Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
Proyecto: ART ELS, ID 00076139
Fuente de los fondos: 00044902
San Salvador, Agosto 2011
Pautas para la Formulación de Planes de Rescate Financiero a
Municipios identificados en situación crítica
Carlos Aníbal Madrid Consultor
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
CONTENIDO
No. de página
I. Introducción
II. Antecedentes………………………………………………………………………… 2
III. Esquema general y etapas de aplicación de las Pautas….................................... 4
IV. Insumos, etapas y productos del proceso de aplicación de las Pautas............... 5
V. Fases y contenido de las Pautas…………………………………….…… ..………. 7
a. Fase 1- Pautas de condiciones previas y de cumplimiento........................ 7
b. Fase 2- Pautas para formulación del diagnostico administrativo financiero..... 11
c. Fase 3- Pautas para formulación del plan de rescate financiero municipal...... 23
d. Fase 4- Pautas para implementación y seguimiento del plan………............... 31
Anexos................................................................................................................... 34
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
I. Introducción
En congruencia con una de las grandes áreas de trabajo de la Subsecretaría de
Desarrollo Territorial y Descentralización (SSDT), como es el fortalecimiento de los
municipios y microrregiones para impulsar su propio desarrollo, el presente documento
establece las pautas y metodología para aplicar las diferentes fases que se han
considerado en el proceso de elaboración del Diagnóstico Administrativo Financiero
Municipal (DAFM) y formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal (PRFM).
La metodología comprende cuatro fases y en cada una de ellas se detallan las pautas o
pasos secuenciales que debe seguir el personal técnico institucional, municipal, y el/la
prestador/a de los servicios de consultoría, quienes tendrán el rol de facilitar, asesorar,
acompañar y cumplir con el proceso de la consultoría. El (la) Consultor(a) será el
responsable de elaborar técnicamente durante el proceso; el Diagnóstico Administrativo
Financiero Municipal (DAFM) y el Plan de Rescate Financiero Municipal (PRFM). , pero
mediante una metodología de aprender haciendo, involucrará a funcionarios y
empleados municipales para que vayan adquiriendo conocimientos y se concienticen de
las variables a trabajar, a mejorar y a su vez contribuyan en la toma de decisiones para
implementar el plan.
Inicialmente dentro de este documento, se presentan gráficamente las diferentes fases
que deben cumplirse para lograr elaborar los instrumentos e implementarlos, también se
detallan y describen las pautas o pasos comprendidos en cada fase, concluyéndose con
las recomendaciones para que los municipios asuman compromisos para la
implementación del plan de rescate financiero. Se adjunta un modelo de Términos de
Referencia para facilitar el proceso de contratación de la consultoría, de tal forma que se
estandaricen los contenidos mínimos a requerir por las municipalidades. Al final se
encuentra un apartado de anexos que comprende: Formularios y material de apoyo para
el desarrollo de la consultoría y un glosario de términos.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
2
II. Antecedentes
En el mes de marzo del año 2010. la SSDT con el apoyo del Banco Mundial
desarrollo un estudio sobre “Análisis del comportamiento financiero de los municipios
en el Salvador año 2009” el estudio fue realizado en un universo de 253 municipios
sobre un total de 262 municipios del país, es decir, el 97%. El estudio se basa, sobre
la capacidad de gestión financiera de las Municipalidades en El Salvador y está
referida a sus prácticas en el manejo financiero de ingresos y egresos. Con base a los
indicadores financieros y resultados establecidos, se evidencia una debilidad en la
aplicación de criterios gerenciales comunes y de instrumentos técnicos (procesos y
procedimientos) en la gestión financiera propiamente dicha, que se refleja en los
resultados presupuestarios, fiscales y de disciplina en la racionalización de los gastos
mostrados. Esta situación origina, en ocasiones, un nivel de informalidad que incide
de manera directa en la eficiencia administrativa y en los resultados financieros lo que
impide cumplir a cabalidad con objetivos y propósitos de la gestión municipal.
Entre las debilidades encontradas se concluyeron las siguientes:
i. Debilidad en la aplicación del proceso presupuestal
ii. Brecha fiscal apreciable (la autonomía financiera de 165 municipios, entre 9% y
20%, en promedio).
iii. Ingresos propios municipales casi imperceptibles
iv. Gastos de inversión y operativos en proporción desigual
v. Sin recursos para sostener el gasto corriente
vi. Gasto corriente en exceso
vii. Desfinanciamiento por incremento de la deuda publica
viii. Capacidad de ahorro limitada.
A continuación se muestran rangos de los montos presupuestarios municipales y los
resultados de algunos indicadores financieros que formaron parte del estudio:
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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TABLA DE INDICADORES DE DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO FINANCIERO
Monto de
Presupuesto
$
Canti
dad
de
Munic
ipio
s
Comportamiento de ingresos Comportamiento de los gastos
Auto
nom
ía
financie
ra %
Auto
nom
ía
opera
tiva %
Efi
cacia
en la
recaudació
n %
Efi
cie
ncia
adm
inis
trati
va %
Efi
cie
ncia
en e
l
gasto
$
Part
icip
ació
n d
e
la in
vers
ión %
Gasto
en s
erv
icio
de la d
euda %
500,000 59 9 61 75 68 1,89 47 8
501 a 1. M. 106 14 65 84 78 1,68 42 11
1.01 a 1.5 M 42 20 67 82 77 1,64 37 9
1.501 a 2. M 11 28 73 79 77 1,49 32 15
2.001 a 2.5 M. 10 31 81 79 74 1,27 38 5
2.501 a 5. M 17 51 86 78 78 1,34 16 8
5.001 A 10. M 4 73 87 83 71 1,19 3 14
Más de 10. M 4 84 111 101 76 0,93 16 5
253
=97%
Puede observarse en el cuadro anterior, que en el rango presupuestario de $500,000.00 a
$1000,000.00 se encuentran un total de 165 municipalidades con indicadores muy bajos
especialmente en el de autonomía financiera y bastante crítico el de eficiencia en el gasto).
Tomando de base y como punto de partida los resultados anteriores y que más ampliamente
muestra el estudio, la Sub Sub-secretaría de Desarrollo Territorial y Descentralización–SSDT
establece dentro de sus líneas de acción la necesidad de fortalecer a las municipalidades
que se encuentran financieramente en situación crítica, para lo cual en el marco de los
recursos del préstamo gestionados con el Banco Mundial, para el Proyecto de
Fortalecimiento de los Gobiernos Locales, se han destinado $ 7.0 millones para apoyar a
160 municipalidades identificadas en dicha situación. El Manual Operativo del Proyecto,
establece que las municipalidades deberán financiar, en primer lugar con los recursos que
reciban, planes de rescate financiero y luego las acciones que se deriven de dicho plan. En
ese sentido, también la SSDT, se planteó el propósito de tener una herramienta que oriente
a las municipalidades de cómo elaborar los planes de rescate financiero, que contenidos
deben tener y que es lo mínimo que se debe requerir de una entidad consultora, desde que
se formula el diagnóstico administrativo financiero municipal hasta la identificación de las
acciones estratégicas, metas, etc. del plan.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
4
Las pautas contenidas en este documento han sido elaboradas y validadas en su conjunto
con aporte de el equipo técnico, conformado por representantes de las siguientes
municipalidades e instituciones: municipalidades de Cojutepeque, Santa Ana, Santa Cruz
Michapa, Nueva Concepción (Chalatenango) y Sonsonate; FISDL, ISDEM, COMURES,
Ministerio de Hacienda, SACDEL, FUNDES, RTI International y La SSDT.
III. ESQUEMA GENERAL Y ETAPAS DE APLICACIÓN DE LAS PAUTAS
Las etapas definidas en el proceso de elaboración de los planes de rescate financiero a
municipios identificados en situación crítica, responden básicamente al desarrollo de las
diferentes actividades en cada etapa. Gráficamente las etapas o fases a desarrollar en el
proceso de aplicación de las pautas se pueden observar en el esquema siguiente:
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
5
Instrumento de Pautas
Divulgación de pautas y
Presentación alConcejo Municipal
Aceptacióndel Concejo
?
Implementación del PRFM
Evaluación ySeguimiento
del PRFM
Requerimientos decontratación Completados
MunicipalidadISDEM
Línea Base de Indicadores y nuevos resultados deevaluación de indicadoresfinancieros
A
Acuerdos de inicio del proyecto
SSDT/ISDEM/FISDL
Presentación:1. Recursos y elegibilidad
de proyectos2. Resultados esperados3. Obligaciones4. Comisión financiera5. Plazo
1.Elaborar acuerdo municipal y carta de entendimiento
2.Ajuste de TDR3.Proceso de adquisiciones
y contrataciones
Condicionesprevias y de
cumplimiento
Sí
No
Finaliza
Proceso
Diagnósticofinanciero histórico
Indicadores de desempeño
administrativo y financiero
Elaboración delDiagnóstico
AdministrativoFinancieroMunicipal
Elaboración delPlan RFM Aprobación
del Plan
1) Diagnóstico2. Línea base
1.Estrategias2.Objetivos3.Metas4.Proyección financiera5.Plan de acciones de corto, mediano
y largo plazo
Municipalidad,ISDEM
Consultor/a
1 2
4 5
3
6
Entendimiento
Contenido
Contenido
Consultor/aMunicipalidad
Municipalidad,ISDEM
Consultor/aComisión
f inanciera
ETAPA Y ESQUEMA GENERAL DE APLICACIÓN DE LAS PAUTAS PARA LA FORMULACIÓN DE PLANES DE RESCATE FINANCIERO A MUNICIPIOS IDENTIFICADOS EN SITUACIÓN CRÍTICA.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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IV. INSUMOS, ETAPAS Y PRODUCTOS DEL PROCESO DE APLICACIÓN DE LAS PAUTAS DEL PRFM
Insumos Etapas Productos
Elaboración del Diagnóstico
Administrativo Financiero Municipal
(DAFM)
Elaboración del Plan de Rescate Financiero
Municipal (PRFM)
Implantación del
PRFM
Evaluación y Seguimiento
del PRFM
1
2
3
4
Pautas de condiciones previas y de cumplimiento
Pautas para elaborar el Diagnostico administrativo financiero
Diagnóstico financiero histórico
Línea Base de los IDFs Pautas para elaborar el
PRFM
Plan de Rescate Financiero Municipal
Plan de Rescate Financiero Municipal
Línea Base de indicadores de desempeño administrativo
y financiero
Diagnóstico financiero histórico
Línea Base de los IDFs
- PRFM Objetivos Estratégias Metas Planificación financiera Planes de acción de corto , mediano y largo plazo
Informes de la situación de ingresos y egresos
Indicadores de desempeño Administrative y financiero
Informes y resultados de avance ,
Indicadores de desempeño
administrative y financieros Recomendaciones
Pautas para lay Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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V. Fases y Contenido de las Pautas
Las pautas aquí descritas, son el modelo a seguir durante el proceso de Formulación
del Plan de Rescate Financiero Municipal. Con el objeto de facilitar su uso e
implementación se identifican cuatro fases que se describen a continuación:
a. Fase I: Pautas de condiciones previas y de cumplimiento
La fase I, está relacionada especialmente con la visita inicial que se lleva a cabo en
la municipalidad con la participación de los miembros del Concejo Municipal
para presentar el proyecto, exponiendo los propósitos, el tiempo de
ejecución, el rol y los beneficios que traerá para la municipalidad, explicando
de manera general los componentes de cada instrumento de las pautas,
proceso de adquisiciones y contrataciones, compromisos de formar la
comisión financiera y la firma de una carta de entendimiento, entregar
modelos de acuerdos, TDR y de carta compromiso.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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Fase I – PAUTAS DE CONDICIONES PREVIAS Y DE CUMPLIMIENTO
DESCRIPCION Comprende todas las actividades de apoyo técnico y cumplimientos institucionales, municipales y legales que facilitan las condiciones de gestiones técnicas y administrativas para dar inicio a la elaboración e implementación del Diagnóstico Administrativo Financieros Municipal y el Plan de Rescate Financiero Municipal.
