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Fiscalidad de Productos Financieros. Ejemplos Prácticos — Planes de Pensiones, PPAs, PIAS y Otros seguros
Planes de Pensiones, PPAs, PIAS y Otros seguros
INSTITUTO EUROPEO DE POSGRADO 2017 © Nota Técnica preparada por el Instituto Europeo de Posgrado. Este contenido es propiedad del Instituto Europeo de Posgrado. Su difusión, reproducción o uso total o parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados.
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Contenido
1 Los planes y Fondos de Pensiones 3
1.1 Un plan de pensiones: .............................................................................................................. 3
1.2 El fondo de pensiones: ............................................................................................................. 3
1.3 Aportaciones y Fiscalidad ........................................................................................................ 3
1.3.1 Caso práctico: ................................................................................................................ 5
1.3.2 Prestaciones .................................................................................................................. 6
1.3.3 Nota: Norma Transitoria ................................................................................................. 6
2 Planes de Revisión Asegurados (PPAs) 7
2.1 Régimen fiscal: ......................................................................................................................... 9
3 Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS) 9
3.1 Características:......................................................................................................................... 9
3.2 Fiscalidad: .............................................................................................................................. 10
4 Plan de Ahorro a Largo 12
4.1 Concepto: ............................................................................................................................... 12
5 Otros Seguros: Seguros de Dependencia 13
5.1 Concepto: ............................................................................................................................... 13
5.2 Aportaciones y Fiscalidad: ..................................................................................................... 13
5.3 Prestación: .............................................................................................................................. 14
6 Otros Seguros: Seguros de Previsión Social Empresarial 14
6.1 Requisitos: .............................................................................................................................. 14
6.2 Aportaciones y Fiscalidad: ..................................................................................................... 15
6.3 Prestación: .............................................................................................................................. 16
7 Otros Seguros: Seguros Colectivos que Instrumentan Compromisos por Pensiones 16
7.1 Aportaciones y Fiscalidad: ..................................................................................................... 16
7.2 Prestación: .............................................................................................................................. 17
7.3 Nota: Norma Transitoria ......................................................................................................... 17
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1 Los planes y Fondos de Pensiones
Pese a que ambos términos tienden a utilizarse indistintamente, en
realidad se trata de dos instrumentos distintos cuya existencia está
indisolublemente unida.
1.1 Un plan de pensiones:
Un plan de pensiones individual, de empleo o asociado- es una fórmula
de ahorro a largo plazo vinculada fundamentalmente a la jubilación,
pero también a otras contingencias, como la invalidez o el fallecimiento.
Tiene la forma jurídica de un contrato, en el que se regulan los
derechos y obligaciones de las partes, se establecen las reglas por las
que deben regirse las aportaciones y las prestaciones, y se determina
el fondo de pensiones en el que el plan se integra.
1.2 El fondo de pensiones:
El fondo de pensiones es un patrimonio, sin personalidad jurídica y de
carácter privado, creado con el objeto exclusivo de dar cumplimiento al
plan o planes de pensiones integrados en él. Su carácter es meramente
instrumental, correspondiendo a los partícipes y beneficiarios la
titularidad de los recursos patrimoniales afectos a cada plan,
ostentando un derecho de propiedad sobre el fondo de pensiones.
Las prestaciones se satisfarán en su día con cargo a ese patrimonio.
Mientras tanto, una entidad gestora especializada invertirá los ahorros
acumulados de forma que se obtengan mayores beneficios de los que
podría conseguir un inversor particular y que se reduzcan al mínimo los
costes de la inversión. Se designará, además, una entidad depositaria
para custodiar y guardar los bienes comprados, generalmente valores.
1.3 Aportaciones y Fiscalidad
Aportaciones y Fiscalidad a planes de pensiones se podrán realizar las
siguientes aportaciones:
Con carácter general: Si bien no existe limitación alguna acerca
de a cuantos planes de pensiones puede aportar un inversor, el
conjunto de las aportaciones anuales máximas realizadas por el
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contribuyente y promotor (planes de empleo) a planes de pensiones
tendrá como límite fiscal máximo la menor de las siguientes
cantidades:
a) 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades
económicas.
b) 8.000€ anuales.
Existe además un límite financiero: Se podrán realizar las
siguientes aportaciones: 8.000 euros anuales en los cuales se
incluye las primas aportadas a seguros privados de dependencia
severa o gran dependencia.
