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Page 1: Existencias y Costos-Caso

Sesión Nº

Examen de Existencias

Y Costos

6.1. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA

Este rubro está conformado por las cuentas que controla los bienes que posee la empresa destinado a la venta en el curso normal de las operaciones, ya sea mercaderías y productos terminados.

En este rubro también se incluye aquellos bienes que se encuentran en proceso de fabricación a una fecha determinada (productos en proceso), los que se utilizarán en la elaboración de otros productos (materias primas y auxiliares, envases o embalajes), o que serán consumidos en la propia empresa, en la producción o en la prestación de servicios (suministros diversos).

Tanto la mercadería (empresa comercial) como los productos terminados (empresa industrial) que son cuentas de Balance, una vez que son vendidos se transforman en costo de ventas (cuenta del Estado de Ganancias y Pérdidas).

Es obvio manifestar que el examen se torna más complejo cuando se trata de empresas industriales, donde el costo del producto terminado se forma por la acumulación de los elementos del costo que interviene en la producción, esto es materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación. No es así, en el caso de las empresas comerciales, donde la empresa compra y vende mercaderías al cliente en su mismo estado, obteniendo de esta operación un margen para cubrir los gastos de ventas y administrativos, así como una utilidad.

Es pertinente mencionar que este rubro está muy relacionado con el ciclo "Compras y Cuentas por Pagar" y particularmente en las empresas industriales con la determinación del costo de producción de productos elaborados, por lo que el Auditor deberá evaluar el control interno y revisar por lo menos el proceso de adquisición y recepción de los materiales, las salidas de los materiales a la fábrica, el proceso de fabricación (control del costo de los materiales en la producción y envasado), la transferencia de los productos terminados de la fábrica a los almacenes de productos terminados o despachos y los inventarios periódicos, incluyendo dentro de todo estos procesos el tratamiento de la valuación de los bienes y su custodia.

6.2. PROGRAMA DE AUDITORÍA EXISTENCIAS (Procedimientos Mínimos)

Cliente : Empresa del Norte S.A.Período : Ejercicio 2014. Cuenta o Rubro: Existencias.

Objetivos Básicos

a. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente representados por productos, materiales y suministros que existen físicamente.

b. Que los inventarios están evaluados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente.

c. Que la mercadería ó productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones respectivas.

d. Determinar la precisión aritmética y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.

6 y 7

Page 2: Existencias y Costos-Caso

PROCEDIMIENTOSREF/ PT

Hecho por

Fecha Término

1. Evaluación del control interno y riesgos.

2. Observancia de la toma de inventarios verificando:

2.1 Eficacia de la directiva interna.

2.2 Precisión de la Toma de Inventarios.

2.3 Corte de existencias.

3. Revisión del corte de existencia al cierre del ejercicio.

4. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del año anterior.

5. Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando:

5.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros.

5.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos.

6. Efectuar análisis de saldos y de movimientos de las partidas más significativas (productos terminados y materias primas).

7. Revisión y pruebas de cálculos de evaluación, teniendo consideración:

7.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados.

7.2 Consistencia de la valuación con el año anterior.

8. Prueba de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta registros auxiliares, estado de costo de producción y estado de costo de ventas y documentación sustentatoria.

9. Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias.

10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

EC/ER

E.1

E.1 2

E.1E.2

E.1E.2

E

E.1 1

E.2 1

E.2 1

E-2

E-4

E-1 1

E.11.1

E.1 2

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

NVA

08.04.15

10.04.15

18.03.15

12.03.15

12.03.15

12.03.15

15.03.15

18.03.15

16.04.15

20.03.15

20.03.15

13.03.15

14.03.15

14.03.15

6.3. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS Y COSTOS

CLIENTE : EMPRESA DEL NORTE S.A. PERIODO EXAMINADO : 2014.FECHA DE APLICACIÓN : 08.04.2015.

