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Profesor:
Mgr. Helard Peralta Delgado
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 620
Alumna:
Lyndsay K. Calderón Lozano
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NIA 620
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I. INTRODUCCIÓN
Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando cambios, como resultado de la globalización.
Ahora bien, el auditor busca obtener evidencia comprobatoria, suficiente y competente, para poder basar sus conclusiones y emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Y a veces existen ciertas áreas en una empresa que necesitan de ciertos conocimientos específicos. Por lo cual, la necesidad de requerir profesionales que por su experiencia, conocimiento, capacidad y especialidad, contribuyan a obtener resultados consistentes, coherentes y responsables en los informes de auditoría, es necesaria y es lo que busca la NIA 620 “Uso del trabajo de un experto”.
Esta norma internacional de auditoría y demás normas están siendo adoptadas por la mayoría de los países alrededor del mundo, al realizar un trabajo de auditoría de calidad. Por ejemplo la NIA 620 en Bolivia y Venezuela, entró en vigencia el 15 de junio del 2005, en México después del 15 diciembre del 2009, en Colombia entró en vigencia en el 2012, y Ecuador la ha adoptado como NIA 18. En el Perú entro en vigencia el 15 de junio del 2012; tiene algunas diferencias con México donde la norma refiere al experto como especialista, el cual puede ser interno o externo. Con respecto al Perú se discutirá la norma señalada anteriormente para que exista mayor comprensión sobre el objetivo o razón de ser de la norma.
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EXPERTO
GEÓLOGO
INGENIERO CIVIL
ARQUITECTO
MÉDICO
PSICÓLOGO
ABOGADO
PERITO
BIÓLOGO
II. ANÁLISIS DE LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 620
2.1. PROPÓSITO DE LA NORMA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria 620 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del trabajo de un experto como evidencia de auditoría.
Ya que, el objetivo del examen de estados financieros es rendir una opinión profesional independiente sobre la razonabilidad con que éstos presentan la situación financiera y de los resultados de operación de una empresa. Esto implica que en algunas ocasiones el auditor deberá obtener elementos de juicio suficientes y certeza razonable para opinar sobre hechos reflejados en los estados financieros que por su naturaleza y características particulares quedan fuera de su ámbito profesional y por tanto corresponden a un especialista de determinada área.
2.2. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
2.3. EXPERTO
Es la persona o firma que posee habilidad, conocimiento y experiencia especiales, entrenados y calificados en un campo particular, el cual es distinto al de la contabilidad o auditorios. Estos expertos tienen que ver con oficios u ocupación, por ejemplo, puede tratarse de:
JUSTIFICACIÓN
El auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria, de que dicho trabajo es adecuado
para los fines de auditoria
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El experto puede ser contratado y/o empleado tanto por el cliente o por el auditor. Empleado por la entidad, ya que si la empresa cuenta con un profesional experto puede trabajar en lo requerido por la auditoria.
2.4. DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE USAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO
Los propósitos adecuados que se pretenden alcanzar mediante el la pericia de un experto como evidencia de auditoría en forma de informes, opiniones, valuaciones y declaraciones de un experto, son:
2.5. CONSIDERACIONES DE USAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO
El conocimiento y experiencia previa del equipo del trabajo sobre este.
El riesgo de representación errónea e importancia relativa basado en la naturaleza, complejidad, e importancia relativa del trabajo a auditar.
La cantidad y calidad de otra evidencia de auditoría que se espera obtener.
Normalmente en la etapa de entrevistas por parte del Auditor, con el propósito de obtener información respecto de la empresa y desde el
Ejemplo
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primer contacto con los estados financieros está en capacidad de darse cuenta si va a necesitar de los servicios de un experto, por la naturaleza del negocio del cliente o la composición de sus cuentas. Para considerarlo para efectos del cálculo de los honorarios profesionales y para contemplarlo en la etapa de planeación. Claro que esto no limita a que lo pueda considerar en el desarrollo o ejecución del trabajo.
2.6. COMPETENCIA Y OBJETIVIDAD DEL EXPERTO
La competencia se refiere a la naturaleza y al grado de especialización. Por ello, el experto deberá contar con las siguientes competencias: Certificación o licencia profesional, o membrecía del experto en un órgano profesional apropiado; y experiencia y reputación del experto en el campo en que el auditor requiera.
