UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA DERECHO III
CAPITULO I1. PRESUPUESTO AO 20151.1 DEFINICINEs una estimacin de un gasto que deber concretarse para realizar algo. Se trata de un clculo estimativo respecto al dinero que implicar una cierta actividad o la concrecin de un proyecto.
1.2 PRESUPUESTO DE INGRESOSSe aprueba el Presupuesto General de Ingresos del Estado para el Ejercicio Fiscal comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre de dos mil quince, en la cantidad de SETENTA MIL SEISCIENTOS MILLONES DE QUETZALES (Q.70,600,000,000),originados de las fuentes siguientes:
DESCRIPCINESTIMACIN
10INGRESOS TRIBUTARIOS54,701,126,800
1Impuestos Directos19,087,200,000
10Impuesto sobre la renta17,912,600,000
11De empresas12,796,650,000
12Sobre las personas naturales1,421,850,000
15De solidaridad3,694,100,000
30Impuesto sobre el patrimonio9,600,000
31Sobre la tenencia de patrimonio864,000
32Sobre transferencias onerosas de patrimonio96,000
33Sobre transferencias gratuitas de patrimonio8,640,000
90Otros impuestos directos1,165,000,000
91Impuestos varios directos1,165,000,000
2Impuestos Indirectos35,613,926,800
10Impuestos a las importaciones1,997,900,000
11Arancel sobre las importaciones1,997,900,000
DESCRIPCINESTIMACIN
20Impuestos sobre productos industriales y primarios4,778,100,000
21Sobre bebidas653,600,000
22Sobre cigarrillos y tabacos360,800,000
23Sobre derivados del petrleo2,380,400,000
24Regalas531,438,000
25Hidrocarburos compartibles540,462,000
27Sobre distribucin de cemento311,400,000
30Impuesto al valor agregado24,326,300,000
31I.V.A. de bienes y servicios10,524,100,000
32I.V.A. de importaciones13,802,200,000
40Impuestos internos sobre servicios1,711,300,000
41Sobre transporte y comunicaciones3,673,000
42Sobre actos jurdicos y transacciones363,627,000
43Sobre la telefona1,344,000,000
60Impuesto sobre circulacin de vehculos1,366,700,000
61Sobre circulacin de vehculos terrestres585,290,200
62Sobre circulacin de vehculos martimos1,183,600
63Sobre circulacin de vehculos areos5,326,200
64Sobre primera matrcula de vehculos774,900,000
70Impuesto fiscal por salida del pas255,500,000
71Por viajes al extranjero255,500,000
DESCRIPCINESTIMACIN
90Otros impuestos indirectos1,178,126,800
91Impuestos varios indirectos1,178,126,800
11INGRESOS NO TRIBUTARIOS571,042,602
1Derechos144,834,596
10Derechos consulares y migratorios138,401,056
20Derechos de inscripcin, examen y matrculas396,000
90Otros6,037,540
2Tasas212,860,142
10Sobre el transporte terrestre60,837,000
30Sobre el transporte areo25,463,413
40Sobre el comercio42,775,490
50Sobre la industria20,318,619
90Tasas y licencias varias63,465,620
4Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones59,620,741
10De edificios y viviendas6,636,000
30De instalaciones areas51,445,741
90Otros arrendamientos1,539,000
6Multas50,841,123
10Originadas por ingresos no tributarios22,511,000
90Otras multas28,330,123
7Intereses por Mora264,000
DESCRIPCINESTIMACIN
90Otros intereses por mora264,000
9Otros Ingresos no Tributarios102,622,000
10Ganancias en operaciones cambiarias12,482,000
30Extincin de dominio12,000,000
90Otros ingresos no tributarios78,140,000
12CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL1,561,351,176
1Aportes para Previsin Social1,561,351,176
10Contribuciones de los trabajadores al rgimen de clases pasivas1,535,360,995
20Aporte patronal para clases pasivas25,990,181
13VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA426,917,398
1Venta de Bienes66,521,423
10Bienes30,984,000
30Publicaciones, impresos oficiales y textos escolares35,537,423
2Venta de Servicios360,395,975
20Servicios de salud y asistencia social25,839,000
30Servicios educacionales21,379,000
40Servicios agropecuarios35,073,000
50Servicios de laboratorio25,351,000
90Otros servicios252,753,975
15RENTAS DE LA PROPIEDAD223,101,000
1Intereses42,394,000
DESCRIPCINESTIMACIN
30Por depsitos42,394,000
2Dividendos y/o Utilidades161,519,000
10Dividendos y/o utilidades161,519,000
11De empresas pblicas nacionales46,155,000
14Del sector privado115,364,000
3Arrendamiento de Tierras y Terrenos11,824,000
10Arrendamiento de tierras y terrenos11,824,000
4Derechos Sobre Bienes Intangibles7,364,000
10Derechos sobre bienes intangibles7,364,000
16TRANSFERENCIAS CORRIENTES810,312,652
1Del Sector Privado25,860,000
30De empresas privadas25,860,000
4Donaciones Corrientes784,452,652
10De gobiernos extranjeros528,832,081
20De organismos e instituciones internacionales255,620,571
22RECUPERACIN DE PRSTAMOS DE LARGO PLAZO20,149,000
1Del Sector Privado20,149,000
10Del sector privado20,149,000
23DISMINUCIN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS132,831,000
1Disminucin de Disponibilidades132,831,000
10Disminucin de caja y bancos132,831,000
DESCRIPCINESTIMACIN
24ENDEUDAMIENTO PBLICO INTERNO4,000,000,000
3Colocacin de Obligaciones de Deuda Interna a Largo Plazo4,000,000,000
10Colocacin de bonos4,000,000,000
25ENDEUDAMIENTO PBLICO EXTERNO8,153,168,372
4Obtencin de Prstamos Externos a Largo Plazo8,153,168,372
10De gobiernos extranjeros675,675,980
20De organismos e instituciones regionales e internacionales7,477,492,392
TOTAL:70,600,000,000
RESUMEN
A.INGRESOS CORRIENTES58,293,851,628
B.INGRESOS DE CAPITAL20,149,000
C.FUENTES FINANCIERAS12,285,999,372
TOTAL:70,600,000,000
1.3 PRESUPUESTO DE EGRESOSSe aprueba el Presupuesto General de Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre de dos mil quince, en la cantidad de SETENTA MIL SEISCIENTOS MILLONES DE QUETZALES (Q.70,600,000,000), distribuidos de la forma siguiente:PRESUPUESTO DE EGRESOS POR GASTOS DE FUNCIONAMIENTO,INVERSIN Y DEUDA PBLICA(Montos en Quetzales)DESCRIPCINPRESUPUESTO ASIGNADO
TOTAL70,600,000,000.00
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO47,372,945,849
INVERSIN13,918,988,739
DEUDA PBLICA9,308,065,412
PRESUPUESTO DE EGRESOS POR INSTITUCIN Y TIPO DE GASTO(Montos en Quetzales)INSTITUCINTOTALGASTOS DE FUNCIONAMIENTOINVERSINDEUDA PBLICA
TOTAL70,600,000,00047,372,945,84913,918,988,7399,308,065,412
Presidencia de la Repblica232,151,758229,711,2382,440,520
Ministerio de Relaciones Exteriores402,301,000397,050,0745,250,926
Ministerio de Gobernacin4,526,514,9674,306,973,850219,541,117
Ministerio de la Defensa Nacional2,100,253,1992,034,520,93165,732,268
Ministerio de Finanzas Pblicas332,986,894332,359,188627,706
Ministerio de Educacin12,295,590,74912,275,957,99619,632,753
Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social5,647,224,4605,390,784,460256,440,000
INSTITUCINTOTALGASTOS DE FUNCIONAMIENTOINVERSINDEUDA PBLICA
Ministerio de Trabajo y Previsin Social634,264,100631,869,6352,394,465
Ministerio de Economa276,488,000263,160,86413,327,136
Ministerio de Agricultura, Ganadera y Alimentacin1,414,000,0001,275,608,858138,391,142
Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda4,889,966,6231,749,746,9903,140,219,633
Ministerio de Energa y Minas89,956,00088,942,6981,013,302
Ministerio de Cultura y Deportes423,735,168422,111,6621,623,506
