INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
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Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
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INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD ESPECIAL COMPONENTE DE CONTROL FINANCIERO
CORPORACIÓN DE FOMENTO Y TURISMO DE ARMENIA
VIGENCIA 2018
CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ARMENIA
Armenia, agosto de 2019
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
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CORPORACIÓN DE FOMENTO Y TURISMO DE ARMENIA
Contralor(a) Municipal: JAMES MEDINA URREA Directora de Vigilancia Fiscal: VIVIANA ANDREA VARGAS BERMUDEZ y Control de Resultados Responsable de la Entidad Auditada: OLGA LUCIA URREA MONCALEANO DIRECTORA Equipo auditor: ELIZABETH GARCIA VALENCIA Líder de Auditoría JHONIER FERNANDO SERRATO R. Profesional Universitario Profesional de apoyo - Contador Público
CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA Armenia, agosto de 2019
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TABLA DE CONTENIDO
1.1. Factor Estados Contables 5
1.1.1. Cuenta de los Estados Contables para emitir una Opinión 6
1.1.2. Concepto Control Interno Contable 19
1.2. Factor Gestión Presupuestal 21
1.2.1. Aprobación 21
1.2.2. Modificación 22
1.2.3. Ejecución 29
1.3. Factor Gestión Financiera 38
1.3.1. Indicadores Financieros 39
2. OTRAS ACTUACIONES 41 3. BENEFICIOS DE CONTROL FISCAL 49
1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO 5
4. CONSOLIDACIÓN DE OBSERVACIONES 50
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Armenia, agosto de 2019 Doctora: OLGA LUCIA URREA MONCALEANO Directora Corporación de Cultura y Turismo de Armenia Asunto: Informe final auditoría especial componente de control financiero Cordial saludo, La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Especial al Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia “IMDERA”, ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia, equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, la comprobación de que las operaciones financieras se realizaron conforme a las normas legales, presupuestales y a los procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la entidad el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Armenia, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por el Ente auditado, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales. El informe contiene la evaluación de los aspectos: Control Financiero, en la cual se evaluaron los factores: estados contables, gestión presupuestal y gestión financiera respectivamente, y que una vez detectadas deficiencias por la comisión de auditoría, fueron comunicados y controvertidos por el sujeto de control, lo cual contribuye a su mejoramiento continuo y por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría Municipal de Armenia, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo adelantado por los auditores, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. El control incluyó examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos que soportan la gestión realizada por la entidad.
Cordialmente; Equipo Auditor ELIZABETH GARCIA VALENCIA Profesional Universitaria - Líder Proceso Auditor
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1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO
La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal es Favorable como consecuencia de la calificación de 91,3 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:
Cuadro No. 1
Control Financiero y Presupuestal
TABLA
CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
ENTIDAD AUDITADA
VIGENCIA
Factores minimos Calificación Parcial Ponderación Calificación
Total
1. Estados Contables 100,0 0,70 70,0
2. Gestión presupuestal 83,3 0,10 8,3
3. Gestión financiera 100,0 0,20 20,0
Calificación total 1,00 98,3
Concepto de Gestión Financiero y Pptal
Favorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO
Rango Concepto
80 o más puntos Favorable
Menos de 80 puntos Desfavorable
Fuente: Matriz de calificación EGF. - Elaboró: Comisión de auditoría
La anterior calificación obedece a la evaluación realizada a los factores: Opinión a los Estados Financieros, Gestión Presupuestal y Gestión Financiera, la cual se consolida en la matriz de calificación de la gestión fiscal de la Guía de Auditoría Territorial y cuyo resultado se detalla en el desarrollo de este informe.
1.1 FACTOR ESTADOS CONTABLES La opinión de los Estados Contables de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia para la vigencia fiscal 2018 fue SIN SALVEDAD, dado el resultado en el seguimiento de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio que no arrojaron inconsistencias relevantes.
Cuadro No. 2
Calificación Estados Contables
TABLA
ESTADOS CONTABLES
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Total inconsistencias $ 25.685.628
Indice de inconsistencias (%) 1,1%
CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100,0
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Calificación
sin salvedad
Sin salvedad o limpia <=2%
Con salvedad >2%<=10%
Adversa o negativa >10%
Abstención - Fuente: Matriz de calificación - Elaboró: Comisión de auditoría
1.1.1 Cuentas de los Estados Contables para emitir una opinión. Balance General
Cuadro No. 3
COMPARATIVO BALANCE GENERAL 2018 – 2017
DETALLE 2018 % DEL TOTAL
2017 % DEL TOTAL
VARIACIÓN ABSOLUTA
VARIACIÓN RELATIVA
%
1. ACTIVO 2.276.799.299 100% 2.182.740.387 85% 94.058.912 4%
11. Efectivo 1.656.612.867 73% 1.546.422.578 71% 110.190.289 7%
Depositos Instituc. Fras.
1.656.612.867 73% 1.546.422.578 71% 110.190.289 7%
13. Cuentas por cobrar
249.207.963 11%
0 0 249.207.963 0%
Transferencias por cobrar
227.611.536 10%
0 0 227.611.536 100%
Otras cuentas por cobrar
25.044.700 1%
0 0 25.044.700 100%
Deterioro Acumulado de CxC
-3.448.273 -1,38%
0 0 -3.448.273 100%
14. Deudores 0 0%
313.693.666 14% -313.693.666 -100%
16. Prop. Planta y Eq.
365.305.001 16%
315.532.301 14% 49.772.700 16%
Maquinaria y equipo
133.054.604 6%
302.794.588 14% -169.739.984 -56%
Muebles y enseres y Eq. O
204.187.282 9 %
128.130.447 6% 76.056.835 59%
Equipo de computación
84.688.214 4%
119.325.490 5% -34637276 29%
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Eq. De comedor/despensa
0 0%
437.850 0% -437.850 -100%
Depreciación acum.
-56.625.099 -2%
-235.156.074 -11% 178.530.975 -76%
19. Otros activos 5.673.467 0,2%
7.091.842 0% -1.418.375 -20%
Intangibles 7.091.842 0,3%
26.328.377 1% -19.236.535 73%
Amortizaciones acum. Int
-1.418.375 -0,06%
-19.236.535 -1% -45.564.912 236%
2. PASIVO 91.882.062 4%
264.762.093 12% -172.880.031 -65%
24. Cuentas por pagar
30.500.425 1%
194.512.448 9% -164.012.023 -84%
25. Beneficios a los empleados
61.381.637 3%
70.249.645 3% -8.868.008 -13%
3.- PATRIMONIO 2.184.917.235 81%
1.917.978.292 88% -74.493.035 -4%
31. ENTIDADES DE GOBIERNO
2.184.917.235 81%
0 2.184.917.235 100%
Capital Fiscal 1.797.791.614 66%
0 1.797.791.614 100%
Resultados del ejercicio
341.431.979 13%
0 341.431.979 100%
Impactos por la transición
45.693.642 2%
0 45.693.642 100%
32. PATRIMONIO INSTITUCIONAL
0 0%
1.917.978.292 88% -1.917.978.292 -100%
3208.- Capital fiscal
0 0%
1.663.037.929 76% -1.663.037.929 -100%
3230.- Resultado del ejercicio
0 0%
443.334.706 20% -443.334.706 -100%
Superavit por donación
0 0%
49.859.171 2% -49.859.171 -100%
Provisiones, Depreci, amor
0 0%
-238.253.514 -11% 238.253.514 -100%
TOTAL ACTIVO + PASIVO + PATRIM
2.276.799.299 100%
2.182.740.387 100% 94.058.912 4%
Fuente: Estados Financieros CORPOCULTURA 2018
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A DICIEMBRE 31 DE 2018
ACTIVO
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La siguiente es la composición del activo a diciembre 31 de 2018:
1 ACTIVOS SALDO A DICIEMBRE 31
DE 2018
%
11 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
$1.656.612.867,87 73,0%
13 Otras Cuentas por Cobrar 249.207.963,00 11,0%
16 Propiedades, Planta y Equipo
365.305.001,30 16,0%
19 Otros Activos 5.673.467,00 0,24%
TOTAL $2.276.799.299,17 100% Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
1110: DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS: “Presenta el saldo de las cuentas en Bancos y Corporaciones de Ahorro que corresponden al manejo de los recursos por transferencias del Municipio de Armenia así: Sistema General de Participaciones (SGP), Estampilla Procultura, Recursos de la contribución parafiscal de espectáculos públicos, Recursos Propios para Gastos de Funcionamiento y Recursos Propios que se obtienen por gestión de la Corporación para el financiamiento de los gastos de inversión, con el fin de dar cumplimiento del objetivo estatal. El saldo registrado a diciembre 31 de 2018 en Bancos, tanto en cuentas corrientes como de ahorro asciende a $1.656.612.867,87 pesos moneda corriente, las cuales se encuentran debidamente conciliadas a, y se discriminan a continuación: EN CUENTA CORRIENTE: $281.738.892,25 CÓDIGO: 111005
CUENTA NUMERO
RECURSOS DESTINACIÓN VALOR
BANCO DE OCCIDENTE:
031-19284-2 Transferencia Recursos Propios
Gastos de Funcionamiento
$13.158.831,44
031-19394-9 Estampilla Procultura Para Gastos de Inversión
176.818.276,45
031-19395-6 S.G.P. Para Gastos de Inversión
44.473.152,97
031-19593-6 Recursos Propios (Convenios)
Para Gastos de Inversión
13.616.971,59
031-19597-7 Recursos Propios (Eventos)
Para Gastos de Inversión
33.081.659,80
TOTAL CUENTA CORRIENTE $281.148.892,25 Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
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CÓDIGO: 111005
CUENTA NUMERO
RECURSOS DESTINACIÓN VALOR
BANCO DE OCCIDENTE:
630019196005 Depósitos Judiciales Saldo según extracto $590.000,00
TOTAL CUENTA CORRIENTE $590.000,00 Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
EN CUENTA DE AHORRO: $1.374.873.975,62 CODIGO: 111006
CUENTA NUMERO
RECURSOS DESTINACIÓN VALOR
BANCO DE OCCIDENTE Y BANCO CAJA SOCIAL:
031-87232-8. Banco de Occidente
Seguridad Social del Artista
10% recaudo de Estampilla Procultura para la seguridad social del artista o gestor cultural.
$706.442.705,29
24083736223 Banco Caja Social
Contribución parafiscal de espectáculos públicos
Recursos de la Contribución Parafiscal de espectáculos públicos.
37.585.478,72
24083736230. Banco Caja Social
Seguridad Social del Artista
10% recaudo de Estampilla Procultura para la seguridad social del artista o gestor cultural.
630.845.791,61
TOTAL CUENTA DE AHORRO $1.374.873.975,62
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
Las cuentas que se eligieron para llevar a cabo el proceso de auditoría: 11-Efectivo: esta cuenta aumento de una vigencia a otra en $110.190.289, debido a la destinación del 10% del recaudo de la estampilla procultura que debe destinarse para el Gestor Cultural y donde su ejecución de estos recursos inicio en la vigencia 2019. La cuenta 1110602 Banco COOMEVA 030201504101 a diciembre 31 de 2018, esta se presenta en cero (0) debido a que se había aperturado en este banco lo correspondiente a los recursos de ley de espectáculos públicos; en septiembre de 2018 dichos recursos fueron trasladados al banco Caja Social a la cuenta No. 24083736283 código contable 11100604, a diciembre31 de 2018 se tienen esta cuenta la suma de $37.585.478.72.