RESULTADOS ESPERADOS
Conocer la información relevante y requerida por las instituciones que intervienen en el proceso de formulación del Diagnóstico Administrativo Financiero y el Plan de Rescate Financiero Municipal. Y en el acompañamiento técnico para ejecutar las acciones que se deriven de dicho plan.
Cumplir con los requerimientos y procesos de contratación del Banco Mundial.
PRODUCTOS PASOS/ACTIVIDADES MATERIAL DE
APOYO
INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS INVOLUCRADAS
INSTITUCIONES RESPONSABLES
TIEMPO DE EJECUCION
(DIAS)
1. Concejo municipal y personal clave informado, motivado y comprometido para formular e implementar el Diagnóstico administrativo financiero y el Plan de rescate financiero municipal.
2. Acuerdo Municipal de Formación de la Comisión financiera municipal de seguimiento al PRFM.
3. Carta de expresión de compromiso para implementación del Diagnóstico y PRFM
Reunión con el concejo municipal y empleados clave para presentar: Diagnostico de comportamiento financiero de la municipalidad (2009-SSDT), las pautas del diagnóstico y PRFM, modelo de TdR, tiempos y contenido para la formulación del Diagnóstico y Plan de Rescate Financiero Municipal, uso de los recursos para las Asistencias Técnicas elegibles en el PFGL.
Presentación en PowerPoint, Indicadores de diagnóstico financiero 2009, Propuesta de Pautas del PRFM, modelo de TdR, rubros elegibles de las consultorías, Modelo de acuerdo municipal y modelo de carta compromiso municipal para implementar diagnostico, PRFM y formación de la comisión financiera, Perfil de los integrantes de la comisión financiera municipal.
ISDEM, UEP, Concejo Municipal y Personal Clave de la Municipalidad
ISDEM
2
Integrantes de la comisión financiera: Secretario Municipal, Contador, Tesorero, UACI, Síndico Municipal y Alcalde. (Adaptar de acuerdo a condiciones del municipio)
Concejo Municipal
Elaborar perfil de los integrantes de la comisión financiera (integrantes deben estar vinculados con las aéreas financieras). Establecer y acordar compromisos, incluir la comisión en la firma de carta de expresión de compromiso y motivarlos para iniciar el proceso.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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4. Solicitud de asistencia técnica para formulación de TdR
Elaborar solicitud, anexar acuerdo municipal de integrantes de la comisión financiera, carta compromiso y enviar a la UEP/ISDEM
Formato de solicitud, acuerdo municipal y carta compromiso
Municipalidad, UEP/ISDEM
Alcaldía Municipal
1
5. TDR ajustados y formulados
Reunión con la comisión financiera para explicar, ajustar, elaborar TDR y requerimientos de aprobación
Modelo de TdR y modelo de acuerdo para aprobación de TdR
Concejo Municipal, Comisión Financiera Municipal, UEP/ISDEM
ISDEM
1
6. Acuerdo municipal de aprobación de TdR con visto bueno ISDEM
Concejo municipal emite acuerdo municipal aprobando TDR
TDR con visto bueno del ISDEM y modelo de acuerdo de aprobación de TdR.
Concejo Municipal Alcaldía
Municipal 2
7. Solicitud de proceso de Adquisiciones
Enviar documentación (Plan de Adquisiciones, TdR, Acuerdo Municipal, y solicitud, etc.)
Modelo de solicitud de proceso de Adquisiciones y documentación del proceso con Visto Bueno
Municipalidad, ISDEM y FISDL
Alcaldía Municipal
3
8. Solicitud de financiamiento (TAF-3)
Elaborar solicitud y autorizar primer desembolso
TAF- 3
Técnico del FISDL y Municipalidad
FISDL 3
9. Cuenta Corriente aperturada, para administrar fondos de la asistencia técnica “Elaboración del Diagnóstico Administrativo Financiero y Formulación del PRFM
Autorizar apertura de cuenta corriente y realizar diligencias bancarias
Acuerdo municipal y TDR Aprobados
Técnico del FISDL y Municipalidad
Alcaldía Municipal
2
10. Comisión financiera municipal capacitada y comprometida para el seguimiento en la elaboración del Diagnostico Administrativo Financiero y formulación del PRFM
Preparar y realizar capacitaciones para la inducción de la Comisión Financiera Municipal y definir el rol que debe desempeñar en el proceso de desarrollo de la consultoría
TdR, Pautas para elaborar el Diagnóstico y el PRFM
FISDL, ISDEM y Municipalidad
ISDEM
2
11. Contrato de consultoría para Formulación de Diagnóstico y Plan de Rescate Financiero Municipal
Elaborar documento de contrato Acuerdo de
adjudicación y Modelo de contrato
FISDL y Municipalidad
FISDL y Municipalidad
2
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
10
12. El Diagnostico Administrativo Financiero y el Plan de Rescate Financiero Municipal formulados
Seguimiento al proceso y realizar reuniones con el concejo y la comisión de seguimiento para la formulación del Diagnostico Administrativo Financiero y el Plan de Rescate Financiero Municipal
CHECK-LIST (Lista de chequeo) TdR y Contrato.
ISDEM/FISDL y Municipalidad
ISDEM y Comisión Financiera municipal
6
13. Proceso de adquisiciones y contrataciones del Diagnostico Administrativo Financiero y PRFM, legal y administrativamente liquidado y documentado.
Asesoramiento y acompañamiento en el proceso de adquisiciones y contrataciones del Diagnóstico y PRFM, Elaborar Bitácoras o informes de seguimiento
Pautas, TdR, acuerdos municipales, Ofertas, No objeción del BIRF, Contratos, liquidaciones, etc.
Asesor municipal FISDL y UACI de Municipalidad
FISDL 15
Total tiempo de ejecución de la fase 1
38
38 d
í
a
s
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
11
b. Fase II: Pautas para formular el Diagnostico Administrativo
Financiero Municipal (DAFM)
La fase II, está referida a la elaboración del diagnóstico por parte del (la)
consultor(a)
1. Una vez contratada la consultoría y evacuadas o aclaradas las dudas
o dificultades, procederá a establecer citas en la municipalidad y a
recopilar información, apoyándose en las pautas de la fase II“,
cuestionarios y en el anexo-2 Histórico de ingresos y egresos para
recopilar información financiera.
Parte de la información requerida en esta fase es la siguiente:
a. Copia de la estructura organizativa municipal
b. Copia de los estados financieros de los últimos 3 años
c. Copia de la liquidación del presupuesto de de los últimos 3
años
d. Clasificador económico de ingresos y egresos de los
últimos 3 años
2. Desempeño financiero municipal.
Dentro de esta etapa, el consultor deberá aplicar los llamados
indicadores de desempeño administrativo y financiero, apoyándose o
utilizando el Anexo 3, Anexo-8 y Anexo-10. La comisión financiera
debe conocer y participar en el cálculo de los indicadores,
considerando que es la que dará seguimiento y monitoreo a la
implementación del Plan de Rescate Financiero Municipal.
3. Conclusiones y recomendaciones del DAFM
Finalmente, el desarrollo del Diagnostico Administrativo Financiero
Municipal, considera la elaboración de la línea base de del desempeño
administrativo financiero y planteamiento de las debilidades
encontradas y conclusiones.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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Fase II – PAUTAS PARA ELABORAR EL DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO FINANCIERO MUNICIPAL
DESCRIPCIÓN:
Comprende las actividades de identificar, evaluar y analizar las condiciones administrativas, financieras y tributarias, mediante el uso de una serie de herramientas, indicadores y variables cuantitativas y cualitativas, que permiten conocer el estado actual de las áreas funcionales, de los recursos financieros, de los procesos y de direccionamiento municipal.
RESULTADO ESPERADO:
Contar con un instrumento que contenga y visualice el estado actual de las áreas funcionales de los recursos financieros, de los procesos y de direccionamiento municipal; Permitiendo plantear a futuro un plan de rescate financiero, que oriente las decisiones financieras a los funcionarios de la municipalidad
PRODUCTOS PASOS/ACTIVIDADES MATERIAL DE
APOYO
INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS INVOLUCRADAS
INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS RESPONSABLES
TIEMPO DE EJECUCION
(DIAS)
1. Perfil de municipio
Identificar la población urbana, rural y total, la extensión territorial, principales actividades económicas, cantidad de empleados, tipología del municipio, monto del presupuesto anual de ingresos (del presente ejercicio), Transferencia anual del FODES 100%, ONG´s y Cooperantes, sus programas y monto de recursos que aportan
Plan participativo, planilla de sueldos, presupuesto municipal, proyecciones de la DIGESTYC, Perfil referencial de municipalidades PROMUDE/gtz
ISDEM/FISDL, Municipalidad, Secretario municipal, Encargado de la administración, Tesorero y otro personal clave
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
2. Análisis de la Organización Actual del Área Financiera y Área Tributaria.
Solicitar el organigrama y el manual de funciones y descriptor de puestos, determinar si la estructura responde a las áreas que actualmente se encuentran funcionando, funcionalidad de las líneas de dirección y de mando, si están tienen claramente definidas las funciones del puesto que desempeñan, evaluar si el espacio físico del área tributaria-financiera se encuentra saturado.
Manual de Funciones
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Responsables de catastro, cuenta corriente, tesorería, contabilidad y encargado de presupuesto
Alcaldía Municipal,
Consultor/a
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
13
3. Comisiones de Concejo existentes
Solicitar al secretario municipal acuerdo municipal de nombramientos de las comisiones, identificar y determinar si se encuentran funcionando la que tiene relación con el área financiera.
Acuerdo municipal
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal,
Alcaldía Municipal,
Consultor/a
1
4. Instrumentos de planificación existentes
Abordar personal clave para identificar si existen planes, revisar si se implementan, existencia de métodos y periodos de evaluación, si se les da seguimiento a los planes operativos, planes de inversión, plan anual de compra, presupuesto anual y flujos de efectivo, identificar e interpretar problemas de direccionamiento.
Lista de chequeo o cuestionario
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, UACI, Encargado de presupuesto
Alcaldía Municipal, Consultor/a
5. Diagnóstico del Recurso Humano, Competencias del Área Financiera, Tributaria, Competencias de la Comisión Financiera y Requerimientos de capacitación
Identificar y observar la carga de personal, idoneidad tomando en cuenta la experiencia en el puesto, nivel técnico, conocimiento del trabajo, identificar necesidades de capacitación relacionadas al área tributaria, financiera y de dirección, verificar la existencia de la comisión financiera y su funcionamiento, existencia de sistemas de evaluación del desempeño de personal.