Secretaras y Otras Dependencias del Ejecutivo1,385,618,0861,367,175,38118,442,705
Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales176,265,000140,938,71135,326,289
Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro25,188,618,58415,280,530,9309,908,087,654
Servicios de la Deuda Pblica9,308,065,4129,308,065,412
Ministerio de Desarrollo Social1,211,000,0001,120,502,38390,497,617
Procuradura General de la Nacin65,000,00065,000,000
PRESUPUESTO DE EGRESOS POR INSTITUCIN Y GASTOS DE FUNCIONAMIENTO(Montos en Quetzales)INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
TOTAL47,372,945,84911,219,994,73036,152,951,119
Presidencia de la Repblica229,711,238229,711,238
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Direccin y Coordinacin Presidencial8,112,9218,112,921
Direccin y Coordinacin Vicepresidencial22,801,99022,801,990
Asuntos Administrativos y de Seguridad Permanente153,492,528153,492,528
Seguridad Perimetral Presidencial16,325,61916,325,619
Representacin Diplomtica en Asuntos Indgenas830,700830,700
Servicios de Transparencia y Gobierno Electrnico26,467,48026,467,480
Aportes a la Comisin Trinacional del Plan Trifinio y la Organizacin de Estados Americanos (OEA)1,680,0001,680,000
Ministerio de Relaciones Exteriores397,050,074397,050,074
Administracin Institucional73,735,84573,735,845
Servicios Consulares y de Atencin al Migrante105,040,619105,040,619
Servicios de Poltica Exterior172,995,710172,995,710
Aporte al Consejo Nacional de Atencin al Migrante de Guatemala (Conamigua)24,119,17524,119,175
Cuotas a Organismos Regionales e Internacionales21,158,72521,158,725
Ministerio de Gobernacin4,306,973,850175,658,5124,131,315,338
Administracin Institucional292,596,4006,242,739286,353,661
Servicios de Inteligencia Civil97,751,25097,751,250
Servicios de Seguridad a las Personas y su Patrimonio3,000,801,60410,500,0002,990,301,604
Servicios de Custodia y Rehabilitacin de Privados de Libertad432,240,6752,500,000429,740,675
Servicios de Migracin y Extranjera167,967,787167,967,787
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Servicios de Divulgacin Oficial58,313,80058,313,800
Servicios de Gobierno Departamental87,401,97387,401,973
Prevencin de la Violencia y Organizacin Comunitaria de la Sociedad Civil (Incluye Servicio Cvico)71,860,00071,860,000
Prevencin de Hechos Delictivos contra el Patrimonio30,422,50030,422,500
Reduccin del ndice de Homicidios50,817,86110,000,00040,817,861
Cuotas y Aportes a Organismos Nacionales e Internacionales16,800,000700,00016,100,000
Ministerio de la Defensa Nacional2,034,520,9311,435,742,030598,778,901
Administracin Institucional566,433,056564,777,1111,655,945
Servicios de Educacin de Salud301,825,633301,825,633
Defensa de la Soberana e Integridad Territorial762,047,459761,732,127315,332
Prevencin de Hechos Delictivos contra el Patrimonio198,916,098198,916,098
Apresto para la Movilizacin de Defensa, Prevencin y Mitigacin de Desastres28,972,97224,407,0794,565,893
Regulacin de Espacios Acuticos10,229,66810,229,668
Proyeccin Diplomtica y Apoyo en Misiones de Paz74,273,31474,273,314
Aporte al Instituto de Previsin Militar (IPM) (Incluye Bono Catorce de Pensionados del Ejrcito de Guatemala)82,000,00082,000,000
Aporte al Centro de Atencin d Discapacitados del Ejrcito de Guatemala (CADEG)9,500,0009,500,000
Cuotas a Organismos Regionales e Internacionales322,731322,731
Ministerio de Finanzas Pblicas332,359,188332,359,188
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Administracin Institucional171,715,249171,715,249
Administracin del Patrimonio del Estado23,232,63623,232,636
Administracin Financiera92,226,32692,226,326
Servicios de Impresin45,184,97745,184,977
Ministerio de Educacin12,275,957,9966,216,65112,269,741,345
Administracin Institucional1,065,079,9164,592,3091,060,487,607
Educacin Fsica, Recreacin y Deportes (Aporte Constitucional)221,176,922221,176,922
Educacin Escolar de Preprimaria1,402,633,4781,402,633,478
Educacin Escolar de Primaria6,693,688,4516,693,688,451
Educacin Escolar Bsica1,041,643,2301,041,643,230
Educacin Escolar Diversificada502,229,893502,229,893
Educacin Extraescolar87,658,12187,658,121
Apoyo para el Consumo Adecuado de Alimentos733,498,088733,498,088
Desempeo Acadmico en Lectura y Matemtica64,000,00064,000,000
Alfabetizacin204,680,004204,680,004
Aportes a Institutos Bsicos y Diversificados por Cooperativa180,000,000180,000,000
Aportes y Cuotas a Entidades y Organismos79,669,8931,624,34278,045,551
Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social5,390,784,4606,182,7705,384,601,690
Administracin Institucional254,380,1881,320,770253,059,418
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Servicio de Formacin del Recurso Humano198,839,839198,839,839
Fomento de la Salud y Medicina Preventiva980,678,750980,678,750
Recuperacin de la Salud1,932,611,5731,932,611,573
Prevencin de la Desnutricin Crnica846,425,033846,425,033
Prevencin de la Mortalidad Materna y Neonatal379,234,260379,234,260
Prevencin y Control de ITS, VIH/SIDA131,246,957131,246,957
Prevencin y Control de la Tuberculosis44,663,02844,663,028
Prevencin y Control de las Enfermedades Vectoriales y Zoonticas151,238,832151,238,832
Aportes y Cuotas a Entidades y Organismos471,466,0004,862,000466,604,000
Ministerio de Trabajo y Previsin Social631,869,63581,259,900550,609,735
Administracin Institucional39,334,30139,334,301
Gestin de Asuntos Laborales10,572,49710,572,497
Promocin de la Formalidad del Empleo30,378,00930,378,009
Recreacin de los Trabajadores del Estado45,609,73545,609,735
Atencin al Adulto Mayor505,000,000505,000,000
Aportes y Cuotas a Organismos e Instituciones Nacionales e Internacionales975,093975,093
Ministerio de Economa263,160,864263,160,864
Administracin Institucional35,823,01635,823,016
Servicios Registrales6,852,8316,852,831
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Apoyo al Incremento de la Competitividad50,730,43150,730,431
Gestin de la Integracin Econmica y Comercio Exterior57,605,75057,605,750
Desarrollo de la Micro, Pequea y Mediana Empresa35,623,84235,623,842
Asistencia y Proteccin al Consumidor y Supervisin del Comercio Interno15,322,45915,322,459
Aporte al Instituto Nacional de Estadstica (INE)38,000,00038,000,000
Aporte a la Asociacin Guatemalteca de Exportadores1,747,2001,747,200
Aporte a la Federacin de Cooperativas de las Verapaces15,000,00015,000,000
Cuotas y Aportes a Organismos Regionales e Internacionales6,455,3356,455,335
Ministerio de Agricultura, Ganadera y Alimentacin1,275,608,8581,227,348,05448,260,804
Administracin Institucional y Apoyo Tcnico114,467,156110,285,4674,181,689
Apoyo para el Consumo Adecuado de Alimentos131,993,433131,993,433
Asistencia para el Mejoramiento de los Ingresos Familiares (Incluye el Programa de Fertilizantes)597,129,675597,129,675
Tringulo de la Dignidad47,600,27747,600,277
Bosques y Agua para la Concordia50,000,00050,000,000
Fortalecimiento de la Administracin del Agua para la Produccin6,093,3286,093,328
Sanidad Agropecuaria, Regulaciones y Competitividad80,813,64880,813,648