CUENTA NUMERO
RECURSOS DESTINACIÓN VALOR
BANCO DE OCCIDENTE:
031-19394-9 Estampilla Procultura Para Gastos de 176.818.276,45
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Inversión
031-19395-6 S.G.P. Para Gastos de Inversión
44.473.152,97
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
1337 TRANSFERENCIAS POR COBRAR Corresponde al reconocimiento a diciembre 31 de 2018 de las transferencias que adeuda el Municipio de Armenia a la Corporación por concepto de recursos establecidos en el Presupuesto Aprobado que se reciben sin contraprestación. A continuación se detalla la cuenta de Transferencias por Cobrar: CÓDIGO: 133712
DEUDOR CONCEPTO VALOR
Municipio de Armenia
Transferencia de estampilla pro cultura recaudado en el mes de diciembre de 2018
$152.611.536,00
Municipio de Armenia
Transferencia de recursos propios para gastos de funcionamiento adicionados en la vigencia 2018
75.000.000,00
TOTAL TRANSFERENCIAS POR COBRAR $227.611.536,00
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
GRUPO 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Presenta los bienes controlados por la entidad y la depreciación acumulada a 31 de diciembre de 2018. Incluye los bienes adquiridos por la entidad y los bienes recibidos sin contraprestación del municipio de Armenia. Estos últimos se encuentran en la cuenta de muebles y enseres. La Corporación utiliza la medición posterior para la Propiedad, Planta y Equipo el modelo del costo, donde el elemento se refleja en los Estados Financieros por su costo de adquisición, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las perdidas por deterioro del valor. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: $421.930.100,30
CODIGO CONTABLE RUBROS VALOR
CÓDIGO: 165505: EQUIPO DE MUSICA $133.054.604,00
CÓDIGO: 166501: MUEBLES Y ENSERES 204.187.282,00
CÓDIGO: 167001: EQUIPO DE COMUNICACIÓN 3.819.534,00
CÓDIGO: 167002: EQUIPO DE COMPUTACION 80.868.680,30
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $421.930.100,30
A diciembre 31 de 2018, el costo histórico de los activos fijos ascendió a $421.930.100,30 pesos moneda corriente antes de depreciaciones, amortizaciones y provisiones, que corresponde tanto al valor del inventario físico
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de la Corporación como al registrado en los libros de contabilidad. A continuación se detalla el costo histórico y la depreciación y amortización o provisión acumulada de los activos de la entidad:
RUBROS COSTO HISTÓRICO DEPRECIACIÓN
ACUMULADA VALOR NETO
Maquinaria y Equipo: Equipo de Música
$133.054.604,oo $11.652.466,oo $121.402.138,oo
Muebles y Oficina
204.187.282,oo 16.743.232,oo 187.444.050,oo
Equipo de Comunicación
3.819.534,oo 1.273.177,oo 2.546.357,oo
Equipo de Computación
80.868.680,30 26.956.224,oo 53.912.456,30
TOTALES $421.930.100,30 $56.625.099,oo $365.305.001,30
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
A continuación, relaciono los rubros de los activos fijos a los cuales tuvieron movimiento durante la vigencia 2018: CUENTA 1655: MAQUINARIA Y EQUIPO Esta cuenta disminuyó en $-169.739.984, producto de la implementación de las normas internacionales donde se hizo un traslado de la cuenta maquinaria y equipo a muebles y enceres cumpliendo unos requisitos de las normas internacionales por que se tenia contabilizada unas cuentas de artistas (obras de arte) en otra maquinaria y equipo y se trasladó a la 1665 (muebles y enceres), de acuerdo con la reclasificación y ajustes respectivos. SUBCUENTA: 165505: EQUIPO DE MUSICA: código Descripción Saldo inicial Débitos Créditos Saldo final
1655 MAQUINARIA Y EQUIPO
$178.426.588 $69.586.824 $114.958.808 $133.054.604
Equipo de Música Compra de instrumentos musicales
0 $16.530.000 $114.958.808 0
Reconocimiento de activos totalmente depreciados
0 $53.056.824 0
Ajuste depreciación acumulada (debito) y activo fijo (crédito)
0 0 $21.488.508 0
Ajuste en el saldo de diciembre 31 de 2017
0 0 93.470.300 0
PASIVO GRUPO: 25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO $61.381.637,01
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Son cuentas por pagar por concepto de beneficios a empleados a corto plazo tales como vacaciones, prima de vacaciones, bonificaciones, prima de servicios e intereses sobre cesantías causadas a diciembre 31 de 2018 y no pagadas, por valor de $61.381.637,01, en aplicación del nuevo marco normativo para entidades de gobierno NIIF y que serán canceladas en la siguiente vigencia. Con base a lo anterior la cuenta se discrimina así:
251105 PRIMA DE VACACIONES $9.982.539
251105 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $796.193
251105 DORIS GALLEGO RUBIO 2.097.524
251105 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 1.760.160
251105 ANA MERCEDES DEL S. SUAREZ A. 1.401.650
251105 LUCELLY PEÑA ROJAS 2.106.352
251105 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 1.820.660
251104 VACACIONES $9.982.539
251104 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $796.193
251104 DORIS GALLEGO RUBIO 2.097.524
251104 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 1.760.160
251104 ANA MERCEDES DEL .S. SUAREZ A. 1.401.650
251104 LUCELLY PEÑA ROJAS 2.106.352
251104 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 1.820.660
251103 INTERESES A LAS CESANTIAS $2.431.418
251103 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $37.134
251103 DORIS GALLEGO RUBIO 476.618
251103 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 476.710
251103 ANA MERCEDES DEL S. SUAREZ A. 378.521
251103 LUCELLY PEÑA ROJAS 568.034
251103 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 494.401
251109 BONIFICACION ESPECIAL POR RECREACION
$1.477.468,01
251109 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $106.159
251109 DORIS GALLEGO RUBIO 260.896
251109 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 218.933
251109 ANA MERCEDES DEL S. SUAREZ A. 336.114
251109 LUCELLY PEÑA ROJAS 267.760
251109 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 287.606,01
251109 BONIFICCION SERVICIOS PRESTADOS $6.586.202
251109 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $557.335
251109 DORIS GALLEGO RUBIO 1.369.702
251109 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 1.149.400
251109 ANA MERCEDES DEL S. SUAREZ A. 915.215
251109 LUCELLY PEÑA ROJAS 1.405.740
251109 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 1.188.810
251106 PRIMA DE SERVICIOS
$9.354.603
251106 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $819.351
251106 DORIS GALLEGO RUBIO 1.689.759
251106 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 1.689.759
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251106 ANA MERCEDES DEL S. SUAREZ A. 1.345.478
251106 LUCELLY PEÑA ROJAS 2.062.560
251106 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 1.747.696
251102 CESANTIAS $21.566.868
251102 OLGA LUCIA URREA MONCALEANO $1.614.502
251102 DORIS GALLEGO RUBIO 3.971.816
251102 AMANDA DEL PILAR DAZA BURGOS 3.972.583
251102 ANA MERCEDES DEL S. SUAREZ A. 3.154.344
251102 LUCELLY PEÑA ROJAS 4.733.617
251102 JUAN JOSE RAMIREZ GOMEZ 4.120.006
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
Se revisaron las cuentas mencionadas y se corroboró que los siguientes datos corresponden a las obligaciones por pagar de los funcionarios de planta de la entidad. PATRIMONIO El patrimonio institucional disminuyó en un 100% de una vigencia a otra debido que, al realizar la convergencia, la cuenta de capital fiscal 3208 desaparece con el nuevo marco normativo al igual que la cuenta 3230 donde se reclasificaron y pasaron a la cuenta 31 Patrimonio a las entidades de gobierno. GRUPO 31 PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO La siguiente es la composición del patrimonio con corte a 31 de diciembre de 2018:
CODIGO RUBRO VALOR
310506 Capital fiscal $1.797.791.614,60
314503 Impacto por la Transición al Nuevo Marco Normativo- cuentas por cobrar
-5.312.000,00
314506 Impacto por la Transición al Nuevo Marco Normativo- propiedades, planta y equipo
51.005.642,60
TOTALES $1.843.485.257,20
CUENTA 3105: CAPITAL FISCAL Está constituido por las siguientes transacciones:
• Anulación de cheques no cobrados en la vigencia 2018-
• Por cobro intereses de mora en pago seguridad social
• Por reclasificación de los saldos de activos a diciembre 31 de 2017
• Por cancelación de saldos de prestaciones sociales de 2017
• Por reconocimiento de saldo en banco Agrario de Colombia
• Por menor valor presupuestado en pago de seguridad social
• Por devolución de recursos no ejecutados en la vigencia 2017
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• Por reclasificación del excedente del ejercicio de la vigencia fiscal 2017
• Por reclasificación de saldo dela cuenta 320801.
• Por descuento de retenciones en pago del banco de Occidente en vinculación a las Fiestas de Armenia vigencia 2017.
• Por no reconocimiento de deudas en vinculación a fiestas de Armenia de la empresa privada
Descripción Valor
Saldo a diciembre 31 de 2018 $1.797.791.614,60
TOTAL $1.797.791.614,60
CUENTA 3110: RESULTADO DEL EJERCICIO Está constituido por las siguientes transacciones:
Descripción Valor
Resultado del ejercicio a diciembre 31 de 2018
$341.431.979,97
TOTAL $341.431.979,97
CUENTA 3145: IMPACTOS POR LA TRANSICION AL NUEVO MARCO DE REGULACION
Descripción Valor
Cuentas por Cobrar $-5.312.000,00
Propiedades, Planta y Equipo 51.005.642,60
TOTAL $45.693.642,60 Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo”
1.1.1.2 Estado de Actividad Financiera, Económica y social
Cuadro No. 4
CUADRO COMPARATIVO ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA
ECONÓMICA Y SOCIAL 2018 – 2017
DETALLE 2018 2017 VARIACIÓN ABSOLUTA
VARIACIÓN RELATIVA %
4. INGRESOS 2.766.919.869 2.912.465.498 -145.545.629 -5%
44. TRANSFERENCIAS
2.579.734.746 2.765.235.201 -185.500.456 -7%
5. GASTOS 2.425.487.890 2.469.130.791 -43.642.901 -2%
51. De Administración 421.002.448 543.605.897 -122.603.449 29%
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5111. Generales 384.644.998 296.427.142,76 88.217.856 23%
5120. Impuestos, Contrib. Y tasas
5.334.108 5.840.321 -506.213 -9%
511137. Eventos Culturales
1.513.448.575 1.619.360.792 -105.912.217 -7%
48. OTROS INGRESOS
187.185.123 147.230.296,68 39.954.827 21%
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
INGRESOS Los ingresos disminuyeron en un -5% de un año a otro 2017 - 2018 debido a un menor recaudo de la estampilla Pro Cultura en un 3% y SGP en un 2%, siendo este poco significativo y representativo por un valor de $(-145.545.629). Muestras de la auditoría: Transferencias Para Proyectos de Inversión y Transferencias Gastos de Funcionamiento. “La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia recibió recursos por parte del Municipio de Armenia por la suma de $2.579.734.746,00 distribuidos de la siguiente manera. PARA PROYECTOS DE INVERSION: $1.710.794.754,00 CÓDIGO: 442802
RUBRO VALOR
Sistema General de Participaciones (SGP) para atender gastos de inversión
$546.136.592,00
Estampilla Pro cultura para atender gastos de inversión 1.092.057.903,00
Recursos Contribución Parafiscal de Espectáculos Públicos
72.600.259,00
TOTAL OTRAS TRANSFERENCIAS $1.710.794.754,00
PARA GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: $868.939.992,00 CODIGO: 442803
RUBRO VALOR
Recursos Propios para gastos de funcionamiento $868.939.992,00
TOTAL GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $868.939.992,00 Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
La entidad recibió recursos por parte del Municipio de Armenia por un total de $2.579.734.746, de los cuales $1.710.794.754 se destinaron a la cuenta Otras Transferencias Para Proyectos De Inversión y los $868.939.992 restantes se destinaron a la cuenta Transferencias Gastos de Funcionamiento.
