Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto AnticorrupciónLiudmila Riaño – FIDS Partner
6 de septiembre de 2012
06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción2
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Agenda
I. Ética Empresarialv Definición de algunos términos relacionadosv Casos de estudiov Definición de ética empresarialv Componentes de una decisión ética
II. Fraude Corporativov Clases y algunos ejemplosv Programa anti-fraudev Roles y responsabilidades
III. Estatuto Anticorrupción Colombiano
I. Ética empresarial
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Definición de algunos términos…
► Qué es ética?
► Qué es moralidad?
► Qué es correcto o incorrecto?
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Definición de algunos términos…
► Los principios de conducta que gobiernan a un individuo o grupo.► Disciplina que examina los estándares morales personales o de una
sociedad.► Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana.**
Ética*
Estándares Morales*
Moralidad*
► Los estándares que un individuo o un grupo tienen acerca de qué es correcto o incorrecto, o lo que de lo que esta bien o mal, según sus propios estándares.
► Normas acerca de los tipos de acciones que creemos que son moralmente correctas o incorrectas
* Ética en los Negocios Conceptos y Casos - Manuel Velásquez - 2008** Diccionario de la Lengua Española, 22 edición
Analicemos algunos casos antes de definir qué es Ética Empresarial!
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Caso 1: Ford Pinto
► Hechos:► Durante 7 años, Ford vendió carros, sobre los cuales sabía que
cientos de personas morirían innecesariamente. ► Se descubrieron fallas en el tanque de gasolina durante las pruebas
de pre-producción.► “La seguridad no era un asunto importante para Ford en aquellos
días” … “lo era el estilo y las ventas” … “la seguridad no vende!”► 8 años de lobby en el gobierno para retrasar una nueva norma de
seguridad.► Los cambios en el tanque se hicieron 8 años después…► 1970 – Fuerte de competencia de VolksWagen de carros
compactos.
► Consecuencias:► +900 muertos► +U$275 millones de multas e indemnizaciones
http://www.motherjones.com/politics/1977/09/pinto-madness
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Caso 2: Merck & Company
► Hechos:► La ceguera de río es una enfermedad mortal que afecta a 18
millones de personas sin recursos en América Latina y Africa.► Esfuerzos inútiles con pesticidas para erradicar a la mosca
negra► Los tratamientos médicos son costosos con efectos
secundarios severos► 1979 un científico de M&C descubrió que en Invermectin una
posible solución para humanos► Inversión de U$100 millones► 1987 M&C desarrolló la versión humana Mectizan► “La decisión ética era desarrollar la droga cuando se supo que
podía curar una enfermedad humana”► “Los países en desarrollo recordarán que M&C los ayudó y en
el futuro responderán de manera favorable.”Ética en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velásquez - 2008
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Caso 2: Merck & Company (continuación)
► Consecuencias:► Trabajando con la OMS, M&C financió un comité
internacional para proporcionar a países en desarrollo la infraestructura de distribución
► En 2004, el comité trabajando con el gobierno de Africa, América latina y Medio Oriente proporcionó gratis la medicina a 40 millones de personas al año.
► Además extendió el programa para incluir en el tratamiento otra enfermedad secundaria (elefantiasis)
► Más de 20 millones de personas recibieron el tratamiento gratis
Ética en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velásquez - 2008
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Caso 3: Bancolombia-Éxito
► Hechos:► Presidente de Bancolombia cuestionó la conducta de
sus empleados que aprovecharon un error de El Éxito. ► Por un error en el sitio web se podía comprar un
nevecón de $4 millones por solo $400 mil pesos► Cuando el Presidente de la Compañía se enteró ya 40
empleados suyos habían comprado 70 neveras.► “… la integridad no admite términos medios: se es o no
se es.”
► Resultado► Algunos empleados devolvieron las neveras o se
comprometieron a pagar la diferencia► “Qué pasaría si fuera alguno de nosotros quien cometiera un
error en el ofrecimiento de un producto?”
http://www.portafolio.co – http://www.elespectador.com
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Ética en los negocios
► Un estudio de lo moralmente correcto o incorrecto, que se concentra en los estándares morales cuando se aplican en las instituciones, las organizaciones y el comportamiento en los negocios.► Tono de la gerencia► Relación con 3ras partes► Conducta,► Etc.
Ética en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velásquez - 2008
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Clientes
Accionistas
Soci
edad
Empleados
Toma de decisión éticaAlgunos aspectos a considerar
Decisión ética
Código de Ética Corporativo
Factores► Intuición► Personalidad► Inteligencia
cognoscitiva► Inteligencia
emocional► Valores
Factores►Consideraciones
políticas►Calidad de la
información►Grado de
incertidumbre►Crisis y conflictos
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“Cuando usted dice ‘ético’, quiere decir: marginalmente ético, semi-ético, o que aparente ser ético?”
