INDICE
Dedicatoria......................................................................................................................... 2
Agradecimiento................................................................................................................... 3
Presentación........................................................................................................................ 4
Índice....................................................................................................................................5
Resumen...............................................................................................................................8
Abstract............................................................................................................................... 9
I.- INTRODUCIÓN......................................................................................................... 10
1.1. Antecedentes y Justificación del Problema
1.1.1. Antecedentes del Problema
1.1.2. Realidad Problemática
1.1.3. Justificación de la Investigacion
1.2. Planteamiento del Problema
1.2.1. Problema
1.2.1.1. Variable Independiente
1.2.1.2. Variable Dependiente
1.3. Determinación de los Objetivos
1.3.1. Objetivo General
1.3.2. Objetivo Específico
1.4. Marco Teorico y Conceptual
1.4.1. Marco Teorico
1.4.2. Marco Conceptual
1.4.3. Marco Legal
1.5. Formulacion de la Hipotesis
1.5.1. Hipotesis
II.-DISEÑO DE INVESTIGACIÓN......................................................................... 27
2.1. Material de Estudio
2.1.1. Material de Estudio
2.1.2. Muestra
2.1.3. Variables
2.1.3.1 Variable Independiente
2.1.3.2.Varaible Dependiente
2.1.4. Definicion Conceptual de las varaibles
2.2. Metodos y Tecnicas
2.2.1. Metodo de Investigacion
2.2.2. Tecnicas de Recoleccion de Datos
2.2.3. Procedimiento de Recoleccion de Datos
2.2.4. Tecnicas de Estudio
2.3. Diseño de Contrastacion
2.4. Analisis de la Informacion
III.- RESULTADOS........................................................................................................ 33
IV.- DISCUSIÓN............................................................................................................. 49
V.- CONCLUSIONES..................................................................................................... 50
VI.- RECOMENDACIONES......................................................................................... 51
VII.-REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 52
RESUMEN
El presente trabajo de investigación se desarrolló con la intención de averiguar la
incidencia que tiene la aplicación del leasing en la determinación del impuesto a la renta
3era categoría en las empresas del sector servicios.
He decidido realizar esta investigación porque las empresas del sector servicios
generalmente por la naturaleza de su giro, no cuentan con activos depreciables y por lo
tanto no podrían deducir la depreciación de los mismos, generando así un mayor pago del
impuesto a la renta. En estos tiempos, las empresas del sector servicios, han visto en el
contrato de Leasing no sólo una buena alternativa para adquirir activos, sino que también
gozan del beneficio que pueden depreciar éstos activos de manera acelerada, contribuyendo
así a un mayor gasto para el período y por consiguiente el menor pago de impuesto a la
renta.
Se ha investigado en una empresa dedicada a brindar el servicio de transportes, la
cual nos ha brindado su información para realizar la investigación correspondiente.
Palabras Claves: Leasing, Impuesto a la renta, Depreciación
ABSTRATC
This research work was developed with the intention of finding out the impact of
the application of leasing in determining income tax category in the 3rd service sector
firms.
We decided to do this research because companies typically service sector by the
nature of their business, have not depreciable assets and therefore could not deduct
depreciation thereof, thereby generating greater payment of income tax. In these times,
companies in the service sector, have seen in the lease not only a good alternative to
acquire assets, but also have the benefit that they can depreciate assets at an accelerated
pace, thereby contributing to increased spending for the period and therefore the lower
payment of income tax.
Has been investigated in a company dedicated to providing the transport service,
which has provided us information for the investigation.
Keywords: Leasing, Income Taxes, Depreciation
I INTRODUCCION
1.1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
1.1.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
En relación con el Planteamiento Del Problema se han llevado a cabo
estudios referentes a la incidencia de la aplicación del leasing en la
determinación del impuesto a la renta 3° categoría de las empresas prestadoras
de servicios del centro histórico de la ciudad de Trujillo de manera general,
proporcionándonos información mediante datos, gráficos, cuadros estadísticos
entre otros, que nos permitan conocer dicho impacto.
A nivel universitario, se ha encontrado sólo dos pruebas de capacidad que
guarda relación con el tema del Impuesto a la Renta cuyos datos son los
siguientes:
“EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LA
CAPACIDAD FINANCIERA DE LA EMPRESA”
- Autor: Salcedo Dávalos, Rosa Amable
- Año: 1997
- Metodología: Enfoque Cualitativo – Descriptivo
- Conclusión:
La política tributaria que rige nuestro país ha puesto bajo una gran
preocupación en los empresarios peruanos ya que sus entidades pierden
capacidad financiera en cuanto a su liquidez, debido a la gran diferencia
entre el pago a cuenta del impuesto a la renta mensual y el valor futuro
que se paga anualmente, quitándoles las oportunidades de que dicho
dinero, producto de esa diferencia, pueda seguir invirtiéndose o hacer
nuevas inversiones por satisfacer un pasivo tributario de periodicidad
anual.
“LAS DEPRECIACIONES Y SU INCIDENCIA EN LOS
RESULTADOS DE LA EMPRESA”
- Autor: Jiménez Coronado, Lily Whilelma
- Año: 2004
- Conclusiones:
La Depreciación afecta directamente a resultados, y por eso cuando el
calculo de la depreciación es en exceso o en defecto, se notan
diferencias bastantes claras.
La Depreciación constituye una forma de financiamiento, garantizado
que el capital invertido en bienes de activo fijo, con el uso de estos sea
recuperado.
A nivel universitario, se ha encontrado sólo una prueba de capacidad que
guarda relación con el tema Leasing cuyos datos son los siguientes:
“ANÁLISIS FINANCIEROS Y ECONÓMICO: RENDIMIENTO EN
LA UTILIZACIÓN DEL LEASING FINANCIERO EN LA EMPRESA
DE TRANSPORTES INVERSIONES BATEL SAC.”
- Autor: Yupanqui Polo, Jahaira Elizabeth
- Año: 2011
- Institución: Comisión Para América Latina Y El Caribe
- Metodología: Enfoque Cualitativo – Descriptivo
- Conclusiones:
El arrendamiento financiero es una herramienta fundamental pues
constituye un medio de recaudación y canalización de ahorro interno,
ayudándonos en la planificación tributaria en lo que respecta al
Impuesto General a las Ventas como al Impuesto a la Renta.