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GASTOS
GRUPO 51: DE ADMINISTRACION Y OPERACIÓN:
Los gastos de administración se atienden con los recursos propios que transfiere el Municipio de Armenia para atender los servicios personales, las contribuciones inherentes a la nómina, los gastos generales y las transferencias corrientes. Dentro de los gastos de personal diversos y generales cabe destacar la suma de $230.371.666,00 que corresponde al pago por concepto de honorarios, y servicios a profesionales y personal idóneo para fortalecer los procesos administrativos y financieros de la entidad con el fin de dar cumplimiento al cometido estatal, ya que dentro de la planta de personal no se cuenta con personal profesional para contratación, mensajería, servicio al cliente, archivo, entre otros.
A continuación, se discriminan los gastos de administración: 51: GASTOS DE ADMINISTRACION Y OPERACION: Por la suma de $2.360.012.363,00 los cuales relaciono a continuación:
RUBRO VALOR
Sueldos y salarios $319.006.162,00
Contribuciones Efectivas 80.407.000,00
Aportes sobre nomina 16.069.200,00
Prestaciones Sociales 112.976.318,00
Gastos de Personal Diversos 81.975.785,00
Generales 1.744.243.790,00
Impuestos Contribuciones y tasas 5.334.108,00
TOTAL SUELDOS DE PERSONAL $2.360.012.363,00
5111: GENERALES: $1.744.243.790
RUBRO VALOR
Materiales y Suministros $12.378.778,00
Mantenimiento 16.656.136,00
Servicios Públicos 20.139.602,00
Viáticos y Gastos de Viaje 21.087.367,00
Comunicaciones y Transporte 300.000,00
Seguros Generales 5.999.999,00
Eventos Culturales 1.513.448.575,00
Honorarios 154.233.333,00
TOTAL GASTOS GENERALES.
$1.744.243.790,00
512002: IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: $5.334.108,00
RUBRO VALOR
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Cuota de Fiscalización y Auditaje $5.334.108,00
TOTAL IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS $5.334.108,00
511137: EVENTOS CULTURALES: $1.513.448.575,00
RUBRO VALOR
Protección y Manejo del Patrimonio Cultural y Paisajístico
$20.600.000,00
Salvaguardia del Patrimonio Cultural Material e Inmaterial
46.000.000,00
Salvaguardia del Patrimonio Cultural Material e Inmaterial-Mantenimiento
20.000.000,00
Procesos de Lectura y Escritura 190.295.079,00
Eventos Artísticos y Culturales 284.285.920,00
Fiestas Aniversarias 560.674.908,00
Fomentar y Apoyar bienes y Servicios Culturales 98.728.200,00
Concertación 265.226.968,00
Reconociendo Nuestro Patrimonio 27.637.500,00
TOTAL EVENTOS CULTURALES $1.513.448.575,00
5802: OTROS GASTOS: $3.705.937,00
RUBRO VALOR
Gastos bancarios $3.705.937,00
TOTAL OTROS GASTOS $3.705.937,00
Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo”
Muestra para la auditoría: “Intereses a las Cesantías”, “Prima de Navidad” y “prima de Servicios”. Se hicieron efectivos los pagos de los Intereses a las Cesantías y Prima de Navidad y prima de servicios a los funcionarios anteriormente mencionados. 1.1.1.2 Consolidado de sobrestimaciones, subestimaciones e
incertidumbre
Cuadro No. 5 Consolidado de Sobrestimaciones, Subestimaciones e Incertidumbre
Cifras en Pesos
COD. CUENTA SOBREESTIMA
CION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL
1 ACTIVO 0 0
16 P, P y equipo 6.859.000 6.859.000
2 PASIVO 0 0
3 PATRIMONIO 0 0
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31
P. de las entidades del Estado 25.685.628 25.685.628
Fuente: Matriz EGF.
HALLAZGO HALLAZGO No. 1: Incertidumbre en la cuenta 3145 Impactos por la transición al nuevo marco de regulación. (administrativo con incertidumbre). Condición: La incertidumbre se genera al revisar la notas a los estados financieros para verificar la procedencia de los saldos que conforman esta cuenta no hay explicación para ello, solo se puede ver en las respuestas dadas por la entidad pública a las preguntas hechas por el equipo auditor en la pregunta numero 10 donde se da a conocer el movimiento de la cuenta 16559001 que se reclasificaron $20.008.014 de la propiedad planta y equipo; quedando por explicar la diferencia de $30.997.628 de la cuenta 31450601 y $5.312.000 de la cuenta 31450301, generando una incertidumbre por un valor de $25.685.628. Criterio: De acuerdo con la normatividad para entidades de Gobierno, las notas se refieren a situaciones particulares sobre la información contable, estructuradas de acuerdo con el catálogo de cuentas que rige a la entidad y que por su materialidad deben mostrar información adicional cualitativa y cuantitativa. En ellas se supone que se detallen situaciones de relevancia que afecten las cuentas del periodo, es así como dentro de las notas explicativas a los Estados Financieros correspondientes al período terminado al 31 de Diciembre de 2018, que presentó; no se observa en ellas; aspectos relacionados con los efectos, cambios y situaciones particular, en este caso especifico la baja que se realizo y afecto las cuentas de orden por valor de $82.400.000.; por lo que se consideró por parte del auditor, que no son en su totalidad lo suficientemente especificas, explicativas y claras. Lo anterior causa incertidumbre en los estados contables con un efecto negativo como hallazgos administrativos, con posibles incidencias a futuro de no corregirse a tiempo las inconsistencias. Por lo anterior expuesto, el equipo auditor deja la observación administrativa para que la entidad explique los motivos de la incertidumbre generada.
- CONCLUSIÓN DEL ENTE DE CONTROL: Después de leído y analizado el derecho de contradicción de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia, el Comité de Hallazgos decide dejar en firme esta observación toda vez que la entidad debe presentar claridad en todos los ajustes realizados, ya que por su naturaleza todos los movimientos que se hagan
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afectando esta cuenta deben ser discriminados y aclarados a través de las notas detalladamente, ya que si la cuenta no es clara podría estar poniendo en riesgo el patrimonio desestabilizando la entidad. Es por ello que se debe ser muy claros y específicos los ajustes que la entidad realice, toda vez que se puede afectar una estabilidad financiera. Por lo anterior manifestado el Ente de Control ratifica la observación como hallazgo administrativo para que sea llevado a un plan de mejoramiento. 1.1.2 Concepto Control Interno Contable
Cuadro No. 6
Control Interno contable
TABLA 6
CONTROL FISCAL INTERNO
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje
Atribuido
Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)
100 0,30 30,0
Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)
100 0,70 70,0
TOTAL 1,00 100
Calificación
Eficiente
Eficiente 2
Con deficiencias 1
Ineficiente 0
Fuente: Matriz EGF.
1.1.2.1 Evaluación de controles (Primera Calificación) En la primera calificación la Entidad obtuvo 100 puntos que la ubicaron en el rango Eficiente. 1.1.2.2 Efectividad de los controles (Segunda Calificación) La entidad obtuvo una calificación de 100 puntos, calificación que la ubica en el rango eficiente, toda vez que se evidencio que la entidad cuenta con controles efectivos que le permite identificar riesgos en el área contable y financiera y su pronta mitigación.
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Cuadro No. 7 Criterios y Calificación Control Interno Contable
PROCEDIMIENTO DE CONTROL APLICACIÓN EFECTIVIDAD CALIFICACION
1) ¿La empresa posee en la actualidad un software contable que permita conocer los saldos por terceros de las cuentas que hacen parte del movimiento contable?
Se aplica Se aplica 2
2) ¿Se realizaron las respectivas conciliaciones de las cuentas que posee la empresa?
Se aplica Se aplica 2
3) ¿Se cuenta con algún mecanismo de control que permita realizar un seguimiento continuo al desarrollo de los diferentes contratos interadministrativos que posee la empresa?
Se aplica Se aplica 2
4) ¿Se cuenta con algún mecanismo de control que permita realizar un seguimiento continuo al desarrollo de los diferentes convenios que posee la empresa?
Se aplica Se aplica 2
5) ¿Existe un responsable de realizar el seguimiento continuo a la ejecución presupuestal?
Se aplica Se aplica 2
6) ¿Se utilizan para este seguimiento, herramientas idóneas que reflejen seguridad en el resultado de la evaluación?
Se aplica Se aplica 2
7) ¿Se tienen establecidos y documentados procedimientos de control para los pagos que se realizan mediante cheques y transferencias electrónicos?
Se aplica Se aplica 2
8) ¿Realizo la empresa la depuración de la contabilidad a diciembre 31 de 2017, para poder generar los saldos iniciales a 1 de enero 2018 como lo piden las NICSP?
Se aplica Se aplica 2
9) ¿La entidad dispone de un inventario físico actualizado de sus propiedades, planta y equipo debidamente valorizado y conciliado con sus libros contables?
Se aplica Se aplica 2
10) ¿Se generaron intereses corrientes o de mora por algún motivo durante la vigencia fiscal del año 2017?
Se aplica Se aplica 2
11) ¿Se realizó algún control sobre las modificaciones al presupuesto de ingresos y gastos en la vigencia 2017?
Se aplica Se aplica 2
12) ¿Se tiene adoptado el Comité de sostenibilidad financiera y contable?
Se aplica Se aplica 2
13) ¿Control Interno realizó en la vigencia 2017 el acompañamiento continuo al área financiera?
Se aplica Se aplica 2
14) ¿Se cuenta con auditorias al componente financiero (Estados contables – Gestión presupuestal – Gestión financiera) realizadas en la vigencia 2017 por Control Interno?
Se aplica Se aplica
2
Fuente: Matriz de Calificación EGF.
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1.2. FACTOR GESTIÓN PRESUPUESTAL
La opinión sobre la gestión presupuestal de la Corporación de Cultura y turismo de Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 83,3, sobre 100 posibles, con base en el siguiente resultado:
Cuadro No.8 Evaluación Gestión Presupuestal
GESTIÓN PRESUPUESTAL
VARIABLES A EVALUAR Puntaje
Atribuido
Evaluación presupuestal 83,3
TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 83,3
Calificación
Eficiente
Eficiente 2
Con deficiencias 1
Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación - Elaboró: Comisión de auditoría
1.2.1 Evaluación presupuestal La opinión sobre la gestión presupuestal de la Corporación de cultura y turismo de Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 83,3 sobre 100 posibles, resultado que se obtuvo de la aplicación de pruebas realizadas en cada una de las variables y luego de confrontar las actividades desarrolladas en la aprobación, modificación y ejecución del presupuesto. Para lo cual se emite la opinión con base en el siguiente resultado:
Legalidad de la aprobación del presupuesto.
