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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

‘’UNIANDES’’

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENERO EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A

TEMA:

‘’DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA SER

APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERA MEGACEN I”.

AUTOR: TELMO ANDRÉS BONILLA ABRIL

TUTOR: DR. BOLÍVAR JARRIN

PUYO - 2015

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

El Señor Egresado Telmo Andrés Bonilla Abril, con cedula de ciudadanía 150065918-8,

estudiante de la facultad de Sistemas Mercantiles, carrera Contabilidad y Auditoría ha

trabajado en el desarrollo del proyecto de tesis ‘’DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE

UN SISTEMA CONTABLE PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA

COMERCIAL “FERRETERA MEGACEN I”, previo a la obtención del Título de

INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A,

realizándola con interés profesional y responsabilidad, cumpliendo con todos los requisitos

de fondo y forma establecidos por la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMO DE

LOS ANDES DEL ECUADOR extensión Puyo.

Por lo expuesto autorizo su presentación ante los organismos pertinentes, previa la

sustentación de la misma.

Es todo cuanto puedo certifico en honor a la verdad

Puyo, 10 de Marzo del 2015

………………………………….

Dr. Bolívar Jarrin

TUTOR DE TESIS

AUTORÍA

“Declaro que este trabajo es original, de mi autoría, que se han citado las fuentes

correspondientes y que en su ejecución se respetaron las disposiciones legales que protegen

los derechos de autor vigentes”.

Las ideas, opciones, comentarios vertidos en el presente trabajo de investigación con el

tema tesis ‘’DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE

PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERA

MEGACEN I” con el fin de poder incorporar a que la empresa ferretera controle y

mejore sus niveles de desempeño empresarial, son en su totalidad de absoluta

responsabilidad de la autora.

La Universidad de los Andes puede hacer uso del presente trabajo investigativo como

fuente para futuras investigaciones relacionadas con el tema planteado, según lo

establecido por la Normativa Institucional Vigente.

Puyo, 10 de Marzo del 2015

………………………………………

Telmo Andrés Bonilla Abril

C.I.150065918-8

EL AUTOR

DEDICATORIA

A Dios, y a mi virgen de Agua Santa que siempre me

acompañan, me bendicen e ilumina mi camino todos los

días, por ello tengo la dicha de llegar a esta meta.

A mis Hijos Telmo, Sol y Cielo, a mi esposa Silvia, que

con su afecto y cariño me dieron ánimo para perseverar

y seguir adelante.

A mi madre Blanca por ser ejemplo de lucha y

perseverancia. A mi padre Telmo, quien me ha inculcado

el valor de la justicia, respeto. A mis hermanos y

hermanas me ha impulsado a seguir adelante y no

rendirme en este arduo camino de superación. Ellos

han sido el pilar en todos mis aciertos, y me han

ayudado a sobresalir de mis errores.

TELMO ANDRÉS BONILLA ABRIL

AGRADECIMIENTO

Primero y antes que nada a Dios y a mi Virgen por estar

conmigo a cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e

iluminar mi mente. Por haber puesto en mí camino

aquellas personas que han sido mi soporte y mi guía.

A mi esposa, mis hijos y mis padres quienes me brindaron

el ánimo, apoyo, alegría y fortaleza para seguir adelante.

A la Universidad Autónoma de los Andes “UNIANDES”,

por acogernos en su seno como estudiante.

A mis profesores quienes me han guiado en mi vida

académica y a formarme como profesional.

Desde lo más profundo de mi corazón quiero agradecer a

mis compañeros y amigos, por la amistad y comprensión

que me han brindado.

A todos muchas gracias.

TELMO ANDRÉS BONILLA ABRIL

ÍNDICE DE CONTENIDOS

PORTADA I

CERTIFICACIÓN DEL AUTOR II

AUTORÍA III

DEDICATORIA IV

AGRADECIMIENTO V

RESUMEN EJECUTIVO XXII

INTRODUCCIÓN XXVI

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA XXXIII

JUSTIFICACIÓN XXXIX

CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO 43

1.1 ANTECEDENTES DE LA FERRETERÍA “MEGACEN I” 43

1.1.2 Misión 43

1.1.3 Visión 43

1.1.4 Objetivos 44

1.2 EMPRESA 44

1.2.1 Concepto 44

1.2.2 Importancia 44

1.2.3 Objetivos: 44

1.2.4 Elementos de la empresa 44

1.2.5 Clasificación de las empresas 45

1.2.5.1 Tamaño 46

1.2.5.2 La actividad que realiza 46

1.2.5.3 El sector al que pertenece 46

1.2.5.4 Organización Del Capital 47

1.3 LA MICROEMPRESA 47

1.3.1 Características generales de la microempresa en el Ecuador 47

1.3.2 Clases de microempresas 48

1.3.2.1 La microempresa de Producción 48

1.3.2.2 La microempresa de Comercio 48

1.3.2.3 La microempresa de Servicios.- 48

1.3.2.4 La microempresa Individual.- 48

1.3.2.5 La microempresa de sociedad de personas 48

1.4 FERRETERÍA 48

1.4.1 Importancia 49

1.5 DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE 49

1.5.1 Diseño 49

1.5.2 Diseño Contable 49

1.5.3 Implementación 49

1.5.4 Importancia de los Sistemas 50

1.5.5 Sistema 50

1.5.6 Clasificación de los sistemas de una empresa 51

1.6 SISTEMA CONTABLE 51

1.6.1 Importancia de los Sistemas Contables 51

1.6.2 Objetivos de un Sistema Contable 52

1.6.3 Elementos del Sistema Contable 52

1.6.4 Principales características de un Sistema Contable 53

1.6.4.1 Ingreso de los Datos 53

1.6.4.2 Validación de Datos 53

1.6.4.3 Actualización de los Registros 53

1.6.4.4 Emisión de Reportes 54

1.7 CONTABILIDAD 54

1.7.1 Aspectos generales 54

1.7.2 Definición 54

1.7.3 Objetivos 54

1.7.4 Importancia de la contabilidad 55

1.7.5 Principios de contabilidad generalmente aceptados 55

1.7.5.1 Ente Contable. 55

1.7.5.2 Equidad 55

1.7.5.3 Medición de Recursos.- 55

1.7.5.4 Período de Tiempo 55

1.7.5.5 Esencia sobre la forma 56

1.7.5.6 Continuidad del Ente Contable 56

1.7.5.7 Medición en términos monetarios 56

1.7.5.8 Estimaciones 56

1.7.5.9 Acumulaciones 56

1.7.5.10 Precio e Intercambio 56

1.7.5.11 Juicio o Criterio 56

1.7.5.12 Uniformidad 57

1.7.5.13 Clasificación y Contabilización. 57

1.7.5.14 Significatividad. 57

1.8 NIIF 57

1.8.1 Objetivos de las NIIF 57

1.8.2 Disposiciones Normativas del Organismo de Control en el Ecuador 58

1.8.2.1 Las NIIF 58

1.8.2.2 El IASB 58

1.8.3 Adopción de las NIIF en el Ecuador 58

1.9 ECUACIÓN CONTABLE 59

1.9.1 Activo 59

1.9.2 Pasivos 59

1.9.3 Patrimonio 60

1.9.4 Principio de la partida doble 60

1.10 CUENTA CONTABLE 60

1.10.1 Estructura de las cuentas contables 60

1.10.1.1 Debe.- 60

1.10.1.2 Haber. 60

1.10.1.3 Saldo 61

1.10.1.4 Saldo Deudor 61

1.10.1.5 Saldo Acreedor 61

1.11 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 61

1.11.1 Según su Naturaleza 61

1.11.2 Según al grupo que pertenecen 61

1.11.3 Por el Estado Financiero 61

1.12 ACTIVOS 62

1.13 EL PASIVO 62

1.14 EL PATRIMONIO 63

1.15 CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS 63

1.15.1 Las Cuentas de Resultado Deudoras (gastos) 63

1.15.2 Las Cuentas de Resultados Acreedoras (rentas): 63

1.16 EL ESTADO DE RESULTADOS SE COMPONE DE LOS

SIGUIENTES ELEMENTOS 63

1.17 EL PLAN DE CUENTAS 64

1.17.1 Objetivo 64

1.17.2 Importancia 64

1.17.3 Características 64

1.17.4 Estructura 64

1.18 MÉTODOS DE CODIFICACIÓN 65

1.18.1 Método Simple. 65

1.18.2 Método Decimal Punteado 65

1.19 CARACTERÍSTICAS DE UN CÓDIGO CONTABLE 65

1.19.1 Flexibilidad. 65

1.19.2 Adecuada Clasificación 66

1.19.3 Jerarquizado. 66

1.19.4 Claridad en las descripciones. 66

1.20 DISEÑO DE UN CÓDIGO DE CUENTAS 66

1.20.1 Primer Nivel 66

1.20.2 Segundo nivel. 67

1.21 CICLO CONTABLE 68

1.21.1 Comprobantes 69

1.21.2 Estado De Situación Inicial 70

1.21.3 Libro Diario 70

1.21.3.1 Asientos de Jornalización 70

1.21.4. Todo asiento contiene 70

1.21.5 Libro Mayor 71

1.21.5.1 Libros Auxiliares 71

1.21.6 Balance De Comprobación 71

1.21.7 Ajustes 71

1.21.8 Hoja De Trabajo 72

1.21.9 Cierre De Libros 72

1.21.10 Estados Financieros 72

1.21.10.1 Estado de Resultado o De Pérdidas y Ganancias 72

1.21.10.2 Balance General o Estado De Situación Financiera 73

1.21.10.3 Estado de Flujo Del Efectivo 73

1.22 DEPRECIACIÓN 74

1.22.3 Métodos de depreciación 74

1.22.3.1 Método Lineal o de Línea Recta. 74

1.22.3.2 Método de saldos crecientes. 74

1.22.3.3 Método de suma de los Dígitos 74

1.23 AMORTIZACIÓN 75

1.24 INVENTARIOS 76

1.24.1 La importancia del inventario 76

1.25 MÉTODOS DE EVALUACIÓN 76

1.25.1 PEPS 76

1.25.2 UEPS 76

1.25.3 Promedio ponderado 77

1.25.4 Método de valor de la última compra 77

1.26 BODEGA 77

1.26.1 Funciones de la bodega 77

1.27 CONTROL INTERNO 77

1.27.1 Elementos del Control Interno 78

1.28 CONTROL INTERNO CONTABLE 78

1.28.1 Control Interno del efectivo 78

1.28.1.1 Caja chica 78

1.28.1.2 Caja general. 79

1.28.2 El arqueo de caja. 79

1.28.3 La conciliación bancaria. 79

1.29 CONTROL INTERNO DE BANCOS 79

1.30 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR 79

1.31 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR 80

1.32 ADMINISTRACIÓN 80

1.32.1 Principios de la administración 81

1.33 EL PROCESO ADMINISTRATIVO 81

1.33.1 Planeación 81

1.33.3 Organización 82

1.33.4 Integración 82

1.33.5 Dirección 82

1.33.6 Control 82

1.33.7 Misión 82

1.33.8 Visión 83

1.33.9 Valores 83

1.34 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO 83

1.34.1 Principios de Control Interno 83

1.34.1.1 División de trabajo 83

1.34.1.2 Fijación de Responsabilidad. 84

1.34.1.3 Cargo y Descargo. 84

1.35 MANUAL DE FUNCIONES 84

1.35.1 Aspectos que conforman el manual de funciones 84

1.35.1.1 Descripción básica del cargo. 84

1.35.1.2 Objetivo estratégico del cargo 84

1.35.1.3 Funciones básicas. 85

1.35.1.4 Personal relacionado con el cargo 85

1.35.1.6 Perfil del Cargo. 85

1.36 COMERCIALIZACIÓN 85

1.36.1 Canales de comercialización 85

1.37 ATENCIÓN AL CLIENTE 86

1.38 TRIBUTACIÓN 86

1.38.1 Registro único de contribuyentes (R.U.C.). 86

1.38.2 Plazos de Declaración y Pago del IVA 87

1.38.3 Formularios para Declaración de Impuestos 87

1.38.4 Elementos constitutivos de la obligación tributaria la ley 88

1.39 EL HECHO GENERADOR 88

1.39.1 Sujeto Activo 89

1.39.2 Sujeto Pasivo 89

1.40 IMPUESTOS 89

1.40.1 Impuesto a la Renta 89

1.40.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 90

1.40.2.1 Los Agentes de Retención. 90

1.40.2.2 Los Agentes de Percepción. 90

1.40.2.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) 91

CAPÍTULO II

2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA 92

2.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN 92

2.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN 93

2.2.1 Investigación de campo 93

2.2.2 Investigación documental y bibliográfica 93

2.3 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE

INVESTIGACIÓN 94

2.3.1 Métodos de Investigación 94

2.3.1.1 Método Inductivo – Deductivo 94

2.3.1.2 Método Analítico – Sintético 94

2.3.1.3 Método Histórico – Lógico 94

2.3.1.4 Método Dialectico – Científico 95

2.4 TÉCNICAS 95

2.4.1 Observación 95

2.4.2 Encuesta 95

2.5 INSTRUMENTOS 96

2.6 MARCO METODOLÓGICO 96

2.7 VARIABLES DIAGNÓSTICAS 98

2.8 INDICADORES 98

2.9 CONTROL INTERNO 98

2.10 COMERCIALIZACIÓN 98

2.11 IDENTIFICACIÓN DE LA POBLACIÓN Y MUESTRA 100

2.12 FUENTES DE INFORMACIÓN 100

2.12.1 INFORMACIÓN PRIMARIA 100

2.12.1.1 Entrevista 100

2.12.1.2 Observación Directa 100

2.12.2 INFORMACIÓN SECUNDARÍA 100

2.12.2.1 Evaluación y Análisis De La Información 101

2.13 ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DEL NEGOCIO 101

2.13.1 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA DE LA

ENTREVISTA 103

2.13.2 FICHA DE OBSERVACIÓN 104

2.13.3 ANÁLISIS DE LA FICHA DE OBSERVACIÓN 105

2.14 MATRIZ FODA 106

2.14.1 Fortalezas 106

2.14.2 Debilidades 106

2.14.3 Oportunidades 106

2.14.4 Amenazas 107

2.15 ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA 107

2.15.1 FO 107

2.15.2 FA 107

2.15.3 DO 107

2.15.4 DA 108

2.16 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO 109

CAPÍTULO III

3 DESARROLLO DE LA PROPUESTA 111

3.1 Título: 111

3.2 Introducción 111

3.3 Direccionamiento Estratégico de Ferretería MEGACEN I 112

3.3.1 Filosofía ferretería MEGACEN I 112

3.3.1.1 Misión 112

3.3.1.2 Visión 112

3.3.1.3 Valores 112

3.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA FERRETERÍA

“MEGACEN I” 113

3.5 MANUAL DE FUNCIONES DEL SISTEMA DE CONTROL

PLANTEADO PARA MEGACEN I 113

3.6 NIVEL EJECUTIVO 114

3.6.1 Requisitos Del Cargo 114

3.6.2 Funciones 114

3.7 NIVEL OPERATIVO 115

3.7.1 Requisitos Del Cargo 115

3.7.2 Funciones 115

3.8 NIVEL DE APOYO 116

3.8.1 Requisitos Del Cargo 116

3.8.2 Funciones 116

3.9 SISTEMA DE CONTABILIDAD 116

3.10 PLAN DE CUENTAS 117

3.11 CUENTAS GENERALES 117

3.11.1 ACTIVO 117

3.11.1.1 Activo Corriente 117

3.11.1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 118

3.11.2. PASIVOS 118

3.11.3 PATRIMONIO 118

3.11.4 INGRESOS 119

3.11.5 COSTO 119

3.11.6 GASTOS 119

3.12 REGISTROS CONTABLES DEL SISTEMA 120

3.13 APERTURA DE LIBROS 121

3.14 LIBRO DIARIO 122

3.15 LIBRO MAYOR 123

3.16 BALANCE DE COMPROBACIÓN 124

3.17 PROCESO DE AJUSTE O REGULACIÓN 124

3.17.1 Omisión. 124

3.17.2 Errores. 124

3.17.3 Desactualizaciones. 124

3.17.4 Uso indebido 124

3.17.5 Pérdidas fortuitas 124

3.17.6 Pre pagados y recibido por anticipado 124

3.17.7 Por desgaste de propiedad de planta y equipo 124

3.18 CIERRE DE LIBROS 125

3.19 ESTADOS FINANCIEROS 125

3.20 ESTADO DE RESULTADOS O ECONÓMICO 125

3.21 BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO 126

3.22 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 127

3.23 CONTROL INTERNO 128

3.24 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO 129

3.24.1 Control en la organización. 129

3.24.2 Control en la puntualidad. 129

3.24.3 Segregación de funciones 130

3.24.4 Control de responsabilidades 130

3.24.5 Control en la atención al cliente 130

3.25 CONTROL EN EL PROCESO DE ATENCIÓN AL CLIENTE 130

3.26 CONTROL EN LA ESTRATEGIA DE MERCADOTECNIA

DE LA FERRETERÍA 131

3.27 CONTROL INTERNO CONTABLE 132

3.28 CONTROL INTERNO DE VENTAS 133

3.28.1 Máquina Registradora. 134

3.29 CONTROL INTERNO DE COMPRAS 134

3.30 CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO 136

3.31 EL CONTROL INTERNO DE CAJA GENERAL 136

3.32 EL CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA 137

3.33 ARQUEO DE CAJA 137

3.34 CONTROL INTERNO DE BANCOS 138

3.35 LA CONCILIACIÓN BANCARÍA 139

3.36 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR 139

3.37 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR 140

3.38 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 141

3.39 SISTEMA PERMANENTE 142

3.40 ALMACENAJE Y PRESENTACIÓN 143

3.41 IMPUESTOS 144

3.42 DECLARACIÓN DEL IVA 144

3.43 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 145

CAPÍTULO IV

4 OPERACIONALIZACIÓN DE LA PROPUESTA 146

4.1 PANTALLA DE INGRESO 146

4.2 ÍCONO PARA OPCIONES ADMINISTRATIVAS 147

4.3 ÍCONO PARA OCCIONES DE PROVEDORES 148

4.4 ÍCONO PARA OPCIONES DE CLIENTES 152

4.5 ÍCONO PARA REGISTRAR ACTIVIDADES DE

EMPLEADOS 154

4.6 ÍCONO PARA CONTROLAR STOCK 155

4.7 ÍCONO PARA TODO LA FACTURACIÓN DE LA EMPRESA 158

4.8 ÍCONO PARA DIFERENTE OPCIONES DE CONSULTAS 161

4.9 ÍCONO DE REPORTES DE TODOAS LAS ACTIVIDADES

DEL PROGRAMA 167

4.10 ÍCONO DE OPCIONES ESTADISTICAS 174

4.11 ÍCONO PARA TODO LO RELACIONADO CON LA

CONTABILIDAD 175

4.12 ÍCONO DE OPCIONES Y REGISTRO DE RETENCIONES 184

4.13 ÍCONO DE OPCIONES COMO LO ES LA UTILERÍA 187

CAPÍTULO V

5 VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN 188

5.1 INTRODUCCIÓN 188

5.2 IMPACTO SOCIAL 189

5.2.1 Análisis 189

5.3 IMPACTO ECONÓMICO 190

5.3.1 Análisis 191

5.4 IMPACTO EDUCATIVO 191

5.4.1 Análisis 191

5.5 IMPACTO GENERAL 192

5.5.1 Análisis 192

CONCLUSIONES 193

RECOMENDACIONES 194

BIBLIOGRAFIA 196

ANEXOS 197

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico N° 1 Esquema General De Un Sistema 57

Gráfico N° 2 Diseño De Códigos De Cuentas 73

Gráfico N° 3 Estructura del Ciclo Contable 76

Gráfico N° 4 Cuadro De Depreciación 82

Gráfico N° 5 Cuadro de Plazos y Declaraciones 97

Gráfico N° 6 Cuadro de Formularios 97

Gráfico N° 7 Cuadro de Análisis e Indicadores 109

Gráfico N°9 Organigrama Estructural De MEGACEN I 123

Gráfico N°10 Diseño de Libro Diario 132

Gráfico N°11 Diseño de Libro Mayor 133

Gráfico N°12 Diseño de Balance de Comprobación 134

Gráfico N°13 Modelo de un Ejemplo de Estado de Resultados 137

Gráfico N°14 Modelo de un Ejemplo de Estado General 138

Gráfico N°15 Modelo de un Ejemplo de Estado de Flujo del Efectivo 139

Gráfico N°16 Modelo de Factura de MEGACEN I 144

Gráfico N° 17 Modelo de Retención de MEGACEN I 145

Gráfico N°18 Modelo de Comprobante de Egreso de MEGACEN I 147

Gráfico N°19 Modelo de Recibo de Caja Menor de MEGACEN I 148

Gráfico N°20 Modelo de Acta de Arqueo de Caja de MEGACEN I 149

Gráfico N°21 Modelo de Kardex Clientes de MEGACEN I 151

Gráfico N°22 Modelo de Kardex Proveedores de MEGACEN I 152

Gráfico N°23 Modelo de Kardex General de MEGACEN I 154

Gráfico N°25 Seleccionador de Empresa 157

Gráfico N°26 Cuadro de la Empresa 158

Gráfico N°27 Ventana Administrativa Principal 158

Gráfico N°28 Datos Presentación de la Empresa 159

Gráfico N°29 Ventana Proveedores Principal 160

Gráfico N°30 Modelo Administrativos de Proveedores 160

Gráfico N°31 Ventana de Detalle de Cuentas por pagar 161

Gráfico N°32 Plan de Pagos para Proveedores 161

Gráfico N°33 Anulación de Pagos a Proveedores 162

Gráfico N°34 Registro de Notas Crédito 162

Gráfico N°35 Reporte de Notas de Crédito 163

Gráfico N°36 Ventana de Clientes Principal 163

Gráfico N°37 Modulo de Administración de Clientes 164

Gráfico N°38 Planes y Facilidad de Pago 164

Gráfico N°39 Kardex de Clientes 165

Gráfico N°40 Ventana de Empleados Principal 165

Gráfico N°41 Administradores de Vendedores Fijos y Agente Vendedores 166

Gráfico N°42 Ventana de Stock Principal 166

Gráfico N°43 Inventarios 167

Gráfico N°44 Inicialización De Kardex 167

Gráfico N°45 Realización de Proveedores 168

Gráfico N°46 Módulo de Administradores de Bodegas 168

Gráfico N°47 Ventana de Facturación Principal 169

Gráfico N°48 Facturación 169

Gráfico N°49 Ventas acumuladas por Facturar 170

Gráfico N°50 Anular o Procesar Facturas 170

Gráfico N°51 Descuentos Promocionales 171

Gráfico N°52 Registro de Pedidos de Clientes 171

Gráfico N°53 Ventana de Consultas Principal 172

Gráfico N°54 Consulta de Compras Realizadas 172

Gráfico N°55 Consulta de Facturas y Ventas 173

Gráfico N°56 Revisar Ventas Acumuladas por Facturas 173

Gráfico N°57 Revisión de Proformas Emitidas 174

Gráfico N°58 Consulta de Dinero en Ventas Recibido 174

Gráfico N°59 Consulta de Artículos 175

Gráfico N°60 Consulta de Plan de Pagos 175

Gráfico N°61 Consulta de Pagos A Proveedores 176

Gráfico N°61 Revisar Retenciones Realizadas o Recibidas 176

Gráfico N°62 Consulta De Horario o Asistencia 177

Gráfico N°63 Promesas de Pago 177

Gráfico N° 64 Ventana de Reportes Principal 178

Gráfico N°65 Reportes de Proveedores 178

Gráfico N°66 Reporte de Mercaderías por Expiración 179

Gráfico N°67 Reporte de Clientes 179

Gráfico N°68 Reporte de Empleados 180

Gráfico N°69 Reporte de Factura y Notas de Ventas 180

Gráfico N°70 Reportes de Pagos de Clientes 181

Gráfico N°71 Reportes de Pagos a Proveedores 181

Gráfico N°72 Reporte de Roles de Pago 182

Gráfico N°73 Reporte de Cuentas por Pagar 182

Gráfico N°74 Reportes de Cuentas por Cobrar 183

Gráfico N°75 Reporte de Pedidos y Compras 183

Gráfico N°76 Reporte de Movimientos de Caja 184

Gráfico N°77 Reporte de Movimientos Bancarios 184

Gráfico N°78 Reporte de Actividades en el Sistema 185

Gráfico N°79 Ventana de Estadísticas Principal 185

Gráfico N°80 Estadísticas de ventanas 186

Gráfico N°81 Ventana de contabilidad principal 186

Gráfico N°82 Ventana a de opciones de la Contabilidad 187

Gráfico N°83 Apertura de caja 187

Gráfico N°84 Cierre de caja 188

Gráfico N°85 Registro depósitos en caja 188

Gráfico N°86 Retiro de efectivo de caja 189

Gráfico N°87 Lista de cheques por cobrar 189

Gráfico N°88 Ventana de contabilidad en la opción de bancos 190

Gráfico N°89 Administración de cuentas bancarias 190

Gráfico N°90 Registro de depósito en bancos 191

Gráfico N°91 Registro de retiro de bancos 191

Gráfico N°92 Lista De Cheque Posfechados 192

Gráfico N°93 Diseñador De Cheques 192

Gráfico N°94 Ventana Principal De Contabilidad En Configuraciones 193

Gráfico N°95 Configuración De Periodos Contables 193

Gráfico N°96 Administrados Del Plan De Cuentas 194

GRÁFICO N°97 Asignación Y Configuración De Cuentas 194

Gráfico N°98 Venta De Renciones Principal 195

Gráfico N°99 Registro De Información De Compras Declaraciones 195

Gráfico N°100 Registro De Retenciones Sobre Ventas 196

Gráfico N°101 Configuración Códigos de Retenciones 196

Gráfico N°102 Genera Anexo Transaccional DIMM 197

Gráfico N°103 Anulación De Retenciones 197

Gráfico N°104 Ventana De Utilería Principal 198

Gráfico N°105 Cuadro Calificativo 198

ÍNDICE DE TABLAS

GRÁFICO N°8 Tabla de Observación 115

GRÁFICO N°24 Tabla de Impuestos a la Renta 2014, Personas Naturales 156

GRÁFICO N°106 Tabla de Impacto Social 200

GRÁFICO N°107 Tabla de Impacto Económico 201

GRÁFICO N°108 Tabla de Impacto Educativo 202

GRÁFICO N°109 Tabla de Impacto General 203

RESUMEN EJECUTIVO

En los últimos años se ha incrementado la necesidad de tener un buen DISEÑO E

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA SER APLICADO EN

LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERA MEGACEN I”. En las empresas privadas,

debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y la productividad al momento de

implantarlos, en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan.

Es bueno resaltar que la Empresa que aplique controles internos, inventarios y financieros en

sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, por eso, resulta

importante tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan

para darle una mejor visión sobre su gestión.