EC

Page 3: Existencias y Costos-Caso

E. EXISTENCIAS Y COSTOS

PREGUNTASRespuestas

ComentariosN/A Si No

Registros Permanentes

1. Son independientes entre sí las funciones de:

1.1 Almacén

1.2 Registro Auxiliar de Inventario Permanente valorizado.

1.3 Registros de libros de contabilidad.

2. Existen registros auxiliares para el control de:

2.1 Materia Prima.

2.2 Productos Terminados.

2.3 Suministros Diversos.

3. Son estos registros auxiliares llevados por el personal:

3.1 Que no tiene acceso a las existencias.

3.2 Que no autoriza movimiento de existencias.

4. Se emplea registros auxiliares en el almacén para controlar la existencia física.

5. Respecto a las Entradas:

5.1 Se carga la materia prima comprada a los auxiliares en base a informes de recepción. Están pre-numerados.

5.2 Se cargan los productos terminados en base a informes pre-numerados de producción terminada.

5.3 Se controla las entradas de productos devuelto por cliente con informe pre-numerados, autorizados por Gerencia de Ventas.

6. Respecto a las salidas

6.1 Se hace las entregas de materia prima en base a órdenes de requisición pre-numeradas y autorizadas.

6.2 En relación a la venta de los productos terminados, se hace las entregas en base a órdenes de pedido autorizados por el Jefe de

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Existe almacén.

Se lleva en el Dpto. de Costos.Contador General.

Mayor Auxiliar de Almacén.Mayor Auxiliar de Prod. Term.

El auxiliar de materias primas y productos terminados se lleva en el Dpto. de Costos.

El que autoriza es el Jefe de Producción.

Se lleva tarjeta de control físico.

El almacenero emite informe de recepción. No están prenumerados.

En base a hojas de Costos pre-numeradas.

Con VºBº del Gerente de Ventas.

Algunas veces el Jefe de Producción solicita en forma verbal.

Page 4: Existencias y Costos-Caso

Ventas.

7. Está la producción controlada en base a órdenes de producción aprobadas.

8. Se controla los registros auxiliares de existencias con las cuentas de control del mayor general.

Inventarios Físicos

9. Se efectúa inventarios físicos de todas las existencias por lo menos una vez al año.

10. Se prepara con anticipación las instrucciones por escrito para la toma de inventarios:

10.1 Quien lo prepara.

10.2 Son instruidos los inventariadores con estas instrucciones.

11. Las personas que efectúan los inventarios físicos son independientes de aquellos que se encargan del control de las existencias o de almacenes.

12. En cuanto a la toma de inventarios:

12.1 Se utiliza tarjeta de inventarios pre-numerados.

12.2 Se efectúa corte de compras y ventas.

13. Se efectúan pruebas para asegurarse que todos los artículos fueron inventariados. ¿Cómo?

14. Las diferencias significativas son investigadas por personal previamente designado.

15. Se ajustan los registros contables a las existencias verdaderas.

16. Es este ajuste contable debidamente aprobado por el nivel jerárquico competente.

COSTOS

17. Tiene la empresa un sistema de costos para determinar el costo unitario de producción.

18. Están las existencias de materia prima, productos terminados y suministros valuados a su costo.

Indique el método de evaluación:

a) PEPS

b) UEPS

c) Promedio

d) OtrosX

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Lo autoriza el Supervisor de Ventas.

Las aprueba el Jefe de Producción.

Conciliaciones mensuales.

Semestralmente.

15 días antes.

El Contador.

Se les da charlas.

Es tomado por personal de contabilidad y almacén.

Se utiliza hojas sueltas.

Lo realiza contabilidad.

Se utiliza marcas y etiquetas.

Son investigadas por la comisión de inventarios.

Previo análisis de las diferencias.

Solo con V°B° del contador.

Se lleva sistema de costos por orden de producción.

