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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PROYECTO DE TESIS:
Importancia de la Evasin Tributaria en el Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias en Contribuyentes de Tercera Categora en el Distrito de Imperial Caete, 2013
PARA OBTENER EL TTULO DE CONTADOR
PRESENTADO POR:
Paucar Martinez, Nohelia Ruby
Asesor:
W. David Auris Villegas,
Master por la Universidad de la Habana de Cuba
CAETE - 2013
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ndice Pginas
Portada 1
ndice 2
Introduccin 4
Dedicatoria 5
Planeamiento de la tesis
Planteamiento del Problema: 6
Descripcin de la realidad problemtica
Identificacin y formulacin del problema
Problema general
Problemas especficos
Objetivos de la Investigacin: 7
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin y viabilidad de la Investigacin
Delimitacin de la investigacin 8
Limitaciones de la investigacin
Marco Terico y Conceptual. 9
2.1 Antecedentes de la investigacin
2.2 Bases Tericas. 11
2.3 Formulacin de la hiptesis 13
2.3.1 Hiptesis General
2.3.2 Hiptesis Especficas
2.4 Operacionalizacin de variables e indicadores
2.5 Definicin de Trminos Bsicos 17
Metodologa
3.1 Tipo de la investigacin 19
3.2 Diseo de la investigacin.
3.3 Poblacin Y Muestra de la investigacin
3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 20
3
3.5 Tcnicas para el procesamiento de datos
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Cronograma de Actividades 21
Presupuesto 22
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 24
ANEXOS
Matriz de Consistencia 33
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INTRODUCCIN
Esta investigacin tendr como principal propsito de estudio contribuir a la reduccin
de la evasin tributaria en el distrito de Imperial Caete en el ao 2013. En concreto, la
investigacin que se presenta se acoger con la finalidad de mostrar qu porcentaje de
evasin tributaria hay en este distrito y de mostrar cules son las principales causas de
evasin tributaria.
De este modo, todo el planteamiento y desarrollo de esta tesis de investigacin se
fundamenta en una interrogante fundamental que da sentido y forma a todos nuestros
planteamientos. Esta interrogante es el siguiente: Cul es la importancia de la evasin
tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera
categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Esta pregunta, a buen seguro se prestar a mltiples respuestas y variados
planteamientos de la cuestin, pero en el caso que me ocupa cabe destacar mi formacin
como profesional en la forma cmo voy a plantear en las pginas de mi investigacin.
As el objetivo final de esta tesis es analizar la Importancia de la evasin tributaria en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el
distrito de Imperial Caete, 2013.
As el sentido final de esta tesis es lograr mostrar qu porcentaje de evasin tributaria
hay en el distrito de Imperial Caete con respecto a los contribuyentes de tercera categora
y con la informacin obtenida finalmente poder analizar, buscar medidas y mtodos para
aminorar este problema que nos afecta a todos en el pas de alguna forma.
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DEDICATORIA
Quiero dedicar mi presente trabajo a mis padres que gracias a su apoyo incondicional estoy
en este momento tan importante cumpliendo una de mis metas ms grandes de mi vida y a
la vez quiero dar un agradecimiento especial al profesor David Auris Villegas por su
enseanza y apoyo para la elaboracin de mi tesis.
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ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Ttulo de la tesis
Importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en
contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripcin de la realidad problemtica
La baja recaudacin de los tributos, la masiva evasin de impuestos, el desconocimiento de
la educacin tributaria, la constante no emisin y entrega de los comprobantes de pago, la
carencia de conciencia tributaria, as como el sistema tributario poco transparente, la
administracin tributaria poco flexible y la desconfianza en el gobierno son las principales
causas de la evasin tributaria la cual se ha convertido en un gran problema de elusin en la
cual los contribuyentes buscan incrementar sus riquezas evitando el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y cometiendo graves delitos tributarios.
Si continan todas stas causas vamos a tener un detrimento al desarrollo econmico del pas
un gran dficit fiscal, una insuficiencia para que el Estado cubra las necesidades pblicas
relevantes de nuestro pas.
Para ello se debe crear conciencia tributaria en los contribuyentes, debe de hacerse un cruce
de datos de informacin entre todos ellos, tambin se debe implementar el control del sistema
de alta de empleados y finalmente una buena utilizacin de las bases de datos para la
fiscalizacin.
1.2. Identificacin y Formulacin del Problema
1.2.1. Problema general
Cul es la importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial
Caete, 2013?
