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MEDIOS DE DEFENSA FISCAL APLICABLES POR EL CONTADOR

Expositor: L.C. Y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

Material elaborado por: L.C. Y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UCREGISTRADO EN DERECHOS DE AUTOR

SEP. 2006.

DEFENSA FISCAL

L.C. y E.F. Miguel Angel Martnez UcCURRICULUM VITAELicenciado en Contadura egresado de la Facultad de Contadura y Administracin de la UNAM; Especialista en Fiscal egresado de la Divisin de Estudios de Posgrado de la misma Institucin, Especialista en Derecho Fiscal egresado de la Divisin de Estudios de Posgrado de la Facultad de Derecho de la UNAM. DESARROLLO PROFESIONAL En el rea docente Profesor de Posgrado, Licenciatura, Seminarios de Titulacin, Diplomados y Exmenes Profesionales en la Facultad de Contadura y Administracin de la UNAM. Expositor en Diplomados, Especialidades y Maestras en varias instituciones educativas la Repblica como son: Facultad de Contadura y Administracin de la UNAM., en varios estados. Universidad Autnoma del Estado de Morelos. Universidad Autnoma de Yucatn, en Mrida, Yuc. Universidad Anhuac, A.C. en Jalapa, Veracruz. Universidad Mexicana de Educacin a Distancia, A.C. en Cuernavaca, Mor. Instituto de Estudios Superiores Juan Ruiz de Alarcn, A.C. en Guerrero. Universidad Cristbal Coln, A.C. en Veracruz. Instituto de Especializacin para Ejecutivos, A.C. en varios estados. GVA Capacitacin, S.C., en el D. F. Y en Toluca. Expositor del programa Televisivo Consultorio Fiscal y Videoconferencias en la Divisin de Educacin Continua de la Facultad de Contadura y Administracin de la UNAM. Expositor de temas fiscales en el Instituto de Investigaciones Jurdicas de la UNAM. Conferencista de temas fiscales en diversas Cmaras, Colegios de Contadores, Agrupaciones Empresariales y Agrupaciones Profesionales del pas. Coordinador fiscal del Instituto de Capacitacin y Especializacin, S.C. en Celaya , Gto. Capacitador de la SHCP-SAT. Expositor sobre la implementacin del Rgimen Simplificado en la D.E.I., Tegucigalpa Honduras. Asesor del Congreso de la Unin para la Reforma Fiscal del 2005.

En el sector independiente Activo desde 1992, como Consultor y Asesor en las reas de contabilidad e impuestos en: DESARROLLO FISCAL EMPRESARIAL, S.C., Socio Director de la firma. RAUL AMEZQUITA Y ASOCIADOS, S.C., Colaborador con la firma. OROZCO FELGUERES Y ASOCIADOS, S.C., Colaborador con la firma.

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T E M A T I C A1. INTRODUCCION

2. EL DERECHO FISCAL

3.LOS IMPUESTOS Y LA CONSTITUCION

4. INTERPRETACION E INTEGRACION

5. LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DE DERECHO FISCAL

6. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE DEFENSA FISCAL

7. CASO PRACTICO

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INTRODUCCION

La presentacin de este trabajo es con la intencin de mostrar un campo de accin profesional que puede explotar el Contador en el mbito de la Defensa Fiscal. Tambin tengo la intencin de tratar de crear conciencia de la enorme necesidad que tenemos los Contadores, que ejercemos profesionalmente en el amplio mundo de la materia Fiscal, de estudiar arduamente adems del Derecho Fiscal, otras ramas de nuestro sistema impositivo como es el Derecho Constitucional, el Derecho Civil, Derecho mercantil, etc., as como la necesidad de incrementar nuestra cultura jurdica, con la finalidad de poder interpretar e integrar jurdicamente las disposiciones fiscales y estar en posibilidad de identificar plenamente la situacin, caso, operacin y actividad; adems conocer todas y cada una de sus caractersticas que lo integran y aplicar la Ley que coincida plenamente con el caso, con la operacin y con la actividad. Por otro lado, pretendo decir a todos mis colegas que profesionalmente se desenvuelven en el rea fiscal, que podemos ampliar nuestro campo de actuacin mediante el ejercicio de la Defensa Fiscal; esto, bajo el entendido que ejercemos profesionalmente como asesores o consultores y actuamos y opinamos bajo una tica y razn, siendo esto precisamente lo que se busca en cualquier medio de Defensa Fiscal, hacer valer la razn. Espero cumplir con mi objetivo, presentando en este trabajo casos de Defensa Fiscal los cuales pongo a su amable anlisis y crtica. Iniciar este trabajo, analizando algunos temas que considero importantes estudiar para efectos de Defensa Fiscal y, posteriormente, presentar un caso prctico. Agradezco profundamente de antemano el tiempo que se le dedique al anlisis y crtica de este trabajo, pues es otra de las finalidades.

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RELACION TRIBUTARIA

LA RELACION TRIBUTARIA ES UN VINCULO JURIDICO CONSTITUCIONAL, POR EL QUE EL ESTADO EN SU CARACTER DE SOBERANO, ASUME EL LUGAR DE SUJETO ACTIVO, A FIN DE ESTABLECER BAJO CIERTAS CONDICIONES, A LOS PARTICULARES, EN SU CARACTER DE SUBORDINADOS UN CUMULO O CONJUNTO DE OBLIGACIONES Y DEBERES JURIDICOS, EN LOS TERMINOS EN QUE LAS LEYES ORDINARIAS LAS ESTABLEZCAN, A FIN DE ATENDER EL GASTO PUBLICO.