La presente investigación, tiene como objetivo implementar y mejorar el control, inventarios

y financiero en la Empresa MEGACEN I., con el fin de detectar, en un plazo deseado, las

desviaciones respecto a los objetivo y metas planteadas en la Empresa y prevenir cualquier

evento que pueda evitar el logro de los objetivos, la obtención de información confiable y

oportuna y el cumplimiento de leyes y reglamentos.

El Control del Inventario es uno de los aspectos de la administración de la ferretería

MEGACEN I, que al ser implementado ayudaría a evitar el robo, desperdicio, alteraciones,

informes empíricos. El presente trabajo se realiza en base a una necesidad y previo a una

serie de análisis de la Ferretería MEGACEN I, para lo cual se plantea el requerimiento del

Diseño de un Sistema de Control, Inventario y financiero para facilitar las operaciones de

entrada y salida de mercadería. En el cual se propone en siguiente tema de investigación:

DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA SER

APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERA MEGACEN I”.

Después de haber analizado los factores que limitan el cumplimiento eficiente de los

objetivos que persigue MEGACEN I, se ha formulado el siguiente problema: "La falta de un

adecuado Sistema de Control Interno, inventarios y financiero no permite promover la

eficiencia y eficacia en las operaciones que realiza la Empresa MEGACEN I.

EN EL CAPÍTULO I.- Consta de la parte teórica e investigativa de los epígrafes más

esenciales que con referencia al tema de tesis y que nos conllevan a tener una lógica del

problema investigativo del: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA

CONTABLE PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL

“FERRETERA MEGACEN I” DE PROPIEDAD DE TELMO ANDRES BONILLA

ABRIL. Que permita mejorar el desarrollo de las actividades tributarias y el Control Interno

en la gestión administrativa, financiera y toma de decisiones, como también se pone

importancia a los objetivos y planteamiento del problema.

EN EL CAPÍTULO II.- Trata del análisis situacional de la empresa, tanto interno como

externo, para saber cómo se encuentra la misma. La propuesta de un Sistema de Contable que

vamos a implementar en MEGACEN I, fomentará la eficiencia, reducirá el riesgo de pérdida

de valor de los activos y ayudará a garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el

cumplimiento de las leyes y normas vigentes.

La Propuesta de Diseño e Implementación del Sistema de Contable, aplicado al Área de la

Contabilidad Central, en la cual se evalúa la interconexión modular de todos los procesos

financieros, a fin de que se establezca estados financieros elaborados de acuerdo a la técnica

contable y determinar si éstos han sido preparados de forma adecuada y oportuna.

EN EL CAPÍTULO III trata sobre el informe de resultados y el plan de implementación con

la presentación de un ejercicio práctico aplicado a MEGACEN I.

En las conclusiones y recomendaciones va dirigida al propietario de MEGACEN I y a

personas más conocedoras del tema donde se pueda obtener resultados positivos en los

sucesos que existen en la misma.

En la bibliografía se enumera el nombre de los autores que sirvieron como parte investigación

de este trabajo; y en los anexos se adjunta los documentos de mayor importancia que la

empresa proporcionó.

EXECUTIVE SUMMARY

In recent years has increased the need for good design and implementation of an accounting

system for application in commercial enterprise "FERRETERA MEGACEN I". In private

companies, due to the practicality of measuring efficiency and productivity when

implementing them, especially if it focuses on core activities they perform.

It is good to note that the Company implement internal, inventory and financial controls in

their operations, lead to know the real situation of the same, so it is important to have a plan

that is able to ensure that controls are met to give a better vision of its management.

This research aims to implement and improve control, inventory and financial in MEGACEN

I Enterprise, in order to detect a desired deviations from the objectives and goals set forth in

the Company and to prevent any event run that can prevent achieving the objectives,

obtaining reliable and timely information and compliance with laws and regulations.

Inventory control is one of the aspects of the administration “MEGACEN I” hardware store,

which when implemented would help prevent theft, waste, alterations, empirical reports. The

present study was performed based on a need and prior to a series of analyzes of MEGACEN

I hardware for which the requirement of Designing a System Control, Inventory and

Financial arises, to facilitate input and output operations of merchandise. DESIGN

IMPLEMENTATION OF AN ACCOUNTING SYSTEM TO BE APPLIED IN TRADE

COMPANY "FERRETERA MEGACEN I": in which the following proposed research topic.

After analyzing the factors that limit the efficient fulfillment of the objectives “MEGACEN

I”, has formulated the following problem. "The lack of an adequate system of internal and

financial controls, inventory, not allowed to promote efficiency and effectiveness in the

operations performed by the company MEGACEN I"

CHAPTER I. Consists of theoretical and research of the most essential headings referring to

the thesis topic and we carry have a logic problem of research: Design and implementation of

an accounting system to be implemented in the company commercial "ferretera MEGACEN

I" owned by Mr. Telmo Andrés Bonilla Abril. Which improves the development of tax

activities and internal control in administrative, financial and management decisions as

important to the goals and approaches of problem also gets.

CHAPTER II Trafficking of both internal and external, for how is it situational analysis of

the company. The proposal for an accounting system that will be implemented in MEGACEN

I, promote efficiency, reduce the risk of impairment of assets help ensure the reliability of

financial statements and compliance with laws and regulations.

Prop Design and Implementation of Accounting System, applied to the area of the Central

Accounting, in which the modular interconnection of all financial processes to ensure that

financial statements prepared in accordance with accounting techniques is established and

evaluated to determine whether these have been prepared properly and timely manner.

CHAPTER III Discusses the results report and implementation plan with the presentation of a

practical applied MEGACEN I.

The conclusions and recommendations is addressed to the owner of MEGACEN I, and most

experts in this field where you can get positive results in the events that exist in it.

In the literature the name of the authors served as part of the investigation of this work is

listed; and Annexes most important documents that the company provided is attached.

1

INTRODUCCIÓN

Como señala Federico Gertz Manero en su obra Origen y evolución de la contabilidad,

Ensayo Histórico, que para poder hacer una visión histórica de la contabilidad, es pertinente

hacerlo a la luz de los elementos que constituyen el objetivo de la actividad contable.

Para el año 6000 a.C., se contaba ya con los elementos necesarios o indispensables para

conceptuar la existencia de una actividad contable, ya que el hombre había formado grupos,

inicialmente como cazadores, posteriormente como agricultores y pastores, y se había dado

ya inicio a la escritura y a los números, elementos necesarios para la actividad contable.

Se tiene como el antecedente más remoto una tabilla de barro de origen sumerio en

Mesopotámia datada cerca del 6000 a.C.

Respecto a Egipto, es común ver en los jeroglíficos a los escribas, los cuales representan

ciertamente a los contadores de aquella época, realzando su labor contable.

Con relación a Grecia, es ineludible que en un pueblo con el desarrollo intelectual, político y

social como el griego, esta práctica debió también desarrollarse de manera importante.

Hablar de Roma es hablar de una época muy importante en la evolución de la contabilidad. A

pesar de que los romanos escribieron una gran cantidad de obras la mayor de ellas trataban el

derecho, pero en relación con la contabilidad o a las prácticas contables, no existe un acervo

importante.

A pasar el tiempo los métodos de contabilidad fueron evolucionando, comenzando por los

más sencillos los cuales una persona podía hacer todos los registros de su negocio, hasta

fechas más recientes en los que la contabilidad fue desarrollando distintas áreas, con esto se a

desprendido varios métodos o sistemas de contabilidad como pueden serlos siguientes:

Sistema de Diario - Mayor Único Sistema de Diario Tabular Sistema de Diario y Caja

Sistema Centralizador Sistema de Pólizas Sistema de Pólizas de Cuentas por Cobrar Sistema

de Pólizas de Cuentas por Pagar Sistema de Volantes o Fichas Sistemas Combinados.

Las tecnologías de la información operan como motor del cambio que permite dar respuesta a

las nuevas necesidades de información. Ya anticipadas el papel de las tecnologías de la

2

información como motor de cambio que conduce a una nueva era post industrial que amenaza

con dejar obsoletas todas las estructuras empresariales que no sepan adaptarse.

Al incorporar las tecnologías en la contabilidad se produce dos consecuencias:

Mejoras en la velocidad (hacer lo mismo pero más rápido).

El impacto de las tecnologías de la información en las prácticas y sistemas de

información contable se distingue aquellas que solo afecta a aspectos cuantitativos y

aquellos que permite que nuevo métodos de trabajo contable puedan llevarse a cabo o

permite diseñar nuevos sistemas de información.

Las velocidades que obtenemos al utilizar un soporte informático:

Obtener los balances y cuentas de resultados en tiempo real.

Depositar las cuentas en los registros mercantiles por Internet a una gran velocidad.

Liquidar los impuestos por Internet.

Evitar facturas por intercambio electrónico de información.

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones

mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Como sabemos el origen de

la contabilidad es de hace muchos años, desde que el hombre se dio cuenta de que su

memoria no era suficiente para guardar la información necesaria. Desde el año 6000 a.c. ya

existían los elementos necesarios para la actividad contable. En Grecia, Egipto y en los Valles

de Mesopotamia llevaban registros y operaciones financieras de las empresas privadas y

públicas en tablillas de barro.

La contabilidades quizás una de las actividades por no decir la más importante dentro del

campo de los negocios, dada su Naturaleza de informar acerca del incremento de la riqueza,

la productividad y el posicionamiento de las empresas en los ambientes competitivos.

La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad que tienen estos

tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios

externos de la información.

3

Por lo anterior uno de los retos de la contabilidad en el mundo de hoy aparte de seguir

apoyándose en la contabilidad normal que en sí misma plantea la validez de la información

contable, debe encontrar y aplicar nuevos elementos que le permitan de una manera integral

reflejar todo lo que ocurre en la empresa evidenciándolo en los estados financieros y en los

respectivos informes.

Un efecto que produce estos nuevos cambios en la presentación de la información es que

hace que sobresalga en medio de otras empresas. Los sistemas de información han

desempeñado un importante lugar en el mercado como elemento de control y organización,

sin embargo no debe de limitarse solo a esa función, dado que nos encontramos en la

necesidad de buscar el poder explicativo de los sistemas de información en el

comportamiento de los usuarios de la información empresarial, así no solo se busca un

manejo técnico en la empresa sino que se tomen todos los componentes de la empresa tanto

tangibles como intangibles que nos permitan competir en un entorno que cada vez es más

fuerte y más agresivo.

La debida utilización de los Sistemas se ha venido desarrollando desde que se comenzaron a

implementar los ordenadores informáticos en el soporte técnicos de las empresas para

convertir sus datos en algo ágil y ordenado; por esta razón se ha venido creando diferentes SI

que se acomoden a la características y los fines que se quieren alcanzar en los entornos en los

que se desenvuelven las empresas y cumplir con la información que satisfaga los clientes,

proveedores y accionistas, como la agilidad y validez de los datos que se procesan.

Según Álvarez (1995: 27-31) Los sistemas de información de las empresas están formados

por cuatro subsistemas que son: SIAD (Subsistema de información para la alta dirección),

EIS (Subsistema de información para ejecutivos), MIS (Subsistema de información para la

gestión) y SIC (Subsistema de información contable); los cuales se nutren de todos los datos

e informes relevantes, tanto de origen interno como externo, ya sea de Naturaleza financiera

como no financiera

En estos SI se debe de tener muy en cuenta los avances tecnoLógicos que se han dado en

las comunicaciones por esto se resaltan tres elementos básicos para las empresas que quieran

estar dentro del círculo de las grandes líderes en producción, costos y manejo de sus

negocios; estos elementos ayudan al desempeño exitoso de estas y son: El Internet, el Intranet

4

y el Extranet, que representan sustanciosas ventajas para las empresas que lo implanten,

porque coayuda a la expansión de estas frente a los adversarios dirigiéndose en altos

estándares de calidad y competitividad.

La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y control sistemático

de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe una definición

concreta de la contabilidad aunque todas estas definiciones tienen algo en común.

La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los

resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los

cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo.

(Catacora, Fernando, 1998).

La Contabilidad consiste en suministrar información a los distintos agentes económicos para

ayudarles a tomar decisiones, pero no son accesibles al público en general todos los datos

contables; normalmente, éste sólo puede conocer la información contenida en ciertos estados

financieros o contables, que son las cuentas anuales.

Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del ejercicio y

pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello. De ahí que estos documentos deben

ser claros y expresar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los

resultados de la empresa a la que se refieran. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse

los Principios de Contabilidad Generales, complementados con las Normas Particulares de

valoración existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del resultado de la

empresa. En nuestro país, todas las empresas tienen obligación de presentar cuentas anuales,

sobre todo porque aún está muy extendida y arraigada la idea de llevar la contabilidad como

mero cumplimiento de exigencias fiscales.

El Ecuador y en particular la Provincia de Napo cuentan con serie de empresas que se

dedican a la comercialización de variedad de productos en la cual sus propietarios tienen

muchas dificultades para realizar un control directo y oportuno sobre la adquisición y venta

de materiales que se ha realizado en un determinado lapso de tiempo como es el caso de la

Ferretería "MEGACEN I", que presta sus servicios en la ciudad de Archidona y hasta la

presente fecha no tienen un sistema contable, lo que ha motivado al investigador y a los

5

directivos de la empresa a implantarlo. La falta de información veraz, oportuna y actualizada,

sumada al interés, por parte de la propietaria de la ferretería, se ha convertido en un problema

interno para su administración y comercialización, retrasando el desarrollo de compra y de

oferta de los diferentes productos que se expenden. En cuanto a los Inventarios son bienes

tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario de la ferretería para su posterior

comercialización.

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes de aquí la importancia del

manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa

mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del período contable

un estado confiable de la situación económica de la empresa, ahora bien, el inventario

constituye las cuentas del Activo Corriente que están listas para la venta, es decir, toda

aquella mercadería que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición,

para la venta. Por medio del siguiente trabajo se darán a conocer algunos conceptos básicos

de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa, métodos, sistema y control.

Por los antecedentes expuestos considero, que es importante realizar como proyecto de

investigación el tema: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE

PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERA

MEGACEN I”. El mismo que constituye una alternativa de solución para la ferretería objeto

de investigación.

La investigación del tema, se orienta a realizar un análisis detallado y actualizado de la

comercialización tanto de compra de mercaderías a los diferentes proveedores como de las

ventas realizadas a los clientes, lo que permitirá que la dueño de la ferretería tenga un

conocimiento real de cuáles son los productos que tienen más demanda, el stock que tienen y

como mejorar con una diversidad de productos que además pueden ofrecer a sus clientes.

Este trabajo de investigación, beneficiará a la ciudadanía en general, dado que este negocio

les pondrá suministrar el producto requerido por el cliente y permitirá desarrollar estrategias

que corrijan las falencias, que se reflejen en resultados muy beneficiosos.

La importancia del trabajo investigativo cuenta con la aceptación y el interés por parte de la

propietaria de la Ferretería MEGACEN I, la misma que ha facilitado la documentación

requerida para recabar información sobre el tema seleccionado y abarca las políticas,

6

objetivos y metas de la empresa; y de esta manera contribuir con un mejor control y

organización de sus inventario en beneficio de la empresa.

El presente trabajo investigativo es viable, pues se encuentra enmarcado en la Ley de

Régimen Tributaria Interna, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas

Internacionales de Contabilidad y cuenta con el tiempo y los recursos económicos, materiales

y humanos suficiente para su desarrollo con éxito.

Cabe señalar que se contará con el asesoramiento de varios profesionales, con amplia

experiencia en el desarrollo y elaboración de proyectos investigativos, como también de

contabilidad, de igual manera diseñaré guías de encuestas, entrevista y observación para

recabar información de campo, como criterios de contadores que laboran en esta clase de

empresas necesarios para la realización y desarrollo del presente proyecto.

Como es de saber; la base de toda empresa comercial es la compra y ventas de bienes y

servicios; de aquí viene la importancia el manejo de inventarios reside en el objetivo

primordial de toda empresa: obtener utilidades.

La obtención de utilidades obviamente reside en gran parte de las ventas, ya que estas son el

motor de la empresa, sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad esto

causara a la misma que no obtenga un manejo contable que permita a la empresa mantener el

control oportuno, así como también conocer al final del periodo contable un estado confiable

de la situación económica de la empresa, ventas no tendrá material suficiente para poder

trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces.

MEGACEN I, en la actualidad no cuenta con un sistema contable que le permita tener

control sobre sus existencias de mercaderías, el manejo ha sido realizado de manera manual,

empírica, lo que está generando que la información no sea real, confiable, además de no estar

actualizado, ni tampoco existe personal adiestrado en el manejo.

La propuesta del Modelo de administración de inventarios surge del interés por parte de los

Propietarios de MEGACEN I, en implementar un sistema de administración de inventarios de

mercaderías.

7

El objeto del presente trabajo, tiene la finalidad desarrollar un sistema contable y establecer

políticas, procedimientos y controles en el uso y manejo de en la toma de decisiones, que

permita mejorar el proceso de inversiones en este rubro de la empresa MEGACEN I. Al

proceder a la sistematización de la información relacionada con dicho proceso se

minimizaran las fallas detectadas en cuanto a la cantidad de trabajo al realizarse más rápido y

con mayor seguridad.

8

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Contextualización macro, meso y micro

En la actualidad, en nuestro país se vive una realidad agridulce en donde por un lado, el

desarrollo de las ciencias de la tecnología está tomando impulso, pero por el otro, esto no ha

llevado a mejorar casi en ninguna medida la vida del ciudadano común, en su lugar solamente

facilita el enriquecimiento de terceros que son parte de las empresas de nivel medio y

grande; pero no todo es malo pues gracias a este auge poco a poco están mejorando los

servicios y atención tanto de las empresas públicas y privadas, y eso nos beneficia a todos.

Sin embargo, el ciudadano común y los pequeños negocios en los que regularmente está

involucrado, empiezan a entender que los beneficios de la tecnología están esperando ser

utilizados porque simplemente aunque sea en poca medida están al alcance de todos para

ahorrarnos esfuerzo, desgaste físico y mental, dinero pero sobre todo tiempo.

Por su lado la provincia de Napo aunque sea la más grandes del Ecuador es de un bajo nivel

poblacional, y uno aún menor comercial, motivo por el cual la mayor parte de industrias,

empresas y comercios serios de nuestro medio, en especial las de sus cantones, la ciudad de

Tena y Archidona, se están automatizando y tecnificando cada vez más, desde el control de

ingreso y salida de sus empleados como el control de producción e inventarios, compras,

ventas, etc., llevando así a nuestra ciudad a un nivel de competencia comercial muy alto,

puesto que con los últimos avances de la tecnología no solo se disminuye los costos y tiempo

de producción, sino que también mejora su calidad tanto en productos como en atención al

cliente y demás servicios.

Ante todo esto, la empresa Ferretera MEGACEN I. Presenta un futuro prometedor al ya estar

relacionada y familiarizada con lo que tiene que ver con las ciencias de la tecnología, además

de estar muy clara en que es lo que se debe hacer y sobretodo en el cómo hacerlo para poder

tener una rápida decisión para bienestar de la empresa.

Sin embargo, por el momento no se encuentra obrando con el ejemplo, es decir, no todos sus

procesos se encuentran automatizados e integrados por motivos de premura de acelerar el

9

ejercicio comercial, sin ser este un problema tan claro como lo es el no tener

información verídica, clara y eficaz para una buena toma de decisiones.

Análisis Crítico

Haciendo un acercamiento a la realidad, en este caso específico de la empresa Ferretera

MEGACEN I, se ha notado algunos puntos críticos, como la no automatización de procesos

contables, que impiden mejorar la rentabilidad de la empresa y visualice un mejor futuro de

la misma, prestándose al desperdicio involuntario debido a errores humanos con la

consecuente pérdida de tiempo y demás recursos.

Luego del estudio, dentro del ambiente de la empresa Ferretera MEGACEN I., se ha podido

notar que si no se da solución al proceso de integrarse a la época tecnológica que integra y

facilita una información real, se continuará con la demora innecesaria como se ha llevado

este proceso hasta el momento dentro de la empresa sin conocer la realidad de sus

actividades económicas tanto de compras como de ventas y alejándose de las

obligaciones que establecen las leyes , arriesgándose de esta manera a multas impuestas por

parte del organismo controlador, además de comprometer la información involucrada para las

mismas en confusión y/o pérdida, situándose de esta manera en una posición de riesgo legal y

económico.

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a

llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la

información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas

como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio

comercial.

Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la contabilidad se

erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a conocer los diversos

ámbitos de la información de las unidades de producción o empresas. La contabilidad es una

técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un

negocio con el fin de interpretar sus resultados.

10

Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre

el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos.

Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la empresa, la corriente de cobros

y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, de manera que se

pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

El empleo de los diferentes sistemas de contabilidad con los que puede contar una empresa

suelen ser herramientas fundamentales, ya que los mismos permiten mantener un cierto

control de todas las negociaciones comerciales y financieras que se realicen en la empresa,

además de cumplir con el requerimiento de información para lograr obtener un mayor

aprovechamiento de todos los recursos disponibles.

Los sistemas de contabilidad representan una de las herramientas más importantes y

esenciales para lograr el desarrollo de las empresas. A su vez, los sistemas de contabilidad

son los encargados de analizar y valorar todos aquellos resultados económicos que suele

obtener una empresa mediante la agrupación y la comparación de resultados, permitiendo así,

que todas las tareas de la compañía sean ejecutadas bajo control y con la supervisión de un

contador.

En este contexto la creación de un buen sistema contable surge de la necesidad de

información por parte de todos los actores que componen el todo empresarial, ya que este

sistema debe estar estructurado y hecho para clasificar todos los hechos económicos que

ocurren en el negocio.

Es así que, la implementación de sistemas en contabilidad, se constituye en la base para

llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo

rendimiento económico que implica el constituir una empresa. El sistema de contabilidad

dentro de una organización, se constituye como una estructura ordenada y coherente

mediante la cual se recoge toda la información necesaria de una entidad como resultado de

sus actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos que la actividad contable le

provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le permitirán tomar las

decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del negocio. El control del

inventario es uno de los aspectos de la administración que en la micro y pequeña empresa es

11

muy pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable, políticas o

sistemas que le ayuden a esta fácil pero tediosa tarea. La obtención de utilidades obviamente

reside en gran parte de ventas, ya que éste es el motor del negocio, sin embargo, si la función

del inventario no opera con efectividad, ventas no tendrá material suficiente para poder

trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces,

sin inventarios, no existe control de existencias.

Puesto que el control implica la existencia de metas y planes, ningún administrador puede

controlar sin ellos.

Él no puede medir si sus subordinados están operando en la forma deseada a menos que tenga

un plan, ya sea, a corto, a mediano o a largo plazo. Generalmente, mientras más claros,

completos, y coordinados sean los planes y más largo el periodo que ellos comprenden, más

completo podrá ser el control. El inventario tiene como propósito fundamental proveer al

negocio de materiales de información, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir,

el inventario tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso

de producción y de esta forma afrontar la demanda. Algunas personas que tengan relación

principal con los costos y las finanzas responderán que el inventario es dinero, un activo o

efectivo en forma de material. Los inventarios tienen un valor, particularmente en compañías

dedicadas a las compras o a las ventas y su valor siempre se muestra por el lado de los activos

en el Balance General. El inventario es el conjunto de mercaderías o artículos que tiene el

negocio para comercializar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación

primero antes de venderlos, en un periodo económico determinados, deben aparecer en el

grupo de Activos Circulantes.

Es uno de los activos más importantes existentes en el negocio. El inventario aparece tanto en

el Balance General como en el Estado de Resultados, en el Balance General, el Inventario es

el Activo Corriente. En el Estado de Resultados, el Inventario Final se resta del Costo de

Ventas disponibles para la venta y así poder determinar el costo de las mercancías vendidas

durante un periodo determinado.

En el Empresa Ferretera MEGACEN I, que es el objeto de esta investigación, se encuentra

que:

12

No existe un departamento de contabilidad, para llevar los controles mínimos.

No existe un control exacto de las existencias, no se maneja un sistema de kardex que

permita saber la historia de la mercadería, no están planteados parámetros de

existencias mínimas ni máximas.

Se declara al SRI solo sobre las facturas elaboradas, solo se factura, a las instituciones

y al que lo solicite.

No existe una valorización actualizada de mercadería.

Como no existe departamento de contabilidad, no se sabe si hay pérdida o ganancia,

no se pueden tomar decisiones para el negocio, fundamentadas en datos financieros

reales.

Causas

Este negocio hasta la actualidad desde su creación sigue siendo familiar, y no se lo

maneja con orientación empresarial, esto ha hecho que su manejo se haya quedado en

el tiempo, sin actualizarse, el uso de tecnologías de informática para el control del

negocio por medio de sistemas contables computarizados.

El medio en el que se desenvuelve este negocio le a permitido mantenerse, después de haber

sido uno de los primeras ferreterías de esta localidad, ha crecido en instalaciones pero no en

modernización, pero se mantiene, gracias a que el Mercado todavía da para que los negocios

funcionen, conociendo la demanda de los productos ferreteros, mas, gracias a la clientela

acumulada a través de los años. Otra de las causas para que no haya existido una

modernización, es que el SRI no tiene en esta localidad las herramientas coercitivas, como si

las tiene en la capital de la provincia, lo cual originaría que se ponga al día con toda

reglamentación y legalidad que exige tener un negocio de este tipo.

De no existir una verdadera transformación en la forma de Llevar este negocio, se vería

abocado a enfrentar problemas legales con el SRI, Con el IESS, y los más preocupante seria

que las entidades oficiales del estado que existen en este medio y son la que mas representa

en ingresos a este negocio ya no podrían comprarle, por cuanto no se encuentra catalogado en

el Instituto de Nacional Compras Públicas, ya que al no cumplir con este requisito legal,

según la normativa no podrá ofertar Y por consiguiente ejercer su actividad comercial.

13

Control al pronóstico.-Implantar un sistema contable, que permita ponerse al día, con las

entidades de control. Como desglose de ese sistema, se debe levantar un inventario real, y

revalorizar la mercadería existente, acompañada con estadísticas de comprar y requerimientos

para actualizar los stocks de mercadería, se debe revisar que todos los permisos estén en

regla, así como las declaraciones de impuestos estén bien sustentadas en previsión de una

auditoria de rentas.

Se debe además remodelar el local ya que no presta las condiciones que hacen Falta para su

normal funcionamiento, acordes con los estándares de marketing, esto es lo que se debería

hacer de forma inmediata para tratar de solucionar el problema.

Formulación del problema

La ausencia de un mecanismo de control y registro contable en la empresa comercial

“FERRETERA MEGACEN I no permite disponer de información económica financiera

oportuna, confiable y veraz para la toma de decisiones.

DELIMITACION DEL PROBLEMA

Objeto del Estudio: Sistemas Contable

Campo de Acción: Contabilidad De La Empresa Ferretera

“MEGACEN I”

El presente trabajo de investigación será desarrollado en la empresa ferretera

MEGACEN I ubicada en la Provincia de Napo, Cantón Archidona, en la Avenida Napo y

transversal 15.

