Mag. Domingo Neyra López

Diciembre 2012

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA A LA GANANCIA DE

CAPITAL EN BOLSA, ALCANCES Y

PRECISIONES

Ingreso por enajenación de

valores mobiliarios

Ingreso por enajenación de

valores mobiliarios

- Costo Computable - Costo Computable

= Ganancias de capital (Renta Bruta) = Pérdidas de Capital

- Mínimo Exento (5 UIT)

= Renta Bruta Gravable

- Deducción (20% de la Renta

Bruta)

= Renta Neta

- Pérdidas de Capital

+ Renta Neta (Fuente extranjera)

= Renta Neta Imponible

= Impuesto Anual (Renta Neta Imponible x 6.25%)

- Créditos contra el Impuesto (Pagos por cuenta propia y retenciones)

= Saldo a favor del Fisco o del Contribuyente

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

COSTO

COMPUTABLE - RENTA

BRUTA

RENTA

a. Costo de Adquisición

b. Valor de Ingreso al Patrimonio

INGRESO

TOTAL =

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RENTA

BRUTA -

DEDUCCIÓN

20% DE LA

RENTA BRUTA = RENTA

NETA

4

INGRESOS

• Total de ingresos por la enajenación de

valores mobiliarios.

• Se trata de renta de la segunda categoría.

• La renta se imputa al ejercicio gravable en

que se percibe

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COSTO COMPUTABLE

• Costo de adquisición

• Valor de ingreso al patrimonio

En ningún caso, los intereses forman parte del

costo computable.

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COSTO DE ADQUISICIÓN

En el caso de valores adquiridos a titulo

oneroso, está compuesto por:

• Contraprestación pagada por el bien

adquirido.

• Costos incurridos con motivo de la compra

(comisiones e impuestos pagados al adquirir

los valores).

Para valores adquiridos a titulo gratuito, el costo

de adquisición es el valor de ingreso al

patrimonio (cotización o valor nominal).

Adquisiciones:

Costo Promedio Ponderado:

Año Número de Acciones Precio Unitario

2010 50 1,000

2011 40 500

2012 10 3,000

(50x1,000) + (40x500) + (10x3,000) 100,000

= = 1,000

50+40+10 100

COSTO PROMEDIO PONDERADO

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8

EXONERACIÓN (5 UIT)

• Valor de la UIT (ejercicio 2012): S/. 3,650.

• Renta exenta: S/. 18,250.

• La exoneración sólo es aplicable a renta de

fuente peruana.

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DEDUCCIÓN FIJA

• Se deduce el 20% de la Renta Bruta.

• Esta deducción cubre los gastos y costos que

no se incorporan al costo de adquisición.

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PÉRDIDA DE CAPITAL

• Perdida de capital: Costo computable mayor

al ingreso generado en la operación.

• Sólo se deducen las pérdidas de capital

generadas en el ejercicio.

• Se aplica el criterio de lo percibido.

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Rentas obtenidas por enajenación de valores

mobiliarios o participaciones

Lugar de constitución

del emisor

La Renta será de : 1/

Perú Peruana

Exterior Extranjera

1/ En los ADR y GDR se debe considerar si tienen como subyacente acciones

emitidas por empresas domiciliadas.

REGLA DE FUENTE

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Se separa entre: 1. Renta proveniente de la enajenación de

valores mobiliarios: • Registrados en el RPMV del Perú y su

negociación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país.

• Registrados en el exterior y su enajenación se realiza en mecanismos de negociación extranjeros con los cuales existe convenio de integración.

2. Otras rentas de fuente extranjera.

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RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

1. Para determinar la renta neta de fuente extranjera se deducen los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.

2. Se suma y compensan entre si los resultados que arrojen las fuentes productoras de renta extranjera (rentas y pérdidas).

3. No se consideran pérdidas obtenidas en paraísos fiscales.

4. Si el resultado es positivo se suma a la renta neta de: • Capital (6,25%), para el primer caso de la

diapositiva anterior. • Del trabajo (15%, 21% y 30%) para las

otras rentas de fuente extranjera. 13

Gastos comunes - Aquellos que no son

directamente imputables a un tipo de renta de

fuente extranjera:

• Prorrata de gastos directamente imputables.

