Economista, Magister Internacional en Hacienda Pública y
Administración Tributaria (Instituto de Estudios Fiscales de
España). Especialista en Alta Gerencia y en Gerencia Tributaria.
Funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN desempeñándose como Asesor Director General; Director
Seccional, Jefe Fiscalización, Jefe Estudios Económicos, Jefe
Grandes Contribuyentes.
Docente, Conferencista y Coautor del libro "Impuesto sobre la
Renta", Universidad Externado de Colombia.
JOSÉ ALFREDO DÍAZ ARCHILA
Sistemas de información Tributarios (I)
RU
TMecanismo único de
identificación y ubicación.
Unificación de obligaciones TAC .
Actualización de información.
Consulta nacional.
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Sistemas de información Tributarios (II)
Cuenta corriente
Registro de declaraciones
presentadas en bancos.
Registro de pagos
Registro de devoluciones
Consulta nacional
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Sistemas de información Tributarios (III)
Base de datos
MUISCA
SIEF
SICEXSIFARO
GESTOR
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Objetivo
Velar por el cumplimiento voluntario de las
obligaciones formales.
Verificar la exactitud de las declaraciones
tributarias.
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Fiscalización Tributaria
Omisos registrados
Inexactos
Morosos
Universo de la Tributación
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de determinación oficial de los impuestos
Investigación
Determinación
Discusión
Fiscalización
Liquidación
Jurídica
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Subprocesos de determinación (I)
Área de Gestión de Fiscalización Tributaria
Omisos
Emplazamiento para declarar
Inexactos
Emplazamiento para corregir
Requerimiento Especial
Obligaciones formales
Pliego de cargos
Área de Gestión de Liquidación
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Subprocesos de determinación (II)
Área de Gestión de Liquidación
1. Omisos
Resolución sanción por no
declarar
2. Inexactos
Ampliación al requerimiento
especial
Liquidación oficial de revisión
3. Obligaciones formales
Resolución sanción
Área de Gestión Jurídica
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Subprocesos de determinación (III)
Área de Gestión de Liquidación
4. Solicitudes de corrección
Liquidación de corrección
5. Corrección aritmética
Liquidación de corrección aritmética
6. Reliquidación de sanciones
Resolución sanción
Área de Gestión Jurídica
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Términos
5 años
Omisos
2 años
Inexactos
2 años
Obligaciones formales
Emplazamiento para declarar
Resolución sanción
Liquidación de Aforo
1 mes
Requerimiento Especial
Ampliación al Requerimiento
Liquidación Oficial de Revisión
3 meses
6 meses
Pliego de cargos
Resolución sanción
1 mes
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Obligaciones Formales
Inicio• Censo
• Base de datos
• Seleccionados
Auto de apertura
• Sustanciación
• Auto comisorio
• Visita
Auto de archivo
• SI
• NO
OK
Pliego de cargos
Área de Gestión de Liquidación
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
PROGRAMAS DE FISCALIZACION
INEXACTOS
OMISOS
CONTROL
CensoFacturación
Declaraciones
Denuncias
Información Exógena
MUISCA
SIEF
GESTOR
ANALISISECONOMICOS
Programas de Fiscalización
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Auto deApertura
• Auto inclusorio• Auto exclusorio• Auto de verificación• Auto de verificación o cruce• Requerimiento Ordinario
• Contribuyente• Terceros
• Auto de Inspección Tributaria• Auto de Inspección Contable• Citación• Testimonio (declaración juramentada)
• Emplazamiento para declarar• Facultades de registro
Auto de archivo103 Pruebas a satisfac.901 Corrección902 Declaración903 Parcial904 Perdida liquida
RequerimientoEspecial
Emplazamiento para declarar
Pliego de Cargos
INICIO PROCESO PRODUCTO
Proceso Tributario Fiscalización
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Actos administrativos
• Auto de apertura
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación o cruce
• Requerimiento ordinario
• contribuyente y/o terceros
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
• Emplazamiento para corregir
• Facultades de registro
• Auto archivo parcial (903)
Emplazamiento para corregir
1mes
Auto de inspección tributaria
3 meses
Acto Terminal
Auto archivo con gestión (901)
Requerimiento Especial (401)
Fecha de vencimiento para declarar
fecha presentación (extemporánea)
2 años
Firmeza de la declaración
Proceso de Fiscalización Tributaria
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Subproceso de Inexactos