1.2.2. Problemas especficos
Afecta la no emisin de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos
en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en
contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
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Cmo vara las declaraciones determinativas en funcin del comportamiento de la no
entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categora en el distrito
de Imperial Caete, 2013?
1.3. Objetivos de la Investigacin:
1.3.1. Objetivo General
Analizar la importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las obligaciones
tributarias en contribuyentes de tercera categora del distrito de Imperial Caete,
2013.
1.3.2. Objetivos Especficos
Interpretar la influencia de la no emisin de comprobantes de pago en la conducta del
pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora del distrito de Imperial
Caete, 2013.
Conocer la relacin que existe entre la no emisin de boletas de venta para el registro
de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de
Imperial Caete, 2013.
Establecer de qu manera las declaraciones determinativas se relaciona con el
comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de
tercera categora del distrito de Imperial Caete, 2013.
1.4. Justificacin de la Investigacin
Conveniencia: La presente investigacin servir para identificar las principales causas de la
evasin tributaria.
Relevancia Social: La investigacin beneficiar a la poblacin del distrito de Imperial porque
identificando las causas de la evasin tributaria en ese distritose podr reducir el pago de
impuestos y as mismo esto servir para ejecutar obras pblicas y atender las necesidades
primordiales de ese distrito.
Implicaciones Prcticas: La presente investigacin contribuir a resolver el problema del porqu de la evasin tributaria en el distrito de Imperial.
Valor Terico: Con el desarrollo de la presente investigacin y la informacin que se obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.
Utilidad Metodolgica: La investigacin contribuir a la definicin de un concepto y a la
relacin entre dos variables de estudio.
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1.5. Delimitacin de la Investigacin
El incumplimiento de obligaciones tributarias y la evasin tributaria en 50 personas del distrito
de Imperial Caete en los meses de diciembre a mayo del ao 2013.
1.6. Limitaciones de la investigacin
A) Econmico.- No se invierte demasiado en la investigacin porque se tiene diversos
gastos.
B) Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la investigacin porque se tiene
otras obligaciones.
C) Bibliografa.- Siempre se encontr problemas con las bibliografas por las distintas
informaciones y artculos de internet encontradas en distintos idiomas.
D) Metodologa.- Se desconoce muchas veces algunos mtodos de la tecnologa de la
investigacin.
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CAPTULO II: MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la investigacin
a) Internacionales
Centellas, Estiben (2011) en su tesis de grado, EVASIN DE IMPUESTOS A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES FRENTE A LA INVERSIN PBLICA DEL
MUNICIPIO DE LA PAZ , 2011 (Bolivia), desarroll como investigacin cualitativa, de
nivel descriptivo, tipo explicativo, y con tcnica de la muestra de 300 unidades de
anlisis, concluye:
Evasin Tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el tempestivo
y normado fondos al Estado en su carcter de administrador, de tal modo que
la conducta del sujeto obligado implica la asignacin per se de un subsidio,
mediante la disposicin para otros fines de fondos que, por imperio de la ley,
deben apartarse de su patrimonio y que slo posee en tenencia temporaria o
como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados o
llevados a aqul (55).
En Bolivia se puede reconocer de inmediato sus causas de la evasin tributaria en ese
pas como lo son la poca conciencia tributaria y la poca conciencia tributaria de los
contribuyentes.
Guarneros, Nancy (2010) en su tesis doctoral, Evasin fiscal en Mxico: causas y
soluciones, 2010 (Mxico), desarroll como investigacin cualitativa, de nivel
descriptivo, tipo aplicativo, y con tcnica de la muestra de 102 unidades de anlisis,
concluye:
Es necesario obedecer: no por, sino en conciencia. Por esa misma razn
ustedes pagan impuestos, y los que han de cobrarlos son en esto los
funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que
contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto,
respeto; al que honor, honor (387).
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Se sabe que en Mxico es un pas ms vctima de la evasin fiscal, las autoridades
han puesto en prctica mltiples estrategias para disminuir la evasin fiscal sin
embargo los esfuerzos han sido en vano.
Cabrera, Viviana (2013) en su tesis doctoral, Anlisis del impacto de la evasin
tributaria en PYMES en la ciudad de cuenca, en el perodo 2009 2012 (Ecuador),
desarroll como investigacin cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con
tcnica de la muestra de 45 unidades de anlisis, concluye:
La evasin tributaria es una figura jurdica que consiste en el impago
involuntario de tributos establecidos por ley. Es una actividad ilcita,
contemplado como infraccin administrativa y penado por ley (116).
