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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN...............................................................................................................2POLÍTICA ECONÓMICA Y PRESIÓN FISCAL.................................................................3
POLÍTICA FISCAL.............................................................................................................3
POLÍTICA TRIBUTARIA....................................................................................................4
PRESIÓN FISCAL.............................................................................................................5
INGRESOS TRIBUTARIOS...............................................................................................6
PIB NOMINAL....................................................................................................................6
INGRESOS FISCALES.....................................................................................................6
IMPUESTOS......................................................................................................................6IMPUESTOS NACIONALES.............................................................................................7
IMPUESTOS DIRECTOS..................................................................................................7
IMPUESTOS INDIRECTOS..............................................................................................8
IMPUESTOS DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS.........................9
TASAS.............................................................................................................................!
CONTRIBUCIONES........................................................................................................!
E"OLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 2!4 # 2!5.................................
RECAUDACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO..................................................................3
IMPACTO INDI"IDUAL DE CADA RUBRO A SU GRUPO.............................................3
E"OLUCIÓN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO $PIB%& PERÍODO 2!3 # 2!5......4
PRESIÓN FISCAL EN EL ECUADOR.............................................................................5
AN'LISIS COMPARATI"O DE LA PRESIÓN FISCAL EN EL ECUADOR CONTRABRASIL& C(ILE Y COLOMBIA........................................................................................7
CONCLUSIONES............................................................................................................2!
RECOMENDACIONES....................................................................................................2
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INTRODUCCIÓN
En los últimos años el Estado ha financiado su gestión para
desarrollar actividades en favor de la sociedad a través de la
recaudación tributaria. El uso de los impuestos y la forma deobtenerlos constituye la política fiscal. Los impuestos se
utilizan también como mecanismo para alcanzar una mayor
redistribución e incluso para controlar las externalidades u
otras imperfecciones en algunos mercados.
La cantidad de recursos obtenidos mediante los tributos !ue
involucra a la presión fiscal !ue e"erce el #ervicio de $entas
%nternas $%' guarda relación con el nivel del gasto público y
este a su vez con las responsabilidades oportunidades y
obligaciones que la sociedad tiene con el Estado ecuatoriano.
El actual marco "urídico tributario es muy amplio y en algún
caso ambiguo debido a los constantes cambios derogaciones y
a"ustes a su normativa de difícil aplicación y entendimiento
inclusive para los expertos y profesionales del (rea tributaria.
La debilidad de los sistemas fiscales en la región
latinoamericana es uno de los principales escollos para su
desarrollo. La deslegitimación y la ineficiencia de las
instituciones públicas en materia de política y económica han
debilitado el contrato implícito entre ciudadanos y Estado en el
!ue sustentan el sistema fiscal. Esta debilidad institucional
tiene sus fundamentos en la estructura social y económica de los
países de la región y han generado un círculo vicioso !ue impide
las reformas eficaces y eficientes para los sistemas tributarios.
)odo Estado soberano y unitario desarrolla políticas estataleslas mismas !ue pueden ser fiscales y económicas convirtiéndose
en un instrumento poderoso para fomentar la cohesión social
sirviendo como una herramienta !ue redistribuya los recursos en
la misma sociedad con un concepto m(s e!uitativo.
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Los ingresos del Estado muchas veces son menores a los rubros
considerados gastos de inversión social !ue es el modelo de
e!uidad redistributiva donde el producto interno bruto (PIB)
debe "ugar un papel importante dentro de la economía social con
una correcta aplicación de la presión fiscal.
Los ingresos !ue provienen del pago de impuestos son importantes
para el financiamiento del Estado y para financiar el
presupuesto y sirven para e"ecutar el gasto social con la
finalidad de cubrir las necesidades de los sectores m(s
olvidados.
