7/24/2019 Sesion2 Derecho Tributario Aduanero
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DERECHO
ADUANEROTRIBUTARIO
Mag. Patricia Barrantes Ponce deLen
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DERECHO ADUANEROTRIBUTARIO
... rama del Derecho Aduanero cuyombito de accin es la recaudacin
y gestin del tributo aduanero...lostributos aduaneros, forman partedel sistema tributario nacional...
Sistema Tributario Aduaneroperuano...es el conjunto detributos que se aplican por elingreso o salida de mercancas delterritorio nacional...
...!s la rama del DerechoAduanero que regula la laobligacin tributaria aduanera."
#uente$ %ossio &ara #ernando, 'anual de Derecho Aduanero,!dit.(ohdas,)ima *++*.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.esrf.fr/computing/bliss/training/libros.gif&imgrefurl=http://www.esrf.fr/computing/bliss/training/&h=200&w=200&sz=4&tbnid=ZaLfr1-k2PUJ:&tbnh=99&tbnw=99&start=4&prev=/images%3Fq%3Dlibros%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26sa%3DG7/24/2019 Sesion2 Derecho Tributario Aduanero
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...prestacin que el !stado eige
a los particulares en ejercicio
de su poder de imperio, de
conformidad con la teora delas obligaciones...".
!sta obligacin tiene
nacimiento en uno de los
die- regmenes aduaneros.
OBLIGACION ADUANERA
#uente$ %ossio &ara #ernando, 'anual de Derecho Aduanero,
!dit.(ohdas,)ima *++*.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.zofratacna.com.pe/Internet/images/Portada/Aduanas.gif&imgrefurl=http://www.zofratacna.com.pe/Internet/Portada/Servicios/Comple_esp.htm&h=106&w=133&sz=10&tbnid=Xb4UbLinLQUJ:&tbnh=68&tbnw=85&start=37&prev=/images%3Fq%3Daduanas%26start%3D20%26hl%3Des%26lr%3D%26cr%3DcountryPE%26ie%3DUTF-8%26sa%3DN7/24/2019 Sesion2 Derecho Tributario Aduanero
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OBLIGACIONOBLIGACION
ADUANERAADUANERA...en forma genrica podramos de/nirla
como un 0nculo jurdico de Derecho
12blico por el cual el bene/ciario de un
rgimen u operacin aduanera est
obligado al cumplimiento de la prestacin
tributaria 3obligacin de dar4 o a reali-arun comportamiento destinado a
garanti-ar el inters /scal respecto a
mercancas etranjeras que ingresan o
salen del territorio nacional con derechos
en suspenso, o a dar cumplimiento anormas de Sanidad o Seguridad 12blica
3obligacin de hacer4...".
#uente$ %ossio &ara #ernando, 'anual de Derecho Aduanero,
!dit.(ohdas,)ima *++*.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.pki.gva.es/images/leyes.jpg&imgrefurl=http://www.pki.gva.es/leyes_c.htm&h=228&w=166&sz=7&tbnid=GjvbLNYP4HoJ:&tbnh=101&tbnw=74&start=1&prev=/images%3Fq%3Dleyes%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26sa%3DN7/24/2019 Sesion2 Derecho Tributario Aduanero
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SUETO DE LAOBLIGACION TRIBUTARIA
ADUANERASujetos $ !stado 5 Aduanas acreedor tributario 3sujeto acti0o4
1ersonas indi0idual o colecti0a 3sujetopasi0o4,
agente de aduanas responsable solidario.
%ausa $ 6rigen de la obligacin tributaria, hecho
imponible que nace del 0nculo que graba al contribuyente.
6bjeto $ 6bligacin de dar o hacer.
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TRIBUTOS ADUANEROS
Derec!os Arance"arios Ad57alorem Sobretasa adicional arancelaria
!spec/cos 3Sistema de #ranja de 1recios4
ISC #I$%&esto Se"ecti'o a" Cons&$o(
IG) e IPM
Adems$ Derec!os Antid&$%ing *Co$%ensatorios
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ARANCELES
Toda importacin genera un pago de
impuesto llamado arancel, que
clasifica el producto a importar segn
su grado de elaboracin, es decir un
producto ms elaborado pagar ms
aranceles como es el caso de una
maquinaria en comparacin con un
insumo que pagar menos aranceles
al momento de ingresar al territorio
peruano; esto como regla general.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.leasingcolombia.com.co/images/imag-imp2.jpg&imgrefurl=http://www.leasingcolombia.com.co/import.htm&h=194&w=194&sz=14&tbnid=U1R16NA8F9cJ:&tbnh=98&tbnw=98&start=82&prev=/images%3Fq%3Dimportacion%26start%3D80%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26sa%3DN7/24/2019 Sesion2 Derecho Tributario Aduanero
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CONCEPTO
8 Son tributos a la importacin de bienesque /ja el !stado de acuerdo a su polticacomercial. !n el 1er2 se utili-a lanomenclatura 9A9D:9A 5 %omunidad
Andina, establece derechos arancelariosAd57alorem por partida arancelaria paralos 0alores de importacin %:#.