Además, las personas cuyo cónyuge no obtenga rendimientos
netos del trabajo o/y actividades económicas, o los obtenga en
cuantía inferior a 8.000 euros anuales euros, podrán aportar al plan
del cónyuge hasta un máximo de 2.500 euros anuales.
Para las personas con un grado de minusvalía igual o superior
al 65%:
- Si las aportaciones son realizadas por el propio
minusválido, el importe de éstas no podrá superar los
24.250 euros.
- Si las aportaciones son realizadas por parientes del
minusválido en línea directa o colateral hasta el tercer grado
inclusive, el importe de éstas no podrá superar los 10.000
euros.
- En todo caso, la suma de las aportaciones realizadas por el
propio minusválido y por sus parientes no podrá exceder de
24.250 euros.
¿Qué repercusión fiscal tienen las aportaciones realizadas a un
Plan de Pensiones?
Las aportaciones a planes de pensiones dan derecho a una reducción.
Para aplicar la reducción, la única restricción que nos encontramos es
la de no poder hacer negativa la base liquidable general por las
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aportaciones a planes de pensiones, por lo que podemos interpretar
que haríamos la base liquidable igual a cero, y contaríamos con los
cinco ejercicios fiscales siguientes, para poder practicar la
reducción.
1.3.1 Caso práctico:
Suponemos que Gonzalo de 35 años trabaja por cuenta ajena y está
soltero. Su sueldo es: 30.000€ fijos + 12.000€ variable. Aporta 3.000
euros a su plan de pensiones individual. Además, su empresa le aporta
1.800 euros al plan de pensiones de empleo. No tiene más
rendimientos que los derivados de su trabajo.
Rendimientos del trabajo
Sueldo fijo 30.000
Bonus 12.000
Aportación de la empresa a PP 1.800
Rendimientos íntegros del trabajo 43.800
- Gastos deducibles (Seg. Social) -2.436
Rendimientos netos del trabajo 41.364
- Otros Gastos Deducibles -2000
Total rendimientos del trabajo 39.364
BASE IMPONIBLE 39.364
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- Aportación personal a Plan de Pensiones -3.000
- Aportación de la empresa al Plan de Pensiones -1.800
- Mínimo personal -5.550
BASE LIQUIDABLE 29.014
1.3.2 Prestaciones
Cuando se produce la contingencia prevista en el plan de pensiones
(jubilación, invalidez, fallecimiento o dependencia) o alguno de los
supuestos excepcionales de liquidez (enfermedad grave, desempleo de
larga duración o, temporalmente el desahucio), los beneficiarios reciben
las prestaciones correspondientes a las aportaciones más la
rentabilidad que tales aportaciones hayan producido.
En la última reforma fiscal se aprobó la posibilidad de rescatar el
importe de los derechos consolidados que tengan una antigüedad de al
menos diez años. Es decir, a partir de 2025 podrán rescatarse las
aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 2015.
Tanto en uno como en otro caso, las prestaciones recibidas constituyen
rendimientos del trabajo, se integran en la base general del IRPF del
perceptor y están sujetas a retención. Si el beneficiario es una persona
distinta del partícipe, por ejemplo, si se recibe por fallecimiento del
titular, tienen igualmente el carácter de rendimiento del trabajo, no
estando sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Dicho rendimiento del trabajo se integra al 100% en la base general del
IRPF y tiene retención.
1.3.3 Nota: Norma Transitoria
Las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1
de enero de 2007 correspondientes a sistemas de previsión social
contratados antes de 20 de enero de 2006 podrán aplicar una
reducción del 40% sobre la prestación correspondiente a las
aportaciones satisfechas hasta 31 de diciembre de 2006 si se rescatan
en forma de capital.
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Dicha reducción únicamente podrá ser de aplicación a las prestaciones
percibidas en el ejercicio en que acaezca la contingencia
correspondiente o en los dos ejercicios siguientes, en el caso en que la
contingencia acaezca a partir del 01/01/2015.
En el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el
régimen transitorio solo podrá ser de aplicación a las prestaciones
percibidas hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquel en
que aconteció la contingencia correspondiente. En el caso de
contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el régimen
transitorio solo podrá ser de aplicación a las prestaciones percibidas
hasta el 31 de diciembre de 2018.
Caso práctico:
Inés suscribe un plan de pensiones 31 de diciembre de 1993. El 1 de
enero de 20X7 se jubila y decide percibir su prestación en 20X8, 10.000
euros, en forma de capital.
En su declaración de IRPF por la aplicación de la norma transitoria sólo
declarará como rendimiento del trabajo 6.000 euros (porque cumple el
plazo de rescate dentro del año de jubilación o de los dos posteriores).