DERECHO

FISCAL

De las partes del Derecho Financiero, lo que interesa a nuestro estudio es lo referente al Derecho Fiscal, que estudia las normas que establecen los tributos, que son los impuestos, los derechos o tasas, y las contribuciones especiales. El Derecho Fiscal no estudia nicamente las normas sobre el establecimiento o creacin de los tributos, sino tambin estudia los principios que rigen la determinacin, percepcin y extincin de los mismos, as como las dems relaciones que surgen de la aplicacin de dichos principios, entre un ente pblico y otro ente pblico o con los particulares. De ah que podemos indicar que el Derecho Fiscal estudia los principios y las normas que rigen el establecimiento, creacin, determinacin, percepcin y extincin de los tributos; as como de la relacin que surge entre un ente pblico y otro ente pblico o particulares, con motivo de la aplicacin o incumplimiento de dichos principios o normas. El estudio del Derecho Fiscal hace que en su desarrollo se tenga que hacer referencia, adems de las normas materialmente tributarias, a normas constitucionales, formales o administrativas, procesales, penales e internacionales; por lo que el Derecho Fiscal se divide en: Derecho Fiscal Constitucional, Derecho Fiscal Material o Sustantivo, Derecho Fiscal Formal o Administrativo, Derecho Fiscal Procesal, Derecho Fiscal Penal y Derecho Fiscal Internacional. Del solo enunciado de las partes del Derecho Fiscal, se advierte la ntima relacin que existe con las otras ramas del Derecho; por lo que, desde un punto de vista didctico, se hace necesario que su estudio se haga vinculndose o en conjunto. Veamos ahora el contenido de cada una de las partes del Derecho Fiscal: Derecho Fiscal Constitucional. Se encarga del estudio del conjunto de normas que disciplinan las soberanas fiscales del Estado y las delimitan entre ellas, es decir, estudia las normas que determinan en un Estado a quin o con quines y con qu lmite temporal, especial y jurdico les corresponde el ejercicio de la Soberana Tributaria. A esta parte del Derecho Fiscal no se le considera propiamente como tal, sino como Derecho Constitucional, porque se trata del desarrollo

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de una parte de la soberana del Estado, por lo que su estudio debe ser previo al del Derecho Fiscal Material o Sustantivo. Derecho Fiscal Material o Sustantivo. Lo constituye el conjunto de normas jurdicas que se refiere a la relacin tributaria, su presupuesto de hecho y sus exenciones a su nacimiento, efectos, extincin, a la obligacin tributaria principal, establecimiento y determinacin de su cuanta; o bien, como lo expresa Prez Ayala son claramente normas de Derecho Fiscal Material, aquellas que regulan, determinan, identifican y definen los elementos constitutivos de la relacin obligatoria material del tributo que consiste en la prestacin pecuniaria correspondiente. Entre estas normas estn naturalmente incluidas las que determinan o definen los hechos imponibles, es la nica parte del Derecho Fiscal a la que se le reconoce plena autonoma cientfica, ms concretamente y utilizando terminologa de nuestro Cdigo Fiscal, son las normas que tratan del objeto, del sujeto, de la base, de la cuota, tarifa o tasa, de las exenciones, en sentido amplio, tambin de las que tratan de las infracciones y sanciones. Derecho Fiscal Formal o Administrativo. Contiene normas destinadas a lograr la realizacin o cumplimiento de las normas materiales o sustantivas, van dirigidas a la aplicacin, realizacin o actualizacin del Derecho Fiscal Material, al caso concreto, desde la determinacin, percepcin y control del tributo, es decir, establece y regula los procedimientos a los que ha de sujetarse la Administracin Pblica en su funcin de cobrar los tributos; estas normas tienen como fin la actuacin de las normas jurdicas del Derecho Fiscal Material, as como el desenvolvimiento de una actividad administrativa concreta, dirigida a realizar los fines sealados por el Derecho Fiscal Material; en conclusin, regula la parte oficiosa del procedimiento Fiscal. Derecho Fiscal Procesal. Lo constituyen las normas que regulan las controversias que se plantean entre las autoridades que administrarn los tributos y los contribuyentes, es decir, las normas que regulan el contencioso Fiscal y en nuestro medio de materia federal lo constituye el procedimiento que se desarrolla en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativo. Derecho Fiscal Penal. Segn Jarach es el conjunto de normas que definen los ilcitos penales en relacin a la materia tributaria y establecen las penas. Derecho Fiscal Internacional. Est constituido por las normas de costumbre y por los acuerdos o Tratados Internacionales que delimitan la soberana fiscal de los diferentes miembros de la comunidad internacional. Con lo hasta aqu expuesto, nos es ya posible ubicar la parte de la actividad financiera del Estado que se encuentra regulada por el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), cuyos diversos temas, a excepcin del contencioso administrativo Fiscal, penal e internacional, constituye el objeto de nuestro estudio, as como otros temas conexos, por lo que podemos afirmar que los referidos temas se encuentran contenidos dentro del objeto de estudio del Derecho Fiscal Material o Sustantivo y del Formal o Administrativo, aun cuando previo estudio a dichos temas, es necesario el estudio constitucional de los impuestos.

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CLASIFICACIN DEL DERECHO FISCAL

Turstico Sanitario Constitucional Martimo Financiero Areo Forestal Etc., Etc. Presupuestal Patrimonial Fiscal Crediticio Monetario Constitucional Material Formal Procesal Penal Internacional

DPBLICO

Administrativo Penal Procesal Internacional

E R EPRIVADO

Civil Mercantil Internacional Privado

C H

Del Trabajo

OSOCIAL

Agrario Econmico De Seguridad De Asistencia Cultural

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LOS IMPUESTOS Y LA CONSTITUCIONConstitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Es el conjunto de normas jurdicas que determinan y regulan: los derechos del hombre y de la mujer frente al Estado, la estructura, integracin y funcionamiento de ste, as como de su gobierno, y de sus poderes pblicos.DR. RUBEN DELGADO MOYA

PARTES EN QUE SE COMPONE LA CONSTITUCION

Dogmtica.- En ella, se establecen las llamadas garantas del gobernado que regulan las relaciones entre los individuos y el Estado. Tales garantas individuales, se encuentran en los primeros veintinueve artculos de nuestra Constitucin.

Orgnica.- En ella, se establece la existencia del Estado, del gobierno y de sus poderes pblicos.

Adems, comprende una Declaracin de derechos sociales en sus numerales 3o., 27 y 123.