• Prorrata de ingresos que generan la renta de

fuente extranjera.

GASTOS COMUNES

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TASA DEL IMPUESTO

• En el caso de rentas por enajenación de

valores mobiliarios la tasa de 6.25% se aplica

sobre la suma de las rentas netas del capital

más la renta de fuente extranjera por

enajenación de tales valores (MILA).

Personas a las que se les retiene el IR:

• PN domiciliadas y no domiciliadas.

• PJ no domiciliadas.

Casos en los que se realiza la retención

• Venta de valores que se produzca en la rueda de

bolsa de la BVL.

• Pago de intereses provenientes de valores

representativos de deuda, cuya liquidación en

efectivo se realice a través de CAVALI.

• Pago de intereses provenientes de operaciones de

reporte y préstamo bursátil, cuya liquidación en

efectivo se realice a través de CAVALI.

CAVALI RETIENE

• Diariamente: En todas las operaciones que se genere

GK, se retiene 5% de la diferencia entre ingreso y costo,

a cuenta de la retención mensual.

• Se suman GK de fuente peruana de operaciones

liquidadas en el mes.

• Se deducen 5 UIT hasta agotar dicho importe o el saldo

no deducido en los meses anteriores.

• El resultado se compensa con las pérdidas de fuente

peruana del mes o el saldo no compensado de meses

anteriores.

• Si el resultado es positivo se aplica la tasa de 5%

(retenciones fuente peruana).

PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN

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RETENCIONES – CAVALI (AGOSTO 2012)

• Las ganancias de capital por enajenación de

valores mobiliarios de personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades

conyugales es siempre renta de segunda

categoría.

• Se deducen de las rentas de capital de fuente

extranjera las pérdidas de capital del mismo

tipo, al resultado se le aplica la tasa de 5%

(retención fuente extranjera).

Certificados de rentas y retenciones

• Domiciliados: El plazo de entrega es dentro de los 5 días

hábiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar

y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad

mensual.

• No domiciliados: Cuando el contribuyente lo solicite.

La entrega se hace a quien realice la operación por cuenta

del perceptor de la renta (SAB, demás participes de las

ICLV, pares de CAVALI en Colombia y Chile), los cuales

deben hacerlos llegar a los contribuyentes.

CERTIFICADOS

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OPERACIONES CON VALORES

Para la imputación de resultados debe tenerse

en cuenta:

• Se trata de operaciones de financiamiento.

• Generan intereses no ganancia capital.

• CAVALI es agente de retención.

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FMIV Y AFP

Transparencia fiscal:

• El administrador del fondo retiene o no según

se trate de personas naturales – jurídicas,

domiciliadas – no domiciliadas, rentas de

fuente peruana – extranjera, diferentes tasas.

• Atribuye rentas, pérdidas y crédito por

Impuesto a la Renta pagado en el exterior

A partir del ejercicio 2013, las cuotas emitidas

por los fondos constituyen valores mobiliarios.

Generan ganancias o perdidas de capital.

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Renta de Fuente

Peruana Proveniente de:

Forma de Tributar

Ganancia de Capital por

Enajenación de Valores

Mobiliarios

- Declaración anual, no hay pagos a cuenta

ni declaración mensual.

- Retención en fuente a partir de nov. 2011.

- Tasa de 6,25% sobre la renta neta.

- Renta Neta = 80% de la renta bruta.

- Las retenciones sirven como crédito.

- Se determina saldo a favor del fisco o a

favor del contribuyente.

Dividendos - Retención en la fuente (PDT 617).

- Tasa: 4,1%.

- Pago definitivo.

RESUMEN

REGISTROS

• Libro de Ingresos y Gastos (20 UIT): Los que en el

ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio,

hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría

que excedan 20 UITs (S/. 73,000 para el 2012).

• Certificados de Rentas y Retenciones.

DOCUMENTOS