Las entidades para que puedan experimentar al máximo todos los
beneficios que puede obtener mediante el leasing deben conocer, los
cambios que puedan surgir en la ley del Arrendamiento Financiero, para
que estos sigan aplicándose de manera eficiente, así como la correcta
aplicación de los principios y normas contables.
A nivel nacional, se han encontrado pruebas de capacidad que guardan
relación con el tema Leasing cuyos datos son los siguientes:
DECRETO LEY: N°22738
Y cuyas conclusiones son las siguientes:
- Ley que, en los albores del leasing en nuestro país, abrió las
puertas a que las entidades adquirieran inmuebles,
maquinarias, equipos y vehículos. El uso de esta
herramienta financiera tiene sus orígenes en los años 80.
- Fue normado y regulado por: D.Leg.N°212 de 1981,
D.S.N°097-82/EFC de 1982, D.Leg.N°299 de 1984, éste
último es el que esta vigente hasta nuestros días.
A nivel internacional, se han encontrado las primeras manifestaciones del
arrendamiento financiero que guardan relación con el tema Leasing cuyos
datos son los siguientes:
EN LA ANTIGÜEDAD
a) En el Medio Oriente Mesopotamia, aparece ante la necesidad que
tenían los propietarios de tierras por ceder el uso de éstas a cambio
de un pago periódico, producto de no tener los recursos
indispensables para cultivarlas.
b) En la Ciudad de Nippur, es la familia Murashu quienes aplican
esta herramienta financiera al sistema de pagos Persa.
c) En la Antigua Grecia, emplean el leasing en los contratos
celebrados con respecto al intercambio de esclavos, minas, barcos,
etc.
EN LA MODERNIDAD
a) Estados Unidos, el avance y desarrollo tecnológico que esta nación
tuvo en el año de 1936 lo llevo a celebrar su primer contrato de
leasing.
b) Alemania, los primeros usuarios del leasing fueron los Bancos en
los años 1962, aquí lo definen como un arrendamiento aunque la
duración del contrato esté de acuerdo con la vida útil del bien.
c) España, éste país comienza la adaptación del leasing en 1960, año
que significó la recuperación económica de los estragos que les
había dejado el régimen de autarquía que anteriormente los
dominaba.
1.1.2. REALIDAD PROBLEMATICA
La incesante modernización y evolución de las sociedades ha provocado la
mayor diversificación y complejidad de la actividad económica. Frente a la
economía tradicional, la economía moderna ha traído consigo la
especialización de los individuos en un creciente número de actividades que
continuamente están apareciendo para atender los requerimientos que exige el
desarrollo.
De esta forma, es importante destacar el importante papel que juegan los
mecanismos de financiación en la actividad productiva. Los medios de
financiación resultan insuficientes para cubrir las nuevas necesidades del
proceso productivo más complejo. Es así como aparece, una fórmula de
financiación relativamente moderna, que hoy juega un papel importante en el
desarrollo económico: el Arrendamiento Financiero o también conocido por
su terminología anglosajona - Leasing. Este instrumento ha surgido como una
fórmula de financiación complementaria respecto de los sistemas clásicos de
financiación, dado que ofrece al agente económico la posibilidad de completar
las líneas de crédito a su disposición con una nueva y adicional herramienta
financiera.
Así, estas operaciones han representado desde su creación, una muy buena
alternativa de financiamiento para la adquisición de bienes de capital, tanto
para las grandes como para las pequeñas empresas, dado el beneficio
tributario que este mecanismo ofrece frente a otros instrumentos de crédito.
Así, el ahorro tributario que se genera es producto de la depreciación
acelerada del activo sobre el cual se constituye. En el Perú, el plazo mínimo
para la depreciación de los bienes muebles financiados con este tipo de
financiación es de dos años y cinco años para los bienes inmuebles.
Si bien este tipo de financiación presenta una clara ventaja para el cliente
(arrendatario), también lo es para el arrendador o institución que otorga el
financiamiento. Esto es porque el Leasing supone una modalidad de préstamo
más seguro para la institución financiera, en comparación con otro tipo de
financiamiento de activos, dado que la institución financiera mantiene la
propiedad del bien hasta la cancelación del financiamiento. Este menor riesgo
es una de las causas por las que esta modalidad de financiamiento sea menos
costosa que otros instrumentos.
1.1.3. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
En vista a los problemas financieros que las empresas pueden tener, como
consecuencia del pago del impuesto a la renta de manera anual y en vista al
boom que posee el uso del leasing financiero, como herramienta de gestión
administrativa para la facilitación y/o mejoramiento de los flujos de efectivo
de las empresas, se ha utilizado este sistema para utilizar sus beneficios, en
especial los tributarios, que son los que permitirán disminuir el monto
determinado para el pago del impuesto a la renta.
Es por ello que se realiza esta investigación, con el fin de conocer la
incidencia de la aplicación del leasing en la determinación del impuesto a la
renta, que éstas realizan al fisco.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. PROBLEMA
¿Cómo incide la aplicación del leasing en la determinación del impuesto a la
renta 3°categoría de las empresas prestadoras de servicios del Centro
Histórico de la ciudad de Trujillo?
1.2.1.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Aplicación del Leasing
1.2.1.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Determinación del impuesto a la renta 3°categoría de las empresas
prestadoras de servicios
1.3. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar en qué medida incide la aplicación del leasing en la determinación
del impuesto a la renta 3° categoría en las empresas prestadoras de servicios.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Analizar la incidencia del uso del Leasing en la determinación del
impuesto a la renta 3° categoría de las empresas prestadoras de servicios
del Centro Histórico de la ciudad de Trujillo.
- Investigar algunos estudios relacionados con respecto al uso del Leasing
en nuestro País.
- Explicar la relevancia del uso del Leasing en las empresas prestadoras de
servicios del Centro Histórico de la ciudad de Trujillo.
1.4. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
1.4.1. MARCO TEORICO
Los antecedentes del Arrendamiento Financiero, ó como es conocido,
actualmente bajo la palabra "leasing", son tan antiguos como la historia
misma. El uso del leasing, como una herramienta, no es nuevo; lo que sí es
nuevo es el perfeccionamiento y sofisticación que a adquirido a lo largo de los
años.
En el ámbito financiero de las empresas el leasing constituye una de las más
elocuentes manifestaciones del cambio que se ha venido operando. Es por ello
que, con cierta frecuencia, se le presente, ante y sobre todo, con una técnica o
modalidad financiera nueva. En efecto, sus primeras referencias se consiguen
en:
Cinco mil años de Leasing.
