República de ColombiaAgosto, 2011
Nuevo Marco Institucional Fiscal
Juan Carlos EcheverryMinistro de Hacienda y Crédito Público
Agenda
2
Antecedentes en materia tributaria Nuevo Marco Fiscal Institucional
Fuente: DGPM-MHCP
Evolución del Gasto del Gobierno Nacional (% del PIB)
Detonante: Aumento creciente del gasto19
90
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
6.5
9.5
12.5
15.5
18.5
21.5
7.78.6
11.2
9.110.2
11.9
13.513.814.214.9
15.6
17.017.416.9
17.417.518.117.717.9
19.2
17.5
Gastos Totales GNC
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
1992
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2006
2007
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2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
143
0
Ley
49
Ley
6
Ley
223
Ley
488
Ley
633
Ley
788
Ley
863
Ley
137
0
Ley
111
1
Las cifras 2011-2014 corresponden a lo presentado en el MFMP Y en 2011 no incluyen el sobrecumplimiento observado a julio
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
1992
1993
1994
1995
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2000
2001
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2009
2010
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2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
49
Ley 49 de 1990• Renta: Reducción en el número
de contribuyentes obligados a declarar.
• IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)
-Tarifa general del 10% al 12%.• Otros: Reducciones arancelarias
IMPACTO: 0.9% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
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1992
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2000
2001
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2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
6Ley 6 de 1992• Renta: Aumentó la base - se incluyen
Empresas Industriales y Comerciales del Estado (EICE)
• IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar.
-Tarifa general del 12% al 14% en 5 años. - Otros: Eliminación del impuesto al
patrimonio.IMPACTO: 0.9% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
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1992
1993
1994
1995
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2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
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2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7Le
y 2
23
Ley 223 de 1995• Renta: Tasas marginales del
20% y 35% a PN y del 35% a PJ.
• IVA: Tarifa general al 16%• Otros: Se creó el impuesto
global a la gasolina.
IMPACTO: 1.3% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
1992
1993
1994
1995
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1997
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2000
2001
2002
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2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
488
Ley 488 de 1998• Renta: Exonera los ingresos de las
EICE, cajas de compensación y fondos gremiales.
• IVA: Se gravó transporte aéreo nacional
• Tarifa general al 15% a finales de 1999.
• Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)
IMPACTO: 0.4% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
1992
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1994
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2000
2001
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2003
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2011
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2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
633
Ley 633 de 2000• IVA: Se gravó transporte
aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos.
- Tarifa general del 16%.• Otros: GMF del 3 X 1000
permanente.IMPACTO: 1.8% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
788
Ley 788 de 2002• Renta: Sobretasa del 10% en 2003
y 5% desde 2004.- Nuevas rentas exentas. - Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.• IVA: Ampliación de la base. -Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes. -Tarifa de 20% para telefonía celular.
IMPACTO: 0.8% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
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1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
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2009
2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
863
Ley 863 de 2003• Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006). - Creación de la deducción por inversión del 30%.• IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al
7% - Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)• Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007) - Creación del impuesto la patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio > $3.000 millones.)
IMPACTO: 1.7% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
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2000
2001
2002
2003
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2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
111
1
Ley 1111 de 2006• Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del
2007.- Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.- Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión• Eliminación del impuesto de remesas.• IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.• Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2007
(tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000 millones).• GMF de 4 X 1000 permanente.
IMPACTO: -0.4% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
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1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
137
0
Ley 1370 de 2009• Renta: Reducción del 40% al 30% para la
deducción en renta de las inversiones en activos fijos productivos.
• Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y 2014.
IMPACTO: 0.3% PIB
Fuente: DIAN. DGPM-MHCP
En las últimas dos décadas Colombia ha visto la necesidad de realizar 10 reformas tributarias con fines recaudatorios
Evolución del recaudo tributario . Impuestos Nacionales (% del PIB)
Se respondió con reformas tributarias
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
3
6
9
12
15
6.4
7.27.7 7.9 8.1 8.0 8.2
8.8 8.7
7.8
9.4
11.0 11.011.5
11.912.4
13.4 13.4 13.412.8
12.212.6 12.9
13.5 13.7
Ley
143
0
Ley 1430 de 2010• Renta: Eliminación de la deducción por
inversión.Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF , 2 X 1000 en 2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018. - Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVA- Retención a pago de intereses de crédito
externo- - Eliminación de la sobretasa del 20% al
consumo de energía eléctrica del sector industrial.