Fraude Corporativo
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Qué es fraude?
► Un acto intencional para engañar a los demás cometido por uno o varios individuos, incluidos: ► Gerencia► Encargados del gobierno ► Empleados► Terceras partes
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Árbol de fraude ocupacional según la ACFE Algunos ejemplos…
Malversación de activosCorrupción Estados financieros
fraudulentos
1. Sobornos
2. Colusiónen licitaciones
Pagosindebidos
Conflicto de intereses
3. Fraude en nómina
Reservas
5. Reconocimientode ingresos
4. Alteraciónde cheques
Proveedores ficticios
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Sistema de clasificación del fraude ocupacional según la ACFE
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Principales iniciativas legislativas globales de anticorrupción
► Ley sobre Prácticas Corruptas Extranjeras (1977)► Convención Interamericana Contra la Corrupción (1996)► Convención sobre Corrupción de la Unión Europea (EU)
(1997)► Convención de la Organización de Cooperación y
Desarrollo Económico (OECD) (1998)► Convención sobre Corrupción del Consejo Europeo de la
Ley Penal (2002)► Convención Contra la Corrupción del RU (2005)► Convención de la Unión Africana (2006)► Ley Anticorrupción del RU (2011)► Estatuto Anticorrupción de Colombia (2011)
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Qué es FCPA?
FCPA
► Ley federal de los EE.UU administrada por el D.O.J. y la SEC
► Es un estatuto anti-corrupción► Es un estatuto de contabilidad para las
empresas públicas► Fue adoptada en 1977 para prohibir el
soborno de funcionarios de gobiernos extranjeros
► Impone sanciones severas – penales y civiles
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Qué es FCPA? (cont.)
Los siguientes son los riesgos importantes para las Compañías de USA:
►Incremento de la globalización/operaciones fuera de USA►Incremento en la aplicación en USA►SOX / Reformas al gobierno corporativo
►Incremento en el atención mundial en la lucha contra la corrupción
FCPA
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1. Corrupción – Soborno
Señales de alerta:
► La región cuenta con un mayor riesgo de soborno y corrupción
► Excesivo uso de caja menor
► Gastos de viaje para no empleados
► Excesivos honorarios de consultoría sin documentación soporte
Procedimientos:► Evaluaciones de
control interno► Auditorias FCPA,
UKBA,► Análisis y contabilidad
de los desembolsos ► Entrevistas al
personal► Revisión del programa
de ética y cumplimiento
► Análisis de terceraspartes
Tipos:► Pagos a
representantes gubernamentales
► Regalos lujosos o invitaciones
► Gastos de viaje sin un propósito de negocios definido
► Contribuciones a campañas políticas
► Pagos en exceso por servicios
Tendencia en la disposición de pagar sobornos
09/10 GFS NA LA WE CEE ME In Af FEA Aus JP CFO
20 36 13 26 28 18 54 34 45 48 46 34
9 3 14 11 15 16 28 7 39 16 24 15
6 9 11 12 21 8 34 10 31 16 10 20
3 2 6 5 2 6 16 1 15 2 12 4
56 45 63 59 57 64 28 52 27 46 40 51
13 13 2 1 1 2 - 8 1 - 2 2
30%
15%
16%
5%
53%
3%
Invitaciones para ganar o retener negocios
Pagos en efectivo para ganar o retener
negocios Regalos personales para ganar o retener
negocios
Ninguno de estos
No sabe / No responde
Q: Cuál, de los siguientes casos puede estar justificando la ayuda a una empresa que ésta surgiendo de un recesión económica?