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Page 6: Existencias y Costos-Caso

19. Se prorratean los gastos indirectos entre la producción en base a porcentajes que:

19.1 Resultan de una asignación razonable de gastos indirectos a cada uno de los procesos de producción.

19.2 Están basados en medidas razonables de producción (unidades producidas, horas - hombres, horas -máquinas, costo de material directo, mano de obra directa).

20. Si se trabaja con tasa predeterminada, al final del Ejercicio se ajusta las variaciones por gastos de fabricación subaplicados o sobreaplicados.

21. Respecto a las transferencias de productos en proceso a productos terminados:

21.1 Se hacen las transferencias oportunamente.

21.2 Se toman los importes de informes aprobados de producción efectivamente transferidas a productos terminados.

22. La empresa tiene un departamento de control de calidad.

23. Quién realiza el control de calidad:

23.1 De la materia prima comprada.

23.2 De los productos terminados.

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Se utiliza el método Promedio.

Se trabaja con una tasa predeterminada.

Se utiliza el costo de la mano de obra directa.

Se ajusta al finalizar el año afectándose a cuenta de resultados.

Cada vez que se termina un lote.

Lo aprueba el Jefe de Producción.

El Almacenero.

Personal de fábrica.

Page 7: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REFP/T

DEFICIENCIASGRADO

RECOMENDACIONES AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIAIncluye CCI

May Men Si No

2.3 No existen registros auxiliares valorizados para el control individual de los suministros diversos. X

Que la Gerencia se sirva disponer el uso de registros auxiliares para el control de movimiento de las entradas y salidas de los suministros.

Verificar el inventarío semestral de suministros. Verificar selectivamente las compras más importantes

de suministros efectuados durante el año, rastreándose su distribución a las áreas usuarias.

X

6.1 No todas las entregas de materia prima a la fábrica se realizan mediante orden de requisición. Algunas veces se solicita en forma verbal. X

Que la Gerencia se sirva disponer que todas las salidas de materia prima del almacén, envases y suministros se realicen mediante órdenes de requisición autorizada.

Con la información del almacenero identificar los pedidos verbales efectuados por el Jefe de producción al almacén, verificando: a) Nota de salida de almacén, b) Rastrear su destino a los lotes de producción ó área administrativa, c) Verificar la recepción de los suministros por el área usuaria.

X

11 En los inventarios participan el personal del almacén.

X

Que para lo sucesivo no se incluya personal de almacén para la toma de inventarios, debiendo estos limitarse solo para dar información.

X

12.1 En la toma de inventario no se utiliza tarjeta de inventario para el control físico. Solo se usa hojas sueltas. X

Que para lo sucesivo los inventariadores además del uso del listado deberán emplear tarjetas de inventario.

Ampliar la información sobre los equipos inventariadores conformados y sobre la confiabilidad de los recuentos, control y supervisión de los inventarios. X

16 Los ajustes contables derivados del análisis de la diferencia entre el inventario y registro contable no son aprobados por la Gerencia.

X

Que para lo sucesivo todo ajuste contable, según el monto debe ser aprobado por la Gerencia y si fuera mayor por el Directorio. Se debe establecer niveles de aprobación.

Revisar el informe de la Comisión de inventarios, respecto a las diferencias del inventario y los resultados de las investigaciones. Revisar la sustentación de los asientos de ajustes, determinando su razonabilidad.

X

21 La empresa no tiene implementado un Departamento de Control de Calidad.

X

Que la Gerencia se sirva crear dentro de la reorganización un Departamento de Control de Calidad.

Verificar la secuencia de los reclamos y devoluciones por los clientes por razones de calidad del producto.

X

Page 8: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A.HOJA TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORIA

COMP FACTORES DE RIESGOCALIFICACIÓN DEL

RIESGOCONTROLES CLAVES

PROCEDIMIENTOS MÍNIMOSINHE-

RENTECONTROL

Existencias y Costos

No se utiliza registros auxiliares valorizados para el control individual de los suministros diversos.

Algunas entregas de materia prima al área de producción se realizan en base a pedidos verbales.