Formacin para el Desarrollo Agropecuario38,670,9712,991,85635,679,115
Aportes a Entidades Descentralizadas y Autnomas166,418,950166,418,950
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Aporte a Asociaciones, Organismos Regionales e Internacionales27,421,42019,021,4208,400,000
Apoyo al CONIC15,000,00015,000,000
Ministerio de Comunicaciones,Infraestructura y Vivienda1,749,746,9901,579,031,835170,715,155
Administracin Institucional24,550,65624,550,656
Direccin General de Caminos211,428,315211,428,315
Unidad Ejecutora de Conservacin Vial825,649,430825,649,430
Direccin General de Transportes9,000,0009,000,000
Direccin General de Aeronutica Civil177,317,373177,317,373
Unidad de Construccin de Edificios del Estado17,775,6206,500,00011,275,620
Direccin General de Radiodifusin y Televisin Nacional8,100,0008,100,000
Unidad de Control y Supervisin de Cable5,111,7105,111,710
Instituto Nacional de Sismologa, Vulcanologa, Meteorologa e Hidrologa23,296,00023,296,000
Direccin General de Correos y Telgrafos7,800,0007,800,000
Superintendencia de Telecomunicaciones31,650,00031,650,000
Fondo para el Desarrollo de la Telefona6,100,0006,100,000
Unidad para el Desarrollo de Vivienda Popular19,932,35019,932,350
Direccin General de Proteccin y Seguridad Vial27,300,00027,300,000
Fondo Social de Solidaridad282,344,713237,319,71745,024,996
Fondo para la Vivienda30,266,47930,266,479
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Subsidio al Transporte Urbano de la Ciudad de Guatemala a Asociacin de Empresas de Autobuses Urbanos -AEAU-35,000,00035,000,000
Aporte a la Empresa Portuaria Nacional de Champerico3,624,5203,624,520
Aporte a la Empresa Ferrocarriles de Guatemala750,000750,000
Cuotas y Aportes a Organismos Regionales e Internacionales2,749,8242,341,824408,000
Ministerio de Energa y Minas88,942,69887,719,1591,223,539
Administracin Institucional38,875,45338,875,453
Exploracin, Explotacin y Comercializacin Petrolera18,395,67818,395,678
Exploracin y Explotacin Minera13,118,53013,118,530
Seguridad Radiolgica5,877,2784,653,7391,223,539
Servicios Tcnicos de Laboratorio4,700,6904,700,690
Apoyo al Incremento de la Competitividad3,975,0693,975,069
Cuotas a organismos internacionales4,000,0004,000,000
Ministerio de Cultura y Deportes422,111,6621,551,021420,560,641
Administracin Institucional22,586,2221,551,02121,035,201
Formacin, Fomento y Difusin de las Artes79,821,94979,821,949
Restauracin, Preservacin y Proteccin del Patrimonio Cultural y Natural109,195,722109,195,722
Fomento al Deporte no Federado y la Recreacin183,473,716183,473,716
Fortalecimiento de la Identidad y Desarrollo Cultural15,699,15315,699,153
Aporte para la Descentralizacin Cultural (Adesca)4,000,0004,000,000
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Aportes y Cuotas a Entidades y Organismos1,834,9001,834,900
Secretara y Otras Dependencias del Ejecutivo1,367,175,381392,950,587974,224,794
Secretara General de la Presidencia de la Repblica15,812,01215,812,012
Comisin Presidencial Coordinadora de la Poltica del Ejecutivo en Materia de Derechos Humanos (Copredeh)141,795,000141,795,000
Secretara Privada de la Presidencia22,308,90614,858,9067,450,000
Secretara de Coordinacin Ejecutiva de la Presidencia48,516,00048,516,000
Fondo de Desarrollo Indgena Guatemalteco (Fodigua)27,445,62127,445,621
Secretara de Comunicacin Social de la Presidencia65,000,00065,000,000
Secretara de Bienestar Social de la Presidencia de la Repblica175,000,000175,000,000
Secretara de la Paz (Sepaz)134,021,480134,021,480
Oficina Nacional de Servicio Civil (Onsec)35,000,00035,000,000
Consejo Nacional de reas Protegidas (Conap)106,023,206106,023,206
Autoridad para el Manejo Sustentable de la Cuenca y del Lago de Amatitln (AMSA)55,720,00055,720,000
Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia (Segeplan)70,885,00069,281,6221,603,378
Consejo Nacional de la Juventud (Conjuve)9,883,950121,5009,762,450
Secretara Ejecutiva de la Comisin Contra las Adicciones y el Trfico Ilcito de Drogas (SECCATID)5,500,000165,0005,335,000
Secretara Nacional de Ciencia y Tecnologa (Senacyt)32,344,46532,344,465
Secretara de Obras Sociales de la Esposa del Presidente (SOSEP)158,479,923158,479,923
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Secretara Presidencial de la Mujer (Seprem)26,850,00026,850,000
Secretara de Asuntos Agrarios de la Presidencia de la Repblica41,775,0004,668,12537,106,875
Comisin Presidencial Contra la Discriminacin y el Racismo Contra los Pueblos Indgenas (Codisra)9,000,0009,000,000
Secretara de Seguridad Alimentaria y Nutricional de la Presidencia de la Repblica (Sesan)84,398,42284,398,422
Autoridad para el Manejo Sustentable de la Cuenca del Lago de Atitln y su Entorno (AMSCLAE)11,184,87911,184,879
Defensora de la Mujer Indgena (Demi)16,009,00016,009,000
Secretara de Inteligencia Estratgica del Estado (SIE)24,700,00024,700,000
Secretara Tcnica del Consejo Nacional de Seguridad33,624,15033,624,150
Secretara Contra la Violencia Sexual, Explotacin y Trata de Personas (SVET)15,898,36715,898,367
Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales140,938,7112,187,236138,751,475
Administracin Institucional21,835,2671,272,83620,562,431
Sistema Integrado de Gestin Ambiental Nacional82,454,13282,454,132
Conservacin y Proteccin de los Recursos Naturales3,413,4913,413,491
Responsabilidad Socio Ambiental y Participacin Ciudadana5,050,5635,050,563
Desarrollo Ambiental de Petn21,206,51621,206,516
Prevencin de la Desnutricin Crnica6,064,3426,064,342
Aportes y Cuotas a Entidades y Organismos914,400914,400
Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro15,280,530,9304,975,275,91110,305,255,019
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Aporte Constitucional al Organismo Judicial1,179,610,2481,179,610,248
Aporte Extraordinario al Organismo Judicial275,519,360275,519,360
Otros aportes al Organismo Judicial5,138,0005,138,000
Aporte al Tribunal Supremo Electoral (incluye deuda poltica y Proceso de Elecciones Generales)669,951,281669,951,281
Superintendencia de Administracin Tributaria890,727,360890,727,360
Aporte a la Corte de Constitucionalidad58,980,51258,980,512
Aporte Extraordinario a la Corte de Constitucionalidad20,000,00020,000,000
Aporte al Congreso de la Repblica (Incluye aporte al Parlamento Centroamericano)710,800,000710,800,000
Aporte a la Procuradura de los Derechos Humanos120,000,000120,000,000
Aporte al Instituto de la Defensa Pblica Penal140,000,000140,000,000
Aporte al Ministerio Pblico905,000,000905,000,000
Aporte a la Secretara Nacional de Administracin de Bienes en Extincin de Dominio10,000,00010,000,000
Aporte al Instituto Nacional de Ciencias Forenses de Guatemala145,000,000145,000,000
Aporte al Registro Nacional de las Personas150,400,000150,400,000
Aporte a la Contralora General de Cuentas294,902,562294,902,562
Aporte al Consejo Nacional de Adopciones11,000,00011,000,000
Aporte a la Coordinadora Nacional para la Reduccin de Desastres50,000,00050,000,000