Si la inversora hubiese decidido recibir la prestación en forma de renta,
por ejemplo, percibiendo 1.000 euros anuales durante diez años, cada
año tendría que incluir en la base general de su IRPF 1.000 euros en
concepto de rendimientos del trabajo.
Nota: Traspasos entre los planes de pensiones
El traspaso de los derechos consolidados de un plan de pensiones a
otro no tiene repercusión fiscal alguna y permite conservar la
antigüedad de las aportaciones. Se permite también el traspaso sin
repercusión fiscal a otros instrumentos de previsión social.
2 Planes de Revisión Asegurados (PPAs)
Los Planes de Previsión Asegurados (PPA) se definen como contratos
de seguros que deben cumplir los siguientes requisitos:
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El contribuyente deberá ser el tomador, asegurado y
beneficiario. No obstante, en el caso de fallecimiento podrá
generar derecho a prestaciones en los términos previstos en la
regulación de Planes y Fondos de Pensiones.
Las contingencias cubiertas deberán ser, únicamente, las
previstas en el régimen de Planes y Fondos de Pensiones
(jubilación, fallecimiento, dependencia e invalidez), y deberán
tener como cobertura principal la de jubilación. Sólo se permitirá
la disposición anticipada, total o parcial, en estos contratos en
los supuestos previstos en la normativa de Planes y Fondos de
Pensiones (enfermedad grave y desempleo de larga duración).
Este tipo de seguros tendrá obligatoriamente que ofrecer una
garantía de interés y utilizar técnicas actuariales.
En el condicionado de la póliza se hará constar de forma
expresa y destacada que se trata de un Plan de Previsión
Asegurado. La denominación Plan de Previsión Asegurado y
sus siglas quedan reservadas a los contratos de seguro que
cumplan los requisitos previstos en la Ley.
En los aspectos no específicamente regulados en los párrafos
anteriores y sus normas de desarrollo, el régimen financiero y fiscal de
las aportaciones, contingencias y prestaciones de estos contratos se
regirá por la normativa reguladora de los planes de pensiones, salvo los
aspectos financiero-actuariales de las provisiones técnicas
correspondientes. En particular, los derechos en un plan de
previsión asegurado no podrán ser objeto de embargo, traba
judicial o administrativa hasta el momento en que se cause el
derecho a la prestación o en que se hagan efectivos en los supuestos
de enfermedad grave, desempleo de larga duración o temporalmente el
desahucio.
En la última reforma fiscal se aprobó la posibilidad de rescatar el
importe de los derechos consolidados que tengan una antigüedad de al
menos diez años. Es decir, a partir de 2025 podrán rescatarse las
aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 2015.
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2.1 Régimen fiscal:
En el IRPF. En este impuesto se aplica el mismo régimen que a los
planes de pensiones en cuanto a aportaciones y prestaciones
procedentes de los mismos.
3 Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS)
Se configuran como contratos celebrados con entidades aseguradoras
para constituir con los recursos aportados una renta vitalicia asegurada
que está exenta de tributación. Sin embargo, para poder aplicar dicha
exención también se tienen que cumplir unos requisitos, que a
continuación resumimos enunciando sus aspectos más relevantes.
1. Los recursos aportados se instrumentarán a través de seguros
individuales de vida en los que contratante, asegurado y
beneficiario sea el propio contribuyente.
2. La renta vitalicia se constituirá con los derechos económicos
procedentes de dichos seguros de vida.
3. El límite máximo anual satisfecho en concepto de primas a este
tipo de seguros será de 8.000€ y será independiente de los límites
de aportaciones a sistemas de previsión social. Asimismo el
importe total de las primas acumuladas no podrá superar la
cuantía total de 240.000€ por contribuyente.
4. En el caso de disposición total o parcial de los derechos
económicos acumulados, tanto antes de la constitución de la
renta como una vez constituida, el contribuyente perderá las
ventajas fiscales obtenidas.
5. La primera prima satisfecha deberá tener una antigüedad superior a
5 años en el momento de la constitución de la renta vitalicia.
3.1 Características:
Liquidez: el ahorro canalizado a través de estos productos es
ilíquido durante un plazo mínimo de 5 años y máximo hasta la
constitución de la renta vitalicia. Este vehículo está pensado
para complementar las prestaciones públicas durante la
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jubilación por lo que si un inversor intuye que necesitará su
dinero con anterioridad sería preferible que eligiese otro
producto ya que de otro modo perdería sus ventajas fiscales y
podría tener penalizaciones por rescates anticipados (aplicación
de valores de rescate).
