7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
1/25
1
1 YFS.ULE 15-16PGC de Pymes
- Contabilidad de las Existencias
- Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)
- Gastos salariales
- Aplicacin del Principio de Prudencia en lasExistencias
- Descuento Comercial- Periodificacin contable
2 YFS.ULE 15-16
Contabilidad de las existencias
Relacionados con las compras:
(600) Compra de mercaderas
(606) Descuento sobre compras por pronto pago
(608) Devolucin de compras y operaciones similares
(609) Rappels sobre compras
Relacionados con las ventas:
(700) Ventas de mercaderas
(706) Descuento sobre ventas por pronto pago
(708) Devolucin de ventas y operaciones similares
(709) Rappels sobre ventas
Existencias (durante el ejercicio)
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
2/25
2
3 YFS.ULE 15-16
(600) Compra de mercaderas(601) C de Materias Primas
(602) C de otros aprovisionamientos
(607) Trabajos realizados por otras empresas
Recoge el valor de las compras realizadas por la empresa durante
un periodo por su precio de adquisicin.
+ El importe facturado por el vendedor (-dtos o rebajas - intereses incorporadosa dbitos)
+ El importe de los gastos adicionales hasta que los bienes se hallen ubicadospara su venta (gastos de transportes, seguros, aranceles de aduanas, y otros )
------------------------------------------------------------------------------= Precio de adquisicin
Ej: El 1-3-X una empresa compra mercaderas a crdito por valor
de 1.000 . Los gastos de transporte soportados por la empresa
son de 100 . La fecha de pago es el 1-4-X por el mismo importe.
Contabilidad de las existencias
4 YFS.ULE 15-16
(606) Descuentos sobre compras por pronto pago
Descuentos y asimilados que le concedan a la empresa sus
proveedores, por pronto pago, no incluidos en factura.
Ej: El 10-3-X paga anticipadamente antes del vencimiento los 1.000
de la compra anterior, por lo que el proveedor le hace un
descuento de 20 .
Los descuentos sobre compras por pronto pago incluidos en
factura suponen una disminucin del importe de la compra (600)
Contabilidad de las existencias
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
3/25
3
5 YFS.ULE 15-16
(608) Devoluciones de compras y operaciones similares
Remesas devueltas a proveedores, normalmente por
incumplimiento de las condiciones del pedido.
En esta cuenta se contabilizarn tambin los descuentos y
similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la
recepcin de la factura.
Ej: El 5-3-X la empresa comprueba la mercanca y una partida de
productos no cumple con la calidad estipulada. sta se pone en
contacto con el proveedor para devolverle la mercanca por
importe de 100 .
Contabilidad de las existencias
6 YFS.ULE 15-16
(609) Rappels por compras.
Descuentos y similares concedidos a la empresa por los
proveedores y que se basen en haber alcanzado un determinado
volumen de pedidos.
Ej: El 15-3-X una empresa recibe un documento-abono que hacereferencia a un descuento por haber alcanzado un volumen depedido de 10.000 unidades de compra durante el ejercicio X. Elimporte asciende a 50 .
Recogidosen unafactura
Recogidos en undocumento
Hace referencia al nivel de pedido de un periodo 609
Hace referencia al nivel de pedido de esa factura 600
609
Contabilidad de las existencias
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
4/25
4
7 YFS.ULE 15-16
(700) Ventas de mercaderas(701) Ventas de productos terminados
(702) Ventas de productos semiterminados
(703) Ventas de subproductos y residuos
(704) Ventas de envases y embalajes
(705) Prestacin de servicios
Recoge en su Haber el impor te de las ventas de mercaderas por
su precio de venta.
Transacciones, con salida o entrega de los bienes o servicios
objeto de trfico de la empresa, mediante precio
Ej: El 1-6-X una empresa vende mercaderas a crdito por valor de
2.000 . La fecha de cobro es el 15-6-X por el mismo importe.
Contabilidad de las existencias
8 YFS.ULE 15-16
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
Descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes ,
por pronto pago, no incluidos en factura.
