TÍTULO
IMPACTO SOCIO-ECONÓMICO EN LA CANASTA FAMILIAR DE LOS HOGARES DE LA CIUDAD DE VILLAVICENCIO CON EL INCREMENTO DEL IVA –
REFORMA TRIBUTARIA 1819 DE 2016
INFORME FINAL ANÁLISIS
SISTEMÁTICO DE LITERATURA
MODALIDAD DE GRADO UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA, SEDE VILLAVICENCIO LIZETH CAMILA PINTOR FERRER ID 349536 JOHAN SEBASTIÁN GUEVARA VELÁSQUEZ ID 351156
ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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INFORME FINAL DE TRABAJO DE GRADO BAJO LA MODALIDAD DE ANÁLISIS
SISTEMÁTICO DE LITERATURA
LIZETH CAMILA PINTOR FERRER
JOHAN SEBASTIÁN GUEVARA VELÁSQUEZ
DOC. JACQUELINE FORERO CASTILLO
ASESORA
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
COMITÉ DE INVESTIGACIÓN
VILLAVICENCIO
2017
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Contenido
I. Introducción .............................................................................................................. 5
II. Justificación ............................................................................................................... 8
III. Descripción del Problema....................................................................................... 10
IV. Objetivos .................................................................................................................. 14
Objetivo General ............................................................................................................. 14
Objetivo Específicos ........................................................................................................ 14
V. Metodología ............................................................................................................. 15
VI. Estado del Arte ........................................................................................................ 21
VII. Resultados ................................................................................................................ 38
VIII. Conclusiones ............................................................................................................ 71
IX. Recomendaciones .................................................................................................... 72
X. Referencias............................................................................................................... 73
XI. Anexos ...................................................................................................................... 78
ANEXO A. ENCUESTA .................................................................................................. 79
ANEXO B. TABULACIÓN ENCUESTA ....................................................................... 80
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Tabla de Tablas
Tabla 1. Variables de la fórmula, población finita........................................................................ 17
Tabla 2. Comunas de Villavicencio .............................................................................................. 18
Tabla 3. Relación de variables ...................................................................................................... 54
Tabla de Ilustraciones
Ilustración 1. Mapa comunas de Villavicencio ............................................................................. 20
Tabla de Gráficas
Gráfica 1. Presupuesto de gastos .................................................................................................. 57
Gráfica 2. Número de integrantes en el hogar .............................................................................. 58
Gráfica 3. Realización de mercado ............................................................................................... 59
Gráfica 4. Afectación clases sociales ............................................................................................ 61
Gráfica 5. Déficit fiscal ................................................................................................................. 62
Gráfica 6. Importancia, Menor inversión, Ingresos-gastos ........................................................... 64
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Introducción
Las reformas tributarias en Colombia han generado diversas reacciones desde los actores que se
ven directa o indirectamente afectados, entre ellos se encuentran el Estado, el sector productivo,
los partidos políticos y el ciudadano del común. Las reacciones van desde posturas de defensa
por parte del gobierno, reacciones de oposición de algunos partidos políticos, objeción por parte
del sector productivo, e incomprensión, enojo e impotencia por parte de los ciudadanos.
Uno de los puntos más álgidos en la última reforma tributaria, denominada Reforma Estructural
Tributaria 1819 de 2016, fue el incremento en el Impuesto al Valor Agregado – IVA que pasó de
una tarifa general del 16% al 19% aumentando servicios y productos en tres puntos. Esta
situación generó una alarma en el sector productivo, los partidos políticos, profesionales de las
diversas áreas del conocimiento y en la ciudadanía en general, por lo que se suscitaron variados
debates alrededor del tema.
No obstante, y a pesar de la oposición de los diferentes actores, la reforma tributaria fue
aprobada en 2016, inició su aplicación a partir del 1º de enero de 2017 y sus impactos inciden en
servicios y productos de diferente índole, dentro de los que se cuentan productos y servicios de la
canasta familiar, la cual no resulto ajena a tal variación.
Desde el gobierno de Cesar Gaviria en 1990 hasta el presente gobierno de Juan Manuel Santos se
han presentado doce reformas tributarias al congreso que buscan disminuir el déficit fiscal,
invertir en proyectos sociales; la reforma tributaria 1819 de 2016, ha afectado a la sociedad en
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cuanto al carácter social y económico debido a los cambios que ésta trajo, de forma general en
diversos aspectos y de forma específica en los productos básicos de la canasta familiar.
Teniendo en cuenta que la Reforma Tributaria Estructural 1819 de 2016 afectó a los hogares se
pretende realizar la presente investigación en cuanto a determinar qué efecto ha tenido el
incremento del IVA, para ello se aborda la temática partiendo de ¿qué es el IVA?, una reseña
histórica del Impuesto sobre las Ventas evidenciando la trascendencia que ha tenido desde sus
inicios, así como el manejo tributario que se da en Colombia donde se identifican los productos
que están gravados, exentos y excluidos que tienen relación con la canasta familiar; desde otra
perspectiva se dan a conocer los países del mundo que manejan el Impuesto sobre las Ventas; se
hace hincapié en el aumento del Impuesto sobre las ventas que se generó en la Reforma 1819 de
2016 y de este modo analizar los efectos sociales y económicos sobre la canasta familiar de los
hogares de la ciudad de Villavicencio. La característica principal del proyecto es ver la
incidencia que tiene el incremento de los tres puntos del IVA y establecer de qué manera se ven
afectados los habitantes de la ciudad de Villavicencio.
Para analizar esta problemática es necesario identificar las variables sociales y económicas que
pueden estar siendo influenciadas en forma negativa y que afectan la capacidad de compra de la
canasta familiar de los hogares de la ciudad de Villavicencio, por tanto se identifican los
productos que han cambiado de tarifa y la incidencia en el consumo de tales hogares.
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Finalmente, se realiza un análisis de los productos que han sido afectados con el incremento del
IVA, y se aplican encuestas a 385 familias de los hogares de la ciudad de Villavicencio para
lograr resultados que permitan obtener información en cuanto a consumo, importancia,
disminución de la capacidad de adquisición y aplicación del ingreso en cada categoría.
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Justificación
La problemática social que ha generado la Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 sancionada
el pasado 29 de diciembre de 2016, especialmente en el incremento del IVA, es una temática
relevante de abordar, dado que permite establecer cuánto afecta el incremento del IVA en el
aspecto socio-económico de los hogares de Villavicencio y se puede identificar qué prioridad
establecen a la hora de la adquisición de los mismos y los nuevos hábitos de consumo.
Los impactos ocasionados, en el proceso de implementación de estos cambios impositivos, ha
generado traumatismo en los presupuestos de los hogares de Villavicencio, obligándolos a
realizar cambios en los mismos: buscando nuevas alternativas de ingresos u obligarlos a realizar
recortes en sus consumos. Esta investigación permite aplicar los conocimientos adquiridos a lo
largo de la carrera y presentarlos en contextos económicos, como en este caso, lo cual genera un
sentido de pertenencia por la profesión y se crea compromiso en la interpretación de situaciones
que aportan a la comprensión de los problemas sociales de la región.
De igual manera, es importante realizar esta clase de investigación dada la amplitud del tema, de
ella se pueden generar otro tipo de estudios que involucren la incidencia del incremento del IVA
en las personas jurídicas o naturales que comercializan o prestan servicios y que generarían una
visión más amplia y completa de la problemática.
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Así mismo, la investigación permite dar cumplimiento al desarrollo de la modalidad de grado
Análisis Sistemático de Literatura, logrando así culminar el plan de estudios y generar un
producto de investigación publicable en revistas indexadas.
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Descripción del Problema
El gobierno nacional siempre ha buscado nuevas formas de recaudar dinero para bajar el
endeudamiento que tiene el país, la realidad que afronta Colombia es que el dinero que se recibe
por parte de los contribuyentes no es destinado para los fines que desde un principio se tenían,
(Restrepo, 2016), por el contrario va directamente a manos de personas inescrupulosas que sólo
se lucran cada vez más, dejando en evidencia la corrupción tan grande que vive nuestro país.
En palabras de Zuleta, la corrupción se refiere a los cambios respecto a lo que se considera la
naturaleza esencial de las cosas, es decir, se está realizando un uso contrario e indebido a los
recursos. De acuerdo con su origen etimológico la palabra corrupción procede del latín corruptio,
(Zuleta, 2015). Con esta definición se entiende qué al realizar un cambio trascendental en el
orden de las cosas, o realizar actos indebidos para obtener dineros que no son propios, si no de
terceros sin ningún consentimiento en donde se perjudica a la sociedad es considerado como
corrupción.
Sin embargo, existen diferentes casos muy conocidos en Colombia que dejan a la luz la manera
en como los dineros terminan en mano de terceros; entre ellos se tiene el caso de Tomás
Jaramillo y Juan Carlos Ortiz, quienes estafaron a Interbolsa por un valor aproximado de
$300.000 millones afectando alrededor de 1.600 inversores, entre persona naturales y jurídicas,
(Laverde J. D., 2013),otro caso muy conocido es el protagonizado por Carlos Gustavo Palacino
Antia ex presidente de Saludcoop y quien es investigado por recobros alrededor de $1,4 billones
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que ésta EPS le hacía al Estado y que sirvieron para pagar bonificaciones, finca raíz, viajes e
inversiones en el extranjero, (El Tiempo, 2013) además un caso de corrupción más reciente es el
de ODEBRECHT, multinacional brasileña que obtenía contratos para la construcción de grandes
obras en África y Latinoamérica mediante sobornos, (El Espectador, 2017).
Estos sucesos demuestran que la corrupción se encuentra en todos los niveles y permea todos los
sectores de la economía, lo cual afecta directamente la inversión social que el Estado debería
realizar para mejorar la calidad de vida de los colombianos. En consecuencia, no es extraño que
los impuestos que se recaudan, tampoco sean usados para lo que realmente se promueve.
Por tanto, se debe tener presente que cada reforma tributaria que hace el gobierno nacional causa
una repercusión en el bolsillo de los consumidores colombianos, estas reformas se originan a raíz
de la necesidad de cubrir la inversión social que el Estado debe hacer y que por efecto de la
corrupción no es posible aplicar, por lo que se evidencia que entre más se recauda, menos se
invierte en el bienestar de los ciudadanos.
La reforma era necesaria e impostergable, ya que esta es una de las herramientas principales para
fortalecer la economía, para que genere más empleo formal y para que resista mejor los choques
externos como las volatilidades del dólar y los precios del petróleo. (DIAN, 2016).
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El alza del impuesto sobre las ventas afecta de manera indirecta a los consumidores debido a que
sus ingresos no cubren todas sus necesidades básicas, por ende ya no se puede comprar la misma
cantidad de productos que anteriormente se adquiría.
El IVA es un impuesto indirecto porque se recauda a través de intermediarios y no directamente
de los contribuyentes, para ello, debe existir un responsable, que es quién recauda el impuesto y
un consumidor que es quién adquiere el bien o servicio gravado, es decir, el IVA es un impuesto
indirecto porque recae sobre el valor del bien o servicio y no afecta de forma directa los ingresos
del contribuyente.