Base: Total encuestados (1,758), (09/10 Global Fraud Survey: 1,409)
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2. Corrupción – Colusión en licitaciones
Señales de alerta:► Proceso de
licitación cuestionable
► Pocos oferentes
► Grandes diferencias en los precios de las ofertas
► Numerosos cambios en las órdenes del contrato posterior la asignación
Procedimientos:
► Análisis de transaccional
► Evaluación de proveedores
► Análisis de pagos► Análisis de conflictos
de intereses► Análisis de 3ras
partes
Tipos:
► Rotación de la licitación entre un grupo de proveedores
► Eliminación de la licitación
► Licitantes fantasma
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Evidencia de colusión en licitaciones
Esta es la dirección de uno de los participantes en una oferta por uno de los mayores contratos CEO, CFO, COO
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3. Malversación de activos – Fraude en nómina
Señales de alerta:► Ausencia de
segregación de funciones
► Información bancaria y direcciones duplicadas
► Ausencia del disfrute de las vacaciones
► Debilidad del control interno en el proceso de nómina
Procedimientos:
► Verificación de la existencia y presencia de los empleados
► Revisión de archivos en RRHH y contratos
► Análisis de antecedentes
Tipos:
► Empleados fantasma
► Bonificaciones no autorizadas
► Falsificación de horas y salario
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4. Malversación de activos – alteración de cheques
Señales de alerta:► Excesiva
pérdida o destrucción de inventario
► Préstamos excesivos y no reglamentados para los empleados
► Pérdida de activos fijos
► Gastos de viaje excesivos
Procedimientos:
► Observación del estilo de vida
► Análisis de vacaciones pendientes por disfrutar
► Análisis de anticipos de efectivo, reportes de gastos , y extractos de tarjetas de crédito
Tipos:
► Falsificación de estados de cuenta bancarios
► Robo de dinero en efectivo y bienes
► Fraude en reportes de gastos
► Proveedores ficticios
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Evidencia de alteración de cheques
Estado de cuenta alterado Estado de cuenta original
Cheque omitido
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5. Estados financieros fraudulentos
Utilidadesretenidas
FraudeFraude PérdidasPérdidas
Ingresos
netos
Manipulación del estado de resultados
► Sobreestimación de ingresosv Ingresos ficticios v Ingresos anticipadosv Ventas en consignaciónv Descuentos en ventas
► Subestimación de gastosv Registro de gastos en el período
incorrectov Comisiones de gastosv Capitalización de gastos
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5. Estados financieros fraudulentos
Utilidades retenidas
FraudeFraude PérdidasPérdidas
Ingresos
Netos
Manipulación del balance general
► Sobreestimación de activosv Sobreestimación de inventariov Cuentas por cobrar ficticias
► Subestimación de pasivosv Deuda diferida en periodos
subsiguientes v Convertir deuda de corto plazo en
largo plazov Encubrir pasivos con los
accionistas
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Quiz
Pregunta: Cuál de los siguientes factores es más propenso para evitar el fraude?
a) Revisiones de la direcciónb) Controles internosc) Auditoria internad) Educación interna de la políticae) Auditoria externa
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Encuesta ACFE - Controles anti-fraude
Encuesta Global de Fraude de EY Procesos usados por las compañías en el control del cumplimiento
Q: Cuál de los siguientes sistemas o procesos tiene su organización para supervisar el cumplimiento de las leyes contra el soborno y la lucha anti-corrupción? Base: Total encuestados A (1,758)
% SiNA LA WE CEE ME In Af FEA
90 92 84 82 100 88 91 79
82 82 73 68 96 76 90 75
81 68 49 38 54 34 70 47
44 58 36 40 78 38 59 45
25 56 25 36 52 34 30 31
86%
75%
53%
43%
33%
13%
23%
44%
50%
61%
Auditorias internas regulares
Auditorias externas regulares
Denuncias en líneas directas
Especialista en monitoreo software / sistema IT
Revisiones periódicas de los abogados o consultores externos especializados
% No % Si
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Debilidades en el control internoEncuesta de la ACFE
©2012 Association of Certified Fraud Examiners, Inc.
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Prevención del fraude – programa anti- fraude
Evaluar► Determinar si cada elemento del
programa ha sido implementado
► Determinar si cada elemento del programa cumple su objetivo
Controlar ► Periódicamente controlar la
eficacia de los elementos del programa
► Considerar el análisis de texto y datos
Mejorar► Ayuda en la implementación de
los elementos del programa
► Asistir en la ejecución de los elementos del programa
EvaluarReactivoProactivoAjuste el tono apropiado
Código de ética
Politicas de prevención de fraude
Evaluación del riesgo de fraude
ControlesMonitoreo
Comunicacióny
entrenamiento
Plan de respuesta al
fraude
Controlar
Mej
orar
Comunicar
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Gestión del riesgo de fraude – roles y responsabilidades► Junta Directiva :
► Definición del tono de la gerencia► Asegúrese del diseño eficaz de las políticas
de gestión de riesgo de fraude► Establecer mecanismos para asegurarse de
que se recibe la información precisa y oportuna
► Monitorear la efectividad del programa anti-fraude
► Auditoría Interna:► Garantiza la prevención del fraude y
detección de controles suficientes para los riesgos identificados
► Puede ser responsable de investigar los presuntos casos de fraude
► Cómite de Auditoria:► Integrado por miembros independientes de la
junta directiva ► Rol activo en el proceso de evaluación de
riesgos de fraude► Control del riesgo de fraude a través auditoria
interna► Canal de información directa para la auditoria
externa
► Gerencia General:► Responsable del diseño e implementación del
programa anti-fraude► Definición del tono de la gerencia► Reactivo► Proactivo
► Esfuerzos para establecer el adecuado “tone at the top”
► Ayuda a crear una cultura de cero tolerancia contra el fraude
Programa anti-fraude
Roles y responsabilidades
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Cuál es su elección…
Ley 1474 del 12 de julio de 2011 – Estatutoanticorrupción
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Ley 1474 del 12 de julio de 2011
► Qué es?► Es una Política de Estado y un compendio de normas
► Que contiene?► Endurecimiento de las penas y las sanciones
disciplinarias ► Fortalecimiento de los procesos de investigación y
juzgamiento ► Implementación de políticas preventivas y educativas ► Creación de nuevos organismos para luchar contra la
corrupción
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Generalidades
► Consta de 10 capítulos - 135 artículos
► Está dirigido principalmente a quienes contratan con el Estado Colombiano, tales como los concesionarios de obras de infraestructura, concesionarios de juegos de azar, proveedores del sistema general de salud, etc.