Descriptor de puestos, Encuestas o cuestionarios
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Auditor Interno
Alcaldía Municipal, Consultor/a
6. Análisis de la normativa fiscal actual; la Ley de impuestos, Tarifa de arbitrios, Ordenanza de tasas, Ordenanzas transitorias, de Mercados, Desarrollo Urbano, Desechos Sólidos, Catastro, y otras ordenanzas que inciden sobre los ingresos propios municipales.
Realizar un inventario de los instrumentos que norman la parte fiscal-tributaria, analizar su vigencia, si están bien estructuradas, si comprenden ilegalidades, si requieren ser ajustadas o actualizadas, han modificado alguna de las tasas de los 4 servicios más importantes, si las aplican.
Cuestionario, Ley de impuestos o Tarifa de arbitrios, ordenanza de tasas, ordenanza de catastro, mercados, etc.
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Encargado de catastro
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
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7. Diagnóstico del sistemas de Información y Equipo Informático existente
Identificar y analizar: la cantidad, marca, funcionalidad, velocidad de memoria, capacidad de disco duro y tiempo de uso de equipos, existencia de sistemas en red y sistemas automatizados en las áreas de catastro, cuenta corriente, contabilidad, tesorería, facturación y colecturía, déficits de equipo computarizado.
Modelo de cuestionario de diagnóstico o lista de chequeo de Equipo informático
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Encargado de catastro, Contador, Tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
8. Diagnóstico de la situación financiera histórica de ingresos y egresos de los últimos 3 años
Solicitar los estados de rendimiento económico, ejecución presupuestaria, Saldos históricos iniciales de banco. Para luego elaborar un flujo o comparativo de ingresos y egresos, determinar los valores absolutos de las variables de ahorros o desahorros corrientes, determinar porcentajes de tendencia de los ingresos percibidos, de los gastos devengados. Elaborar el análisis del comportamiento de las variables y tendencias, así también que ingresos, gastos y acciones afectaron las finanzas municipales de los años en estudio, estimar momento, plazo de colapso financiero o riesgos de la sostenibilidad a corto y mediano plazo, al continuar con las mismas prácticas del manejo financiero.
Clasificador económico de ingresos y egresos, Estado de rendimiento económico y Ejecución presupuestaria de ingresos y egresos de los últimos 3 años, Anexo-2 y Anexo -3.
Concejo Municipal, Encargado de la administración, Contador, tesorero y personal clave de la municipalidad
Alcaldía Municipal, Consultor/a
3
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
15
9. Diagnóstico de
ingresos propios
percibidos de los
últimos 3 años
Recolectar información financiera, establecer valor absoluto y participación porcentual de los ingresos propios percibidos con relación a los ingresos totales percibidos, participación de las tasas con relación a los ingresos propios totales percibidos, participación de de los impuestos con relación a los ingresos propios totales percibidos, participación de los ingresos de Aseo, Alumbrado, Mantenimiento de vías, Registro del Estado Familiar, Desarrollo Urbano, Mercados, Tiangues, Cementerios, Rastro, etc. con relación a los ingresos propios percibidos, Analizar los resultados, los controles, registro y los procesos operativos.
Clasificador económico de ingresos y egresos, Estados de rendimiento económico y Ejecución presupuestaria de ingresos y egresos de los últimos 3 años, Anexo-2.
Concejo Municipal, contador, tesorero y personal clave de la municipalidad
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
10. El indicador de
ahorro corriente
Recopilar información financiera y establecer los índices utilizando la formula: Ingresos corrientes percibidos - Gastos corrientes devengados, analizar variables que afectaron o apalancaron el ahorro corriente, recomendaciones o medidas para superar o mejorar ahorros.
Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y estado de rendimiento económico y Anexo-10.
Concejo Municipal, contador, tesorero y personal clave de la municipalidad
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
11. Valor de los índices
de autonomía
financiera para los
últimos 3 años
Establecer los índices utilizando la formula: (Ingresos propios percibidos/Ingresos operacionales del Ejercicio Fiscal. Analizar el resultado, dependencia o % de maniobra financiera, el índice o parámetro debe ser igual o mayor que 0.25
12. Valor de los índices
de Eficacia en la
recaudación, para los
últimos tres años
Establecer los índices utilizando la formula: Total de ingresos percibidos de tasas al crédito y de impuestos/Total de ingresos devengados por tasas al crédito y de impuestos. Analizar el resultado, el índice debe ser igual a 1
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
16
13. El Análisis de la
Inversión Pública de
los últimos 3 años.
Identificar, solicitar y determinar por año el monto de la Inversión pública, el monto del FODES 75%, identificar el listado y valores de la inversión ejecutada por año, establecer: 1) montos y porcentajes de distribución y tipo de la inversión por año (obra física y social), 2) establecer por año y con relación al FODES 75% el monto y porcentaje de la inversión ejecutada; y establecer por año el monto, porcentajes de inversión ejecutada con relación al plan de inversión anual. Para establecer el valor de la inversión deben determinarse y excluir aquellos gastos corrientes que han sido pagados con el FODES 75% (Ejemplo: Alumbrado público y mantenimiento, Pagos de agentes del CAM, Gastos en recolección y disposición final de desechos, Inversión en capital humano), luego analizar los resultados.
Clasificador económico de ingresos y egresos, Balance, estado de rendimiento económico, ejecución presupuestaria, listado de proyectos de inversión y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero, Encargado de UACI
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
14. Valor de los índices de Participación de la inversión, para los últimos tres años
Establecer los índices utilizando la formula: Gastos total en inversión /Gastos corrientes devengados + inversión ejecutada. (para establecer el valor de la inversión ejecutada debe determinarse y excluirse aquellos gastos corrientes que han sido pagados con el FODES 75% (Ejemplo: Alumbrado público y mantenimiento, Pagos de agentes del CAM, Gastos en recolección y disposición final de desechos, Inversión en capital humano), Analizar el peso relativo de la inversión, etc.
15. El Análisis del Endeudamiento Público
Identificar y establecer en detalle el o los montos, fechas de contratación, fechas de vencimientos, tasas de interés y cuota mensual de créditos vigentes, analizar la situación de solvencia de los créditos, si se han realizado refinanciamientos de la deuda, determinar si ha utilizado el Fideicomiso (FIDEMUNI), establecer del
Clasificador económico de ingresos y egresos, Balance, Clasificador económico de ingresos y egresos, estado de rendimiento
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
17
FODES 75% porcentaje, valor mensual o anual que queda disponible para inversión y analizar resultados.
económico, ejecución presupuestaria y Anexo-10.
16. Valor de los índices del servicio de la deuda, para los últimos tres años
Establecer los índices utilizando la formula: Amortización del pago de la deuda /Total de Gastos corrientes devengado + Inversión total. Analizar el peso relativo del servicio de la deuda y financieramente en que incide el resultado, etc.
Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración e, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal/Consultor
1
17. Valor de los índices de capacidad de pago para los últimos 3 años
Establecer los índices utilizando la formula determinadas por la Ley de endeudamiento municipal: 0.60 – (Pasivo Circulante + Deuda de corto plazo + intereses)/ Ahorro Operacional + Intereses de la deuda del Ejercicio Fiscal Anterior. Analizar el resultado, el índice no puede ser negativo
Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria, Art. 3 de la Ley de endeudamiento público municipal y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración e, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal/Consultor
1
18. Valor de los índices de endeudamiento para los últimos 3 años
Establecer los índices utilizando la formula determinadas por la Ley de endeudamiento municipal.: (Saldo Deuda Pública Municipal/Ingresos Operacionales del Ejercicio Fiscal Anterior. Analizar el resultado, el índice no puede ser mayor a 1.7
Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria, Art. 5 de la Ley de endeudamiento público municipal y Anexo-10.
19. Valor de los índices de autonomía operativa para los últimos 3 años
Establecer los índices utilizando la formula: (Ingresos corrientes percibidos/gastos corrientes devengados del Ejercicio Fiscal. Analizar el resultado, el índice debe ser igual o mayor que 1
Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración e, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
18
20. Valor de los índices del gasto en personal para los últimos 3 años
Establecer los índices utilizando la formula: (Ingresos corrientes percibidos/gasto total en personal del ejercicio fiscal. Analizar el resultado, el índice debe ser igual o mayor que 2. Gasto total en personal = Remuneraciones, dietas, aguinaldos, vacaciones y prestaciones.
Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria, Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración e, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
21. Valor de los índices de Eficiencia en el gasto, para los últimos tres años
Establecer los índices utilizando la formula: Ejecución gastos corrientes devengado / Ingresos corrientes percibidos, el indicador debe ser igual o menor que 1, Analizar el resultado
Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración e, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
22. El Diagnóstico de la situación contable
Analizar el estado de los cierres contables, identificar sistema automatizado en funcionamiento, identificar y analizar problemas de atraso de los cierres contables, identificar y analizar inconsistencias de los Estados Financieros (se incluye y se aplica oportunamente el devengado y pagado y/o percibido) y si se utiliza la información contable para la toma de decisiones.
Balance General, estado de rendimiento económico, ejecución presupuestaria.
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
23. Valor de los índices de Eficiencia administrativa, para los últimos tres años
Establecer los índices utilizando la formula: Total de gastos corrientes devengados /Total gastos corrientes presupuestados Analizar la brecha entre lo presupuestado y ejecutado. Balance General,
Clasificador económico de ingresos y egresos y ejecución presupuestaria anual y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a 24. Valor de los índices
de la eficacia en la ejecución presupuestaria, para los últimos tres años
Establecer los índices utilizando la formula Ingresos percibidos en el año/ ingresos presupuestado, Establecer y analizar la relación del valor de ingresos percibidos de tasas entre el valor presupuestado de ingreso de tasas y la relación de ingresos percibidos de impuestos entre los impuestos presupuestados. Identificar las fuentes de financiación de los presupuestos y los gastos recurrentes y no recurrentes,
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
19
Analizar los resultados e importancia de las fuentes de financiación del presupuesto, Cómo se estiman los ingresos y egresos del presupuesto?, reformas presupuestarias estimadas en el año.
25. El Diagnóstico de Tesorería
Identificar si se elaboran flujos de caja, si se llevan las conciliaciones bancarias al día, si se elaboran planes de pago, si existen atrasos con el pago a proveedores, monto promedio de la deuda mensual con proveedores, de planillas de sueldo, planillas del ISSS, Atrasos con el pago de energía eléctrica y pagos de préstamos, existen y si están actualizados los manuales de procedimiento. Analizar problemas.
Flujos de caja, planes de pago, cuestionario
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero
Alcaldía Municipal, Consultor/a
26. Diagnostico de situación de la cuenta Corriente, la cobranza y la morosidad.
Determinar y establecer cantidad y si se envían mensualmente avisos de cobro, existen responsables de la cobranza, existen intermediarios de cobro, se realizan planes o campañas de cobro, se dan facilidades de pago, se implementan ordenanzas transitorias que eximen el pago de multas e intereses, se aplica o se ha aplicado el cobro judicial, se emiten facturas de cobro, existen intermediarios (Despachos jurídicos, DELSUR, CLESA, etc.) que agilizan la recaudación, establecer el valor de la mora de tasas y de impuestos, Analizar variables que inciden en el incremento de la mora, si existen y están actualizados los manuales de procedimientos, analizar resultados.
