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2.1 Fundamento Teórico
2.1 Definición de Control
La Real Academia Española (2001) tiene las siguientes
acepciones sobre el término control .
Control. (Del fr. contrôle).
1. m. omprobaci!n" inspecci!n" fiscali#aci!n" inter$enci!n.
2. m. Dominio" mando" preponderancia.
%. m. &ficina" despac'o" dependencia" etc." donde se controla.
. m. Regulaci!n" manual o automtica" sobre un sistema.
*. m. +ec. +ando o dispositi$o de regulaci!n.
,. m. +ec. -ablero o panel donde se encuentran los mandos.
. m. Dispositi$o /ue regula a distancia el funcionamiento de un
aparato" mecanismo o sistema
La acepci!n /ue ms se aproima a la idea de control en
contabilidad o administraci!n es la primera ontrol como
sin!nimo de comprobaci!n" inspecci!n" fiscali#aci!n o
inter$enci!n.
laros Le!n (2012) nos dicen al respecto /ue 3el concepto de
control est 4ntimamente relacionado con la planificaci!n" debido
fundamentalmente a /ue en esta etapa se señalan los ob5eti$os
metas a alcan#ar en un periodo determinado de tiempo" por lo
general" un año" el mismo /ue debe ser ob5eto de control" a fin de
determinar si las mismas 'an sido alcan#adas de no ser as4"
identificar las causas /ue la originaron" de manera tal /ue se
pueda disponer los correcti$os necesarios.6 (p. 1)
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En ese sentido" plantean /ue la importancia del control se
sustenta en los siguientes aspectos
• Establece medidas para corregir las acti$idades" de tal
forma /ue se alcancen los planes eitosamente
• 7e aplica a todo a las cosas" a las personas a los actos
• Determina anali#a rpidamente las causas /ue pueden
originar des$iaciones" para /ue no $uel$an a presentarse
en el futuro
• Locali#a a los sectores responsables de la administraci!n"
desde el momento en /ue se establecen medidas
correcti$as
• 8roporciona informaci!n acerca de la situaci!n de la
e5ecuci!n de los planes" sir$iendo como fundamento al
reiniciarse el proceso de la planeaci!n
• Reduce costos a'orra tiempo al e$itar errores
• 7u aplicaci!n incide directamente en la racionali#aci!n de la
administraci!n consecuentemente" en el logro de la
producti$idad de todos los recursos de la organi#aci!n. (p.
1*)
El 7taff de la Re$ista Actualidad 9ubernamental (2012) define el
concepto de controles como 3medios a tra$és de los cuales la
gerencia de una entidad asegura /ue el sistema es efecti$o es
mane5ado en armon4a con eficiencia econom4a" dentro del
marco legal $igente.6 (p. 2,0)
Alda$e +eni# (200%" p. :%)" por su parte" definen el control
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como 3el con5unto de procedimientos" medidas métodos /ue se
establecen o aplican para controlar" sal$aguardar o proteger los
recursos p;blicos" materiales financieros" aplicando el
cumplimiento de las disposiciones legales $igentes como el
7istema
• 8roteger conser$ar los recursos p;blicos contra cual/uier
pérdida" despilfarro" uso indebido" irregularidad o acto
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ilegal>
• umplir las lees" reglamentos otras normas
gubernamentales> "
• Elaborar informaci!n financiera $lida confiable"
presentada con oportunidad.(p. 2,0)
8ara ?i#carra (2010) el control interno es 3un proceso efectuado
por la gerencia de una empresa diseñado para proporcionar una
ra#onable seguridad con miras a la reali#aci!n de ob5eti$os en las
siguientes categor4as
• Efecti$idad eficiencia de las operaciones
• onfiabilidad de la informaci!n financiera
• Acatamiento de las lees regulaciones aplicables
• Ad'esi!n a las pol4ticas de la empresa.6 (p. 2%)
El =nforme &7& (itado por ?i#carra" 2010" p. 2)" define el
control interno de la siguiente manera
3ontrol =nterno en sentido amplio" se define como un proceso
efectuado por el conse5o de administraci!n" la direcci!n el resto
del personal de una entidad" diseñado para proporcionar una
ra#onable seguridad respecto al logro de ob5eti$os" dentro de las
siguientes categor4a eficacia eficiencia de las operaciones"
confiabilidad de la informaci!n financiera cumplimiento con las
lees normas aplicables.6
2.3 Componentes del Control interno COSO
?i#carra (2010" p. 2@2*) sostiene /ue el modelo &7& consta de
cinco componentes interrelacionados dinmicos entre s4 /ue
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son Ambiente de control" e$aluaci!n de riesgos" acti$idades de
control" informaci!n comunicaci!n monitoreo o super$isi!n.