En Ecuador la evasin tributaria se ha convertido en uno de los principales delitos
cometidos por los contribuyentes de las PYMES, y como sabemos es una actividad
ilcita penado por ley por ello hay muchas personas en ese pas que se encuentran
pagando por su delito; es por ello deben de tomar las precauciones del caso y cumplir
con sus obligaciones.
Arias, Roberto (2010) en su tesis doctoral, Ensayo sobre la teora de la evasin y
elusin de impuestos indirectos 2010 (Argentina), desarroll como investigacin
cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con tcnica de la muestra de 36
unidades de anlisis, concluye:
La evasin fiscal es un fenmeno persistente y muy difundido y hay diversos
aspectos de la misma que pertenecen casi sin ser analizados en trminos
tericos. Uno de ellos es la consecuencia de la evasin dentro de una
estructura de monopolio en cadena.
Si se demuestra que el impuesto es especco y hay separabilidad entre la decisin de
produccin y la de evasin, la ganancia para toda la cadena proveniente de la
integracin con evasin es la misma a la de sin evasin. La ganancia para el productor,
por el contrario, es siempre mayor cuando hay evasin.
Hernndez, Edgar (2010) en su tesis doctoral, Evasin fiscal, un perjuicio para la
sociedad, principal actor, principal vctima 2010 (Mxico), desarroll como
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investigacin cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con tcnica de la
muestra de 45 unidades de anlisis, concluye:
La evasin fiscal es el incumplimiento a la ley fiscal establecida, no
refirindose solamente al no pago de la contribucin, sino a la omisin total de
la norma. La evasin de impuestos, es un claro enemigo de la sociedad ya
que bloquea la recaudacin de los recursos necesarios e indispensables y
frena el objetivo de un pas en progreso y en vas de desarrollo, lo cual nos
perjudica a todos.
Hay estrategias que utiliza el estado para disminuir la evasin tributaria, una de ellas es
el condonar o reducir el pago de contribuciones mediante decretos que realiza la
autoridad.
Zaitoune, Jaime ; Pazo, Gonzalo(2001) en su tesis final, Evasin Impositiva en la
Argentina 2001 (Argentina), desarroll como investigacin cuantitativa, de nivel
descriptivo aplicativo, y con tcnica de la muestra de 50 unidades de anlisis,
concluye:
El fenmeno de la evasin genera sin lugar a dudas preocupacin en los
gobiernos y en los contribuyentes cumplidores. En los ltimos aos se ha
manifestado una creciente preocupacin de las Administraciones Tributarias
en erradicar o cuando menos disminuir un mnimo aceptable este fenmeno
que podramos definir de carcter mundial, salvo unos pocos pases que
cuentan con un nivel de evasin que podra considerarse mnimo,
aproximadamente entre un 5% y un 15% con relacin a la recaudacin, el
resto lo padecen mayores proporciones.
2.2. Bases tericas
2.2.1. Evasin Tributaria
Consiste en la accin de eludir el pago de los tributos que fija la ley, que esto perjudica
al desarrollo de la sociedad, generando una psima calidad de vida; ya que no se
pueden ejecutar los proyectos pblicos; al respecto, Guarneros, Nancy, (2010):
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La evasin tributaria es dejar de pagar los impuestos al estado por la
idiosincrasia y la falta de cultura fiscal por parte de los contribuyentes.
Por tal razn hay quienes consideran que no deben de echar a perder su dinero
porque no le dan el uso adecuado a sus aportes.
De la misma manera concluye Arias, Roberto (2010):
La evasin fiscal es un fenmeno persistente, muy difundido y que su principal
preocupacin son las consecuencias de la evasin.
Por tal razn hay muchos contribuyentes que recurren a esto para eludir sus
obligaciones con el estado.
As mismo Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores
econmicos y la evasin tributaria en el Per. Quipuramayoc, 18(35), 11-15:
El Per es uno de los pases de Latinoamrica que presenta mayores ndices
de informalidad empresarial lo cual conlleva un alto grado de evasin tributaria
entre sus principales causas de la actividad econmica en condiciones de
informalidad que existe en nuestro pas tenemos el costo de la legalidad, las
restricciones legales y actividades de fiscalizacin establecidas por ley.
Asi mismo nos dice Aguilar, Walter (2010):
La evasin fiscal es la disminucin del monto de un tributo producido dentro de
un pas por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en
cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. Tambin
se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
Por stas causas los contribuyentes evitan emitir sus comprobantes de pago
cometiendo el delito denominado evasin tributaria y mediante el cual sin saber
retrasan el crecimiento econmico del pas.