Listado de saldos de cuentas morosas, cuestionario
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado de catastro y de cuenta corriente
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
20
27. El Diagnóstico Tributario
Establecer cantidad de Contribuyentes y Usuarios registrados, Cobertura de Servicios de aseo, alumbrado y mantenimiento de vías, déficit de registros de inmuebles recibiendo servicios y empresas o negocios instalados, Identificar y analizar si están definidos y actualizados los procesos operativos de Catastro de Inmuebles y Empresas, Cuentas Corrientes, Recuperación de Mora Tributaria y de Fiscalización.
Información tributaria o reporte de sistema automatizado, cuestionario
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado del catastro tributario
Alcaldía Municipal, Consultor/a
4
28. La Cobertura y prestación de servicios
Establecer cantidad de usuarios, cobertura y porcentajes o valores de subsidio de los servicios, si realizan y con qué frecuencia los estudios de costos, analizar resultados y evaluar incidencias, impacto en el mediano y largo plazo sobre las finanzas.
Información de catastro sobre los servicios municipales, Estudios de Costos de los servicios
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado de servicio
Alcaldía Municipal, Consultor/a
2
29. Índice de subsidio del gasto corriente y su análisis
Fórmula para determinarlo: (1 - (Ingresos propios percibidos/Gasto corriente devengado) x 100, determinar fuentes de ingresos del subsidio, analizar, concluir y recomendar acciones.
Clasificador económico de ingresos y egresos y Anexo-10.
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, Contador
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
30. Diagnóstico y análisis del entorno económico
Identificar las Actividades económicas del municipio, existencia de Empresas Municipales, proyectos o voluntad del gobierno local de crearlas, se han concesionado servicios, nuevas empresas por establecerse, identificar la creación de proyectos importantes tales como construcción de nuevos mercados, identificar cantidad de proyectos y de ciudadanos que están formándose por medio del PATI para proyectos productivos, existen incentivos para captar empresas dentro del municipio. Analizar resultados.
Registros de catastro, Plan participativo, cuestionario
Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado de catastro y de cuenta corriente
Alcaldía Municipal, Consultor/a
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
21
31. Diagnóstico del potencial de ingresos propios al crédito (Impuesto, Alumbrado, Aseo, Mantenimiento de vías y otras tasas).
Identificar el número de inmuebles y negocios registrados en catastro y establecer el valor de tasas e impuestos que les corresponde pagar mensualmente (solo los que dan origen a la mora), también deben establecerse o estimar los ingresos a percibir, generados por la actualización de los registros del catastro y especialmente de zonas a las que se les presta el servicio y aun no se les cobra por no estar registradas en la base tributaria, ingresos posibles por recuperación de la mora tributaria, ingresos de mercados, agua potable, etc. Analizar resultado, establecer medidas, responsables, etc. y consensarlas para que estas formen parte de los planes de acción de corto, mediano y largo plazo; y los tributos que se generen formen parte de los ingresos de la planificación financiera proyectada.
Información financiera y tributaria disponible en Catastro, matriz de estimación del potencial de ingresos (Anexo 11.)
Concejo Municipal, Catastro, Cuentas Corrientes y Comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
2
32. El Análisis FODA
Convocar e incorporar personal clave de las áreas financieras, contabilidad, tesorería, catastro y cuenta corriente, capacitar sobre disposición al cambio o cambio actitudinal y posteriormente desarrollar el taller para realizar el FODA.
Matriz FODA y Presentación
Municipalidad, personal clave de la municipalidad (Gerente, Secretario Municipal, encargado de catastro, contador, tesorero)
Alcaldía Municipal, Consultor/a
4
33. El análisis de los indicadores financieros de los últimos 3 años
Analizar tendencias de los indicadores, describir el significado de los resultados, consecuencias financieras de pasar los límites, acciones administrativas y de dirección financiera que están afectando las finanzas municipales.
Matriz y resultado de indicadores, Anexo 10
Encargado de la administración, contador, tesorero municipal y otro personal clave
Alcaldía Municipal, Consultor/a
5
34. Conclusiones y recomendaciones del diagnóstico
Elaborar las conclusiones y recomendaciones tomando de base el análisis del FODA, los otros productos investigados y que sean en función de identificar la situación de la sostenibilidad financiera actual y mejorar la formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
Documento de diagnóstico
Municipalidad, personal clave de la municipalidad
Alcaldía Municipal, Consultor/a
1
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
22
35. Diagnóstico Administrativo Financiero aprobado
Presentar al Concejo Municipal y personal clave de la Municipalidad, conclusiones, debilidades, situación de la deuda, subsidio de los servicios, situación de los indicadores financieros, repercusiones y desgaste en la gestión y direccionamiento financiero, medidas a tomar.
Diagnóstico administrativo
Financiero Presentación
ISDEM, FISDL, Concejo Municipal y personal clave de la municipalidad
Concejo Municipal 1
Total tiempo de ejecución de la fase 2
45 días
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
23
c. Fase III: Pautas para formulación del Plan de Rescate Financiero
Municipal (PRFM)
Esta fase presenta las pautas para la aplicación del proceso de formulación del
Plan de Rescate Financiero Municipal, las herramientas y material de apoyo a
utilizar y tiempo estimado para desarrollar la fase III. Previamente deben haberse
presentado los resultados del diagnóstico administrativo financiero a la comisión
financiera y al concejo municipal.
Los planes de acción que apoyan la planificación financiera y en su conjunto el
plan de rescate financiero municipal estarán contenidos en tres áreas:
1. Área administrativa
2. Área financiera
3. Área tributaria
Por otra parte, el Plan de Rescate Financiero Municipal tiene como propósito
fundamental mejorar la situación financiera y económica del municipio por lo que se
deberán presentar los escenarios de los ingresos y egresos municipales teniendo en
cuenta las tendencias de crecimiento o decrecimiento de estos y las proyecciones de
cada una de las fuentes de financiación que se estiman alcanzar para un periodo igual o
mayor de cinco años.
El plan de acción está estructurado para las áreas Administrativa, Financiera y Tributaria
y para su implementación se definieron tres periodos o momentos, así:
PERIODOS
AÑOS
CORTO PLAZO
1 año
MEDIANO PLAZO De 2 a 4 años
LARGO PLAZO
> 5 años
A continuación se presentan las pautas para formular el plan de rescate financiero
municipal:
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
24
Fase III –PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL
DESCRIPCIÓN:
Instrumento de planificación y gestión financiera de corto, mediano y largo plazo, con base a operaciones prácticas que contempla, ingresos, gastos, déficit y su financiación o inyección de liquidez para poder cumplir con las obligaciones financieras a corto plazo, que define cumplimiento de estrategias, objetivos, metas, compromisos máximos de pagos, y es la base para ejecutar con equilibrio financiero; el Plan Operativo, el Presupuesto y la Inversión Pública Anual.
RESULTADO ESPERADO:
Contar con un instrumento de planificación financiera articulado con el plan de adquisiciones, la inversión pública, el pago de la deuda y con el presupuesto de ingresos y de gasto anual.
PRODUCTOS PASOS/ACTIVIDADES MATERIAL DE
APOYO
INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS INVOLUCRADAS
INSTITUCIONES Y/O PERSONAS
RESPONSABLES
TIEMPO DE EJECUCION
(DIAS)
1. Objetivos específicos para lograr se cumplan las estrategias
Formular, consensar, validar y/o aprobar los objetivos de austeridad o reducción de gastos corrientes recurrentes, de incremento de ingresos propios, del cumplimiento de pago a proveedores, de la amortización y el manejo de la deuda, ampliación de la cobertura en la prestación de los servicios públicos, mejora de procedimientos, capacitación del personal, actualización de registros y procedimientos tributarios, etc
Diagnostico administrativo financiero municipal de situación actual y propuesta de objetivos (Anexo 5).
Concejo municipal, Gerente, contador, tesorero municipal, encargado de la unidad tributaria, y comisión financiera municipal.
Consultor/a,
Alcaldía Municipal
3
2. Estrategias de Rescate Financiero Municipal
Determinar y consensuar estrategias que produzcan cambios conductuales, racionalizar el gasto, mejora de los servicios públicos, fortalecer el nivel de recaudación de ingresos propios, mejora de procesos y que estas permitan apalancar el PRFM, también deben establecerse medidas administrativas para no continuar complicando las finanzas municipales y luego consensar y validarlas con el concejo y la comisión financiera municipal.
Debilidades encontradas en el diagnóstico, Propuesta de estrategias (Anexo 6) y posibles escenarios de planificación o rescate financiero, Anexo-12.
Concejo municipal, Gerente y personal clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
3
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
25
3. Metas por año del PRFM
Determinar metas cuantitativas y/o cualitativas para el logro de las estrategias planteadas, para superar deficiencias y déficit encontrados en el diagnóstico administrativo financiero, luego consensar e internalizar con el concejo municipal.
Diagnostico de situación actual, porcentajes de las nuevas proyecciones de ingresos, gastos, inversiones y propuesta de metas (Anexo 7)
Concejo municipal, Gerente, contador, tesorero municipal, encargado de la unidad tributaria y comisión financiera municipal.
Consultor/a, Alcaldía Municipal
3
4. Análisis o propuesta de la estructura organizativa del área financiera y tributaria aprobada e insertada en la estructura general
Análisis de la estructura organizativa del área financiera y tributaria, perfil de los puestos, presentar al Concejo Municipal para su aprobación, socializar e incorporar en el organigrama general.
Propuesta de la estructura organizativa y Modelo de acuerdo municipal
Consultor/a,
Alcaldía Municipal
2
5. Potencial de ingresos propios al crédito (Impuesto, Alumbrado, Aseo, Mantenimiento de vías y otras tasas).
Identificar el número de inmuebles y negocios registrados en catastro y establecer el valor de tasas e impuestos que les corresponde pagar mensualmente (solo los que dan origen a la mora), también deben establecerse o estimar los ingresos a percibir, generados por la actualización de los registros del catastro y especialmente de zonas a las que se les presta el servicio y aun no se les cobra por no estar registradas en la base tributaria, ingresos posibles por recuperación de la mora tributaria, ingresos de mercados, agua potable, etc. Analizar resultado, establecer medidas, metas y recomendaciones para recaudar un mayor % del potencial de ingresos, etc.
Diagnóstico de situación actual, Información financiera y tributaria disponible en Catastro, matriz de estimación del potencial de ingresos (Anexo 11.)
Concejo Municipal, Catastro, Cuentas Corrientes y Comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
5
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
26
6. Matriz o cuadro de planificación financiera proyectada de ingresos, egresos y superávit para un plazo no menor de 5 años
Establecer porcentajes de incrementos o disminuciones de ingresos y gastos, formular cuadro de rescate financiero; conteniendo para el periodo que se establezca proyecciones de ingresos, gastos, amortización de la deuda, pago a proveedores e inversiones, ingresos por recuperación de la mora, ingresos por posibles reformas de ordenanzas y de la ley de impuestos, incorporar nuevas fuentes de recursos financieros, necesidades de financiamiento o refinanciamiento. (Debe reflejar una planificación financiera de ingresos y egresos renovada y superada con relación al histórico). Establecer y consensar escenarios de las proyecciones.
