NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA 4-5-6
• PLANEAMIENTO
NIA 4
• UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTRO
AUDITOR
NIA 5 • ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA CONTABLE Y CONTROLES
INTERNOS.
NIA 6
NIA 4 PLANEACION
o Establece normas y proporciona lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros.
oDesarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría.
PLANEACION DE TRABAJO
Ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
NATURALEZA, TIEMPOS Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
OTROS ASUNTOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
Conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio
para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo.
Contiene los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempo en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimiento de la auditoría.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE AUDITORIA…
NIA 5 USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
oEstablecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, utiliza el trabajo de otro auditor en la información
financiera de uno o más componentes incluidos en los estados financieros de la entidad.
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debería determinar cómo
afectará a la auditoría el trabajo del otro auditor
AUDITOR PRINCIPAL
OTRO AUDITOR
COMPONENTE
Acep
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omo
Audi
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• Principal El auditor debería considerar si la propia participación del auditor es suficiente para poder actuar como el auditor principal
Los
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• El auditor principal deberá considerar la competencia profesional del otro auditor en el contexto de la asignación específica
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dito
res • El otro
auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usará el trabajo del otro auditor, deberá cooperar con el auditor principal
• El auditor principal debería expresar una opinión calificada o una abstención de opinión.
Consideraciones sobre Informes
• El cumplimiento con los lineamientos precedentes
División de la Responsabilidad
• Los principios básicos de esta NIA aplican a la auditoría de los estados financieros del sector público
Perspectiva del Sector Público
NIA 6 EVALUACION DE RIESGO
Y CONTROL INTERNO
oEstablece normas y proporciona lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el
riesgo de auditoría y sus componentes .
• Auditoria • Inherente• Control• Detención• Sistema de
Contabilidad
Riesgo
Ambiente de Control
• Filosofía y estilo operativo
• La función del consejo de directores
• Estructura organizacional
• Sistema de control de la administración
Procedimientos de Control
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.
• A Nivel Estado Financiero
• A Nivel de Saldo de Cuentas y Clase de Transacciones
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad contienen métodos, medidas y procedimientos dirigidos a la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.
Limitaciones inherentes de los controles internoso Costo de Control Interno > Beneficios
o Dirección de los controles internoso Error humanoo Posibilidad de burlar los controles internoso Abuso de Responsabilidado Procedimientos inadecuados
Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno
Tamaño y complejidad de la entidad y de su sistema de computación.Consideraciones sobre importancia relativa.El tipo de controles internos implicados. La naturaleza de la documentación de la entidad de los controles internos específicos.Evaluación del auditor del riesgo inherente
Experiencia previaInvestigaciones
Inspección de documentosObservación de actividades
Conocimiento del diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su operación
• Evaluar las actitudes, conciencia y acciones de directores y administradores.
Ambiente de Control
• Identificar y entender el proceso contable de la compañía
Sistema de Contabilidad
• Desarrollar el plan de auditoría
Procedimientos de Control
Importancia de la comprensión
RIESGO DE CONTROL
Evaluación Preliminar
A un alto nivelcuando:
o Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos
o Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no sería eficiente
Identificar controles internos que prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de importancia relativa
Planee desempeñar pruebas de control para soportar la evaluación.
Documentación
La comprensión obtenida de los sistema de contabilidad y de control interno de la entidad
La evaluación del riesgo de control
Descripciones narrativasCuestionariosListas de verificación Diagramas de flujo
Tamaño y complejidad de la entidadNaturaleza de los sistemas de
contabilidad y de control interno de la entidad.
PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA
TÉCNICAS
FORMA Y EXTENSIÓN
Pruebas de Control
Diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno
Operación de los controles internos a lo largo del período
Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
PRUEBAS DE CONTROL
INSPECCION DE DOCUMENTOS
INVESTIGACION SOBRE CONTROLES INTERNOS QUE NO DEJAN RASTRO DE
AUDITORIA
RECONSTRUCION DEL DESEMPEÑO DE LOS CONTROLES INTERNOS
CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
• Este procedimiento en los sistemas debe de realizarse en el menor tiempo posible ya que si se demora mucho tiempo las pruebas poseen poca seguridad.
ALGUNAS PREGUNTAS QUE NOS DEBEMOS DE REALIZAR AL MOMENTO DE
REALIZAR UNA AUDITORIA
• ¿ Que tan confiables pueden ser?• ¿Qué tanta seguridad nos proporcionan para
evitar errores?• ¿Quiénes tiene acceso al registro y cambios
que puedan realizarse o no en fecha posterior a dichos registros?
CONTROL DE LA CALIDAD Programación del personal de
auditoria. Debe de procurarse que el personal
técnico posea las características éticas, académicas y profesionales necesarias para ejecutar el trabajo
con la calidad requerida. El auditor podrá realizar pruebas
intermedias para mirar si el proceso de control interno se esta manejando
de la mejor manera.
EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL
Relación entre las evaluaciones de riesgos inherentes y de control.
Riesgo de detección.Riesgo de auditoria en el negocio
pequeño.
CREDITOS
ANA MARIA CASTILLO RUIZMARIA ISABEL ORTIZ SUAKAROL V. RODRIGUEZ GALLEGOMARTHA LILIANA GUTIERREZ
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