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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE
INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”
ELABORADO POR:
ALBAN CRIOLLO KARINA ELIZABETH
MORAN CASTRO KEVIN BRAYAN
TUTOR:
Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña
GUAYAQUIL – ECUADOR
2017
i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO
INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”
AUTOR/ES:
Alban Criollo Karina Elizabeth
Moran Castro Kevin Brayan
TUTOR (A): Ing. Ordoñez Peña Arturo
REVISOR (A):
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 68
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad, finanzas, tributación.
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Dinero electrónico, flujo de efectivo.
RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): El presente trabajo de investigación analiza la
inclusión financiera del dinero electrónico como instrumento de pago en la compañía
Instalaciones Electromecánicas SA INESA, la iniciativa busca lograr la implementación del
sistema de dinero electrónico, cuya finalidad es valerse de los beneficios tributarios que el
Servicio de Rentas Internas otorga a quien utilice el dinero electrónico como medio de pago. La
propuesta se desarrollará mediante la elaboración, comparación y análisis de estados financieros
presupuestados que permitirá identificar el costo/beneficio de gastos bancarios, gastos de
publicidad, deducción del anticipo de impuesto a la renta y adjudicación del crédito tributario,
con la finalidad de conocer el incremento en el flujo de efectivo por el uso del dinero
electrónico.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono:
0959822758
0981296317
E-mail:
karina-alban@hotmail.com
kev.brayan11@hotmail.com
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Abg. Tania Guerrero (Secretaría General)
Teléfono: 2-391049
E-mail: secretaria-general@ug.edu.ec
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
Certificado porcentaje de similitud
Habiendo sido nombrado el Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña, tutor del trabajo de
titulación, certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Alban Criollo
Karina Elizabeth con C.I. N.º 0923975155 y Moran Castro Kevin Brayan con CI. N.º
0951839737, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del
título de Contador Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO
COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”, ha sido orientado
durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 9% de
coincidencia.
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ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
Certificación del Tutor
Guayaquil, Diciembre del 2017
Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc
Director (a) de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN
FINANCIERA EN INESA SA de los estudiantes (s) Karina Elizabeth Alban Criollo, Kevin
Brayan Moran Castro, indicando que ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos
en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión
final.
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ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
Derechos de autoría
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Nosotros, Alban Criollo Karina Elizabeth con C.I. N.º 0923975155 y Moran Castro
Kevin Brayan con CI. N.º 0951839737, certificamos que los contenidos desarrollados en este
trabajo de titulación, cuyo título es “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO
INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”, son de nuestra absoluta
propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA
ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*,
autorizamos el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no
comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de
Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
v
Dedicatoria
Mis logros se los otorgo al creador de todo Jehová, quien día a día me acompaña de su mano para alcanzar mis objetivos, a quien además agradezco por enviarme a mis dos pilares fundamentales de mi vida, mi mami Margarita y mi mami Laura, quienes con amor y cariño me han llevado por el camino correcto, enseñándome a nunca rendirme y a cumplir con mis propósitos, ofreciéndome su fortaleza y lo mejor de sí para continuar, siempre confiando y creyendo en mí.
A mis pequeñas hermanas Karoline y Michelle, a quienes les comparto mi ejemplo de perseverancia, con la finalidad de que nunca abandonen sus metas, que si persisten y confían en la guía y apoyo incondicional de Jehová y de la familia todo les será posible.
Este logro también va concedido para mi mejor amiga, próximamente la Ing. Angei Moran, quien en el transcurso del camino me ha brindado una mano donde la he necesitado, siempre con bondad y cariño apoyando todos mis desafíos.
Gracias a ellos hoy estoy aquí cumpliendo la meta de ser una profesional.
Mi eterno cariño, dedicación y agradecimiento.
Karina Elizabeth Alban Criollo.
vi
Dedicatoria
Que seamos valientes, fuertes y que no desmayemos en
alcanzar cada una de nuestras metas nos indica Jehová.
Por la sabiduría y ánimo que me brindó, le dedico a Dios
en primer lugar esta tesis. A mi madre, Irlanda Castro,
por levantarse muy temprano por la mañana para
despedirse de mí antes de salir de casa y por esperarme
hasta tardes horas de las noches sin importarle dormir
pocas horas por esperar mi retorno después de clases. A
mi padre, Pablo Morán, que se esforzó diariamente por
darme lo mejor y que sin notarlo lo más importante que
me brindó fue la confianza y creer en mi dedicación en
esta etapa universitaria.
Queridos y amados padres, este es el resultado de confiar
y dar el apoyo oportuno que todo hijo necesita, espero que
el sueño de ustedes se vea reflejado en mí. El fin de esta
etapa es tan solo el comienzo de una exitosa vida
profesional y estudiantil porque hay varias metas y
objetivos que aun debo lograr y que contaré con ustedes y
el apoyo de Dios. Sé que estas líneas las leerán
nuevamente y estarán orgullosos.
Kevin Morán Castro
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Unidad de Titulación
“ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE
INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”
Autor/es: Alban Criollo Karina Elizabeth
Moran Castro Kevin Brayan
Tutor/a: Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña
Resumen
En el Ecuador el sistema del dinero electrónico tiene como objetivo fortificar la
economía a través de la implementación de herramientas modernas y acceso a la población,
cuyos resultados se reflejarán en transacciones sencillas, contribuyendo a mayor inclusión del
sector popular. El ente regulador y encargado de la recaudación de impuestos es el Servicio
De Rentas Internas, el cual otorga incentivos y beneficios tributarios tales como 2 puntos
porcentuales del Impuesto al Valor Agregado, además de disminuir el pago de impuesto a la
renta, excluyendo parte de ingresos, costos y gastos realizados con dinero electrónico. El
presente trabajo de investigación analiza la inclusión financiera del dinero electrónico como
instrumento de pago en la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA, la iniciativa
busca lograr la implementación del sistema de dinero electrónico, cuya finalidad es valerse de
los beneficios tributarios que el Servicio de Rentas Internas otorga a quien utilice el dinero
electrónico como medio de pago. La propuesta se desarrollará mediante la elaboración,
comparación y análisis de estados financieros presupuestados que permitirá identificar el
costo/beneficio de gastos bancarios, gastos de publicidad, deducción del anticipo de impuesto
a la renta y adjudicación del crédito tributario, con la finalidad de conocer el incremento en el
flujo de efectivo por el uso del dinero electrónico. Finalmente, con base en los resultados
obtenidos se implementará el sistema de dinero electrónico a través de los medios de cobros y
pagos de la compañía.
Palabras Claves: Dinero electrónico, flujo de efectivo, beneficios tributarios,
presupuesto.
viii
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ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“ANALYSIS THE E-MONEY SYSTEM LIKE INSTRUMENT OF FINANCIAL
INCLUSION IN INESA SA "”
Author /s: Alban Criollo Karina Elizabeth
Moran Castro Kevin Brayan
Tutor: Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña
Abstract
In the Ecuador the e-money system has as aim strengthen the economy through of the
implementation of modern tools and access the population, whose results will be reflected in
simple transactions, Contributing to major incorporation of the popular sector. The entity
regulatory and entrusted of taxes collection is the Servicio de Rentas Internas, which grants
incentives and tributary benefits such as 2 percentage points of the Value-added tax,
furthermore diminishing the payment of tax to the revenue, excluding part of income, costs
and expenses realized with e-money. This thesis work analyzes the financial incorporation of
the e-money as instrument of payment in the company Instalaciones Electromecánicas Inesa
SA, the initiative seeks to achieve the implementation of the e-money system whose purpose
is to use of the tributary benefits that Servicio de Rentas Internas grants to whom uses as
mean of payment the e-money. The thesis proposal will develop by means of the preparation,
comparison and analysis of budgetary financial statements, it will allow to identify the cost /
benefit of bank charges, advertising expenses, deduction of the anticipation of tax to the
revenue and adjudication of the tributary credit with the purpose of knowing the increase in
the cash flow statement for the use of the e-money. Finally, with base in the obtained results
there will be implemented the e-money system through the collection means and payments of
the company.
Keywords: e-money system, cash flow statement, tax benefits, estimate
ix
CONTENIDO GENERAL
Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación ................................................................ i
Certificado porcentaje de similitud .................................................................................. ii
Certificación del Tutor ................................................................................................... iii
Derechos de autoría ......................................................................................................... iv
Dedicatoria ....................................................................................................................... v
Resumen ......................................................................................................................... vii
Abstract......................................................................................................................... viii
Introducción ...................................................................................................................... 1
Capítulo I .......................................................................................................................... 3
El Problema ...................................................................................................................... 3
1.1 Planteamiento del problema ................................................................................... 3
1.2. Formulación y sistematización de la investigación ............................................... 6
1.2.1 Formulación del problema. .............................................................................. 6
1.2.2 Sistematización del problema. ......................................................................... 7
1.3 Objetivos de la Investigación ................................................................................. 7
1.3.1 Objetivo General. ............................................................................................ 7
1.3.2 Objetivos Específicos. .................................................................................. 7
1.4 Justificación ............................................................................................................ 7
1.5 Delimitación de la investigación ............................................................................ 8
x
1.6 Hipótesis ................................................................................................................. 9
1.6.1 Variable Independiente. ................................................................................... 9
1.6.2 Variable Dependiente. ..................................................................................... 9
1.6.3 Operacionalización de las Variables. ............................................................ 10
Capítulo II ....................................................................................................................... 11
Marco Referencial .......................................................................................................... 11
2.1 Antecedentes de la investigación .......................................................................... 11
2.2 Marco Contextual ................................................................................................. 13
2.3 Marco Conceptual ................................................................................................ 15
2.4 Marco legal ........................................................................................................... 21
Capítulo III ..................................................................................................................... 27
Marco Metodológico ...................................................................................................... 27
3.1 Diseño de la investigación .................................................................................... 27
3.2 Tipo de investigación ........................................................................................... 27
3.3 Metodología .......................................................................................................... 28
3.4 Población y muestra ............................................................................................. 28
3.5 Técnicas e instrumentos de investigación ............................................................ 30
3.6 Análisis de resultados ........................................................................................... 30
3.7 Comprobación de la hipótesis .............................................................................. 42
Capítulo IV ..................................................................................................................... 43
Propuesta ........................................................................................................................ 43
xi
4.1 Título .................................................................................................................... 43
4.2 Justificación de la propuesta ................................................................................. 43
4.3 Objetivos generales y específicos de la propuesta ............................................... 44
4.3.1 Objetivo general ............................................................................................ 44
4.3.2 Objetivos específicos .................................................................................. 44
4.4 Desarrollo de la propuesta .................................................................................... 44
4.4.1 Tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de
devolución IVA. ............................................................................................................... 44
4.4.2 Estados financieros presupuestados. ............................................................. 57
4.4.3 Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis
comparativo de estados financieros reales contra presupuestados. ................................. 80
4.4.4 Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de
procedimientos para realizar pagos y cobros con dinero electrónico. ............................. 82
Conclusiones................................................................................................................... 92
Recomendaciones ........................................................................................................... 93
Bibliografía ..................................................................................................................... 94
Apéndice ......................................................................................................................... 98
xii
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de las variables ............................................................................ 10
Tabla 2 Distribución geográfica del comercio electrónico. ..................................................... 12
Tabla 3 Cálculo de la muestra .................................................................................................. 29
Tabla 4 Distribución de la muestra .......................................................................................... 30
Tabla 5 Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los
clientes/proveedores ................................................................................................................. 31
Tabla 6 Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del SDE electrónico. ................ 32
Tabla 7 Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con
dinero electrónico..................................................................................................................... 33
Tabla 8 Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico. ............ 34
Tabla 9 Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si
mejora los rendimientos financieros. ....................................................................................... 35
Tabla 10 Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y
proveedores utilizar el dinero electrónico. ............................................................................... 36
Tabla 11 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen
cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 37
Tabla 12 Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de
INESA. ..................................................................................................................................... 38
Tabla 13 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico
agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. ....................................................... 39
Tabla 14 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ....... 41
Tabla 15 Tarifas por activación de cuenta. .............................................................................. 44
Tabla 16 Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica ... 45
xiii
Tabla 17 Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero
electrónico ................................................................................................................................ 45
Tabla 18 Solución de cobros ................................................................................................... 45
Tabla 19 Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero
electrónico ................................................................................................................................ 46
Tabla 20 Cambio de parámetros de seguridad ......................................................................... 46
Tabla 21 Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional .. 47
Tabla 22 Solución de pagos ..................................................................................................... 48
Tabla 23 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del
año 1. ........................................................................................................................................ 58
Tabla 24 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del
año 2. ........................................................................................................................................ 59
Tabla 25 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del
año 3. ........................................................................................................................................ 60
Tabla 26 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del
año 4. ........................................................................................................................................ 61
Tabla 27 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del
año 5. ........................................................................................................................................ 62
Tabla 28 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al
año 1. ........................................................................................................................................ 63
Tabla 29 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al
año 2. ........................................................................................................................................ 64
Tabla 30 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al
año 3. ........................................................................................................................................ 65
xiv
Tabla 31 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al
año 4. ........................................................................................................................................ 66
Tabla 32 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al
año 5. ........................................................................................................................................ 67
Tabla 33 Asientos de Ajustes ................................................................................................... 68
Tabla 34 Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico. ..................... 69
Tabla 35 Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico. ................................... 71
Tabla 36 Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico. .......................... 72
Tabla 37 Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico. ................................................. 73
Tabla 38 Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico.
.................................................................................................................................................. 74
Tabla 39 Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico.
.................................................................................................................................................. 76
Tabla 40 Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico. . 77
Tabla 41 Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico. ........................ 78
Tabla 42 Detalle del efectivo y sus equivalentes. .................................................................... 79
Tabla 43 Detalle de activos por impuestos corrientes. ............................................................ 79
Tabla 44 Resumen de beneficios ............................................................................................. 80
Tabla 45 Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja. ............................................ 81
xv
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Emisión primaria del dinero electrónico ..................................................................... 5
Figura 3 Geolocalización de la compañía INESA S.A ............................................................ 14
Figura 4 Datos tabulados de las diferentes formas de pagos y cobros. .................................... 31
Figura 5 Total General de los tipos de pagos y cobros de los clientes/proveedores. ............... 31
Figura 6 Datos tabulados por clientes/proveedores del nivel de conocimiento del sistema de
dinero electrónico..................................................................................................................... 32
Figura 7 Datos totales sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico. ...... 32
Figura 8 Datos tabulados por clientes/proveedores sobre la seguridad y confiabilidad de
cancelar obligaciones con dinero electrónico. ......................................................................... 33
Figura 9 Datos totales sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero
electrónico. ............................................................................................................................... 34
Figura 10 Datos correspondiente a la pregunta 4. tabulados por clientes y proveedores. ....... 34
Figura 11 Datos tabulados por total general correspondiente a la pregunta 4. ........................ 35
Figura 12 Datos Tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de disposición de utilizar
el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros. .................................................. 35
Figura 13 Datos totales sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si
mejora los rendimientos financieros. ....................................................................................... 36
Figura 14 Datos tabulados por clientes y proveedores correspondiente al beneficio que
impulsaría a utilizar el dinero electrónico. ............................................................................... 36
Figura 15 Tabulación global correspondiente al beneficio que impulsaría utilizar DE. ......... 37
Figura 16 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen
cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 37
Figura 17 Datos globales correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen
cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 38
xvi
Figura 18 Datos tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de eficiencia del sistema
de cobros y pagos de INESA. .................................................................................................. 39
Figura 19 Datos totales sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.
.................................................................................................................................................. 39
Figura 20 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico
agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. ....................................................... 40
Figura 21 Datos totales tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero
electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. .................................... 40
Figura 22 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ..... 41
Figura 23 Total general sobre el nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero
electrónico con INESA. ........................................................................................................... 41
Figura 24 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA. ........................................... 51
Figura 25 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA (2 Parte). ............................ 52
Figura 26 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca
privada...................................................................................................................................... 55
Figura 27 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca
privada (2 Parte). ...................................................................................................................... 56
Figura 28 Gráfico de resumen de beneficios. .......................................................................... 81
Figura 29 Paso 1. Página de inicio del portal web del dinero electrónico. .............................. 82
Figura 30 Paso 2. Ingreso al menú, ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta ........................... 82
Figura 31 Paso 3 ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta< ¿Cómo hacerlo? –
empresas. .................................................................................................................................. 83
Figura 32 Paso 4. Registro de la Empresa. .............................................................................. 83
Figura 33 Paso 5. Validación de Cuenta y envío de formulario de registro de empresas. ...... 84
Figura 34 Paso 6. Confirmación de envió de formulario. ........................................................ 84
xvii
Figura 35 Paso 7. Proceso de validación y registro de cuenta de dinero electrónico. ............. 84
Figura 36 Paso 9. Registro exitoso de cuenta de dinero electrónico. ...................................... 85
Figura 37 Formas de pago y cobro según ficha técnica del anexo transaccional .................... 90
xviii
INDICE DE APENDICES
Apéndice A Instrumento. (Formulario de Encuesta) ............................................................... 98
1
Introducción
En Ecuador a partir de la vigencia del Código Orgánico Monetario y Financiero, se
establece al Banco Central del Ecuador (BCE) como ente controlador y administrativo de la
moneda electrónica y que cuyos valores estarán respaldados con activos líquidos,
fortalecimiento de la dolarización y modernización de la Gestión Financiera. Por otro lado, el
SRI tiene la facultad de devolver dos puntos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por
pagos y cobros realizados con dinero electrónico (DE), además de poder reducir la base
imponible para el cálculo del pago de impuesto a la renta anual.