Matriz de planificación financiera (proyecciones de ingresos y egresos) con valores absolutos, tendencias de incrementos o disminuciones porcentuales necesarias para fortalecer las finanzas, (Matriz modelo Anexo-12).
Concejo Municipal y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
4
7. Métodos y análisis de las proyecciones de ingresos y egresos
Describir como se establecieron los porcentajes proyectados de incremento o disminuciones de las fuentes de ingresos propios, transferencias FODES, gastos corrientes recurrentes y no recurrentes, los porcentajes de la inversión, de amortización de la deuda pública y la estimación del pago a proveedores.
Planificación financiera (proyección de ingresos y egresos) Anexo 12.
Concejo Municipal y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
3
8. El valor de los índices proyectados de la eficacia en la recaudación (mínimo 5 años)
Establecer los índices de cada año, utilizando la formula: Monto de ingresos propios percibidos en el año de impuestos y tasas al crédito /Total de ingresos propios devengados en el año, de impuestos y tasas al crédito. Analizar el resultado y variables que inciden, etc.
Indicadores (Anexo 10) Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12).
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
1
9. El valor de los índices proyectados de ahorro corriente (mínimo 5 años)
Establecer los índices utilizando la formula: Total de ingresos corrientes percibidos en el año – Total de gastos corrientes devengados en el año, Analizar el resultado y variables que afectaron, etc.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
27
10. El valor proyectado de los índices de el límite de endeudamiento de cada año (mínimo 5 años)
Utilizar la formula (Saldo Deuda Pública Municipal/Ingresos Operacionales del Ejercicio Fiscal, el índice no podrá ser mayor a 1.7, definir acciones para disminuir la deuda de largo plazo
Anexo 8, 10, Art. 5 de la Ley de Endeudamiento Público Municipal, Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12) y estado de los saldos de la deuda proyectada Personal Clave
de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
1
11. Valor de los índices de capacidad de pago de cada año (mínimo 5 años)
Establecer los índices utilizando la formula determinadas por la Ley de endeudamiento municipal: 0.60 – (Pasivo Circulante + Servicio de la Deuda/ Ahorro Operacional + Intereses de la deuda del año proyectado. Analizar el resultado, el índice no puede ser negativo, definir acciones para reducir deuda de corto plazo
Anexo 8, 10, Art. 3 de la Ley de Endeudamiento Público Municipal, Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12) y estado de los saldos de la deuda proyectada
12. El valor de los índices proyectados del servicio de la deuda, (mínimo 5 años)
Establecer los índices utilizando la formula: Amortización del servicio de la deuda / Total de Gastos corrientes + Inversión total. Analizar el peso relativo de la deuda y el resultado, etc.
Anexo 8, 10 y Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12)
Personal Clave de la
municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
1
13. El valor de los índices de autonomía financiera, proyectados (mínimo 5 años)
Utilizar la formula (Ingresos propios devengados/Ingresos totales devengados en cada año, el índice debe ser igual o mayor que 0.25, recomendar acciones para mejorar autonomía financiera
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
28
14. El valor de los índices de autonomía operativa, proyectados (mínimo 5 años)
Utilizar la formula (Ingresos corrientes/gastos corrientes de cada año, el índice debe ser igual o mayor que 1, recomendar acciones para mejorar la autonomía operativa.
Anexo 8, 10 y Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12)
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a,
Alcaldía Municipal 1
15. El valor de los índices de Eficiencia en el gasto, proyectados (mínimo 5 años)
Establecer los índices utilizando la formula: gastos corrientes proyectados / Ingresos corrientes proyectados, el indicador debe ser igual o menor que 1, Analizar el resultado, recomendar acciones para disminuir los gastos.
Anexo 8, 10 y Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12)
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
1
16. El valor de los índices de Participación de la inversión proyectados (mínimo 5 años)
Establecer los índices utilizando la formula: Inversión proyectada / gastos corrientes proyectados + inversión proyectada. Analizar el resultado, el peso relativo de la inversión, etc. Consensa acciones para cumplimiento de las inversiones
17. El valor de los índices de gasto en personal, proyectado (mínimo 5 años)
Utilizar la formula (Ingresos corrientes proyectados/gasto total en personal proyectado, el índice debe ser igual o mayor que 2.( Los gastos totales en personal = Remuneraciones, dietas, aguinaldos, vacaciones y prestaciones). Recomendar acciones para aumentar ingresos y/o disminuir gastos.
Anexo 8, 10 y Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12)
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
1
18. El valor del índice de subsidio del gasto corriente
Fórmula para determinarlo: (1 - (Ingresos propios percibidos/Gasto corriente devengado) x 100
19. El análisis de los indicadores financieros proyectados
Analizar tendencias de los indicadores y describir conclusiones o significado de los resultados en su conjunto.
Matriz y resultado de indicadores
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a,
Alcaldía Municipal
3
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
29
20. Los planes de acción que contengan; de forma separada (por área) las actividades: administrativas, financieras y tributarias de corto plazo (año 1)
Identificar por cada área, las acciones correctivas y las actividades a realizar para alcanzar las metas. Priorizarlas y ordenar por año de ejecución, identificar responsables, presupuesto, fuente de financiamiento de las acciones y elaborar programa o matriz del plan de acción.
El FODA, recomendaciones y conclusiones del Diagnóstico Administrativo Financiero y acciones recomendadas de cada indicador analizado y Matriz modelo de plan de acción anexo 9.
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a,
Alcaldía Municipal
8
21. Los planes de acción que contengan: de forma separada las actividades administrativas, financieras y tributarias de mediano plazo (del año 2 al año 4)
Identificar por cada área, las acciones correctivas y las actividades a realizar para alcanzar las metas. Priorizarlas y ordenar por año de ejecución, identificar responsables, presupuesto, fuente de financiamiento de las acciones y elaborar programa o matriz del plan de acción.
22. Los planes de acción que contengan: de forma separada las actividades administrativas, financieras y tributarias de largo plazo (del año 5 en adelante)
Identificar por cada área, las acciones correctivas y las actividades a realizar para alcanzar las metas. Priorizarlas y ordenar por año de ejecución, identificar responsables, presupuesto, fuente de financiamiento de las acciones y elaborar programa o matriz del plan de acción.
23. La línea base de indicadores financieros y propuesta de procedimiento de seguimiento, monitoreo y evaluación de avances del PRFM
Elaborar una tabla o listado conteniendo los valores de indicadores financieros base, ya establecidos en el diagnostico administrativo financiero, elaborar propuesta de procedimiento que delimite periodos de evaluación, responsables, a quien presentar resultados, compromiso de divulgación y decisiones a tomar.
Metas propuestas, Línea base propuesta anexo 8, modelo de flujo de efectivo, etc.
Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal
Consultor/a, Alcaldía Municipal
6
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
30
24. El Plan de Rescate Financiero Municipal Aprobado
Presentar al Concejo Municipal y personal clave de la municipalidad: Estrategias, metas, objetivos, planificación financiera proyectada de ingresos y egresos, línea base de indicadores financieros, indicadores financieros proyectados, acciones de corto plazo, compromisos y responsabilidades de cumplimiento de la ejecución del PRFM, emitir acuerdo municipal de aprobación del PTFM
Presentación del PRFM y Acuerdo Municipal Modelo de aprobación del PRFM
ISDEM, FISDL, Concejo Municipal y personal clave de la municipalidad
ISDEM, FISDL, Consultor y
Concejo Municipal 1
Total tiempo de ejecución de la fase 3
47 días
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
31
d. Fase IV. Pautas para la Implementación, Seguimiento y
Evaluación del Plan de Rescate Financiero Municipal.
El proceso de implantación del plan inicia a) Con el contacto por parte del ISDEM con
las autoridades municipales para el ofrecimiento y la aceptación del Proyecto, se
realizan visitas, reuniones y presentaciones al Alcalde/sa, Concejo Municipal y
personal clave, en las cuales se explican los componentes del PFGL, el contenido, de
las pautas, compromisos y resultados esperados. La aceptación del Proyecto se
oficializa inicialmente mediante la emisión de un Acuerdo del Concejo y finalmente
con la emisión de un segundo acuerdo municipal que expresa la aprobación y el
compromiso para la implementación del PRFM entre la municipalidad y el ISDEM. En
esta fase se explica el marco conceptual del Plan de Rescate Financiero Municipal,
las metas, objetivos, compromisos, las acciones y tareas a desarrollar en el proceso
de implantación. b) con la capacitación a funcionarios y empleados en el uso del
procedimiento de seguimiento y evaluación e indicadores administrativos y
financieros.
El seguimiento consiste en una actividad de supervisión y control por parte de la
comisión de seguimiento mediante el cual verifican si el Plan de Rescate Financiero
Municipal se está aplicando de conformidad a los planes de acción, se detecta si se
requiere de ajustes y se descubre cuáles son los problemas que se presentan para su
correcto funcionamiento.
El Monitoreo consiste en el cálculo, análisis e interpretación de los indicadores de
desempeño administrativo financiero, en un momento dado, con el fin de tener
información sobre el comportamiento de determinadas variables de los estados
financieros y procedimientos que se están aplicando desde que inicia la
implementación del PRFM.
La Evaluación es una actividad amplia, que además de considerar los resultados de
los indicadores de desempeño administrativo y financiero se analiza con mayor
profundidad el cumplimiento de las acciones programadas en el Plan, los objetivos
metas y resultados, el análisis de problemas e impactos generados por la aplicación
del Plan de Rescate Financiero Municipal.
A continuación se describen las pautas para Implementación, Seguimiento y
Evaluación del Plan de Rescate Financiero Municipal.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
32
Fase IV – IMPLEMENTACIÓN, SEGUIMIENTO Y EVALUACION DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL
DESCRIPCIÓN:
Puesta en marcha, seguimiento, monitoreo y evaluación del plan de rescate financiero municipal, mediante la gestión de recursos, definiendo compromisos del gobierno local y roles institucionales.
RESULTADO ESPERADO:
Plan de rescate financiero municipal en ejecución, con el apoyo de la comisión de seguimiento, monitoreándose con indicadores o variables de evaluación administrativa y financiera.
PRODUCTOS PASOS/ACTIVIDADES MATERIAL DE
APOYO
INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS INVOLUCRADAS
INSTITUCIONES RESPONSABLES
TIEMPO DE EJECUCION
(DIAS)
1. Procedimiento de seguimiento, monitoreo y evaluación del PRFM
a Elaborar procedimiento de seguimiento y evaluación,
b Monitorear y determinar los valores de indicadores financieros cada tres meses, evaluar y comparar indicadores de línea base para cumplimiento del PRFM
c Identificar un tercero que monitoree y evalué el cumplimiento del PRFM
Línea base de Indicadores financieros, sistema de evaluación, Art. 3 y Art. 5 de la Ley de endeudamiento público municipal, presentación de las evaluaciones y el monitoreo.
