JURISPRUDENCIAS Y TESIS DEL PJF DE DICIEMBRE DE 2015
poca: Dcima poca Registro: 2010600 Instancia: Primera Sala Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Constitucional, Administrativa) Tesis: 1a. CCCXCI/2015 (10a.)
FACULTADES DE COMPROBACIN DE LAS AUTORIDADES FISCALES. LAS PREVISTAS EN EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN NO SE RIGEN POR EL PRINCIPIO DE PRESUNCIN DE INOCENCIA.
De los criterios emitidos por el Pleno y por la Primera Sala de
esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin, deriva que, aun cuando
por regla general el principio de presuncin de inocencia ha de
observarse en el derecho penal, tambin debe aplicarse a los
procedimientos administrativos sancionadores, es decir, a aquellos
en los que el Estado ejerce su facultad de ius puniendi, o bien,
los de investigacin, a efecto de obtener evidencia para utilizarla
en dicho procedimiento. Esto es, el citado principio est reservado
a las materias en las que pudiera derivar una pena o una sancin
como resultado de la facultad punitiva del Estado; de ah que no es
aplicable a normas distintas como seran las administrativas o las
tributarias. Ahora bien, el Cdigo Fiscal de la Federacin prev
diversas facultades, siendo que aquellas que tienen por finalidad
determinar contribuciones omitidas o crditos fiscales, constituyen
procedimientos fiscalizadores de los cuales no deriva una pena, al
no tener la naturaleza de sancionadores y, por tanto, no se
encuentran comprendidos dentro de las figuras que protege el
derecho penal. Consecuentemente, los numerales que prevn dichas
facultades no pueden analizarse conforme al principio de presuncin
de inocencia.
PRIMERA SALA
Amparo directo en revisin 3991/2014. 15 de abril de 2015. Cinco
votos de los Ministros Arturo Zaldvar Lelo de Larrea, Jos Ramn
Cosso Daz, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Olga Snchez Cordero de
Garca Villegas y Alfredo Gutirrez Ortiz Mena. Ponente: Arturo
Zaldvar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza
Ponce.
Amparo directo en revisin 4618/2014. 22 de abril de 2015. Cinco
votos de los Ministros Arturo Zaldvar Lelo de Larrea, Jos Ramn
Cosso Daz, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Olga Snchez Cordero de
Garca Villegas y Alfredo Gutirrez Ortiz Mena. Ponente: Arturo
Zaldvar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza
Ponce.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
poca: Dcima poca Registro: 2010601 Instancia: Primera Sala Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Constitucional) Tesis: 1a. CCCXCII/2015 (10a.)
IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR. EL ARTCULO 52, FRACCIN I, DE LA LEY ADUANERA QUE PREV QUINES ESTN OBLIGADOS A SU PAGO, NO PUEDE ANALIZARSE A LA LUZ DEL PRINCIPIO DE PRESUNCIN DE INOCENCIA.
Del precepto citado se advierte que estn obligadas a pagar los
impuestos al comercio exterior las personas que introduzcan al
territorio nacional o extraigan de ste mercancas; y se presume,
salvo prueba en contrario, que quienes lo realizan son, entre
otros, el propietario o el tenedor de las mercancas, quienes estarn
obligados al pago de los impuestos mencionados. Ahora bien, aun
cuando el principio de presuncin de inocencia es aplicable a los
procedimientos administrativos sancionadores, y dentro de ste se
encuentra el procedimiento tributario sancionador, lo cierto es que
el artculo 52, fraccin I, de la Ley Aduanera, no prev la imposicin
de alguna sancin o pena contra persona alguna; de ah que no puede
analizarse a luz del principio aludido, pues slo establece una
presuncin, lo que evidentemente no constituye la imposicin de una
pena o sancin respecto de la cual deba regir el principio de
presuncin de inocencia, ya que dicho supuesto normativo se inscribe
en el campo del ejercicio de la potestad tributaria que se
manifiesta en el poder del Estado para establecer las
contribuciones en un ordenamiento jurdico determinado, previendo en
abstracto los hechos imponibles cuya realizacin genera las
distintas obligaciones tributarias y, concomitantemente, para fijar
modalidades al respecto, sin que su propsito sea sancionar a los
contribuyentes por una conducta infractora de normas penales o
administrativas, o por hechos realizados por otros.
