PERÍODO 2013PERÍODO 2013

DECLARACIONES INFORMATIVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS

Servicio al Contribuyente

BaseBase LegalLegal

Código Tributario:

Artículo 105: obliga a suministrar información a la Administración Tributaria.

Artículo 109: faculta a la Administración para que establezca directrices sobre cómo se brinda.

Artículo 122: Uso de medios electrónicos y clave de acceso.

DGT-13-09

Obliga al uso de los servicios electrónicos de Tributación Digital y de los formularios electrónicos de declaraciones informativas.

Constituye el marco jurídico general que regula los aspectos comunes de las resoluciones específicas para cada declaración informativa.

Medio de Presentación de las Declaraciones Informativas

Deben presentarse obligatoriamente por medio de Internet desde el sitio Web de Tributación Digital.

Momento en que se da por presentada la declaración

La declaración informativa se tiene por presentada cuando el sistema otorgue el respectivo acuse de recibo, y siempre que contenga la totalidad de los datos.

Corrección de declaraciones

La declaración informativa puede ser corregida por el sujeto pasivo mediante la modificación de registros en una declaración correctiva, la cual operará bajo el procedimiento de exclusión total del registro erróneo y su inclusión con los datos correctos, por cuanto es necesario para la adecuada funcionalidad del sistema operativo que sustenta los registros tributarios.

Incumplimiento en el suministro de la información

El no suministro de información se configura cuando la declaración informativa es presentada fuera del plazo, cuando se omitan registros informativos o cuando estos sean incluidos mediante declaración correctiva fuera del plazo establecido, así como las presentadas por otros medios.

Declaraciones presentadas por otros medios

Los sujetos pasivos están obligados a presentar su respectiva declaración informativa en los formularios oficiales electrónicos citados en el artículo 2º de esta resolución. Las declaraciones realizadas en otros medios y formatos, se tendrán por no presentadas, con los efectos legales que ello conlleva.

Multas por no Presentación o Errores de contenido

Las multas por no Presentación será de dos salarios base: (2013)

758,800.00

La multa por errores en la presentación sea de un salario base:

379,400.00

•D-150D-150 Declaración anual de retenciones pago a cuenta del impuesto sobre la renta.(Res.DGT-14-09)

•D-152D-152 Declaración anual de resumen de retenciones únicas y definitivas.

•D-153D-153 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas

•D-155 Declaración anual de compras y ventas en subastas agropecuarias (Res.DGT-16-09).

Modelos autorizados

•D-156D-156 Declaración trimestral venta de combustibles-Recope.(Res.DGT-17-09)

•D-159D-159 Declaración anual donaciones efectuadas y recibidas. (Res. DGT-20-09).

•D-160 Declaración trimestral impresión de facturas y otros comprobantes (Res.DGT-21-09).

•D-161 Declaración trimestral cajas registradoras (Res.DGT-22-09).

•D-162 Declaración trimestral beneficiarios Régimen de Zonas Francas-Procomer (Res.DGT-23-09).

Modelos autorizados

•D-163D-163 Declaración anual para hospitales y clínicas privadas de especialidades médicas y quirúrgicas.(Res.DGT-24-09)

•D-164D-164 Declaración trimestral liquidaciones efectuadas por empresas aseguradoras-mano de obra y repuestos. (Res. DGT-25-09).

•D-165 Declaración trimestral liquidaciones efectuadas por empresas aseguradoras-servicios médicos.(Res.DGT-25-09).

•D-166 Declaración anual honorarios profesionales en operaciones crediticias (Res.DGT-26-09).

Modelos autorizados

•D-168D-168 Declaración mensual de cambios en la afiliación de comercios a procesadoras de tarjetas de crédito o débito. (Res. DGT-27-09).

•D-170 Declaración trimestral reportes para la retención de incentivos fiscales en retiros anticipados de regímenes voluntarios de pensiones complementarias-SUPEN- (Res.DGT-28-09).

Modelos autorizados

D-150D-150 Declaración anual de retenciones pago a cuenta del impuesto sobre la renta

Retenciones del 2% (Artículo 23, inciso g) de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 24 inciso g) de su Reglamento).

Es la retención que debe efectuar el Estado, sus instituciones y las entidades públicas, sobre los pagos que efectúen en los casos de licitaciones públicas o privadas, contrataciones, negocios u otras operaciones con terceros.

Retenciones del 3% (Artículo 23; inciso e) de la Ley del Retenciones del 3% (Artículo 23; inciso e) de la Ley del Impuestos sobre la Renta y 24 inciso e) de su Reglamento).Impuestos sobre la Renta y 24 inciso e) de su Reglamento).

Esta retención la deben efectuar los usuarios cuando realicen pagos a empresas no domiciliadas con representante permanente en el país, sobre los siguientes servicios: Transporte Reaseguros Películas cinematográficas Noticias internacionales Y otros servicios mencionados en los incisos a), b), c) y ch) del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

D-150D-150 Declaración anual de retenciones pago a cuenta del impuesto sobre la renta

Modelo D- 152Declaración anual de resumen de retenciones únicas y

definitivas

Obligados: personas físicas o jurídicas, pública

o privada que realicen retenciones por concepto

de impuesto sobre la renta con carácter de

impuesto único y definitivo.

Modelo D- 152Declaración anual de resumen de retenciones

únicas y definitivas

CONCEPTOCONCEPTO CODIGOCODIGO

Salarios, jubilaciones, pensiones, dietas y otras remuneraciones por servicios personales, aun cuando no medie relación de dependencia. En el caso de salarios la base de retención corresponderá al salario bruto.

