NIF-D3 “BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS”
Posibles Cambios e Implicaciones
Índice
¿Qué es un Pasivo Laboral Contingente? Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Norma de Información Financiera (NIF) NIF-D3 “Beneficios a los Empleados” Clasificación de los Beneficios Definiciones Motivación del Cambio Posibles Cambios a la NIF-D3 Implicaciones
¿Qué es un pasivo laboral contingente?
Obligación generada por el servicio prestado de los trabajadores, sobre la que NO se sabe ¿Cuándo? ¿Cuánto? ¿A quién?Se pagarán
Por ello para su cálculose necesita de un Actuario
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19)
Documento Normativo que homologa la presentación de los Estados Financieros
NIC-19 Evitar que se reflejen utilidades mayores a las realesPasivos Laborales Contingentes y su:
ReconocimientoPresentaciónRevelación
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19)
Reconocimiento (cuándo)
Existe una obligación presente de pagos en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado
La obligación es atribuible a servicios ya prestados (derechos devengados)
Los pagos son probablesPueden cuantificarse de manera
confiable
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19)
Presentación (dónde)
Donde se tienen que reconocer los pasivos
Balance General Pasivo Capital
Estado de Resultados Utilidad Pérdida
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19)
Revelación (qué)
Toda la información relevante para los posibles inversionistas
Norma de Información Financiera
Tropicalización de la NIC a México Inicialmente emitida por el IMCP Actualmente por el CINIF
NIC 19 NIF D3
NIF D3 “Beneficios a los Empleados”
Historia 1993 Boletín D3
Casi una copia del USSGAP 1997 Circular 50
Usar tasas reales re-expresadas con la inflación real
2005 Boletín D3Introducción Beneficios por Terminación
2008 NIF D3CINIF, sobre la línea de las NIC
2012 ProyectoPor modificaciones en las NIC
Motivación del Cambio
Enero 2013 NIF-B3 “Estado de Resultado Integral” Estado de Resultado Estado de Resultado Integral
Empresa XX Empresa XX
31-dic-12 31-dic-12
Ventas Ventas
Costo de Ventas Costo de Ventas
Utilidad/Pérdida Bruta Utilidad/Pérdida Bruta
Gastos de Administración y Ventas Gastos de Administración y Ventas
Utilidad/Pérdida Operacional Utilidad/Pérdida Operacional
Ingresos/Egresos no Operacionales Ingresos/Egresos no Operacionales
Utilidad/Pérdida Neta del periodo Utilidad/Pérdida Neta del periodo
Otros Resultados Integrales
Utilidad/Pérdida Integral
Motivación del Cambio
Otros Resultados Integrales
Una partida de capital contable que representa ingresos, gastos y costos
cuyos montos y/o fechas no se conocen con exactitud pues aunque ya están
devengados aun no ocurren
Clasificación de los Beneficios Directos a Corto y Largo Plazo
Salarios, Aguinaldos, etc
Por Terminación Indemnización Legal, Prima de Antigüedad
Al Retiro Beneficio del plan, Prima de Antigüedad
Definiciones
Obligación por Beneficios Definidos (OBD)Los beneficios ya devengados que la empresa espera pagar de acuerdo con los años de servicio prestados
Activos del Plan (AP)Recursos restringidos específicamente para el pago de los beneficios correspondientes
Rendimiento Esperado de los Activos del Plan (REAP)
Rendimiento de los AP considerando en su cálculo los efectos derivados de las aportaciones y los pagos estimados del mismo periodo
Definiciones
Ganancias y Pérdidas Actuariales (GPA)Variaciones como resultado de cambios en:
Supuestos actuariales/demográficos Pagos Esperados Rendimientos esperados de los Activos del Plan Registros erroneos
Definiciones
Costo Laboral del Servicio Actual (CLSA)El incremento de las obligaciones laborales por un año mas de vida laboral de los empleados en la empresa
Definiciones
Costo Laboral del Servicio Pasado (CLSP)Valor presente de la Obligación generada por servicios prestados en el pasado y generada por: Introducción de un nuevo Plan Modificación a un Plan existente Reconocimiento de Antigüedad
Definiciones
Vida Laboral Remanente PromedioPromedio de años de vida activa de quienes
se espera que reciban el beneficio
Fecha Valuació
n
Fecha Pago
Beneficio
Definiciones
ReciclajeEstado de Resultado Integral
Empresa XX
31-dic-12
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad/Pérdida Bruta
Gastos de Administración y Ventas
Utilidad/Pérdida Operacional
Ingresos/Egresos no Operacionales
Utilidad/Pérdida Neta del periodo
Otros Resultados Integrales
Utilidad/Pérdida Integral
Posibles Cambios a la NIF-D3 Clasificación
Desaparición de la provisión de Beneficios por
Terminación
Beneficios al Retiro
Beneficios Post-
Empleo
Posibles Cambios a la NIF-D3 Tasa de Descuento OBD
Bonos del Gobierno +
Spread Corporativo
AAA
Exclusivamente Bonos del Gobierno
Hasta 16% más grandes
Posibles Cambios a la NIF-D3 Tasa Rendimientos Esperados de los
Activos del PlanBasada en el
rendimiento de periodos pasados
La misma que se utilice para calcular
la OBD
Posibles Cambios a la NIF-D3 Costo Laboral del Servicio Pasado
Amortizable con base en la Vida Laboral Remanente Promedio al
momento de su generación
El monto no amortizado
sólo se revela, no se abona a
ninguna cuenta
Reconocimiento completo
a Otros Resultados
Integrales en el momento
de su generación
Reciclaje con base en
la Vida Laboral
Remanente Promedio
Posibles Cambios a la NIF-D3 Pérdidas y Ganancias Actuariales
Banda de Fluctuación
oMétodo
Equivalente
Amortización del resto de las PGA con base
en la Vida Laboral
Remanente Promedio
Eliminación de la Banda
de Fluctuación
Reconocimiento
inmediato vía Otros
Resultados Integrales
Reciclaje con base en la
VLRP
Implicaciones
Tasa de Descuento OBD Disminuirá la tasa a utilizar Aumentará la OBD por reconocer
Tasa Rendimientos Esperados de los Activos del Plan Generará Pérdidas/Ganancias actuariales
por la diferencia entre la tasa real y la esperada
Cargos a ORI
Implicaciones
Tratamiento de las Pérdidas y Ganancias Actuariales Provocará fluctuaciones importantes en el capital
que antes eran absorbidas por la banda. En teoría esta partida debería tender a cero al
final del periodo de las obligaciones
Tratamiento Costo Laboral del Servicio Pasado El reconocimiento en el Balance General será
inmediato y muy grande Esto desincentivará la implementación y/o las
mejoras de planes.
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