PRIMERA SALA
Amparo directo en revisin 3194/2015. 28 de octubre de 2015. Cinco votos de los Ministros Arturo Zaldvar Lelo de Larrea, Jos Ramn Cosso Daz, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Olga Snchez Cordero de Garca Villegas y Alfredo Gutirrez Ortiz Mena. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario: Ricardo Manuel Martnez Estrada.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
poca: Dcima poca Registro: 2010621 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Constitucional) Tesis: 2a./J. 161/2015 (10a.)
PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. LAS PUBLICACIONES CON LOS DATOS DE LOS CONTRIBUYENTES A QUE HACE REFERENCIA EL ARTCULO 69-B DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN NO CONSTITUYEN UNA PENA QUE DEBA RESPETAR LOS DERECHOS RECONOCIDOS EN EL ARTCULO 22 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
El citado precepto legal prev un procedimiento para que las
autoridades presuman la inexistencia de las operaciones de los
contribuyentes que hayan emitido comprobantes fiscales sin contar
con activos, personal, infraestructura o capacidad material,
directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan dichos comprobantes
o cuando no se localice al contribuyente. Asimismo, establece que
los terceros que hayan utilizado estos documentos para soportar una
deduccin o un acreditamiento, tendrn un plazo para demostrar ante
la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron
los servicios, o para corregir su situacin fiscal. En esos trminos,
se concluye que las publicaciones con los datos de los
contribuyentes a que hace referencia el artculo 69-B del Cdigo
Fiscal de la Federacin, nicamente tienen como finalidad que la
autoridad d a conocer que existe aquella presuncin, para que tengan
oportunidad de desvirtuarla y, posteriormente, declarar una
realidad jurdica (sobre la inexistencia de las operaciones
celebradas con esos contribuyentes) respecto de lo cual, los
terceros relacionados tambin pueden hacer valer lo que a su derecho
corresponda, sin que tales publicaciones constituyan una pena que
deba respetar los derechos fundamentales reconocidos en el artculo
22 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
SEGUNDA SALA
Amparo en revisin 51/2015. Multiservicios Empresariales de
Negocios B&V, S.A. de C.V. 26 de agosto de 2015. Cinco votos de
los Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva Meza, Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y
Alberto Prez Dayn; vot con salvedad Margarita Beatriz Luna Ramos.
Ponente: Eduardo Medina Mora I. Secretarios: Miroslava de Ftima
Alcayde Escalante, Adrin Gonzlez Utusstegui, Maura Anglica Sanabria
Martnez y Paola Yaber Coronado.
Amparo en revisin 302/2015. Corporativo Miler en R.H., S.A. de C.V.
26 de agosto de 2015. Cinco votos de los Ministros Eduardo Medina
Mora I., Juan N. Silva Meza, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas,
Margarita Beatriz Luna Ramos y Alberto Prez Dayn; vot con salvedad
Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Eduardo Medina Mora I.
Secretarios: Miroslava de Ftima Alcayde Escalante, Adrin Gonzlez
Utusstegui, Maura Anglica Sanabria Martnez y Paola Yaber
Coronado.
Amparo en revisin 361/2015. Grupo Empresarial de Desarrollo y
Formacin de Recursos Humanos, S.A. de C.V. 26 de agosto de 2015.
Cinco votos de los Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva
Meza, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna
Ramos y Alberto Prez Dayn; vot con salvedad Margarita Beatriz Luna
Ramos. Ponente: Eduardo Medina Mora I. Secretarios: Miroslava de
Ftima Alcayde Escalante, Adrin Gonzlez Utusstegui, Maura Anglica
Sanabria Martnez y Paola Yaber Coronado.