Retención por concepto de devolución de incentivos por retiro anticipado del Régimen de Pensiones Voluntarias, conforme lo establece el artículo 73 de la ley 7983 “Ley de Protección al Trabajador”.

Intereses (retenciones del 8% y 15%).

SL

SLV

IN

Modelo D- 152Declaración anual de resumen de retenciones

únicas y definitivas

CONCEPTOCONCEPTO CODIGOCODIGO

Operaciones de recompras o reportos de valores (8%)

Dividendos y participaciones (15%). Dividendos de acciones inscritas en bolsa (5%), así como excedentes de cooperativas y similares (5%).

RO

DP

Modelo D- 152Declaración anual de resumen de retenciones

únicas y definitivas

CONCEPTOCONCEPTO CODIGOCODIGO

Remesas al exterior a favor de beneficiarios no domiciliados en el país, como: transporte y comunicaciones (8.5%), reaseguros y reafianzamientos (5.5%), otros servicios como: películas, historietas, noticias y cualquier medio de difusión de imágenes o soni- dos (20%); utilidades, dividendos y participaciones sociales (5% y 15% según corresponda), radionovelas y telenovelas (50%), asesoramiento técnico-financiero y pago para uso de patentes, franquicias y otros (25%), servicios personales sin que medie relación de dependencia (15%), pensiones, jubilaciones, salarios y otros en relación de dependencia (10%), arrendamientos de bienes de capital, intereses, comisiones y otros gas- tos financieros (15%) y otras remesas de fuente costarricense no contempladas en las anteriores (30%). Otros conceptos no especificados

RE

OR

D-153 Declaración mensual de resumen D-153 Declaración mensual de resumen de retenciones pago a cuenta impuesto de retenciones pago a cuenta impuesto de ventasde ventas

OBLIGADOS: Están obligados a presentar la “Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas” D-153, las entidades públicas o privadas, que procesen los pagos de tarjetas de crédito o débito; no deben presentarla los negocios afiliados.

¿QUÉ INFORMACIÓN DEBE CONTENER ESTA DECLARACIÓN? La declaración debe contener para cada retenido y cada concepto: • Nombre completo o razón social del contribuyente (según se trate de persona física o jurídica. • Número de cédula del contribuyente (en el caso de extranjeros, debe consignarse el número de identificación que le fue asignado por la Administración Tributaria, hasta tanto cuente con el documento de identidad migratorio de extranjero (DIMEX) otorgado por la Dirección General de Migración y Extranjería) • Mes y año a que corresponde la retención. • Monto total de transacciones. • Monto total retenido.

D-153 Declaración mensual de resumen D-153 Declaración mensual de resumen de retenciones pago a cuenta impuesto de retenciones pago a cuenta impuesto de ventasde ventas

Modelo D- 151Resumen Anual de Clientes,

proveedores y gastos específicos.

Obligados:

Todas las entidades públicas y los obligados a presentar la

declaración del impuesto sobre la renta, cuando durante el período

fiscal hayan realizado a nivel nacional compras o ventas a una

misma persona por un importe anual acumulado superior a dos

millones quinientos mil colones. Además, tratándose de alquileres,

comisiones, servicios profesionales e intereses, deberán declarar

tanto el cliente (pagador) como el proveedor (perceptor del ingreso),

aquellos montos superiores a un importe acumulado de cincuenta mil

colones anuales realizados a una misma persona.

Montos netos

Los montos por reportar no deben incluir los impuestos de ventas y consumo. Asimismo, el comprador debe reportar los montos netos de las transacciones, en los casos donde hubo notas de crédito por devoluciones de mercancías.

Gastos específicos

Cuando se trate de servicios profesionales,

alquileres, comisiones e intereses a una

misma persona, se debe incluir el acumulado

anual, independientemente del monto.

En esta declaración no se incluirán los pagos

efectuados a entidades públicas por

servicios.

Concepto Código

Las ventas de bienes y servicios en general, efectuadas a nivel nacional a una misma persona, superiores a dos millones quinientos mil colones anuales. Además, los ingresos superiores a cincuenta mil colones por concepto de intereses, comisiones, alquileres y servicios profesionales, prestados a una misma persona durante el período fiscal.

Las compras de bienes y servicios, -con excepción de los alquileres, servicios profesionales, comisiones e intereses- efectuadas a nivel nacional a una misma persona, superiores a dos millones quinientos mil colones anuales y que no se hayan reportado en el D-150.

V

C

Concepto Código

Los pagos superiores a cincuenta mil colones anuales realizados a una misma persona, por concepto de los siguientes gastos: -Alquileres -Servicios profesionales -Comisiones -Intereses (no se incluyen aquellos que hayan sido objeto de retención, ni los pagados a las entidades que integran el Sistema Bancario Nacional).

ASPM I

MODELO D- 159Declaración anual de donaciones efectuadas y

recibidas.

Obligados:

Esta declaración deben presentarla todas las instituciones

públicas o privadas que hayan recibido donaciones deducibles

para efectos del Impuesto sobre la Renta.

También están obligados los declarantes del Impuesto sobre la

Renta que hayan realizado donaciones deducibles del impuesto,

sea como gasto o como crédito.

Infracción Administrativa

Artículo 83 del Código Tributario

Incumplimiento suministro de información: Sanción: 2 Salarios Base.

Presentación con errores. Sanción: 1 Salario Base.

Forma de ver los Formularios Informativos en Internet

http://dgt.hacienda.go.cr

En la columna de la izquierda (Parte del Portal Público)

Formularios Tributarios. Nuevos Formularios Informativos .

Ahí aparecen los nuevos Formularios Informativos y sus respectivas resoluciones.