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C.P.C. y L.D. Orlando Corona Lara
Abril, 2021
Proyecto de Reformas Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Efectos Laborales, Legales,Fiscales y de Seguridad Social
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Esquemas Actuales de Prestación de Servicios (LFT)
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Aspectos Relevantes de la Iniciativa de Reformas
Subcontratación laboral
Prohibición lisa y llana del uso del esquema definido en la Ley
Su uso “ilegal”, generaría para quienes utilicen el esquema:
• Multas hasta de 4.5 millones de pesos• No considerar como gasto estrictamente indispensable los pagos por uso del esquema por tanto, No
Deducible del ISR• No considerar acreditable el IVA los gastos por la prestación de este servicio• Se elimina la facilidad de aperturar un registro Patronal por cada Clase de Riesgo de Trabajo (a.75 LSS)• Considerar como calificado el uso del esquema en la comisión del delito de defraudación fiscal
(consecuencias: incremento de la pena)
Agencias de empleo o intermediarios (reclutamiento, selección, entrenamiento, capacitación, etc). En ningún caso se les considerarán patrones
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Aspectos Relevantes de la Iniciativa de Reformas
Subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas
Se permite que:
NO formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria
El contratista esté registrado en el padrón público ante la STPS. Positiva ficta 20 días y Renovación cada 3 años. Brindar servicios sin tener registro misma multa que subcontratació laboral (4.5 MP)
Permite la subcontratación en los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial
Prevalece la responsabilidad solidaria entre quien presta servicios y quién se beneficia de ellos (laboral, fiscal y Seguridad Social)
Presentación de información cuatrimestral de los contratos celebrados ante IMSS E INFONAVIT
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Aspectos Relevantes de la Iniciativa de Reformas
Subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas
El CFF define esquemas legales homologados a las definiciones de prestación de servicios especializados y de realización de obras especializadas de LFT
Condiciona la deducción de pagos (ISR) y acreditamiento (IVA):
• Los servicios que no formen parte del objeto social ni actividad económica preponderante
• Verificar que se cuenta con el registro en el padrón de empresas de subcontratación ante la STPS
• Obtener copia de comprobantes fiscales por pago de salarios a trabajadores
• Declaración de entero de las retenciones ISR pago del IVA (acuse recibo del pago); pago de las cuotas al IMSS y de aportaciones al INFONAVIT
PRESTAR SERVICIOS ESPECIALIZADOS, SIN CUMPLIR REQUISITOS = BRINDAR SERVICIOS DE SUBCONTRATACIO LABORAL
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Reforma Subcontratación LaboralTemas Relevantes
Prestación de Servicios vinculados a LFT
Intermediación Laboral
Subcontratación Laboral
Subcontratación de Servicios
Especializados
Reclutamiento, selección, capacitación
Proporcionar o poner a disposición a trabajadores (beneficiario fija tareas y Supervisa)
No pone a disposición trabajadores
NO es Patrón
LÍMITE:Servicios que NO formen parte del objeto social ni de su actividad económica esencial del contratante
Se elimina “Prohibida”
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Aspectos Relevantes de la Iniciativa de Reformas
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
Se mantiene base, tasa del 10%, procedimiento de reparto, prescripción, etc
Límite máximo por trabajador
3 meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos 3 años
Lo que resulte más favorable
Salario, el definido por la LFT
Utilidad Base de Reparto: 100 MPTasa 10%Utilida a Repartir 10 MP* 50% por días laborados 50%por salarios percibidos3 meses de Salario (X trabajador) 3 MPPromedio 3 años anteriores (X trabajador) 8 MP
Tasa Efectiva dependerá de varios factores:• Si la empresa cuenta o no con trabajadores antes de
reforma;• Si incorporó nuevos trabajadores;• Rotación, etc.
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Aspectos Relevantes de la Iniciativa de Reformas
SUSTITUCIÓN PATRONAL (a. 41 LFT)
Texto actual:
No afectará las relaciones de trabajo de la empresa o establecimiento Responsabilidad solidaria hasta el término de 6 meses, a partir del aviso al sindicato o a los
trabajadores
La LFT no define la sustución, establece los efectos
Se pretende agregar un párrafo:
“Para que surta efectos la substitución patronal deberán transmitirse los bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto”
* Aparente error en la redacción
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Acciones Concretas Urgentes
Los alcances se definirán en el proceso legislativo. No tomar acciones precipitadas, pero sí es conveniente prepararse para los cambios estructurales del Grupo
Evitar esquemas fiscales de riesgo que impliquen configuración de Delitos
Revisar tratamiento actual de afiliación y SBC, identificando riesgos vinculados con criterios de fiscalización. Compliance SS
Proyección Financiera de lo efectos ”Salida”: PTU y Prima de RT
Evaluar Clasificación de Empresas y siniestralidad anual, incluyendo calificación por COVID-19. Cuidar la Prima de RT para 2021
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Acciones Concretas Urgentes Estructura accionaria
Órganos de Gobierno
Objeto Social del Contratante
Manuales de políticas y
Procedimientos
Administración de personal
Contrato de Servicios
Determinación contraprestación
Lavado de Dinero
Precios transferencia
¿Subcontratación Laboral?
¿Subcontratación Laboral (outsourcing) o prestación
de servicios especializados?