La información será tomada del local con el fin de saber en realidad la verdadera

existencia de inventario, como el control real de ventas por mes y si existiera un

documento de constatación de la transacciones realizadas por la ferretería MEGACEN I.

IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Gestión de la información contable

14

OBJETIVO GENERAL

Diseñar e Implementar un Sistema Contable como mecanismo de control y registro contable

para en la empresa comercial “FERRETERA MEGACEN I”, que permita disponer de

información económica financiera oportuna, confiable y veraz para la toma de decisiones de

la Ferretería.

Objetivo Específico

Crear un marco teórico conceptual que sustente el sistema contable, en los aspectos

científicos y técnicos, idóneos que cumpla con los requerimientos del negocio, tanto

en el aspecto contable, administrativo y de control interno, para su aplicación en la

ferretería los cuales hagan más fácil la atención al cliente.

Establecer procedimientos de control interno, Administrativos, contables y de

inventarios para la Ferretería “MEGACEN I”.

Establecer los mecanismos de comercialización idóneos para la compra y venta de sus

productos.

JUSTIFICACIÓN

La Contabilidad consiste en suministrar información a los distintos agentes económicos para

ayudarles a tomar decisiones, pero no son accesibles al público en general todos los datos

contables; normalmente, éste sólo puede conocer la información contenida en ciertos estados

financieros o contables, que son las cuentas anuales

En nuestro país, todas las empresas tienen obligación de presentar cuentas anuales, sobre todo

porque aún está muy extendida y arraigada la idea de llevar la contabilidad como mero

cumplimiento de exigencias fiscales.

El Ecuador y en particular nuestra provincia de Napo cuentan con serie de empresas que se

dedican a la comercialización de variedad de productos en la cual sus propietarios tienen

muchas dificultades para realizar un control directo y oportuno sobre la adquisición y venta

de materiales que se ha realizado en un determinado lapso de tiempo como es el caso de la

Ferretería "MEGACE I", que presta sus servicios en la ciudad de Archidona, Tena y hasta la

15

presente fecha no tienen un control adecuado de inventarios, como desconoce la realidad de

ventas y deudas con proveedores de una forma adecuada lo que ha motivado al estudiante

y a los propietarios de la empresa a implantarlo.

La falta de información veraz, oportuna y actualizada, sumada al interés, por parte del

propietario de la ferretería “MEGACEN I”, se ha convertido en un problema interno para su

administración y comercialización, retrasando el desarrollo de compra y de oferta de los

diferentes productos que se expenden y se comercializan.

Por medio del siguiente trabajo se darán a conocer algunos conceptos básicos de todo lo

relacionado a los Inventarios en una empresa, métodos, sistema y control.

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes de aquí la importancia del

manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa

mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del período contable

un estado confiable de la situación económica de la empresa, ahora bien, el inventario

constituye las cuentas del Activo Corriente que están listas para la venta, es decir, toda

aquella mercadería que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición,

para la venta.

La importancia del trabajo investigativo cuenta con la aceptación y el interés por parte de la

propietario de la Ferretería MEGACEN I, la misma que ha facilitado la documentación

requerida para recabar información sobre el tema seleccionado y abarca las políticas,

objetivos y metas de la empresa; y de esta manera contribuir con un mejor control y

organización de sus inventario, administrativas en beneficio de la empresa.

El presente trabajo investigativo es viable, pues se encuentra enmarcado en la Ley de

Régimen Tributaria Interna (FACTURACIÓN ELECTRÓNICA), Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad y cuenta con el tiempo

y los recursos económicos, materiales y humanos suficiente para su desarrollo con éxito.

Justificación teórica.- Una vez que he realizado una investigación en los textos contables,

que me permitan guiarme en el desarrollo del presente proyecto, se ha elegido teoría existente

que sobre el tema sea publicado en el libro Contabilidad General 5ta edición de Pedro Zapata

16

Sánchez, Contabilidad Superior de Joaquín Moreno Fernández, Contabilidad General de

Mercedes Bravo Valdivieso.

En base a esta literatura considero que un Sistema Contable para la empresa Ferretera

MEGACEN I debe contener un conjunto de procedimientos, métodos y técnicas, políticas,

que se ordenan y clasifican de acuerdo con las necesidades del negocio, como,

administración, control, presupuesto, funcionamiento.

Justificación metodológica.- La empresa Ferretera MEGACEN I desde Que inició sus

operaciones se ha caracterizado por la falta de un sistema de contabilidad acorde a sus

necesidades, los procedimientos que se han aplicado para el manejo de este negocio no han

sido desde ningún punto de vista los más apropiados, su retraso con respecto de los sistema

actuales, tanto manuales como automatizados es muy evidente. Tanto el gerente propietario

como su personal no han realizado innovaciones en su trabajo, provocando que en este punto

su administración sea precaria y rustica.

La información que genera no es procesada, para saber cuál es la situación real, tanto en lo

que tiene que ver en sus existencias, flujo de caja, cartera, etc. El sistema contable que se

prevé para este negocio debe permitir la consulta y aplicación de métodos y procedimientos,

que posibilitan el registro adecuado de las transacciones y facilitan la información financiera

en forma objetiva y sencilla y el control; en forma oportuna, útil, resumida y documentada, en

forma narrativa y gráfica, el tipo de formularios, documentos y registros, tiempos y

movimientos dentro del proceso de registro, clasificación, control y archivo contable, todo lo

cual permitirá que el negocio tome decisiones exitosas y obtenga los estados financieros en

periodos anuales o cuando la necesidad lo exija, acorde a los principios contables

generalmente aceptados.

Justificación práctica.- Lo antes expuesto justifica la implementación de un sistema

contable acondicionado a las necesidades para mejorar el desempeño y rendimiento del

negocio, el cual lo posicionara en el mapa y le permitirá competir con sus pares de la

localidad, y le brindara la oportunidad de acceder a nuevas oportunidades de negocios,

Además me permitirá en el proceso de investigación acceder a nuevos conocimientos y

experiencias prácticas que enriquecerán el intelecto y cultura general del investigador.

17

El presente trabajo está orientado al servicio de la empresa ferretera MEGACEN I., en el área

de la gestión administrativa para facilitar algunas tareas y la toma de decisiones diarias en

beneficio de la empresa.

La empresa también quiere que se considere dentro del sistemas el valor agregado que

incurre dentro de la actividad como lo es el de transporte para los clientes.

La empresa afronta el problema de manejar un sistema para el local de la ciudad Tena ya

que este local es parte de una Franquicia. El sistema que existe para no permite

registrar productos los cual no es dentro de la lista de distribución y como sabes una

ferretería cuenta con un amplio número de productos los cuales son necesarios por esta

razón es necesario que se integre las ferretería con el fin de que se conozca la

realidad de los dos locales ubicados tanto en Archidona como del Tena.

Y así dar solución a que el propietario pueda llevar un control de los dos locales y

sobre todo desde el local principal conociendo la realidad tanto de inventarios, ventas

y movimientos de toda la administración que se realizan dentro de la empresa.

18

CAPÍTULO I

1 MARCO TEÓRICO

1.1 ANTECEDENTES DE LA FERRETERIA “MEGACEN I”

El negocio ubicado en la Cantón Archidona de la provincia del Napo, tiene por objeto la

comercialización de productos de ferretería, recepción, almacenamiento y despacho de

mercaderías.

Es un negocio, cuya actividad principal es la compra y venta de artículos de ferretería y

materiales de construcción. El personal del negocio está representado por la propietario y los

empleados que laboran en el negocio, el capital, se forma por el aporte que hace la propietario

del negocio y está representado por el dinero en efectivo, los artículos de la ferretería, que

constituye la mercadería, muebles y enseres, vehículos y equipos, la actividad que realizan las

personas para lograr el objetivo del negocio, es satisfacer los requerimientos de la sociedad, a

través de la venta de artículos de ferretería y materiales de construcción.

El presente negocio inició sus actividades en el año 2010, con el capital de Telmo Andrés

Bonilla y su esposa, el mismo que ha crecido, y que para el año 2014, los ingresos superan

los $100.000,00. De acuerdo a la Ley Orgánica de Régimen Tributario con este valor el

negocio se ve obligado a llevar contabilidad a partir del año 2015.

1.1.2 Misión

La misión de la Ferretería MEGACEN I es comercializar artículos de ferretería para

Satisfacer las necesidades de los clientes contribuyendo así al desarrollo del negocio.

1.1.3 Visión

La visión de la Ferretería MEGACEN I es llegar a ser un negocio líder en la comercialización

de artículos de ferretería no sólo en el Cantón de Archidona sino en toda la Provincia y así

poder crecer para crear más fuentes de trabajo al finalizar esta década.

19

1.1.4 Objetivos

1 Ofrecer a los clientes productos de excelente calidad y prestigio.

2 Brindar una atención eficaz a los consumidores.

3 Mantener relaciones duraderas y confiables con los proveedores fundamentadas en la

lealtad, reciprocidad y compromiso de cumplimiento de nuestras obligaciones de pago.

4 Cumplir con las disposiciones tributarias y sociales establecidos por los distintos

organismos de control.

1.2 EMPRESA

1.2.1 Concepto

“Empresa es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado con el

propósito de desarrollar actividades relacionadas con la producción y comercialización de

bienes y/o servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.”

La empresa es una organización que se crea con el propósito de satisfacer las demandas y

deseos de clientes, a través de una actividad económica. Además requiere de una razón de

ser, una misión, visión, una estrategia, unos objetivos,

Unas políticas de actuación.

1.2.2 Importancia

Cabe señalar que la importancia de la empresa se fundamenta en producir un bien o prestar

un servicio para lograr la satisfacción de sus clientes, también busca lucrar su capital por la

actividad que realiza desde el momento en que la empresa comienza a desarrollar sus

funciones desea conseguir una utilidad para retribuir el esfuerzo de quienes han coordinado

los factores productivo.

1.2.3 Objetivos:

• Prestar un servicio o producir un bien económico

• Perseguir un beneficio económico

20

• Contribuir al progreso de la sociedad

• Administrar eficientemente los factores de la producción

• Satisfacer las necesidades de consumidores de los productos o servicios ofertados

1.2.4 Elementos de la empresa

Se consideran elementos de la empresa tanto factores internos como externos, que influyen

directa o indirectamente en su funcionamiento.

Los elementos de la empresa son los siguientes:

a) El empresario: Constituye la persona o conjunto de personas encargadas de dirigir el buen

funcionamiento de la misma tomando las decisiones más acertadas.

b) Los trabajadores: Son el conjunto de personas que laboran en la empresa, por lo que

perciben un salario.

c) La tecnología: Son el conjunto de técnicas que utiliza la empresa en sus procesos

productivos para poder fabricar

d) Los proveedores: Son personas o empresas que proporcionan las materias primas,

servicios, maquinaria, etc., necesarias para que las empresas puedan llevar a cabo su

actividad.

e) Los clientes: Forman el conjunto de personas o empresas que demandan los bienes o

servicios producidos y prestados por la empresa.

f) La competencia: Constituyen las empresas que producen los mismos bienes o prestan los

mismos servicios y con las cuales se ha de competir para atraer a los clientes.

g) Los organismos públicos: Tanto el Estado central como los Organismos Autónomos

condicionan la actividad de la empresa a través de normativas laborales, fiscales, sociales,

etc.

1.2.5 Clasificación de las empresas

Las empresas se clasifican de la siguiente manera:

1.- El tamaño

2.- La actividad que realizan

3.- Al sector que pertenecen

21

4.- Organización del capital

1.2.5.1.- Tamaño

Depende del número de trabajadores, el importe del capital utilizado y el volumen de ventas,

para que se clasifiquen en pequeñas, medianas o grandes empresas.

Serán pequeñas empresas las que tienen entre 1 y 50 trabajadores, las medianas empresas

entre 50 y 500 trabajadores y serán consideradas grandes empresas las de más de 500.

1.2.5.2.- La actividad que realiza

Servicios: Son aquellas que se dedican a la prestación de servicios para satisfacer las

necesidades de la sociedad.

a) Mineras: Son aquellas que se dedican a explotar recursos naturales

b) Comerciales: Su finalidad es desarrollar la compra - venta de los productos

terminados en la fábrica sin ningún tipo de cambios.

Agropecuaria: Explotación del campo y sus recursos.

c) Industrial: Constituyen el conjunto de empresas que se dedican a la transformación

de la materia prima en un producto terminado.

d) Servicios: Son las que entregan sus servicios o prestan de estos a la comunidad.

Ejemplo: Clínicas, salones de belleza, transportes, etc.

1.2.5.3.- El sector al que pertenece

Las empresas pueden pertenecer al:

a) Sector Privado.- Es aquel que corresponden a personas naturales o jurídicas de

acuerdo al capital aportado.

b) Sector Público.- Es aquel que corresponde al gobierno (Estado).

c) Sector Mixto.- Son aquellas en las que están conformadas de aporte del capital tanto

del sector privado como del sector público.

22

1.2.5.4.- Organización Del Capital

a) Unipersonales.- Son aquellas que están conformadas por una sola persona natural con

capacidad legal para ejercer el comercio quien aporta su capital y responde en forma

ilimitada ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.

b) Sociedad o compañía.- Son aquellas que están conformadas mediante el aporte de

dos o más personas naturales o jurídicas.

Estas sociedades deben de ser:

1. De personas.- En comandita simple y de nombre Colectivo.

2. De capital.- Sociedad Anónima, Economía Mixta, Compañía Limitada y En

comandita por Acciones.

1.3 LA MICROEMPRESA

“Una microempresa puede ser definida como una asociación de personas que operando en

forma organizada, utiliza sus conocimientos y recursos: humanos, materiales, económicos y

tecnológicos para la elaboración de productos y/o prestación de servicios”

La microempresa es un fenómeno social de indiscutible importancia para nuestro país. Los

ecuatorianos demostramos todos los días que somos grandes emprendedores. Tal es el caso

de los emigrantes que viajan arriesgando su vida, sus bienes, su familia.

1.3.1 Características generales de la microempresa en el Ecuador

a) La gran mayoría de microempresas se dedican a la actividad comercial o a la prestación de

servicios y un pequeño porcentaje a las actividades de transformación.

b) Su estructura jurídica se asemeja a las sociedades de personas y eventualmente a las

sociedades anónimas.

c) Es de tipo familiar.

d) El objetivo predominante es el mercado local y eventualmente regional

g) Carecen de una estructura formal de organización

23

1.3.2 Clases de microempresas

A continuación se detalla algunas de las clases de microempresas;

1.3.2.1 La microempresa de Producción.- Es la que transforma los materiales e insumos en

bienes de consumo final, termina con la venta de su producto.

1.3.2.2 La microempresa de Comercio.- Es el acercamiento de bienes al intermediario y/o

al consumidor, compra mercaderías y vende a un precio mayor, para obtener ganancia.

1.3.2.3 La microempresa de servicios.- Atiende al cliente necesidades biológicas,

sentimentales, afectivas y similares.

1.3.2.4 La microempresa individual.- Es de un solo dueño con responsabilidad ilimitada.

1.3.2.5 La microempresa de sociedad de personas.- Es la asociación de dos o más

individuos como copropietarios que hacen negocio con fines de lucro.

La responsabilidad es ilimitada y Los beneficios obtenidos se reparten en proporción a los

aportes.

La responsabilidad es ilimitada y Los beneficios obtenidos se reparten en proporción a los

aportes.

1.4 FERRETERÍA

Es el lugar donde se venden objetos de metal, hierro o de otros materiales, como cacharros de

cocina, herramientas, tuercas, etc. usados para la construcción o reparación de viviendas u

objetos.

El principal objetivo de las Ferreterías se fundamenta a la actividad que desempeñan y se

enfoca en su misión y su visión, todo depende de su perspectiva y dirección que se encuentre

bajo su mando, sin embargo el objetivo debe de ser claro, coherente, realista, alcanzable,

ejecutable.

24

1.4.1 Importancia

Es importante precisar de la existencia de las Ferreterías en los mercados, ya que por su

actividad de ofrecer productos utilizados en la construcción ayuda a la sociedad a facilitar su

estilo de vida mediante la satisfacción de sus necesidades, además los negocios dedicados a

esta actividad buscan maximizar su beneficio mediante la ganancia que se obtenga de la venta

de los productos y crea productividad mediante la generación de fuentes de trabajo que

conducirían al progreso de un país.

1.5 DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE

1.5.1 Diseño

El diseño es un arte que permite, crear una serie de procesos esquematizando información útil

para la mejor interpretación de datos de una manera ordenada y clara dando una solución a un

determinado problema en cualquier campo.

1.5.2 Diseño contable

Es el proceso que conlleva a crear objetivos y metas operativas claramente definidos ya sea

por esquemas, bosquejos contables, en una empresa con la finalidad de dar soluciones a las

necesidades que se presenten.

Sin embargo en la actualidad con el desarrollo de la informática el proceso de diseño es más

fácil ya que ahorra tiempo y recursos en su elaboración.

1.5.3 Implementación

Consiste en la aplicación o ejecución de un determinado plan, debidamente diseñado, en

función de los requerimientos que se ajusten a las necesidades de una empresa, y por medio

de su manejo permita la detección a tiempo de problemas, convirtiéndose en una herramienta

fundamental de control de todas las negociaciones comerciales y financieras de una entidad, y

proporciona información oportuna, para un mejor aprovechamiento de todos los recursos

disponibles, aumentando su productividad.

25

1.5.4 Importancia de los sistemas

En una empresa, el funcionamiento de todo proceso depende de los sistemas; de esto se

deduce la importancia que tienen y como su uso redunda en beneficios para toda compañía.

Es imposible llevar un adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras, sin

contar con el auxilio de los sistemas mecanizados desarrollados en las computadoras.

La mayor responsabilidad de un gerente es tomar decisiones de tipo financiero y no

financiero; el cual se basa necesariamente en la información generada por los sistemas. La

calidad de la información generada es un factor crítico para guiar a la empresa por el rumbo

deseado.

Todo el proceso de generación de información en las empresas está soportado por sistemas

que manejan una serie de variables complejas, que ayudan a los gerentes a generar

información. Este proceso no es del todo fácil, ya que llegar a un sistema que soporte

cualquier tipo de decisiones, requiere el esfuerzo de muchas personas y horas interminables

de trabajo.

1.5.5 Sistema

Es un conjunto de elementos o partes que se encuentran dinámicamente organizados y

relacionados que interactúan entre sí, formando una actividad con la finalidad de alcanzar un

objetivo que se encuentren operando sobre datos de energía o materia para proveer entradas

de datos y proveen salidas de información.

GRÁFICO N°1 ESQUEMA GENERAL DE UN SISTEMA

26

1.5.6 Clasificación de los sistemas de una empresa

Uno de los puntos de referencia para la clasificación de un sistema, lo representa el grado de

complejidad alcanzado para el proceso de las operaciones. Las empresas que poseen sistemas

de grandes proporciones o complejos, por lo general, tienen estructuras que cuentan con

mayores niveles y existencia de una mayor división de trabajo. Generalmente, una empresa

empieza su experiencia con los sistemas de información, a través de la implantación de

programas para procesar la información contable y financiera; por esta razón, la

responsabilidad en el manejo de tales sistemas recae en un funcionario contable

administrativo.

Los sistemas se clasificarán de la siguiente manera:

a) Sistemas de Producción

b) Sistemas de Ventas

c) Sistemas de Administración y Finanzas

1.6 SISTEMA CONTABLE

El sistema de información contable comprende el conjunto de métodos, procedimientos y

recursos utilizados por una entidad económica, con la finalidad de llevar un control de las

actividades administrativas y financieras para resumirlas en forma útil y de esta manera tomar

decisiones de elementos contables que se encuentren organizados y relacionados entre sí para

lograr objetivos.

1.6.1 Importancia de los sistemas contables

Ahora bien, teniendo en cuenta la relevancia de la contabilidad como herramienta para el

desarrollo de una empresa, debemos destacar que la creación de los sistemas contables

eficientes surgió de la necesidad de información que los actores que componen la empresa

necesitaban. En este sentido, un sistema debe encontrarse estructurado y especialmente

diseñado para que sea capaz de clasificar todas las acciones económicas que implica la

construcción y formación de una empresa. En la implementación de los sistemas de

27

contabilidad, se encuentra la base para poder realizar con éxito todos los procedimientos que

conducirán a la empresa al logro de sus objetivos.

Pasos para implementar un sistema contable eficiente y oportuno.

El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable.

Preparar y analizar la información referente a la razón social, ubicación física,

actividad, cantidad de empleados, equipos, capital entre otros.

Elaborar un informe preliminar de la situación de la empresa.

Verificar la aplicación de las normas legales.

Instaurar (Si no existe) un catálogo de cuentas y los manuales de procedimientos

respectivos.

Implementar metodologías de recolección de información.

Buscar que la información se aproxime lo mayor posible a la realidad económica de

la empresa.

Preparar los informes pertinentes.

Registrar las operaciones en los libros correspondientes.

Elaborar los informes financieros.

1.6.2 Objetivos de un sistema contable

Proporcionar una imagen numérica de la realidad en la vida y actividad de la

empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.

Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma

de decisiones.

Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.

Facilita el trabajo de los usuarios

1.6.3 Elementos del sistema contable

• Personas: Las personas tienen la misión en un sistema contable de recabar la información

del medio y analizarla, para su posterior registro.

28

• Procedimientos: Son formas estandarizadas y secuenciales de llevar a cabo alguna

actividad.

• Herramientas: Son apoyos al trabajo del que registra en el sistema contable.

• Registros: Corresponden a las anotaciones varias que se hacen en un sistema contable.

1.6.4 Principales características de un sistema contable

La información contable, es la base para tomar decisiones en distintas áreas.

1.6.4.1 Ingreso de los Datos

El ingreso de los datos en un sistema contable se realiza a través de un comprobante de diario

el mismo que contiene dos o más registros, sean débitos o créditos.

1.6.4.2 Validación de Datos

Verifica que los datos ingresados cumplan con ciertos parámetros previamente establecidos

para el control de los mismos desde el punto de vista de su consistencia. Un aspecto

importante en todo sistema de contabilidad, es el de asegurar que no fallen los controles sobre

la integridad de los datos.

1.6.4.3 Actualización de los Registros

La actualización de los registros en un sistema contable, consiste en el traspaso de los

movimientos del diario general, a cada una de las cuentas del mayor. Previo a la actualización

de los saldos del mayor.

La actualización de información se utiliza por lo general y básicamente para manejar y

modificar las funciones contables requeridas por una empresa incluyendo Facturación,

Control de Inventarios, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Planillas, Activos Fijos, y

Mayor General.

29

1.6.4.4 Emisión de Reportes

La emisión de reportes bien presentado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una

relación aceptable de costo / beneficio, la importancia de la emisión de reportes va en función

de los usuarios de la información.

1.7 CONTABILIDAD

1.7.1 Aspectos generales

La contabilidad en la actualidad constituye un punto de notable interés por su aplicabilidad

inmediata, se presenta como una técnica muy útil, en los últimos tiempos ya que se está

haciendo cada vez más dinámica y versátil. Esta realidad se evidencia al comprobar que la

mayoría de empresas están utilizando sistemas de Procesamiento Automático de Datos para

registrar las operaciones económicas y con ellas las actividades relacionadas como:

facturación, inventarios, elaboración de nóminas de pago, etc.

Es decir si alguna materia ha merecido una aplicación real al computador ha sido la

contabilidad.

1.7.2 Definición

“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar,

clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios, las

operaciones y transacciones de una empresa.”

Es decir que la contabilidad es un arte que se ocupa de la coordinación, la clasificación, el

registro y la interpretación de las situaciones económicas de las operaciones mercantiles de

un negocio, originado por los diferentes cambios de su patrimonio.

1.7.3 Objetivos

• Proporcionar información contable a dueños y gerentes de empresas con relación a la

Naturaleza del negocio

30

• Suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones

realizadas por un ente privado o público.

• Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos

• Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

1.7.4 Importancia de la contabilidad

La contabilidad es de gran importancia porque todas las entidades económicas tienen la

necesidad de llevar un control de sus actividades mercantiles y financieras, así obtendrá

mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio el cual se reflejará al finalizar el

ejercicio económico mediante el resultado que se haya obtenido, por otra parte los servicios

aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.

1.7.5 Principios de contabilidad generalmente aceptados

Forman un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular

criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos

patrimoniales y económicos de un ente. Ya que constituyen parámetros para que la

elaboración de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnicas

contables y son:

1.7.5.1 Ente Contable.- Está constituido por las empresas que realizan actividad económica,

responsables de los Estados Financieros

1.7.5.2 Equidad.- La información contable debe basarse en este principio de manera que el

registro económico y su información se basen en igualdad para todos los sectores sin

preferencia alguna

1.7.5.3 Medición de Recursos.- La información financiera y la contabilidad se basa en los

bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico o pueden ser valuados en

términos monetarios.

1.7.5.4 Periodo de Tiempo.- El principio establece que la actividad económica de la empresa

debe ser dividida en periodos acordados de tiempo generalmente de un año con la finalidad

31

de ser comparados los resultados de cada periodo para que permitan una adecuada toma de

decisiones.

1.7.5.5 Esencia sobre la forma.- El proceso contable y su información financiera se

fundamenta en la realidad económica de las transacciones habitualmente la sustancia de los

eventos a ser contabilizados están unidos con la norma Legal.

Sin embargo en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales en

contabilidad se enfatizan más en la esencia que en la forma con el objeto de que refleje mejor

la información de la actividad económica expuesta.

1.7.5.6 Continuidad del Ente Contable.- Los principios contables parten del supuesto de la

continuidad de los procedimientos del ente contable, empresas en marcha a menos que se

indique lo contrario.

1.7.5.7 Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera mide en términos

monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad

de medida en el Ecuador para la contabilidad y la información financiera es el dólar.

1.7.5.8 Estimaciones.- Ya que la Contabilidad Financiera involucra asignaciones y

distribuciones de ciertas partidas, entre periodos de tiempo relativamente cortas de

actividades completas y conjuntas es necesario realizar estimaciones y aproximaciones

1.7.5.9 Acumulaciones.- La determinación de la posición financiera y los ingresos periódicos

dependen de la medición de recursos y obligaciones económicas sus cambios a medida que

estos ocurran.

1.7.5.10 Precio e Intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están basadas

en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas son intercambiadas hay que

recalcar que la medición en términos monetarios se fundamentara primordialmente en los

precios de intercambio

1.7.5.11 Juicio o Criterio.- Imprescindiblemente las estimaciones usadas en la contabilidad

implica una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.

32

1.7.5.12 Uniformidad.- Deben ser aplicados de un periodo a otro uniformemente los

principios de contabilidad. En caso de presentar cambios en los principios técnicos y en sus

métodos de aplicación hay que dejar constancia expresa de tal situación y a la vez indicar que

efectos causen en la información contable.