El ambiente de control establece el tono de una organi#aci!n"
influenciando la conciencia de control de su gente. onstitue el
fundamento de los otros componentes del control interno"
suministrando disciplina estructura. A su $e#" los elementos del
ambiente de control son
• Integridad y valores éticos" se pueden promo$er a tra$és de
decisiones adoptadas por la alta gerencia para comunicar al
personal los $alores las normas de comportamiento
institucional" mediante pol4ticas generales o la aprobaci!n
de un c!digo de ética.
• Autoridad y responsabilidad " 7e refiere a la forma en /ue se
asigna la autoridad responsabilidad para la e5ecuci!n deacti$idades en la entidad. Ello implica igualmente" definir en
forma clara los ob5eti$os de la entidad de manera /ue las
decisiones sean adoptadas por el personal apropiado.
=nclue las pol4ticas dirigidas a asegurar /ue el personal
entienda los ob5eti$os de la entidad.
• Estructura organizacional " se refiere a la estructura dentro
de la cual una entidad planea" dirige" e5ecuta" controla
super$isa sus acti$idades para el logro de sus ob5eti$os.
• Políticas de personal " el personal de la entidad debe tener
el conocimiento" 'abilidades 'erramientas necesarias
para apoar el logro de los ob5eti$os. Este aspecto tiene
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relaci!n con la contrataci!n" capacitaci!n" e$aluaci!n"
rotaci!n retribuci!n por el traba5o.
• Clima de confianza en el trabajo" la dirección gerencia de
la entidad deben fomentar un apropiado clima de confian#a
/ue asegure el adecuado flu5o de informaci!n entre los
empleados. La confian#a tiene su base en la seguridad en
otras personas en su integridad competencia" cuo
entorno las anima a conocer los aspectos propios de su
responsabilidad. La confian#a mutua entre empleados crea
las condiciones para /ue eista un buen control interno.
• Compromiso de competencia" debe refle5ar el conocimiento
las acti$idades necesarias para reali#ar las tareas /ue
definen los traba5os indi$iduales. ue tan bien se re/uiere
/ue se cumplan esas tareas es generalmente una decisi!nde la administraci!n" /uien considerar los ob5eti$os de la
entidad" las estrategias planes para la consecuci!n de los
ob5eti$os.
• Consejo de directores" el ambiente de control el tono en el
ni$el alto se $en influenciados significati$amente por el
conce5o de directores por el comité de auditor4a de la
entidad.
a evaluación de riesgos significa /ue cada entidad afronta una
$ariedad de riesgos de origen interno eterno /ue deben ser
$alorados. La e$aluaci!n de riesgos es la identificaci!n anlisis
de riesgos rele$antes para la consecuci!n de los ob5eti$os"
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formando una base para la determinaci!n de c!mo los riesgos
deben ser mane5ados.
Los ob5eti$os para reali#ar la $aloraci!n de riesgos" pueden
categori#arse desde el siguiente punto de $ista
• &b5eti$os de operaci!n" 7on a/uellos relacionados con la
efecti$idad eficiencia de las operaciones de la entidad"
incluendo ob5eti$os de desempeño rentabilidad" as4
como recursos de sal$aguarda contra las pérdidas.
