializada mediante Resolución N° Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30) del Consejo Normativo de Contabilidad, señala en los párrafos 54 hasta el 80A la información que necesariamente el Estado de Situación Financiera deberá revelar.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEFINICIÓN:
Artículo 25° (Reglamento de Información Financiera)
El Estado de Resultado Integral comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función de gasto.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Excedentes y Pérdidas
Estado de rendimiento
Estado de Rendimiento y Pérdidas
Estado de Operación
Estado de Resultados
Estado de Desarrollo
Estado de Resultados Generales
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Al Estado de Resultado Integral se le conoce con todos estos nombres:
presenta el resultado de las operaciones de una empresa por un período determinado.
Indica mediante la comparación de los Ingresos y los Gastos, cuál ha sido el resultado de la gestión de la empresa.
Así tenemos:
ESTADO DE GANANCIAS
Y PÉRDIDAS
INGRESOS > GASTOS = UTILIDADINGRESOS > GASTOS = UTILIDAD
INGRESOS < GASTOS = PÉRDIDAINGRESOS < GASTOS = PÉRDIDA
http://www.youtube.com/watch?v=KZyu31JWjl
ESTRUCTURADEL
GANANCIASY
PÉRDIDAS
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO
-
=
Estructura Ventas o ingresos netos
(-)Costo de ventas
(=)Utilidad o pérdida bruta
(-)Gastos generales
Gastos de venta Gastos de administración
(+/-)Otros ingresos y gastos (+/-)Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales) (+/-)Resultado integral de financiamiento (RIF)
(+/-)Partidas no ordinarias
(=)Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas(+/-)Operaciones discontinuas
(=)Utilidad o pérdida neta
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE RESUTADO INTEGRAL (NIC 1)
La NIC 1 oficializada mediante (Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30) del Consejo Normativo de Contabilidad, señala en los párrafos 81A hasta el 105 la información que necesariamente el Estado de Resultado Integral deberá revelar.
BALANCEGENERAL
(Inicial)
ESTADO DE GANANCIASY PÉRDIDAS
BALANCEGENERAL
(Final)
SituaciónFinanciera
INICIAL
SituaciónFinanciera
FINAL
PERÍODO O EJERCICIO CONTABLE
INGRESOS GASTOS- RESULTADOS=
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
=
+
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO
-
=
BALANCEGENERAL
ESTADO DE GANANCIASY PÉRDIDAS
CASO PRÁCTICO DESARROLLADO
Con los siguientes datos determinar la utilidad del período y elaborar el Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera:
Gastos Financieros 50
Impuestos del período 300
Mercaderías 597
Depreciación acumulada 204
Deuda a largo plazo 300
Pago de Dividendos 201
Caja 224
Gastos de Ventas 60
Ventas 1500
Clientes 377
Gastos de Administración 40
Maquinarias y equipo 406
Capital 400
Proveedores 247
Tributos por pagar 254
Costo de Ventas 650
CASO PRÁCTICO DESARROLLADO
CASO PRÁCTICO DESARROLLADO
Estado de Resultado IntegralDel 01.01.20XX al 31.12.20XX
Ventas 1500
(-) Costo de Ventas ( 650)
UTILIDAD BRUTA
850
(-) Gastos ( 100)
de Ventas 60
de Administración 40
UTILIDAD DE OPERACIÓN 750
(-) Gastos Financieros ( 50)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 700
(-) Impuestos ( 300)
UTILIDAD NETA 400
(-) Pago de Dividendos ( 201)
UTILIDADES RETENIDAS 199
CASO PRÁCTICO DESARROLLADOEstado de Situación Financiera
Al 31.12.20XX
ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja 224
Tributos por Pagar 254
Clientes 377
Proveedores 247
Mercaderías 597
TOTAL PASIVO CORRIENTE 501
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1198
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo 300
Maquinaria y Equipos 406
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
300
(-) Depreciación acumulada
( 204)
TOTAL PASIVO 801
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
202
PATRIMONIO NETO
Capital 400
Utilidades Retenidas 199
TOTAL PATRIMONIO 599
TOTAL ACTIVO 1400
TOTAL PASIVO Y PAT. NETO
1400
CASO PRÁCTICO PROPUESTO
Con los siguientes datos determinar la utilidad del período y elaborar el Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera:
Ventas 400
Impuestos 30
Deuda a largo plazo 200
Depreciación acumulada 330
Proveedores 115
Caja 125
Pago de Dividendos 40
Gastos de Administración 23
Tributos por pagar 25
Maquinaria y Equipos 500
Gastos de Ventas 12
Gastos Financieros 35
Mercaderías 141
Capital 200
Costo de Ventas 150
Clientes 214
CASO PRÁCTICO PROPUESTO
CASO PRÁCTICO PROPUESTO
Estado de Resultado IntegralDel 01.01.20XX al 31.12.20XX
Ventas 400
(-) Costo de Ventas ( 150)
UTILIDAD BRUTA
250
(-) Gastos ( 35)
de Ventas 12
de Administración 23
UTILIDAD DE OPERACIÓN 215
(-) Gastos Financieros ( 35)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 180
(-) Impuestos ( 30)
UTILIDAD NETA 150
(-) Pago de Dividendos ( 40)
UTILIDADES RETENIDAS 110
CASO PRÁCTICO PROPUESTOEstado de Situación Financiera
Al 31.12.20XX
ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja 125
Tributos por Pagar 25
Clientes 214
Proveedores 115
Mercaderías 141
TOTAL PASIVO CORRIENTE 140
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 480
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo 200
Maquinaria y Equipos 500
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
200
(-) Depreciación acumulada
( 330)
TOTAL PASIVO 340
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
170
PATRIMONIO NETO
Capital 200
Utilidades Retenidas 110
TOTAL PATRIMONIO 310
TOTAL ACTIVO 650
TOTAL PASIVO Y PAT. NETO
650
BIBLIOGRAFIA INTERNET http://www.smv.gob.pe/ “Manual y Reglamento para la presentación de Información Financiera”
CONSEJO NORMATIVO de CONTABILIDAD Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30)
JAIME FLORES SORIA “Estados Financieros Teoría y Práctica” – Grupo Empresarial Entrelíneas S.R.L. – Lima, Perú 2010
GERARDO GUAJARDO CANTU “ Contabilidad Financiera” 2012
Top Related