Aporte al Consejo Econmico y Social de Guatemala2,500,0002,500,000
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Aporte Extraordinario al Parlamento Centroamericano12,800,00012,800,000
Aporte al Benemrito Cuerpo Voluntario de Bomberos de Guatemala50,000,00050,000,000
Aporte al Instituto Nacional de Cooperativas13,000,00013,000,000
Aporte a la Inspeccin General de Cooperativas12,000,00012,000,000
Devolucin de Impuestos100,000,000100,000,000
Intereses en Devolucin de Impuestos1,500,0001,500,000
Aporte Constitucional a la Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala353,883,074353,883,074
Aporte Constitucional al Comit Olmpico Guatemalteco88,470,76988,470,769
Aporte Constitucional a la Universidad de San Carlos de Guatemala1,474,512,8101,474,512,810
Aporte a la Academia de Lenguas Mayas31,000,00031,000,000
Pensiones223,000,000223,000,000
Jubilaciones3,442,000,0003,442,000,000
Bono 14 a Clases Pasivas del Estado280,000,000280,000,000
Aguinaldo a Clases Pasivas del Estado250,000,000250,000,000
Bono Navideo a Clases Pasivas del Estado90,000,00090,000,000
Cuota Patronal IGSS, Programas AEM e IVS450,100,000450,100,000
Aporte del Estado al IGSS para el CAMIP150,000,000150,000,000
Ayuda para Funerales8,000,0008,000,000
Consejo Nacional para la Atencin de las Personas con Discapacidad13,000,00013,000,000
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Aporte al Instituto Nacional de Administracin Pblica10,000,00010,000,000
Aporte al Instituto Nacional de Bosques, Administracin del Programa de Incentivos Forestales26,541,23126,541,231
Aporte al Instituto Nacional de Bosques, Administracin del PINPEP22,117,69222,117,692
Aporte al Instituto Guatemalteco de Turismo59,362,12359,362,123
Aporte al Benemrito Cuerpo de Bomberos Municipales de Guatemala14,000,00014,000,000
Aporte al Colegio de Abogados y Notarios5,835,9505,835,950
Comisin a Patentados por la compra de Especies Fiscales16,596,63516,596,635
Aporte al Instituto de Fomento Municipal75,700,00075,700,000
Aporte al Instituto Nacional de Electrificacin2,400,0002,400,000
Aporte a la Secretara Ejecutiva de la Instancia Coordinadora de la Modernizacin del Sector Justicia60,431,32360,431,323
Aporte a la Agencia Nacional de Alianzas para el Desarrollo de Infraestructura Econmica14,400,00014,400,000
Emergencias y Calamidades Pblicas8,000,0008,000,000
Conformacin del Fondo para Emergencias y Calamidades Pblicas192,000,000192,000,000
Aporte al Registro de Informacin Catastral45,000,00045,000,000
Aporte al Comit pro Mejoramiento del Cuerpo de Bomberos Municipales del Municipio de Guatemala6,000,0006,000,000
Aporte a la Asociacin Nacional de Bomberos Municipales Departamentales40,000,00040,000,000
Fundacin para la Conservacin de los Recursos Naturales y Ambientales en Guatemala18,600,00018,600,000
INSTITUCINTOTALGASTOS DEADMINISTRACINGASTOS EN RECURSO HUMANO
Agencia Internacional para el Desarrollo1,250,0001,250,000
Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales3,000,0003,000,000
Fundacin Esquipulas para la Integracin Centroamericana1,500,0001,500,000
Otros aportes a cargo del Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda1,965,000,0001,965,000,000
Aporte a la Oficina Nacional de Prevencin de la Tortura y otros Tratos o Penas Crueles, Inhumanos o Degradantes10,000,00010,000,000
Ministerio de Desarrollo Social1,120,502,38326,589,7001,093,912,683
Administracin Institucional204,064,138204,064,138
Prevencin de la Desnutricin Crnica676,775,843676,775,843
Apoyo para el Consumo Adecuado de Alimentos131,472,720131,472,720
Prevencin de la Delincuencia en Adolescentes y Jvenes49,686,52649,686,526
Fondo de Desarrollo Social49,143,60626,589,70022,553,906
Asistencia para el Mejoramiento de los Ingresos Familiares9,159,5509,159,550
Cuotas a Organismos200,000200,000
Procuradura General de la Nacin65,000,00065,000,000
Administracin Institucional22,014,51322,014,513
Representacin y Defensa de los Intereses del Estado22,203,92722,203,927
Consultora y Asesora del Estado5,003,0565,003,056
Proteccin de los Derechos de la Familia15,778,50415,778,504
PRESUPUESTO DE EGRESOS POR INSTITUCIN E INVERSIN(Montos en Quetzales)INSTITUCINTOTALINVERSINFSICATRANSFERENCIASDE CAPITALINVERSINFINANCIERA
TOTAL13,918,988,7393,445,268,36410,412,041,39761,678,978
Presidencia de la Repblica2,440,5202,440,520
Equipamiento2,440,5202,440,520
Ministerio de Relaciones Exteriores5,250,9265,250,926
Equipamiento5,250,9265,250,926
Ministerio de Gobernacin219,541,117219,541,117
Equipamiento de la Polica Nacional Civil123,658,066123,658,066
Equipamiento del Sistema Penitenciario90,130,00090,130,000
Equipamiento de otros Programas5,753,0515,753,051
Ministerio de la Defensa Nacional65,732,268732,26865,000,000
Equipamiento732,268732,268
Aporte al Instituto de Previsin Militar (IPM)65,000,00065,000,000
Ministerio de Finanzas Pblicas627,706627,706
Equipamiento627,706627,706
Ministerio de Educacin19,632,75319,632,753
Equipamiento19,632,75319,632,753
Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social256,440,000256,440,000
INSTITUCINTOTALINVERSINFSICATRANSFERENCIASDE CAPITALINVERSINFINANCIERA
Construccin, Ampliacin y Mejoramiento de Infraestructura de Salud165,610,017165,610,017
Reposicin de la Infraestructura de los Establecimientos de Salud por Daos Causados por el Terremoto N718,500,00018,500,000
Equipamiento72,329,98372,329,983
Ministerio de Trabajo y Previsin Social2,394,4652,394,465
Equipamiento2,394,4652,394,465
Ministerio de Economa13,327,1364,761,4188,565,718
Desarrollo de la Micro, Pequea y Mediana Empresa8,565,7188,565,718
Equipamiento4,761,4184,761,418
Ministerio de Agricultura, Ganadera y Alimentacin138,391,14270,00076,642,16461,678,978
Incentivos Econmicos a Organizaciones de Mujeres para el Establecimiento de Actividades Productivas (A travs del Fondo Nacional de Desarrollo -Fonades-)6,300,0006,300,000
Reactivacin y Modernizacin de la Actividad Agropecuaria (Fonagro)55,378,97855,378,978
Aportes a Entidades Descentralizadas y Autnomas76,642,16476,642,164
Equipamiento70,00070,000
Ministerio de Comunicaciones,Infraestructura y Vivienda3,140,219,6332,686,473,772453,745,861
Direccin General de Caminos2,384,646,2422,384,646,242
INSTITUCINTOTALINVERSINFSICATRANSFERENCIASDE CAPITALINVERSINFINANCIERA
Unidad de Construccin de Edificios del Estado28,000,00028,000,000
Fondo para el Desarrollo de la Telefona5,000,0005,000,000
Unidad de Desarrollo de Vivienda Popular100,000100,000
Direccin General de Proteccin y Seguridad Vial7,000,0007,000,000
Fondo Social de Solidaridad141,200,000141,200,000
Fondo para la Vivienda429,223,361429,223,361
Programa de Reconstruccin N7 originado por el Terremoto del 7 de noviembre de 201298,724,38098,724,380
Programa de Reconstruccin originado por la Tormenta Agatha y Erupcin del Volcn de Pacaya19,522,50019,522,500
Equipamiento26,803,15026,803,150
Ministerio de Energa y Minas1,013,3021,013,302
Equipamiento1,013,3021,013,302
Ministerio de Cultura y Deportes1,623,5061,623,506
Infraestructura Deportiva y Recreativa
