COLEGIO DE INGENIEROS

COMERCIALES

LA CONCILIACIÓN LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA COMO TRIBUTARIA COMO

INSTRUMENTO INSTRUMENTO DETERMINADOR DEL DETERMINADOR DEL

IMPUESTO A LA IMPUESTO A LA RENTARENTA

INGRESOSINGRESOSMENOSMENOSGASTOSGASTOSIGUALIGUAL

UTILIDAD UTILIDAD CONTABLECONTABLE

INGRESOS INGRESOS GRAVABLESGRAVABLES

MENOSMENOSGASTOS DEDUCIBLESGASTOS DEDUCIBLES

IGUALIGUALUTILIDAD GRAVABLEUTILIDAD GRAVABLE

ART 08 LORTI ART 08 LORTI INGRESOS DE FUENTE INGRESOS DE FUENTE

ECUATORIANAECUATORIANA

ART 10 LORTIART 10 LORTIDEDUCCIONESDEDUCCIONES

UTILIDAD UTILIDAD CONTABLECONTABLE

AA UTILIDAD UTILIDAD GRAVABLEGRAVABLE

Departamento de Departamento de Auditoría Auditoría TributariaTributaria

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

PARTICIPACIÓN PARTICIPACIÓN TRABAJADORESTRABAJADORES

El valor a El valor a considerar será el considerar será el

15% de la 15% de la UTILIDAD LIQUIDAUTILIDAD LIQUIDA

ART. 42 RLORTIART. 42 RLORTI

GASTOS GASTOS INCURRIDOS INCURRIDOS

PARA GENERAR PARA GENERAR INGRESOS INGRESOS EXENTOSEXENTOS

ART. 43 RLORTIART. 43 RLORTI

CONCILIACIÓN TRIBUTARIADEMOSTRACIÓN: INGRESOS EXENTOS

( GASTOS Y PT)

Rubros Ingresos Porcentaje asignación de costos a Ingresos Exentos

Ventas 500,000.00 Otras Rentas Exentas 30,000.00 30,000.00 / 530,000.00 = 5.66% Total Ingresos 530,000.00

Total de costos y gastos 237,000.00

Aplico Porcentaje a Total costos y gastos 237,000.00 X 5.66%

Ajuste- Gastos atribuibles a Ingresos Exentos 13,415.09

Cálculo participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos (30,000.00-13,415.09) X 15%

Participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos 2,487.74

PARTICIPACIÓN PARTICIPACIÓN LABORAL LABORAL INGRESOS INGRESOS EXENTOSEXENTOS

ART. 42 No. 5 ART. 42 No. 5 RLORTIRLORTI

INCREMENTO NETO INCREMENTO NETO DE EMPLEOS Y DE EMPLEOS Y

PAGO A PAGO A DISCAPACITADOS DISCAPACITADOS

ART. 42 No. 9 ART. 42 No. 9 RLORTI RLORTI

CONCILIACIÓN TRIBUTARIADEMOSTRACIÓN : EMPLEOS

NUEVOS

Empleados nuevos

Empleados con discapacidad

Otros Empleados

Sueldos y Salarios 13,100.00 3,100.00 10,000.00 Beneficios Sociales, bonificaciones e Indemnizaciones

5,000.00 1,183.21 3,816.79

Total sueldos y beneficios 4,283.21 13,816.79

4,283.21 X 150% 13,816.79 X 100%

DEDUCCIONES 6,424.81 13,816.79Pago a

trabajadores con discapacidad

Incremento neto de empleados

AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN PERDIDAS PERDIDAS

TRIBUTARIAS ART. 25 TRIBUTARIAS ART. 25 NUMERAL 8 LETRA “c” NUMERAL 8 LETRA “c”

DEL RLORTIDEL RLORTI

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

GASTOS NO GASTOS NO DEDUCIBLESDEDUCIBLES

HECHO ECONÓMICO GENERALIDADES

HECHO ECONÓMICO BASE LEGAL

GASTO DEDUCIBLE REQUISITOS IMPRESCINDIBLES

SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES

GASTOS SIN GASTOS SIN SUSTENTOSUSTENTO

GASTOS SIN SUSTENTOBASE LEGAL

GASTOS SIN SUSTENTOBASE LEGAL

GASTOS SIN SUSTENTOSENTENCIAS

GASTOS SIN SUSTENTOCRITERIOS

Los numerales 7 y 8 del Artículo 32 (GND) y el Artículo 37 del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones)

GASTOS SIN SUSTENTOCRITERIOS

GASTOS SIN SUSTENTOCRITERIOS

El artículo 20 del Reglamento para la

Ley de Régimen Tributario Interno

El artículo 10 de la Ley de Régimen

Tributario Interno

REMUNERACIONEREMUNERACIONESS

GASTOS REMUNERACIONES

La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta.