Ej: El 5-6-X el cliente anterior paga su deuda con la empresa, y
como consecuencia del pago anticipado le concedemos un
descuento de 30
Los descuentos sobre ventas por pronto pago incluidos en factura
suponen una disminucin del importe de la venta (700)
Contabilidad de las existencias
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
5/25
5
9 YFS.ULE 15-16
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
Remesas devueltas por clientes, normalmente por incumplimiento
de las condiciones del pedido.
En esta cuenta se contabilizarn tambin los descuentos y
similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la
emisin de la factura.
Ej: El 10-6-X el cliente llama a la empresa y le comunica que hallegado con retraso la mercanca por lo que est dispuesta a
devolverla totalmente si no llegan a un acuerdo de hacer una
rebaja en el precio. De esta forma, la empresa le hace una rebaja
de un 10 % del precio inicial, estando de acuerdo el cliente.
Contabilidad de las existencias
10 YFS.ULE 15-16
709. "Rappels" sobre ventas
Descuentos y simi lares que se basan en haber alcanzado un
determinado volumen de pedido, no incluidos en factura.
Ej: El 1-4-X una empresa concede a un cliente un descuento por
haber alcanzado un determinado volumen de pedido de 200
durante un periodo, que se descontar del derecho de cobro que
tiene con l.
Recogidosen unafactura
Recogidos en undocumento
Hace referencia al nivel de pedido de un periodo 709
Hace referencia al nivel de pedido de esa factura 700
709
Contabilidad de las existencias
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
6/25
6
11 YFS.ULE 15-16
CLASES DE DESCUENTOS COMERCIALES
Descuentoscomerciales enfactura
Dtos. y similares porrebajas en el precio
de los productos
Dtos. y similares porhaber alcanzado undeterminadovolumen
(600) Compra de mercaderas
(700) Venta de mercaderas
(608) Devoluc. Compras y operac. similares
(708) Devoluc. de Ventas y operac. similares
(609) Rappels sobre Compras
(709) Rappels sobre Ventas
(606) Descuentos s/Compras por pronto pago
(706) Descuentos s/Ventas por pronto pagoDtos. por pronto pago
Contabilidad de las existencias
12 YFS.ULE 15-16
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)
1. La contabilizacin del IVA
1.1. Aspectos generales
1.2. Operaciones con IVA
1.3. Liquidacin del IVA
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
7/25
7
13 YFS.ULE 15-16
Aspectos generales del IVA
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)
No es ni un gasto ni un coste para lasempresas
Grava el consumo, por tanto, lo pagar elconsumidor final
Las empresas liquidan la diferencia entre el IVAsoportado y el IVA repercutido con la HaciendaPblica
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre elValor Aadido
14 YFS.ULE 15-16
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)
Entr en vigor en Espaa el 1/1/1986 (CEE)
Tiposimpositivos:
- Tipo superreducido (4%) (alimentos bsicos-pan, queso, leche,-, libros, peridicos,medicamentos, etc.)
- Tipo reducido (10%) (alimentacin,transporte, hostelera, construccin, etc.)
- Tipo general (21%) (resto)
Grava: - Las entregas de bienes y prestaciones de serviciosefectuados por empresarios o profesionales(operaciones interiores)
- Adquisiciones intracomunitarias
- Las importaciones de bienes
Aspectos generales del IVA
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
8/25
8
15 YFS.ULE 15-16
EMPRESAAdquisicin de
bienes yservicios
Venta de bienes yprestacin de
servicios
HACIENDAPBLICA
IVA a compensar oa devolver
IVAs > IVAr
IVA a ingresar
IVAr > IVAs
IVA soportado IVA repercutido
Aspectos generales del IVA
16 YFS.ULE 15-16
(4700) H.P., deudora por IVA
Exceso, en cada perodo impositivo, del IVA soportado deduciblesobre el IVA repercutido.
Cuentas en el Cuadro de cuentas del PGC
Aspectos generales del IVA: Cuentas del PGC
(472) Hacienda Pblica, IVA soportado
IVA devengado con motivo de la adquisicin de bienes y servicios, yde otras operaciones comprendidas en el texto legal, que tengancarcter deducible.