Equipamiento1,623,5061,623,506
Secretaras y Otras Dependencias del Ejecutivo18,442,70518,442,705
Secretara General de la Presidencia de la Repblica187,988187,988
Fondo de Desarrollo Indgena Guatemalteco (Fodigua)4,243,0004,243,000
INSTITUCINTOTALINVERSINFSICATRANSFERENCIASDE CAPITALINVERSINFINANCIERA
Oficina Nacional de Servicio Civil (Onsec)30,00030,000
Consejo Nacional de reas Protegidas (Conap)1,611,8301,611,830
Consejo Nacional de la Juventud (Conjuve)116,050116,050
Secretara Nacional de Ciencia y Tecnologa (Senacyt)1,921,7701,921,770
Secretara de Obras Sociales de la Esposa del Presidente (SOSEP)1,571,5501,571,550
Secretara Presidencial de la Mujer (Seprem)150,000150,000
Secretara de Asuntos Agrarios de la Presidencia de la Repblica2,225,0002,225,000
Secretara de Seguridad Alimentaria y Nutricional de la Presidencia de la Repblica (Sesan)792,913792,913
Autoridad para el Manejo Sustentable de la Cuenca del Lago de Atitln y su Entorno (AMSCLAE)1,815,1211,815,121
Secretara de Inteligencia Estratgica del Estado (SIE)300,000300,000
Secretara Tcnica del Consejo Nacional de Seguridad1,375,8501,375,850
Secretara Contra la Violencia Sexual, Explotacin y Trata de Personas (SVET)2,101,6332,101,633
Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales35,326,28935,326,289
Construccin de Planta de Tratamiento y Sistema de Bombeo25,123,17425,123,174
Infraestructura Turstica4,041,0004,041,000
INSTITUCINTOTALINVERSINFSICATRANSFERENCIASDE CAPITALINVERSINFINANCIERA
Construccin y Equipamiento Centro de Operaciones Conjuntas2,629,3102,629,310
Equipamiento3,532,8053,532,805
Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro9,908,087,654100,000,0009,808,087,654
Aporte Constitucional a las Municipalidades2,949,025,6202,949,025,620
Aporte IVA Paz a las Municipalidades3,040,787,4993,040,787,499
Aporte Varios Impuestos a las Municipalidades400,781,930400,781,930
Aporte a los Consejos Departamentales de Desarrollo (IVA Paz)1,877,191,6671,877,191,667
Aporte a los Consejos Departamentales de Desarrollo (Fonpetrol)169,723,018169,723,018
Aporte a los Consejos Departamentales de Desarrollo (Cooperacin Solidaria)3,582,0003,582,000
Aporte al Fideicomiso de Transporte de la Ciudad de Guatemala150,000,000150,000,000
Aporte Extraordinario a la Universidad de San Carlos de Guatemala400,000,000400,000,000
Ministerio Pblico100,000,000100,000,000
Instituto de Fomento Municipal115,000,000115,000,000
Instituto Nacional de Electrificacin121,301,000121,301,000
Garanta Fondo de Tierras5,000,0005,000,000
Programa de Incentivos Forestales PINFOR268,361,331268,361,331
Programa de Incentivos Forestales PINPEP125,333,589125,333,589
Registro de Informacin Catastral de Guatemala82,000,00082,000,000
INSTITUCINTOTALINVERSINFSICATRANSFERENCIASDE CAPITALINVERSINFINANCIERA
Aporte a la Asociacin Nacional de Bomberos Municipales Departamentales100,000,000100,000,000
Ministerio de Desarrollo Social90,497,61790,497,617
Infraestructura de Salud8,550,9908,550,990
Infraestructura Educativa8,862,2928,862,292
Infraestructura de Cultura, Recreacin y Deportes1,500,0001,500,000
Infraestructura de Agua, Saneamiento y Ambiente15,441,44515,441,445
Infraestructura Vial18,362,43418,362,434
Infraestructura Comunitaria2,200,0002,200,000
Reposicin de Infraestructura Educativa Daos por el Terremoto N71,631,1201,631,120
Equipamiento33,949,33633,949,336
PRESUPUESTO DE EGRESOS POR SERVICIOS DE LA DEUDA PBLICA(Montos en Quetzales)CONCEPTOTOTALINTERESES YCOMISIONESAMORTIZACIONES
TOTAL9,308,065,4127,007,397,4052,300,668,007
Deuda Interna4,827,834,5474,459,697,403368,137,144
Deuda Externa4,480,230,8652,547,700,0021,932,530,863
CAPITULO II
2.- PAGO DE IMPUESTO Y TRIBUTOS SEGN LEYES ESPECFICAS2.1 QU SIGNIFICA DIEZMOSignifica la dcima parte de las ganancias y entradas que el creyente destina para una finalidad sagrada. Esa dcima parte es la devolucin a Dios como una seal de pacto y de sociedad con l, reconocindolo como el creador y propietario de todas las cosas. (Gnesis 14:18; Levtico 27:30 y 32 y Malaquas 3:7-10).
Diezmar es un concepto antiguo Testamento, El diezmo era un requisito de la ley en la cual todos los israelitas ofrendaban al tabernculo/templo el 10% de todo lo que ganaban y hacan crecer (Levtico 27:30; Numero 16:26; Deuteronomio 14:23 2daCronicas 31:5). Algunos toman al diezmo del Antiguo Testamento como un mtodo de imposicin de tributos para suplir las necesidades de los sacerdotes y los Levitas del sistema Mosaico. El Nuevo Testamento en ninguna parte ordenada, o aun recomienda que los cristianos se metan a un sistema legalista de diezmar.
El diezmo es la puerta del creyente hacia el pacto de bendicin. El Diezmo es una ley espiritual tan efectiva como lo son las leyes naturales. As como la gravedad permite que los objetos caigan al suelo si son dejados en el vaco, as el Diezmo permite al creyente recibir medida buena, apretada, sacudida y rebosante. Lucas 6:38
El Diezmo es una ley Espiritual que no tiene limitaciones por el paso del tiempo. Aunque se estableci en el antiguo testamento, esta ley hoy continua tan efectiva como siempre.
Cuando damos el Diezmo a Dios nuestros ingresos, ese acto le permite a Dios actuar en nuestro defecto y bendecimos. La biblia contiene numerosos recuentos del hombre dando su Diezmo a Jehov. Dios es el creador de todo lo que hay. l lo posee todo,
El propsito del Diezmo es que porque l desea que nosotros le demos un diez por ciento de 100% que l nos da, para que nuestro corazn nunca este concentrado en las lo que l nos ha dado, sino en el Dato
El diezmo (del latn dicimus, decimo) es un impuesto del 10% (la dcima parte de los haberes usualmente referidos a la produccin o al comercio) que se deban satisfacer a diferentes estamentos, tales como, antiguas repblicas, monarquas, seoros, o a la iglesia vinculada a estos, que se abonaba en razn de obtener alguna contra-prestacin o utilidad como contribuyente , razn que fue diversificada durante las respectivas pocas.
Roma, durante su existencia, hizo diversas aplicaciones del concepto matemtico del diezmo, sus juristas, crearon variantes de la Dcima parte, con carcter impositivo (indistintamente a productos o beneficios del comercio) y con nombres que aludan al concepto que se pretenda regular en cada razn u ocasin impositiva, particularmente en las mercaderas de los puertos romanos.
En un tiempo histrico determinado presentan dos etiologas, una civil impositiva y otra religiosa voluntaria. Al declarar Roma el cristianismo como la religin oficial del estado, ambas vertientes se reunieron, confundieron o imbricaron, aun as, presentan dos praxis.
La que podramos calificar como diezmo poltico o civil, testamentariamente, se promulga y vehicula por el antiguo sistema fiscal romano, civilizacin que a la razn, compilo ciencias, artes, usos y costumbres de otras culturas ms antiguas, tales como, Egipto y Grecia. Desde toma se extendi por va formal y cultural a todo el mbito del imperio romano con sus seguidas provincias.