Cinco mil años a.C. (Medio Oriente, Mesopotamia), ceder el uso de
sus terrenos a cambio de un canon; luego el leasing desarrolló una
forma de arrendamiento.
Leasing en la Antigua Grecia.
Se desarrollaban Leasing (Contratos de Arrendamiento) de esclavos,
minas, barcos, etc. entre un banco y una fábrica de escudos.
El Leasing de esclavos.
En Atenas se desarrollaron contratos de Arrendamiento de esclavos a
las minas.
Otros Orígenes.
Leasing tiene sus cimientos en el pueblo egipcio cuya práctica data
del año 3,000 a.C., desarrollando contratos de arrendamiento en
donde participaban un arrendador, un arrendatario y una opción de
compra.
Siguiendo la estela de éstos inicios, el arrendamiento pasa por toda la
Edad Antigua, Medieval y Renacimiento hasta llegar a la primera y
segunda revolución industrial, reflejándose en los Estados Unidos,
desde 1. 872 hasta 1. 893, en las minerías donde ciertos capitalistas
arrendaban por períodos eventuales ó temporales equipos para la
explotación de los minerales, en general.
Habiéndose pasado por todo éste proceso histórico, llegamos al año
crucial donde el "leasing" toma el aspecto financiero como lo
conocemos hoy en día.
En 1950, nace de un industrial zapatero norteamericano la idea de
poner en rigor ésta nueva fórmula financiera. En efecto, debido a que
dicho zapatero deseaba incrementar su capacidad productiva y los
bancos no le ofrecían más crédito, propuso a uno de sus banqueros,
vender su equipo en funcionamiento para la obtención de un
préstamo por dos años, de manera que, al término de dicho período el
banco pudiera recuperar su dinero, más los intereses respectivos, y el
zapatero aumentar su capacidad productiva y recuperar nuevamente
el equipo. De ésta operación, nace la U. S. LEASING
CORPORATION. que sigue siendo una de las arrendadoras de
importancia en los Estados Unidos.
Hay, además, la arrendadora del Citigroup en New York y el
BANKAMERILEASE, filial del Bank of América, San Francisco,
California, Estados Unidos.
En el ámbito nacional, mediante el Decreto Ley 22738 del 23 de octubre de
1979 se logra la oficialización legal del leasing, esta ley faculta a estas
instituciones a adquirir inmuebles, maquinarias, equipos y vehículos
destinados a este tipo de operaciones.
En conclusión, las entidades que hacen uso importante de leasing son el sector
bancario, financiero, la industria manufacturera, los negocios de maquinarias
y equipos para el movimiento de tierras.
1.4.2. MARCO CONCEPTUAL
A efecto de esbozar una definición de esta operación, citaremos al Dr. Jesús
Rodríguez Márquez1 para quien el Leasing puede definirse como un “Contrato
por el cual la sociedad de Leasing cede mediante una renta periódica cuya
cuantía incluye la amortización parcial del objeto, a la empresa financiada el
uso de un bien duradero, mueble o inmueble durante u periodo irrevocable,
con la opción de compra al final del mismo, por un precio residual
previamente fijado”.
Según Eduardo Chuliá Vicent y Teresa Beltrán Aladente2, el Leasing es un”
contrato atípico y mixto en el que interviene generalmente tres partes: el
proveedor, compañía de Leasing o arrendadora y usuario-arrendatario, y que
tiene por objeto el uso de un bien por parte del arrendatario, a cambio del pago
de cánones periódicos a la compañía del leasing, y al que se puede añadir una
opción de compra al final del periodo. Asimismo, la compañía arrendadora ha
adquirido del proveedor, y previa su selección por el propio usuario, el bien
objeto del contrato”.
1 RODRIGUEZ MARQUEZ, Jesús. “El Régimen Tributario del Leasing y del renting con la finalidad financiera”. Madrid; 2000. Pág.24.2 CHULIA VICENT, Eduardo y BELTRÁN ALANDETE, Teresa. Ob. Cit. Págs. 16 y 18.
Para el Dr. Antonio Ortúzar3, “la operación de Leasing supone normalmente la
existencia de dos contratos: el de compraventa del bien, que se celebra entre la
empresa del Leasing del proveedor, y el contrato de Leasing propiamente tal,
entre la empresa y el usuario. Estos dos contratos tienen un origen común que
consiste en la solicitud que presenta el cliente a la empresa para que ésta,
luego de ser calificado en términos financieros, como lo hace de ordinario un
banco con un cliente que concurre a solicitar un crédito, adquiera del
proveedor el bien que será posteriormente objeto del contrato de
arrendamiento”.
Por su parte, Eduardo Cogorno4 define al contrato de Leasing como aquél
“contrato de financiación por el cual un empresario toma en locación de una
entidad financiera de un bien de capital, previamente adquirido por ésta a tal
fin a pedido del locatario, teniendo este arriendo una duración igual al plazo
de vida útil del bien y un precio que permite al locador amortizar el costo total
de adquisición del bien durante el plazo de la locación, más un interés, por el
capital adelantado y un beneficio. Facultando asimismo, al locatario a
adquirir en propiedad el bien al término de la locación mediante el pago de un
precio denominado valor residual.”
Según nuestra legislación- de acuerdo a la regulación contenida en el Decreto
Legislativo N° 2995, el Arrendamiento Financiero o Leasing es un contrato
mercantil que tiene como finalidad la locación de bienes muebles o inmuebles
3 ORTÚZAR SOLAR, Antonio. El Contrato de Leasing. Editorial Jurídica de Chile.1990.pág.30 4 COGORNO, Eduardo G. Teoría y Técnica de los Nuevos Contratos Comerciales. Buenos Aires, 1979. Págs. 18 y 19.5 Publicado en el Diario Oficial “El Peruano” con fecha 29 de julio de 1984.
por una empresa locadora para el uso de una parte arrendataria, mediante un
pago de cuotas periódicas y con opción a favor de la arrendataria de comprar
dichos bienes por un valor pactado al inicio del contrato.
Para fines de la presente investigación, trazaremos nuestra definición del
contrato de arrendamiento financiero como la operación financiera mediante
la cual una sociedad debidamente autorizada para la ejecución de este tipo de
operaciones denominada arrendador, cede el uso de un bien mueble o
inmueble, previamente adquirido por ésta a pedido del arrendatario, a cambio
de un precio que permite al arrendatario la utilización del mismo y la opción
de comprar el bien, al vencimiento del plazo del contrato, por un precio
residual fijado.