Los ajustes contables derivados del análisis de la diferencia entre el inventario y registros contables no son aprobados por la Gerencia.

La empresa no cuenta con un Departamento de Control de Calidad.

Bajo Alto

• Separación de funciones entre el encargado de almacén y el que registra los movimientos de bienes.

• Inventarios periódicos de materia prima, productos en proceso, productos terminados, envases y suministros.

• Pre-numeración de documentos de recepción de materia prima y de productos terminados y de despacho.

• Valuación de los despachos de existencia.

• Determinación del costo de producción.

• Conciliación de registros auxiliares de materia prima y productos terminados con el mayor general.

• Estudio y evaluación de la eficacia de las instrucciones para la toma de inventarios.

• Observancia de la toma de inventarios, verificando la precisión de la toma de inventarios.

• Obtener inventarios valorizados a fin de año, verificando su valuación.

• Revisar inventarios físicos semestrales de suministros.

• Prueba selectiva de compras de materias primas y suministros, rastreándose a registros contables.

• Prueba selectiva de salida de materias primas para la producción, verificando evaluación, documentación sustentatoria y registros contables (incidir en pedidos verbales).

• Revisar el Informe de la comisión de inventarios, respecto a las diferencias de inventarios y resultado de las investigaciones.

• Evaluar la sustentación de los asientos de ajustes analizando su razonabilidad.

• Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias.

• Verificar la frecuencia de los reclamos y devoluciones, analizando sus causas.

ER

Page 9: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A.

SUMARIA DE EXISTENCIASSaldos al Código Nombre de la índice Cifras Históricas Cifras Ajustadas Ajustes y Saldo

31.12.13 Cuenta P/T al 31.12.14 al 31.12.14 Reclasificaciones Final al Reexpresado al Debe Haber 31.12.14

31.12.14

22,525.00 21 Productos Terminados E-l 27,000.00 27,000.00 27,000.00

26,425.00 24 Materias Primas E-2 25,079.00 25,083.50 25,083.50

625.00 25 Envases y Embalajes E-3 6,140.00 6,140.00 6,140.00

320.00 26 Suministros Diversos E-4 4,603.50 4,678.23 4,678.23

12,197.00 28 Existencias por Recibir E-5 73,332.00 73.332.00 73,332.00

62,092.00=========

136,154.50========

136,233.73========

136,233.73========

TRABAJO REALIZADOInformación tomada del Balance de Comprobación y Saldos al 31.12.14

=Suma conforme.= Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la reexpresión, conforme.

= Chequeado con cuentas del mayor general, conforme.

= Chequeado con el balance general, conforme.CONCLUSIÓNSe ha examinado las cuentas que conforman el rubro de existencias, no habiéndose detectado excepciones importantes en los saldos antes descritos, por lo que se concluye que presentan razonablemente las existencias al 31.12.14, de conformidad a técnicas y principios contables.

Hecho por: NVA

Fecha: 15.03.15Revisado por: PYR

E

Page 10: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A.

INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31.12.14 (*)

Cta/Cod. DETALLE Unidad Medida Cantidad Precio/Unit. Importe TOTAL

21 Productos terminados S/.

2108302109018210985

Tinas Baldes Tazones

UNID. UNID. UNID.

3000

18001000

7.003.000.60

21, 000. 00

5,400.00600.00

27,000.00

24 Materia prima246101246103246105

Polietileno PigmentoAsas de alambre

KGR. KGR. MILL.

6000502.5

4.02513.66

100.17

24,150.00 683.07

250.43 25,083.5025 Envases y embalajes

2536825379

Cinta de embalaje Mangas (bolsas)

ROLL. KGR.

500

600

2.50

8.15

1,250.00

4,890.006,140. 00

26 Suministros diversos261282612926131

Etiquetas Pegamento Trapo

MILL. GAL. KGR.

