Download - UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

Transcript
Page 1: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TÍTULO:

IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE

ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA

PAROVPA EXPORTACIONES

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA

OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA CPA

AUTOR:

ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

MACHALA - EL ORO

Page 2: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA: IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE

ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA PAROVPA EXPORTACIONES

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CPA

AUTOR: ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

MACHALA - EL ORO

Page 3: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR

Yo, ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE, con C.I. 0705098473, estudiante

de la carrera de CONTABILIDAD Y AUDITORÍA de la UNIDAD ACADÉMICA

DE CIENCIAS EMPRESARIALES de la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE

MACHALA, en calidad de Autor del siguiente trabajo de titulación

IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE

ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA

PAROVPA EXPORTACIONES

• Declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional. En consecuencia, asumo la responsabilidad de la originalidad del mismo y el cuidado al remitirme a las fuentes bibliográficas respectivas para fundamentar el contenido expuesto, asumiendo la responsabilidad frente a cualquier reclamo o demanda por parte de terceros de manera EXCLUSIVA.

• Cedo a la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA de forma NO

EXCLUSIVA con referencia a la obra en formato digital los derechos de:

a. Incorporar la mencionada obra al repositorio digital institucional para su democratización a nivel mundial, respetando lo establecido por la Licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0), la Ley de Propiedad Intelectual del Estado Ecuatoriano y el Reglamento Institucional.

b. Adecuarla a cualquier formato o tecnología de uso en internet, así como incorporar cualquier sistema de seguridad para documentos electrónicos, correspondiéndome como Autor(a) la responsabilidad de velar por dichas adaptaciones con la finalidad de que no se desnaturalice el contenido o sentido de la misma.

Machala, 18 de noviembre de 2015

ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

C.I. 0705098473

Page 4: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de carácter complexivo ordinario - dimensión práctica se refiere al tema de identificar los papeles de trabajo, con la finalidad de entenderla y diseñar sumarias y analíticas en la empresa Parovpa Exportaciones, que se puede definir como los soportes que se van desarrollando dentro del proceso de la auditoria aplicada sobre los estados financiero y se plasman todos los hallazgos encontrados para poder dar soporte al examen que se está realizando y proporcionar un dictamen de acuerdo a las condiciones que se presentan.

La característica principal de este tipo de cédulas es poder ayudar a facilitar el trabajo del auditor para desarrollar el examen de forma clara, precisa y concisa para el mejor entendimiento de los usuarios.

Para analizar esta problemática es necesario de mencionar sus causas. Una de ellas es que los estados financieros no son razonables. Se entiende esta causa a que los resultados que reflejan en los estados financieros no son los correctos y no ayudan a la toma de decisiones.

La investigación de esta problemática se realizó por el interés de conocer porque las empresas no pueden tomar las decisiones adecuadas que ayuden a mejorar su funcionamiento. Esto permitió identificar que los estados financieros no reflejan las cifras correctas y se deben realizar los ajustes correspondientes.

La indagación de este trabajo es de interés económico. Asimismo, se aporta las medidas necesarias para poder solucionar los inconvenientes presentados en el efectivo y equivalente del efectivo, especialmente en las cuentas de Caja y Banco.

En el ámbito profesional, el interés es poder conocer la situación económica en la cual se encuentra la compañía y dar soluciones a los problemas encontrados y poder reflejar cifras correctas para poder tener unos estados financieros razonables.

Para realizar este trabajo práctico se basó mediante revistas científicas que ayudaron a encontrar las respuestas necesarias para este tipo de problema.

3

Page 5: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

2. DESARROLLO

2.1 Objetivos.

2.1.1. Objetivo General.

Diseñar los Papeles de Trabajo del componente Efectivo y Equivalente del Efectivo del examen especial a la compañía Parovpa Exportaciones al 30 de septiembre del 2015.

2.1.2. Objetivos Específicos.

Identificar los saldos contables de las cuentas del componente Efectivo y Equivalente del Efectivo.

Especificar las cédulas que se requieren para el desarrollar en el proceso de la auditoria.

2.2. FUNDAMENTO TEÓRICO

2.2.1. La Auditoria

(Gil, 2013) La auditoría de los estados financieros es una rama de la Contaduría Pública que reside en la confianza que da el auditor independiente a los usuarios de los estados financieros ya sean estos empleadores, empleados o proveedores que les ayuda a poder tomar decisiones y medidas preventivas para mejorar la situación en la que se encuentran.

2.2.2. El Auditor

(Bell Batista, 2011) El auditor es aquella persona capacitada y competente que para realizar su trabajo debe evaluar algunos componentes, entre uno de ellos el ambiente de control interno para determinar su naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar durante el desarrollo del examen de los estados financieros y poder dar un dictamen ya sea limpio, con salvedad o nulo.