Aprobación
La Corporación Concejo Municipal de Armenia, Mediante Acuerdo Nº 098 del 28 de octubre de 2017, y publicado en la gaceta municipal No. 2072 de fecha noviembre 03 de 2017, el honorable concejo municipal expidió el presupuesto general del municipio de Armenia para la vigencia fiscal 2018 y determinó el presupuesto de ingresos y gastos de la Corporación Municipal de cultura y turismo de armenia para la vigencia fiscal 2018, mediante los cuales fueron aprobados ingresos y gastos por la suma de DOS MIL OCHOCIENTOS TREINTA Y UN MILLONES TRECIENTOS NOVENTA Y CUATRO MIL SETECIENTOS SETENTA Y DOS PESOS $2.831.394.672.
Por lo anterior se da origen a la resolución No. 234 del 29 de diciembre de 2017, por medio de la cual se liquida el presupuesto de captación y demanda
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económica de la corporación de Cultura y Turismo de Armenia para el periodo fiscal 2018.
Adiciones y modificaciones al presupuesto.
“La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia presupuestó para la vigencia fiscal 2018 un valor inicial de Ingresos y Gastos de $2.831.394.672,oo aprobado por el Honorable Concejo Municipal de Armenia. Se realizaron adiciones por valor de $367.629.126,oo, para un presupuesto definitivo de $3.199.023.798,oo A continuación se describen las adiciones realizadas en la vigencia 2018: ADICIONES: $367.629.126.
CUENTAS VALOR
INGRESOS $367.629.126,oo
TRANSFERENCIAS Y APORTES $367.629.126,oo
SGP $113.959.624,oo
Estampilla Pro cultura 106.069.243,oo
Recursos Propios para funcionamiento 75.000.000,oo
Contribución Parafiscal de Espectáculos Públicos 72.600.259,00 Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo”
La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia aportó dentro de la rendición de la cuenta los formatos F08A y F08b que contienen los actos administrativos de modificaciones al Presupuesto de rentas y gastos de inversión de la vigencia 2018, mediante 19 actos administrativos, donde 2 corresponden a las adiciones en la ejecución de ingresos y 17 a la ejecución de gastos.
Cuadro No.9 Adiciones y Reducciones presupuestales vigencia 2018.
Acto Administrativo
Fecha Adición Reducción
R- 80 30/04/2018 113.959.624 0
R- 80 30/04/2018 106.069.243 0
R- 80 30/04/2018 72.600.259 0
TOTAL 292.629.126 0
R- 156 26/12/2018 75.000.000 0
G. TOTAL 367.629.126
Fuente: Rendición de la cuenta
De acuerdo al análisis efectuado se observó que se modificaron las partidas inicialmente aprobadas del Presupuesto de rentas y gastos e inversión vigencia 2018 de la Corporación objeto de auditoria, donde se adicionaron recursos por el
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orden de $367.629.126 y no se evidencia que se haya realizado reducción al mismo, una vez revisados los actos administrativos con los cuales se realizaron las modificaciones al presupuesto el siguiente paso fue realizar un comparativo con la ejecución de ingresos, gastos e inversión de la vigencia 2018. La Corporación de Cultura y turismo de Armenia aportó dentro de la rendición de la cuenta el formato F08b que contienen los actos administrativos de modificaciones al Presupuesto de rentas y gastos de inversión de la vigencia 2018, mediante 17 actos administrativos que se relacionan en el siguiente cuadro:
Cuadro No. 10
Traslados Presupuestales vigencia 2018.
MODIFICACION AL PRESUPUESTO DE EGRESOS 2018
No Res. Fecha Rubro
Contracredito Credito
11 16/01/2
018 05453408-1
Salvaguardia del Patrimonio Cultural
13.650.000
11 16/01/2
018 05453408-2
Salvaguardia del Patrimonio Cultural
8.200.000
11 16/01/2
018 05453412-2
Fiestas Aniversarias Estampilla
30.000.000
11 16/01/2
018 05453413-2 Fomentar a Apoyar Bienes y
5.000.000
11 16/01/2
018 05453407-1
Reconociendo Nuestro Patrimonio
13.650.000
11 16/01/2
018 05453407-2
Reconociendo Nuestro Patrimonio
13.200.000
11 16/01/2
018 05453410-2
Procesos de Lectura y Escritura
10.000.000
11 16/01/2
018 05453411-2
Eventos Artisticos Y Culturales
20.000.000
TOTALES 56.850.000
56.850.000
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
32 25/01/2
018 03200104-5
Vacaciones Propios Para Funcionamiento
11.000.000
32 25/01/2
018 03212301-5
Capacitación -Bienestar Social_
11.000.000
TOTALES 11.000.000
11.000.000
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Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
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49 26/01/2
018 03210601-5
Materiales y Suministros Propios
1.500.000
TOTALES 1.500.000
1.500.000
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
54 01/03/2
018 03200104-5
Vacaciones Propios Para Funcionamiento
3.380.000
54 01/03/2
018 03210601-5
Materiales y Suministros Propios
3.380.000
TOTALES 3.380.000
3.380.000
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
58 06/03/2
018 03200102-5 Prima de Vacaciones Propios
400.000
58 06/03/2
018 03211301-5 Viaticos y Gastos de Viajes
400.000
TOTALES 400.000
400.000
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
59 06/03/2
018 03200102-5 Prima de Vacaciones Propios
437.645
59 06/03/2
018 03210601-5
Materiales y Suministros Propios
437.645
TOTALES 437.645
437.645
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
67 20/03/2
018 03200108-5 Prima de Servicios Propios
15.000.000
67 20/03/2 032113 Viaticos y Gastos de Viajes
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 25 de 50
A/CI-8
018 01-5 15.000.000
TOTALES 15.000.000
15.000.000
No Resolucion Fecha Rubro Adición
80 30/04/2
018 05453404-2
Pasivo Pensional -20% Recaudo
21.191.972
80 30/04/2
018 05453405-2 Seguridad Social del Artista
10.595.988
80 30/04/2
018 05453410-2
Procesos de Lectura y Escritura
19.785.988
80 30/04/2
018 05453411-1
Eventos Artisticos y Culturales
113.959.624
80 30/04/2
018 05453411-2
Eventos Artisticos y Culturales
109.358
80 30/04/2
018 05453412-2
Fiestas Aniversarias Estampilla
41.365.937
80 30/04/2
018 05453413-2 Fomentar y Apoyar Bienes y
13.010.000
80 30/04/2
018 05453414-6
Infraestructura de los Escenarios
72.600.259
TOTALES 292.619.126
-
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
81 02/05/2
018 03200102-5 Prima de Vacaciones Propios
6.100.000
81 02/05/2
018 03200104-5
Vacaciones Propios Para Funcionamiento
2.000.000
81 02/05/2
018 03200107-5
Bonificación Servicios Prestados
4.545.000
81 02/05/2
018 03200108-5 Prima de Servicios Propios
1.000.000
81 02/05/2
018 03200501-5
Indemnización por Vacaciones
2.000.000
81 02/05/2
018 03200801-5 Honorarios Propios Para
3.100.000
81 02/05/2
018 03201001-5
Remuneración Servicos Técnicos
3.000.000
81 02/05/2
018 03120301-5 Compra de Equipo
4.545.000
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 26 de 50
A/CI-8
81 02/05/2
018 03210701-5 Mantenimiento
1.000.000
TOTALES 13.645.000
13.645.000
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
92 03/07/2
018 03200101-5
Sueldos de Personal de Nómina
15.598.055
92 03/07/2
018 03201301-5 Otros Servicios
10.000.000
92 03/07/2
018 03210701-5 Mantenmiento
343.864
92 03/07/2
018 05453411-1
Eventos Artisticos y Culturales
113.267.682
92 03/07/2
018 03200801-5 Honorarios
15.598.055
92 03/07/2
018 03201001-5
Remuneración Servicios Técnicos
10.343.864
92 03/07/2
018 05453412-1 Fiesas Anivesarias
113.267.682
TOTALES 139.209.601
139.209.601
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
105 01/08/2
018 03200108-5 Prima de Servicios Propios
4.750.215
105 01/08/2
018 03231101-5 Cesantias
27.001.945
105 01/08/2
018 03200801-5 Honorarios
27.001.945
105 01/08/2
018 03201001-5
Remuneración Servicios Técnicos
4.750.215
TOTALES 31.752.160
31.752.160
No Resolucion Fecha Rubro Contracredito Credito
122 03/09/2
018 03200102-5 Prima de Vacaciones Propios
6.000.000
122 03/09/2
018 03200104-5
Vacaciones Propios Para Funcionamiento
2.000.000
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 27 de 50
A/CI-8
122 03/09/2
018 03200107-5
Bonificación Servicios Prestados
284.518
122 03/09/2
018 03200801-5 Honorarios
6.000.000
122 03/09/2
018 03211001-5 Servicios Públicos
2.000.000
122 03/09/2
018 03211301-5 Viaticos y Gastos de Viajes
284.518
TOTALES 8.284.518
8.284.518
No Resoluc. Fecha Rubro Contracredito Credito
149 26/10/2
018 05453412-4 Fiestas Aniversasrias
3.906.210
149 26/10/2
018 05453411-4
Eventos Artisticos y Culturales
3.906.210
TOTALES 3.906.210
3.906.210
No Resoluc. Fecha Rubro ADICION
156 26/11/2
018 03200102-5 Prima de Vacaciones Propios
15.783.499
156 26/11/2
018 03200801-5 Honorarios
16.200.000
156 26/11/2
018 03201001-5
Remuneración Servicios Técnicos
7.950.000
156 26/11/2
018 03231101-5 Cesantias
28.758.801
TOTALES 75.000.000
-
No Resoluc. Fecha Rubro Contracredito Credito
157 26/11/2
018 03200101-5
Sueldos de Personal de Nómina
2.490.840
157 26/11/2
018 03200501-5
Indemnización por Vacaciones
400.651
157 26/11/2
018 03210901-5 Impresos y publicaciones
500.000
157 26/11/2
018 03211101-5 Seguros
1.500.000
157 26/11/2
018 03212301-5
Capacitacion -Bienestar Social
661.830
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 28 de 50
A/CI-8
157 26/11/2
018 03230701-1 Cuota de Auditaje
757.253
157 26/11/2
018 03200104-5
Vacaciones Propios Para Funcionamiento
961.830
157 26/11/2
018 03200108-5 Prima de Servicios Propios
400.651
157 26/11/2
018 03210701-5 Mantenimiento
500.000
157 26/11/2
018 03210801-5 Comunicación y Transporte
200.000
157 26/11/2
018 03211001-5 Servicios Públicos
4.248.093
TOTALES 6.310.574
6.310.574
No Resoluc. Fecha Rubro Contracredito Credito
169 13/12/2
018 03212301-5
Capacitacion -Bienestar Social
3.600.000
169 13/12/2
018 03210601-5 Materiales y Suministros
1.800.000
169 13/12/2
018 03210701-1 Mantenimiento
500.000
169 13/12/2
018 03210801-5 Comunicación y Transporte
300.000
169 13/12/2
018 03211001-5 Servicios Públicos
1.000.000
TOTALES 3.600.000
3.600.000
No Resoluc. Fecha Rubro Contracredito Credito
181 ,2018/12/28
03200801-5 Honorarios
5.166.667
181 ,2018/12/28
03201001-5
Remuneración Servicios Técnicos
4.693.333
181 ,2018/12/28
03201301-5 Otros Servicios
7.500.000
181 ,2018/12/28
03201401-5 Aportes a Comfenalco
127.171
181 ,2018/12/28
03201601-5 Aportes al ICBF
107.746
181 ,2018/12/28
03210301-5 Compra de Equipo
823.719
181 ,2018/12/28
03200102-5 Prima de Vacaciones Propios
1.146.766
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 29 de 50
A/CI-8
181 ,2018/12/28
03200104-5
Vacaciones Propios Para Funcionamiento
9.982.539
181 ,2018/12/28
03200106-5
Bonificación Especial por Recreación
107.746
181 ,2018/12/28
03200107-5
Bonificación por Servicios Prestados
5.646.311
181 ,2018/12/28
03200108-5 Prima de Servicios
714.555
181 ,2018/12/28
03231101-5 Cesantias
524.819
181 ,2018/12/28
03231201-5 Salud
295.900
TOTALES 18.418.636
18.418.636
TOTAL MODIFICACIONES TRASLADOS 313.694.344
313.694.344
TOTAL ADICIONES 367.619.126
Fuente: rendición de la cuenta
Durante la vigencia 2018 se presentaron 17 modificaciones al presupuesto de gasto e inversión a través de créditos y contra créditos por la suma de $313.694.344, los cuales cuentan con los certificados que indican la existencia de apropiación de lo que se trasladó. Estos actos administrativos están debidamente justificados, motivados, aprobados y registrados de conformidad con la Ley orgánica del presupuesto Decreto 111 de 1996. EJECUCIÒN
• Comparación del presupuesto Definitivo aprobado con el presupuesto ejecutado.