Diezmo eclesistico, que histricamente, fue inicialmente una prctica cristiana privada y voluntaria entre los mismos y que ulteriormente, en el siglo VI, mudo a un privilegio concesionario, otorgado a este estamento, para recaudarse oficialmente en los reinos cristianos
2.2 LA CONSTITUCION, CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIASLa Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) es una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdiccin en todo el territorio de la repblica de Guatemala, para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones y funciones que le asigna su ley Orgnica, Dto. 1-98 del Congreso de la repblica de Guatemala. La SAT goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio u recursos propios.
Con forme el artculo 6 de su ley Orgnica, el reglamento interno de la SAT establece y desarrolla su estructura y organizacin interna, creando las intendencia, unidades tcnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de sus atribuciones y su buen funcionamiento. Dicho reglamento establece a que dependencia o dependencias compete conocer de las solicitudes y procedimientos que se establece en el cdigo tributario y dems leyes de la materia. Ejerce sus funciones con base en el principio de descentralizacin.
Desacuerdo al artculo 3 de su ley orgnica, es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin Tributaria contenida en la legislacin de la metera.
La SAT ejerce la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley administran y recaudan las municipalidades.
Administrar el sistema aduanero de la Republica de conformidad con la ley, los convenios y tratados internacionales y ratificados por Guatemala, y ejercen las funciones de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero.
Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mecanismos y denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin.
Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los tributos a su cargo.
Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus interese y si corresponden sus recargos y multas.2.2.1 Concepto De PagoSe entiende por pago o cumplimiento de la obligacin a la exacta realizacin de la prestacin debida al acreedor
La palabra pago puede ser analizada, lo que se da corrientemente, a la palabra, se considera al pago como el cumplimiento de una obligacin estrictamente de carcter pecuniario y desde el punto de vista legal y tcnico se entendera que el pago es el cumplimiento efectivo de la obligacin, no importando la clase de obligacin que sea. El pago como cumplimiento tiene como efecto inmediato la extincin de la obligacin, y a criterio de la mayora de los tratadistas constituye el modo ms NORMAL para que la obligacin se extinga, constituyendo el modo ms satisfactorio para el acreedor por ser el que ms se acomoda a sus necesidades.
2.2.2 DefinicinEs el total cumplimiento de la prestacin llevado a cabo por el deudor con nimo de extinguir el vnculo obligatorio.
2.2.3 CaractersticasLas principales caractersticas del pago seran:
1. Se precisa que exista una obligacin, no slo una obligacin civil.
2. Debe de existir un nimo de pagar o sea que forzosamente tiene que haber por parte de quin paga un nimo de donar o definitiva de pagar, pero lo esencial y que debe existir es el nimo de pagar.
3. Debe ser preciso el hecho en que consiste la prestacin, sin lugar a dudas constituye ste el elemento ms importante. Es necesario que haya un hecho o una prestacin, tambin puede existir una abstencin, es necesario estudiar este ltimo elemento (abstencin) subjetivamente las personas que intervienen en el pago, y objetivamente, las cosas que son objeto del pago.2.2.4 Naturaleza Jurdica Del Pago Entre las principales teoras estn:
Considerar al pago como un simple hecho extintivo de la obligacin.
Considerar al pago como un negocio jurdico bilateral.
La teora que considera al pago como la realizacin de tal.
2.2.5 La Relacin Jurdico-Tributaria. Las Obligaciones TributariasDesde un punto de vista legal, el artculo 17 de la LGT define en su apartado primero a la relacin jurdico-tributario como el conjunto de obligaciones y deberes, derecho y potestades originados por la aplicacin de los tributos. Por tanto, de la relacin jurdico-tributaria nace un conjunto de obligaciones derechos y deberes.
2.3 CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 14: Concepto de la Obligacin Tributaria: la obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y Otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.
La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible coactivamente.
Sujeto activo de la obligacin tributaria: el artculo 17 del cdigo de tributario, Decreto Numero 6-91 del congreso de la Repblica de Guatemala, establece que el sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente Pblico acreedor del tributo.
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria: De conformidad con el artculo 18 del cdigo Tributario, el sujeto pasivo de la obligacin tributaria es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de responsables, estableciendo dos clases de sujetos pasivos:
Contribuyente: Son contribuyentes las personas individuales y jurdicas que realicen al respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. (Artculo 25 Cdigo Tributario).
Responsable: es el obligado por deuda ajena quien sin ser contribuyente, debe cumplir las obligaciones de este, por disposiciones de la ley. (Artculo 25 Cdigo Tributario).
El Hecho Generador de la obligacin tributaria: Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. As por ejemplo y relacionado con el tema desarrollado, el artculo 3 y numeral 4 de la ley del Impuesto al Valor Agregado establece como hecho generador, el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
La obligacin Tributaria: Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la administracin tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos de que su cumplimiento se asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especial. La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible coactivamente.2.4 CODIGO DE COMERCIOARTICULO 25. OBLIGADO POR DEUDA AJENA: Es responsable la persona que sin tener el carcter de contribuyente, debe, por disposiciones expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este.
Es asimismo responsable, toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones formales ajenas aun cuando de las mismas no resulte la obligacin de pagar tributos.
El responsable, si pagare la obligacin tributaria con dinero propio, tendr derecho a la accin de repeticin, en contra del contribuyente.
2.5 LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOSLa tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos.
El valor es el que consta en el documento, el cual no podr ser inferior al que conste en los registros pblicos matriculas, catastros, o en los listados oficiales.
2.6 IMPUESTO SOBRE LA RENTAARTICULO 44.Tipos impositivos y determinacin del impuesto.
Los tipos impositivos de este rgimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artculo anterior, sern los siguientes:
2.7 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2.7.1 Artculo 10. * Tarifa nica.Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deber estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios.
De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada, el monto correspondiente a tres y medio puntos porcentuales (3.5%) se asignar ntegramente para el financiamiento de la paz y desarrollo, con destino a la ejecucin de programas y proyectos de educacin, salud, infraestructura, introduccin de servicios de agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o a la mejora de los servicios actuales.
La distribucin de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los tres y medio puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto sern:
1. Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del pas.
Las municipalidades podrn destinar hasta un mximo del veinticinco por ciento (25%) de la asignacin establecida conforme a este artculo, para gastos de funcionamiento y atencin del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y cinco por ciento (75%) restante se destinar con exclusividad para inversin, y en ningn caso, podrn pignorar ni adquirir compromisos financieros que comprometan las asignaciones que les correspondera percibir bajo este concepto con posterioridad a su perodo constitucional.
2. Un punto porcentual (1%) para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos Departamentales de Desarrollo.
Estos sern los responsables de la administracin de los recursos, por lo que el Ministerio de Finanzas Pblicas deber trasladrselos directamente, a travs del Banco de Guatemala.
3. Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan. Cuando los fondos para la paz dejen de existir, dicha recaudacin pasar al fondo comn.
De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada, el monto correspondiente a uno y medio puntos porcentuales (1.5%) se destinar especficamente al financiamiento de gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema, educacin primaria y tcnica, y seguridad ciudadana, en la forma siguiente:
a) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para programas y proyectos para seguridad alimenticia de la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema, que comprendan programas y proyectos para madres con nios por nacer, asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares;
b) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de educacin primaria y tcnica;
c) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechoshumanos.
Los recursos provenientes de la recaudacin correspondiente a los cinco puntos porcentuales (5%) contemplados en los prrafosanteriores, el Gobierno de la Repblica los depositar en el Banco de Guatemala en una cuenta especial denominada "Fondo para elDesarrollo, el Gastos Social y la Paz", dentro de los quince (15) das inmediatos siguientes a su recaudacin mensual.
Todos los recursos con destino especfico se aplicarn exclusivamente a los programas y proyectos a que se refiere el presenteartculo, en la forma establecida en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal.