60

20100

59.7649.56

1.01

3,585.87

991. 27101.09 4,678.23

TOTAL 62,901.73

(*) Listado preparado por el Cliente

TRABAJO REALIZADO= Suma conforme = Cálculo conforme.

= Chequeado con pruebas selectivas recuento físico, conforme. =Chequeado con kardex valorado de almacén, conforme.

Hecho por: NVA Fecha: 15.03.15

Revisado por: LFHE-I/1

Page 11: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A. CORTE DOCUMENTARIO AL 31.12.14 (*)

FECHA OPERACIÓN DCTO/ CANTIDAD EN P.U IMPORTEREGISTRO UNIDADES

FACTURAS DE VENTAS S/.

30.12.14 Venta baldes F-1263 1250 3.00 3,750.00

30.12.14 Venta tazones F-1265 750 4.50 3,375.00

30.12.14 Venta tinas F-1264 1250 7.00 8,750.00ENTRADAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

30.12.14 Ingreso P. Terminado tinas IP-401 1000

30.12.14 Ingreso P. Terminado tanques IP-402 1000

30.12.14 Ingreso P. Terminado baldes IP-403 1250ENTRADAS Y SALIDAS DE MATERIAS PRIMAS

20.12.14 Ingreso M. P. Polietileno GR-0893 10,000 KG 4.10 41,000.00

28.12.14 Salida M.P. Polietileno O/R-37 6,000 KG 4,025 24,150.0029.12.14 Ingreso M.P. Asas de alambre GR-998 1.79 MILL 100.00 179.0029.12.14 Salida M.P. Asas de alambre O/R-38 3.36 MILL 99.69 334.95

29.12.14 Ingreso M.P. Pigmento GR/3691 180 KG 13.57 2,443.00

29.12.14 Salida M.P. Pigmento O/R-39 83 KG 13.57 1,126.00(*) Preparado por el cliente Trabajo Realizado

= Chequeado con la documentación sustentatoria respectiva, conforme.= Rastreada su contabilización al Registro de Ventas - Mes de Diciembre del 2014

ObservacionesExistencias por recibir. Se nos informo que al 31.12.14 se encontraba por recibir 15,000 Kg de polietileno por un valor de S/. 73,332. Durante la toma de inventarios no hubo movimientos de existencias.

Hecho por: NVA

Fecha: 12.03.15Revisado por: LFH

EI/E2

Page 12: Existencias y Costos-Caso

DETALLE

Inventarío inicial

POLIETILENO

18, 000,00

PIGMENTO

450.00

ASAS

165,00

TOTAL

18,615,00+ Compras 223, 200,00 8,400.00 3,180,00 234,780,00Total 241,200,00 8,850,00 3,345,00 253,395,00

- Inventario final (24,159,00) (679.00) (250,00) (25,088.00) Consumo de M.P. 217,041,00

========8,171,00

=======3,095,00

======228,307,00

=========

TRABAJO REALIZADO

= Inspeccionado y recontado físicamente conforme.= Inventario chequeado con tarjeta de almacén.

OBSERVACIONES La diferencia de 10 millares de etiquetas se debe a que estas se dañaron en el proceso

productivo, habiéndose ubicado en un lugar distinto al almacén. El almacenero puso a la vista las etiquetas dañadas.

No se ha efectuado la provisión por desvalorización de existencias por las etiquetas dañadas por S/. 597.60

RECOMENDACIONESQue la Gerencia se sirva disponer se efectúe la provisión por desvalorización de existencias.

-.-

-.-

-.-

10 Mill.

Pro. Term.

Materiales

Envases

Suministros

DiferenciaSegúnAuditor

3000 Unid,

6,000 Kg.

600 Kg.

50 Mill.

SegúnCliente

3,000 Unid.

6,000 Kg.