Amparo en revisin 424/2015. S al Capital Humano, S.A. de C.V. 2 de
septiembre de 2015. Unanimidad de cuatro votos de los Ministros
Eduardo Medina Mora I., Jos Fernando Franco Gonzlez Salas,
Margarita Beatriz Luna Ramos y Alberto Prez Dayn; vot con salvedad
Margarita Beatriz Luna Ramos. Ausente: Juan N. Silva Meza. Ponente:
Eduardo Medina Mora I. Secretarios: Miroslava de Ftima Alcayde
Escalante, Adrin Gonzlez Utusstegui, Maura Anglica Sanabria Martnez
y Paola Yaber Coronado.
Amparo en revisin 174/2015. Enlace & Gestin R.H., S.A. de C.V.
30 de septiembre de 2015. Unanimidad de cuatro votos de los
Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva Meza, Margarita
Beatriz Luna Ramos y Alberto Prez Dayn; vot con salvedad Margarita
Beatriz Luna Ramos. Ausente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas.
Ponente: Alberto Prez Dayn. Secretaria: Lourdes Margarita Garca
Galicia.
Tesis de jurisprudencia 161/2015 (10a.). Aprobada por la Segunda
Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del veinticinco de
noviembre de dos mil quince.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin y, por ende, se considera de aplicacin obligatoria a partir del lunes 07 de diciembre de 2015, para los efectos previstos en el punto sptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.
poca: Dcima poca Registro: 2010625 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Comn) Tesis: 2a./J. 139/2015 (10a.)
JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN. LA OBLIGATORIEDAD DE SU APLICACIN, EN TRMINOS DEL ARTCULO 217 DE LA LEY DE AMPARO, SURGE A PARTIR DE SU PUBLICACIN EN EL SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN.
El anlisis sistemtico e integrador de los artculos 94 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 215 a 230 de
la Ley de Amparo, 178 y 179 de la Ley Orgnica del Poder Judicial de
la Federacin, as como del Acuerdo General 19/2013 (*) del Pleno de
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, permite establecer que la
jurisprudencia es de aplicacin obligatoria a partir del lunes hbil
siguiente al da en que la tesis respectiva sea ingresada al
Semanario Judicial de la Federacin, en la inteligencia de que si el
lunes respectivo es inhbil, ser de aplicacin obligatoria a partir
del da hbil siguiente. Tal conclusin atiende a un principio de
certeza y seguridad jurdica en tanto reconoce que es hasta la
publicacin de la jurisprudencia en dicho medio, cuando se tiene un
grado de certeza aceptable respecto a su existencia. Lo anterior,
sin menoscabo de que las partes puedan invocarla tomando en cuenta
lo previsto en la parte final del artculo 221 de la Ley de Amparo,
hiptesis ante la cual el tribunal de amparo deber verificar su
existencia y a partir de ello, bajo los principios de buena fe y
confianza legtima, ponderar su aplicacin, caso por caso, atendiendo
a las caractersticas particulares del asunto y tomando en cuenta
que la fuerza normativa de la jurisprudencia de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin proviene de la autoridad otorgada por el
Constituyente al mximo y ltimo intrprete de la Constitucin.
SEGUNDA SALA
Contradiccin de tesis 20/2015. Entre las sustentadas por los
Tribunales Colegiados Primero, Segundo, Tercero, Cuarto, Quinto,
Sexto, Sptimo, Octavo, Noveno, Dcimo, Dcimo Primero, Dcimo Segundo,
Dcimo Tercero, Dcimo Cuarto, Dcimo Quinto, Dcimo Sexto, Dcimo
Sptimo y Dcimo Octavo, todos del Primer Circuito, Tercero del
Segundo Circuito y Primero y Segundo, ambos del Cuarto Circuito,
todos en Materia Administrativa. 26 de agosto de 2015. Cinco votos
de los Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva Meza, Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y
Alberto Prez Dayn. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Daniel
lvarez Toledo.