8 De acuerdo al artculo ;;< inciso *+4 dela %onstitucin 1oltica del 1er2, lafacultad de regular la 1oltica Arancelariadel !stado la tiene el 1residente de la(ep2blica con el refrendo del '!#.
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!l !stado /ja di0ersas tasas 3tasas
0ariables4 en orden ascendente
para las partidas arancelarias en
funcin al tipo de bien gra0ado$
insumos, bienes de capital y bienes
de consumo, respecti0amente. %on
esto se busca mejorar
relati0amente la produccin
nacional de bienes e insumos con
diferente grado de elaboracin.
ARANCEL ESCALONADO
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ARANCEL PLANO
=na poltica comercialbasada en el arancel
plano es aquella queconsidera un ni0el deproteccin efecti0auniforme para todos los
bienes importados. !stose consigue reduciendoa cero la dispersin de laestructura arancelaria.
>?
%:#
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!l Arancel de Aduanas del 1er2 ha sido elaborado en base a la9omenclatura :nternacional 3Sistema Armoni-ado4 y enconcordancia con la 9omenclatura Arancelaria del Acuerdo de%artagena 39andina4.
)a 9omenclatura es la clasi/cacin internacional de un producto
con sus subproductos susceptibles de comerciali-acin.
%ontiene die- dgitos denominndose partida arancelaria$
1artida 1roducto Arancel
*@+*.*+.;+.++ %igarrillos de Tabaco 9egro*+?
9uestro arancel se presenta tabulado en tres columnas$ 92merode partida arancelaria, Designacin y Derechos de aduana 5
Ad7alorem.
DERECHOSARANCELARIOS
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ESTRUCTURAARANCELARIA
109
901
1!"0
1#$%
Para todo el ArancelPara todo el Arancel
&' de&' de(ubpartidas(ubpartidas
)*rancel+)*rancel+--
) Total) Total
109109901901
1!"01!"01#$%1#$%
0011
//##
1!."1!."#1.#$#1.#$
.$1.$10.!#0.!#
*rancel *dalorem2 3ara todo el *rancel 3eruano
Total: 6991 SubpartidasTotal: 6991 Subpartidas
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6bjeto del :mpuesto$ !ste tributo gra0a la importacin de los bienes al6bjeto del :mpuesto$ !ste tributo gra0a la importacin de los bienes alpas.pas.Base :mponible$ 7aloracin por Aduanas con criterios sobre base delBase :mponible$ 7aloracin por Aduanas con criterios sobre base del
Acuerdo del 7alor de la 6.'.%.Acuerdo del 7alor de la 6.'.%.
Tasa I$%ositi'a+ C&atro #,-( ni'e"es + -/ 0/ 12 * 2,Tasa I$%ositi'a+ C&atro #,-( ni'e"es + -/ 0/ 12 * 2,
Ni'e"es+Ni'e"es+
2, $ercanc3as sensi4"es2, $ercanc3as sensi4"es
12 $a*or %arte de" arance"12 $a*or %arte de" arance"
0 4ienes de ca%ita"0 4ienes de ca%ita"
- ins&$os/ %artes * %ie5as- ins&$os/ %artes * %ie5as
Base imponible$ se calcula sobre el 0alor %:# de la mercadera.Base imponible$ se calcula sobre el 0alor %:# de la mercadera.
DERECHOS AD6)ALOREM
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TASAS CONSOLIDADAS3aplicado en cascada43aplicado en cascada4
ArancelArancel ISCISC IGV + IPMIGV + IPM TASATASA
COMP.COMP.0)0)1)1)/)/)
#)#)1)1)1)1)
000000
001010$0$0
1%)1%)1%)1%)1%)1%)
1%)1%)1%)1%)1%)1%)
#1."0)#1."0)$.1")$.1")".")".")
./)./)#!.$%)#!.$%)/1.%1)/1.%1)
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O47eto de" I$%&esto+O47eto de" I$%&esto+!ste tributo gra0a temporalmente!ste tributo gra0a temporalmentea las importaciones de algunos bienes 3ejemplo $ %arne dea las importaciones de algunos bienes 3ejemplo $ %arne debo0ino, porcinos, a0es y licores tales como 'alta, %er0e-abo0ino, porcinos, a0es y licores tales como 'alta, %er0e-ade 'alta, 7ino de =0as #rescas incluso encabe-ado,de 'alta, 7ino de =0as #rescas incluso encabe-ado,'osto de =0a, 'a- amarillo duro, a-2car, etc.4'osto de =0a, 'a- amarillo duro, a-2car, etc.4
Base :mponible$ 7alor %:# AduaneroBase :mponible$ 7alor %:# Aduanero
Tasa :mpositi0a$ C? Ad 5 7alorem %:#Tasa :mpositi0a$ C? Ad 5 7alorem %:#
SOBRETASA ADICIONALARANCELARIA
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4b5eto del -mpuesto2 *plicar derec6os 7ariables cuando los precios4b5eto del -mpuesto2 *plicar derec6os 7ariables cuando los precios
internacionales de referencia sean inferiores o aplicar reba5asinternacionales de referencia sean inferiores o aplicar reba5asarancelarias cuando los precios de referencia sean superiores.arancelarias cuando los precios de referencia sean superiores.