600 Kg.

60 Mill.

210830 Tinas

246101 Polietileno

25379 Mangas (bolsas)

26128 Etiquetas

ArticuloCod.Almacén

EMPRESA DEL NORTE S.A.PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FÍSICO EN LA OBSERVANCIA DE LA

TOMA DE INVENTARIO AL 31.12.14

EI/2

Hecho por:

NVA

Hecho por: NVA Fecha: 10.04.15

Revisado por: PYR

E-11/1

(*) Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO= Suma conforme.

= Chequeado con inventario al 31.12.13 y el inventario final al 31.12.14.= Chequeado facturas de compras mayores de S/.20,000 conforme.

= Rastreado selectivamente su afectación a Hojas de Costos de los totes.

EMPRESA DEL NORTE S.A.MATERIA PRIMA CONSUMIDA DURANTE AÑO 2014 (*)

COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA EN PRODUCCIÓN

Page 13: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A. AJUSTES POR INFLACIÓN MATERIA PRIMA

ACTUALIZACIÓN DE MATERIA PRIMAAl 31 de Diciembre del 2014 (*)

DETALLE V. Histórico FACTOR V. Ajustado AJUSTEPolietilenoDic. 2014

PigmentoNov. 2014

AsasNov. 2014Dic. 2014

24,150.00

679,00

71,00179.00

1.000

1.006

1,0061.000

24,150.00

683.07

71,43179.00

0,00

4.07

0,430,00

250.00 250.43 0.43

TOTAL 25,079.00 25,083.50 4,50

(*) Listado preparado por el cliente.

TRABAJO REALIZADO Hecho por: NVA E-2= Suma conforme. Fecha: 20.03.15

= Cálculos verificados, conforme. Revisado por: LFH

EMPRESA DEL NORTE S.A.AJUSTES POR INFLACIÓN SUMINISTROS DIVERSOS

ACTUALIZACIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOSAl 31 de Diciembre del 2014 (*)

DETALLE V. Histórico FACTOR V. Ajustado AJUSTE

EtiquetasJun. 2014 3,52940 1,016 3,585.87 56.47

PegamentoAbr. 2014 974.70 1.011 985,42

10,72

Trapo IndustrialAgo. 2014 99.40 1,017 101,09

1.69

TOTAL 4,603.50 4,672.38 68.88

(*) Listado preparado por el cliente. TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme.= Cálculos verificados, conforme.

Hecho por: NVA Fecha:

22.03.15Revisado por: PYR

E-4

Page 14: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A.PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS POR LÍNEA DE

PRODUCTOS (*)EJERCICIO – 2014

COSTO DE PRODUCCIÓN DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL

Polietileno Pigmento Asas

167,187.00 6,292,00

0.00

43,351.00 1,634,003,095.00

6,503,00245,00

0.00

217,041.00 8,171,00 E-1

3,095.00 1/1

Materia Prima Consumida 173,479.00 48,080,00 6,748,00 228,307.00Mano de obra Gastos de fábrica

44,352,00160,034.00

11,520,0041,567.00

1,728,006,235.00

57,600.00 (-)

207,836.00E-1

COSTO DE PRODUCCIÓN 377,865.00 101,167.00 14,711.00 493,743.00 1-1

COSTO DE VENTA

DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL

Inv. Inicial de Prod. Term+ Costo de Producción

18,800,00 377,865,00

4,800,00 101,167.00

400,00 14,711.00

24,000.00 493,743,00

Sub - total(-) Inventarío Final de Prod. Term.

396,665.00

(21,000.00)

105,967.00

(5,400.00)

15,111.00

(600,00)

517,743.00

(27,000,00)

Costo de Ventas 375,665.00 100,567.00 14,511.00 490,743.00

(*) Información prepara por el cliente TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme.= Chequeado con el Kardex, Hoja de costos de los artículos fabricados.= Rastreado su afectación en las hojas de costos respectivos.

= Verificando su distribución de planillas y asientos de destino a cuentas del mayor.= Verificando cálculo de distribución de gastos indirectos (métodos de costos de la mano de

obra directa).

= Cruzado con inventario al 31.12.13; conforme.

= Cruzado con inventario al 31.12.14; conforme.

