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INTRODUCCION
En la presentación del ejercicio tributario, para poder determinar la renta de cuarta
categoría, suele surgir una especial preocupación en los que realizan trabajos
independientes.
Como sabemos en el mundo actual, el tema tributario con relación a las
operaciones que realizan los trabajadores independientes, es un tratamiento
complejo que frecuentemente incurre en una serie de errores al pretender deducir
la retenciones del 10% correspondiente a ley, ya que, no existe un control
adecuado de los ingresos de trabajadores independientes.
El tratamiento tributario para la retención de los pagos a cuenta del impuesto a la
renta de los trabajadores independientes se encuentra comprendido en el artículo
33 ° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta –articulo 55° Decreto Supremo
179-2004-EF.
En el presente trabajo se podrá determinar según corresponda las retenciones
(10%) y la obligación de efectuar los pagos a cuenta mensuales y declaración
anual, detallando la renta bruta y neta imponible correspondiente al ejercicio
gravable. Proporcionando soluciones tributarias que permitan deducir
correctamente las retenciones de acuerdo a ley.
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RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA (TRABAJADORES INDEPENDIENTES)
Artículo 33º
1. CONCEPTO.
Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
a) Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que
desarrollan individualmente cualquier profesión, oficio, arte o ciencia, (El ejercicio
individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades y que son
capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestación de sus
servicios, no incluidas expresamente en la tercera categoría.
Ejemplo:
• Contadores independientes
• Abogados independientes
• Carpinteros, gasfiteros, entre otros
Excepto:
• Comisionistas
• Profesionales que desempeñen actividades conjuntamente con sus colegas en
estudios u oficinas «independientes» dentro de la mismas instalaciones, y otras
rentas de tercera categoría, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 28º del
TUO(Texto Único Ordenado) de la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artículo 33º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta(LIR).
Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categoría
También se consideran en este tipo de rentas, las retribuciones que perciben los
directores de empresas, síndicos o liquidadores, mandatarios, gestores de
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negocios, albaceas, y las dietas de los regidores de municipalidades y consejeros
de gobiernos regionales.
Asimismo los ingresos que se perciban a través de los Contratos Administrativos
de Servicios-CAS en el Sector Público, se consideran en esta categoría, conforme
a lo establecido en el reglamento del Decreto Legislativo 1057.
Base Legal: Artículo 33º inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nuestro Sistema Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que
grava toda actividad económica o de servicios desarrollada por personas
naturales y jurídicas domiciliadas en el país , que generan ingresos y que debe ser
declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina contribuyentes
del impuesto.
Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de sus
rentas de fuente peruana.
2. CARACTERÍSTICAS DE LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
No existe relación de dependencia o subordinación: Sin horarios, sin
amonestaciones similares a las de un contrato laboral, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral: Contrato de Locación
de Servicios
El prestador del servicio utiliza sus propias herramientas, materiales y
conocimientos.
El prestador se puede valer de personal auxiliar, entre otras.
RTF N° 09236-2-2007
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Las rentas generadas por el recurrente califican como rentas de cuarta
categoría aun cuando, para la prestación de tales servicios, se haya
requerido del apoyo de auxiliares y sustitutos
3. EL CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS
Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios normado por la
legislación civil, en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el
contratado realice sus labores y además le proporciona los elementos de trabajo,
asumiendo los gastos que demande el servicio
a. “Dentro de las modalidades de la prestación de servicios destaca la
locación de servicios.”
(Art. 1756° del Código Civil)
b. “Por la locación de servicios el locador se obliga, sin estar subordinado al
comitente, a prestarle sus servicios por cierto tiempo o para un trabajo
determinado, a cambio de una retribución.”
(Art. 1764° del Código Civil)
c. “Pueden ser materia del contrato toda clase de servicios materiales e
intelectuales.”
(Art. 1765° del Código Civil)
d. “El plazo máximo de este contrato es de seis años si se trata de servicios
profesionales y de tres años en el caso de otra clase de servicios. Si se pacta un
plazo mayor, el límite máximo indicado sólo puede invocarse por el locador.”