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GARANTIAS CONSTITUCIONALESA) GARANTIAS INDIVIDUALES B) GARANTIAS SOCIALES (ARTS. 1o. A 29) (ARTS. 3o., 4o, 27, 28, Y 123)

GARANTIAS INDIVIDUALES1. MATERIALES DE LIBERTAD DE IGUALDAD DE PROPIEDAD 2. FORMALES SEGURIDAD JURIDICA

GARANTIAS1. GARANTIA DE IGUALDAD. (ARTS. 1 y 2.) 2. DERECHO A LA EDUCACION (ART. 3) 3. LIBERTAD DE OCUPACION (ART. 5) 4. DERECHOS DE PETICION. (ART. 8) 5. NO LEYES PRIVATIVAS NI TRIBUNALES ESPECIALES. (ART. 13) 6. PROHIBICION DE LA RETROACTIVIDAD. (ART. 14 ) 7. GARANTIA DE AUDIENCIA. (ART. 14) 8. GARANTIA DE LA DEBIDA FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. (ART. 16) 9. NADIE PUEDE HACERSE JUSTICIA POR SU PROPIA MANO. (ART. 17) 10. PROHIBICION DE MULTAS EXCESIVAS. (ART. 22) 11. NO SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO. (ART. 23) 12. PROHIBICION DE EXENCIONES DE IMPUESTOS. (ART. 28)

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FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LOS IMPUESTOSCONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos: fraccin IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Artculo 73. El Congreso tiene facultad: fraccin VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto: fraccin XXIX. Para establecer contribuciones: 1 Sobre el comercio exterior. 5 Especiales sobre: Energa elctrica; Tabacos labrados; Gasolina; Cerillos y Fsforos; Aguamiel; Explotacin forestal y Cerveza.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOSCONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artculo 31, fraccin IV. " Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes."

1.- Principio de Legalidad 2.- Principio de proporcionalidad. 3.- Principio de equidad. 4.- Principio de vinculacin con el gasto pblico. 5.- Principio de obligatoriedad.

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JERARQUA LEGAL DE APLICACIN PRCTICA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

CONSTITUCIN

TRATADOS INTERNACIONALES LEYES REGLAMENTARIAS

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

LEY DE REFORMAS FISCALES

LEYES ESPECFICAS: ISR, IVA, IA, IEPS, ETC

REGLAMENTO DE LEYES ESPECFICAS

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

REGLAMENTO DEL C.F.F.

RESOLUCIN MISCELNEA FACILIDADES ADMNVAS. RESOLUCIONES PART. CRITERIOS SAT, ETC.

DERECHO FEDERAL COMN

Es muy importante mencionar que por lo dispuesto en le numeral 133 de nuestra Constitucin, todas las leyes son leyes supremas, por lo que podemos concluir que constitucionalmente no existe una jerarqua Legal de leyes en Mxico.8 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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INTERPRETACIONNo debe confundirse entre interpretacin e integracin de la ley: en el primer caso se investiga lo que el legislador a querido decir en ley; en el segundo se busca colmar una laguna existente en la ley mediante la bsqueda de la norma aplicable al caso. Diversas son las fuentes de interpretacin, las que podemos clasificar de la siguiente manera:

A.

Interpretacin autntica: Es la que deriva del propio rgano creador de la ley y tiene fuerza obligatoria general.

B.

Interpretacin jurisdiccional: Es la que deriva de los rganos jurisdiccionales y resulta de la aplicacin de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisin. En principio slo es obligatoria para las partes en conflicto, pero si alcanza el rango de jurisprudencia formal, puede extenderse su obligatoriedad, mientras tanto, para quienes no fueron partes constituye solamente el precedente.

C.

Interpretacin doctrinal: Es la que deriva de la doctrina jurdica, o sea, de los estudios realizados por los comentaristas y estudiosos del Derecho.

D.

Interpretacin administrativa: Es la que deriva de los rganos del Estado que tiene a su cargo la ejecucin de las leyes de la esfera administrativa cuando deciden la manera y trminos en que ha de aplicarse la ley fiscal, ya sea a travs de resoluciones de carcter general (reglamentos) o de resoluciones particulares (resolucin de consultas).

E.

Interpretacin ordinaria: Es la que deriva de la aplicacin que comn y cotidianamente llevan a cabo los particulares, principalmente los consultores legales, para la observancia y cumplimiento de la ley en relacin con cada particular y concreta situacin jurdica.

Adems de las fuentes de interpretacin, hay diversos mtodos de interpretacin de las normas legales y, en materia fiscal, el mtodo ms aceptado es el de interpretacin escrita o literal. La interpretacin escrita o literal no slo es, como dice Jarach, evitar la interpretacin analgica, sino significa, como afirma Garca Belsunce, asignar a la norma el alcance manifiesto o indubitable que resulta de las palabras empleadas. Los sostenedores de este mtodo de interpretacin expresan que dada la naturaleza especial de las normas de derecho fiscal, stas slo deben interpretarse en sus trminos, literalmente, de un modo rgido y escrito.

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INTEGRACION

Integracin: Tcnica para completar las imprecisiones o lagunas de un ordenamiento jurdico.

TIPOS DE INTEGRACION

1.- Heterointegracin: Se recurre a fuentes externas al ordenamiento o a fuentes no dominantes. Antiguamente se recurra al Derecho natural. Un ordenamiento local puede recurrir al federal. Un ordenamiento nacional al internacional. Un ordenamiento escrito puede recurrir a la jurisprudencia o a la costumbre que son fuentes no dominantes.

2.- Autointegracin: Se recurre a la fuente dominante por va de analoga y principios generales del derecho. Se recurre a la fuente dominante, por ejemplo, buscando en la ley la norma integradora.

Existen dos sistemas para ello: Analoga: se aplica a los casos no regulados la solucin del caso semejante s regulado.

Principios generales del derecho: se aplica el principio lgico-jurdico o axiolgico expresamente sealado en la ley; o va analoga iuris, se busca el principio fcil que inspira o gua a la ley.

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INTERPRETACION E INTEGRACION EN EL DERECHO MEXICANOReguladas en los prrafos penltimo (materia penal) y ltimo (materia civil) del artculo 14 Constitucional.

