1 CPCC. JORGE GARCIA PERALTA
EXPOSITOR
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2
NIC 16
Determinación de valor en libros
Métodos de depreciación
Valorización adicional o desvalorización
Prescribir el tratamiento contable de los bienes
fijos tangibles.
Conocimiento de los cambios producidos en la
inversión de activos fijos tangibles.
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3
NIC 16
Diferencia de cambio por obligaciones en
moneda extranjera será aplicada a resultados .
Repuestos y equipos sustitutos califican como
activo fijo si la empresa prevee darles uso en
más de un período.
Los costos de desmantelamiento o
rehabilitación de la ubicación serán incluidos
como costo del activo fijo cuando constituya
obligación como consecuencia de su
instalación. Crear provisión a valor presente.
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4
NIC 16
Se activará al costo la sustitución o reemplazo de
partes efectuadas en intervalos regulares dando
de baja al activo sustituido.
Gastos financieros devengados durante la etapa
de construcción serán capitalizados de tratarse
de activo calificado o apto.
Obligatoriedad de depreciar en forma separada
componentes significativos respecto al costo total
del activo.
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5
No es de aplicación en :
Contratos de Construcción
Arrendamiento Financiero
Desvalorización de Activos
Inversión Inmobiliaria
Activos Biológicos
NIC 11
NIC 16
NIC 17
NIC 36
NIC 40
NIC 41
NORMA
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6
INICIALMENTE Los bienes deben ser registrados al
COSTO de adquisición o construcción, o al VALOR
RAZONABLE determinado mediante tasación en el caso
de bienes aportados, donados y recibidos en pagos de
deuda.
POSTERIORMENTE Todas las partidas de bienes de igual naturaleza deben ser mantenidos en libros a su COSTO menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada; o su VALOR REVALUADO menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.
NIC 16
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7
Componentes del Costo
Comprende su valor de compra y todos aquellos costos necesarios para poner en estado operativo y destinarlo a su uso original previsto. Valor de compra (1) xxxx Más : Fletes Manipuleo Preparación de emplazamiento Instalación Honorarios Profesionales xxxx Costo de desmontaje y traslado del activo y restauración del lugar. xxxx Costo de Financiación (2) xxxx xxxx (1) En el caso de importación incluirá aranceles, impuestos no rembolsables y seguro.
(2) De tratarse de activo calificado ( NIC 23)
NIC 16
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8
ENUNCIADO
La empresa Ediciones Alexis, S.A.C. ha adquirido una máquina impresora con un costo CIF de US$ 15,000 el 30 de noviembre del Año 1. La máquina llegó al país durante el mes de diciembre del citado año, incurriéndose; además, en derechos de aduana por S/.4,600, y gastos de agente de aduana por S/. 2,596 incluyendo IGV sobre la comisión de aquél.
Adicionalmente se contrató transporte local para el traslado de la máquina con un costo de S/.550 más IGV de S/.99. La máquina ingresó al almacén portuario, servicio que costó US$ 300.90 incluído IGV cancelado el 15 de diciembre del Año 1.
NIC 16
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9
El piso de la fábrica donde se instaló la máquina tuvo que ser reforzado en lo que se invirtió S/. 5,310 incluído IGV. Para la instalación y puesta en marcha se tiene previsto contratar con el proveedor del equipo, el envío de un técnico en enero del Año 2, a un costo total de US$ 3,200, quedando la máquina operativa a partir de esa fecha.
El servicio de instalación y puesta en marcha fue pagado por adelantado el 30 de noviembre del Año 1. La vida útil estimada de la máquina es 5 años y se depreciará cuando éste disponible para su uso.
NIC 16
ENUNCIADO
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10
Las tasas de cambio venta promedio ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros fueron :
Fecha T.C.
30-11-Año 1 S/. 2.50; 15-12-Año 1 S/. 2.55; 31-12 Año 1 S/. 2.60
¿ Cuál es el tratamiento contable
aplicable a la máquina ?
NIC 16
ENUNCIADO
.