2.2.3. La Evidencia

(Escalante, 2014) La evidencia dentro de un proceso de auditoria son todos aquellos hallazgos o sustentos que sirven como respaldo para considerar como satisfecha la investigación de una determinada aserción.

2.2.4. Los Papeles de Trabajo

(Martínez A. M., 2013) Los papeles de trabajo son todos aquellos documentos que el auditor va elaborando durante el proceso de análisis de los estados financieros para ir desarrollando el examen que sirven como sustento al dictamen realizado

4

Page 6: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

2.2.5. Cédula Sumaria

(Martínez, Blanco, & Marichal, 2012) Las cédulas sumarias es aquel documento que contiene el primer análisis de las cuentas principales de los estados financieros que permita desarrollar el examen de manera más eficiente y sirve como nexo a las cédulas analíticas.

2.2.6. Cédula Analítica

(Martínez, Blanco, & Marichal, 2012) Las cédulas analíticas son aquellas que se derivan de las cédulas sumarias y son el desglose de las cuentas que contiene dicha cédula y se desarrolla el análisis de para comprobar que los saldos contables estén acorde a lo auditado y en caso de encontrar algún descuadre realizar los ajustes o reclasificación pertinentes.

2.3. EJERCICIO PRÁCTICO

2.3.1. Problema

¿Cómo identificar los papeles de trabajo, con la finalidad de entenderla y diseñar sumarias y analíticas?

Análisis de los Estados Financieros al rubro Efectivo y Equivalente del Efectivo de la empresa Parovpa Exportaciones.

5

Page 7: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

DEBE HABER

1010101

1010102

SUPERVISADO POR: V.F.J.A.

1,650.00

132,960.82

134,610.82

Totalizado

1,650.00

132,960.82

134,610.82

CAJA

BANCOS

TOTALES $

ANALITICASSALDO CONTABLE AL

30 DE SEPT. DEL 2015

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA.CÉDULA SUMARIA

A

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO DEL

01 DE ENERO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN SALDO AUDITADO AL 30 DE

SEPT. DEL 2015

ELABORADO POR: E.P.D.V.

INDICE

2.3.1.1. Cédula Sumaria

Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo

6

Conclusión:

El Fefectivo y Equivalente del Efectivo representa

razonabilidad en los estados financieros.

Page 8: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

2.3.1.2. Cédula Analítica

Cédula Analítica 1 Arqueo de Caja

7

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. A1 CÉDULA ANALÍTICA

ARQUEO DEL FECTIVO

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 10H00 en las oficinas de tesorería de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Magaly Jacqueline López Carpio, Tesorera y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar un arqueo sorpresivo del efectivo con corte al 30 de Septiembre del 2015.

EN BILLETES

CANTIDAD VALOR TOTAL

0 Cien Dólares 0,00

0 Cincuenta Dólares 0,00

51 Veinte Dólares 1.020,00

41 Diez Dólares 410,00

33 Cinco Dólares 165,00

8 Un Dólar 8,00

Subtotal $ 1.603,00

EN MONEDAS

CANTIDAD VALOR TOTAL

13 Un Dólar 13,00

26 Cincuenta Centavos 13,00

42 Veinticinco Centavos 10,50

54 Diez Centavos 5,40

87 Cinco Centavos 4,35

75 Un Centavo 0,75

Subtotal $ 47,00

TOTAL EN EFECTIVO

$ 1.650,00

JUSTIFICACIONES

VENTAS EN EFECTIVO

CANTIDAD ARTICULO

PRECIO UNITARIO

VALOR TOTAL

75 Cajas con Banano 22XUCSS 5,50 412,50

Subtotal $ 412,50

COBROS DE VENTAS A CREDITO

CANTIDAD ARTICULO

PRECIO UNITARIO

VALOR TOTAL

225 Cajas con Banano 22XUCSS 5,50 1.237,50

Subtotal $ 1.237,50

TOTAL EN VENTAS

$ 1.650,00

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

razonablemente los recursos

en efectivo de la empresa

Conclusión:

La cuenta Caja representa

Page 9: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. A2

CÉDULA ANALÍTICA

CUENTA BANCOS

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015.

Saldo de Bancos Según Estado de Cuenta al 30 de Septiembre del 2015

BANCOS LOCALES

Banco del Pichincha Cta. Cte. 3471906804 59,400.43

Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358 46,563.86

Produbanco Cta. Cte. 02653000533 26,996.53

SUBTOTAL BANCOS LOCALES 132,960.82

BANCOS DEL EXTERIOR

Banco Internacional 0.00

SUBTOTAL BANCOS LOCALES 0.00

TOTAL DISPONIBLE EN LA CUENTA BANCOS 132,960.82

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 2 Bancos

8

Conclusión:

La cuenta Bancos representa razonablemente los

recursos en efectivo de la empresa.