(477) Hacienda Pblica, IVA repercutido
IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o prestaciones deservicios, y de otras operaciones comprendidas en el texto legal.
(4750) H.P., acreedor por IVA
Exceso, en cada perodo impositivo, del IVA repercutido sobre el IVAsoportado deducible.
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
9/25
9
17 YFS.ULE 15-16
Operaciones con IVA
Operaciones con IVA soportado:
Operaciones de compra de bienes o servicios con pago aplazado o
en efectivo o por banco.
Variaciones en el importe de la contraprestacin.
Envases y embalajes con facultad de devolucin.
Operaciones con pago anticipado.
Operaciones con IVA repercutido:
Operaciones de venta de bienes o servicios con pago aplazado opago al contado o por banco.
Variaciones en el importe de la contraprestacin.
Envases y embalajes con facultad de devolucin.
Operaciones con cobro anticipado.
18 YFS.ULE 15-16
Operaciones con IVA soportado:Operaciones con pago en el momento de la compra del bien oservicio o con pago aplazado.
Operaciones con IVA soportado:
Variaciones en el importe de la contraprestacin.
Ej.: Una empresa compra mercaderas por importe de 1.000 . (IVA del21%).
1. Paga al contado2. Paga dentro de 30 das
Ej.: El proveedor de la compra anterior concede a la empresa (IVA del21%):
1. Un descuento por pronto pago por pagar la empresa antes de lafecha de vencimiento (10 ).
2. Un descuento por haber alcanzado la empresa 10.000 unidades decompra durante todo el ao (100 ).
3. La empresa devuelve unidades valoradas en 200 por tenerdefectos.
Operaciones con IVA: Ejemplos
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
10/25
10
19 YFS.ULE 15-16
Operaciones con IVA soportado:
Operaciones con pago anticipado.
Ej.: Una empresa entrega a proveedores como anticipo de una
compra futura de mercaderas 605 . (IVA incluido del 21%)Al cabo de un mes la empresa compra a ese proveedor mercaderaspor 10.000 , descontando en la factura el anticipo entregadoanteriormente.
Operaciones con IVA: Ejemplos
Recoge las entregas a proveedores, normalmente en efectivo, en conceptode a cuenta de suministros futuros de mercancas y dems bienesdefinidos en el grupo 3.
(407) Anticipos a proveedores
20 YFS.ULE 15-16
LIQUIDACIN DEL IVA
A) (477) H.P. IVA repercutido > (472) H.P. IVA soportado
(IVA a pagar a la H.P. que se registrar en la cuenta
(4750) H.P. acreedor por IVA)
B) (477)..H.P. IVA repercutido < (472)..H.P. IVA soportado
IVA a devolver por la H.P. que se registrar en la cuenta
(4700) H.P. deudor por IVA
- a compensar en futuras liquidaciones o
- a solicitar su devolucin (slo en la ltima declaracin-liquidacin
del ejercicio a 31/12/X)
Por lo general,TRIMESTRALMENTE
Liquidacin del IVA
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
11/25
11
21 YFS.ULE 15-16
1er trimestre (31-3-X)
- (477) H.P. IVA repercutido 1.200 (Sa)
- (472) H.P. IVA soportado ............. 1.000 (Sd)
2 trimestre (30-6-X)
- (477) H.P. IVA repercutido 1.000 (Sa)
- (472) H.P. IVA soportado ............. 1.900 (Sd)
3er trimestre (30-9-X)
- (477) H.P. IVA repercutido 1.900 (Sa)
- (472) H.P. IVA soportado ............. 900 (Sd)
4 trimestre (31-12-X)
- (477) H.P. IVA repercutido 1.100 (Sa)
- (472) H.P. IVA soportado ............. 1.300 (Sd)
Ejemplo: Liquidaciones de IVA
Liquidacin del IVA
22 YFS.ULE 15-16
Contabilizacin de los gastos salariales
Representan las entregas a cuenta de remuneraciones al personal
que darn lugar a un derecho de cobro de la empresa sobre sus
trabajadores, hasta que sean compensadas con las remuneraciones
devengadas, momento en que sern abonadas.