Por el contrario los impuestos directos recaen sobre la persona natural o jurídica, por tanto, se
supone que son pagados o cubiertos por el contribuyente. Una característica de estos es que se
encuentran graduados conforme a la capacidad de pago de los contribuyentes (Actualicese,
2017), con el IVA se presenta una situación distinta, el impuesto recae sobre quien adquiere el
bien o servicio, independientemente de sus ingresos.
El incremento del IVA (del 16% al 19%) podría marcar una caída considerable en el consumo
privado. Es de destacar que un incremento en los precios de los bienes, que se calcula hasta en
1% adicional a la inflación anual como respuesta al ajuste tarifario del IVA, desacelera el ritmo
de compras de los consumidores y aumenta el nivel de ahorro con el fin de anticipar dicho golpe
impositivo. (El Espectador, 2016).
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De acuerdo con Gómez y Hoyos (2016) “El ministro de Hacienda Mauricio Cárdenas afirma que
en el año 2015 el país sufrió un fuerte golpe frente a la economía, en primer lugar por la caída de
los precios del petróleo y por el aumento en el nivel del costo de vida de los colombianos”, lo
que para el Tiempo (2016) se considera como una razón en la que “si bien la aprobación de una
reforma tributaria es fundamental para mantener el grado de inversión del país, los ajustes a ésta
deben ser realmente estructurales y decisivos para que la economía colombiana se acople de
manera ordenada sin poner en riesgo la sostenibilidad fiscal”, es decir, a pesar de que el aumento
de los tres puntos de Impuesto sobre las Ventas genera malestar en la población Colombiana, era
necesario hacerla para poder obtener efectivo y de este modo realizar la inversión social, seguir
con financiamiento del gobierno y poder desarrollar todo lo proyectado.
Presentada la situación problemática del incremento del IVA, se requiere conocer ¿Cuáles son
los efectos sociales y económicos en la canasta familiar de los hogares de la ciudad de
Villavicencio con el incremento del IVA?, la cual es la pregunta a resolver y por ende
formulación del problema.
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Objetivos
Objetivo General
Analizar el impacto socio-económico en los hogares de la ciudad de Villavicencio con el
incremento del IVA - Reforma Tributaria 1819 de 2016 que afectan la canasta familiar.
Objetivo Específicos
Describir los bienes y servicios que fueron afectados por el incremento del IVA y que
tienen relación directa con la canasta familiar.
Establecer las implicaciones sociales y económicas que afectan la canasta familiar de los
hogares en la ciudad de Villavicencio.
Determinar la prioridad en la adquisición de bienes y servicios de la canasta familiar de
los hogares en la ciudad de Villavicencio.
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Metodología
El tipo de investigación obedece a un estudio cuantitativo y correlacional, puesto que se
fundamenta en la revisión de literatura alrededor de la temática del IVA; se establece la hipótesis
de que el incremento en el IVA genera efectos económicos y sociales en la canasta familiar de
los hogares en la ciudad de Villavicencio, se establecen variables económicas y sociales (Salud,
Educación, Vivienda Cultura y esparcimiento, Transporte, Comunicaciones, Vestuario y
Alimentos), y se correlacionan entre sí para identificar su prevalencia (Sampieri, 2006). Para
lograr establecer tal relación, se utiliza el modelo econométrico Logit-Probit, el cual es un tipo
de modelo que se utiliza para explicar fenómenos en los cuales la variable de relevancia es
dicotómica o binaria, es decir, a partir de una variable se relacionan otras entre sí. Hay variados
ejemplos en el mundo económico y financiero sobre este tipo de decisiones: comprar o no una
vivienda, entrar o no al mercado de trabajo, realizar o no una ampliación de capital,
habitualmente, todas estas decisiones dependen de otras variables que permiten explicar sus
determinantes; así, por ejemplo, la decisión de comprar o no una vivienda dependerá de la renta
individual, del precio de los alquileres, del tipo de contrato laboral, etc. (Wolter, 2014). En
nuestro caso específico, la variable dicotómica es el impacto que genera el incremento del IVA y
las variables que se relacionan a ésta son el ingreso, la edad, el estrato, el número de integrantes
en la familia, y las variables socioeconómicas mencionadas anteriormente.
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El enfoque es descriptivo, dado que se describen tanto los productos y servicios que afectan la
canasta familiar y la incidencia del IVA, así como se describe el tipo de familias existentes en
Colombia, la concepción de familia y hogar bajo la perspectiva de autores como el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística - DANE, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
ICBF y la constitución política de Colombia.
Para la realización de esta investigación se llevó a cabo 385 encuestas relacionadas con la
canasta familiar en los hogares de la ciudad de Villavicencio, para así tener datos concisos y
reales los cuales se fundamentan con los informes que el DANE brinda en cuanto a encuestas a
hogares, canasta familiar y estadísticas de población nacional y de la ciudad de Villavicencio.
Para el cálculo del tamaño de la muestra cuando el universo es finito, es decir contable y la
variable de tipo categórica, primero se debe conocer "N", o sea, el número total de casos
esperados o que ha habido en años anteriores. (Castellanos, 2015)
Si la población es finita, es decir conocemos el total de la población y deseásemos saber cuántos
del total tendremos que estudiar, la fórmula sería:
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Dónde:
• N = Total de la población
• Zα= 1.96 al cuadrado (si la seguridad es del 95%)
• p = proporción esperada (en este caso 5% = 0.05)
• q = 1 – p (en este caso 1-0.05 = 0.95)
• d = Precisión (5%)
Información a aplicar a la fórmula, con un total de habitantes para la ciudad de Villavicencio
(Gobernación del Meta, 2016) de 452.472:
Tabla 1. Variables de la fórmula, población finita
Variable Valor
N 452.472
Za 1,96
p 0,5
q 0,5
d 0,05
Fuente: Castellanos, (2015)
http://bioestadistico.com/?option=com_content&view=article&id=153%3Acalculo-del-tamano-
de-la-muestra-para-estimar-parametros-categoricos-en-poblaciones-
finitas&catid=46%3Acalculo-del-tamano-de-la-muestra&Itemid=213
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Resultado de la
fórmula
434.554,1088
= 385
1.132
Tabla 2. Comunas de Villavicencio
COMUNA BARRIOS MUESTRA
Uno
Nueva Granada, Rondinela, Galán, Chapinerito Alto y Bajo, Los
Cerezos, La Campiña, Catalana, El Poblado, Doce de Octubre, Santa
Josefa, El Recuerdo, Manaure, Panorama, San Felipe, El Triunfo,
Caudal, El Prado, Virrey, La Grama, El Rosal, Emporio, Alcazares, La
Esmeralda, San Pablo y la Victoria.
34
Dos
Nueva Andalucía, Centro, La Salle, Las Colinas, Azotea, San Fernando,
Barzal Alto y Bajo, Maizaro, Villaflores, Siete de Agosto, Buque,
Trapiche, Villa María, Villacentro, Camoa, Balatá, Los Pinos, Bonanza,
Villa Codem, La Isla, San José, Balcones de Toledo, Sansoucí,
Libertadores, Pozo Veinte, Venecia, Alta Gracia y Torres de San Juan.
42
Tres
Guayabal, Santa Fe, Brisas del Guatiquia, Las Delicias, Villa Julia, San
Isidro, Santa Inés, El Porvenir, San Gregorio, Gaitán, Veinte de Julio,
Las Ferias, Antonio Ricaute, Industrial, La Vainilla, Santander Y La
Lambada
26
Cuatro
Villa Suárez, El Paraíso, Florencia, La Ceiba, Jórdan, Santa Helena, El
Bambú, Madrigal, La Bastilla, Seis de Abril, Urbanización El Consuelo,
Santa Martha, Antonio Villavicencio, Morichal, San Luis, El Recreo, La
Desmotadora, Prados De Siberia, Cedritos, Bosques de Abajam,
Covisán, Canaan, Calamar, El Cedral, Los Girasoles, Portales del Llano,
Villa Fabiola, El Milagro, Rosales, Pontevedra, San Felipe, San Carlos,
El Rodeo, Villa Encanto, Marco A. Pinilla, Los Maracos, Ciudad Salitre,
Los Caracoles, Camino Real y Parques de Castilla, Urbanización La
Esmeralda.
71
Cinco
Popular, Dos Mil, Olímpico, Villa Ortiz, Camelias, Cataluña, Bello
Horizonte, Cantarrana, Nueva Floresta, Estero, Bochica, Macunaima,
Ariguani, Vizcaya, Hacaritama, Kirpas, Villa Samper, Villa Melida,
71
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COMUNA BARRIOS MUESTRA
Ciudadela San Antonio, El Brillante, Rincón De Las Marias, Aguas
Claras, Alameda del Bosque, Nueva Esperanza, Sindamanoy, Cerro
Campestre, Toscana, Villa Alcaraván, Altos de Morelia, Danubio, Doña
Luz, Remanso, Menegua y Buenos Aires, La Reliquia, Trece de Mayo,
Gaviotas, Pacandé y La Rosita.
Seis
Pastrana, Caney, Simón Bolívar, Macarena, Retiro, Amaral, Canaima,
Nuevo Maizaro, Catatumbo, Nogal, San Benito, Guatiquia, Florida,
Canta Rana, Nuevo Ricaute, El Embudo, Marsella, Henry García
Bohórquez, San Francisco, Brisas del Caney, Sausalito y Cantarrana.
25
Siete
La Esperanza, Paraíso, Cooperativo, Jardín, Cambulos, La Serrania, La
Vega, La Coralina, Comuneros, La Alborada, Villa Bolívar, Rosa
Blanca, Villa Humberto, Palmar, Santa Marta, Los Centauros, Villa
Claudia, Sesquicentenario, Las Acacias, Piamonte, Rosa Linda, Plena
Vida, Esperanza 2001, Balmoral, Los Cerezos, Villa Hermosa,
Multifamiliares Los Centauros y Remansos de Rosablanca.
63
Ocho
Ariguanery, Porfia, Las Américas, Playa Rica, Catumare, Guatape,
Álamos sur,Alamos Santa Rosa, Montecarlo Alto, La Rochela, Villa
Marina, La Florida, Villa Carola, Villa Lorena, El Refugio, Guaicáramo,
San Jorge, Villa del Río 1,Villa del Rio 2 Caminos de Montecarlo, La
Nora, Nueva Jerusalén, Villa Oriente, León XIII, Llano Lindo,
Teusaquillo, Los Héroes, Semillas de Paz, Villa Juliana, Samán de la
Rivera, Darién, Brasilia, La Madrid, Pinares de Oriente,Los guayabos,La
Maporita, Vilas del Carmen, Villas de San Agustin,San Cipriano,Villas
del Ocoa,Bahía de Playa Rica,Loma Linda, Loma Azul, Palmar de
Catumare,Maranatha Villas del Alcaravan, La Playita, Los Cambulos,La
Pradera,Los Guaduales,El Ruby,Nuevo Amanecer,Santa Librada, Ciudad
Cofrem, La nueva Fundación, Villa Sonia,Villa Marina, Villa Milena, 3
Sector de Montecarlo, Urbanización Divino Niño y Charrascal
53
Fuente: Tomado de Alcaldía de Villavicencio, (2017)
http://antigua.villavicencio.gov.co/index.php?option=com_content&view=article&id=32&Itemid
=87
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La ciudad de Villavicencio cuenta con 495.227 (Gobernacion del Meta, 2016), representando el
1.01% de la población Colombiana. Por tanto, para establecer el número de hogares de la ciudad
de Villavicencio, se tuvo en cuenta las ocho comunas (Ver Figura 1. Mapa de Comunas de
Villavicencio) y se excluyó la población de los corregimientos.