En el Capítulo I se detalla el propósito de la investigación, mejorar la situación
financiera de la compañía INESA S.A. la cual atraviesa por una disminución en sus flujos de
efectivo operacionales durante los últimos 2 años, dando como resultado que la
administración se vea en la necesidad de implementar diversas estrategias para que el
impacto financiero no afecte la liquidez y solvencia de la organización, lo cual conduciría a
retrasos en pagos a proveedores, empleados, empresas relacionadas e incluso a pérdida de
clientes, por lo tanto, el desarrollo de este trabajo de investigación consiste en mejorar la
situación financiera de la compañía por medio de la implementación de sistema de dinero
electrónico, mediante la determinación de la situación actual de la empresa a nivel de flujos
de efectivos y análisis de cifras comparativas entre información financiera presupuestada e
información real. Utilizar la metodología de investigación apropiada determinará la
factibilidad del plan de acción para la implementación del Sistema de Dinero Electrónico
(SDE), por la cual en su justificación se denotará la importancia de la hipótesis.
2
En el Capítulo II se encontrarán definiciones y conceptos para la aplicación del sistema
de dinero electrónico, los cuales respaldaran la comprensión del proyecto realizado, además
de fundamentar mediante marcos teóricos, referenciales y legales las bases que lo sustentan.
En el Capítulo III se desarrollará la metodología a emplear la cual será por el método
deductivo, por lo tanto, se desplegará las conclusiones a través del uso de herramientas de
campo tales como encuestas y entrevistas, las cuales permitirán obtener los datos
directamente de los proveedores y clientes de INESA. S.A y por ende las recomendaciones
pertinentes, en el capítulo IV se detalla los resultados para la implementación del sistema de
dinero electrónico y la adjudicación de beneficios tributarios a la organización.
3
Capítulo I
El Problema
1.1 Planteamiento del problema
Durante el desarrollo de la humanidad, el ser humano se ha visto en la necesidad de
adquirir bienes para destinarlos al consumo o uso, para ello, utilizaron recursos obtenidos de
la caza y la recolección, con la finalidad de intercambiarlos por los que demandaban, este
método se denominó trueque y tuvo sus inicios desde el periodo neolítico. El crecimiento del
comercio, el desarrollo de la agricultura, la elaboración y creación de nuevos bienes y en
especial la oferta vs la demanda, denotó que el método utilizado era poco práctico y surge la
necesidad de adoptar e implementar un medio de pago y cobro más versátil, razón por la cual
se implementó la moneda, durante el siglo VII a.C.
Los métodos de pagos y cobros como medio de intercambio de servicios y productos
han ido evolucionando a la par con el comercio, la moneda por su parte, que desde sus inicios
ha sido un objeto tangible, es utilizada actualmente hasta en dinero electrónico, almacenable
en computadores, tarjetas inteligentes y teléfonos móviles, tema principal de la presente
investigación.
El Fondo monetario Internacional (FMI) la define como un instrumento de pago, donde
un valor monetario es almacenado en un medio técnico en posesión de una persona. El
monto almacenado en dicho medio puede ser incrementado o disminuido a
conveniencia del propietario, con ocasión de compras, ventas o recarga de fondos que
efectúe. (International Monetary Found, 2008).
A nivel mundial, el dinero electrónico ha dado mayor resultado en el continente
africano siendo Kenia el país que ha obtenido mayor acogida y buenos resultados. El boom
del dinero electrónico en este país es gracias a la empresa Safaricom por medio del programa
M-Pesa cuyo método es que los usuarios realicen las diferentes transacciones tales como
4
cobros, pagos y transferencias por medio de mensaje de textos sin la necesidad que estos
posean cuentas en instituciones financieras. La compañía Safaricom, cuyo principal giro de
negocio era de telecomunicaciones, realizó negociaciones con empresas del sector financiero
para crear políticas básicas con la finalidad u objetivo de que los usuarios estén protegidos
contra diferentes tipos de riesgos al realizar las transacciones por medio de mensaje de texto.
Esta metodología fue base para que países de la región se orienten en implementar este
modelo de pagos y cobros. (BBVA Research, 2015)
En las empresas del continente africano, el éxito de utilizar el SDE se debe a que la
empresa Safaricom no puede acceder al dinero físico, porque está custodiado por un banco
privado, además de que, por cada moneda virtual, exista una moneda física.
En Ecuador, con base a lo establecido en el objetivo 8 del Plan del Buen Vivir, se ha
implementado el uso del dinero electrónico, plan piloto que dio inicio en noviembre del 2014,
cuya principal meta es reducir la pobreza. De acuerdo a cifras elaboradas por el BCE, “por
cada aumento del 1% en la bancarización en zonas rurales se reduce un 0,34% de la pobreza”
(Banco Central del Ecuador, 2014)
La iniciativa la lleva a cabo el BCE cuya labor es la de implementar, gestionar y
administrar el nuevo sistema de pagos que se define como sigue:
Dinero electrónico es el valor monetario equivalente al valor expresado en la moneda
de curso legal del país que:
a) Se almacena e intercambia a través de dispositivos electrónicos o móviles; (…)
b) Es aceptado con poder liberatorio y reconocido como medio de pago por todos los
agentes económicos del Ecuador.
c) Es convertible en efectivo a valor nominal y no se le aplicará ningún descuento salvo
aquellos gastos que resulten estrictamente necesarios para realizar la operación.
(Banco Central del Ecuador, 2014)
5
El Banco Central del Ecuador ha emitido la moneda electrónica por medio de los macro
agentes los cuales captan y distribuyen el dinero electrónico o lo convierten en dinero físico o
tangible, los cuales son como siguen:
Figura 1 Emisión primaria del dinero electrónico
El plan del SDE permitirá, adicionalmente, que las empresas realicen los pagos con un
método más sencillo y a su vez impulsará los negocios por internet. Al aprovechar los
beneficios de utilizar esta herramienta como medio de pago se logra más acceso a
oportunidades de emprendimientos.
El uso del dinero electrónico a nivel empresarial ha sido implementado en pocas
empresas. De acuerdo a lo comentado por el gerente del Banco Central del Ecuador existen
un total de 83000 usuarios inscritos y unos 20000 sitios donde se pueden realizar transacción
con este medio de pago. (El Universo, 2016).
La principal razón de no contar con el SDE se debe a la desconfianza de no tener
respaldo físico por cada dólar de moneda virtual que exista. Con base en lo expuesto, el
problema de investigación se presenta en la compañía INESA S.A, dado que la
administración no ha considerado la herramienta financiera del sistema de dinero electrónico
6
y por ende no ha gozado los beneficios de incluir este medio de pago en sus actividades
financieras, herramienta por el cual permitirá aumentar sus flujos de efectivo que desde años
anteriores se ven disminuidos, lo que conlleva a la administración analizar e implementar
estrategias para que en el curso normal del giro del negocio no se vea expuesto a distintos
riesgos de naturaleza financiera, que puedan afectar al valor económico de sus flujos, sus
activos y en consecuencia, sus resultados.
A partir del segundo semestre del año 2016, la compañía realizó compras a proveedores
en los cuales debió cancelar el IVA con un 2% adicional debido a las reformas que
implementó el Servicio de Rentas Internas respecto a la contribución solidaria a las zonas
afectadas por el terremoto del mes de abril de aquel año. Adicionalmente la empresa incurre
en transacciones con instituciones bancarias locales, estas incluyen costos por cada operación
bancaria.
Para motivar el uso del sistema del dinero electrónico, se han implementado beneficios
tributarios como: devolución de 2 puntos del IVA, disminución del pago de impuesto a la
renta y de gastos bancarios, entre otros.
Los pagos por Impuesto al valor agregado, anticipo de impuesto a la renta y gastos
bancarios generan, a nivel de flujos financieros, un desembolso de efectivo que no han sido
utilizados en el giro del negocio, es así como surge la posibilidad de analizar la
implementación del sistema de dinero electrónico como medio de pago y adjudicarse los
beneficios que otorgan las instituciones públicas.
1.2. Formulación y sistematización de la investigación
1.2.1 Formulación del problema.
¿De qué manera el sistema de dinero electrónico aportará a mejorar los flujos de
efectivo de INESA SA?
7
1.2.2 Sistematización del problema.
a) ¿Como se encuentra estructurada financieramente INESA SA?
b) ¿Cuál será la metodología que se empleará para realizar la investigación?
c) ¿Cuáles son los beneficios que mejor impacten a los flujos de efectivo de la
compañía?
d) ¿A través de qué mecanismos se logrará implementar el sistema de dinero
electrónico en la empresa?
1.3 Objetivos de la Investigación
1.3.1 Objetivo General.
Analizar el sistema del dinero electrónico como aplicación financiera en los sistemas de
pago y cobros en INESA SA.
1.3.2 Objetivos Específicos.
a) Determinar la situación financiera actual de la compañía INESA SA.
b) Identificar la metodología a desarrollar en el proyecto de investigación.
c) Establecer los beneficios que mejor impacten a los flujos de efectivo de la compañía.
d) Elaborar un plan de acción para la implementación del sistema del dinero electrónico
en INESA SA
1.4 Justificación
Dado al mundo globalizado que se vive en pleno siglo XXI, es fundamental que las
compañías se mantengan a la vanguardia de la tecnología debido a la cambiante situación del
mercado, razón por la cual existen herramientas como el SDE, que permite generar mayores
recursos financieros, el cual las empresas pueden implementar en sus transacciones diarias y
8
que en Ecuador, desde el 2014, el Banco Central lo ha impulsado y promocionado como
medio de pago alternativo.
El presente trabajo de titulación se realiza con el propósito de implementar el sistema
del dinero electrónico como aplicación financiera en los sistemas de pago y cobros en
INESA. Uno de los campos con más relevancia donde se vería reflejada la importancia de la
implementación del dinero electrónico está relacionado al pago del anticipo del impuesto a la
renta, dado que el SRI exceptúa del cálculo todas las compras y ventas realizadas con moneda
electrónica, además de la devolución de dos puntos del IVA. Su utilización esta direccionada
tanto al ámbito tributario como financiero, que pueden ser adoptados e implementados en
cualquier sector económico y en cualquier tipo de compañía radicada en el Ecuador.
Finalmente, con el sistema de cobros y pagos con dinero electrónico, la compañía
obtendrá un impacto positivo financiero que dará como resultado que los clientes y
proveedores tengan mayores ahorros bancarios además le permitirá a INESA incrementar su
flujo de efectivo mejorando su operacionalidad.
1.5 Delimitación de la investigación
La compañía INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA ubicada en
Ecuador/Guayas/Guayaquil es la designada para la aplicación del presente trabajo de
investigación, que para su desarrollo se efectuará Estados Financieros proyectados en base a
transacciones realizadas con el sistema financiero, cuyo análisis y comparación con el
demostrará el costo/beneficio de la utilización e implementación del dinero electrónico.
9
1.6 Hipótesis
Si la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA implementa el dinero
electrónico como medio de pago en sus actividades, obtendrá beneficios financieros que
serán utilizados en el principal giro de negocio para incrementar sus flujos de efectivo.
1.6.1 Variable Independiente.
Dinero electrónico como medio de pago en las actividades de la compañía Instalaciones
Electromecánicas SA INESA
1.6.2 Variable Dependiente.
Beneficios financieros, tributarios y flujo de efectivo.
10
1.6.3 Operacionalización de las Variables.
Tabla 1 Operacionalización de las variables
Operacionalización de las variables
Variables Definición conceptual Definición operativa Dimensiones Indicadores Ítems o preguntas Técnica
Dinero electrónico como medio de
pago en las actividades de la
compañía
Propuesta de aplicación
de dinero electrónico.
Definir la forma más
apropiada para aplicar el
dinero electrónico en
INESA
Implementar el
SDE en INESA
Mayor satisfacción de
proveedores y clientes durante
el proceso de cobros y pagos
Aplicación del
nuevo sistema de
pagos y cobros
Cuestionario
Beneficios económicos y tributarios
a ser utilizados en el giro de negocio
para incrementar los flujos de
efectivo.
Analizar los beneficios
que permitirán mejorar la
situación financiera
Analizar los beneficios
que permitirán mejorar la
situación financiera
Innovación
Rentabilidad
Tecnología
Mejoramientos de ingresos
Situación financiera
actual de la
compañía INESA
Cuestionario
11
Capítulo II
Marco Referencial
2.1 Antecedentes de la investigación
A finales del siglo XX se podría decir que el dinero en moneda metálica y en papel se
mantendría, que el mundo ya no experimentaría cambios en los sistemas financieros, sin
embargo, por el auge del comercio electrónico el papel moneda se cambió por el plástico, el
cual permite realizar transacciones sin necesidad de portar efectivo en ese momento.
A nivel mundial son alrededor de 93 países que utilizan el dinero electrónico como
medio de pago en sus transacciones, la primera versión de este sistema fue iniciado por
Kenia-África el cual vio la oportunidad de crear un servicio de pago por un bajo costo, otros
de los pioneros en este sistema fue Japón el cual percibió la necesidad de utilizar e-dinero en
el pago masivo y congestionado del transporte urbano, para Perú un país sudamericano su
principal objetivo fue lograr la inclusión financiera en los sectores que no tenían acceso al
sistema bancario. (El Telégrafo, 2017)
El principal motivo de auge en el uso del dinero electrónico reside, por el lado del
usuario, en la comodidad y seguridad que le otorga este tipo de dinero y, por el lado del
productor, reside en el bajo costo de operar con este dinero. (Lardent, 2014)
Actualmente, el mayor volumen de comercio electrónico se produce en EEUU, que
concentra por lo menos, un 75% del total de las operaciones registradas de comercio
electrónico. Al contar con la más amplia infraestructura para el desarrollo de dicho comercio,
la mayor cantidad de servidores aptos para el comercio electrónico (al menos el 75% del total
mundial –fuente: Netcraft -), la mayor cantidad de empresas proveedoras de dicho servicio y
la mayor cantidad de usuarios y de hosts (aproximadamente un 60% del total mundial),
EEUU, es el país que lidera el mercado. (Gariboldi, 2014)
12
Tabla 2 Distribución geográfica del comercio electrónico.
Distribución geográfica del comercio electrónico.
En Ecuador mediante registro oficial publicado el 20 de marzo del 2014, el Banco
Central promueve que “las personas puedan realizar transacciones (compras en tiendas u
otros establecimientos, pagos de servicios, etc.) con su celular” y así evitar exposiciones a
robo, define al dinero electrónico como un mecanismo, seguro y de fácil acceso que permite a
los ciudadanos una inclusión financiera de libre acceso. (Ayala, 2014)
Angulo Salazar & Zambrano Portilla (2016) dentro de su trabajo de titulación
“Propuesta de aplicación del dinero electrónico en microempresas tecnológicas de la bahía”
propone diseñar un método para que las microempresas ubicadas en el sector de la bahía
(Guayaquil - Ecuador) acojan el dinero electrónico como medio de pago, con la finalidad de
disipar dudas y aportar ventajas para que consideren este medio de pago en las transacciones
comerciales de dicho sector, concluyendo que en Ecuador al existir una opinión parcializada
se da la necesidad de implementar capacitaciones en las empresas del sector de la Bahía para
que así consideren los beneficios del uso en sus transacciones.
Friend Campoverde, C. (2016) en su proyecto de titulación “Diseño para la aplicación
del sistema de dinero en la empresa INGEMEDICA DEL ECUADOR S.A.” busca introducir
el sistema de dinero electrónico en el pago de las transacciones comerciales entre
13
proveedores y clientes, concluye que al no contar la empresa INGEMEDICA DEL
ECUADOR S.A con el Sistema de Dinero Electrónico (SDE) se deja de percibir beneficios
tributarios propuestos por el SRI, en la cual la compañía incurre con costos y gastos,
concluyendo que implementar el dinero electrónico es muy factible y beneficioso para los
resultados de la compañía.
Chica Veliz, (2016) en su trabajo de titulación “Factores que influyen en el uso de
dinero electrónico en clientes de retails de Guayaquil” analiza las causas de utilizar el SDE
como medio de pago, con la finalidad de contribuir efectivamente a las empresas para diseñar
estrategias y motivar el uso por parte de los clientes de retail. La investigación concluye que
se diseñaron métodos de tipo comunicacional para incrementar el pago por medio de dinero
electrónico por parte de los clientes.