Actos administrativos
• Auto de apertura
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación
• Auto de cruce
• Requerimiento ordinario
• contribuyente y/o terceros
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
• Facultades de registro
Acto Terminal
Auto archivo por presentación (902)
Emplazamiento para declarar (202)
Fecha de vencimiento para declarar
Firmeza de la declaración
5 años
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Subproceso de Omisos
Actos administrativos
• Auto de apertura
• Auto de verificación
• Auto de cruce
• Requerimiento ordinario
• contribuyente y/o terceros
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Facultades de registro
Emplazamiento para corregir
1mes
Auto de inspección tributaria
3 meses
Acto Terminal
Pliego de cargos (901)
Requerimiento Especial (401)
Fecha de la presentación
de la declaración
2 años
Firmeza de la declaración
IRREGULARIDAD
A SANCIONAR
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Subproceso de Control
AMPLIACIÓN DEL
REQUERIMIIENTO ESPECIAL
Actos administrativos
•Auto inclusorio y/o exclusorio
• Auto de verificación
• Auto de cruce
• Requerimiento ordinario
• contribuyente y/o terceros
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
•Auto archivo parcial (903)
• Ampliación a Requer. Especial
Auto de inspección
tributaria
Auto de inspección
contable
3 meses 3 meses 3 meses
Ampliación al
Requerimiento
Especial
3 a 6 meses
Respuesta a la
ampliación del
Requerimiento
Especial
Acto Terminal
Auto archivo con gestión (901)
Liquidación de Revisión
Dentro de los tres años de la
declaración inicial
Dentro de los
seis meses
Fecha del Requerimiento Especial
Respuesta al
Requerimiento
Especial
3 meses
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Subproceso de Inexactos - Liquidación
Firmeza de la declaración
5 años
Un mes
Fecha de Emplazamiento
para declarar
Respuesta al emplazamiento
para declarar
División
Jurídica
Dentro de los 6 meses
RESOLUCION SANCION
Acto Terminal
Auto archivo por presentación (902)
Liquidación oficial de aforo
LIQUIDACION OFICIAL
DE AFORO
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Subproceso de Omisos - Liquidación
Notificará personalmente o
por edicto (10 días)
Recurso de reposición ante
mismo funcionario (10 días)
Deberá resolverlo dentro 5 días
siguientes
Un mes
Inadmisión del recurso
Dentro de los
6 meses
RESOLUCION
SANCION• Reducida
• Plena
Dentro 15 días siguientes interposición
del recurso no se ha proferido auto de
inadmisión, se entenderá admitido.
El auto que no admite el recurso , podrá
interponer recurso reposición dentro 5
días sgts., resolverse 10 días siguientes.
Un mes
Respuesta
al Pliego de
cargos
Fecha del
Pliego de
Cargos
Un (1) año
Inspección
Tributaria
(3 meses)
FALLO
• Revocando
• Confirmando
• Confirmando
parcialmente
2 meses
interponer
recurso
Requisitos del
Art.. 722 del E.T.
DIVISION JURIDICA
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Subproceso de Control - Liquidación
Fecha de la presentación
de la declaración
2 años
Firmeza de la declaración
UN (1) AÑO
PROYECTO DE
CORRECCION
SEIS MESES
LIQUIDACION OFICIAL
DE CORRECCION
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Proceso de Fiscalización Tributaria
Subproceso de Corrección Art. 589 E.T. Liquidación
Qué son?
Cuáles senotifican?
Cómo senotifican?
EXPEDIDOS POR FUNC. COMPETENTESIGUEN UN PROCEDIMIENTO LEGALESTAN MOTIVADOSPRODUCTO DE LA INTELIGENCIA
LOS ACTOS PARTICULARES QUE TIENEN RECURSO O AFECTAN DERECHOS DEL CONTRIBUYENTELOS DEMAS DEBEN COMUNICARSE OSIMPLEMENTE SE CUMPLEN
En primera instancia1.De manera electrónica, personalmente o por correo.2. Personalmente, por edicto o de manera electrónica.
Actos Administrativos
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15
Marco Normativo
Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga
Estatuto Tributario:
- Libro I – Título I - Capítulo I: art. 147.
- Libro I – Título V – Capítulo I: arts. 334, 337.
- Libro V – Título III : arts. 638, 642, 643, 644, 647.
- Libro V – Título IV - Capítulo I: art. 685.
- Libro V – Título IV – Capítulo II: arts. 705, 705-1, 708, 710, 714,717,
720, 728, 733, 735, 764, 779.
Código de Procedimiento Civil (Residual)
Código General del Proceso (Residual)
Código Penal (En lo pertinente)
Código de procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo (Residual)
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Firmeza declaraciones (I)
6 meses
A partir de la fecha de presentación oportuna, para contribuyentes PN que liquiden el impuesto por el sistema
IMAS (art. 334 y 337 E.T.).