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11
SOLUCION
1. Cálculo del Costo de Máquina
US$ T.C. S/. Costo CIF 15,000 2.50 37,500 Derechos de aduana 4,600 Gastos de Agente de aduana 2,200 Transporte local 550 Almacenaje portuario 255 2.55 650
Preparación del lugar de emplazamiento 4,500
Servic.de instalac. y puesta en marcha 3,200 2.50 8,000
Costo de la Máquina al 15 Dic. Año 1 58,000 ======
NIC 16
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12
2. Contabilización de la Máquina - noviembre del Año 1 ( Costo CIF $ 15,000 ) ____ 1 ____ DEBE HABER
338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipos de Explotación 37,500
465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 37,500
NIC 16
SOLUCION
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13
3. Contabilización de la Máquina
- noviembre del Año 1 ( Instalación y Puesta en Marcha $ 3,200)
____ 2 ____ DEBE HABER
338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipo de Explotación 8,000
104 Ctas. Ctes. Inst. Financieras 1041 Cta. Cte. Operativa 8,000
NIC 16
SOLUCION
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14
4. Contabilización de la Máquina
- 15 diciembre del Año 1 ( Otros Costos locales de la Máquina ) ____ 3 ____ DEBE HABER
338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipo de Explotación 12,500
4011 I G V por pagar 1,422 104 Ctas. Ctes. Instituc. Financieras 13,922
NIC 16
SOLUCION
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15
5. Tratamiento Diferencia Cambio ( 31 Dic. Año 1)
( S/. 2.60 - S/. 2.50) x US$ 15,000 = S/. 1,500
____ 4 ____ DEBE HABER
676 Diferencia de Cambio 1,500
465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado 1,500
NIC 16
SOLUCION
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16
6. Transferencia del Costo Definitivo de la Máquina
( enero Año 2 )
____ 5 ____ DEBE HABER
333 Maquinarias y Equipos de Explotación 3331 Máquinas y Eq.de Explot. 58,000
338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Eq.de Explot. 58,000 ( Para saldar la cuenta )
NIC 16
SOLUCION
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17
7. Depreciación de la Máquina
(20% en 11 meses Año 2 de S/. 58,000 )
___ 6 ___ DEBE HABER
6814 Deprec. Inmb., Maq.y Equipo 10,633
3913 Deprec. Acumul. Imb.,Maq.y Eq. 10,633
NIC 16
SOLUCION
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18
Reconocimiento como Activo
Aumenta la vida útil del bien; Mejora la calidad de producción o permite reducción de costos.
Reconocimiento como Gasto
Reparaciones o mantenimiento.
Remplazo de componentes
Activar el incorporado y
Dar de baja el sustituido
NIC 16
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19
ENUNCIADO
La empresa Cabinas – Internet, contrata a la Cía. Virtual
Servis para efectuar una revisión de todos sus equipos de computo. Como resultado del examen de los citados activos, deberán efectuar desembolsos por los conceptos siguientes: S/.
1. Compra de memorias para ampliar la capacidad de las computadoras, 3,000 más servicio técnico 450 2. Compra de discos duros de (250 GB) para reparar otras malogradas de igual capacidad, 1,500 más servicio técnico 200 3. Compra de discos duros de (500GB) para reemplazar otros que poseen menor capacidad de (320GB) 2,500 más servicio técnico 350 8,000 IGV 18% 1,440 9,440
NIC 16
¿Cuál es el tratamiento
contable aplicable ?
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20
SOLUCIÓN
NIC 16
____ 1 ____ DEBE HABER
60 COMPRAS
6032 Suministros 7,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 IGV por Pagar 1,440
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
4212 Facturas Emitidas _____ 9,440
9,440 9,440
1. Reconocimiento de Insumos y Servicios
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21
SOLUCIÓN
NIC 16
____ 2 ____ DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
3361 Equipo Para Procesamiento de Información 6,300
91 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
912 Mantenimiento y Reparaciones 1,700
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7225 Equipos Diversos 6,300
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos _____ 1,700
8,000 8,000
2. Destino por Compras y Servicios
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22
SOLUCIÓN
NIC 16
____ 3 ____ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
4212 Facturas Emitidas 7,434
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,434
3. Reclasificación de Obligación
- Activo Fijo 7,434
- Gasto Operativo 2,006
9,440
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23
SOLUCIÓN
NIC 16
____ 4 ____ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
4212 Facturas Emitidas 2,006
( Actividad de Operación )
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,434
(Actividad de Inversión )
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas 9,440
9,440 9,440
4. Cancelación de Obligación
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24
ENUNCIADO
La compañía de transporte aéreo “Alas Perú” adquiere un avión para
pasajeros en S/.5'000,000, siendo una parte importante de su estructura
básica la que corresponde a las turbinas, cuyo valor equivale al 30% de
la inversión total, que debe ser remplazado cada cinco años. Los
ingenieros han estimado para el resto del avión una vida útil de diez
años.
Al término del quinto año, la empresa aérea efectúa el mantenimiento
mayor (overhaul) del avión y procede con el reemplazo de las turbinas
por un costo de S/.2'000,000 más 18% de IGV. Asimismo, se paga
honorarios por instalación de turbinas de S/. 100,000 más 18% de IGV.
