Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera
Agosto de 2012- Imre Karulin
Introducción a IFRS Página 2
Agenda
► Objetivo
► Situación mundial
► Situación en América
► No es sólo un ejercicio contable
► Desafíos y Oportunidades
► Convergencia
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IFRS en el Mundo
►Normas Internacionales de Información Financiera
(o “NIIF/IFRS”)
►Es la respuesta a la necesidad de los mercados de capitales de contar con un lenguaje financiero común, producto de la globalización de los mercados
►“Nace” en la Unión Europea y comienza a ser utilizada en 2005
►Aplicada primeramente por las compañías listadas en las bolsas de la Unión Europea
Introducción a IFRS Página 4
IFRS en el Mundo
►Mejorar la transparencia y comparabilidad de la
información financiera a nivel global, mediante un lenguaje común utilizable por los distintos mercados de capitales
►Más que una tendencia, es una realidad
► IFRS ya está siendo utilizada en mercados que
totalizan cerca de 4 mil millones de personas
►En un par de años más alcanzará casi la totalidad de los mercados
Introducción a IFRS Página 5
Estructura normativa IFRS
(29)
Normativo
Interpretación
IFRS
2004
IAS “Revisadas”
1 - 41 (31)
IAS Antiguas
IFRS
1 - 13
SIC 1 – 32 (11)
IFRIC 1 - 19
Marco Conceptual
IFRS for
Small and
Medium-sized
Entities
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Fuente: IASB website
IFRS en el Mundo
130países
actualmente
países
hacia fines 2012
Emergentes China India Brazil
USA 2014 Plan estructurado
Introducción a IFRS Página 7
Fuente: IASB website
IFRS en el Mundo
2009 y antés
Chile, Uruguay*
Brasil – Ecuador – Peru*
2011 Canadá - Venezuela - Bolivia
2012 y más Argentina – México - Estados
Unidos - Colombia
No requerido aún
Paraguay
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IFRS en el Mundo
►No… IFRS impacta a diversas áreas de la organización, como también afecta a los distintos usuarios e interesados claves.
….IFRS está lejos de ser sólo un ejercicio
técnico contable.
Presenta múltiples desafíos y oportunidades a
las compañías…
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IFRSs Asuntos de Negocios
Relaciones con Inversionistas
Compensaciones a Ejecutivos y a
Empleados
Planeación Impuestos
Indicadores de Desempeño
Sistemas de Información y
de Reporte Gerencial
Planes de Beneficio a Empleados
Productos Financieros
Estructurados
Contabilidad Financiera y de
Reporte
Impactos de Adopción de IFRS en Asuntos de Negocios Conversión a IFRS: No es Solamente un Ejercicio Contable
Introducción a IFRS Página 10
Impactos de IFRS en el control interno
► Como consecuencia de la más alta complejidad del reporte
financiero bajo IFRS, el control interno de igual manera tiene
seguir este camino
► Necesidad de procesos adicionales de control interno
(coberturas, análisis de contratos, reconocimiento de ingreso)
► Asegurar que la libertad que da la norma IFRS no se “abuse”
► Rol importante de auditoría interna en el proceso
► Plan de capacitación de auditoría interna y/o comités de
auditoría
► Analizar necesidad de recursos adicionales
► Considerar conocimiento IFRS en contratación de personal
► ¿Hay suficientes controles sobre revelaciones adicionales que
exigen las NIIF?
Introducción a IFRS Página 11
Impactos de NIIF al control interno (cont.)
► Reconsiderar controles para evitar fraude. Nuevas normas
contables dan nuevo lugar a fraude contable
► Asegurar aplicación de políticas contables uniformes en todo el
Grupo requiere controles adicionales al nivel de la cada matriz
► Ciertos mercados de valores y seguros internacionales
requieren por ley estructuras determinadas de control interno
(ejemplo: SOA en EE.UU.)
► Necesidad de contar con controles sobre juicio usando
(provisiones, vidas útiles, múltiple-elementos en
reconocimiento de ingreso, etc.)
► ¿Expertos externos (peritos, actuarios) son suficientemente
calificado para ejecutar trabajo bajo NIIF?