Page 10: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. A2-1

CÉDULA ANALÍTICA

CONCILIACIÒN BANCARIA

BANCO DEL PICHINCHA CTA. CTE. 3471906804

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015.

Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015

LIBRO BANCOS SALDO ANTERIOR : -95.158,73

MOVIENTOS EN SISTEMA VALOR

Cheque -76.251,26

Depósito 298.909,88

Nota de Crédito 1.562,72

Nota de Débito -6.160,22

Transferencia -145.877,60

(+) SUMA OPERACIONES:

72.183,52

(=) SALDO LIBRO BANCOS:

-22.975,21

EN TRANSITO

Cheque -77.821,64

Nota de Débito -4.554,00

(-) OPERAC. EN TRANSITO:

-82.375,64

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

59.400,43

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR : -13.320,55

ESTADO DE CUENTA VALOR

Cheque -80.267,80

Depósito 298.909,88

Nota de Crédito 1.562,72

Nota de Débito -1.606,22

Transferencia -145.877,60

(+) SUMA OPERACIONES :

72.720,98

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

59.400,43

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 3 Banco del Pichincha Cta. Cte. 3471906804

9

Cta. Cte. 3471906804 representa

razonablemente los recursos en

efectivo de la empresa depositados

en esta institución financiera

Conclusión:

La cuenta Banco de Pichincha

Page 11: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. A2-2

CÉDULA ANALÍTICA

CONCILIACIÒN BANCARIA

BANCO DE MACHALA CTA. CTE. 1010706358

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015.

Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015

LIBRO BANCOS SALDO ANTERIOR : -85.321,36

MOVIENTOS EN SISTEMA VALOR

Cheque -69.426,32

Depósito 272.421,88

Nota de Crédito 2.138,23

Nota de Débito -5.980,23

Transferencia -139.877,60

(+) SUMA OPERACIONES:

59.275,96

(=) SALDO LIBRO BANCOS:

-26.045,40

EN TRANSITO

Cheque -69.453,26

Nota de Débito -3.156,00

(-) OPERAC. EN TRANSITO:

-72.609,26

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

46.563,86

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR : -9.864,23

ESTADO DE CUENTA VALOR

Cheque -75.430,19

Depósito 272.421,88

Nota de Crédito 2.138,23

Nota de Débito -2.824,23

Transferencia -139.877,60

(+) SUMA OPERACIONES :

56.428,09

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

46.563,86

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 4 Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358

10

Cta. Cte. 1010706358 representa

razonablemente los recursos en

efectivo de la empresa depositados

en esta institución financiera

Conclusión:

La cuenta Banco de Machala

Page 12: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. A2-3

CÉDULA ANALÍTICA

CONCILIACIÒN BANCARIA

PRODUBANCO CTA. CTE. 02653000533

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015.

Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015

LIBRO BANCOS SALDO ANTERIOR : -43.256,23

MOVIENTOS EN SISTEMA VALOR

Cheque -93.365,23

Depósito 141.568,23

Nota de Crédito 856,23

Nota de Débito -3.160,22

Transferencia -79.328,26

(+) SUMA OPERACIONES:

-33.429,25

(=) SALDO LIBRO BANCOS:

-76.685,48

EN TRANSITO

Cheque -98.526,01

Nota de Débito -5.156,00

(-) OPERAC. EN TRANSITO:

-103.682,01

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

26.996,53

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR : -11.158,36

ESTADO DE CUENTA VALOR

Cheque -26.937,09

Depósito 141.568,23

Nota de Crédito 856,23

Nota de Débito 1.995,78

Transferencia -79.328,26

(+) SUMA OPERACIONES :

38.154,89

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

26.996,53

Elaborado por: E.P.D.V.

Fecha de Elaboración: 2015/10/02

Cédula Analítica 5 Produbanco Cta. Cte. 02653000533

11

Cte. 02653000533 representa

razonablemente los recursos en

efectivo de la empresa depositados

en esta institución financiera

Conclusión:

La cuenta Produbanco Cta.

Page 13: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

CONCLUSIONES

Como resultado de este trabajo practico, es posible concluir que los papeles de trabajo son de mucha importancia para el auditor, debido a que le permite desarrollar de una mejor manera su trabajo y poder realizar el examen de una forma correcta.

Las cedulas sumarias abarcan todos los rubros principales de los estados financieros y están son desarrolladas en las cedulas analíticas para encontrar los errores y poder realizar los ajustes correspondientes.

Es debido a esto que se puede concluir que uno de los principales factores para identificar los papeles de trabajo son los hallazgos encontrados dentro de un proceso de auditoría y que son considerados como evidencias para poder sustentar un dictamen.

Page 14: UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS …repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3238/1/ECUACE-2015-CA... · Cédula Sumaria Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6 Conclusión:

RESULTADO DE ANÁLISIS DEL SISTEMA URKUND