Criterios contendientes:
El sustentado por el Primer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 16/2015,
el sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 366/2014,
el sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 26/2015,
el sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 19/2015,
el sustentado por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 16/2015,
el sustentado por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 373/2014,
el sustentado por el Sptimo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 361/2014,
el sustentado por el Octavo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 24/2015,
el sustentado por el Noveno Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 238/2014,
el sustentado por el Dcimo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 370/2014,
el sustentado por el Dcimo Primer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 382/2014,
el sustentado por el Dcimo Segundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 400/2014,
el sustentado por el Dcimo Tercer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 11/2015,
el sustentado por el Dcimo Cuarto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 18/2015,
el sustentado por el Dcimo Quinto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 370/2014,
el sustentado por el Dcimo Sptimo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 18/2015,
el sustentado por el Dcimo Octavo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, al resolver la queja 253/2014,
el sustentado por el Primer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Cuarto Circuito, al resolver la queja 350/2014,
el sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Cuarto Circuito, al resolver la queja 351/2014,
y el diverso sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Segundo Circuito, al resolver la queja
241/2014.
Tesis de jurisprudencia 139/2015 (10a.). Aprobada por la Segunda
Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del treinta de
septiembre de dos mil quince.
Nota: (*) El Acuerdo General Nmero 19/2013, de veinticinco de noviembre de dos mil trece, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, por el que se regula la difusin del Semanario Judicial de la Federacin va electrnica, a travs de la pgina de Internet de este Alto Tribunal, aparece publicado en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, Dcima poca, Libro 1, Tomo II, diciembre de 2013, pgina 1285.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin y, por ende, se considera de aplicacin obligatoria a partir del lunes 07 de diciembre de 2015, para los efectos previstos en el punto sptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.
poca: Dcima poca Registro: 2010627 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Administrativa) Tesis: 2a./J. 149/2015 (10a.)
REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA SUSPENSIN DEL PLAZO PARA CONCLUIRLA EN EL SUPUESTO DEL ARTCULO 46-A, SEGUNDO PRRAFO, FRACCIN IV, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, NO REQUIERE DECLARATORIA DE LA AUTORIDAD FISCAL MEDIANTE OFICIO QUE NOTIFIQUE AL CONTRIBUYENTE.
La referida porcin normativa establece un mecanismo por el cual
se tiene certeza de que la suspensin del plazo para concluir la
revisin de escritorio o gabinete, se actualiza cuando el
contribuyente no atiende el requerimiento de datos, informes o
documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y que dicha
paralizacin inicia a partir de que fenezca el trmino concedido para
desahogar lo solicitado, de manera que la duracin de la medida
suspensiva depender del tiempo en que persista su actitud contumaz,
que no podr ser mayor a 6 meses o de 1 ao, dependiendo de si se
realizaron uno o ms requerimientos. Entonces, a fin de salvaguardar
el derecho a la seguridad jurdica reconocido por el artculo 16 de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, resulta
innecesario que la autoridad fiscal emita declaratoria de la
actualizacin de la suspensin del plazo para concluir la revisin de
gabinete o de escritorio mediante oficio y lo notifique al
contribuyente revisado, en el cual tambin exprese a partir de cundo
inicia y en qu fecha concluye, pues al tratarse de una causa cuya
actualizacin y duracin dependen de las conductas desplegadas por el
propio contribuyente, basta con que no atienda al requerimiento de
la autoridad, as como a la fecha en que incumpli, para que sepa con
certeza que se configur la suspensin indicada y que sta cesar
cuando atienda lo solicitado o se cumplan los plazos mximos de
suspensin.