(Art. 1768° del Código Civil)
4. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
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Por la prestación de servicios calificados como generadores de rentas de cuarta
categoría se emitirán los denominados recibos por honorarios, excepto:
Por los ingresos que se perciban por las funciones de directores de
empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividades similares.
Base legal: Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. 007-99/SUNAT)
Por los ingresos percibidos por trabajadores independientes a los que se
hace referencia en los incisos e) y f) del artículo 34° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta (Rentas de cuarta – quinta).
Base Legal: Último párrafo del inciso j) del artículo 21° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
5. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA.
5.1 PAGOS A CUENTA
“Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con
carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales que determinarán
aplicando la tasa del 10% (diez por ciento) sobre la renta bruta mensual.”
Base Legal: Artículo 86° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Para efectuar los pagos a cuenta deberá utilizar el PDT 616, el mismo que
tiene carácter de declaración jurada
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“La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar
declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar
una mejor recaudación del impuesto (a la Renta), incluyendo los pagos a cuenta”.
Base Legal: Artículo 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (sexto
párrafo).
5.2 RETENCIONES
“Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a
que se refiere el inciso b) del artículo 71° de la LIR (Las personas obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65° de
esta ley), deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta
el 10% de las Rentas brutas que abonen o acrediten”.
Base Legal: Artículo 86° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (segundo
párrafo).
“Sin embargo, mediante decreto supremo se podrá establecer supuestos en los
que no procederán las retenciones del impuesto o en los que se suspenderán las
retenciones dispuestas por la LIR”.
Base Legal: Artículo 71° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (último párrafo).
6. EXCEPCIONES A RETENER EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA Y DE LA SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA
No se retendrá el Impuesto cuando:
1. Los recibos por honorarios pagados o acreditados sean por un importe igual o
menor a S/. 1,500.00.
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2. Cuando el prestador del servicio haya sido autorizado por la SUNAT a
suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta.
Base Legal: Artículo 2° del D.S. N° 215-2006-EF
6.1 PODRÁ SOLICITAR LA SUSPENSIÓN TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:
Literal a) y literal b) del inciso 5.1. del artículo 5° del DS 215-2006-EF
El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes de enero de cada
ejercicio o año gravable, la suspensión de retenciones y / o pagos a cuenta del
impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes
supuestos:
Enero – junio o julio a diciembre:
Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2012:
S/. 31,938) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos
obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.
Cuando supere el límite señalado en el transcurso del año y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2011 la solicitud podrá ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior
al Impuesto a la Renta Proyectado.
Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted
deberá abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto
a la Renta que le corresponda.
6.2 NO DEBERÁ SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
En caso que esté sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la
obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta.
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6.3 PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA
La solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta
únicamente a través de Internet, vía SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual
Nº1609.
Formulario 116 – Trabajadores Independientes
6.3.1 ¿Cómo consulto el estado de una solicitud de suspensión?
Puedes consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu número de RUC y el número
de orden de la operación que figura en la Constancia de Autorización obtenida al
presentarla.
Por excepción, puedes solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a
nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, solo en los
siguientes casos:
a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber
determinado que sus ingresos excedieron los límites establecidos para la
suspensión, sin tomar en cuenta que la Administración omitió considerar ingresos,
saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones
juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede efectuar este trámite,
siempre que no hayan transcurrido más de treinta (30) días calendarios desde la
fecha del rechazo de la solicitud.
b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para
presentar la solicitud deberá utilizar un formato físico que se podrá obtener en
SUNAT Virtual o en cualquiera de nuestras dependencias y Centro de Servicios al
Contribuyente. De aprobarse su solicitud de Suspensión de Retenciones y/o
Pagos a Cuenta se le otorgará una constancia de autorización provisional.
Posteriormente, deberá regularizar la presentación de la solicitud a través de
SUNAT Virtual.
