TRIBUTOS
União
Contribuintes
Municípios Setor Privado
Estados
Fonte:CONSULTORIA LEGISLATIVA - www.camara.gov.br/fiquePorDentro/Temasatuais/reforma_tributaria/documento-de-referencia-da-consultoria-legislativa-1
ENTE FEDERADO
UNIÃO ESTADOS E
DISTRITO FEDERAL
MUNICÍPIOSSETOR
PRIVADO FORMALINTERESSES ENVOLVIDOS
Racionalização do sistema Elevado Elevado Elevado Elevado
Diminuição da carga tributária Moderado Moderado Moderado Elevado
Simplificação das Obrigações Tributárias Elevado Elevado Elevado Elevado
Manutenção do volume de receitas da União Elevado Elevado Elevado Baixo
Manutenção da estrutura de receitas da União
Elevado Baixo Baixo Baixo
Manutenção do volume atual do FPE e do FPM
Elevado Baixo Baixo Indiferente
Ampliação do volume atual do FPE e FPM Baixo Elevado Elevado Indiferente
Manutenção das competências do ICMS e ISS
Moderado Elevado Elevado Moderado
Eliminação da guerra fiscal entre os Estados Elevado Divergente Divergente Baixo
INTERESSES ENVOLVIDOS
SUBSTITUTIVO AO PROJETO DE SUBSTITUTIVO AO PROJETO DE
REFORMA TRIBUTÁRIAREFORMA TRIBUTÁRIA
A partir das modificações feitas na Câmara dos Deputados, lacunas do projeto governamental são
supridas pelos comandos construídos neste Substitutivo que estamos nomeando de ...
NOSSA REFORMA TRIBUTÁRIA.
• Foco no interesse do contribuinte, do empreendedor, do cidadão consumidor
Diretrizes da Nossa Reforma TributáriaDiretrizes da Nossa Reforma Tributária
• Revitalização das garantias e direitos do contribuinte diante do Fisco
• Melhorias para os contribuintes sem prejudicar a governabilidade
• Preservação das situações microeconômicas constituídas, respeito aos contratos
• Preocupação com a viabilidade, mecanismos suaves de transição
• Diminuição da sonegação
•Nota-fiscal eletrônica (aumento da base de contribuintes)
• Origem / Destino
• Áreas cinzentas
•Tributação de segmentos que hoje não pagam ICMS ou ISS
• Fim da Guerra Fiscal
AÇÕES
• Possibilidade de maior uso de créditos no IVA-F e ICMS, com diminuição da cumulatividade e redução da carga tributária.
• Trava na carga tributária do ICMS e IVA-F, permitindo que com aumento da arrecadação se cortem as alíquotas para todos e preferencialmente nos alimentos e produtos de uso popular (higiene e limpeza / medicamentos).
• Diminuição da regressividade e início da progressividade – ITCD e ITBI progressivo / ICMS e IVA-F seletivo.
REAÇÕES
Destaques das alterações no Destaques das alterações no SubstitutivoSubstitutivoDestaques das alterações no Destaques das alterações no SubstitutivoSubstitutivo
Modificações de caráter geral
Modificações no IVA
Modificações no ICMS
Desonerações tributárias do ICMS
Política de Desenvolvimento Regional
MODIFICAÇÕES DE CARÁTER GERAL
Criação
CÓDIGO DE DEFESA DO CONTRIBUINTE
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Não há previsão. O projeto de lei do Código de Defesa do
Contribuinte será encaminhado em 120
dias depois da promulgação da Emenda e tramitará em regime
de urgência.
É preciso dotar o contribuinte de maiores garantias, sem prejuízo
das prerrogativas da Administração Tributária.
Reeducação fiscal. As dificuldades impostas ao contribuinte são muitas,
mesmo no caso de compensação regular de
tributos.
Interstício de seis meses
ANTERIORIDADE
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Alguns tributos seguem a
anterioridade (cobrança no
exercício seguinte ao da publicação da lei), aguardando-se, em
alguns casos, noventa dias
Alguns tributos seguem a
anterioridade (cobrança no
exercício seguinte ao da publicação da lei), aguardando-se, em alguns casos, 180
dias(em estudo)
Dotar os contribuintes de maior segurança
jurídica.Nos dois primeiros
anos, como transição, o IVA e o ICMS só
aguardarão 90 dias (sem necessidade de esperar 1º. de janeiro
do ano seguinte)
Transferência de saldos credores por meio eletrônico
COMPENSAÇÃO DE SALDOS CREDORES
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Hipótese não cogitada Permite ao usuário de nota-fiscal eletrônica transferir os créditos
a terceiros para pagamento de
tributos
Princípio da lealdade: o contribuinte que usa nota fiscal eletrônica
e escrituração eletrônica deve poder transferir seus saldos
credores idôneos acumulados num
trimestre
Mecanismo de limitação da carga tributária
LIMITAÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Lei complementar estabelecerá os
mecanismos de ajuste do IVAF e ICMS.
Definição dos mecanismos de ajuste
na Emenda com possibilidade de corte linear de alíquotas ou
desoneração de alimentos, produtos de higiene e limpeza e outros de consumo
popular.
Eliminação da abusividade dos
aumentos de carga tributária.