En opinión de los técnicos, las nuevas turbinas tendrán una vida útil de
cinco años.
NIC 16
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25
SOLUCION
1. Componentes del avión
Cuenta Componentes % S/.
334.1 Fuselaje, Asientos e interiores 70 3'500,000
vida útil 10 Años
(Depreciación anual 10%)
334.2 Turbinas 30 1'500,000
vida útil 5 años
(Depreciación anual 20%) ___ ________
100 5'000,000
NIC 16
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26
2. Depreciación del periodo
(Año 1 al Año 5)
S/. 1er. Componente 10% de S/. 3'500,000 = 350,000
2do. Componente 20% de S/. 1'500,000 = 300,000
650,000
____ x ____ DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6814 Depreciación Inm, Maq y Equipo 650,000 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39131 Depreciación Avión 350,000 39132 Depreciación Turbinas _______ 300,000 650,000 650,000
NIC 16
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27
3. Overhaul en el Año 6
NIC 16
_____ 1 _____ DEBE HABER
60 COMPRAS 6032 Suministros (compra de turbinas) 2'000,000 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y Reparación (Honorarios del técnico) 100,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 378,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado ________ 2‘478,000 2'478,000 2'478,000
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28
4. Activación de Overhaul ( Año 6 )
(reemplazo de nuevas turbinas)
NIC 16
_____ 2 _____ DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
334.3 Turbinas (nuevas) 2'100,000
72 PRODUCCION DE ACTIVO
INMOVILIZADO
722 Inmuebles, Maquinaria
y Equipo 2'100,000
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29
5. Retiro de Turbinas ( Año 6 )
(Totalmente depreciadas)
NIC 16
____ 3 ____ DEBE HABER
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39132 Depreciación Turbinas 1’500,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
334.2 Turbinas ( anteriores ) 1‘500,000 (para dar de baja al 2° componente)
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30
6. Depreciación del periodo
( Del año 6 al año 10 )
NIC 16
Componente % Valor Depreciación
1° Avión 10 3'500,000 350,000
2° Turbinas 20 2'100,000 420,000
770,000
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31
NIC 16
____ 4 ____ DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Deprec. de Inm., Maq. y Equipo 770,000 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39131 Depreciación Avión 350,000 39132 Depreciación Turbinas _______ 420,000 770,000 770,000
7. Reconocimiento
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32
NIC’s 16 y 37
Empresa Petróleos del Norte el 1º de enero del Año 1 adquiere una
Plataforma Marina en S/. 43 millones, la cual es instalada en el zócalo
continental cerca de Sechura. El Contrato de Concesión suscrito con el
Estado establece que al término de la explotación -dentro de 10 años- la
Cía. petrolera deberá desmontar la plataforma y reparar el fondo marino.
La empresa ha estimado en S/. 8 millones el monto que tendrá que
desembolsar al finalizar los derechos de explotación. La tasa de interés
efectivo en el sistema financiero en el Año 1 es de 12% anual.
ENUNCIADO
¿Cúal es el tratamiento contable
aplicable ?
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M
( 1 + i ) n
33
1. Valor Presente de la Provisión (VPP) (1º Ene. Año 1)
VPP =
Donde :
M = Monto estimado de desmontaje = S/. 8’000,000
i = Tasa de interés = 12% anual
n = Número de períodos = 10 años
SOLUCION
NIC’s 16 y 37
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34
Remplazando :
VPP = 8’000,000
( 1+ 0.12 ) 10
= 8’000,000
3.106
VPP = 2’575,660
2. Valor de Activo Fijo
S/.