1.4.3. MARCO LEGAL
El arrendamiento financiero es una de las formas de adquirir bienes, por lo
general activos fijos, que se encuentra regulada por el Decreto Legislativo
No.299 "Ley de Arrendamiento Financiero" , la Ley No. 27394 "Ley que
modifica la ley del Impuesto a la Renta y el Decreto Legislativo No. 299. El
Decreto Legislativo No. 915 "Precisa los alcances del art. 18 del Decreto
Legislativo 299" y el Decreto legislativo 774 "Ley del Impuesto a la Renta"
Texto único ordenado aprobado por el Decreto Supremo 054-99-EF.
Para efectos tributarios, los contratos de leasing celebrados a partir del 1 de
enero de 2001 deben regirse por el tratamiento contable establecido en la NIC
No. 17 es decir, los bienes deben considerarse activo fijo para el arrendatario
y colocación para el arrendador. El registro contable se sustenta con el
correspondiente contrato de arrendamiento financiero, debiendo el
arrendatario activar el bien por el monto del "Capital financiado".
El arrendador está obligado a señalar en el contrato el capital financiado, el
valor de la opción de compra y discriminar en el calendario de pago la parte
correspondiente al capital amortizado y el interés devengado en cada cuota de
arrendamiento, siendo el interés gasto deducible por el arrendatario, para
efectos del Impuesto a la Renta.
El segundo párrafo del artículo 18 de la Ley de Arrendamiento Financiero,
faculta al arrendatario a depreciar los bienes aplicando el método de línea
recta en función al plazo del contrato, siempre que la duración mínima del
contrato se pacte entre 2 y 5 años, dependiendo que se trate de bienes muebles
o inmuebles.
En los casos de modificación del plazo del contrato, si el arrendatario optó por
utilizar el método previsto en el segundo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Arrendamiento financiero, la tasa de depreciación máxima anual se
determinará en forma lineal en función al tiempo que falte para el término del
contrato según el nuevo plazo, aplicándose esta nueva tasa sobre el valor neto
en libros a la fecha de la modificación, siempre que el plazo no sea menor a
los mínimos establecidos. Si el contrato termina antes del plazo mínimo
establecido en el artículo 18, el arrendatario deberá rectificar sus
declaraciones juradas del Impuesto a la Renta considerando la tasa de
depreciación establecida en la Ley del Impuesto a la Renta y pagar el
impuesto más el interés moratorio, sin sanciones. La resolución del contrato
por falta de pago no originará la obligación de reintegrar el impuesto ni
rectificar las declaraciones juradas.
En los contratos de LeaseBack, el resultado proveniente de la enajenación de
los bienes del arrendatario al arrendador no se encuentra gravado con el
impuesto a la renta. El arrendatario deberá continuar depreciando los bienes
con la misma tasa aplicada hasta antes de la transferencia y sobre el mismo
valor en libros. Si por cualquier motivo el arrendatario no ejerce la opción de
compra o se resuelve el contrato, la renta bruta será la diferencia entre el valor
de mercado de los bienes y el valor neto en libros, en el momento que se
produzca tal situación.
El arrendatario podrá utilizar el crédito fiscal trasladado en las cuotas de
arrendamiento financiero y en la opción de compra.
1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS
1.5.1. HIPOTESIS
La aplicación del leasing disminuye en gran parte la determinación del
impuesto a la renta de las empresas del sector servicios del Centro Histórico
de la Ciudad de Trujillo.
II DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO
2.1.1 MATERIAL DE ESTUDIO
La población de estudio está representada por las empresas prestadoras de
servicios del Centro Histórico de la ciudad de Trujillo.
2.1.2 MUESTRA
Empresa de Transportes Contreras S.A.C
2.1.3 VARIABLES
Las variables de estudio en la presente investigación son:
2.1.3.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
APLICACIÓN DEL LEASING
2.1.3.2 VARIABLE DEPENDIENTE
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA –
TERCERA CATEGORÍA EN LAS EMPRESAS
PRESTADORAS DE SERVICIOS DEL CENTRO HISTORICO
DE LA CIUDAD DE TRUJILLO.
2.1.4 DEFINICION CONCEPTUAL DE LAS VARIABLES
2.1.4.1 APLICACIÓN DEL LEASING
El arrendamiento financiero (leasing), es una cesión de uso de
bienes productivos, tanto mobiliario como inmobiliario mediante
contraprestación económica, que incluye una opción de compra a
su término a favor del usuario.
2.1.4.2 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
3ERA CATEGORÍA
La determinación del impuesto a la renta 3era categoría se refiere
al proceso que desarrollan las empresas a fin de cada periodo para
informar al estado sobre sus ingresos, calculando una tasa del 30%
sobre la utilidad obtenida.
2.2 METODOS Y TECNICAS
2.2.1 METODO DE INVESTIGACION
Enfoque Cualitativo- Descriptivo - Correlacional
Los métodos aplicados en esta investigación serán el Descriptivo y el
Correlacional. Descriptivo en tanto que se obtendrán datos de la realidad, sin
que éstos san modificados o alterados y Correlacional porque se orientará a
medir el grado de relación existente entre las dos variables en estudio, en
nuestro caso las empresas prestadoras de servicios del Centro Histórico de la
ciudad de Trujillo
2.2.2 TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS
La técnica empleada para recolectar la información ha sido la base de la
información almacenada por la empresa en su área de Contabilidad. Hemos
tomado como base sus Estados financieros del período 2011, los cronogramas
de pagos de los Leasing contratados así como también del cuadro de
depreciación de activos realizados por la empresa.
2.2.3 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCION DE DATOS
Se ha realizado las siguientes actividades:
Se elaborará los cálculos mediante el uso de cuadros para determinar la
proporción de la depreciación de los activos adquiridos mediante leasing
como parte del total de gastos deducibles para determinar el impuesto a la
renta 3era categoría.
Efectuada la elaboración de los cuadros estadísticos se procederá a desarrollar
un completo análisis y sus respectivas conclusiones.
2.2.4 TECNICAS DE ESTUDIO
Según la naturaleza de las variables, tanto dependiente como independiente, se
utilizarán las técnicas e instrumentos que se indican a continuación:
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
-Análisis documental
-Tabulación de cuadros con cantidades y
porcentajes.