1.7.5.13 Clasificación y Contabilización.- Las fuentes de registros de los recursos de las

obligaciones son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientes clasificarlos y

contabilizarlos en forma regular y ordenada ya que esto facilita que pueda ser comprobable o

verificable.

1.7.5.14 Significatividad.- Únicamente los informes financieros se interesan de la

información financiera significativa pero que pueda afectar las evaluaciones y decisiones de

los datos presentados.

1.8 NIIF

Las NIIF constituyen un cuerpo único de normas mundiales de contabilidad de elevada

calidad y de obligatorio cumplimiento, que llegan a requerir información comparable,

transparente y de imagen fiel de los estados financieros para propósitos generales. Estas

normas son elaboradas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. (IASB).

1.8.1 Objetivos de las NIIF

Las NIIF desde que han sido publicadas forman un conjunto normativo de aplicación

obligatoria en muchos países, con cuya implantación se pretende disponer de un

cuerpo único de normas de gran calidad para alcanzar una serie de objetivos:

Imagen Fiel;

Calidad de la información requerida para que los estados financieros sean útiles a los

usuarios;

Mayor grado de transparencia: las NIIF se han elaborada desde la perspectiva del

inversor;

Favorecer la comparabilidad de la información financiera.

33

1.8.2 Disposiciones Normativas del Organismo de Control en el Ecuador

1.8.2.1 Las NIIF

Son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas

en inglés), entre sus miembros constan la Asociación Interamericana de Contabilidad – AIC y

la Federación Internacional de Contadores (IFAC, siglas en inglés), Instituciones de las

cuales Ecuador es país signatario a través de la Federación Nacional de Contadores del

Ecuador.

1.8.2.2 El IASB.

Está comprometido con el desarrollo, en interés público, de un conjunto único de normas

contables mundiales de elevada calidad, comprensibles y de obligado cumplimiento que

lleven a requerir información comparable, transparente en los estados financieros para

propósitos generales.

1.8.3 Adopción de las NIIF en el Ecuador

Ecuador aplicará una división a nivel de las empresas para la adopción de las Normas

Internacionales de Información Financiera

(NIIF), que sustituirán a las actuales reglas contables ecuatorianas bajo las cuales se

presentan anualmente los Estados Financieros.

Las normas, que deberían acogerse en el 2009, pero que por la crisis económica quedaron

prorrogadas hasta enero del 2010, entrarán en vigencia de manera paulatina, considerando el

calendario de aplicación según lo publicado en el Registro

Oficial N°498 del 31 de Diciembre del 2008 establecido por la Superintendencia de

Compañías que dice:

Como parte del proceso de transición, las compañías que conforman los grupos determinados

en los numerales 1, 2 y 3 del artículo primero elaborarán obligatoriamente hasta marzo del

2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un cronograma de implementación de

dicha disposición, el cual tendrá al menos, lo siguiente:

34

Un plan de capacitación.

El respectivo plan de implementación.

La fecha del diagnóstico de los principales impactos en la empresa.

Esta información deberá ser aprobada por la Junta General de Socios o Accionistas o por el

organismo que estatutariamente esté facultado para tales efectos, o por el apoderado en caso

de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país.

1.9 ECUACIÓN CONTABLE

En los negocios o empresas comerciales la condición financiera se representa por la relación

de los activos con los pasivos más el patrimonio, aplicando la siguiente fórmula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

1.9.1 Activo

Son todos aquellos valores que representan el dinero en efectivo y todos los bienes de

propiedad del negocio o empresa. Ejemplo: Efectivo,

Cuentas por Cobrar, Mercaderías, Vehículos, Edificios, Muebles, Terrenos,

Maquinarias, etc.

1.9.2 Pasivos

Constituyen todas las obligaciones o deudas con terceras personas que tiene la empresa o

negocio que cancelar. Ejemplo: Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, Obligaciones

Bancarias, Hipotecas por Pagar, etc.

1.9.3 Patrimonio

Es el derecho del propietario sobre el activo de la empresa

35

1.9.4 Principio de la partida doble

Forma uno de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, considerándose como

el más práctico y útil para la presentación de los Estados Financieros, debido a que en toda

transacción contable intervienen por lo menos dos cuentas una parte real (objetos) y otra

financiera (dinero), se puede decir que una persona recibe algo y al mismo tiempo una

persona entrega algo.

Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho

(Haber) y otro en el lado izquierdo (Debe) para que haya equilibrio.

1.10 CUENTA CONTABLE

Cuenta Contable es el nombre o denominación que se usa en la Contabilidad para registrar,

clasificar y resumir los incrementos o disminuciones de acuerdo a su Naturaleza y

clasificación.

1.10.1 Estructura de las cuentas contables

1.10.1.1 Debe.- “Se registra todos los valores que reciben ingresos o entran a cada una de las

cuentas (lado izquierdo)” Desde el punto de vista contable él debe corresponde al registro en

el lado izquierdo de la cuenta, se denomina Débitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una

cuenta. Es colocar una partida en él Debe.

1.10.1.2 Haber.-“Se registra todos los valores que entregan egresos o salen de cada una de

las cuentas (lado derecho)”

En el lado derecho de la cuenta, se denomina Créditos o Abonos, por lo tanto acreditar o

abonar una cuenta, es colocar una partida en el haber la suma de todos los créditos o abonos

de una misma cuenta representa movimiento acreedor.

1.10.1.3 Saldo.- Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, y se lo

denomina saldo este podrá ser saldo deudor o saldo acreedor según la Naturaleza de la

cuenta.

36

Los saldos pueden ser:

1.10.1.4 Saldo Deudor.- Cuando la suma de los valores del debe es mayor a la suma de los

valores del haber

1.10.1.5 Saldo Acreedor.-Cuando la suma de los valores del haber es mayor a la suma de los

valores del debe.

1.11 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

1.11.1 Según su Naturaleza

Personales Ej. Cuentas por Cobrar

Impersonales Ej. Caja

1.11.2 Según al grupo que pertenecen

Activos Ej. Bancos

Pasivos Ej. Documentos por Pagar

Patrimonio Ej. Aportes de Capital

Gastos Ej. Arriendo

Rentas Ej. Intereses Ganados

1.11.3 Por el estado financiero

Balance general Ej. Muebles y Enseres

Estado de Resultados Ej. Beneficios Sociales

Por el saldo

Deudoras Ej. Sueldos

Acreedoras Ej. Intereses Ganados

1.12 ACTIVOS

Se desagrega bajo el criterio de liquidez.

37

Están constituidos por las cosas de valor que se poseen, como: Dinero en efectivo, Cuentas y

documentos por cobrar, Mercancías Enseres de oficina, Equipos, Terrenos, Edificios etc.

Los activos se clasifican de la siguiente manera:

a) Activos Circulantes Corrientes

b) Activo a Largo Plazo

c) Activos Fijos

d) Activo Intangible

e) Otros Activos

1.13 EL PASIVO

Se desagrega bajo el criterio de temporalidad y son obligaciones que la empresa tiene con

terceras personas.

Se clasifican de la siguiente manera:

a) Pasivos Circulantes o a Corto Plazo

a) Pasivo a Largo Plazo.

b) Otros Pasivos

1.14 EL PATRIMONIO

“Es un título que denota el interés de los socios o accionistas en la empresa equivale a los

aportes iníciales de capital más la acumulación de Reservas, Superávit y Resultados no

distribuidas”

También se puede definir que forma la parte que la organización ha acumulado como propio,

a través del tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se

presente alguna crisis o falta de financiamiento.

Este fondo se conforma por:

38

1.15 CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Existen 2 clases las cuentas de Resultados, deudoras (Gastos), acreedoras (Rentas)

1.15.1 Las cuentas de resultado deudoras (gastos)

Constituyen los pagos o desembolsos que la empresa hace por concepto de servicios como

pueden ser alquiler, energía, salarios, viáticos, transporte y otros .

Los gastos pueden ser operacionales, no Operacionales extraordinarias

1.15.2 Las cuentas de resultados acreedoras (rentas):

Son los fondos de efectivo o bienes que recibe la organización para llevar a cabo su

operatividad. Pueden ser generados por venta de servicios, donaciones u otros

Ingresos Operativos

Ingresos No Operativos

Extraordinario

1.16 EL ESTADO DE RESULTADOS SE COMPONE DE LOS SIGUIENTES

ELEMENTOS

a) Gastos de Ventas

b) Gastos de Administración

c) Gastos Financieros:

1.17 EL PLAN DE CUENTAS

Es un manual de consulta de cuentas ordenadas e identificadas sistemáticamente, a través de

números, letras y símbolos de manera específica para un mejor manejo, que sirve de base al

sistema contable para el logro de sus fines, es decir que el código de cuentas reemplaza el

nombre propio del dato que debe registrarse procesarse e informarse.

39

1.17.1 Objetivo

• Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una entidad o

permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la

implementación de un catálogo de cuenta Similar.

• Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras

Financieras.

1.17.2 Importancia

El plan de cuentas contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de

instalar un sistema de contabilidad, facilita el registro y el procedimiento de cuentas.

1.17.3 Características

Ser flexible.- Capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ÍTEMS.

Ser Amplio.- Capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o jerarquías.

Ser Funcional.-Capacidad de funcionar a través de cualquier medio

1.17.4 Estructura

El plan de cuentas debe ser Analítico, claro de acuerdo con las necesidades para el cual fue

creada. Se lo realiza de acuerdo a un estudio previo, que le permita conocer sus metas, y

además debe reunir las siguientes características:

• Sistematización en el ordenamiento.

• Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas.

• Homogeneidad en los agrupamientos practicados.

• Claridad en la denominación de las cuentas seleccionadas

Por otro lado el plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales para ello se

presenta en los siguientes niveles.

40

1.18 MÉTODOS DE CODIFICACIÓN

1.18.1 Método Simple.- Se debe asignar un número, respetando la serie cronológica este

método no permite una clasificación jerárquica.

1.18.2 Método Decimal Punteado.- Este método es práctico, fácil de entender y descifrar

este método es el más utilizado en la práctica contable.

En el momento que se entra en una jerarquía inferior, se respeta el código de la jerarquía

mayor.

También se puede codificar asignando un número, una letra o un sistema combinado a cada

una cuenta con la finalidad de facilitar la mayorización.

a) Alfabético, Este sistema se utiliza cuando codifica con letras

b) Numérico. Se hace uso cuando codifica con números

c) Mixto. Se utiliza cuando se codifica simultáneamente números y letras

1.19 CARACTERÍSTICAS DE UN CÓDIGO CONTABLE

Todo código contable deber ser diseñado bajo ciertos parámetros que le permitan cumplir con

los requerimientos de información que solicitan los usuarios. Debe estar diseñado de tal

forma que cumpla con los distintos objetivos de la contabilidad, se ajuste siempre a las

necesidades específicas de la empresa y, además cubra las circunstancias especiales y los

casos individuales que puedan presentarse.

Es por eso que un código contable debe cubrir con ciertas características que a continuación

se detallan:

1.19.1 Flexibilidad.- debe estar diseñada de tal forma que permita, posteriormente agregar

nuevas clasificaciones o detalles que se requieran. Esta característica es importante

cuando surgen nuevos requerimientos de información aplicables a los negocios.

41

1.19.2 Adecuada Clasificación.- esto significa que un código contable debe estar clasificado

de acuerdo con las normas contables que establece la profesión, por ejemplo un activo

corriente no puede estar clasificado como activo no corriente.

1.19.3 Jerarquizado.- debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y

subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de presentar la

información hasta el nivel de detalle que sea requerido.

1.19.4 Claridad en las descripciones.- un código contable debe explicar claramente el título

de cada una de las cuentas que lo integran.

1.20 DISEÑO DE UN CÓDIGO DE CUENTAS

La estructura de un Plan de Cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales,

al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:

GRÁFICO N° 2 DISEÑO DE CODIGOS DE CUENTAS

Fuente: |www.mailmax.com (Efraín Ortiz)

El Plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, al ser

jerarquizados, presentan los siguientes niveles:

1.20.1 Primer Nivel. El grupo está dado por los términos de la situación financiera,

económica y potencial, así:

1.20.1.1 Situación financiera

1=Activo

2=Pasivo

3=Patrimonio Neto

42

1.20.1.2 Situación económica

4=Cuentas de resultados deudoras, Gastos

5=Cuentas de resultados acreedoras, Rentas

1.20.1.3 Situación Potencial

6=Cuentas de Orden

1.20.2 Segundo nivel. El subgrupo está dado por la división racional de los grupos,

efectuados bajo algún criterio de uso generalizado, así:

1.20.2.1 El Activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez

1.1= Activo Corriente

1.2= Activo no Corriente

1.20.2.2 El Pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad

2.1= Pasivo Corriente

2.2= Pasivo no Corriente

1.20.2.3 El Patrimonio Neto se desagrega bajo el criterio de inmovilidad

3.1= Capital

3.2= Reservas

3.3= Otros Resultados Integrales

3.4= Resultados Acumulados

3.5= Resultados del Ejercicio

1.20.2.4 Las Cuentas de resultados acreedoras, Rentas, se desagregan así:

4.1= Rentas operacionales

4.2= Rentas no operacionales

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1.20.2.5 La cuenta costo de ventas:

5.1= Costos Operacionales

1.20.2.6 Las Cuentas de resultados deudoras, Gastos, se desagregan así:

6.1= Gastos operacionales

6.2= Gastos no operacionales

1.20.2.7 Las cuentas de orden se desagregan en:

7.1= Deudoras

7.2= Acreedores.

1.21 CICLO CONTABLE

“El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los

procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de información

financiera”

Se puede manifestar que el proceso contable refiere a todas las operaciones y transacciones

que registran la contabilidad en un periodo regular el del año calendario o ejercicio

económico desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados

financieros.

44

ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE

GRÁFICO N° 3 Estructura del Ciclo Contable

1.21.1 Comprobantes

Constituyen los documentos que dan origen a los registros contables, debidamente

respaldados cada una de las transacciones que se realiza en la empresa.

Los comprobantes deben de tener lo siguiente:

• Nombre: Razón Social, dirección, teléfono, fax etc.

• Fecha de expedición

• Numeración secuencial de acuerdo a la impresión

• Objeto de la transacción

45

• Valor en números y letras

• Número del Registro único de contribuyentes

• Firma de legalización

Además se elabora en duplicado o triplicado de acuerdo a las necesidades de la empresa y se

archivaran adecuadamente.

1.21.2 Estado De Situación Inicial

Es el documento que elaboran las empresas al inicio de sus operaciones, con los valores que

conforman el Activo, Pasivo y patrimonio de la misma.

1.21.3 Libro Diario

Es el documento que pertenece al grupo de los libros principales debidamente numerado, en

el que se anotan o registran todas las operaciones de la empresa en forma cronológica a

manera de asiento, denominado jornalización.

1.21.3.1 Asientos Jornalización

Es el acto de registrar todas las transacciones por vez primera en libros adecuados mediante

la forma de asiento contable y de manera a como vayan ocurriendo, cada transacción en

cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores aplicando

el principio de la partida doble.

1.21.4. Todo asiento contiene:

• Fecha

• Cuenta o cuentas deudora

• Cuenta o cuentas acreedoras

• Explicación del asiento y el comprobante que lo originó la jornalización

46

1.21.5 Libro Mayor

Conforma la agrupación de los valores de cada una de las cuentas del libro diario de tal

manera que si el valor está en él debe, ha de pasar al debe y si está en el haber se lo coloca en

el haber según como corresponda cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y

saldo en forma particular.

1.21.5.1 Libros Auxiliares

Es conveniente para efectos de control que el libro mayor (General) se subdivida en mayores

auxiliares para cada una de las cuentas, para lo cual se deberá utilizar subcuentas e

individualizando la información contable de manera especial la que se refiere a cuentas y

documentos por cobrar y pagar

1.21.6 Balance De Comprobación

El propósito del balance de comprobación es comprobar la eficacia de la aplicación de la

partida doble y permitir una verificación de la calidad de trabajo en la transacción

jornalización y mayorización.

El proceso para la elaboración del balance consiste en trasladar sistemáticamente de manera

clasificada los valores que se encuentran en cada cuenta que han intervenido en el ejercicio

económico.

1.21.7 Ajustes

Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y

apropiada de todas las cuentas que por diversas causas, no presentan valores que puedan ser

comprobados y por ende, no denotan la verdadera situación o estado actual de la empresa o

negocio, se elaboran al término de un periodo contable, se registran en el libro diario, se

traslada la información a los mayores respectivos, en el caso de cuentas nuevas se procede a

su apertura.

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1.21.8 Hoja De Trabajo

La hoja de trabajo es un documento contable que sirve como base para preparar los estados

financieros como: Balance general y Estado de Resultados ya que resume en un solo informe

gran parte el proceso contable su elaboración no es indispensable ni obligatoria, además sirve

como guía para hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el

cierre del libro diario

1.21.9 Cierre De Libros

Al final del ejercicio contable es necesario cerrar los saldos de las cuentas de ingresos y

gastos a la vez registrar la utilidad o pérdida del ejercicio, con el objeto de.

• Agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos

• Agrupar las cuentas que generan rentas o ingresos

• Determinar el resultado final, el mismo que puede ser ganancia o pérdida

1.21.10 Estados Financieros

“Los estados financieros tienen como objetivo el proveer información sobre la posición

financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo, así como mostrar los resultados de

la administración de los recursos, con la finalidad de facilitar la toma de decisiones.

Desde el punto de vista contable los Estados Financieros son documentos que proporcionan

informes periódicos sobre la situación económica y financiera de la empresa a fechas

determinadas y se los elabora al finalizar un período contable, ayudando a la toma de

decisiones en una empresa

1.21.10.1 Estado De Resultado o De Pérdidas y Ganancias

“El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado

final, ya sea de ganancia o de pérdida. Muestra también un resumen de los hechos

significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la entidad

durante un período determinado.”

48

• Vertical o analítica.

• Horizontal o en forma de cuenta “T”.

1.21.10.2 Balance General o Estado De Situación Financiera

“Es el informe financiero básico producto de todo sistema contable, a través del cual el

representante o máxima autoridad de una empresa o entidad pone de manifiesto el estado

patrimonial del organismo y la situación financiera en determinada fecha, por lo general al fin

de un ejercicio económico y cuya presentación debe sujetarse a los principios de contabilidad

generalmente aceptados.”

El Balance General Puede ser identificad o con las siguientes denominaciones:

Estado de Situación Financiera

Balance General

Estado de Activos

Pasivos y Patrimonio

1.21.10.3 Estado De Flujo Del Efectivo

En conclusión el flujo de efectivo tiene como finalidad presentar en forma clasificada, las

entradas y salidas de recursos financieros de la empresa, por un tiempo determinado,

reflejando en forma resumida las transacciones que afectan a los saldos de las cuentas de caja,

bancos, caja chica, fondos rotativos, las inversiones temporales.

De acuerdo a las normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) es necesario anotar ciertos

elementos teóricos básicos.

a) Efectivo.- Comprende el efectivo de caja y bancos.

a) Equivalentes de efectivo.-Son las inversiones a corto plazo y que son

inmediatamente convertibles a efectivo y que no estén en riesgo de cambio en su

valor.

49

1.22 DEPRECIACIÓN

Constituye el desgaste o baja en el precio contable, que sufre los activos fijos por causa del

tiempo, por el mal manejo o por los cambios en la tecnología

1.22.3 Métodos de depreciación

Los métodos de depreciación se dividen en: Método de línea Recta, Método de saldos

decrecientes, Método de suma de los dígitos

1.22.3.1 Método Lineal o de Línea Recta.- Se fundamenta en la determinación de cuotas

proporcionales iguales, fijas o constantes en función de la vida útil estimada este

método es el más aplicado.

1.22.3.2 Método de saldos crecientes.- Es uno de los métodos de descargo de los activos

depreciables, que consiste en duplicar la tasa normal de depreciación y aplicara esta

tasa doblando cada año de costo no depreciable.

1.22.3.3 Método de suma de los Dígitos. - Es un método de depreciación acelerada de los

años según el cual el cargo de la depreciación, se calcula aplicando una fracción cuyo

valor va disminuyendo año con año, el costo de adquisición menos el valor de

derecho del activo

GRÁFICO N° 4 Cuadro De Depreciación

Fuente: www.gerencie.com › Impuestos

50

“En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones

debidamente justificadas, el Servicio de Retas Internas podría autorizar depreciaciones en

porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados, en la resolución que

dictará para el efecto”

Se deberá tomar en consideración los siguientes parámetros:

a) Para el caso de los terrenos y edificios la compañía deberá ajustar a NIIF utilizando el

método del costo revaluado o valoración de acuerdo con avalúos técnicos

independientes;

b) Para el caso de la maquinarias y equipos, se debe calcular la depreciación de acuerdo

con la vida útil estimada de dichos activos, y no en función de los porcentajes

establecidos en las disposiciones tributarias, cualquier diferencia deberá considerarse

en la respectiva conciliación tributaria;

c) Para el caso de los vehículos, los cálculos de la depreciación se deberá efectuar

considerando un porcentaje de valor residual y de acuerdo con la vida útil estimada.

d) Para el caso de muebles, enseres y equipos de cómputo, se encuentran valorados al

costo de adquisición menos la amortización acumulada, según la vida útil estimada.

Una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es superior a

su importe recuperable.

El importe recuperable de un activo o de una entidad generadora de efectivo es el mayor entre

su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso.

El valor razonable menos los costos de venta es el importe que se puede obtener por la venta

de un activo, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua entre

partes interesadas y debidamente informadas.

1.23 AMORTIZACIÓN

Es la cuota fija que se establece durante un período contable, las inversiones o gastos

anticipados, los que no son imputables en un solo año, perdiendo a la empresa el prorrateo del

gasto en función del tiempo estipulado por la ley.

51

1.24 INVENTARIOS

Constituyen las partidas del activo corriente y son bienes tangibles que están listas para la

venta, o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior

comercialización, es decir son la mercancía que posee una empresa en su bodega para la

comercialización y se las valora al costo de adquisición.

1.24.1 La importancia del inventario

Los inventario constituyen para las empresas el mayor de los activos circulantes ya que son

un puente de unión entre la producción y las ventas y a la vez equilibran la línea de

producción en el caso de que algunas máquinas operen a diferentes volúmenes de otras, pues

una forma de compensar este desequilibrio es proporcionando inventarios temporales

1.25 MÉTODOS DE VALUACIÓN

Estos Métodos permiten tener un control contable del movimiento de los productos que se

encuentran en bodega, registrándose a través de una tarjeta de control llamada Kárdex.

Estos movimientos deberán ser registrados al costo.

Existen 4 métodos de valoración:

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS), Ultimas entradas, primeras en salir (UEPS),

Promedio Ponderado.

1.25.1 PEPS: Es un tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la tarjeta de control

de inventario, las salidas y entradas de las mercancías. Que dice que la primera mercancía

que se compra es la primera en venderse o salir.

1.25.2 UEPS: Estable que las últimas mercancías que se comprar son las que primero se

venden o salen.

52

1.25.3 Promedio ponderado. -Consiste en obtener un precio unitario promedio en cada uno

de los movimientos que se registran en el Kárdex, en este método es necesario determinar el

costo al que se va a dar salida a la mercancía del almacén de la siguiente manera: debe

dividirse el saldo que se tenga entre el número de artículos existentes en el almacén después

de cada compre realizada.

1.25.4 Método de valor de la última compra:

Este método utiliza ajustes contables los cuales permiten valorar el costo actual de mercado,

sin que exista ninguna alteración en los resultados económicos.

1.26 BODEGA

Son los lugares en los que se guarda diferentes tipos de mercadería y se ocupa de la recepción

y conservación de los mismos para llevar a cabo las operaciones del negocio, además permite

que exista un control en las existencias con la finalidad de abastecerse de mercadería y a la

vez proteger de daños que podrían sufrir los artículos.

1.26.1 Funciones de la bodega

Planificación de los espacios necesarios y de la organización interna del almacén.

Recepción de materiales para verificar si coinciden las especificaciones de los

materiales solicitados

Entrada y salidas de materiales y almacenamiento para introducirlas en la

computadora con la finalidad de actualizar las existencias siempre y cuando las

unidades hayan pasado satisfactoriamente el control y sea lo que se pidió.

Conservación de los materiales, todas las existencias almacenadas deben mantenerse

íntegramente a pesar del paso del tiempo

1.27 CONTROL INTERNO

Es un instrumento de eficiencia que está representado por un conjunto de políticas y

procedimientos adoptados internamente en una entidad o en un negocio, con el objeto de

53

salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la información financiera y

administrativa, promover y estimular la observancia de las políticas prescritas y el fiel

cumplimiento de las metas y objetivos programados.

1.27.1 Elementos del Control Interno

Los elementos del Control Interno se agrupan en cuatro clasificaciones:

a) Organización,

b) Procedimiento,

c) Personal

d) Supervisión.

1.28 CONTROL INTERNO CONTABLE

Comprenden el plan de la organización y todos los métodos, procedimientos y registros

relacionados con cada una de las etapas que sigue una transacción, desde su autorización,

ejecución, registro y finalmente la responsabilidad, respecto a la custodia y salvaguardia de

los activos que resulten de dicha transacción y a la fiabilidad de los registros contables, con el

fin de que la mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas

apropiadas.

1.28.1 Control Interno del efectivo

Lo conforma una serie de procedimientos bien establecidos con la finalidad de monitorear

todas las actividades de la empresa que puedan afectar el manejo del efectivo orientándose a

reducir errores y pérdidas. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,

garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante las medidas.

La caja se divide en dos:

• Caja chica

• Caja general

1.28.1.1 Caja chica.- Se fundamenta en un fondo fijo que la empresa emplea de acuerdo a los

requerimientos de la empresa para gastos menores que no requieren uso de cheque.

54

1.28.1.2 Caja general.- Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la

Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los

mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo,

cheques o vales que se encuentran en la Caja.

1.28.2 El arqueo de caja.- Sirve para saber si los controles internos se están llevando

adecuadamente y consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso

determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por

tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja

en dinero efectivo, cheques o vales.

1.28.3 La conciliación bancaria.- Es la comparación de los registros de las operaciones con

los Bancos, de los libros del negocio con los movimientos registrados en los Bancos,

mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para

proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.

1.29 CONTROL INTERNO DE BANCOS

Consiste en analizar una serie de procedimientos referente a aspectos monetarios que posee la

entidad y que se encuentra depositados en cuentas bancarias por concepto de depósitos a la

vista o corrientes efectuados por la entidad, así como también la extracción para pagos

efectuados a proveedores, pago de nómina, aportes, multas etc.

También se considera los Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente

de algún banco pero que, para una determinada fecha, aún no han sido entregados a sus

beneficiarios. Es obvio que, en este caso, a pesar de que el cheque haya sido emitido y

deducido del saldo del banco en los libros, podemos en cualquier momento, disponer de ese

dinero para otros fines, mientras se mantengan en poder de la empresa los cheques que habían

sido emitidos.