► No establece límites y está dirigido a cualquier persona que frente a contrataciones o vinculaciones con el Estado, incurra en afectaciones al patrimonio público o la administración pública;
► Los delitos que califican como actos de corrupción son los relacionados con afectaciones al patrimonio público o la administración pública;
► La evasión fiscal y la retención de recaudos de impuestos no declarados y pagados son delitos contra la administración pública y el patrimonio público, por lo que posiciones muy agresivas de impuestos pueden ser catalogadas como afectaciones a los mismos.
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Estatuto AnticorrupciónCapítulos
Estatuto Anticorrupción
Medidas administrativas
Medidas penales
Regulación del lobby o cabildeo
Organismos especiales para la lucha contra la corrupción
Políticas institucionales y pedagógicas
Medidas para la eficiencia y eficacia del control fiscal
en la lucha contra la corrupción
Medidas disciplinarias
Disposición para prevenir y combatir la corrupción
en la contratación pública
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Obtener provecho propio o para terceros haciendo uso indebido de la
información
►Sociedades
►Directivos►Administradores►Empleados ►Miembros de la Junta
►Directivos►Socios►Administradores►Empleados ►Asesores
Delitos castigables
Corrupción Privada
►Sociedades►Asociaciones►Fundaciones
►Directivos►Administradores►Empleados ►Asesores
Prometer, ofrecer o conceder algún beneficio no justificado
en
a
4 a 8 años
Penalidad
Multa10 – 1.000 s.m.m.l.v.
Disponer deslealmente de los bienes de la sociedad
en
Utilización indebida de información
Quienes
Administración desleal
1 a 3años
5 – 50 s.m.m.l.v.
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Ejercer influencias sobre un servidor público para obtener beneficios
Entidad vigilada por SuperSalud
►Particulares►Directores►Empleados
Delitos castigables (cont.)
Evasión fiscal
►Salud►Educación
►Concesionario►Representante legal►Administrador►Empresario
Incumplir con la entrega de las rentas que legalmente le
corresponden a los servicios de salud y educación
5 a 10 años
Penalidad
MultaHasta 1,020,000 U.V.T.
Ocultar un acto de corrupción y omitir los mecanismos de control
en
Tráfico de influencias Omisión de control en el sector salud
2 a 6 años
100 – 10,000 s.m.m.l.v.
Servidor Público
a
4 a 8 años
100 – 200 s.m.m.l.v.
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► Responsabilidad de los revisores fiscales:► En actos de corrupción no aplica el secreto profesional► El no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o
fiscal los actos de corrupción, generará la cancelación de la inscripción de la matrícula de cualquier contador o revisor fiscal.
► Soborno transnacional► El artículo 433 del Código Penal quedará así: El que dé u ofrezca a un
servidor público extranjero, en provecho de éste o de un tercero, directa o indirectamente, cualquier dinero, objeto de valor pecuniario u otra utilidad a cambio de que éste realice, omita o retarde cualquier acto relacionado con una transacción económica o comercial, incurrirá en:► prisión de 9 a 15 años y ► multa de 100 – 200 s.m.m.l.v.
Delitos castigables (cont.)
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Medidas en contratación estatal
► Modifica el régimen de contratación estatal (L. 80 de 1993)
Inha
billi
dade
sQuienes hayan incurrido en actos de corrupción (20
años)Quienes financien campañas políticas (por el período
del candidato)
Ex - empleados públicos(2 años después del retiro)
Contrato de interventoría si ha celebrado contratos de obra pública, concesión
Incumplimiento reiterado (3 años)
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Medidas en contratación estatal (cont.)
► Interventoría y supervisión
► Manejo de anticipos en los contratos de obra, concesión, salud o contratos por licitación pública:► El contratista debe construir una fiducia o un patrimonio autónomo para el
manejo del anticipo ► Garantizar uso exclusivo en la ejecución de la obra
Entidad estatal
Contrato de interventoríaContrato
Supervisión► Deben informar:► Posibles hechos de
corrupción► Conductas que pongan en
riesgo el cumplimiento del contrato
► Incumplimiento del contrato
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Preguntas y Respuestas
06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción48
GRACIAS!!
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