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2.2.2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias
Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente (deudor tributario), con respecto
a sus obligaciones tributarias, esto perjudica a la ejecucin de obras por parte del
estado; al respecto, Camargo, David (2009):
El Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de
responsabilidad del contribuyente y la poca presin por parte de las entidades
recaudadoras del estado.
Por tal razn hay contribuyentes quienes piensan que disminuyendo o evadiendo el pago
de sus tributos e impuestos a la SUNAT ganan ms ellos cuando en realidad sucede
todo lo contario y los ms afectados somos todos porque no se podr continuar con las
obras y la ayuda social que brinda el estado con toda la recaudacin de los impuestos de
todos los contribuyentes.
De la misma manera nos dice, Funrouge, Giuliani (2010):
Es el no cumplir con la prestacin jurdica, patrimonial constituyendo la
obligacin de no dar, de no entregar sumas de dinero para el cumplimiento del
pago del tributo, para que el estado cumpla sus obligaciones con el pas.
Por tal razn hay contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias,
porque piensan que as no le darn el uso adecuado a su dinero entregado por ello
recurren a la evasin tributaria.
2.3. Formulacin de la Hiptesis
2.3.1. Hiptesis general
A mayor presencia de la evasin tributaria mayor ser el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial
Caete, 2013.
2.3.2. Hiptesis especficas
S, la no emisin de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de
impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete,
2013.
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S, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento segn lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
2.4. Operacionalizacin de las variables
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VARIABLE
S
DEFINICI
N CONCEPT
UAL
DEFINICIN OPERACION
AL
COMPONENT
ES
INDICADORE
S
TEMS
INSTRUM
ENTO
ESCALA
VALORATIVA
ESTADSTIC
A
Evasin Tributaria
Es cualquier accin u omisin
tendiente a suprimir, reducir o amenorar
el cumplimiento de una obligacin tributaria. Sampaio (2009)
Consiste en eludir el pago de los tributos que fija la ley y que perjudica al desarrollo
de la sociedad generando una psima calidad de
vida.
Comprobante
s de Pago
Factura
Compra
E
N
C
U
E
S
T
A
Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre
P O R C E N T A J E S
Y
B A R R A S
Venta
Boletas de Venta
Compra
Venta
Ticket
Compra
Venta
Declaraciones Determinativas
PDT 0621 Igv
Renta
PDT 0601 Essalud
ONP
PDT 0684 Balance
E, G y P
Declaraciones Informativas
PDT DAOT Ingresos
Egresos
PDT Fraccionamiento
Refinanciamiento
PDT 0625 Coeficiente
Porcentaje
16
VARIABLE
S
DEFINICI
N CONCEPT
UAL
DEFINICIN OPERACION
AL
COMPONENT
ES
INDICADORE
S
TEMS
INSTRUM
ENTO
ESCALA
VALORATIVA
ESTADSTIC
A
Incumplimi
ento De las
Obligaciones
Tributarias
El Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presin por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo,
(2009)
Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT.
Pago de
Impuestos
IGV
Crdito fiscal
E
N
C
U
E
S
T
A
Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre
P O R C E N T A J E S
Y
B A R R A S
Dbito fiscal
Renta
Pagos a cuenta
Regularizacin
Percepciones
Pago en facturas
Declaracin en el PDT
Libros de Contabilidad
R. de compras
Facturas
Notas de Crdito
R. de Ventas
Facturas
Boletas
Diario Simplificado
Apertura
Asientos
Presentacin
de PDTS
PDT 0621
IGV
Renta
PDT 0684
Renta anual
Regularizacin
PDT 0601
Planillas
Aportes
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2.5. Definicin de trminos bsicos
a) Evasin Tributaria.- Es cualquier accin u omisin tendiente a suprimir, reducir o
demorar el cumplimiento de una obligacin tributaria. Sampaio, (2009).
b) Obligaciones Tributarias.- La obligacin tributaria es el vnculo que se establece
por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o
jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. Por
tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva. Ortega (2010).
c) Tributos.- son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por
una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines. Prez (2010).
d) Cultura Tributaria.- Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la
manifestacin frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria.
Villegas (2000).
e) Impuesto.- Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la
administracin hacendaria (acreedor tributario). Albi (2009).
f) Condonacin.- Es el acto jurdico mediante el cual una persona que
es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor.