Rentabilidad: los PIAS pueden tener por debajo cualquier
producto de seguro. Dependiendo del seguro que tengan como
subyacente la rentabilidad estará garantizada o no. Por
ejemplo, en el caso de un PIAS que tenga por debajo un Unit
Linked en este caso no existe un interés mínimo garantizado
sino que el tomador asume el riesgo de la inversión. En cambio
si nos encontramos ante un seguro tradicional la rentabilidad
del producto está garantizada y no podrá ser superior al tipo de
interés técnico que cada año establece la Dirección General de
Seguros (DGS) para el sector, Excepcionalmente, podrá fijarse
un tipo de interés garantizado superior si a las primas sobre las
que se garantiza este rendimiento se les asociada una cartera
de inversiones que aseguren la obtención del tipo garantizado.
Comisiones y gastos: a la rentabilidad ofrecida en la
publicidad o póliza –conocida como tipo de interés técnico o
garantizado- hay que restarle los gastos del producto –
conocidos como gastos de gestión interna y externa- que no
están limitados por ley.
3.2 Fiscalidad:
En el IRPF. Los rendimientos generados hasta la constitución de la
renta vitalicia están exentos de tributación (la diferencia entre el valor
actual actuarial de la renta y la suma de las primas satisfechas)
siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
La suma de las aportaciones anuales a PIAS (de cualquier
entidad) no supere el límite máximo anual de 8.000 euros.
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La suma de las aportaciones acumuladas en PIAS (de
cualquier entidad) no supere el límite máximo de 240.000
euros.
Que hayan transcurrido, al menos, 5 años desde la primera
aportación realizada.
Que a la finalización del plan se constituya una renta vitalicia
Que el tomador y el beneficiario de la renta sean la misma
persona.
La renta vitalicia que se perciba tributará en función de la edad del
que la perciba:
40% si el perceptor tiene menos de 40 años.
35% si el perceptor tiene entre 40 y 49 años.
28% si el perceptor tiene entre 50 y 59 años.
24% si el perceptor tiene entre 60 y 65 años.
20% si el perceptor tiene entre 66 y 69 años.
8% si el perceptor tiene 70 años o más.
Los porcentajes son los correspondientes a la edad del rentista en el
momento de la constitución de la renta que, conforme con el porcentaje
que resulte aplicable, se considera rendimiento del capital mobiliario y
estará sujeta a una retención del 20% hasta el 12/07/2015, 19,5% el
resto del 2015 y del 19% a partir de 2016.
Fiscalidad en caso de rescate
El PIAS, al ser un seguro de vida, no tributa en el IRPF hasta que no se
produce rescate alguno. En el caso de realizar algún rescate total o
parcial antes de los 5 años de la primera aportación, los rendimientos
tributarán, al igual que cualquier otro seguro de ahorro, como
rendimientos de capital mobiliario, de la siguiente manera:
- Durante el año 2015: De 0 a 6.000 euros al 19,5%, de 6.000 a
50.000 euros al 21,5% y por encima de 50.000 euros al 23,5%.
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- A partir de 2016: De 0 a 6.000 euros al 19%, de 6.000 a 50.000
euros al 21% y por encima de 50.000 euros al 23%.
Fiscalidad en caso de redistribución del Fondo Acumulado
En el caso en que el Asegurado proceda a la reasignación del Fondo
Acumulado cambiando de una Modalidad de Inversión a otra, no se
generará rendimiento alguno, y por tanto, no tendrá implicación fiscal
para el asegurado.
4 Plan de Ahorro a Largo
4.1 Concepto:
Son unos nuevos productos de ahorro que cumplen con los siguientes
requisitos:
Deben instrumentarse a través de los denominados Seguros
Individuales de Ahorro a Largo Plazo (SIALP), o a través de
Cuentas Individuales de Ahorro a Largo Plazo.
Los SIALP se configuran como seguros individuales de vida distintos a
los sistemas de previsión social, que cubran tan solo contingencias de
fallecimiento o supervivencia, en los que el contribuyente sea
contratante, asegurado y beneficiario salvo en caso de fallecimiento.
Las CIALP se configuran como contratos de depósito de dinero
celebrados por el contribuyente con una entidad de crédito, en cuentas
separadas de cualquier otro tipo de imposición
La apertura del plan se producirá en el momento en que se
satisfaga la primera prima o se deposite la primera cuantía y se
extinguirá en el momento en que el contribuyente efectué
cualquier disposición o incumpla el límite de aportaciones.