Ilustración 1. Mapa comunas de Villavicencio
Fuente: Tomado de Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio, (2017)
http://mail.eaav.gov.co/index.php?id=33
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De acuerdo con lo anterior y la fórmula aplicada se determinó un total de la muestra de 385
personas, clasificadas dentro de las ocho comunas de la ciudad de Villavicencio, con base al
número de habitantes de cada una, en proporción a la muestra hallada.
Estado del Arte
Para abordar el fundamento teórico de la investigación, se contemplaron las temáticas específicas
que envuelven el problema, con el fin de tener un mayor bagaje en todo lo relacionado con el
Impuesto Sobre las Ventas, para ello los siguientes ítems permitirán desarrollar ampliamente la
temática en mención: conceptualización del IVA, objetivo del recaudo, destinación, contexto
histórico, contexto nacional e internacional.
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto de orden nacional que deben pagar los
consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien, (Perez
J. , 2009); se le llama Impuesto al Valor Agregado porque efectivamente sólo se calcula la tasa
sobre el consumo de los productos, los servicios, las transacciones comerciales y las
importaciones. Se debe tener presente que la DIAN es quien recauda el dinero depositado por
parte de los contribuyentes, este dinero entra a los ingresos corrientes del Estado, quien destina
los recursos para satisfacer las necesidades de la población. El impuesto sobre las ventas sirve
para recaudar dinero ayudando al funcionamiento del estado, la financiación de obras de
infraestructura o las diferentes obligaciones que tiene el estado nacional.
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En este impuesto se reconocen unos responsables específicos, los cuales están clasificados como
responsables del régimen común y para su clasificación deben cumplir con alguno de los
siguientes requisitos:
Las personas jurídicas o sociedades de hecho que vendan o presten servicios gravados
con IVA, del mismo modo, las personas naturales comerciantes y los artesanos
mayoristas. También pertenecen al régimen común:
Los usuarios aduaneros, cuando las operaciones de comercio exterior realizadas tengan
relación de causalidad con actividades económicas gravadas. (Abc Finanzas, 2017)
Además, las personas naturales:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad,
iguales o superiores a 3500 UVT del año anterior (Unidades de Valor Tributario). Es decir que
para pertenecer al régimen común en el año 2017, deben considerarse 3500 UVT del año 2016,
es decir $ 104’136.000.
2. Que tengan dos o más establecimientos comerciales, oficinas, locales, sedes o negocios donde
ejerza su actividad.
3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier otra modalidad que implique explotación de intangibles.
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4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en el año en curso, contratos de
venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.500 UVT.
Es decir que el régimen común en el año 2017 se rige por las siguientes condiciones:
Contratos individuales en el año 2016 iguales o mayores a: $ 104’136.000.
Contratos individuales en el año 2017 iguales o mayores a: $ 111’507.000.
5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el
año anterior, o durante el año en curso, supere la suma de 3.500 UVT. Es decir que el régimen
común en el año 2017 se rige por las siguientes condiciones: (Abc Finanzas, 2017)
Consignaciones o depósitos en el año 2016 mayores a: $ 104’136.000.
Consignaciones o depósitos en el año 2017 mayores a: $ 111’507.000.
De otra parte, los períodos de presentación del impuesto dependen de la calidad e ingresos del
responsable, es decir, presentan y declaran bimestralmente los grandes contribuyentes, personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable 2016 sean iguales
o superiores a 92.000 UVT ($2.737.276.000), así como los responsables señalados en los
artículos 477 y 481 del ET.
Por otro lado, declararán y pagarán de manera cuatrimestral los responsables de IVA, personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable 2016 sean
inferiores a 92.000 UVT. No obstante el impuesto sobre las ventas es de causación inmediata
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debido a que el hecho generado ocurre en un momento determinado y tiene diferentes períodos
para hacer su respectivo pago. (Actualicese, 2017).
Dentro de las obligaciones del régimen común se destacan algunas como: llevar contabilidad,
inscribirse en el RUT, expedir factura, informar cese de actividades, declarar IVA, declarar
retención en la fuente y declarar el impuesto de renta.
En cuanto al hecho generador se entiende el presupuesto de hecho expresamente definido en la
Ley, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
El estatuto tributario en el libro tercero, titulo I que trata del hecho generador del impuesto sobre
las ventas, en su articulo 420, señala los hechos sobre los que recae el impuesto, asi:
a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excliuda expresamente.
b) La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
Este nuevo hecho generador no corresponde a una venta o prestación de un servicio, sino
a un derecho a participar en una rifa, juego o evento de los calificados por la Ley como
de suerte y azar.
El impuesto se causa con la realización del hecho generador sin que importe la habitualidad.
Basta que se haya realizado la apuesta, la expedición del documento, formulario, boleta o
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instrumento para que se cause el impuesto sobre las ventas, sin importar que se haya hecho
efectivo el cobro de la apuesta, documento, formulario, boleta o instrumento o se haya acordado
su pago en cuotas. (DIAN, 2011)
Contexto histórico del IVA en Colombia
El IVA sin lugar a dudas es el impuesto que más repercusiones ha generado desde sus inicios, y
todo esto debido a que el gobierno lo utiliza para poder financiar la inversión social, pagar las
deudas que tiene el país y financiar su funcionamiento, tal cual como se explicaba en el apartado
anterior; pero ¿Cuándo surgió?, ¿Con que ley nace el IVA?
Con la Ley 20631 de 1975, inició a regir este impuesto, en el gobierno de Alfonso López, que
gravó a productores e importadores con una tarifa general de 10%. Pero las necesidades de los
gobiernos, marcadas por crisis económicas, contribuyen a que se sometan a la tributación todas
las fases por las que atraviesa un bien en su proceso de producción y comercialización hasta
llegar al consumidor final. Ahí ya empezó a pesar en los bolsillos.
Precisamente, fue en el gobierno de Belisario Betancur, que el IVA, a través del Decreto Ley
3541 de 1983, se extiende al comercio minorista, ya como impuesto al valor agregado con tarifa
de 10%.
En época de la apertura económica del gobierno de César Gaviria, el IVA general se aumentó a
12%, se amplió la base del impuesto y allí entraron algunos servicios, con tarifas diferenciales,
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como los hoteles, restaurantes y la telefonía. Y fue Gaviria, bajo la Ley Sexta y por un
desequilibrio en las finanzas, quien en 1992 presentó una reforma tributaria que pasó de 12% a
14% por un término de 5 años, ya después regresó a la tarifa del 12%. Según lo establecido por
la Constitución de 1991, hasta tres puntos del aumento se destinarían a la Nación.
Los aumentos en el recaudo generados por el incremento en la tasa del impuesto (por lo menos
treinta mil millones de pesos), se destinarían en los años 1993-1996, a financiar el incremento en
las pensiones de jubilación del sector público nacional. (González, 2017); Pero como las
necesidades en términos fiscales suelen perseguir a los gobiernos, Ernesto Samper, también tuvo
su reforma tributaria que elevó la tarifa general del IVA a 16% y, como en las anteriores, se
extiende la base. Llegó el turno para Andrés Pastrana, quien determinó extender la base gravable,
pero bajó la tarifa general a 15%. Sin embargo, la dicha duró poco, porque apremiado por la
recesión económica y la necesidad de subsanar el hueco fiscal, en el 2000 bajo la Ley 633, se
volvió a generalizar la tarifa en 16%. (Moncayo, 2016).
Como se puede observar en Colombia se han vivido diferentes aumentos en cuanto al incremento
del Impuesto sobre las ventas, en donde tan sólo una vez la tarifa bajó 1%; hay que tener
presente que en Colombia siempre se va a tratar de aumentar los impuestos para en la mayor
medida se recaude dinero y de este modo contrarrestar las crisis que en su momento se vivieron
en el pasado y las futuras que pueden surgir. Lo malo no es que suban tarifas, si no que la
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mayoría de veces por no decirlo siempre, el dinero no se ve reflejado para lo que realmente fue
recaudado.
La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) es donde gobiernos
de 30 países trabajan entre sí para enfrentar los desafíos económicos y sociales
de la globalización y al mismo tiempo aprovechar sus oportunidades.
Para el 2016 nace una nueva reforma tributaria bajo la ley 1819, producto de la orientación de
OCDE, quien recomienda a Colombia presentar una reforma estructural que le permitiera
mayores ingresos y control fiscal.
Colombia quiso entrar a esta organización por lo cual siguió unos lineamientos que ésta le dio,
pero ¿Qué significa que Colombia ingrese a la OCDE?, Colombia al poder ingresar a esa
organización tiene beneficios como: contar con la mejor asesoría posible en materia de políticas
de desarrollo; Colombia podrá divulgar sus posiciones y proponer políticas respecto a temas de
relevancia internacional ante la audiencia de mayor influencia en ese respecto; mejorará la
imagen del país; Colombia fortalecerá su presencia internacional al sentarse en la misma mesa
con países que han sido exitosos en el diseño de políticas económicas y sociales; accederá a
mecanismos de revisión y mejora de las políticas públicas para converger a estándares OCDE y
así mejorar los estándares; aprovechará además el centro de pensamiento privilegiado y por
último Colombia será medida, comparada y evaluada. (Portafolio, 2016).
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Como se puede ver, son variados los beneficios que Colombia obtendrá si logra ingresar a la
OCDE y por esta razón siguió los lineamientos que este organismo le planteó para hacer la
Reforma Estructural 1819 de 2016.
La reforma tributaria puesta a consideración del Congreso de la República siguió los
lineamientos señalados en el informe final de la Comisión de Expertos para la Equidad y la
Competitividad Tributaria y las recomendaciones del Plan de Acción contra la Erosión de la
Base Imponible y el Traslado de Beneficios o “Plan de Acción BEPS”, de la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económico (“OCDE”), para unirse de esta manera a los esfuerzos
internacionales en la lucha contra la evasión y elusión tributaria internacional (Perez Z. , 2017).
Dentro del contexto económico la reforma pretende asegurar la sostenibilidad de las finanzas
públicas duramente afectada por la caída de los precios internacionales del petróleo y la
volatilidad de los mercados financieros marcada por la desaceleración del crecimiento de la
economía china y la normalización de la política monetaria en los Estados Unidos. (Perez Z. ,
2017). Una de las razones por la cual se hizo la reforma para recaudar dinero fue por la caída del
petróleo principalmente, algo que afecto de manera drástica a Colombia por ser un país
productor de Petróleo y el cual se ve duramente afectado si los precios de este bajan.
La idea es que se fomente la inversión y se diversifique la economía para alcanzar un
crecimiento más sólido, sostenible e inclusivo, con esto se implementa una reforma tributaria
integral para que el sistema resulte más favorable a la inversión, sea eficiente y equitativo.