-Estudios e Interpretaciones de Especialistas
en el área financiera como tributaria.
-Especialista en Tributación y Estadística
2.3 DISEÑO DE CONTRASTACION
La presente investigación presenta un diseño no experimental, porque no se
realizará ningún experimento; solo se procederá a describir y explicar los
acontecimientos relacionados a la evaluación de la aplicación del Leasing y sus
influencias con relación a la determinación del impuesto a la renta 3era categoría de
la empresas del sector servicios. Para cumplir con el objetivo de nuestra
investigación se aplicará el siguiente diseño:
Diagrama:
T
X O C
Dónde:
X = Realidad
O = Observación
C = Conclusión
T = Marco Teórico
2.4 ANALISIS DE LA INFORMACION
Con cada una de los cuadros mostrados indican los beneficios que otorga el uso del
leasing en las empresas del sector servicios.
En base a la información encontrada de la empresa, hemos podido analizar la
incidencia real del uso del leasing en la determinación del impuesto a la renta 3era
categoría.
Los datos obtenidos sobre la aplicación del leasing, es posible detectar los puntos en
lo que es mas incidente uno de los beneficios del leasing.
III RESULTADOS
La presente investigación demostrará que, con la aplicación del leasing en las empresas del
sector servicios se pueden determinar un menor impuesto a la renta 3era categoría. Hemos
tomado como base, el monto por depreciación de los activos adquiridos en leasing como
parte del gasto total.
Se han elaborado cuadros, para mostrar, los datos por los contratos de leasing enfocados,
así como hemos incluido el estado de resultados del periodo, y otros cuadros resúmenes,
que ayudarán a comprender mejor esta investigación.
TABLA N° 1
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2011 RESULTADO CONTABLE 856,617.14 GASTOS NO TRIBUTARIOS 84,860.02 COLCHON TRIBUTARIO 15,000.00 RESULTADO TRIBUTARIO 956,477.16 IMPUESTO A LA RENTA 0.30 IMPUESTO A LA RENTA 286,943.15 ITAN -23,733.00 PAGOS 2011 -220,364.00 COMPENSACION CREDITO 2010 -68,912.00 CREDITO RENTA 2012 -26,065.85 COEFCIENTE 3.239%
DESCRIPCION: En este cuadro N°1 se muestra el estado de ganancias y pérdidas por
mes, además se muestra el cálculo del impuesto a la renta del período 2011.
TABLA N° 2
EMPRESA DE TRANSPORTES CONTRERAS S.A.C.
RUC20431330298 MAYOR GENERAL DE LOS 12 MESES
CUENTA D E S C R I P C I O N TOTAL -
70070999 SERVICIOS VARIOS. -8,647,611 75050101 ALQUILERES DIVERSOS. -127,503
VENTAS -8,647,611 73010101 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDO -16,217 77060101 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO. -84,595
OTROS INGRESOS -84,595 90020101 GP: SUELDOS. 974,094 90020501 GP: GRATIFICACION POR FIESTAS PATRIAS. 79,655 90020502 GP: GRATIFICACION POR FIESTAS NAVIDEÑAS. 79,931 90020504 GP: VIATICOS. 4,994 90020505 PROVISION CTS 35,316 90020701 GP: REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD. 104,238 90020702 GP: REGIMEN DE PENSIONES. 19,559 90020703 GP: ACCIDENTES DE TRABAJO. 9,263 90020709 GP: OTROS. 19,457 90029901 GP: ALIMENTACION DEL PERSONAL. 170,662 90029999 GP: OTRAS CARGAS DE PERSONAL. 19,349 90030101 GP: CORREOS. 1,077 90030105 GP: TELEFONOS CELULARES. 8,375 90030199 GP: OTROS GASTOS. 3,003 90030201 GP: HONORARIOS PROFESIONALES. 4,489 90030301 GP: FLETES LOCALES. 1,488 90030302 GP: FLETES NACIONALES. 427 90030304 GP: REPARTO LOCAL. 3,021 90030305 GP: REPARTO NACIONAL. 111 90030308 GP: PASAJES LOCALES. 1,475 90030309 GP: PASAJES NACIONALES. 1,898 90030401 GP: MANTENIMIENTO DE UNIDADES DE TRANSPORTES. 517,433 90030402 GP: MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMPUTO. 2,464 90030403 GP: MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMUNICACION. 4,976 90030404 GP: MANTENIMIENTO DE LOCAL. 4,302 90030405 GP: MANTENIMIENTO DE OTROS EQUIPOS. 734 90030406 GP: REPARACION DE UNIDADES TRANSPORTES. 14,216 90030407 GP: REPARACION DE EQUIPOS COMPUTO. 178 90030409 GP: MATENIMIENTO Y REPARACION DE OTROS EQUIPO 47 90030502 GP: ALQUILER DE VEHICULOS. 179,436 90030704 GP: GASTOS DE RESTAURANTES. 7,488 90030802 GP: SERVICIO DE LIMPIEZA. 428 90039901 GP: OTROS SERVICIOS DE TERCEROS. 2,197
90050102 GP: SEGURO DE UNIDADES DE TRANSPORTE. 105,175 90050103 SOAT 65 90050501 GP: UTILES DE OFICINA. 327 90050502 GP: UTILES DE LIMPIEZA. 19 90050503 GP: COPIAS FOTOSTATICAS 14 90050506 GP: LLANTAS 242,176 90050507 GP: ARTICULOS FERRETEROS 1,182 90050508 GP: HERRAMIENTAS PEQUE¥AS. 1,953 90050509 GP: COMBUSTIBLES. 2,830,182 90050510 PEAJES 204 90050511 PESAJE DE VEHICULOS 20 90050599 GP: OTRAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION. 39,672 90080103 GP: DEPRECIACION DE UNIDADES DE TRANSPORTE. 2,127,979 90080104 GP: DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES. 125 90080105 GP: DEPRECIACION DE EQUIPOS DIVERSOS. 10,263
COSTO DEL SERVICIO 7,635,130
97010101 GF: INTERESES PRESTAMOS (PAGARES). 5,322 97010106 GF: INTERESES OTROS CREDITOS. 15,067 97020101 GF: PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO. 109,874 97030103 GF: PORTES Y MANTENIMIENTO DE CUENTA. 3,081 97040101 GF: INTERES Y GASTOS DE LETRAS DESCONTADAS. 123 97090101 GF: OTROS GASTOS FINANCIEROS. 11,178 97090102 GF: LEASING (VEHICULOS) 330,320 97090103 ITF 2,199
- GASTOS FINANCIEROS 477,163
DESCRIPCIÓN: En el presente cuadro se muestra el resumen de gastos anuales
en que incurre la empresa, donde podemos identificar también, los montos por
depreciación de los bienes adquiridos atreves del leasing, así como también de
los intereses generados por éstos.