El límite de las aportaciones es de 5.000 euros anuales.
Tan solo se podrá disponer del capital restante en forma de
capital.
La entidad deberá garantizar al menos un 85% de la suma de
las primas satisfechas
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Estarán exentos de tributación siempre y cuando no se
rescaten antes de haber finalizado el plazo de los 5 años, si se
incumple dicho requisito deberá integrar el total de las rentas
generadas hasta el incumplimiento,
Las entidades contratantes deberán informar de todos estos
requisitos y en particular del importe y la fecha de la garantía
ofrecida.
Se les aplica una retención del 20% hasta el 12/07/2015,
19,5% el resto del 2015 y del 19% a partir de 2016.
5 Otros Seguros: Seguros de Dependencia
5.1 Concepto:
Este tipo de contrato de seguros cubre el riesgo de dependencia
severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley de
promoción de la autonomía personal y atención a las personas en
situación de dependencia.
Dependencia Severa: la persona necesita ayuda para realizar
varias actividades básicas de la vida 2 o 3 veces al día, pero no
requiere la presencia permanente de un cuidador.
Gran Dependencia: la persona necesita ayuda para realizar
varias actividades básicas de la vida diaria y, por su pérdida
total de autonomía mental o física, necesita la presencia
indispensable y continua de otra persona.
En este tipo de contrato el contribuyente debe ser el tomador,
asegurado y beneficiario y tendrá obligatoriamente que ofrecer una
garantía de interés y utilizar técnicas actuariales.
5.2 Aportaciones y Fiscalidad:
Pueden aportar a estos seguros:
1. Los contribuyentes que contraten el producto para su futura
dependencia.
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2. Las personas que tengan con el contribuyente una relación de
parentesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, o
por su cónyuge, o por aquellas personas que tuviesen al contribuyente
a su cargo en régimen de tutela o acogimiento.
La aportación realizada se puede deducir dentro del límite máximo
establecido para las reducciones por aportaciones y contribuciones a
los sistemas de previsión social que será la menor cantidad entre 8.000
euros anuales o el 30 por ciento de la suma de los rendimientos netos
del trabajo y de actividades económicas percibidas por el contribuyente
en al año.
Además, el conjunto de las reducciones practicadas por todas las
personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente,
incluidas las del propio contribuyente, no podrán superar los 8.000
euros anuales.
5.3 Prestación:
Las prestaciones recibidas por los beneficiarios son consideradas
rendimientos del trabajo y tributan en su integridad (sin aplicación de
ningún porcentaje de reducción, incluso aunque se reciba en forma de
capital).
6 Otros Seguros: Seguros de Previsión Social Empresarial
Los planes de previsión social empresarial han de revestir la forma de
seguros colectivos de vida que instrumentan la exteriorización de
compromisos por pensiones regulados en la disposición adicional
primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y
Fondos de Pensiones por lo que el tomador del seguro será la
empresa, la condición de asegurado corresponde al trabajador y la de
beneficiario a las personas a cuyo favor se generen las pensiones.
6.1 Requisitos:
La ley 53/2006, en su art. 51.4 enumera los requisitos que deben
cumplir estos seguros:
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Le son de aplicación los principios de no discriminación,
capitalización, irrevocabilidad de aportaciones y atribución de
los derechos establecidos en la Ley de Planes y Fondos de
Pensiones.
Las primas que deberá satisfacer el tomador serán objeto de
imputación a los asegurados
- Las contingencias cubiertas deben ser únicamente las
previstas en el art. 8.6 del texto refundido de la Ley
Reguladora de los Planes y Fondos de Pensiones, es
decir, jubilación, incapacidad, dependencia y muerte. No
obstante, la principal cobertura ha de ser la de jubilación
y solo se permitirá la disposición anticipada en caso de
desempleo de larga duración, enfermedad grave, o
temporalmente el desahucio.
- En la última reforma fiscal se aprobó la posibilidad de
rescatar el importe de los derechos consolidados que
tengan una antigüedad de al menos diez años. Es decir,
a partir de 2025 podrán rescatarse las aportaciones
realizadas hasta el 1 de enero de 2015.
Obligatoriamente debe ofrecer una garantía de interés y utilizar
técnicas actuariales.
