DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno-2007 Estado Libre...

DOCUMENTACIÓNDE LA AUDITORÍA

Adiestramiento AuditoresInternos del Gobierno-2007

Estado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOR

Alina TorresContralor Auxiliar

2Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento Auditores

Internos del Gobierno-2007

Gobernanza

• Procesos por los cuales (la organización) se:– Dirige– Controla– Hace responsable

• Principios - gobernanza pública– Rendición de cuentas (accountability) – sujeción al

escrutinio (revisión)– Transparencia – apertura, divulgación– Probidad – honestidad, integridad– Equidad – justicia

Cont. Gobernanza

Auditor[Independiente/

Objetivo]

Agente(gobierno)

Principal(pueblo)

Informa

Verifica/valida

Informe de logros

Autoridad-recursos

Cont. Gobernanza – Auditor Interno

• Evalúa – Efectividad y eficiencia– Logro de resultados esperados

• Colabora– Rendición de cuentas – Integridad y mejoramiento de los procesos

• Fortalece la estructura de control interno– Componente de Monitoría (COSO)

Imparcial

Objetivo

Cont. Gobernanza – Auditor Interno

• Elementos indispensables– Independencia organizacional– Mandato formal– Acceso irrestricto– Recursos adecuados– Liderato competente– Equipo de trabajo competente– Apoyo de sus clientes– Estándares profesionales (adopción y uso)

Documentación

Definición

• Evidencia que sustenta el trabajo del auditor y sus conclusiones– Recopilación– Organización– Almacenamiento (archivo)– Préstamo– Disposición

Propósito - según etapa:• Inicio• Planificación• Evaluación de CI• Pruebas sustantivas• Conclusión

Por tipo:• Permanente• Corriente

Clasificación

Estándares

• Organizaciones que las emiten– IAI (Instituto de Auditores Internos)– AICPA (Instituto de Contadores

Públicos Autorizados)– GAO (US Government Accountability

Office)– PCAOB (Junta creada por Ley SOX)– IFAC (Federación Internacional de

Contadores)

Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento AuditoresInternos del Gobierno-2007

Organización EstándardSAS 93 – 2002SAS 103 - dic. 2005(Statement of Auditing Standard)

AS 03 – ago. 2004(Auditing Standard)

ISA 230 – ene. 2006(International Standard on Auditing)

Yellow Book – ene. 2007

Trasfondo

¿Qué dicen estas organizaciones?

AICPA - SAS 103 – dic. 05 (efectivo dic. 06)

• Un auditor con experiencia pueda tener un entendimiento claro del trabajo realizado, la obtención de la evidencia y las conclusiones

• Explicación oral - no es aceptada• Normas sobre:

– Indicar quién y cuándo realizó y revisó– Período de retención – Acceso

Cont. ¿Qué dicen estas organizaciones?

PCAOB - AS 03 – Ago. 04 (efectivo nov. 04)• Objetivos

– Para documentar las conclusiones– Facilitar la planificación y desarrollo– Es base para revisiones de calidad

• Requisitos– Un auditor experimentado sin contacto pueda

tener entendimiento– Organizada adecuadamente– Demostrar cumplimiento con normas– Explicación oral - no es evidencia

Cont. PCAOB - AS 03 • De asuntos específicos – confirmaciones,

inspecciones– Identificar los items y la fuente

• Retención y cambios subsiguientes– Por 7 años

– Terminar todo - 45 días posterior al informe

– Prohíbe destruir o descartar posterior a terminado

IFAC - ISA 230 - ene. 06 (efectivo jun. 06)

• Material preparado por y para el auditor, obtenido y retenido por el auditor relacionado con el trabajo de auditoría

• Ayuda a:– Planificación– Supervisión y desarrollo del trabajo– Sustentar la opinión (conclusión)

Cont. IFAC - ISA 230 • Forma y contenido

– Suficiente, completa y detallada– Registrar los procesos de planificación, trabajo de

campo, naturaleza, momento y extención de los trabajos; los resultados y las conclusiones

