128
CONCLUSIONES
Alcanzado los resultados de la presente investigación se procede a
desarrolla las siguientes conclusiones:
En lo referente al primer objetivo específico dirigido a evaluar la
normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en
materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud
Paraíso, C.A. Los deberes formales en su totalidad se llevan de forma
correcta y ordenadamente, tomando en cuenta todos los códigos, leyes y
ordenanzas requeridos, por lo que se observó que la empresa cumple con lo
exigido según la administración tributaria.
El segundo objetivo específico orientado a evaluar la normativa legal
que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto
al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. nos
permitió conocer que por ser una entidad prestadora de servicio de salud y
encontrarse estos servicios exonerados de tal obligación de presentar
declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas ni
exentas, ya que su actividad económica es la prestación de servicios por
disposiciones establecidas de las leyes, no presentan libros, archivos, y
registros adicionales.
Por lo cual la empresa no está en la obligación de presentar
comprobantes de retenciones en materia de IVA por operaciones gravadas,
ni por operaciones exentas, por su condición de contribuyente formal.
129
RECOMENDACIONES
Alcanzados los resultados y expuestas las conclusiones del presente
estudio se procede a exponer las siguientes recomendaciones:
En primer término se le recomienda a la empresa Sistemas de Salud
Paraíso, C.A, que continúe utilizando los mimos métodos que hasta ahora
han venido desarrollando, ya que la misma está cumpliendo de manera
correcta los deberes formales establecidos por las normativas legales las
cuales regulan el ISLR e IVA.
Del mismo modo, se le recomienda a la empresa que en el momento
del reclutamiento de empleados al área administrativo-contable, se haga un
adiestramiento para que los mismos estén concientizados sobre la
importancia de lo que es la gestión tributaria dentro de la organización,
haciéndoles hincapiés a la correcta utilización de los principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados dentro de su contabilidad, en los
respectivos libros y registros contables.
Además de conservar los comprobantes durante el plazo de
prescripción de las obligaciones tributarias y siendo fundamental que la
empresa tenga sus datos actualizados en el registro de activos actualizados
del portal del SENIAT.
Efectuar en los periodos que corresponda el ajuste regular por inflación
para determinar la renta neta fiscal gravable y Presentar como también
130
exhibir la correspondiente Declaración Definitiva y estimada de Renta y Pago
del ISLR, cuando corresponda, tomando en consideración lo establecido en
la respectiva normativa legal.
Formalizar todo lo referente a las normas sobre Impresión y Emisión de
Facturas vigentes en materia de IVA y de esta manera, es tratado con el fin
de tener menos probabilidades de ser sancionados al momento de una
fiscalización por la Administración Tributaria, logrando así cumplir con todos
los requisitos pertinentes de Ley.
131
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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por las empresas de comercio electrónico bajo la modalidad negocio-cliente. Maracay, Estado Aragua. Para optar al título de especialista en gerencia tributaria. Universidad de Carabobo.
ANEXOS
ANEXO A
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR.RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO C.A.
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
EXPEDIENTE: No.C-07.02.17
MARACAIBO, MARZO DE 2018
138
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO Nombre: Título de Pregrado: Título de Postgrado: Título de Doctorado:
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1. TÍTULO
Evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de
impuestos sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa
sistemas de salud Paraíso C.A.
2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 2.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de
Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa
Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes
formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de
Salud Paraíso, C.A.
139
Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes
formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas
de Salud Paraíso, C.A.
3. INFORMACIÓN ADICIONAL
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La investigación es evaluativa, descriptiva y documental.
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La investigación utilizará un diseño no experimental, descriptivo, de
tipo transeccional.
3.3. POBLACIÓN
Cuadro 2 Distribución de la Población
Registro de Información Fiscal (RIF) Declaración estimada de ISLR Declaración definitiva de ISLR Comprobantes de retención Registros de entradas y salidas de inventarios Libro adicional fiscal Libros, registros y demás archivos adicionales Facturas por ventas, prestación de servicios y demás operaciones gravadas. Declaración mensual de IVA Comprobantes de retención de IVA Declaración sustitutiva Libros de compras y ventas Documentos y soportes de costos y gastos Fuente: Sistemas de Salud Paraíso, C.A (2017)
140
4 TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Para esta investigación, la técnica utilizada es la observación
mediante un cuestionario
4.1 INSTRUMENTO
Como instrumento de recolección de datos, se elaboró un
cuestionario. El instrumento que se aplicó en la presente investigación tiene
un total de setenta y cinco (75) preguntas, las cuales son dicotómicas
cerradas (si y no).
141
JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-07.02.17
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción
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Inscribirse en los registros exigidos
por las normas tributarias
respectivas.
1. Está inscrita en el registro de información fiscal.
2. Presenta los datos necesarios para su inscripción en el registro de información fiscal como son:
2.1. Original y Copia del Documento constitutivo debidamente registrado y publicado.
2.2. Original y Copia de Documento Probatorio de Domicilio Fiscal.
2.3. Copia de la cedula de identidad del Representante legal, socios.
3. Exhibe o presenta los datos requeridos por el Registro de información fiscal como son:
3.1. Su Denominación o Razón Social.
3.2. Tipo de Sociedad.
3.3. Fecha de Inscripción.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción
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Inscribirse en los registros exigidos
por las normas tributarias
respectivas.
3.4. Domicilio y el número telefónico
3.5. La Actividad Económica.
Declaración definitiva de
Impuesto sobre la renta.
4. Presenta la empresa declaración anual definitiva desde el inicio de sus actividades.
5. Presenta la empresa declaración definitiva en el plazo establecido.
Declaración estimada de
Impuesto sobre la renta.
6. Obtuvo la empresa el enriquecimiento neto mayor a 1500 U.T en el Año fiscal anterior
7.Presenta la empresa la declaración estimada del impuesto sobre la renta
8.Presento la empresa la declaración Definitiva En base al 80% del año anterior
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción
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Libro adicional fiscal.