A. MATERIA PENAL: rige el criterio de la norma particular inclusiva. B. MATERIAderecho. Regulado por el inciso f), del artculo 72 Constitucional. CIVIL: por extensin todas las dems materias, excepto la penal, se debe

sujetar a la letra de la ley, a la interpretacin jurdica y a los principios generales de

C. REGLA GENERALE AL INTERPRETAR LAS LEYES: el interprete debe observar y conocer todoslos procedimiento y trmites establecidos, para la formacin de las Leyes.CONSIDERACIONES

1) El intrprete debe sujetarse a la letra de la ley, apoyndose en las reglas lingsticas del espaol.LA LITERALIDAD DE LA LEY PUEDE REMITIR EXPRESAMENTE A:

2) La costumbre, la analoga, la jurisprudencia o principios generales del derecho expreso, como laequidad, la justicia social o la reciprocidad.

SI LA LETRA DE LA LEY FUERA INSUFICIENTE, ENTONCES:

3) El intrprete deber acudir a la interpretacin jurdica. 4) Si existe debe remitirse, primero, a la interpretacin

autntica, si no, dado que el Derecho mexicano no indica a cual sistema debe recurrir, el intrprete puede iniciar

5) La interpretacin molgico-histrica, y concluir el proceso con 6) La interpretacin lgico-sistemtica.COMO LTIMO RECURSO DEL INTRPRETE MEXICANO ESTN:

7) Los principios generales del Derecho tcticos, inscritos en el ordenamiento jurdico.11 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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EJEMPLO DE INTEGRACION

El artculo 17 de la Ley Federal del Trabajo es muy interesante en materia de integracin, pues prcticamente remite a todas las formas posibles de heterointegracin y

autointegracin, indicndole al aplicador del Derecho un orden de prelacin entre stas. Este artculo remite primero a la analoga y luego, de manera abierta, a los principios generales del Derecho, que con carcter tctico se hallan implcitos en ciertas disposiciones. Tambin este artculo remite de manera especfica y expresa a dos de tales principios, la justicia social y la equidad, as como a la jurisprudencia y la costumbre. Dicho artculo a la letra dice:

A falta de disposicin expresa en la Constitucin, en esta Ley o en sus Reglamentos, o en los tratados a que se refiere el artculo 6. Se tomarn en consideracin las disposiciones que regulen casos semejantes (analoga), los principios generales que deriven de dichos ordenamientos, los principios generales del derecho, los principios generales de justicia social que deriven del artculo 123 de la Constitucin, la jurisprudencia, la costumbre y la equidad.

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MAXIMAS JURIDICAS O PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

ESTOS SON LOS PRINCIPIOS MAS GENERALES DE ETICA SOCIAL, DERECHO NATURAL O AXIOLOGIA JURIDICA, DESCUBIERTOS POR LA RAZON HUMANA, FUNDADOS EN LA NATURALEZA RACIONAL Y LIBRE DEL HOMBRE LOS CUALES CONSTITUYEN EL FUNDAMENTO DE TODO SISTEMA JURIDICO ACTUAL.

1.- NADIE PUEDE ALEGAR EN SU BENEFICIO, LA PROPIA TORPEZA 2.- LA IGNORANCIA DE LA LEY NO EXIME DE SU CUMPLIMIENTO. 3.- LO QUE NO ESTA PROHIBIDO, PERMITIDO ESTA. 4.- QUIEN PUEDE LO MAS, PUEDE LO MENOS, 5.- EL PRIMERO EN TIEMPO, ES PRIMERO EN DERECHO. 6.- DONDE LA LEY NO DISTINGUE, NO HAY POR QUE DISTINGUIR. 7.- A LO IMPOSIBLE NADIE ESTA OBLIGADO. 8.- DONDE HAY LA MISMA RAZON, ES APLICABLE LA MISMA DISPOSICION LEGAL. 9.- NO HAY MAS TESTIGO QUE EL PAPEL ESCRITO. 10.- NO SE PUEDE SER JUEZ Y PARTE DE UNA CAUSA, 11.- NADIE TIENE DERECHO A HACERSE JUSTICIA POR PROPIA MANO. 12.- DONDE NO HAY AMBIGEDAD, NO CABE INTERPRETACION. 13.- ES INADMISIBLE TODA INTERPRETACION QUE CONDUZCA A LO ABSURDO. 14.- LA SENTENCIA SOLO OBLIGA A LAS PARTES. 15.- RES INTER ALLOS ACTA.- LA COSA QUE HA SIDO ENTRE UNOS, NO PERJUDICA NI APROVECHA A LOS DEMAS. 16.- LAS LEYES NUEVAS RESPETAN LOS DERECHOS ADQUIRIDOS. 17.- LAS OBLIGACIONES NO SE PRESUMEN, HAY QUE DEMOSTRARLAS. 18.- LA ESPECIE DEROGA EL GENERO. 19.- LO ACCESORIO SIGUE LA SUERTE DE LO PRINCIPAL. 20.- EL QUE AFIRMA ESTA OBLIGADO A PROBAR. 21.- ULLA POENA SINE LEGE.- NO HAY PENA SIN LEY. 22.- LOS HECHOS NEGADOS NO NECESITAN PRUEBA. 23.- NULLUM TIBUTM SINE LEGE.- NO HAY TRIBUTO SI NO ESTA EN LA LEY. 24.- EL QUE NO HACE LO QUE DEBE HACE LO QUE NO DEBE. 25.- DERECHO QUE NO SE CONOCE NO SE RECLAMA. 26.- TODO EN DERECHO ES MATERIA DE PRUEBA.