TABLA
N° 3
BANCO CONTINENTAL LEASING N°3
MONEDA: NUEVOS SOLES FECHA DESEMBOLSO: 29/05/2008
INICIAL: S/. 228,233.11 CONTRATO: 245778
DETALLE: 3 CAMIONES VOLVO
CUOTA CAPITAL INTERES CUOTA NETA
PORTES IGV TOTAL
C. INI. 228,233.11
-
228,233.11
May-08 0 -
12,504.73
12,504.73
Jun-08 1 -
9,474.48
9,474.48 3.50 1800.8162 11278.7962
Jul-08 2 20,134.40 9,474.48
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Ago-08 3 20,317.87
9,291.01
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Sep-08 4 20,503.02
9,105.86
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Oct-08 5 20,689.85
8,919.03
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Nov-08 6 20,878.39
8,730.49
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Dic-08 7 21,068.64
8,540.24
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Ene-09 8 21,260.63
8,348.25
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Feb-09 9 21,454.37
8,154.51
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Mar-09 10 21,649.87
7,959.01
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Abr-09 11 21,847.15
7,761.73
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
May-09 12 22,046.23
7,562.65
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Jun-09 13 22,247.13
7,361.75
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Jul-09 14 22,449.85 7,159.03
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Ago-09 15 22,654.43
6,954.45
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Sep-09 16 22,860.86
6,748.02
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Oct-09 17 23,069.18
6,539.70
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Nov-09 18 23,279.40
6,329.48
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Dic-09 19 23,491.53
6,117.35
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Ene-10 20 23,705.60
5,903.28
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Feb-10 21 23,921.61
5,687.27
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Mar-10 22 24,139.60
5,469.28
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Abr-10 23 24,359.57
5,249.31
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
May-10 24 24,581.54
5,027.34
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Jun-10 25 24,805.54
4,803.34
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
Jul-10 26 25,031.58 4,577.30
29,608.88
3.50
5,626.35
35,238.73
DESCRIPCIÓN: En el presente cuadro se detalla el plan de cuotas por el
contrato de leasing N° 3.
TABLA N° 5
BANCO SCOTIABANK
LEASING N°4
MONEDA
: DOLARES AMERICANOS
FECHA DESEMBOLSO:
29/08/2008
DETALLE:1 CAMIÓN VOLVO
CONTRATO: 4047
FECHA CUOTA SALDO CAP CAP
AMORT INTERES
ES CUOTA IGV TOTAL 22-Ago-08 1
27,196.64 8,158.99
-
8,158.99 1550.2081 9709.1981
22-Sep-08 2
19,037.65 446.12
180.63 626.75
119.08
745.83
22-Oct-08 3
18,591.53 450.35
176.40 626.75
119.08
745.83
22-Nov-08 4
18,141.18 454.63
172.12 626.75
119.08
745.83
22-Dic-08 5
17,686.55 458.94
167.81 626.75
119.08
745.83
22-Ene-09 6
17,227.61 463.29
163.46 626.75
119.08
745.83
22-Feb-09 7
16,764.32 467.69
159.06 626.75
119.08
745.83
22-Mar-09 8
16,296.63 472.13
154.62 626.75
119.08
745.83
22-Abr-09 9
15,824.50 476.61
150.14 626.75
119.08
745.83
22-May-09 10
15,347.89 481.13
145.62 626.75
119.08
745.83
22-Jun-09 11
14,866.76 485.69
141.06 626.75
119.08
745.83
22-Jul-09 12 14,381.07 490.30
136.45 626.75
119.08
745.83
22-Ago-09 13
13,890.77 494.95
131.80 626.75
119.08
745.83
22-Sep-09 14
13,395.82 499.65
127.10 626.75
119.08
745.83
22-Oct-09 15
12,896.17 504.39
122.36 626.75
119.08
745.83
22-Nov-09 16
12,391.78 509.18
117.57 626.75
119.08
745.83
22-Dic-09 17
11,882.60 514.01
112.74 626.75
119.08
745.83
22-Ene-10 18
11,368.59 518.89
107.86 626.75
119.08
745.83
22-Feb-10 19
10,849.70 523.81
102.94 626.75
119.08
745.83
22-Mar-10 20
10,325.89 528.78
97.97 626.75
119.08
745.83
22-Abr-10 21
9,797.11 533.80
92.95 626.75
119.08
745.83
22-May-10 22
9,263.31 538.86
87.89 626.75
119.08
745.83
22-Jun-10 23
8,724.45 543.97
82.78 626.75
119.08
745.83
22-Jul-10 24 8,180.48 549.13
77.62 626.75
119.08
745.83
22-Ago-10 25
7,631.35 554.34
72.41 626.75
119.08
745.83
22-Sep-10 26
7,077.01 559.60
67.15 626.75
119.08
745.83
22-Oct-10 27
6,517.41 564.91
61.84 626.75
119.08
745.83
22-Nov-10 28
5,952.50 570.27
56.48 626.75
119.08
745.83
22-Dic-10 29
5,382.23 575.68
51.07 626.75
119.08
745.83
22-Ene-11 30
4,806.55 581.15
45.60 626.75
119.08
745.83
22-Feb-11 31
4,225.40 586.66
40.09 626.75
119.08
745.83
22-Mar-11 32
3,638.74 592.23
34.52 626.75
119.08
745.83
22-Abr-11 33
3,046.51 597.84
28.91 626.75
119.08
745.83
22-May-11 34
2,448.67 603.52
23.23 626.75
119.08
745.83
22-Jun-11 35
1,845.15 609.24
17.51 626.75
119.08
745.83
22-Jul-11 36 1,235.91 615.02
11.73 626.75
119.08
745.83
22-Ago-11 37
620.89 620.89
5.86 626.75
119.08
745.83
22-Ago-11 38
0.00 -
323.64 323.64
61.49
385.13
27,196.60 3,849.00
31,045.55
5,898.66
36,944.21
DESCRIPCIÓN: En el presente cuadro, se muestra el detalle del plan de cuotas del
leasing N° 4.
