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NIIF para las PYMES
Experiencia deAdopcion por primera
vez en Nicaragua
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NIIF para las PYME
Antecedentes
Recursos humanos
Registro contables
Mtodos de adopcin
Complejidades tcnicas
Conclusiones y recomendaciones
Antecedentes
8 de junio de 2003 aprobacin de adopcin deNIC por JD del CCPN vigencia a partir del 01 dejulio de 2004.
15 de noviembre de 2007 - prrroga de NIIFcompletas y disposicin de esperar adopcin deNIIF para PYME.
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Antecedentes
31 de mayo de 2010 Adopcin de NIIF paraPYMES con entrada en vigencia 01 de julio de 2011
01 de julio de 2010 , 30 de junio de 2011, 01 de julio de2011 y 30 de junio de 2012
21 de agosto de 2012 recordatoria de JD del CCPNde entrada en vigencia de NIIF para PYMES
fechas claves, PCGA de Nic, base contable noaceptables, informe de auditora externa sobre baseNIAs uso general y restringido, responsabilidades de losdueos y AE
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Recursos Humanos
Tenan las empresas los RH apropiados parahacer la conversin?
Estaban preparados para la conversin, sabancomo deban proceder, los mtodos disponiblespara hacer el anlisis?
Conocan de NIIF para PYMES, NIIF completas,de las resoluciones del CCPN?
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Recursos Humanos
Los RH haban recibido capacitacin sobre NIIFpara PYMES.
Hubo receptividad de los RH involucrado en laconversin?
Los RH han quedado preparados para continuaraplicndola
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Sistemas Contables7
Los SC utilizados por los adoptantes eran manuales oautomatizados?
Que tipo de problemas generaron los SCautomatizados?
En caso los adoptantes usaban SC automatizados,cuales eran los software o aplicaciones contables?
GREAT PLAIN (GP), EXACTUS, ORION etc.
Sistemas Contables8
Los SC contables utilizados por los adoptantes seconsideraban complejos o no complejos?
GREAT PLAIN Complejo EXACTUS, ORION No complejo
Tipos de dudas que se generaron con respectos a lasdiferencias entre los SC sobre la base fiscal y lasbase de NIIF
Diferencias registradas en SC Diferencias no registradas en el SC
Metodos de Adopcin9
Los adoptantes que tipos de RH usaron para hacerla conversin?
recursos propios, contrataron consultores independientes, acompaamiento
Que tipos de mtodos usaron para la conversinlos adoptantes?
Matriz de anlisis Listas de verificacin
Metodos de Adopcin10
Todos los clientes de nuestra firma hicieron latransicion a NIIF para PYME a partir del 30 de juniode 2012?
Quienes los hicieron y por que? Represento costos adicionales? Quienes no lo hicieron y por que?
Complejidades tcnicas11
Que pas con los trabajos contratados con empresasdel sector pblico ?
Contratos por ms de 1 ao sobre base de NCG deNicaragua y en ausencia PCGA de Nicaragua vigenteshasta el 30 de junio de 2011.
TdR aprobados por CGR siguen indicando que la basecontables aplicar son las NCG de Nicaragua y enausencia PCGA de Nicaragua vigentes hasta el 30 dejunio de 2011
Complejidades tcnicas12
Tipos de diferencias identificadas entre los PCGA deNicaragua vigentes hasta el 30 de junio de 2011 y lasNIIF para las PYMES
Indemnizacin por antigedad establecida en el arto.45 de CT Beneficio a Empleados.
Impuestos sobre la renta diferido proveniente deperdidas trasladables a periodos futuros, provisin pordeterioro de las cuentas por cobrar, revaluaciones deactivos, etc.
Deterioro de cuentas por cobrar con garantas realesrecuperables en periodos mayores de 1 ao.
Complejidades tcnicas13
Tipos de diferencias identificadas entre los PCGA deNicaragua vigentes hasta el 30 de junio de 2011 y lasNIIF para las PYMES
Prstamos a empresas relacionas a plazos mayores de1 ao con tasas de inters diferentes de las tasas delmercado.
Vidas tiles de los activos establecidas conforme Leyde Equidad Fiscal.
Revaluaciones de activo fijo en la fecha de la transicino antes de esa fecha.
Entidades de cometido especfico no consolidadas
Complejidades tcnicas14
Tipos de diferencias identificadas entre los PCGA deNicaragua vigentes hasta el 30 de junio de 2011 y lasNIIF para las PYMES
Capitalizacin de costos de prstamos en activos fijosincluso prdida cambiaria.
Valuacin de activos biolgicos y de los productosagrcolas cosechados o recolectados.
Provisiones para garantas y juicios. Deterioro de valor de los activos fijos. Provisiones por desmantelamiento de activos fijos. Escalamiento en los costos de arrendamiento.