1.30 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

El proceso de control de las ventas a crédito que realiza la empresa. Está representada por

documentos mercantiles ordinarios no garantizados (facturas) y los cuales representan

55

derechos de la empresa sobre terceras personas, normalmente incluyen condiciones de crédito

en las que se estipula el pago dentro de un número determinado de días, las cuentas por

cobrar se consideran parte del activo circulante de la empresa, por lo que se presta muchísima

atención de control a la administración eficiente de las mismas, para el cobro se recibirá a

cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.

1.31 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

Consiste en proteger las cuentas por pagar y su manejo, que constituyen un pasivo circulante

de una empresa, controlando la credibilidad de pago, por las obligaciones que la entidad debe

cancelar y condiciones de pagó, principalmente se originan las cuentas por pagar de las

compras de mercaderías o servicios a crédito, a la persona o firma a la cual se le debe se le

llama acreedor.

1.32 ADMINISTRACIÓN

“La administración consiste en todas las actividades que se emprenden para coordinar el

esfuerzo de un grupo, es decir la manera en la cual se tratan de alcanzar las metas u objetivos

con la ayuda de las personas y de las cosas, mediante el desempeño de ciertas labores

esenciales, como son la planeación, la organización, la dirección y el control.”

1.32.1 Principios de la Administración

La finalidad de los principios de la administración es de simplificar el trabajo administrativo

de una manera flexible que su utilización se pueda hacer en cualquier tipo de circunstancias

ya sean condiciones especiales y cambiantes.

A continuación se detalla los principios según Henry Fayol

• División del trabajo

• Autoridad y responsabilidad

• Disciplina

•Unidad de mando

•Unidad de dirección

•Remuneración

56

•Orden

•Equidad

•Estabilidad en el empleo

•Iniciativa

•Espíritu de equipo

1.33 EL PROCESO ADMINISTRATIVO

“Este proceso está integrado armónicamente por una serie de etapas de las cosas que hay que

ir haciendo, las mismas que aunque están secuencialmente claras en la realidad se formulan

interrogantes constantemente. En toda institución es necesaria la administración porque sin

ella la gente procedería por cuenta propia y trabajaría sin objetivos.

1.33.1 Planeación

“La planeación es la primera función administrativa, y se encarga de definir los objetivos

para el futuro desempeño organizacional y decide sobre los recursos y tareas necesarios para

alcanzarlos de manera adecuada.”

La planeación produce planes basados en objetivos y en los mejores procedimientos para

alcanzarlos de manera apropiada. Por tanto, planear incluye la solución de problemas y la

toma de decisiones en cuanto a alternativas para el futuro

1.33.3 Organización

En resumen, una organización adecuada posibilita llevar a la práctica los objetivos y metas de

la planeación administrativa, a través de la cuantificación y determinación de las actividades

que deben desarrollarse mediante el estudio diseño y aprobación de la estructura adecuada

para su eficiente funcionamiento, así como la asignación de los recursos necesarios y la

fijación de las funciones de las personas encargadas de llevar a la práctica sus objetivos

57

1.33.4 Integración

“La integración comprende el establecimiento de una estructura formalizada,

permanentemente y la asignación de roles para las personas que integran la empresa. Su

propósito es reunir armónicamente los recursos institucionales.”

1.33.5 Dirección

La realización efectiva de los objetivos de parte de la dirección es alcanzada mediante el

ejercicio de la autoridad del administrador a base de decisiones, ya se tomen en forma directa,

ya, con más frecuencia, delegando dicha autoridad y vigilando simultáneamente que las

órdenes emitidas se cumplan de manera adecuada y eficiente.

El propósito de esta etapa es mantener el orden institucional y hacer cumplir las tareas,

mediante el ejercicio de la autoridad.

1.33.6 Control

“Función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y

organizacional para asegurar que los acontecimientos se adecuen a los planes. Implica medir

el desempeño con metas y planes; mostrar donde existen desviaciones de los estándares y

ayudar a corregirlos.”

En el control es importante subrayar el factor de la autoridad adecuada que debe darse a la

persona que ejerce cualquier tipo de control, sea previo, concurrente o posterior para la toma

de las acciones correctivas que sean necesarias en cada caso.

1.33.7 Misión

La misión es el fin o razón de ser de una empresa, una persona, el motivo por el cual existe y

desempeña sus actividades y los valores que guían a los empleados para lograr su

sostenibilidad o rentabilidad por lo que deberá de ser amplia, concreta, motivadora y posible

de realiza.

58

1.33.8 Visión

Es el camino que indica hacia donde se dirige la empresa a largo plazo, por lo que deberá ser

clara, compartida con todos los miembros, sencilla y de fácil comunicación para que sirve de

rumbo y estimulo que oriente las decisiones estratégicas que adapte la empresa, tomando en

cuenta el impacto de nuevas tecnologías, necesidades y expectativas de los clientes, la

aparición de nuevas condiciones de mercado, etc.

1.33.9 Valores

Los Valores son principios puntuales de carácter social que brindan a las empresas su

fortaleza, su poder y a la vez fortalecen a la visión y regulan el comportamiento de los

empleados orientados a cumplir con los compromisos de la empresa, los mismos que son:

Sociales, Organizacionales y económicos.

1.34 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Se relacionan con las normas y los procedimientos de eficiencia de las operaciones

establecidas por el ente vinculado al acatamiento de las políticas de la administración donde

se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo, destinado a

salvaguardar los recursos institucionales, pero no se debe olvidar la adecuada separación de

las obligaciones, un personal confiable y procedimientos apropiados.

1.34.1 Principios de Control Interno

1.34.1.1 División de trabajo.- La esencia de éste principio se basa en la separación de

funciones de las unidades operativas de actividades de forma tal que una persona no tenga un

control completo de la operación, por esta razón no se debe permitir que una acción no

comience y termine en la persona que la inició para lo cual se debe distribuir el trabajo

correctamente, con esto se estaría logrando que el trabajo de una determinada persona sea

verificado por otra que trabaje independientemente pero que al mismo tiempo está

verificando la operación realizada, eso ayuda a detectar errores u otras irregularidades.

59

1.34.1.2 Fijación de Responsabilidad.- Es importante que los procedimientos definan quién

debe efectuar cada operación y que a su vez se establezca en forma obligatoria que se deje

evidencia de quién efectúa cada una de ellas en los documentos y registros debido a que los

procedimientos propios al control de las operaciones económicas, así como la elaboración de

los documentos pertinentes, permitan determinar en todos los casos, la responsabilidad

primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas a cabo.

Se parte del concepto de que las normas y procedimientos estructurados, sobre la base de una

adecuada organización, prevean las funciones de cada área.

1.34.1.3 Cargo y Descargo.- EL principio está relacionado con el principio de fijación de

responsabilidades debido Consiste simplemente en que cuando se produce una entrega de

algo: mercancías, documentos, dinero, etc. (descargo), existe una contrapartida o recepción

(cargo). Cuando esta operación se formaliza documentalmente, la persona que recibe, firma

el documento asumiendo la custodia de los medios recibidos.

1.35 MANUAL DE FUNCIONES

Un manual de funciones es un documento que contiene en forma clara y definida la estructura

de la empresa, cargos que lo conforman, requisitos, relaciones jerárquicas, funciones o

responsabilidades de cada área ya sea de gerencia, de ventas, producción etc., actividades que

deberán ser cumplidas por todos los miembros de la organización ya sean conjuntas o

separadamente, permitiendo de esta manera una mejor organización en el negocio.

1.35.1 Aspectos que conforman el manual de funciones

Un manual de funciones contiene los siguientes aspectos:

1.35.1.1 Descripción básica del cargo.-Se enfocara básicamente describiendo el nombre del

cargo, dependencia a la que pertenece y el cargo de su jefe inmediato.

1.35.1.2 Objetivo estratégico del cargo.- Se refiere al objetivo concreto que abarque el

grupo de actividades y responsabilidades que se hace necesario la existencia de dicho cargo

de la estructura de la empresa.

60

1.35.1.3 Funciones básicas.- Se describe brevemente cada una de las funciones o

responsabilidades que describa adecuadamente los límites y la esencia del cargo, sin embargo

hay que tomar en cuenta que las funciones básicas no se debe entrar en los detalles del cómo

hacer para cumplir con las funciones, debido a que esto se detalla en el manual de

procedimientos y formatos.

1.35.1.4 Personal relacionado con el cargo.- Corresponde a la ubicación del cargo dentro

del organigrama de la empresa que determinen con que empleados o secciones debe

interactuar para dar cumplimiento a sus funciones y responsabilidades asignadas y le da una

perspectiva global de movimiento de la empresa entre sus diferentes secciones.

1.35.1.5 Perfil del Cargo.- Se fundamenta básicamente a la descripción del cargo que este se

requiere con la finalidad de hacer una adecuada selección del personal, en este punto de la

descripción del cargo, se refiere a cuál sería el perfil óptimo o ideal del funcionario que debe

ocupar un cargo.

1.36 COMERCIALIZACIÓN

“La comercialización, es la planificación y control de los bienes y servicios para favorecer el

desarrollo adecuado del producto y asegurar que el producto solicitado esté en el lugar, en el

momento, al precio y en la cantidad requeridos, garantizando así unas ventas rentables.”

1.36.1 Canales de comercialización

Es la ruta que sigue un producto o servicio desde su proceso de fabricación hasta llegar al

consumidor final, involucra a todos los intermediarios que intervienen en este proceso,los

canales de comercialización es la serie de niveles de intermediarios que participan en el

proceso de trasladar los bienes desde los centros de producción hasta los centros de consumo,

mediante la realización de las funciones o servicios de comercialización.

61

1.37 ATENCIÓN AL CLIENTE

La atención al cliente consiste en una herramienta de marketing y representa un conjunto de

actividades interrelacionadas que ofrece un proveedor con el fin de que el cliente obtenga el

producto en el momento y lugar adecuado y se asegure un uso correcto del mismo.

Tomando en cuenta que el brindar un buen servicio no alcanza, si el cliente no lo percibe.

Para ello es necesario tener en cuenta los siguientes aspectos.

• Cortesía

• Atención rápida

• Confiabilidad

• Atención personal

• Personal bien informado

• Simpatía

1.38 TRIBUTACIÓN

Consiste en pagar o entregar una cantidad de dinero al Estado, que sirve para que el gobierno

cuente con los recursos necesarios para la ejecución de obras de infraestructura y de atención

social.

1.38.1 Registro único de contribuyentes (R.U.C.).

El RUC es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes

con fines impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración

Tributaria, e indica el cumplimiento de una de las obligaciones tributarias.

El número de registro está compuesto por trece números y su composición varía según el

Tipo de Contribuyente. Deberán obtener su inscripción dentro de los 30 días hábiles

siguientes al de su constitución o iniciación real de sus actividades.

El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección de la

matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de las

actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de

aquellas, entre otras.

62

El RUC constituye el número de identificación de todas las personas naturales, sociedades, y

entidades del sector público que sean sujetos de obligaciones tributarias.

Las actividades económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el

clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial Único).

Los contadores, en forma obligatoria se inscribirán en el RUC aún en el caso que

exclusivamente trabajen en relación de dependencia. La falta de inscripción en el RUC le

inhabilitará de firmar declaraciones de impuestos.

Regímenes del RUC existen dos regímenes al momento de inscribir a un contribuyente: el

General y el Simplificado. Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Régimen

Simplificado, mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC pasa

a formar parte del Régimen General.

1.38.2 Plazos de Declaración y Pago del IVA

Según el noveno dígito del RUC los plazos para declarar y pagar el IVA en el formulario 104

según lo muestra la siguiente tabla:

GRÁFICO N° 5 Cuadro de Plazos y Declaraciones

Fuente: www.sri.gov.ec

1.38.3 Formularios para Declaración de Impuestos

Los siguientes son los formularios utilizados para las declaraciones de impuestos:

63

GRÁFICO N° 6 Cuadro de Formularios

Fuente: www.sri.gov.ec

1.38.4 Elementos constitutivos de la obligación tributaria la ley

Es exclusiva del Estado establecer, facultar, modificar o extinguir tributos a través de una ley,

ya que no hay tributos si no hay Ley.

1.39 EL HECHO GENERADOR

Es el presupuesto establecido por la ley para establecer cada tributo.

1.39.1 Sujeto Activo

Constituye el acreedor del tributo, que es el Estado ya sea como gobierno Nacional, (en caso

de Impuestos administrados por el SRI), o como gobierno seccional como (Consejos

Provinciales, Municipios o cualquier ente acreedor público del tributo)

64

1.39.2 Sujeto Pasivo

Está conformado por las personas naturales o jurídicas que de acuerdo a la ley, está obligado

al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.

Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la Ley impone la prestación tributaria

por la verificación del hecho generador.

Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición

expresa de la ley cumplir las obligaciones atribuidas a este.

1.40 IMPUESTOS

Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas

naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma. Los

impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada

Tomando en cuenta que los impuestos representan los precios que tienen que pagar las

personas naturales y jurídicas llamados contribuyentes, impuestos que sirven para financiar

los servicios y obras que proporciona el Estado a la sociedad.

1.40.1 Impuesto a la Renta

Constituye el impuesto que debe cancelar las personas naturales, las sociedades ecuatorianas

o extranjeras y las sucesiones indivisas que sean residentes o no en el país tomando en cuenta

que perciban rentas gravadas en el año en el Ecuador, para lo cual se debe tomar de los

ingresos o rentas de sus actividades ya sean personales, comerciales, industriales, agrícolas,

de servicios etc., menos los costos o gastos denominados deducciones.

1.40.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se denomina Impuesto al Valor Agregado debido a que constituye un gravamen que afecta a

todas las etapas de comercialización que se paga por la transferencia de bienes y por la

prestación de servicios.

65

El IVA se aplica a todas las transferencias del dominio y a las importaciones de bienes

muebles de Naturaleza corporal, en todas las etapas de su Obligaciones Tributarias.

Comercialización y, a la presentación de los servicios, en la forma y condiciones que prevé la

Ley de Régimen Tributario Interno.

Existen 2 tipos de Agentes:

1) Los Agentes de Retención

2) Los Agentes de Percepción

1.40.2.1 Los Agentes de Retención.- Por disposición legal, tanto las empresas e

instituciones públicas como las empresas del sector privado que fueren calificadas por el

S.R.I. como contribuyentes especiales, están obligadas a retener en la fuente un porcentaje de

IVA causado en la compra de bienes y servicios.

Según el mandato, serán objeto de retención, proveedores (personas naturales y jurídicas) que

no estén calificados como especiales, en los siguientes porcentajes:

30% del IVA en la compra de bienes.

70% del IVA en la compra de servicios.

100% del IVA en la compra de bienes y servicios cuando el vendedor es una persona

natural o negocios no obligados a llevar contabilidad.

1.40.2.2 Los Agentes de Percepción.- son los bancos legalmente autorizados para recibir

impuesto, y constituye el valor total de los bienes muebles de Naturaleza corporal que se

transfiere, o de los servicios que se presten, calculado con base en los precios de ventas o de

prestación de servicios Incluye ICE, tasa de servicios y demás gastos legalmente imputables

al precio.

1.40.2.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

El impuesto se aplica a los bienes y servicios de procedencia nacional o importada, detallados

en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno a través del formulario 105, y

66

presentarlas en las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios pre

impreso o a través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración.

En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará previo al despacho de los

bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Para determinará el ICE se toma

como base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el

IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca

anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas.

67

CAPÍTULO II

2. 2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

En la presente investigación de Tesis sobre el tema DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE

UN SISTEMA CONTABLE PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA

COMERCIAL “FERRETERA MEGACEN I” se utiliza el paradigma cualitativo –

cuantitativo. Cualitativo porque la investigación nos indica la realidad de la empresa en el

mejorar el control y evaluación que garanticen la administración y protección de la entidad en

términos de Eficiencia, Eficacia y Efectividad en “FERRETERA MEGACEN I”, que es

posible mediante la observación acerca de la realidad del área administrativa y se han

recogido datos criterios, opiniones y juicio de valor.

La perspectiva cuantitativa nos permite examinar los datos numéricos que se abordan en este

capítulo cuando se realizan las encuestas y se tiene en especificar la composición de la

población, el porcentaje que representa las respuestas según el número de casos consultados.

La investigación cuantitativa es valiosa porque estudia aspectos particulares y generaliza

desde una sola perspectiva, obteniéndose la información de la población y muestra que se

estudia en esta tesis.

La modalidad aplicada se orienta bajo el paradigma cualitativo y cuantitativo, que establecen

criterios para el uso de herramientas apropiadas (metodologías, instrumentos y tipos de

recolección de datos) en la resolución de enigmas disciplinarios garantizando la producción o

alternativas de solución viables dirigidas a superar el problema de eficiencia en la

información administrativa dentro de la “FERRETERA MEGACEN I”.

La combinación de los enfoques permitirá enriquecer y fundamentar sólidamente la

investigación con procesos coordinados y de acorde a la realidad en la cual se desenvuelven

la “FERRETERA MEGACEN I” con la obtención de conclusiones y recomendaciones base

para la realización de la propuesta adecuada como respuesta a un problema detectado como

68

lo es el control y la realidad en la que se encuentra la empresa conociendo a instante

todo para la facilitación en la toma de decisiones que lleven a progreso a la empresa.

2.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN

En el marco de la investigación para el DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN

SISTEMA CONTABLE PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL

“FERRETERA MEGACEN I” se presenta los seguimientos lineamientos dentro del proceso

de investigación.

2.2.1 Investigación de campo

Por el lugar se trata de una investigación de campo porque se realizara una recopilación de

información y se observa las fortalezas, amenaza, debilidades, y oportunidades que se

viven y se ven dentro de la ferretería “FERRETERA MEGACEN I”, Para desarrollar en

el área administrativo, es decir en el lugar en donde se genera y se requiere la información

para conocer con profundidad la realidad de la situación de la empresa por lo cual se debe

acudir al lugar de los hechos para adquirir conocimientos reales.

2.2.2 Investigación documental y bibliográfica

La investigación es bibliográfica porque nos ha permitido explorar que se ha escrito por los

diferentes autores sobre los modelos de contabilidad y sistemas contables, que corresponde al

marco teórico de esta investigación. También es documental porque se ha recogido varios

informes Históricos existentes en los archivos de la organización.

La encuesta recoge criterios y opiniones de los usuarios internos de la entidad.

Se trata de una investigación experimental puesto que implementar un DISEÑO E

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA SER APLICADO EN

LA EMPRESA COMERCIAL, para observar los efectos y comportamiento en la ventajas

que tienen sus propietarios para poder ver el mejor control, como también en lo

administrativo para una mejor toma de decisiones y en el campo laboral e información

de su posición patrimonial con el fin de establecer la relación causa _ efecto.

69

2.3 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

2.3.1 Métodos de Investigación

Para el estudio de la presente investigación vamos a aplicar la siguiente metodología: la cual

nos permitirá obtener información precisa y veraz, que servirá como sustento teórico y

técnico lo que aportaran soluciones óptimas para el desarrollo del presente trabajo.

2.3.1.1Método Inductivo – Deductivo

Aplicación de una exhaustiva investigación desde:

Recolección de información.

Registro de información documental.

Resumen de la información (administrativa).

Lo tomamos como punto de partida, en el análisis de las diferentes situaciones del día a día

en el departamento administrativo, propietarios, personal que labora entorno a nuestro tema

para no dejarlos del lado al momento de un DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN

SISTEMA CONTABLE PARA SER APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL

2.3.1.2. Método Analítico – Sintético

Consiste en la extracción de las partes de un todo, análisis de un objeto como un todo; y a su

vez, la síntesis que se produce sobre la base de los resultados previos del análisis. Siendo

empleado en el Capítulo I en el planteamiento del problema, en el Capítulo II para recoger el

marco teórico, en el Capítulo III para determinar cada una de las partes de la metodología y

en la propuesta del Capítulo VI.

2.3.1.3Método Histórico – Lógico

Está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los objetos en su sucesión

cronológica, para conocer la evolución y desarrollo del objeto o fenómeno de investigación se

hace necesario revelar su historia, las etapas principales de su desenvolvimiento y las

70

conexiones históricas fundamentales los métodos Lógicos se basan en el estudio Histórico

poniendo de manifiesto la lógica interna de desarrollo, de su teoría y halla el conocimiento

más profundo de esta, de su esencia.

2.3.1.4Método Dialectico – Científico

La característica esencial del método dialectico es que considera los fenómenos Históricos y

sociales en continuo movimiento por lo tanto propone que todos los fenómenos sean

estudiados en sus relaciones con otros y en su estado de continuo cambio, ya que nada existe

como un objeto aislado y el método científico permite formulación precisa y especifica del

problema, proponer hipótesis bien definidas y fundamentales, someter la hipótesis a una

contrastación rigurosa y analizar si la respuesta pueda plantearse de otra forma. Este método

se emplea en el desarrollo de toda la tesis.

2.4 TÉCNICAS

Las técnicas empleadas incluyen la observación y el análisis de los encuestados

administrativos.

2.4.1 Observación

Está presente en el planteamiento del problema, en la recopilación de datos para la encuesta.

Además se aplica en la administración de diversos procesos de gestión con el objetivo de

plantear metas propuestas, Eficiencia, Eficacia y Efectividad en el proceso administrativo.

2.4.2 Encuesta

Esta técnica de investigación nos orientó a obtener datos e información de varias personas

administrativas a través, de un cuestionario de preguntas de conocimientos claves para la

gestión de la entidad establecidas.

71

2.5 INSTRUMENTOS

Cuestionario

Ficha de observación.

2.6 MARCO METODOLÓGICO

Archidona se encuentra ubicada al nororiente del Ecuador, en el costado occidental de la

provincia de Napo, cruzada por las vías Quito‐Tena y Tena‐Coca. Está situado en una zona

privilegiada de la región amazónica; la mayor parte de su territorio es bosque primario o

selva virgen. Archidona cuenta con los paisajes y zonas de vida más hermosos e inigualables

de la Amazonía ecuatoriana, en donde se encuentran hasta seis ecosistemas vitales: desde el

bosque húmedo tropical, hasta el bosque pluvial montano y de páramo (volcán Sumaco); con

sus respectivas especies de flora y fauna, la mayoría de ellas endémicas, es decir, únicas en la

zona.

El sueño de tener un negocio lo comenzó ubicándolo en la Cantón Archidona de la

provincia de Napo, tiene por objeto la comercialización de productos de ferretería, recepción,

almacenamiento y despacho de mercaderías.

Debido al desarrollo del sector se han creado varias microempresas, como es la creación de la

Ferretería “MEGACEN I” que se encuentra ubicada en la av. Napo y Transversal 15, el

negocio tiene 5 años de constituido, el propietario es el Sr. TELMO ANDRES BONILLA

ABRIL . La microempresa inició comercializando productos básicos de ferretería pero con el

transcurso del tiempo ha ido diversificando su gama de productos ofreciendo actualmente la

venta de material eléctrico, accesorios para PVC, cerraduras, bisagras manijas, rejillas de

protección de desagües, llaves de acero y paso, tuberías PVC y galvanizados, cerámicas,

cemento, hierro, cenefas y ferretería en general.

Es un negocio, cuya actividad principal es la compra y venta de artículos de ferretería y

materiales de construcción. El personal del negocio está representado por el propietario y los

empleados que laboran en el negocio.

72

El capital, se forma por el aporte que hace el propietario del negocio y está representado por

el dinero en efectivo, los artículos de la ferretería, que constituye la mercadería, muebles y

enseres, vehículos y equipos.

La actividad que realizan las personas para lograr el objetivo del negocio, es satisfacer los

requerimientos de la sociedad, a través de la venta de artículos de ferretería y materiales de

construcción.

El presente negocio inició sus actividades en el año 2010, con el capital de Telmo Andrés

Bonilla y su esposa, el mismo que ha crecido, y que para el año 2014, los ingresos superan

los $100.000,00. De acuerdo a la Ley Orgánica de Régimen Tributario con este valor el

negocio se ve obligado a llevar contabilidad a partir del año 2015.

Desde sus inicios la Ferretería “MEGACEN I” ha controlado sus cuentas: de ingresos, gastos

e inventarios de una manera empírica por descuido, y por no ver la importancia de saber

a realidad el volumen de inventarios, ni tampoco ofrecen una cobertura total en lo

relacionado a aspectos básicos contable, además de registros de entradas y salidas de la

mercadería y su control como también el costo real de los inventarios

Su infraestructura se encuentra modernamente distribuida en perfectas condiciones para la

exhibición de los productos, permitiéndole obtener resultados favorables en el mercado local

y con miras a la expansión al mercado regional, lo cual no se le dio la importancia en el

control adecuado como se lo lleva a través de un sistema contable.

En último caso la empresa al no tener procedimientos, controles definidos de sus productos

ni información contable, no garantiza la toma de decisiones como también el crecimiento

en el mercado comercial en el que se encuentra desarrollándose y el riesgo de no ser

competitiva, puede ser una deficiencia para el futuro. Como aplicación de las capacidades

desarrollada durante la formación profesional se propone identificar una alternativa de

solución aplicada a la empresa objeto de estudio, como es el diseño e implementación de un

sistema contable.

73

2.7 VARIABLES DIAGNÓSTICAS

Sistema Contable

Control Interno

Comercialización

2.8 INDICADORES

Sistema Contable

Procedimientos y registros contables

Valoración de inventarios

Plan de cuentas

Obligaciones Tributarias

2.9 CONTROL INTERNO

Cuentas de efectivo

Cuentas de crédito

Disposiciones administrativas

Control de inventarios

2.10 COMERCIALIZACIÓN

Políticas de Venta

Atención al cliente

Estrategias de comercialización

Determinación de Precios

74

GRÁFICO N° 7 Cuadro de Análisis e Indicadores

Fuente: www.academia.edu

75

2.11 IDENTIFICACIÓN DE LA POBLACIÓN Y MUESTRA

Para comenzar la presente valoración se ha considerado al propietario de la Ferretería

“MEGACEN I” que es el Sr. TELMO ANDRES BONILLA ABRIL, la cual está conformada

por 3 Empleados que desempeñan los siguientes cargos: 1 gerente propietario, 1

administrador, 4 vendedores, 1 chofer y 2 ayudantes despachadores. En vista de no haber

mayor relevancia en la población, se aplicará un censo.

2.12 FUENTES DE INFORMACIÓN

2.12.1 INFORMACIÓN PRIMARIA

2.12.1.1 Entrevista

Se delineará una entrevista estructurada dirigida exclusivamente al propietario de la

Ferretería, realizando un cuestionario de preguntas previamente analizado y preparado que

será respondido por el entrevistado libremente con su propia forma de expresarse

cotidianamente a diario.

2.12.1.2 Observación Directa

La observación se la realizo directamente a la Ferretería “MEGACEN I” mediante una toma

física, con el apoyo de una ficha de observación en la cual detallamos características, las

cuales nos sirvan de ayuda para el proceso.

2.12.2 INFORMACIÓN SECUNDARÍA

Para acceder a la teoría sirvió de sustento para el proyecto, se acudió a algunas fuentes de

información, tales como: textos, libros de contabilidad, administración, marketing, internet, y

bibliotecas virtuales entre otros que proporcionan elementos suficientes para efectuar el

estudio de la situación actual en la que se encuentra la Ferretería “MEGACEN I”.

76

2.12.2.1 Evaluación y Análisis De La Información

Una vez seleccionada la información a través de la entrevista al propietario, observación

directa al local comercial y documentos, se detalla a continuación los resultados del análisis

de la situación actual de la Ferretería “MEGACEN I”

2.13 ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DEL NEGOCIO

1. ¿Cuál fue el propósito de crear el negocio?

Regresando a la ciudad natal creímos en el desarrollo que se estaba dando dentro del

Cantón Archidona y era importante un negocio que se asocie a ese desarrollo como lo

es en el tema de la construcción y era la creación de una ferretería, viendo también la

falencia de otras ferretería en el servicio al cliente y la falta real de un numero de ítems

que se necesita para la construcción.

Como también por el conocimiento en el tema constructivo creímos que era una

ventaja para que los clientes tenga un valor agregado.

2. ¿Para la creación de la Ferretería utilizo capital propio o realizo algún tipo de

financiamiento?

Para iniciar fue necesario buscar crédito directo a través de un proveedor como también

se utiliza capital propio.

3. ¿Usted considera que el personal con que cuenta conoce bien sus funciones?

La mayoría creo que si conocen sus funciones ya que algunos son nuevos y por la

dimensión de ítems que existen dentro de la ferretería a veces se han dado problemas

pero en el desarrollo de sus funciones tratan de manejarse de una forma adecuada.

77

4. ¿Usted cuenta con planificación en las actividades de la Ferretería?

La verdad no, ya que se trata de servir conforme los clientes recurren a nosotros.

5. ¿Ofrece algún tipo de crédito a sus clientes?

3.

Por lo general la ferretería da crédito solo a personas primero conocidas y que ya han

demostrado puntualidad, tratamos de manejar en algunos casos si con instituciones

públicas, pero determinando el pago con fechas ya establecidas y con partidas

certificadas.

6. ¿De qué manera realiza el registro de compras y ventas de mercaderías?

El registro se lo realiza de manera manual mediante la utilización de un cuaderno de notas en

el que se registra tanto lo que se vende, lo que se paga y lo que se compra se sustenta con

las facturas que entreguen los proveedores, las cuales son archivadas.

7. ¿Usted realiza un control de inventario de mercaderías?

No se lleva un inventario real solo se trata de ver cuáles son los productos que están

faltando y cuáles son los productos que hay pedido y no hay para ver proveedor.

8. ¿Usted tiene conocimiento en áreas contables?

Si

9. ¿Considera conveniente la implementación de un sistema contable para la ferretería?

Hoy en día me he dado cuenta el descuido total conociendo la materia y sabiendo la

importante de un sistema contable dentro de un negocio ya que nos permite saber a

78

realidad la cantidad de mercadería existente como también saber si la ferretería está

creciendo de acuerdo a lo establecido por la ventas .

10. ¿Cree usted que el Sistema contable traerá beneficios a su negocio?

Primero nos ayudará a tener un mejor control de todas las áreas como lo es de la

contabilidad, inventarios y sobre todo mejorará la rapidez en la atención al cliente,

también podremos tomar decisiones tanto en la adquisición de productos y los pagos ya

que sabremos al instante el capital real tanto en bancos como en caja.

11. ¿Usted utiliza algún tipo de publicidad para comercializar los productos?

Hemos tratado de que el nombre de la ferretería sea conocida ya que hemos

aprovechado las épocas de navidad para vender imagen a través de radios, revistas de

la zona.

12. ¿Qué tipo de promociones ofrece a sus clientes?

Normalmente casi no, más bien hemos tratado de que se les dé servicio de transporte

dentro de la ciudad sin costo alguno, pero también hemos realizado en algunas

ocasiones rifas dando boletos por las compras de productos.

13 ¿Usted capacita a sus empleados en cómo deben atender a los clientes?

He tratado de hacerle entender que nosotros vivimos de los clientes, que tratemos de

ser lo más cortes posible, capacitación no les hemos dado.

2.13.1 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA DE LA ENTREVISTA

Por medio de la entrevista realizada al Sr. TELMO ANDRES BONILLA ABRIL se pudo

obtener la siguiente información, que el propietario creo este negocio con la finalidad de

79

satisfacer las necesidades de los clientes, como también viendo el desarrollo en que se

encontraba el cantón de Archidona, ya que en el medio no existía este tipo de negocios y fue

creado con capital propio, y la confianza de un proveedor además ofrece créditos a sus

clientes variando los plazos de acuerdo al monto que sea adquirido.

Además la ferretería tiene algunas falencias en lo referente a la Administración del negocio,

ya que el propietario no tiene una segregación de funciones ni posee una planificación de

actividades, lo que conlleva a que todo el proceso contable se lo realice de una manera

rudimentaria, es decir manualmente en un cuaderno de notas logrando un desconocimiento de

ingresos y egresos y por lo tanto la utilidad que genere la ferretería.

De igual manera los inventarios no tienen un control, ni un orden estructurado lo que podría

ocasionar pérdidas o un sobre stock del mismo esto se debe a que el propietario no posee

mucha información en lo referente a contabilidad y está desaprovechando la innovación

tecnológica, le falta planificar estrategias para comercializar los productos y formas de

atención al cliente.

Sin embargo el propietario del negocio si desea la implementación de un Sistema Contable y

cree que es beneficioso, ya que le ayudará a conocer su situación financiera y a la vez

organizar mejor sus actividades mediante la planificación que le ayude a tomar decisiones

correctas para mejorar el camino de la ferretería MEGACEN I.

2.13.2 FICHA DE OBSERVACIÓN

80

FERRETERÍA “MEGACEN I”

UBICACIÓN: CANTÓN ARCHIDONA PROVINCIA DE NAPO

PERÍODO DE OBSERVACIÓN

GRÁFICO N° 8 Tabla De Observación

Elaborado Por: Andrés Bonilla

2.13.3 ANÁLISIS DE LA FICHA DE OBSERVACIÓN

Después de haber efectuado la observación de la ferretería “MEGACEN I”, se obtuvo los

siguientes resultados, empezando por la ubicación del local se puede señalar que se encuentra

en un buen sector, ya que está ubicada en el parque municipal cerca al municipio de

Archidona que es de mayor concurrencia por los habitantes y a la vez es el lugar donde se

encuentran varios lugares comerciales, en lo referente a la distribución de productos tienen

una categoría buena por la variedad de productos existentes cuenta con vehículos propio

para distribuir y entregar a los clientes dentro de la ciudad.

Lo positivo que se puede detallar es que posee con una gran variedad de productos y

diferentes marcas para todas las necesidades de los clientes, en lo referente a la atención al

cliente es buena, debido el personal con que cuenta atiende con cortesía y sobre todo tienen

paciencia para atender, sin embrago en el manejo de transacciones la ferretería carece de

registros contables, ya que lo realizan de forma rudimentaria en un cuaderno, lo que conduce

81

a que no exista una planificación tanto para vender como parar compra, ya que carecen de

conocimientos en áreas contables, lo que conduce a que no utilizan las ventajas que ofrece el

desarrollo tecnológico como lo el sistema contable, y esto se debe a que no cuentan con una

estructura administrativa que les permita mejorar su visión futura.

Por otra instancia se puede manifestar que el espacio físico es bueno pero por la variedad de

productos que ofrece hace necesario que se tome en cuenta la reestructuración mediante la

ampliación del lugar.

2.14 MATRIZ FODA

2.14.1 Fortalezas

La Ferretería ha logrado mantener una buena imagen ante los clientes

El local de la Ferretería “MEGACEN I” es Propio.

La Ferretería posee variedad de productos para la venta

Cuenta con carro propio para brindar servicio a los clientes sin costo

2.14.2 Debilidades

La Ferretería no cuenta con un Sistema Contable que le permita conocer los

rendimientos económicos ni permite tomar decisiones con los proveedores

Falta de control en las existencias de mercaderías

Falta de información financiera

2.14.3 Oportunidades

Implementación de un Sistema Contable que se ajuste a las necesidades económicas

de la Ferretería y permita tener un inventario real.

Expansión de la Ferretería por medio de financiamiento bancario

Formación de alianzas estratégicas

82

2.14.4 Amenazas

Surgimiento en el medio de nuevas Ferreterías

Innovación tecnológica de la competencia

Inestabilidad económica y política en el país

2.15 ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA

2.15.1 FO

F1 – O3

Por la buena imagen que la Ferretería ha logrado conservar en sus clientes, puede establecer

alianzas estratégicas que ampliaría él negocio.

F2 – O2

Tomando en cuenta que el local de la Ferretería es propio, en base a un financiamiento

bancario, el negocio se podría ampliar incorporando nuevos productos.

F3 – O1

Debido a la variedad de productos que posee la ferretería para comercializar, por medio de la

implementación del Sistema Contable se puede controlar las existencias de los productos.

2.15.2 FA

F2 – A1

Considerando que el local es propio el aparecimiento de nuevas ferreterías no afectaría,

debido a que los clientes, ya tienen identificado a la ferretería que se encuentra en el centro

de la ciudad.

83

F3 – A2

Por la variedad de productos que posee la ferretería, al adquirir tecnología de punta se

organizaría los inventarios de mercaderías para conocer en cualquier momento las existencias.

F1– A3

Debido a la imagen que tiene la ferretería ante sus clientes la inestabilidad económica no

afectaría, debido a que los clientes tienen seguridad de comprar los productos por la calidad y

por estar bien situada.

2.15.3 DO

D1 - O1

Por la falta de un Sistema Contable la ferretería puede implementar uno, por medio del cual

conozca su situación económica lo que le permita la toma de decisiones.

D2 - O1

Tomando en cuenta que existe un desconocimiento en las existencias de mercaderías, por

medio de un Sistema Contable se puede conocer tanto las entradas como salidas de

mercadería.

D3 – O1

Debido a la falta de información financiera la ferretería no puede tomar decisiones por lo que

no podría establecer alianzas estratégicas, por ello se plantea el sistema contable que

proporcionará información actual y al instante que ayudará a la toma de decisiones.

84

2.15.4 DA

D1 – A1

El no contar con un Sistema Contable ocasiona un desconocimiento en su actividad

económico que afectaría con el aparecimiento de nuevas ferreterías mejor organizadas, debido

a este factor la implementación de un sistema contable ayudaría a organizar de mejor manera

el funcionamiento del negocio.

D2 – A2

La falta del control de entradas y salidas de mercaderías se constituye una gran desventaja ya

que la competencia puede ir innovando tecnológicamente, por ello es importante adelantarse a

la competencia buscando la tecnología que mejore la productividad del negocio.

D3 – A3

Por la falta de información financiera se convierte en un limitante para la ferretería ya que no

podrá competir en otros mercados, y la situación económica del país le afectaría debido a la

falta de información, ya que al tener información puede planificar bien las medidas a tomar

ante un problema económico.

2.16 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO

Una vez ejecutado el análisis de la ferretería “MEGACEN I” se puede señalar que el principal

problema es la falta de un Sistema Contable, provocando esto un mal manejo en el ámbito

tanto financiero como administrativo y de inventarios que impide que el propietario pueda

planificar correctamente, y a la vez administre su gestión técnicamente, ya que la mayor parte

de este tipo de empresas no cuentan con un manual de procedimientos administrativos y

contables, herramienta fundamental en el desarrollo del sector Comercial que permite agilizar

85

la administración y cumplir con las exigencias de los organismos de control, par que

implique multas ni sanciones para la misma .

En último caso la empresa al no tener una planificación estratégica definida, y el no contar

con uso de la tecnología impide su crecimiento en el mercado comercial en el que se

encuentra desarrollándose y el riesgo de no ser competitiva, puede ser una deficiencia para el

futuro.

Por lo tanto es indispensable diseñar una propuesta que dé solución a esta problemática, la

cual puede visualizarse dentro del marco del siguiente “Diseño e Implementación de un

Sistema Contable para la Ferretería MEGACEN I”.

86

CAPÍTULO III

3 DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1 Título: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA

SER APLICADO EN LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERA

MEGACEN I”.

3.2 Introducción

Se ejecuta el presente proyecto tomando en cuenta los elementos técnicos que sean

necesarios para su ejecución, para dar solución a los errores contables, administrativos

y de control que se obtuvo como resultado del diagnóstico aplicado, permitiendo que el

proyecto a implementar goce de éxito.

Debido a que actualmente los propietarios de la empresa han ido presentando cambios

fundamentales en el funcionamiento de su negocio, para la sostenibilidad y generación de

ingresos. Se plantea la implementación de un sistema contable que ayudará a llevar de una

mejor manera las transacciones que diariamente se ejecutan en la ferretería MEGACEN I y a

la vez permitirá conocer oportunamente la situación financiera para analizar y valorar los

resultados económicos que se obtienen, agrupando y comparándolos debidamente, para de

esta manera tomar decisiones claves para el desarrollo de la ferretería MEGACEN I y dar

cumplimiento a sus metas y objetivos propuestos a futuro.

La Ferretería realiza sus actividades sin contar con una planificación previa, tampoco hace

uso de la contabilidad ya que existe una falta de control de los Inventarios. Esto se debe por el

proceso sencillo que hace uso la ferretería para sus ventas. Por lo que hace necesario la

implementación de un sistema contable.

87

3.3 Direccionamiento Estratégico de Ferretería MEGACEN I

3.3.1 Filosofía ferretería MEGACEN I

3.3.1.1 Misión

Vender productos de la sección de ferretería de primera calidad, con la finalidad de satisfacer

las necesidades de los clientes, al mismo tiempo buscar un crecimiento continuo y

posicionamiento de la Ferretería dentro del mercado a nivel Cantonal y Provincial.

3.3.1.2 Visión

Ser una empresa líder en la comercialización de productos en la sección ferretera, con la

finalidad de satisfacer necesidades de la comunidad del cantón Archidona, Provincia de Napo.

3.3.1.3 Valores

La Ferretería MEGACEN I ordenará sus actividades mediante los siguientes servicios.

•Trabajar con responsabilidad

•Venerar a los empleados y clientes

•Actuar con honestidad en las actividades de la ferretería

88

3.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA FERRETERÍA “MEGACEN I”

GRÁFICO N° 9 Organigrama Estructural De MEGACEN I

Elaborado por: Andrés Bonilla

3.5 MANUAL DE FUNCIONES DEL SISTEMA DE CONTROL PLANTEADO PARA

MEGACEN I

Para la Ferretería “MEGACEN I” se plantea el siguiente manual de funciones que fue

diseñado de acuerdo a sus necesidades y actividades, que detallarán los cargos existentes y

responsabilidades de los 3 empleados que laboran en la ferretería.

Especificando que se contratará un contador cada 15 días para que realice su trabajo.

Nivel Ejecutivo

Gerente – Propietario

PROPIETARIO

VENTAS

BODEGA

CONTABILIDAD

89

Nivel Operativo

Departamento de Ventas.

o 2 Vendedores

Nivel De Apoyo

Departamento de Contabilidad

o Contadora

3.6 NIVEL EJECUTIVO

Gerente - Propietario.- Cuidar del buen funcionamiento y abastecimiento de los productos

para la Ferretería, tomando decisiones puntuales, para llegar a la conquista de los objetivos

planteados.

3.6.1 Requisitos Del Cargo

a. Manifestar interés por logra los objetivos planteado.

b. Presentar liderazgo en el cargo

c. Agilidad para la toma de decisiones

d. Manejo de relaciones laborales y sociales

3.6.2 Funciones

a) Administrar de forma eficiente y efectiva los recursos de la Ferretería

b) Representar a la empresa en todo momento

c) Vigilar a los empleados, para que cumplan dichosamente sus funciones

d) Realizar las adquisiciones de los productos

e) Autorizar los gastos y egresos de dinero

90

f) Organizar promociones cuando estime necesario

g) Contratar empresas publicitarias

h) Ejecutar planes de capacitación a los empleados

3.7 NIVEL OPERATIVO

Vendedor.- Se encargará de llevar a cabo todas las actividades de la venta de mercaderías y

atención al cliente y a la vez realizará los cobros de dinero por las ventas que se efectúen.

3.7.1 Requisitos Del Cargo

a. Actitud de trabajo en equipo

b. Poseer buenas relaciones humanas y de atención al cliente

c. Tener facilidad de palabra y don de convencimiento

d. Poseer creatividad e iniciativa para cerrar ventas

e. Ser ágil en el cobro a los clientes para evitar filas

f. Poseer honestidad y responsabilidad

3.7.2 Funciones

a. Atender con cortesía a los clientes en sus pedidos

b. Controlar que las entregas de las mercaderías estén conforme a la factura

c. Ubicar los productos en estanterías debidamente organizados

d. Recibir las mercaderías de los proveedores, previo un control, para que no existan faltantes

ni en mal estado.

e. Atender llamadas telefónicas para atender a los pedidos que se hagan por este medio

f. Hacer inventarios físicos de la mercadería cuando se lo requiera

g. Realizar los cobros a los clientes por los artículos entregados

h. Realizar controles permanentes de la caja

i. Revisar el dinero que no sea falso

91

3.8 NIVEL DE APOYO

Contador.-Se encargará de registrar todas las operaciones en sus libros, con la finalidad de

conocer la situación tanto en ventas como en compras de acuerdo a los registros mensuales de

la Ferretería.

3.8.1 Requisitos Del Cargo

a. Título profesional de Contador Público Autorizado.

b. Tener experiencia

c. Haber realizado cursos tributarios.

d. Tenga ética profesional.

3.8.2 Funciones

a. Desarrollar la contabilidad de la Ferretería según el sistema contable

b. Presentar balances mensuales

c. Pago de impuestos

d. Presentar información oportunamente cuando el Gerente lo requiera

e. Llevar y mantener actualizada la contabilidad de todas las actividades de la ferretería

MEGACEN I, con sus respectivos registros.

f. Recibir y revisar facturas, órdenes de pago, órdenes de compra, ingresos y egresos de la

Ferretería MEGACEN I.

3.9 SISTEMA DE CONTABILIDAD

Para desarrollar el ciclo contable de la ferretería, se propone partir desde la recopilación de la

información contable, que efectúa en un período determinado para salvaguardar las posibles

pérdidas ya sean por fraudes o errores, para luego ordenarla y sistematizarla mediante el

registro en libros y la presentarla en los Estados Financieros.

92

3.10 PLAN DE CUENTAS

Para que la ferretería “MEGACEN I” tenga de una manera ordenada las cuentas contables y

sea fácil ubicar sus movimientos, se ha escogido el sistema de codificación numérico decimal,

debido a que permite visualizar e identificar las partidas deudoras y acreedoras de la

ferretería, facilitando la preparación y presentación de los estados financieros para analizarlos

debidamente y compararlos con los ejercicios anteriores, con la finalidad de tomar decisiones

idóneas para obtener mejores utilidades.

A continuación se presenta el plan de cuentas de la Ferretería “MEGACEN I”

3.11 CUENTAS GENERALES

3.11.1 ACTIVO

3.11.1.1Activo Corriente

1.1.1 Caja chica

1.1.2 Caja general

1.1.3 Banco

1.1.4 Cuentas por cobrar

1.1.5 Documentos por Cobrar

1.1.6 Anticipo IR Retenido

1.1.7 Anticipo IVA Retenido

1.1.8 IVA servicios

1.1.9 Inventario de Mercaderías

1.1.9.1 Inventario de Mercaderías material construcción

1.1.9.2 Inventario de Mercaderías material Eléctrico

1.1.9.3 Inventario Mercaderías material Ferretería

1.1.10 VA Compras

93

3.11.1.2PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.2.1 Terreno

1.2.2 Edificio

1.2.2.1 Depreciación Acumulada Edificio

1.2.3 Muebles y Enseres

1.2.3.1 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

1.2.4.1 Depreciación Acumulada Edificio

1.2.5 Equipo de Computación

1.2.5.1 Depreciación Acumulada Equipo de Computación

3.11.2. PASIVOS

2.1 Pasivo Corriente

2.1.1 Cuentas por pagar

2.1.2 Documentos por Pagar

2.1.3 Honorarios por pagar

2.1.4 IVA Ventas

2.1.5 IVA por pagar

2.1.6 1% Impuesto Renta Retenido por pagar

2.1.7 12% Impuesto de IVA Retenido por pagar

3.11.3 PATRIMONIO

3.1 Capital Social

3.2 Utilidad

3.3 Perdida

3.11.4 INGRESOS

3.11.4.1 Ingresos Operacionales

94

4.1.1 Ventas Netas

3.11.4.2 No Operacionales

4.2.1 Descuento en Compras

4.2.2 Comisiones Recibidas

3.11.5 COSTO

5.1 Costo de ventas

5.1.1 Compras

5.1.2 Descuento en compras

5.1.3 Devolución en Compras

3.11.6 GASTOS

3.11.6.1 Gastos Operativos

6.1.1 Gastos generales

6.1.2 Gastos honorarios

6.1.3 Gastos arriendo

6.1.4 Depreciación Muebles y Enseres

6.1.5 Depreciación Edificio

6.1.6 Depreciación Equipo de Computación

6.1.7 Útiles de Aseo

6.1.8 Publicidad

6.1.9 Sueldos

3.12 REGISTROS CONTABLES DEL SISTEMA

95

La información obtenida de los movimientos de entrada y salida de mercadería y otros

realizados por la Ferretería se los examinará, analizará y clasificará con la finalidad de que

sean correctos, sin errores tachaduras y enmiendas que afecte a su idoneidad, claridad y

seguridad, ya que estos son la fuente de origen que sustentarán las transacciones comerciales

que se registraron en el libro diario.

Los documentos de la Ferretería contendrán lo siguiente

• Nombre de la empresa

• Teléfono, fax

• Nombre del documento

• Identificación de las partes contratantes y firmas de legalidad.

•Fecha de expedición del documento.

•Objeto de la transacción.

•Precio o valor de la transacción y forma de pago.

• Numeración secuencial.

•Dirección, RUC.

•Pie de imprenta.

3.13 APERTURA DE LIBROS

Para el inicio de la apertura de libros se partirá del asiento inicial existente de la ferretería,

para lo cual se tomará el dato del periodo anterior que vendría hacer el inicial del periodo

actual, luego se registrará todas las transacciones cronológicamente como vayan

presentándose, identificando el código, fecha, detalle, referencia, cuenta de debe o cuenta de

haber por cada transacción, al final de cada página del libro diario hay que sumar las

columnas tanto del debe como del haber y de las columnas parciales acumulando los valores

obtenidos al pasar a la siguiente página obteniendo al final un total que debe ser igual entre sí.

96

3.14 LIBRO DIARIO

Este documento registrará cronológicamente los asientos contables, bajo el principio de la

partida doble, de todas las transacciones que la Ferretería realizará diariamente, al pasar del

análisis de la transacción hasta su registro se denomina jornalización.

GRÁFICO N° 10 Diseño De Libro Diario

Elaborado Por: Andrés Bonilla

DEL __________________ AL ___________________

FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER

SUMAN Y PASA ------

DETALLE

LIBRO DIARIO

97

CUENTA:

CÓDIGO:

FECHA REFERCIA Nro. DE ASIENTO DEBE HABER SALDO

SUMAN

LIBRO MAYOR

________________

DETALLE

3.15 LIBRO MAYOR

En este libro se registrarán en forma clasificada la cuenta de todos los registros jornales

proveniente del Diario general tomando en cuenta los movimientos cronológicos de los

valores de débitos (DEBE) y de los valores de crédito (HABER) y sus saldos. Se abrirá un

mayor general para cada cuenta del libro diario, el número de cuentas dependerá de la

codificación que se haya establecido en el catálogo de cuentas.

GRÁFICO N° 11 Diseño De Libro Mayor

Elaborado Por: Andrés Bonilla

98

3.16 BALANCE DE COMPROBACIÓN

En el balance de comprobación de la Ferretería “MEGACEN I” se trasladarán

sistemáticamente de manera clasificada los valores que se encuentran en cada cuenta del libro

mayor, para comprobar la exactitud de los registros, al final del balance se sumarán las

columnas cuyo resultado debe ser igual.

GRÁFICO N° 12 Diseño De Balance De Comprobación

Elaborado Por: Andrés Bonilla

AL _______________________ del 2014

NOMBRE DE SALDO SALDO

LAS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAN.........

CÓDIGO

BALANCE DE COMPROBACIÓN

SUMAS

99

3.17 PROCESO DE AJUSTE O REGULACIÓN

Se debe realizar, si hubiere, asientos de ajustes al final del período como prerrequisito para la

presentación de los estados financieros, cuando se presenten las siguientes causas:

3.17.1 Omisión.- Cuando por la falta de registros de operaciones efectuadas, que el sistema

contable de la Ferretería no las haya conocido

3.17.2 Errores.-Cuando surja una selección equivocada de cuentas y aplicación de valores

incorrectos

3.17.3 Desactualizaciones.- Varias pueden ser las causas que ocasionan este inconveniente

como: por realización de rentas que fueron pre cobradas o que no pudieron ser liquidadas en

el periodo de la ferretería, o por gastos que se pagaron por anticipado o que aún no se han

pagado, o por cuentas incobrables.

3.17.4 Uso indebido.- En el caso de que exista un abuso o exceso de confianza de parte de los

custodios del dinero de la Ferretería.

3.17.5 Pérdidas fortuitas.-Cuando surja un despojo de dinero o bienes de propiedad de la

Ferretería que no hayan estado protegidas por seguros.

3.17.6 Prepagados y recibido por anticipado.-Se ajustarán cuando la Ferretería haya pagado

por anticipado los arriendos o seguros, como también los anticipos de dinero, de varios meses

que se irán devengando y actualizando con el tiempo.

3.17.7 Por desgaste de propiedad de planta y equipo.- Se ajustarán a los activos fijos de

uso de la ferretería debido a la depreciación, uso obsolescencia o destrucción.

100

3.18 CIERRE DE LIBROS

Para proceder a cerrar las cuentas de la Ferretería “MEGACEN I” al final del periodo

contable, se hará lo siguiente:

• Se debe regular la cuenta mercaderías, con el fin de establecer las compras netas y ventas

netas y costo de ventas.

• Se realizará los asientos de cierre tanto de los Ingresos y los Gastos

• Se establecerá la utilidad o pérdida del ejercicio.

3.19 ESTADOS FINANCIEROS

El contador de la Ferretería “MEGACEN I” presentará sus Estados financieros al final de

cada periodo contable para mostrar los recursos generados o utilidades en las operaciones, y a

la vez permitirá visualizar en qué condiciones económicas se encuentra la Ferretería y servirá

para que la gerencia pueda tomar decisiones presentes y futuras.

Los estados financieros de la Ferretería “MEGACEN I” contendrán los siguientes datos:

• Nombre de la empresa (Ferretería “MEGACEN I”)

• Título del estado financiero

• Fecha en la que se presenta la información

• Cortes de totales y subtotales claramente indicados

• Moneda en nuestro caso dólares

• Firmas de legalización tanto del gerente como del contador

3.20 ESTADO DE RESULTADOS O ECONÓMICO

En este estado financiero se anotarán de una manera ordenada las cuentas de rentas y gastos

que la ferretería incurra en su actividad de comprar y vende materiales de Ferretería, en un

periodo determinado que le permitirá conocer si hay ganancia o pérdida.

101

Para la elaboración de este estado se anotarán las ventas, menos las devoluciones en caso de

haberlas, menos el costo de ventas, el cual está conformado por el inventario inicial más las

compras netas menos el inventario final de mercaderías, este costo de ventas, será restado de

las ventas netas dando como resultado la utilidad bruta en ventas, a la cual se le restaran todos

los gastos en los que haya incurrido la Ferretería y se le sumaran las rentas en el caso de

haberlas, este resultado obtenido dará la utilidad del ejercicio, como la Ferretería no hace

reparto de utilidades a trabajadores ni el impuesto a la renta, la utilidad o pérdida del ejercicio

concluiría antes de reparto de utilidades e impuestos

GRÁFICO N° 13 Modelo de Un Ejemplo De Estado De Resultados

Fuente : www.imagenes de estados financieros

3.21 BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO

El estado financiero de la Ferretería presentará ordenadamente y sistemáticamente las cuentas

de Activo, Pasivo y Patrimonio, y ayudará a determinar la posición Financiera en la que se

encuentre la Ferretería

102

En el texto de este estado se presentará las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio

distribuidas de tal manera que permitirán efectuar un análisis financiero certero y objetivo de

la Ferretería MEGACEN I.

En este estado se anotará en Activos todas las cuentas que conformen el activo tanto corriente

como no corriente, el cual se sumará todas estas cuentas y nos dará el total de activos, en la

cuenta de pasivos se anotaran todas las obligaciones de pago que tenga la empresa, y en el

patrimonio, se plasmará el capital social las reservas en caso de haberlas, la utilidad del

ejercicio que se sumará tanto el pasivo como el patrimonio y el valor resultante será igual al

valor del Activo.

GRÁFICO N° 14 Modelo de Un Ejemplo De Estado General

Fuente: www.imagenes de estados financieros

3.22 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

En este estado se anotarán los ingresos y salidas de recursos financieros de la ferretería, con la

finalidad de conocer la información de ingresos y desembolsos del efectivo del negocio para

poder evaluar su posición económica del efectivo, para que el propietario de la ferretería

103

pueda tomar decisiones para generar dinero a través de nuevas inversiones, o disminución de

gastos, o cambio de políticas de crédito etc.

GRÁFICO N ° 15 Modelo de Un Ejemplo De Estado De Flujo Del Efectivo

Fuente: www.imagenes de estados financieros

3.23 CONTROL INTERNO

Se hará uso del control interno, debido a que es de vital importancia para la estructura

administrativa y contable de la Ferretería ya que ayudará a salvaguardar los recursos de que

dispone y además ayudará para el cumplimiento de disposiciones por el personal.

104

3.24 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

El Control Interno Administrativo de la Ferretería “MEGACEN I” será la medida diseñada

para mejorar la eficiencia operacional, este se realizará de manera coordinada para lograr la

detección de problemas que se podrían presentar dentro de la Ferretería; y no tendrá relación

directa con la confiabilidad de los registros contables.

Lo más importante que se plasmará en este sistema consiste en la correcta y adecuada

designación de funciones y responsabilidades para todos y cada uno de los individuos que

laboren en la Ferretería, el cual estará reflejado en un organigrama funcional, y extendido

hasta los niveles de operación y de servicio, patentizados en reglamentos, manuales de

procedimientos e instrucciones por escrito, a fin de que tales obligaciones sean conocidas por

todos, y no sean mal interpretadas, ignoradas o excedidas.

De tal manera que el Control Interno en la ferretería promueva la eficiencia para evitar que se

presenten situaciones como:

- Uso inapropiado de recursos

- El no cumplimiento de las responsabilidades asignadas

- Demora en la entrega de pedidos a los clientes

Debido a estos factores para que la Ferretería tenga un eficiente Control Interno

Administrativo se plantea los siguientes aspectos:

3.24.1 Control en la organización.-Se controlará cada uno de los puestos de trabajo

mediante un manual de funciones que asignen correctamente cada puesto y de acuerdo al

perfil que tenga los empleados, además debe de contar con un manual de políticas y

procedimientos para cada actividad.

3.24.2 Control en la puntualidad.- Se verificará la asistencia del personal al puesto de

trabajo y la horas que laboran para de esta manera establecer la remuneración que le

105

corresponde a cada empleado ya que pueden presentarse situaciones de no cumplimiento de

horario.

3.24.3 Segregación de funciones.- Permitirá que el personal desempeñe idóneamente su

trabajo para lo cual se plantea la rotación en los puestos de trabajo y el trabajo en equipo que

deberá ser evaluado periódicamente.

3.24.4 Control de responsabilidades.-Se controlará que cada actividad encomendada a los

empleados sea llevada a cabo en el momento que se lo fije y en la manera indicada.

3.24.5 Control en la atención al cliente.- El personal de la Ferretería deberá atender de una

manera cordial a los clientes utilizando palabras amables y verificando que reciban la

mercancía de acuerdo a los pedidos y condiciones establecidas, este aspecto deberá ser

verificado diariamente, además de presentarle asesoramiento si fuera el caso, si el cliente ya

decidió lo que desea adquirir se le entregará ágilmente la mercadería conforme lo requerido,

entregándole la factura y recibir el dinero por el producto.

3.25 CONTROL EN EL PROCESO DE ATENCIÓN AL CLIENTE

Todas las acciones que realice la Ferretería, se basará en un propósito clave que es alcanzar la

satisfacción plena de los clientes, debido a que estos constituyen la razón de ser del negocio,

los aspectos que se considerarán para atender al cliente de la ferretería son los siguientes:

En primer lugar cuando el cliente ingrese a la Ferretería se lo saludará cordialmente, y

será atendido por un vendedor que tendrá buena presencia que preguntará con cortesía

que es lo que desea, en este aspecto si el caso lo amerita se le hará sugerencias de los

artículos que necesita dándole a conocer los precios, las marcas indicando sus

beneficios y durabilidad para que el cliente decida en función de su necesidad.

Se le dará tiempo al cliente para que decida lo que desea adquirir, sin mostrar mal

gesto por el tiempo que se tome en elegir.

106

Si el cliente ya decidió lo que desea se le entregará ágilmente la mercadería conforme

lo requerido, entregándole la factura y recibiendo a cambio el dinero por el bien

adquirido.

Pero en caso de que el cliente no encontrará lo que buscaba se lo despedirá de una

manera cordial y deseándole que vuelva cuando necesite algo.

En caso de que ya sea horas de cerrar la Ferretería y llegara un cliente debe de

atendérselo amablemente con frases de cortesía logrando así que vuelva de nuevo y se

lleve una buena imagen de la ferretería.

En caso de que exista algún problema con algún cliente, ya sea por devolución del

producto que no cumpla con las necesidades del cliente se lo resolverá en forma

pacífica y en total armonía.

También si la mercadería es pesada un vendedor de la Ferretería le ayudará a cargar a

su carro amablemente sin cobrar nada.

3.26 CONTROL EN LA ESTRATEGIA DE MERCADOTECNIA DE LA

FERRETERÍA

La Ferretería aplicará las siguientes estrategias:

Ofrecerá un servicio diferenciado que el que ofrece la competencia, atendiendo con

cordialidad las peticiones de los clientes, logrando que el cliente se sienta cómodo al

preguntar, dándole a conocer el funcionamiento, características y durabilidad de lo que

adquiera, y entregándole a tiempo sus pedidos

Informar siempre al cliente acerca de descuentos y precios especiales en los productos

que ofrece la Ferretería.

107

Se contratará un medio publicitario de mayor audiencia para dar a conocer los

productos ferreteros.

Se decorará el espacio físico de la Ferretería con iluminación del lugar y con una

correcta distribución de los productos que permita ampliar el espacio de atención al

público y exposición de la mercadería.

Se organizará la exhibición de los artículos por áreas o familias, de manera que el

comprador encuentre en el mismo lugar diferentes alternativas de los productos

ferreteros, para que tome una buena decisión.

El lugar siempre estará ordenado y limpio ya que es clave para causar una buena

impresión.

Se capacitará al personal en atención al cliente para tener clientes satisfechos, buen

uso de los productos y estrategias de ventas.

Se analizará las proformas de los diferentes proveedores, para hacer una buena

elección de quien ofrece mejores productos, con buenos descuentos y precios bajos.

3.27 CONTROL INTERNO CONTABLE

Para la Ferretería el Control Interno Contable será el sistema de autorización, aprobación,

separación de obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e informes contables,

y los implicados en la custodia de activos y operaciones a los controles físicos de activos y

auditoría interna que regulan el tipo de formularios, clasificaciones, registros, documentos,

tiempos y flujo de las operaciones financieras, así como las líneas de comportamiento y de

control que norman el proceso contable.

108

3.28 CONTROL INTERNO DE VENTAS

La Ferretería deberá emitir comprobantes de venta de acuerdo a las ventas que efectué de

mercaderías ya sean ha contado o a crédito estos documentos pueden ser facturas, notas de

venta o tiquetes de máquina registrador a que deberán ser pre impresos de acuerdo a los

reglamentos de comprobantes de venta y retenciones vigentes, serán pree numerados y

tendrán un orden secuencial, constará de 3 ejemplares una original que será entregada al

cliente, y 2 copias una será para el archivo de la bodega y una para el cierre de caja.

GRÁFICO N° 16 Modelo De Factura de MEGACEN I

Fuente: Ferretería MEGACEN I

109

GRÁFICO N° 17 Modelo De Retención de MEGACEN I

Fuente: Ferretería MEGACEN I

3.28.1 Máquina Registradora.- La ferretería hará uso de esta máquina para registrar las

ventas que haga en efectivo y debe ser de tipo de programa cerrado que no permita realizar

modificaciones o alteraciones en los comprobantes de ventas que son emitidos como único

comprobante de venta.

3.29 CONTROL INTERNO DE COMPRAS

Para efectuar un correcto control sobre compras de tomará en cuenta varios aspectos como:

establecer los proveedores de la Ferretería examinando los precios ofertados, con el objeto de

obtener grandes descuentos, facilidades de pago y bajos precios, sin descuidar la calidad de

los productos.

110

Sin embargo para el pago se deberá realizar un comprobante de egreso el cual debe tener la

autorización del propietario a cada comprobante de egreso de deberá adjuntar el respectivo

documento de respaldo como factura y el comprobante de retención que certifique que se

realizó la compra de la mercadería.

Planteamos un modelo de comprobante de egreso:

GRÁFICO N° 18 Modelo De Comprobante De Egreso de MEGACEN I

Elaborado por: Andrés Bonilla

COMBROBANTE N° :

Proovedor:

Concepto: Fecha:

Cheque N°: Factura N°1 :

Efectivo:

BASE RETENCION EN RETENCION NETO A

IMPONIBLE LA FUENTE IVA PAGAR

COMPROBANTE DE EGRESO

CUENTA CONCEPTO IVA

111

3.30 CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO

El Control Interno del efectivo de la Ferretería se fundamentará en salvaguardar el efectivo

con la finalidad de evitar fraudes o desvíos de dinero y de esta manera obtener una

contabilidad más precisa.

A continuación se presenta las políticas empresariales que determinarán los procedimientos de

recaudación, custodia y desembolsos del efectivo de tal manera que:

Se segregará las funciones financieras como recaudación del efectivo

Se deberá depositar el efectivo recaudado en el día, a más tarde el siguiente día en

forma intacta.

Se exigirá que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del

beneficiario y que consten de las firmas autorizadas.

3.31 EL CONTROL INTERNO DE CAJA GENERAL

El custodio de la Caja General será una persona responsable y honrado, las ventas que se

efectúen en efectivo durante el día serán depositados en el banco al día a más tardar en el día

siguiente en forma intacta, se contabilizará el efectivo al término de cada día para controlar

que no existan faltantes de caja, se hará arqueo de caja sin previo aviso en cualquier

momento, en presencia del encargado de la caja, se clasificara el dinero en monedas, billetes y

cheque, se sumaran estos valores, para verificar la igualdad de saldos tanto del verificado

como el registrado en los libros contables y finalmente se preparará el arqueo de caja en

donde se dejarán en constancia las novedades presentadas

3.32 EL CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA

Se establecerá un fondo de caja chica para cubrir los gastos de pequeña cuantía que no

amerite la emisión de cheques tales como transporte, fletes, periódicos, copias, etc. El manejo

de este fondo estará a cargo del cajero quien se encargara de realizar los pagos y exigir los

112

comprobantes respectivos, este monto se establecerá en una cantidad mínima que pueda ir

incrementando de acuerdo a la necesidad de la Ferretería. Además se realizara un arqueo de

caja chica con la finalidad de comprobar la responsabilidad de su manejo de tal manera que la

suma de los valores de los comprobantes más el saldo de dinero en efectivo, sea igual al valor

de la caja chica asignado. El monto que le asignaremos como caja chica inicial será de $20,00

Dólares americanos y su reposición del fondo se hará mensualmente.

Planteamos un modelo de recibo de caja menor.

GRÁFICO N° 19 Modelo De Recibo De Caja Menor de MEGACEN I

Elaborado por: Andrés Bonilla

3.33 ARQUEO DE CAJA

Se realizará arqueos de caja sorpresivos en cualquier momento para verificar la idoneidad de

su manejo de manera que la suma de los valores en comprobantes más el saldo en dinero debe

POR $:

PAGADO A:

LA CANTIDAD DE: FECHA :

POR CONCEPTO DE:

REVISADO AUTORIZADO RECIBI

RECIBO DE CAJA MENOR

113

totalizar el valor asignado a caja general, se clasificará el dinero en monedas billetes y

cheques y se preparará un acta de arqueo en donde se anotará las novedades presentadas.

A continuación se presenta el modelo de acta de arqueo de caja:

GRÁFICO N° 20 Modelo De Acta De Arqueo De Caja de MEGACEN I

Elaborado por Andrés Bonilla

3.34 CONTROL INTERNO DE BANCOS

Para el Control Interno de la cuenta bancos, se seleccionará la Institución Bancaria, el número

de cuenta y la forma de consignación ya sea de ahorros o cuenta Corriente, que haga uso la

Ferretería, además se seleccionará al funcionario que debe encargarse de manejar las

FECHA:

CAJERO:

MONEDAS Monedas de 0.01 ctvo.

Monedas de 0.05 ctvo.

Monedas de 0.10 ctvo.

Monedas de 0.25 ctvo.

Monedas de 0.50 ctvo.

Monedas de 1.00 ctvo.

BILLETES Billetes de 1.00 dólar

Billetes de 5.00 dólar

Billetes de 10.00 dólar

Billetes de 20.00 dólar

Billetes de 50.00 dólar

Billetes de 100.00 dólar

CHEQUES Cheque N°....... Banco .........

Cheque N°....... Banco .........

Total presntado:

Saldo contable:

Diferencia-Faltante:

FIRMA

CAJERO

FIRMA

CONTADOR

FECHA CONCEPTO IMPORTE

SUMAN

TOTAL MONEDAS

TOTAL BILLETES

TOTAL CHEQUES

COMPROBANTES

ACTA DE ARQUEO DE CAJA

CANTIDAD DETALLE VALOR

114

chequeras y mantener los registros auxiliares, también estipulará responsabilidades de firmas

autorizadas, para librar cheques, determinará las medidas de seguridad a observar para

ejecutar los depósitos. Se fijaran plazos y personas que deben realizar las conciliaciones

bancarias y se efectuará conciliaciones internas, entre auxiliares y el respectivo mayor

general.

3.35 LA CONCILIACIÓN BANCARÍA

Se preparará la conciliación mensualmente con la finalidad de conocer el saldo de la cuenta

bancos y asegurar que los registros de la Ferretería sean correctos, además la conciliación se

basa en información proporcionada para la institución financiera y la información de la

ferretería en lo referente a pagos realizados a través del banco, para la elaboración de la

conciliación será necesario los libros auxiliares de bancos, estados bancarios, e informe de

conciliación del mes anterior, cheques y depósitos.

3.36 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

Tomando en cuenta que las cuentas por cobrar son derechos adquiridos por la Ferretería por

concepto de la venta de productos del ramo ferretero, se controlaran una vez concluido el

plazo de crédito, se procederá a ejercer ese derecho recibiendo a cambio efectivo o cualquier

otra clase de bienes y servicios.

Además debe elaborarse un listado de todos los clientes que adeuden a la Ferretería con su

respectiva información para lograr el cobro del dinero, sin embargo hay que examinar a que

cliente asignar el crédito tomando en cuenta si es o no un cliente confiable para otorgarle el

crédito para ello se llevará un Kárdex individual del cliente.

A los clientes se les concederá un plazo de 20 días para el pago por un monto no mayor a

$80,00 y si hiciera el pago antes de la fecha indicada se le concederá descuentos por pronto

pago.

El Kárdex que se utilizaría para los clientes será:

115

GRÁFICO N° 21 Modelo De Kardex Clientes de MEGACEN I

Elaborado por Andrés Bonilla

3.37 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

El manejo de esta cuenta por pagar que tiene la ferretería constituye una obligación de pago a

los proveedores por concepto de la adquisición que hace la entidad de mercadería o servicios

a crédito, se lo debe hacer en la fecha establecida para evitar la pérdida de credibilidad de la

entidad, también se comprobará los saldos por pagar a proveedores mediante la inspección de

los documentos de soporte, se verificará que los cálculos efectuados en los pagos estén bien

elaborados.

APELLIDOS :

NOMBRE :

DIRECCIÓN:

TELÉFONO:

FECHA:

SALDO TOTAL

CUENTAS POR CONBRAR

FECHA CONCEPTO SALDO INICIAL

KÁRDEX CLIENTE N°

116

La ferretería tendrá un Kárdex de los proveedores que abastecen de mercancía a la

Ferretería como se indica a continuación:

GRÁFICO N° 22 Modelo De Kardex Proveedores de MEGACEN I

Elaborado por Andrés Bonilla

3.38 INVENTARIO DE MERCADERÍAS

Tomando en cuenta que las actividades principales de una empresa comercial son la compra y

venta de mercaderías La Ferretería hará uso del Inventario de Mercaderías, debido a que es de

gran importancia para la contabilidad ya que se convierte en la razón de ser del negocio y se

constituiría en el activo mayor de sus balances.

APELLIDOS :

NOMBRE :

DIRECCIÓN:

TELÉFONO:

FECHA:

SALDO TOTAL

CUENTAS POR PAGAR

KÁRDEX PROVEEDORES N°

CODIGO NOMBRE DEL ARTICULO CANTIDAD SALDO INICIAL

117

3.39 SISTEMA PERMANENTE

La Ferretería “MEGACEN I” aplicará el sistema de inventario permanente debido a que por

medio de este sistema la ferretería conocerá el valor de costo de la mercancía en existencia en

cualquier momento.

Además para la aplicación de este sistema se llevara un auxiliar de mercancías denominado

"Kárdex", en el cual se registrará cada artículo que se compre o que se venda. La suma y la

resta que se obtengan de las operaciones que efectué la ferretería en un periodo darán como

resultado el saldo final de mercancías.

Para la aplicación de la valoración de inventarios se lo hará a través del Kárdex se utilizará el

Método Promedio Ponderado debido a que es de fácil utilización y permite mantener una

valoración adecuada del inventario, ya que se obtiene un valor promedio de la mercancía que

ingresa a la empresa a diferentes precios.

Para la aplicación de este método lo hará mediante el uso de tarjetas Kárdex cuyo esquema

será el siguiente

118

GRÁFICO N ° 23 Modelo De Kardex General de MEGACEN I

Elaborado por Andrés Bonilla

3.40 ALMACENAJE Y PRESENTACIÓN

El almacenamiento de los materiales ferreteros, ayudará a mejorar la productividad de la

ferretería para lo cual se tomara en cuenta los siguientes aspectos:

ARTÍCULO : MÁXIMO: UNIDAD DE MEDIDA:

MÉTODO : MÍNIMO:

CÓDIGO:

Q V.U. V.T. Q V.U. V.T. Q V.U. V.T.FECHA DETALLE

ENTRADAS

TARJETA DE KÁRDEX

EXISTENCIASSALIDAS

119

•Se analizará la logística de la Ferretería para optimizar el espacio físico asignando

idóneamente cada departamento de la Ferretería para visualizar el lugar apto que se convierta

en la bodega y custodia de los productos, el cual no debe de tener humedad para que no se

dañen los productos ferreteros y que sea un espacio amplio para que se encuentren bien

distribuidos y de manera ordenada cada tipo de producto.

•Cada vez que ingrese mercancía al almacén se revisara que se encuentre en buen estado y

que la cantidad adquirida sea igual que la factura.

•Realizará un análisis sobre la rotación de cada tipo de material o producto para evitar que

existan faltantes o un sobre stock de mercadería.

•Se utilizará estanterías para colocar los productos ferreteros tomando en cuenta la

visualización de los mismos para que el cliente localice lo que necesita.

3.41 IMPUESTOS

La Ferretería “MEGACEN I” está en la obligación de presentar declaraciones por su actividad

económica, debido a que es una persona natural no obligado a llevar contabilidad, cuyo RUC

es: 1500659188001, para lo cual deberá realizar las siguientes declaraciones.

3.42 DECLARACIÓN DEL IVA

El contador de la ferretería realizará la declaración del IVA en el formulario 104, tomando en

cuenta que la ferretería está obligada a emitir y entregar al adquiriente de los productos

ferreteros factura por las operaciones que efectúa, aun cuando las ventas que realice se

encuentren gravadas con tarifa 0%, como también llevara en cuenta la emisión de las

retenciones a nuestros proveedores para llevar un proceso adecuado y acorde a lo que

establece la ley de tributación.

120

3.43 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

El contador de la Ferretería realizará la declaración del Impuesto a la Renta en el formulario

102, por los ingresos de su actividad empresarial, menos costos y gastos de la actividad de la

Ferretería, que como resultado dará la base imponible, que para el cálculo del impuesto a la

renta se deberá aplicar los valores de la tabla que corresponda, así tendremos el valor a

liquidar del impuesto a la renta.

GRÁFICO N° 24 Tabla De Impuestos a la Renta 2014, Personas Naturales

Fuente: www.sri.gov.ec

121

CAPÍTULO IV

4 OPERACIONALIZACION DE LA PROPUESTA

Planteamos un modelo de programa que propone evaluar de manera correcta de acuerdo a las

exigencias que conlleva un sistema financiero, con un desarrollo contable eficiente, a través

de un sistema que permita de manera eficiente controlar tanto las ventas como las compras sin

potestad de ser manipuladas por terceros.

4.1 PANTALLA DE INGRESO

El programa empleado es creado de acuerdo a las necesidades para la ferretería

MEGACEN I.

Pantalla

Inicio del sistema

Datos de la empresa

GRÁFICO N° 25 Seleccionador De Empresa

Elaborado por Andrés Bonilla

Dentro de esta pantalla inicial se ve claramente la empresa MEGACEN I, para comenzar

o practicar en una operación similar.

122

GRÁFICO N° 26 Cuadro De La Empresa

Elaborado por Andrés Bonilla

4.2 ÍCONO PARA OPCIONES ADMINISTRATIVAS

Dentro de la pantalla principal tenemos opciones como lo demuestra en la pantalla

manejar usuarios ingreso de datos de la empresa entre otros

GRÁFICO N° 27 Ventana Administrativa Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

123

Dentro del ingreso y de la pantalla principal nos da la inicio para ingresar datos de la

empresa como son:

Nombre de la Empresa

Razón Social

Dirección

Teléfono

Ciudad

Provincia

DATOS PARA SRI

Identificación del contribuyente

Número de identificación

Autorización

GRÁFICO N° 28 Datos Presentación De La Empresa

Elaborado por Andrés Bonilla

124

4.3 ÍCONO PARA OCCIONES DE PROVEDORES

En esta ventana nos permite ingresar a los proveedores de acuerdo a las exigencias de la

empresa, considerando siempre los beneficios y descuentos de acuerdo al tipo de proveedor

sea este mediano, pequeño y grande.

GRÁFICO N° 29 Ventana Proveedores Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Se ingresa los datos del proveedor que haya sido seleccionado, en el que conste todos los

datos como son RUC, dirección, categoría, tipo.

GRÁFICO N ° 30 Modelo Administrativos De Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

125

En esta venta se podrá programar la forma de pago a los proveedores, sean estas con abonos o

anticipos.

GRÁFICO N° 31 Ventana De Detalle De Cuentas Por Pagar

Elaborado por Andrés Bonilla

Se registra el plan de pagos para los proveedores sean estos semanales, quincenales o

mensuales.

GRÁFICO N° 32 Plan De Pagos Para Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

126

Se puede además realizar la anulación de pago a proveedores, que se realizan de manera

inconforme.

GRÁFICO N° 33 Anulación De Pagos a Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

Se pueden registrar notas de crédito una vez que se recibe la mercadería, y se verifica que los

productos no están completos ose encuentran con fallas.

GRÁFICO N° 34 Registro De Notas Crédito

Elaborado por Andrés Bonilla

Se registra a través del sistema las notas de crédito que se emiten de cada factura.

127

GRÁFICO N° 35 Reporte De Notas De Crédito

Elaborado por Andrés Bonilla

4.4 ÍCONO PARA OPCIONES DE CLIENTES

El sistema nos permite registrar a los clientes que nos visitan diariamente, con el fin de poder

atenderles de una mejor manera.

GRÁFICO N° 36 Ventana De Clientes Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Podemos registrar a los clientes de forma categorizada dependiendo sus montos de compras, y

los descuentos especiales.

128

GRÁFICO N ° 37 Modulo de Administración De Clientes

Elaborado por Andrés Bonilla

Dependiendo la calidad del cliente se puede realizar planes y facilidades de pago, por sus

montos de compras.

GRÁFICO N° 38 Planes Y Facilidad De Pagos

Elaborado por Andrés Bonilla

De cada cliente se registraran Kardex para facilitar el manejo de los pagos o abonos que los

clientes realicen.

129

GRÁFICO N° 39 Kardex De Clientes

Elaborado por Andrés Bonilla

4.5 ÍCONO PARA REGISTRAR ACTIVIDADES DE EMPLEADOS

El sistema nos permite registrar a los trabajadores que serán encargados de administrar el

sistema y las cajas de cobranza.

GRÁFICO N° 40 Ventana De Empleados Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Se registraran los vendedores de MEGACEN I sean estos fijos o parciales.

130

GRÁFICO N° 41 Administradores De Vendedores Fijos y Agente Vendedores

Elaborado por Andrés Bonilla

4.6 ÍCONO PARA CONTROLAR STOCK

Permite ingresar el stock de la mercadería sea existente y el registro de la mercadería nueva

que ingresa.