Una vez evidenciada la legalidad del presupuesto de CORPOCULTURA en la vigencia 2018, se procede a realizar la evaluación de la ejecución presupuestal a partir de todas las variables que afectan el presupuesto de una entidad durante el transcurso del periodo fiscal. En este sentido, es pertinente iniciar la evaluación realizando la comparación entre el presupuesto de rentas y gastos inicialmente aprobado y el presupuesto ejecutado incluyendo las modificaciones que se hayan hecho durante la vigencia, de esta manera se observaron los siguientes resultados:
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 30 de 50
A/CI-8
Cuadro No.11
Ejecución Presupuestal de Ingresos a diciembre 31 de 2018
Cuentas Presupuesto
Definitivo
Total Ejecutado más Reconocimient
os
% de ejecución
PE/PD Ponderación
INGRESOS $3.199.023.798, $3.011.461.876 94% 94% 100%
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS:
$336.301.914, $158.740.000 47% 47% 5,27%
Convenios 210.000.000, 21.000.000 10% 10% 1%
Recursos propios CCT
126.301.914,
137.740.000
1.09% 109% 5%
TRANSFERENCIAS Y APORTES
$2.862.721.884, $2.852.721.876 99.65% 100% 95%
SGP 546.136.592, 546.136.592 100% 100% 18%
Recurso propios para funcionamiento
868.940.000, 868.939.992, 100% 100% 29%
Estampilla Pro cultura
1.365.045.033, 1.365.045.033, 100% 100% 45%
Recursos Contribución Parafiscal Espectáculos Públicos
82.600.259, 72.600.259, 87.89% 88% 2%
Fuente: Estados financieros presentados por CORPOCULTURA “cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
Del presupuesto definitivo de Ingresos de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia de $3.199.023.798,00 se recaudó $3.011.461.876,00 que equivale al 94% de lo esperado. Los Ingresos no tributarios proyectados ascendieron a $336.301.914,oo de los cuales se recaudó $158.740.000,oo equivalentes a un 47% de lo esperado. En transferencias y aportes del Municipio de Armenia se proyectaron ingresos por $2.862.721.884,oo, recaudándose la suma de $2.852.721.876,oo que equivale a un 99.65% de lo estimado. La proporción de los recursos propios por Gestión o consecución de recursos de la Corporación con respecto a las transferencias recibidas del Municipio equivalen al 5.27%.”
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
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A/CI-8
• Aportes recibidos de gobiernos Municipales y Sistema General de Participaciones para propósito general – Inversión forzosa.
Ahora bien, una vez entrado en ejecución el presupuesto de la Corporación de cultura y turismo de Armenia durante la vigencia 2018, se generaron unas modificaciones (adiciones, traslados) y se generó un recaudo, que sustentan el incremento del presupuesto de ingresos de CORPOCULTURA vigencia 2018 el cual alcanzó la suma de $3.011.461.876, después del aprobado inicialmente por $2.831.394.672
De esta forma, se observa que existe una diferencia porcentual del 6% entre el presupuesto inicialmente aprobado y el recaudado, ya que, este último se incrementó en $180.067.204. Este aumento en el presupuesto de ingresos se explica básicamente, en adiciones adoptadas en grupos presupuestales, estos son:
ADICIONES: $367.629.126,oo
CUENTAS VALOR
INGRESOS $367.629.126,oo
TRANSFERENCIAS Y APORTES $367.629.126,oo
SGP $113.959.624,oo
Estampilla Pro cultura 106.069.243,oo
Recursos Propios para funcionamiento 75.000.000,oo
Contribución Parafiscal de Espectáculos Públicos 72.600.259,00 Fuente: cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
En definitiva, el comportamiento del presupuesto de ingresos recaudado frente al presupuesto inicialmente aprobado teniendo como referencia los principales grupos presupuestales tuvo un incremento del 6%.
Análisis de las cuentas presupuestales, según muestra de auditoria:
INGRESOS
0203 ingresos no tributarios. 02039001. Convenios: En este rubro fueron recaudados la suma de $21.000.000 que corresponde a los registrados en la ejecución de ingresos a diciembre 31 de 2018. Se evidencia este recado mediante los documentos CN 00010 por $10.500.000 y 00060 por $10.500.000 del Ministerio de Cultura 0204 transferencias y aportes aprobados. 02042602- Transferencia Estampilla Pro cultura: Se verificó que las transferencias de este recurso realizadas por el municipio de Armenia para ser invertidas en inversión en cultura en la vigencia fiscal 2018 fue de $1.212.433.497 que corresponde a la ejecución presupuestal de ingresos a esa misma fecha, quedando en reconocimiento la suma de $152.611.536 que no fue transferido en esta vigencia y que corresponde
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
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A/CI-8
a lo recaudado por el municipio en diciembre por caja y cuentas causadas a esa misma fecha.
SEGUIMIENTO AL RECAUDO Y TRANSFERENCIA DEL RECURSO DE LA ESTAMPILLA PRO-CULTURA vigencia 2018:
El equipo auditor con el fin de hacer seguimiento a la transferencia del recaudo de la estampilla pro cultura, es por ello que se realizaron actuaciones, como trazabilidad de información entre CORPOCULTURA y el Departamento Administrativo de Hacienda Municipal. En el seguimiento realizado a esta información se pudo evidenciar que la Corporación certifico lo recibido por transferencias por parte del municipio de Armenia, información que coordinó con la suministrada por Hacienda. Continuando con el proceso de seguimiento se pudo detectar algunas inconsistencias que arrojaron tres hallazgos con presuntas incidencias fiscales, disciplinarias, penales y sancionatorias, las cuales afectan en este caso y en primera instancia al Municipio de Armenia, es por ello que estos hallazgos son comunicados al Ente Municipal para que sean ellos quienes elaboren su plan de mejoramiento y lo demás de su competencia.
Cuadro No.12
Ejecución Presupuestal De Gastos a diciembre 31 de 2018
Cuentas Presupuesto
Inicial Presupuesto
Definitivo
Total Ejecutado más cuentas por
Pagar
% de ejecución
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO E INVERSIÓN
2,831,394,672.00
3,199,023,798.00
2,692,375,430.00
84.16%
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
793,940,000.00
868,940,000.00
855,039,725.00
98.40%
GASTOS DE PERSONAL
628,423,000.00
662,436,835.00
660,149,572.00 100%
GASTOS GENERALES
61,850,000.00
101,015,843.00
90,875,270.00 90%
TRANSFERENCIAS CTES
103,567,000.00
105,387,322.00
104,014,883.00 99%
OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
100,000.00
100,000.00
- 0%
2,037,454,672.00
2,330,083,798.00
1,837,335,705.00
78.90% INVERSIÓN
ARMENIA CULTURAL
2,037,454,672.00
2,330,083,798.00
1,837,335,705.00 78.90%
PASIVO PENSIONAL
251,795,158.00
272,987,130.00
272,987,130.00 100%
INFORME FINAL DE AUDITORIA ESPECIAL
Código: FO – VF – 36
Versión: 08
Fecha de Elaboración: 23-01-2014
Fecha de Revisión: 20-10-2016
Página 33 de 50
A/CI-8
SEGURIDAD SOCIAL DEL ARTISTA
125,897,579.00
136,493,567.00
- 0%
PROTECCIÓN Y MANEJO DEL PATRIMONIO CULTURA E INMATERIAL
20,600,000.00
20,600,000.00
20,600,000.00
100%
SALVAGUARDIA DEL PATRIMONIO MATERIAL E INMATERIAL
67,850,000.00
46,000,000.00
46,000,000.00
100%
RECONOCIENDO NUESTRO PATRIMONIO
10,000,000.00
36,850,000.00
27,637,500.00
75%
SALVAGUARDIA DEL PATRIMONIO MATERIAL E INMATERIAL-MANTENIMIENTO
20,000,000.00
20,000,000.00
20,000,000.00
100%
PROCESOS DE LECTURA Y ESCRITURA
190,897,579.00
220,693,567.00
190,295,079.00
86.20%
EVENTOS ARTÍSTICOS Y CULTURALES
428,179,712.00
452,887,222.00
284,285,920.00
62.80%
FIESTAS ANIVERSARIAS
486,301,914.00
607,029,323.00
560,674,908.00
92.40%
FOMENTAR Y APOYAR BIENES Y SERVICIOS CULTURALES
160,705,762.00
168,715,762.00
115,258,200.00
68.30%
INFRAESTRUCTURA DE LOS ESCENARIOS PARA LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS DE LAS ARTES ESCÉNICAS
10,000,000.00
82,600,259.00
34,370,000.00
41.60%
CONCERTACIÓN
265,226,968.00
265,226,968.00
265,226,968.00 100.00%
Fuente: Estados financieros presentados por CORPOCULTURA “cuadro y análisis: notas de los estados financieros y verificados en trabajo de campo
Ahora bien, el presupuesto inicial de gastos de la Corporación de cultura y turismo de Armenia para la vigencia 2018 tuvo una apropiación inicial de $2.831.394.672, de igual manera, se efectuaron modificaciones que afectaron el monto inicial generando los siguientes resultados: Teniendo como base la información de la ejecución presupuestal de gastos de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia para la vigencia 2018, se logró evidenciar que los grupos presupuestales de gastos con mayor incidencia en el presupuesto inicial de gastos fueron los siguientes:
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• Inversión: Este grupo presupuestal alcanzó una asignación inicial de $2.037.454.672 equivalente al 79% del total del presupuesto inicialmente aprobado.