9. Lleva libros adicionales 10. Lleva registros adicionales. 11. La empresa lleva archivos adicionales.
12. De conformidad con la ley posee los requisitos previstos en el Reglamento de la ley de ISLR como son:
12.1 Balance General Fiscal Actualizado Inicial.
12.2. Ajustes de Partidas no monetarios.
12.3. Asientos de ajuste y reajuste. 12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.
12.5 La Conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
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13. La empresa emite facturas
Emitir y exigir comprobante
14. Emite facturas por duplicado
15. Entrega el original del duplicado al comprador del servicio.
16. La empresa conserva el duplicado de las facturas.
17. La factura original expresa el derecho a crédito fiscal.
18. El duplicado de la factura expresa el no derecho a crédito fiscal.
19. Indican las facturas en partida separada el IVA
20. Emiten facturas por ventas y demás operaciones gravadas
21. Emite la empresa facturas por prestación de servicios
22. Emiten facturas por prestación de servicios.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
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Llevar en forma ordenada y
ajustada a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los
libros y registros contables
23. Los registros contables se Llevan de forma ordenada además de ajustada de acuerdo a los principios de contabilidad :
24. Registra la empresa bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:
24.1 Entidad.
24.2. Relevancia.
24.3. Cuantificación.
24.4. Valor histórico original.
24.5. Periodo contable.
24.6. Prudencia.
25. Lleva la empresa los libros en idioma castellano.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Conservar los libros ,registros y documentos
durante el lapso previsto
en la ley
26. Conserva la empresa los libros, registros y documentos contables como son:
26.1. El Libro diario.
26.2. EL Libro mayor.
26.3. El Libro de Inventario.
26.4. El Libro de compras.
26.5. El Libro de ventas.
27. Facturas.
28. Registros contables.
29. Registros especiales.
30. Documentos contables.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Efectuar el
ajuste regular por inflación
para determinar la
renta neta fiscal gravable.
31. La Empresa realiza ajuste y reajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
32. Al cierre de cada ejercicio gravable realiza la empresa un balance general fiscal actualizado donde se muestra los activos y pasivos no monetarios actualizados
33. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación de sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio
34. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación realizado utilizando el índice nacional de precio al consumidor
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
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Permitir el control de la Administración Tributaria.
35. Contribuye la empresa con los funcionarios autorizados en la realización de auditorías.
35.1. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de Inspecciones.
35.2. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de la Fiscalización.
36. Posee la empresa en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con el requerimiento del fiscalizador.
37. Posee la empresa los Libros Fiscales
38. Posee Comprobantes de Retenciones y declaración de ISLR
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria.
39. Informa y comparece la empresa ante la administración tributaria
40. Comparece ante las oficinas de la administración tributaria cuando su presencia sea requerida
Acatar las órdenes de la Administración
Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales.
41. Acata todas las órdenes de la Administración Tributaria.
42. Cumple con las órdenes de la administración tributaria y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias debidamente notificadas como son:
42.1 Las Providencias
42.2 Las Resoluciones
42.3 Las Ordenes
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
151
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales
Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción
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OE Variable Categoría UA
P NP P NP P NP P NP A I
Declara y Pagar
el Impuesto Sobre la Renta.
46. Realiza la empresa declaraciones en el plazo establecido por ley
47. Realiza la empresa sus pagos sobre la renta dentro del plazo de acuerdo a lo establecido
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
152
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al valor agregado
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción
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P NP P NP P NP P NP A I
Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
tributarias respectivas.
48. El registro del contribuyente refleja los siguientes datos:
48.1. Presenta Razón social, Siglas o Nombre comercial.
48.2. Presenta la empresa Razón social, Siglas o Nombre comercial
48.3. Presenta la empresa Actividad Económica
48.4. Domicilio Fiscal
48.5. Presenta Nombres y Apellidos completos del representante legal.
48.6. Presenta Numero de inscripción en el Registro del Contribuyente
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
153
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al valor agregado
Unidad de Análisis
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P NP P NP P NP P NP A I
Facturas por ventas,
prestaciones de servicios y
por demás operaciones
gravadas
49. Emite la empresa facturas, por la prestación de servicios.
50. Emite la empresa facturas por demás operaciones gravadas que realicen
51. Indica la empresa en partida separada el IVA
52. Emite la empresa la orden de entrega o guía de despacho
Todo cambio
operado en los datos básicos.
53. Presenta la empresa todos los datos básicos del registro
54. Presenta la empresa el cese de operaciones
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al valor agregado
Unidad de Análisis
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P NP P NP P NP P NP A I
Libros, registros y archivos
adicionales.
55. Presenta la empresa libros adicionales
56. Presenta la empresa archivos adicionales
57. Presenta la empresa registros adicionales
58. Presenta la empresa libro de compras
59. Presenta la empresa libro de ventas
Declaración sustitutiva del
IVA.
60. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Créditos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
61. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Débitos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
155
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado
Unidad de Análisis
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Sistemas de Salud Paraíso, C.A
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Libros de compra y venta
62. Se registran en forma cronológica todas las operaciones que se realizan
63. Las operaciones se registran en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas
64. Conservan en forma ordenada mientras no esté prescrita la obligación tanto los libros, facturas así como además documentos contables
65. Se conserva el original de los documentos emitidos que sean anulados o sustituidos, de conformidad con las disposiciones legales.
Conservar documentos.
62. Presenta o Lleva la empresa los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
66. Presenta o lleva la empresa de manera obligatoria el libro Diario, el libro Mayor y el libro de Inventarios según lo establece el Código de Comercio (1955), en su artículo 32.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al valor agregado
Unidad de Análisis
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Requisitos, formalidades y especificaciones de facturas y
otros documentos.
67. Acata las normas que establecidas de los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y demás documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley.
68. Poseen otro medio no electrónico cuando se necesite
69. Cumple con los requisitos establecidos por la normativa que regula.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
157
CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al valor agregado
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción
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Llevar una relación cronológica mensual
de todas las operaciones de venta.