GRÁFICO N° 42 Ventana De Stock Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

131

Por cada producto ingresamos un código nuevo, sea este de manera categorizada, el tipo,

descripción, marca, país de origen, unidad de medida, precio de venta, existencia actual, las

cantidades máximas y mínimas en stock.

GRÁFICO N ° 43 Inventarios

Elaborado por Andrés Bonilla

Seguidamente, procedemos a realizar el Kardex sea esta tanto para clientes como

proveedores.

GRÁFICO N° 44 Inicialización De Kardex

Elaborado por Andrés Bonilla

132

Podemos además realizar el pedido desde el programa revisando el stock, este pedido puede

ser enviado a través de un correo electrónico o impreso.

GRÁFICO N ° 45 Realización de Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

Si tenemos algunos locales comerciales nos permite realizar la ubicación de los productos a

través de las administraciones de bodegas.

GRÁFICO N° 46 Modulo De Administradores De Bodegas

Elaborado por Andrés Bonilla

133

4.7 ÍCONO PARA TODO LA FACTURACION DE LA EMPRESA

Aquí podemos decir el paso más importante el de emitir comprobantes de venta como son las

facturas.

GRÁFICO N° 47 Ventana De Facturación Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Como podemos observar se presente la hoja principal de facturación, en la que consta el RUC,

Nombre, Dirección, entre otros.

Para el ingreso de productos nos permite ingresar sea el nombre o el código de barras.

GRÁFICO N° 48 Facturación

Elaborado por Andrés Bonilla

134

Las Ventas pueden ser acumulativas y luego generar una sola factura cuando el propietario lo

solicite.

GRÁFICO N° 49 Ventas Acumuladas Por Facturar

Elaborado por Andrés Bonilla

Las facturas al momento de procesar, se las pueden anular por pedido del dueño o por errores

del programa.

GRÁFICO N° 50 Anular O Procesar Facturas

Elaborado por Andrés Bonilla

135

En algunas temporadas hay productos que se pueden aplicar descuentos dependiendo el precio

que nos llega y la cantidad del producto.

GRÁFICO N° 51 Descuentos Promocionales

Elaborado por Andrés Bonilla

Se puede registrar pedidos de clientes, que no existan en stock, de acuerdo a la necesidad del

consumidor.

GRÁFICO N° 52 Registro de Pedidos De Clientes

Elaborado por Andrés Bonilla

136

4.8 ÍCONO PARA DIFERENTE OPCIONES DE CONSULTAS

Nos permite consultar el registro de productos, revisando los pedidos y las facturas como

también los planes de pago tanto de proveedores y clientes, control de empleados .

GRÁFICO N ° 53 Ventana de Consultas Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Podemos consultar las compras realizadas y verificar con el stock existente.

GRÁFICO N ° 54 Consulta De Compras Realizadas

Elaborado por Andrés Bonilla

137

En el momento que se estime necesario se puede emitir un estado de facturas y ventas

emitidas.

GRÁFICO N ° 55 Consulta De Facturas Y Ventas

Elaborado por Andrés Bonilla

Dentro de las opciones también nos permite revisar las ventas realizadas por una sola

persona con tan solo el número de factura.

GRÁFICO N ° 56 Revisar Ventas Acumuladas Por Facturas

Elaborado por Andrés Bonilla

138

Podemos al finalizar cuantas proformas hemos emitido y cuantas se ha llegado a

concluir con la negociación y así saber cómo vamos teniendo aceptación en el mercado.

GRÁFICO N ° 57 Revisión De Proformas Emitidas

Elaborado por Andrés Bonilla

También nos da la facilidad de poder saber a realidad cuanto en efectivo hemos

recibido por ventas día a día conociendo porque caja y persona recibimos.

GRÁFICO N° 58 Consulta De Dinero En Ventas Recibido

Elaborado por Andrés Bonilla

139

Es una opción que no lleva a saber la realidad del stock del material que tenemos

dentro del local para así poder saber el volumen de ventas, cual es el número

necesario que debemos tener en stock

GRÁFICO N ° 59 Consulta De Artículos

Elaborado por Andrés Bonilla

Conocer los diferente planes de crédito y pago que la empresa pone a sus clientes y

saber cono está el cumplimiento por los mismos.

GRÁFICO N ° 60 Consulta De Plan De Pagos

Elaborado por Andrés Bonilla

140

Esta opción nos permite saber cómo estamos en realidad con los pagos a proveedores

sabiendo ya el plan de pagos a los mismos normalmente se mantienen en un redito no

más de tres meses.

GRÁFICO N °61 Consulta De Pagos A Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

Dentro de las consultas también está esta opción que se vincula en el tema contable

como lo es la revisión de la retenciones realizadas dentro del periodo actual.

GRÁFICO N ° 61 Revisar Retenciones Realizadas O Recibidas

Elaborado por Andrés Bonilla

141

Dentro de las consultas también está esta opción que se vincula en el tema contable

como lo es la revisión de la retenciones recibidas dentro del periodo actual.

GRÁFICO N°62 Consulta De Horario O Asistencia

Elaborado por Andrés Bonilla

También nos permite conocer aparte de los planes de pago por parte de los clientes

también conocer las promesas de pago o pagos rápidos que están fuera del rango de

los planes de pago y saber que están cumpliendo por parte de los clientes.

GRÁFICO N° 63 Promesas De Pago

Elaborado por Andrés Bonilla

142

4.9 ÍCONO DE REPORTES DE TODOAS LAS ACTIVIDADES DEL

PROGRAMA

En el programa se crearon varios íconos dentro de la pantalla principal y uno de ellos

es el de reportes como lo indica dentro de la imagen y que son muy importantes ya que

nos facilitara el manejo y el control adecuado de la empresa.

GRÁFICO N° 64 Ventana De Reportes Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Esta opción nos permite conocer un listado de proveedores separados por

características tanto en productos como por localidad

GRÁFICO N° 65 Reportes De Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

143

Esta opción es bien importante ya que esta opción no permite conocer como están los

productos en fechas de caducidad ya que dentro de la ferretería si existen productos

que se caducan más para productos como lo es la pintura.

GRÁFICO N° 66 Reporte De Mercaderías Por Expiración

Elaborado por Andrés Bonilla

Nos permite conocer una lista real de clientes frecuentes y no frecuentes la cual es

necesaria para saber si vamos incrementando el número de clientes mes a mes .

GRÁFICO N° 67 Reporte De Clientes

Elaborado por Andrés Bonilla

144

En caso de la visita hoy del ministerio laboral el programa nos ayuda y nos facilita

una lista de trabajadores con detalles reales tanto en fechas de inicio en las labores

como detalles personales.

GRÁFICO N° 68 Reporte De Empleados

Elaborado por Andrés Bonilla

Nos permite generar reportes sean estos diarios, semanales o quincenales de todas las ventas

generadas, o cuando el propietario lo solicite.

GRÁFICO N° 69 Reporte De Factura Y Notas De Ventas

Elaborado por Andrés Bonilla

145

El sistema nos permite registrar los pagos que realizan los clientes a las cuentas que son

emitidas bajo la modalidad de crédito.

GRÁFICO N° 70 Reportes De Pagos De Clientes

Elaborado por Andrés Bonilla

El sistema permite registrar los pagos a proveedores que se realizan por la mercadería

recibida, y de esta manera controlar los pagos que se generan.

GRÁFICO N° 71 Reportes De Pagos A Proveedores

Elaborado por Andrés Bonilla

146

Nos permite controlar el reporte del pago de rol del personal de acuerdo a los días laborados

que el sistema permite registrar, de acuerdo a cada mes laborado.

GRÁFICO N° 72 Reporte De Roles De Pago

Elaborado por Andrés Bonilla

Se pueden generar los reportes por pagar mensuales, con el fin de saber el vencimiento de las

fechas de las facturas de acuerdo al crédito que se nos otorga cada proveedor.

GRÁFICO N° 73 Reporte De Cuentas Por Pagar

Elaborado por Andrés Bonilla

147

A través del sistema podemos realizar el análisis mensual de las cuentas por cobrar, de

acuerdo al plazo de crédito que ha otorgado MEGACEN I a sus clientes.

GRÁFICO N° 74 Reportes De Cuentas Por Cobrar

Elaborado por Andrés Bonilla

El sistema permite registrar el reporte de pedidos y compras mensuales realizadas por el

administrador o propietario de MEGACEN I, de acuerdo a las necesidades presentadas

mensualmente.

GRÁFICO N° 75 reporte De Pedidos Y Compras

Elaborado por Andrés Bonilla

148

A través del sistema podemos controlar el movimiento de caja sea esta de manera continua

cada hora, o cada intervalo de tiempo que se estime necesario el propietario.

GRÁFICO N°76 Reporte De Movimientos De Caja

Elaborado por Andrés Bonilla

Podemos ver el reporte de los movimientos bancarios que se realizan dentro de un periodo

que se estime conveniente sean estos retiros o depósitos.

GRÁFICO N° 77 Reporte De Movimientos Bancarios

Elaborado por Andrés Bonilla

149

Se puede generar el reporte de actividades que se generan en el sistema sean estos diarios u

horarios, además nos permite saber si el sistema operativo está trabajando de manera correcta.

GRÁFICO N° 78 Reporte De Actividades En El Sistema

Elaborado por Andrés Bonilla

4.10 ÍCONO DE OPCIONES ESTADISTICAS

Existe una opción en el sistema que se denomina estadísticas simples, sean estas de ventas

globales o por productos, y nos permite saber la aceptación con la que nos encontramos con

los precios y la calidad del producto que estamos ofreciendo en el mercado.

GRÁFICO N° 79 Ventana De Estadísticas Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

150

Las estadísticas de ventas pueden ser verificadas de forma diaria, semanal o mensual de

acuerdo al requerimiento del propietario con el fin de saber si el negocio está siendo rentable

o no.

GRÁFICO N° 80 Estadísticas De Ventanas

Elaborado por Andrés Bonilla

4.11 ÍCONO PARA TODO LO RELACIONADO CON LA CONTABILIDAD

El sistema permite diariamente realizar un registro de Contabilidad tanto con los ingresos

como los egresos que se producen en el transcurso del día.

GRÁFICO N° 81 Ventana De Contabilidad Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

151

La contabilidad la llevaremos de manera como indica el sistema, iniciando las ventas con la

apertura de caja diaria existente.

GRÁFICO N° 82 Ventana a De Opciones De L a Contabilidad

Elaborado por Andrés Bonilla

La ventana del programa nos muestra cómo se realizara la apertura de caja diaria, ingresando

una cantidad de dinero mínima de 5,00 Usd. Y deberíamos ingresar que la caja debe ser

integrada diariamente.

GRÁFICO N° 83 Apertura De Caja

Elaborado por Andrés Bonilla

152

El cierre de caja se debe realizar al terminar la jornada diaria de trabajo, especificando el

dinero existente, e ingresando algún comentario en caso de haberlo como puede ser informar

sobre pagos realizados.

GRÁFICO N° 84 Cierre De Caja

Elaborado por Andrés Bonilla

Nos permite registrar si en el transcurso del día se realizan depósitos en las cuentas bancarias

pertenecientes al propietario.

GRÁFICO N° 85 Registro Depósitos en Caja

Elaborado por Andrés Bonilla

153

Nos permite registrar si en el transcurso del día se realizan retiros de la caja que sean

ordenados por el propietario.

GRÁFICO N° 86 Retiro De Efectivo De Caja

Elaborado por Andrés Bonilla

Podemos llevar un control sobre los cheques que los clientes entregan por las compras

realizadas, especificando fecha de cobro y monto pago, de esta manera se puede saber con el

saldo capital que puede contar para realizar el pago a proveedores.

GRÁFICO N° 87 Lista De Cheques Por Cobrar

Elaborado por Andrés Bonilla

154

La pestaña de la Contabilidad del sistema permite a través de los bancos realizar las opciones

de administración de cuentas.

GRÁFICO N° 88 Ventana De Contabilidad en La Opción de Bancos

Elaborado por Andrés Bonilla

La administración de las cuentas bancarias es indispensable para llevar un control de los

ingresos y egresos que se realizan a diario.

GRÁFICO N° 89 Administración De Cuentas Bancarias

Elaborado por Andrés Bonilla

155

Permite registrar los depósitos realizados en los bancos con el número de documento de la

transacción realizada con su respectiva fecha y valor.

GRÁFICO N° 90 Registro De Deposito En Bancos

Elaborado por Andrés Bonilla

Permite registrar los retiros realizados en los bancos con el número de documento de la

transacción realizada con su respectiva fecha y valor.

GRÁFICO N° 91 Registro De Retiro De Bancos

Elaborado por Andrés Bonilla

156

Nos permite registrar la lista de los cheques posfechados, que han sido recibidos o entregados,

como parte de pago de la mercadería recibida o entregada.

GRÁFICO N° 92 Lista De Cheque Posfechados

Elaborado por Andrés Bonilla

El sistema permite la opción de imprimir el detalle de un cheque de manera rápida y ágil para

ser emitido a los proveedores.

GRÁFICO N° 93 Diseñador De Cheques

Elaborado por Andrés Bonilla

157

La opción de contabilidad permite realizar la configuración de los periodos contables, el plan

de cuentas y cuentas a usar en ejercicios.

GRÁFICO N°94 Ventana Principal De Contabilidad En Configuraciones

Elaborado por Andrés Bonilla

El sistema permite establecer los períodos contables, hay que determinar si dichos períodos

contables serán mensuales, diarios o con otra frecuencia diferente.

Se determina si el ejercicio fiscal corresponderá al año natural.

GRÁFICO N°95 Configuración De Periodos Contables

Elaborado por Andrés Bonilla

158

El sistema permite Crear, modificar y visualizar las cuentas contables que hacen parte del plan

único de cuentas para las empresas. Cuentas Nivel de Plan, Sociedad y Central Bloquear

cuentas individual y masivamente.

La cuenta es creada, modificada o bloqueada con todas las características necesarias.

GRÁFICO N° 96 Administrados Del Plan De Cuentas

Elaborado por Andrés Bonilla

El sistema permite proteger el equipo y sus recursos, debe decidir qué tareas y acciones

pueden realizar los usuarios o grupos de usuarios. Las tareas y acciones que un usuario o un

grupo de usuarios pueden realizar dependen de los derechos de usuario que les asigne.

GRÁFICO N° 97 Asignación Y Configuración De Cuentas

Elaborado por Andrés Bonilla

159

4.12 ÍCONO DE OPCIONES Y REGISTRO DE RETENCIONES

El sistema permite realizar todas las retenciones se efectúa en las compras de bienes o

servicios; antes de efectuar la retención hay que observar si la factura es válida (autorización

del SRI) y que no esté caducado.

GRÁFICO N° 98 Venta De Renciones Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

Este sistema permite realizar el registro de información de todas las cuentas declaradas,

mensualmente, con el fin de tener la información almacenada durante 7 años para ser

presentada en caso que el SRI nos solicite información.

GRÁFICO N° 99 Registro De Información De Compras Declaraciones

Elaborado por Andrés Bonilla

160

Igual que las facturas el sistema permite registrar las retenciones realizadas sobre las ventas

realizadas.

GRÁFICO N° 100 Registro De Retenciones Sobre Ventas

Elaborado por Andrés Bonilla

A través del sistema podemos ingresar los códigos correspondientes a cada retención, con su

respectivo porcentaje de retención, que se encuentra abalizado por el sistema del SRI.

GRÁFICO N° 101 Configuración Códigos De Retenciones

Elaborado por Andrés Bonilla

161

Se puede realizar el anexo transaccional directo con el programa DIM, que es el programa que

en la República del Ecuador se encuentra abalizado para subir la información al sistema del

SRI.

GRÁFICO N° 102 Genera Anexo Transaccional DIMM

Elaborado por Andrés Bonilla

Podemos también a través del sistema realizar la anulación de retenciones que se pueden

realizar por errores al manipular o ingresar la información de las facturas, o al no darse cuenta

sobre las notas de crédito existentes.

GRÁFICO N° 103 Anulación De Retenciones

Elaborado por Andrés Bonilla

162

4.13 ÍCONO DE OPCIONES COMO LO ES LA UTILERIA

Como último paso el sistema muestra una ventana de la configuración de utilería que puede

ser utilizada, para configurar el diseño de la factura, corregir fechas, diseñar si se va a ocupar

el código de barras entre otros, como también hacer el uso de la calculadora.

GRÁFICO N° 104 Ventana De Utilería Principal

Elaborado por Andrés Bonilla

163

CAPÍTULO V

5 VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN

5.1 INTRODUCCIÓN

A continuación se presenta el siguiente análisis prospectivo de los Impactos que el

proyecto provocará en las siguientes áreas o aspectos de incidencia como son:

Social. Económico, Educativo, y el Impacto General; para esto se ha realizado una matriz

de Impactos la misma que se encuentra estructurada de la siguiente manera:

1. Se seleccionó los niveles de Impacto numéricamente en función de la siguiente tabla

GRÁFICO N° 105 Cuadro Calificativo

Elaborado por Andrés Bonilla

2. Se determinó indicadores para cada área o aspecto mediante el uso de una matriz en la que

en el eje Horizontal se ubica el nivel de impacto en función a la tabla anterior y en el eje

vertical se ha estipulado una serie de indicadores por cada área.

3. Se asignó a cada indicador un valor numérico de nivel de Impacto en la matriz respectiva.

4. A continuación se hizo una sumatoria de los niveles de impacto y se dividió el valor

resultante para el número de indicadores, logrando de esta forma el impacto promedio

5. Finalmente se realizó un análisis y argumentos de la razón y circunstancias por la que se

asignó el valor correspondiente a cada indicador.

164

5.2 IMPACTO SOCIAL

GRÁFICO N° 106 Tabla De Impactos

NIVELES DE IMPACTO

INDICADORES

-3 -2 -1 0 1 2 3

Mejor Calidad De Vida X

Imagen X

Generación de Fuente de Trabajo X

Estabilidad Laboral X

TOTAL 6 3

: 9

Elaborado por Andrés Bonilla

NIVEL DE IMPACTO SOCIAL: SUMATORIA 9 2.25

N INDICADORES 4

El impacto social resultante es medio positivo

5.2.1 Análisis

Mediante la realización de este proyecto, ofrecerá una mejor calidad de vida para la

Ferretería, ya que se crecerán sus utilidades mediante la reducción de sus costos y con una

buena atención rápida y eficaz a los clientes, que al sentirse satisfechos por el servicio

servirán como un medio de publicidad al in formar a la sociedad de los servicios que reciben

en nuestro local.

Además Con el mejoramiento de la imagen de la Ferretería le dará seguridad, compromiso

con sus clientes actuales y futuros creando buenas expectativas en su servicio y presentación,

logrando así un reconocimiento en el medio en el que se desarrolla, dará seguridad laboral al

personal de la Ferretería, al crear una relación de dependencia basada en el respeto y buenos

valores de los trabajadores hacia el empleador y clientes para crear un ambiente idóneo y

positivo, asegurando el puesto de trabajo creando confianza laboral.

165

5.3 IMPACTO ECONÓMICO

GRÁFICO N° 107 Tabla De Impacto Económico

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES

-3 -2 -1 0 1 2 3

Rentabilidad X

Ingresos Para El Estado X

Control Interno X

Optimización de Recursos X

Generación De Empleo X

Acatamiento De Obligaciones Tributarias X

TOTAL 4 12

∑= 16

Elaborado por Andrés Bonilla

NIVEL DE IMPACTO ECONOMICO = SUMATORIA = 16 = 4.00

N INDICADORES 4

El impacto Económico resultante es Alto positivo

5.3.1 Análisis

Este proyecto favorecerá al estado Ecuatoriano haciendo conocer los ingresos reales lo cual

mejorara los ingresos al fisco al fisco por medio de los tributos que la ley exija, obviando

futuras sanciones, mediante la compra y venta de los productos ferreteros. Además él

propietario indaga una reducción en los costos de los productos, las proformas de los

proveedores llegando a un acuerdo acorde para las 2 partes.

También mediante un control interno, se busca lograr eficiencia y eficacia por medio de la

utilización de políticas y normas que adoptará la Ferretería para las operaciones y

166

actividades del día a día, que con su eficaz y control se optimizaría los recursos y generará

fuentes de trabajo, lo cual ayudará a disminuir la tasa de nivel de desempleo y la pobreza en

nuestro país Ecuador.

5.4 IMPACTO EDUCATIVO

GRÁFICO N° 108 Tabla De Impacto Educativo

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES

-3 -2 -1 0 1 2 3

Fuentes de consulta X

Información oportuna X

Mejora de conocimientos X

Aplicación de conocimientos X

TOTAL 4 6

∑= 10

Elaborado por Andrés Bonilla

NIVEL DE IMPACTO EDUCATIVO = SUMATORIA = 10 = 2.5 =3

N° INDICADORES

El impacto Educativo resultante es Alto positivo.

5.4.1 Análisis

La expectativa que se espera con el desarrollo del proyecto es que se utilice de fuente de

consulta para, profesores, profesionales y público en general, por lo que se ha desglosado las

etapas más importantes y relevantes que se han creído convenientes, para que sirva de

material para futuras investigaciones, por lo que se utilizó fuentes de consulta actuales como

libros, internet y visita que contribuyeron con la investigación, fortaleciendo más los

conocimientos adquiridos durante el trayecto académico como también por las fuentes que

167

sirvieron de consulta y aplicación de los mismos, permitiendo al investigador conocer cómo

se manejan las empresas dedicadas a la compra y venta de productos ferreteros.

5.5 IMPACTO GENERAL

GRÁFICO N° 109 Tabla De Impacto General

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES

-3 -2 -1 0 1 2 3

Impacto Social X

Impacto Económico X

Impacto Educativo X

TOTAL 2 6

∑= 8

Elaborado por Andrés Bonilla

NIVEL IMPACTO GENERAL = SUMATORIA = 8 = 4

N° INDICADORES 2

El impacto General resultante es alto positivo.

5.5.1 Análisis

IMPACTO SOCIAL.- Se ha considerado impacto medio positivo ya que el proyecto

que se aplicará en la Ferretería ayudará a la sociedad a mejorar la calidad de vida

mediante un buen servicio.

IMPACTO ECONÓMICO.- Se lo califica como un Impacto alto positivo por cuanto

favorece a la Ferretería mejorar sus procesos optimizando todos los recursos que se

verá reflejado en un incremento en las ventas.

168

IMPACTO EDUCATIVO.-Se considera un impacto alto positivo ya que contribuirá

como medio de consulta para futuros trabajos y para todo el público en general que

necesite de un apoyo para su investigación.

IMPACTO GENERAL.-El proyecto en general tanto en el ámbito Social, Económico

y Educativo tiene un nivel de Impacto alto positivo lo cual representa que resulta

beneficioso el diseño de implementación del sistema contable en la Ferretería

“MEACEN I” de la ciudad de Archidona Provincia de Napo.

169

CONCLUSIONES

Una vez culminado el desarrollo del presente proyecto se concluye que:

La Ferretería “MEGACEN I” no cuenta con un sistema contable administrativo y

financiero, que le permita conocer su situación actual y real, lo que implica que no

pueda rendir sus recursos óptimamente para mejorar la rentabilidad de su negocio.

El proyecto de la implementación del diseño de sistema contable describe las

exigencias necesarias para un adecuado funcionamiento del negocio, mediante las

estrategias contables y administrativas, así como el Control Interno tanto contable y

administrativo que está en función de sus necesidades.

La gerencia de la Ferretería mantiene y dirige su propietario lo que hace que exista

un mayor control en sus inventarios y actividades como en el trato con proveedores y

clientes, manejo del efectivo existente en el negocio.

Vemos que los impactos tanto social, económico y educativo tienen una incidencia de

manera general indicando un impacto alto positivo y la incidencia del mismo en el

entorno tanto interno como externo.

La estrategia de comercialización es maximizar la rentabilidad del negocio a través de

la fuerza de venta, atendiendo amablemente los pedidos de los clientes y almacenando

únicamente la cantidad de los productos de alta rotación requeridos por los clientes.

170

RECOMENDACIONES

Las recomendaciones que se puede manifestar que sean puestas en práctica son:

Se recomienda la implementación del Sistema Contable en la Ferretería “MEGACEN

I” ya que esto permitirá al propietario conocer a realidad su situación tanto financiera

como administrativa para poder cumplir a cabo sus objetivos como también se

pueda tomar decisiones en bienestar de la empresa y se pueda cumplir su misión y

visión.

Capacitar a los empleados en aspectos de atención al cliente y buenas relaciones

humanas, para que los demandantes de los productos ferreteros tengan una buena

imagen del negocio y una atención adecuada ya que los más importante dentro de

un negocio es el cliente.

Cumplir con las obligaciones tributarias en las fechas establecidas de acuerdo a la

ley y así evitar así sanciones.

Para que la ferretería tenga éxito en el mercado y los productos sean acogidos de la

mejor manera es necesario establecer un programa de financiamiento para que todo el

cliente pueda comprar con facilidad y se sienta satisfecho del producto.

No perder la credibilidad de crédito que tiene la ferretería con sus proveedores, lo

cual se proceda a un pago puntual de las obligaciones pendientes.

Insertar un programa de promociones, descuentos en los productos para incentivar a

nuestros clientes, y promocionarnos en los medios de comunicación de mayor

audiencia.

Poner en práctica el manual de funciones para hacer una correcta segregación en los

puestos de trabajo, para mejorar los procesos de cada actividad de la ferretería.

171

Para que la ferretería tenga éxito en el mercado y los productos sean acogidos de la

mejor manera es necesario establecer un programa de financiamiento para que todo el

cliente pueda comprar con facilidad y se sienta satisfecho del producto.

BIBLIOGRAFIA

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DÁVALOS, Nelson, (1997): Enciclopedia básica de administración, contabilidad

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TERRY, JORGE R. Principios de administración. México, Editorial CECSA, 1972,

879 pp.

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HELLRIEGEL, JACKSON, SLOCUM, Administración.(2002): Administración un

Enfoque Basado en Competencias. International Thomson Editores S.A. Novena

Edición.

ANEXOS

ANEXO N° 1

ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DEL NEGOCIO

1. ¿Cuál fue el propósito de crear el negocio?

2. ¿Para la creación de la Ferretería utilizo capital propio o realizo algún tipo de

financiamiento?

4. ¿Usted considera que el personal con que cuenta conoce bien sus funciones

5. ¿Usted cuenta con planificación en las actividades de la Ferretería?

6. ¿Ofrece algún tipo de crédito a sus clientes?

4.

7. ¿De qué manera realiza el registro de compras y ventas de mercaderías?

8. ¿Usted realiza un control de inventario de mercaderías?

9. ¿Usted tiene conocimiento en áreas contables?

10. ¿Considera conveniente la implementación de un sistema contable para la

ferretería?

11. ¿Cree usted que el Sistema contable traerá beneficios a su negocio?

12. ¿Usted utiliza algún tipo de publicidad para comercializar los productos?

13. ¿Qué tipo de promociones ofrece a sus clientes?

14 ¿Usted capacita a sus empleados en cómo deben atender a los clientes?

ANEXO N° 2