(-)

Hecho por: NVA

Fecha: 03.04.15Revisado por: PYR

E-1 1

Page 15: Existencias y Costos-Caso

EMPRESA DEL NORTE S.A.GASTOS DE FABRICACIÓN - AÑO 2014 (*)

ENVASES Y EMBALAJES

Detalle Cinta Mangas TotalInventarío inicial 85,00 420,00 505,00

+ Compras 2,685,00 11,891,00 14,576,00Total 2,770.00 12,311,00 15,081,00(-) Inventarío final (1,250,00) (4,820.00) (6,070.00) Consumo 1,520.00 7,491.00 9,011,00

SUMINISTROS DIVERSOS

Detalle Etiquetas Pegamento Trapo industrial

Total

Inventarío inicial 240.00 75.00 8.00 323.00+ Compras 7,549.00 2,134,70 221.40 9,905,50Total 7,789.00 2,209.70 229.40 10,228.50(-) Inventarío final (3,529.00) (974.70) (99.40) (4,603.50)Consumo 4,260.00 1,235.00 130.00 5,625.00

OTROS GASTOS DE FABRICACIÓNLuz 18,000.00Depreciación activos fijos 1,200.00Mantenimiento 128,300.00Tributos 600.00Seguros 100.00Sueldos empleados de planta 40,000.00 193,200.00

Total de gastos de fabricación 207,836.00========

* Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO= Suma conforme.= Verificado inventarios iníciales y finales, conforme.

= Verificado facturas de compras selectivamente y su cruce con tarjetas de almacén.= Verificado método de distribución al costo de producción.

= Rastreado al resumen de planillas de remuneraciones.= Verificado cálculo de depreciación de activos de fábrica.

Hecho por: NVA

Fecha: 14.04.15Revisado por: VBA

E-11-1

Page 16: Existencias y Costos-Caso

Código : P 246101Artículo : Polietileno Unidad/ Medición : Kg.

EMPRESA DEL NORTE S.A.MAYOR AUXILIAR DE ALMACÉN (KARDEX VALORADO) *

Comprobante Entradas Salidas SaldoFecha Doc. Nº Cant. PU Importe Cant. PU Importe Cant. PU Importe

01.01.14 Saldo Inicial 4,800 3.750 18,000.0010.01.14 G.R. 0148 20,000.00 3.90 78,000.00 24,800 3.871 96,000.0030.01.14 0/R 030 10,000 3.871 38,710 14,800 3.871 57,290.0010.04.14 G.R. 425 10,862.50 4.00 43,450.00 25,662.50 3.9255 100,738.0020.05.14 0/R 32 5,862.50 3.9255 23,013 19,800 3.9255 77,725.0010.07.14 G.R. 0141 15,000.00 4.05 60,750.00 34,800 3.9792 138,476.0015.07.14 0/R 33 13,000 3.9792 51,730 21,800 3.9792 86,747.0020.03.14 0/R 34 5,600 3.9792 22,283 16,200 3.9792 64,463.0020.12.14 G.R 0893 10,000.00 4.10 41,000.00 26,200 4.025 105,455.0022.12.14 0/R 35 7,200 4.025 28,980 19,000 4.025 76,475.0026.12.14 0/R 36 7,000 4.025 28,175 12,000 4.025 48,300.0028.12.14 0/R 37 6,000 4.025 24,150 6,000 4.025 24,150.00

223,200.00 217,041 6,000 4.025 24,150.00

*Kardex proporcionada por el cliente Trabajo realizado

= Suma conforme. GR = Guía de Remisión.= Chequeado con Registro de Compras. OR = Orden de Requisición.= Rastreado las salidas de las órdenes de requisición con las Hojas de Costo de los lotes, conforme.= Recálculo del precio unitario - método promedio, conforme.= Chequeado con Estado de Costo de Producción por líneas de productos.= Verificado con inventario físico valorizado al 31.12.14. E-2

1Hecho por:

NVA

Fecha: 16.04.15Revisado por: EAG

Page 17: Existencias y Costos-Caso

INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIOS AL 30.12.2014

OBJETIVO

Impartir las instrucciones para la toma de inventarios de los bienes que conforma el rubro de Existencias que se realizará el 30 y 31 de Diciembre del 2014.