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Como se puede percibir el gobierno nacional siguió las recomendaciones que le hizo la OCDE
para tener un crecimiento significativo en su economía y esto lo aplicó en la Reforma Tributaria
Estructural 1819 de 2016, lo que entre otras cosas, puede permitir el ingreso a tal organización.
Manejo Tributario en Colombia
El sistema tributario en Colombia, respecto al impuesto a las ventas ha clasificado los bienes y
servicios en gravados, excluidos y exentos.
Los productos gravados son aquellos que causan IVA, y que se dividen según la tarifa que se les
aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 19% es conocida como la tarifa general,
y las otras se conocen como tarifas diferenciales. (Gerencie, 2013).
Una de las medidas principales de la reforma fue la ampliación de la tarifa general del IVA del
16% al 19%. Igualmente, se mantienen exentos los determinados productos básicos de la canasta
familiar: la leche, los huevos, el queso, las carnes, los cereales, las frutas y las verduras. Así
también se mantienen exonerados del impuesto la educación, los servicios médicos y
medicamentos y el transporte público. (Contamos, 2017).
Los productos exentos causan el impuesto a las ventas pero su tarifa es 0%; es preciso recordar
que solamente los productores de los bienes exentos tienen derecho a tomar los impuestos
descontables pagados en la adquisición o importación de estos bienes y servicios, necesarios para
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su producción y solicitar la posterior devolución a la Administración de impuestos y aduanas
nacionales. (Accounter, 2015).
Los productos excluidos de bienes y servicios no causan impuesto a las ventas, por lo tanto los
contribuyentes que los comercializan no son responsables del impuesto a las ventas, y no deben
clasificarse en ninguno de los regímenes existentes para IVA siempre y cuando obtengan
ingresos exclusivos de su comercialización. (Accounter, 2015). Para comprender de mejor
manera debemos saber que un bien o servicio excluido es aquel que exclusivamente la Ley ha
determinado que no genera IVA.
En la reforma tributaria estructural Ley 1819 de 2016, se encuentran los siguientes productos que
se mantienen exentos de IVA:
Carne, pollo, leche, queso, huevos, ganado bovino, pescado, cerdo, aguas minerales.
Animales vivos, medicamentos, abonos, fertilizantes.
Transporte público, educación
Los nuevos productos y/o servicios exentos de IVA son:
Edificaciones de menos de 800 millones deducibles de renta.
Cuadernos, libros, internet fijo para estratos 1 y 2, computadores que tengan un costo
menor a $1.593.000, tabletas y celulares menores a 700 mil pesos.
Los planes de datos inferiores a 47800 pesos.
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En este orden de ideas, se puede aclarar que no todos los productos se encuentran gravados con
IVA del 19%, como ya se ha visto hay productos que quedaron sin IVA y otros que quedaron
con el 5%.
Ahora bien, entre los productos a los que se les aplica el IVA del 5% están los de aseo personal y
las toallas higiénicas., estos productos se encontraban con un IVA del 16% y bajaron en 11
puntos porcentuales. Por otro lado las pastas, el atún, la sardina, el cereal, la mantequilla, el
jabón, y el papel higiénico son algunos que tenían IVA del 16% pasan a tener un IVA del 19%.
(Pastori D. , 2017)
Incidencia del aumento del IVA en la canasta familiar de los hogares de la ciudad de
Villavicencio
En este apartado se definirá, ¿Qué es la canasta familiar?, ¿Qué productos quedaron gravados
con el IVA del 19%?, y la manera en que esto repercute para el sostenimiento de los hogares de
la ciudad de Villavicencio.
Los hogares de la ciudad de Villavicencio se han visto afectados porque algunos productos
básicos de la canasta familiar han sido gravados a la tarifa general del 19%, lo que ocasiona que
la capacidad de compra qué tenían los consumidores desde un principio se reduzca
considerablemente por este incremento.
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Según el Banco de la república la canasta familiar es un conjunto de bienes y servicios que son
adquiridos de forma habitual, para su sostenimiento, por una familia “típica” en cuanto a su
composición y con unas condiciones económicas medias. (Banco de la república, 2015). Es
indispensable saber qué productos componen la canasta familiar y qué productos según la
Reforma Tributaria Estructural 1819 de 2016 pasaron a tener IVA para de este modo tener
claridad cómo afecta a los hogares de la ciudad de Villavicencio este cambio.
Los productos que están exentos de IVA en la canasta familiar corresponden, principalmente, a
alimentos no procesados.
El ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, dijo que con la reforma tributaria que el Gobierno
presento “la canasta familiar no tendrá IVA”, lo cierto es que en la actualidad alrededor de gran
cantidad gastos básicos de la canasta familiar que mide el DANE tienen esa carga. (El Tiempo,
2016).
La canasta familiar en Colombia está compuesta por aproximadamente cuatrocientos elementos
o artículos y servicios, repartidos entre los siguientes rubros: Alimentos, Vivienda, Vestuario,
Salud, Educación, Cultura y Esparcimiento, Transporte y Comunicaciones. (Laverde M. , 2008)
Entre los alimentos que pertenecen a la canasta familiar podemos encontrar: harina de trigo,
harina para tortas, pasta para sopa, cereal para desayuno, cereal alimento para bebé, avena
hojuelas, avena molida, cebada, cuchuco de maíz, cuchuco de trigo, galletas dulces, galletas
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integrales, arepa precocida, ajo, cilantro ,frijol tarro, arveja tarro, melocotones , carne de cerdo
con hueso, pollo despresado por libra, pescado enlatado, crema de leche, mantequilla, suero,
aceite de girasol, manteca vegetal, café instantáneo, chocolate instantáneo, cremas, mayonesa,
mostaza, gelatina o flan, papas fritas, mermeladas, jugos procesados, jugos instantáneos o en
polvo y agua mineral. (Herrera, 2017)
Los bienes y servicios que podemos encontrar en vivienda son: gas domiciliario, muebles
modulares ,muebles para computador, estufa de gas, estufa mixta, horno eléctrico, ventilador,
máquina de coser, aspiradora, refractarias, fósforos, almohadas, cortinas ,toallas, detergentes
para lavadoras, blanqueadores, insecticidas, papel de cocina, papel aluminio, servilletas,
trapeadores, guantes de caucho y bolsas para la basura. (DANE, 2007)
En el vestuario se pueden encontrar productos como: bluejean para hombre, camisetas para
hombre, medias para hombre, ropa deportiva para hombre, bluejean para mujer, pantalón para
niño, vestido para niña, calzoncillos para niño, medias para niños, vestidos para bebé, botas para
hombre, tenis y zapatillas para hombre y calzado plano para mujer.
En salud: preservativos, toallas higiénicas y medicamentos.
En educación: matrícula universidad, matrícula técnica o tecnológica, matrícula sistemas,
matricula idiomas, transporte escolar, portaminas, reglas y cuadernos.
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En cultura y esparcimiento: computador, impresora, cámara fotográfica, aparatos de vídeo –
juegos, grabadoras, cd y bicicleta.
En transporte y comunicaciones: motocicleta, internet y celular. (Financial Red, 2012)
Según los analistas de la comisionista Casa de Bolsa estiman que el aumento de 3 puntos en la
tarifa del IVA desencadenará un alza en la inflación o índice de precios al consumidor (IPC) de
este año. Adicionalmente, anticiparon que las modificaciones del IVA generarían un impacto
negativo en el consumo, el incremento de ese impuesto, además del aumento en los precios de
los bienes finales, hace que en el corto plazo los hogares reduzcan su ritmo de compras.
Contexto internacional
En el mundo podemos encontrar países que incluyen el IVA como un impuesto, sin embargo no
todos los países lo tienen; hay otros países que lo aplican de manera diferente, un ejemplo claro
de ello es Estados Unidos quien tiene un sistema de gravamen en los bienes de consumo, que
aplica cada Estado de forma independiente. (Fran, 2012).
En comparación con el IVA a nivel mundial, se puede deducir que en la Unión Europea se
establece una media entre el 21% y el 25% de los productos gravados, sin embargo, en otros
países europeos superan esta media, entre ellos podemos destacar:
Hungría (27%)
Croacia (25%)
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Dinamarca (25%)
Suecia (25%)
Finlandia (24%)
Rumanía (24%)
Polonia (23%)
Portugal (23%)
Europa es la región del mundo donde más se grava el consumo. (Juliá, 2017)
Sobre los países no pertenecientes a la Unión Europea, cabe destacar primeramente Rusia, con
un impuesto indirecto al consumo (llamado el NDS) con una tasa general del 18%, al igual que
Turquía, con un 18%. Armenia tendría uno de los IVA más elevados de la zona, del 20%, e Israel
se quedaría en un 17%.
En cuanto a Noruega, tiene un tipo impositivo de los más altos en territorio europeo (del 25%).
En cambio, Suiza tiene uno de los tipos de gravamen más bajos, ya que tan sólo se paga un 8%
sobre el consumo.
En Sudamérica existen países que tienen un IVA que se aproximan a la media de la Unión
Europea, es decir, el porcentaje de los productos poseen un gravamen alto, como es el caso de
Uruguay (22%), Argentina (21%) o el de Brasil (19%). (Velayos, 2012).
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En Centroamérica los países con mayor tarifa del IVA son: Honduras con 18%, Nicaragua con
un 15% y República Dominicana con un 16% (DGI, 2008), mientras que otros tienen un tipo
impositivo mucho más competitivo, como es el caso por ejemplo de Panamá, con un exiguo 7%,
esto no significa que la vida sea más barata.
En cuanto a África los países que tienen un IVA más a la par con las naciones europeas son
especialmente los del Magreb (Marruecos, Túnez y Argelia) con un tipo de gravamen del 20%.
No obstante, en la zona sur oriental algunos países también tienen un tipo de gravamen bastante
elevado para la zona, como Tanzania (18%), Uganda (18%) o Mozambique (17%).
En Asía y Oceanía por lo general, si se vive en el sudeste asiático, se pueden encontrar tipos
impositivos de IVA muy favorables para el consumo, como apenas un 6% en Malasia, un 7%
en Tailandia, un 10% en Camboya, Vietnam e Indonesia o un 12% en Filipinas. (Juliá, 2017)
De lo anterior se puede establecer que, el IVA es un factor importante en la actividad económica
de una región, que no sólo afecta el ahorro de las familias, sino también la dinámica de las
empresas. Para España, el IVA junto con el IRPF (Impuesto sobre la renta de las personas
físicas-España), el Impuesto de Sociedades y otros impuestos indirectos, estas cargas fiscales
permiten al estado recaudar dinero para mantener los servicios públicos. Sin embargo, también
es cierto que cuando el impuesto llega a ser demasiado elevado, puede contribuir a detraer la
venta de determinados bienes o servicios.
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Los tipos impositivos deben entenderse dentro del contexto y la renta per cápita de cada país.
Muchos países tienen impuestos bajos para tratar de favorecer el consumo interno y la actividad
económica, pero también cobra gran importancia la estructura de la administración estatal que se
intenta mantener.