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Firmeza de la declaración hasta 2016 (II)
2 años
A partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar, si se presenta oportunamente (art. 714 E.T.).
A partir de la fecha de presentación, si es extemporánea (art. 714 E.T.).
A partir de la fecha de solicitud de devolución del saldo a favor (art. 714 E.T.).
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Firmeza especial
Renta
5 años a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar, si la declaración determina o compensa pérdidas fiscales (art. 147 E.T.).
IVA - RetenciónEl mismo término correspondiente a la declaración de renta, de los periodos coincidentes; si renta no goza de beneficio de auditoría (arts. 335, 337, 705-1 E.T.).
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Firmeza declaraciones
1. Auto de archivo
2. Declaración de
corrección.
3. Liquidación Oficial
Acto
terminal
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Omisos
Acto
terminal
Liquidación
Oficial de Aforo(art. 717 ET).
Declaración
provisional (art. 764 ET).
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Firmeza de las declaraciones
de renta, IVA y retención
Art. 226 Proyecto de Ley adiciona Art 764-3 ETClub 1ØØ Tributario Art. 147, 589, 714 E.T. V.27.04.17
General Oportuna
3 años a partir del vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de corrección ( ).
General Extemporánea
3 años a partir de la fecha de presentación o de la fecha de corrección ( ).
+ 3 años a partir de la fecha de solicitud de devolución o compensación.
De las declaraciones en las que se
liquidan pérdidas
• El mismo término señalado para compensarlas (12 años a partir de AG 2017).
• + 3 años si se compensan en los años 11 ó 12.
Firmeza de las declaraciones de
precios de transferencia.
Art. 226 Proyecto de Ley adiciona Art 764-3 ETClub 1ØØ Tributario V.27.04.17
Extemporáneas: 6 años a partir de la fecha de presentación.
Oportunas: 6 años a partir del vencimiento del plazo para declarar.
Art. 714 E.T.
Firmeza de las declaraciones de impuesto a la riqueza,
monotributo, gravamen a movimientos financieros, consumo
nacional, consumo departamental e impuestos municipales.
Club 1ØØ Tributario Art. 589 y 714 E.T. V.27.04.17
General Oportuna
3 años a partir del vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de corrección ( )
General Extemporánea
3 años a partir de la fecha de presentación o de la fecha de corrección
+ 3 años a partir de la fecha de solicitud de devolución o compensación ( )
Subproceso Inexactos – Fiscalización
Suspensión de la Firmeza
Emplazamiento
para corregir(art. 685 E.T.)
1 mes 3 meses
Auto de
inspección
tributaria (art. 779 E.T.)
Acto
terminal
Auto de
archivo
Requerimiento
Especial (art. 705 E.T.)
• Auto de apertura
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación o cruce
• Requerimiento ordinario
(contribuyente o terceros)
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
• Emplazamiento para corregir
• Facultades de registro
• Auto de archivo parcial (903)
Presentación
de la
declaración
Sanción 20%
(art. 644 ET)
Sanción 20%
(art. 644 ET)
> valor a pagaro < saldo a favor
Sanción 40%
(art. 647 ET)
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Procedimiento especial por abuso en materia tributaria.
Club 1ØØ Tributario V.15.11.17
NOTA: En el requerimiento especial se propondrá una recaracterización o reconfiguración de la operación o serie de operaciones que constituyan abuso en materia tributaria, de acuerdo con el acervo probatorio recaudado, así como cualquier otra modificación de la declaración privada, sin perjuicio de las demás modificaciones a la declaración tributaria a que haya lugar. De igual forma se procederá cuando se emita emplazamiento previo por no declarar.
Se emite un emplazamiento especial
Se notifica al contribuyente de conformidad con lo dispuesto en los artículos 565 y siguientes de este Estatuto.
Se concede un término de tres (3) meses para contestarlo, aportando y/o solicitando las pruebas que considere pertinentes, tiempo durante el cual se suspenderá el término de firmeza de la declaración.
Vencido el término de que trata el inciso anterior, el funcionario que viene conociendo de la investigación deberá emitir requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, previo visto bueno del correspondiente Director Seccional y de un delegado del Director de Gestión de Fiscalización.
Artículo 869-1.
3 meses
Respuesta Requerimiento
Especial (art. 707 E.T.)
Ampliación Requerimiento
Especial(art. 708 E.T.)
3 – 6 meses
Respuesta Ampliación
Requerimiento
Especial(art. 708 E.T.)