(460) Anticipos de remuneraciones
460 Anticipo de
remuneraciones
a 572 Bco, c/c,
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
12/25
12
23 YFS.ULE 15-16
NOMINA (bsica)
640
642
Sueldos y salarios
S.S. a cargo de la
empresa
a 476
4751
465
Organism.de la SS acreed
HP acreed.por ret.practic
Remun.ptes de pago
Salario base
Horas extraordinarias
Pagas extraordinarias
Gratificaciones
Complementos
Otros
640
SALARIO bruto/ devengado (640)
- Deduccin Seguridad Social
- Retencin por IRPF
= IMPORTE LQUIDO o NETO a percibir
(465) Remuneraciones pendientes de
pago
Contablemente:
Contabilizacin de los gastos salariales
24 YFS.ULE 15-16
Los gastos salariales devengados del mes de septiembre de la empresa
Z ascienden a 20.000 . El valor de las horas extraordinarias
realizadas por los trabajadores en este mes es de 4.000 . La retencin
por IRPF es de 1.100 . La deduccin por seguridad social de la nmina
de los trabajadores es de 1.400 . Se aplica el anticipo entregado a
mediados de mes por importe de 3.000 .
La seguridad social a cargo de la empresa es de 1.500 .
El importe lquido resultante se paga a principios del mes siguiente.
Ejemplo
Contabilizacin de los gastos salariales: ejemplo
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
13/25
13
25 YFS.ULE 15-16
24.000
1.500
640
642
Sueldos y salarios
(20.000+4.000)
S.S. a cargo de la
empresa
A
A
A
A
476
4751
460
465
Organism.de la SS
acreed (1400+1500)
HP acreed.por
ret.practic
Anticipos de
remuneraciones
Remun.ptes de
pago
2.900
1.100
3.000
18.500
Contablemente: EL ANTICIPO
3.000 460 Anticipos de
remuneraciones
A 572 Bco, c/c, 3.000
Contablemente: LA NMINA
Contabilizacin de los gastos salariales: ejemplo
26 YFS.ULE 15-16
NRV 12.Existencias (PGCPYMES)
Depreciaciones
Carcter REVERSIBLE Carcter IRREVERSIBLE
Prdidas pordeterioro
Aplicacin del P. de prudencia
Operaciones del proceso de regularizacinFinal del ejercicio
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
14/25
14
27 YFS.ULE 15-16
NRV 12. Existencias(PGC PYMES)
Valoracin posteriorPdas. Carcter IRREVERSIBLE Prdidas definitivas
Minoran directamente las cuentas de existencias, esdecir, abono de la cuenta de existencias
Causas
Causasfsicas
Causaseconmicas
Causas ex-traordinarias
(659) Otras pdas. en gestin corriente
(678) Gastos excepcionales
Criterios de valoracin de las existencias
659
678
Otras pdas en gestin
corriente o
Gastos excepcionales
a 300 Mercaderas
Contabilizacin de la prdida irreversible
Final deejercicio
28 YFS.ULE 15-16
NRV 12. Existencias(PGC PYMES)
Valor Neto Realizable < P. Adquisicin o Coste de Produccin (Ef)
Correccin valorativapor deterioro
VALOR NETO REALIZABLE de un activo es el importe que se puede obtenerpor su enajenacin en el mercado, en el curso normal del negocio, deduciendolos costes estimados necesarios para llevarla a cabo, as como, en elcaso delas materias primas y de los productos en curso, los costes estimadosnecesarios para terminar su produccin, construccin o fabricacin.