La objetividad se refiere a los posibles efectos que pueda tener el sesgo, los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan tener sobre el juicio profesional del experto del auditor. Por ello, el riesgo de que la objetividad de un experto sea menoscabada aumenta cuando el experto: es empleado por la entidad, y/o está relacionado en algún otro modo a la entidad,
2.7. ALCANCE DEL TRABAJO DEL EXPERTO
El auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que el alcance del trabajo del experto es adecuado para los fines de la auditoría. Esta evidencia se puede obtener de las instrucciones que la entidad fija al experto.
2.8. INSTRUCCIONES DE LA ENTIDAD AL EXPERTO
Los objetivos y alcance del trabajo del experto.
Un bosquejo general sobre los asuntos específicos que el auditor espera que el informe del experto cubra.
El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la posible comunicación a terceras partes de la identidad del experto y del grado de involucración.
El grado de acceso del experto a los registros y archivos apropiados.
Clarificación de la relación del experto con la entidad, si la hay.
Confidencialidad de la información de la entidad.
Información respecto de los supuestos y métodos que se piensa usar por el experto y su consistencia con los usados en periodos anteriores.
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III. APLICACIÓN PRÁCTICA
REFINERÍA LA PAMPILLA S.A.A.
Refinería La Pampilla es una sociedad operada por una empresa multinacional, Repsol S.A., empresa registrada en las Bolsas de Valores de Madrid y de Buenos Aires, que ha sido reconocida mundialmente por sus elevados estándares de buen gobierno corporativo, lo que significa aplicar prácticas de buen gobierno no sólo en Repsol S.A. sino también en sus empresas participadas.
Ficha RUC
La denominación de la Sociedad es Refinería La Pampilla Sociedad Anónima Abierta, constituida y existente bajo las leyes de la República del Perú. Las oficinas administrativas están ubicadas en Autopista a Ventanilla km 25, Callao. El número de su central telefónica es (511) 5172022.
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Caso Práctico
La empresa Refinería la Pampilla S.A.A. al realizar una auditoría interna a sus
estados financieros muestra en su cuenta, al 31 de diciembre del 2013:
Propiedades, planta y equipo, neto 418,943 miles de dólares
El auditor considera importante esta cuenta, porque considera que es una
partida clave y con un monto relevante, según EEFF.
Así también, sabe que una de las estimaciones y fuentes de incertidumbre
consideradas más importantes para la elaboración de los estados financieros de
la Compañía se refieren a:
- La vida útil de las propiedades, planta y equipo.
OBJETIVO ESPECÍFICO
Determinar si la valoración de la propiedad, planta y equipo se efectuó de
acuerdo a la normativa vigente.
PROCEDIMIENTO
1. Verificar si el valor de la maquinaria y equipo corresponde al importe en
libros.
Como se espera que el auditor emita una opinión razonable respecto a los
estados financieros, y este aunque tiene la experiencia y conoce los asuntos del
negocio, necesita de una persona entrenada y calificada, con conocimiento y
experiencia especiales en un campo particular, NIA 620, lo cual es en nuestro
caso una valuación de inmuebles y maquinarias. Por ello la entidad decide
contratar a la empresa “RYB Tasadores y Supervisores SAC” para saber sobre
las condiciones físicas y vida útil, de la maquinaria y equipo relacionados con las
operaciones de la refinería, y así comprobar si han sido contabilizados de
acuerdo con las normas contables y tributarias.
La empresa RYB Tasadores y supervisores SAC. realiza la valoración de
acuerdo a las normas establecidas en el Reglamento Nacional de Tasaciones
del Perú. Resolución Ministerial N° 469-99-MTC/15.04, así como las
recomendaciones dadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Previamente el auditor consideró la competencia y objetividad del experto, la
cual cuenta con 15 años de experiencia y ya ha realizado trabajos similares con
otras empresas petroleras.
Así también se le informo a la empresa especializada sobre los objetivos y
alcance de su trabajo, sobre determinar si la valoración de la propiedad, planta y
equipo se efectuó de acuerdo a la normativa vigente y si es correcto el valor en
libros.
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La empresa RYB Tasadores y Supervisores SAC, entrega la valuación realizada
sobre las maquinarias y equipos relacionados con las operaciones de la
Refinería la Pampilla SAA. Corroborando así el importe que figura en libros.
El auditor emite un dictamen sin salvedad, por ello no hace referencia al trabajo
del experto en su informe.
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ANEXO
REFINERÍA LA PAMPILLA S.A.A.
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