EL “PLAN BEPS” DE OCDE Y SU IMPACTO EN CHILE
EL PLAN BEPS DE OCDE
GLOBALIZACIÓN
1869
DIRECTRICES GENERALES DE LA “OCDE”
La Organización para laCooperación y DesarrolloEconómico (“OCDE”), comoorganizacio n internacionalcreadora DerechoInternacional Tributario,habi a desarrollado suprograma e instrumentos deaccion en torno a la idea deevitar la doble imposicioninternacional, centrando talobjetivo en el cumplimiento delos principios tributariosincluidos en dos de susdocumentos esenciales: la«Guia de Precios deTransferencia», cuya últimaedicion se remonta a julio de2010, y el conocido Modelo deConvenio para evitar la DobleImposicion sobre la Renta y elPatrimonio.
PLAN ACCIONBEPS
El objetivo primordial es apoyar losesfuerzos de los países para dar formaa los sistemas fiscales justos, pues senecesitan cambios fundamentales paraevitar la doble exención o bajaimposición o el diferimiento asociados aprácticas que separen en formaartificial los resultados o beneficiosimponibles de las actividades que lageneran.
Soft law – Tax GapLey Suave y Brecha Tributaria
ProfitTax Base
ShiftingBase Erosion
International Tax Rules
1890192019501980201020131869
Concenso Internacional
103 PAISES PARTICIPANTES ACUERDO MULTILATERAL
103 PAISES PARTICIPANTES ACUERDO MULTILATERAL
ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES
PLAN DE ACCION BEPS
Desafío Economía Digital
Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos
Normas sobre entidades extranjeras controladas “CFC Rules”
Limitar erosión por deducciones de intereses de financiamiento
Combatir prácticas tributarias agresivas(perjudiciales) (HTP)
Prevención de utilización abusiva de convenio
Prevención artificial de EP
PT en transacciones que involucran intangibles
PT en Asignación de riesgo y capital
PT en otras áreas de alto riesgo
Medición y monitoreo de BEPS
Revelación de mecanismos de planificación fiscal agresiva
Documentación de Precios de Transferencia
Resolución de controversias
Instrumento Multilateral
CALENDARIO OCDE PLAN DE ACCION BEPS
Jul 2012 Feb 2013 July 2013 Sept /Oct / Nov 2014 Dec 2015
Junio 2012Comienzo del Proyecto BEPS
Febrero 2013Liberación del documento relativo a las 15 accionesdel Plan BEPS
Julio 2013Liberación del Plan de Acción BEPS para recomendaciones de expertos y otros actores
Sept. 2014 – Liberaciónde las recomendaciones relativas a 7 de las 15 acciones del Plan BEPS y en Oct/Nov 2 acciones.
Diciembre2015 Finaliza el recuento del Plan de Acción.
2016 en adelante
2016 en adelantemonitoreo 2020 permanente / Cumplimiento de las normativas
Sept /Oct 2015
Septiembre / Octubre / Noviembre 2014 Septiembre / Octubre 2015 Diciembre 2015
§ Informe de Economía Digital§ MecanismosHíbridos (Entidades-‐Instrumentos)
§ Revisión de HPT§ Prevención en el abuso de los convenios
§ Abordar los aspectos de PT en Intangibles
§ Abordar documentation en PT§ Informe de InstrumentoMultilateral
§ Directrices para evitar la condición de EP
§ Abordar los aspecto de PT de otras transacciones de alto riesgo(Bajo valor añadidoen ServiciosIntra-‐Grupo)
§ Normativa CFC § Intereses deducibles§ Estrategia de HTP § Abordar aspectos de TP en Intangibles
§ Abordar aspectos de Riesgo y Capital
§ Reporte de datos y análisisEconómicos
§ Reglas de divulgaciónObligatoria
§ Resolución de conflictos
§ Abordar TP Intereses
deducibles
§ Revisión de Prácticas
Tributarias perjudiciales (HTP
)
§ Instrumento Multilateral
Sept / Oct 2015 – Informedefinitivosde los 15 planes de Acción.
ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES
15
Coherencia
TransparenciaSustancia
La coherencia del sistema tributario y del impuesto de sociedades local y en el plano internacional
Realineación de los impuestos y la sustancia
Transparencia junto con certeza jurídica y previsibilidad
PRINCIPIOS DEL PLAN BEPS
15 ACCIONES ALREDEDOR DE 3 PRINCIPIOS
16
Neutralizar los efectos de los
mecanismos híbridos (2)
Prácticas tributarias agresivas (5)
Normas sobre entidades extranjeras controladas “CFC
Rules”(3)
Deducciones de intereses (4)
Prevención de utilización abusiva de convenio (6)
Prevención artificial de EP (7)
PT: trasacciones queinvolucran
intangibles (8)
PT: Asignación de riesgos y capital (9)
PT: Otras áreas de riesgo (10)
Medición y monitoreo de BEPS
(11)
Revelación de mecanismos de
planificación fiscal agresiva (12)
Documentación de precios de
transferencia (13)
Resolución de controversias (14)
Economía Digital (1)
InstrumentoMultilateral para modificar los Conveniosbilaterales(15)
Sustancia TransparenciaCoherencia
IMPLEMENTACION DE BEPS EN LATINOAMERICA Y EN EL MUNDO
PLAN BEPS EN LATINOAMERICA
tpa-global.com 6
Alcance potencial de la aplicación de medidas BEPS en Latinoamérica
Brasil (Miembro G20 + Miembro clave OECD) Uruguay Puerto Rico (USA)
México (Miembro OECD + Miembro G20) Bolivia Guadalupe (FR)
Colombia (Proceso de entrada) República Dominicana Martinica (FR)
Argentina (Miembro G20) Honduras Guyana Francesa (FR)
Perú Paraguay San Martín (FR)
Venezuela El Salvador San Bartolomé (FR)
Chile (Miembro OECD) Nicaragua Cuba
Ecuador Costa Rica (Proceso de entrada) Haití
Guatemala Panamá
• 26 Países en la región
o Cuatro miembros de G20 y/o OCDE
o Dos países en proceso de entrada (Compromiso adicional con el programa)
EL PLAN BEPS Y LOS RIESGOS EN LATINOAMERICA
tpa-global.com 7
15 Acciones BEPS ¿Cuál representa un riesgo mayor
para los contribuyentes latinoamericanos?
Alto riesgo Riesgo medio - bajo A ser desarrollado
Acción 1:
Retos de la economía digital
Acción 2:
Efectos de los arreglos híbridos
para crear desajustes
Acción 11:
Metodologías para recolectar y
analizar información de BEPS
Acción 4:
Deducción de intereses y otros
egresos financieros
Acción 3:
Fortalecimiento de las
regulaciones para CEC
Acción 12:
Divulgación de planeaciones fiscales
agresivas
Acción 7:
Evasión artificial del estatus de
Establecimiento Permanente
Acción 5:
Prácticas fiscales nocivas,
tomando en cuenta sustancia y
transparencia
Acción 14:
Mecanismos efectivos para la
resolución de disputas
Acción 8:
Intangibles y los precios de
transferencia
Acción 6:
Prevención del abuso de
tratados
Acción 15:
Instrumento multilateral para
modificar tratados bilaterales
Acción 9:
Riesgo y capital en los precios de
transferencia
Acción 10:
Otros aspectos en transacciones de
alto riesgo en PT
Acción 13:
Re-examinación de la
documentación de PT y reporte CbC
ENCUESTA BEPS 2016
Cuáles de las BEPS actions representan un cambio mas significativo para su departamento tributario? (Quienes respondieron podían escoger entre varias opciones)
ENCUESTA BEPS 2016
¿Cuánto tiempo por semana están dedicando para prepararse para BEPS?
ENCUESTA BEPS 2016
¿Cree usted que los software disponibles en el mercado son suficiente para ayudar a las compañías a cumplir con la documentación CbC y de precios de transferencia?
ENCUESTA BEPS 2016
¿Cuanto tiempo por semana le dedican en su organización para preparase para BEPS?
ENCUESTA BEPS 2016
¿Ha su compañía incorporado nuevos recursos y tecnologías para ayudar a su departamento tributario con la implementación y cooperación con BEPS?
¿BEPS EN CHILE?
PLAN BEPS EN CHILEINFORMACIÓN DE INTERÉS
¿Cómo ha sido la aplicación en Chile de las normas BEPS?
“Hay un paquete mínimo de implementación, que son 4 acciones….”