Adquisición e instalación 43’000,000
Costo por desmontaje 2’575,660
45’575.660
NIC’s 16 y 37
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35
________ 1 _______ DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de explotación
33311 Costo de Adquisic. o Producción 43’000,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 IGV Por Pagar
8’170,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado 51’170,000
3. Contabilización ( 1º Ene. Año 1 )
NIC’s 16 y 37
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36
______ 2 _______
DEBE
HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de explotación
33314 Costo o Desmantelamiento, Retiro o
Rehabilitación del Inmovilizado 2’575,660
48 PROVISIONES
482 Provisión por Desmantelamiento, Retiro o
Rehabilitación del inmovilizado
2’575,660
NIC’s 16 y 37
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37
4. Depreciación del Período ( 31 Dic. Año 1 )
( vida útil 10 años )
Concepto 10%
Plataforma adquirida 4’300,000
Costo por desmontaje 257,566
4’557,566
NIC’s 16 y 37
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38
______ 3 _____ DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
681 Depreciación
6814 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 4’300,000
686 Provisiones
68621 Prov. p. Desmantelamiento, Retiro o
Rehabilitación del Inmovilizado - Costo
257,566 (1)
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación Acumulada
39132 Inmuebles, maquinaria y equipo de explotación 4’300,000
39184 Costo de Desmantelamiento, Retiro o
Rehabilitación del inmovilizado
________
4’557,566
257,566
4’557,566
(1) Genera diferencia temporal e impuesto a la renta diferido ( NIC 12 )
NIC’s 16 y 37
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39
5. Ajuste de provisión ( 31 Dic. Año 1 )
(Faltan 9 años para desmontaje)
VPP = 8’000,000
( 1 + 0.12 ) 9
VPP = 2’884,962
Luego :
2’884,962 - 2’575,660
Ajuste = 309,302
NIC’s 16 y 37
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40
______ 4 ______ DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros Gastos Financieros
6792 Gastos Financieros en Medición al
Valor Razonable 309,302
67922 Desmantelamiento, Retiro
del inmovilizado 309,302
48 PROVISIONES
482 Provisión por Desmantelamiento, Retiro
o Rehabilitación del Inmovilizado
309,302
Nota : Similar procedimiento de actualización se efectuará en los siguientes años
NIC’s 16 y 37
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41
NIC 16
La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo señala
diversos métodos de depreciación, a ser elegido por
la empresa :
Línea Recta;
Saldos Decrecientes;
Unidades Producidas; y
Suma de Dígitos
Sólo se dejará de depreciar el bien cuando sea
clasificado como mantenido para la venta ( NIIF 5 ).
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42
NIC 16
La empresa Industrias del Acero compró en el mes de
diciembre una máquina laminadora de acero en S/.3'000,000,
cuya vida útil se estima en razón de 240 mil toneladas
métricas de láminas procesadas.
Según la Administración Tributaria la vida útil del referido
activo fijo es 5 años.
Además, en el citado mes se han procesado 4,500 toneladas
métricas (TM). ¿ Cómo determinar y registrar la
depreciación del bien ?
ENUNCIADO
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43
NIC 16
1. Cálculo de la depreciación ( 31 dic. Año 1 )
S/. 3’000,000 : 240,000 TM = S/.12.50
S/. 12.50 x 4,500 TM = S/. 56,250
de depreciación
por TM producida
SOLUCION
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44
NIC 16
2. Reconocimiento de la Depreciación (31 dic. Año 1)
______ x ____ DEBE HABER
681 DEPRECIACION
6814 Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipos - Costo 56,250
391 DEPRECIACIÓN, ACUMULADA
3913 Inmueb.,Maquinaria y Eq-Costo 56,250
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45
NIC 16
3. Incidencia Tributaria (31 dic. Año 1 )
S/.
- Criterio Financiero
4,500 TM en el mes de Dic. = 56,250
- Criterio Tributario
20% de S/.3’000,000 : 12 meses = 50,000 Exceso de Depreciación 6,250
Nota : El exceso de la depreciación generará diferencia temporal e impuesto
a la renta diferido de 1,875 (NIC 12 ).
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46
NIC 16
4. Activo Diferido por Diferencia Temporal ( 31 dic. Año 1)
S/.
Exceso de depreciación 6,250
(-) Impuesto a la Renta Diferido, 30% 1,875
P C G E
882 371
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47
NIC 16
En concordancia con la Ley General de Sociedades y las Normas Internacionales de Información Financiera, la empresa puede :
Llevar un Activo Fijo a un valor revaluado que usualmente corresponde al valor de mercado,
Determinado mediante tasación efectuada
por peritos. Incrementar o disminuir su valor original,
o anterior valor revaluado.
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48
NIC 16
en tanto que, la NIC 16 Propiedades, Planta y
Equipo estipula que el excedente de revaluación
será aplicado a resultados acumulados al momento
de enajenar el bien revaluado o en forma progresiva
durante la vida útil del bien revaluado.
La Ley General de Sociedades ( Art. 202) señala
como modalidad de aumento de capital la
capitalización del excedente de revaluación;
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49
NIC 16
Cuando el Activo Fijo es revaluado, su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación sigue uno de los procedimientos siguientes :
El mayor valor neto resultante de la valorización será abonada en la cuenta patrimonial Excedente de Revaluación. De resultar menor, se aplicará al gasto como deterioro del valor de los activos.
a) Se reajusta proporcionalmente al cambio del monto bruto que arrastra el Activo Fijo; o
b) Se elimina debitándola contra el monto bruto que arrastra el Activo Fijo, y el monto neto se reajusta
con referencia al monto revaluado del citado bien.