Flores (2009).
g) Cobranza Coactiva.- Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria para
efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos
coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes
muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la
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finalidad de obtener la recuperacin total de sus obligaciones impagas. Soto
(2012).
h) Omisin.- Una omisin es una renuncia a realizar o expresar algo. Una persona
que omite contar algo guarda para s informacin que no quiere compartir. De
forma similar, un sujeto que omite realizar una cierta accin ha decidido no
cumplir con algo que, por algn motivo, debera haber hecho. Chambi (2009).
i) Informalidad.- Es la actividad econmica que permanece ajena a los marcos
legales y normativos del estado, se le describe mejor como una variable latente
no observada, es decir, como una variable para la que no existe una medida
exacta y completa, pero a la que es posible aproximarse a travs
de indicadores que reflejan sus diversos aspectos. Durn (2011).
j) Entidades Recaudadoras del Estado.- Son todas aquellas organizaciones
pertenecientes y previamente autorizadas por el Estado para la recaudacin de
los tributos e impuestos que generan los contribuyentes y que estn obligados a
pagar para que el Estado pueda ejecutar obras de servicio pblico. Prez (2011).
k) Cultura Tributaria.- Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y
actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que
las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. La
falta de cultura tributaria lleva a la evasin. Chvez (2012).
L) Incumplimiento de Obligaciones Tributarias.- El Incumplimiento de
obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la
poca presin por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo (2009).
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CAPTULO III: METODOLOGA
En este captulo se defini la estructura de la metodologa, ms apropiada para la
investigacin.
3.1. Tipo de investigacin
El tipo de investigacin es tipo aplicativo porque busca encontrar cambios para encontrar la solucin a nuestro problema de investigacin.
3.2. Diseo de la investigacin
Diseo de investigacin no experimental sincrnico de corte.
3.3. Poblacin y muestra de la investigacin
La poblacin es un total de 5500 unidades de anlisis, est constituida por los
contribuyentes de 3 categora del distrito de Imperial - Caete, 2013.
Muestra
De las 5500 personas unidades de anlisis se lleg la conclusin de 50 unidades de
anlisis, como muestra en la presente investigacin, aplicando la frmula del muestreo
aleatorio simple, que corresponde Arkn - Kolton:
n = ___N_____
(N 1) K2 +1
Dnde:
n : tamao de muestra
N : tamao de la poblacin
K2 : error muestra
Empleando la frmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de
5% resulta un tamao de muestra de 50 unidades de anlisis:
n = 5500 .
(5500 1) 0.052 +1
n = 50 unidades de anlisis, sern seleccionados aleatoriamente para que de
esta manera nuestra muestra sea lo ms representativa posible.
20
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste
en un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoracin son: Nunca,
Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la informacin.
El instrumento que se utilizar es el cuestionario, modelo que ha sido validado por
expertos y se adjunta en el anexo, se va aplicar durante la etapa de la ejecucin el
da 19 al 23 de marzo del presente ao, con el apoyo de un colaborador debidamente
capacitado e implementado con todos los materiales necesarios.
3.5. Tcnicas para el procesamiento de datos
a. Tabulacin de los resultados
b. Cuadros Estadsticos que sern apoyados con el software SPSS R.
c. Validacin de la hiptesis
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
a) Cronograma de actividades
En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos:
N
ACTIVIDAD
CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIN SETIEMBRE , OCTUBRE -NOVIEMBRE
DICIEMBRE - ENERO
FEBRERO MARZO ABRIL-MAYO
02
08
14
15
17
21
22
27
29
31
03
10
17
24
27
03
08
12
17
22
27
05 12
19
29
01
Planteamiento del Problema (caracterizacin y enunciado)
X
02
Determinar el objetivo y alcance de la investigacin
x
03
Definir la Justificacin de la investigacin
x
x
21
04
Digitar el primer capitulo
x x
05
Elaboracin de Antecedentes
x x
06
Elaboracin de Bases Tericas
x
07
Elaboracin Marco conceptual
x
08
Formulacin de Hiptesis
x
09
Eleccin del Tipo y Nivel de la investigacin
x
10
Diseo de la Investigacin
x
11
Definicin de la Poblacin y muestra
x
12
Diseo del instrumento
x
13
Enviar el instrumento para la validacin
x x
14