• &b5eti$os de informaci!n Binanciera" estn referidos a la
obtenci!n de informaci!n financiera confiable.
• &b5eti$os de cumplimiento" estn dirigidos al cumplimiento
de lees regulaciones" as4 como también a pol4ticas
dictadas por la gerencia. =dentificaci!n de los riesgos
internos eternos" el desempeño de una entidad puede
estar en riesgo a causa de factores internos o eternos.
Esos factores" a su turno pueden afectar todos los ob5eti$os
establecidos como los impl4citos. Los riesgos se
incrementan en la medida en /ue los ob5eti$os difieren
crecientemente del desempeño pasado. La identificaci!n
del riesgo es un proceso interacti$o a menudo est
integrado con el proceso de planeaci!n. Los
administradores se deben centrar cuidadosamente en los
riesgos en todos los ni$eles de la entidad reali#ar las
acciones necesarias para administrarlos.
• Anlisis de riesgo" luego /ue una entidad 'a identificado los
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riesgos globales los riesgos de acti$idad" necesita 'acer
un anlisis de riesgo. La metodolog4a para e$aluar riesgos
puede $ariar ampliamente por/ue muc'os riesgos son
dif4ciles de cuantificar. 7e debe estimar la frecuencia con
/ue se presentarn los riesgos identificados" as4 como
también se debe cuantificar la probable pérdida /ue ellos
puedan ocasionar. Los métodos utili#ados para determinar
la importancia relati$a de los riesgos pueden ser di$ersos"
incluirn como m4nimo
- Cna estimaci!n de su frecuencia" o sea la probabilidad
de ocurrencia.
- Cna $aloraci!n de la pérdida /ue podr4a resultar.
En general" a/uellos riesgos cua concreci!n esté estimada como
de ba5a frecuencia" no 5ustifican preocupaciones maores. 8or el
contrario los /ue son de alta frecuencia deben merecer preferente
atenci!n. Entre estos etremos se encuentran casos /ue deben
ser anali#ados cuidadosamente" aplicando ele$adas dosis de
buen 5uicio sentido com;n.
Eisten muc'os riesgos dificultosos de cuantificar /ue como
mimo se prestan a calificaciones de grande" moderado" o
pe!ue"o. 8ero no debe cederse a la difundida inclinaci!n de
conceptuarlos rpidamente como no medibles.
#iesgo es la probabilidad de ocurrencia de un 'ec'o o situaci!n
no deseada" /ue por su efecto impacta significati$amente sobre la
e5ecuci!n marc'a del proceso o sobre su resultado. Cn riesgo
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de5ar de serlo en el momento en /ue se presente" a /ue en ese
momento pasar a ser un 'ec'o" /ue entrar a subsanarse
sobre el cual no podemos aplicar medidas pre$enti$as sino
correcti$as.
as actividades de control son las pol4ticas procedimientos /ue
audan a garanti#ar /ue se lle$e a cabo la administraci!n. Ello
contribue a /ue las acciones necesarias sean tomadas para
direccionar los riesgos 'acia la consecuci!n de los ob5eti$os de la
entidad.
Los elementos /ue conforman las acti$idades de control gerencial
son
• 8ol4ticas para el logro de ob5eti$os" las pol4ticas diseñadas
para apoar el logro de los ob5eti$os de una organi#aci!n
la administraci!n de sus riesgos deben ser implementadas"
comunicadas practicadas de manera /ue el personal
entienda /ué se espera de ellos el alcance de sus
atribuciones.
• oordinaci!n entre las dependencias de la entidad" las
decisiones acciones de las diferentes partes de la
organi#aci!n deben ser coordinadas. Las acciones
decisiones /ue deben adoptarse siempre re/uieren de
coordinaci!n. El control es ms efecti$o en una entidad
cuando las personas traba5an coordinadamente para lograr
sus ob5eti$os. La coordinaci!n proporciona integraci!n"
consistencia responsabilidad.