POLÍTICA ECONÓMICA Y PRESIÓN FISCAL
POLÍTICA FISCAL
La política fiscal se deriva de la política económica. La
política fiscal *es utilizada por los gobiernos para estructurar
su +resupuesto ,eneral en el !ue se determina el destino de los
ingresos !ue percibe un Estado y la distribución de sus gastos
con el fin de fomentar la producción el empleo y lograr o
mantener la estabilidad económica-&$udiger ornbusch /012'.
En Ecuador según el #ervicio de $entas %nternas $%' la
política fiscal est( orientada a fomentar la e!uidad tributaria
el ahorro y la inversión social3 adem(s de diversificar la
producción y generar estabilidad laboral de calidad3 incentivar
el cuidado del medio ambiente y redistribuir e!uitativamente los
recursos del Estado.
entro de las políticas fiscales !ue ha implementado el Estado
ecuatoriano en los últimos ocho años se pueden mencionar las
siguientes4
1. La inversión y el ahorro es una política del Estado
ecuatoriano direccionada a la reinversión de las utilidades
dentro de las empresas normada en la Ley de $égimen )ributaria
%nterna y su $eglamento de 5plicación. En este apartado se puede
mencionar !ue una de las políticas del Estado ecuatoriano fue
solicitar la condonación de la deuda externa a los organismos
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internacionales en especial al 6ondo 7onetario %nternacional
&67%'.
5ctualmente como medida fiscal el Estado ecuatoriano est(
aplicando esta política debido a !ue su presupuesto se vio
afectado con la caída del precio en el mercado internacional del
barril del petróleo lo cual demanda un a"uste a los gastos
corrientes y de producción en todas las empresas y entidades del
Estado.
/. La productividad y el empleo medida cuya tendencia es
incrementar la productividad interna dentro del país me"orando
el producto interno bruto y disminuyen la tasa de desempleo con
la creación de nuevas plazas de traba"o.
2. E!uidad y redistribución medida alineada a la redistribución
de los recursos recaudados a través de los impuestos para ser
distribuidos con los sectores m(s vulnerables y de escasosrecursos económicos como las personas con capacidades especiales
ancianos y grupos colectivos desatendidos.
8. 5cceso a los bienes y servicios públicos esta medida tiene
como finalidad el acceso de toda la sociedad a disfruta de los
servicios públicos y de los bienes !ue son propiedad del Estado
ecuatoriano tales como el servicio de asistencia hospitalaria a
través de los hospitales públicos.
9. +reservar el medio ambiente es una medida !ue cuida la
biodiversidad del país y la conservación del ecosistema.
POLÍTICA TRIBUTARIA
La política tributaria est( concatenada a la política económica y
fiscal de un Estado y consiste en la estructuración de un sistema
tributario &legislativo tributario y administrativo' adecuado
para aplicar correctamente los instrumentos fiscales y obtener
las recaudaciones de impuestos necesarias para financiar el+resupuesto ,eneral del Estado.
La política tributaria siempre debe estar orientada a lograr los
ob"etivos sociales y económicos planteados por el ,obierno
:acional actual para satisfacer las necesidades de la comunidad.
El artículo /;2 de la carta magna diseñada en 7ontecristi &año
/00;' recoge y ampara la política económica !ue el Estado
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ecuatoriano debe aplicar. El sistema económico reconoce al ser
humano como su"eto y fin3 donde el Estado y la sociedad deben
garantizar las actividades de producción y reproducción de los
recursos tangibles con la finalidad de conseguir el bienestar
social y el buen vivir.
La política del Estado debe concebir ob"etivos claros precisos
y muy bien planteados y en concordancia con el artículo /;8 de
la . ,arantizar la estabilidad económica en la sociedad a través
del nivel de producción y empleo.
;. %mpulsar un consumo en la sociedad de productos desarrollados
en el país.
?. ,arantizar la protección y conservación ambiental.
La política económica en Ecuador se ampara en el apoyo al sector
productivo a las políticas activas para el mantenimiento y
generación de empleo a la integración del Ecuador con otras
economías con la finalidad de lograr una mayor e!uidad entre la
población y dinamizar la economía real dando mayor confianza a
los agentes económicos.