Diseo de las operaciones de las variables y plan de Anlisis
x x
15
Organizar y digitar II, III y IV capitulo
x
22
16
Realizacin del cronograma de actividades (3 etapas)
x
17
Presupuesto (3 etapas) y recoger la validacin del Instrumento
x
x
18
Elaboracin de las matrices
x
19
Organizar, anillar y fotocopiar la tesis
x
20
Presentacin de la Tesis a la Universidad
x
b) Presupuesto
N Descripcin CANT. PRECIO
UNITARIO TOTAL
01 USB 4 GB. 1 35.00 35.00 02 Celular 1 50.00 50.00 03 Tarjetas movistar (inicio de la
Invest.) 8 10.00 80.00
04 lapiceros 20 0.50 10.00 05 papelotes 12 0.50 6.00 06 Plumones 2 3.00 6.00 07 Cinta embalaje 1 3.00 3.00 08 Folder 5 0.50 2.50 09 Hojas bond millar 15.00 15.00 10 Servicio de fotocopia 500 0.05 25.00 13 Alquiler de cmara 2 alquiler 5.00 10.00 14 Compra de tinte para impresora 2 botellas 20.00 40.00 19 Viticos 15 da 20.00 300.00 20 Energa elctrica 60.00
21 Anillado del informe 3 anillado 4.00 12.00 23 Empastado del proyecto 3 35.00 105.00 24 Sueldo para el trabajo realizado 1 750.00 750.00 25 Otros gastos 100.00 100.00
TOTAL DE PRESUPUESTO S/.1,609.50
23
Referencias bibliogrficas
FUENTES CONSULTADOS
Centellas, Estiben (2011). Evasin de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles
frente a la inversin pblica del municipio de la paz. (Bolvivia) Universidad mayor de
San Andrs. Recuperado de
http://bibliotecadigital.umsa.bo:8080/rddu/bitstream/123456789/1939/1/T-1214.pdf
Guarneros, Nancy (2010). Evasin fiscal en Mxico: causas y soluciones. (Mxico)
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http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/28068/1/NancyGuarAguilar.pdf
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24
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25
ANEXO N 1: Matriz de Coherencia
PROBLEMA OBJETIVO JUSTIFICACIN HIPTESIS
Problema General Cul es la Importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Analizar la Importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Conveniencia: La presente investigacin servir para identificar las principales causas de la evasin tributaria.
A mayor presencia de la evasin tributaria mayor ser el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Problema Especfico 1 Afecta la no emisin de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Interpretar la influencia de la no emisin de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Relevancia Social: La investigacin beneficiar a la poblacin del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasin tributaria en ese distrito se podr reducir el pago de impuestos y as mismo esto servir para ejecutar obras pblicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.
S, la no emisin de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Problema Especfico 2 Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Conocer la relacin que existe entre la no emisin de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Implicaciones Prcticas: La presente investigacin contribuir a resolver el problema del porqu de la evasin tributaria en el distrito de Imperial.
S, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Problema Especfico 3 Cmo vara las declaraciones determinativas en funcin del comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Establecer de qu manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
Valor Terico: Con el desarrollo de la presente investigacin y la informacin que se obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.
Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento segn lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
26
Anexo n 2 Matriz temtica
1. Evasin Tributaria 2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias
1.1. Definicin 2.1. Definicin
1.2. Importancia 2.2. Importancia
1.3. Causas 2.3. Causas
1.3.1. Causas tcnicas 2.3.1. Causas tcnicas
1.3.2. Causas socio Culturales 2.3.2. Causas socio Culturales
1.4. Objetivos 2.4. Objetivos
1.4.1. Objetivos generales 2.4.1. Objetivos generales
1.4.2. Objetivos especficos 2.4.2. Objetivos especficos
1.5. Consecuencias 2.5. Consecuencias
1.6. Recomendaciones 2.6. Recomendaciones
Elaboracin propia del investigador
27
Anexo N3: Matriz de Operacionalizacin de las variables
Elaboracin propia del investigador
VARIABLES
DEFINICI
N CONCEPT
UAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
COMPONENTE
S
INDICADORES
TEMS
INSTRUME
NTO
ESCALA
VALORATIVA
ESTADSTICA
Evasin Tributaria
Es cualquier accin u omisin
tendiente a suprimir, reducir o amenorar
el cumplimiento de una obligacin tributaria. Sampaio (2009)
Consiste en eludir el pago de los tributos que fija la ley y que perjudica al desarrollo
de la sociedad generando una psima calidad de
vida.
Comprobantes
de Pago
Factura
Compra
E
N
C
U
E
S
T
A
Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre
P O R C E N T A J E S
Y
B A R R A S
Venta
Boletas de Venta
Compra
Venta
Ticket Compra
Venta
Declaraciones Determinativas
PDT 0621 Igv
Renta
PDT 0601 Essalud
ONP
PDT 0684 Balance
E, G y P
Declaraciones Informativas
PDT DAOT Ingresos
Egresos
PDT Fraccionamiento
Refinanciamiento
PDT 0625 Coeficiente
Porcentaje
28
Elaboracin propia del investigador
VARIABLES
DEFINICI
N CONCEPT
UAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
COMPONENTE
S
INDICADORES
TEMS
INSTRUME
NTO
ESCALA
VALORATIVA
ESTADSTICA
Incumplimiento De las
Obligaciones
Tributarias
El Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presin por parte de las entidades recaudadoras del estado.
Camargo, (2009)
Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT.
Pago de Impuestos
IGV
Crdito fiscal
E
N
C
U
E
S
T
A
Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre
P O R C E N T A J E S
Y
B A R R A S
Dbito fiscal
Renta
Pagos a cuenta
Regularizacin
Percepciones
Pago en facturas
Declaracin en el PDT
Libros de Contabilidad
R. de compras
Facturas
Notas de Crdito
R. de Ventas
Facturas
Boletas
Diario Simplificado
Apertura
Asientos
Presentacin
de PDTS
PDT 0621
IGV
Renta
PDT 0684
Renta anual
Regularizacin
PDT 0601
Planillas
Aportes
29
Anexo N4: Matriz Instrumental ENCUESTA
Edad: Ocupacin: Gnero:
N
INDICADORES
ESCALA VALORATIVA
NUNCA RARAS VECES
A VECES
CASI SIEMPRE
SIEMPRE
1
Recibe usted asesoramiento permanente por parte de su contador para las declaraciones mensuales?
2
Cancela usted sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo al cronograma tributario de la SUNAT?
3
Contribuye con la SUNAT para combatir la evasin tributaria?
4
Asiste a las charlas que brinda la SUNAT para evitar el incumplimiento de las obligaciones tributarias?
5
Ha utilizado el fraccionamiento y/o refinanciamiento para cancelar alguna duda tributaria a la SUNAT?
6
Cumple usted con la revisin de libros y comprobantes de pago que la SUNAT le solicita?
7
Considera usted que el incumplimiento de las obligaciones tributarias retrasa el desarrollo econmico del pas?
8
Conoce usted el porcentaje que se le aplica a sus ventas para su pago de renta de 3 categora?
9
Honestamente, emite usted sus comprobantes
de pago?
10
Considera las percepciones que le aplican cuando realiza sus compras en su declaracin en el PDT 0621 Igv renta?
11
Cumple usted con otorgar los aportes a sus trabajadores en su planilla de pagos?
12
Cree usted que la evasin tributaria debera ser sancionada para disminuirla?
13
Cumple usted con la ley de comprobantes de pago que la SUNAT impone a todos los contribuyentes?
14
Al momento de realizar la cancelacin de sus facturas considera la ley de bancarizacin?
15
Presenta en la fecha que se vence la regularizacin del Impuesto anual de rentas de 3 categora?
16
Pide facturas por gastos personales y no vinculados al giro del negocio para aumentar su crdito fiscal?
17
Revisa y analiza su estado de ganancias y prdidas?
Conoce qu libros de contabilidad debe llevar
30
18 segn sus ingresos obtenidos?
19
Entrega usted a sus trabajadores mensualmente su boleta de pagos?
20
Informa y presenta su Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) como lo requiere SUNAT?
31
Anexo N 5: MATRIZ METODOLGICO
MTODO Y DISEO
POBLACION
TECNICA E INSTRUMENTOS
ESTADISTICA
La presente investigacin es Descriptivo Aplicativa. Es Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las caractersticas fundamentales del objeto de estudio y su descripcin detallada de las partes, categoras o clases del objeto. DISEO.- Consideramos que sigue un diseo descriptivo y no experimental sincrnico de corte por cuanto este tipo de estudio orienta el conocimiento concreto referido a una realidad tal como se presenta; ya que esclarece sus propiedades y caractersticas manifiestas en un tiempo dado, e indaga acerca de las relaciones contingentes que vinculan a los factores de esa realidad en su proceso de cambio, segn explica ZORRILLA (2012), el siguiente esquema corresponde a este tipo de diseo :
POBLACIN: La poblacin est por 5,500 contribuyentes del distrito de Imperial Caete. FUENTE: sunat MUESTRA De los 5,500 contribuyentes de Imperial Caete se hallar la muestra aplicando la siguiente frmula estadstica, que corresponde a Arkn Kolton:
n = _______N________
(N-1) K2 +1 Dnde: n: tamao de la muestra N: tamao de la poblacin K2: error muestra Aplicando la frmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamao de muestra de 359 personas:
1. Tcnica de la encuesta y su instrumento el cuestionario, aplicado a los contribuyentes del distrito de Imperial Caete. Para indagar la evasin tributaria en el incumplimiento de obligaciones. 2. Tcnica de procesamiento de datos, y su instrumento de las tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las encuestas de los contribuyentes del distrito de Imperial Caete. 3. Tcnica de procesamiento de datos, y su instrumento las tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las encuestas de los contribuyentes del distrito de Imperial Caete. 4. Tcnica del Fichaje y su instrumento, las fichas bibliogrficas, para registrar las
Los datos sern procesados a travs de las medidas de tendencia central para posterior presentacin de resultados. La Hiptesis de trabajo ser procesada a travs de los mtodos estadsticos. La Prueba Chi cuadrada de independencia y la frmula estadstica producto momento para el coeficiente de correlacin lineal de Pearson aplicada a los datos mustrales, procediendo en la forma siguiente: 1. Para la V.I. los resultados de la Encuesta Cuestionario con opinin de los participantes sobre Evasin Tributaria. 2. Para la V.D. los resultados de las evaluaciones sobre Incumplimiento de las Obligaciones.. El estadstico a usar para esta prueba est dado por: Y la relacin ser cuantificada
32
Elaboracin propia del investigador
M X1 O1
Donde M es la muestra donde se realiza el estudio es decir la evasin tributaria de Imperial - Caete, los subndices x1, O1 nos indican: M: Muestra de elementos o Poblacin de elementos de estudio (P). Xi: Variable(es) de estudio, i = 1,2,. O1: Resultados de la medicin de la(s) variable(s)
n = _______5500________ (5500-1) 0.052 +1
n = 50
indagaciones de bases tericas del estudio. 5. (Prueba piloto) o tcnica de ensayo en pequeos grupos, del cuestionario de los docentes, que ser aplicado a un grupo de docentes equivalentes al % determinado en el tamao de la muestra. 6. Tcnica de opinin de expertos y su instrumento el informe de juicio de expertos, aplicado a 5 licenciados, magsteres o doctores en Contabilidad, para validar la encuesta cuestionario.
mediante, el coeficiente de correlacin de Pearson, el cual est dado por: De dicha prueba estadstica, a travs del valor de R veremos la influencia de la Evasin tributaria el Incumplimiento de las obligaciones.
33
Anexo N 6: MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMAS OBJETIVOS JUSTIFICACION HIPOTESIS TEMATICA METODOLOGIA
Problema Principal Cul es la Importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013? Problemas Secundarios A. Afecta la no emisin de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013? B. Influye no
Objetivo General Analizar la Importancia de la evasin tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013. Objetivo Especficos A. Interpretar la influencia de la no emisin de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013. B. Conocer la relacin que existe entre la no emisin de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial
* Conveniencia: La presente investigacin servir para identificar las principales causas de la evasin tributaria. * Relevancia Social: La investigacin beneficiar a la poblacin del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasin tributaria en ese distrito se podr reducir el pago de impuestos y as mismo esto servir para ejecutar obras pblicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito. * Implicaciones Prcticas: La presente investigacin contribuir a resolver el problema del porqu de la evasin tributaria en el distrito de Imperial. Valor Terico: Con el desarrollo de la presente investigacin y la informacin que se
La formulacin de las hiptesis se ha trabajado en funcin al marco terico y conceptual a la vez son posibles respuestas al planteamiento del problema. Hiptesis General A mayor presencia de la evasin tributaria mayor ser el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013. Hiptesis Especfica .S, la no emisin de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete,
ANTECEDENTES: Tesis Nacional Tesis Internacional. BASES TEORICAS *Evasin Tributaria **Incumplimiento de obligaciones tributarias TRMINOS BSICOS *Tributos *Impuesto *condonacin *Cobranza Coactiva *Informalidad
POBLACIN: La poblacin es un total 5,500 unidades de anlisis, est constituida por ls contribuyentes de tercera categora del distrito de Imperial - Caete. MUESTRA: De las 5,500 personas unidades de anlisis se lleg la conclusin de 50 unidades de anlisis, como muestra en la presente investigacin, aplicando la frmula del muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkn Kolton.
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emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013?
Caete, 2013. obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.
2013. . S, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categora en el distrito de Imperial Caete, 2013.
*Cultura Tributaria *Evasin Tributaria
Elaboracin propia del investigador
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