Posteriormente se presentaron modificaciones al presupuesto de gastos donde este grupo obtuvo un incremento por $292.629.126 y un ejecutado de $2.330.083.798 y una participación de un 79% del total presupuesto ejecutado y un incremento del 13% del presupuesto inicial.
• Gatos de Funcionamiento: Los gastos de funcionamiento de la corporación en mención inicialmente aprobados ascendieron a la suma de $793.940.000.
Posteriormente se presentaron modificaciones al presupuesto de gastos donde este grupo obtuvo un incremento por $75.000.000 y un definitivo de $868.940.000 y una participación de un 31%del total presupuesto definitivo.
De este total definitivo se contó con una ejecución total a 31 de diciembre de 2018 de $855.039.725.
De igual forma, cada uno de los grupos o agregados presupuestales tienen un peso porcentual específico sobre el presupuesto total de gastos, en consecuencia, la inversión es el agregado que mayor incidencia genera sobre el presupuesto ya que, absorbe un 68% del total del presupuesto ejecutado. Seguidamente los gastos de funcionamiento acaparan un 32% del total del presupuesto de gastos ejecutado.
• Comparativo presupuesto definitivo con el presupuesto ejecutado. Con el fin de establecer la forma como se estableció la planeación en el presupuesto se toma como base el presupuesto definitivo aprobado con el ejecutado presentando el siguiente resultado:
Cuentas Presupuesto
Definitivo
Total Ejecutado más cuentas por
Pagar PE/PD
Ponderaciòn
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO E INVERSIÓN
3,199,023,798.00
2,692,375,430.00
84% 100%
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
868,940,000.00
855,039,725.00
98% 32%
GASTOS DE PERSONAL
662,436,835.00
660,149,572.00
99% 25%
GASTOS GENERALES
101,015,843.00
90,875,270.00 90% 3%
TRANSFERENCIAS CTES
105,387,322.00
104,014,883.00
99% 4%
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OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
100,000.00
- 0% 0%
2,330,083,798.00 1,837,335,705.00
79%
68%
INVERSIÓN %
ARMENIA CULTURAL
2,330,083,798.00
1,837,335,705.00 79% 68%
Del total del presupuesto de gastos aprobados y definitivo por valor de $3.199.023.798, se ejecuto el 84,16% equivalente a $2.692.375.430, dejándose de ejecutar un valor de $506.648.368, correspondiente a un 15,84%.
Por lo anterior, se evidencia que la cuenta que muestra mas porcentaje dejado de ejecutar fue la inversión, por los motivos que se relacionan a continuación:
- Liberación de recursos de proyectos por la no sustentación en la ejecución de algunas actividades por valor de $19.012.500.
- No se recaudo la suma de $199.000.000, recursos gestionados para inversión ante el ministerio de Cultura.
- No se ejecuto $136.493.567 correspondiente a la seguridad social de artista, en cumplimiento a la norma que establece que del total de recaudo de la estampilla pro cultura el 10% debe ser destinado para este proyecto. Este recurso ya se empezó a ejecutar en esta vigencia (2.019).
- El valor de los recursos realmente no ejecutados en el grupo de inversión fue por $138.242.026.
Análisis de las cuentas presupuestales, según muestra de auditoria:
GASTOS 0320 gastos de personal aprobados. 03201001_5. Remuneración Servicios Técnicos: En este rubro se ejecutaron gastos por la suma de $76.138.333 que corresponden a pagos por concepto de servicios a ocho (8) contratistas de enero a diciembre 18 con el fin de apoyar el proceso administrativo que no puede ser atendido por el personal de planta existente en la entidad, para atención al cliente, archivo, mensajería, seguridad y salud en el trabajo, formulación de proyectos entre otros. Se tomó como muestra el CDP 166 y el Registro Presupuestal 301 donde efectivamente corresponde a servicios de apoyo a la gestión de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia en el proceso administrativo de atención al usuario interno y externo 0321 gastos generales aprobados. 03210701_5. Mantenimiento: Se realizaron pagos por la suma de $16.656.135 destinados a contratistas que prestaron el servicio de enero a diciembre de 2018 para soporte, mantenimiento y asistencia al software financiero, mantenimiento correctivo y preventivo de computadores de la Corporación. Se tomó como muestra el CDP 0005 y el Registro Presupuestal 0011 donde efectivamente corresponde al servicio de soporte, mantenimiento y asistencia al software publi-finanzas para obtener el óptimo desempeño de este en cuanto a su operatividad, facilidad de uso y
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presentación de información financiera de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia 0321 gastos generales aprobados. 03211301_5. Viáticos y Gastos de Viaje: Se realizaron pagos en este rubro a personal de planta por viáticos (a Pereira, Bogotá) por la suma de $21.087.367 para atender los gastos de alojamiento, alimentación y transporte que deban desempeñar funciones en lugar diferente de su sede habitual de trabajo, así como el suministro de tiquetes aéreos nacionales e internacionales y servicios especiales de viaje - seguros, de la empresa VALMO TOTAL SERVICES SAS. Se tomó como muestra el CDP 00104 y el Registro Presupuestal 00165 donde efectivamente corresponde a viáticos a Bogotá del 23 al 25 de abril de 2018, dos días pernoctando y un día sin pernoctar para asistir a citas con las programadoras de RCN, Caracol y otras empresas para la divulgación de las fiestas de Armenia. 0321 gastos generales aprobados. 03212301_5. Capacitación, Bienestar Social y Estímulos: Rubro destinado a promover el desarrollo integral del recurso humano, elevar el nivel de compromiso de los empleados, fortalecer la capacidad de aportar conocimientos, habilidades y actitudes para el mejor desempeño laboral, facilitar la preparación permanente de los empleados y para contribuir al mejoramiento Institucional. En la vigencia 2018 se ejecutaron $5.837.452 en este rubro que corresponde al valor presentado en la ejecución de gastos a diciembre 31 de 2018. Se tomó como muestra el CDP 00258 y el Registro Presupuestal 00504 donde efectivamente corresponde al pago de seminario taller nuevos enfoques del control interno los días 28 y 29 de noviembre de 2018 en la ciudad de Bogotá en el centro de convenciones Cafam Floresta. 0323 transferencias corrientes aprobados. 03231202_5. Riesgos Laborales: En la Vigencia fiscal 2018 se pagó a Positiva Compañía de Seguros los riesgos de accidente de trabajo y enfermedad profesional la suma de $1.677.800. Se tomó como muestra el CDP 00249 y el Registro Presupuestal 00485 donde efectivamente corresponde aporte del mes de octubre de 2018. 0545 gastos de inversión aprobados. 05453404_2. Pasivo Pensional- 20% recaudo estampilla pro cultura: En la revisión y seguimiento a este rubro presupuestal de inversión, se observaron pagos en cuantía de $272.987.130, correspondiente al recaudado del recurso de estampilla pro cultura, el cual debe destinarse el 20% para atender el pasivo pensional de la entidad gestora, como ésta no tiene pasivo pensional debe devolverse a la entidad recaudadora en este caso el municipio de Armenia. En la vigencia fiscal 2018 se hicieron 5 pagos al municipio.
0545 gastos de inversión aprobados. 05453405_2. Seguridad Social del Artista o Gestor Cultural- 10% recaudo estampilla pro cultura: En la ejecución presupuestal de gastos de enero a diciembre 31 de 2018 es importante resaltar que el rubro de Seguridad Social del Artista o Gestor Cultural, no refleja ejecución hasta tanto no se establezcan las directrices respectivas para el procedimiento del gasto, ya que al ser su naturaleza específica no se permite una inversión diferente a la establecida en el marco legal de la Ley 666 de 2001 y en cumplimiento a esta misma Ley en la vigencia fiscal 2018 la Corporación destinó el 10% del recaudo de estampilla pro cultura para atender la seguridad social del artista o gestor cultural la suma de $121.243.353 a través de tres traslados al Banco Caja Social en la cuenta de ahorros No. 24083736230 destinada para tal fin así: 1) 47.695.486. 2) 26.630.003. 3) 18.471.545 y 4) $28.446.319; quedando pendiente por consignar en esta misma cuenta la suma de $15.250.214 correspondiente al pago que haga el municipio de Armenia en la vigencia 2019 (transferencia por cobrar $152.611.536).
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0545 gastos de inversión aprobados. 05453411_2. Eventos Artísticos y Culturales – estampilla pro cultura: En este rubro presupuestal de inversión se relacionan los pagos efectuados a contratistas con recursos de estampilla pro cultura por la suma de $220.379.710, destinados a actividades artísticas y culturales en diferentes sitios del municipio de Armenia en cumplimiento de su misión institucional. Se tomó muestra CDP 0031 RP 00030 para realizar un evento lúdico en el área de música a través del proyecto bandas músico marciales CDP 0031 RP 00030 y CDP 0035 Y RP 0044 para apoyar eventos artísticos a través de presentaciones de música en diferentes sitios del municipio de armenia.
0545 gastos de inversión aprobados. 05453412_1 Fiestas Aniversarias – SGP: En este rubro presupuestal de inversión se relación los pagos efectuados a contratistas con recursos de SGP por la suma de $271.267.682, destinados a actividades artísticas y culturales realizadas en el marco de las fiestas aniversarias de Armenia en cumplimiento de su misión institucional.
0545 gastos de inversión aprobados. 05453412_2 Fiestas Aniversarias- estampilla pro cultura: En este rubro presupuestal de inversión se relacionan los pagos efectuados a contratistas con recursos de estampilla pro cultura por la suma de $211.365.957, destinados a actividades artísticas y culturales realizadas en el marco de las fiestas aniversarias de Armenia en cumplimiento de su misión institucional.
0545 gastos de inversión aprobados. 05453412_4 Fiestas Aniversarias- recursos propios CCT: En este rubro presupuestal de inversión se relacionan los pagos efectuados a contratistas con recursos propios gestionados por la CCT pro cultura por la suma de $78.041.289, destinados a actividades artísticas y culturales realizadas en el marco de las fiestas aniversarias de Armenia en cumplimiento de su misión institucional.
0545 gastos de inversión aprobados. 05453414_6 Infraestructura de los escenarios para los espectáculos públicos de las artes escénicas-contribución parafiscal de espectáculos públicos: En este rubro presupuestal de inversión se relacionan los pagos efectuados a contratistas con recursos de espectáculos públicos por la suma de $34.370.000, destinados a la adquisición de un escenario móvil itinerante y tarima para las artes escénicas del municipio de Armenia. Impacto del gasto en el bienestar
1. GRADO DE CUMPLIMIENTO E IMPACTO DEL GASTO EN EL BIENESTAR O SATISFACCION DE LA NECESIDAD DE LA POBLACION:
Se calcula dividiendo el total de gastos de inversión en el total de gastos:
DICIEMBRE 31 DE 2018 TOTAL DICIEMBRE 31 DE 2017 TOTAL
$1.837.356 / $2.692.375 68.24% $1.905.537 / $2.759.477 69%
Nota: Datos tomados de la ejecución presupuestal vigencia 2018. - Fuente: Notas a los estados financieros de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia.
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Significa que del total de los gastos ejecutados en la vigencia 2018, el 68.24% fueron destinados a la inversión social, es decir, están destinados a cumplir con la misión institucional y solo 31.76% se destinaron para los gastos de funcionamiento. Con respecto al año anterior este indicador disminuyó en un 0.76%, es decir en 2017 fue mayor el grado de impacto y cumplimiento que en 2018.
