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Suministro Inmediato de Informacio n Preguntas Frecuentes
1 CUESTIONES GENERALES 7
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII) 7
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII) 7
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA 7
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute darse de baja en
dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII 7
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute renunciar a
dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII 7
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria 7
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia 8
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo 8
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII 8
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII 8
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 9
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los Libros Registro de
IVA 9
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII 9
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII 10
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe presentar los modelos
340 10
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
los registros de facturacioacuten 10
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de operaciones 10
REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII 11
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
11
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES 13
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
13
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las operaciones sujetas a
IGIC o IPSI 13
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral 13
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NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa 14
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo 14
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo 15
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas 16
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores en los datos
de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente) 16
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo 16
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura rectificativa 17
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si se rectifican
varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten 17
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves estandarizadas 17
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque ldquoContraparterdquo e
ldquoIDFacturardquo 17
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo 18
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios tipos
impositivos 18
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de Entidades en IVA
iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de facturacioacuten 18
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Reacutegimen
Especial de Bienes Usados (REBU) 18
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las operaciones
sujetas a IGIC o IPSI 19
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones satisfechas o
recibidas 19
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes percibidos por
transmisiones de inmuebles sujetas a IVA 19
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de negocio 20
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones por las que los
empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP 20
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII 20
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con operaciones a las
que se hayan aplicado distintos tipos impositivos 20
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas
(art 72 Decreto Foral 42013) 20
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NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura recapitulativa (art 13
del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) 21
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones financieras 21
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en factura a traveacutes del
SII 21
NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del 1 de enero de
2018 22
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas expedidas o recibidas a
partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros registro de periodos anteriores al 2018 22
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe suministrarse la
informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta la fecha en que
inicia a aplicarse el SII 22
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1 23
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo en el caso de
facturas rectificativas 23
NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una entidad en su
condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de reestructuracioacuten societaria 24
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de facturacioacuten creado para
evitar errores 24
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros respecto de los
que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo 24
NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo 25
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS 25
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303 con el derivado
de los registros de las facturas emitidas 25
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 25
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas emitidas de
acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el
Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido 25
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros
iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido 25
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 26
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros del Libro
registro Facturas Expedidas 27
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas
iquestCoacutemo 28
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo 29
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes 29
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten 29
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras a) y b) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 29
6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras c) y d) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 30
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el arrendamiento de varios
locales de negocio 30
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten es una entrega
de bienes o una prestacioacuten de servicios 30
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 30
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible del impuesto por
la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores 31
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios 31
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una autorizacioacuten
concedida por la Administracioacuten Foral 31
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 31
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA pendiente de devengo
(certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica) 33
NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten puacuteblicardquo
iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta 34
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA pendiente de devengo
en operaciones de tracto sucesivo 34
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA pendiente de
devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta 34
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS 35
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la autoliquidacioacuten de IVA con el
derivado de los registros de las facturas recibidas 35
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes contables 35
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe identificarla
como tal con la clave ldquoF3rdquo 35
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas recibidas de
acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto del IVA 35
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REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 36
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta 36
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta 36
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 36
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art 84Uno2ordm y 4ordm de la
Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) siempre que tenga su
origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 37
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y Servicios 37
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten 38
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten debe
suministrarse 39
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que
se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por
el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de Facturacioacuten 40
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el que no existe
obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten (aprobado
por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito 40
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta por la que no
existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten
aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 recibido de una entidad
aseguradora 40
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible 40
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 40
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata 41
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de domiciliacioacuten
(despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS) iquestcoacutemo se efectuacutea el registro 41
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 41
5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN 43
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 43
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON CARAacuteCTER
ANUAL 44
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen 44
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC) 44
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el
devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la
fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el
nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la
operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones
en RECC 46
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de
5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es
cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria
iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones
sometidas al RECC 47
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 47
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial
de las agencias de viajes 47
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que
facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se
aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo
dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento
que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 48
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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33
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa 14
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo 14
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo 15
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas 16
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores en los datos
de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente) 16
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo 16
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura rectificativa 17
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si se rectifican
varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten 17
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves estandarizadas 17
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque ldquoContraparterdquo e
ldquoIDFacturardquo 17
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo 18
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios tipos
impositivos 18
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de Entidades en IVA
iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de facturacioacuten 18
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Reacutegimen
Especial de Bienes Usados (REBU) 18