PRESIÓN FISCAL
#e entiende por presión fiscal al peso de los tributos !ue recae
sobre la economía individual de las personas y empresas o sobre
la economía nacional en su con"unto. Entonces la presión fiscal
en un concepto simple es un indicador !ue muestra la relación
entre las recaudaciones tributarias totales &directas e
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indirectas' y la ri!ueza nacional medida por medio del +%@
&5lvarez
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Impuestos nacona!es
#on a!uellos impuestos !ue se pagan en todo el territorionacional por parte de los contribuyentes los mismos !ue son
administrados por el Estado ecuatoriano a través del #ervicio de
$entas %nternas $%' y la
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misma !ue se da ba"o dos modalidades. La primera es el aporte
patronal cuyo porcenta"e de acuerdo a la normativa vigente actual
es del 1/29D de la remuneración del empleado el mismo !ue es
redistribuido a través del Estado para cumplir con las
obligaciones fi"adas por la ley por servicios de seguridad
social garantizando el acceso a los beneficios de saludgratuita préstamos !uirografarios e hipotecarios así como las
"ubilaciones. La segunda modalidad es el aporte individual o
personal de los empleados !ue se obtiene deduciendo el ?89D de
la remuneración acordada en el contrato de traba"o.
Impuestos n"#ectos
Los impuestos indirectos son a!uellos cuyo pago se puedetrasladar del contribuyente a un tercero !ue regularmente es el
consumidor o usuario final de algún producto o servicio. El
#ervicio de $entas %nternas considera impuestos indirectos los
siguientes tributos4
• Impuestos al valor agregado El impuesto al valor agregado
&%5' grava el traspaso de dominio de bienes determinados y a la
prestación de servicios
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Impuestos "e $o%e#nos aut&nomos"escent#a!'a"os
#e consideran impuestos de ,obiernos 5utónomos escentralizados
&,5F#' a los ingresos por gestión ya sean por impuestos o
tasas !ue pagan los ciudadanos de un cantón o distrito !ue se
benefician del servicio !ue brinda dicho organismo autónomo.
Estos impuestos est(n señalados en el
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Tasas
)odas las tasas de los gobiernos autónomos descentralizados son
establecidas mediante ordenanzas a través del conce"o de su
"urisdicción. Estas tasas o servicios pueden ser4
"lasificación de las %asas según el "$$%&'
o %ipo de %asas
* 5probación de planos e inspecciones de construcciones
+ $astro
, 5gua potable
- $ecolección de basura y aseo público
.
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RECAUDACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO
IMPACTO INDI(IDUAL DE CADA RUBRO A SU GRUPO
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E(OLUCIÓN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO /PIB01PERÍODO )*+2 - )*+.
En economía y especialmente en la macroeconomía el producto
interno bruto &+%@' es la representación en valores monetarios
de la producción de bienes y servicios de un Estado o de una
región durante un e"ercicio económico determinado con el tiempo
!ue normalmente es de un año.
El producto interno bruto &+%@' considera en su c(lculo
estadístico al flu"o de los bienes y servicios generados en un
periodo o producidos en la fase de estudio del mismo. 5sí se
puede decir !ue los ingresos de una persona son un movimiento
corriente o flu"o debido a !ue hay !ue explicar el periodo en el!ue fueron realizados. +or lo tanto las corrientes o flu"os
tienen una clara dimensión temporal. En el lado opuesto est(n
los fondos !ue carecen de ella aun!ue se refle"e una referencia
a un punto del tiempo. El patrimonio de una persona sería un
e"emplo de variable fondo. Entonces el producto interno bruto
&+%@' mide únicamente la producción final y no la denominada
producción intermedia para evitar así la doble contabilización.
5l hacer referencia a los servicios y a los bienes finales se
!uiere significar !ue no han de ser tenidos en cuenta a!uellos
bienes elaborados en el periodo para su utilización como materiaprima para la fabricación de otros bienes y servicios.