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• Diseño de las acti$idades de control" las acti$idades de
control deben ser diseñadas como un aspecto importante
de la entidad" tomando en consideraci!n sus ob5eti$os" los
riesgos eistentes las interrelaciones de los elementos de
control. Estas acti$idades incluen" entre otras acciones
aprobaci!n" autori#aci!n" $erificaci!n" conciliaci!n"
inspecci!n" re$isi!n de indicadores de rendimiento"
protecci!n de recursos" segregaci!n de funciones>
super$isi!n entrenamiento adecuado.
a información y comunicación a /ue la informaci!n pertinente
debe ser identificada" capturada comunicada en forma oportuna
/ue facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. Los
sistemas de informaci!n producen informaci!n operacional
financiera suplementaria /ue 'acen posible mane5ar controlar
los negocios. -odo el personal debe recibir un mensa5e claro de
parte de la alta gerencia respecto a /ue las responsabilidades de
control deben tomarse seriamente.
Los elementos /ue conforman el sistema de informaci!n contable
son
• =dentificaci!n de informaci!n suficiente" la informaci!n
suficiente rele$ante debe ser identificada comunicada
en forma oportuna para permitir al personal e5ecutar sus
responsabilidades asignadas.
• E$aluaci!n de los sistemas de informaci!n" las necesidades
de informaci!n los sistemas de informaci!n deben ser
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ree$aluados cuando eistan cambios en los ob5eti$os o
cuando se producen deficiencias significati$as en los
procesos de formulaci!n de informaci!n.
a supervisión y monitoreo a /ue un sistema de control interno
necesita ser super$isado" o sea" implementar un proceso de
e$aluaci!n de la calidad de desempeño del sistema. 7imultneo a
su actuaci!n> esto es" acti$idades de super$isi!n /ue se
desarrollan adecuadamente" e$aluaciones separadas o una
combinaci!n de las dos. El alcance la frecuencia de las
e$aluaciones separadas dependern primeramente de la
$aloraci!n de riesgos de la efecti$idad de los procedimientos de
super$isi!n.
Los elementos del +onitoreo son
a. Actividades de $onitoreo" el rendimiento debe ser
monitoreado comparando las metas e indicadores
identificados con los ob5eti$os planes de la entidad. El
monitoreo del rendimiento de las operaciones ofrece una
oportunidad para aprender de la eperiencia. El logro de
los ob5eti$os en forma rpida o lenta en relaci!n a lo
planeado" puede indicar la necesidad de re$isar los
ob5eti$os o modificarlos por la propia entidad.
b. Evaluaciones Independientes" mientras /ue los
procedimientos del monitoreo ongoing usualmente
proporcionan retroalimentaci!n importante sobre la
efecti$idad de otros componentes del control" puede ser ;til
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tomar de tiempo en tiempo una mirada fresca" centrada
directamente en la efecti$idad del sistema. Ello también
proporciona una oportunidad para considerar la continuidad
efecti$a de los procedimientos del monitoreo ongoing.
c. #eporte de deficiencias" la gerencia debe monitorear
peri!dicamente la efecti$idad del control interno en su
entidad para retroalimentar el proceso de gesti!n de la
entidad.
d. Adicionalmente" utili#a los informes de auditoría interna
como un insumo /ue le permite disponer la correcci!n de
las des$iaciones /ue afectan el logro de los ob5eti$os del
control interno.
laros Le!n (2012" p. 2@*) se epresan en el mismo sentido
a /ue todos se basan el modelo &7& aun/ue lo desarrolla con
maor amplitud /ue ?i#carra.