6.2 Aportaciones y Fiscalidad:
Las primas satisfechas por el tomador –empresa- e imputadas al
trabajador podrán ser objeto de reducción en su base imponible general
siempre dentro del límite máximo establecido para las reducciones por
aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social que
será la menor cantidad entre 8.000 euros o el 30 por ciento de la suma
de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas
percibidas por el contribuyente en al año.
El trabajador asegurado debe declarar el importe satisfecho por la
empresa como rendimiento del trabajo en especie.
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6.3 Prestación:
Las prestaciones recibidas por los beneficiarios son considerados
rendimientos del trabajo y tributan íntegramente como tales y están
sujetos a retención (sin aplicación de ningún porcentaje de reducción,
incluso aunque se reciba en forma de capital).
7 Otros Seguros: Seguros Colectivos que Instrumentan
Compromisos por Pensiones
Tradicionalmente se han aceptado como fórmulas o sistemas
alternativos para la cobertura de prestaciones análogas a la de los
Planes de pensiones aquellas que no se ajustan en su constitución,
funcionamiento o control a las normas establecidas para estos, que
cubren las mismas contingencias.
Estas fórmulas alternativas a los Planes de Pensiones sistema
empleo constituyen alternativas de carácter empresarial. En la
actualidad las empresas están obligadas a instrumentar los
compromisos por pensiones con los trabajadores necesariamente a
través de:
Un plan de pensiones del sistema de empleo.
Uno o varios contratos de seguro colectivo de vida a que se
refiere el RDLeg 1/2002.
Un plan de previsión social empresarial.
Una combinación de los anteriores.
7.1 Aportaciones y Fiscalidad:
Para los trabajadores, las contribuciones realizadas por la empresa
tienen la consideración de rendimientos íntegros del trabajo satisfechos
en especie, agregándose al resto de rendimientos del trabajo. Tales
contribuciones no generan posibilidad alguna de reducción en la base
imponible (a diferencia de los Planes de pensiones o de los PPSE).
La LIRPF mantiene el principio general de no imputación fiscal
obligatoria de las cantidades o primas satisfechas por la empresa a
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favor de los trabajadores (con la excepción de los seguros de riesgo)
hasta un límite de 100.000 euros. A partir de este importe, la
imputación fiscal será obligatoria.
El importe anual máximo conjunto de aportaciones y contribuciones
empresariales al resto de sistemas de previsión social será de 8.000
euros anuales.
Además, para seguros colectivos de dependencia contratados por
empresas para cubrir compromisos por pensiones, se establece un
límite adicional de 5.000 euros anuales.»
En la caso de los seguros colectivos que cubren compromisos por
pensiones, el límite financiero no existe.
7.2 Prestación:
Cuando el trabajador sea el mismo que el beneficiario, las prestaciones
(jubilación, incapacidad o dependencia) derivadas de estos contratos
de seguros se integran en la base imponible del perceptor como
rendimiento del trabajo, en la medida que su cuantía exceda de la
suma de las dotaciones o contribuciones empresariales imputadas
fiscalmente (y, por tanto, por las que ya tributó con anterioridad) y de
las aportaciones directamente realizadas por el trabajador. Están
sujetos a retención. En caso de que no se hayan imputado las
cantidades satisfechas por la empresa a favor de los trabajadores en la
aportación, en el momento de la prestación tributará por el importe
total.
En la última reforma fiscal se aprobó la posibilidad de rescatar el
importe de los derechos consolidados que tengan una antigüedad de al
menos diez años. Es decir, a partir de 2025 podrán rescatarse las
aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 2015.
7.3 Nota: Norma Transitoria
Las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1
de enero de 2007 correspondientes a seguros colectivos contratados
antes del 20 de enero de 2006 podrán aplicar una reducción del 40%
Planes de Pensiones, PPAs, PIAS y Otros seguros
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sobre la prestación correspondiente a las primas satisfechas hasta el
31 de diciembre de 2006, así como las primas ordinarias previstas en la
póliza original satisfechas con posterioridad a esta fecha.
Dicha reducción únicamente podrá ser de aplicación a las prestaciones
percibidas en el ejercicio en que acaezca la contingencia
correspondiente o en los dos ejercicios siguientes. En el caso de
contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el régimen
transitorio solo podrá ser de aplicación a las prestaciones percibidas
hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquel en que
aconteció la contingencia correspondiente. En el caso de contingencias
acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el régimen transitorio
solo podrá ser de aplicación a las prestaciones percibidas hasta el 31
de diciembre de 2018.
Si el trabajador y beneficiario no son la misma persona, el beneficiario
tributa por las prestaciones recibidas en el ISD.
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