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PERÚ

Gestión del Registro de Contribuyentes

Superintendencia Nacional de Administración TributariaSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria

PERÚ

Contenido

1.1. Perú en cifrasPerú en cifras

2.2. Sistema Tributario del Perú (Esquema impositivo Sistema Tributario del Perú (Esquema impositivo básico)básico)

3.3. Identificación (Registro Único de Contribuyentes)Identificación (Registro Único de Contribuyentes)

4.4. LocalizaciónLocalización

5.5. Información sobre actividades económicasInformación sobre actividades económicas

6.6. Entrada de datos y mantenimiento de los registros Entrada de datos y mantenimiento de los registros de contribuyentesde contribuyentes

7.7. Explotación de la información para el controlExplotación de la información para el control

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1. Perú en cifras

1.1. Población: 27’219,264 Población: 27’219,264 habitantes (2005).habitantes (2005).

2.2. Extensión: 1’285,215 kmExtensión: 1’285,215 km2.2.

3.3. Lengua: Lengua: Castellano: 80.3%.Castellano: 80.3%. Quechua: 16.2%.Quechua: 16.2%. Otros idiomas: 3.0%.Otros idiomas: 3.0%. Idiomas extranjeros: 0.2%.Idiomas extranjeros: 0.2%.

1.1. Ingresos Tributarios: Ingresos Tributarios: 45,578’300 millones de 45,578’300 millones de nuevos soles a diciembre del nuevos soles a diciembre del 2006.2006.

2.2. Cantidad de contribuyentes Cantidad de contribuyentes inscritos en el RUC : aprox. 6 inscritos en el RUC : aprox. 6 millones.millones.

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2. Sistema Tributario del Perú

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

MEFMunicipalidades

Código Tributario

Tributos

Recauda los tributos del Gob.

Local

Recauda los tributos del Gob. Central (internos y Aduaneros)

Congreso

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DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

RUS

ITAN

ITF

Derechos Arancelarios

GOBIERNO NACIONAL

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las Apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

GOBIERNOS LOCALES

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

PARA OTROS FINES

TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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Principales TributosPrincipales TributosTributos del Gobierno Central*Tributos del Gobierno Central* TasasTasas

Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Personas domiciliadas (progresivo)Personas domiciliadas (progresivo) Empresas domiciliadasEmpresas domiciliadas Régimen para no domiciliados (diferente según si Régimen para no domiciliados (diferente según si

tiene establecimiento permanente o notiene establecimiento permanente o no

15; 21 y 30%15; 21 y 30%

30%30%

Según actividad y/o tipo de Según actividad y/o tipo de rentarenta

Impuestos al ConsumoImpuestos al Consumo Impuesto General a las Ventas – IGV. Impuesto General a las Ventas – IGV. (Value-Added Tax)(Value-Added Tax)

Impuesto Selectivo al Consumo (Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax)Excise Tax)19%19%

Específico, Ad valoremEspecífico, Ad valorem

Impuesto a la Importación: ArancelesImpuesto a la Importación: Aranceles 0; 4; 7; 12 y 20%0; 4; 7; 12 y 20%

Régimen Único Simplificado Régimen Único Simplificado (para ventas anuales de hasta (para ventas anuales de hasta US$ 75.000)US$ 75.000)

Específico según escalasEspecífico según escalas

•Existen regimenes y beneficios especiales de carácter sectorial y/o geográfico, se ha suscrito contratos de estabilidad tributaria y convenios para evitar la doble imposición.

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Principales TributosPrincipales Tributos

Contribuciones / AportacionesContribuciones / Aportaciones TasasTasas

ESSALUD= Seguro Social de SaludESSALUD= Seguro Social de Salud 9%9%

ONP= Oficina de Normalización PrevisionalONP= Oficina de Normalización Previsional 13%13%

SENCICO= Servicio Nacional de Capacitación para la SENCICO= Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la ConstrucciónIndustria de la Construcción 0,2%0,2%

SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el trabajo Industrial (capacitación Técnica)trabajo Industrial (capacitación Técnica) 0,75% (sobre salarios)0,75% (sobre salarios)

Tributos de Gobiernos LocalesTributos de Gobiernos Locales TasasTasas

Impuesto Predial (progresivo)Impuesto Predial (progresivo) 0,2; 0,6 y 1,0%0,2; 0,6 y 1,0%

Impuesto al Patrimonio VehicularImpuesto al Patrimonio Vehicular 3%3%

Impuesto de AlcabalaImpuesto de Alcabala 1%1%

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Principales Facultades de la Administración Tributaria (1/2)Principales Facultades de la Administración Tributaria (1/2)

Recaudar los tributos y contratar directamente los servicios de las Recaudar los tributos y contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario.entidades del sistema bancario.

Conceder aplazamiento y/o fraccionamiento tributarioConceder aplazamiento y/o fraccionamiento tributario

Fiscalizar y Determinar la obligación tributaria (sobre base cierta y Fiscalizar y Determinar la obligación tributaria (sobre base cierta y sobre base presunta).sobre base presunta).

Trabar medidas cautelares previasTrabar medidas cautelares previas

Cobrar coactivamente la deuda exigible.Cobrar coactivamente la deuda exigible.

Determinar la comisión de infracciones y aplicar discrecionalmente Determinar la comisión de infracciones y aplicar discrecionalmente las sanciones prevista en la Ley (multa, cierre de local, comiso, las sanciones prevista en la Ley (multa, cierre de local, comiso, internamiento temporal de vehículos).internamiento temporal de vehículos).

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Principales Facultades de la Administración Tributaria (2/2)Principales Facultades de la Administración Tributaria (2/2)

Requerir información a otras instituciones públicasRequerir información a otras instituciones públicas

Primera instancia en el procedimiento contencioso-tributarioPrimera instancia en el procedimiento contencioso-tributario

Establecer obligación de presentar DJ InformativasEstablecer obligación de presentar DJ Informativas

Designar a los Agentes de Retención y de PercepciónDesignar a los Agentes de Retención y de Percepción

Establecer operaciones sujetas a detraccionesEstablecer operaciones sujetas a detracciones

No obstante estas facultades, la principal limitación que enfrenta la No obstante estas facultades, la principal limitación que enfrenta la SUNAT, en cuanto a acceso a información, es el secreto bancario SUNAT, en cuanto a acceso a información, es el secreto bancario consagrado en la constitución política.consagrado en la constitución política.

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3. Identificación

Registro Único del Contribuyente - RUCRegistro Único del Contribuyente - RUC

Definición.-Definición.-Es el registro de contribuyentes del Perú cuya gestión y reglamentación se Es el registro de contribuyentes del Perú cuya gestión y reglamentación se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, y tiene por finalidad identificar a los contribuyentes para el Tributaria, y tiene por finalidad identificar a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y para la actuación de estos ante cumplimiento de sus obligaciones tributarias y para la actuación de estos ante otros organismos del Estado.otros organismos del Estado.

¿Quiénes deben inscribirse?¿Quiénes deben inscribirse? Inician actividades, se acojan a regímenes aduaneros, soliciten devolución Inician actividades, se acojan a regímenes aduaneros, soliciten devolución

de impuestos.de impuestos. Otros considerados por la SUNAT (Potenciales inminentes)Otros considerados por la SUNAT (Potenciales inminentes)

¿Quiénes no deben inscribirse?¿Quiénes no deben inscribirse? Trabajadores dependientesTrabajadores dependientes Extranjeros no domiciliados (retención en la fuente)Extranjeros no domiciliados (retención en la fuente)

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3. Identificación

RUC – Estructura, algoritmo y mecanismos de validaciónRUC – Estructura, algoritmo y mecanismos de validación

El RUC es un código numérico compuesto por once (11) dígitos, con El RUC es un código numérico compuesto por once (11) dígitos, con la siguiente estructura, según si se trata de una persona física (PF) o la siguiente estructura, según si se trata de una persona física (PF) o de una persona jurídica (PJ).de una persona jurídica (PJ).

Se emplea el denominado módulo 11 (M11), algoritmo por el cual se Se emplea el denominado módulo 11 (M11), algoritmo por el cual se genera completa la estructura de RUC y se genera el número genera completa la estructura de RUC y se genera el número correspondiente. Esto permite una validación básica en captura de correspondiente. Esto permite una validación básica en captura de información información stand alone stand alone o sin conexión a una BD.o sin conexión a una BD.

* Documento Nacional de Identidad, el cual está compuesto por ocho (8) dígitos* Documento Nacional de Identidad, el cual está compuesto por ocho (8) dígitos

Tipo de ContribuyenteTipo de Contribuyente 1er y 2do dígito1er y 2do dígito Del 3er al 10º dígitoDel 3er al 10º dígito 11º dígito11º dígito

(dígito verificador)(dígito verificador)

PFPF ’’10’10’ <<DNI*>><<DNI*>> Cumple M11Cumple M11

PJPJ ’’20’20’ <<Correlativo>><<Correlativo>> Cumple M11Cumple M11

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3. Identificación

RUC – Formas de inscripción y actualizaciónRUC – Formas de inscripción y actualización

Presencial Presencial Gracias a que el sistema es centralizado, la Gracias a que el sistema es centralizado, la inscripción se pueda dar en cualquiera de lo 54 Centros inscripción se pueda dar en cualquiera de lo 54 Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en todo el ámbito de Servicios al Contribuyente ubicados en todo el ámbito nacional.nacional.

Virtual Virtual Del mismo modo, a través de SUNAT Del mismo modo, a través de SUNAT Operaciones en Línea (SOL) en nuestro portal (SUNAT Operaciones en Línea (SOL) en nuestro portal (SUNAT Virtual), para el caso de personas físicas Virtual), para el caso de personas físicas exclusivamente.exclusivamente.

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3. Identificación

RUC – inscripción a través de SUNAT VirtualRUC – inscripción a través de SUNAT Virtual

Persona física a través de SUNAT Virtual

Inscripción al RUC

E ingresa-rá su

Número de DNI

Módulo de Inscripción al RUC

Módulo amigable que contendrá preguntas para determinar la afectación, el tipo de contribuyente y el

CIIU, e ingresado los datos le generará su

Número de Trámite

Centro de Servicios al Contribuyente

Con su DNI y un recibo de

Agua, luz o teléfono

Ventanillas de Atención “DE 3 MINUTOS”

Módulo de activación del RUC, con 3 datos a ingresar y el asignador de clave SOL

Verificarán la identidad e inclusive podrán confirmar el domicilio en

ventanilla y generarán

Accede a la página del Servicio de Inscripción de Contribuyentes

y ubica el link de

CIR con RUC activo y clave SOL

+

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4. Localización

Registro Único del Contribuyente - RUCRegistro Único del Contribuyente - RUCDomicilio FiscalDomicilio Fiscal

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria, Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria, de acuerdo a las normas respectivas, tienen la obligación de fijar y de acuerdo a las normas respectivas, tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca. cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios.procedimientos tributarios.

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4. Localización

Registro Único del Contribuyente - RUCRegistro Único del Contribuyente - RUCOtras ObligacionesOtras Obligaciones

Comunicar cualquier cambio en la información dentro de los Comunicar cualquier cambio en la información dentro de los 5 días hábiles de producidos los hechos (representantes 5 días hábiles de producidos los hechos (representantes legales, nombre comercial, afectación, etc.), excepto:legales, nombre comercial, afectación, etc.), excepto:

Cambio de domicilio (con anterioridad a producido el hecho).Cambio de domicilio (con anterioridad a producido el hecho).

Reinicio de actividades (hasta el mismo día de producido).Reinicio de actividades (hasta el mismo día de producido).

Fijar nuevo domicilio, a requerimiento de la Administración Fijar nuevo domicilio, a requerimiento de la Administración tributaria, cuando éste no permita el control.tributaria, cuando éste no permita el control.

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4. Localización

Registro Único del Contribuyente - RUCRegistro Único del Contribuyente - RUCCondición de “No hallado”Condición de “No hallado”

Se adquiere de modo automático si al momento de notificar los Se adquiere de modo automático si al momento de notificar los Documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se presenta Documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:alguna de las siguientes situaciones:

1.1. Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de verificación del domicilio fiscal. verificación del domicilio fiscal.

2.2. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o 3.3. La dirección declarada como domicilio fiscal no existe. La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.

Consecuencias:Consecuencias: No tendrá autorización para imprimir comprobantes de pago No tendrá autorización para imprimir comprobantes de pago LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del

artículo 104° del Código Tributario. artículo 104° del Código Tributario. En caso de Imprentas autorizadas, serán retiradas del Registro de ImprentasEn caso de Imprentas autorizadas, serán retiradas del Registro de Imprentas

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4. Localización

Registro Único del Contribuyente - RUCRegistro Único del Contribuyente - RUCCondición de “No habido”Condición de “No habido”

La SUNAT publicará dentro de los dos primeros días hábiles de cada mes la La SUNAT publicará dentro de los dos primeros días hábiles de cada mes la relación contribuyentes que se encuentran en la condición de no hallados. Estos relación contribuyentes que se encuentran en la condición de no hallados. Estos tienen hasta el último día hábil del mes para actualizar su domicilio o confirmar tienen hasta el último día hábil del mes para actualizar su domicilio o confirmar el ya declarado.el ya declarado.

Consecuencias:Consecuencias:

--Para el contribuyentePara el contribuyente: Los comprobantes de pago que emita durante el tiempo : Los comprobantes de pago que emita durante el tiempo en que sea considerado como No Habido, no podrán sustentar crédito fiscal para en que sea considerado como No Habido, no podrán sustentar crédito fiscal para el IGV. el IGV. Suspensión del plazo prescriptorio de la obligación tributaria.Suspensión del plazo prescriptorio de la obligación tributaria.

--Para los representantes legalesPara los representantes legales: Serán considerados responsables solidarios : Serán considerados responsables solidarios por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias.por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias. --Para los adquirentes y usuarios del contribuyentePara los adquirentes y usuarios del contribuyente: Los comprobantes de pago : Los comprobantes de pago que les emita el NO HABIDO no permitirán sustentar crédito fiscal para el IGV.que les emita el NO HABIDO no permitirán sustentar crédito fiscal para el IGV.

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5. Información sobre actividades económicas

Registro Único del Contribuyente - RUCRegistro Único del Contribuyente - RUCComponente de identificación del sistema de la Componente de identificación del sistema de la

Administración TributariaAdministración Tributaria1 RG Identificación y registro

RG01

Registro de información relevante para SUNAT del contribuyente: su RUC, localización, clasificación del contribuyente, actividad económica, los tributos afectos, las exoneraciones a las obligaciones impositivas, etc.

RG02Acceso a información de la RENIEC, Registros Públicos u otra institución con información identificatoria del contribuyente: nombre, localización, teléfonos, representantes legales, etc.

RG03Da el soporte a las solicitudes asociadas a la identificación del contribuyente.

RG04Identificación de universos que requieran tratamientos diferenciados: Ej. buenos contribuyentes.

RG05Autorización para que los contribuyentes tengan condiciones especiales para la administración: Imprentas autorizadas, operadores de comercio exterior.

RG06Registro de asegurados y pensionistas en interfase con ESSALUD y ONP.

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6. Entrada de datos y mantenimiento del RUC

Actualización a pedido de parteActualización a pedido de parteYa sea realizando el trámites de manera presencial, en cualquiera de Ya sea realizando el trámites de manera presencial, en cualquiera de los 54 los 54 Centros de Servicios al ContribuyenteCentros de Servicios al Contribuyente ubicados en todo el ubicados en todo el ámbito nacional, o a través de ámbito nacional, o a través de SUNAT VirtualSUNAT Virtual..En el caso de realizar el trámite personalmente, no se necesita llenar En el caso de realizar el trámite personalmente, no se necesita llenar formularios.formularios.

Actualización de oficioActualización de oficioLa actualización también puede hacerse de oficio, a través de La actualización también puede hacerse de oficio, a través de procesos masivo predefinidos o en formal individual producto de las procesos masivo predefinidos o en formal individual producto de las acciones de control, verificación o fiscalización, como por ejemplo:acciones de control, verificación o fiscalización, como por ejemplo:

Por fuentes de información proporcionada por tercerosPor fuentes de información proporcionada por terceros Por Procesos masivos de baja y de actualización sobre la base de Por Procesos masivos de baja y de actualización sobre la base de

declaraciones del propio contribuyente (afectación de oficio).declaraciones del propio contribuyente (afectación de oficio).

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6. Entrada de datos y mantenimiento del RUC

DATA REPLICATION

Comprobantesde pago

RUC

San Isidro (BDCentralizada)

Centro de Servicios SUNATOficinas de SUNAT

Oficinas de Aduanas(Intranet)

Sistema delRUC

Centro de Servicios SUNATOficinas de SUNAT

Oficinas de Aduanas(Intranet)

Sistema deComprobantes

de Pago Comprobantes de pagoRUC

Dependencias SUNAT (BD Descentralizada)

Dependencias SUNAT

Sistemas deRecaudación

Sistemas deFiscalización

Otros Sistemas

Autorización deComprobantes

de Pago

Imprentas(Internet)

Modificaciónde

Datos

Confirmaciónde

Domicilio

Contribuyente (Internet)

Otros Trámites

Consultas deRUC

y Comprobantesde Pago

Públicas y Privadas

Inscripciónde

Contribuyentes

Consultas delRUC

Instituciones

(Extranet)

Modificaciónde Datos

OtrosTramites

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6. Explotación de la información para el control

Información índice y clave para todos los procesos de la Información índice y clave para todos los procesos de la Administración Tributaria, incluyendo el control Aduanero.Administración Tributaria, incluyendo el control Aduanero.Sobre ésta operan todos los sistemas de registro, recaudación y Sobre ésta operan todos los sistemas de registro, recaudación y fiscalización, permite realizar análisis evolutivos, estructurales y fiscalización, permite realizar análisis evolutivos, estructurales y geográficos, así como prospectiva para el diseño de los planes y geográficos, así como prospectiva para el diseño de los planes y programas de la SUNAT.programas de la SUNAT.Es el registro más confiable y actualizado, siendo consultado por Es el registro más confiable y actualizado, siendo consultado por entidades públicas y privadas para sus operaciones propias. Se entidades públicas y privadas para sus operaciones propias. Se resalta el caso de la policía y el poder judicial.resalta el caso de la policía y el poder judicial.

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6. Explotación de la información para el control

REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE

RECAUDACIONMEPECO

RECAUDACIONPRICO

CONTROL DE VALORES

COBRANZA FISC

ALIZ

AC

ION

Y

CO

NTRO

L AD

UAN

ER

O

CONTRIBUYENTESRED BANCARIA

TRIBUNAL FISCAL

ESTADO

BANCO DELA NACION

FUENTES EXTERNAS

INFORMANTES

ExpedientesResoluciones

Marco LegalCtas tributariasEst.Financieros

Extratos

DDJJs, PagosDDJJs, Pagos, SolicitudesComunicados, Requerimientos, Inductivos

Información

InformaciónDenuncias

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FIN

Muchas gracias por su atención!Muchas gracias por su atención!