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LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE DE DERECHO FISCALLa palabra jurisprudencia proviene del latn jurisprudencia, compuesta de los vocablos juris que significa derecho y prudentia que quiere decir conocimiento, ciencia. La jurisprudencia judicial es la interpretacin que hacen los tribunales competentes al aplicar la Ley a los supuestos de conflicto que se someten a su conocimiento. MARCO LEGAL DEL A JURISPRUDENCIA La jurisprudencia tiene su fundamento constitucional en el artculo 94 de la CPUEM, esta legalmente reglamentada en el Capitulo nico del Ttulo Cuarto de la Ley de Amparo, y fiscalmente se encuentra regulada en el Capitulo XII del Ttulo VI del Cdigo Fiscal de la Federacin. En Mxico, la jurisprudencia judicial es la interpretacin de la ley, firme, reiterada y de observancia obligatoria y que emana de las ejecutorias pronunciadas por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, funcionando en pleno y/o en salas, y por los Tribunales Colegiados de Circuito, de manera que la jurisprudencia por ellos emitida es obligatoria, en esencia, para todos los Tribunales de la Repblica sujetos a su jerarqua o cuyos actos puedan ser sometidos a sus respectivas jurisdicciones. El artculo 94, 8o prrafo de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, junto con los artculos 192 a 197-B de la Ley de Amparo regulan la jurisprudencia y reconocen como materia de ella, la interpretacin de las Leyes y Reglamentos Federales o Locales y de los Tratados Internacionales celebrados por el Estado Mexicano, atribuyndole expresamente la caracterstica de obligatoriedad y exigen que los criterios que la integran sean firmes y reiterados. La exigencia de la reiteracin, no es otra que la ratificacin del criterio de interpretacin que debe ser sustentado por cinco ejecutorias no interrumpidas por otra en contrario, segn corresponda al Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, a a sus salas o Tribunales Colegiados de Circuito, en forma que al producirse esa reiteracin concordante se crea en una presuncin de mayor certeza y surge en consecuencia, la imperatividad de la jurisprudencia. La doctrina, en trminos generales, acepta que la jurisprudencia es fuente del Derecho y la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, le ha reconocido ese carcter al considerar que la jurisprudencia emerge de la fuente viva que implica el anlisis reiterado de las disposiciones legales vigentes, en funcin de su aplicacin, dimana su obligatoriedad (SJF, 6a. poca, vol. CXXIX, 3a. parte, p.28). En importancia y trascendencia, se estima que la jurisprudencia es: "el conjunto de tesis que constituyen un valioso material de orientacin y enseanza; que sealan a los jueces la solucin de la multiplicidad de cuestiones jurdicas que contemplan; que suplen las14 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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lagunas y deficiencias del orden jurdico positivo; que guan al legislador en el sendero de su obra futura" . (Iarritu Ramrez de Aguilar, p. 132.) En el Semanario Judicial de la Federacin y sus publicaciones complementarias, as como en los fallos, sentencias, resoluciones o decisiones, de los Tribunales del Poder Judicial de la Federacin contra los que no procede recurso alguno, comnmente conocidos en nuestro pas como ejecutorias, se utilizan diversos vocablos para referirse a la jurisprudencia en sus diversas fases, esto es, a la ya establecida y a la que se encuentra en formacin. As tenemos que, para mencionar a la jurisprudencia ya integrada, se emplean, indistintamente, los trminos de: "criterio jurisprudencial", "tesis jurisprudencial", y "jurisprudencia" ; y por lo que atae a las opiniones que se encuentran en proceso de llegar a constituir jurisprudencia, se emplean las expresiones: "sumario", "tesis", "tesis aisladas", "precedente", "antecedente", "opinin" y "criterio". Existen otros tribunales facultados para sentar jurisprudencia, como lo es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, de donde corresponde a la Sala Superior de dicho tribunal el establecimiento de su jurisprudencia, en las variadas formas que se consigna en sus artculos 259 al 261 del Cdigo Fiscal de la Federacin. La jurisprudencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (sin restarle mrito de ningn orden a sus criterios de interpretacin) ha sido considerada como de obligatoriedad restringida por exclusividad y no se encuentra comprendida en lo dispuesto por el artculo 94, 8o. prrafo de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. La jurisprudencia en materia de defensa fiscal, es muy valiosa y trascendente por lo que podemos hacer referencia a ella en cualquier procedimiento administrativo de defensa como un sustento a nuestros agravios o conceptos de impugnacin. El hacer mencin de la jurisprudencia no significa que la Autoridad Fiscal tenga la obligacin expresa de obedecerla, pero s nos apoya para sustentar nuestra opinin en los casos controvertidos a que haya lugar. En lo que se refiere a la aplicacin de la jurisprudencia en materia del Juicio Contencioso Administrativo, el Cdigo Fiscal de la Federacin establece en su artculo 263 que las salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativo estn obligadas a aplicar la jurisprudencia de Tribunal, salvo que sta contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal; si una Sala del Tribunal dicta una sentencia contraviniendo la jurisprudencia, se le solicitar a los magistrados un informe y el Pleno apercibir a los magistrados por su incumplimiento y, en caso de que reincidan, stos sern sancionados.

Tambin es importante destacar que la jurisprudencia por disposicin de la CPEUM, es un medio de interpretacin de la misma Constitucin, de leyes y reglamentos.

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MEDIO DE DEFENSA

ACTOS CONTRA LOS QUE PROCEDE Determinacin de contribuciones en la presentacin de declaraciones peridicas. Multas por errores aritmticos. Multas en relacin al RFC. Multas por no presentar avisos, solicitudes, declaraciones o expedirlos incompletos. Los que determine la autoridad mediante reglas de carcter general Acta de visita domiciliaria Oficios de Gabinete

PLAZO

FORMALIDADES

PLAZO DE RESOLUCION6 das

1/2 IMPUGNACION DE LA RESOLUCIONNo procede, ya que no constituye instancia

6 das

Ninguna

Aclaracin 33-A CFF

Inconformidad 46 y 48 CFF

20 das por cada ejercicio o fraccin, 15 das ms si se revisa ms de un ejercicio. En casos de precios de transferencia el plazo es de 3 meses

Ninguna

No se establece

No constituye resolucin definitiva, por lo que no podr ser impugnada

Recurso De Revocacin 116 CFF

1.- Contra resoluciones definitivas que: Determinen contribuciones y sus accesorios. Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley. Dicten autoridades aduaneras Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aqullas a que se refieren los artculos 33-A (aclaracin), 36(modificacin de resoluciones) y74 (condonacin de contribuciones)

45 das

Las que establece el articulo 18, adems de incluir: Resolucin o el acto que se impugna Agravios Pruebas y hechos

3 meses

Juicio de lo Contencioso ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

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2/2 IMPUGNACION DE LA RESOLUCIONJuicio de lo Contencioso ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

MEDIO DE DEFENSA

ACTOS CONTRA LOS QUE PROCEDEII. Los actos que dicten las autoridades fiscales federales que:

PLAZO

FORMALIDADES

PLAZO DE RESOLUCION3 meses

45 das

Recurso De Revocacin 116 CFF

Las que establece el articulo 18, adems de incluir: Resolucin o el acto que se impugna Agravios Pruebas y hechos

Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el art. 21. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste.