✓ Reservas presupuestales 2017 - 2018 La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia, mediante certificaciones No. CCT-DE-0391 - 346, de fechas mayo 4 de 2018 y mayo 15 de 2019, informa que durante las vigencias fiscales 2017 y 2018, no se generaron Reservas Presupuestales. Vigencias futuras 2018 La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia, mediante certificación No. CCT-DE-217, de fecha marzo 29 de 2019, informa que durante la vigencia fiscal 2018, no se generaron Vigencias Futuras. Cuentas por pagar 2018: Mediante Resolución No. 185 de fecha diciembre 31 de 2018, se constituyeron las cuentas por pagar correspondientes a la vigencia 2018, dando así cumplimiento al artículo 89 del Decreto 111 de 1996, y los artículos 105, 106, y 107 del Acuerdo 032 de 1996, por un valor de $91.659.109. Cuentas por cobrar 2018: Mediante resolución No. 184 de fecha diciembre 31 de 2.018, se relacionan las cuentas por cobrar correspondientes a la vigencia 2018, por un valor de $249.207.963, donde $152.611.536, corresponde a estampilla pro cultura del mes de diciembre de 2018. 1.2 FACTOR GESTIÓN FINANCIERA
SE EMITE UNA OPINIÓN Eficiente, consecuencia de la calificación de 100 puntos arrojados por la Matriz EGF; resaltando que la entidad auditada tiene y evalúa sus propios indicadores financieros lo que le permiten obtener una evaluación y seguimiento constante en el tiempo real, como se relaciona a continuación.
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Cuadro No. 15
TABLA
GESTIÓN FINANCIERA
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Evaluación Indicadores 100
TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 100
Eficiente
eficiente
Eficiente 2
Con deficiencias 1
Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación - Elaboró: Comisión de auditoría
1.3.1 Indicadores Financieros Los indicadores financieros agrupan una serie de formulaciones y relaciones que permiten estandarizar e interpretar adecuadamente el comportamiento operativo de una empresa de acuerdo a diferentes circunstancias. Así, se puede analizar la liquidez a corto plazo, su estructura de capital y solvencia, como también la eficiencia en su actividad económica. Este diagnóstico permite mostrar la situación actual de la empresa y su predicción de eventos futuros. La Corporación de Cultura y turismo de Armenia cuenta con sus indicadores financieros y sus respectivos análisis, los cuales le permiten establecer resultados de razonamiento a las cuentas del balance general y/o del Estado de Resultados, los cuales se relacionan a continuación:
1. Indicador de liquidez 2. Indicador de solvencia 3. Capital de Trabajo 4. Endeudamiento
1. INDICADOR DE LIQUIDEZ Son las razones financieras que facilitan las herramientas de análisis, para establecer el grado de liquidez de una empresa y por ende su capacidad de generar efectivo, para atender en forma oportuna el pago de las obligaciones contraídas. RELACIÓN CORRIENTE O DE LIQUIDEZ: Es el resultado de dividir los activos corrientes sobre los pasivos corrientes.
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EN MILES DE PESOS:
DICIEMBRE 31 DE 2018 TOTAL DICIEMBRE 31 DE 2017 TOTAL
$1.905.820 / $91.882 20.74 % $1.860.116 / $264.762 7.02 %
Fuente: Notas a los estados financieros de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia.
La Corporación tiene capital para cubrir sus obligaciones a corto plazo ya que por cada peso que debe a corto plazo, dispone de 20.74% para su pago, es decir, que por cada peso que debe tiene $20.74 pesos en activos corrientes para responder por sus obligaciones corrientes. Al hacer el comparativo de los indicadores 2018-2017 se observa que el indicador de 2018 es mayor al del 2017, lo que significa que la Corporación tiene más capacidad de pago, es decir tiene 20.74 veces de la deuda total representados en activos.
2. INDICADOR DE SOLVENCIA: Es el resultado de dividir el total pasivo en el total activo.
DICIEMBRE 31 DE 2018 TOTAL DICIEMBRE 31 DE 2017 TOTAL
$91.882 / $2.276.799 4.03% $264.762 / $2.182.740 12.12%
Fuente: Notas a los estados financieros de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia.
La solvencia de la Corporación es buena porque el pasivo está por debajo de los activos totales que se tienen, es decir, del total de sus activos 4.03% se debe a diciembre 31 de 2018 a los proveedores de bienes y servicios, y a prestaciones económicas de los funcionarios de planta. Con respecto al año anterior se puede apreciar que la Corporación tenía comprometido el activo en un 12.12%, mientras que en el 2018 comprometió menos, el 4.03 %, es decir mantiene su solvencia.
3. INDICADOR DE CAPITAL DE TRABAJO: Es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Representa el margen de seguridad que tiene la Corporación para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
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DICIEMBRE 31 DE 2018 TOTAL DICIEMBRE 31 DE 2017 TOTAL
$1.905.820 - $91.882 $1.813.938 $1.860.116 - $264.762 $1.595.354
Fuente: Notas a los estados financieros de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia.
Con respecto al 2017, la Corporación aumentó su capital de trabajo en un 12%. Lo que significa que con sus activos corrientes puede pagar sus obligaciones a corto plazo.
4. INDICADOR DE ENDEUDAMIENTO: Significa la proporción que se adeuda del activo total de la entidad. Se calcula dividiendo el pasivo total en el activo total.
DICIEMBRE 31 DE 2018 TOTAL DICIEMBRE 31 DE 2017 TOTAL
$91.882 / $2.276.799 4.04% $264.762 / $2.182.740 12.12%
Fuente: Notas a los estados financieros de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia.
El índice de endeudamiento de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia para la vigencia actual es del 4.04%, es decir, de los $2.276.799,oo de sus activos, debe el 4.04%. Con respecto al año anterior se presenta una disminución del 7,98% en cuanto su capacidad de endeudamiento, es decir, comprometió en 2018 menos de sus activos.
2. OTRAS ACTUACIOENES
• Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento El grado de cumplimiento al plan de mejoramiento vigencia 2018, se Cumplió en un 100%, toda vez que de las trece (3) acciones a mejorar, se cumplieron en su totalidad.
Tabla No. 8
TABLA 1- 6
PLAN DE MEJORAMIENTO
VARIABLES A EVALUAR
Calificación Parcial Ponderación Puntaje
Atribuido Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 100,0
0,20 20,0
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Efectividad de las acciones 100,0
0,80 80,0
CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO
1,00 100,0
Calificación
Cumple
Cumple 2
Cumple Parcialmente 1
No Cumple 0 Fuente: Matriz de calificación - Elaboró: Comisión de auditoría
Cumplimiento Plan de Mejoramiento
Las acciones cumplidas corresponden a los hallazgos: No. OBSERVACIÒN
NOMBRE INC. CUMP.
100% NO
CUMP. CUMPLIO PARCIAL/
VIG.
1 Inconsistencias numéricas en los actos administrativos
A X 2018
2 Ausencia de firmas en documentación soporte contractual.
A X 2018
3 Población objeto -población atendida. A X 2018
Grado de cumplimiento Puntaje total de evaluación
No cumplido: entre 0 y 0.99 puntos
Promedio logrado en la evaluación
Cumplimiento parcial: entre 1.0 y 1.89 puntos
Nivel de cumplimiento obtenido
Cumplido: entre 1.9 y 2.0 puntos Resultado porcentual de cumplimiento 2.0
• Indicadores de Cumplimiento al Plan de Mejoramiento
INDICADORES DE CUMPLIMIENTO OBSERVACIÓN
No. Acciones Cumplidas X 100 = = 20 = 45% Total, Acciones Suscritas 44 3/3x100=100
Este indicador señala que, de las 3 acciones evaluadas, la Entidad dio cumplimiento a todas 3, lo que corresponde a un 100% de cumplimiento.
Fuente: Seguimiento al plan de mejoramiento - Elaboró: Comisión de Auditoría
Efectividad De la evaluación sobre la efectividad de las acciones implementadas en el Plan de Mejoramiento resultado del proceso auditor modalidad regular, vigencia 2017, se pudo establecer que los correctivos planteados por la entidad, fueron
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efectivos, otorgándole una calificación de efectividad de 100 puntos que equivalen al 100%.
• Contratos de Fiducia: La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia, mediante certificación No. CCT-DE-217, de fecha marzo 29 de 2019, informa que durante la vigencia fiscal 2018, no estableció Fiducias.
• Plan de Desempeño: La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia, mediante certificación No. CCT-DE-0347, de fecha mayo 15 de 2019, informa que durante la vigencia fiscal 2018, no se suscribió Plan desempeño con el Ministerio de Hacienda y Crédito público relacionado con aspectos financieros.
• Avance depuración Contable (Ley 1819/16, art. 355) Informe presentado por la Corporación y verificado aleatoriamente por el equipo auditor.
“La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia en aras de garantizar la sostenibilidad y permanencia de un sistema contable que produzca información razonable y confiable viene realizando desde años anteriores, de manera permanente la depuración de cada una de las cifras del balance, cuyo objetivo consiste en establecer la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones y realizar las acciones correspondientes para descargar de la contabilidad las cifras que desvirtúan la realidad financiera y económica de la Corporación; esto con el fin de que se genere una información confiable, relevante y comprensible.