SEGUNDA SALA
Contradiccin de tesis 150/2015. Entre las sustentadas por los
Tribunales Colegiados Cuarto en Materia Administrativa del Tercer
Circuito y Primero en Materias Administrativa y de Trabajo del
Dcimo Primer Circuito. 7 de octubre de 2015. Unanimidad de cuatro
votos de los Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva Meza,
Margarita Beatriz Luna Ramos y Alberto Prez Dayn; vot con salvedad
Margarita Beatriz Luna Ramos. Ausente: Jos Fernando Franco Gonzlez
Salas. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Adrin Gonzlez
Utusstegui.
Tesis y/o criterios contendientes:
Tesis XI.1o.A.T.32 A (10a.), de ttulo y subttulo: "REVISIN DE
ESCRITORIO O GABINETE. LA AUTORIDAD FISCAL DEBE CONSIGNAR EN OFICIO
LA SUSPENSIN DEL PLAZO PARA CONCLUIRLA Y SU NOTIFICACIN CONSTAR EN
ACTA CIRCUNSTANCIADA.", aprobada por el Primer Tribunal Colegiado
en Materias Administrativa y de Trabajo del Dcimo Primer Circuito,
y publicada en el Semanario Judicial de la Federacin del viernes 15
de agosto de 2014 a las 9:42 horas y en la Gaceta del Semanario
Judicial de la Federacin, Dcima poca, Libro 9, Tomo III, agosto de
2014, pgina 1945, y
El sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo
546/2014.
Tesis de jurisprudencia 149/2015 (10a.). Aprobada por la Segunda
Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del veintiuno de
octubre de dos mil quince.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin y, por ende, se considera de aplicacin obligatoria a partir del lunes 07 de diciembre de 2015, para los efectos previstos en el punto sptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.
poca: Dcima poca Registro: 2010628 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Constitucional, Administrativa) Tesis: 2a. CXXXI/2015 (10a.)
CONSULTA FISCAL FAVORABLE AL GOBERNADO. EL BENEFICIO OBTENIDO EN SEDE ADMINISTRATIVA PUEDE MODIFICARSE O REVOCARSE MEDIANTE JUICIO DE LESIVIDAD, CASO EN EL QUE LA RESOLUCIN RESPECTIVA NO TIENE EFECTOS RETROACTIVOS (INTERPRETACIN DIFERENCIADA DEL ARTCULO 13, PRRAFO TERCERO, FRACCIN III, DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO).
Cuando el gobernado presenta una consulta ante la autoridad
fiscal competente y sta le es contestada en sentido afirmativo, se
aade a su esfera jurdica un beneficio derivado de la confirmacin de
criterio; sin embargo, cuando esta determinacin se modifica o
revoca con motivo del juicio de lesividad promovido por la
autoridad, la resolucin jurisdiccional no producir efectos
retroactivos, en virtud de que lo previsto en el artculo 13, prrafo
tercero, fraccin III, de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, nicamente tiene cabida cuando se
acredite que el gobernado actu de mala fe. De ah que,
exclusivamente en este supuesto, se actualiza la hiptesis legal
consistente en que aqulla debe retrotraerse a los 5 aos previos a
aquel en que se present la consulta, en tanto que la actuacin del
gobernado es consecuencia de la manipulacin de hechos tendentes a
obtener un lucro indebido; por el contrario, si esa actuacin es
resultado de un criterio legtimo, carente de esa intencionalidad,
los efectos de la nueva determinacin no podrn retrotraerse en su
perjuicio.
SEGUNDA SALA
Amparo directo en revisin 2007/2015. Pegaso Pcs, S.A. de C.V. 23 de septiembre de 2015. Mayora de cuatro votos de los Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva Meza, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas y Alberto Prez Dayn; vot con salvedad Jos Fernando Franco Gonzlez Salas; Disidente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Unanimidad de cinco votos en relacin con el criterio contenido en esta tesis. Ponente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretaria: Maura Anglica Sanabria Martnez.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
poca: Dcima poca Registro: 2010630 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Constitucional) Tesis: 2a. CXXIX/2015 (10a.)
VALOR AGREGADO. ALCANCE DEL CONCEPTO DE "APROVECHAMIENTO", CONTENIDO EN EL ARTCULO 29, FRACCIN IV, DE LA LEY RELATIVA, VIGENTE EN 2006.