70. Presenta la empresa una relación cronológica por operaciones de venta mensual.
71. Registra la empresa en forma cronológica todas las operaciones que se realizan.
72. Registra la empresa Las operaciones en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas.
Declarar y pagar el Impuesto al
Valor Agregado.
73. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas en cada período mensual.
74. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones exentas en cada período mensual.
75. Emite la empresa el comprobante de retenciones de IVA.
76. Realiza la empresa la declaración por retención de IVA.
77. Realiza la empresa la declaración de IVA en el periodo correspondiente.
Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
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INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
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Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
tributarias respectivas.
1. Está inscrita en el registro de información fiscal.
2. Presenta los datos necesarios para su inscripción en el registro de información fiscal como son:
2.1. Original y Copia del Documento constitutivo debidamente registrado y publicado.
2.2. Original y Copia de Documento Probatorio de Domicilio Fiscal.
2.3. Copia de la cedula de identidad del Representante legal, socios.
3. Exhibe o presenta los datos requeridos por el Registro de información fiscal como son:
3.1. Su Denominación o Razón Social.
3.2. Tipo de Sociedad.
3.3. Fecha de Inscripción.
159
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
tributarias respectivas.
3.4. Domicilio y el número telefónico
3.5. La Actividad Económica.
Declaración definitiva de
Impuesto sobre la renta.
4. Presenta la empresa declaración anual definitiva desde el inicio de sus actividades.
5. Presenta la empresa declaración definitiva en el plazo establecido.
Declaración estimada de
Impuesto sobre la renta.
6. Obtuvo la empresa el enriquecimiento neto mayor a 1500 U.T en el Año fiscal anterior
7.Presenta la empresa la declaración estimada del impuesto sobre la renta
8.Presento la empresa la declaración Definitiva En base al 80% del año anterior
160
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Libro adicional fiscal.
9. Lleva libros adicionales 10. Lleva registros adicionales. 11. La empresa lleva archivos adicionales.
12. De conformidad con la ley posee los requisitos previstos en el Reglamento de la ley de ISLR como son:
12.1 Balance General Fiscal Actualizado Inicial.
12.2. Ajustes de Partidas no monetarios.
12.3. Asientos de ajuste y reajuste.
12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.
12.5 La Conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.
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MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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13. La empresa emite facturas
Emitir y exigir comprobante
14. Emite facturas por duplicado
15. Entrega el original del duplicado al comprador del servicio.
16. La empresa conserva el duplicado de las facturas.
17. La factura original expresa el derecho a crédito fiscal.
18. El duplicado de la factura expresa el no derecho a crédito fiscal.
19. Indican las facturas en partida separada el IVA
20. Emiten facturas por ventas y demás operaciones gravadas
21. Emite la empresa facturas por prestación de servicios
22. Emiten facturas por prestación de servicios.
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MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Llevar en forma ordenada y
ajustada a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los
libros y registros contables
23. Los registros contables se Llevan de forma ordenada además de ajustada de acuerdo a los principios de contabilidad :
24. Registra la empresa bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:
24.1 Entidad.
24.2. Relevancia.
24.3. Cuantificación.
24.4. Valor histórico original.
24.5. Periodo contable.
24.6. Prudencia.
25. Lleva la empresa los libros en idioma castellano.
163
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Conservar los libros
,registros y documentos durante el
lapso previsto en
la ley
26. Conserva la empresa los libros, registros y documentos contables como son:
26.1. El Libro diario.
26.2. EL Libro mayor.
26.3. El Libro de Inventario.
27. Facturas.
28. Registros contables.
29. Registros especiales.
30. Documentos contables.
164
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Efectuar el
ajuste regular por inflación
para determinar la
renta neta fiscal gravable.
31. La Empresa realiza el ajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
32. La Empresa realiza reajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
33 Al cierre de cada ejercicio gravable realiza la empresa un balance general fiscal actualizado donde se muestra los activos y pasivos no monetarios actualizados
34. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación de sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio
165
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Permitir el control de la Administración Tributaria.
35. Contribuye la empresa con los funcionarios autorizados en la realización de auditorías.
35.1. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de Inspecciones.
35.2. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de la Fiscalización.
36. Posee la empresa en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con el requerimiento del fiscalizador.
37. Posee la empresa los Libros Fiscales
38. Posee Comprobantes de Retenciones y declaración de ISLR
166
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria.
39. Informa y comparece la empresa ante la administración tributaria
40. Comparece ante las oficinas de la administración tributaria cuando su presencia sea requerida
Acatar las órdenes de la
Administración Tributaria, dictadas
en uso de sus facultades legales.
41. Acata todas las órdenes de la Administración Tributaria.
42. Cumple con las órdenes de la administración tributaria y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias debidamente notificadas como son:
42.1 Las Providencias
42.2 Las Resoluciones
42.3 Las Ordenes
175
167
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Mantener en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual del registro detallado de entradas y salidas de inventario, así como retiros y autoconsumos de bienes y servicios.
43. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de entradas y salidas de inventarios
44. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de retiros de inventario
45. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de autoconsumos de bienes y servicios
Declara y Pagar
el Impuesto Sobre la Renta.
46. Realiza la empresa declaraciones en el plazo establecido por ley
47. Realiza la empresa sus pagos sobre la renta dentro del plazo de acuerdo a lo establecido
168
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Preguntas Documentos a observar
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Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas.
48. El registro del contribuyente refleja los siguientes datos:
48.1. Presenta Razón social, Siglas o Nombre comercial.
48.2. Presenta la empresa Razón social, Siglas o Nombre comercial
48.3. Presenta la empresa Actividad Económica
48.4. Domicilio Fiscal
48.5. Presenta Nombres y Apellidos completos del representante legal.
48.6. Presenta Numero de inscripción en el Registro del Contribuyente
169
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar
Si No
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Facturas por ventas,
prestaciones de servicios y
por demás operaciones
gravadas
49. Emite la empresa facturas, por la prestación de servicios.
50. Emite la empresa facturas por demás operaciones gravadas que realicen
51. Indica la empresa en partida separada el IVA
52. Emite la empresa la orden de entrega o guía de despacho
Todo cambio operado en
los datos básicos.