Introducción a IFRS Página 12
… Presenta múltiples desafíos y oportunidades
Control interno más fuerte
Un lenguaje financiero común
Mayor relación entre el área
operacional y financiero
Mayores recursos y
nuevos fechas de entrega
Mediciones de desempeño
más complejas
Mayor transparencia
Oportunidades Desafíos
Introducción a IFRS Página 13
IFRS
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Cronología de la convergencia con NIIF en Colombia ► Ley 1314, ley por medio de la cual se converge a IFRS en
Colombia
► Se aprobó el 13 de julio de 2009
► Se inició el proceso de reglamentación de la ley a principios de
2010
► Se conformó Consejo Técnico de la Contaduría Pública “CTCP” (4
miembros de los cuales hay nombrados 4, hoy día existe un
presidente y dos consejeros y recientemente se nombró el cuarto
miembro). Luís Alonso Colmenares Presidente y tres consejeros
Gabriel Suárez, Gustavo Serrano y Daniel Sarmiento.
► CTCP emitió, para discusión pública, pronunciamiento sobre su
plan de direccionamiento al final de diciembre del 2010.
► Se recibieron comentarios sobre este plan hasta el 28 de febrero
de 2011 (Sólo se recibieron 48 comentarios).
Introducción a IFRS Página 15
Cronología de la convergencia con NIIF en Colombia ► Ley 1314, ley por medio de la cual se converge a IFRS en
Colombia (continuación)
► A principios de 2011, se crearon los comités técnicos ad-honorem,
por mandato del Gobierno Nacional
► Existen dos comités técnicos, uno para el sector financiero y otro
para el sector real (sector distinto al financiero).
► El 20 de junio de 2011, se emite el documento final de plan de
direccionamiento del CTCP.
Introducción a IFRS Página 16
Cronología de la convergencia con NIIF en Colombia ► Ley 1314, ley por medio de la cual se converge a IFRS en
Colombia (continuación)
► Se establece que se hará una adopción por endoso, tal y como se
hizo en la comunidad económica europea.
► Se estableció, en el plan de direccionamiento del CTCP, tres
grupos
► Grupo 1: Conformado por compañías de interés público.
► Grupo 2: Compañías grandes y medianas
► Grupo 3: Compañías pymes
► A las compañías del Grupo 1 les aplicará IFRS plenas, tal y como
las emite el IASB, es decir no se le cambiará ni se
colombianizarán las IFRS.
Introducción a IFRS Página 17
Cronología de la convergencia con NIIF en Colombia ► Ley 1314, ley por medio de la cual se converge a IFRS en
Colombia (continuación)
► A las compañías del Grupo 2, se aplicará IFRS Pymes, con la
aceptación voluntaria de IFRS plena si así lo deciden las
compañías.
► Para el Grupo 3, se emitirá un plan de contabilidad para Pymes,
parecido al emitido por ISAR.
► Fecha de reporte definida: 31-12-2014, quiere esto que debemos
tener el balance de apertura el 1 d enero de 2013.
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Cronología de la convergencia con NIIF en Colombia
• Se aprueba la ley 1314, ley por medio de la cual se converge a IFRS en Colombia
13/Jul/2009
• Se conformó Consejo Técnico de la Contaduría Pública “CTCP”
• Se inició el proceso de reglamentación de la ley a principios de 2010
2010
• Se crearon los comités técnicos ad-honorem, por mandato del Gobierno Nacional
• Comité Técnico del Sector Real – CTSR, presidido por Felipe Jánica.
• Comité Técnico del Sector Financiero – CTSF.
Inicios 2011
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Cronología de la convergencia con NIIF en Colombia
• Se emite el documento final de plan de direccionamiento del CTCP
20/Jun/2011
• MinComercio emite el Decreto 4946, Convergencia voluntaria.
• Decreto 0403-2012 Modificatorio Decreto anterior
30/Dic/2011
• La SuperSociedades emite la Circular 015-0000002
2012
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Plan de Direccionamiento del CTCP
► Se establece que se hará una adopción por endoso, tal y como
se hizo en la comunidad económica europea.
► Se estableció, en el plan de direccionamiento del CTCP, tres
grupos
• Conformado por compañías de interés público.