Del citado artculo, se advierte la obligacin a cargo de los
contribuyentes residentes en el pas, de calcular el tributo a razn
de una tasa del 0%, tanto para la enajenacin de bienes como para la
prestacin de servicios, a condicin de que sean exportados. As, del
contenido de la exposicin de motivos del Decreto por el que se
adicion el inciso h) a la fraccin IV del artculo 29 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 28 de junio de 2005, se advierte que el legislador
estableci que para la actualizacin de la aplicacin de la tasa del
0% es indispensable la concurrencia de dos requisitos:, 1) elemento
objetivo, relativo a que el disfrute o utilizacin del servicio se
concrete fuera del pas y, 2) elemento subjetivo, consistente en la
calidad de residente en Mxico del prestador del servicio. De esta
manera, la aplicacin de la tasa del 0%, est sujeta a que tanto el
servicio prestado como el bien enajenado realmente se aprovechen en
el extranjero y no dentro del pas, ya que la falta de uno de esos
requisitos tornara improcedente la sujecin a la tasa mencionada,
aplicndose la regla general de gravacin. En ese sentido, es
necesario conocer el alcance del concepto "aprovechamiento", pues
no debe ser entendido en sentido amplio, ni mucho menos bajo la
ptica de un beneficio o eventual ganancia econmica que obtenga la
persona residente en el extranjero con quien la empresa nacional
realiza la operacin comercial. As, los trminos "aprovechamiento" y
"prestacin de servicio" estn vinculados estrechamente, porque al
momento en que el servicio es prestado, de modo simultneo, es
susceptible de apreciacin el aprovechamiento por quien lo solicita;
por tanto, ste se configura a travs de la prestacin del servicio de
que se trate, ya que, se reitera, a la par de que ste se brinda,
surge la posibilidad de aprovecharlo por el solicitante. Empero,
para que en materia del impuesto al valor agregado el servicio
pueda entenderse exportado, resulta indispensable que su
aprovechamiento tenga verificativo en el extranjero. En efecto, la
exportacin representa el envo de mercadera, productos o servicios
del propio pas a otro, lo que conlleva la idea de que estos ltimos
tienen una trascendencia fuera de las fronteras del pas exportador;
de lo contrario, si el uso o goce tiene lugar en territorio
nacional, se desvirtuara la relatada nocin. En ese orden de ideas,
el alcance del concepto "aprovechamiento", para efectos del artculo
29, fraccin IV, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente
en 2006, es en el sentido de que el uso, goce o disfrute se
materialice fuera de Mxico, es decir, sea efectivo en otro
pas.
SEGUNDA SALA
Amparo directo en revisin 2007/2015. Pegaso Pcs, S.A. de C.V. 23 de septiembre de 2015. Mayora de cuatro votos de los Ministros Eduardo Medina Mora I., Juan N. Silva Meza, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas y Alberto Prez Dayn, vot con salvedad Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Disidente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretaria: Maura Anglica Sanabria Martnez.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
poca: Dcima poca Registro: 2010650 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Administrativa) Tesis: III.1o.A.24 A (10a.)
INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES. SU DONACIN NO LIBERA A QUIEN LOS OBTUVO DE LA OBLIGACIN DE DECLARARLOS Y DE REALIZAR EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES (LEGISLACIN DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EMPRESARIAL A TASA NICA ABROGADA).
De los artculos 146 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 1 de
la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica -ambos ordenamientos
abrogados-, se advierte como hecho imponible la obtencin de los
ingresos por enajenacin de bienes, esto es, la contraprestacin
obtenida. En consecuencia, el hecho de que se hubieren donado los
ingresos derivados de la aludida enajenacin, no releva a quien
realiz la donacin de la obligacin de declararlos y de efectuar el
pago de las contribuciones correspondientes, pues los bienes que
admiten ser donados forman parte del acervo patrimonial del donante
al momento en que realiza la transferencia, por lo que dichos
ingresos integran su patrimonio, mxime que no existe precepto que
exente al vendedor de un bien inmueble de pagar los impuestos por
los ingresos obtenidos con motivo de esa enajenacin.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER
CIRCUITO.