Prdidas que pueden pasar a definitivas o recuperarse
Prdida por deterioro
Contabilizar
Prdidas de Carcter REVERSIBLE
Criterios de valoracin de las existencias
Final deejercicio
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
15/25
15
29 YFS.ULE 15-16
NRV 12. Existencias(PGC PYMES)
Prdidas de Carcter REVERSIBLE
Prdida yCorreccinvalorativa pordeterioro
(693) Prdidas por deterioro de existencias
(390) Deterioro de valor de las mercaderas
(793) Reversin del deterioro de existencias
693 Pdas por deter. de
existencias
a 390 Deter.de valor de
mercaderas
2 Contabilizacin de la correccin valorativa por deterioro existente a 31-12-X1 ya que (VNR < P. Adquisicin)
1 Reversin de la correccin valorativa por deterioro a 31-12-X1 contabilizadaal final del ejercicio anterior (31-12- X0) (desaparecen las causas)
390 Deter.de valor de
mercaderas
a 793 Reversin del deter. de
existencias
Criterios de valoracin de las existencias
30 YFS.ULE 15-16
NRV 12. Existencias(PGC PYMES)
Pasos a seguir:
Ej: 31-12- X+1 la misma empresa presenta la siguiente informacin:
Ef (IC) = 3.000; Ef (RF) = 3.000; VNR = 2.900
1. Anulacin de las Ei (si hay)
2. Anulacin de la prdida por deterioro contabilizada al final del ejercicioanterior (si existe)
3. Contabilizacin de las Ef segn inventario contable (si hay)
4. Contabilizacin de la Prdida Irreversible (si existe)5. Contabilizacin de la Prdida Reversible (si existe)
Ej: 31-12-X una empresa presenta la siguiente informacin:
Ei = 10.000 ; Ef (IC) = 9.000 ; Ef (RF) = 8.500 ; VNR = 8.300
Criterios de valoracin de las existencias
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
16/25
16
31 YFS.ULE 15-16
El Descuento Comercialo
Descuento de efectos comerciales
32 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Diferencia con respecto a la letra: es el deudor el que emite eldocumento, no el acreedor
Los efectos legales son similares a los de la letra de cambio, as como tambinlas operaciones que se pueden efectuar con ellos (endoso, descuento, etc.)
El efecto comercial es un documento mercantil que se util iza para registrar el
nacimiento de una deuda. Ejemplos: letras de cambio, pagares, cheques
LETRA DE CAMBIO:
Documento mercantil por el cual una persona (librador) manda u ordena pagara otra (librado) una determinada cantidad de dinero, el da de su vencimiento ala orden de un tercero (tomador), que puede o no ser el mismo librador, ya quela propiedad de la letra se transmite mediante una clusula denominadaendoso.
PAGAR:
Documento por el que una persona (firmante o emisor), se compromete apagar el da del vencimiento, una determinada cantidad de dinero a otrapersona (tomador)
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
17/25
17
33 YFS.ULE 15-16
LIBRADOR(Tomador)
TENEDOR
LIBRADOOrden de pago
pago
TENEDOR
endoso
endosante
endosante
endosatario
endosatario
endoso pago
VENTAJAS:
Refuerzan las garantas de cobro
Se facilita la transmisin de estos documentos porparte del tomador / tenedor de manera indefinida,mediante el ENDOSO
Descuento o negociacin de efectos comerciales
34 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
18/25
18
35 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Prstamo que concede el banco a la empresa exigiendo el pago de unosintereses
Diferencia con respecto a la gestin de cobro:
La operacin de descuento comercial consiste en:
Llevar la LC antes del vencimiento a una entidad financiera para que staanticipe el importe nominal de la misma deducidos:
- Los intereses por adelantar el dinero
- Una comisin por encargarse el banco de gestionar el cobro
-Y otros gastos como correo, timbrado, etc.
Ventajas: Disposicin de mayores disponibilidades lquidas en la empresa
36 YFS.ULE 15-16
Giro y aceptacin
Realizada la venta de bienes o prestacin de servicios a crdito
Origina un derecho de cobro (430) Clientes
girar una letra de cambio y la enva al LIBRADO para su aceptacin.
Aceptacin- Una declaracin expresa del librado, asumiendo el
compromiso de pago.
- Sin la aceptacin la LC no tiene efectos legales.
