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2014AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PROYECTO :
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
ASESORÍA:
CPCC. EMILE MEJÍA GONZALES
RESPONSABLE: OBESO FLORES, Da!"a
C!#$% & ' B
UNI(ERSIDAD SAN PEDROD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMI
ESCUELA DE CONTABILIDAD
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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Las NAGU son de cumplimiento obligatorio yde aplicación indispensable para los auditores dela contraloría general de la República.
Son los criterios que determinan los requisitosde orden personal y profesional de auditororientados a uniformar el traba!o de la auditoriagubernamental y obtener resultados de calidad.
Las NAGA son aplicables en su totalidad cuando
se trata de auditoria financieras y otrose"#menes especiales$ la auditoria de gestiónrequiere sin embargo normascomplementarias y específicas para satisfacer lasnecesidades propias de los citados e"#menes.
Se fundamentan en laley del SistemaNacional de control, suReglamento y en las
Normas de auditoriaGeneralmenteaceptadas.
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%s el e"amen ob!eti&o sistem#tico y profesional de las operacionesfinancieras y'o administrati&as efectuado con posterioridad a sue!ecución en las entidades su!etas al sistema nacional de controlelaborando el correspondiente informe.
OBJETIVOS:
%&aluar la correcta utili(ación de los recursos públicos )eterminar la ra(onabilidad de la información )eterminar el grado en que se *an alcan(ado los ob!eti&os pre&istos y
los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados Recomendar medidas para promo&er me!oras en la gestión publica
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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• Comprende a la auditoria de estados nancieros y de asuntosnancieros en particular, tiene por objetivo determinar si losestados nancieros de la entidad auditada presentanrazonablemente su situación nanciera, los resultados de ujos deefectivo.
AUDITORIA FINACIERA
• Su objetivo es evaluar el grado de econom!a, eciencia y ecaciaen el manejo de los recursos p"blicos, as! como el desempe#ó delos servidores y funcionarios del estado, respecto al cumplimientode las metas programadas.
AUDITORIA DE GESTION
• Se denomina a la auditoria $ue puede comprender o combinar laauditoria nanciera % de un alcance menor al re$uerido para laemisión de un dictamen de acuerdo con normas de auditoriageneralmente aceptadas con la auditoria de gestión destinada ala vericación del manejo de los recursos presupuestarios de unperiodo dado.
E&AMEN ESPECIAL
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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NAGU. 1. NORMAS GENERALES
Las normas que conforman es te grupo se relacionan conlas cualidades y calificaciones del auditor y la calidad desu traba!o.
%stas normas que se aplican tambi+n para la e!ecución deltraba!o y la preparación del informe se refieren alentrenamiento t+cnico y capacidad profesionalindependencia cuidado y esmero profesional
confidencialidad participación de profesionales y'oespecialistas y control de calidad.
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• %l auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamientot+cnico la e"periencia y competencia profesional necesarios para lae!ecución de su traba!o.
NAGU 1.10ENTRENAMIENTO
TECNICO Y CAPACIDAD
• %l auditor debe adoptar una actitud de independencia decriterio respecto de la entidad e"aminada y se mantendr# libre decualquier situación que pudiera se,alarse como incompatible consu integridad y ob!eti&idad.
NAGU 1.20INDEPENDENCIA
• %l auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto decumplir con las. Normas de auditoría durante la e!ecución de sutraba!o y en la elaboración del informe.
NAGU 1.30CUIDADO Y ESMERO
PROFESIONAL
• %l auditor gubernamental debe mantener absoluta reser&a respectoa la información que cono(ca en el transcurso de su traba!o.
NAGU 1.40CONFIDENCIALIDAD
• Los profesionales y'o especialistas son personas naturales o !urídicas que poseen idoneidad conocimiento y e"periencia endeterminado campo t+cnico distinto al e!ercicio de la Auditoríagubernamental.