2.7.2 Articulo 47.* Tarifa Del Impuesto Del Rgimen De Pequeo ContribuyenteLa tarifa aplicable en el Rgimen de Pequeo Contribuyente ser de cinco por ciento (5%) sobre los ingresos brutos totales por Ventas o prestacin de servicios que obtenga el contribuyente inscrito en este rgimen, en cada mes calendario.2.8 LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD, EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL Y DE EMISION DE BONOS DEL TESORO DE EMERGENCIA ECONOMICA 1996
ARTICULO 8. Compensacin de crditos.Las personas obligadas al pago del Impuesto de Solidaridad, que tengan saldos de crdito fiscal por Impuesto al Valor Agregado declarados y pendientes de reintegro por parte del fisco, generados en el plazo comprendido del 1 de enero de 1995 hasta el perodo mensual inmediato anterior a la fecha en que inicie su vigencia esta ley, podrn solicitar a la Direccin General de Rentas Internas autorizacin para compensar dicho crdito al pago del Impuesto de Solidaridad.
La Direccin deber resolver, dentro del plazo de los diez (10) das hbiles siguientes de presentada la solicitud, sobre la procedencia o improcedencia de la compensacin. De no ser resuelta la solicitud en dicho plazo, la misma se tendr por resuelta favorablemente.
Los casos en que se autorice la compensacin no se beneficiarn con el descuento por pronto pago a que se refiere el artculo 7 dela presente ley.
En lo que corresponde a la obligacin por el ao 1996, no se autorizar la compensacin cuando la persona obligada opte por la inversin en Bonos.CAPTULO III3.- TIMBRES FISCALES Y NOTARIALES
3.1- TIMBRES FISCALESTIMBRE FISCAL DE Q. 0.50Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho. Color del timbre: Gris.
Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cada ao y uno de diciembre del ao inmediato. EN QUE DOCUMENTOS SE UTILIZAN:
Se adhieren en todo documento que deba presentarse en cualquiera de los registros pblicos. (articulo 5 numeral 3 decretos No. 37-92).
En los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por hoja. (articulo 5 numeral 4 decreto No. 37-92)
En los ndices, testimonios especiales, copias simples o legalizadas y actas notariales. (articulo 5 numeral 6 decretos No. 37-92).TIMBRE FISCAL DE Q.1.00 Dimensin 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.ES DE COLOR ROJO.
Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, elcual se contara del uno de diciembre de cada ao al uno de diciembre del ao siguiente.EN QUE DOCUMENTOS SON UTILIZADOS:
Para pagos de Impuesto al Valor Agregado IVA- o para complemento del referido impuesto.
En los documentos provenientes del extranjero, cundo sean autorizados por notario extranjero.
TIMBRE FISCAL DE Q. 2.00
Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.
ES DE COLOR VERDE.Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cada ao al uno de diciembre del ao siguiente.
DOCUMENTOS EN DONDE SE UTILIZAN: En la primera hoja del testimonio de los mandatos especiales. (articulo 5 numeral 8 incisos b decreto No. 37-92). Color del timbre: verde. TIMBRE FISCAL DE Q. 3.00Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.
ES DE COLOR CAF.
Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cada ao al uno de diciembre del ao siguiente.
DOCUMENTOS EN DONDE SE UTILIZAN: Para pagos de Impuesto al Valor Agregado IVA- o para complemento del referido impuesto, o para completar el valor del impuesto del timbre en una autentica. En Poderes Especiales, la primera hoja del testimonio. (Articulo 5 numeral 8 inciso b decreto No. 37-92)
TIMBRE FISCAL DE Q.4.00Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.
ES DE COLOR CELESTE.
Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cada ao al uno de diciembre del ao siguiente.
DOCUMENTOS EN DONDE SE UTILIZAN:
Para pagos de Impuesto al Valor Agregado IVA- o para complemento del referido impuesto.
TIMBRE FISCAL DE Q. 5.00Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho
ES DE COLOR AMARILLO.Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cada ao al uno de diciembre del ao siguiente.
DOCUMENTOS EN QUE SE UTILIZAN: En actas de legalizacin notarial de firmas Y Autenticacin de documentos. (Artculo 5 numeral 7 decreto No. 37-92)
TIMBRE FISCAL DE Q. 10.00
Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.
ES DE COLOR MORADO.
Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cadaao al uno de diciembre del ao siguiente.
DOCUMENTOS EN DONDE SE UTILIZAN: En autnticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estado, cada una. (articulo 5 numeral 1 decreto No. 37-92).
En poderes Generales, la primera hoja del testimonio. (articulo 5 numeral 8 incisos a decreto No. 37-92).
TIMBRE FISCAL DE Q. 25.00Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho
ES DE COLOR AMARILLO.Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cadaao al uno de diciembre del ao siguiente. DOCUMENTOS EN DONDE SE UTILIZAN: En los ttulos reconocidos legalmente para ejercer profesin: especficamente en los de carreras tcnicas. (articulo 5 numeral 12 inciso b decreto No. 37-92)
TIMBRE FISCAL DE Q.40.00Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.
ES DE COLOR CORINTO
Vigencia de los timbres Fiscales: Tendrn vigencia por un periodo de trece meses, el cual se contara del uno de diciembre de cadaao al uno de diciembre del ao siguiente.DOCUMENTOS EN DONDE SE UTILIZAN: Para pagos de Impuesto al Valor Agregado IVA- o para complemento del referido impuesto. TIMBRE FISCAL DE Q. 100.00Dimensin: 45 milmetros de largo por veinte milmetros de ancho.
ES DE COLOR CELESTE.DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE UTILIZA:
En ttulos, credenciales o documentos acreditativos del nombramiento o cargos o comprobantes de representacin de personas jurdicas de cualquier naturaleza, extendidos en acta notarial, o en cualquier otra forma. (articulo 5 numeral 5 decreto No. 37-92)
En patentes extendidas por el Registro Mercantil: De buques que se matriculen bajo bandera guatemalteca, por cada cien toneladas o fraccin. (articulo 5 numeral 10 incisos c decreto No. 37-92).
En licencias para la portacin de armas de fuego, de cualquier clase, por ao. (articulo 5 numeral 11 decretos No. 37-92).
En los ttulos reconocidos legalmente para ejercer profesin: especficamente en los universitarios. (articulo 5 numeral 12 incisos a decreto No. 37-92).3.2.- TIMBRES NOTARIALES TIMBRE NOTARIAL DE Q. 1.00
Dimensin: 25 milmetros de ancho por 35 de largo.
ES DE COLOR NEGRO CON FONDO BLANCO.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL Los Abogados y Notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre las mismas.
SE ENCUENTRA REGULADO EN
El Decreto Numero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial, Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre Notarial.
DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE UTILIZA: Se complementa con otro TIMBRE de a quetzal en testimonios especiales con valores de Q.1,000.00 , o en resoluciones de tramites en asuntos de jurisdiccin voluntaria. TIMBRE NOTARIAL DE Q. 5.00Dimensin: Tiene 25 milmetros de ancho por 35 de largo
ES DE COLOR AMARILLO.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL: Los Abogados y Notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre los mismos.
DONDE LO ENCONTRAMOS:
Decreto Numero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial
Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre NotarialDOCUMENTOS EN LOS CUALES SE UTILIZA Se pueden adherir en autenticas, y en testimonios especiales. TIMBRE NOTARIAL DE Q. 10.00
Dimensin: 25milimetros de ancho por 35 de largo.
ES DE COLOR CELESTE CON FONDO BLANCO.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL: Los Abogados y Notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre las mismas.
SE ENCUENTRA REGULADO EN EL: Decreto Nmero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial, Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre Notarial; CELESTE SOBRE FONDO BLANCO.
DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE UTILIZAN
En contratos de valor indeterminado y protocolizaciones. (Articulo 3 Numeral II inciso b Ley del Timbre Forense y Notarial). En actas notariales y de legalizacin de firmas o documentos. (Articulo 3 Numeral II inciso c Ley del Timbre Forense y Notarial). En la resolucin que ponga fin a un asunto de jurisdiccin voluntaria que gestione el Notario. TIMBRE NOTARIAL DE Q. 25.00
Dimensin: 25 milmetros de ancho por 35 de largo.