- Reforma arancelariaIMPACTO: 1.0% PIB o más
Las cifras 2011-2014 corresponden a lo presentado en el MFMP Y en 2011 no incluyen el sobrecumplimiento observado a julio
Agenda
15
Antecedentes en materia tributaria Nuevo Marco Fiscal Institucional
2. Nueva institucionalidad fiscal
Regla Fiscal
Sistema General de Regalías
Ley 617MFMP
YMGMP
Ley de semáforos
Sostenibilidad Fiscal
Marco fiscal institucional de clase mundial
MFMP: marco fiscal de Mediano plazo; MGMP: Marco de gasto de Mediano plazo
17
BuscaGarantizar la confianza inversionista
El marco institucional fiscal permitirá una senda fiscal de mediano plazo que:
Sostenibilidad = Predicibilidad
Evita Acumulación de desequilibrios
PermiteGasto social: reducción de la pobreza y
reparación de víctimas
Ganar la guerra
Construir la infraestructura
Atender grandes pasivos: pensiones, salud y fallos
18
Ahorro
Regalías
La senda fiscal de mediano plazo se basa en:
Regla fiscal
+
Predictibilidad
Recaudo DIAN
Menos intereses
Mayor crecimiento
Déficit del Gobierno Nacional Central por periodo de gobierno
3,6
0,7
1,5
0,3
0,6
0,5
0,0
0,6
1,2
1,8
2,4
3,0
3,6
4,2
2011 2014/2011D 2017/2014D 2020/2017D 2022/2020D 2022
Ajustes al déficit del GNC por período presidencial (3.0% del PIB)
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Déficit GNC(% del PIB)
Ingresos totales del Gobierno Nacional Central por periodo de gobierno
Ingresos totales (% del PIB)
2011 2014/2011D 2017/2014D 2020/2017D 2022/2020D 202213.00
13.60
14.20
14.80
14.23
14.39
0.90
0.23
0.26
0.26
Ajustes por período presidencial de ingresos totales del GNC
(0.2% del PIB)
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Ingresos tributarios del Gobierno Nacional Central
12,6
13,7
1,3
0,30,5
11,5
12,0
12,5
13,0
13,5
14,0
14,5
2011 Renta Externos GMF 2014
Recaudo GNC
Incrementanel recaudo
(1.6% del PIB)
Reducen el recaudo
(0.5% del PIB)
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Ingresos tributarios GNC(% del PIB)
Gastos totales del Gobierno Nacional Central por periodo de gobierno
2011 2014/2011D 2017/2014D 2020/2017D 2022/2020D 202214.00
14.80
15.60
16.40
17.20
18.00
17.86
15.05
0.63
0.58
0.86
0.74
Ajustes por período presidencial de gastos totales del GNC
(2.8% del PIB)
Gastos totales GNC(% del PIB)
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Gastos GNC (% del PIB)
Gastos del Gobierno Nacional Central
17,9
15,1
0,9
0,60,2
0,20,4
0,10,3
14,2
15,0
15,8
16,6
17,4
18,2
2011 Intereses SGP Pensiones Otras Transferencias
Servicios Personales
Gastos Generales
Inversión 2022
Gastos GNC
Reducen el gasto(2.8% del PIB)
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Pago de pensiones GNC (% del PIB)
Pago de pensiones del Gobierno Nacional Central
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
3,60
3,43
0,15
0,16
0,070,03 0,01
0,07
0,060,06
0,11
0,14
0,12
3,30
3,50
3,70
3,90
4,10
2011 D 2012/2011 D 2013/2012 D 2014/2013 D 2015/2014 D 2016/2015 D 2017/2016 D 2018/2017 D 2019/2018 D 2020/2019 D 2021/2020 D 2022/2021 2022
SGP (% del PIB)
Pagos del Sistema General de Participaciones
3,97
3,36
0,120,04
0,070,06
0,070,10
0,050,04 0,02 0,03 0,00
3,10
3,30
3,50
3,70
3,90
4,10
2011 D 2012/2011 D 2013/2012 D 2014/2013 D 2015/2014 D 2016/2015 D 2017/2016 D 2018/2017 D 2019/2018 D 2020/2019 D 2021/2020 D 2022/2021 2022
SGP
Ajustes anuales del SGP 2011-2022(0.6% del PIB)
Fuente: Cálculos: DGPM-Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Sostenibilidad de la deuda de mediano y largo plazo
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
15.0
17.0
19.0
21.0
23.0
25.0
27.0
29.0
31.0
29.0 29.8
28.2
26.1
23.4
20.4
17.2
Deuda de Largo Plazo (Sector Público No Financiero-SPNF)
Fuente: DGPM – MHCP. Estrategia Económica y Fiscal 2010-2014.
Agenda
27
¿Se necesita una nueva reforma tributaria?
¿Qué tipo de reforma debiera ser?
Agenda
28
GRACIAS
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