Es por esto que la Corporación viene presentando unos estados financieros depurados, producto de un proceso de mejoramiento continuo y sostenibilidad de la información contable, mediante la depuración de partidas que no representan derechos ciertos ni reales, logrando que la información generada en el proceso contable sea cada vez más razonable. El proceso de depuración contable se relaciona con las disposiciones del proceso de convergencia al nuevo Marco Normativo para entidades de Gobierno, de acuerdo a la Resolución 533 de 2015, la cual aborda el marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera, normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos de estas entidades. El proceso de convergencia hacia este nuevo marco normativo finalizó el 31 de diciembre de 2018, fecha de corte con la cual se presentó y reportó la información
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financiera de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia bajo el nuevo marco normativo para entidades de gobierno. Los saldos iniciales a enero 1 de 2018 corresponden a los saldos finales con corte a 31 de diciembre de 2017, de los grupos ACTIVO, PASIVOS Y PATRIMONIO del Catálogo General de Cuentas versión 2007.15 y sus modificaciones, una vez realizado el respectivo cierre contable y su traslado. Base de la preparación de la información financiera: CUENTAS BANCARIAS: Para la administración de los recursos financieros de la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia, se tienen constituidas nueve (9) cuentas bancarias, seis (6) en cuentas corrientes y tres (3) en cuentas de ahorros aperturadas en el Banco de Occidente y Banco Caja Social. Las cuentas bancarias se encuentran conciliadas, las cuales son realizadas de manera oportuna. Es importante resaltar que las partidas conciliatorias existentes no presentan cheques pendientes de cobro con más de seis (6) meses de girados. Para la vigencia fiscal 2018 se incorporó a la contabilidad la cuenta corriente No. del Banco Agrario por la suma de $560.000, 630019196005 estado de cuenta depósitos judiciales. En la vigencia fiscal 2018 se hizo depuración a las cuentas corrientes 031-19284-2 y 031-19394-9 del Banco de Occidente originado por cheques girados a proveedores de servicios por reintegro de un mayor valor descontado en estampillas. En cuanto a los saldos de los bancos se observa que las cuentas bancarias corresponden a los saldos reales que tiene la entidad en los bancos tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorro. DEUDORES: A diciembre 31 de 2017 se tiene en esta cuenta la suma de $62.737.000, la cual a enero 1 de 2018 se hizo la reclasificación por convergencia al nuevo marco normativo y se trasladó de la cuenta 14709001 a la cuenta 13849001. De igual manera se hizo la reclasificación por convergencia de la cuenta 14131401 a la cuenta 13371201 por $250.956.666. La Corporación mantiene la razonabilidad de las cifras de estas cuentas con el objeto de tener unas finanzas sanas. CAMBIOS EN LA INFORMACION CONTABLE DEUDORES:
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Se hizo la reclasificación por convergencia de la cuenta 141314 Otras Transferencias por Cobrar a la cuenta 133712 Otras Transferencias por Cobrar: Surge por cambio del catálogo general de cuentas versión 2007.15 y sus modificaciones, al establecido mediante Resolución No. 620 del 26 de noviembre de 2015 y sus modificaciones:
CODIGO NOMBRE
SALDO INICIAL
DICIEMBRE 31 DE
2017(Pesos)
RECLASIFICACION CONVERGEN
DEBITO(Pesos)
RECLASIFICACION CONVERGENCIA CREDITO(Pesos)
SALDO AJUSTADO(Pesos)
1.3 CUENTAS POR COBRAR
0,00 250,956,666.00 0,00 250,956,666.00
1.3.37 TRANSFERENCIAS POR COBRAR
0,00 250,956,666.00 0,00 250,956,666.00
1.3.37.12 OTRAS TRANSFERENCIAS
0,00 250,956,666.00 0,00 250,956,666.00
1.3.37.12.01 Otras transferencias 0.00
250,956,666.00
250,956,666.00
1.4 OTRAS TRANSFERENCIAS POR COBRAR
250,956,666.00
0,00 250,956,666.00 0,00
1.4.13 TRANSFERENCIAS POR COBRAR
250,956,666.00
0,00 250,956,666.00 0,00
1.4.13.14 OTRAS TRANSFERENCIAS
250,956,666.00
0,00 250,956,666.00 0,00
1.4.13.14.01 Otras transferencias
250,956,666.00
0.00
250,956,666.00 0.00
Se hizo la reclasificación por convergencia de la cuenta 147090Otros Deudores a la cuenta 138490Otras Cuentas por Cobrar: Corresponde al traslado de un concepto anterior a una nueva codificación, sin diferencia de valor. Surgen por cambio del catálogo general de cuentas versión 2007.15 y sus modificaciones, al establecido mediante Resolución No. 620 del 26 de noviembre de 2015 y sus modificaciones
A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $62.737.000 más el movimiento efectuado a diciembre 31 de 2018 por vinculación de la empresa privada y pública, menos los pagos realizados y menos la depuración realizada, quedando un saldo de $25.044.700 en el balance pendiente de cobro.
PROPIEDADADES, PLANTA Y EQUIPO: Corresponde al valor de los ajustes de naturaleza débito o crédito efectuados a cada una de las subcuentas, para incorporar los activos y pasivos bajo el nuevo marco normativo, darlos de baja o eliminarlos, y valorarlos o medirlos de acuerdo con los nuevos requerimientos y políticas contables definidas:
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CUENTA 165505: EQUIPO DE MUSICA A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $116.524.604 más el movimiento efectuado a diciembre 31 de 2018 por compra de instrumentos musicales para la Banda Sinfónica de Armenia por $16.530.000 para un total a diciembre 31 en Equipo de Música de $133.054.604. CUENTA 165590: OTRA MAQUINARIA Y EQUIPO A enero 01 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0. Se tenía contabilizado en esta cuenta cuadros considerados obras de arte de artistas plásticos de la región, al analizarlos se considera que estos cuadros no corresponden a bienes de arte y cultura sino que son muebles y enseres y se hizo el respectivo traslado a muebles y enseres dejando registrado en esta cuenta las siguientes actividades: 1. Reclasificación por convergencia a la cuenta de muebles y enseres del saldo de los activos registrados en otra maquinaria y equipo por $38.796.647. 2. Ajuste por convergencia de la depreciación acumulada por $36.263.339. 3. Reconocimiento de activos totalmente depreciados $29.300.000 4. Impacto por la transición al nuevo marco de regulación $20.008.014. CUENTA 166501: MUEBLES Y ENSERES A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $165.047.282 más el movimiento efectuado de junio a diciembre 31 de 2018 por compra de muebles y enseres por $39.140.000 para un total a diciembre 31 de 2018 en esta cuenta de $ 204.187.282. CUENTA 166502: EQUIPO Y MAQUINA DE OFICINA A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0. CUENTA 167001: EQUIPO DE COMUNICACION A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $4.680.300 más el movimiento efectuado de marzo a diciembre 31 de 2018 por retiro y baja de estos activos por $860.767 y por ajuste de de $1 para un total a diciembre 31 de 2018 en esta cuenta de $ 3.819.534. CUENTA 167002: EQUIPO DE COMPUTACION A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $89.149.220.71 más el movimiento efectuado de marzo a diciembre 31 de 2018 por retiro y baja de estos activos por $8.280.548 y ajuste de $7.60 para un total a diciembre 31 de 2018 en esta cuenta de $ 80.868.680.31.
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CUENTA EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA Y DESPENSA A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0. CUENTA 1685: DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADADES, PLANTA Y EQUIPO. A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0 más el movimiento efectuado de enero 31 a diciembre 31 de 2018 para un total a diciembre 31 de 2018 de $ -56.625.099: CUENTA 197007: LICENCIAS A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $966.8350 más el movimiento efectuado de septiembre a 31 a diciembre 31 de 2018 de $6.125.007 por traslado de software contable a licencias para un total a diciembre 31 de 2018 de $7.091.842. CUENTA 197008: SOFTWARE A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $6.125.007 más el movimiento efectuado de septiembre a 31 a diciembre 31 de 2018 de $6.125.007 por traslado de software contable a licencias para un total a diciembre 31 de 2018 de $0. CUENTA 1975: AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS NTANGIBLES A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0 más el movimiento efectuado de enero 31 a diciembre 31 de 2018 para un total a diciembre 31 de 2018 de $ -1.418.375 CUENTA 240790: OTROS RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $151.782.448 más el movimiento efectuado de enero 31 a diciembre 31 de 2018 nos arroja un total a diciembre 31 de 2018 de $ 30.500.425. (20% del recaudo de estampilla pro cultura que se debe girar al municipio de Armenia para cubrir su pasivo pensional). CUENTA 242590: OTROS ACREEDORES A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0.
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CUENTA: 2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $0, porque se reclasificó a la cuenta 2511. CUENTA: 2511 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO A enero de 1 de 2018 el saldo ajustado producto de la convergencia es de $70.249.645.01, mas el movimiento realizado de enero 31 a diciembre 31 de 2018 para un saldo de $61.381.637.01. CUENTA: 310506 CAPITAL FISCAL
CODIGO NOMBRE
SALDO INICIAL
diciembre 2017 (Pesos)
AJUSTE POR ERRORES
DEBITO(Pesos)
AJUSTE POR ERRORES
CREDITO(Pesos)
SALDO AJUSTADO(Pesos)
3105 CAPITAL FISCAL 0 238.253.514 0 -238.253.514
310506 CAPITAL FISCAL 0 238.253.514 0 -238.253.514
01-01-2018
Reclasificación por convergencia del saldo de la cuenta 3208 a 31 de 2017. Cabe anotar que para su validación se presenta en la columna ajuste por errores tanto debito como crédito. Notificado a Contaduría General de la Nación. 0 238.253.514
0
-238.253.514
CUENTA: 3270: PROVISIONES, DEPRECIACIONES
CODIGO NOMBRE
SALDO INICIAL
diciembre 2017 (Pesos)
AJUSTE POR ERRORES
DEBITO(Pesos)
AJUSTE POR ERRORES
CREDITO(Pesos)
SALDO AJUSTADO(Pesos)
3270 PROVISONES, DEPRECIACIONES Y
-238.253.514 -238.253.514 0
327003
DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -186.448.001 -186.448.001 0
01-01-2018
Reclasificación por convergencia a 31 de 2017. Cabe anotar que para su validación se presenta en la columna ajuste por errores tanto debito como crédito. Notificado a Contaduría General de la Nación. 0 0 0
327006 AMORTIZACION DE OTROS ACTIVOS -51.805.513 -51.805.513 0
01-01-2018
Reclasificación por convergencia a 31 de 2017. Cabe anotar que 0 0 0
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para su validación se presenta en la columna ajuste por errores tanto debito como crédito. Notificado a Contaduría General de la Nación.
CUENTA 3145: IMPACTO POR LA TRANSICION AL NUEVO MARCO NORMATIVO FECHA CUENTA DEBITO CREDITO SALDO
3145 IMPACTO POR LA TRANSICION AL NUEVO MARCO NORMATIVO
128.685.798 174.379.440.60 45.693.642.60
314503 CUENTAS POR COBRAR 5.312.000 -5.312.000
01-01-2018 Ajuste de la cuenta por cobrar procedente por dstos en pago de vinculación de la empresa privada a fiestas
312.000 312.000
01-01-2018 Ajuste de la cuenta por cobrar procedente por dstos en pago de vinculación de la empresa privada a fiestas
5.000.000 5.000.000
314506 123.373.798 174.379.440.60 51.005.642.60
01-01-2018 Ajuste de depreciación acumulada de años anteriores equipo de música.
93.470.300 -93.470.300
01-01-2018 Reconocimiento de activos totalmente depreciados equipo de música.
53.056.824 53.056.824
01-01-2018 Reconocimiento de equipo de comunicación.
2.098.000 2.098.000
01-01-2018 Reconocimiento de activos totalmente depreciados equipo de computación.
79.930.782 79.930.782
01-01-2018 Impacto por la transición al nuevo marco de regulación (propiedades, planta y equipo: que estaban en otra maquinaria y equipo.
20.008.014 20.008.014
01-01-2018 Reconocimiento de activos que estaban totalmente depreciados y que prestan beneficio económico a la Corporación muebles y enseres
39.293.818 39.293.818
01-01-2018 Ajuste saldo neto de activos equipo de computación.
1.032.004 1.032.004
01-01-2018 Retiro y baja de activos por siniestro (baja de energía)
8.050.533 8.050.533
01-01-2018 Retiro y baja de activos equipo de comunicación.
812.947 812.947
01-01-2018 Ajuste en depreciación de activo fijo. 16.60 16.60
Con base a la depuración contable realizada en la vigencia 2018 de acuerdo al balance de 31 de diciembre de 2018, la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia presenta la información financiera a esa fecha depurada. “
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3. BENEFICIOS DE CONTROL FISCAL
A la culminación del informe preliminar componente financiero, no se evidenció Beneficio de Control Fiscal.
4. CONSOLIDACIÓN DE OBSERVACIONES
Cuadro No. 16
Tipificación de Observaciones
Cifras en Pesos
Observación Incidencia Traslado
NOMBRE A F Cuantía S.S Proc Fisc
4 Incertidumbre en la cuenta 3145 Impactos por la transición al nuevo marco de regulación.
X
TOTAL 1 0 A: Administrativo F. Fiscal SS: Solicitud de sancionatorio Proc: Procuraduría Fisc.: Fiscalí
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