53. Presenta la empresa todos los datos básicos del registro
54. Presenta la empresa el cese de operaciones
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INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar
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Libros, registros y archivos
adicionales.
55. Presenta la empresa libros adicionales
56. Presenta la empresa archivos adicionales
57. Presenta la empresa registros adicionales
58. Presenta la empresa libro de compras
59. Presenta la empresa libro de ventas
Declaración sustitutiva
del IVA.
60. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Créditos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
61. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Débitos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Preguntas Documentos a observar
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Conservar documentos.
62. Presenta o Lleva la empresa los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
63. Presenta o lleva la empresa de manera obligatoria el libro Diario, el libro Mayor y el libro de Inventarios según lo establece el Código de Comercio (1955), en su artículo 32.
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Llevar facturación electrónica.
64. Lleva la empresa facturación electrónica
65. Presenta la empresa los datos de impresión y emisión de las facturas como son:
65.1. La Numeración consecutiva y única de la factura.
65.2. El Número de control consecutivo y único del documento impreso.
65.3. El Numero de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal
65.4. Nombre completo del adquiriente del servicio.
65.5. El Registro de Información fiscal del adquiriente del servicio.
65.6. Especifica el monto del impuesto según la alícuota aplicable
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Llevar una relación cronológica mensual
de todas las operaciones de venta.
66. Presenta la empresa una relación cronológica por operaciones de venta mensual.
67. Registra la empresa en forma cronológica todas las operaciones que se realizan.
68. Registra la empresa Las operaciones en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas.
Emitir facturas y documentos que
soporten ingresos, costos y
gastos, de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de
facturas vigentes en materia de
IVA.
69. Emite la empresa las facturas por cada uno de sus ingresos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.
70. Emite la empresa los documentos que soporten costos y gastos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Declarar y pagar el Impuesto al
Valor Agregado.
71. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas en cada período mensual.
72. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones exentas en cada período mensual.
73. Emite la empresa el comprobante de retenciones de IVA.
74. Realiza la empresa la declaración por retención de IVA.
75. Realiza la empresa la declaración de IVA en el periodo correspondiente.
175
GLOSARIO DE TÉRMINOS
ARTÍCULO 98: Ley Impuesto sobre la Renta (2015).La Administración
Tributaria llevará un Registro de Información Fiscal (RIF) numerado, en el
cual deberán inscribirse las personas naturales o jurídicas, las comunidades
y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles, en
razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o responsables del
Impuesto sobre la renta, así como los agentes de retención.
El Reglamento determinará las normas que regularán todo lo relativo a
la apertura del mencionado registro, sobre quiénes deben Inscribirse en él,
las modalidades de expedición o caducidad de la cédula o certificado de
inscripción, las personas, entidades y funcionarios que estarán obligados a
exigir su exhibición, y en qué casos y circunstancias, así como las demás
disposiciones referentes a dicho registro necesarias para su correcto
funcionamiento, eficacia y operatividad, como medio de control del
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, de los responsables
tributarios y de los agentes de retención.
ARTÍCULO 79:
Las compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de personas,
comunidades y demás entidades señaladas en los literales c y e del artículo
7o de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deberán presentar
declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas, cualquiera sea el
monto de los mismos.
176
ARTÍCULO 82: El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas
categorías de contribuyentes, que dentro del año inmediatamente
anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos netos
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), presenten
declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al año
gravable en curso, a los fines de la determinación y pago de anticipo de
impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y
formas que establezca el Reglamento.
Igualmente podrá acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere
el mencionado artículo se determina tomando como base los datos de la
declaración definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efectúen
en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglamento. En este
caso podrá prescindirse de la presentación de la declaración estimada.
ARTICULO 192: Ley Impuesto sobre la Renta (2015). Los
contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de
la inflación, previsto en este Título, deberán llevar un libro adicional fiscal
donde se registrarán todas las operaciones que sean necesarias, de
conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en el
Reglamento de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en especial
las siguientes:
a. El Balance General Fiscal Actualizado inicial (final al cierre del
177
ejercicio gravable anterior) reajustado con la variación del el índice Nacional
de Precios al Consumidor fijado por la autoridad competente durante el
ejercido gravable. Este balance servirá de base para el cálculo del ajuste al
patrimonio inicial contenido en el artículo 182 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
b. Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias de
conformidad a lo previsto en el artículo 177 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
c. Los asientos por las exclusiones fiscales históricas al patrimonio
previsto en el artículo 182 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley. Los asientos de ajuste y reajuste previstos en este Capítulo con el
detalle de sus cálculos.
e. El Balance General Fiscal Actualizado Final; Incluyendo todos los
asientos y exclusiones previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, donde se muestren en el patrimonio en forma separada, las cuentas
Reajustes por Inflación, Actualización del Patrimonio y Exclusiones Fiscales
Históricas al Patrimonio.
f. Una conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta
gravable.
ARTÍCULO 91: La Ley de Impuesto Sobre La Renta (2015), Los
emisores de comprobantes de ventas o de prestación de servidos realizados
en el país, deberán cumplir con los requisitos de facturación establecidos por
178
la Administración Tributaria, incluyendo en los mismos su número de
Registro de Información Fiscal. A todos los efectos previstos en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sólo se aceptarán estos comprobantes
como prueba de haberse efectuado el desembolso, cuando aparezca en
ellos el número de Registro de Información Fiscal del emisor y sean emitidos
de acuerdo a la normativa sobre facturación establecida por la
Administración Tributaria.
ARTÍCULO 90: La Ley de Impuesto Sobre La Renta (2015), establece:
que los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y
ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la
República Bolivariana de Venezuela de manera que constituyan medios
integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos,
muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el
enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales
competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin
se establezcan.
ARTÍCULO 56: Ley de Impuesto al Valor Agregado (2014), refiere que
los contribuyentes deberán de llevar los libros, registros y archivos
adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para
el control del cumplimiento de lo establecido en las normativas legales que
regulan esta.