En igual sentido se manifiesta la Le de ontrol =nterno de la
Entidades del Estado (Le 2:1,) /ue define como sistema de
control interno al con5unto de acciones" acti$idades" planes"
pol4ticas" normas" registros" organi#aci!n" procedimientos
métodos" incluendo la actitud de las autoridades el personal"
organi#ados e instituidos en cada entidad del Estado" para la
consecuci!n de los ob5eti$os institucionales /ue procura cuos
componentes son
(i) El ambiente de control" entendido como el entorno
organi#acional fa$orable al e5ercicio de prcticas" $alores"
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conductas reglas apropiadas para el funcionamiento del
control interno una gesti!n escrupulosa
(ii) La e$aluaci!n de riesgos" /ue deben identificar" anali#ar
administrar los factores o e$entos /ue puedan afectar
ad$ersamente el cumplimiento de los fines" metas"
ob5eti$os" acti$idades operaciones institucionales
(iii) Las acti$idades de control gerencial" /ue son las pol4ticas
procedimientos de control /ue imparte el titular o
funcionario /ue se designe" gerencia los ni$eles
e5ecuti$os competentes" en relaci!n con las funciones
asignadas al personal" con el fin de asegurar el
cumplimiento de los ob5eti$os de la entidad
(i$) Las acti$idades de pre$enci!n monitoreo" referidas a las
acciones /ue deben ser adoptadas en el desempeño de las
funciones asignadas" con el fin de cuidar asegurar
respecti$amente" su idoneidad calidad para la
consecuci!n de los ob5eti$os del control interno
($) Los sistemas de informaci!n comunicaci!n" a tra$és de
los cuales el registro" procesamiento" integraci!n
di$ulgaci!n de la informaci!n" con bases de datos
soluciones informticas accesibles modernas" sir$a
efecti$amente para dotar de confiabilidad" transparencia
eficiencia a los procesos de gesti!n control interno
=nstitucional
($i) El seguimiento de resultados" consistente en la re$isi!n
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$erificaci!n actuali#adas sobre la atenci!n logros de las
medidas de control interno implantadas" incluendo la
implementaci!n de las recomendaciones formuladas en
sus informes por los !rganos del 7
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$erificaci!n" e$aluaci!n" seguridad protecci!n.
El Control Interno %imultaneo es e5ercido por los ser$idores
p;blicos de las entidades en cumplimiento de sus funciones" los
mismos /ue no tienen la atribuci!n de parali#ar un proceso" /ue si
lo tienen los funcionarios ser$idores /ue reali#an el control
interno pre$io.
El Control Interno Posterior es e5ercido por los responsables
superiores del ser$idor o funcionario e5ecutor" en funci!n del
cumplimiento de las disposiciones establecidas> as4 como por el
rgano de ontrol =nstitucional (&=) seg;n sus planes
programas anuales.
7eg;n la oportunidad en /ue se reali#a puede ser control interno
control eterno.
El control interno comprende las acciones de cautela pre$ia
simultnea de $erificaci!n posterior /ue reali#a la entidad su5eta
a control.
El control e&terno es el con5unto de pol4ticas" normas" métodos
procedimientos técnicos /ue compete aplicar a la ontralor4a
9eneral u otro !rgano del sistema por encargo o designaci!n de
ésta.
8or el ob5eti$o /ue persigue" el control puede ser pre$enti$o o de
detecci!n.
El control preventivo se orienta a pre$enir /ue la entidad incurra
en des$iaciones /ue impidan o limiten la correcta e5ecuci!n de
determinadas operaciones o acti$idades" para lo cual colabora
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con al entidad en la promoci!n de la transparencia" la probidad
el cumplimiento de la normati$a correspondiente.
El control de detección est orientado a $erificar o identificar
des$iaciones respecto de lo propuesto o dispuesto inicialmente
con relaci!n a determinadas operaciones o acti$idades.
(?er también al respecto laros Le!n (2012,0@,2)
2.5 rincipios del Sistema de control interno
laros Le!n (20121*@1,) consideran los siguientes principios
del control interno Del e/uilibrio" de los ob5eti$os" de la
oportunidad" de las des$iaciones" de ecepci!n" de la funci!n
consoladora.
El principio del e!uilibrio significa /ue a cada grupo de delegaci!n
conferido debe proporcionarse el grado de control lo /ue supone
/ue se tienen /ue establecer mecanismos para $erificar su
cumplimiento.