NAGU 1.50PARTICIPACIÓN DEPROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTAS
• %l control de calidad es el con!unto de políticas y procedimientosasí como los recursos t+cnicos especiali(ados para cerciorarse quelas auditorías se reali(an de acuerdo con las normas de auditoríagubernamental.
NAGU 1.0CONTROL DE CALIDAD
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%ste grupo de normas tiene por ob!eto establecer loscriterios t+cnicos generales que permitan una apropiada
planificación de la auditoria en entidades su!etas al
Sistema Nacional de -ontrol a fin de alcan(ar losob!eti&os propuestos.
Las normas que se presentan en la ac#pites siguientes se
refiere a /lanificación General /lanificación %specifica/rograma de Auditoria y Arc*i&os /ermanentes.
NAGU. 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIONDE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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• La -ontraloría General de la República y los 0rganos deAuditoría 1nterna conformantes del Sistema Nacional de-ontrol planificar#n sus acti&idades de auditoría a tra&+sde sus /lanes Anuales aplicando criterios de materialidad
economía ob!eti&idad y oportunidad y e&aluar#n periódicamente la e!ecución de sus planes.
NAGU 2.10
PLANIFICACION
GENERAL
• %l traba!o del auditor debe ser adecuadamente planificado a
fin de asegurar la reali(ación de un auditoría de alta calidady debe estar basado tanto en el conocimiento de la acti&idadque desarrolla la entidad a e"aminar como de lasdisposiciones legales que la afectan.
NAGU 2.20PLANIFICACIONESPECIFICA
• Los programas de auditoría comprenden una relaciónordenada de procedimientos a ser aplicados en el procesode la auditoría que permitan obtener las e&idenciascompetentes y suficientes para alcan(ar el logro de losob!eti&os establecidos. Se desarrollan a partir delconocimiento de la entidad y sus sistemas.
NAGU 2.30
PROGRAMAS DEAUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIAGUBERNAMENTAL
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• /ara cada entidad su!eta a control se debe implantarorgani(ar y mantener actuali(ado el arc*i&o permanente.est# conformado por un con!unto org#nico dedocumentos que contienen copias y'o e"tractos de
información de inter+s de utili(ación continua onecesaria para futuros e"#menes
NAGU 2.40
ARC!IVO
PERMANENTE
Ley 2rg#nica de la entidad y normas legales queregulan su funcionamiento.
2rganigrama aprobado. R23
423 4anual de /rocedimientos aprobados. 3lu!o gramas de las principales acti&idades /lan 2perati&o 1nstitucional /resupuesto 1nstitucional
%stados financieros 1nformes de auditoria )enuncias /lan Anual de -ontrol 1nforme de e&aluación del plan anual Resumen de las decisiones mas importantes Resoluciones y directi&as -on&enios y contratos
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&st' integrado esencialmente por normasutilizadas en la realización de la auditor!a, tienenel propósito $ue las pruebas y dem'sprocedimientos $ue se seleccionen, seg"n elcriterio profesional del auditor sean apropiadosen las circunstancias para cumplir los objetivosde cada auditor!a.
(as normas, est'n referidas a) &studio yevaluación del control interno evaluación delcumplimiento de disposiciones legales yreglamentarias, supervisión del trabajo de
auditor!a evidencia suciente, competente yrelevante.
NAGU. 3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DELA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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• Se debe efectuar un apropiado estudio y e&aluación del control interno para identificar las #reas criticas que requieren un e"amen profundodeterminar su grado de confiabilidad a fin de establecer la naturale(aalcance oportunidad y selecti&idad de la aplicación de procedimientosde auditoría.