Revisin administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 81/2015. Administradora Local Jurdica de Guadalajara Sur. 20 de octubre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Rogelio Camarena Corts. Secretaria: Ana Rosa Aguilar Franco.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
poca: Dcima poca Registro: 2010651 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Administrativa) Tesis: I.10o.A.17 A (10a.)
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL EN LA VA SUMARIA. EL SUPUESTO DE IMPROCEDENCIA A QUE SE REFIERE LA FRACCIN V DEL ARTCULO 58-3 DE LA LEY DE LA MATERIA, ES INAPLICABLE A LOS ASUNTOS EN QUE SE CALIFIQUE LA LEGALIDAD DE LA EXIGENCIA DE UNA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
La hiptesis de improcedencia del juicio de nulidad en la va
sumaria, relativa a los casos en que se impugnen resoluciones
definitivas en las que se impongan multas o sanciones pecuniarias
y, adems, se incluya alguna otra carga u obligacin al gobernado
-fraccin V del artculo 58-3 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo-, se refiere a resoluciones
eminentemente administrativas. Por tanto, dicho supuesto es
inaplicable cuando se pretenda la nulidad de actos en que se
determinen o confirmen crditos fiscales emitidos por las
autoridades hacendarias, a que se refieren las fracciones I y V del
diverso 58-2 del ordenamiento citado, pues la controversia en esos
asuntos se constrie a calificar la legalidad de la exigencia de una
obligacin tributaria y no administrativa.
DCIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER
CIRCUITO.
Amparo directo 60/2015. Operadora de Tiendas Internacionales, S.A. de C.V. 1 de octubre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Arturo Camero Ocampo. Secretario: ngel Garca Cotonieto.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
poca: Dcima poca Registro: 2010652 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Publicacin: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h Materia(s): (Administrativa) Tesis: I.10o.A.16 A (10a.)
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL EN LA VA SUMARIA. LA APLICACIN DE LAS HIPTESIS LEGALMENTE ESTABLECIDAS PARA SU IMPROCEDENCIA, DEBE RELACIONARSE CON LOS SUPUESTOS MATERIALES PARA SU TRAMITACIN.
Conforme al artculo 58-3 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, la tramitacin del juicio de nulidad en
la va sumaria es improcedente cuando se controviertan resoluciones
definitivas que: i) no se adecuen a los supuestos establecidos para
esa va -fraccin I-; ii) refirindose a stos, adems se controvierta
la legalidad de un acto administrativo, decreto o acuerdo de
carcter general -fraccin II-; iii) impongan multas o sanciones
pecuniarias y se incluya alguna otra carga u obligacin -fraccin V-;
iv) se trate de sanciones econmicas en materia de responsabilidades
administrativas de los servidores pblicos, de las relativas a la
responsabilidad resarcitoria -fraccin III-, o por infracciones a
las normas de propiedad intelectual -fraccin IV-; y, v) respecto de
las cuales se hubiera ofrecido una prueba testimonial y no pueda
presentarse a las personas sealadas como testigos -fraccin VI-; sin
embargo, la aplicacin de las hiptesis referidas debe relacionarse
con los supuestos enlistados en el artculo 58-2 del propio
ordenamiento, pues en stos el legislador delimit materias
especficas que hacen procedente su tramitacin, en atencin al
criterio de cuanta menor y al hecho generador de la resolucin
impugnada que ser motivo de anlisis por el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
DCIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER
CIRCUITO.
Amparo directo 60/2015. Operadora de Tiendas Internacionales, S.A. de C.V. 1 de octubre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Arturo Camero Ocampo. Secretario: ngel Garca Cotonieto.
Esta tesis se public el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
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