Los apartados mencionados anteriormente son la base de investigación del presente
trabajo de titulación puesto que en ellos se evidencia la necesidad de aplicación del dinero
electrónico tanto a nivel de nación como a nivel organizacional. La compañía Instalaciones
Electromecánicas S.A INESA desea ser parte del mundo globalizado en el que se vive en el
siglo XXI haciendo el uso y beneficio del dinero electrónico en sus transacciones diarias.
2.2 Marco Contextual
Ámbito normativo: Mediante Resolución No.OO5-2014-M La Junta De Política Y
Regulación Monetaria Y Financiera dispuso al Banco Central del Ecuador la regularización,
implementación, y gestión de la moneda electrónica como medio de pago para los ciudadanos
que posean Cuenta De Dinero Electrónico (CDE) con la finalidad que cuenten con servicio
financiero a menor costo, una atención oportuna, eficiente y además de portar un monedero
electrónico disponible y efectivo a toda hora, pero que a partir del 2018 la billetera
electrónica pasa a manos del sistema financiero.
14
Ámbito de investigación: Beneficios financieros y tributarios del uso del dinero
electrónico.
Ámbito Temporal: 3 Año históricos y 2 años futuros.
Ámbito Espacial: En Ecuador en la ciudad de Guayaquil y con más de 30 años en el
mercado se encuentra radicada la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA
dedicada a la Instalación, mantenimiento y reparación de antenas, sistemas de alarma y
sistemas eléctricos del país. INESA se encuentra localizada en el Km 15.5 Rosavin Y Vía A
Daule (Guayaquil-Ecuador) en el Edif. Del Grupo Empresarial INPROEL.
Figura 2 Geolocalización de la compañía INESA S.A
Dado a los cambios y avances tecnológicos que día a día transcienden en el sector
económico/financiero la compañía INESA se ve en la necesidad de incursionar en el
comercio electrónico con la finalidad de beneficiarse de los incentivos que el gobierno
ecuatoriano ofrece. El proyecto de inclusión financiera del dinero electrónico como medio de
pago se desarrollará en conjunto con el departamento contable y gerencia financiera de la
compañía en cual participará activamente las jefaturas de dichos departamentos
15
2.3 Marco Conceptual
Banco Central del Ecuador. Institución que desde su fundación y hasta el año 2000
fue la única entidad emisora de dinero ecuatoriana, conocida como sucre y que desde la
adopción de moneda estadunidense sus funciones disminuyeron drásticamente, aunque
continúa siendo el ente regulador de las políticas monetarias del país. Con la Constitución del
año 2008 el BCE deja de ser “autónomo” y se constituye en una persona jurídica de derecho
público que tiene la responsabilidad de instrumentar las políticas monetaria, crediticia,
cambiaria y financiera formuladas por la Función Ejecutiva. (Banco Central del Ecuador,
2018)
Servicio de Rentas Internas. Basándose en la evasión tributaria por la que atravesaba
el Ecuador, nace en 1997 el Servicio de Rentas Internas con la finalidad de gestionar la
política tributaria dentro del marco de los principios constitucionales que rigen al país,
asegurando la eficiencia recaudatoria de impuestos. (Servicio de Rentas Internas, 2018)
Sistema Financiero. Se define el sistema financiero de un país como el conjunto de
instituciones, medios y mercados que permiten canalizar el ahorro de aquellas unidades de
gastos con superávit hacia aquellas unidades de gastos que precisamente necesitan de esos
fondos para cubrir su déficit. El sistema financiero cumple por tanto la misión fundamental
en una economía de mercado, de captar el excedente de los ahorradores (unidades de gastos
con superávit) y canalizarlo hacia los prestatarios públicos o privados (unidades de gasto con
déficit). (Castillo Canalejo, Montero Caro, & Montilla Carmona, 2015)
Sistema de pagos. El sistema de pagos comprende el conjunto de instrumentos,
procedimientos e instituciones que permiten las transferencias de dinero entre los agentes
económicos. Un sistema de pagos seguro y eficiente contribuye a la efectividad de la política
16
monetaria, a la estabilidad del sistema financiero y al buen funcionamiento de la economía en
su conjunto. Igualmente, comprende los pagos efectuados mediante efectivo y los realizados
sin efectivo, estos últimos se llevan a cabo en los sistemas de transferencias electrónicas.
(Andrade, 2004)
Beneficios tributarios. Tienen como finalidad la exoneración o minoración de
impuestos a pagar, cuya medida legal dispensa un trato más favorable a determinados
contribuyentes (causas subjetivas) o consumos (causas objetivas). (Servicio de Rentas
Internas, 2018)
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el impuesto que se grava a la transferencia de
bienes de naturaleza corporal y a la prestación de servicios, actualmente, en Ecuador existen
dos tarifas básicas para gravar este impuesto 12% y 0%. (Servicio de Rentas Internas, 2018)
Crédito Tributario. Se lo define entre la diferencia del Iva Cobrado en Ventas menos
el Iva pagado en Compras, siempre y cuando el saldo entre el Iva en compras sea mayor al
Iva en ventas será considerado como crédito tributario el cual, se hará efectivo en la
declaración del mes siguiente. (Servicio de Rentas Internas, 2018)
Estados Financieros. Tienen como finalidad revelar la situación financiera y el
rendimiento financiero de una entidad, así como también, suministra información útil y
amplia a la hora de toma de decisiones económicas. (International Accounting Standards
Board, revisada en 2003 y modificada en 2005)
Estados Financieros Presupuestados. Tienen como objetivo mostrar anticipadamente
la repercusión que tendrá la situación financiera, al incluir operaciones futuras que no se han
realizado en los resultados de la compañía, además de aportar a la toma de decisiones con una
17
visión real del efecto financiero sobre las transacciones futuras que habrían de incluirse al
finalizar un periodo. (Gutierrez Peñaloza Lilia & Ruiz Diaz Carlos)
Acuerdo de conexión (aco).- Documento donde constarán las condiciones técnicas,
operativas, jurídicas y económicas para la conexión entre la infraestructura de la Plataforma
de Dinero Electrónico del Banco Central del Ecuador con la de los operadores tecnológicos
de telecomunicaciones. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)
Administrador del SDE. - El Banco Central del Ecuador es el responsable de
planificar, controlar, establecer normas de funcionamiento operativo y gestionar
eficientemente el Sistema de Dinero Electrónico. (Junta de política y regulación monetaria y
financiera, 2016)
Agente integrador. - Son todas aquellas entidades del sistema financiero nacional que
requieran conectarse a la Plataforma de Dinero Electrónico para ofrecer productos y servicios
propios o de terceros a través de la referida plataforma. (Junta de política y regulación
monetaria y financiera, 2016)
Centros de transacción. - Serán los puntos de atención registrados por los Macro
Agentes que proveerán de los servicios y productos del SDE a los Usuarios y que cumplan
con las condiciones establecidas en el Reglamento de participantes del SDE (RPDE), el
manual de procedimiento y operación del sistema de dinero electrónico (MPODE) y los
requisitos que para el efecto establezcan los Agentes Integradores. (Junta de política y
regulación monetaria y financiera, 2016)
Convenio de adhesión del macro agente al sistema de dinero electrónico. - Es el
documento mediante el cual se formaliza la participación de los Macro Agentes y sus
Centros de Transacción asociados al Sistema de Dinero Electrónico. Este documento
contendrá las condiciones técnicas, comerciales y operativas, así como las
18
responsabilidades que establezcan el Banco Central del Ecuador o los Agentes
Integradores a los Macro Agentes y que deberán ser cumplidas por los mismos.
El Convenio al que se hace referencia en el presente numeral es de aplicación para las
empresas, organizaciones y entidades públicas y privadas que no formen parte de los
sectores financieros público, privado y popular y solidario. Los Agentes Integradores
requerirán a sus Macro Agentes al menos las mismas condiciones técnicas y operativas
que estos tienen con el Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación
monetaria y financiera, 2016)
Convenio para operar como macro agente en el sistema de dinero electrónico para
las entidades del sistema financiero nacional. - Es el documento mediante el cual las
entidades de los sectores financieros público, privado y popular y solidario participan
como Macro Agentes y con sus Centros de Transacción asociados al Sistema de Dinero
Electrónico. Este documento contendrá las condiciones técnicas, comerciales y
operativas, así como las responsabilidades que establezcan el Banco Central del
Ecuador o los Agentes Integradores, según corresponda, a sus respectivos Macro
Agentes. Los Agentes Integradores requerirán a sus Macro Agentes al menos las
mismas condiciones técnicas y operativas que estos tienen con el Banco Central del
Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)
Convenio para operar como agente integrador en el sistema de dinero electrónico.
- Es el documento mediante el cual se establece los términos, condiciones, derechos y
obligaciones para que las entidades del sistema financiero nacional participen como
Agente Integrador en el Sistema de Dinero Electrónico. Este documento contendrá las
condiciones técnicas y operativas, así como las responsabilidades que establezca el
Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera,
2016)
19
Reglamento de participantes del SDE (RPDE).- Es el conjunto de reglas que serán
aprobadas por parte del Gerente General del Banco Central del Ecuador para operativizar las
condiciones y determinar las funciones de cada Participante del SDE. (Junta de política y
regulación monetaria y financiera, 2016)
Sistemas de banca móvil vía USSD.- Se refiere a la utilización del protocolo USSD
(acrónimo de Unstructured Supplementary Service Data, Servicio Suplementario de
Datos no Estructurados en inglés) en un dispositivo móvil como un canal para la
realización de transacciones desde una o varias cuentas en entidades financieras o
cuentas de dinero electrónico hacia otras cuentas en entidades financieras o de dinero
electrónico, como pago persona a persona, consultas, pago de servicios, entre otros
servicios transaccionales, permitiendo a quien lo implemente armar su propio menú de
opciones. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)
Usuarios.- Son aquellas personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, inscritas en
el Sistema de Dinero Electrónico, que mantengan una cuenta de dinero electrónico
(CDE) o cuentas en entidades del sistema financiero nacional, a través de las cuales
realizan transacciones dentro del SDE de acuerdo al reglamento de participantes del
SDE (RPDE) y los requisitos y condiciones que para el efecto establezcan los Agentes
Integradores, según corresponda.
Estados financieros presupuestos. Los presupuestos constituyen una de las
principales herramientas de planeación y control, por lo tanto es importante conocer
cuál es la implicación de los mismos en la dirección de una empresa y las ventajas o
desventajas que se derivan del diseño e implementación de un plan presupuestario.
(Roca, 2014)
Estados financieros. Estados Los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El
20
objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea
útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo,
los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de
tales; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir
los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el
grado de certidumbre. (International Accounting Standards Committee – IASC, 2014)
Impuesto a las ganancias. El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente
y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligación de pago en la medida en
que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponde al ejercicio
presente y a los anteriores, excede del importe a pagar por esos ejercicios, el exceso
debe ser reconocido como un activo.
El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída
para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser
reconocido como un activo.
21
Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en
ejercicios anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo en el mismo
ejercicio en el que se produce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la
entidad obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho, y además este
beneficio puede ser valorado de forma fiable. (International Accounting Standards
Committee – IASC, 2014)
Estado de flujos de efectivo. Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para
propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto
plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al
efectivo es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada
de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por
tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento a corto
plazo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las
participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes
al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por
ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre
que tengan una fecha determinada de reembolso. (International Accounting Standards
Committee – IASC, 2014)
2.4 Marco legal
En el Ecuador se estableció que la función ejecutiva del estado ecuatoriano es la
indicada para instaurar, transformar, exonerar o extinguir impuestos, tasas y contribuciones,
anunciados mediante ley firmada por la Asamblea Nacional e instrumentado por el Banco
Central. (Constitución del Ecuador, Art. 301, 2008).
22
Las políticas monetarias, crediticia, cambiaría y financiera tienen como objetivos, entre
otros, suministrar los medios de pago necesarios para que el sistema económico opere con
eficiencia; y, que la formulación de las políticas monetaria, crediticia, cambiaría y financiera
es facultad exclusiva de la Función Ejecutiva y se instrumentará a través del Banco Central
del Ecuador. (Constitución del Ecuador, Art. 302, 2008).
El Banco Central del Ecuador es la única entidad encargada de proveer, gestionar,
autorizar y poner en circulación moneda metálica o electrónica en la República del Ecuador,
con la seguridad que estos valores serán convertibles y respaldados por dólares de los Estados
Unidos de América. (Código Orgánico Monetario y Financiero, Art. 94, 2014). La moneda
electrónica será puesta en circulación privativamente por el Banco Central del Ecuador y será
amparada con los activos líquidos de la entidad. (Código Orgánico Monetario y Financiero,
Art. 101, 2014)
El código orgánico monetario y financiero de la república del Ecuador establece como
medio de pago no solo a los cheques y las divisas distintas del dólar americano, sino también
a las transferencias por medios electrónicos u otros similar a dicha naturaleza. (Código
Orgánico Monetario y Financiero, Art. 99, 2014)
El Banco Central del Ecuador establecerá los requisitos de operación, autorización,
registro y divulgación de los servicios e información relacionada al dinero electronico, su
régimen tarifario está regulado por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
del país. (Código Orgánico Monetario y Financiero, art. 103, 2014)
Dinero Electrónico. Es el medio de pago en donde se intercambian dólares mediante
dispositivos electrónicos y que están respaldados al 100% con dinero físico denominado en
Dólares Americano. (Resolución No. 005-2014, 2014)
23
Sistema De Dinero Electrónico (SDE). El SDE es el conjunto de las operaciones que
permite el flujo, transferencia y almacenamiento de las transacciones realizadas entre los
distintos agentes económicos. (Resolución No. 005-2014, 2014)
Plataforma De Dinero Electrónico (PDE). Es el conjunto de softwares y hardware y
otros componentes que permiten la operatividad de las transacciones del SDE. (Resolución
No. 005-2014, 2014)
Cuenta De Dinero Electrónico (CDE). Se conoce como CDE al registro virtual donde
los usuarios acceden para realizar sus transacciones de pago. (Resolución No. 005-2014,
2014)
Monedero electrónico (MOE). - Es el registro virtual en el Sistema de Dinero
Electrónico asociado a una sola cuenta de dinero electrónico (CDE) o cuentas en entidades
del sistema financiero nacional en la que constarán las transacciones realizadas mediante un
dispositivo móvil u otros mecanismos definidos para su uso, así como los saldos resultantes.
(Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)
Operadores tecnológicos de Telecomunicaciones. - Son los Operadores de servicio
móvil avanzado y de telefonía fija, de servicios portadores o concesionarios de radiodifusión
y televisión (operadores satelitales, operadores de televisión). Estos participantes interactúan
tecnológicamente a través de la Plataforma de Dinero Electrónico (PDE) con el Banco
Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)
Beneficios Tributarios. Quienes hagan uso de medios de pagos electrónicos se
otorgará los siguientes beneficios tributarios;
24
El Servicio de Rentas Internas (SRI) devolverá en dinero electrónico, 1 punto
del IVA pagado en transacciones con tarjeta de débito o crédito y 2 puntos del
IVA pagado en transacciones con dinero electrónico.
Se rebajará el anticipo de impuesto a la renta a todas las empresas que utilicen
medios de pagos electrónicos. En el ejercicio fiscal 2017 a 2019, se excluirán
para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, los ingresos
obtenidos en dinero electrónico y los costos y gastos realizados con dinero
electrónico.
Hasta el 2019 los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado
(RISE) que paguen sus cuotas mensuales o anuales con dinero electrónico
proveniente de la cuenta del contribuyente, obtendrán: La devolución sin
intereses en dinero electrónico del 5% del valor de la cuota, siempre que el pago
se realice dentro de los plazos previstos y la ampliación hasta en cinco puntos
porcentuales adicionales del valor de la cuota, por la realización de
transacciones dentro de su actividad económica con dinero electrónico. (Ley
Organica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas, 2016)
Devolución de dos puntos porcentuales del IVA
"Art. (...). - Devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos
de pago. - El Servicio de Rentas Internas, en forma directa o a través de los
participantes en el sistema nacional de pagos, debidamente autorizados por el Banco
Central del Ecuador, devolverán en dinero electrónico, de oficio, al consumidor final de
bienes o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un valor equivalente a:
a) 2 puntos porcentuales del I VA pagado en transacciones confirmadas realizadas con
dinero electrónico, en la adquisición de bienes y servicios, que se encuentren
25
debidamente soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del
titular de la cuenta de dinero electrónico. El Servicio de Rentas Internas podrá
establecer mecanismos de compensación directa para la aplicación de lo dispuesto
en este literal”. (Ley Organica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas, 2016)
Anticipo del impuesto a la renta.
“Para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, previsto en el artículo 41
numeral 2, letra b) de la Ley de Régimen Tributario Interno, correspondiente a los
ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirán de la parte de los ingresos, aquellos
obtenidos en dinero electrónico, y de la parte de los costos y gastos, aquellos realizados
con dinero electrónico, de conformidad con las condiciones y límites dispuestos
mediante resolución del Servicio de Rentas Internas”. (Ley Organica para el Equilibrio
de las Finanzas Publicas, 2016)
Tarifa 14% del IVA.