1. – Country by Country (BEPS Acción Nº 13)2. - Evitar el abuso de convenios para evitar la doble tributación. (BEPS Acción Nº6)3. - Establecimiento permanente ¿donde se produce la renta? (BEPS AcciónNº 7)4. - Solución de conflictos (BEPS Acción Nº14)
“Ahora estamos en la etapa de implementación de estas medidas”
Fuente: Diario el Pulso, Martes 16 de Agosto de 2016. Entrevista con el Subdirector de Fiscalización del SII
Información de inversiones en
chile(Art. 14.E: DJ
2017)
Información de inversiones en
paraísos fiscales: Art. 41 H
Fiscalización y DJ AT 2018
Inversiones Pasivas Art. 41 G
Plan Nº 10Otras operacionesriesgosas de PT
Plan Nº 3CFC
Plan Nº4Intereses excesivos
(Exc. Endeu.)
Plan Nº 9PT, riesgo y capital
Plan Nº 8Operaciones de Intangibles
Plan Nº 2Neutralizar los efectos
de los mecanismos híbridos
Plan Nº 6 Prev. utilización
abusiva de convenio
Plan Nº 12PT agresivas
Información de Trusts
(Res. Ex. 47/2014)AT 2018
Precios de Transferencia (DJ 1907)
Art. 21 LIR35%
10 a 50 UTA tope 15% CPITy 5% C.Efec.
Art. 33 Nº 1 LIRpago, abono en cuentao puesta a disposición.
Chile Firma Acuerdo Multilateral
intercambio de informes:
27 /01/2016: (CbC)
Caracterización tributaria global del contribuyente.
(DJ 1913)
Art. 59 C.T : Nuevas situaciones de excepciónen que no rigen las limitaciones
temporales
Auditoria de conductas elusivas (Art. 4 bis, 4 ter, 4
quater y 4 quinquies C.T.)
Fiscalizaciónexceso de
endeudamiento(Art. 41 F. ¿DJ?)
Fiscalización al impuesto
adicional Art. 59 LIR y DJs.
Modificación Art. 38 y 58 Nº1 de la
LIR EP
Facultad de tasación Art. 64 LIR sobre activos asignados por la matriz.a otro EP o al exterior (Art. 38 LIR)
ARTÍCULO 41 E LIR sobre Precios de Transferencia
(Normas de relación, metodología, EPT, DJ)
Plan Nº 5transparencia y sustancia
Plan Nº 7Prev. Artifical EP
Plan Nº 11Medición y monitoreo
de BEPS
Plan Nº 13Documentación
PT
Plan Nº 14Solución de Controversias
Plan Nº 15Convenios
Multilaterales
Comercio InternetArt. 8 letra H
Utilizado o prestaciónen Chile (Of. 300 del
31/01/2012)
Plan Nº 1Desafío Economía
Digital
ARTÍCULO 8 Letra H y Art. 12 letra E
Nº 7 de la Ley de IVA(Ver Art. 59)
PLAN BEPS EN CHILEINFORMACIÓN DE INTERÉS
DECLARACIONES JURADAS Y NORMATIVA TRIBUTARIA VINCULADA CON “BEPS”
DECLARACIONES JURADAS:
üDeclaración Jurada Nº 1913 Caracterización Global del Contribuyente.
üDeclaración Jurada Nº 1907 Precios de TransferenciaüOtras declaraciones juradas relacionadas con el impuesto adicional Nºs:1851- 1852-1853- 1854-1856- 1861 (ART. 41 F)-1862- 1864 – 1865 y 1912.
üOtras DJ AT 2017 Inversiones en Chile y en el exterior, Art 14, probablemente modificación o nueva DJ de PT “CbC”, entre otros de fiscalización global.
PLAN DE ACCIÓN BEPS Y NUEVA NORMATIVA EN CHILE
üArtículos 41 E, 41 F, 41 G, 41 H, Art. 59, Art. 38, Art. 14. LIRüModificaciones futuras de cláusulas de los convenios para evitar la doble tributación
üConvenio o instrumento multilateral
¿“BEPS”?
EL “PLAN BEPS” DE OCDE Y SU IMPACTO EN CHILE
EL “PLAN BEPS” DE OCDE Y SU IMPACTO EN CHILE
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