• Aplicarán IFRS plenas, tal y como las emite el IASB
Grupo 1
• Compañías grandes y medianas
• Aplicarán IFRS Pymes, con la aceptación voluntaria de IFRS plena si así lo deciden las compañías.
Grupo 2
• Compañías pymes
• Se emitirá un plan de contabilidad para Pymes, parecido al emitido por ISAR.
Grupo 3
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Decreto 0403-2012 modificatorio Decreto 4649-2011. MinComerio
► Las entidades y/o entes económicos que de acuerdo con la
normatividad vigente, sean emisores de valores o entidades de
interés público – Grupo 1 y las entidades del Grupo 2 y Grupo 3,
podrán aplicar de manera voluntaria las normas internacionales
que les apliquen.
01-Ene-2012 Balance de Apertura
31-12-2012 Primeros EEFF bajo
IFRS
31-12-2013 Primeros EEFF bajo IFRS Comparativos
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Decreto 1618-2012, modificatorio 0403-2012 y Decreto 4649-2011. MinComerio
► Condiciones para la aplicación voluntaria:
► Comunicación escrita de la decisión de acogerse durante la
etapa de prueba a la aplicación voluntaria, suscrita por el
Representante Legal ante la respectiva Superintendencia y
ante el director de la DIAN.
► Debe ser entregada antes del 9 de marzo de 2012.
Introducción a IFRS Página 23
Circular 015-0000002. SuperSociedades
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
CARACTERÍSTICAS
a. Emisores de valores, a. Empresas de tamaño
grande*, que no cumplan con
los requisitos del Grupo 1.
a. Personas naturales o
jurídicas que cumplan con los
criterios establecidos en el
ART. 499 del ET y normas
posteriores.
b. Entidades de interés público,
y
c. Empresas de tamaño
grande*, que cumplan con lo
siguiente:
1. Ser subordinada o sucursal
de una compañía extranjera
que aplique NIIF.
b. Empresas de tamaño
mediano* y pequeño*.
b. Microempresas que no
cumplan con las condiciones
del Grupo 2.
2. Ser subordinada o matriz
de una compañía que deba
aplicar NIIF.
c. Microempresas, cuyos
ingresoso sean iguales o
superiores a 15.000 SMLMV.
3. Realizar importaciones o
exportaciones que
representen más del 50% de
las compras o ventas,
respectivamente.
4. Ser matriz, asociada o
negocio conjunto de una o
más entidades extranjeras
que apliquen NIIF plenas.
TIPO DE NORMAS DE
ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN
NIIF Plenas NIIF para PYMES Contabilidad Simplificada
*Clasificadas como tales según la Ley 590/2000 modificatoria por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores.
Introducción a IFRS Página 24
Clasificación Tamaño Empresas
TAMAÑO*
NUMERO
DE
EMPLEADO
S
ACTIVOS TOTALES
UVT/SMMLV
ACTIVOS
TOTALES
(Millones de COP)
Grande Mas de 200 Superior a 610.000 UVT 15.889 - +
Mediana Entre 51 y 200 Superior a 100.000 y hasta 610.000 UVT 2.605 - 15.889
Pequeña Entre 11 y 50 Superior a 500 y hasta 5.000 SMMLV 283 - 2.834
Microempres
a Hasta 10 Hasta 500 SMMLV 0 - 283
UVT $26.049
SMMLV $ 566.700
*Fuente: Ley 590 de 2000 conocida como la Ley Mipymes y sus
modificaciones (Ley 905 de 2004, Ley 1111 de 2006).
Introducción a IFRS Página 25
Circular 015-0000002. SuperSociedades
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
TIPO DE NORMAS
DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
1. Estándares Internacionales de Auditoría (ISAs)
El Gobierno autorizará de manera
general que ciertos obligados lleven
contabilidad simplificada, emitan
estados financieros y revelaciones
abreviadas o que estos sean objeto
de aseguramiento de la información
de nivel moderado.
2. Estándares Internacionales sobre Servicios de Revisión Limitada
(ISREs)
3. Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRSs)
4. Estándares Internacionales sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAEs)
5. Estándares Internacionales de Control de Calidad para trabajos de
Estándares del IAASB
6. Pronunciamientos de Práctica que suministran guías interpretativas y
asistencia práctica en la implementación de los estándares del IAASB y
para promover la buena práctica.