TABLA N°6
LEASING
N°6 BANCO WISIE
SUDAMERIS
MONEDA: SOLES FECHA DESEMBOLSO: 29/08/2008
DETALLE: 2 CAMIONES VOLVO
CONTRATO:
278919-4852
FECHA CUOTA SALDO
CAP CAP
AMORT INTERES
ES CUOTA IGV TOTAL 22-Ene-
09 1 884,646.5
0 309,626.
28 309,626.2
8 58,828.9
9 368,455.
27 21-Feb-
09 2 575,020.2
2 13,474.8
4 5,455.71 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 23-Mar-
09 3 561,545.3
8 13,602.6
9 5,327.86 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 22-Abr-
09 4 547,942.7
0 13,731.7
5 5,198.80 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 22-May-
09 5 534,210.9
5 13,862.0
4 5,068.51 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
21-Jun-09 6 520,348.9
2 13,993.5
6 4,936.99 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
21-Jul-09 7 506,355.3
6 14,126.3
3 4,804.22 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 21-Ago-
09 8 492,229.0
3 14,260.3
5 4,670.20 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 21-Sep-
09 9 477,968.6
9 14,395.6
6 4,534.89 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
22-Oct-09 10 463,573.0
3 14,532.2
4 4,398.31 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 22-Nov-
09 11 449,040.7
9 14,670.1
2 4,260.43 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
23-Dic-09 12 434,370.6
8 14,809.3
1 4,121.24 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 22-Ene-
10 13 419,561.3
7 14,949.8
2 3,980.73 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 21-Feb-
10 14 404,611.5
6 15,091.6
6 3,838.89 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 23-Mar-
10 15 389,519.9
0 15,234.8
4 3,695.71 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 22-Abr-
10 16 374,285.0
6 15,379.3
9 3,551.16 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 22-May-
10 17 358,905.6
8 15,525.3
1 3,405.24 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
21-Jun-10 18 343,380.3
7 15,672.6
1 3,257.94 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
21-Jul-10 19 327,707.7
6 15,821.3
1 3,109.24 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 20-Ago-
10 20 311,886.4
6 15,971.4
2 2,959.13 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 19-Sep- 21 295,915.0 16,122.9 2,807.60 18,930.5 3,596.8 22,527.
10 4 5 5 0 35
19-Oct-10 22 279,792.1
0 16,275.9
3 2,654.62 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 18-Nov-
10 23 263,516.1
7 16,430.3
5 2,500.20 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
18-Dic-10 24 247,085.8
2 16,586.2
4 2,344.31 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 17-Ene-
11 25 230,499.5
9 16,743.6
1 2,186.94 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 16-Feb-
11 26 213,755.9
8 16,902.4
7 2,028.08 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 18-Mar-
11 27 196,853.5
1 17,062.8
3 1,867.72 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 17-Abr-
11 28 179,790.6
9 17,224.7
2 1,705.83 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 17-May-
11 29 162,565.9
7 17,388.1
5 1,542.40 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
16-Jun-11 30 145,177.8
3 17,553.1
3 1,377.42 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
16-Jul-11 31 127,624.7
0 17,719.6
7 1,210.88 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 15-Ago-
11 32 109,905.0
3 17,887.7
9 1,042.76 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 14-Sep-
11 33 92,017.2
5 18,057.5
1 873.04 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
14-Oct-11 34 73,959.7
4 18,228.8
3 701.72 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 13-Nov-
11 35 55,730.9
1 18,401.7
8 528.77 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35
13-Dic-11 36 37,329.1
4 18,576.3
8 354.17 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 12-Ene-
12 37 18,752.7
6 18,752.6
3 177.92 18,930.5
5 3,596.8
0 22,527.
35 11-Feb-
12 38 0.14 0.0
0 10,527.29 10,527.2
9 2,000.1
9 12,527.
48
884,646.37 117,006.87
1,001,653.24
190,314.12
1,191,967.35
DESCRIPCIÓN: En este cuadro se muestra el detalle del
plan de cuotas del leasing N°6.
TABLA N°7
BANCO SCOTIANBANK
LEASING N°8
MONEDA: DOLARES DESEMBOLSO: 01/10/2010
INICIAL: 228,233.11
CONTRATO: 8291
DETALLE: 1 CAMIÓN VOLVO
FECHACUOTA CAPITAL INTERES
CUOTA NETA PORTES IGV TOTAL
01/10/10 1 32,751.59 - 32,754.59 3.00 01/11/10 2 3,069.91 1,243.09 4,316.00 3.00 01/12/10 3 3,099.04 1,213.96 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/01/11 4 3,128.44 1,184.56 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/02/11 5 3,158.13 1,154.87 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/03/11 6 3,188.10 1,124.90 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/04/11 7 3,218.35 1,094.65 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/05/11 8 3,248.88 1,064.12 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/06/11 9 3,279.71 1,033.29 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/07/11 10 3,310.83 1,002.17 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/08/11 11 3,342.25 970.75 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/09/11 12 3,373.96 939.04 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/11 13 3,405.98 907.02 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/11/11 14 3,438.30 874.70 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/12/11 15 3,470.92 842.08 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/01/12 16 3,503.86 809.14 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/02/12 17 3,537.10 775.90 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/03/12 18 3,570.67 742.33 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/04/12 19 3,604.55 708.45 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/05/12 20 3,638.75 674.25 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/06/12 21 3,673.28 639.72 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/07/12 22 3,708.13 604.87 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/08/12 23 3,743.32 569.68 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/09/12 24 3,778.84 534.16 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/12 25 3,814.70 498.30 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/11/12 26 3,850.89 462.11 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/12/12 27 3,887.43 425.57 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/01/13 28 3,924.32 388.68 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/02/13 29 3,961.56 351.44 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/03/13 30 3,999.15 313.85 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/04/13 31 4,037.09 275.91 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/05/13 32 4,075.40 237.60 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/06/13 33 4,114.07 198.93 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/07/13 34 4,153.11 159.89 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61
01/08/13 35 4,192.52 120.48 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/09/13 36 4,232.30 80.70 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/13 37 4,272.56 40.44 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/13 OP 1,948.72 1,948.72 - 370.26 2,318.98
165,706.71 24,261.60 190,079.31 111.00 29,091.61 182,205.33
DESCRIPCIÓN: En este cuadro se muestra el detalle
del plan de cuotas del leasing N°8.