FISDL, ISDEM y Municipalidad
ISDEM
8
2. Concejo municipal informado y comprometido
Capacitar al concejo municipal sobre el procedimiento de seguimiento y evaluación del PRFM, Concepto, administración y uso del presupuesto municipal
Plan de capacitaciones, Procedimiento de seguimiento y evaluación del PRFM, Indicadores financieros y Ley de endeudamiento municipal.
FISDL, ISDEM, Municipalidad/Consultor
Consultor
4
Informar sobre avances del PFGL Sistema de monitoreo y evaluación del PFGL
FISDL FISDL 2
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
33
3. Comisión financiera municipal da seguimiento al PRFM, fortalecida y funcionando
Capacitar en temas de finanzas para no financieros, evaluación y seguimiento del PRFM, Concepto, administración y uso del presupuesto municipal
Plan de capacitaciones, Procedimiento de seguimiento y evaluación del PRFM, Indicadores financieros, Ley de endeudamiento municipal.
FISDL, ISDEM, Municipalidad
Consultor
4
4. Acciones priorizadas (inmediatas) implementadas
Dar seguimiento e implementar plan de capacitaciones, brindar asesoramiento y asistencia técnica para la implementación del PRFM.
Plan de acción de corto plazo y plan de capacitaciones
FISDL, ISDEM, Municipalidad
Consultor 30
5. Proceso de Adquisiciones y Contrataciones de Bienes y Servicios, Legal y Administrativamente documentado y liquidado.
Asesorar y apoyar en la elaboración de TdRs
TdRs modelo ISDEM y Municipalidad
ISDEM 3
Revisar especificaciones técnicas, verificación de calidad de los servicios y bienes contratados, preparar, aprobar y cerrar liquidaciones.
Plan anual de adquisiciones, documentación del proceso y liquidaciones
FISDL y Municipalidad
FISDL
10
6. Divulgación de informe de resultados de la gestión administrativa financiera municipal.
Gestionar se divulguen adjunto al informe anual de rendición de cuentas los informes administrativos financieros, Preparar informes de desempeño financiero.
Informe de línea base de desempeño administrativo financiero, avances y resultados de evaluación periódicas.
FISDL, ISDEM, COMURES, M.H. y Municipalidad
Municipalidad
10
Total tiempo de ejecución de la fase 4
71 días
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
34
ANEXOS
Propuesta de contenido de diagnóstico administrativo financiero municipal 1
Formulario para recolección de información histórica de ingresos y egresos
2
Propuesta de matriz de comportamiento histórico de ingresos y egresos 3
Propuesta de contenido de plan de rescate financiero municipal 4
Propuesta de objetivos específicos del PRFM 5
Propuesta para establecer estrategias del plan de rescate financiero municipal
6
Propuesta para identificar o establecer metas del PRFM 7
Propuesta para establecer línea base de indicadores de desempeño administrativo y financiero.
8
Propuesta de matriz para elaborar planes de acción de corto, mediano y largo plazo
9
Indicadores de desempeño administrativo y financiero, interpretación y formulas para establecer resultados
10
Estimación del potencial de ingresos propios municipales 11
Propuesta de matriz para elaborar la planificación financiera. 12
Glosario de términos 13
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
35
Anexo-1
PROPUESTA DEL CONTENIDO DEL DIAGNÓSTICO ADMINISTRATIVO FINANCIERO MUNICIPAL
1. Introducción 2. Perfil del municipio 3. Alcance y áreas de intervención del diagnóstico 4. Entorno Económico
4.1. Actividades económicas del municipio 4.2. Empresas Municipales. 4.3. Concesiones
5. Desempeño administrativo 5.1. Análisis de la Organización Actual
5.1.1. Área Financiera 5.1.2. Área Tributaria.
5.2. Comisiones de Concejo Existentes. 5.3. Desempeño de la Planeación
5.3.1. Presupuesto anual, 5.3.2. Plan Operativo, 5.3.3. Plan de Inversión 5.3.4. Plan anual de compras y 5.3.5. Flujos de Caja.
5.4. Recursos Humanos y Desarrollo de Personal 5.4.1.1. Competencias del Área Financiera 5.4.1.2. Competencias del Área Tributaria. 5.4.1.3. Competencias de la Comisión Financiera. 5.4.1.4. Requerimientos de capacitación
5.4.1.4.1. Financiera 5.4.1.4.2. Tributaria 5.4.1.4.3. De dirección
5.5. Sistemas de Información y Equipo Informático. 5.5.1. Cantidad de equipo 5.5.2. Capacidad de equipo 5.5.3. Sistemas de red 5.5.4. Sistemas automatizados
6. Desempeño Financiero Actual. 6.1. Situación financiera histórica
6.1.1. Ingresos 6.1.2. Egresos 6.1.3. Ahorro o desahorro corriente 6.1.4. Necesidades de financiación
6.2. Inversión Pública. 6.2.1. Inversión Vrs. FODES 75% 6.2.2. Distribución de la inversión 6.2.3. Inversión Vrs. plan de inversión anual
6.3. Endeudamiento Público. 6.3.1. Detalle del monto de créditos 6.3.2. Situación del contrato y amortización de los créditos
6.4. Ejecución presupuestaria 6.4.1. Ingresos percibidos y gatos devengados Vrs. Presupuesto de ingresos y gastos 6.4.2. Principales fuentes de financiación 6.4.3. Gastos de funcionamiento recurrentes y no recurrentes
6.5. Contabilidad 6.6. Tesorería
7. Desempeño tributario y de cobranza. 7.1. Normativa Fiscal Actual.
7.1.1.1.1. Ley de impuestos 7.1.1.1.2. Tarifa de arbitrios 7.1.1.1.3. Ordenanza de tasas
7.2. Registro de Contribuyentes y Usuarios. 7.3. Cobertura de Servicios 7.4. Participación de ingresos por servicios e impuestos. 7.5. Situación de la Cuenta Corriente 7.6. Situación de la cobranza y la mora. 7.7. Potencial de ingresos propios
8. Análisis de los indicadores de desempeño administrativo financiero. 9. FODA del Área Financiera y Tributaria. 10. Conclusiones, Recomendaciones y/o Medidas a Tomar.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
36
Anexo-2
1 2 3
$ $ $
( +) Total de Ingr esos Cor r ientes -
Ingresos Propios - - -
11 Impuestos
12 Tasas y Derechos
14 Venta de Bienes y servicios
15 Ingresos Financieros y Otros)
16 Transferencias Corrientes
(FODES 25%)(-) Total Gasto Corriente - - -
51 Remuneraciones
54 Adquisición de Bienes y
Servicios55 Gastos Financieros y Otros
56 y 57 Transferencias Corrientes
Ahorro Corriente - - -
22 Ingresos FODES 75%
61 Inversión FODES 75%
31 Endeudamiento Público
71 Amortización de deuda
Inversión en capital humano
TOTALES
22 Ingresos FODES 75%
1 2 3
$ $ $
(+) Total de Ingresos Corrientes -
Ingresos Propios - - -
11 Impuestos
12 Tasas y Derechos
14 Venta de Bienes y servicios
15 Ingresos Financieros y Otros)
16 Transferencias Corrientes
(FODES 25%)(-) Total Gasto Corriente - - -
51 Remuneraciones
54 Adquisición de Bienes y
55 Gastos Financieros y Otros
56 y 57 Transferencias Corrientes
Ahorro Corriente - - -
22 Ingresos FODES 75%
61 Inversión FODES 75%
31 Endeudamiento Público
71 Amortización de deuda
Inversión en capital humano
TOTALES
CODIGO ESPECIFICO
GOESDESCRIPCION
Años
Historico de ingresos y gastos devengados (Base informe de ejecución presupuestaria)
CODIGO ESPECIFICO
GOESDESCRIPCION
Años
Historico de ingresos y gastos (Base a informe Económico de Ingresos y egresos)
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
37
Anexo-3
Situación Financiera Histórica de Ingresos y Egresos de la Alcaldía Municipal de XXXXXXXXX
HISTORICO DE INGRESOS Y EGRESOS
Concepto
PERIODO
1 2 3
Ingresos: Por impuestos 1 1 1 Por tasas y derechos 2 2 2 Transferencias Corrientes (25% FODES) 9 9 9 Transferencias de Capital (75% FODES) 10 10 10 Préstamo Bancario 11 11 11 Otros ingresos 12 12 12 Ingresos Totales Proyectados 45 45 45 Tendencia promedio de ingresos propios 0% 0% 0% Egresos Remuneraciones 1 1 1 Adquisición de Bienes y Servicios 2 2 2 Gastos Financieros 3 3 3 Transferencias Corrientes 4 4 4 Inversiones en Activos Fijos 5 5 5 Transferencias de capital 6 6 6 Amortización a proveedores 7 7 7 Amortización de la deuda 8 8 8 Egresos Totales 36 36 36
Tendencia promedio del gastos corrientes 0% 0% 0% Ahorro o desahorro corriente 14 14 14 DEFICIT O SUPERAVIT 9 9 9
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
38
Anexo-4
PROUPUESTA DEL CONTENIDO DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL (PRFM)
1. Introducción
2. Objetivo general
3. Objetivos específicos
4. Estrategias del PRFM
5. Metas del PRFM
6. Estructura organizativa
a General
b Del área financiera y tributaria
7. Planificación financiera de ingresos y egresos
8. Indicadores financieros proyectados
9. Método y análisis de las proyecciones de ingresos y egresos
a Fuentes de financiación del PRFM
b Ingresos potenciales
c Gastos de funcionamiento recurrentes y no recurrentes
d Inversión pública
e Pago a proveedores
f Refinanciamiento y amortización de la deuda
10. Plan de acción de corto plazo
11. Plan de acción de mediano plazo
12. Plan de acción de largo plazo
13. Línea base de indicadores de desempeño administrativo y financieros
14. Sistema de seguimiento y evaluación del PRFM
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
39
Anexo-5 PROPUESTA DE OBJETIVOS ESPECIFICOS ADMINISTRATIVOS
Y FINANCIEROS DEL PRFM
1. Incrementar los niveles de recaudación mensual de ingresos propios.
2. Implementar las acciones del cobro normal, administrativo y judicial del actual sistema
de recuperación de mora de impuestos y tasas municipales.
3. Lograr disminuir el indicador de endeudamiento municipal de corto y mediano plazo.
4. Garantizar el pago a proveedores, la amortización de la deuda financiera municipal y la
ejecución de proyectos.
5. Lograr disminuir los gastos de funcionamiento.
6. Ampliar anualmente la cobertura y prestación de los servicios públicos de alumbrado,
desechos sólidos, y mantenimiento de vías.
7. Incrementar la cobertura de cobro de impuestos y tasas municipales, implementando el
cobro a domicilio y controlando su gestión de cobros a través de una asignación de
metas mensuales.
8. Actualizar los registros y modernizar los procesos de: Catastro Municipal, las Cuentas
Corrientes, Recuperación de Mora, Tesorería, Contabilidad y Registro del Estado
Familiar.
9. Lograr una mayor autonomía y responsabilidad del empleado, fortaleciendo sus
capacidades (mediante la capacitación o la asistencia técnica necesaria).
10. Fortalecer al concejo municipal en su capacidad de gestión administrativa y financiera
en el corto, mediano y largo plazo para el logro eficaz de los objetivos administrativos y
financieros.
11. Mejorar la tendencia anual de los indicadores de desempeño administrativo y financiero
municipal.