Es así !ue el producto interno se lo denomina como el valor total
de la corriente de bienes y servicios finales o ya terminados. 5l
ser el +%@ una variable agregada a la suma de otras variables
las unidades de medida en !ue estos vienen expresados son
heterogéneas &toneladas metros unidades Iilovatios hora'.
#e de"a claro !ue por ser el producto interno bruto &+%@' una
sumatoria de variables en términos homogéneos lo !ue se pretende
conseguir es valores monetarios a los distintos bienes y
servicios. e esta manera se concluye !ue un país aumentaría su
producto interno bruto &+%@' en un 10 por 100 simplemente por
haber crecido el nivel general de precios en ese porcenta"e. +ara
evitar las distorsiones !ue este fenómeno provoca en las
comparaciones interJtemporales se recurre al +%@ en términos
reales al !ue no afectan las modificaciones en los precios ya !ue
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las unidades físicas se valoran siempre tomando como referencia
los precios en un año base.
Ecuador no est( a"eno a este fenómeno macroeconómico. esde el
año /00> el país mane"a un modelo posJliberal de modernización
ba"o inspiración de las teorías neo institucionalistas retorno
del Estado como e"e central del desarrollo. 5 continuación se
muestra la evolución del producto interno bruto en el país
durante el periodo /012J/0194
PRESIÓN FISCAL EN EL ECUADOR
La +ro forma presupuestaria del /019 contempla un crecimiento en
la carga tributaria y la creación de dos nuevos impuestos
regulatorios.
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la creación de nuevas reformas tributarias. Gay !ue diferenciar
la recaudación neta prevista en la +ro forma de la recaudación
efectiva o recaudación real. La recaudación neta corresponde al
total recaudado incluyendo devoluciones del %5 créditos del
%mpuesto a la #alida de ivisas &%#' ingresos al 6isco etc.
#olo en %# el porcenta"e de devolución alcanzó el ;=D en el /012y se tiene previsto un monto similar este año. #obre la presión
tributaria prevista esta se debe principalmente a la mayor
eficiencia en la gestión del #$%. esde el /00= el ?1D del
aumento en la recaudación tributaria corresponde a temas de
gestión y solamente el ;D a reformas normativas. 5sí también del
total de la recaudación el 90D corresponde a los grandes
contribuyentes y grupos económicos. Goy por hoy existen 11;
grupos económicos de los 1> existentes en el /00> según fuente
del #$%. En cuanto a la creación de nuevos impuestos el ,obierno
se encuentra analizando solamente las reformas al impuesto a la
plusvalía sub nacional y el %
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tributarias se incrementaron en un 11>D mientras !ue el +%@
nominal aumentó en 119D.
AN3LISIS COMPARATI(O DE LA PRESIÓN FISCAL ENEL ECUADOR CONTRA BRASIL1 C4ILE Y COLOMBIA
5mérica Latina ha presentado características diferenciadas en la
región a nivel de su producción y sobre todo en los niveles de la
presión fiscal es decir3 en las recaudaciones locales de acuerdoa la presión fiscal y normativa vigente en cada país de la
región.
0 dólares en promedio.
#e puede observar !ue países grandes como 7éxico presentó un
nivel de B# =.;00 dólares per c(pita promedio por habitante
mientras !ue el país de
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utilizado entre los especialistas en temas macroeconómicos como
es la *presión fiscal- llama la atención el cuidado !ue hay !ue
tener al sentenciar algún número. )odos los países de la región
de 5mérica Latina son países unitarios con gobiernos centrales
!ue a través de un ente regulador y controlador recaudan la
mayor parte de los recursos con sus municipios aportando menosdel 10D de los mismos. +ero en otros casos existen gobiernos
federales como 5rgentina @rasil 7éxico y enezuela donde
existen gobiernos intermedios &Estados +rovincias' !ue en
algunos casos tienen el poder a través de ordenanzas de crear
imposiciones tributarias !ue aportan al desarrollo social como
en el caso de @rasil significativos ingresos.