OTRAS NORMAS
DE INFORMACIÓN -
ONI
Desarrollo normativo de manera general o para cada grupo de todo lo relacionado con el sistema documental
contable, registro electrónico de libros, depósito electrónico de información, reporte de información mediante
XBRL, y los demás aspectos relacionados que sean necesarios.
Introducción a IFRS Página 26
Circular 015-0000002. SuperSociedades
Grupo 1. Aplican NIIF plenas (IFRS Full)
31-Dic-11 31-Dic-12 01-Ene-13 31-Dic-13 01-Ene-14 31-Dic-14
PLANEACIÓN TRANSICIÓN OBLIGATORIEDAD
Publicación en
español NIIF
portal CTCP para
consulta pública
Puesta en
vigencia NIIF
autoridades de
regulación
Fecha de
transición NIIF 1
Balance de
Apertura
Emisión de
Estados
Financieros
Normas
Colombiana y NIIF
Obligatoriedad en
aplicación NIIF
Estados
Financieros
Comparativos
Dictaminados bajo
NIIF
Introducción a IFRS Página 27
Circular 015-0000002. SuperSociedades
Grupo 2. Aplican NIIF para Pymes (IFRS for SMEs)
31-Dic-12 31-Dic-13 01-Ene-14 31-Dic-14 01-Ene-15 31-Dic-15
PLANEACIÓN TRANSICIÓN OBLIGATORIEDAD
Publicación en
español NIIF
portal CTCP para
consulta pública
Puesta en
vigencia NIIF
autoridades de
regulación
Fecha de
transición NIIF 1
Balance de
Apertura
Emisión de
Estados
Financieros
Normas
Colombiana y NIIF
Obligatoriedad en
aplicación NIIF
Estados
Financieros
Comparativos
Dictaminados bajo
NIIF
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Circular 015-0000002. SuperSociedades
Grupo 3. Aplican Contabilidad Simplificada
31-Dic-11 31-Dic-12 01-Ene-13 31-Dic-13 01-Ene-14 31-Dic-14
PLANEACIÓN TRANSICIÓN OBLIGATORIEDAD
Publicación en
español NIIF
portal CTCP para
consulta pública
Puesta en
vigencia NIC
simplificada
autoridades de
regulación
Fecha de
transición NIC
simplificada
Balance de
Apertura
Emisión de
Estados
Financieros
Normas
Colombiana y NIC
simplificada
Obligatoriedad en
aplicación NIC
simplificada
Estados
Financieros
Comparativos NIC
simplificada
Introducción a IFRS Página 29
Experiencia en Colombia hasta ahora
► Ausencia de divulgación por parte del Gobierno Nacional
► Minimización del proceso por parte de los altos ejecutivos
de las compañías, por pensar que es un tema contable
► Ausencia de credibilidad de los tomadores de decisiones,
ya que piensan que el proceso se va a aplazar. No es
cierto.
► Falta de tiempo para iniciar el proceso, los
administradores creen que aún hay tiempo
Introducción a IFRS Página 30
Experiencia en Colombia hasta ahora
► No todas las compañías/personas caminan al mismo
ritmo
► Compañías públicas y del Grupo 1 deben estar en
proceso de conversión a IFRS.
► En Colombia existen aproximadamente 86 compañías públicas y
mas de 600 entidades vigiladas por Superintendencia Financiera
(Bancos y corredores de bolsa). No obstante, este grupo que
parece pequeño en número, es muy representativo para el PIB
nacional (representa más del 50% del PIB)
Introducción a IFRS Página 31
Preguntas frecuentes
► ¿Cuánto tiempo se demora el proceso?
► ¿Cuáles impactos habrá al sistema IT?
► ¿Cómo me impacta fiscalmente?
► ¿Cuál es la mejor manera de capacitar al personal?
► ¿Cuántos recursos necesitamos?
► ¿Cuánto cuesta el proceso?
► ¿Cuáles son las normas que más me impactan?
Introducción a IFRS Página 32
Introducción a IFRS
¿Alguna duda?
Introducción a IFRS Página 33
Introducción a IFRS
¡Gracias por su participación!
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