TABLA N° 8
ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE
TRANSPORTES EN EL COSTO DE VENTAS
37%
28%
13%
22%
COSTO DE VENTASCOMBUSTIBLE DEPRECIACIÓN SUELDOS OTROS
DESCRIPCIÓN: En este gráfico estadístico podemos apreciar que
la depreciación de unidades de transportes ocupa un alto grado de
participación del total del costo de ventas, ocupando el segundo
lugar con un porcentaje del 28%, y como sabemos al aumentar la
depreciación aumenta el costo de ventas y disminuye la utilidad.
TABLA N° 9
ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE
TRANSPORTES DE LEASING CON RESPECTO A LA
DEPRECIACION EN GENERAL
DEPR. OTROS DEPR. LEASING0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
19%
81%
DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
DESCRIPCIÓN: En este diagrama estadístico vemos cuan
significativa es la depreciación de unidades de transportes adquiridas
mediante Leasing, y así podemos concluir que dicha depreciación es
el componente mayor incidencia en la depreciación general.
TABLA N° 10
ANÁLISIS DE LOS GASTOS POR LEASING EN LOS
GASTOS FINANCIEROS
GF. LEASING
GF. DIFERENCIA DE CAMBIO
OTROS
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
69%
23%
8%
GASTOS FINANCIEROS
GAST.FINANCIE.
DESCRIPCIÓN: En este análisis estadístico se puede observar el
alto índice porcentual de los intereses provenientes de las
operaciones de Leasing que esta entidad ha contraído con las
distintas instituciones financieras. Los Leasing han sido
exclusivamente para adquirir unidades de transportes que han sido
utilizadas en el giro de la empresa.
TABLA N° 11
ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE
TRANSPORTES Y DE LOS GASTOS FINANCIEROS
PRODUCTO DE LEASING DENTRO DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
COSTO DE V
ENTA
S
GASTO DE F
INANCIAMIENTO
OTROS C
ONCEPTO
S
0%20%40%60%80%
83%
6% 12%
VENTAS
DESCRIPCIÓN: al analizar es gráfico vemos que el Costo de Ventas es uno de los elementos más incidentes en las
Ventas de esta entidad. Del 83% del costo de venta el 27% le pertenece a la depreciación de las unidades de transportes
adquiridas mediante Leasing.
27% D.LEASING
4% GF.LEASING
DESCRIPCIÓN: Los resultados arrojan que a los Gastos Financieros le corresponde el 6% de las Ventas, y el 4% le
concierne a los Gastos Financieros por Leasing, que no es otra cosa que los intereses que provienen de los contratos de los
Leasing.
IV DISCUSION
Los resultados nos muestran que en la empresa Transportes Contreras S.A.C. el beneficio
tributario por la aplicación del leasing es muy significativo. Ello se puede fundamentar en
la cantidad de leasing que ha contratado, para el desarrollo de sus actividades.
La presente investigación tomó en cuenta los beneficios que en la actualidad goza el leasing
y la problemática que sufren estas empresas, debido a la poca tenencia de activos, y como
consecuencia, nulo o poca depreciación, lo que hace que el impuesto a la renta por pagar
sea mayor.
Por ello, ahora más que nunca, que existen esos beneficios, las empresas de servicios tienen
la oportunidad de aprovechar el leasing como una herramienta de gestión, proveyéndose de
bienes y disminuyendo el impuesto a la renta de tercera categoría por pagar.
Cabe resaltar la importancia que tiene este proyecto de investigación como una base de
información, tanto para la empresa que tomamos como muestra, como para muchas otras
que aplican o están pensando en aplicar el leasing. Con los datos obtenidos, brindaremos
información importante para la gerencia de esta empresa, contribuyendo así a la evaluación
de su gestión, y planear para un futuro.
V CONCLUSIONES
1. La aplicación del leasing en las empresas prestadoras de servicios, influye de
manera muy significativa en la determinación del impuesto a la renta 3era categoría.
2. En la investigación se ha podido determinar que la depreciación de los bienes
adquiridos en leasing, ocupa el 28% en relación a los otros componentes del costo
de ventas, siendo el segundo componente con mayor porcentaje. De aquí la gran
incidencia que remarca la aplicación del leasing en estas empresas.
3. Hemos encontrado algunas investigaciones de diversos autores, en relación a la
importancia que implica el uso de esta herramienta del leasing en las empresas.
4. El uso del leasing es muy importante en las empresas del sector servicios, debido
que a su naturaleza generalmente no cuentan con activos que puedan depreciar.
Mediante el uso del leasing, las empresas pueden financiarse en la adquisición de
bienes y a la vez, aprovechan los beneficios que ofrece. Uno de estos beneficios, es
la depreciación acelerada, que es la parte en la que enfocamos nuestra investigación.
VI RECOMENDACIONES
1. Las empresas del sector servicios, deben aprovechar el uso del leasing como una
herramienta de gestión para mejorar sus finanzas.
2. La depreciación acelerada posible de aplicar a los bienes adquiridos en leasing, es
un gasto que las empresas podrían aplicar para determinar un menor impuesto a la
renta 3ra categoría.
3. El leasing constituye una alternativa para adquirir bienes, sin grandes desembolsos
que afecten la liquidez de las empresas. En la actualidad, en un mundo globalizado,
es importante que las empresas renueven constantemente sus equipos, para poder
competir en el mercado.
VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Amat, Oriol. (2008).Análisis de Estados Financieros: Fundamentos y Aplicaciones.
(8va.ed.). España: Gestión 2000.
PAGINAS WEB
El leasing-Arrendamiento financiero-BCP
http://media.peru.info/PROMO/2011/presentaciones/El%20leasing%20la%20mejor
%20alternativa%20financiera%20-%20BCP.pdf
NORMAS LEGALES:
Decreto Legislativo No.299 "Ley de Arrendamiento Financiero".
Ley No. 27394 "Ley que modifica la ley del Impuesto a la Renta y el Decreto
Legislativo No. 299”.
Decreto Legislativo No. 915 "Precisa los alcances del art. 18 del Decreto
Legislativo 299".
Decreto Supremo 179-2004-EF - Texto único ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta.
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