Tener conocimiento del IVA a nivel mundial, ayuda a tener una perspectiva global sobre las
condiciones fiscales de cada país. Para las empresas, resulta un dato de sumo valor desde el
punto de vista estratégico. Para saber más sobre impuestos en el mundo, es imperativo estar al
tanto de los cambios legislativos y la información macroeconómica
Lo que queda claro es que los porcentajes de IVA de los países de América Latina están lejos de
los índices máximos y mínimos en el resto del mundo. (Impuestos BBC, 2015). Colombia en
comparación con los demás países de Europa donde la tarifa es más alta, está relativamente cerca
del mismo porcentaje de la media Europea. No se está exento de que la tarifa del Impuesto sobre
las ventas pueda llegar a subir, todo depende del desarrollo económico que tenga el país en el
transcurso de estos años.
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Resultados
Objetivo No. 1: Describir los bienes y servicios que fueron afectados por el incremento del IVA
y que tienen relación directa con la canasta familiar.
Para abordar este objetivo, se requiere describir qué es una familia, cuáles son los tipos de
familia existentes en Colombia, su caracterización, la relación entre familia y hogar; así como
identificar y describir los bienes que integran la canasta familiar y que han sido afectados por las
variaciones del IVA tanto en la actual reforma tributaria (1819 de 2016) como en las reformas
tributarias generadas a partir de los años 90. Tal información es necesaria y pertinente para
fundamentar el contexto sobre el cual se trabajó el segundo objetivo, que busca establecer las
implicaciones sociales y económicas que afectan la canasta familiar de los hogares en la ciudad
de Villavicencio.
Descripción familias en la ciudad de Villavicencio
La familia es un sistema abierto en constante interacción con los entornos histórico, social,
económico y cultural; no es una unidad homogénea en su conformación, lo cual indica que no
todas están integradas de igual manera. (Apolinar, 2016)
Por consiguiente, la familia constituye un conjunto de individuos unidos a partir de
un parentesco. Estos lazos, dicen los expertos, pueden tener dos raíces: una vinculada a la
afinidad surgida a partir del desarrollo de un vínculo reconocido a nivel social (como sucede con
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el matrimonio o una adopción) y de consanguinidad (como ocurre por ejemplo con la filiación
entre una pareja y sus descendientes directos). (Porto, 2008)
Cabe resaltar que en una familia existen diversos grados de parentesco, razón por la cual no
todos sus integrantes mantienen el mismo tipo de relación o cercanía.
Si bien se ha considerado la definición que ha generado Porto y Apolinar en cuanto a la familia
como un núcleo conformado por distintos parentescos, la Constitución política de Colombia de
1991 en su artículo 42 define a la familia como la "institución básica de la sociedad, cuya
conformación se origina en vínculos naturales o jurídicos, por la decisión libre de un hombre y
una mujer de contraer matrimonio o por la voluntad responsable de conformarla". (Constitucion
Politica de Colombia, 1991), tal concepción de familia se incluye, sin desconocer que existen
familias conformadas no solo por un hombre y una mujer sino por diversidad de género.
Teniendo en cuenta que el concepto de familia implica también el término de hogar se ha
establecido que las encuestas llevadas a cabo por el DANE relacionan los hogares con la familia,
es así que la Secretaria de Planeación (SDP, 2013) considera que herramientas como “la
Encuesta Nacional de Demografía-ENDS 2010 y la Encuesta Distrital de Demografía y Salud
EDDS 2011: las familias se acercan al concepto de hogares, que es la unidad de observación
utilizada en las encuestas. La base para la tipología es el parentesco de cada una de las personas
del hogar con quien ejerce la jefatura del hogar, por tanto, no se tiene en cuenta a la empleada
doméstica, ni a los residentes no habituales (visitantes)”. En virtud de lo anterior y de acuerdo
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con el DANE, se ha tomado la clasificación (literal) de los hogares en unipersonales, nucleares,
extensos, monoparentales y compuestos, que a continuación se presentan:
Familia unipersonal: Hogar integrado por una sola persona (jefe del hogar), exclusivamente.
Familia nuclear: Es la familia conviviente formada por los miembros de un único núcleo
familiar, el grupo formado por los padres y sus hijos. Las definiciones más amplias consideran
en un núcleo familiar tanto a los grupos formados por dos adultos emparejados, con o sin hijos,
como a los formados por un adulto con uno o varios hijos.
Familia extensa: Una acepción es aquella que define a la familia extendida como aquella
estructura de parentesco que habita en una misma unidad doméstica (u hogar) y está conformada
por parientes pertenecientes a distintas generaciones. Abuelos, tíos, primos y otros parientes
consanguíneos o afines.
Familia monoparental: En la que el hijo o hijos viven con un solo progenitor (ya sea la madre o
el padre).
Familia compuesta: Es una familia en la cual uno o ambos miembros de la actual pareja tiene
uno o varios hijos de uniones anteriores. Dentro de esta categoría entran tanto las segundas
parejas de viudos como de divorciados y de madres solteras. (Secretaria Planeacion, 2013)
Como se puede observar, existen diversos tipos de familia de acuerdo con sus integrantes, es por
ello que para la aplicación de las encuestas no se limitó a un tipo de familia específica, sino por
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el contrario, se encuestó independientemente al tipo de familia existente. El objetivo fue
determinar el impacto socio-económico del incremento del IVA en los hogares de la ciudad de
Villavicencio.
Igualmente, se tuvo en cuenta que:
El DANE ha desarrollado e implementado encuestas de hogares: fuerza de trabajo, de ingresos y gastos
desde finales de la década del sesenta del siglo pasado. Durante la década de 1970, se dio inició a la
denominada Encuesta Nacional de Hogares (ENH), la cual fue concebida como un sistema de encuestas
de múltiples propósitos que tenía como fin producir estadísticas básicas relacionadas con las situaciones:
demográfica, social y económica de la población colombiana. (DANE, 2015)
Adicionalmente a lo anterior, se toma lo presentado por DIMPE 2014, cuando refiere que:
En desarrollo del plan de trabajo, en enero de 1999 se inició en Bogotá la aplicación de la Encuesta
Continua de Hogares (ECH) como prueba piloto, se aplicó en forma definitiva a partir de enero de 2000,
en las siguientes 13 ciudades con sus áreas metropolitanas: Bogotá, Cali, Medellín, Barranquilla,
Bucaramanga, Manizales, Pasto, Pereira, Cúcuta, Villavicencio, Ibagué, Montería y Cartagena, las cuales
comenzaron a formar parte del nuevo Sistema de Encuestas a Hogares. (DIMPE, 2014)
En virtud de lo anterior, es relevante tener en cuenta la clasificación realizada por el DANE,
dado que, es una directriz válida desde la experiencia y aplicabilidad en el contexto colombiano.
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Por otro lado, para el ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar) reviste una importancia
fundamental en establecer los aspectos más importantes de las Familias Colombianas. “En
términos muy amplios y con fines estadísticos, suele identificarse como hogar al grupo humano
que comparte techo y presupuesto de alimentos”.
Es importante identificar que el ICBF es una institución del estado colombiano que se encarga
del desarrollo y la protección de los menores de edad y el de las familias, por ende, esta entidad
clasifica a la familia como una unidad que brinda bienestar. (ICBF, 2015)
En cuanto a la caracterización de las familias se tiene en cuenta la conceptualización de Patiño
(2016), quien manifiesta que ésta, parte de reconocer las diferentes formas que ellas asumen,
además del parentesco, dependiendo de cómo sus miembros se relacionan y de las estrategias
que crean para enfrentar los cambios de la sociedad.
Esta caracterización es un insumo analítico para la toma de decisiones y la elaboración de
lineamientos que desde el ICBF se determinen en materia de Familia, como una respuesta a lo
planteado en el Código de la Infancia y la Adolescencia, a la normatividad sobre familia, a los
objetivos y metas propuestos en el Mapa Estratégico y al papel que esta juega en el marco de los
nuevos derroteros institucionales.
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La Familia es una estructura en permanente cambio, afectada por el contexto social, económico,
político, cultural del país, y a su interior por sus proyectos de vida y los planes individuales,
también cambiantes.
Dada la importancia de este impacto es indispensable establecer del total de los habitantes en
Colombia a cuántos hogares corresponde la población, quien ya alcanzó los 46.000.000 de
personas (al año 2010), que, de acuerdo con el número promedio de personas por hogar, se
distribuyen en 12.432.432 hogares. El 31% de la población total es menor de 15 años; la
población de 15 a 64 años representa el 62%, mientras los mayores de 64 años son solo el 7%,
tanto en la zona urbana como en la rural (Patiño, 2016).
Los hogares compuestos por 6, 7, 8, 9 y más personas son en promedio para el 2010 el 15,1%.
Los hogares unipersonales representan el 9,4% para el mismo año. Entre el año 2005 y el 2010
aumentaron los hogares con 1, 2, 3 y 4 personas, en tanto que disminuyen los de 5 y más.
(Patiño, 2016)
De acuerdo con lo anterior, a la fecha (1 nov. de 2017) el registro del reloj de población del
DANE el número de habitantes en el país corresponde 49.476.482, de los cuales la ciudad de
Villavicencio cuenta con 495.227 (Gobernacion del Meta, 2016), representando el 1.01% de la
población total. Por tanto, para establecer el número de hogares de la ciudad de Villavicencio y
con base en la muestra seleccionada (fórmula para población finita - ver metodología pág. 15), se
tuvo en cuenta las ocho comunas de la ciudad, generando un resultado de 385 hogares.
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Es así, que los hogares encuestados son reflejo de lo que la gran mayoría de hogares en el país
considera respecto a que agentes externos pueden afectar la dinámica interna de los mismos,
pues como se dijo anteriormente, las variaciones que se genere a nivel social, económico,
político o cultural inciden directamente en el comportamiento de los hogares, determinando
conductas específicas en respuesta a tales variaciones, lo cual se puede evidenciar en el
desarrollo del segundo objetivo.
Descripción de los bienes y servicios en la canasta familiar
Para entender la dinámica de la investigación se hace necesario clarificar las definiciones de
producto, bien económico, servicio económico, canasta familiar, bien o servicio gravado, bien o
servicio exento y bien o servicio excluido; los cuales son fundamento en la conceptualización
utilizada. A continuación, se definen tales términos, a partir de diferentes autores que abordan la
temática principal.
Producto: Es todo aquello que la empresa o la organización elabora o fabrica para ofrecer al
mercado y satisfacer determinadas necesidades de los consumidores. (Cuevas, 2010).
Bien económico: Es todo aquel objeto que, además de satisfacer una necesidad humana, se
adquiere en el mercado a través de un pago o contraprestación. (Sanchez, 2016).
Servicio económico: Son una serie de actividades que proporcionan comodidad o bienestar a las
personas. (Inegi, 2009).
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Canasta Familiar: Son un conjunto de bienes y servicios de consumo indispensables para que una
persona pueda cubrir sus necesidades básicas a partir de su ingreso. (Financial Red, 2013).
Estableciendo los conceptos anteriores, se requiere determinar los cambios que generó la
Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 de 2016 de los productos y servicios que se ajustaron
en el IVA o aquellos que se mantuvieron igual. También es relevante saber las diferencias entre
bien gravado, bien excluido y bien exento
Bien Gravado: Son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la tarifa general
o una tarifa diferencial, según sea el caso.