Anexo - 6
PROPUESTA PARA ESTABLECER LAS ESTRATEGIAS DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL
1 Modernizar y automatizar procesos del área financiera y tributaria
2 Modernizar y actualizar la normativa tributaria
3 Racionalizar y reducir el gasto corriente
4 Incrementar el nivel de recaudación y generación de ingresos propios
5 Ampliar la cobertura en la prestación de servicios públicos
6 Disminuir la deuda publica
7 Alcanzar la sostenibilidad económica del gasto corriente
8 Fomentar la actividad productiva y generación de empleo
9 Divulgación a ciudadanos de los indicadores de desempeño administrativo y financiero; y
de situación económica.
10 Asegurar que se implemente el PRFM.
11 Dejar capacidad instalada para la planificación, ejecución y el seguimiento financiero.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
40
Anexo-7
PROPUESTA PARA IDENTIFICAR O ESTABLECER METAS DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL
1 Alcanzar un índice de la deuda pública menor a 1.7
2 Lograr un índice de autonomía financiera mayor al 25%
3 Lograr un índice de autonomía operativa igual a 1
4 Alcanzar un índice de ahorro corriente (positivo)
5 Alcanzar que el índice del gasto en personal se igual o mayor que 2
6 Incrementar los ingresos de tasas en un X%.
7 Incrementar los ingresos de impuestos en un X%
8 Mejorar el índice de eficiencia en la recaudación en %
9 Disminuir el gasto corriente en un X%
10 Disminuir la deuda de pago a proveedores en un X%
11 Aumentar el índice de participación en la inversión en un X%
12 Automatizar los procesos del área financiera-tributaria
13 Ampliar la cobertura de la prestación del servicio de Alumbrado Público en un X%
14 Ampliar la cobertura la prestación del servicio de Aseo Público en un X%
15 Ampliar la cobertura de la prestación del servicio de Mantenimiento de Vías en un X%
16 Reducir el valor actual de la mora tributaria en un X%
17 Ejecutar acciones para fomentar la actividad productiva y generación de empleo.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
41
Anexo-8
Indicadores de desempeño administrativo y financiero
Propuestos para construir línea base
COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS
1. Índice de ahorro corriente 2. Autonomía financiera 3. Eficacia en la recaudación 4. Resultado presupuestario 5. Eficacia en la ejecución presupuestaria de ingresos propios
COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS
1. Autonomía operativa 2. Índice de gasto en personal 3. Índice de eficiencia en el gasto 4. Índice de eficiencia administrativa 5. Participación de los gastos operativos 6. Índice de eficacia en la inversión 7. Participación de los gastos de inversión 8. Índice de inversión en infraestructura 9. Índice de gasto en servicio de la deuda 10. Índice de subsidio del gasto corriente
COMPORTAMIENTO DEL ENDEUDAMIENTO
1. Índice del límite de endeudamiento (largo plazo) 2. Índice de capacidad de pago (corto plazo)
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
ANEXO-9
PLAN DE ACCION ADMINISTRATIVO-FINANCIERO
AREA ADMINISTRATIVA ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS CORTO PLAZO
Acción Correctiva Programación Requerimientos
Actividades Responsable Presupuesto US Dólares
Fuente de financiamiento
42
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
43
Anexo-10
Indicadores de Desempeño Administrativo y Financiero Municipal
COMPORTAMIENTO HISTORICO AL XXXX DE XXXXXXXXX DE 20XX
ALCALDIA MUNICIPAL DE XXXXXXXXXXX
INDICADOR FORMULA CONCEPTO/INTERPRETACIÓN DEL
INDICADOR Documentos y fuentes de la información financiera
INDICADORES PARA ANALISIS DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO
INDICE DE CAPACIDAD DE
PAGO
Balance General, Clasificador
Económico de Ingresos y Egresos, Ejecución
presupuestaria de ingresos y egresos
Pasivo Circulante + (Deuda de corto plazo + intereses) Ahorro Operacional + Intereses de la deuda
Mide la disponibilidad de recursos
financieros con que cuenta la municipalidad para hacerle frente al pago de la deuda de corto plazo y se considera excesivo cuando el indicador resultante es un valor negativo, Art. 3 de La Ley de Endeudamiento Municipal: No podrán superar el límite máximo de 0.6 veces el ahorro operacional obtenido por la municipalidad en el ejercicio fiscal anterior
LIMITE DE ENDEUDAMIENTO MUNICIPAL
Deuda Municipal Total
Mide el valor de dinero comprometido
con relación a cada dólar disponible, el resultado no deberá ser mayor que 1.70, (Art. 5 de la Ley de Endeudamiento Público Municipal) y se considera aceptable si cada vez que se determine el indicador, este resulta ser un valor decreciente y menor que 1.70.
Balance General, Clasificador
Económico de Ingresos y Egresos, Ejecución
presupuestaria de ingresos y egresos
Ingresos Operacionales Percibidos
60 -
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
44
INDICADORES PARA EL ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS
Documentos
y fuentes de
la
información
financiera
RESULTADO PRESUPUESTARIO
Determina el comportamiento de la ejecución presupuestal durante un periodo de tiempo (vigencia fiscal) refleja la aplicación de una gestión presupuestaria sana y equilibrada se manifiesta mediante el déficit o superávit.
Clasificador
Económico de
Ingresos y
Egresos,
Ejecución
presupuestaria
de ingresos y
egresos
Ingresos Totales percibidos – Gastos Totales Devengados
AUTONOMIA FINANCIERA
Ingresos propios devengados Determina el peso relativo de los ingresos propios dentro de la estructura total de ingresos; a mayor peso relativo más posibilidad de maniobra financiera, de planificación confiable o apalancamiento de nuevos recursos; a menor peso relativo mayor dependencia de recursos externos y menor posibilidad de inversión, el índice debe ser igual o mayor que 0.25.
Total de ingresos devengados
EFICACIA EN LA RECAUDACION
Monto de ingresos propios percibidos en el año de impuestos y tasas al crédito
Mide el % de eficiencia en la recaudación de ingresos propios al crédito (aseo, alumbrado, pavimentación, mercados, agua potable, etc. y de impuestos), con relación a lo que debió ingresar en el año fiscal. Entre más se acerque a 1, denota que ha mejorado la eficacia en la recaudación.
Total de ingresos propios devengados en el año de impuestos y tasas al crédito
EFICACIA EN LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
PROPIOS PERCIBIDOS
Monto de de ingresos propios percibidos en el año Mide el grado de alcance de la meta propuesta. Este indicador permite establecer la brecha existente entre el monto fijado (presupuestado) y lo realmente ejecutado o recaudado. Entre más se acerque a 100, mejor el indicador de eficacia en la presupuestación de ingresos.
Monto de ingresos propios presupuestados
PARTICIPACION DE INGRESOS POR
TASAS
Total ingresos por tasas percibidos Determina la participación relativa de las tasas dentro de la estructura de los ingresos propios percibidos.
Total ingresos propios percibidos
PARTICIPACION DE INGRESOS POR
IMPUESTOS
Total ingresos por impuestos percibidos
Determina la participación relativa de los impuestos dentro de la estructura de los ingresos propios percibidos.
Total ingresos propios percibidos
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
45
INDICADORES PARA EL ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS
AUTONOMIA OPERATIVA
Mide la capacidad que tiene el municipio para financiar sus gastos operativos con sus recursos propios. Un indicador menor que uno (1) muestra una situación deficiente, es decir, el municipio no alcanza a financiar sus gastos operativos con sus recursos propios; igual o mayor de uno (1) la situación es sostenible.
Clasificador
Económico de
Ingresos y
Egresos,
Ejecución
presupuestaria
de ingresos y
egresos
Ingresos Corrientes Percibidos
Gastos Corrientes Devengados
EFICACIA ADMINISTRATIVA
Gastos Corrientes Devengados Mide el grado de alcance de la meta propuesta. Este indicador permite establecer la brecha existente entre el monto fijado (presupuestado) para financiar los gastos operativos y lo realmente ejecutado o gastado.
Total gastos corrientes presupuestados
EFICACIA EN LA INVERSION
Ejecución de gastos de inversión Mide el grado de alcance de la meta propuesta. Este indicador permite establecer la brecha existente entre el monto fijado (presupuestado) para la inversión y lo realmente ejecutado. Total gastos de inversión presupuestados
EFICIENCIA DEL GASTO
Gastos Corrientes Devengados Mide el desempeño del gasto corriente frente a los recursos propios (incluido el 25% FODES). Busca obtener el mejor resultado posible a menor costo; un indicador igual o menor a uno (1) muestra un gasto apropiado o sostenible frente a los recursos propios; mayor a uno (1) es un gasto corriente deficiente o no sostenible.
Ingresos Corrientes Percibidos
SERVICIO DE LA DEUDA
Amortización del servicio de la deuda Mide el peso relativo del servicio de la deuda frente a la ejecución de los gastos totales. Egresos totales devengados
PARTICIPACIÓN DE LOS GASTOS OPERATIVOS
Gastos Corrientes Devengados Mide el peso relativo de los gastos operativos frente a la ejecución de los gastos totales.
Egresos Totales Devengados
PARTICIPACIÓN DE LA INVERSIÓN
Gastos total en inversión Mide el peso relativo de los gastos de inversión frente a la ejecución de los gastos totales. Egresos Totales Devengados
INVERSION EN INFRAESTRUCTURA
Gastos de inversión en infraestructura Mide el peso relativo de los gastos de infraestructura frente a la ejecución de los gastos totales de inversión. Ejecución gastos totales de inversión
AHORRO CORRIENTE
Ingresos corrientes percibidos - Gastos corrientes devengados
Calcula el saldo (excedente o déficit) entre los ingresos y los gastos corrientes en un periodo definido, si el valor es negativo,
existe déficit.