PROCEDIMIENTOS – INSTRUCCIONESTareas Previas

1. La Gerencia General dispone que durante los días 30 y 31 de Diciembre del 2014 los almacenes de materias primas, productos terminados y suministros, permanecerán paralizados en cuanto a las entradas y salidas de los almacenes.

2. Con la debida anticipación se clasificarán y reunirán los productos terminados, materiales y suministros diversos en sus respectivos estantes, rumas o lotes.

3. La Gerencia de Producción, adoptará las medidas precautorias para poner al día las tarjetas de control físico y control valorizado antes de la toma de inventarios.

4. Igualmente, en su debida oportunidad se emitirán los listados de los bienes que conforman el rubro de Existencias.

5. El Departamento de Contabilidad efectuará el corte de existencias de las últimas 3 entradas y salidas de materia prima, productos terminados y suministros, considerando el número de documentos de entradas y salidas, fecha y detalle de los bienes.

Tareas durante la Toma de Inventarios

6. Para la toma de inventarios se formara equipos de 2 personas para el canteo y anotaciones en los formatos de inventario.

7. Previamente se deberá distribuir a los equipos inventariadores los formatos de inventario (original y copia) debidamente numeradas en forma correlativa, llevándose un estricto control de las hojas utilizadas y no utilizadas.

8. El inventario físico en cada almacén deberá ser tomado al "barrer" (al 100%) o sea comenzar de una determinada zona o sector hasta su término.

9. El canteo de cada ruma o lote consistirá:

a. Verificar el código del listado proporcionado por la entidad y la característica del bien cruzándose con el bincard.

b. Realizar el conteo físico y comparación con el bincard.c. Anotar las cantidades físicas inventariadas en el bincard consignándose la cantidad

inventariada. Además el inventariador firmará las hojas de inventario y finalmente los Jefes de Equipo los listados del inventario físico.

d. En los casos que existan diferencias entre las cantidades contadas y los saldos de los bincard, deberá procederse a un nuevo recuento.

e. La envoltura de las rumas o lotes inventariados deberán ser marcados con una señal visible, afín de evitar confusiones y/o duplicidad en la toma física.

f. En los casos que se detecten suministros y otros en estado obsoleto y/o ítems malogrados, deteriorados o dañados se deberá consignar en las hojas de inventario físico mediante una anotación en la columna respectiva.

g. En cuanto a los productos en Proceso el Departamento de Costos en coordinación con la Planta de Producción, proporcionará la información de los productos en proceso de fabricación y el grado de avance que se encuentra al momento del inventario, lo cual será verificado por la Comisión de Inventario con el apoyo de los técnicos.

Labores Posteriores

10. Después se efectuará las conciliaciones del inventario físico con el control valorizado (Computarizado) de cada producto proporcionado por la entidad, cuya cantidad física debe coincidir también con las tarjetas bincard de almacén.

11. Concluida la conciliación del inventario físico con los Kardex de control físico y valorizado, así como las investigaciones por las diferencias, la Comisión de Inventarios presentará un informe del

Page 18: Existencias y Costos-Caso

resultado del inventario y de las investigaciones a la Gerencia de Administración y Finanzas para que previa aprobación se proceda a efectuar los asientos de ajustes contables si los hubiere.

OBSERVANCIA DE LA TOMA DE INVENTARIOSLos auditores externos Ramos Pérez y Asociados, estarán presentes para observar la precisión de la toma de Inventarios.

Lima, 15 de Diciembre del 2014

Gerencia General

AUTOEVALUACIÓN

1. Efectúe el examen de existencias y costos a la empresa de su elección.

E.I