Bien Excluido: Son aquellos que no causan el impuesto sobre las ventas por expresa disposición
de la ley; por consiguiente, quien comercializa con ellos exclusivamente, no se convierte en
responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o
comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no
dan derecho a descuento ni a devolución, constituyen un mayor costo del respectivo bien.
(Artículos 424 y siguientes del Estatuto Tributario).
Bien Exento: Son aquellos que causan el impuesto, pero se encuentran gravados a la tarifa 0
(cero); los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a
devolución, pudiendo descontar los impuestos pagados en la adquisición de bienes y servicios y
en las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos o para
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exportarlos. La relación de los anteriores bienes está determinada en los artículos 477 a 479 y
481 del Estatuto Tributario.
Desde las legislaciones de los gobiernos anteriores se evidencia variaciones en la clasificación de
los bienes y servicios, es decir, dichos bienes y servicios cambian de exento a excluidos o a
gravados entre sí; esto se podrá visualizar en los siguientes párrafos, información extraída de la
Revista Dinero (2015):
Gobierno de César Gaviria Trujillo. 1990 a 1994 - Ley 49 Reforma Tributaria de 1990
A partir del primero (1o.) de enero de 1991, la tarifa general del impuesto sobre las ventas era del
doce por ciento (12%);
Dentro de los productos de la canasta familiar que se consideraban como excluidos, se
encontraban: Carnes, pescados, leche, mantequilla, quesos, huevos, miel, legumbres , uvas,
manzanas, arroz, maíz, avena y harina.
Además de ello quedan como bienes excluidos del impuesto sobre las ventas: crema dental,
jabón de uso personal, jabón barra para lavar, escobas, trapeadoras y cepillos, velas, pañales,
fósforos (cerillas),gas propano para uso doméstico.
Los productos catalogados como exentos eran sopas, café, cacao en polvo, queso con proceso de
maduración, leche concentrada, chocolate, pan.
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Ley 6 Reforma Tributaria de 1992
Se excluyeron del impuesto los siguientes servicios: el servicio de transporte público, los
servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y
gas domiciliario ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros, servicio de educación,
adicionalmente los lápices de escribir.
Gobierno de Ernesto Samper Pizano. 1994 a 1998 - Ley 223 de 1995
La tarifa General del Impuesto sobre las ventas fue el dieciséis por ciento (16%), para los años de
1996, 1997, 1998 y en adelante.
Los bienes y servicios considerados como excluidos del impuesto, continúan siendo los
mencionados anteriormente, de igual forma para los productos exentos, sin embargo se adiciona
la creolina, como producto excluido.
Gobierno de Andrés Pastrana Arango. 1998 a 2002 - Ley 488 Reforma Tributaria de 1998
En este gobierno se mantienen los bienes excluidos, como: Carne, pescado, leche, papas, tomate,
huevo, cebolla, manzanas, frutas, zanahorias, hortalizas, maíz, uvas, trigo, avena, atún, sardinas,
chocolate, pastas.
A partir del primero de enero de 1999, los productos gravados con la tarifa del diez por ciento
(10%), fueron: el aceite, mantequilla, jabones, embutidos y productos similares, jarabes de
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glucosa, cacao y productos de galletería. En cuanto a servicios gravados con la tarifa del diez por
ciento (10%), se encontraban: medicina prepagada, arrendamientos diferentes a vivienda y
servicios hoteleros.
Ley 223 Reforma Tributaria de 1995
Se creó el impuesto global a la gasolina, no hay modificaciones en las tarifas de los productos y
servicios que hacen parte de la canasta familiar.
Gobierno de Álvaro Uribe Vélez – 2002 a 2010 - Ley 788 Reforma Tributaria de 2002
Igualmente, como se citó anteriormente los bienes que se hallan excluidos del impuesto y por
consiguiente su venta o importación no causa el impuesto a las ventas, fueron: Carnes, pescado,
leche, queso, huevos, atún, cebollas, papas, tomates, ajos, lechuga, zanahoria, hortalizas,
bananas, uvas, melones, papayas, manzana, café en grano, maíz, trigo, arroz, pan, agua envasada,
hielo, sal y lápices de escribir.
En cuanto a los servicios excluidos aún se mantenían: energía eléctrica, educación, salud,
transportes y servicios públicos.
Ley 863 Reforma Tributaria de 2003
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Se adicionaron los siguientes productos como excluidos: café en grano, anticonceptivos orales,
computadores portátiles y de escritorio, así mismo siguen los demás productos y servicios antes
indicados como excluidos y exentos.
Por otro lado, hacen parte de los servicios gravados: el de telecomunicaciones, publicidad,
lavandería.
Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006
Se añade los siguientes bienes, los cuales quedan excluidos del impuesto sobre las ventas:
Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos
(82) UVT.
Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009
No hay ninguna modificación referente a los bienes y servicios relacionados con la canasta
familiar, su función era la Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las
inversiones en activos fijos productivos.
Gobierno de Juan Manuel Santos – 2010 a 2018 Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010
No hay cambios en los bienes y servicios relacionados con la canasta familiar, esta reforma se
basa en cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF, 2 X 1000 en 2014, 1 X 1000
en 2016 y desaparecerá en 2018.
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Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012
El primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres valores del IVA: 0% que se
debe aplicar para toda la canasta básica familiar, el 5% también para algunos alimentos
procesados como embutidos y el 16% que fue la tarifa general.
En cuanto a cambios de tarifas de bienes y servicios específicos, se encontraron: Ciertos cereales
quedaron gravados al 5%, cuando antes lo estaban al 16%; algunos productos alimenticios como
jarabes y chocolates pasan de la tarifa del 10% al 16%; los planes de medicina prepagada bajan
del 10% al 5%; el arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados a vivienda subió del
10% al 16%.
Se creó el impuesto nacional al consumo aplicable a partir del 1° de enero de 2013. Grava la
prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final de los
siguientes servicios y bienes: servicio de telefonía móvil; ventas de algunos bienes corporales
muebles (vehículos, aeronaves, embarcaciones y similares), de producción doméstica o
importados; y servicio de restaurantes.
Es importante aclarar que la información descrita en los anteriores párrafos fue obtenida tanto de
la Revista Dinero como de cada reforma tributaria correspondiente y en donde se tomó la
información relacionada con la canasta familiar.
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Se evidencia que la Reforma Tributaria Estructural 1819 de 2016 sigue manteniendo vigente los
productos que anteriormente se mencionaron en el núcleo de productos exentos que pertenecen a
la canasta familiar, tal cual como lo demuestra su artículo 175.
Con la Ley 1819 de 2016 surgieron nuevos productos y/o servicios exentos de IVA:
Edificaciones de menos de 800 millones deducibles de renta, internet fijo para estratos 1 y 2,
computadores que tengan un costo menor a $1.593.000, tabletas y celulares menores a 700 mil
pesos y los planes de datos inferiores a $47.800 pesos.
En el artículo 185 de la Reforma 1819 de 2016 podemos evidenciar los productos de la canasta
familiar que tienen un IVA del 5%, los cuales son: café, harina de trigo, aceite, azúcar, chocolate,
arroz para uso industrial, pasta alimenticia sin cocer.
De igual forma, como se refleja en el artículo 175 de la Reforma Tributaria 1819 de 2016, los
productos de la canasta familiar que cambiaron del 16% al 5% son: toallas higiénicas y
tampones.
Los bienes excluidos son: Miel, tomates, cebollas, lechugas, papas, zanahorias, yucas, bananas,
manzana, café en grano sin tostar, arroz, maní, agua, sal, pan, gas propano, lápices de escribir y
colorear.
Los servicios excluidos son: Salud, transporte público, servicio del agua, gas, energía eléctrica,
aseo, educación presencial y virtual.
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Los bienes exentos según la Reforma 1819 de 2016 son: Carnes, pescados, leche, huevos y
queso.
Cabe recordar que los productos que pasaron del 16% al 19% son: atún, sardinas, jabones, sopas,
las pastas, cereales, té en polvo, salchichas, refrescos de caja, galletas, yogur, cepillo de dientes,
shampoo, ropa, calzado, aceite, pañales, talcos, pañitos húmedos, harinas, margarinas,
desinfectantes, condimentos, salsas, aderezos, dulces, gelatinas, papel higiénico, detergentes,
bolsas de basura, cremas y desechables. (Pabón, 2017)
Teniendo una base tomada anteriormente de cada una de las Reformas tributarias que se han
llevado cabo durante los últimos años en Colombia, se puede deducir que el cambio en las tarifas
del IVA en cuanto a productos y servicios de la canasta familiar en comparación con la Reforma
Tributaria Estructural 1819 de 2016, sí genera un impacto en el consumo de bienes y servicios de
los hogares de la ciudad de Villavicencio con su incremento, debido al alza que tienen
diferentes productos de la canasta familiar que ya se mencionaron anteriormente.
Objetivo No. 2: Establecer las implicaciones sociales y económicas que afectan la canasta
familiar de los hogares en la ciudad de Villavicencio.
Como se ha mencionado anteriormente, las variables que se valoraron para realizar la encuesta y
determinar el impacto socioeconómico del incremento del IVA en la canasta familiar de los
hogares de Villavicencio fueron Salud, Educación, Vivienda Cultura y esparcimiento,
Transporte, Comunicaciones, Vestuario y Alimentos, las cuales fueron tomadas de la
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categorización que realiza el DANE en cuanto a bienes y servicios que integran la canasta
familiar. Cabe aclarar, que también se consideraron otras variables de tipo informativo como
edad, género, comuna, estrato y número de integrantes del hogar, con el fin de determinar si las
mismas generan algún tipo de tendencia a la hora de responder el cuestionario de 9 preguntas
(Ver anexo A – Encuesta y Anexo B Tabulación Encuesta).
De acuerdo con el modelo econométrico Logit-Probit se logró establecer que las variables que se
relacionan directamente con la variable dicotómica (Impacto del IVA) son edad, estrato, número
de integrantes, mercado, comunicaciones y salud, como se puede apreciar en la Tabla 1. Relación
de las variables:
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Tabla 3. Relación de variables
Fuente: Modelo Logit-Probit
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De acuerdo con la tabla anterior, resultado de correr el modelo Logit Probit en el software R1 y
aunque se validaron todas las variables, excepto la variable de valor de mercado mensual (al
tener datos tan variados y con diferencias altas, generaba error su aplicación), se puede establecer
que las variables que se correlacionan entre sí con la variable dicotómica, son las resaltadas en
color azul y que se mencionaron anteriormente (edad, estrato, número de integrantes, mercado,
comunicaciones y salud), lo cual requiere de un análisis conjunto con las nueve preguntas de la
encuesta.
En virtud de lo anterior, se pudo establecer que entre las personas encuestadas la edad promedio
corresponde a 36 años, obteniendo una mediana de 33 años y una moda de 20 años, por lo que la
tendencia en este caso corresponde a jóvenes de 20 años que consideran que el incremento del
IVA tiene un impacto importante en la canasta familiar de los hogares, y atendiendo al carácter
predictivo del modelo, la tendencia continuará manteniéndose en el futuro.
De igual manera, sólo 26 de 385 personas a las que se les aplicó la encuesta equivalentes a
6,77% de todos los hogares encuestados, consideran que el incremento del IVA no incidió en el
volumen de compras de productos y servicios que hacen parte de la canasta familiar; por otro
lado el 93,23% consideraron que sí tuvieron un impacto socio-económico al momento de
adquirir bienes y servicios de la canasta familiar; como se pudo evidenciar mediante la
1 R es un software para el análisis estadístico de datos considerado como uno de los más interesantes. Apoyan esta opinión la vasta variedad de métodos estadísticos que cubre, las capacidades gráficas que ofrece y, también muy importante, el hecho de ser un software libre, es decir, gratuito. (Tutorial R)
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investigación, los productos como: carnes, pescados, leche, huevos y queso, son productos de
gran consumo por hacer parte del epicentro de la canasta familiar, los cuales no cambiaron su
porcentaje, es decir, se siguen manteniendo como exentos, además de ellos otros productos
básicos de la canasta familiar como tomates, cebollas, lechugas, papas, zanahorias, yucas,
bananas, manzana, café en grano sin tostar, arroz, maní, agua, sal, pan, gas propano, se mantiene
como bienes excluidos, sin embrago hay productos de la canasta familiar que pasaron del 16% al
19% como: atún, sardinas, jabones, sopas, las pastas, cereales, té en polvo, salchichas, refrescos
de caja, galletas, yogur, cepillo de dientes, shampoo, ropa, calzado, aceite, pañales, talcos,
pañitos húmedos, harinas, margarinas, desinfectantes, condimentos, salsas, aderezos, dulces,
gelatinas, papel higiénico, detergentes, bolsas de basura, cremas y desechables, lo indica que a
pesar de existir productos procesados que incrementaron en tres puntos de IVA, también hay
productos no procesados que continuaron exentos o excluidos, por tanto, el impacto en la
capacidad de compra de los hogares de la ciudad de Villavicencio corresponde realmente a
productos procesados con un 63% frente a un 37% de productos de la canasta familiar que se
encuentra en la categoría de excluidos y exentos.
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Gráfica 1. Presupuesto de gastos
Fuente: Propia
Respecto a la variable de estrato, el 56% de las personas encuestadas corresponden al estrato tres
y el 26% al estrato dos, lo cual indica que la relación entre estrato y variable dicotómica es que la
mayoría de las personas que consideran que el IVA ha impactado la canasta familiar, proceden
del estrato tres, lo que es viable, dada la muestra generada y las comunas a las cuales pertenecen
las mismas, pues en una misma comuna, se pueden encontrar diversidad de estratos.
Lo anterior, analizado a la luz del porcentaje de aumento de los ingresos para el año 2017 con
base en el salario mínimo (7% - $737.717) y el IPC de 2016 (5,75%), no es proporcional a los
gastos y costos que deben asumir los colombianos para suplir sus necesidades básicas de
alimentación, vestuario, vivienda, salud y educación, entre otros, por lo que su costo de vida se
ve seriamente afectado.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
SI
NO
Presupuesto
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De otra parte, y de acuerdo con el DANE, se ha tomado la clasificación de las familias en
unipersonales, nucleares, extensos, mono parentales y compuestos, en donde se deja claro que las
familias que no aplicaron para la encuesta fueron las familias unipersonales; teniendo en cuenta
la clasificación de las familias de los hogares de la ciudad de Villavicencio se puede evidenciar
que la tendencia de los integrantes de las familias son la que se componen con 4 integrantes,
equivalentes al 34% de las personas encuestadas, y correspondientemente, 3 integrantes con
23%, más de 4 integrantes con un 22% y por último 2 integrantes 21%, además de ello la
aplicación de las encuestas no se limitó a un tipo de familia específica, por el contrario, se
encuestó independientemente al tipo de familia existente. Se puede evidenciar que hay una
relación entre la cantidad de personas que conforman un hogar y la destinación de recursos
económicos, esto ocurre debido a que los hogares que sólo son integrados por 2 personas,
destinan menor presupuesto para la compra de bienes y servicios de la canasta familiar, por otro
lado las familias que tienen entre 3 y 4 integrantes asignan más recursos monetarios para su
consumo básico de acuerdo con la proporción de personas que integran el hogar.
Gráfica 2. Número de integrantes en el hogar
0%
10%
20%
30%
40%
2 3 4 Más de 4
No. integrantes
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Fuente: Propia
Así mismo, las familias encuestadas de los hogares de la ciudad de Villavicencio consideran que
realizar mercado es importante para el abastecimiento de las necesidades en su hogar, esto se
puede observar con el 92,70% de los hogares los cuales contestaron que sí lo hacen, el porcentaje
restante se reparte en 4,70% que no lo consideran vital y los hogares correspondientes al 2,60%
ocasionalmente realizan mercado; con el incremento del IVA la adquisición de los productos de
la canasta familiar se disminuye, los ingresos que inicialmente se destinaban para el consumo de
ellos no es el mismo, debido a que la capacidad monetaria se reduce y ello a su vez ocasiona que
se compre menos productos, a pesar de ello las personas siguen realizando mercado, porque
consideran que es parte fundamental para el desarrollo del ciclo normal de su vida socio-
económica, y aunque existe la respuesta de quienes no realizan mercado o lo realizan
ocasionalmente, esto no significa que no se alimenten o no hagan uso del mismo, sino que
existen otros medios para autoabastecerse como el restaurante o a través de otras personas que
los proveen de tales bienes.
Gráfica 3. Realización de mercado
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Fuente: Propia
En promedio los hogares de la ciudad de Villavicencio destinan para hacer mercado $494.000
mensualmente, lo cual puede variar claramente, dependiendo del estrato socioeconómico al que
pertenezca y a su vez a la cantidad de personas que conforman su hogar. Un ejemplo de ello es la
diferencia entre las personas que hacen parte de un estrato cuatro en comparación con un hogar
de estrato uno, dos, o tres, se considera que quien destina mayor dinero para realizar mercado por
su capacidad monetaria es quien pertenece al estrato cuatro, y por otro lado los hogares que se
componen de 2 personas gastarán menos en comparación con los hogares que son compuestos
por 3, 4 o más de integrantes.
Lo anterior, nos lleva a pensar en cuál de las clases económicas ha sido la más afectada con el
incremento del IVA. De acuerdo con las encuestas aplicadas, la tendencia que se evidencia es
que los hogares de la ciudad de Villavicencio consideran que la clase baja fue la más afectada
con un 39% en virtud de su capacidad de compra; esto indica que las personas que se encuentren
-
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
SI NO Ocasionalmente
Mercado
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dentro de este rango (clase económica baja) no podrán suplir adecuadamente sus necesidades
básicas con los pocos recursos económicos que poseen.
Gráfica 4. Afectación clases sociales
Fuente: Propia
En consecuencia con lo anterior, la inquietud que se genera es si el incremento del IVA puede
reducir el déficit fiscal existente a costa de una afectación tan alta, a lo cual el 91% de los
hogares encuestados equivalente a 350 familias, concuerdan que el incremento del IVA no es la
solución para reducir el déficit fiscal que tiene el país, mientras el 9% restante tiende a afirmar
que este aumento del IVA si podría ser una ayuda para minimizar la deuda. Al respecto, se ha
logrado establecer que la corrupción se encuentra en todos los niveles y sectores de la economía
y que los recaudos de impuestos no son la excepción, lo cual afecta directamente la inversión
social que el Estado debería realizar para mejorar la calidad de vida de los colombianos, por lo
39%
22%1%
38%
0%
Clases sociales
CB
CM
CA
TI
N/A
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tanto, se genera incertidumbre por la destinación de los recursos obtenidos con la Reforma
Estructural 1819 de 2016, dado que los mismos van a depender del buen uso que el gobierno les
dé, de allí se desprende que los resultados obtenidos en las encuestas obedecen a la poca
confianza que la ciudadanía tiene en el manejo de los recursos por parte de las instituciones
estatales, quienes en más de una ocasión han defraudado confianza respecto de la aplicación de
los mismos al servicio de la comunidad en educación, salud, vivienda, servicios públicos y
demás servicios que propenden para mejorar la calidad de vida.
Gráfica 5. Déficit fiscal
Fuente: Propia
La investigación sirve de base para identificar el impacto socio-económico que se generó en la
canasta familiar de los hogares de la ciudad de Villavicencio con el incremento del IVA en la
reforma tributaria estructural 1819 de 2016; de acuerdo con las encuestas realizadas, se evidencia
que el incremento del IVA en sus tres puntos, afecta de manera diversa la capacidad de compra
que tienen los consumidores al momento de realizar la adquisición de bienes y servicios básicos,
pues ello depende de qué productos consumen más y con qué frecuencia. No es lo mismo
0% 20% 40% 60% 80% 100%
SI
NO
Déficit fiscal
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reconocer el impacto en un hogar que sus consumos se basan en productos sin proceso a
identificarlo en un hogar que consume en gran medida productos procesados o en un hogar que
realiza sus consumos en igualdad de proporción.
Como se pudo observar en el instrumento aplicado, las preguntas informativas y las preguntas
del número uno al seis, abordaban el impacto que el IVA genera en la canasta familiar de los
hogares de Villavicencio con el fin de establecer la incidencia que tal impacto genera en los
aspectos socioeconómicos de los mismos. A partir de la pregunta siete y hasta la nueve, se
pretendió identificar la importancia, la disminución en la capacidad de adquisición y el
porcentaje que los hogares invierten en las categorías que integran la canasta familiar, lo cual se
analiza en el objetivo tres Determinar la prioridad en la adquisición de bienes y servicios de la
canasta familiar de los hogares en la ciudad de Villavicencio, que a continuación se presenta.
Objetivo No. 3: Determinar la prioridad en la adquisición de bienes y servicios de la canasta
familiar de los hogares en la ciudad de Villavicencio.
Para iniciar el desarrollo de este objetivo se tuvo en cuenta tres preguntas específicamente de la
encuesta para su análisis, las cuales son: De acuerdo con su presupuesto de gastos, clasifique de
1 al 8, ¿Qué categoría considera usted de mayor importancia? Siendo 1 la más importante y 8 la
menos importante; ¿En qué categoría ha dejado de invertir con el incremento del IVA?; ¿Qué
porcentaje del total de sus ingresos emplea para cada una de las categorías?, con base a ello se
presenta la siguiente gráfica, reflejando las tres preguntas:
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Gráfica 6. Importancia, Menor inversión, Ingresos-gastos
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Como se ha mencionado anteriormente la canasta familiar es un conjunto de bienes y servicios
que son adquiridos de forma habitual, para su sostenimiento, por una familia. Este conjunto se
compone de productos y servicios que se relacionan en los siguientes rubros, según la
clasificación del DANE: alimentación, salud, educación, vestuario, transporte, vivienda,
esparcimiento y comunicaciones.