Asimismo, establece que los contribuyentes deberán conservar en
179
forma ordenada estos comprobantes, mientras estas no estén prescritas,
entrando en esta los libros, facturas y demás documentos contables, como
los medios magnéticos, discos, cintas entre otros, que se hayan utilizado
para efectuar los asientos y registros correspondientes
ARTÍCULO 178: Ley de Impuesto Sobre la Renta (2015) establece:
“Los valores reajustados deberán tomarse en cuenta a los efectos de la
determinación del costo en el momento de la enajenación de cualesquiera de
los activos no monetarios que conforman el patrimonio del contribuyente,
según lo señalado en este Título”.
La Ley de Impuesto Sobre la Renta (2015), destaca que a los efectos
tributarios, los contribuyentes a que se refiere esta Ley, una vez realizado el
ajuste inicial, deberán reajustar al cierre de cada ejercicio gravable, sus
activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los
aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las
ganancias o las pérdidas, conforme al procedimiento que a continuación se
señala.
ARTÍCULO 80: del reglamento de la Ley ISLR Un sistema de control
por parte de la administración tributaria, no solo asegura que la empresa
pague el impuesto en la cuantía y oportunidad legal, sino que su carácter
preventivo evitara que la misma tenga que incurrir en pagos accesorios a la
obligación tributaria, como consecuencia de pasar por alto el cumplimiento
180
de algún deber formal o retrasarse en el cumplimiento de esta.
ARTÍCULO 155: Código Orgánico Tributario (2014) numeral 7,
establece que los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a
cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e
investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
N° 7 Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
Los contribuyentes tienen el deber de colaborar con la Administración,
en todas las fases inherentes a la relación jurídico- tributaria, incluyendo la
comparecencia ante aquella cuando ello sea requerido
ARTÍCULO 155: Código Orgánico Tributario (2014) numeral 8,
establece que los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a
cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e
investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
N° 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias.
ARTÍCULO 23: Código Orgánico Tributario (2014), establece “Los
contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de
los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias”.
Según a lo establecido en el artículo 133 de la Constitución Nacional de
La República Bolivariana de Venezuela (1999). “Todos tienen el deber de
contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
181
contribuciones que establezca la ley”. Esto implica que los contribuyentes
estarán obligados a coadyuvar con el estado a través de impuestos tasas y
tributos establecidos en diversas leyes especiales tributarias.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Es un tributo que grava la
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación
de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o
de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o
privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de
servicios independientes, realicen las actividades definidas por la Ley como
hechos imponibles. Moya (2006, p. 145)
HECHO IMPONIBLE DE VALOR AGREGADO: El Código Orgánico
Tributario se señala que un hecho imponible es un supuesto establecido por
la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria. Se considera ocurrido el hecho imponible y existente
sus resultados: Las situaciones de hecho, desde que se realizan o las
circunstancias materiales para que produzcan los efectos que normalmente
les corresponden y desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable. San Miguel (2006, p
394).
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
182
La base imponible refiere a la medida de una cierta dimensión del hecho
imponible, es la expresión cifrada del presupuesto de hecho, o como también
puede definirse como la magnitud que permite cifrar la prestación tributaria
del contribuyente en consonancia con su capacidad económica por el tributo
objeto de exacción. En relación a ello, la base imponible es un paso previo
para cuantificar la cantidad monetaria a satisfacer por este. Ramos (2003, p.
222)
ALÍCUOTA: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven
como base para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de
un monto global que determina el impuesto a pagar. (SENIAT, 2009)
SUJETO PASIVO: el elemento personal sometido a la potestad de
imperio del sujeto activo, fijado por el legislador para ser parte de una
relación jurídica tributaria que puede generar a su cargo
prestaciones formales y materiales. Escalante (2013, p. 10).
CONTRIBUYENTE: Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el
hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales,
personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía
funcional. (SENIAT, 2009).
EL ARTÍCULO 54: Ley de impuesto al valor agregado los
contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a
emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás
183
operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el
impuesto que autoriza esta Ley. Las facturas podrán ser sustituidas por otros
documentos en los casos en que así lo autorice la Administración Tributaria.
En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza
no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá entregar al
adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado en la
operación. La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las
facturas en los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas,
máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales,
así como establecer las características, requisitos y especificaciones que los
mismos deberán cumplir.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes
simplificados de facturación para aquellos casos en que la emisión de
facturas en los términos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente
de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto,
incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se deberán emitir facturas,
documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a
crédito fiscal. Las características de dichos documentos serán establecidas
por la Administración Tributaria, tomando en consideración la naturaleza de
la operación respectiva.
184
ARTÍCULO 53: ley del Impuesto al Valor Agregado (2014), establece
que. “los contribuyentes deberán comunicar a la Administración tributaria,
dentro del plazo y en los medios y condiciones que establezca, todo cambio
operado en los datos básicos proporcionados al registro, y en especial, el
referente al cese de sus actividades”.
Este requisito se exige con el fin, de que la administración tributaria
tenga los datos fidedignos y exactos de las empresas, para de esta forma
saber dónde notificar y llegar, y también evitar confusiones y malos
entendidos, con respecto a su datos básicos y esenciales.
ARTÍCULO 56: ley del Impuesto al Valor Agregado (2014), los
contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que
sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley y sus normas reglamentarias.
Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no
esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos
contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros
elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros
correspondientes.
En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas
sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto
185
establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los
casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley.
ARTÍCULO 70: Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, lo
define de la siguiente manera: Los contribuyentes del impuesto además de
los libros exigidos por el Código de Comercio, deberán llevar un libro de
compras y otro de ventas.
Establece la norma legal, que estos libros deben llevarse
cronológicamente, sin atrasos en la información relevante a sus operaciones
en el mercado interno, así como sus importaciones y exportaciones,
documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, igualmente los
documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, así como, las notas
de débitos y de crédito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y
otros comprobantes y documentos por los que se comprobaran las ventas y
prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepción de
servicios.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se
consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se
registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban
los documentos que las motivan.
Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los
186
impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, así como los consignados en las facturas
recibidas de los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles
de ser imputados como créditos fiscales. Los importadores deberán,
igualmente, abrir cuentas especiales para registrar los impuestos pagados
por sus importaciones y los impuestos cargados en sus ventas.
La Administración Tributaria establecerá, mediante normas de carácter
general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que deben
cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en
este artículo, así como los sistemas administrativos y contables que se usen
a tal efecto. La Administración Tributaria podrá igualmente establecer,
mediante normas de carácter general, los términos y condiciones para la
realización de los asientos contables y demás anotaciones producidas a
través de procedimientos mecánicos o electrónicos.
ARTÍCULO 50: de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (2014),
segundo párrafo lo define de la siguiente manera: Solo se presentara
declaración sustitutiva de los periodos objetos de ajustes, cuando estos
originen una diferencia de impuestos a pagar, tomando en cuenta el pago
realizado en declaraciones sustituidas, si fuera el caso, y sin perjuicio de los
intereses correspondientes.
ARTÍCULO 57 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (2014),
187
señala: La Administración Tributaria dictara las normas que establezca los
requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y
demás documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley, las
disposiciones que dicte la Administración Tributaria, deberán establecer la
obligatoriedad de la factura electrónica, permitiendo la emisión de
documentos por medios no electrónicos, únicamente cuando existan
limitaciones tecnológicas.
ARTÍCULO 6: providencia 1748 Los contribuyentes formales deberán
llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra,
en sustitución del libro de compras previsto en la Ley que Establece el
Impuesto al Valor Agregado, cumpliendo con las siguientes características:
a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la
compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la
declaración de Aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes
o la recepción de servicios provenientes del exterior.
Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y
documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes y
servicios.
b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los
casos en que sea persona natural. La denominación o razón social del
vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurídicas,
188
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás
entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.
c) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando
corresponda.
d) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de
servicios, registrando el monto soportado por Impuesto al Valor Agregado en
los casos de operaciones gravadas.
ARTÍCULO 47 La Ley del Impuesto al Valor Agregado (2014), Los
contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están
obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la
fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento.
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan
asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que se
contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la
obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como
de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de
períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente.
ANEXOS B
VERSIÓN FINAL DEL INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
190
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Libro adicional fiscal.
9. Lleva libros adicionales 10. Lleva registros adicionales. 11. La empresa lleva archivos adicionales.
12. De conformidad con la ley posee los requisitos previstos en el Reglamento de la ley de ISLR como son:
12.1 Balance General Fiscal Actualizado Inicial.
12.2. Ajustes de Partidas no monetarios.
12.3. Asientos de ajuste y reajuste.
12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.
12.5 La Conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.
191
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
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13. La empresa emite facturas
Emitir y exigir comprobante
14. Emite facturas por duplicado
15. Entrega el original del duplicado al comprador del servicio.
16. La empresa conserva el duplicado de las facturas.
17. La factura original expresa el derecho a crédito fiscal.
18. El duplicado de la factura expresa el no derecho a crédito fiscal.
19. Indican las facturas en partida separada el IVA
20. Emiten facturas por ventas y demás operaciones gravadas
21. Emite la empresa facturas por prestación de servicios
22. Emiten facturas por prestación de servicios.
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MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Llevar en forma ordenada y
ajustada a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los
libros y registros contables
23. Los registros contables se Llevan de forma ordenada además de ajustada de acuerdo a los principios de contabilidad :
24. Registra la empresa bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:
24.1 Entidad.
24.2. Relevancia.
24.3. Cuantificación.
24.4. Valor histórico original.
24.5. Periodo contable.
24.6. Prudencia.
25. Lleva la empresa los libros en idioma castellano.
193
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Conservar los libros
,registros y documentos durante el
lapso previsto en
la ley
26. Conserva la empresa los libros, registros y documentos contables como son:
26.1. El Libro diario.
26.2. EL Libro mayor.
26.3. El Libro de Inventario.
27. Facturas.
28. Registros contables.
29. Registros especiales.
30. Documentos contables.
194
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar
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Efectuar el
ajuste regular por inflación
para determinar la
renta neta fiscal gravable.
31. La Empresa realiza el ajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
32. La Empresa realiza reajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
33 Al cierre de cada ejercicio gravable realiza la empresa un balance general fiscal actualizado donde se muestra los activos y pasivos no monetarios actualizados
34. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación de sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio
195
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Preguntas Documentos a observar
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Permitir el control de la Administración Tributaria.
35. Contribuye la empresa con los funcionarios autorizados en la realización de auditorías.
35.1. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de Inspecciones.
35.2. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de la Fiscalización.
36. Posee la empresa en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con el requerimiento del fiscalizador.
37. Posee la empresa los Libros Fiscales
38. Posee Comprobantes de Retenciones y declaración de ISLR
196
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
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Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria.
39. Informa y comparece la empresa ante la administración tributaria
40. Comparece ante las oficinas de la administración tributaria cuando su presencia sea requerida
Acatar las órdenes de la
Administración Tributaria, dictadas
en uso de sus facultades legales.
41. Acata todas las órdenes de la Administración Tributaria.
42. Cumple con las órdenes de la administración tributaria y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias debidamente notificadas como son:
42.1 Las Providencias
42.2 Las Resoluciones
42.3 Las Ordenes
197
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Mantener en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual del registro detallado de entradas y salidas de inventario, así como retiros y autoconsumos de bienes y servicios.
43. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de entradas y salidas de inventarios
44. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de retiros de inventario
45. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de autoconsumos de bienes y servicios
Declara y Pagar
el Impuesto Sobre la Renta.
46. Realiza la empresa declaraciones en el plazo establecido por ley
47. Realiza la empresa sus pagos sobre la renta dentro del plazo de acuerdo a lo establecido
198
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas.
48. El registro del contribuyente refleja los siguientes datos:
48.1. Presenta Razón social, Siglas o Nombre comercial.
48.2. Presenta la empresa Razón social, Siglas o Nombre comercial
48.3. Presenta la empresa Actividad Económica
48.4. Domicilio Fiscal
48.5. Presenta Nombres y Apellidos completos del representante legal.
48.6. Presenta Numero de inscripción en el Registro del Contribuyente
199
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Facturas por ventas,
prestaciones de servicios y
por demás operaciones
gravadas
49. Emite la empresa facturas, por la prestación de servicios.
50. Emite la empresa facturas por demás operaciones gravadas que realicen
51. Indica la empresa en partida separada el IVA
52. Emite la empresa la orden de entrega o guía de despacho
Todo cambio operado en
los datos básicos.
53. Presenta la empresa todos los datos básicos del registro
54. Presenta la empresa el cese de operaciones
200
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
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Libros, registros y archivos
adicionales.
55. Presenta la empresa libros adicionales
56. Presenta la empresa archivos adicionales
57. Presenta la empresa registros adicionales
58. Presenta la empresa libro de compras
59. Presenta la empresa libro de ventas
Declaración sustitutiva
del IVA.
60. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Créditos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
61. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Débitos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
201
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA)
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Conservar documentos.
62. Presenta o Lleva la empresa los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
63. Presenta o lleva la empresa de manera obligatoria el libro Diario, el libro Mayor y el libro de Inventarios según lo establece el Código de Comercio (1955), en su artículo 32.
202
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Llevar facturación electrónica.
64. Lleva la empresa facturación electrónica
65. Presenta la empresa los datos de impresión y emisión de las facturas como son:
65.1. La Numeración consecutiva y única de la factura.
65.2. El Número de control consecutivo y único del documento impreso.
65.3. El Numero de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal
65.4. Nombre completo del adquiriente del servicio.
65.5. El Registro de Información fiscal del adquiriente del servicio.
65.6. Especifica el monto del impuesto según la alícuota aplicable
203
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Llevar una relación cronológica mensual
de todas las operaciones de venta.
66. Presenta la empresa una relación cronológica por operaciones de venta mensual.
67. Registra la empresa en forma cronológica todas las operaciones que se realizan.
68. Registra la empresa Las operaciones en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas.
Emitir facturas y documentos que
soporten ingresos, costos y
gastos, de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de
facturas vigentes en materia de
IVA.
69. Emite la empresa las facturas por cada uno de sus ingresos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.
70. Emite la empresa los documentos que soporten costos y gastos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.
204
MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Declarar y pagar el Impuesto al
Valor Agregado.
71. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas en cada período mensual.
72. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones exentas en cada período mensual.
73. Emite la empresa el comprobante de retenciones de IVA.
74. Realiza la empresa la declaración por retención de IVA.
75. Realiza la empresa la declaración de IVA en el periodo correspondiente.
ANEXOS C
MATRIZ DE RESULTADOS
206
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD
PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Inscribirse en los registros exigidos
por las normas tributarias
respectivas.
1. Está inscrita en el registro de información fiscal.
Si X No
2. Presenta los datos necesarios para su inscripción en el registro de información fiscal como son:
Si X
No
2.1. Original y Copia del Documento constitutivo debidamente registrado y publicado.
Si X
No
2.2. Original y Copia de Documento Probatorio de Domicilio Fiscal.
Si X
No
2.3. Copia de la cedula de identidad del Representante legal, socios.
Si X No
3. Exhibe o presenta los datos requeridos por el Registro de información fiscal como son:
Si X No
3.1. Su Denominación o Razón Social. Si X No
3.2. Tipo de Sociedad. Si X No
3.3. Fecha de Inscripción. Si x No
207
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD
PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
tributarias respectivas.
3.4. Domicilio y el número telefónico
Si X No
3.5. La Actividad Económica.
Si X No
Declaración definitiva de
Impuesto sobre la renta.
4. Presenta la empresa declaración anual definitiva desde el inicio de sus actividades.
Si X
No 5. Presenta la empresa declaración definitiva en el plazo establecido.
Si X
No
Declaración estimada de
Impuesto sobre la renta.
6. Obtuvo la empresa el enriquecimiento neto mayor a 1500 U.T en el Año fiscal anterior
Si X
No 7.Presenta la empresa la declaración estimada del impuesto sobre la renta
Si X No
8.Presento la empresa la declaración Definitiva En base al 80% del año anterior
Si X
No
208
MATRIZ DE RESULTADOS DEL
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Libro adicional fiscal.
9. Lleva libros adicionales Si X No
10. Lleva registros adicionales. Si X
No 11. La empresa lleva archivos adicionales.
Si X No
12. De conformidad con la ley posee los requisitos previstos en el Reglamento de la ley de ISLR como son:
Si X
No
12.1 Balance General Fiscal Actualizado Inicial.
Si X No
12.2. Ajustes de Partidas no monetarios.
Si X
No 12.3. Asientos de ajuste y reajuste. Si X
No 12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.
Si X
No 12.5 La Conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.
Si x
No X
209
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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13. La empresa emite facturas Si X
No
Emitir y exigir comprobante
14. Emite facturas por duplicado Si X
No
15. Entrega el original del duplicado al comprador del servicio.
Si X
No
16. La empresa conserva el duplicado de las facturas.
Si X
No 17. La factura original expresa el derecho a crédito fiscal.
Si X
No
18. El duplicado de la factura expresa el no derecho a crédito fiscal.
Si X
No
19. Indican las facturas en partida separada el IVA
Si X
No 20. Emiten facturas por ventas y demás operaciones gravadas
Si X
No 21. Emite la empresa facturas por prestación de servicios
Si X
No
22. Emiten facturas por prestación de servicios.
Si X No
210
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Llevar en forma ordenada y
ajustada a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los
libros y registros contables
23. Los registros contables se Llevan de forma ordenada además de ajustada de acuerdo a los principios de contabilidad :
Si X
No
24. Registra la empresa bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:
Si X
No
24.1 Entidad. Si X No
24.2. Relevancia. Si X No
24.3. Cuantificación. Si X No
24.4. Valor histórico original. Si X No
24.5. Periodo contable. Si X No
24.6. Prudencia. Si X No
25. Lleva la empresa los libros en idioma castellano.
Si X No
211
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD
PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Conservar los libros
,registros y documentos durante el
lapso previsto en
la ley
26. Conserva la empresa los libros, registros y documentos contables como son:
Si X
No
26.1. El Libro diario. Si X No
26.2. EL Libro mayor. Si X No
26.3. El Libro de Inventario.
Si X No
27. Facturas. Si X No
28. Registros contables. Si X No
29. Registros especiales. Si X No
30. Documentos contables.
Si X No
212
MATRIZ DE RESULTADOS DEL
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Efectuar el
ajuste regular por inflación
para determinar la
renta neta fiscal gravable.
31. La Empresa realiza el ajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
Si X
No
32. La Empresa realiza reajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable
Si X
No
33 Al cierre de cada ejercicio gravable realiza la empresa un balance general fiscal actualizado donde se muestra los activos y pasivos no monetarios actualizados
Si X
No
34. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación de sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio
Si X
No
213
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD
PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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Permitir el control de la Administración Tributaria.
35. Contribuye la empresa con los funcionarios autorizados en la realización de auditorías.
Si X
No
35.1. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de Inspecciones.
Si X No
35.2. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de la Fiscalización.
Si X
No
36. Posee la empresa en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con el requerimiento del fiscalizador.
Si X
No
37. Posee la empresa los Libros Fiscales
Si X
No 38. Posee Comprobantes de Retenciones y declaración de ISLR
Si X
No
214
MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Documentos a observar
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Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria.
39. Informa y comparece la empresa ante la administración tributaria
Si
No
40. Comparece ante las oficinas de la administración tributaria cuando su presencia sea requerida
Si
No
Acatar las órdenes de la
Administración Tributaria, dictadas
en uso de sus facultades legales.
41. Acata todas las órdenes de la Administración Tributaria.
Si No
42. Cumple con las órdenes de la administración tributaria y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias debidamente notificadas como son:
Si No
42.1 Las Providencias Si No
42.2 Las Resoluciones Si No
42.3 Las Ordenes Si No
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MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Documentos a observar
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Declara y Pagar el Impuesto Sobre
la Renta.
46. Realiza la empresa declaraciones en el plazo establecido por ley
Si X
No
47. Realiza la empresa sus pagos sobre la renta dentro del plazo de acuerdo a lo establecido
Si X No
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PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Documentos a observar
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Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas.
48. El registro del contribuyente refleja los siguientes datos:
Si X
No
48.1. Presenta Razón social, Siglas o Nombre comercial.
Si X
No 48.2. Presenta la empresa Razón social, Siglas o Nombre comercial
Si X
No
48.3. Presenta la empresa Actividad Económica
Si X No
48.4. Domicilio Fiscal Si X No
48.5. Presenta Nombres y Apellidos completos del representante legal.
Si X
No
48.6. Presenta Numero de inscripción en el Registro del Contribuyente
Si X
No
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA)
Sistemas de Salud Paraíso, C.A
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Facturas por ventas,
prestaciones de servicios y
por demás operaciones
gravadas
49. Emite la empresa facturas, por la prestación de servicios.
Si X
No
50. Emite la empresa facturas por demás operaciones gravadas que realicen
Si X
No
51. Indica la empresa en partida separada el IVA
Si X No
52. Emite la empresa la orden de entrega o guía de despacho
Si No X
Todo cambio operado en
los datos básicos.
53. Presenta la empresa todos los datos básicos del registro
Si X
No
54. Presenta la empresa el cese de operaciones
Si
No X
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
Unidad de Análisis
(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Documentos a observar
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Libros, registros y archivos
adicionales.
55. Presenta la empresa libros adicionales
Si X
No
56. Presenta la empresa archivos adicionales
Si X
No 57. Presenta la empresa registros adicionales
Si X No
58. Presenta la empresa libro de compras
Si X No
59. Presenta la empresa libro de ventas
Si X No
Libros de compra y venta
60. Se registran en forma cronológica todas las operaciones que se realizan
Si X No
61. Las operaciones se registran en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas
Si X
No
62. Conservan en forma ordenada mientras no esté prescrita la obligación tanto los libros, facturas así como además documentos contables
Si X
No
63. Se conserva el original de los documentos emitidos que sean anulados o sustituidos, de conformidad con las disposiciones legales.
Si X
No
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Documentos a observar
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Declaración sustitutiva del
IVA.
64. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Créditos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
Si
No X
65. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Débitos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.
Si
No X
Conservar documentos.
66. Presenta o Lleva la empresa los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
Si
No X
67. Presenta o lleva la empresa de manera obligatoria el libro Diario, el libro Mayor y el libro de Inventarios según lo establece el Código de Comercio (1955), en su artículo 32.
Si X
No
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Unidad de Análisis
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Requisitos, formalidades y
especificaciones de facturas y otros
documentos
67. Acata las normas que establecidas de los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y demás documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley.
Si
X
No
68. Poseen otro medio no electrónico cuando se necesite
Si X
No
69. Cumple con los requisitos establecidos por la normativa que regula.
Si X
No
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Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.
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(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A
Documentos a observar
Resp
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Llevar una relación cronológica mensual
de todas las operaciones de venta.
70. Presenta la empresa una relación cronológica por operaciones de venta mensual.
Si X
No
71. Registra la empresa en forma cronológica todas las operaciones que se realizan.
Si X
No 72. Registra la empresa Las operaciones en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas.
Si X
No
Declarar y pagar el
Impuesto al Valor
Agregado.
75. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas en cada período mensual.
Si X
No
76. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones exentas en cada período mensual.
Si
No
77. Emite la empresa el comprobante de retenciones de IVA.
Si
No 78. Realiza la empresa la declaración por retención de IVA.
Si X
No 79. Realiza la empresa la declaración de IVA en el periodo correspondiente.
Si
No
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