6 meses
3 meses
Acto
terminal
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación o cruce
• Requerimiento ordinario
(contribuyente o terceros)
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
• Auto de archivo parcial (903)
• Ampliación Requerimiento Especial
Subproceso Inexactos – Liquidación
Inspección Tributaria
(art. 710 - 779 E.T.)
Liquidación
Oficial de
Revisión (art. 710 E.T.)
Auto de
archivo
Inspección
contable(art. 710 E.T.)
Duración de la
inspección
3 meses
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Subproceso Omisos - Fiscalización
Fecha del
vencimiento para
declarar
• Auto de apertura
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación o cruce
• Requerimiento ordinario
(contribuyente o terceros)
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
• Facultades de registro
Acto
final
Emplazamiento
para declarar(art. 715 E.T.)
Auto de
archivo
Sanción 10% mes o
fracción del impuesto a
cargo o retención(art. 642 ET).
4 años 5 meses
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Subproceso Omisos - Liquidación
Emplazamiento
para declarar (art. 715 E.T.).
1 mes
Respuesta
Emplazamiento
para declarar
Resolución
sanción (art. 638 ET)
Acto
terminal
Auto de
archivo
Liquidación
Oficial de Aforo
(art. 717 ET).
5 años
Si presenta declaración en el término parainterponer el recurso, la sanción se reduce al 10%de la inicialmente impuesta (Par. 2°, art. 643 ET).
Declaración
provisional (art. 764 ET).
6 meses
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Subproceso sanciones independientesFiscalización
Fecha presentación
de declaración
renta (año hechos
irregulares)
Irregularidad
a sancionar
2 años
Acto
terminal
Pliego de
cargos (art. 638 ET)
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Subproceso sanciones independientesLiquidación
Pliego de
cargos
Respuesta
Pliego de
cargos
1 mes 6 mes
Resolución
sanción
10 días: Sanción de cierre.1 mes: Proveedores ficticios, no enviar información, no declarar.
Recurso de
reposición (art. 735 ET)
Resolución que impone sanción
de clausura de establecimiento,
procede recurso de reposición.
10 días 10 días
Resolver el
recurso(art. 735 ET)
Acto
terminal
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Competencia para fallar recursos
Dependencias del Nivel Central de la DIAN
Acto con cuantía superior a $297.530.000, incluidas las sanciones. Año 2016.
Seccional Capital de Departamento, de la administración que profirió el acto administrativo
Acto con cuantía igual o superior a $22.315.000, pero inferior a $297.530.000, incluidas las sanciones. Año 2016.
Seccional que profiere el acto administrativo
Acto con cuantía inferior a $22.315.000, incluidas las sanciones. Año 2016.
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 560 ET
Proceso de discusión L.O.R.
2 meses
Recurso de
reconsideración (art. 720 ET)
L.O.R.Auto
inadmisorio(art. 720 ET)
1 mes
10 días
Recurso de
reposición (art. 728 ET)
5 días
Resolver
recurso
Inspección
tributaria(art. 733 ET)
3 meses
Término para resolver
recurso(art. 732 ET)
Fallo
Revoca
Confirma
Confirma parcial
1 año
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Proceso de discusión L.O.A.
2 meses
Recurso de
reconsideración (art. 720 ET)
L.O.A.
Auto
inadmisorio(art. 720 ET)
1 mes
10 días
Recurso de reposición(art. 728 ET)
5 días
Resolver recurso
Inspección
tributaria(art. 733 ET)
3 meses
Término para resolver
recurso(art. 732 ET)
Fallo
Revoca
Confirma
Confirma parcial
1 año
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Competencia proceso Contencioso Administrativo
Juez: cuantía del acto no exceda $206.837.000
(art. 155 CPACA)
Tribunal Administrativo: cuantía del acto exceda
de $206.837.000(art. 152 CPACA)
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Liquidación
Oficial de
Revisión (art. 710 E.T.)
Contencioso Administrativa
Si se atendió en debida forma el R.E., el contribuyente puede
optar por ir directamente
Vía Contencioso administrativa
Per saltum
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Etapas proceso contencioso administrativo
1. Presentación de la demanda y
audiencia inicial
2. Audiencia de pruebas
3. Audiencia de alegaciones y juzgamiento
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16At. 179 CPACA
Vía Contencioso administrativa primera instancia
Presentación
de la
demanda(art. 164 CPACA)
4 meses
1. Admisión(art. 171 CPACA)
2. Rechazo(art. 169 CPACA)
3. Inadmisión(art. 170 CPACA)
Subsanar
formalidades y
admitirle la
demanda
(art. 170 CPACA)
10 días
Traslado al
demandante y
ministerio Público (art. 172)
30 días
Contestar
demanda,
proponer
excepciones,
solicitar pruebas
(art. 172 CPACA)
Audiencia
inicial(art. 180)
1 mes
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Audiencia
inicial
Vía Contencioso administrativa (II)
Resolverán
excepciones previas
y cosa juzgada,
caducidad, etc. (art. 180 CPACA)
Practicar y
recaudar
pruebas(art. 180 CPACA)
10 días
40 días
Audiencia de
pruebas (art. 181 CPACA)
15 días
Puede suspenderse
a discrecionalidad
del juez
20 días
Audiencia de
alegaciones y
juzgamiento(art. 182 CPACA)
Dicta sentencia(art. 182 CPACA)
Juez informa sentido
de la Sentencia
10 días
Apelación(art. 244 CPACA)
Oral Escrita
En la audiencia
de alegaciones
y juzgamiento
3 días
siguientes a la
notificación
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Sentencia
Vía Contencioso administrativa segunda instancia
Apelación(art. 244 CPACA)
Traslado del
expediente al
superior
Audiencia de
alegaciones y
juzgamiento(art. 247 CPACA)
20 días
Oral Escrita
En la audiencia
de alegaciones y
juzgamiento
3 días
siguientes a la
notificación
El superior decide
si practica o no
pruebas
Dicta
sentencia(art. 247 CPACA)
Juez informa
sentido de la
Sentencia
10 días
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Alta tasa de interés
30,81Tasa de interés moratorio 1° Abril – 30 Junio /2016
Resolución 1788 de 2015Superfinanciera
“Límite de USURA”
V.17.02.2016Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Interés no deducible en renta
Deberle a la DIAN no paga
30,81Tasa de interés moratorio 1° Abril – 30 Junio /2016
40,55
9.7425% de la Renta y/o 8% CREE No deducible (Art. 115 E.T.)
V.17.02.2016Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
V.17.02.2016
Responsabilidad penal
Art. 402 Cód. Penal
Omisión del agente retenedor o recaudador
Retención en la fuente
NO consignar sumas retenidas o
autorretenidas
IVA
NO consignar sumas recaudadas
Prisión de 3 a 6 años y multa del doble de lo no consignado.
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Cierre de establecimiento
DIAN Bucaramanga
Sanción de clausura
Si el agente retenedor o el responsable de IVA
Omite la presentación de la declaración
O se encuentra en mora en la cancelación del saldo a pagar
Art. 657 E.T.Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Medidas cautelares
DIAN Bucaramanga
Embargo y secuestro de bienes impidiendo que el dueño o poseedor disponga de los mismos
Art. 837 E.T./ Art. 48 C.G.P.
Remate de bienes
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
V.17.02.2016
Reporte deudores morosos
Par. 3 Art. 4 Ley 716/2001, modificado por Art. 2 Ley 901/2004
Boletín de Deudores Morosos del Estado. (Semestralmente).
Relación de personas naturales y jurídicas que tienen contraídas obligaciones con el Estado
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
V.17.02.2016
Pérdida de beneficios Ley 1429/2010
Dcto. 4910/2011 Art. 9
Incumplimiento de obligaciones en materia
de impuesto de renta
No presentación de las declaraciones tributarias
No pago de los valores determinados en las declaraciones, en los
plazos de Ley
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
V.17.02.2016
Sanciones aduaneras
Art. 485 Num. 1.5 E.A.
Agencias aduaneras
Por no cancelar la totalidad de los
tributos aduaneros liquidados exigibles.
Cancelación de la autorización como
agencia
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
V.17.02.2016
Sanciones aduaneras
Art. 486 Num 2.2 E.A.
Sanción de 30 SMLMV
Por no cancelar en oportunidad tributos aduaneros y sanciones liquidadas en
declaraciones, habiendo obtenido levante
Usuarios aduaneros permanentes
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
V.17.02.2016
Sanciones aduaneras
Art. 496 Num 3.1 E.A.
Empresas de tráfico postal
No cancelar oportunamente tributos aduaneros, sanciones y valores por concepto de rescate, correspondientes a los envíos de bienes que lleguen al TAN.
Sanción 7 SMLMV
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Responsabilidad Solidaria por el
pago de Impuestos
Herederos y legatarios
Socios, copartícipes,
asociados, cooperados,
comuneros y consorcios
Sociedad absorbente
Sociedades subordinadas, por
obligaciones de su matriz,
cuando ésta no tiene sucursal
en el país.
Los terceros que paguen
deudas de otros
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 793 E.T.
Solidaridad en la evasión
Entidades
No
contribuyentes
Impuesto de
Renta
Contribuyentes
exentos
Elementos de
evasión
tributaria
Responde la
Entidad, la Junta
o Consejo y el
Rep. Legal
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 795 E.T.
Declaración de deudor solidario
Procede Recurso Reconsideración – Calidad de
Deudor Solidario
1 Mes para descargos. Vencido término,
Resolución de Vinculación
Pliego de Cargos a Personas o Entidades
Comprometidas
Acto Determinación Oficial o Aplicación de
Sanciones
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 795-1 E.T.
Solidaridad de las Entidades
Públicas – IVA
Representantes Legales
IVA No Consignado
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 796 E.T.
Solidaridad beneficiarios
Título Valor
Beneficiarios en forma
conjunta o bajo la
expresión Y/O
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 797 E.T.
Extinción de las Obligaciones
Tributarias
Pago
Bancos y
Entidades
Financieras
Acuerdo de
Pago
Hasta por 5 años
Compensación
Cuando existan saldos a
favor del Contribuyente
Remisión
Art. 820 E.T.
Prescripción
Art. 817 E.T.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16(TIT VII - CAP II E.T.)
Mora en el pago de impuestos
No cancelar
oportunamente
Liquidar y pagar intereses
por cada día de retardo
Tasa de Interés diario equivalente a
Tasa de Usura vigente determinada
por la Superfinanciera.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 812 E.T.
Omisión del Agente Retenedor o
Recaudador
No consignar las sumas retenidas o autorretenidas
por concepto de retención en la fuente y las sumas
recaudadas por IVA, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha fijada por el Gobierno
Nacional para la presentación y pago de la
respectiva declaración.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 402 Código Penal Colombiano
Prescripción de la acción de cobro
Fecha del vencimiento del plazo para
declarar.
Fecha de presentación de la declaración,
si es extemporánea.
Fecha de presentación de la declaración,
si es corrección.
Fecha de ejecutoria del acto de
determinación o discusión.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 817 E.T.
Interrupción del término de
Prescripción
Notificación
del
Mandamiento
de Pago
Otorgamiento
de Facilidad de
Pago
Declaratoria
Oficial de
Liquidación
Forzosa
Admisión de la
Solicitud de
Proceso
Concursal
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 818 E.T.
Suspensión del término de
prescripción
Desde que se dicte el auto
de suspensión de la diligencia de
remate y hasta:
Ejecutoria de la
providencia que
decide la
revocatoria
Ejecutoria de la
providencia que
resuelve corregir
las actuaciones
enviadas a
dirección errada
Pronunciamiento
definitivo de la
Jurisdicción
Contencioso
Administrativa
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 818 E.T.
Cobro persuasivo
• Renta – Patrimonio - IVA
Aviso de cobro
• IVA
Oficio persuasivo penalizable
• Registro de instrumentos públicos y privados
– oficinas de tránsito – Cámaras de comercio
Investigación de bienes
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Cobro Coactivo
Acción que tiene la Administración
Tributaria de procurar, a través de sus
propios funcionarios, el cobro de las
deudas a su favor.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 823 E.T.
Competencia
Funcional
Subdirector de
Recaudo
Directores
Seccionales
Jefes de Cobranzas y
funcionarios delegados
Territorial
Dirección Seccional donde
se originen las obligaciones
Dirección Seccional del
domicilio del deudor
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 823, 824 E.T.
Mandamiento de Pago
Obligaciones + Intereses
Notificación
Personal
Notificación
por correo
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 826 E.T.
Títulos Ejecutivos
Liquidaciones privadas y sus correcciones
Liquidaciones oficiales y demás actos de la
Administración, debidamente ejecutoriados
Garantías y cauciones a favor de la Nación para
afianzar el pago de las obligaciones tributarias
Sentencias y demás decisiones jurisdiccionales
ejecutoriadas
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 828 E.T.
Ejecutoria de los actos
No procede
recurso alguno
Vencido el término, no
se interponen los
recursos o no se hizo
en debida forma
Los recursos se hayan
decidido en forma
definitiva
Se renuncie o desista
del recurso
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 829 E.T.
Término para pagar o presentar
excepciones
Después de la
notificación del
mandamiento de pago
Presentar
Excepcioneso
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 830 E.T.
Excepciones contra el Mandamiento
de Pago D
eu
do
r P
rin
cip
al
Pago efectivo
Existencia de acuerdo de pago
Falta de ejecutoria del título
Pérdida de ejecutoria del título por revocación o
suspensión provisional del acto
La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o
proceso de revisión ante la Jurisdicción Contenciosa Administrativa
Prescripción de la acción de cobro
Falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 831 E.T.
Excepciones al Mandamiento que
vincula solidarios
Procederán además
las siguientes
excepciones:
La calidad de deudor
solidario
La indebida tasación
del monto de la deuda
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 831 Par. E.T.
Trámite de excepciones
Dentro del mes siguiente a la
presentación del escrito, el
funcionario competente
decidirá sobre ellas,
ordenando pruebas si es el
caso.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 832 E.T.
Excepciones probadas
Excepciones
Ordenará la terminación
del proceso y el
levantamiento de las
medidas preventivas
cuando se hubieren
decretado
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 832 E.T.
Recursos en el Procedimiento
Administrativo de Cobro
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 833-1 E.T.
Recurso contra la Resolución que
decide excepciones
Se ordena adelantar
ejecución y el remate
de los bienes
embargados y
secuestrados
Sólo procede
Reposición, dentro
del mes siguiente de
la notificación de la
Resolución
Jefe División de Recaudo
y Cobranzas.
1 mes para resolver
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 834 E.T.
Intervención del Contencioso
Administrativo
Resolución que falla excepciones y ordena seguir ejecución
La admisión de la demanda no
suspende el proceso pero el
remate no se realiza hasta un
pronunciamiento definitivo
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 835 E.T. 15
Suspensión de intereses moratorios
2 años después de admitida la
demanda, ante el Contencioso
Administrativa, se suspenderán los
intereses moratorio, hasta la fecha
de ejecutoria de la providencia
definitiva.
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 634-1 E.T.
Orden de Ejecución
Si vencido el término
para proponer
excepciones no se hizo
El contribuyente no
paga la deuda
Resolución de Ejecución
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 836 E.T.
Gastos en el procedimiento
administrativo de cobro coactivo
Gastos incurridos por la
Administración para hacer efectivo el
crédito
Obligación
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 836-1 E.T.
Medidas preventivas
Embargo y secuestro de bienes impidiendo que el
dueño o poseedor disponga de los mismos
Se ordena levantar medidas
Admisión Demanda Título
Ejecutivo
Se PODRÁN levantar medidas
previa garantía bancaria o de
compañía de seguros
Admisión Demanda Fallo
Excepciones
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 837 E.T.
Límite de inembargabilidad
Límite año 2016
$ 15.174.000, depositados
en la cuenta de ahorros
más antigua
No existe límite de
inembargabilidad
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 837-1 E.T.
Límite de los embargos
Doble de la deuda Intereses
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 838 E.T.
Notificación de Acreedores
Hipotecarios o Prendarios
Si los bienes embargados están gravados con
prenda o hipoteca, el funcionario hará saber
al acreedor de la existencia del cobro
coactivo, para que pueda hacer valer su
crédito ante juez competente.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 839-1 Inc. 5 E.T.
Avalúo de bienes
Auxiliar de la justicia
realiza avalúo Traslado por 10 días y 10 días
para objetar
Avalúo objetado:
Se realiza nuevo avalúo y contra
éste no procede recurso alguno
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 838 Par. E.T. / Art. 444 C.G.P.
Liquidación provisional crédito y
costasEjecutoriada la orden de seguir ejecución o
notificado el fallo que niega excepciones, se da
traslado de la liquidación por 3 días. Sólo
objeciones relativas al estado de cuenta. Deben
presentar liquidación alternativa.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 446 C.G.P.
Remate de bienes
Resueltas peticiones y recursos sobre
levantamientos de embargos y secuestros:
No procede recurso
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 448 C.G.P.
Depósito para hacer postura
Consignar el 40% del avalúo del bien para hacer
postura, dentro de los 5 días anteriores al remate
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 451 C.G.P.
Audiencia de remate
Oferta suscrita por el
interesado la cual es
irrevocable y el depósito para
hacer postura. Indicar datos
personales del postor e
identificar plenamente el bien.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 836 E.T.
Pago de precio e Improbación
del remate
Dentro de los 5 días siguientes a la
diligencia, debe consignar el saldo.
Vencido el término sin que se hubiere
hecho la consignación, se improbará el
remate y se decreta la pérdida de la
mitad de la suma depositada para hacer
postura a título de multa.
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 453 C.G.P.}
Aprobación del remate y Entrega
del bienLa aprobación del remate se da dentro de los 5 días
siguientes a la diligencia
Entrega del bien rematado se hace posterior a la inscripción
del bien el registro correspondiente
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 455 y 456 C.G.P.