Teniendo en cuenta las encuestas aplicadas a los 385 hogares en la ciudad de Villavicencio, se
puede deducir que el 71,69% de las familias consideran que la categoría de alimentación es la
más importante en su presupuesto de gastos mensuales, siendo así, los productos que conforman
esta categoría en parte excluidos como pescado, atunes, miel natural, cebollas, papas, ajos y
0,00%10,00%20,00%30,00%40,00%50,00%60,00%70,00%80,00%
Importancia, Menor inversión, Ingresos-Gastos
IMPORTANCIA INGRESOS INVERSIÓN
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demás hortalizas, tomates, lechuga, zanahoria, frutos frescos, semillas de trigo, avena, maíz,
cebada, sal y demás productos sin procesar, en cuanto a productos exentos se encuentran las
carnes, leche y nata, queso y huevos; los productos gravados con el 5% son el café tostado o
descafeinado, trigo, maíz y arroz para uso industrial, aceites, salchichón, pastas sin cocer, pan a
base de sagú o yuca, y en los productos gravado con el 19% están las sardinas, los jabones,
galletas, yogur, cepillo de dientes, crema dental, shampoo, pañales, pañitos húmedos,
desinfectantes, salsas, aderezos, dulces, gelatinas, papel higiénico, detergentes.
Lo anterior es coherente con la pregunta de si se realizaba mercado para el abastecimiento de sus
necesidades, donde el 93,23% asintió que es fundamental para el desarrollo normal de su ciclo de
vida.
En segundo lugar se ubica la salud con un 13,77%, el cual es un servicio excluido del impuesto,
no obstante, al acceder a los servicios de salud se debe tener en cuenta el tipo de usuario del
servicio, es decir, si una persona cuenta con una relación laboral o siendo trabajador
independiente cuenta con los recursos necesarios para aportar al sistema de seguridad social,
pertenece al régimen contributivo, si por el contrario, carece de recursos, es beneficiario del
régimen subsidiario. Por tanto, el impacto del IVA en este servicio, no se ve exclusivamente
afectado por cuanto es un servicio excluido, pero si incide el hecho de cotizar o no al sistema de
seguridad social. Ahora bien, si siendo cotizante no se tienen las garantías necesarias para el uso
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de tal servicio, se requiere incurrir en gastos adicionales pagando por el servicio a otras entidades
que no cobija el sistema de seguridad social al que se tiene derecho.
El tercer lugar lo ocupa la vivienda con un 13,51%, en el cual se encuentran los servicios
excluidos, como el gas natural, la energía eléctrica, el acueducto y alcantarillado y
arrendamientos exclusivos para vivienda. Se puede inferir, que después de contar con
alimentación y salud, tener un lugar adecuado para vivir es una de las preocupaciones más
apremiantes para los hogares de la ciudad de Villavicencio, y se podría decir que este
comportamiento no solo es a nivel de la ciudad sino a nivel nacional.
En el cuarto lugar está la educación con un 12,56%, que se clasifica como un servicio excluido
de impuesto, a excepción de las instituciones de educación no formal. No obstante, la consigna
del gobierno es que un 0,5% de lo recaudado por el incremento del IVA generado a los bienes y
servicios gravados, se asignará a la inversión y financiación en educación; lo importante de ello
es evidenciar tal aplicación en el aumento de cupos o becas en los niveles básica, secundaria y
superior. En este aspecto, aunque se había mencionado que algunos útiles escolares cambiarían
de excluidos o exentos a gravados, no fue así, sin embargo, algunos implementos que se
consideran de oficina como cosedoras, perforadoras, resmas de papel entre otros, se mantienen
gravados a la tarifa general, lo que también influye en la canasta familiar de acuerdo con el uso
de los mismos.
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En el quinto lugar se encuentra el vestuario con un 12,40%, conformado por productos con la
tarifa del 19% en cuanto a la ropa, el calzado y los accesorios. Contrario a lo que se podía pensar
en que éste fuese uno de los rubros más importantes, se identificó que priman la alimentación, la
salud, la vivienda y la educación, aunque un quinto lugar no demeritan la necesidad de adquirir
vestuario para las diferentes actividades que los hogares realizan de forma individual o social.
En el sexto lugar se ubica el transporte con un 12,01%, que representa un servicio excluido del
impuesto. El séptimo lugar lo ocupa las comunicaciones con el 11,98%, la cual está gravada con
la tarifa del 19%, sin embargo tiene excepciones en cuanto a compra de computadores de
escritorio o portátiles cuyo valor no exceda de 50 UVT y dispositivos móviles que no excedan de
22 UVT, son considerados excluidos del impuesto, igualmente el servicio de conexión y acceso a
internet a los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.
En cuanto al octavo lugar y considerando el menos importante de las categorías el esparcimiento
con un 11,53% del total de los hogares, el cual está formados con servicios de interés artístico,
cultural e histórico, como el cine, museos, gimnasios, zoológicos y demás, los cuales se
encuentran excluidos de impuesto, sin embargo la compra de tiquetes, servicios turísticos y
hospedajes se encuentran gravados con el 19%.
Igualmente, en cuanto al porcentaje del total de los ingresos percibidos por cada una de las
personas representadas para cada hogar, se puede concluir, que el 28,48% del total de ingresos de
los 385 hogares lo gastan en alimentación que en parte son productos exentos y excluidos,
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seguido del 16,81% que representa los gastos de vivienda los cuales lo conforman son servicios
excluidos, luego con el 11,52% invertido en educación, el cual es un servicio excluido como se
mencionó anteriormente, en seguida con un 10,64% representado por la salud, después con un
10,24% empleado en vestuario que se encuentra gravado con el 19%, seguido con el transporte el
cual invierten un 8,31%, luego con un 7,21% utilizado en las comunicaciones y posteriormente
con un 6,75% consumido en la categoría de esparcimiento.
Por otra parte, se puede observar que los hogares en la ciudad de Villavicencio con el incremento
del IVA en la canasta familiar, en sus diversas fases, han dejado de invertir o han reducido sus
gastos en las categorías anteriormente citadas; en este caso se nombraran los rubros desde el más
alto al más bajo que las familias han aminorado, en primer lugar se ubica el vestuario con un
56,36%, el segundo lugar se encuentra el esparcimiento con un 16,88%, el tercer lugar se sitúa
las comunicaciones con un 10,64%, en cuarto lugar se pone la alimentación con un 8,05%, en el
quinto lugar se ubica la salud con un 4,15%, en el sexto lugar se encuentra la vivienda con un
2,07%, en el séptimo lugar se sitúa el transporte con un 1,29% y en el octavo lugar se pone la
educación con un 0,51%.
Las anteriores estadísticas demuestran la coherencia entre la importancia, la disminución en su
capacidad de compra y el porcentaje de ingresos asignados a cada categoría que integra la
canasta familiar, observándose el rubro de alimentación como el más relevante y uno de los
afectados directamente con el incremento del IVA. Por tanto, se puede apreciar que los hogares
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en la ciudad de Villavicencio tienen la prioridad en la adquisición de los productos en
alimentación y vestuario, en cuanto a servicios la prioridad está en la salud y la vivienda, aun así
no se excluye ninguna categoría como base importante en la calidad de vida en los hogares.
Es importante, tener presente que los alimentos que conforman la canasta familiar y pertenecen a
la categoría de alimentos, varios de ellos no requieren transformación, por lo que se encuentren
en su estado primario, están excluidos de IVA, es decir, que los productos no causan impuestos,
por lo tanto quien comercializa con ellos, no se convierte en responsable ni tiene obligación
alguna en relación con el gravamen, si estos han incrementado su valor, no se debe al incremento
en el IVA sino a costos asociados al producto como la capacidad y tiempos de cosecha, el
transporte, la reventa y demás costos asociados.
En este orden de ideas, se puede inferir el incremento en los productos de la canasta familiar
obedece exclusivamente a la incidencia del IVA, porque como se ha mencionado a lo largo de la
investigación parte de los productos básicos que hacen parte de los hogares, están excluidos y
exentos de IVA. Es así como se manifiesta que el incremento del IVA en la canasta familiar
aunque afecta, no es el único factor que incide en su aumento y repercute en la economía de los
hogares de Villavicencio.
Es de vital importancia que los consumidores tengan claridad sobre cuáles son los productos a
los que se les aplica el impuesto del 19% o 5% y cuáles no, para que la percepción y las
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condiciones de compra puedan ser valoradas teniendo información válida y no solo
consideraciones de tipo que general que en ocasiones tienden a desvirtuar la realidad.
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Conclusiones
Se puede evidenciar que parte de los productos y servicios que conforman la canasta
familiar se encuentran clasificados en excluidos y exentos de impuesto, por lo tanto la
relación directa en el impacto socio-económico con el aumento del IVA, no está
únicamente asociado a este gravamen sino a las condiciones de mercado (oferta,
demanda) inflación e información que se tenga del producto o servicio, es decir, en
ocasiones la percepción es diferente a la realidad.
Es relevante demostrar, que si hubo un incremento en el impuesto a las ventas, y esto a su
vez ocasionó el alza al valor de algunos productos de la canasta familiar, sin embargo, se
debe tener presente que el aumento de estos productos no son netamente del gravamen,
sino además de los costos adicionales que se generan al momento de adquirir aquella
mercancía, tales como transportes, costos indirectos y demás.
Se puede deducir que la prioridad en cuanto a la adquisición de productos y servicios que
componen la canasta familiar en los hogares de la ciudad de Villavicencio, se encuentran
los alimentos y la salud como categorías primordiales en cuanto a la necesidad básica de
las familias en comparación a los demás rubros.
Este estudio es una parte de todo lo que se puede abordar alrededor del IVA y puede tomarse no
a nivel de los hogares, si no a nivel de las empresas en cuanto a su incidencia, para posteriores
investigaciones que se hagan alrededor del tema.
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Recomendaciones
Se evidencia que en cierto tipo de situaciones económicas, nacionales tributarias, la percepción
puede ser mayor a la realidad, por tanto lo ideal es que se pueda identificar esa realidad para
poder dar una respuesta real a lo que se está viviendo. Es por ello, que las personas deben
informarse de lo que en verdad la norma está exigiendo para así tener claridad en su nivel de
afectación, además de tener fundamentos para poder exigir su aplicación.
Por consiguiente, es de vital importancia que los hogares de la ciudad de Villavicencio prioricen
sus necesidades de acuerdo a sus ingresos, para así abastecerlas sin dejar a un lado alguna de
ellas, sin embargo este impacto en el incremento del IVA ha obligado a los miembros de los
hogares a buscar nuevas alternativas de ingresos.
Con ello, es recomendable que los hogares de Villavicencio, cambien algunos hábitos de
consumo tanto en alimentos como en el vestuario, en cuanto a la compra de productos al régimen
simplificado que no practican IVA en vez del régimen común, o el reemplazo de algunos
productos que cumplan la misma función.
En cuanto a compras de dispositivos móviles, se aconseja la compra de celulares o tablets que no
superen el tope de 22 UVT y la adquisición de computadoras de escritorio o portátiles que no
exceden los 50 UVT, para un mayor ahorro, tener un dispositivo móvil que llene las expectativas
de cada uno, no por el equipo en sí, sino por el efecto que genera el IVA en él.
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ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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Anexos
ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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ANEXO A. ENCUESTA
ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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ANEXO B. TABULACIÓN ENCUESTA
1 de 4
2 de 4
ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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3 de 4
ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LITERATURA
Modalidad de
Grado
1720
Estudiante: Lizeth Camila Pintor Ferrer ID 349536
Estudiante: Johan Sebastián Guevara Velásquez ID 351156
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