85emplo2 gra7a, arro, ma:, lec6e acar aseosas,
er7ea, igarrillos.
?ase -mponible2 ariable
85emplo2
3artida 3roducto *rancel -(
0#.10.00.00 ino 8spumoso 1) 0)
los dems inos
ISC(Impuesto Selectivo al Consumo)
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IMPUESTO GENERAL A LAS)ENTAS
4b5eto del -mpuesto28ste tributo gra7a la importacin de bienes en elpa:s.
?ase -mponible2 @onto que asciende, de la suma del alor -
*duanero, ms los derec6os arancelarios dems impuestos que
gra7a la importacin.
Tasa -mpositi7a21/)
Impuesto de Promocin Municipal4b5eto del -mpuesto28ste tributo gra7a las importaciones afectas al
->
?ase -mponible2=a misma base imponible que la del -mpuesto >eneral
a las entas.
Tasa -mpositi7a2)
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6bjeto del Derecho$6bjeto del Derecho$)os Derechos Antidumping se aplican a)os Derechos Antidumping se aplican adeterminados productos cuyos precios dumping causen odeterminados productos cuyos precios dumping causen oamenacen causar perjuicio a una produccin peruanaamenacen causar perjuicio a una produccin peruanadebiendo eistir resolucin pre0ia emitida por eldebiendo eistir resolucin pre0ia emitida por el:9D!%61:. )os Derechos %ompensatorios se aplican para:9D!%61:. )os Derechos %ompensatorios se aplican paracontrarrestar cualquier subsidio concedido directa ocontrarrestar cualquier subsidio concedido directa oindirectamente en el pas de origen, cuando ello cause oindirectamente en el pas de origen, cuando ello cause oamenace causar perjuicio a la produccin peruana debiendoamenace causar perjuicio a la produccin peruana debiendoeistir resolucin pre0ia emitida por el :9D!%61:.eistir resolucin pre0ia emitida por el :9D!%61:.
Base :mponible$Base :mponible$ 'onto al que asciende el 7alor #6B'onto al que asciende el 7alor #6Bconsignado en la #actura %omercial cuando corresponda.consignado en la #actura %omercial cuando corresponda.
Tasa :mpositi0a$Tasa :mpositi0a$7ariable.7ariable.
DERECHOS ANTIDUMPING: COMPENSATORIOS
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CASOS
itaminas *itaminas *
sus deri7ados sus deri7ados
itaminas *itaminas *
sus deri7ados sus deri7ados2936.21.00.00
2936.21.00.00
!"#$%$S$&'!
%!%#
10000.001000.00*00.00
11*00.00
%!%#%I"'%!S
'S+2,32.-0
/#!$M ( -) 'S+ -60.00
S!"$%S ( 0)
I.S.C. ( 0)
I.&./. I.P.M. (19) 22,2.-0
/#!$M ( -) 'S+ -60.00
S!"$%S ( 0)
I.S.C. ( 0)
I.&./. I.P.M. (19) 22,2.-0
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CASO
ino espumoso los dems 7inos,ino espumoso los dems 7inos,
mosto de u7a en el que la fermentacinmosto de u7a en el que la fermentacin
se 6a impedido o cortado aAadiendose 6a impedido o cortado aAadiendo
alco6ol.alco6ol.
ino espumoso los dems 7inos,ino espumoso los dems 7inos,
mosto de u7a en el que la fermentacinmosto de u7a en el que la fermentacin
se 6a impedido o cortado aAadiendose 6a impedido o cortado aAadiendo
alco6ol.alco6ol.220-.10.00.00220-.10.00.00
!"#$%$S$&'!
%!%#
-*00.00-*0.00
*0.00
*000.00
%!%#%I"'%!S
'S+33*3.0
/#!$M (12) 'S+ 600.00
S!"$%S ( *) 2*0.00
I.S.C. (20) 11,0.00
I.&./. I.P.M. (19) 1333.0
/#!$M (12) 'S+ 600.00
S!"$%S ( *) 2*0.00
I.S.C. (20) 11,0.00
I.&./. I.P.M. (19) 1333.0
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CASO: Clculo del Pago de Impuesto
P.A. 220.00.00.00
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