ACEPTADA: Reclasificar el crdito comercial
(431) Clientes efectos comerciales a cobrar.(4310) Efectos comerciales en cartera(4311) Efectos comerciales descontados(4312) Efectos comerciales en gestin de cobro(4315) Efectos comerciales impagados
N 4310 Efectos com. encartera
a 430 Clientes N
430 Clientes a 700
477
Venta de mercaderas
HP IVA repercutido
Descuento o negociacin de efectos comerciales
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
19/25
19
37 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Empresa(librador)
Banco(tenedor)
Cliente(librado)
Venta de mercaderas / Prestacin de servicios
Gira letra
Descuento de la letra
Antes del vencimiento: recibeimporte nominal menos gastos
(intereses + comisiones)
Al vencimiento:pago importe nominal
Devuelve letra aceptada
Cancelacin deuda y cancelacinde derecho de cobro con cliente
38 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Contablemente:
N 4311 Efect. comerciales
descontados
a 4310 Efec.comerciales en
cartera
N
L 572 Bco, c/c, a 5208 Deudas por efectos
descontados
L
Reclasificacin del derecho de cobro:
Registro de la deuda con el banco:
Valor Razonable de la contraprestacin recibida (Valor inicial)Por el importe lquido percibido (nominal de la letra intereses y comisiones)
L = N - I - CL = Importe lquido a percibir
N = Valor Nominal de la letra de cambio
I = intereses que cobra el banco por el descuento
C = comisiones
I = N * i * t Donde i es el tipo de inters nominal anual, t es el tiempo en aos desde que se enva laletra al descuento hasta su vencimiento.
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
20/25
20
39 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Clculo del Tipo de Inters Efectivo = tipo de inters que iguala elimporte que se recibe al principio con los pagos futuros que realiza laempresa (o con el importe nominal que pagar el librado)
Contablemente:
TIE = tipo de inters efectivo anual
Valoracin posterior: coste amortizado
Coste amortizado:+ Importe inicial de la deuda Reembolsos del principal
+/- parte imputada en la cuenta de prdidas yganancias de la diferencia entre el importe
inicial y el valor de reembolso en elvencimiento (segn TIE)
Clculo entre lo que se
percibe y lo que sereembolsa
1) D = N L
2) D = I + C
40 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Al vencimiento:
N 5208 Deudas por efectos
descontados
a 4311 Efec.comerciales
descontados
N
D 665 Inter.por dtos de
efectos
a 5208 Deudas por efectos
descontados
D
Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso(valoracin de la deuda a coste amortizado):
En el momento del pago de la deuda por el librado:
Vencimiento: El librado paga
De forma que: El saldo acreedor de la (5208) sea igual al Nominal de la letra (N = L+D)
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
21/25
21
41 YFS.ULE 15-16
Descuento o negociacin de efectos comerciales
Al vencimiento:
N
gtos
5208
669
Deudas por efectos
descontadosOtros gastos
financieros
a 572 Bco, c/c, N +
gastos
Devolucin de la letra por el banco y pago del nominal ( + gastos) al banco:
D 665 Inter.por dtos de
efectos
a 5208 Deudas por efectos
descontados (D = I + C)
D
Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso(valoracin de la deuda a coste amortizado):
Vencimiento: El librado NO paga
De forma que: El saldo acreedor de la (5208) sea igual al Nominal de la letra (N = L+D)
Reclasificacin del derecho de cobro:
N 4315 Efec.com. impagados a 4311 Efec.comerciales
descontados
N
42 YFS.ULE 15-16
Ejemplo. Efectos comercialesdescontados
La empresa A vende a crdito mercaderas por valor de 10.000 (IVA del 21%) con vencimiento a 60 das. La empresa A emite unaletra de cambio por el importe total y la enva al cliente paraaceptarla.
Al cabo de 30 das y por cuestiones de liquidez, la empresa A envala letra de cambio aceptada al banco para proceder al descuento deefectos (que le anticipe el dinero). Las comisiones por gestin decobro ascienden a 50 y los intereses por el adelanto del dinero a100 .
Fecha de vencimiento:
Caso A. A la fecha de vencimiento de la letra de cambio, el clientepaga su deuda al banco.
Caso B. A la fecha de vencimiento de la letra de cambio, el clienteNO paga la deuda al banco. Gastos de devolucin de 30 .