INDICE DE GASTO EN PERSONAL
Gasto total en personal del ejercicio fiscal Calcula el porcentaje de gasto en personal, el indicador no debe ser mayor de 50%
Ingresos Corrientes Percibidos
INDICE DE SUBSIDIO DEL
GASTO CORRIENTE
1 - (Ingresos propios percibidos/Gasto corriente devengado) x 100
Calcula el porcentaje de gasto corriente que esta siendo subsidiado con otras fuentes de ingresos
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
46
Anexo-11 Estimación del potencial de ingresos propios municipales
Por mejoras en el cobro normal y sistema de facturación
Nuevos usuarios y contribuyentes registrados por actualización del
catastro
Por acciones de recuperación de
mora H. Potencial de
impuestos y tasas
RUBROS DE IMPUESTOS Y TASAS ESTIMADOS
A. Ingresos reales
percibidos al año $
B. Ingresos devengados
al año $
C. Ingresos potenciales dejados de
percibir al año $
D. Nuevos contribuyentes potenciales $
E. Ingreso promedio por contribuyente
$
F. Ingreso adicional anual$
G. Ingresos promedios por acciones de
recuperación de mora $
Alumbrado público 2 1,000 998 1 0.06 0.06
Barrido y recolección de basura 2 1,000 998 2 0.06 0.12
Mantenimiento de Vías (pavimentación) 2 3,333 3,331 2 0.39 0.79
Tratamiento de desechos sólidos 3 3,333 3,330 2 0.28 0.56
Agua potable 3 3,456 3,453 2 0.29 0.58
Mercados 3 678 675 2 0.06 0.11
Impuestos 3 890 887 23 235.00
5,405.00
234
Tasas
456
Totales US Dólares 18 13,690 13,672
5,407
690 19,769
Incremento estimado de ingresos
Ingresos propios actuales $100,000
* Ingresos adicionales que la municipalidad teóricamente podría recibir sí implementaran lo siguiente:
Notas de pie
Mejoras en el cobro normal y el sistema de facturación 14% A. Ingresos reales por año según el clasificador económico de ingresos
Actualización del catastro 5% B. Monto a facturar durante el año, según registros actuales
Por acciones de recuperación demora 1% C. = B-A
D. Número de contribuyentes y usuarios que actualmente reciben el servicio y no se encuentran registrados
Si la municipalidad logra implementar las tareas mencionadas, teóricamente podría aumentar sus ingresos propios en un:
E. Ingresos promedios por servicio y por usuario según registro de catastro
20% F. = D*E
G. Calcular porcentaje y valor de la mora a recuperar (validar porcentajes en el municipio)
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
47
Anexo-12 Planificación Financiera de la Alcaldía Municipal de XXXXXXXXX
PROYECCION DE INGRESOS Y EGRESOS
Concepto
PERIODO
1 2 3 4 5
Saldo inicial en Bancos 1 43 85 127 169
Ingresos:
Por impuestos 1 1 1 1 1
Por tasas y derechos 2 2 2 2 2
Por recuperación de mora de tasas 3 3 3 3 3
Por recuperación de mora de impuestos 4 4 4 4 4
Por ampliación de la base tributaria de impuestos 5 5 5 5 5
Por ampliación de la base tributaria de tasas 6 6 6 6 6
Por reforma de ordenanza de tasas 7 7 7 7 7
Por reforma de Ley de Impuestos 8 8 8 8 8
Transferencias Corrientes (25% FODES) 9 9 9 9 9
Transferencias de Capital (75% FODES) 10 10 10 10 10
Préstamo Bancario 11 11 11 11 11
Otros ingresos 12 12 12 12 12
Ingresos Totales Proyectados 79 121 163 205 247
Egresos
Remuneraciones 1 1 1 1 1
Adquisición de Bienes y Servicios 2 2 2 2 2
Gastos Financieros 3 3 3 3 3
Transferencias Corrientes 4 4 4 4 4
Inversiones en Activos Fijos 5 5 5 5 5
Transferencias de capital 6 6 6 6 6
Amortización a proveedores 7 7 7 7 7
Amortización de la deuda 8 8 8 8 8
Egresos Totales Proyectados 36 36 36 36 28
Ahorro o desahorro corriente proyectado 51 93 135 177 219
SALDO DISPONIBLE PROYECTADO 43 85 127 169 219
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
48
Anexo-13
Glosario de términos
Un glosario de los principales términos utilizados en el presente documento se presenta a
continuación:
Glosario de términos del modelo de pautas para la formulación de planes de
rescate financiero a municipios identificados en situación crítica
Ahorro corriente:
Es la disponibilidad de recursos financieros con los que cuenta la institución, después de cumplir con el pago de los gastos de funcionamiento. El ahorro corriente se obtiene restándole a los ingresos corrientes el gasto corriente.
Ahorro operacional: Es la disponibilidad de recursos financieros con los que cuenta la institución, des pues de cumplir con los gasto corrientes o de funcionamiento mas la transferencia del 75% FODES. El Ahorro operacional se obtiene restándole a los Ingresos Operacionales los Gastos Corrientes del Ejercicio Fiscal Anterior.
Catastro de empresas: Es la base de datos que tiene información relacionada con las empresas que hacen negocio en territorio del municipio, las cuales deben pagar un impuesto.
Catastro de inmuebles: Es la base de datos que tiene información relacionada con los inmuebles y que reciben algún tipo de servicio, por ejemplo dirección, nombre del propietario y área del inmueble, metros de frente etc.
Cobro administrativo: Es la gestión del cobro de la mora que efectúa la municipalidad a todos los usuarios y/o contribuyentes que se encuentran morosos en el pago de servicios e impuestos.
Cobro judicial: Son las acciones ejecutivas o judiciales llevadas a cabo por la municipalidad para recuperar la mora que mantienen los usuarios de los servicios y los contribuyentes de impuestos.
Déficit corriente:
Representa el exceso del gasto corriente sobre el ingreso corriente. El déficit corriente se obtiene cuando resulta una cantidad negativa al restar a los ingresos corrientes el gasto también corriente.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
4950
Desahorro corriente:
Es sinónimo de déficit corriente y representa el exceso del gasto corriente sobre el ingreso corriente. El déficit corriente se obtiene cuando resulta una cantidad negativa al restar de los ingresos corrientes el gasto también corriente.
Descriptor de puestos: Es el detalle de los diferentes puestos o cargos de trabajo existentes en la municipalidad, describiendo las tareas, responsabilidades y requisitos necesarios para desempeñarlos.
Deuda Pública Municipal: Son todos aquellos créditos adquiridos, cuyos vencimientos sean mayores de un año. (Largo Plazo).
Deuda de corto plazo: La deuda, obligación o compromiso que debe ser pagado o liquidado dentro de un año o dentro de un ciclo de operación y dicho pago o liquidación habrá de requerir el uso de pasivos clasificados como circulantes.
Deuda Pública municipal total: Constituye las deudas y obligaciones que se mantienen con terceros, derivadas de hechos pasados, exigibles a la Municipalidad de acuerdo a su valor de convenio, incluye las de corto y largo plazo.
Facturación Anual:
Es la sumatoria del valor de las cuotas mensuales que deben pagar los usuarios de cada uno de los servicios, multiplicada por 12 meses que tiene el año.
Con relación a los impuestos representa la sumatoria del valor de las cuotas mensuales que deben pagar los contribuyentes de impuestos, multiplicado por 12.
Facturas de cobro normal:
Es la notificación escrita mensual llamada factura o aviso-recibo de cobro que la Municipalidad realiza de manera sistemática a cada uno de los usuarios de los servicios y contribuyentes de impuestos, estén o no en mora.
Gastos presupuestados: Son los montos estimados que se pretenden gastar en los diferentes rubros.
Gastos pagados: Son los montos reales pagados de gastos y que se han registrado en los diferentes rubros del gasto
Gastos devengados: Son los montos de gastos ejecutados y que se han registrado en los diferentes rubros del gasto, incluye los gatos pagados y no pagados.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
5051
Indicadores de desempeño administrativo y financiero:
Datos o valores concretos que se utilizan para conocer el desempeño de la gestión administrativa y financiera municipal, examinando el nivel de crecimiento y desarrollo alcanzado en términos administrativos y financieros.
Índice de autonomía financiera:
Es el coeficiente que muestra el nivel de participación que han tenido los recursos propios con respecto al ingreso total. Se calcula dividiendo los recursos propios entre los ingresos totales.
Informe del estado financiero:
Es el estado financiero que muestra información relacionada con los bienes, obligaciones y patrimonio de una municipalidad a una fecha determinada.
Informes de flujos de caja:
Son reportes que reflejan las suficiencias o insuficiencias de efectivo, como resultado de comparar la captación de ingresos estimados con los gastos futuros.
Informes de rendimiento económico:
Son aquellos reportes que contienen información de los ingresos captados y gastos reales incurridos por la municipalidad en un periodo dado.
Ingresos corrientes:
Están representados por los valores de ingresos municipales devengados de impuestos y tasas por servicios más el 25% de la transferencia del FODES.
Ingresos propios devengados: El valor de tasas por servicios, impuestos, multas e intereses que la municipalidad en su totalidad genera ya sean estos al crédito o de contado.
Ingresos propios percibidos: Es la recaudación de ingresos propios recibidos, es decir, tasas por servicios, impuestos, multas e intereses recolectados.
Ingresos operacionales o Ingresos totales devengados:
Es el valor de ingresos obtenidos atreves del devengamiento de los ingresos corrientes más las transferencias del 75% FODES.
Línea base de indicadores de desempeño financiero:
La línea base, es un instrumento cuantitativo y cualitativo aplicado al inicio y periódicamente a grupos de variables involucrados en una acción o plan de fortalecimiento financiero que permite encontrar el cómo, en qué y en cuanto a cambiado el desempeño financiero actual (antes del proyecto), durante y al finalizar la Acción (desempeño proyectado).
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
5152
Manual de funciones
Es una guía que orienta la administración municipal, en donde se establece la estructura organizativa, líneas de autoridad y las funciones que le corresponden a cada unidad organizacional de la Municipalidad.
Pasivo circulante:
Constituye las deudas y obligaciones que se mantienen con terceros, derivadas de hechos pasados, exigibles a la Municipalidad PARA CORTO PLAZO.
Plan operativo:
Son los objetivos, metas y acciones definidas por la municipalidad para un ano normalmente el ejercicio fiscal
Plan de inversiones participativo:
Es un programa de inversiones participativamente elaborado con la comunidad.
Plan de rescate financiero municipal:
Instrumento de planificación y gestión financiera de corto, mediano y largo plazo, con base a operaciones prácticas que contempla, ingresos, gastos, déficit y su financiación o inyección de capital para que pueda cumplir con sus obligaciones financieras a corto plazo, que define cumplimiento de objetivos, estrategias, compromisos máximos de pagos, y es la base para ejecutar con equilibrio financiero; el Plan Operativo, el Presupuesto y la Inversión Pública Anual.
Políticas de cobro:
Son guías de hacino escritas que permiten orientan las actividades y procedimientos que se aplican en el área de cobro y recuperación de mora.
Potencial de ingresos municipales
Es el monto de ingresos propios adicional que la municipalidad podría captar con la aplicación de medidas con su actual capacidad instalada, siendo viable y posible su captación, deduciendo los costos que se tendrán con la implantación de esas medidas. Si no se deducen los costos se tiene un potencial financiero bruto, por el contrario si se deducen los costos se tiene el potencial financiero neto.
Presupuesto por áreas de gestión:
Se refiere al presupuesto municipal formulado por áreas de gestión gubernamental, utilizando la codificación y manual de cuentas SAFI.
Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal
5253
SAFI Gubernamental:
Sistema de Contabilidad Financiera Integrado, aplicado por el Gobierno Central y Unidades Descentralizadas.
SAFIMU II Gubernamental:
Sistema de Administración Financiera Integrada Municipal desarrollado para ser aplicado de manera particular en las municipalidades del país.
Subsidio del gasto corriente:
Es la diferencia entre el ingreso corriente y el gasto corriente el cual es subsidiado de otras fuentes de financiamiento que tiene la municipalidad.
Servicio de la deuda
Comprende las amortizaciones o pagos del capital, los pagos de intereses, comisiones y otros gastos que eventualmente puedan haberse estipulado, se realizaran de acuerdo con los contratos suscritos y en cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos.
Superávit corriente:
Es sinónimo de desahorro corriente y es el exceso del ingreso corriente sobre el gasto corriente, en otras palabras, es la parte del ingreso corriente que no se destina a la compra de bienes de consumo. El superávit corriente se obtiene restándole a los ingresos corrientes percibidos el gasto también corriente devengado.
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