El principio de los objetivos significa /ue los controles solo tienen
$alide#" si se fundamentan en los ob5eti$os si permite e$aluar el
logro de los mismos.
El principio de la oportunidad significa /ue el control se da a
tiempo" es decir" es oportuno " en consecuencia" debe aplicarse
antes de /ue ocurra el error lo /ue permitir tomar medidas
correcti$as con anticipaci!n.
El principio de las desviaciones significa /ue las $ariaciones o
des$iaciones de los planes deben anali#arse detalladamente"
para conocer sus causas tomar las medidas necesarias para
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poder e$itarlas en el futuro.
El principio de e&cepción significa /ue el control debe aplicarse
preferentemente a las acti$idades representati$as" a fin de reducir
costos tiempo" delimitando adecuadamente /ué funciones
estratégicas re/uieren de control.
El principio de la función controladora significa /ue la persona o la
funci!n /ue reali#a el control no debe estar in$olucrada con la
acti$idad a controlar.
8or otra parte" la ontralor4a 9eneral de la Rep;blica (1:)
establece doce principios o postulados bsicos /ue enumeramos
a continuaci!n.
Principio '( Autoridad legal para ejercer las actividades de
auditoría gubernamental( 7ignifica /ue la labor de auditor4a
gubernamental debe efectuarse de acuerdo con las normas
establecidas por los !rganos rectores del sistema nacional de
control.
Principio )( Aplicabilidad de las normas de auditoría
gubernamental( 7ignifica /ue las
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las operaciones futuras, en vez de criticar solamente el pasado(
7ignifica /ue la auditor4a gubernamental no es una retroacti$a"
sino /ue estudia el pasado para me5orarlo $4a medidas ms
efecti$as" eficientes econ!micas.
Principio -( .uicio imparcial de los auditores( 7ignifica /ue un
auditor no est contaminado o parciali#ado por intereses
subalternos o sub5eti$os.
Principio /( El ejercicio de la auditoría gubernamental impone
obligaciones profesionales a los auditores( 7ignifica /ue los
auditores debe actuar con independencia ob5eti$idad.
Principio 0( Acceso a todo tipo de información p1blica( 7ignifica
/ue la ontralor4a 9eneral de la Rep;blica pueda acceder en
cual/uier momento sin limitaci!n a los registros" documentos e
informaci!n de las entidades del sector p;blico" as4 tengan el
carcter de secretas.
Principio 2( Aplicación de la materialidad en la auditoría
gubernamental( 7ignifica /ue la concentraci!n del control se da
en las transacciones u operaciones de maor importancia para la
entidad eaminada.
Principio 3( Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de
auditoría( 7ignifica /ue la ontralor4a 9eneral de la Rep;blica no
solamente eamine las acti$idades de los entes su5etos a control"
sino /ue en esa labor contribua al perfeccionamiento de los
métodos técnicas /ue se aplican para controlar la $alide# de los
criterios utili#ados" en la e$aluaci!n del desempeño (rendimiento)
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de la entidad auditada.
Principio '4( E&istencia de controles internos apropiados( 7ignifica
/ue cada entidad p;blica debe implementar mantener un
sistema de control interno s!lido.
Principio ''( as operaciones y contratos gubernamentales est5n
libres de irregularidades y actos de colusión( 7ignifica /ue en el
control partimos de la presunci!n de inocencia.
Principio ')( #esponsabilidad 6obligación de rendir cuenta7 y
auditoría gubernamental( 7ignifica /ue los funcionarios o
empleados /ue mane5an fondos p;blicos" estn obligados a rendir
cuenta tanto ante una auditor4a superior como ante el p;blico por
los fondos o bienes del estado a su cargo Fo por una misi!n u
ob5eti$o encargado aceptado por ellos.
2.! "imitaciones a la eficacia del Control Interno
Cna estructura de control interno no puede garanti#ar por s4
misma una gesti!n efica# eficiente" con registros e informaci!n
financiera 4ntegra" precisa confiable" ni puede estar libre de
errores" irregularidades o fraudes.