ES DE COLOR VERDE.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL: Los Abogados y notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre las mismas.
SE ENCUENTRA REGULADO EN EL:
Decreto Numero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial del Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre Notarial. DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE UTILIZA En los testamentos y donaciones por causa de muerte. (Articulo 3 Numeral II inciso d Ley del Timbre Forense y Notarial)
TIMBRE NOTARIAL DE Q. 50.00
Dimensin: 25 milmetros de ancho por 35 de largo.
ES DE COLOR CAF.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL:
Los Abogados y Notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre las mismas.
SE ENCUENTRA REGULADO EN ELDecreto Numero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre NotarialSE UTILIZAN EN LOS DOCUMENTOS PARA:
Cubrir el impuesto del notarial en testimonios especiales.TIMBRE NOTARIAL DE Q.100.00Dimensin: 25 milmetros de ancho por 35 de largo.
ES DE COLOR MORADO.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL: Los Abogados y Notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre las mismas.SE ENCUENTRA REGULADO EN EL:
Decreto Numero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre Notarial
DOCUMENTOS EN QUE SE UTILIZA:
Para cubrir el impuesto del notario en testimonios especiales.
TIMBRE NOTARIAL DE Q. 1.00
Dimensin: 25 milmetros de ancho por 35 de largo.
ES DE COLOR NEGRO CON FONDO BLANCO.
INUTILIZACION DEL TIMBRE NOTARIAL: Los Abogados y Notarios inutilizaran las estampillas mediante la perforacin o el sello del profesional sobre las mismas.
SE ENCUENTRA REGULADO EN: El Decreto Numero 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial, Reglamento de la ley del Timbre Forense y Timbre Notarial.DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE UTILIZA: Se complementa con otro TIMBRE de a quetzal en testimonios especiales con valores de Q.1,000.00 , o en resoluciones de tramites en asuntos de jurisdiccin voluntaria.
ARTICULOS DONDE SE MATAN LOS TIMBRESDECRETO 19-2013 ARTCULO 23
ACUERDO GUBERNATIVO 4-2013 ARTCULO 7
CAPITULO IVLABORATORIOS DEL LIBRO
1.- Busque en el Cdigo Tributario un fundamento de la naturaleza econmica, poltica, jurdica y social de la actividad financiera del estado.R.// Articulo 14 Concepto de Obligacin Tributaria.
2.- Qu reingeniera del Estado sugerira usted para encauzar la actividad financiera del Estado?Qu medidas a corto y largo plazo podra implementar?
R.// Implementar nuevos mecanismos para lograr que mas personas con negocio se inscriban y se logre recaudar ms tributos para tener un mejor progreso en el pas, implementando nuevas iniciativas de ley y programas avanzados para el cobro de estos.
3.-Cmo estn estructurales los Recursos del Estado segn el Presupuestos de egresos e ingresos del Estado para el actual ejercicio fiscal?Cules predominan, que porcentajes representan y que conclusiones puede usted sealar?R.// ingresos:
Ingresos tributarios, contribuciones a la seguridad y provisin social, venta de bienes y servicios de la administracin pblica, rentas de la propiedad, trasferencias corrientes, recuperacin de prstamos a largo plazo, endeudamiento pblico interno y externo.
Egresos:
Gastos de funcionamiento, inversin y deuda pblica, el porcentaje ms alto es el de Gastos de Funcionamiento.
4.-Por qu ya nuestro pas ya no se aceptan los recursos pblicos en especie y por servicio?
R.//Porque los recursos dinerarios son ms fciles de movilizar y manejar para la inversin del Estado.
5.-Qu recursos pblicos extraordinarios estn vigentes a la presente fecha?
R.// Bonos del Tesoro.
6.- Clasifique los siguientes recursos segn el origen presupuestario de los mismos.
Impuesto Sobre la Renta: Tributario
Boleto de Ornato: Tributario
Cuota de IGSS: Paratributario
Cuota de Plan de jubilacin: Paratributario
Regalas petroleras: Tributarios
Una donacin de Taiwn: Ingresos de capital
Alquileres de un edificio Estatal: No tributarios
Prstamos otorgado por el BCIE: Ingresos de capital7.- Si es un deber de toda persona contribuir a los gastos pblicos, Por qu entonces se utiliza el trmino Impuesto y Obligacin Tributaria?R.//Debido que se crearon leyes especficas que determinan las sanciones y multas al omitir el pago del tributo fue que por estos mecanismos coercitivos se considera que ya es un Impuesto.8.- Busque en la Ley de Timbre un Artculo que relacione el Derecho Tributario con el Derecho Penal, Financiero, Civil, Mercantil. Administrativo, Constitucional e Internacional.R.// Debido que muchos documentos se tiene que autorizar y legalizar ante notario tiene relacin con todas las ramas del derecho segn Art. 2 De los documentos afectos.9.- Sobre el contenido del Derecho Tributario, busque en el Cdigo tributario los principios que lo informan, Qu normas procesales o instrumentos regula, que instituciones propias posee, cmo estn organizados las oficinas encargada de la recaudacin y control de los tributos?
R.//Art. 4 Cdigo Tributario: Aplicacin, interpretacin e integracin de las normas tributarias, se har conforme a los principios establecidos en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, los contenidos en este cdigo, en las leyes tributarias especficas y en la ley del Organismo Judicial.
10.- Localice el programa del curso, indique qu unidad se refiere al Derecho Tributario Material o Sustantivo y al Procesal o Instrumental.
R.//Unidad II
CONCLUSIONESEn cuanto al tema detallado anteriormente se concluye que: Se debe realizar un presupuesto lo ms real posible para poder tener solvencia durante cada ejercicio fiscal, este puede ser flexible en su tiempo de aplicacin debido que puede ser a corto, mediano o largo plazo.
Es beneficioso la utilizacin siempre de las leyes especficas en materia fiscal y tributaria durante el ejercicio profesional de los Contadores Pblicos y Auditores.
La obligacin tributaria nace con la ley, y con ella el hecho generador del impuesto, el sujeto pasivo y el sujeto activo de la relacin tributaria. Para realizar transacciones en las cuales implica la utilizacin de timbres fiscales o notariales se debe tomar en cuenta siempre: la vigencia de cada timbre fiscal, cual timbre se debe utilizar, Siempre estar actualizado en cada modificacin que se realice la cual afecte a los timbres fiscales.RECOMENDACIONES Realizar un presupuesto al inicio de cada ejercicio fiscal lo ms real posible para poder tener solvencia durante todo este lapso de tiempo que bien puede ser corto, mediano o largo plazo.
La Utilizacin siempre de las leyes especficas en materia fiscal y tributaria durante el ejercicio profesional de los Contadores Pblicos y Auditores.
Tomar en consideracin que la obligacin tributaria nace con la ley, y con ella el hecho generador del impuesto, el sujeto pasivo y el sujeto activo de la relacin tributaria. Para la utilizacin de timbres fiscales o notariales se debe tomar en cuenta siempre: la vigencia de cada timbre fiscal, cual timbre se debe utilizar, Siempre estar actualizado en cada modificacin que se realice la cual afecte a los timbres fiscales.BIBLIOGRAFA
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
Decreto nmero 6-91 Cdigo Tributario
Decreto nmero 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto nmero 37-92 Ley del Impuesto de Timbres Fiscales
Decreto nmero 73-2008 Ley del Impuesto de Solidaridad
Decreto nmero 10-2012 Ley de Actualizacin Tributaria del Impuesto Sobre la Renta
http://definicion.de/presupuesto-publico/ Libro Derecho Tributario y Legislacin Fiscal, Edicin Actualizada 2014, autores Lic. Jos Alejandro Alvarado Sandoval y Lic. Ottoniel Lpez Cruz.48
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