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50
En la Cía.Textil Tacna se efectuó la tasación de una máquina por
un perito independiente, al 31 de diciembre del Año 3, dio un nuevo
valor revaluado de S/.75.000; y una nueva vida útil estimada de cuatro
años. Antes de la revaluación el valor en libros del citado activo fijo
fue S/.90.000 para el valor bruto y de S/. 54,000 su depreciación
acumulada, habiendo sido depreciado - entre los Años 1 y Año 3 - a la
tasa del 20% anual por el método de línea recta.
El reajuste de valor de la máquina fue efectuado mediante el
procedimiento proporcional de la depreciación previsto en la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.
NIC 16
ENUNCIADO
¿Cómo se aplica el procedimiento proporcional?
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51
1. Procedimiento de Reajuste Proporcional
NIC 16
Concepto Valor Valor Reajuste
Original % Revaluado p.registrar
Valor Bruto 90,000 100 187,500 97,500
Deprec.
Acumulada (54,000) 60 (112,500) (58,500)
Valor Neto : 36,000 40 75,000 39,000
SOLUCIÓN
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52
2. Activo Fijo Revaluado y Depreciación Acumulada
NIC 16
Año 4 Deprec Acuml. Deprec. Deprec.
Concepto Enero Ene. Año 4 Dic. Año 4 Dic.Año 5
V. Original 90,000 54,000 18,000 18,000
Revaluación 97,500 58,500 750 750
187,500 112,500 18,750 18,750
SOLUCIÓN
Deprec. Deprec. Deprec. Acumul.
Concepto Dic.Año 6 Dic. Año 7 Dic. Año 7
V. Original -.- -.- 90,000
Revaluación 18,750 18,750 97,500
18,750 18,750 187,500
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53
3. Reconocimiento de Reajuste ( enero Año 4)
NIC 16
_____ 1 _____ DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
33312 Maquinarias - Revaluación 97,500
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39142 Depreciación Acuml.-Revaluación 58,500
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmuebles, Maquin.y Equipo ______ 39,000
97 500 97 500
53 www.clubdecontadores.com
54
4. Reconocimiento de Impuesto a la Renta Diferido
NIC 16
_____ 2 _____ DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11,700
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio 11,700
(30% de S/. 39,000 = S/. 11,700)
www.clubdecontadores.com
55
5. Depreciación del Período ( Dic. Año 4) y ( Dic. Año 5)
( 25% de S/.75,000 = S/. 18,750 )
NIC 16
_____ 3 _____ DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
68142 Deprec.de Inm, Maq. y Equipo-Costo 18,000
68152 Deprec. – Revaluación 750
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39132 Deprec. Acumulada Inm, Maq.y Eq-Costo 18,000
39142 Depreciación Acuml. –Revaluación _____ 750
18,750 18,750
www.clubdecontadores.com
56
6. Aplicación del Excedente de Revaluación
(Dic. Año 4) y (Dic. Año 5)
NIC 16
_____ 4 _____ DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 750
59 RESULTADOS ACUMULADOS
5911 Utilidades Acumuladas 750
56 www.clubdecontadores.com
57
7. Aplicación del Impuesto a la Renta Diferido ( Dic. Año 4 )
y ( Dic. Año 5)
NIC 16
_____ 5 _____ DEBE HABER
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la Renta
Diferido-Patrimonio 225
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la Renta Diferido 225
(30% de S/. 750 = S/. 225)
www.clubdecontadores.com
58
8. Depreciación del Período (Dic. Año 6) y ( Dic. Año 7)
NIC 16
_____ 6 _____ DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
68152 Deprec.- Revaluación 18,750
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39142 Deprec.Acumulada-Revaluación 18,750
( 25% de S/. 75,000 = S/. 18,750)
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59
9. Aplicación del Excedente de Revaluación
( Dic. Año 6 ) y ( Dic. Año 7)
NIC 16
____ 7 _____ DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmb. Maquinaria y Equipo 25,800 Año 6 18,750
Año 7 (saldo) 7,050
59 RESULTADOS ACUMULADOS
5911 Utilidades Acumuladas 25,800
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60
10. Aplicación del Impuesto a la Renta Diferido (30% de
18,750) ( Dic. Año 6 ) y ( Dic. Año 7)
NIC 16
_____ 8 _____ DEBE HABER
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la Renta
Diferido - Patrimonio 5,625
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la Renta Diferido 5,625
Nota : Agotada la vida útil del activo fijo en el Año 7, quedan saldadas las
cuentas 49 y 57.
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