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las operaciones
sujetas a IGIC o IPSI 19
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones satisfechas o
recibidas 19
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes percibidos por
transmisiones de inmuebles sujetas a IVA 19
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de negocio 20
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones por las que los
empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP 20
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII 20
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con operaciones a las
que se hayan aplicado distintos tipos impositivos 20
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas
(art 72 Decreto Foral 42013) 20
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NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura recapitulativa (art 13
del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) 21
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones financieras 21
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en factura a traveacutes del
SII 21
NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del 1 de enero de
2018 22
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas expedidas o recibidas a
partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros registro de periodos anteriores al 2018 22
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe suministrarse la
informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta la fecha en que
inicia a aplicarse el SII 22
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1 23
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo en el caso de
facturas rectificativas 23
NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una entidad en su
condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de reestructuracioacuten societaria 24
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de facturacioacuten creado para
evitar errores 24
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros respecto de los
que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo 24
NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo 25
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS 25
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303 con el derivado
de los registros de las facturas emitidas 25
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 25
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas emitidas de
acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el
Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido 25
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros
iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido 25
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 26
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros del Libro
registro Facturas Expedidas 27
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas
iquestCoacutemo 28
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo 29
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes 29
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten 29
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras a) y b) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 29
6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras c) y d) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 30
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el arrendamiento de varios
locales de negocio 30
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten es una entrega
de bienes o una prestacioacuten de servicios 30
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 30
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible del impuesto por
la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores 31
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios 31
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una autorizacioacuten
concedida por la Administracioacuten Foral 31
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 31
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA pendiente de devengo
(certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica) 33
NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten puacuteblicardquo
iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta 34
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA pendiente de devengo
en operaciones de tracto sucesivo 34
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA pendiente de
devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta 34
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS 35
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la autoliquidacioacuten de IVA con el
derivado de los registros de las facturas recibidas 35
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes contables 35
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe identificarla
como tal con la clave ldquoF3rdquo 35
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas recibidas de
acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto del IVA 35
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REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 36
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta 36
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta 36
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 36
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art 84Uno2ordm y 4ordm de la
Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) siempre que tenga su
origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 37
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y Servicios 37
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten 38
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten debe
suministrarse 39
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que
se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por
el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de Facturacioacuten 40
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el que no existe
obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten (aprobado
por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito 40
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta por la que no
existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten
aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 recibido de una entidad
aseguradora 40
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible 40
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 40
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata 41
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de domiciliacioacuten
(despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS) iquestcoacutemo se efectuacutea el registro 41
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 41
5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN 43
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 43
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON CARAacuteCTER
ANUAL 44
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen 44
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC) 44
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6
REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el
devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la
fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el
nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la
operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones
en RECC 46
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de
5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es
cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria
iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones
sometidas al RECC 47
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 47
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial
de las agencias de viajes 47
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que
facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se
aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo
dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento
que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 48
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
ID 7984 (020819) Gure Gida
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura recapitulativa (art 13
del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) 21
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones financieras 21
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en factura a traveacutes del
SII 21
NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del 1 de enero de
2018 22
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas expedidas o recibidas a
partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros registro de periodos anteriores al 2018 22
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe suministrarse la
informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta la fecha en que
inicia a aplicarse el SII 22
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1 23
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo en el caso de
facturas rectificativas 23
NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una entidad en su
condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de reestructuracioacuten societaria 24
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de facturacioacuten creado para
evitar errores 24
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros respecto de los
que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo 24
NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo 25
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS 25
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303 con el derivado
de los registros de las facturas emitidas 25
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 25
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas emitidas de
acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el
Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido 25
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros
iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido 25
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 26
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros del Libro
registro Facturas Expedidas 27
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas
iquestCoacutemo 28
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo 29
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes 29
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten 29
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras a) y b) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 29
6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras c) y d) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 30
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el arrendamiento de varios
locales de negocio 30
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten es una entrega
de bienes o una prestacioacuten de servicios 30
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 30
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible del impuesto por
la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores 31
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios 31
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una autorizacioacuten
concedida por la Administracioacuten Foral 31
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 31
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA pendiente de devengo
(certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica) 33
NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten puacuteblicardquo
iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta 34
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA pendiente de devengo
en operaciones de tracto sucesivo 34
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA pendiente de
devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta 34
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS 35
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la autoliquidacioacuten de IVA con el
derivado de los registros de las facturas recibidas 35
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes contables 35
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe identificarla
como tal con la clave ldquoF3rdquo 35
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas recibidas de
acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto del IVA 35
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REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 36
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta 36
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta 36
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 36
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art 84Uno2ordm y 4ordm de la
Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) siempre que tenga su
origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 37
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y Servicios 37
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten 38
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten debe
suministrarse 39
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que
se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por
el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de Facturacioacuten 40
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el que no existe
obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten (aprobado
por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito 40
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta por la que no
existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten
aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 recibido de una entidad
aseguradora 40
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible 40
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 40
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata 41
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de domiciliacioacuten
(despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS) iquestcoacutemo se efectuacutea el registro 41
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 41
5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN 43
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 43
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON CARAacuteCTER
ANUAL 44
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen 44
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC) 44
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el
devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la
fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el
nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la
operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones
en RECC 46
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de
5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es
cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria
iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones
sometidas al RECC 47
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 47
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial
de las agencias de viajes 47
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que
facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se
aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo
dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento
que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 48
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo 29
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes 29
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten 29
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras a) y b) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 29
6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras c) y d) de
la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 30
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el arrendamiento de varios
locales de negocio 30
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten es una entrega
de bienes o una prestacioacuten de servicios 30
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 30
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible del impuesto por
la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores 31
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios 31
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una autorizacioacuten
concedida por la Administracioacuten Foral 31
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 31
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA pendiente de devengo
(certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica) 33
NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten puacuteblicardquo
iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta 34
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA pendiente de devengo
en operaciones de tracto sucesivo 34
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA pendiente de
devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta 34
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS 35
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la autoliquidacioacuten de IVA con el
derivado de los registros de las facturas recibidas 35
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes contables 35
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe identificarla
como tal con la clave ldquoF3rdquo 35
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas recibidas de
acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto del IVA 35
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REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 36
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta 36
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta 36
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 36
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art 84Uno2ordm y 4ordm de la
Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) siempre que tenga su
origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 37
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y Servicios 37
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten 38
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten debe
suministrarse 39
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que
se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por
el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de Facturacioacuten 40
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el que no existe
obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten (aprobado
por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito 40
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta por la que no
existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten
aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 recibido de una entidad
aseguradora 40
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible 40
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 40
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata 41
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de domiciliacioacuten
(despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS) iquestcoacutemo se efectuacutea el registro 41
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 41
5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN 43
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 43
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON CARAacuteCTER
ANUAL 44
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen 44
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC) 44
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el
devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la
fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el
nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la
operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones
en RECC 46
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de
5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es
cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria
iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones
sometidas al RECC 47
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 47
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial
de las agencias de viajes 47
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que
facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se
aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo
dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento
que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 48
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 36
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta 36
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta 36
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O
Trascendenciardquo 36
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art 84Uno2ordm y 4ordm de la
Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) siempre que tenga su
origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 37
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y Servicios 37
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten 38
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten debe
suministrarse 39
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que
se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por
el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de Facturacioacuten 40
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el que no existe
obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten (aprobado
por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito 40
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta por la que no
existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten
aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 recibido de una entidad
aseguradora 40
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible 40
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 40
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata 41
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de domiciliacioacuten
(despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS) iquestcoacutemo se efectuacutea el registro 41
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de
reacutegimen especial 41
5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN 43
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 43
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen 43
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON CARAacuteCTER
ANUAL 44
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen 44
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC) 44
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el
devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la
fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el
nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la
operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones
en RECC 46
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de
5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es
cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria
iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones
sometidas al RECC 47
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 47
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial
de las agencias de viajes 47
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que
facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se
aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo
dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento
que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 48
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el
devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la
fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el
nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la
operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones
en RECC 46
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de
5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es
cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria
iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones
sometidas al RECC 47
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 47
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial
de las agencias de viajes 47
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que
facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se
aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo
dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento
que regula las obligaciones de facturacioacuten 48
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen
especial de las agencias de viajes 48
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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1 CUESTIONES GENERALES
6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas
6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)
Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario
6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA
El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan
periodo de liquidacioacuten del IVA mensual
Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)
Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)
Grupos de IVA
El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan
acogerse al mismo
6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII
Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal
en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista
REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute
renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII
Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del
Impuesto mediante modelo censal
REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria
Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)
quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se
hubiese ejercido dicha opcioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019
quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019
El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente
Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al
SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral
6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia
Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte
6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo
Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante
al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten
Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de
noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto
6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII
Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual
- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten
en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten
- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que
se produzca aquel
Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347
REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII
Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la
Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los
siguientes Libros Registro
bull Libro registro de Facturas Expedidas
bull Libro registro de Facturas Recibidas
bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten
bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias
Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya
informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
33
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios
Web basados en el intercambio de mensajes XML
La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro
registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A
esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas
Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un
formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando
se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada
El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido
aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de
8 de junio que la modifica
6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos
campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la
Orden Foral 10362018 que la modifica
6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los
Libros Registro de IVA
No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada
informacioacuten que actualmente se encuentra en
bull Libros Registro de IVA
bull Facturas
bull Modelos 340 y 347
REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII
En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas
Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340
Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones
En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones
Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores
6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII
Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos
sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente
6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe
presentar los modelos 340
No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340
REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten
Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los
contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia
La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando
1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro
2) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en
el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en
territorio comuacuten sea inferior al 75
3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia
6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de
operaciones
Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde
operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)
Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la
Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA
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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
41
La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
42
12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
11
REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII
Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018
NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre
ID 7984 (020819) Gure Gida
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
ID 7984 (020819) Gure Gida
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente
2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES
6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia
Existen dos formas de enviacuteo
bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que
permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real
bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan
muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma
aislada
6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por
reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de
un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla
NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral
Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la
ID 7984 (020819) Gure Gida
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error
NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa
Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)
NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
ID 7984 (020819) Gure Gida
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168
NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo
La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional
Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42
NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de
rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas
La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML
NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores
en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)
El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse
expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos
encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de
la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el
registro
NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo
Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)
NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
rectificativa
La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando
NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si
se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)
NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves
estandarizadas
No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones
NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque
ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo
Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de
ID 7984 (020819) Gure Gida
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente
NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del
bloque ldquoContraparterdquo
Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio
NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios
tipos impositivos
Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos
NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de
Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de
facturacioacuten
Cada una de las entidades que formen parte del Grupo
NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas
al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo
NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las
operaciones sujetas a IGIC o IPSI
Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)
Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares
NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones
satisfechas o recibidas
No
NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes
percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
33
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles
NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de
negocio
El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo
NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones
por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP
Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se
consignaraacute el valor 02
NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII
Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura
NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con
operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos
Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos
NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de
facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)
Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo
NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura
recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22
de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacioacuten)
Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes
realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio
NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones
financieras
Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero
NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en
factura a traveacutes del SII
No
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del
1 de enero de 2018
Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten
NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas
expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros
registro de periodos anteriores al 2018
Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1
de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de
inclusioacuten
NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe
suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII
Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII
NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1
bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas
NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo
en el caso de facturas rectificativas
Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
39
Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una
entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de
reestructuracioacuten societaria
En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)
- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten
NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de
facturacioacuten creado para evitar errores
Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error
NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros
respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo
Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo
Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable
3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS
6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303
con el derivado de los registros de las facturas emitidas
Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo
(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)
REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio
cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe
total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute
constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de
diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido
Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios
No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario
El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural
REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en
reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido
Ventas realizadas a partir de 1-1-2019
A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse
obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
41
La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
42
12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma
Tipo de comunicacioacuten A5
Tipo de factura F1
Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota
Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el
IAEAT o el ILR (1)
Reacutegimen 02 exportacioacuten
Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta
Base y cuota se consignaraacuten en negativo
La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al
periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota
soportada por el viajero
Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten
(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT
ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario
disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede
electroacutenica de la AEAT
Ventas realizadas antes de 1-1-2019
Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto
la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso
Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes
ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma
prevista en el aparatado anterior
Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas
antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente
forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos
de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo
REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
ID 7984 (020819) Gure Gida
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
ID 7984 (020819) Gure Gida
30
6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Exportacioacuten
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten
04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten
05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras
en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten
Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan
las obligaciones de facturacioacuten)
10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la
propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados
por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones
de cobro
11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten
13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten
14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten Puacuteblica
15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros
del Libro registro Facturas Expedidas
Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Debe tenerse en cuenta que
El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado
El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)
Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto
Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado
REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas
pero exentas iquestCoacutemo
Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse
Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten
Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros
Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten
Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta
En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo
En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute
los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque
funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo
impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero
En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos
de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional
ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo
deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes
Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo
6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute
identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3
ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo
5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo
Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro
del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se
consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo
6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su
calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91
letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido)
Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo
interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas
Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la
factura coincidiraacute con la de la contraparte
REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el
arrendamiento de varios locales de negocio
Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el
arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de
arrendamientos
En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute
desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral
En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15
primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico
6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten
es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios
El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID
Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento
resumen
REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de
liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada
Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el
06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe
registrar
Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el
12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del
periacuteodo 03 (marzo 2018)
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible
del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los
clientes de sus distribuidores
Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa
sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas
devengadas ni sus deducciones
La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el
campo ldquocupoacuten
Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento
resumen facturas)
Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y
tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121
euros121)Consulta DGT V2966-15
REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios
Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios
destinatariosrdquo
6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una
autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral
Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a
otro ya informado con la misma fecha y expedidor
REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
05 - Reacutegimen especial de agencias de
viaje
01 - Reacutegimen general
06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA
nivel avanzado
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios
14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra
puacuteblica
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
11 12 y 13 -
Arrendamiento local de
negocios
06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)
07 - Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo
03 - REBU 01 - Reacutegimen general
01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
ID 7984 (020819) Gure Gida
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (RECC)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA
pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten
Puacuteblica)
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada
No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014
ID 7984 (020819) Gure Gida
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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
ID 7984 (020819) Gure Gida
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
41
La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
34
NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura
con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una
Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty
si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero
6936 322 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 15 - Factura con IVA
pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo
Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias
El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten
No se ha pagado total o parcialmente
Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar
NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA
pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro
inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta
En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1
ID 7984 (020819) Gure Gida
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero
4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la
autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas
Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo
de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al
devengo
6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes
contables
Incluye dos tipos de documentos
Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)
Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor
Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten
6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe
identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo
En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional
6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas
recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA
Las facturas se reciban en una misma fecha
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Procedan de un uacutenico proveedor
El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros
El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido
REVISADA 6940 45 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota
tributaria
Con caraacutecter general no es necesario
Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo
seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base
imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base
imponible deberaacute constar con valor cero
Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute
informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo
6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta
Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente
deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo
REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen
Especial O Trascendenciardquo
Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son
01 - Operacioacuten de reacutegimen general
02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a
personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)
03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte
antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)
04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes
06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)
07 - Reacutegimen especial del criterio de caja
08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten
Impuesto General Indirecto Canario)
09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios
12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio
13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)
14- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII
6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y servicios
El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo
ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha
factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y
Servicios
Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas
procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes
de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo
ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se
deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como
cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza
cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos
84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido
siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios
No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas
REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones
Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar
Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse
6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten
debe suministrarse
La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse
Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero
Como Base Imponible se indicaraacute
En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se
ID 7984 (020819) Gure Gida
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
41
La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
42
12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)
En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura
Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta
6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o
pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de Facturacioacuten
El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura
F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo
Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe
total de la factura el total de la contraprestacioacuten
Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los
campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se
consignaraacute el importe de la compensacioacuten
6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el
que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta
por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del
Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de
Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora
No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura
6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible
Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje
de deduccioacuten provisional
6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo
El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la
deduccioacuten
Ejemplo
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La
compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo
debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten
Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable
hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)
6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata
La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente
El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional
En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten
6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de
domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)
iquestcoacutemo se efectuacutea el registro
Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten
no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su
suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez
6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con
distinta clave de reacutegimen especial
El sistema permite combinar las siguientes claves
Claves compatibles
07 - Reacutegimen especial criterio de
caja
01 - Reacutegimen general
03 - REBU
05 - Agencias de viajes
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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12 - Arrendamiento local de negocios
05 - Reacutegimen especial de
agencias de viaje
01- Reacutegimen general
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
12 - Arrendamiento local de negocios
12 - Arrendamiento
05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje
06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado
07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja
08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general
01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI
La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar
La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave
07 (Criterio de caja)
La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave
a informar cuando concurra con la clave 12
La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de
coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01
Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute
implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta
cada una de ellas
ID 7984 (020819) Gure Gida
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
44
En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
45
REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
46
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN
REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La
informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten
del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de
entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que
justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten
Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al
registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas
y Expedidas
Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien
6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
REVISADA 6808 61 iquestQueacute operaciones se incluyen
En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes
1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos
mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el
Valor Antildeadido
2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los
artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor
Antildeadido
Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y
R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro
registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda
Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas
y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se
registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega
intracomunitaria de Bienes
En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de
remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo
7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON
CARAacuteCTER ANUAL
REVISADA 6957 71 iquestQueacute operaciones se incluyen
Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones
Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural
Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias
formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia
Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de
facturacioacuten
8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)
ID 7984 (020819) Gure Gida
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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
46
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
47
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
48
Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
45
REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del
SII
Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo
Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos
Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado
El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores
01 Transferencia
02 Cheque
03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)
04 Otros medios de cobro pago
05 Domiciliacioacuten bancaria
La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas
no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes
a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen
los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)
Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta
la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el
suministro de pagos
Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34
6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos
establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se
realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
ID 7984 (020819) Gure Gida
46
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
48
Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
46
6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos
establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del
antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como
pago de la operacioacuten
El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los
posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna
En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03
6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes
a operaciones en RECC
Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de
complementar con los datos relativos a los cobros
6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral
En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1
ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar
uniacutevocamente el cobro o pago inicial
La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe
negativo
7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten
por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de
febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018
realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben
registrarse estas operaciones
La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
ID 7984 (020819) Gure Gida
47
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
48
Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
47
7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las
operaciones sometidas al RECC
El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago
9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE
6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se
consignaraacute el valor 05
Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la
clave ldquoS1rdquo
En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute
consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo
y cuota se dejaraacuten en blanco
Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo
En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la
facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten
En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como
general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte
de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota
repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las
operaciones
6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 05
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como
Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en
los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute
con cero
ID 7984 (020819) Gure Gida
48
Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
ID 7984 (020819) Gure Gida
48
Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)
consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota
deducible
REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de
viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto
Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de
facturacioacuten
Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave
de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de
viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus
equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a
museos y seguros de viajes entre otros)
En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida
6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al
amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el
que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten
Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia
tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se
refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se
hubieran efectuado las citadas operaciones
6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el
Reacutegimen especial de las agencias de viajes
En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se
consignaraacute el valor 01
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las
agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total
de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y
ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se
deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible
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