NAGU.3.10 ESTUDIO YEVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
• %n el desarrollo de la auditoría gubernamental la e&aluación delcumplimiento de las leyes y reglamentos es tambi+n importante debidoa que los organismos programas ser&icios acti&idades y funcionesgubernamentales se crean generalmente por ley y est#n su!etos adisposiciones legales y reglamentarias
NAGU. 3.20 EVALUACIONDEL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES YREGLAMENTARIAS
• La super&isión es un proceso t+cnico que consiste en dirigir y controlarla auditoría desde su inicio *asta la aprobación del informe por el ni&elcompetente. %n la auditoría gubernamental la super&isión ser#e!ercida por el auditor encargado
NAGU. 3.30 SUPERVISIONDEL TRABAJO DE
AUDITORIA
• La e&idencia deber# someterse a prueba para asegurarse que cumpla losrequisitos b#sicos de suficiencia competencia y rele&ancia. Los papelesde traba!o deber#n mostrar los detalles de la e&idencia y re&elar laforma en que se obtu&o
NAGU. 3.40 EVIDENCIA
SUFICIENTE" COMPETENTEY RELEVANTE
• Los papeles de traba!o constituyen el &ínculo entre el traba!o de planeamiento y e!ecución y el informe de auditoría. /or tanto deber#ncontener la e&idencia necesaria para fundamentar los *alla(gos
opiniones y conclusiones que se presenten en el informe.
NAGU. 3.50 PAPELES DETRABAJO
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PAPELES DE TRABAJO
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• %l auditor encargado debe comunicar oportunamenteobser&aciones a los funcionarios y ser&idores de la entidade"aminada comprendidos en los *ec*os obser&ados a finque en un pla(o perentorio establecido presenten susdescargos
NAGU.30COMUNICACION DE
OBSERVACIONES
• La carta de representación es el documento por el cual eltitular y'o ni&el gerencial competente de la entidad auditadareconoce *aber puesto a disposición del auditor lainformación requerida.
NAGU 3.#0 CARTA DEREPRESENTACION
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&ste grupo de normas establecen los criteriost*cnicos para el contenido, elaboración ypresentación del +nforme de auditor!aGubernamental relacionado con la auditor!a degestión y e'menes especiales.
(as normas $ue se mencionan a continuaciónregula formulación del informe, estableciendo la
forma escrita, la oportunidad, presentación ycontenido del informe y el informe especial.
NAGU. 4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LAAUDITORIA GUBERNAMENTAL
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• Los auditores deben preparar informes de auditoría por escrito para comunicar los resultados de cadae"amen.
NAGU 4.10 FORMAESCRITA
• Los informes de auditoría deben emitirse lo mas pronto posible afin de que su información pueda ser utili(ada oportunamente porel titular de la entidad e"aminada y'o funcionarios de los ni&elesapropiados del gobierno.
NAGU. 4.20OPORTUNIDAD DEL
INFORME
• %L informe debe ser preparado en lengua!e sencillo y f#cilmenteentendible tratando los asuntos en forma concreta y concisa losque deben coincidir de manera e"acta y ob!eti&a con los *ec*osobser&ados.
NAGU. 4.30PRESENTACION DEL
INFORME:
• %l auditor debe elaborar uniforme en el cual e"pondr#apropiadamente los resultados del e"amen se,alando que sereali(ó de acuerdo a las normas de auditoría gubernamental.%sta norma tiene por finalidad regular el contenido de losinformes de auditoría.
NAGU. 4.40 CONTENIDODEL INFORME
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+. +N-R/0CC+N 1. +N2R31C+N R&(1-+41 1( &513&N
6. 3otivo del eamen 7. Naturaleza y objetivos 8. 1lcance 9. Comunicación de bservaciones :. +N2R31C+N R&(1-+41 1 (1 &N-+/1/
&513+N1/1 6.1ntecedentes y base legal
7.Relación de las personas comprendidasen las observaciones 8.;osición nanciera, económica ypresupuestar!a++. CNC(0S+N&S+++. :S&R41C+N&S+4. R&C3&N/1C+N&S
• %l auditor debe elaborar uniforme en el cual e"pondr#apropiadamente los resultados del e"amen se,alando que sereali(ó de acuerdo a las normas de auditoríagubernamental. %sta norma tiene por finalidad regular elcontenido de los informes de auditoría.
NAGU. 4.40 CONTENIDODEL INFORME