Es Necesario DEFINIRSE e identificar Riesgos
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Acciones Concretas Urgentes Conocimiento Preciso y Definido del Modelo de Negocio Actual.
PRESTADORA DE SERVICIOS
EMPRESA OPERATIVA (Con DG)
FabricaciónComercializaciónAlmacenamiento
LogísticaDistribución (transporte)
Administración
Fabricación y Comercialización prendas de vestir
Temas a considerar:
• Esquema típico de subcontratación Laboral
• “Prohibida” Con motivo de la reforma
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Acciones Concretas Urgentes Conocimiento Preciso y Definido del Modelo de Negocio Actual.
PRESTADORA DE SERVICIOS(INCLUYE DG)
EMPRESA OPERATIVA
FabricaciónComercializaciónAlmacenamiento
Logística Distribución (transporte)
Administración
Fabricación y Comercialización prendas de vestir
Temas a considerar:
• Servicios Especializados• Permitido pero “limitado”
considerando actividad del prestatario
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Acciones Concretas Urgentes Modelo de Negocio. Indispensable identificar actividades esenciales, complementarias,
estratégicas, etc.
Fabricación Comercialización
Esenciales
Complementarias
Logística: Almacenamiento, inventario, transporte, entrega y/o devolución Centro
de Distribución
Mantenimiento Limpieza Industrial
Estratégicos
Corporativo /Adminitración
Uso de Marcas
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Reestructurar Modelo de Negocio
Eficiencia operativa del Grupo
Identifica la eficiencia / deficiencia por actividad
Fomenta la especialidad y crecimiento del negocio
Separa utilidad real para cada empresa o elemento del negocio
Delimita objetos sociales con la actividad esencial por cada empresa
Separa actividades de riesgo / Registro Patronal
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Reubicación del Personal
Prestadora de servicios
Fabricación
Comercialización
Comisión mercantil
Maquila
Servicios Compartidos
Logística (Almacena
miento, Inventario,
trasOtros:
Mantenimiento, Limpieza, vigilandia
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Reforma Subcontratación LaboralTemas Relevantes
Otros servicios que NO implican “Poner a Disposición”
Del Contrato de Maquila, por que en este caso el PS debe demostrar la capacidad para fabricar
Del Contrato de Comisión Mercantil. El comisionista condición de empresario mercantil. El carácter profesional del comisionista justifica la naturaleza de la obligación que adquiere
Contrato de Asistencia Técnica. El PS debe ser poseedor de conocimientos técnicos
El Contrato de Logística. Regula las relaciones entre las empresas que prestan este tipo de servicios y los fabricantes y distribuidores de productos.
Del Contrato de Obra (Construcción) o subcontratación de Obra, por que el PS se obliga a realizar con material propios una obra.
NO produce efectos legalesArt. 5 LFT Fr XIV.Encubrir una relación laboral con
actos jurídicos simulados para evitar el cumplimiento de obligaciones laborales y/o de seguridad social,
¡CUIDADO CON LA SIMULACIÓN!
Presunción de la Relación Laboral La realización de uno obra o servicio específico (Mandato) Elaborar una nómina, diseñar un sistema informático, administrar u operar un negocio, etc.)
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Reforma Subcontratación LaboralTemas Relevantes
Efectos derivados de reubicación de personal en materia de Riesgos de Trabajo
Esquemas legales actuales
Nueva contratación Laboral (nuevo registro patronal RT Prima media) Sustitución Patronal (Posible mantener la misma prima de RT) Fusión (Nueva prima determinada con la siniestralidad de las empresas) Escisión (Si la escindente no se extingue y mantiene su actividad mantiene la
misma prima de RT. Las escindidas se clasifican de acuerdo a su actividad con la prima media
¡Cuidar posible Incremento de Prima de Riesgos de Trabajo!
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Reforma Subcontratación LaboralTemas Relevantes
Necesidad de Reubicar al personal en Empresas de Grupo Se busca procesos simplifacados mediante transitorios
Sustitución Patronal LFT A.rt 41 LSS Art 290
Solo con transferir al personal
Efectos Laboral: Mantiene condiciones de Trabajo Efecto en materia Seguridad Social: Mantener misma prima de RT
No perder de Vista: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
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Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)
Preparando la transición… Evaluación Modelo de Negocio (Actividades esenciales, estructura del grupo, interacción entre empresas)
Identificar servicios esenciales (necesario personal), servicios de subcontratación, servicios especializados
Reubicación teórica del personal y sus efectos laborales, fiscales y Seguridad Social (PTU, Primas de riesgos de trabajo, tipos de contratos, plan de prestaciones, situaciones particulares tales como demandas, incapacidades ante el IMSS, efectos en créditos INFONAVIT, etc.)
Definición de estrategia de reestructuración (fusiones, escisiones, sustitución patronal, etc). Sus efectos legales, laborales, fiscales y de seguridad social
Definición de esquema óptimo y discusión con la empresa
Una vez que entre en vigor la Reforma: ¡Implementación Legal y administrativa!
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Reforma Subcontratación LaboralCalendario de Aplicación*
*Fechas Estimadas
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Gracias! C.P.C. Y L.D. ORLANDO CORONA [email protected]
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(55) 53-44-54-13 Ext. 265
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