Complejidades tcnicas15
Diferencias identificadas entre los PCGA deNicaragua vigentes hasta el 30 de junio de 2011 y lasNIIF para las PYMES por diversidad de criterios
Indemnizacin por antigedad. Revaluacin de activos fijos. Capitalizacin de prdidas cambiarias en activos fijos. Medicin de activos biolgicos diferentes. Pago del ISR sobre la base del 1% de los ingresos
cuando la entidad pierde.
Complejidades tcnicas16
Diferencias identificadas entre los PCGA de Nicaraguavigentes hasta el 30 de junio de 2011 y las NIIF paralas PYMES por diversidad de criterios
Depsitos en garanta otorgados por arrendadores conplazos mayores de 1 ao y cuyo propsito no esfinanciamiento
Beneficio que reciban las empresas agrcolas del 1.5%sobre el valor FOB de las exportaciones
Valuacin de oro de las casas de empeo Prstamos entre partes relacionadas
Complejidades tcnicas17
Indemnizacin por antigedad Beneficio por terminacin vs beneficio post empleo u
otros beneficios a largo plazo Cambio en Polticas Contable vs Cambio en las
Estimaciones contables, retroactivo vs prospectivo, laprospectividad cuando comienza
Mtodo de valuacin actuarial a utilizar - mtodo de launidad de crditos proyectada MUC vs lassimplificaciones, tasas de descuento a usar
La valuacin actuarial a que fechas debe realizarse,los ajustes resultantes a que fecha deben correrse
Complejidades tcnicas18
Revaluaciones de activo fijos A la fecha de transicin o antes de la fecha de la
transicin El supervit por revaluacin de activos como queda
clasificada en el patrimonio, Utilidades o PrdidasAcumuladas, o en otra categora dentro del patrimonio
La revaluacin de AF genera un ISR diferido pasivodebido a la diferencia entre la base fiscal y NIIF paraPYMES
Complejidades tcnicas19
Capitalizacin del deslizamiento cambiario en losactivos fijos
Se permita sobre la base de la LEF y los PCGA deNicaragua?
Que pasa con esa diferencia con respecto a la NIIF paraPYME?
Esta diferencia genera un ISR diferido activo? Debe revertirse en los registros contables el costo y
depreciacin de los activos fijos derivado de esadiferencia?
Como se controla esa diferencia en la base fiscal ycontable
Complejidades tcnicas20
Calculo del ISR sobre la base del 1% de los ingresoscon base a LEF
Esta dentro del alcance de la seccin 29 de NIIF paraPYME?
Que pasa si la empresa esta perdiendo y paga sobreesta base, como debera presentarse, a querecurrimos si la NIIF para PYME no da mayoresguas?
Debera las entidades utilizar su juicio paradesarrollar y aplicar una poltica contable en estoscasos
Complejidades tcnicas21
Beneficio que reciban las empresas exportadorasagrcolas del 1.5% sobre el valor FOB de lasexportacin
Esta dentro del alcance de la seccin 29 Impuesto lasGanancias de NIIF para PYMES o las seccin 24Subvenciones del Gobierno?
Dicen algo las NIIIF para PYMES sobre este tema o aque deberamos recurrir, debera ser ingreso oreduccin del gasto de ISR?
Debera las entidades utilizar su juicio para desarrollar yaplicar una poltica contable en estos casos.
Conclusiones y Recomendaciones22
La mayora de las empresas auditadas han hecho laconversin de PCGA de Nicaragua anteriores a NIIFpara PYMES.
Haban debilidades tcnicas en los RH involucrados enla conversin, por tanto los adoptantes tuvieron querecurrir consultores independientes y acompaamiento
Hubo confusin en los adoptantes generada por lasdiferencias entre la base fiscal y base contable NIIF paraPYMES y por algunos criterios de opinin emitidos sinconocimiento suficiente sobre el tema.
Conclusiones y Recomendaciones23
El CCPN debe continuar capacitando en el tema deNIIF para PYMES, con nfasis en:
Como hacer la conversin y como darlemantenimiento
Temas especficos que afectan a Nicaragua y suenfoque desde NIIF para PYMES
Referenciar algunos temas que aplican enNicaragua a las NIIF Completas para su anlisis
Prevalecer el enfoque prctico en la enseanzade las NIIF para PYMES sobre el terico
Conclusiones y Recomendaciones24
El CCPN debe continuar divulgando la vigencia de lasNIIF para PYMES como marco normativo aplicable enNicaragua.
Las comisiones tcnicas del CCPN deben valorar estaremitiendo Alertas de NIIF para PYMES peridicamentesobre temas de actualidad y especficos paraNicaragua.
Conclusiones y Recomendaciones25
GRACIAS POR SUATENCION