Repetición del remate y Remate
desierto
Siempre que se impruebe o se declare sin valor el
remate se procederá a repetirlo y será postura
admisible la misma que rigió para el anterior.
Cuando no hubiere remate por falta de postores, se
señalará fecha y hora para una nueva licitación
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 457 C.G.P.
Reserva del expediente en la
etapa de cobro
Los expedientes sólo podrán ser examinados por el
contribuyente o su apoderado legalmente constituido,
o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente
V.15.04.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 849-4 E.T.
Marco Normativo
Arts. 659 al 661-1, Estatuto Tributario
Arts. 8, 23 al 25, Ley 43 de 1990
V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
¿Quiénes?
Contadores
Auditores
Revisores fiscales
Sociedades de contadores
Art 659 E.T.V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Del ejercicio de la profesión de los contadores públicos
1. Observar las normas de ética profesional.
2. Actuar con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
3. Vigilar que el registro e información contable se fundamente en principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
Art 8 ley 43 de 1990V.07.10.2015
V.07.10.2015
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
¿Cuándo sancionar?(I)
Lleven o aconsejen contabilidades
Elaboren estados financieros
Expidan certificaciones
• NO reflejen la realidad económica
• NOcoincidan con los asientos registrados en libros
Cuando:
Art 659 ETV.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Emitan Dictámenes
Informaciones y pruebas
• Sin Normas de auditoria generalmente aceptadas
• No suministrarlos oportunamente a la DIAN
¿Cuándo sancionar?(II)
Art 659 ET
Cuando:
V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Cuando en tres o más ocasiones la sanción ha recaído en personas que pertenezcan a la sociedad
como auditores, contadores o revisores fiscales.
Cuando no demuestren que ejercen un control de calidad del trabajo de auditoria.
¿Cuándo se sancionan las sociedades de Contadores Públicos?
Art 659-1 ETV.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
¿Quiénes imponen las sanciones?
Junta central de contadores
El Director Seccional de la DIAN
Art 659 ETV.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Multas
• Será proporcional a la gravedad de la falta.
• Hasta 590 UVT $18.797.000 Año 2017
Suspensión
• Suspensión de la inscripción como contador público hasta por un año.
Cancelación
• Cancelación de la tarjeta profesional
¿Qué sanciones impone la Junta Central de Contadores?
Art. 23 al 25 ley 43 de 1990V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
¿Qué sanciones impone la DIAN?
Se determine un mayor valor a pagar o menor saldo a favor del impuesto.
En cuantía superior a $18.797.000 año 2016 (590 UVT).
Originado en la inexactitud de datos contables.
Art 660 ET
Se suspende la facultad del contador, auditor o revisor fiscal cuando:
V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
¿Cuál es la gradualidad?
Hasta un año la primera vez
Hasta dos años la segunda vez
Definitivamente en la tercera oportunidad
Art 660 ETV.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
¿Cómo se impone la sanción?
La sanción se impone mediante resolución.
Procede recurso de apelación ante el director general de la DIAN, dentro de los 5 días siguientes a la notificación.
Sin perjuicio a las sanciones aplicadas por la
Art 660 ETV.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Requerimiento previo(I)
Art 661 ET
Funcionario del conocimiento
Envía requerimiento al contador o revisor
fiscal
Dirección informada por el contador
Dirección de la empresa
Dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la providencia.
V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Requerimiento previo
Art 661 ET
El Contador o revisor fiscal dispone de un mes
para responder, aportar o solicitar pruebas.
Vencido el término
Se aplica la sanción
Se notifica personalmente
o por edicto
V.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Sanción a contadores y revisores fiscales
Providencia
que agota vía
gubernativa (Liquidación –
Jurídica –
Subdirección
Jurídica) 10 días
Requerimiento
propone
sanción
1 mes
Respuesta al
requerimiento
Aporta y solicita pruebas
6 meses
Proferir
sanción
Auto de
archivo
Recurso de
apelación
5 días
1 mes
Club 1ØØ Tributario V.02.05.16Art. 660, 661, 661-1 ET
La DIAN informa las sanciones a:
Entidades financieras
Cámaras de comercio
A las diferentes oficinas de
impuestos del País.
Una vez en firme las sanciones en vía gubernativa:
El nombre del contador y/o sociedad de contadores o
firma de contadores o
auditores objeto de la
sanción.
Art 661-1 ETV.07.10.2015Club 1ØØ Tributario V.02.05.16
Gracias por hacer parte de
este modelo
autoformativo en cultura
tributaria
[email protected] @club100tributar Club100tributario
Club 1ØØ Tributario:
"para vivir livianos"
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