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
22/25
22
43 YFS.ULE 15-16
Periodificacin contable
Problema
PERIODIFICACIN
P. de devengo
Los efectos de las transacciones o hechos econmicos se registrarn
cuando ocurran, imputndose al ejercicio al que las cuentas anuales se
refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con
independencia de la fecha de su pago o de su cobro .
La vida de la E es ilimitada.
Divisin de la vida de la E en ejercicios econmicos
Aplicacin del P. de devengo
44 YFS.ULE 15-16
Periodificacin de gastos
Registro de gastos que NO han sido contabilizados en elejercicio, pero que s se han devengado.
La anulacin del exceso de gastos que no correspondenal ejercicio cuyo resultado se est calculando
Gastos diferidos relacionados con operaciones de trfico
Gastos anticipados relacionados con operaciones de trfico
Dos grupos de anotaciones contables
Subgrupo (48) Ajustes por periodificacin (relacionadas conoperaciones de trfico):
(480)..Gastos anticipados => Destinadas a registrar gastoscontabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden alsiguiente. Cuenta de Activo.
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
23/25
23
45 YFS.ULE 15-16
Registro de gastos que NO han sido contabilizados en elejercicio, pero que s se han devengado.
Gastos diferidos relacionados con operaciones de trfico
Ej. Gastos diferidos relacionados con operaciones de trfico
La factura de Telefnica es bimestral y la ltima que recibi la
empresa fue el 7/12/X0. La prxima se recibir el 7/2/X1. Al 31/12/X0
la empresa estima que el gasto telefnico correspondiente al
periodo 7/12/X0 a 31/12/X0 es de 30 .
La factura final llega por un gasto total de 100 (IVA del 21%).
Periodificacin de gastos
46 YFS.ULE 15-16
La anulacin del exceso de gastos que no correspondenal ejercicio cuyo resultado se est calculando
Gastos anticipados relacionados con operaciones de trfico
Ej. Gastos anticipados relacionados con operaciones de trfico
El 1 de diciembre de 20X0 se recibe la factura de una empresa de
publicidad por haber contratado una campaa publicitaria con
duracin de un ao. El importe del gasto es de 1.200 . La deuda se
paga en este momento por banco. (IVA del 21%).
Periodificacin de gastos
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
24/25
24
47 YFS.ULE 15-16
Registro de ingresos que NO han sido contabilizados enel ejercicio, pero que s se han devengado.
La anulacin del exceso de determinados ingresos que nocorresponden al ejercicio cuyo resultado se estcalculando
Ingresos diferidos relacionados con operaciones de trfico
Ingresos anticipados relacionados con operaciones de trfico
Dos grupos de anotaciones contables
Subgrupo (48) Ajustes por periodificacin (relacionadas con
operaciones de trfico):
(485)..Ingresos anticipados => Ingresos contabilizados en el ejercicio
que se cierra y que corresponden al siguiente. Cuenta de Pasivo.
Periodificacin de ingresos
48 YFS.ULE 15-16
Registro de ingresos que NO han sido contabilizados conanterioridad, pero que s se han devengado.
Ingresos diferidos relacionados con operaciones de trfico
Ej.: Ingresos diferidos relacionados con operaciones de trfico
El 1/12/20X0 alquila un inmueble a un tercero por 6 meses. El importe
mensual del ingreso por arrendamiento es de 500 . La emisin de
la factura y el cobro del montante del alquiler resultante se realiza
al final del periodo de arrendamiento (IVA del 21% y Retencin por
arrendamientos del 21%).
Periodificacin de ingresos
7/25/2019 Operaciones Diversas CI-CF(2)
25/25
49 YFS.ULE 15-16
La anulacin del exceso de determinados ingresos que nocorresponden al ejercicio cuyo resultado se estcalculando
Ingresos anticipados relacionados con operaciones de trfico
Ej. Ingresos anticipados relacionados con operaciones de trfico.
El 1 /11/20X0 se cobra anticipadamente el importe del alquiler de una
nave industrial que corresponde a tres meses de arrendamiento
(noviembre, diciembre de 20X0 y enero de 20X1). Se sabe que el
importe del ingreso mensual asciende a 1.000 (Retencin del
21%) (IVA del 21%).
Periodificacin de ingresos