+ara el caso es importante mencionar !ue la composición de la
presión fiscal de la $epública de 5rgentina para el año /009 se
distribuyó en el ;1D para el Estado
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@rasil 5rgentina Bruguay @olivia y
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CONCLUSIONES
e acuerdo a los lineamientos propuestos en el presente traba"ode investigación se establecen las siguientes conclusiones4
N Luego de analizar la presión fiscal en la economía ecuatoriana
cabe señalar !ue la economía del país no evidenció una
contracción por las medidas tomadas por parte del Estado
ecuatoriano.
N entro de las recaudaciones !ue realizó el #ervicio de $entas
%nternas $%' se evidenció mayor participación en los niveles de
recaudación de los impuestos directos e indirectos.
N La presión fiscal planificada por el #ervicio de $entas%nternas $%' para el año /018 fue del 10=?D. Esta presión
fiscal habr( de ser superada pues al finalizar agosto del año
/019 est( alrededor del 12;1D.
N ebido a la estructura impositiva diseñada en el país las
declaraciones tributarias incluyen un número cada vez mayor de
personas naturales y "urídicas lo !ue implica una me"or cultura
tributaria.
N En comparación con Europa y otros países de 5mérica Latina como
@rasil 5rgentina y Bruguay el Ecuador presenta ba"os niveles en
lo !ue respecta a la presión fiscal. #in embargo se encuentra por
encima del promedio latinoamericano.
N La presión fiscal del último período alcanzó sus metas entre
otras la $edistribución de los ingresos de los ecuatorianos
refle"ados no solo en la contribución diferenciada sino en la
inversión en Cbra pública evitando el dispendio.
RECOMENDACIONES
N El #ervicio de $entas %nternas $%' debe seguir con el
cumplimiento de alinearse con el marco del +lan :acional del @uen
ivir para alcanzar a un corto o mediano plazo una
transformación económica y social dentro del Estado ecuatoriano.
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N #eguir fortaleciendo la cultura tributaria dentro del país a
través de programas de difusión con programas !ue apli!uen las
empresas públicas y dar a conocer los beneficios de mantener al
día las obligaciones con el Estado ecuatoriano.
N 5umentar los beneficios a los contribuyentes para seguir
disminuyendo las evasiones y cumplir con las obligaciones
tributarias con el Estado y participar del progreso de la
sociedad a través del alcance del bienestar y el buen vivir.
N $ealizar capacitaciones constantes en las empresas públicas y
contribuyentes especiales fomentar las brigadas de
capacitaciones en puntos estratégicos con el fin de incrementar
el número de contribuyentes en cual!uiera de los regímenes !ue
lleva y administra el #ervicio de $entas %nternas $%'.
N En relación a la presión fiscal del Ecuador debe existir el
compromiso del Estado ecuatoriano para "ustificar lasprestaciones !ue recibe a cambio de satisfacer los re!uerimientos
de una sociedad muy necesitada de servicios b(sicos !ue me"oren
el buen vivir.
N Es fundamental !ue el país cuente con una estabilidad "urídica
y tributaria !ue defina una presión fiscal constante lo !ue
permitiría planificar e invertir a mediano y largo plazo cumplir
la meta de la productividad con la finalidad de generar plazas de
traba"o.
N El estado debe seguir incrementando las exportaciones nopetroleras y buscar nuevos mercados para nuestros productos y así
lograr paso a paso el cambio de la matriz productiva.
N El Estado ecuatoriano a través del +lan :acional del @uen ivir
y el $égimen )ributario Ecuatoriano han simplificado y
generalizado el cumplimiento de los ob"etivos y de los
principios tributarios de e!uidad y del buen vivir para la
sociedad ecuatoriana es recomendable !ue siga invirtiendo
fundamentalmente en los sectores de salud y educación.
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