IVA - F
Definição do campo de aplicação
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
“operações com bens e prestações de
serviços”(não se sabe quais
operações, nem o que é operação, o que suscitou enorme inquietação e perplexidade)
Restrição às operações onerosas com bens ou serviços,
salvo exceções previstas em lei
Não incidirá em mera operação financeira
Segue o modelo das legislações européias,
dando maior segurança jurídica ao
contribuinte
Fica vedada a criação de “CPMF” disfarçada
IVA-F
Não-cumulatividade
IVA-F
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
A lei complementar definiria, sem
qualquer previsão de como isso seria feito, o mecanismo da não-
cumulatividade, suscitando grande
insegurança
A norma constitucional prevê expressamente que será compensado o que for devido em
cada operação com o montante cobrado nas anteriores, nos
termos da lei
Fica em harmonia com o ICMS, trazendo
previsibilidade e segurança jurídica para o contribuinte
Direito de crédito
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Relegado à lei complementar,
gerando insegurança e receio de possível
acumulação de saldos credores
incompensáveis
Abrange o crédito relativo às operações com bens e serviços empregados, usados
ou consumidos na atividade econômica,
exceto os caracterizados como de uso ou consumo
pessoal previstos em lei
Dá maior segurança jurídica ao
contribuinte.Encontra-se em
estudo o prazo para crédito de bens do ativo permanente.
Assegura aproveitamento de saldos credores nos
termos da lei.
IVA-F
Manutenção de benefícios do PIS-COFINSPEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Hipótese não cogitada Previsão de alíquotas inferiores para as operações com
serviços. Aproveitamento dos
saldos credores de PIS e Cofins.
Dá segurança ao contribuinte, evitando mudanças bruscas em
situações constituídas, abalos microeconômicos e
rupturas contratuais.
IVA-F
Metodologia de cálculo
IVA-F
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
O IVAF integrará sua própria base de
cálculo
O IVAF poderá integrar sua base de
cálculo
Deixa aberta a possibilidade do cálculo por fora,
requisito da transparência fiscal
Definição de “serviços”
IVA-F
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Serviço é “toda e qualquer operação que não constitua
circulação ou transmissão de bens”
Serão tributadas operações com bens,
com serviços (tal como já definidos na
legislação civil)e com direitos (tal como já definidos na
legislação civil)
Segurança jurídica
Eliminação de possibilidades de
abuso
ICMS
Natureza do tributo
ICMS
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Criação de um novo imposto no art. 155-A,
CF-88, de competência conjunta dos Estados e Distrito
Federal.
Preservação do atual ICMS com adaptações no art. 155, II e § 2º,
CF-88.
Maior segurança jurídica e
aproveitamento da jurisprudência atual
sobre o ICMS.
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
A ser definida em lei complementar;
estorno de crédito no caso de alíquota zero,
isenção, não-incidência ou
imunidade, salvo disposição em
contrário da LC.
Definida no próprio Texto Constitucional; aproveitamento de crédito no caso de
isenção e não-incidência, salvo
disposição em contrário da legislação
Lei complementar não poderá limitar o direito
de crédito
Eliminação da alíquota zero, não utilizada hoje
pelas Fazendas estaduais.
Não cumulatividade
ICMS
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Alíquota diferenciada em função da
quantidade e tipo de uso.
Alíquota diferenciada conforme a
essencialidade do produto (preservação
da regra do atual ICMS).
Possibilidade de desoneração da cesta básica e de produtos
de consumo de massa.
Alíquotas - Seletividade
ICMS
ICMS
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Regulamentação única somente a
partir da cobrança do novo imposto
(oitavo ano depois da promulgação
da PEC).
Antecipação da regulamentação única:
2º ano - consolidação das regras;
3º ano - harmonização das regras de apuração comuns; 4º ano - convênio do CONFAZ
propõe harmonização das regras diferenciadas
(exceto alíquotas internas e benefícios fiscais convalidados)
Possibilidade de adesão de Assembléias.
Maior rapidez na simplificação da legislação do ICMS
Regulamentação única
Outras desonerações
ICMS
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Redução escalonada, de modo que, ao
final, o aproveitamento
ocorra em oito meses (a partir do sétimo
ano após a promulgação da
Emen-da)
Redução gradual, condicionada à vigência do
FER
Aproveitamento integral no próprio mês (a partir do
oitavo ano após a promulgação da Emenda)
Desoneração de investimentos
privados e maior segurança para os
Estados (FER).
Prazo de aproveitamento do crédito do ativo permanente
Contribuição do Empregador sobre Folha
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
A redução de alíquota será definida em lei
Previsão de queda de um ponto percentual por ano,
durante seis anos (a contribuição cairá de 20%
para 14%)
Maior incentivo à geração de
empregos com carteira assinada
Redução da alíquota
Política de Desenvolvimento Regional
Repartição de recursosFNDR
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Lei complementar define a distribuição;
mínimo de95% para N, NE CO.
Enquanto não aprovada :
72,9% para fundos constitucionais (FNO,
FNE, FCO), 16,2% para o FNDE (Sudene)
e 10,9% para o FDA (Sudam).
Distribuição definida na Constituição (nova base
de partilha):- 1,5%, FNO, FNE e
FCO- 0,35%, FNDE e FDA- 0,12%, áreas menos desenvolvidas do S e
SE- 0,45%, fundos
estaduais desenvolvimento N, NE,
CO
Definição precisa dos objetivos da Política
Nacional de Desenvolvimento
Regional e dos montantes por instituição e
instrumento financeiro(% podem mudar)
Desvinculação de recursos
PEC 233/08 SUBSTITUTIVO JUSTIFICATIVA
Desvinculação apenas da parcela recebida do FNDR e destinada aos fundos estaduais de desenvolvimento .
Além da parcela do FNDR, os fundos
estaduais de desenvolvimento poderão receber
recursos adicionais (com base no ICMS e na participação no
PIB)
Incentivo ao investimento em infra-estrutura voltada para a
atração de empreendimentos
privados
FNDR
OBRIGADO!!!
Essa Reforma Tributária não é do governo, não é da oposição, não é dos Estados, não é dos Municípios e nem do contribuinte. A Reforma Tributária é nossa! Do povo brasileiro!
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