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6.3.4 Acreditación de la suspensión
Debes exhibir y/o entregar, según corresponda, la constancia de
autorización vigente a tu agente de retención, teniendo en cuenta lo siguiente:
- Si la obtuviste a través de SUNAT Virtual deberá entregar al agente de retención
una impresión de su Constancia de Autorización vigente o una fotocopia de la
misma.
- Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al
Contribuyente. En este caso, mostrará al agente de retención el original de su
Constancia de Autorización y entregarle una fotocopia de la misma
6.3.5 ¿Desde cuándo surte efecto la suspensión?
La autorización de esta suspensión y surtirá efecto respecto a las retenciones a
partir del día siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir
del periodo tributario en que se autoriza la suspensión.
6.3.6 ¿Qué información contiene la Constancia de Autorización de esta suspensión?
La Constancia de Autorización contiene la siguiente información:
1. Número de orden de la operación mediante la cual se emite dicha
constancia (sólo para aquellas otorgadas a través de SUNAT Virtual).
2. Resultado de la Solicitud.
3. Identificación del contribuyente.
4. Fecha de presentación de la Solicitud.
5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensión.
1. Plazo de Vigencia (sólo para aquellas otorgadas en las
Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente).
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6.3.7 ¿Cuál es la vigencia de la Constancia de Autorización?
1. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorización" tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre del
ejercicio en curso surtiendo efecto sobre:
Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categoría
abonadas o acreditadas, a partir del día siguiente de su otorgamiento.
Los pagos a cuenta, a partir del período tributario correspondiente al mes
en el cuál se otorgó la suspensión.
2. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel
nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente.
En la "Constancia de Autorización" se indicará su vigencia temporal hasta el
último día del mes subsiguiente, el cual no podrá exceder del 31 de diciembre del
ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el párrafo
anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensión
deberán regularizar la presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual.
6.3.8 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensión?
I. De los Contribuyentes
Los contribuyentes deberán entregar al agente de retención una impresión
de la "Constancia de Autorización" vigente o una fotocopia de la misma.
Tratándose de las constancias de autorización otorgadas en las
dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente, el
contribuyente deberá exhibir al agente de retención el original de la
"Constancia de Autorización" vigente y entregar una fotocopia de la
misma.
Deberá reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por
alguna variación en sus ingresos que va obteniendo durante el año, que los
pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado no llegará a cubrir el
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Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta
categoría del ejercicio.
II. De los Agentes de Retención
1. Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad
completa o registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten
honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categoría, deberán efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta
correspondientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos:
Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si
obtiene renta de cuarta categoría.
Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibición y/o entrega, según
corresponda, de la "Constancia de Autorización" vigente.
6.3.9 ¿Quiénes no deben solicitar la suspensión?
No deben solicitar la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos
contribuyentes que no estén sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o
que no tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta de
este impuesto.
No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben
rentas de Cuarta Categoría cuando los recibos por honorarios que paguen
o acrediten no superen los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a
declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
por el ejercicio gravable 2012, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los
montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente
cuadro:
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SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO
SUPERIOR A:
NO SE
ENCUENTRA
OBLIGADO A:
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de Cuarta
Categoría
El total de sus
rentas de cuarta
categoría
percibidas en el
mes
S/.2,661 Presentar la
declaración
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de cuarta y
quinta categoría
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categoría
percibidas en el
mes
S/.2,661 Presentar la
declaración
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de 4ta
categoría por las
funciones a que se
refiere el inciso b)
del artículo 33° del
TUO del Impuesto
a la Renta, o
perciban dichas
rentas y además
otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categoría
percibidas en el
mes
S/.2,129 Presentar la
declaración
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
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7. EXCEPCIONES A EFECTUAR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
El prestador del servicio no efectuará pagos a cuenta cuando:
Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta
categoría (de ser el caso) percibidas en el mes no superen los S/. 2,625 y
S/.2,100 (en el caso de directores de empresas, síndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas
funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías).
Base Legal: Artículo 2° de la RS 013-2007/SUNAT y art. 1º de la RS
006-2010/SUNAT
8. LIBROS DE CONTABILIDAD
Los trabajadores independientes (profesionales, artistas, científicos, entre otros)
que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categoría sólo deben llevar
un Libro de Ingresos y Gastos.
Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de
ser usado.
En la primera hoja del libro de ingresos, el Notario o Juez de Paz Letrado deberá
dejar constancia de la siguiente información:
a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso.
b) Nombres y apellidos del contribuyente.
c) Número de Registro Único del Contribuyente – RUC.
d) Denominación del libro o registro.
e) Número de folios de que consta.
f) Fecha y lugar en que se otorga y
g) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
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En este libro se deberá indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por
honorarios (momento en el cual se percibe el pago por los servicios prestados),
número del mismo, el motivo del servicio prestado, así como el monto total,
indicando además si ha existido o no retenciones y/o pagos directos.
El Libro de Ingresos y Gastos no deberá tener un atraso superior a los diez (10)
días hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
se emitió el respectivo recibo por honorarios.
9. EJEMPLOS:
1. El señor Roger Jiménez percibe rentas de cuarta categoría desde el año
2005. Presenta su solicitud de suspensión en enero 2012 y cuenta con la
siguiente información:
De haber iniciado operaciones antes de noviembre del ejercicio anterior y
superado los ingresos proyectados (el plazo de 12 meses) al límite de S/. 31,938
podrá solicitar la suspensión si presentada la solicitud entre enero a junio, el IR de
los ingresos proyectados son menores o iguales al 10% del promedio de las
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rentas de cuarta categoría, proyectadas, multiplicada por el número de meses
transcurridos desde enero.
Se presenta la solicitud en abril 2011 y se tienen los siguientes datos:
Ingresos proyectados
RENTA BRUTA 36200
DEDUCCION
20%
-7240
28960
Deducción 7uit -25550
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Cálculo del IR
MES AÑO INGRESOS
FEBRERO 2010 3100
MARZO 2010 3100
ABRIL 2011 3100
MAYO 2011 3200
JUNIO 2011 3000
JULIO 2011 3000
AGOSTO 2011 3200
SETIEMBR
E
2011 2800
OCTUBRE 2011 2800
NOVIEMBR
E
2011 2800
DICIEMBRE 2011 3000
ENERO 2012 3100
INGRESOS
PROYECTADOS S/
36200
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Renta neta 3410
IR 15% 511,5
Promedio mensual de los ingresos proyectados
Calculamos el 10% del promedio mensual multiplicado por los meses
transcurridos
En este caso sí procede la solicitud pues la cantidad es menor.
2. Cálculo del Impuesto a la Renta anual de cuarta categoría (domiciliados):
Aplicación de la escala de tasas del artículo 53º LIR (para personas
domiciliadas).
Para los efectos del Impuesto a la Renta, las rentas afectas se clasifican de la
siguiente manera:
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• Rentas de Cuarta Categoría: las generadas por el trabajo independiente.
Como se ha podido observar, la Ley del Impuesto a la Renta considera a las
rentas generadas por el trabajo que usted realiza de forma independiente como
Rentas de Cuarta Categoría.
Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categoría
3. Determinación del Impuesto a la Renta de cuarta categoría para un No domiciliado
• Se le aplica la retención al momento del pago del 30% sobre el 80% de la
retribución bruta pactada (tasa efectiva 24%).
• Se declara la retención en el PDT 601.
4. Ejemplo de cuarta categoría, Trabajadores Independientes
Caso Práctico
Trabajador Independiente Domiciliado
El señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido
ingresos en el mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:
Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00
Por honorarios percibidos sin retención S/. 2,300.00
Total de Ingresos en el mes S/. 5,100.00
=========
Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:
10% del Impuesto a la Renta S/. 280.00
Determinación:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
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10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) S/. 510.00
Menos: Retención de la empresa ABC S.A.C. S/.(280.00)
Pago a Cuenta de febrero S/. 230.00
=========
Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la
declaración y pago dado que ha superado el monto retenido.
Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta
Categoría.
