TRANSICIÓN A VEN-NIF PYME
FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE LAREPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
SECRETARIA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONESDIRECCIÓN TÉCNICA
1
Transición a VEN-NIF PYME 2
Balance deApertura
Estados BajoNIIF
Estados deTransición
PROCESO
Balance deApertura
0
Estados BajoNIIF
2
Estados deTransición
1
PCGALOCALES
NIIF
Bajo NIIFExtra libros
Bajo NIIFExtra libros
Transición a VEN-NIF PYME 3
PROCEDIMIENTO
• Reconocer activos y pasivos• NO reconocer activos y pasivos• Reclasificar• Medir
• Reconocer activos y pasivos• NO reconocer activos y pasivos• Reclasificar• Medir
ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA DE APERTURA
FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE LAREPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
SECRETARIA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONESDIRECCIÓN TÉCNICA
ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA DE APERTURA
4
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Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 27 27Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) (52) (52)
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 6
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Transición a VEN-NIF PYME 7
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Transición a VEN-NIF PYME 8
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activosLa entidad realizódesembolsos en su fase deorganización por UM 10 en elaño 2008, cuando iniciaronsus actividades.
Según DPC-2 los gastos deorganización se reconocencomo activos y se amortizanpor cinco años
Según VEN-NIF PYME losgastos de organización sereconocen como gastos
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
La entidad realizódesembolsos en su fase deorganización por UM 10 en elaño 2008, cuando iniciaronsus actividades.
Según DPC-2 los gastos deorganización se reconocencomo activos y se amortizanpor cinco años
Según VEN-NIF PYME losgastos de organización sereconocen como gastos
Transición a VEN-NIF PYME 9
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos
CUENTA DB CR
UND 8
Otros activos 8
Este ajuste se reconocecomo parte del procesode transición, por talmotivo se debe registrarcomo cambio de políticacontable
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Este ajuste se reconocecomo parte del procesode transición, por talmotivo se debe registrarcomo cambio de políticacontable
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Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 27 (8) 19Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) (52) 8 (44)
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 11
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activosLos gastos de I&Ddesembolsados por laentidad son de UM 4
No existe ninguna DPC para lacontabilización de los gastosde I&D
Según VEN-NIF PYME losgastos de I&D se reconocencomo gastos
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Los gastos de I&Ddesembolsados por laentidad son de UM 4
No existe ninguna DPC para lacontabilización de los gastosde I&D
Según VEN-NIF PYME losgastos de I&D se reconocencomo gastos
Transición a VEN-NIF PYME 12
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos
CUENTA DB CR
UND 4
Otros activos 4
Este ajuste se debereconocer comocorrección de errores deaños anteriores, debido aque las NIIF debieron seraplicadas porsupletoriedad.
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Este ajuste se debereconocer comocorrección de errores deaños anteriores, debido aque las NIIF debieron seraplicadas porsupletoriedad.
Transición a VEN-NIF PYME 13
Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (8) 15Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 8 (40)
TOTALES 0 0 0 0 0
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OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activosLa entidad entre susactividades ordinariaselabora, mediante contrato,activos para sus clientes, loscuales ha venido midiendopor el método del contratoterminado establecido enDPC-13 .
Posee un contrato iniciado enmarzo de 2009 que culminaráen marzo de 2011.
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
La entidad entre susactividades ordinariaselabora, mediante contrato,activos para sus clientes, loscuales ha venido midiendopor el método del contratoterminado establecido enDPC-13 .
Posee un contrato iniciado enmarzo de 2009 que culminaráen marzo de 2011.
La entidad registra en los otros pasivos los anticipos recibidos por contratode construcción y los desembolsos asociados al contrato los registra en lacuenta de otros activos.
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OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activosIngresos totales estimados
UM 100
Gastos totales estimadosUM 80
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Proporción de los gastosUM 15/ M 80 = 19%
Ingresos a reconocerUM 100 * 19% = 19
Transición a VEN-NIF PYME 16
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos CUENTA DB CR
-X1-
UND 15
Otros Activos 15
-X2-
Cuentas por cobrar 19Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Cuentas por cobrar 19
UND 19
-X3-
Otros pasivos 18
Cuentas por cobrar 18
Este ajuste se reconoce como parte del proceso de transición,por tal motivo se debe registrar como cambio de políticacontable
Transición a VEN-NIF PYME 17
Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (8) 15Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 8 (40)
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 18
Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (23) 0Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 23 (25)
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 19
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos CUENTA DB CR
-X1-
UND 15
Otros Activos 15
-X2-
Cuentas por cobrar 19Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Cuentas por cobrar 19
UND 19
-X3-
Otros pasivos 18
Cuentas por cobrar 18
Este ajuste se reconoce como parte del proceso de transición,por tal motivo se debe registrar como cambio de políticacontable
Transición a VEN-NIF PYME 20
Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 19 28Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (23) 0Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 4 (44)
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 21
OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27
Detalle de la cuenta otros activos CUENTA DB CR
-X1-
UND 15
Otros Activos 15
-X2-
Cuentas por cobrar 19Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)
Cuentas por cobrar 19
UND 19
-X3-
Otros pasivos 18
Cuentas por cobrar 18
Este ajuste se reconoce como parte del proceso de transición,por tal motivo se debe registrar como cambio de políticacontable
Transición a VEN-NIF PYME 22
Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF
CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 1 10Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (23) 0Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 22 (26)
TOTALES 0 0 0 0 0
ESTADOS DE TRANSICIÓN
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SECRETARIA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONESDIRECCIÓN TÉCNICA
23
Transición a VEN-NIF PYME 24
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 13Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 40 40Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) (52) (52)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 97 97
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 25
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) 36 (23) 13Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 97 97
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 26
Detalle de la cuenta otros activos
OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALGastos de organización 8 2 6Investigación y desarrollo 4 3 7Gastos Contrato Construcción 15 12 27TOTAL 27 15 2 40
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALAnticipos recibidos contrato deconstrucción (18) 42 (60)TOTAL (18) 0 42 (60)
Transición a VEN-NIF PYME 27
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) 36 (23) 2 15Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 97 (2) 95
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 28
Detalle de la cuenta otros activos
OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALGastos de organización 8 2 6Investigación y desarrollo 4 3 7Gastos Contrato Construcción 15 12 27TOTAL 27 15 2 40
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALAnticipos recibidos contrato deconstrucción (18) 42 (60)TOTAL (18) 0 42 (60)
Transición a VEN-NIF PYME 29
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) 2 12Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 3 100 (2) 98
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 30
Detalle de la cuenta otros activos
OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALGastos de organización 8 2 6Investigación y desarrollo 4 3 7Gastos Contrato Construcción 15 12 27TOTAL 27 15 2 40
Ingresostotales
estimadosUM 100
Detalle de la cuenta otros pasivos
OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALAnticipos recibidos contrato deconstrucción (18) 42 (60)TOTAL (18) 0 42 (60)
Gastostotales
estimadosUM 80
Proporción de los gastosUM 12/ M 80 = 15%
Ingresos a reconocerUM 100 * 15% = 15
Transición a VEN-NIF PYME 31
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) 2 12Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 3 100 (2) 98
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 32
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) (10) 0Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 3 100 10 110
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 33
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 15 29Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) (10) 0Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (15) (135)Gastos 97 3 100 10 110
TOTALES 0 0 0 0 0
Transición a VEN-NIF PYME 34
Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF
CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 0 0Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) (10) 0Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) 15 (45)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (15) (135)Gastos 97 3 100 10 110
TOTALES 0 0 0 0 0
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