Tratamento das PMES no Brasil
XIII Seminário Internacional de Países Latinos Europa - América
La Gestión Corporativa y la Política Tributaria en el Desarrollo Globalizado de lasPymes
Jorge RachidSecretário da Receita Federal
Secretaria da Receita Federal
Fortaleza (CE), 29 a 31 de outubro de 2006
Receita Federal
Características Gerais
Simples
Simples Nacional
Receita Federal
Características Gerais
As Empresas
• Receita Bruta Agregada = R$ 3,6 trilhões
• Quantidade de Empresas = 2,6 milhões
Fonte: SRF (DIPJ 2004)
98,4% (2.562 mil)
0,1% (3,7 mil)
1,4% (36 mil)
16,7%
67,5%
15,8%
0,0% 10,0% 20,0% 30,0% 40,0% 50,0% 60,0% 70,0% 80,0% 90,0% 100,0%
ATÉ
10
10 A
100
> 10
0
RECEITA BRUTA
QUANTIDADE
Faix
as d
e Fa
tura
men
to A
nual
(R$
milh
ões)
Receita Federal
Características Gerais
SIMPLES
SIMPLES NACIONAL
Receita Federal
SimplesAlíquotas e Bases de Cálculo
5%5%Valor do ServiçoValor do ServiçoISSISS
20%20%Valor AgregadoValor AgregadoICMSICMS
(+ IPI(+ IPI+ ISS/ICMS)+ ISS/ICMS)20%20%Folha de Pagam.Folha de Pagam.INSSINSS
Máx: 12,6%Máx: 12,6%7,6%7,6%Valor AgregadoValor AgregadoCOFINSCOFINS
Mín: 3,0%Mín: 3,0%FaturamentoFaturamentoSIMPLESSIMPLES1,65%1,65%Valor AgregadoValor AgregadoPIS/PASEPPIS/PASEP
UnificadaUnificada12%12%Lucro LíquidoLucro LíquidoCSLLCSLL
DivDiv..Valor AgregadoValor AgregadoIPIIPI
15%15%Lucro RealLucro RealIRPJIRPJ
ALÍQ.ALÍQ.BASE DE BASE DE CÁLC.CÁLC.TRIBUTOTRIBUTOALÍQ.ALÍQ.BASE DE CÁLC.BASE DE CÁLC.TRIBUTOTRIBUTO
Receita Federal
SimplesRegime Geral de Tributação
IOFEmpresa
INSS CPMF
CSLL PIS/PASEP
IRPJ COFINS
CPMF
ICMS ISSCOMEX
Receita Federal
SimplesSimples - PME
SIMPLES
IOF
Pequena e Média
EmpresaCPMF
COMEX
Receita Federal
SimplesProblema do Limite Único
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
TO RR AC RO AP PI PB MA RN MS GO SE MT AL MG SC BA CE PR RS PA PE ES SP RJ AM DF
% n
o Fa
tura
men
to To
tal
Fonte: IBGE (PIB 2003)
13,8% do faturamento agregado origina-se de empresas com
faturamento anual abaixo de R$ 2,4 milhões
Receita Federal
Características Gerais
SIMPLES
SIMPLES NACIONAL
Receita Federal
Simples NacionalOpção por Limite Reduzido
-1%
1%
3%
5%
7%
9%
11%
13%
15%
17%
SP RJ MG RS PR BA SC PE DF GO PA ES CE AM MT MS MA PB RN SE AL RN PI TO AC RR
maior que 5%(R$ 2.400 mi)
entre 5% e 1%(R$ 1.800 mi)
menor que 1%(R$ 1.200 mi)
Parti
cipa
ção
no P
IB
Fonte: IBGE (PIB 2003)
Receita Federal
Simples NacionalCategorias no Simples Nacional
18,50%16,85%17,42%12,11%11,61%Máx
Mín 6,37%4,50%6,00%4,50%4,00%
Serviços III (*)
Serviços IIServiços IIndústriaComércio em Geral
(*) No limite pode atingir alíquota mínima de 17,37% e máxima de 20%.
Receita Federal
Simples NacionalDesoneração Tributária
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
75 120
180
240
360
540
720
840
960
1.080
1.200
1.260
1.380
1.500
1.620
1.740
1.860
1.980
2.100
2.220
2.340
Redu
ção
da C
arga
Trib
utár
ia
Receita Bruta Anual (R$ milhões) Fonte: SRF
A desoneração reduz em razão inversa ao tamanho
da empresa
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