La eficacia del control interno puede $erse afectada por causas
asociadas a los recursos 'umanos materiales" tanto como a
cambios en el ambiente eterno e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del
factor 'umano" pudiendo $erse afectado por un error de
concepci!n" criterio" negligencia o corrupci!n. 8or ello" aun
cuando pueda controlarse la competencia e integridad del
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personal /ue aplica el control interno" mediante un adecuado
proceso de selecci!n entrenamiento" estas cualidades pueden
ceder a presiones eternas o internas dentro de la entidad. Es
ms" si el personal /ue reali#a el control interno no entiende cual
es su funci!n en el proceso o decide ignorarlo" el control interno
resultar inefica#.
&tro factor limitante son las restricciones /ue" en términos de
recursos materiales" pueden enfrentar las entidades. En
consecuencia" deben considerarse los costos de los controles en
relaci!n con su beneficio. +antener un sistema de control interno
con el ob5eti$o de eliminar el riesgo de pérdida no es realista
conlle$ar4a a costos ele$ados /ue no 5ustificar4an los beneficios
deri$ados. 8or ello" al determinar el diseño e implantaci!n de un
control en particular" la probabilidad de /ue eista un riesgo el
efecto potencial de éste en la entidad deben ser considerados
5unto con los costos relacionados a la implantaci!n del nue$o
control.
Los cambios en el ambiente eterno e interno de la entidad" tales
como los cambios organi#acionales en la actitud del titular
funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control
interno sobre el personal /ue opera los controles. 8or esta
ra#!n" el titular o funcionario designado debe e$aluar
peri!dicamente los controles internos" informar al personal de los
cambios /ue se implementen respetar el cumplimiento de los
controles dando un buen e5emplo a todos. Al respecto podemos
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consultar a laros Le!n (2012" p. :@)
2.2 Definición de T#rminos
Actividades de control( 7on a/uellas /ue reali#an la gerencia dems
personal de la organi#aci!n para cumplir diariamente con las acti$idades
asignadas. Estas acti$idades estn epresadas en las pol4ticas"
sistemas procedimientos.
Competencia( 7on los conocimientos 'abilidades /ue debe poseer el
personal para cumplir adecuadamente sus tareas.
Efectividad( Es el cumplimiento de las metas de una instituci!n utili#ando
la menor cantidad de recursos posible.
Eficacia( Es el cumplimiento de las metas de una instituci!n.
Eficiencia( Es el uso !ptimo de los recursos.
Empresa( Es la persona natural o 5ur4dica" p;blica o pri$ada" lucrati$a o
no lucrati$a" /ue asume la iniciati$a" decisi!n" inno$aci!n riesgo para
coordinar los factores de la producci!n en la forma ms $enta5osa para
producir Fo distribuir bienes Fo ser$icios /ue satisfagan necesidades
'umanas.
Evaluación de riesgos( Es la identificaci!n anlisis de riesgos
rele$antes para el logro de los ob5eti$os la base para determinar la
forma en /ue tales riesgos deben ser me5orados.
Indicador( Es una epresi!n emp4rica de una $ariable" por lo /ue a tra$és
de él es posible medir obser$ar dic'a $ariable.
$onitoreo. Es la acti$idad de control /ue permite comparar si se est
operando de acuerdo a lo pre$isto.
Presupuesto Institucional de Apertura 6PIA7. Recursos asignados
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anualmente a las entidades p;blicas aprobados por el titular de la
entidad.
Presupuesto Institucional $odificado. 8=A modificado en atenci!n a
nue$as prioridades de las entidades p;blicas.
#ecursos 8irectamente #ecaudados. Bondos generados por la propia
unidad e5ecutora (al/uileres Fo $enta de bienes" tasas" ser$icios" etc.).
#ecursos 9rdinarios. Bondos pertenecientes al -esoro p;blico /ue
financian las acti$idades de una unidad e5ecutora.
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