– Que un auditor experimentado no relacionado con la auditoria pueda tener entendimiento

• Confidencialidad, archivo, retención– Adoptar normas

GAO – Yellow Book (Sec. 4.19) Norma de trabajo de campo

• Preparar y mantener aquella relacionada con: la planificación, desarrollo y emisión del informe

• Suficiente que un auditor experimentado no relacionado con la auditoría pueda concluir sobre el trabajo realizado

Cont. GAO – Yellow Book

• Propósito– Sustentar el trabajo y el informe– Ayudar al desarrollo y la supervisión

• Contenido• Responsabilidad de emitir normas

– Custodia y retención– Uso, acceso y préstamo

Pronunciamientos del Instituto de Auditores

Internos

Pronunciamientos

• Prácticas (Estándares)1000. Atributos

2000. Ejecución – describen la naturaleza de la actividad de auditoría interna y establecen los criterios de evaluación de ésta

• Consejo para la práctica (sugerencia, interpretación)

Práctica 2300

2300 – Desempeño del trabajo

Los auditores deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

Consejo para la práctica

Uso de información personal – conocer las leyes / asesoramiento legal

Práctica 2310

2310 – Identificación de información

Los auditores deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita los objetivos del trabajo.

• Utilización de procedimientos analíticos• Para proporcionar una base sólida

Práctica 2320

2320 – Análisis y evaluación

Los auditores deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en análisis y evaluaciones adecuados.

Procedimientos analíticos• Cuándo utilizarlos• Ejemplos

Práctica 2330

2330 – Registro de la información

Los auditores deben registrar información relevante que les permita sustentar las conclusiones y los resultados del trabajo.

• Preparación y revisión (registrar)• Organización, diseño y contenido de las hojas

de trabajo• Normas

Cont. Práctica 2330

• Hojas de trabajo– Revisados por el Director o un nivel supervisor– Proporcionan el soporte principal de conclusiones– Ayudan a planificación, ejecución y revisión de los

trabajos– Documentan el logro de objetivos– Suministran una base para evaluar el programa de

calidad de la actividad de auditoria interna– Demuestran el cumplimiento con normas de la

profesión

Cont. Práctica 2330 – Hojas de trabajo

Ejemplos• Documentos de la entidad -

planificación y durante la auditoría• Cuestionarios, diagramas de flujo,

checklists• Notas• Copias de contratos • Cartas de confirmación y de

representación• Resultados de procedimientos

analíticos• Cartas a la gerencia

Tipos • Papel• Medios magnéticos• Películas

Cont. Práctica 2330 – Hojas de trabajo

Emitir normas: • Preparación• Contenido• Organización• Retención/acceso/préstamo

•Identificar el propósito•Firmadas y fechadas por el que realizó el trabajo•Firmadas y fechadas por el revisor•Contener un índice o número de referencia•Símbolos y marcas de verificación explicadas•Identificar las fuentes

La función de auditoría es la piedra angular para una gobernanza pública efectiva.

La documentación en la auditoría es la piedra angular de una actividad de auditoría efectiva.

Referencias• The Role of Auditing in Public Sector Governance, The

Institute of Internal Auditors, November 2006• Estándares del IAI• Yellow Book, Governmental Accountability Office, 2007• Advancing the Audit Documentation Standard, Journal of

Accountancy, June 2006• AICPA Professional Standards, AU Section 339, Audit

Documentation SAS 103• Audit Documentation: It’s a Whole New World, The CPA

Journal, June 2005 • PCAOB, Standards and related rules, Auditing Standard

No.3: Audit Documentation• International Federation of Accountants, International

Standard on Auditing 230, Documentation

CONTAMOS CON SUCONTAMOS CON SU

COOPERACIÓN PARA MEJORARCOOPERACIÓN PARA MEJORAR

LA FISCALIZACIÓN YLA FISCALIZACIÓN Y

ADMINISTRACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA PROPIEDAD Y DE LOS FONDOS PROPIEDAD Y DE LOS FONDOS

PÚBLICOSPÚBLICOS

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