5. El ejemplo de Pedro Pérez
A continuación, le ofrecemos un ejemplo práctico de cómo calcular su pago de
impuesto correspondiente al año 2011. Tenga en cuenta que todos los
trabajadores de las diferentes rentas (primera, segunda, tercera, cuarta y quinta
categoría), tienen que efectuar en marzo el pago de este tributo a la Sunat.
Pedro Pérez, es un profesor independiente que brinda clases a diversas
universidades de Lima, cuya actividad le permitió ingresos durante el 2011
por S/. 60.000.
Sin embargo, como a las rentas de cuarta categoría se le deduce el 20% de los
ingresos brutos, es decir, S/. 12.000, además de descontársele 7 unidades
impositivas tributarias (UIT), que para el 2011, equivalían a S/. 25. 200, la renta
neta a la que se le aplicará el impuesto es de S/. 37.200.
Es a esta renta neta que se le aplicará la tasa del impuesto, que en el caso
de Pedro es de 15%, pues sus ingresos brutos (ingresos antes de deducciones)
no superan las 27 UIT, es decir, S/. 97.200.
De este modo el impuesto a pagar por Pedro será de S/. 5.625, pero este tuvo
retenciones por S/ 3.000 ( al descontársele el 10% de recibos por honorarios
mayores a S/. 1.500), por lo que el pago de renta anual ascendería a S/. 2.625.
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10.CUADRO RESUMEN
SUJETOSPersonas naturales que realicen en forma individual e independiente cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
DECLARACIÓN Y PAGO
Mensual:Impuesto a la Renta
10% No obligado a efectuar pago : Cuando el total de sus Rentas de Cuarta o Cuarta más Quinta Categoría no supera S/. 2,343.
- PDT Trabajadores Independientes – Formulario Virtual N° 616- Formulario 116 – Trabajadores IndependientesAnual :Impuesto a la Renta 15%, 27% y 30%, según
corresponda- PDT anual según el año que corresponda.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
Podrá realizarlo a partir de junio, de acuerdo a la normatividad que se publique.
COMPROBANTES DE PAGODeben emitir recibos por honorarios.
LIBRO DE CONTABILIDADSolo deben llevar el libro de ingresos y gastos
OBLIGACIONES TRIBUTARIASEntre las principales: Inscribirse en el RUC. Emitir recibos por honorarios. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias. Comunicar la suspensión y cualquier cambio en la información del RUC. Comunicar el cese de actividades.
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INDICE
Contenido
1. CONCEPTO.............................................................................................................................2
2. CARACTERÍSTICAS DE LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA..............................3
3. EL CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS..............................................................4
4. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO......................................................................4
5. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA....................................................................................................................................5
5.1 PAGOS A CUENTA............................................................................................................5
5.2 RETENCIONES...................................................................................................................6
6. EXCEPCIONES A RETENER EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y DE LA SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA.....................................6
6.1 PODRÁ SOLICITAR LA SUSPENSIÓN TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:7
6.2 NO DEBERÁ SOLICITAR LA SUSPENSIÓN......................................................................7
6.3 PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA........................................................................................................................8
6.3.1 ¿Cómo consulto el estado de una solicitud de suspensión?..........................................8
6.3.4 Acreditación de la suspensión.............................................................................................9
6.3.5 ¿Desde cuándo surte efecto la suspensión?....................................................................9
6.3.6 ¿Qué información contiene la Constancia de Autorización de esta suspensión?........9
6.3.7 ¿Cuál es la vigencia de la Constancia de Autorización?...............................................10
6.3.8 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensión?...................10
6.3.9 ¿Quiénes no deben solicitar la suspensión?...................................................................11
7. EXCEPCIONES A EFECTUAR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA..........................................................................................................13
8. LIBROS DE CONTABILIDAD..............................................................................................13
9. EJEMPLOS:...........................................................................................................................14
10. CUADRO RESUMEN.......................................................................................................19
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LINKOGRAFIA
- http://www.buenastareas.com/ensayos/Rentas-De-Cuarta-
Categoria/3191602.html
- www.sunat.gob.pe
- www.asesoramientocontable.net76.net/wp.../Rentas-de-Cuarta-
Categoría.pdf
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