Durante el mes de mayo del 2016 hasta el 31 de mayo del 2017, aumenta la tarifa del
IVA del 12% al 14%. El presidente de la república tiene el poder de decidir que la vigencia
de este reglamento finalice antes del año. (Corte constitucional del Ecuador , 2016)
Artículo l9 de la Ley Especial de Telecomunicaciones. "La prestación de cualquier
servicio de telecomunicaciones por medio de empresas legalmente autorizadas, está sujeta al
pago de tarifas que serán reguladas en los respectivos contratos de concesión" (Congreso
Nacional, 2004)
Que por intermedio de la Secretaría Nacional de Telecomunicaciones SENATEL,
debidamente autorizada por el Consejo Nacional de Telecomunicaciones CONATEL, con
fecha 22 de agosto de 2011 otorgó el permiso para la explotación de servicios de valor
26
agregado para la operación del sistema de pagos y transacciones móviles a favor del Banco
Central del Ecuador, por el plazo de diez años, que fue inscrito en el Tomo 94, a fojas 9441,
del Registro Público de Telecomunicaciones a cargo de la SENATEL; Que al definir la nueva
visión institucional del Banco Central del Ecuador, se establecieron como objetivos
estratégicos la inclusión financiera y la modernización de los sistemas de pagos, ejes
transversales de la gestión del Banco; Que el sistema de dinero electrónico, entre otros
objetivos, busca eficiencia en los sistemas de pagos para promover y coadyuvar a la
estabilidad económica del país: Que es necesario definir las condiciones económicas en las
cuales los participantes del Sistema de Dinero Electrónico interactúan para fomentar la
inclusión financiera, potenciando la participación de las organizaciones de la economía
popular y solidaria, incluyendo financieramente a más personas y reduciendo costes
transaccionales que permitan generar nuevos productos que se adapten a la realidad social,
cultural y económica del país; Que la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
en sesión ordinaria celebrada el 06 de noviembre de 2014, conoció el proyecto de resolución
de "Tarifas, comisiones, transacciones y casos de uso del Dinero Electrónico", que fuera
presentado por el señor Gerente General del Banco Central del Ecuador (Resolución No. 005-
2014, 2014)
27
Capítulo III
Marco Metodológico
3.1 Diseño de la investigación
Para el desarrollo de la presente investigación, las técnicas serán de tipo documental y
de campo.
a) Investigación documental. La investigación documental consiste en una serie de
pasos, partiendo desde la indagación, posteriormente en la recolección,
organización y concluyendo en el análisis e interpretación. (Alfonso, 2014).
El trabajo estará respaldado en fuentes de carácter documental la cual incluye la
investigación bibliográfica, además de documentos relevantes se encuentran las
resoluciones, leyes, circulares, artículos entre otros.
b) Investigación de campo. El propósito de la investigación de campo es recoger y
registrar datos relacionados al trabajo a desarrollar. (Paz, 2014). La indagación
incluirá encuestas, dentro de la cual el instrumento será un formulario de preguntas
cerradas de opción múltiple (VER APENDICE A). Esto permitirá levantar
información para analizar la problemática posteriormente.
3.2 Tipo de investigación
Con frecuencia, la meta del investigador consiste en describir fenómenos, situaciones,
contextos y eventos; esto es, detallar como son y se manifiestan. Los estudios descriptivos
buscan especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos,
comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis
(Hernandez, Fernandez , & Del Pilar, 2010).
El estudio exploratorio corresponde al acercamiento al campo o terreno donde se
desenvolverá el trabajo de investigación, por ende, el acercamiento permitirá explorar
28
inicialmente el problema y posteriormente conseguir detalle de la problemática por medio de
herramientas documentales y campo. (Rosales, 2013)
La investigación se realizará en base al tipo de estudio exploratorio y descriptivo. Se
utilizarán ambos debido a que, por medio del estudio exploratorio, se obtendrá información
por medio de una encuesta a los proveedores, al personal contable y administrativo de la
empresa INESA S.A. Después del paso anterior, se procesará la información para obtener un
resultado que será demostrado en tablas y gráficos; por medio de este proceso se empleará el
tipo de investigación descriptivo.
3.3 Metodología
El método deductivo deriva del término descender debido a que pasa de afirmaciones
generales a acciones individuales (Ruiz, 2013). En la investigación se empleará la técnica
deductiva porque parte de lo general a lo particular. Se utilizará la deducción para desarrollar
las conclusiones que permitirá establecer los resultados de la investigación y en las
recomendaciones pertinentes para el uso adecuado del sistema del dinero electrónico.
3.4 Población y muestra
Para el desarrollo de la presente investigación, la encuesta se realizará al total de
clientes y proveedores, los cuales ascienden a 700. Según Rodríguez (2005) con base a la
población finita, se empleará la fórmula estadística para el cálculo de la muestra:
𝑛 =𝑍2𝑝𝑞𝑁
(𝑁 − 1)𝑒2 + 𝑍2𝑝𝑞
Los términos de la formula son como siguen:
a) N: Es el total de la población, o la totalidad de proveedores y clientes.
b) N/C (Nivel de Confianza): El nivel de confianza es del 90%
29
c) Z: Corresponde a la desviación estándar, el cual se obtiene de dividir 0.90 para dos
y posteriormente buscar el resultado en la tabla de distribución Z.
d) Error (e): Es el error permitido de muestreo. 5% es el error.
e) Proporción (P): Probabilidad de que ocurra el suceso. (Q) corresponde a la
probabilidad que no ocurra el suceso. Con base a lo anterior se asignará 50% a cada
proporción debido a que un individuo tiene dos opciones: es encuestado o no lo es.
f) Muestra (n): Es el resultado de la fórmula estadística. La muestra.
Tabla 3 Cálculo de la muestra
Cálculo de la muestra
DATOS DESARROLLO
N/C 90%
𝑛 =𝑍2𝑝𝑞𝑁
(𝑁 − 1)𝑒2 + 𝑍2𝑝𝑞
1.652(0.50)(0.50)(700)
(700 − 1)(0.082) + (1.65)2(0.50)(0.50)
476.43
5.154
𝑹𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐: 92
Z 1,65
P 50%
q 50%
N 700
e 0,08
n ?
Después del cálculo realizado se obtiene como muestra un total de 92
clientes/proveedores, los cuales son los seleccionados para realizar la técnica de investigación
(cuestionario). Con base a una distribución sobre el total de la población se seleccionaron el
38% y 62% de clientes y proveedores a encuestar, obteniendo como resultado 35 encuestas
para clientes y 57 para proveedores, tal como se indica en la tabla siguiente:
30
Tabla 4 Distribución de la muestra
Distribución de la muestra
Tipo No. % Muestra
Clientes 269 38% 35
Proveedores 431 62% 57
Total Población 700 100% 92
3.5 Técnicas e instrumentos de investigación
La técnica de investigación documental consiste en la indagación a través de
instrumentos tales como fuentes de carácter documental, leyes y resoluciones. La técnica de
recolección de datos es la encuesta la cual consiste en una serie de pasos que inicia con la
exploración y posterior obtención de información de un conjunto de individuos (Grasso,
2006). El instrumento a utilizar es el cuestionario (VER APENDICE A) que se efectuará a los
clientes y proveedores de la empresa INESA S.A., a quienes se les realizará preguntas
cerradas de opción múltiple. El proceso a realizar es como sigue:
Tabulación: Se obtendrá información cuantitativa por medio de la tabulación de las
respuestas que se obtuvieron en la encuesta.
Interpretación gráfica: Después del paso anterior, los datos cuantitativos se
presentarán en porcentajes del total de las personas encuestadas y los resultados se plasmarán
en gráficos y tablas.
Análisis: Con base a la representación porcentual, se concluirá lo evaluado en cada
pregunta.
3.6 Análisis de resultados
Se realizaron las encuestas de acuerdo con la distribución de la muestra tomada, 35
clientes y 57 proveedores.
31
1. ¿Por qué medios se realizan los pagos o cobros en su compañía? Los resultados
obtenidos correspondientes a la pregunta 1. se muestran en la Tabla 4 detallada a
continuación:
Tabla 5 Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los clientes/proveedores
Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los clientes/proveedores.
Categoría Cliente Proveedor Total
Cheque 13 22 35
Transferencias Bancarias 12 26 38
Dinero Electrónico 0 3 3
Tarjeta de Débito o Crédito 5 5 10
Efectivo 5 1 6
Total Encuestados 35 57 92
Figura 3 Datos tabulados de las diferentes formas de pagos y cobros.
Figura 4 Total General de los tipos de pagos y cobros de los clientes/proveedores.
38%
46%
5%
9%
2%
Proveedor
37%
34%
0%
15%
14%
Cliente
Cheque
38%
Transferencias
Bancarias41%
Dinero
Electronico3%
Tarjeta de Debito o
Credito11%
Efectivo
7%
Total General
32
Con un 79% los clientes/proveedores de INESA confirman la utilización del sistema
financiero en sus pagos y cobros, al generar estas transacciones se crea el costo por el
servicio de utilización, que sí se maneja el dinero electrónico el costo de este servicio
descendería en $0.10 ctvs. por transacción.
2. ¿Conoce usted sobre el uso del Sistema de Dinero Electrónico implementado y
administrado por el Banco Central del Ecuador? Los resultados obtenidos correspondientes a
la pregunta 2. se muestran en la Tabla 5 detallada a continuación:
Tabla 6 Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del SDE electrónico.
Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico.
Categoría Cliente Proveedor Total
Si 28 52 80
No 7 5 12
Total Encuestados 35 57 92
Figura 5 Datos tabulados por clientes/proveedores del nivel de conocimiento del sistema de dinero
electrónico.
Figura 6 Datos totales sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico.
Si91%
No9%
Proveedor
Si80%
No
20%
Cliente
Si87%
No13%
Total General
33
El 87% de los encuestados afirman tener el pleno conocimiento del uso del dinero
electrónico, lo cual favorece a INESA puesto que tiene el 87% de posibilidad de pagar y
cobrar con dinero electrónico, reflejando que el 80% y el 91% sobre el total de la muestra de
sus clientes y proveedores respectivamente afirma conocer el uso y manejo del dinero
electrónico.
3. ¿Cree usted que el sistema de dinero electrónico es seguro y confiable para cancelar
obligaciones? Los datos obtenidos correspondientes a la pregunta 3. Del cuestionario se
presentan en la Tabla 6 detallada a continuación.
Tabla 7 Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico.
Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico.
Categoría Cliente Proveedor Total
Muy seguro 23 43 66
Seguro 10 12 22
Poco Seguro 2 2 4
Para nada seguro 0 0 0
Total Encuestados 35 57 92
Figura 7 Datos tabulados por clientes/proveedores sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar
obligaciones con dinero electrónico.
75%
21%
4% 0%
Proveedor
66%
28%
6%
0%
Cliente
34
Figura 8 Datos totales sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico.
El 72% de los encuestados tiene una gran confiabilidad y seguridad del uso del dinero
electronico, lo que favorece a la propuesta que INESA desea implementar puesto que la
interrogante se plantea con la finalidad de utilizar el sistema de cobros y pagos en las
transacciones de la compañía.
4. ¿Conoce los beneficios de la utilización del sistema de dinero electrónico? Los
resultados obtenidos en la pregunta 4 de la encuesta realizada, se muestran en la Tabla 7
detallada a continuación:
Tabla 8 Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico.
Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico.
Categoría Cliente Proveedor Total
Si 30 51 81
No 5 6 11
Total Encuestados 35 57 92
Figura 9 Datos correspondiente a la pregunta 4. tabulados por clientes y proveedores.
Muy seguro
72%
Seguro24%
Poco Seguro4%
Para nada seguro0%
Total General
Si89%
No11%
Proveedor
Si86%
No14%
Cliente
35
Figura 10 Datos tabulados por total general correspondiente a la pregunta 4.
El 86% de los clientes y el 89% de los proveedores de INESA tiene el pleno
conocimiento de los beneficios que conlleva la utilización del dinero electrónico, resultados
que de manera positiva acreditan a INESA a utilizar dinero electrónico en sus transacciones.
5. Si el sistema de dinero electrónico mejora sus rendimientos financieros, ¿estaría
dispuesto a utilizarlo? Los resultados correspondientes a la preguntan 5 de la encuesta
realizada, se detallan en la Tabla 8 presentada a continuación:
Tabla 9 Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros.
Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos
financieros.
Categoría Cliente Proveedor Total
Muy dispuesto 25 47 72
Dispuesto 9 10 19
Poco dispuesto 1 0 1
Indispuesto 0 0 0
Total Encuestados 35 57 92
Figura 11 Datos Tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero
electrónico si mejora los rendimientos financieros.
Si88%
No12%
Total General
82%
18%
0% 0%
Proveedor
71%
26%
3% 0%
Cliente
36
Figura 12 Datos totales sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los
rendimientos financieros.
El 78% sobre el total de la muestra indicó que está muy dispuesto en utilizar el dinero
electrónico y adjudicarse los beneficios que otorga.
6. En su decisión de utilizar el sistema de dinero electrónico: ¿Qué beneficio lo
impulsaría a implementarlo? Los resultados obtenidos a la pregunta 6, se muestran en la
Tabla 9 a continuación:
Tabla 10 Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y proveedores utilizar el dinero electrónico.
Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y proveedores utilizar el
dinero electrónico.
Categoría Cliente Proveedor Total
Seguridad 5 18 23
Mayor agilidad de cobros y pagos 21 23 44
Reducción de impuestos 9 16 25
Total Encuestados 35 57 92
Figura 13 Datos tabulados por clientes y proveedores correspondiente al beneficio que impulsaría a
utilizar el dinero electrónico.
32%
40%
28%
Proveedor
14%
60%
26%
Cliente
37
Figura 14 Tabulación global correspondiente al beneficio que impulsaría utilizar DE.
Los resultados de la encuesta realizada reflejan que no solo los clientes/proveedores
están de acuerdo en utilizar el dinero electrónico por la agilidad de cobros y pagos que este
genera, sino también por la seguridad y disminución de impuestos que implica.
7. Posee una cuenta de dinero electrónico de uso institucional. Los resultados de la
pregunta 7 se muestran a continuación en la Tabla 10.
Tabla 11 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero electrónico institucional.
Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero
electrónico institucional.
Categoría Cliente Proveedor Total
Si 30 46 76
No 5 11 16
Total Encuestados 35 57 92
Figura 15 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de
dinero electrónico institucional.
Si81%
No19%
Proveedor
Si86%
No14%
Cliente
38
Figura 16 Datos globales correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de
dinero electrónico institucional.
El 83% sobre el total de la muestra, indicó que posee una cuenta de dinero electrónico,
lo cual facilita a INESA la utilización del SDE en las transacciones comerciales con sus
clientes y proveedores, teniendo la posibilidad de cobrar un 86% con dinero electrónico a sus
clientes y un 81% de pagar con moneda electrónica a sus proveedores.
8. ¿Considera que el actual sistema de cobros y pagos que mantiene INESA es ágil?
Los resultados correspondientes a la pregunta 8 de la encuesta realizada, se muestran en la
Tabla 11 descrita a continuación.
Tabla 12 Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.
Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.
Categoría Cliente Proveedor Total
Muy eficiente 21 25 46
Eficiente 12 28 40
Poco Eficiente 2 4 6
Para nada eficiente 0 0 0
Total Encuestados 35 57 92
39
Figura 17 Datos tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y
pagos de INESA.
Figura 18 Datos totales sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.
Los clientes/proveedores de INESA se mantienen en una neutralidad indicando que el
sistema de pagos y cobros que conserva la compañía no es ni muy eficiente ni poco eficiente.
9. Con la implementación del dinero electrónico, ¿cree usted que se agilitaría el proceso
de cobros y pagos de las compañías? Los resultados correspondientes a la pregunta 9 se
detallan en la tabla 12 presentada a continuación:
Tabla 13 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías.
Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de
cobros y pagos de las compañías.
Categoría Cliente Proveedor Total
Totalmente de acuerdo 26 44 70
De acuerdo 9 13 22
En desacuerdo 0 0 0
Totalmente en desacuerdo 0 0 0
Total Encuestados 35 57 92
44%
49%
7%
0%
Proveedor
60%
34%
6%
0%
Cliente
Muy eficiente
50%Eficiente
43%
Poco
Eficiente7%
Para nada
eficiente0%
Total General
40
Figura 19 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el
proceso de cobros y pagos de las compañías.
Figura 20 Datos totales tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría
el proceso de cobros y pagos de las compañías.
De la encuesta desarrollada con un 76% de los clientes/proveedores está totalmente de
acuerdo que la implementación del dinero electrónico agilitará el proceso de cobros y pagos
de las compañías.
10. ¿Estaría dispuesto a transaccionar con dinero electrónico con INESA SA? Los
resultados correspondientes a la pregunta 10 se detallan en la tabla 13 presentada a
continuación:
77%
23%
0% 0%
Proveedor
74%
26%
0% 0%
Cliente
Totalmente de acuerdo
76%
De acuerdo24%
En desacuerdo
0%
Totalmente en
desacuerdo0%
Total General
41
Tabla 14 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA.
Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA.
Categoría Cliente Proveedor Total
Totalmente de acuerdo 31 45 76
De acuerdo 4 12 16
En desacuerdo 0 0 0
Totalmente en desacuerdo 0 0 0
Total Encuestados 35 57 92
Figura 21 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA.
Figura 22 Total general sobre el nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con
INESA.
El 83% del total de la muestra de clientes/proveedores está totalmente de acuerdo en
transaccionar con INESA a través del sistema de dinero electrónico y según se analizó la
pregunta No. 7 del cuestionario el 83% de los encuestados posee actualmente una cuenta de
79%
21%
0% 0%
Proveedor
89%
11%
0% 0%
Cliente
Totalmente de acuerdo
83%
De acuerdo
17%
En desacuerdo
0%
Totalmente en
desacuerdo0%
Total General
42
dinero electrónico, lo cual indica que las negociaciones entre compañías serian de forma
inmediata.
3.7 Comprobación de la hipótesis
Con el análisis del cuestionario realizado a clientes y proveedores se corrobora la
hipótesis, que la implementación del dinero electrónico en las compañías ayuda a mejorar los
flujos de efectivo por medio de la utilización de los beneficios que se otorgan, esto se puede
confirmar con especial énfasis en la pregunta 7 donde el 83% de los encuestados
reconocieron utilizar el DE, además de poseer una cuenta de uso institucional.
Simultáneamente, en la pregunta 10, el 83% de los encuestados respondieron que están
totalmente de acuerdos en transaccionar con dinero electrónico con INESA S.A. Por ende, la
compañía podrá hacer uso de los beneficios que impulsaría a su utilización, los cuales radican
en la reducción de impuestos y la agilidad de las gestiones de cobros y pagos.
43
Capítulo IV
Propuesta
4.1 Título
Elaboración de la propuesta para la implementación del dinero electrónico en los
sistemas de cobros y pagos de INESA S.A.
4.2 Justificación de la propuesta
Después de analizar los resultados de las encuestas realizadas a los clientes y
proveedores de INESA S.A. y de indagar los aspectos relevantes sobre el dinero electrónico,
se propone realizar un plan de acción para la inclusión del sistema de dinero electrónico
como instrumento financiero para que la compañía mejore su situación económica y que los
proveedores y en especial los clientes consideren a INESA S.A. como la mejor elección
debido a la mejora y seguridad de los sistemas de cobros y pagos.
La variable seguridad es el factor que más influye en el uso del SDE como medio de
pago, debido a esto, entidades tales como el SRI, Banco Central del Ecuador y el estado
ecuatoriano han impulsado campañas informativas sobre los beneficios de implementación y
uso seguro. Adicionalmente se han emitido resoluciones para el debido respaldo:
Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000254 – Servicio de Rentas Internas:
Resolución sobre devolución del impuesto al valor agregado pagado por compras con
uso de dinero electrónico.
Resolución No. 017-2011 - Banco Central del Ecuador:
Documento emitido con la finalidad de determinar las partes inmersas en el SDE
identificando las responsabilidades pertinentes.
44
4.3 Objetivos generales y específicos de la propuesta
4.3.1 Objetivo general
a) Elaborar un plan de acción para la implementación del dinero electrónico en los
sistemas de cobros y pagos de INESA S.A.
4.3.2 Objetivos específicos
a) Conocer las tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de
devolución IVA.
b) Elaborar estados financieros históricos y presupuestados.
c) Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis
comparativo de estados financieros reales contra presupuestados.
d) Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de procedimientos para
realizar pagos y cobros con dinero electrónico.
4.4 Desarrollo de la propuesta
4.4.1 Tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de
devolución IVA.
4.4.1.1 Tarifas y comisiones del sistema de dinero electrónico
A continuacion se detallan los costos transaccionales por la utilizacion del sitema de
dinero electronico.
Tabla 15 Tarifas por activación de cuenta.
Tarifas por activación de cuenta.
Transacciones y
casos de usos
Paga
tarifa
Monto mínimo
de transacción
Monto máximo
de transacción
Tarifas
(USD)
Activación de cuenta NA NA NA 0
45
Tabla 16 Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica
Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica
Transacciones
y casos de usos
Paga
tarifa
Monto mínimo
de transacción
Monto máximo
de transacción
Tarifas
(USD)
Registro de cuenta NA NA NA 0
Tabla 17 Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero electrónico
Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero electrónico
Transacciones y caso de uso Paga
Tarifa
Monto
mínimo
transacción
(USD)
Monto
máximo
transacción
(USD)
Tarifas
(USD)
Carga de dinero electrónico en
un centro de transacción a una
CDE de persona natural
BCE 1 500 0
Carga de dinero electrónico en
un centro de transacción a una
CDE de persona jurídica
Persona
jurídica 1 500 0
Servicio de uso de cajero
automático para carga de dinero
electrónico a una CDE persona
natural
BCE 5 500 0.0
Servicio de uso de cajero
automático para carga de dinero
electrónico a una CDE persona
jurídica
Persona
jurídica 5 500 0.15
Tabla 18 Solución de cobros
Solución de cobros
Transacciones y caso de
uso
Paga
tarifa
Monto mínimo
transacción
(USD)
Monto máximo
transacción
(USD)
Tarifas
(USD)
Cobro en línea que realiza
una persona jurídica a una
CDE de persona natural
Usuario
que cobra
0.01 10.00 0.02
10.01 100.00 0.10
100.01 9,000.00 0.20
Cobro en línea que realiza
una persona jurídica a una
CDE persona jurídica
Usuario
que cobra 1.00
Límite
autorizado por el
BCE
0.20
Cobro autorizado
programado que realiza
Usuario
que cobra 1.00 9,000.00 0.20
46
Tabla 19 Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero electrónico
Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero electrónico
Transacciones y
caso de uso
Paga
tarifa
Monto
mínimo
transacción
(USD)
Monto
máximo
transacción
(USD)
Tarifas (USD)
De la 1era.
hasta la 4ta.
descarga
realizada en
ventanilla
Desde la
5ta.
descarga
realizada
en
ventanilla
Descarga de dinero
físico en un centro
de transacción de
una CDE de
persona natural
Usuario 1.00 50.00 0.00 0.05
Usuario 50.01 200.00 0.00 0.10
Usuario 200.01 2,500.00 0.00 0.15
Descarga de dinero
físico en un centro
de transacción de
una CDE de
persona jurídica
Usuario 1.00 2,500.00 0.00 0.15
Servicio de uso de
cajero automático
para Descarga de
dinero electrónico
de una CDE de
persona natural
Usuario 5.00 500.00 0.35
Servicio de uso de
cajero automático
para Descarga de
dinero electrónico
de una CDE de
persona jurídica
Usuario 5.00 500.00 0.35
Tabla 20 Cambio de parámetros de seguridad
Cambio de parámetros de seguridad
Transacciones y caso de
uso (mensual)
Paga
tarifa
Número
mínimo de
transacciones
Número
máximo de
transacciones
Tarifas
(USD)
Cambio de clave por
dispositivo móvil
Usuario 1 5 0.00
Usuario 6 En adelante 0.10
Cambio de PIN por la web BCE 1 Ilimitado 0.00
47
Tabla 21 Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional
Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional
Transacciones y caso de uso Paga
tarifa
Monto
mínimo
transacción
(USD)
Monto
máximo
transacción
(USD)
Tarifas
(USD)
De una CDE de persona natural a
una cuenta de la misma persona
natural en el sistema financiero
nacional
Usuario
que envía 1.00 9,000.00 0.25
De una CDE de persona jurídica
a una cuenta de la misma persona
jurídica en el sistema financiero
nacional
Usuario
que envía 1.00
Límite
autorizado por
el BCE
0.25
De una cuenta de persona natural
en el sistema financiero nacional
a una CDE de cualquier persona
natural
Usuario
que
recibe
1.00 9,000.00 0.25
De una cuenta de persona
jurídica en el sistema financiero
nacional a una CDE de cualquier
persona natural
Usuario
que
recibe
1.00 9,000.00 0.25
De una cuenta de persona
jurídica en el sistema financiero
nacional a una CDE de cualquier
persona jurídica
Usuario
que
recibe
1.00
Límite
autorizado por
el BCE
0.25
De una cuenta de persona natural
en el sistema financiero nacional
a una CDE de cualquier persona
jurídica
Usuario
que
recibe
1.00
Límite
autorizado por
el BCE
0.25
48
Tabla 22 Solución de pagos
Solución de pagos
Transacciones y
caso de uso
Paga
Tarifa
Monto mínimo
transacción
(USD)
Monto máximo
transacción
(USD)
Tarifas
(USD)
Pago de una CDE de persona
natural a otra CDE de persona
natural
Usuario
que paga
0.01 5.00 0.00
5.01 10.00 0.02
10.01 100.00 0.10
100.01 9,000.00 0.20
Pago de una CDE persona
natural a una CDE de persona
jurídica
Usuario
que
cobra
0.01 10.00 0.02
10.01 100.00 0.10
100.01 9,000.00 0.20
Pago de una CDE persona
jurídica a una CDE de persona
jurídica
Usuario
que paga 1.00
Límite
autorizado por el
BCE
0.20
Pago de una CDE de persona
jurídica a una CDE de persona
natural
Usuario
que
Paga
1.00 9,000.00 0.20
Pago de tributos, tasas,
productos o servicios de
entidades o instituciones
públicas, empresas públicas y
de los GAD, desde una CDE
de persona natural
Usuario
que paga 0.01
Límite
autorizado por el
BCE
0.05
Pago de tributos, tasas,
productos o servicios de
entidades o instituciones
públicas, empresas públicas y
de los GAD, desde una CDE
de persona jurídica
Usuario
que paga 1.00
Límite
autorizado por el
BCE
0.20
Pago de servicios básicos
desde una CDE
de persona natural o jurídica
Usuario
que Paga 1.00
Límite
autorizado por el
BCE
0.35
Pago masivo, desde una CDE
de persona jurídica o natural
con RUC obligada a llevar
contabilidad a una CDE
Según
convenio 1.00
Límite
autorizado por el
BCE
0.02
49
4.4.1.2 Proceso de devolución del IVA.
El SRI mediante resolución NAC-DGERCGC16-00000254 establece los lineamientos
para la devolución del IVA al pagar con medios electrónicos. Las definiciones de los
términos inmersos son los siguientes:
Medio electrónico. Es el instrumento que permitirá cancelar o cobrar a través de redes
electrónicas. Las herramientas serán dinero electrónico y tarjetas de débito y crédito.
Consumidor final. Consumidores que compran o adquieren sin la finalidad de lucrarse.
Tarjeta prepago. Tarjeta otorgada por instituciones financieras a usuarios que disponen
de esta con el objetivo de adquirir o comprar bienes o servicios con base a un monto
estipulado por el ente financiero.
El ente encargado de realizar las devoluciones es el Banco Central del Ecuador
tomando como referencia la base imponible y el IVA desglosado en cada compra efectuada,
los valores del IVA serán cargados directamente en las cuentas de dinero electrónico.
Adicionalmente se reintegrará valores a los titulares de tarjetas de crédito o débito sin realizar
trámites adicionales siempre y cuando esté la aprobación de los entes financieros que las
emiten.
En ese proceso estará inmerso los reportes de las informaciones de transacciones con
DE que serán emitidos por las instituciones financieras o los participantes del SDE que
vendan al consumidor final. Los reportes serán enviados al Banco Central del Ecuador
quienes aprobarán y realizarán la respectiva devolución.
Hasta que las compañías o personas jurídicas realicen las automatizaciones respectivas
para que en las facturas de compras se puedan desagregar en el sistema o reportes a enviar al
BCE, el SRI realizará la devolución con base en los siguientes factores.
50
El primer caso es respecto a las facturas electrónicas, el IVA pagado será reintegrado en
las CDE por el servicio de rentas internas al tomar como base el pago total con dinero
electrónico. Para ello se implementó la siguiente fórmula.
FP: VC / VCFE
IVA P: IVAFE x FP
IVA D: (IVA P / TIVA%) x PB%
Las variables que integran a la fórmula son detalladas de la siguiente manera: FP es el
factor que se estima a reintegrar en las CDE, para ello se divide lo adquirido o comprado
según reporte del BCE utilizando DE contra la totalidad de la factura (VCFE). El IVA P o
impuesto presuntivo se obtendrá al multiplicar el IVA de la factura con el (FP). Finalmente,
la variable IVA D o IVA a devolver se conocerán al dividir el IVA P con la tarifa del
impuesto al valor agregado vigente en aquel periodo, la división se multiplicará por el
porcentaje de IVA a devolver, el 2% desde junio del 2017.
En el segundo caso, cuando las compras estén respaldadas con facturas o comprobantes
de ventas físicos se utilizará otra fórmula para determinar el valor a reintegrar a las cuentas de
dinero electrónico de los usuarios:
IVA P: ((VC / (1 + T IVA%)) x T IVA%) x FP
IVA D: (IVA P / T IVA%) x PB%
Las variables utilizadas son similares a la fórmula anterior.
A continuación, se demuestra el proceso de devolución del IVA.
51
Figura 23 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA.
52
Figura 24 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA (2 Parte).
53
4.4.1.2.1 Proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada
El 27 de diciembre de 2017, la asamblea nacional con los derechos que se encuentran
plasmados en la constitución de la república del Ecuador y la ley orgánica de la función
legislativa emitió y aprobó el PROYECTO DE LEY ORGÁNICA PARA LA
REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN
Y MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA.
El proyecto que fue aprobado mediante registro oficial N° 150 reformó varias leyes y
códigos ya vigentes, entre los cuales tenemos:
a) Las entidades del sector financiero popular y solidario, resultantes de procesos de
fusión, tendrán exoneración del impuesto a la renta. El Comité de Política Tributaria
autorizará esta exoneración y su tiempo de duración.
b) Están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas
cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal anterior superen US$300,000, incluyendo
aquellas que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así
como profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos.
c) Se incrementa la tarifa de Impuesto a la Renta para sociedades del 22% al 25%, y
cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes,
beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes
de menor imposición, o cuando la sociedad incumpla el deber de informar sobre sus
accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, la tarifa será
la correspondiente al 28% equivalente a la tarifa para sociedades más 3 puntos
porcentuales. Se debe demostrar que el beneficiario efectivo no es un titular
nominal o formal bajo el referido régimen.
54
d) Para el establecimiento de la base imponible de Impuesto a la Renta de sociedades
consideradas microempresas, se deducirá el equivalente a una fracción básica
gravada con tarifa 0% de Impuesto a la Renta para personas naturales.
e) Se establece como beneficiarios de la reducción de 10 puntos porcentuales de la
tarifa de Impuesto a la Renta, sobro el monto reinvertido a las sociedades
exportadoras habituales, así como a las que se dediquen a la producción de bienes,
incluidas las del sector manufacturero que posean 50% o más de componente
nacional y aquellas sociedades de turismo receptivo.
f) Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así como las
que tengan la condición de exportadores habituales en las cuales se refleje un
mantenimiento o incremento del empleo, tendrán una rebaja de 3 puntos
porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.
g) Se elimina la devolución del 1% del IVA pagado en transacciones realizadas con
tarjetas de débito o prepago emitidas por las entidades del sistema financiero
nacional, así como las realizadas con tarjetas de crédito.
Entre los cambios, se realizó la modificación al numeral 21 del artículo 14 del código
orgánico monetario y financiero, el cual consiste en que el proceso de pago por medio de
dinero electrónico será gestionado por las entidades del sistema financiero nacional y el
Banco Central del Ecuador se encargará de realizar los respectivos monitores, controles y
evaluaciones de las transacciones de medios de pagos electrónicos a través de las plataformas
de la banca privada. Adicionalmente, se modificó el numeral 2 del artículo 36 el cual indica
que las entidades financieras permitirán al Banco Central Del Ecuador acceso a las
plataformas del dinero electrónico y sin restricciones. Estos cambios ocasionan que la política
económica se fortalezca a partir de la modernización de la gestión del sistema financiero.
Fomentar que las transacciones que se realizan en la economía pasen por medios de pago
55
electrónicos, lleva a un mayor nivel de formalidad y seguridad a las personas naturales como
jurídicas, permitiendo una mayor transparencia y eficiencia por medio de la banca privada.
Con base a lo anterior un modelo de proceso devolución de dinero electrónico por parte de las
instituciones de la banca privada es como sigue:
Figura 25 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada
56
Figura 26 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada (2 Parte).
57
4.4.2 Estados financieros presupuestados.
En consecuencia, a los saldos negativos que viene presentando la compañía en sus
flujos de efectivo a continuación se detallan los valores proyectados a recuperarse por
concepto de compras efectuadas con dinero electrónico, de este modo se demostrará
cuantitativamente el beneficio de la utilización de este sistema de pagos, cuya finalidad es su
implementación
Previo a la realización de los estados financieros presupuestados se debe obtener los
importes por los beneficios de la utilizacion del dinero electronico, los cuales afectarán las
cifras en los resultados de la compañía, para la estimación del beneficio por devolución del
IVA PAGADO se tomó como base las compras realizadas en el año, multiplicado por el
porcentaje (79%) entre clientes y proveedores que aceptan utilizar el dinero electronico,
ocasionando el monto para el cálculo del IVA causado con dinero electronico.
58
Tabla 23 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 1.
Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 1.
EJERCICIO FISCAL: AÑO 1
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Tarifa de
IVA vigente
Base de
compras
pagadas con
dinero
electronico
Credito tributario
por compras con
dinero electrónico
Saldo a
recuperar por
devolucion de
IVA pagado
con Dinero
Electronico
Crédito
Tributario por
compras sin
utilización del
Dinero
Electrónico
79% 10% 2% 21%
{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}
Enero 12,00% 1.197.835,00 143.740,20 946.289,65 113.554,76 94.628,97 18.925,79 30.185,44
Febrero 12,00% 978.827,00 117.459,24 773.273,33 92.792,80 77.327,33 15.465,47 24.666,44
Marzo 12,00% 717.421,17 86.090,54 566.762,72 68.011,53 56.676,27 11.335,25 18.079,01
Abril 12,00% 934.354,00 112.122,48 738.139,66 88.576,76 73.813,97 14.762,79 23.545,72
Mayo 12,00% 800.009,50 96.001,14 632.007,51 75.840,90 63.200,75 12.640,15 20.160,24
Junio 12,00% 948.498,00 113.819,76 749.313,42 89.917,61 74.931,34 14.986,27 23.902,15
Julio 12,00% 1.072.726,00 128.727,12 847.453,54 101.694,42 84.745,35 16.949,07 27.032,70
Agosto 12,00% 1.211.673,00 145.400,76 957.221,67 114.866,60 95.722,17 19.144,43 30.534,16
Septiembre 12,00% 1.991.228,00 238.947,36 1.573.070,12 188.768,41 157.307,01 31.461,40 50.178,95
Octubre 12,00% 2.035.987,00 244.318,44 1.608.429,73 193.011,57 160.842,97 32.168,59 51.306,87
Noviembre 12,00% 1.718.945,00 206.273,40 1.357.966,55 162.955,99 135.796,66 27.159,33 43.317,41
Diciembre 12,00% 1.529.833,00 183.579,96 1.208.568,07 145.028,17 120.856,81 24.171,36 38.551,79
TOTAL 15.137.336,67 1.816.480,40 11.958.495,97 1.435.019,52 1.195.849,60 239.169,92 381.460,88
% 100% 66% 13% 21%
Adquisiciones, importaciones e IVA
según LibrosResultados según Encuesta
MES
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente
de 0% (con
derecho a crédito
tributario)
Total del Iva
causado en
compras (con
derecho a crédito
tributario)
Iva Causado por
compras con
dinero electrónico
59
Tabla 24 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 2.
Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 2.
EJERCICIO FISCAL: AÑO 2
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Tarifa de
IVA vigente
Base de
compras
pagadas con
dinero
electronico
Credito tributario
por compras con
dinero electrónico
Saldo a
recuperar por
devolucion de
IVA pagado
con Dinero
Electronico
Crédito
Tributario por
compras sin
utilización del
Dinero
Electrónico
79% 10% 2% 21%
{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}
Enero 12,00% 2.197.432,26 263.691,87 1.735.971,49 208.316,58 173.597,15 34.719,43 55.375,29
Febrero 12,00% 1.603.001,68 192.360,20 1.266.371,33 151.964,56 126.637,13 25.327,43 40.395,64
Marzo 12,00% 1.511.502,00 181.380,24 1.194.086,58 143.290,39 119.408,66 23.881,73 38.089,85
Abril 12,00% 1.604.860,00 192.583,20 1.267.839,40 152.140,73 126.783,94 25.356,79 40.442,47
Mayo 12,00% 1.204.238,00 144.508,56 951.348,02 114.161,76 95.134,80 19.026,96 30.346,80
Junio 12,00% 3.526.929,00 423.231,48 2.786.273,91 334.352,87 278.627,39 55.725,48 88.878,61
Julio 12,00% 2.006.944,00 240.833,28 1.585.485,76 190.258,29 158.548,58 31.709,72 50.574,99
Agosto 12,00% 1.406.874,00 168.824,88 1.111.430,46 133.371,66 111.143,05 22.228,61 35.453,22
Septiembre 12,00% 1.520.157,00 182.418,84 1.200.924,03 144.110,88 120.092,40 24.018,48 38.307,96
Octubre 12,00% 2.150.442,00 258.053,04 1.698.849,18 203.861,90 169.884,92 33.976,98 54.191,14
Noviembre 12,00% 928.977,00 111.477,24 733.891,83 88.067,02 73.389,18 14.677,84 23.410,22
Diciembre 12,00% 932.582,00 111.909,84 736.739,78 88.408,77 73.673,98 14.734,80 23.501,07
TOTAL 20.593.938,94 2.471.272,67 16.269.211,76 1.952.305,41 1.626.921,18 325.384,24 518.967,26
% 100% 66% 13% 21%
Adquisiciones, importaciones e IVA
según LibrosResultados según Encuesta
MES
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente
de 0% (con
derecho a crédito
tributario)
Total del Iva
causado en
compras (con
derecho a crédito
tributario)
Iva Causado por
compras con
dinero electrónico
60
Tabla 25 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 3.
Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 3.
EJERCICIO FISCAL: AÑO 3
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Tarifa de
IVA vigente
Base de
compras
pagadas con
dinero
electronico
Credito tributario
por compras con
dinero electrónico
Saldo a
recuperar por
devolucion de
IVA pagado
con Dinero
Electronico
Crédito
Tributario por
compras sin
utilización del
Dinero
Electrónico
79% 10% 2% o 4% 21%
{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}
Enero 12,00% 2.340.998,00 280.919,76 1.849.388,42 221.926,61 184.938,84 36.987,77 58.993,15
Febrero 12,00% 1.788.818,00 214.658,16 1.413.166,22 169.579,95 141.316,62 28.263,32 45.078,21
Marzo 12,00% 1.648.188,00 197.782,56 1.302.068,52 156.248,22 130.206,85 26.041,37 41.534,34
Abril 12,00% 1.653.084,00 198.370,08 1.305.936,36 156.712,36 130.593,64 26.118,73 41.657,72
Mayo 12,00% 2.323.593,00 278.831,16 1.835.638,47 220.276,62 183.563,85 36.712,77 58.554,54
Junio 14,00% 2.877.626,00 402.867,64 2.273.324,54 318.265,44 227.332,45 90.932,98 84.602,20
Julio 14,00% 2.192.759,00 306.986,26 1.732.279,61 242.519,15 173.227,96 69.291,18 64.467,11
Agosto 14,00% 3.378.139,00 472.939,46 2.668.729,81 373.622,17 266.872,98 106.749,19 99.317,29
Septiembre 14,00% 3.088.533,00 432.394,62 2.439.941,07 341.591,75 243.994,11 97.597,64 90.802,87
Octubre 14,00% 1.622.207,00 227.108,98 1.281.543,53 179.416,09 128.154,35 51.261,74 47.692,89
Noviembre 14,00% 1.908.732,00 267.222,48 1.507.898,28 211.105,76 150.789,83 60.315,93 56.116,72
Diciembre 14,00% 2.091.715,00 292.840,10 1.652.454,85 231.343,68 165.245,49 66.098,19 61.496,42
TOTAL 26.914.392,00 3.572.921,26 21.262.369,68 2.822.607,80 2.126.236,97 696.370,83 750.313,46
% 100% 60% 19% 21%
Adquisiciones, importaciones e IVA
según LibrosResultados según Encuesta
MES
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente
de 0% (con
derecho a crédito
tributario)
Total del Iva
causado en
compras (con
derecho a crédito
tributario)
Iva Causado por
compras con
dinero electrónico
61
Tabla 26 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 4.
Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 4.
EJERCICIO FISCAL: AÑO 4
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Tarifa de
IVA vigente
Base de
compras
pagadas con
dinero
electronico
Credito tributario
por compras con
dinero electrónico
Saldo a
recuperar por
devolucion de
IVA pagado
con Dinero
Electronico
Crédito
Tributario por
compras sin
utilización del
Dinero
Electrónico
79% 10% 2% o 4% 21%
{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}
Enero 14,00% 2.210.143,45 309.420,08 1.746.013,33 244.441,87 174.601,33 69.840,53 64.978,22
Febrero 14,00% 1.221.726,74 171.041,74 965.164,12 135.122,98 96.516,41 38.606,56 35.918,77
Marzo 14,00% 1.664.758,81 233.066,23 1.315.159,46 184.122,32 131.515,95 52.606,38 48.943,91
Abril 14,00% 2.953.898,66 413.545,81 2.333.579,94 326.701,19 233.357,99 93.343,20 86.844,62
Mayo 14,00% 2.298.379,61 321.773,15 1.815.719,89 254.200,78 181.571,99 72.628,80 67.572,36
Junio 12,00% 3.199.615,87 383.953,90 2.527.696,54 303.323,58 252.769,65 50.553,93 80.630,32
Julio 12,00% 2.429.677,37 291.561,28 1.919.445,12 230.333,41 191.944,51 38.388,90 61.227,87
Agosto 12,00% 2.787.960,14 334.555,22 2.202.488,51 264.298,62 220.248,85 44.049,77 70.256,60
Septiembre 12,00% 1.695.328,45 203.439,41 1.339.309,48 160.717,14 133.930,95 26.786,19 42.722,28
Octubre 12,00% 1.977.414,28 237.289,71 1.562.157,28 187.458,87 156.215,73 31.243,15 49.830,84
Noviembre 12,00% 1.337.031,51 160.443,78 1.056.254,89 126.750,59 105.625,49 21.125,10 33.693,19
Diciembre 12,00% 2.318.324,32 278.198,92 1.831.476,21 219.777,15 183.147,62 36.629,52 58.421,77
TOTAL 26.094.259,21 3.338.289,25 20.614.464,78 2.637.248,51 2.061.446,48 575.802,03 701.040,74
% 100% 62% 17% 21%
Adquisiciones, importaciones e IVA
según LibrosResultados según Encuesta
MES
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente
de 0% (con
derecho a crédito
tributario)
Total del Iva
causado en
compras (con
derecho a crédito
tributario)
Iva Causado por
compras con
dinero electrónico
62
Tabla 27 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 5.
Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 5.
EJERCICIO FISCAL: AÑO 5
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Tarifa de
IVA vigente
Base de
compras
pagadas con
dinero
electronico
Credito tributario
por compras con
dinero electrónico
Saldo a
recuperar por
devolucion de
IVA pagado
con Dinero
Electronico
Crédito
Tributario por
compras sin
utilización del
Dinero
Electrónico
79% 10% 2% 21%
{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}
Enero 12,00% 2.728.890,71 327.466,89 2.155.823,66 258.698,84 215.582,37 43.116,47 68.768,05
Febrero 12,00% 2.069.177,03 248.301,24 1.634.649,85 196.157,98 163.464,99 32.693,00 52.143,26
Marzo 12,00% 1.900.563,22 228.067,59 1.501.444,94 180.173,39 150.144,49 30.028,90 47.894,19
Abril 12,00% 2.068.940,23 248.272,83 1.634.462,78 196.135,53 163.446,28 32.689,26 52.137,29
Mayo 12,00% 1.801.821,45 216.218,57 1.423.438,95 170.812,67 142.343,89 28.468,78 45.405,90
Junio 12,00% 1.747.374,48 209.684,94 1.380.425,84 165.651,10 138.042,58 27.608,52 44.033,84
Julio 12,00% 1.790.200,44 214.824,05 1.414.258,35 169.711,00 141.425,83 28.285,17 45.113,05
Agosto 12,00% 2.751.869,25 330.224,31 2.173.976,71 260.877,20 217.397,67 43.479,53 69.347,11
Septiembre 12,00% 2.400.002,10 288.000,25 1.896.001,66 227.520,20 189.600,17 37.920,03 60.480,05
Octubre 12,00% 3.035.919,11 364.310,29 2.398.376,10 287.805,13 239.837,61 47.967,52 76.505,16
Noviembre 12,00% 2.618.126,74 314.175,21 2.068.320,12 248.198,41 206.832,01 41.366,40 65.976,79
Diciembre 12,00% 4.513.803,27 541.656,39 3.565.904,58 427.908,55 356.590,46 71.318,09 113.747,84
TOTAL 29.426.688,03 3.531.202,56 23.247.083,54 2.789.650,03 2.324.708,35 464.941,67 741.552,54
% 100% 66% 13% 21%
Adquisiciones, importaciones e IVA
según LibrosResultados según Encuesta
MES
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente
de 0% (con
derecho a crédito
tributario)
Total del Iva
causado en
compras (con
derecho a crédito
tributario)
Iva Causado por
compras con
dinero electrónico
63
Las transacciones realizadas en el sistema financiero nacional tienen un costo por el servicio que este otorga, la diferencia está en que la
utilización del dinero electrónico disminuye estos costos transaccionales, es por esto que para la estimación de pago por gastos financieros, se
determinó el número de registros establecidos en el mayor contable dependiendo también del tipo de transacción realizada en los periodos
correspondientes, obteniendo así el costo proporcional en relación al gasto, es decir que se determinaron cuantas transacciones se realizaron en el
año multiplicado por el costo que incide la utilización del dinero electrónico, obteniendo como consecuencia el valor estimado Vs. El valor real
gastado o pagado.
Tabla 28 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 1.
Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 1.
64
Tabla 29 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 2.
Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 2.
65
Tabla 30 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 3.
Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 3.
66
Tabla 31 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 4.
Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 4.
67
Tabla 32 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 5.
Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 5.
De los datos obtenidos y descritos en los apartados anteriores se obtienen los valores a incidir en los resultados y en el flujo de la compañía
los mismos que se detallan a continuación en la Tabla 29 en una representación escrita de los asientos de un libro mayor contable, los cuales
describen los valores por devolución del IVA y reducción del gasto financiero, además del incremento en un punto porcentual al beneficio de
participación de utilidades tanto para sus trabajadores como para sus accionistas, consecuencia que resulta por deducirse menos gastos bancarios.
68
Tabla 33 Asientos de Ajustes
Asientos de Ajustes
Los asientos detallados anteriormente son consolidados en los estados financieros y los resultados obtenidos son presentados de forma comparativa, en conjunto con los resultados reales de la compañía
.
CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
--------- x ---------
Efectivo en caja y bancos 239.170 325.384 696.371 575.802 464.942
Activos por impuestos corrientes 239.170 325.384 696.371 575.802 464.942
P/R Beneficio por el pago de adquisiciones con dinero
electrónico.
--------- x ---------
Efectivo en caja y bancos 12.353 1.718 14.275 19.323 22.872
Gastos Financieros y Otros 12.353 1.718 14.275 19.323 22.872
P/R Beneficio obtenido por transaccionar con dinero
electrónico.
7.782
--------- x ---------
Pasivos por impuestos corrientes 2.718 378 3.140 4.251 5.032
Otras obligaciones corrientes 1.853 258 2.141 2.899 3.431
Resultados acumulados 4.571 636 5.282 7.150 8.463
P/R Incremento en parte proporcional de la PT. (15%) e
impuesto a la renta de la compañía.
--------- x ---------
Reserva legal 772 75 899 1.642 1.944
Resultados acumulados 772 75 899 1.642 1.944
P/R Incremento en parte proporcional correspondiente a la
reserva legal.
TOTALES 264647,7 256865,3 327813,1 327813,1 716826,3 716826,3 603916,8 603916,8 498220,4 498220,4
201820172014 2015 2016
69
Tabla 34 Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico.
Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico.
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO SITUACION FINANCIERA
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo en caja y bancos 313.163 1.261.176 1.362.450 777.893 690.441
Activos financieros, neto 6.357.613 3.777.238 468.549 14.013.447 18.439.491
Existencias 3.116.798 2.072.226 5.616.705 6.875.396 6.491.112
Activos por impuestos corrientes 544.944 431.134 666.108 1.594.801 2.311.716
Servicios y otros pagos anticipados 1.374.436 4.275.668 7.626.775 437.361 623.596
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 11.706.954 11.817.441 15.740.587 23.698.898 28.556.356
ACTIVOS NO CORRIENTES:
Propiedad planta y equipos, neto 184.491 261.297 378.951 847.141 873.853
Propiedades de inversión 1.247.177 1.151.074 444.944 6.183.727 6.745.245
Inversiones en acciones 4.534.999 8.679.493 6.760.103 2.096.314 2.196.314
Activos por impuestos diferidos 41.390,00 - - - -
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 6.008.057 10.091.864 7.583.998 9.127.182 9.815.412
TOTAL ACTIVOS 17.715.011 21.909.305 23.324.585 32.826.080 38.371.768
70
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO DE LOS
ACCIONISTAS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones bancarias 1.690.945 - - 431.960 69.750
Pasivos financieros 8.774.006 13.970.546 14.764.323 22.890.750 27.175.342
Pasivos por impuestos corrientes 537.139 - - 745.613 1.248.205
Otras obligaciones corrientes - 1.116.441 635.379 249.114 390.004
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 11.002.090 15.086.987 15.399.702 24.317.437 28.883.301
PASIVOS NO CORRIENTES
Jubilación patronal y desahucio 66.995 103.260 110.293 118.734 296.830
Otros pasivos no corrientes 1.382.878 391.141 391.142 307.804 1.281.513
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1.449.873 494.401 501.435 426.538 1.578.343
TOTAL PASIVOS 12.451.963 15.581.388 15.901.137 24.743.975 30.461.644
PATRIMONIO NETO DE LOS
ACCIONISTAS
Capital social 250.000 250.000 250.000 250.000 1.850.000
Aportes para futuro aumento de
capital 2.639.486 2.639.486 2.639.486 2.639.486 -
Reserva legal 219.763 314.942 421.429 421.429 508.180
Resultados acumulados 2.153.799 3.123.489 4.112.533 4.771.190 5.551.944
TOTAL PATRIMONIO NETO DE LOS
ACCIONISTAS 5.263.048 6.327.917 7.423.448 8.082.105 7.910.124
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
DE LOS ACCIONISTAS 17.715.011 21.909.305 23.324.585 32.826.080 38.371.768
71
Tabla 35 Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico.
Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
VENTAS, NETAS 18.251.090 21.705.073 30.412.296 28.874.342 38.395.909
COSTO DE VENTAS (14.751.487) (17.367.051) (26.059.057) (24.031.073) (30.203.349)
UTILIDAD BRUTA 3.499.603 4.338.022 4.353.239 4.843.269 8.192.560
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de administración (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)
TOTAL (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)
UTILIDAD OPERACIONAL 1.570.958 1.638.321 1.747.952 538.940 3.282.092
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Otros ingresos - - -
Gastos financieros (27.718) (3.856) (32.030) 702.952 307.197
Otros Gasto (110.872) (134.734) (106.560) (133.733) (1.727.528)
TOTAL (138.590) (138.590) (138.590) 569.219 (1.420.331)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION
DE TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
E IMPUESTO A LA RENTA
1.432.368 1.499.731 1.609.362 1.108.159 1.861.761
15% PARTICIPACION DE
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (214.855) (224.960) (241.404) (166.224) (279.264)
IMPUESTO A LA RENTA (289.284) (293.197) (329.727) (283.278) (714.992)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 928.229 981.574 1.038.230 658.657 867.505
72
Tabla 36 Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico.
Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico.
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
DE OPERACION
Efectivo recibido de clientes 15.749.240,00 25.335.662,00 32.626.561,00 27.093.688,00 28.757.927,00
Efectivo pagado a proveedores (14.394.102,00) (23.511.482,00) (32.946.301,00) (27.588.961,00) (26.189.900,00)
Otros ingresos, neto (539.708,00) - 2.385.065,00 670.708,00 (1.420.331,00)
Efectivo neto provisto por las activ idades de operación 815.430,00 1.824.180,00 2.065.325,00 175.435,00 1.147.696,00
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
DE INVERSION
Adquisiciones de activos fijos 19.822,00 (118.823,00) (171.738,00) (571.009,00) (145.643,00)
Adquisiciones de propiedades de inversión - 96.101,00 706.131,00 (164.344,00) (561.518,00)
Inversiones en acciones - - - - (100.000,00)
Otras entradas y salidas de efectivo - - (2.335.945,00) - -
Efectivo utilizado por las activ idades de inversión 19.822,00 (22.722,00) (1.801.552,00) (735.353,00) (807.161,00)
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO
Obligaciones bancarias corriente (500.000,00) (853.445,00) - 334.262,00 (362.210,00)
Obligaciones por emisión a largo plazo, netas de cancelación - - - (337.500,00) -
Otros pasivos no corrientes (1.081.221,00) - (162.500,00) (21.401,00) (65.777,00)
Efectivo neto utilizado por las activ idades de financiamiento (1.581.221,00) (853.445,00) (162.500,00) (24.639,00) (427.987,00)
Disminución neta del efectivo en caja y bancos (745.969,00) 948.013,00 101.273,00 (584.557,00) (87.452,00)
Efectivo en caja y bancos al inicio del año 1.059.132,00 313.163,00 1.261.175,00 1.362.450,00 777.893,00
Efectivo en caja y bancos al final del año 313.163,00 1.261.176,00 1.362.448,00 777.893,00 690.441,00
73
Tabla 37 Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico.
Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
FLUJO DE CAJA
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
FLUJO DE CAJA INICIAL 1.059.132,00$ 313.163,00$ 1.261.175,62$ 1.362.449,78$ 777.893,00$
Ingresos 15.769.062,00$ 25.431.763,00$ 35.717.757,00$ 57.802.911,88$ 35.194.160,83$
Ventas en efectivo y cobros de ventas a credito 15.749.240,00$ 25.335.662,00$ 32.626.561,00$ 47.718.238,83$ 34.691.624,10$
Otros Cobros 19.822,00$ 96.101,00$ 3.091.196,00$ 10.084.673,05$ 502.536,73$
Egresos (15.987.313,00)$ (23.626.449,63)$ (35.584.453,12)$ (58.344.111,66)$ (34.855.766,17)$
Pagos a proveedores (14.394.102,00)$ (23.507.626,63)$ (2.303.915,28)$ (57.483.038,04)$ (2.596.486,00)$
Compra de inventario y otras adquisiciones (539.708,00)$ (118.823,00)$ (171.736,84)$ (571.008,94)$ (916.444,92)$
Pagos por gastos incurridos en avances de obras (1.053.503,00)$ -$ (32.946.301,00)$ -$ (30.203.349,23)$
Pago por compra de acciones en subsidiarias -$ -$ -$ -$ (100.000,00)$
Pagos por gastos administrativos y operativos -$ -$ (162.500,00)$ (290.064,68)$ (1.039.486,02)$
Financiamiento (527.718,00)$ (857.300,75)$ (32.029,72)$ (43.357,00)$ (425.846,66)$
Pagos por gastos e intereses f inancieros (27.718,00)$ (3.855,75)$ (32.029,72)$ (43.357,00)$ (63.636,66)$
Pago por concepto de obligaciones f inancieras (500.000,00)$ (853.445,00)$ -$ -$ (362.210,00)$
FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO 313.163,00$ 1.261.175,62$ 1.362.449,78$ 777.893,00$ 690.441,00$
74
Tabla 38 Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico.
Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico.
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo en caja y bancos 564.686 1.588.278 2.073.095 1.373.018 1.178.255
Activos financieros, neto 6.357.613 3.777.238 438.286 14.013.447 18.439.491
Existencias 3.116.798 2.072.226 5.616.705 6.875.396 6.491.112
Activos por impuestos corrientes 305.774 105.749 - 1.018.999 1.846.774
Servicios y otros pagos anticipados 1.374.436 4.275.668 7.626.775 437.361 623.596
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 11.719.307 11.819.159 15.754.861 23.718.221 28.579.228
ACTIVOS NO CORRIENTES:
Propiedad planta y equipos, neto 184.491 261.297 378.951 847.141 873.853
Propiedades de inversión 1.247.177 1.151.074 444.944 6.183.727 6.745.245
Inversiones en acciones 4.534.999 8.679.493 6.760.103 2.096.314 2.196.314
Activos por impuestos diferidos 41.390,00 - - - -
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 6.008.057 10.091.864 7.583.998 9.127.182 9.815.412
TOTAL ACTIVOS 17.727.364 21.911.023 23.338.859 32.845.403 38.394.640
75
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO DE
LOS ACCIONISTAS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones bancarias 1.690.945 - - 431.960 69.750
Pasivos financieros 8.774.006 13.970.546 14.764.323 22.890.750 27.175.342
Pasivos por impuestos corrientes 539.857 378 3.140 749.864 1.253.237
Otras obligaciones corrientes 1.853 1.116.699 637.520 252.013 393.435
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 11.006.661 15.087.623 15.404.983 24.324.587 28.891.764
PASIVOS NO CORRIENTES
Jubilación patronal y desahucio 66.995 103.260 110.293 118.734 296.830
Otros pasivos no corrientes 1.382.878 391.141 391.142 307.804 1.281.513
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1.449.873 494.401 501.435 426.538 1.578.343
TOTAL PASIVOS 12.456.534 15.582.024 15.906.418 24.751.125 30.470.107
PATRIMONIO NETO DE LOS
Capital social 250.000 250.000 250.000 250.000 1.850.000
Aportes para futuro aumento de 2.639.486 2.639.486 2.639.486 2.639.486 -
Reserva legal 220.535 315.017 422.328 423.071 510.124
Resultados acumulados 2.160.809 3.124.497 4.120.627 4.781.721 5.564.410
TOTAL PATRIMONIO NETO DE LOS
ACCIONISTAS 5.270.830 6.329.000 7.432.442 8.094.278 7.924.534
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
NETO DE LOS ACCIONISTAS 17.727.364 21.911.023 23.338.859 32.845.403 38.394.641
76
Tabla 39 Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico.
Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico.
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO RESULTADO INTEGRAL PRESUPUESTADO
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
VENTAS, NETAS 18.251.090 21.705.073 30.412.296 28.874.342 38.395.909
COSTO DE VENTAS (14.751.487) (17.367.051) (26.059.057) (24.031.073) (30.203.349)
UTILIDAD BRUTA 3.499.603 4.338.022 4.353.239 4.843.269 8.192.560
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de administración (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)
TOTAL (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)
UTILIDAD OPERACIONAL 1.570.958 1.638.321 1.747.952 538.940 3.282.092
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Otros ingresos - - -
Gastos financieros (15.365) (2.137) (17.755) 683.629 284.325
Otros Gasto (110.872) (134.734) (106.560) (133.733) (1.727.528)
TOTAL (126.237) (136.872) (124.315) 549.896 (1.443.203)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION DE
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES E
IMPUESTO A LA RENTA 1.444.721 1.501.449 1.623.637 1.088.836 1.838.889
15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES
EN LAS UTILIDADES (216.708) (225.217) (243.545) (163.325) (275.833)
IMPUESTO A LA RENTA (292.066) (293.911) (332.868) (283.278) (714.992)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 935.947 982.321 1.047.223 642.233 848.064
77
Tabla 40 Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico.
Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico.
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
DE OPERACION
Efectivo recibido de clientes 15.749.240,00 25.335.662,00 32.626.561,00 27.093.688,00 28.757.927,00
Efectivo pagado a proveedores (14.381.749,00) (23.522.116,62) (32.933.744,79) (27.583.912,80) (26.186.350,71)
Otros ingresos, neto (300.538,08) 86.214,32 2.756.051,59 550.139,20 (1.531.191,36)
Efectivo neto provisto por las activ idades de operación 1.066.952,92 1.899.759,70 2.448.867,80 59.914,40 1.040.384,93
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
DE INVERSION
Adquisiciones de activos fijos 19.822,00 (118.823,00) (171.738,00) (571.009,00) (145.643,00)
Adquisiciones de propiedades de inversión 96.101,00 706.131,00 (164.344,00) (561.518,00)
Inversiones en acciones (100.000,00)
Otras entradas y salidas de efectivo (2.335.945,00)
Efectivo utilizado por las activ idades de inversión 19.822,00 (22.722,00) (1.801.552,00) (735.353,00) (807.161,00)
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO
Obligaciones bancarias corriente (500.000,00) (853.445,00) - 334.262,00 (362.210,00)
Obligaciones por emisión a largo plazo, netas de cancelación - - - (337.500,00) -
Otros pasivos no corrientes (1.081.221,00) - (162.500,00) (21.401,00) (65.777,00)
Efectivo neto utilizado por las activ idades de financiamiento (1.581.221,00) (853.445,00) (162.500,00) (24.639,00) (427.987,00)
Disminución neta del efectivo en caja y bancos (494.446,08) 1.023.592,70 484.815,80 (700.077,60) (194.763,07)
Efectivo en caja y bancos al inicio del año 1.059.132,00 564.685,92 1.588.278,62 2.073.094,42 1.373.016,82
Efectivo en caja y bancos al final del año 564.685,92 1.588.278,62 2.073.094,42 1.373.016,82 1.178.253,75
78
Tabla 41 Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico.
Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico.
INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA
FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO
(Expresado en dólares)
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
FLUJO DE CAJA INICIAL 1.059.132,00$ 564.685,92$ 1.588.278,62$ 2.073.094,42$ 1.373.016,82$
Ingresos 15.769.062,00$ 25.517.977,32$ 36.088.743,59$ 27.643.827,20$ 28.757.927,00$
Ventas en efectivo y cobros de ventas a credito 15.749.240,00$ 25.335.662,00$ 32.626.561,00$ 27.093.688,00$ 28.757.927,00$
Otros Cobros 19.822,00$ 182.315,32$ 3.462.182,59$ 550.139,20$
Egresos (15.763.508,08)$ (23.640.939,62)$ (35.603.927,79)$ (28.340.666,80)$ (28.590.480,07)$
Pagos por gastos incurridos en avances de obras, compras de inventario y pagos a proveedores (14.682.287,08)$ (23.640.939,62)$ (33.105.482,79)$ (28.319.265,80)$ (28.524.703,07)$
Pago por compra de acciones en subsidiarias (2.335.945,00)$
Pagos por gastos administrativos y operativos (1.081.221,00)$ -$ (162.500,00)$ (21.401,00)$ (65.777,00)$
Financiamiento (500.000,00)$ (853.445,00)$ -$ 334.262,00$ (362.210,00)$
Pagos por gastos e intereses f inancieros (15.365,00)$ (2.137,37)$ (17.755,13)$ 683.629,21$ 284.324,92$
Pago por concepto de obligaciones f inancieras (484.635,00)$ (851.307,63)$ 17.755,13$ (349.367,21)$ (646.534,92)$
FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO 564.685,92$ 1.588.278,62$ 2.073.094,42$ 1.710.516,82$ 1.178.253,75$
79
Notas explicativas a los Estados Financieros.
1. Efectivo en caja y bancos
Un detalle de efectivo en caja y bancos es como sigue:
Tabla 42 Detalle del efectivo y sus equivalentes.
Detalle del efectivo y sus equivalentes.
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 TOTAL
Bancos (2) 325.516 1.262.894 1.376.724 797.216 713.313 4.475.663
Dinero
electrónico
(1)
239.170 325.384 696.371 575.802 464.942 2.301.669
Total 564.685,92 1.588.278,24 2.073.095,20 1.373.017,82 1.178.254,75 6.777.331,93
% en relación
al efectivo 73% 26% 51% 72% 65% 51%
(1) La cuenta dinero electrónico representa principalmente valores depositados en la
cuenta de SDE que proviene de devoluciones en tarifa del 2% y 4% por compras
con moneda virtual.
(2) La cuenta de Bancos incluye US$12353, $1718, $14275, $19323 y US$22,872,
respectivamente, correspondientes al ahorro por costos bancarios con dinero
electrónico.
2. Activos por impuestos corrientes
Tabla 43 Detalle de activos por impuestos corrientes.
Detalle de activos por impuestos corrientes.
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Crédito de tributario de impuesto a
la renta 305.774 105.750
- 876.997 965.315
Retenciones del impuesto a la renta
Crédito tributario IVA (1) 142.002 881.459
Total 305.774 105.750
- 1.018.999 1.846.774
80
(1) La compañía se benefició por US$2.301.669 correspondiente a devoluciones en tarifa
del 2% y 4% por compras con dinero electrónico. Los valores fueron depositados en
las cuentas de SDE.
4.4.3 Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis
comparativo de estados financieros reales contra presupuestados.
Los valores calculados en los párrafos anteriores muestran como la implementación del
dinero electrónico ayuda a la compañía a incrementar su flujo de efectivo puesto que deja de
pagar $70.540,85 menos por concepto de gastos bancarios, los mismo que afectan a la
utilidad del ejercicio y a la participación de los trabajadores, si bien es cierto se incrementa
un punto porcentual al pago de participación trabajadores pero la compañía y sus socios
ganan el 99% del beneficio restante.
$ 2.301.668,68 representan al IVA devuelto por adquisiciones con dinero electrónico, la
cual INESA se adjudicará de forma mensual beneficiando a la compañía en sus flujos, puesto
que se incrementaría el efectivo y sus equivalentes de forma consecutiva.
Tabla 44 Resumen de beneficios
Resumen de beneficios
Detalle AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 Total Ganado
Iva devuelto por
Dinero
Electrónico
239.169,92$ 325.384,24$ 696.370,83$ 575.802,03$ 741.552,54$ $ 2.578.279,55
Ahorro por
Gastos
Bancarios
12.353,00$ 1.718,38$ 14.274,59$ 19.322,79$ 22.872,08$ $ 70.540,85
TOTAL 251.522,92$ 327.102,62$ 710.645,42$ 595.124,82$ 764.424,62$ 2.648.820,40$
81
Figura 27 Gráfico de resumen de beneficios.
Además, en el detalle que se muestra a continuación se refleja la cuantía por la cual la
compañía se beneficia de la aplicación del dinero electronico dado que estos saldos son
comparados con los resultados de la no utilizacion del dinero electronico, demostrando su
variación del beneficio a ganar.
Tabla 45 Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja.
Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja.
$-
$100,00
$200,00
$300,00
$400,00
$500,00
$600,00
$700,00
$800,00
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Mil
lare
sRESUMEN DE BENEFICIOS
Iva devuelto por Dinero Electrónico Ahorro por Gastos Bancarios
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 TOTAL
FLUJO DE CAJA INICIAL SIN DE 1.059.132 313.163 1.261.176 1.362.450 777.893 4.773.813
Variación del año (745.969) 948.013 101.274 (584.557) (87.452) (368.691)
FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO SIN DE 313.163 1.261.176 1.362.450 777.893 690.441 4.405.122
-
Comparación 251.523 327.103 710.645 595.124 487.813 2.372.207
-
FLUJO DE CAJA INICIAL CON DE 1.059.132 564.686 1.588.279 2.073.094 1.373.017 6.658.208
Variación del año (494.446) 1.023.593 484.816 (700.078) (194.763) 119.122
FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO CON DE 564.686 1.588.279 2.073.094 1.373.017 1.178.254 6.777.330
82
4.4.4 Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de
procedimientos para realizar pagos y cobros con dinero electrónico.
4.4.4.1 Plan de acción de implementación del SDE como medio de pago en la
compañía INESA S.A.
(Banco Central del Ecuador, s.f.) El Banco Central del Ecuador en su portal web del
dinero electrónico ha publicado el proceso para el registro de cuentas de dinero electrónico
para personas naturales y jurídicas. Existen dos procedimientos, registro automático y
registro presencial. Para el caso del registro automático, el principal requisito para realizar
este método es que el representante legal posea firma electrónica. Los pasos son como
siguen:
a) Ingresar a la página web www.efectivo.ec
Figura 28 Paso 1. Página de inicio del portal web del dinero electrónico.
b) En la página principal, ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta<
¿Cómo hacerlo? – empresas.
Figura 29 Paso 2. Ingreso al menú, ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta
83
Figura 30 Paso 3 ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta< ¿Cómo hacerlo? – empresas.
c) Ingresar el RUC de la compañía en el casillero indicado en el portal y continuar con
la validación.
Figura 31 Paso 4. Registro de la Empresa.
84
Figura 32 Paso 5. Validación de Cuenta y envío de formulario de registro de empresas.
d) Confirmación de envío de formulario al correo registrado en el RUC de la
compañía, ingresar y presionar la opción “Ingrese aquí”.
Figura 33 Paso 6. Confirmación de envió de formulario.
Figura 34 Paso 7. Proceso de validación y registro de cuenta de dinero electrónico.
e) Después se desplegará el documento de “términos y condiciones de uso”. El archivo
deberá ser firmado por el representante legal con su firma electrónica (Paso 8).
85
f) Finalmente, se debe cargar el archivo a la página. Por medio de notificación se
indicará que el proceso ha sido culminado con satisfacción y dentro de las 24 horas
siguientes, un correo electrónico notificará usuario, clave y los instructivos para
realizar los cobros y pagos a clientes y proveedores.
Figura 35 Paso 9. Registro exitoso de cuenta de dinero electrónico.
Para el proceso de registro presencial, se deben realizar los pasos anteriores hasta el
paso e), descargar el documento de aceptación de términos e indicaciones de uso y firmarlo
por el representante legal. El documento impreso debe ser entregado en las oficinas de
Guayaquil del Banco Central del Ecuador o Servicio de Rentas Internas junto a la
identificación del representante legal. En el transcurso máximo de 5 días arribará un correo
notificando los datos de usuario, clave e instructivos para realizar los cobros y pagos a
clientes y proveedores.
Previo a la realización de los pasos anteriormente indicados se debe considerar lo
siguiente:
a) Después de la creación de la compañía en el SRI, debe transcurrir 48 horas.
b) El correo electrónico ingresado al SRI debe estar actualizado.
c) La compañía debe ser considerada activa por el SRI.
Debido a que el representante legal de la compañía Instalaciones Electromecánicas S.A.
INESA., posee firma electrónica se realizará el proceso de registro automático online.
86
4.4.4.2 Manual de procedimientos para realizar pagos con dinero electrónico.
Utilizar el dinero electrónico como medio de pagos y cobros en la compañía genera
cambios en los procesos y metodología respecto a su control interno
87
Título:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE PAGOS CON DINERO ELECTRONICO
FECHA: 15-11-2017 VERSIÓN: 01 Pag. 1 de 4
REVISADO POR: Contador / Jefe de Compras / Jefe
Financiero APROBADO POR: Gerencia
Financiera CARGO: Responsables de dpto. relacionados CARGO: Gerente corporativo
FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017
1. Objetivo
El presente manual de procedimientos tiene como objetivo establecer una política que
regule el procedimiento de pagos a proveedores con dinero electrónico, fijando
responsabilidades, alcance, limitaciones y procedimiento de pago.
2. Áreas de Aplicación.
Todos los departamentos involucrados.
3. Política.
Se cancelará con dinero electrónico a todos los proveedores que posean una cuenta
registrada y comprobada de dinero electrónico.
4. Disposiciones Generales.
4.1 Recepción de Facturas
Todo documento fiscal que sustente una compra de un bien o un servicio deberán ser
recepcionados por el dpto. de compras, hasta las fechas establecidas según el cronograma de
cierre mensual del dpto. contable.
Si algún documento que sustente una compra fuese recibido por algún otro funcionario
este será responsable de hacer llegar al dpto. encargado (compras).
4.2 Recepción de comprobantes en contabilidad (Cuentas por pagar).
Todo documento fiscal entregado por el departamento de compras deberá considerarse
de acuerdo a los parámetros de llenado registrados en el Art. 19 del Reglamento De
88
Título:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE PAGOS CON DINERO ELECTRONICO
FECHA: 15-11-2017 VERSIÓN: 01 Pag. 1 de 4
REVISADO POR: Contador / Jefe de Compras / Jefe
Financiero APROBADO POR: Gerencia
Financiera CARGO: Responsables de dpto. relacionados CARGO: Gerente corporativo
FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017
Comprobantes De Venta, Retención Y Documentos Complementarios, con la validación
realizada será recibido por el analista de cuentas por pagar del dpto. contable.
4.3 Autorizaciones de Pago.
Todo pago por concepto de compra de bienes o servicios deberá adjuntarse la orden de
compra respectiva con sus debidas autorizaciones, además del comprobante fiscal que lo
sustente.
4.4 Pago con dinero electrónico
Se cancelará con dinero electrónico a todos los proveedores que hayan sido registrados
y comprobados sus cuentas de dineros electrónicos.
5. Procedimientos.
5.1 Recepción de Facturas.
El dpto. de compras es el encargado de recepcionar, revisar y enviar al departamento de
contabilidad todo documento tributario que sustente la compra de un bien o servicio, dicho
documento será entregado adjuntando su orden de compra respectiva con las autorizaciones y
firmas del caso.
Previo a la entrega de la documentación a contabilidad esta deberá ser validada con la
orden de compra, para su verificación en precios y unidades.
89
Título:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE PAGOS CON DINERO ELECTRONICO
FECHA: 15-11-2017 VERSIÓN: 01 Pag. 1 de 4
REVISADO POR: Contador / Jefe de Compras / Jefe
Financiero APROBADO POR: Gerencia
Financiera CARGO: Responsables de dpto. relacionados CARGO: Gerente corporativo
FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017
5.2 Recepción de comprobantes en contabilidad (Cuentas por pagar).
Todo documento validado y aceptado de acuerdo a la disposición general asentada en el
punto 4.2 deberá ser registrado en el sistema de la compañía, adjuntando el asiento de diario
generado, el cual será revisado y validado por el contador o analista contable de la
organización quien deberá de sellar el documento con un sello identificatorio que diga
“APROBADO”.
Después de la aprobación contable que se realiza, se deberá emitir la retención y
enviársela al proveedor vía email, además se deberá proceder a la entrega de la
documentación al departamento financiero/tesorería para el pago.
5.3 Emisión de Pago a Proveedores.
5.3.1 Documentación previo pagos.
El analista de cuentas por pagar deberá entregar la documentación agrupada conforme a
como se originó la transacción:
a) Factura del proveedor.
b) Orden de compra
c) Asiento de contabilización
d) Retención.
90
Título:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE PAGOS CON DINERO ELECTRONICO
FECHA: 15-11-2017 VERSIÓN: 01 Pag. 1 de 4
REVISADO POR: Contador / Jefe de Compras / Jefe
Financiero APROBADO POR: Gerencia
Financiera CARGO: Responsables de dpto. relacionados CARGO: Gerente corporativo
FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017
5.3.2 Selección del medio de pago.
Tesorería con la documentación recibida seleccionará el medio de pago respectivo
detallado en la orden de compra, el mismo que se basa a las características que el proveedor
de acuerdo al formulario de “CONOOCE A TU PROVEEDOR” especificó.
Los códigos de formas de pago están relacionados a la ficha técnica del ANEXO
TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO NUEVO – ATS publicado por el SRI.
Figura 36 Formas de pago y cobro según ficha técnica del anexo transaccional
5.3.3 Revisión y aprobación de pago.
Una vez elegido el medio de pago el jefe de tesorería concilia el asiento ingresado en el
sistema con la documentación física y se cerciora que dicho registro sea correcto. Finalmente
subirá la información de pago al portal del SDE y reportará a gerencia financiera para que
proceda con la aprobación del pago con medio electrónico en el portal web del sistema de
dinero electrónico.
91
Título:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE PAGOS CON DINERO ELECTRONICO
FECHA: 15-11-2017 VERSIÓN: 01 Pag. 1 de 4
REVISADO POR: Contador / Jefe de Compras / Jefe
Financiero APROBADO POR: Gerencia
Financiera CARGO: Responsables de dpto. relacionados CARGO: Gerente corporativo
FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017
5.3.4 Archivo de Documentación.
Finalizado el proceso de pago a los proveedores el asistente de tesorería se encargará de
enviar al responsable del archivo físico los documentos completos (además de lo detallado en
el punto 5.3.1 se deberá adjuntar registro y comprobante del desembolso realizado) que
sustentarán la transacción realizada
92
Conclusiones
Después de analizar la información plasmada en los anteriores capítulos, se determinan
las siguientes conclusiones:
1. Con base a las encuestas realizadas a los proveedores y clientes de INESA S.A., se
determinó que el actual sistema de pagos y cobros que mantiene la compañía no
resulta al 100% de eficiencia, y que además están dispuesto a cancelar con DE por la
agilidad en el proceso.
2. Se detectó una inconsistencia durante la revisión de los manuales de procedimientos
de pagos de la compañía. La falencia en el control interno consiste en la segregación
de funciones al realizar los pagos y la revisión inoportuna del jefe de tesorería sobre la
información ingresada en el sistema contable de la compañía.
3. Debido al análisis previo sobre los beneficios que otorga utilizar el dinero electrónico
como instrumento financiero, se observa un incremento en sus flujos de caja tanto por
la devolución del iva pagado con dinero electronico como la disminución por
concepto de gastos bancarios, los mismos que afectan a la utilidad del ejercicio y a la
participación de los trabajadores con el pago adicional del 1%, a comparación del
99% que pueden ser utilizados como mejor disponga la administración.
4. Se realizó el ingreso de la compañía con el Registro Único de contribuyente (RUC) en
el portal del dinero electrónico, sin embargo, para la creación de la cuenta y el registro
en el Banco Central del Ecuador, se requiere la firma del representante legal de
INESA S.A. para que el proceso se dé acabo.
93
Recomendaciones
Con las conclusiones obtenidas de la presente investigación, se plantean las siguientes
recomendaciones que pueden ser empleadas en futuras investigaciones.
1. Se recomienda que el manual de procedimientos propuesto, sea analizado por la alta
gerencia con la finalidad que sirva de apoyo para la reestructuración de los procesos
de pagos, cuyo proceso impulsará a mejorar el control interno de INESA.
2. Se analizó los estados financieros de INESA S.A. y a pesar que mantiene saldos en
bancos, no realiza inversiones para incrementar sus flujos. Se recomienda que el
dinero obtenido del beneficio del uso del SDE, sea invertido en acciones con las
compañías relacionadas del GRUPO INPROEL – empresa a la que pertenece INESA
S.A.; lo que se reflejará en ingresos por dividendos anuales.
3. Después de la aprobación de gerencia para la creación de la cuenta de dinero
electrónico en el portal. Se recomienda recibir capacitaciones sobre el buen y correcto
uso del sistema de pagos y cobros, esto permitirá incrementar la calidad en los
procesos. Las capacitaciones son dictadas por el Banco Central del Ecuador.
94
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98
Apéndice
Apéndice A Instrumento. (Formulario de Encuesta)
EL DINERO ELECTRÓNICO COMO
INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA.
INSTALACIONES ELECTROMECÁNICAS SA INESA
*Obligatorio
1. ¿Qué relación comercial mantiene actualmente con la compañía INESA S.A? * Marca solo un óvalo.
Cliente Pasa a la pregunta 2
Proveedor Pasa a la pregunta 12
CLIENTE
2. Regularmente: ¿Por qué medios realiza los pagos a sus proveedores? * Marca solo un óvalo.
Efectivo
Cheque
Transferencias Bancarias
Tarjeta de Débito o Crédito
Dinero Electrónico
3. ¿Conoce usted sobre el uso del Sistema de Dinero Electrónico implementado y
administrado por el Banco Central del Ecuador? * Marca solo un óvalo.
Sí
No
99
4. ¿Cree usted que el sistema de dinero electrónico es seguro y confiable para cancelar
obligaciones? * Marca solo un óvalo.
Muy Seguro
Seguro
Poco Seguro
Para Nada Seguro
5. ¿Conoce los beneficios de la utilización del sistema de dinero electrónico? * Marca solo un óvalo.
Sí
No
6. Si el sistema de dinero electrónico mejora sus rendimientos financieros, ¿estaría dispuesto
a utilizarlo? * Marca solo un óvalo.
Muy Dispuesto
Dispuesto
Poco Dispuesto
Indispuesto
7. En su decisión de utilizar el sistema de dinero electrónico: ¿Qué beneficio lo impulsaría a
implementarlo? * Marca solo un óvalo.
Seguridad
Mayor agilidad de cobros y pagos
Reducción de impuestos
100
8. Posee una de dinero electrónico de uso institucional * Marca solo un óvalo.
Sí
No
9. ¿Considera que el actual sistema de cobros que mantiene INESA es ágil? * Marca solo un óvalo.
Muy Eficiente
Eficiente
Poco Eficiente
Para nada eficiente
10. Con la implementación del dinero electrónico, ¿cree usted que se agilitaría el proceso de
cobros y pagos de las compañías? * Marca solo un óvalo.
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En acuerdo
Totalmente en desacuerdo
11. ¿Estaría dispuesto a cancelar con dinero electrónico los saldos adeudados a INESA S.A?
* Marca solo un óvalo.
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En acuerdo
Totalmente en desacuerdo
Fin del formulario
101
PROVEEDOR
12. Regularmente: ¿Por qué medios realiza los pagos a sus proveedores? * Marca solo un óvalo.
Efectivo
Cheque
Transferencias Bancarias
Tarjeta de Débito o Crédito
Dinero Electrónico
13. ¿Conoce usted sobre el uso del Sistema de Dinero Electrónico implementado y
administrado por el Banco Central del Ecuador? * Marca solo un óvalo.
Sí
No
14. ¿Cree usted que el sistema de dinero electrónico es seguro y confiable para realizar
cobros? * Marca solo un óvalo.
Muy Seguro
Seguro
Poco Seguro
Para Nada Seguro
15. ¿Conoce los beneficios de la utilización del sistema de dinero electrónico? * Marca solo un óvalo.
Sí
No
102
16. Si el sistema de dinero electrónico mejora sus rendimientos financieros, ¿estaría dispuesto
a utilizarlo? * Marca solo un óvalo.
Muy Dispuesto
Dispuesto
Poco Dispuesto
Indispuesto
17. En su decisión de utilizar el sistema de dinero electrónico: ¿Qué beneficio lo impulsaría a
implementarlo? * Marca solo un óvalo.
Seguridad
Mayor agilidad de cobros y pagos
Reducción de impuestos
18. Posee una de dinero electrónico de uso institucional * Marca solo un óvalo.
Sí
No
19. ¿Considera que el actual sistema de cobros que mantiene INESA es ágil? * Marca solo un óvalo.
Muy Eficiente
Eficiente
Poco Eficiente
Para nada eficiente
103
20. Con la implementación del dinero electrónico, ¿cree usted que se agilitaría el proceso de
cobros y pagos de las compañías? * Marca solo un óvalo.
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En acuerdo
Totalmente en desacuerdo
21. ¿Estaría dispuesto a cancelar con dinero electrónico los saldos adeudados a INESA S.A?
* Marca solo un óvalo.
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En acuerdo
Totalmente en desacuerdo
Fin del formulario