Reconsideracin

36 CFF

Cualquier resolucin de carcter individual no favorable al particular, en el que se demuestre fehacientemente que la misma se emiti en contravencin a las disposiciones fiscales, siempre que no haya sido impugnada por el contribuyente ni hubiere transcurrido el plazo para operar la prescripcin del crdito fiscal.

No lo establece

Ninguna

3 meses

No podr impugnarse

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RECURSO DE REVOCACIONAPLICACIN PRCTICA DEL REURSO DE REVOCACINEl recurso de revocacin es un medio de defensa administrativo en contra de actos administrativos dictados en material fiscal federal que causen un agravio al particular; su interposicin es optativa para el interesado o afectado, antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Arts. 116 y 120 CFF). Este medio de defensa tiene la finalidad de corregir los posibles errores en que incurri la Autoridad, por eso es recurso, y que esta los corrija, esta figura nace debido al inters que tiene la propia Autoridad de conocer los errores que comenten sus funcionarios y corregir estos errores, por lo tanto la finalidad del Recurso de Revocacin es la auto tutela de la Autoridad. Siempre que interpongamos un recurso de revocacin debemos estar concientes que lo que se busca con este medio de defensa es que la autoridad emisora del acto administrativo que nos afecta jurdicamente revise su actuacin, es decir revise el acto administrativo que emiti, no buscamos que la Autoridad emisora nos imparta justicia, por que para ello estn los Tribunales.

CASOS CONTRA LOS QUE PROCEDEEl recurso de revocacin proceder contra : I. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: A. B. C. D. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. Nieguen la devolucin de cantidades pagadas indebidamente al fisco. Dicten las autoridades aduaneras. Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular, salvo las establecidas para la justicia de ventanilla, la reconsideracin y condonacin de multas.

II. Los actos de autoridades fiscales que: A. Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se le alegue que estos se han extinguido o que su monto es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutoria o se refiere a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin derivada de la expedicin de cheques no pagados. B. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que este no se ha ajustado a la ley. C. Afecten el inters jurdico de terceros, de los propietarios de los bienes o negociaciones, o del titular de los derechos embargados. D. Determinen el valor de los bienes embargados. (Art.117 CFF)

IMPROCEDENCIA DEL RECURSOEn los trminos del artculo 124 del CFF, el recurso de revocacin es improcedente cuando: 1) Se haga valer contra los actos administrativos que no afecte el inters jurdico del recurrente. 2) Contra resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de estas o de sentencias.19 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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3) Actos que hayan sido impugnados por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. 4) Actos consentidos, entendindose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto. 5) Actos conexos a otros que hayan sido impugnados por medio de algn recurso o medio de defensa diferente. 6) En el caso en que no se ample el recurso administrativo, o si en la ampliacin no se exprese agravio alguno, tratndose de los casos en que el particular afirme no conocer el caso administrativo impugnado. 7) Actos revocados por la autoridad. 8) Cuando se haga valer en contra de actos administrativos que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de controversias, previsto en el tratado para evitar la doble imposicin; si es que dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin, o despus de la conclusin de un Juicio de lo Contencioso promovido ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. 9) Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y accesorios. 10) Actos para hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros. (Art.126 CFF)

PLAZOEl plazo para interponer el recurso de revocacin es de 45 das hbiles contados a partir de la fecha en que haya surtido sus efectos la notificacin que se recurra. Las notificaciones surten sus efectos a partir del da siguiente a aquel en que fueron hechos, con excepcin de lo referido en los Arts. 127 y 174 del CFF. (Art.121 CFF) El plazo para la interposicin del recurso de revocacin, puede ser suspendido si se llegase a presentar alguno de los dos siguientes supuestos: A) En el caso de que el contribuyente afectado por un acto o resolucin administrativa fallezca durante el plazo, salvo que se haya nombrado al representante de la sucesin dentro del plazo de 45 das, el plazo se suspender por un ao. B) Si el contribuyente inicia el procedimiento de controversias previsto en los tratados para evitar la doble imposicin o, en su caso, el procedimiento arbitral contenido en dichos tratados. La suspensin del plazo para interponer el recurso de revocacin cesar en el momento en que se notifique la resolucin que da por terminado el procedimiento arbitral, o bien en el caso de que a peticin del interesado se de por terminado dicho procedimiento. (Art.121 CFF) Los procedimientos de resolucin de controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributacin de los que Mxico es parte, son optativos y podrn ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resolucin de los medios de defensa; siendo tambin improcedentes contra las resoluciones que ponen fin al recurso de revocacin o al juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Arts. 121 y 125, lt. pfo. CFF)

AUTORIDAD ANTE QUIEN SE INTERPONE.El recurso de revocacin se interpone ante la autoridad competente (Administracin Local Jurdica) correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. Cuando el particular tenga su domicilio fuera de20 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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la poblacin en que radique la autoridad que emiti dicha resolucin, el escrito de recurso se podr enviar a la autoridad correspondiente por correo certificado con acuse de recibo, este envo debe efectuarse desde el lugar en que resida el recurrente y se tendr con fecha de presentacin del escrito la del da que se entregue a la oficina exactora o el da que se deposita en la oficina de correos.(Art.121 CFF)

REQUISITOS.En los trminos del Art. 122 del CFF, el escrito de interposicin del recurso de revocacin deber cumplir con los siguientes requisitos: Deben presentarse en las formas oficiales que apruebe SHCP, en el nmero de ejemplares que establezca la misma, acompaar los anexos que se requieran y estar firmado por el interesado o por quien este legalmente autorizado para ello. Cuando no existan formas aprobadas, el documento que se formule deber presentarse en el nmero de ejemplares que sealen las autoridades fiscales y tener por lo menos los siguientes requisitos: I. II. Constar por escrito Nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes para el efecto de fijar la competencia de la autoridad y la clave que le correspondi en dicho registro. Sealar la autoridad a la que se dirige en el propsito de la promocin, El domicilio para or y recibir notificaciones y nombre de la persona autorizada para recibirlos.

III. IV.

Cuando no se cumpla con alguno de estos requisitos, las autoridades requerirn al promovente en un plazo de 10 das y de no cumplirse en este plazo, se tendr por no presentado.(Art.18 CFF)

Adems de los requisitos anteriores, deber sealarse lo siguiente: I. II. III. El acto o resolucin que se impugne. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado. Las pruebas y lo hechos controvertidos de que se traten.

De no cumplirse estos requisitos, la autoridad fiscal requerir al contribuyente para que los ofrezca en un plazo de 5 das.

En los trminos del art. 123 del CFF, el promovente deber acompaar al escrito la siguiente documentacin: I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte en nombre de otro o de personas morales o donde conste que la personalidad ya ha sido reconocida por la autoridad que emiti el acto o resolucin impugnado o que est inscrito en el registro de representantes que lleve la autoridad fiscal. El documento en que conste el acto impugnado. La constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad, que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por edicto, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo.21 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

II. III.

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IV.

Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

Los documentos se podrn presentar en copia simple. Cuando no se acompae de alguno de los documentos de las fracciones anteriores, la autoridad requerir al promovente para que las presente en un plazo de 5 das. Si el promovente no presenta los documentos mencionados en las fracciones I, II y III se tendr por no interpuesto el recurso, si se trata de las pruebas a que se refiere la fraccin IV, se tendrn por no ofrecidas. En el recurso de revocacin se admitirn toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. No se considerar comprendida en esta prohibicin la peticin de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos. Las pruebas supervenientes podrn presentarse siempre que no se haya dictado la resolucin del recurso. Sern prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario, as como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos pblicos; pero si en estos se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos solo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidi, se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado. Las dems pruebas quedarn a la prudente apreciacin de la autoridad. (Art.130 CFF)

GRANTIA DEL INTERES FISCAL El plazo para garantizar el inters fiscal ser de 5 meses a partir de que surta efectos la notificacin del acto que se impugne en el propio recurso de revocacin. (Art.144 CFF)

RESOLUCION AL RECURSOLa autoridad deber resolver y notificar en un plazo que no debe exceder de 3 meses contados a partir de la fecha de la presentacin del recurso. De no dar respuesta en este plazo, se tendr por confirmado el acto impugnado. El recurrente podr decidir si espera a que se dicte resolucin o bien, impugnar en cualquier tiempo la presunta conformacin del acto impugnado. (Art.131 CFF) La resolucin del recurso se fundar en derecho y se examinarn todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos notorios; pero cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto. (Art.132 CFF)

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La resolucin que se dicte puede emitirse en diversos sentidos: I. II. III. IV. V. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto, o sobreseerlo, en su caso. Confirmar el acto impugnado. Mandar reponer el procedimiento administrativo. Dejar sin efecto al acto impugnado. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.(Art. 133 CFF)

CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCION DE UN RECURSO DE REVOCACION

Cuando se emita resolucin que deje sin efectos un acto por vicios de forma la autoridad podr subsanar el vicio y reponer el acto, y si es por vicios de procedimiento podr reponer el acto viciado. Si se deja sin efectos por vicios de fondo la autoridad no podr emitir un nuevo acto o resolucin, salvo que en la resolucin se diga que si podr y que el nuevo acto no perjudicar ms al recurrente.(Art. 133-A CFF)

MEDIOS DE DEFENSA EN CONTRA DE LA RESOLUCINProcede el juicio Contencioso Administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.(Arts. 13 LFPCA y 11 LOTFJFA)

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RECURSO DE REVOCACIN estructuraR U B R O: ASUNTO Y REFERENCIA AUTORIDAD A LA QUE VA DIRIGIDO

P R O E M I O (Datos del contribuyente, domicilio, etc.)

EXPOSICIN DE MOTIVOS DEL RECURSO

SECCIN DE HECHOS (Concretos, sin abundar demasiado)

AGRAVIOS (Bien desglosados y fundados)

PRUEBAS (Documentales pblicas, privada o, pericial) PUNTOS PETITORIOS

FECHA PROTESTA DE LEY Protesto lo necesario FIRMA (Contribuyente o representante legal)24 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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CASO PRACTICOA continuacin les presento un ejemplo, no es un formato ni mucho menos un machote, recordemos que en materias fiscal todo es traje a la medida, no hay casos exactamente iguales. PLANTEAMIENTO Este planteamiento es muy raro que suceda pero si por algn motivo el contribuyente sufre esta hiptesis casi utpica, acude con tigo, aqu tienes una supuesto que ojala te pueda orientar, repito no es machote es un simple ejemplo. El presente recurso de revocacin se presenta en contra un Acto de Autoridad (El PAE), ya que la Autoridad le embarga bines a un contribuyente por la omisin en el pago de un crdito fiscal, pero la Autoridad esta embargando sin haberle notificado el documento determinante del crdito fiscal al contribuyente, y evidentemente desconoce el crdito fiscal por el cual se le practico el embargo.

ASUNTO: Se presenta recurso de revocacin. ATENCION: SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA ADMINISTRACION LOCAL JURIDICA DEL NORTE DEL D. F.BAHIA DE SANTA BARBARA No.23 COL. VERONICA ANZURES; C.P. 11300 MXICO, D. F.

C. LILIANA SUAZO MARTINEZ con Registro Federal de Contribuyentes SUML-760123-000, por mi propio derecho sealo como domicilio para or y recibir toda clase de notificaciones y documentos, el domicilio marcado con el No. 3 de la calle Honduras, Colonia Polanco, Delegacin Coyoacan, Cdigo Postal 02000 en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, ante usted, respetuosamente, comparezco para exponer: Que por medio del presente ocurso, vengo a interponer formal Recurso de Revocacin, en los trminos previstos por los artculos 116, 117 y dems relativos y aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin, en contra del requerimiento de pago y embargo realizado el da 12 de mayo de 2005 por personal dependiente de la Administracin Local de Recaudacin del Norte del Distrito Federal, derivado de un supuesto crdito fiscal a mi cargo en cantidad de $ .00 ( pesos 00/100 M.N.), supuestamente contenidos en el documento determinante marcado con el nmero 000000 y que supuestamente me fue notificado el da 07 de mayo de 2005. Fundo mi recurso en las siguientes consideraciones de hecho y de derecho.

HECHOS1. El 12 de mayo de 2006 con un tercero, la Administracin Local de Recaudacin del Norte del Distrito Federal, me requiri el pago de un crdito fiscal que desconozco, derivado del documento determinante marcado con el nmero 000000, por la cantidad de $ .00 ( pesos 00/100 M.N.), y al no efectuarse el25 L.C. y E.F. MIGUEL ANGEL MARTINEZ UC

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pago, la autoridad procedi a embargarme bienes, hecho que consta en el documento de RELACION DE BIENES EMBARGADOS, que en copia simple anexo al presente ocurso.

2. El documento determinante marcado con el nmero 000000, a que hacen alusin el documento de MANDAMIENTO DE REQUERIMIENTO DE PAGO y el documento de MANDAMIENTO DE EMBARGO, nunca me fue notificado.

Este acto administrativo me causa los siguientes:

AGRAVIOS PRIMERO. Violacin al artculo 134 fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin, en virtud de que no me ha sido legalmente notificado el documento determinante del crdito fiscal que ahora se pretende hacer efectivo mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. En tales circunstancias y con fundamento y en los trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, Niego lisa y llanamente que se me haya notificado legalmente el documento determinante de un crdito fiscal marcado con el nmero 000000, as como tampoco tener conocimiento del crdito fiscal. As las cosas, en los trminos del artculo 129 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, la autoridad deber darme a conocer el documento que da origen al crdito fiscal junto con la notificacin que del mismo hubiere practicado, sealando como domicilio para tal efecto el mismo de este recurso y al suscrito como nica persona facultada para recibirlo, reservndome mi derecho de ampliar el presente recurso para impugnar tanto la notificacin ilegal como el multicitado crdito fiscal. En efecto, no puede iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin de un crdito fiscal desconocido y quiz inexistente que, pudiendo ser recurrido, no me ha sido notificado para que pueda ejercer mi derecho de defensa. Por lo que si la autoridad no interviene en este procedimiento demostrando la existencia de tal crdito fiscal y su legal notificacin, el acto recurrido deber revocarse en mi beneficio. SEGUNDO. Violacin al articulo 38, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin en virtud que el embargo efectuado en mi perjuicio por la Administracin Local de Recaudacin del Norte del Distrito Federal, hecho que consta en el documento de RELACION DE BIENES EMBARGADOS, se base en el cedito nmero 11111 y es claro que tanto el MANDAMIENTO DE REQUERIMIENTO DE PAGO como el MANDAMIENTO DE ENBARGO se basan en el mismo nmero de crdito fiscal y como ya quedo claro que el documento determinante marcado con el nmero 000000, que contiene el crdito fiscal nmero 11111, no me ha sido legalmente notificado, y por consiguiente estos debern revocarse en mi beneficio por violacin al artculo 38, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que de ninguna manera se puede considerar que los se encuentran fundados y motivados. Por mi seguridad jurdica, el acto administrativo practicado en mi contra, materia de este medio de defensa, debe estar Fundado y Motivado, por lo que si la autoridad no interviene en este procedimiento, demostrando la debida fundamentacin y motivacin del acto administrativo hoy combatido, dicho acto deber revocarse y dejarse sin efectos en mi beneficio.

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TERCERO. Violacin al artculo 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en virtud de que la autoridad me esta embargando bienes, cuando la propia autoridad no me a dado a conocer el documento determinante del crdito fiscal que da origen al embargo que me ha efectuando. En efecto, el artculo 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece lo siguiente: Artculo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn de pago al deudor y, en caso de que este no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como sigue: I. A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a favor del fisco.

Del artculo transcrito se desprende que la autoridad puede proceder al embargo de los bienes del deudor cuando este no cubra el importe de un crdito fiscal exigible, pero en la especie, yo no he tenido conocimiento del documento determinante del crdito fiscal sin embargo la autoridad procedi a embargarme. As las cosas, el embargo realizado por la autoridad con base al MANDAMIENTO DE EMBARGO y en el texto de este documento as como en el texto del documento de MANDAMIENTO DE REQUERIMIENTO DE PAGO, se menciona en la parte de DATOS DEL CREDITO que el nmero de documento determinante es el 000000, mismo que no me ha sido legalmente notificada y por consiguiente no se puede considerar como exigible. En virtud de lo anteriormente manifestado, deber levantarse el embargo realizado en mi contra, toda vez que ha quedado plenamente demostrado en este Recurso de Revocacin la violacin en mi perjuicio del artculo 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

PRUEBAS

1. Copia simple de la Documental pblica consistente en el documento que contiene el acta de MANDAMIENTO DE REQUERIMIENTO DE PAGO. 2. Copia simple de la Documental pblica consistente en el documento que contiene MANDAMIENTO DE EMBARGO. 3. Copia simple de la Documental pblica consistente en el documento que contiene RELACION DE BIENES EMBARGADOS. Por lo anteriormente expuesto y fundado atentamente, PIDO:

Primero. Se me tenga por presentado en tiempo y forma, por mi propio derecho, interponiendo recurso de revocacin en contra del acto que he dejado sealado en el presente escrito. Segundo. Se me tengan por presentadas y desahogadas las pruebas documentales que acompao.

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Tercero. En el momento procesal oportuno dictar resolucin y ordenar levantar el embargo practicado en mi contra. Cuarto. Se sirva requerir a la autoridad para que me d a conocer el crdito impugnado y su notificacin, reservndome el derecho para poder ampliar el presente recurso de revocacin en trminos del artculo 129 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin. Quinto. Si no se me da a conocer el crdito y su notificacin, resolver revocar el acto recurrido. Sexto. Si se me dan a conocer el crdito y su notificacin, concederme el plazo de 45 das hbiles para ampliar el presente recurso, impugnando el acto y su notificacin. Sptimo. En el momento procesal oportuno, dictar resolucin que revoque la resolucin impugnada. Octavo. Se suspenda cualquier acto administrativo de ejecucin en los trminos del Articulo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Mxico, D.F., a 13 de mayo de 2006.

PROTESTO LO NECESARIO ATENTAMENTE

________________________________ C. LILIANA SUAZO MARTINEZ

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