Según el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros :

1.- Los gastos de alimentación2.- El pago por atención médica u odontológica3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.4.- La provisión de ropas de trabajo y herramientas5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio

La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no podrán superar el límite del 20% del total de los ingresos gravados.

GASTOS REMUNERACIONES

Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.

Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para aportación al IESS, aún cuando dichos valores hayan sido retenidos en la fuente.

Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportación al IESS.

No presentación del Cálculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilación patronal.

Exceso del gasto provisión por beneficios sociales en relación al pago efectivo de dichos valores

Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y demás beneficios que no se encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.

GASTOS REMUNERACIONES

¿CUÁNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?

DEPRECIACIONEDEPRECIACIONESS

GASTO DEPRECIACIÓNBASE LEGAL

GASTOS DEPRECIACIÓN

PROVISIÓN PROVISIÓN CUENTAS CUENTAS

INCOBRABLESINCOBRABLES

GASTO PROVISIÓN INCOBRABLESBase Legal

AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DE ACTIVOS DIFERIDOSDIFERIDOS

AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOSBASE LEGAL

REEMBOLSOS REEMBOLSOS LOCALESLOCALES

REEMBOLSOS

REEMBOLSOS BASES LEGALES

LIQUIDACIONELIQUIDACIONES DE COMPRAS DE COMPRA

LIQUIDACIONES DE COMPRABASES LEGALES

LIQUIDACIONES DE COMPRA

REEMBOLSOS REEMBOLSOS – PAGOS AL – PAGOS AL EXTERIOREXTERIOR

El Art. 27 del RALRTI establece que el reembolso se entenderá producido cuando:

REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIORBASE LEGAL

REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIORCRITERIOS

SUBCAPITALIZACIÓSUBCAPITALIZACIÓNN

SUBCAPITALIZACIÓNBASE LEGAL

SUBCAPITALIZACIÓNCRITERIOS

La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:

BAJA DE INVENTARIOSBAJA DE INVENTARIOS

BAJA DE INVENTARIOSANÁLISIS

NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

BAJA DE INVENTARIOSANÁLISIS

BASE LEGALBASE LEGAL

NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO

NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO

5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por

delitos que afecten económicamente a los bienes de la

respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no

fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya

registrado en los inventarios;

BAJA DE ACTIVOS FIJOSBAJA DE ACTIVOS FIJOS

BAJA DE ACTIVOS FIJOSANÁLISIS

NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

BAJA DE ACTIVOS FIJOSANÁLISIS

BASE LEGALBASE LEGAL

GASTOS GASTOS PERSONALES PERSONALES PERSONAS PERSONAS NATURALESNATURALES

GASTOS PERSONALES:CONTRIBUYENTE

Hasta el 50% del Ingreso Gravado

1.3 Veces fracción gravada con tarifa 0

8.570 x 1.3 = 11.141

Gastos Personales

Vivienda

Educación

Alimentación

Vestimenta

Salud

GASTOS PERSONALES:

DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN DIRECTADIRECTA

DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN PRESUNTIVAPRESUNTIVA

Departamento de Departamento de Auditoría Auditoría TributariaTributaria

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA

Departamento de Departamento de Auditoría Auditoría TributariaTributaria

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA

La clausura no es impedimento para continuar con una Determinación Directa.

Responsabilidad Responsabilidad del del

ContribuyenteContribuyente

Cumplir las disposiciones legales,

los reglamentos o disposiciones generales

Facilitar a funcionarios públicos las

verificaciones, tendientes al control o

determinación del impuesto

Presentar las declaraciones, informes y

documentación relacionada al

cumplimiento de obligaciones tributarias y proporcionar aclaraciones

cuando correspondan

Concurrir a las oficinas del SRI,

cuando corresponda

1 2

43

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEDEBERES FORMALES

DEBERES DEL CONTRIBUYENTE

PAGAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

COLABORAR

COMO AUDITADO

COMO TERCERO

DEBERES FORMALES

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

65

DELITOS TRIBUTARIOSDELITOS TRIBUTARIOS

DELITOS TRIBUTARIOS

SOLAMENTE AQUELLOS QUE SE COMETAN CON DOLO

Serán...

EL DOLO ES ELEMENTO SUBJETIVO

DOLO

VOLUNTAD DE DELINQUIR

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEDELITOS TRIBUTARIOS

66

RESPONSABILIDAD POR DELITOSRESPONSABILIDAD POR DELITOS

RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

• EL REPRESENTANTE LEGAL,

• EL CONTADOR,

• EL DIRECTOR FINANCIERO Y

• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN

CONTRIBUYENTE.

PERSONA NATURAL

SOCIEDAD

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTERESPONSABILIDAD POR DELITOS

67

DEFRAUDACIÓN (Art. 344 CT)

DEFRAUDACIÓN (Art. 344 CT)

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEDEFRAUDACIÓN

68

EXTINCIÓN DE LAS ACCIONESEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES

LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL

INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN.

SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN

DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO

EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES