FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE

INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”

ELABORADO POR:

ALBAN CRIOLLO KARINA ELIZABETH

MORAN CASTRO KEVIN BRAYAN

TUTOR:

Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña

GUAYAQUIL – ECUADOR

2017

i



ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Unidad de Titulación

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO

INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”

AUTOR/ES:

Alban Criollo Karina Elizabeth

Moran Castro Kevin Brayan

TUTOR (A): Ing. Ordoñez Peña Arturo

REVISOR (A):

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 68

ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad, finanzas, tributación.

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Dinero electrónico, flujo de efectivo.

RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): El presente trabajo de investigación analiza la

inclusión financiera del dinero electrónico como instrumento de pago en la compañía

Instalaciones Electromecánicas SA INESA, la iniciativa busca lograr la implementación del

sistema de dinero electrónico, cuya finalidad es valerse de los beneficios tributarios que el

Servicio de Rentas Internas otorga a quien utilice el dinero electrónico como medio de pago. La

propuesta se desarrollará mediante la elaboración, comparación y análisis de estados financieros

presupuestados que permitirá identificar el costo/beneficio de gastos bancarios, gastos de

publicidad, deducción del anticipo de impuesto a la renta y adjudicación del crédito tributario,

con la finalidad de conocer el incremento en el flujo de efectivo por el uso del dinero

electrónico.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Teléfono:

0959822758

0981296317

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Nombre: Abg. Tania Guerrero (Secretaría General)

Teléfono: 2-391049

E-mail: [email protected]

ii





Certificado porcentaje de similitud

Habiendo sido nombrado el Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña, tutor del trabajo de

titulación, certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Alban Criollo

Karina Elizabeth con C.I. N.º 0923975155 y Moran Castro Kevin Brayan con CI. N.º

0951839737, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del

título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO

COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”, ha sido orientado

durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 9% de

coincidencia.

iii





Certificación del Tutor

Guayaquil, Diciembre del 2017

Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc

Director (a) de Carrera

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN

FINANCIERA EN INESA SA de los estudiantes (s) Karina Elizabeth Alban Criollo, Kevin

Brayan Moran Castro, indicando que ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos

en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión

final.

iv





Derechos de autoría

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL

USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Nosotros, Alban Criollo Karina Elizabeth con C.I. N.º 0923975155 y Moran Castro

Kevin Brayan con CI. N.º 0951839737, certificamos que los contenidos desarrollados en este

trabajo de titulación, cuyo título es “ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO

INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”, son de nuestra absoluta

propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA

ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*,

autorizamos el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no

comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de

Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares

de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el

caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos

superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos

públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como

trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,

sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales

corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible

y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

v

Dedicatoria

Mis logros se los otorgo al creador de todo Jehová, quien día a día me acompaña de su mano para alcanzar mis objetivos, a quien además agradezco por enviarme a mis dos pilares fundamentales de mi vida, mi mami Margarita y mi mami Laura, quienes con amor y cariño me han llevado por el camino correcto, enseñándome a nunca rendirme y a cumplir con mis propósitos, ofreciéndome su fortaleza y lo mejor de sí para continuar, siempre confiando y creyendo en mí.

A mis pequeñas hermanas Karoline y Michelle, a quienes les comparto mi ejemplo de perseverancia, con la finalidad de que nunca abandonen sus metas, que si persisten y confían en la guía y apoyo incondicional de Jehová y de la familia todo les será posible.

Este logro también va concedido para mi mejor amiga, próximamente la Ing. Angei Moran, quien en el transcurso del camino me ha brindado una mano donde la he necesitado, siempre con bondad y cariño apoyando todos mis desafíos.

Gracias a ellos hoy estoy aquí cumpliendo la meta de ser una profesional.

Mi eterno cariño, dedicación y agradecimiento.

Karina Elizabeth Alban Criollo.

vi

Dedicatoria

Que seamos valientes, fuertes y que no desmayemos en

alcanzar cada una de nuestras metas nos indica Jehová.

Por la sabiduría y ánimo que me brindó, le dedico a Dios

en primer lugar esta tesis. A mi madre, Irlanda Castro,

por levantarse muy temprano por la mañana para

despedirse de mí antes de salir de casa y por esperarme

hasta tardes horas de las noches sin importarle dormir

pocas horas por esperar mi retorno después de clases. A

mi padre, Pablo Morán, que se esforzó diariamente por

darme lo mejor y que sin notarlo lo más importante que

me brindó fue la confianza y creer en mi dedicación en

esta etapa universitaria.

Queridos y amados padres, este es el resultado de confiar

y dar el apoyo oportuno que todo hijo necesita, espero que

el sueño de ustedes se vea reflejado en mí. El fin de esta

etapa es tan solo el comienzo de una exitosa vida

profesional y estudiantil porque hay varias metas y

objetivos que aun debo lograr y que contaré con ustedes y

el apoyo de Dios. Sé que estas líneas las leerán

nuevamente y estarán orgullosos.

Kevin Morán Castro

vii





“ANALISIS DEL DINERO ELECTRÓNICO COMO INSTRUMENTO DE

INCLUSIÓN FINANCIERA EN INESA SA”

Autor/es: Alban Criollo Karina Elizabeth


Tutor/a: Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña

Resumen

En el Ecuador el sistema del dinero electrónico tiene como objetivo fortificar la

economía a través de la implementación de herramientas modernas y acceso a la población,

cuyos resultados se reflejarán en transacciones sencillas, contribuyendo a mayor inclusión del

sector popular. El ente regulador y encargado de la recaudación de impuestos es el Servicio

De Rentas Internas, el cual otorga incentivos y beneficios tributarios tales como 2 puntos

porcentuales del Impuesto al Valor Agregado, además de disminuir el pago de impuesto a la

renta, excluyendo parte de ingresos, costos y gastos realizados con dinero electrónico. El

presente trabajo de investigación analiza la inclusión financiera del dinero electrónico como

instrumento de pago en la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA, la iniciativa

busca lograr la implementación del sistema de dinero electrónico, cuya finalidad es valerse de

los beneficios tributarios que el Servicio de Rentas Internas otorga a quien utilice el dinero

electrónico como medio de pago. La propuesta se desarrollará mediante la elaboración,

comparación y análisis de estados financieros presupuestados que permitirá identificar el

costo/beneficio de gastos bancarios, gastos de publicidad, deducción del anticipo de impuesto

a la renta y adjudicación del crédito tributario, con la finalidad de conocer el incremento en el

flujo de efectivo por el uso del dinero electrónico. Finalmente, con base en los resultados

obtenidos se implementará el sistema de dinero electrónico a través de los medios de cobros y

pagos de la compañía.

Palabras Claves: Dinero electrónico, flujo de efectivo, beneficios tributarios,

presupuesto.

viii





“ANALYSIS THE E-MONEY SYSTEM LIKE INSTRUMENT OF FINANCIAL

INCLUSION IN INESA SA "”

Author /s: Alban Criollo Karina Elizabeth


Tutor: Ing. Arturo Francisco Ordoñez Peña

Abstract

In the Ecuador the e-money system has as aim strengthen the economy through of the

implementation of modern tools and access the population, whose results will be reflected in

simple transactions, Contributing to major incorporation of the popular sector. The entity

regulatory and entrusted of taxes collection is the Servicio de Rentas Internas, which grants

incentives and tributary benefits such as 2 percentage points of the Value-added tax,

furthermore diminishing the payment of tax to the revenue, excluding part of income, costs

and expenses realized with e-money. This thesis work analyzes the financial incorporation of

the e-money as instrument of payment in the company Instalaciones Electromecánicas Inesa

SA, the initiative seeks to achieve the implementation of the e-money system whose purpose

is to use of the tributary benefits that Servicio de Rentas Internas grants to whom uses as

mean of payment the e-money. The thesis proposal will develop by means of the preparation,

comparison and analysis of budgetary financial statements, it will allow to identify the cost /

benefit of bank charges, advertising expenses, deduction of the anticipation of tax to the

revenue and adjudication of the tributary credit with the purpose of knowing the increase in

the cash flow statement for the use of the e-money. Finally, with base in the obtained results

there will be implemented the e-money system through the collection means and payments of

the company.

Keywords: e-money system, cash flow statement, tax benefits, estimate

ix

CONTENIDO GENERAL

Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación ................................................................ i

Certificado porcentaje de similitud .................................................................................. ii

Certificación del Tutor ................................................................................................... iii

Derechos de autoría ......................................................................................................... iv

Dedicatoria ....................................................................................................................... v

Resumen ......................................................................................................................... vii

Abstract......................................................................................................................... viii

Introducción ...................................................................................................................... 1

Capítulo I .......................................................................................................................... 3

El Problema ...................................................................................................................... 3

1.1 Planteamiento del problema ................................................................................... 3

1.2. Formulación y sistematización de la investigación ............................................... 6

1.2.1 Formulación del problema. .............................................................................. 6

1.2.2 Sistematización del problema. ......................................................................... 7

1.3 Objetivos de la Investigación ................................................................................. 7

1.3.1 Objetivo General. ............................................................................................ 7

1.3.2 Objetivos Específicos. .................................................................................. 7

1.4 Justificación ............................................................................................................ 7

1.5 Delimitación de la investigación ............................................................................ 8

x

1.6 Hipótesis ................................................................................................................. 9

1.6.1 Variable Independiente. ................................................................................... 9

1.6.2 Variable Dependiente. ..................................................................................... 9

1.6.3 Operacionalización de las Variables. ............................................................ 10

Capítulo II ....................................................................................................................... 11

Marco Referencial .......................................................................................................... 11

2.1 Antecedentes de la investigación .......................................................................... 11

2.2 Marco Contextual ................................................................................................. 13

2.3 Marco Conceptual ................................................................................................ 15

2.4 Marco legal ........................................................................................................... 21

Capítulo III ..................................................................................................................... 27

Marco Metodológico ...................................................................................................... 27

3.1 Diseño de la investigación .................................................................................... 27

3.2 Tipo de investigación ........................................................................................... 27

3.3 Metodología .......................................................................................................... 28

3.4 Población y muestra ............................................................................................. 28

3.5 Técnicas e instrumentos de investigación ............................................................ 30

3.6 Análisis de resultados ........................................................................................... 30

3.7 Comprobación de la hipótesis .............................................................................. 42

Capítulo IV ..................................................................................................................... 43

Propuesta ........................................................................................................................ 43

xi

4.1 Título .................................................................................................................... 43

4.2 Justificación de la propuesta ................................................................................. 43

4.3 Objetivos generales y específicos de la propuesta ............................................... 44

4.3.1 Objetivo general ............................................................................................ 44

4.3.2 Objetivos específicos .................................................................................. 44

4.4 Desarrollo de la propuesta .................................................................................... 44

4.4.1 Tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de

devolución IVA. ............................................................................................................... 44

4.4.2 Estados financieros presupuestados. ............................................................. 57

4.4.3 Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis

comparativo de estados financieros reales contra presupuestados. ................................. 80

4.4.4 Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de

procedimientos para realizar pagos y cobros con dinero electrónico. ............................. 82

Conclusiones................................................................................................................... 92

Recomendaciones ........................................................................................................... 93

Bibliografía ..................................................................................................................... 94

Apéndice ......................................................................................................................... 98

xii

INDICE DE TABLAS

Tabla 1 Operacionalización de las variables ............................................................................ 10

Tabla 2 Distribución geográfica del comercio electrónico. ..................................................... 12

Tabla 3 Cálculo de la muestra .................................................................................................. 29

Tabla 4 Distribución de la muestra .......................................................................................... 30

Tabla 5 Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los

clientes/proveedores ................................................................................................................. 31

Tabla 6 Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del SDE electrónico. ................ 32

Tabla 7 Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con

dinero electrónico..................................................................................................................... 33

Tabla 8 Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico. ............ 34

Tabla 9 Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si

mejora los rendimientos financieros. ....................................................................................... 35

Tabla 10 Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y

proveedores utilizar el dinero electrónico. ............................................................................... 36

Tabla 11 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen

cuenta de dinero electrónico institucional................................................................................ 37

Tabla 12 Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de

INESA. ..................................................................................................................................... 38

Tabla 13 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico

agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. ....................................................... 39

Tabla 14 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ....... 41

Tabla 15 Tarifas por activación de cuenta. .............................................................................. 44

Tabla 16 Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica ... 45

xiii

Tabla 17 Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero

electrónico ................................................................................................................................ 45

Tabla 18 Solución de cobros ................................................................................................... 45

Tabla 19 Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero

electrónico ................................................................................................................................ 46

Tabla 20 Cambio de parámetros de seguridad ......................................................................... 46

Tabla 21 Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional .. 47

Tabla 22 Solución de pagos ..................................................................................................... 48

Tabla 23 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del

año 1. ........................................................................................................................................ 58


año 2. ........................................................................................................................................ 59


año 3. ........................................................................................................................................ 60


año 4. ........................................................................................................................................ 61


año 5. ........................................................................................................................................ 62

Tabla 28 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al

año 1. ........................................................................................................................................ 63


año 2. ........................................................................................................................................ 64


año 3. ........................................................................................................................................ 65

xiv


año 4. ........................................................................................................................................ 66


año 5. ........................................................................................................................................ 67

Tabla 33 Asientos de Ajustes ................................................................................................... 68

Tabla 34 Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico. ..................... 69

Tabla 35 Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico. ................................... 71

Tabla 36 Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico. .......................... 72

Tabla 37 Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico. ................................................. 73

Tabla 38 Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico.

.................................................................................................................................................. 74

Tabla 39 Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico.

.................................................................................................................................................. 76

Tabla 40 Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico. . 77

Tabla 41 Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico. ........................ 78

Tabla 42 Detalle del efectivo y sus equivalentes. .................................................................... 79

Tabla 43 Detalle de activos por impuestos corrientes. ............................................................ 79

Tabla 44 Resumen de beneficios ............................................................................................. 80

Tabla 45 Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja. ............................................ 81

xv

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Emisión primaria del dinero electrónico ..................................................................... 5

Figura 3 Geolocalización de la compañía INESA S.A ............................................................ 14

Figura 4 Datos tabulados de las diferentes formas de pagos y cobros. .................................... 31

Figura 5 Total General de los tipos de pagos y cobros de los clientes/proveedores. ............... 31

Figura 6 Datos tabulados por clientes/proveedores del nivel de conocimiento del sistema de

dinero electrónico..................................................................................................................... 32

Figura 7 Datos totales sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico. ...... 32

Figura 8 Datos tabulados por clientes/proveedores sobre la seguridad y confiabilidad de

cancelar obligaciones con dinero electrónico. ......................................................................... 33

Figura 9 Datos totales sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero

electrónico. ............................................................................................................................... 34

Figura 10 Datos correspondiente a la pregunta 4. tabulados por clientes y proveedores. ....... 34

Figura 11 Datos tabulados por total general correspondiente a la pregunta 4. ........................ 35

Figura 12 Datos Tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de disposición de utilizar

el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros. .................................................. 35

Figura 13 Datos totales sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si

mejora los rendimientos financieros. ....................................................................................... 36

Figura 14 Datos tabulados por clientes y proveedores correspondiente al beneficio que

impulsaría a utilizar el dinero electrónico. ............................................................................... 36

Figura 15 Tabulación global correspondiente al beneficio que impulsaría utilizar DE. ......... 37

Figura 16 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen


Figura 17 Datos globales correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen


xvi

Figura 18 Datos tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de eficiencia del sistema

de cobros y pagos de INESA. .................................................................................................. 39

Figura 19 Datos totales sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.

.................................................................................................................................................. 39

Figura 20 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico

agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. ....................................................... 40

Figura 21 Datos totales tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero

electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías. .................................... 40

Figura 22 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA. ..... 41

Figura 23 Total general sobre el nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero

electrónico con INESA. ........................................................................................................... 41

Figura 24 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA. ........................................... 51

Figura 25 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA (2 Parte). ............................ 52

Figura 26 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca

privada...................................................................................................................................... 55

Figura 27 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca

privada (2 Parte). ...................................................................................................................... 56

Figura 28 Gráfico de resumen de beneficios. .......................................................................... 81

Figura 29 Paso 1. Página de inicio del portal web del dinero electrónico. .............................. 82

Figura 30 Paso 2. Ingreso al menú, ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta ........................... 82

Figura 31 Paso 3 ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta< ¿Cómo hacerlo? –

empresas. .................................................................................................................................. 83

Figura 32 Paso 4. Registro de la Empresa. .............................................................................. 83

Figura 33 Paso 5. Validación de Cuenta y envío de formulario de registro de empresas. ...... 84

Figura 34 Paso 6. Confirmación de envió de formulario. ........................................................ 84

xvii

Figura 35 Paso 7. Proceso de validación y registro de cuenta de dinero electrónico. ............. 84

Figura 36 Paso 9. Registro exitoso de cuenta de dinero electrónico. ...................................... 85

Figura 37 Formas de pago y cobro según ficha técnica del anexo transaccional .................... 90

xviii

INDICE DE APENDICES

Apéndice A Instrumento. (Formulario de Encuesta) ............................................................... 98

1

Introducción

En Ecuador a partir de la vigencia del Código Orgánico Monetario y Financiero, se

establece al Banco Central del Ecuador (BCE) como ente controlador y administrativo de la

moneda electrónica y que cuyos valores estarán respaldados con activos líquidos,

fortalecimiento de la dolarización y modernización de la Gestión Financiera. Por otro lado, el

SRI tiene la facultad de devolver dos puntos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por

pagos y cobros realizados con dinero electrónico (DE), además de poder reducir la base

imponible para el cálculo del pago de impuesto a la renta anual.

En el Capítulo I se detalla el propósito de la investigación, mejorar la situación

financiera de la compañía INESA S.A. la cual atraviesa por una disminución en sus flujos de

efectivo operacionales durante los últimos 2 años, dando como resultado que la

administración se vea en la necesidad de implementar diversas estrategias para que el

impacto financiero no afecte la liquidez y solvencia de la organización, lo cual conduciría a

retrasos en pagos a proveedores, empleados, empresas relacionadas e incluso a pérdida de

clientes, por lo tanto, el desarrollo de este trabajo de investigación consiste en mejorar la

situación financiera de la compañía por medio de la implementación de sistema de dinero

electrónico, mediante la determinación de la situación actual de la empresa a nivel de flujos

de efectivos y análisis de cifras comparativas entre información financiera presupuestada e

información real. Utilizar la metodología de investigación apropiada determinará la

factibilidad del plan de acción para la implementación del Sistema de Dinero Electrónico

(SDE), por la cual en su justificación se denotará la importancia de la hipótesis.

2

En el Capítulo II se encontrarán definiciones y conceptos para la aplicación del sistema

de dinero electrónico, los cuales respaldaran la comprensión del proyecto realizado, además

de fundamentar mediante marcos teóricos, referenciales y legales las bases que lo sustentan.

En el Capítulo III se desarrollará la metodología a emplear la cual será por el método

deductivo, por lo tanto, se desplegará las conclusiones a través del uso de herramientas de

campo tales como encuestas y entrevistas, las cuales permitirán obtener los datos

directamente de los proveedores y clientes de INESA. S.A y por ende las recomendaciones

pertinentes, en el capítulo IV se detalla los resultados para la implementación del sistema de

dinero electrónico y la adjudicación de beneficios tributarios a la organización.

3

Capítulo I

El Problema

1.1 Planteamiento del problema

Durante el desarrollo de la humanidad, el ser humano se ha visto en la necesidad de

adquirir bienes para destinarlos al consumo o uso, para ello, utilizaron recursos obtenidos de

la caza y la recolección, con la finalidad de intercambiarlos por los que demandaban, este

método se denominó trueque y tuvo sus inicios desde el periodo neolítico. El crecimiento del

comercio, el desarrollo de la agricultura, la elaboración y creación de nuevos bienes y en

especial la oferta vs la demanda, denotó que el método utilizado era poco práctico y surge la

necesidad de adoptar e implementar un medio de pago y cobro más versátil, razón por la cual

se implementó la moneda, durante el siglo VII a.C.

Los métodos de pagos y cobros como medio de intercambio de servicios y productos

han ido evolucionando a la par con el comercio, la moneda por su parte, que desde sus inicios

ha sido un objeto tangible, es utilizada actualmente hasta en dinero electrónico, almacenable

en computadores, tarjetas inteligentes y teléfonos móviles, tema principal de la presente

investigación.

El Fondo monetario Internacional (FMI) la define como un instrumento de pago, donde

un valor monetario es almacenado en un medio técnico en posesión de una persona. El

monto almacenado en dicho medio puede ser incrementado o disminuido a

conveniencia del propietario, con ocasión de compras, ventas o recarga de fondos que

efectúe. (International Monetary Found, 2008).

A nivel mundial, el dinero electrónico ha dado mayor resultado en el continente

africano siendo Kenia el país que ha obtenido mayor acogida y buenos resultados. El boom

del dinero electrónico en este país es gracias a la empresa Safaricom por medio del programa

M-Pesa cuyo método es que los usuarios realicen las diferentes transacciones tales como

4

cobros, pagos y transferencias por medio de mensaje de textos sin la necesidad que estos

posean cuentas en instituciones financieras. La compañía Safaricom, cuyo principal giro de

negocio era de telecomunicaciones, realizó negociaciones con empresas del sector financiero

para crear políticas básicas con la finalidad u objetivo de que los usuarios estén protegidos

contra diferentes tipos de riesgos al realizar las transacciones por medio de mensaje de texto.

Esta metodología fue base para que países de la región se orienten en implementar este

modelo de pagos y cobros. (BBVA Research, 2015)

En las empresas del continente africano, el éxito de utilizar el SDE se debe a que la

empresa Safaricom no puede acceder al dinero físico, porque está custodiado por un banco

privado, además de que, por cada moneda virtual, exista una moneda física.

En Ecuador, con base a lo establecido en el objetivo 8 del Plan del Buen Vivir, se ha

implementado el uso del dinero electrónico, plan piloto que dio inicio en noviembre del 2014,

cuya principal meta es reducir la pobreza. De acuerdo a cifras elaboradas por el BCE, “por

cada aumento del 1% en la bancarización en zonas rurales se reduce un 0,34% de la pobreza”

(Banco Central del Ecuador, 2014)

La iniciativa la lleva a cabo el BCE cuya labor es la de implementar, gestionar y

administrar el nuevo sistema de pagos que se define como sigue:

Dinero electrónico es el valor monetario equivalente al valor expresado en la moneda

de curso legal del país que:

a) Se almacena e intercambia a través de dispositivos electrónicos o móviles; (…)

b) Es aceptado con poder liberatorio y reconocido como medio de pago por todos los

agentes económicos del Ecuador.

c) Es convertible en efectivo a valor nominal y no se le aplicará ningún descuento salvo

aquellos gastos que resulten estrictamente necesarios para realizar la operación.

(Banco Central del Ecuador, 2014)

5

El Banco Central del Ecuador ha emitido la moneda electrónica por medio de los macro

agentes los cuales captan y distribuyen el dinero electrónico o lo convierten en dinero físico o

tangible, los cuales son como siguen:

Figura 1 Emisión primaria del dinero electrónico

El plan del SDE permitirá, adicionalmente, que las empresas realicen los pagos con un

método más sencillo y a su vez impulsará los negocios por internet. Al aprovechar los

beneficios de utilizar esta herramienta como medio de pago se logra más acceso a

oportunidades de emprendimientos.

El uso del dinero electrónico a nivel empresarial ha sido implementado en pocas

empresas. De acuerdo a lo comentado por el gerente del Banco Central del Ecuador existen

un total de 83000 usuarios inscritos y unos 20000 sitios donde se pueden realizar transacción

con este medio de pago. (El Universo, 2016).

La principal razón de no contar con el SDE se debe a la desconfianza de no tener

respaldo físico por cada dólar de moneda virtual que exista. Con base en lo expuesto, el

problema de investigación se presenta en la compañía INESA S.A, dado que la

administración no ha considerado la herramienta financiera del sistema de dinero electrónico

6

y por ende no ha gozado los beneficios de incluir este medio de pago en sus actividades

financieras, herramienta por el cual permitirá aumentar sus flujos de efectivo que desde años

anteriores se ven disminuidos, lo que conlleva a la administración analizar e implementar

estrategias para que en el curso normal del giro del negocio no se vea expuesto a distintos

riesgos de naturaleza financiera, que puedan afectar al valor económico de sus flujos, sus

activos y en consecuencia, sus resultados.

A partir del segundo semestre del año 2016, la compañía realizó compras a proveedores

en los cuales debió cancelar el IVA con un 2% adicional debido a las reformas que

implementó el Servicio de Rentas Internas respecto a la contribución solidaria a las zonas

afectadas por el terremoto del mes de abril de aquel año. Adicionalmente la empresa incurre

en transacciones con instituciones bancarias locales, estas incluyen costos por cada operación

bancaria.

Para motivar el uso del sistema del dinero electrónico, se han implementado beneficios

tributarios como: devolución de 2 puntos del IVA, disminución del pago de impuesto a la

renta y de gastos bancarios, entre otros.

Los pagos por Impuesto al valor agregado, anticipo de impuesto a la renta y gastos

bancarios generan, a nivel de flujos financieros, un desembolso de efectivo que no han sido

utilizados en el giro del negocio, es así como surge la posibilidad de analizar la

implementación del sistema de dinero electrónico como medio de pago y adjudicarse los

beneficios que otorgan las instituciones públicas.

1.2. Formulación y sistematización de la investigación

1.2.1 Formulación del problema.

¿De qué manera el sistema de dinero electrónico aportará a mejorar los flujos de

efectivo de INESA SA?

7

1.2.2 Sistematización del problema.

a) ¿Como se encuentra estructurada financieramente INESA SA?

b) ¿Cuál será la metodología que se empleará para realizar la investigación?

c) ¿Cuáles son los beneficios que mejor impacten a los flujos de efectivo de la

compañía?

d) ¿A través de qué mecanismos se logrará implementar el sistema de dinero

electrónico en la empresa?

1.3 Objetivos de la Investigación

1.3.1 Objetivo General.

Analizar el sistema del dinero electrónico como aplicación financiera en los sistemas de

pago y cobros en INESA SA.

1.3.2 Objetivos Específicos.

a) Determinar la situación financiera actual de la compañía INESA SA.

b) Identificar la metodología a desarrollar en el proyecto de investigación.

c) Establecer los beneficios que mejor impacten a los flujos de efectivo de la compañía.

d) Elaborar un plan de acción para la implementación del sistema del dinero electrónico

en INESA SA

1.4 Justificación

Dado al mundo globalizado que se vive en pleno siglo XXI, es fundamental que las

compañías se mantengan a la vanguardia de la tecnología debido a la cambiante situación del

mercado, razón por la cual existen herramientas como el SDE, que permite generar mayores

recursos financieros, el cual las empresas pueden implementar en sus transacciones diarias y

8

que en Ecuador, desde el 2014, el Banco Central lo ha impulsado y promocionado como

medio de pago alternativo.

El presente trabajo de titulación se realiza con el propósito de implementar el sistema

del dinero electrónico como aplicación financiera en los sistemas de pago y cobros en

INESA. Uno de los campos con más relevancia donde se vería reflejada la importancia de la

implementación del dinero electrónico está relacionado al pago del anticipo del impuesto a la

renta, dado que el SRI exceptúa del cálculo todas las compras y ventas realizadas con moneda

electrónica, además de la devolución de dos puntos del IVA. Su utilización esta direccionada

tanto al ámbito tributario como financiero, que pueden ser adoptados e implementados en

cualquier sector económico y en cualquier tipo de compañía radicada en el Ecuador.

Finalmente, con el sistema de cobros y pagos con dinero electrónico, la compañía

obtendrá un impacto positivo financiero que dará como resultado que los clientes y

proveedores tengan mayores ahorros bancarios además le permitirá a INESA incrementar su

flujo de efectivo mejorando su operacionalidad.

1.5 Delimitación de la investigación

La compañía INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA ubicada en

Ecuador/Guayas/Guayaquil es la designada para la aplicación del presente trabajo de

investigación, que para su desarrollo se efectuará Estados Financieros proyectados en base a

transacciones realizadas con el sistema financiero, cuyo análisis y comparación con el

demostrará el costo/beneficio de la utilización e implementación del dinero electrónico.

9

1.6 Hipótesis

Si la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA implementa el dinero

electrónico como medio de pago en sus actividades, obtendrá beneficios financieros que

serán utilizados en el principal giro de negocio para incrementar sus flujos de efectivo.

1.6.1 Variable Independiente.

Dinero electrónico como medio de pago en las actividades de la compañía Instalaciones

Electromecánicas SA INESA

1.6.2 Variable Dependiente.

Beneficios financieros, tributarios y flujo de efectivo.

10

1.6.3 Operacionalización de las Variables.

Tabla 1 Operacionalización de las variables

Operacionalización de las variables

Variables Definición conceptual Definición operativa Dimensiones Indicadores Ítems o preguntas Técnica

Dinero electrónico como medio de

pago en las actividades de la

compañía

Propuesta de aplicación

de dinero electrónico.

Definir la forma más

apropiada para aplicar el

dinero electrónico en

INESA

Implementar el

SDE en INESA

Mayor satisfacción de

proveedores y clientes durante

el proceso de cobros y pagos

Aplicación del

nuevo sistema de

pagos y cobros

Cuestionario

Beneficios económicos y tributarios

a ser utilizados en el giro de negocio

para incrementar los flujos de

efectivo.

Analizar los beneficios

que permitirán mejorar la

situación financiera

Analizar los beneficios

que permitirán mejorar la

situación financiera

Innovación

Rentabilidad

Tecnología

Mejoramientos de ingresos

Situación financiera

actual de la

compañía INESA

Cuestionario

11

Capítulo II

Marco Referencial

2.1 Antecedentes de la investigación

A finales del siglo XX se podría decir que el dinero en moneda metálica y en papel se

mantendría, que el mundo ya no experimentaría cambios en los sistemas financieros, sin

embargo, por el auge del comercio electrónico el papel moneda se cambió por el plástico, el

cual permite realizar transacciones sin necesidad de portar efectivo en ese momento.

A nivel mundial son alrededor de 93 países que utilizan el dinero electrónico como

medio de pago en sus transacciones, la primera versión de este sistema fue iniciado por

Kenia-África el cual vio la oportunidad de crear un servicio de pago por un bajo costo, otros

de los pioneros en este sistema fue Japón el cual percibió la necesidad de utilizar e-dinero en

el pago masivo y congestionado del transporte urbano, para Perú un país sudamericano su

principal objetivo fue lograr la inclusión financiera en los sectores que no tenían acceso al

sistema bancario. (El Telégrafo, 2017)

El principal motivo de auge en el uso del dinero electrónico reside, por el lado del

usuario, en la comodidad y seguridad que le otorga este tipo de dinero y, por el lado del

productor, reside en el bajo costo de operar con este dinero. (Lardent, 2014)

Actualmente, el mayor volumen de comercio electrónico se produce en EEUU, que

concentra por lo menos, un 75% del total de las operaciones registradas de comercio

electrónico. Al contar con la más amplia infraestructura para el desarrollo de dicho comercio,

la mayor cantidad de servidores aptos para el comercio electrónico (al menos el 75% del total

mundial –fuente: Netcraft -), la mayor cantidad de empresas proveedoras de dicho servicio y

la mayor cantidad de usuarios y de hosts (aproximadamente un 60% del total mundial),

EEUU, es el país que lidera el mercado. (Gariboldi, 2014)

12

Tabla 2 Distribución geográfica del comercio electrónico.

Distribución geográfica del comercio electrónico.

En Ecuador mediante registro oficial publicado el 20 de marzo del 2014, el Banco

Central promueve que “las personas puedan realizar transacciones (compras en tiendas u

otros establecimientos, pagos de servicios, etc.) con su celular” y así evitar exposiciones a

robo, define al dinero electrónico como un mecanismo, seguro y de fácil acceso que permite a

los ciudadanos una inclusión financiera de libre acceso. (Ayala, 2014)

Angulo Salazar & Zambrano Portilla (2016) dentro de su trabajo de titulación

“Propuesta de aplicación del dinero electrónico en microempresas tecnológicas de la bahía”

propone diseñar un método para que las microempresas ubicadas en el sector de la bahía

(Guayaquil - Ecuador) acojan el dinero electrónico como medio de pago, con la finalidad de

disipar dudas y aportar ventajas para que consideren este medio de pago en las transacciones

comerciales de dicho sector, concluyendo que en Ecuador al existir una opinión parcializada

se da la necesidad de implementar capacitaciones en las empresas del sector de la Bahía para

que así consideren los beneficios del uso en sus transacciones.

Friend Campoverde, C. (2016) en su proyecto de titulación “Diseño para la aplicación

del sistema de dinero en la empresa INGEMEDICA DEL ECUADOR S.A.” busca introducir

el sistema de dinero electrónico en el pago de las transacciones comerciales entre

13

proveedores y clientes, concluye que al no contar la empresa INGEMEDICA DEL

ECUADOR S.A con el Sistema de Dinero Electrónico (SDE) se deja de percibir beneficios

tributarios propuestos por el SRI, en la cual la compañía incurre con costos y gastos,

concluyendo que implementar el dinero electrónico es muy factible y beneficioso para los

resultados de la compañía.

Chica Veliz, (2016) en su trabajo de titulación “Factores que influyen en el uso de

dinero electrónico en clientes de retails de Guayaquil” analiza las causas de utilizar el SDE

como medio de pago, con la finalidad de contribuir efectivamente a las empresas para diseñar

estrategias y motivar el uso por parte de los clientes de retail. La investigación concluye que

se diseñaron métodos de tipo comunicacional para incrementar el pago por medio de dinero

electrónico por parte de los clientes.

Los apartados mencionados anteriormente son la base de investigación del presente

trabajo de titulación puesto que en ellos se evidencia la necesidad de aplicación del dinero

electrónico tanto a nivel de nación como a nivel organizacional. La compañía Instalaciones

Electromecánicas S.A INESA desea ser parte del mundo globalizado en el que se vive en el

siglo XXI haciendo el uso y beneficio del dinero electrónico en sus transacciones diarias.

2.2 Marco Contextual

Ámbito normativo: Mediante Resolución No.OO5-2014-M La Junta De Política Y

Regulación Monetaria Y Financiera dispuso al Banco Central del Ecuador la regularización,

implementación, y gestión de la moneda electrónica como medio de pago para los ciudadanos

que posean Cuenta De Dinero Electrónico (CDE) con la finalidad que cuenten con servicio

financiero a menor costo, una atención oportuna, eficiente y además de portar un monedero

electrónico disponible y efectivo a toda hora, pero que a partir del 2018 la billetera

electrónica pasa a manos del sistema financiero.

14

Ámbito de investigación: Beneficios financieros y tributarios del uso del dinero

electrónico.

Ámbito Temporal: 3 Año históricos y 2 años futuros.

Ámbito Espacial: En Ecuador en la ciudad de Guayaquil y con más de 30 años en el

mercado se encuentra radicada la compañía Instalaciones Electromecánicas SA INESA

dedicada a la Instalación, mantenimiento y reparación de antenas, sistemas de alarma y

sistemas eléctricos del país. INESA se encuentra localizada en el Km 15.5 Rosavin Y Vía A

Daule (Guayaquil-Ecuador) en el Edif. Del Grupo Empresarial INPROEL.

Figura 2 Geolocalización de la compañía INESA S.A

Dado a los cambios y avances tecnológicos que día a día transcienden en el sector

económico/financiero la compañía INESA se ve en la necesidad de incursionar en el

comercio electrónico con la finalidad de beneficiarse de los incentivos que el gobierno

ecuatoriano ofrece. El proyecto de inclusión financiera del dinero electrónico como medio de

pago se desarrollará en conjunto con el departamento contable y gerencia financiera de la

compañía en cual participará activamente las jefaturas de dichos departamentos

15

2.3 Marco Conceptual

Banco Central del Ecuador. Institución que desde su fundación y hasta el año 2000

fue la única entidad emisora de dinero ecuatoriana, conocida como sucre y que desde la

adopción de moneda estadunidense sus funciones disminuyeron drásticamente, aunque

continúa siendo el ente regulador de las políticas monetarias del país. Con la Constitución del

año 2008 el BCE deja de ser “autónomo” y se constituye en una persona jurídica de derecho

público que tiene la responsabilidad de instrumentar las políticas monetaria, crediticia,

cambiaria y financiera formuladas por la Función Ejecutiva. (Banco Central del Ecuador,

2018)

Servicio de Rentas Internas. Basándose en la evasión tributaria por la que atravesaba

el Ecuador, nace en 1997 el Servicio de Rentas Internas con la finalidad de gestionar la

política tributaria dentro del marco de los principios constitucionales que rigen al país,

asegurando la eficiencia recaudatoria de impuestos. (Servicio de Rentas Internas, 2018)

Sistema Financiero. Se define el sistema financiero de un país como el conjunto de

instituciones, medios y mercados que permiten canalizar el ahorro de aquellas unidades de

gastos con superávit hacia aquellas unidades de gastos que precisamente necesitan de esos

fondos para cubrir su déficit. El sistema financiero cumple por tanto la misión fundamental

en una economía de mercado, de captar el excedente de los ahorradores (unidades de gastos

con superávit) y canalizarlo hacia los prestatarios públicos o privados (unidades de gasto con

déficit). (Castillo Canalejo, Montero Caro, & Montilla Carmona, 2015)

Sistema de pagos. El sistema de pagos comprende el conjunto de instrumentos,

procedimientos e instituciones que permiten las transferencias de dinero entre los agentes

económicos. Un sistema de pagos seguro y eficiente contribuye a la efectividad de la política

16

monetaria, a la estabilidad del sistema financiero y al buen funcionamiento de la economía en

su conjunto. Igualmente, comprende los pagos efectuados mediante efectivo y los realizados

sin efectivo, estos últimos se llevan a cabo en los sistemas de transferencias electrónicas.

(Andrade, 2004)

Beneficios tributarios. Tienen como finalidad la exoneración o minoración de

impuestos a pagar, cuya medida legal dispensa un trato más favorable a determinados

contribuyentes (causas subjetivas) o consumos (causas objetivas). (Servicio de Rentas

Internas, 2018)

Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el impuesto que se grava a la transferencia de

bienes de naturaleza corporal y a la prestación de servicios, actualmente, en Ecuador existen

dos tarifas básicas para gravar este impuesto 12% y 0%. (Servicio de Rentas Internas, 2018)

Crédito Tributario. Se lo define entre la diferencia del Iva Cobrado en Ventas menos

el Iva pagado en Compras, siempre y cuando el saldo entre el Iva en compras sea mayor al

Iva en ventas será considerado como crédito tributario el cual, se hará efectivo en la

declaración del mes siguiente. (Servicio de Rentas Internas, 2018)

Estados Financieros. Tienen como finalidad revelar la situación financiera y el

rendimiento financiero de una entidad, así como también, suministra información útil y

amplia a la hora de toma de decisiones económicas. (International Accounting Standards

Board, revisada en 2003 y modificada en 2005)

Estados Financieros Presupuestados. Tienen como objetivo mostrar anticipadamente

la repercusión que tendrá la situación financiera, al incluir operaciones futuras que no se han

realizado en los resultados de la compañía, además de aportar a la toma de decisiones con una

17

visión real del efecto financiero sobre las transacciones futuras que habrían de incluirse al

finalizar un periodo. (Gutierrez Peñaloza Lilia & Ruiz Diaz Carlos)

Acuerdo de conexión (aco).- Documento donde constarán las condiciones técnicas,

operativas, jurídicas y económicas para la conexión entre la infraestructura de la Plataforma

de Dinero Electrónico del Banco Central del Ecuador con la de los operadores tecnológicos

de telecomunicaciones. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)

Administrador del SDE. - El Banco Central del Ecuador es el responsable de

planificar, controlar, establecer normas de funcionamiento operativo y gestionar

eficientemente el Sistema de Dinero Electrónico. (Junta de política y regulación monetaria y

financiera, 2016)

Agente integrador. - Son todas aquellas entidades del sistema financiero nacional que

requieran conectarse a la Plataforma de Dinero Electrónico para ofrecer productos y servicios

propios o de terceros a través de la referida plataforma. (Junta de política y regulación

monetaria y financiera, 2016)

Centros de transacción. - Serán los puntos de atención registrados por los Macro

Agentes que proveerán de los servicios y productos del SDE a los Usuarios y que cumplan

con las condiciones establecidas en el Reglamento de participantes del SDE (RPDE), el

manual de procedimiento y operación del sistema de dinero electrónico (MPODE) y los

requisitos que para el efecto establezcan los Agentes Integradores. (Junta de política y

regulación monetaria y financiera, 2016)

Convenio de adhesión del macro agente al sistema de dinero electrónico. - Es el

documento mediante el cual se formaliza la participación de los Macro Agentes y sus

Centros de Transacción asociados al Sistema de Dinero Electrónico. Este documento

contendrá las condiciones técnicas, comerciales y operativas, así como las

18

responsabilidades que establezcan el Banco Central del Ecuador o los Agentes

Integradores a los Macro Agentes y que deberán ser cumplidas por los mismos.

El Convenio al que se hace referencia en el presente numeral es de aplicación para las

empresas, organizaciones y entidades públicas y privadas que no formen parte de los

sectores financieros público, privado y popular y solidario. Los Agentes Integradores

requerirán a sus Macro Agentes al menos las mismas condiciones técnicas y operativas

que estos tienen con el Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación

monetaria y financiera, 2016)

Convenio para operar como macro agente en el sistema de dinero electrónico para

las entidades del sistema financiero nacional. - Es el documento mediante el cual las

entidades de los sectores financieros público, privado y popular y solidario participan

como Macro Agentes y con sus Centros de Transacción asociados al Sistema de Dinero

Electrónico. Este documento contendrá las condiciones técnicas, comerciales y

operativas, así como las responsabilidades que establezcan el Banco Central del

Ecuador o los Agentes Integradores, según corresponda, a sus respectivos Macro

Agentes. Los Agentes Integradores requerirán a sus Macro Agentes al menos las

mismas condiciones técnicas y operativas que estos tienen con el Banco Central del

Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)

Convenio para operar como agente integrador en el sistema de dinero electrónico.

- Es el documento mediante el cual se establece los términos, condiciones, derechos y

obligaciones para que las entidades del sistema financiero nacional participen como

Agente Integrador en el Sistema de Dinero Electrónico. Este documento contendrá las

condiciones técnicas y operativas, así como las responsabilidades que establezca el

Banco Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera,

2016)

19

Reglamento de participantes del SDE (RPDE).- Es el conjunto de reglas que serán

aprobadas por parte del Gerente General del Banco Central del Ecuador para operativizar las

condiciones y determinar las funciones de cada Participante del SDE. (Junta de política y

regulación monetaria y financiera, 2016)

Sistemas de banca móvil vía USSD.- Se refiere a la utilización del protocolo USSD

(acrónimo de Unstructured Supplementary Service Data, Servicio Suplementario de

Datos no Estructurados en inglés) en un dispositivo móvil como un canal para la

realización de transacciones desde una o varias cuentas en entidades financieras o

cuentas de dinero electrónico hacia otras cuentas en entidades financieras o de dinero

electrónico, como pago persona a persona, consultas, pago de servicios, entre otros

servicios transaccionales, permitiendo a quien lo implemente armar su propio menú de

opciones. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)

Usuarios.- Son aquellas personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, inscritas en

el Sistema de Dinero Electrónico, que mantengan una cuenta de dinero electrónico

(CDE) o cuentas en entidades del sistema financiero nacional, a través de las cuales

realizan transacciones dentro del SDE de acuerdo al reglamento de participantes del

SDE (RPDE) y los requisitos y condiciones que para el efecto establezcan los Agentes

Integradores, según corresponda.

Estados financieros presupuestos. Los presupuestos constituyen una de las

principales herramientas de planeación y control, por lo tanto es importante conocer

cuál es la implicación de los mismos en la dirección de una empresa y las ventajas o

desventajas que se derivan del diseño e implementación de un plan presupuestario.

(Roca, 2014)

Estados financieros. Estados Los estados financieros constituyen una representación

estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El

20

objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación

financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea

útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los

administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo,

los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio neto;

(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

(e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de

tales; y

(f) flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir

los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el

grado de certidumbre. (International Accounting Standards Committee – IASC, 2014)

Impuesto a las ganancias. El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente

y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligación de pago en la medida en

que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponde al ejercicio

presente y a los anteriores, excede del importe a pagar por esos ejercicios, el exceso

debe ser reconocido como un activo.

El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída

para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser

reconocido como un activo.

21

Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en

ejercicios anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo en el mismo

ejercicio en el que se produce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la

entidad obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho, y además este

beneficio puede ser valorado de forma fiable. (International Accounting Standards

Committee – IASC, 2014)

Estado de flujos de efectivo. Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para

propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto

plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al

efectivo es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada

de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por

tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento a corto

plazo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las

participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes

al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por

ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre

que tengan una fecha determinada de reembolso. (International Accounting Standards

Committee – IASC, 2014)

2.4 Marco legal

En el Ecuador se estableció que la función ejecutiva del estado ecuatoriano es la

indicada para instaurar, transformar, exonerar o extinguir impuestos, tasas y contribuciones,

anunciados mediante ley firmada por la Asamblea Nacional e instrumentado por el Banco

Central. (Constitución del Ecuador, Art. 301, 2008).

22

Las políticas monetarias, crediticia, cambiaría y financiera tienen como objetivos, entre

otros, suministrar los medios de pago necesarios para que el sistema económico opere con

eficiencia; y, que la formulación de las políticas monetaria, crediticia, cambiaría y financiera

es facultad exclusiva de la Función Ejecutiva y se instrumentará a través del Banco Central

del Ecuador. (Constitución del Ecuador, Art. 302, 2008).

El Banco Central del Ecuador es la única entidad encargada de proveer, gestionar,

autorizar y poner en circulación moneda metálica o electrónica en la República del Ecuador,

con la seguridad que estos valores serán convertibles y respaldados por dólares de los Estados

Unidos de América. (Código Orgánico Monetario y Financiero, Art. 94, 2014). La moneda

electrónica será puesta en circulación privativamente por el Banco Central del Ecuador y será

amparada con los activos líquidos de la entidad. (Código Orgánico Monetario y Financiero,

Art. 101, 2014)

El código orgánico monetario y financiero de la república del Ecuador establece como

medio de pago no solo a los cheques y las divisas distintas del dólar americano, sino también

a las transferencias por medios electrónicos u otros similar a dicha naturaleza. (Código

Orgánico Monetario y Financiero, Art. 99, 2014)

El Banco Central del Ecuador establecerá los requisitos de operación, autorización,

registro y divulgación de los servicios e información relacionada al dinero electronico, su

régimen tarifario está regulado por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

del país. (Código Orgánico Monetario y Financiero, art. 103, 2014)

Dinero Electrónico. Es el medio de pago en donde se intercambian dólares mediante

dispositivos electrónicos y que están respaldados al 100% con dinero físico denominado en

Dólares Americano. (Resolución No. 005-2014, 2014)

23

Sistema De Dinero Electrónico (SDE). El SDE es el conjunto de las operaciones que

permite el flujo, transferencia y almacenamiento de las transacciones realizadas entre los

distintos agentes económicos. (Resolución No. 005-2014, 2014)

Plataforma De Dinero Electrónico (PDE). Es el conjunto de softwares y hardware y

otros componentes que permiten la operatividad de las transacciones del SDE. (Resolución

No. 005-2014, 2014)

Cuenta De Dinero Electrónico (CDE). Se conoce como CDE al registro virtual donde

los usuarios acceden para realizar sus transacciones de pago. (Resolución No. 005-2014,

2014)

Monedero electrónico (MOE). - Es el registro virtual en el Sistema de Dinero

Electrónico asociado a una sola cuenta de dinero electrónico (CDE) o cuentas en entidades

del sistema financiero nacional en la que constarán las transacciones realizadas mediante un

dispositivo móvil u otros mecanismos definidos para su uso, así como los saldos resultantes.

(Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)

Operadores tecnológicos de Telecomunicaciones. - Son los Operadores de servicio

móvil avanzado y de telefonía fija, de servicios portadores o concesionarios de radiodifusión

y televisión (operadores satelitales, operadores de televisión). Estos participantes interactúan

tecnológicamente a través de la Plataforma de Dinero Electrónico (PDE) con el Banco

Central del Ecuador. (Junta de política y regulación monetaria y financiera, 2016)

Beneficios Tributarios. Quienes hagan uso de medios de pagos electrónicos se

otorgará los siguientes beneficios tributarios;

24

El Servicio de Rentas Internas (SRI) devolverá en dinero electrónico, 1 punto

del IVA pagado en transacciones con tarjeta de débito o crédito y 2 puntos del

IVA pagado en transacciones con dinero electrónico.

Se rebajará el anticipo de impuesto a la renta a todas las empresas que utilicen

medios de pagos electrónicos. En el ejercicio fiscal 2017 a 2019, se excluirán

para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, los ingresos

obtenidos en dinero electrónico y los costos y gastos realizados con dinero

electrónico.

Hasta el 2019 los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado

(RISE) que paguen sus cuotas mensuales o anuales con dinero electrónico

proveniente de la cuenta del contribuyente, obtendrán: La devolución sin

intereses en dinero electrónico del 5% del valor de la cuota, siempre que el pago

se realice dentro de los plazos previstos y la ampliación hasta en cinco puntos

porcentuales adicionales del valor de la cuota, por la realización de

transacciones dentro de su actividad económica con dinero electrónico. (Ley

Organica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas, 2016)

Devolución de dos puntos porcentuales del IVA

"Art. (...). - Devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos

de pago. - El Servicio de Rentas Internas, en forma directa o a través de los

participantes en el sistema nacional de pagos, debidamente autorizados por el Banco

Central del Ecuador, devolverán en dinero electrónico, de oficio, al consumidor final de

bienes o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un valor equivalente a:

a) 2 puntos porcentuales del I VA pagado en transacciones confirmadas realizadas con

dinero electrónico, en la adquisición de bienes y servicios, que se encuentren

25

debidamente soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del

titular de la cuenta de dinero electrónico. El Servicio de Rentas Internas podrá

establecer mecanismos de compensación directa para la aplicación de lo dispuesto

en este literal”. (Ley Organica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas, 2016)

Anticipo del impuesto a la renta.

“Para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, previsto en el artículo 41

numeral 2, letra b) de la Ley de Régimen Tributario Interno, correspondiente a los

ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirán de la parte de los ingresos, aquellos

obtenidos en dinero electrónico, y de la parte de los costos y gastos, aquellos realizados

con dinero electrónico, de conformidad con las condiciones y límites dispuestos

mediante resolución del Servicio de Rentas Internas”. (Ley Organica para el Equilibrio

de las Finanzas Publicas, 2016)

Tarifa 14% del IVA.

Durante el mes de mayo del 2016 hasta el 31 de mayo del 2017, aumenta la tarifa del

IVA del 12% al 14%. El presidente de la república tiene el poder de decidir que la vigencia

de este reglamento finalice antes del año. (Corte constitucional del Ecuador , 2016)

Artículo l9 de la Ley Especial de Telecomunicaciones. "La prestación de cualquier

servicio de telecomunicaciones por medio de empresas legalmente autorizadas, está sujeta al

pago de tarifas que serán reguladas en los respectivos contratos de concesión" (Congreso

Nacional, 2004)

Que por intermedio de la Secretaría Nacional de Telecomunicaciones SENATEL,

debidamente autorizada por el Consejo Nacional de Telecomunicaciones CONATEL, con

fecha 22 de agosto de 2011 otorgó el permiso para la explotación de servicios de valor

26

agregado para la operación del sistema de pagos y transacciones móviles a favor del Banco

Central del Ecuador, por el plazo de diez años, que fue inscrito en el Tomo 94, a fojas 9441,

del Registro Público de Telecomunicaciones a cargo de la SENATEL; Que al definir la nueva

visión institucional del Banco Central del Ecuador, se establecieron como objetivos

estratégicos la inclusión financiera y la modernización de los sistemas de pagos, ejes

transversales de la gestión del Banco; Que el sistema de dinero electrónico, entre otros

objetivos, busca eficiencia en los sistemas de pagos para promover y coadyuvar a la

estabilidad económica del país: Que es necesario definir las condiciones económicas en las

cuales los participantes del Sistema de Dinero Electrónico interactúan para fomentar la

inclusión financiera, potenciando la participación de las organizaciones de la economía

popular y solidaria, incluyendo financieramente a más personas y reduciendo costes

transaccionales que permitan generar nuevos productos que se adapten a la realidad social,

cultural y económica del país; Que la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

en sesión ordinaria celebrada el 06 de noviembre de 2014, conoció el proyecto de resolución

de "Tarifas, comisiones, transacciones y casos de uso del Dinero Electrónico", que fuera

presentado por el señor Gerente General del Banco Central del Ecuador (Resolución No. 005-

2014, 2014)

27

Capítulo III

Marco Metodológico

3.1 Diseño de la investigación

Para el desarrollo de la presente investigación, las técnicas serán de tipo documental y

de campo.

a) Investigación documental. La investigación documental consiste en una serie de

pasos, partiendo desde la indagación, posteriormente en la recolección,

organización y concluyendo en el análisis e interpretación. (Alfonso, 2014).

El trabajo estará respaldado en fuentes de carácter documental la cual incluye la

investigación bibliográfica, además de documentos relevantes se encuentran las

resoluciones, leyes, circulares, artículos entre otros.

b) Investigación de campo. El propósito de la investigación de campo es recoger y

registrar datos relacionados al trabajo a desarrollar. (Paz, 2014). La indagación

incluirá encuestas, dentro de la cual el instrumento será un formulario de preguntas

cerradas de opción múltiple (VER APENDICE A). Esto permitirá levantar

información para analizar la problemática posteriormente.

3.2 Tipo de investigación

Con frecuencia, la meta del investigador consiste en describir fenómenos, situaciones,

contextos y eventos; esto es, detallar como son y se manifiestan. Los estudios descriptivos

buscan especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos,

comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis

(Hernandez, Fernandez , & Del Pilar, 2010).

El estudio exploratorio corresponde al acercamiento al campo o terreno donde se

desenvolverá el trabajo de investigación, por ende, el acercamiento permitirá explorar

28

inicialmente el problema y posteriormente conseguir detalle de la problemática por medio de

herramientas documentales y campo. (Rosales, 2013)

La investigación se realizará en base al tipo de estudio exploratorio y descriptivo. Se

utilizarán ambos debido a que, por medio del estudio exploratorio, se obtendrá información

por medio de una encuesta a los proveedores, al personal contable y administrativo de la

empresa INESA S.A. Después del paso anterior, se procesará la información para obtener un

resultado que será demostrado en tablas y gráficos; por medio de este proceso se empleará el

tipo de investigación descriptivo.

3.3 Metodología

El método deductivo deriva del término descender debido a que pasa de afirmaciones

generales a acciones individuales (Ruiz, 2013). En la investigación se empleará la técnica

deductiva porque parte de lo general a lo particular. Se utilizará la deducción para desarrollar

las conclusiones que permitirá establecer los resultados de la investigación y en las

recomendaciones pertinentes para el uso adecuado del sistema del dinero electrónico.

3.4 Población y muestra

Para el desarrollo de la presente investigación, la encuesta se realizará al total de

clientes y proveedores, los cuales ascienden a 700. Según Rodríguez (2005) con base a la

población finita, se empleará la fórmula estadística para el cálculo de la muestra:

𝑛 =𝑍2𝑝𝑞𝑁

(𝑁 − 1)𝑒2 + 𝑍2𝑝𝑞

Los términos de la formula son como siguen:

a) N: Es el total de la población, o la totalidad de proveedores y clientes.

b) N/C (Nivel de Confianza): El nivel de confianza es del 90%

29

c) Z: Corresponde a la desviación estándar, el cual se obtiene de dividir 0.90 para dos

y posteriormente buscar el resultado en la tabla de distribución Z.

d) Error (e): Es el error permitido de muestreo. 5% es el error.

e) Proporción (P): Probabilidad de que ocurra el suceso. (Q) corresponde a la

probabilidad que no ocurra el suceso. Con base a lo anterior se asignará 50% a cada

proporción debido a que un individuo tiene dos opciones: es encuestado o no lo es.

f) Muestra (n): Es el resultado de la fórmula estadística. La muestra.

Tabla 3 Cálculo de la muestra

Cálculo de la muestra

DATOS DESARROLLO

N/C 90%

𝑛 =𝑍2𝑝𝑞𝑁

(𝑁 − 1)𝑒2 + 𝑍2𝑝𝑞

1.652(0.50)(0.50)(700)

(700 − 1)(0.082) + (1.65)2(0.50)(0.50)

476.43

5.154

𝑹𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐: 92

Z 1,65

P 50%

q 50%

N 700

e 0,08

n ?

Después del cálculo realizado se obtiene como muestra un total de 92

clientes/proveedores, los cuales son los seleccionados para realizar la técnica de investigación

(cuestionario). Con base a una distribución sobre el total de la población se seleccionaron el

38% y 62% de clientes y proveedores a encuestar, obteniendo como resultado 35 encuestas

para clientes y 57 para proveedores, tal como se indica en la tabla siguiente:

30

Tabla 4 Distribución de la muestra

Distribución de la muestra

Tipo No. % Muestra

Clientes 269 38% 35

Proveedores 431 62% 57

Total Población 700 100% 92

3.5 Técnicas e instrumentos de investigación

La técnica de investigación documental consiste en la indagación a través de

instrumentos tales como fuentes de carácter documental, leyes y resoluciones. La técnica de

recolección de datos es la encuesta la cual consiste en una serie de pasos que inicia con la

exploración y posterior obtención de información de un conjunto de individuos (Grasso,

2006). El instrumento a utilizar es el cuestionario (VER APENDICE A) que se efectuará a los

clientes y proveedores de la empresa INESA S.A., a quienes se les realizará preguntas

cerradas de opción múltiple. El proceso a realizar es como sigue:

Tabulación: Se obtendrá información cuantitativa por medio de la tabulación de las

respuestas que se obtuvieron en la encuesta.

Interpretación gráfica: Después del paso anterior, los datos cuantitativos se

presentarán en porcentajes del total de las personas encuestadas y los resultados se plasmarán

en gráficos y tablas.

Análisis: Con base a la representación porcentual, se concluirá lo evaluado en cada

pregunta.

3.6 Análisis de resultados

Se realizaron las encuestas de acuerdo con la distribución de la muestra tomada, 35

clientes y 57 proveedores.

31

1. ¿Por qué medios se realizan los pagos o cobros en su compañía? Los resultados

obtenidos correspondientes a la pregunta 1. se muestran en la Tabla 4 detallada a

continuación:

Tabla 5 Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los clientes/proveedores

Tabulación de datos de las diferentes formas de pagos y cobros de los clientes/proveedores.

Categoría Cliente Proveedor Total

Cheque 13 22 35

Transferencias Bancarias 12 26 38

Dinero Electrónico 0 3 3

Tarjeta de Débito o Crédito 5 5 10

Efectivo 5 1 6

Total Encuestados 35 57 92

Figura 3 Datos tabulados de las diferentes formas de pagos y cobros.

Figura 4 Total General de los tipos de pagos y cobros de los clientes/proveedores.

38%

46%

5%

9%

2%

Proveedor

37%

34%

0%

15%

14%

Cliente

Cheque

38%

Transferencias

Bancarias41%

Dinero

Electronico3%

Tarjeta de Debito o

Credito11%

Efectivo

7%

Total General

32

Con un 79% los clientes/proveedores de INESA confirman la utilización del sistema

financiero en sus pagos y cobros, al generar estas transacciones se crea el costo por el

servicio de utilización, que sí se maneja el dinero electrónico el costo de este servicio

descendería en $0.10 ctvs. por transacción.

2. ¿Conoce usted sobre el uso del Sistema de Dinero Electrónico implementado y

administrado por el Banco Central del Ecuador? Los resultados obtenidos correspondientes a

la pregunta 2. se muestran en la Tabla 5 detallada a continuación:

Tabla 6 Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del SDE electrónico.

Tabulación de datos sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico.


Si 28 52 80

No 7 5 12


Figura 5 Datos tabulados por clientes/proveedores del nivel de conocimiento del sistema de dinero

electrónico.

Figura 6 Datos totales sobre el nivel de conocimiento del sistema de dinero electrónico.

Si91%

No9%

Proveedor

Si80%

No

20%

Cliente

Si87%

No13%

Total General

33

El 87% de los encuestados afirman tener el pleno conocimiento del uso del dinero

electrónico, lo cual favorece a INESA puesto que tiene el 87% de posibilidad de pagar y

cobrar con dinero electrónico, reflejando que el 80% y el 91% sobre el total de la muestra de

sus clientes y proveedores respectivamente afirma conocer el uso y manejo del dinero

electrónico.

3. ¿Cree usted que el sistema de dinero electrónico es seguro y confiable para cancelar

obligaciones? Los datos obtenidos correspondientes a la pregunta 3. Del cuestionario se

presentan en la Tabla 6 detallada a continuación.

Tabla 7 Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico.

Tabulación de datos sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico.


Muy seguro 23 43 66

Seguro 10 12 22

Poco Seguro 2 2 4

Para nada seguro 0 0 0


Figura 7 Datos tabulados por clientes/proveedores sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar

obligaciones con dinero electrónico.

75%

21%

4% 0%

Proveedor

66%

28%

6%

0%

Cliente

34

Figura 8 Datos totales sobre la seguridad y confiabilidad de cancelar obligaciones con dinero electrónico.

El 72% de los encuestados tiene una gran confiabilidad y seguridad del uso del dinero

electronico, lo que favorece a la propuesta que INESA desea implementar puesto que la

interrogante se plantea con la finalidad de utilizar el sistema de cobros y pagos en las

transacciones de la compañía.

4. ¿Conoce los beneficios de la utilización del sistema de dinero electrónico? Los

resultados obtenidos en la pregunta 4 de la encuesta realizada, se muestran en la Tabla 7

detallada a continuación:

Tabla 8 Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico.

Índice de conocimiento de los beneficios del sistema de dinero electrónico.


Si 30 51 81

No 5 6 11


Figura 9 Datos correspondiente a la pregunta 4. tabulados por clientes y proveedores.

Muy seguro

72%

Seguro24%

Poco Seguro4%

Para nada seguro0%

Total General

Si89%

No11%

Proveedor

Si86%

No14%

Cliente

35

Figura 10 Datos tabulados por total general correspondiente a la pregunta 4.

El 86% de los clientes y el 89% de los proveedores de INESA tiene el pleno

conocimiento de los beneficios que conlleva la utilización del dinero electrónico, resultados

que de manera positiva acreditan a INESA a utilizar dinero electrónico en sus transacciones.

5. Si el sistema de dinero electrónico mejora sus rendimientos financieros, ¿estaría

dispuesto a utilizarlo? Los resultados correspondientes a la preguntan 5 de la encuesta

realizada, se detallan en la Tabla 8 presentada a continuación:

Tabla 9 Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos financieros.

Datos Tabulados sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los rendimientos

financieros.


Muy dispuesto 25 47 72

Dispuesto 9 10 19

Poco dispuesto 1 0 1

Indispuesto 0 0 0


Figura 11 Datos Tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero

electrónico si mejora los rendimientos financieros.

Si88%

No12%

Total General

82%

18%

0% 0%

Proveedor

71%

26%

3% 0%

Cliente

36

Figura 12 Datos totales sobre el nivel de disposición de utilizar el dinero electrónico si mejora los

rendimientos financieros.

El 78% sobre el total de la muestra indicó que está muy dispuesto en utilizar el dinero

electrónico y adjudicarse los beneficios que otorga.

6. En su decisión de utilizar el sistema de dinero electrónico: ¿Qué beneficio lo

impulsaría a implementarlo? Los resultados obtenidos a la pregunta 6, se muestran en la

Tabla 9 a continuación:

Tabla 10 Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y proveedores utilizar el dinero electrónico.

Datos tabulados correspondiente al beneficio que impulsaría a los clientes y proveedores utilizar el

dinero electrónico.


Seguridad 5 18 23

Mayor agilidad de cobros y pagos 21 23 44

Reducción de impuestos 9 16 25


Figura 13 Datos tabulados por clientes y proveedores correspondiente al beneficio que impulsaría a

utilizar el dinero electrónico.

32%

40%

28%

Proveedor

14%

60%

26%

Cliente

37

Figura 14 Tabulación global correspondiente al beneficio que impulsaría utilizar DE.

Los resultados de la encuesta realizada reflejan que no solo los clientes/proveedores

están de acuerdo en utilizar el dinero electrónico por la agilidad de cobros y pagos que este

genera, sino también por la seguridad y disminución de impuestos que implica.

7. Posee una cuenta de dinero electrónico de uso institucional. Los resultados de la

pregunta 7 se muestran a continuación en la Tabla 10.

Tabla 11 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero electrónico institucional.

Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de dinero

electrónico institucional.


Si 30 46 76

No 5 11 16


Figura 15 Datos tabulados correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de

dinero electrónico institucional.

Si81%

No19%

Proveedor

Si86%

No14%

Cliente

38

Figura 16 Datos globales correspondiente al índice de clientes y proveedores que poseen cuenta de

dinero electrónico institucional.

El 83% sobre el total de la muestra, indicó que posee una cuenta de dinero electrónico,

lo cual facilita a INESA la utilización del SDE en las transacciones comerciales con sus

clientes y proveedores, teniendo la posibilidad de cobrar un 86% con dinero electrónico a sus

clientes y un 81% de pagar con moneda electrónica a sus proveedores.

8. ¿Considera que el actual sistema de cobros y pagos que mantiene INESA es ágil?

Los resultados correspondientes a la pregunta 8 de la encuesta realizada, se muestran en la

Tabla 11 descrita a continuación.

Tabla 12 Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.

Datos tabulados sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.


Muy eficiente 21 25 46

Eficiente 12 28 40

Poco Eficiente 2 4 6

Para nada eficiente 0 0 0


39

Figura 17 Datos tabulados por clientes y proveedores sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y

pagos de INESA.

Figura 18 Datos totales sobre el nivel de eficiencia del sistema de cobros y pagos de INESA.

Los clientes/proveedores de INESA se mantienen en una neutralidad indicando que el

sistema de pagos y cobros que conserva la compañía no es ni muy eficiente ni poco eficiente.

9. Con la implementación del dinero electrónico, ¿cree usted que se agilitaría el proceso

de cobros y pagos de las compañías? Los resultados correspondientes a la pregunta 9 se

detallan en la tabla 12 presentada a continuación:

Tabla 13 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de cobros y pagos de las compañías.

Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el proceso de

cobros y pagos de las compañías.


Totalmente de acuerdo 26 44 70

De acuerdo 9 13 22

En desacuerdo 0 0 0

Totalmente en desacuerdo 0 0 0


44%

49%

7%

0%

Proveedor

60%

34%

6%

0%

Cliente

Muy eficiente

50%Eficiente

43%

Poco

Eficiente7%

Para nada

eficiente0%

Total General

40

Figura 19 Datos tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría el

proceso de cobros y pagos de las compañías.

Figura 20 Datos totales tabulados con relación al nivel de consideración sí el dinero electrónico agilitaría

el proceso de cobros y pagos de las compañías.

De la encuesta desarrollada con un 76% de los clientes/proveedores está totalmente de

acuerdo que la implementación del dinero electrónico agilitará el proceso de cobros y pagos

de las compañías.

10. ¿Estaría dispuesto a transaccionar con dinero electrónico con INESA SA? Los

resultados correspondientes a la pregunta 10 se detallan en la tabla 13 presentada a

continuación:

77%

23%

0% 0%

Proveedor

74%

26%

0% 0%

Cliente

Totalmente de acuerdo

76%

De acuerdo24%

En desacuerdo

0%

Totalmente en

desacuerdo0%

Total General

41

Tabla 14 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA.

Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA.


Totalmente de acuerdo 31 45 76

De acuerdo 4 12 16

En desacuerdo 0 0 0

Totalmente en desacuerdo 0 0 0


Figura 21 Nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con INESA.

Figura 22 Total general sobre el nivel de disposición por utilizar el sistema de dinero electrónico con

INESA.

El 83% del total de la muestra de clientes/proveedores está totalmente de acuerdo en

transaccionar con INESA a través del sistema de dinero electrónico y según se analizó la

pregunta No. 7 del cuestionario el 83% de los encuestados posee actualmente una cuenta de

79%

21%

0% 0%

Proveedor

89%

11%

0% 0%

Cliente


83%

De acuerdo

17%

En desacuerdo

0%

Totalmente en

desacuerdo0%

Total General

42

dinero electrónico, lo cual indica que las negociaciones entre compañías serian de forma

inmediata.

3.7 Comprobación de la hipótesis

Con el análisis del cuestionario realizado a clientes y proveedores se corrobora la

hipótesis, que la implementación del dinero electrónico en las compañías ayuda a mejorar los

flujos de efectivo por medio de la utilización de los beneficios que se otorgan, esto se puede

confirmar con especial énfasis en la pregunta 7 donde el 83% de los encuestados

reconocieron utilizar el DE, además de poseer una cuenta de uso institucional.

Simultáneamente, en la pregunta 10, el 83% de los encuestados respondieron que están

totalmente de acuerdos en transaccionar con dinero electrónico con INESA S.A. Por ende, la

compañía podrá hacer uso de los beneficios que impulsaría a su utilización, los cuales radican

en la reducción de impuestos y la agilidad de las gestiones de cobros y pagos.

43

Capítulo IV

Propuesta

4.1 Título

Elaboración de la propuesta para la implementación del dinero electrónico en los

sistemas de cobros y pagos de INESA S.A.

4.2 Justificación de la propuesta

Después de analizar los resultados de las encuestas realizadas a los clientes y

proveedores de INESA S.A. y de indagar los aspectos relevantes sobre el dinero electrónico,

se propone realizar un plan de acción para la inclusión del sistema de dinero electrónico

como instrumento financiero para que la compañía mejore su situación económica y que los

proveedores y en especial los clientes consideren a INESA S.A. como la mejor elección

debido a la mejora y seguridad de los sistemas de cobros y pagos.

La variable seguridad es el factor que más influye en el uso del SDE como medio de

pago, debido a esto, entidades tales como el SRI, Banco Central del Ecuador y el estado

ecuatoriano han impulsado campañas informativas sobre los beneficios de implementación y

uso seguro. Adicionalmente se han emitido resoluciones para el debido respaldo:

Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000254 – Servicio de Rentas Internas:

Resolución sobre devolución del impuesto al valor agregado pagado por compras con

uso de dinero electrónico.

Resolución No. 017-2011 - Banco Central del Ecuador:

Documento emitido con la finalidad de determinar las partes inmersas en el SDE

identificando las responsabilidades pertinentes.

44

4.3 Objetivos generales y específicos de la propuesta

4.3.1 Objetivo general

a) Elaborar un plan de acción para la implementación del dinero electrónico en los

sistemas de cobros y pagos de INESA S.A.

4.3.2 Objetivos específicos

a) Conocer las tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de

devolución IVA.

b) Elaborar estados financieros históricos y presupuestados.

c) Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis

comparativo de estados financieros reales contra presupuestados.

d) Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de procedimientos para

realizar pagos y cobros con dinero electrónico.

4.4 Desarrollo de la propuesta

4.4.1 Tarifas porcentuales de deducción en gastos bancarios, proceso de

devolución IVA.

4.4.1.1 Tarifas y comisiones del sistema de dinero electrónico

A continuacion se detallan los costos transaccionales por la utilizacion del sitema de

dinero electronico.

Tabla 15 Tarifas por activación de cuenta.

Tarifas por activación de cuenta.

Transacciones y

casos de usos

Paga

tarifa

Monto mínimo

de transacción

Monto máximo

de transacción

Tarifas

(USD)

Activación de cuenta NA NA NA 0

45

Tabla 16 Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica

Registro de número de teléfono celular de persona natural y de persona jurídica

Transacciones

y casos de usos

Paga

tarifa

Monto mínimo

de transacción

Monto máximo

de transacción

Tarifas

(USD)

Registro de cuenta NA NA NA 0

Tabla 17 Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero electrónico

Carga de dólares de los Estados Unidos de América a una cuenta de dinero electrónico

Transacciones y caso de uso Paga

Tarifa

Monto

mínimo

transacción

(USD)

Monto

máximo

transacción

(USD)

Tarifas

(USD)

Carga de dinero electrónico en

un centro de transacción a una

CDE de persona natural

BCE 1 500 0

Carga de dinero electrónico en

un centro de transacción a una

CDE de persona jurídica

Persona

jurídica 1 500 0

Servicio de uso de cajero

automático para carga de dinero

electrónico a una CDE persona

natural

BCE 5 500 0.0

Servicio de uso de cajero

automático para carga de dinero

electrónico a una CDE persona

jurídica

Persona

jurídica 5 500 0.15

Tabla 18 Solución de cobros

Solución de cobros

Transacciones y caso de

uso

Paga

tarifa

Monto mínimo

transacción

(USD)

Monto máximo

transacción

(USD)

Tarifas

(USD)

Cobro en línea que realiza

una persona jurídica a una

CDE de persona natural

Usuario

que cobra

0.01 10.00 0.02

10.01 100.00 0.10

100.01 9,000.00 0.20

Cobro en línea que realiza

una persona jurídica a una

CDE persona jurídica

Usuario

que cobra 1.00

Límite

autorizado por el

BCE

0.20

Cobro autorizado

programado que realiza

Usuario

que cobra 1.00 9,000.00 0.20

46

Tabla 19 Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero electrónico

Descarga de dólares de los Estados Unidos de América de una cuenta de dinero electrónico

Transacciones y

caso de uso

Paga

tarifa

Monto

mínimo

transacción

(USD)

Monto

máximo

transacción

(USD)

Tarifas (USD)

De la 1era.

hasta la 4ta.

descarga

realizada en

ventanilla

Desde la

5ta.

descarga

realizada

en

ventanilla

Descarga de dinero

físico en un centro

de transacción de

una CDE de

persona natural

Usuario 1.00 50.00 0.00 0.05

Usuario 50.01 200.00 0.00 0.10

Usuario 200.01 2,500.00 0.00 0.15

Descarga de dinero

físico en un centro

de transacción de

una CDE de

persona jurídica

Usuario 1.00 2,500.00 0.00 0.15

Servicio de uso de

cajero automático

para Descarga de

dinero electrónico

de una CDE de

persona natural

Usuario 5.00 500.00 0.35

Servicio de uso de

cajero automático

para Descarga de

dinero electrónico

de una CDE de

persona jurídica

Usuario 5.00 500.00 0.35

Tabla 20 Cambio de parámetros de seguridad

Cambio de parámetros de seguridad

Transacciones y caso de

uso (mensual)

Paga

tarifa

Número

mínimo de

transacciones

Número

máximo de

transacciones

Tarifas

(USD)

Cambio de clave por

dispositivo móvil

Usuario 1 5 0.00

Usuario 6 En adelante 0.10

Cambio de PIN por la web BCE 1 Ilimitado 0.00

47

Tabla 21 Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional

Tarifas por transferencia desde y hacia cuentas en el sistema financiero nacional

Transacciones y caso de uso Paga

tarifa

Monto

mínimo

transacción

(USD)

Monto

máximo

transacción

(USD)

Tarifas

(USD)

De una CDE de persona natural a

una cuenta de la misma persona

natural en el sistema financiero

nacional

Usuario

que envía 1.00 9,000.00 0.25

De una CDE de persona jurídica

a una cuenta de la misma persona

jurídica en el sistema financiero

nacional

Usuario

que envía 1.00

Límite

autorizado por

el BCE

0.25

De una cuenta de persona natural

en el sistema financiero nacional

a una CDE de cualquier persona

natural

Usuario

que

recibe

1.00 9,000.00 0.25

De una cuenta de persona


nacional a una CDE de cualquier

persona natural

Usuario

que

recibe

1.00 9,000.00 0.25

De una cuenta de persona


nacional a una CDE de cualquier

persona jurídica

Usuario

que

recibe

1.00

Límite

autorizado por

el BCE

0.25

De una cuenta de persona natural

en el sistema financiero nacional

a una CDE de cualquier persona

jurídica

Usuario

que

recibe

1.00

Límite

autorizado por

el BCE

0.25

48

Tabla 22 Solución de pagos

Solución de pagos

Transacciones y

caso de uso

Paga

Tarifa

Monto mínimo

transacción

(USD)

Monto máximo

transacción

(USD)

Tarifas

(USD)

Pago de una CDE de persona

natural a otra CDE de persona

natural

Usuario

que paga

0.01 5.00 0.00

5.01 10.00 0.02

10.01 100.00 0.10

100.01 9,000.00 0.20

Pago de una CDE persona

natural a una CDE de persona

jurídica

Usuario

que

cobra

0.01 10.00 0.02

10.01 100.00 0.10

100.01 9,000.00 0.20

Pago de una CDE persona

jurídica a una CDE de persona

jurídica

Usuario

que paga 1.00

Límite

autorizado por el

BCE

0.20

Pago de una CDE de persona

jurídica a una CDE de persona

natural

Usuario

que

Paga

1.00 9,000.00 0.20

Pago de tributos, tasas,

productos o servicios de

entidades o instituciones

públicas, empresas públicas y

de los GAD, desde una CDE

de persona natural

Usuario

que paga 0.01

Límite

autorizado por el

BCE

0.05

Pago de tributos, tasas,

productos o servicios de

entidades o instituciones

públicas, empresas públicas y

de los GAD, desde una CDE

de persona jurídica

Usuario

que paga 1.00

Límite

autorizado por el

BCE

0.20

Pago de servicios básicos

desde una CDE

de persona natural o jurídica

Usuario

que Paga 1.00

Límite

autorizado por el

BCE

0.35

Pago masivo, desde una CDE

de persona jurídica o natural

con RUC obligada a llevar

contabilidad a una CDE

Según

convenio 1.00

Límite

autorizado por el

BCE

0.02

49

4.4.1.2 Proceso de devolución del IVA.

El SRI mediante resolución NAC-DGERCGC16-00000254 establece los lineamientos

para la devolución del IVA al pagar con medios electrónicos. Las definiciones de los

términos inmersos son los siguientes:

Medio electrónico. Es el instrumento que permitirá cancelar o cobrar a través de redes

electrónicas. Las herramientas serán dinero electrónico y tarjetas de débito y crédito.

Consumidor final. Consumidores que compran o adquieren sin la finalidad de lucrarse.

Tarjeta prepago. Tarjeta otorgada por instituciones financieras a usuarios que disponen

de esta con el objetivo de adquirir o comprar bienes o servicios con base a un monto

estipulado por el ente financiero.

El ente encargado de realizar las devoluciones es el Banco Central del Ecuador

tomando como referencia la base imponible y el IVA desglosado en cada compra efectuada,

los valores del IVA serán cargados directamente en las cuentas de dinero electrónico.

Adicionalmente se reintegrará valores a los titulares de tarjetas de crédito o débito sin realizar

trámites adicionales siempre y cuando esté la aprobación de los entes financieros que las

emiten.

En ese proceso estará inmerso los reportes de las informaciones de transacciones con

DE que serán emitidos por las instituciones financieras o los participantes del SDE que

vendan al consumidor final. Los reportes serán enviados al Banco Central del Ecuador

quienes aprobarán y realizarán la respectiva devolución.

Hasta que las compañías o personas jurídicas realicen las automatizaciones respectivas

para que en las facturas de compras se puedan desagregar en el sistema o reportes a enviar al

BCE, el SRI realizará la devolución con base en los siguientes factores.

50

El primer caso es respecto a las facturas electrónicas, el IVA pagado será reintegrado en

las CDE por el servicio de rentas internas al tomar como base el pago total con dinero

electrónico. Para ello se implementó la siguiente fórmula.

FP: VC / VCFE

IVA P: IVAFE x FP

IVA D: (IVA P / TIVA%) x PB%

Las variables que integran a la fórmula son detalladas de la siguiente manera: FP es el

factor que se estima a reintegrar en las CDE, para ello se divide lo adquirido o comprado

según reporte del BCE utilizando DE contra la totalidad de la factura (VCFE). El IVA P o

impuesto presuntivo se obtendrá al multiplicar el IVA de la factura con el (FP). Finalmente,

la variable IVA D o IVA a devolver se conocerán al dividir el IVA P con la tarifa del

impuesto al valor agregado vigente en aquel periodo, la división se multiplicará por el

porcentaje de IVA a devolver, el 2% desde junio del 2017.

En el segundo caso, cuando las compras estén respaldadas con facturas o comprobantes

de ventas físicos se utilizará otra fórmula para determinar el valor a reintegrar a las cuentas de

dinero electrónico de los usuarios:

IVA P: ((VC / (1 + T IVA%)) x T IVA%) x FP

IVA D: (IVA P / T IVA%) x PB%

Las variables utilizadas son similares a la fórmula anterior.

A continuación, se demuestra el proceso de devolución del IVA.

51

Figura 23 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA.

52

Figura 24 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA (2 Parte).

53

4.4.1.2.1 Proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada

El 27 de diciembre de 2017, la asamblea nacional con los derechos que se encuentran

plasmados en la constitución de la república del Ecuador y la ley orgánica de la función

legislativa emitió y aprobó el PROYECTO DE LEY ORGÁNICA PARA LA

REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN

Y MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA.

El proyecto que fue aprobado mediante registro oficial N° 150 reformó varias leyes y

códigos ya vigentes, entre los cuales tenemos:

a) Las entidades del sector financiero popular y solidario, resultantes de procesos de

fusión, tendrán exoneración del impuesto a la renta. El Comité de Política Tributaria

autorizará esta exoneración y su tiempo de duración.

b) Están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas

cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal anterior superen US$300,000, incluyendo

aquellas que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así

como profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás

trabajadores autónomos.

c) Se incrementa la tarifa de Impuesto a la Renta para sociedades del 22% al 25%, y

cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes,

beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes

de menor imposición, o cuando la sociedad incumpla el deber de informar sobre sus

accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, la tarifa será

la correspondiente al 28% equivalente a la tarifa para sociedades más 3 puntos

porcentuales. Se debe demostrar que el beneficiario efectivo no es un titular

nominal o formal bajo el referido régimen.

54

d) Para el establecimiento de la base imponible de Impuesto a la Renta de sociedades

consideradas microempresas, se deducirá el equivalente a una fracción básica

gravada con tarifa 0% de Impuesto a la Renta para personas naturales.

e) Se establece como beneficiarios de la reducción de 10 puntos porcentuales de la

tarifa de Impuesto a la Renta, sobro el monto reinvertido a las sociedades

exportadoras habituales, así como a las que se dediquen a la producción de bienes,

incluidas las del sector manufacturero que posean 50% o más de componente

nacional y aquellas sociedades de turismo receptivo.

f) Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así como las

que tengan la condición de exportadores habituales en las cuales se refleje un

mantenimiento o incremento del empleo, tendrán una rebaja de 3 puntos

porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.

g) Se elimina la devolución del 1% del IVA pagado en transacciones realizadas con

tarjetas de débito o prepago emitidas por las entidades del sistema financiero

nacional, así como las realizadas con tarjetas de crédito.

Entre los cambios, se realizó la modificación al numeral 21 del artículo 14 del código

orgánico monetario y financiero, el cual consiste en que el proceso de pago por medio de

dinero electrónico será gestionado por las entidades del sistema financiero nacional y el

Banco Central del Ecuador se encargará de realizar los respectivos monitores, controles y

evaluaciones de las transacciones de medios de pagos electrónicos a través de las plataformas

de la banca privada. Adicionalmente, se modificó el numeral 2 del artículo 36 el cual indica

que las entidades financieras permitirán al Banco Central Del Ecuador acceso a las

plataformas del dinero electrónico y sin restricciones. Estos cambios ocasionan que la política

económica se fortalezca a partir de la modernización de la gestión del sistema financiero.

Fomentar que las transacciones que se realizan en la economía pasen por medios de pago

55

electrónicos, lleva a un mayor nivel de formalidad y seguridad a las personas naturales como

jurídicas, permitiendo una mayor transparencia y eficiencia por medio de la banca privada.

Con base a lo anterior un modelo de proceso devolución de dinero electrónico por parte de las

instituciones de la banca privada es como sigue:

Figura 25 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada

56

Figura 26 Diagrama de flujo de proceso de devolución del IVA por medio de la banca privada (2 Parte).

57

4.4.2 Estados financieros presupuestados.

En consecuencia, a los saldos negativos que viene presentando la compañía en sus

flujos de efectivo a continuación se detallan los valores proyectados a recuperarse por

concepto de compras efectuadas con dinero electrónico, de este modo se demostrará

cuantitativamente el beneficio de la utilización de este sistema de pagos, cuya finalidad es su

implementación

Previo a la realización de los estados financieros presupuestados se debe obtener los

importes por los beneficios de la utilizacion del dinero electronico, los cuales afectarán las

cifras en los resultados de la compañía, para la estimación del beneficio por devolución del

IVA PAGADO se tomó como base las compras realizadas en el año, multiplicado por el

porcentaje (79%) entre clientes y proveedores que aceptan utilizar el dinero electronico,

ocasionando el monto para el cálculo del IVA causado con dinero electronico.

58

Tabla 23 Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 1.

Cálculo del valor a recuperar por devolución del IVA pagado en adquisiciones del año 1.

EJERCICIO FISCAL: AÑO 1

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Tarifa de

IVA vigente

Base de

compras

pagadas con

dinero

electronico

Credito tributario

por compras con

dinero electrónico

Saldo a

recuperar por

devolucion de

IVA pagado

con Dinero

Electronico

Crédito

Tributario por

compras sin

utilización del

Dinero

Electrónico

79% 10% 2% 21%

{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}

Enero 12,00% 1.197.835,00 143.740,20 946.289,65 113.554,76 94.628,97 18.925,79 30.185,44

Febrero 12,00% 978.827,00 117.459,24 773.273,33 92.792,80 77.327,33 15.465,47 24.666,44

Marzo 12,00% 717.421,17 86.090,54 566.762,72 68.011,53 56.676,27 11.335,25 18.079,01

Abril 12,00% 934.354,00 112.122,48 738.139,66 88.576,76 73.813,97 14.762,79 23.545,72

Mayo 12,00% 800.009,50 96.001,14 632.007,51 75.840,90 63.200,75 12.640,15 20.160,24

Junio 12,00% 948.498,00 113.819,76 749.313,42 89.917,61 74.931,34 14.986,27 23.902,15

Julio 12,00% 1.072.726,00 128.727,12 847.453,54 101.694,42 84.745,35 16.949,07 27.032,70

Agosto 12,00% 1.211.673,00 145.400,76 957.221,67 114.866,60 95.722,17 19.144,43 30.534,16

Septiembre 12,00% 1.991.228,00 238.947,36 1.573.070,12 188.768,41 157.307,01 31.461,40 50.178,95

Octubre 12,00% 2.035.987,00 244.318,44 1.608.429,73 193.011,57 160.842,97 32.168,59 51.306,87

Noviembre 12,00% 1.718.945,00 206.273,40 1.357.966,55 162.955,99 135.796,66 27.159,33 43.317,41

Diciembre 12,00% 1.529.833,00 183.579,96 1.208.568,07 145.028,17 120.856,81 24.171,36 38.551,79

TOTAL 15.137.336,67 1.816.480,40 11.958.495,97 1.435.019,52 1.195.849,60 239.169,92 381.460,88

% 100% 66% 13% 21%

Adquisiciones, importaciones e IVA

según LibrosResultados según Encuesta

MES

Compras netas

gravadas con

tarifa diferente

de 0% (con

derecho a crédito

tributario)

Total del Iva

causado en

compras (con

derecho a crédito

tributario)

Iva Causado por

compras con

dinero electrónico

59





Tarifa de

IVA vigente

Base de

compras

pagadas con

dinero

electronico

Credito tributario

por compras con

dinero electrónico

Saldo a

recuperar por

devolucion de

IVA pagado

con Dinero

Electronico

Crédito

Tributario por

compras sin

utilización del

Dinero

Electrónico

79% 10% 2% 21%

{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}

Enero 12,00% 2.197.432,26 263.691,87 1.735.971,49 208.316,58 173.597,15 34.719,43 55.375,29

Febrero 12,00% 1.603.001,68 192.360,20 1.266.371,33 151.964,56 126.637,13 25.327,43 40.395,64

Marzo 12,00% 1.511.502,00 181.380,24 1.194.086,58 143.290,39 119.408,66 23.881,73 38.089,85

Abril 12,00% 1.604.860,00 192.583,20 1.267.839,40 152.140,73 126.783,94 25.356,79 40.442,47

Mayo 12,00% 1.204.238,00 144.508,56 951.348,02 114.161,76 95.134,80 19.026,96 30.346,80

Junio 12,00% 3.526.929,00 423.231,48 2.786.273,91 334.352,87 278.627,39 55.725,48 88.878,61

Julio 12,00% 2.006.944,00 240.833,28 1.585.485,76 190.258,29 158.548,58 31.709,72 50.574,99

Agosto 12,00% 1.406.874,00 168.824,88 1.111.430,46 133.371,66 111.143,05 22.228,61 35.453,22

Septiembre 12,00% 1.520.157,00 182.418,84 1.200.924,03 144.110,88 120.092,40 24.018,48 38.307,96

Octubre 12,00% 2.150.442,00 258.053,04 1.698.849,18 203.861,90 169.884,92 33.976,98 54.191,14

Noviembre 12,00% 928.977,00 111.477,24 733.891,83 88.067,02 73.389,18 14.677,84 23.410,22

Diciembre 12,00% 932.582,00 111.909,84 736.739,78 88.408,77 73.673,98 14.734,80 23.501,07

TOTAL 20.593.938,94 2.471.272,67 16.269.211,76 1.952.305,41 1.626.921,18 325.384,24 518.967,26

% 100% 66% 13% 21%



MES

Compras netas

gravadas con

tarifa diferente

de 0% (con

derecho a crédito

tributario)

Total del Iva

causado en

compras (con

derecho a crédito

tributario)

Iva Causado por

compras con

dinero electrónico

60





Tarifa de

IVA vigente

Base de

compras

pagadas con

dinero

electronico

Credito tributario

por compras con

dinero electrónico

Saldo a

recuperar por

devolucion de

IVA pagado

con Dinero

Electronico

Crédito

Tributario por

compras sin

utilización del

Dinero

Electrónico

79% 10% 2% o 4% 21%

{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}

Enero 12,00% 2.340.998,00 280.919,76 1.849.388,42 221.926,61 184.938,84 36.987,77 58.993,15

Febrero 12,00% 1.788.818,00 214.658,16 1.413.166,22 169.579,95 141.316,62 28.263,32 45.078,21

Marzo 12,00% 1.648.188,00 197.782,56 1.302.068,52 156.248,22 130.206,85 26.041,37 41.534,34

Abril 12,00% 1.653.084,00 198.370,08 1.305.936,36 156.712,36 130.593,64 26.118,73 41.657,72

Mayo 12,00% 2.323.593,00 278.831,16 1.835.638,47 220.276,62 183.563,85 36.712,77 58.554,54

Junio 14,00% 2.877.626,00 402.867,64 2.273.324,54 318.265,44 227.332,45 90.932,98 84.602,20

Julio 14,00% 2.192.759,00 306.986,26 1.732.279,61 242.519,15 173.227,96 69.291,18 64.467,11

Agosto 14,00% 3.378.139,00 472.939,46 2.668.729,81 373.622,17 266.872,98 106.749,19 99.317,29

Septiembre 14,00% 3.088.533,00 432.394,62 2.439.941,07 341.591,75 243.994,11 97.597,64 90.802,87

Octubre 14,00% 1.622.207,00 227.108,98 1.281.543,53 179.416,09 128.154,35 51.261,74 47.692,89

Noviembre 14,00% 1.908.732,00 267.222,48 1.507.898,28 211.105,76 150.789,83 60.315,93 56.116,72

Diciembre 14,00% 2.091.715,00 292.840,10 1.652.454,85 231.343,68 165.245,49 66.098,19 61.496,42

TOTAL 26.914.392,00 3.572.921,26 21.262.369,68 2.822.607,80 2.126.236,97 696.370,83 750.313,46

% 100% 60% 19% 21%



MES

Compras netas

gravadas con

tarifa diferente

de 0% (con

derecho a crédito

tributario)

Total del Iva

causado en

compras (con

derecho a crédito

tributario)

Iva Causado por

compras con

dinero electrónico

61





Tarifa de

IVA vigente

Base de

compras

pagadas con

dinero

electronico

Credito tributario

por compras con

dinero electrónico

Saldo a

recuperar por

devolucion de

IVA pagado

con Dinero

Electronico

Crédito

Tributario por

compras sin

utilización del

Dinero

Electrónico

79% 10% 2% o 4% 21%

{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}

Enero 14,00% 2.210.143,45 309.420,08 1.746.013,33 244.441,87 174.601,33 69.840,53 64.978,22

Febrero 14,00% 1.221.726,74 171.041,74 965.164,12 135.122,98 96.516,41 38.606,56 35.918,77

Marzo 14,00% 1.664.758,81 233.066,23 1.315.159,46 184.122,32 131.515,95 52.606,38 48.943,91

Abril 14,00% 2.953.898,66 413.545,81 2.333.579,94 326.701,19 233.357,99 93.343,20 86.844,62

Mayo 14,00% 2.298.379,61 321.773,15 1.815.719,89 254.200,78 181.571,99 72.628,80 67.572,36

Junio 12,00% 3.199.615,87 383.953,90 2.527.696,54 303.323,58 252.769,65 50.553,93 80.630,32

Julio 12,00% 2.429.677,37 291.561,28 1.919.445,12 230.333,41 191.944,51 38.388,90 61.227,87

Agosto 12,00% 2.787.960,14 334.555,22 2.202.488,51 264.298,62 220.248,85 44.049,77 70.256,60

Septiembre 12,00% 1.695.328,45 203.439,41 1.339.309,48 160.717,14 133.930,95 26.786,19 42.722,28

Octubre 12,00% 1.977.414,28 237.289,71 1.562.157,28 187.458,87 156.215,73 31.243,15 49.830,84

Noviembre 12,00% 1.337.031,51 160.443,78 1.056.254,89 126.750,59 105.625,49 21.125,10 33.693,19

Diciembre 12,00% 2.318.324,32 278.198,92 1.831.476,21 219.777,15 183.147,62 36.629,52 58.421,77

TOTAL 26.094.259,21 3.338.289,25 20.614.464,78 2.637.248,51 2.061.446,48 575.802,03 701.040,74

% 100% 62% 17% 21%



MES

Compras netas

gravadas con

tarifa diferente

de 0% (con

derecho a crédito

tributario)

Total del Iva

causado en

compras (con

derecho a crédito

tributario)

Iva Causado por

compras con

dinero electrónico

62





Tarifa de

IVA vigente

Base de

compras

pagadas con

dinero

electronico

Credito tributario

por compras con

dinero electrónico

Saldo a

recuperar por

devolucion de

IVA pagado

con Dinero

Electronico

Crédito

Tributario por

compras sin

utilización del

Dinero

Electrónico

79% 10% 2% 21%

{1} {2} {3}={1*2} {4} = {3*79%} {5} = {4*1} {6} = {4*10%} {7} = {5 - 6} {8} = {3 - 5}

Enero 12,00% 2.728.890,71 327.466,89 2.155.823,66 258.698,84 215.582,37 43.116,47 68.768,05

Febrero 12,00% 2.069.177,03 248.301,24 1.634.649,85 196.157,98 163.464,99 32.693,00 52.143,26

Marzo 12,00% 1.900.563,22 228.067,59 1.501.444,94 180.173,39 150.144,49 30.028,90 47.894,19

Abril 12,00% 2.068.940,23 248.272,83 1.634.462,78 196.135,53 163.446,28 32.689,26 52.137,29

Mayo 12,00% 1.801.821,45 216.218,57 1.423.438,95 170.812,67 142.343,89 28.468,78 45.405,90

Junio 12,00% 1.747.374,48 209.684,94 1.380.425,84 165.651,10 138.042,58 27.608,52 44.033,84

Julio 12,00% 1.790.200,44 214.824,05 1.414.258,35 169.711,00 141.425,83 28.285,17 45.113,05

Agosto 12,00% 2.751.869,25 330.224,31 2.173.976,71 260.877,20 217.397,67 43.479,53 69.347,11

Septiembre 12,00% 2.400.002,10 288.000,25 1.896.001,66 227.520,20 189.600,17 37.920,03 60.480,05

Octubre 12,00% 3.035.919,11 364.310,29 2.398.376,10 287.805,13 239.837,61 47.967,52 76.505,16

Noviembre 12,00% 2.618.126,74 314.175,21 2.068.320,12 248.198,41 206.832,01 41.366,40 65.976,79

Diciembre 12,00% 4.513.803,27 541.656,39 3.565.904,58 427.908,55 356.590,46 71.318,09 113.747,84

TOTAL 29.426.688,03 3.531.202,56 23.247.083,54 2.789.650,03 2.324.708,35 464.941,67 741.552,54

% 100% 66% 13% 21%



MES

Compras netas

gravadas con

tarifa diferente

de 0% (con

derecho a crédito

tributario)

Total del Iva

causado en

compras (con

derecho a crédito

tributario)

Iva Causado por

compras con

dinero electrónico

63

Las transacciones realizadas en el sistema financiero nacional tienen un costo por el servicio que este otorga, la diferencia está en que la

utilización del dinero electrónico disminuye estos costos transaccionales, es por esto que para la estimación de pago por gastos financieros, se

determinó el número de registros establecidos en el mayor contable dependiendo también del tipo de transacción realizada en los periodos

correspondientes, obteniendo así el costo proporcional en relación al gasto, es decir que se determinaron cuantas transacciones se realizaron en el

año multiplicado por el costo que incide la utilización del dinero electrónico, obteniendo como consecuencia el valor estimado Vs. El valor real

gastado o pagado.

Tabla 28 Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 1.

Cálculo del ahorro estimado por concepto de gastos bancarios correspondientes al año 1.

64



65



66



67



De los datos obtenidos y descritos en los apartados anteriores se obtienen los valores a incidir en los resultados y en el flujo de la compañía

los mismos que se detallan a continuación en la Tabla 29 en una representación escrita de los asientos de un libro mayor contable, los cuales

describen los valores por devolución del IVA y reducción del gasto financiero, además del incremento en un punto porcentual al beneficio de

participación de utilidades tanto para sus trabajadores como para sus accionistas, consecuencia que resulta por deducirse menos gastos bancarios.

68

Tabla 33 Asientos de Ajustes

Asientos de Ajustes

Los asientos detallados anteriormente son consolidados en los estados financieros y los resultados obtenidos son presentados de forma comparativa, en conjunto con los resultados reales de la compañía

.

CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

--------- x ---------

Efectivo en caja y bancos 239.170 325.384 696.371 575.802 464.942

Activos por impuestos corrientes 239.170 325.384 696.371 575.802 464.942

P/R Beneficio por el pago de adquisiciones con dinero

electrónico.

--------- x ---------

Efectivo en caja y bancos 12.353 1.718 14.275 19.323 22.872

Gastos Financieros y Otros 12.353 1.718 14.275 19.323 22.872

P/R Beneficio obtenido por transaccionar con dinero

electrónico.

7.782

--------- x ---------

Pasivos por impuestos corrientes 2.718 378 3.140 4.251 5.032

Otras obligaciones corrientes 1.853 258 2.141 2.899 3.431

Resultados acumulados 4.571 636 5.282 7.150 8.463

P/R Incremento en parte proporcional de la PT. (15%) e

impuesto a la renta de la compañía.

--------- x ---------

Reserva legal 772 75 899 1.642 1.944

Resultados acumulados 772 75 899 1.642 1.944

P/R Incremento en parte proporcional correspondiente a la

reserva legal.

TOTALES 264647,7 256865,3 327813,1 327813,1 716826,3 716826,3 603916,8 603916,8 498220,4 498220,4

201820172014 2015 2016

69

Tabla 34 Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico.

Estado de Situación financiera sin utilización del dinero electrónico.

INSTALACIONES ELECTROMECANICAS SA INESA

ESTADO SITUACION FINANCIERA

(Expresado en dólares)

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo en caja y bancos 313.163 1.261.176 1.362.450 777.893 690.441

Activos financieros, neto 6.357.613 3.777.238 468.549 14.013.447 18.439.491

Existencias 3.116.798 2.072.226 5.616.705 6.875.396 6.491.112

Activos por impuestos corrientes 544.944 431.134 666.108 1.594.801 2.311.716

Servicios y otros pagos anticipados 1.374.436 4.275.668 7.626.775 437.361 623.596

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 11.706.954 11.817.441 15.740.587 23.698.898 28.556.356

ACTIVOS NO CORRIENTES:

Propiedad planta y equipos, neto 184.491 261.297 378.951 847.141 873.853

Propiedades de inversión 1.247.177 1.151.074 444.944 6.183.727 6.745.245

Inversiones en acciones 4.534.999 8.679.493 6.760.103 2.096.314 2.196.314

Activos por impuestos diferidos 41.390,00 - - - -

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 6.008.057 10.091.864 7.583.998 9.127.182 9.815.412

TOTAL ACTIVOS 17.715.011 21.909.305 23.324.585 32.826.080 38.371.768

70


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA



PASIVOS Y PATRIMONIO NETO DE LOS

ACCIONISTAS

PASIVOS CORRIENTES

Obligaciones bancarias 1.690.945 - - 431.960 69.750

Pasivos financieros 8.774.006 13.970.546 14.764.323 22.890.750 27.175.342

Pasivos por impuestos corrientes 537.139 - - 745.613 1.248.205

Otras obligaciones corrientes - 1.116.441 635.379 249.114 390.004

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 11.002.090 15.086.987 15.399.702 24.317.437 28.883.301

PASIVOS NO CORRIENTES

Jubilación patronal y desahucio 66.995 103.260 110.293 118.734 296.830

Otros pasivos no corrientes 1.382.878 391.141 391.142 307.804 1.281.513

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1.449.873 494.401 501.435 426.538 1.578.343

TOTAL PASIVOS 12.451.963 15.581.388 15.901.137 24.743.975 30.461.644

PATRIMONIO NETO DE LOS

ACCIONISTAS

Capital social 250.000 250.000 250.000 250.000 1.850.000

Aportes para futuro aumento de

capital 2.639.486 2.639.486 2.639.486 2.639.486 -

Reserva legal 219.763 314.942 421.429 421.429 508.180

Resultados acumulados 2.153.799 3.123.489 4.112.533 4.771.190 5.551.944

TOTAL PATRIMONIO NETO DE LOS

ACCIONISTAS 5.263.048 6.327.917 7.423.448 8.082.105 7.910.124

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

DE LOS ACCIONISTAS 17.715.011 21.909.305 23.324.585 32.826.080 38.371.768

71

Tabla 35 Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico.

Estado de Resultados sin utilización del dinero electrónico


ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL



VENTAS, NETAS 18.251.090 21.705.073 30.412.296 28.874.342 38.395.909

COSTO DE VENTAS (14.751.487) (17.367.051) (26.059.057) (24.031.073) (30.203.349)

UTILIDAD BRUTA 3.499.603 4.338.022 4.353.239 4.843.269 8.192.560

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de administración (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)

TOTAL (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)

UTILIDAD OPERACIONAL 1.570.958 1.638.321 1.747.952 538.940 3.282.092

OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Otros ingresos - - -

Gastos financieros (27.718) (3.856) (32.030) 702.952 307.197

Otros Gasto (110.872) (134.734) (106.560) (133.733) (1.727.528)

TOTAL (138.590) (138.590) (138.590) 569.219 (1.420.331)

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION

DE TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

E IMPUESTO A LA RENTA

1.432.368 1.499.731 1.609.362 1.108.159 1.861.761

15% PARTICIPACION DE

TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (214.855) (224.960) (241.404) (166.224) (279.264)

IMPUESTO A LA RENTA (289.284) (293.197) (329.727) (283.278) (714.992)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 928.229 981.574 1.038.230 658.657 867.505

72

Tabla 36 Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico.

Estado de Flujo de Efectivo sin utilización del dinero electrónico.


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO



FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES

DE OPERACION

Efectivo recibido de clientes 15.749.240,00 25.335.662,00 32.626.561,00 27.093.688,00 28.757.927,00

Efectivo pagado a proveedores (14.394.102,00) (23.511.482,00) (32.946.301,00) (27.588.961,00) (26.189.900,00)

Otros ingresos, neto (539.708,00) - 2.385.065,00 670.708,00 (1.420.331,00)

Efectivo neto provisto por las activ idades de operación 815.430,00 1.824.180,00 2.065.325,00 175.435,00 1.147.696,00


DE INVERSION

Adquisiciones de activos fijos 19.822,00 (118.823,00) (171.738,00) (571.009,00) (145.643,00)

Adquisiciones de propiedades de inversión - 96.101,00 706.131,00 (164.344,00) (561.518,00)

Inversiones en acciones - - - - (100.000,00)

Otras entradas y salidas de efectivo - - (2.335.945,00) - -

Efectivo utilizado por las activ idades de inversión 19.822,00 (22.722,00) (1.801.552,00) (735.353,00) (807.161,00)


DE FINANCIAMIENTO

Obligaciones bancarias corriente (500.000,00) (853.445,00) - 334.262,00 (362.210,00)

Obligaciones por emisión a largo plazo, netas de cancelación - - - (337.500,00) -

Otros pasivos no corrientes (1.081.221,00) - (162.500,00) (21.401,00) (65.777,00)

Efectivo neto utilizado por las activ idades de financiamiento (1.581.221,00) (853.445,00) (162.500,00) (24.639,00) (427.987,00)

Disminución neta del efectivo en caja y bancos (745.969,00) 948.013,00 101.273,00 (584.557,00) (87.452,00)

Efectivo en caja y bancos al inicio del año 1.059.132,00 313.163,00 1.261.175,00 1.362.450,00 777.893,00

Efectivo en caja y bancos al final del año 313.163,00 1.261.176,00 1.362.448,00 777.893,00 690.441,00

73

Tabla 37 Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico.

Flujo de caja sin utilización del dinero electrónico


FLUJO DE CAJA



FLUJO DE CAJA INICIAL 1.059.132,00$ 313.163,00$ 1.261.175,62$ 1.362.449,78$ 777.893,00$

Ingresos 15.769.062,00$ 25.431.763,00$ 35.717.757,00$ 57.802.911,88$ 35.194.160,83$

Ventas en efectivo y cobros de ventas a credito 15.749.240,00$ 25.335.662,00$ 32.626.561,00$ 47.718.238,83$ 34.691.624,10$

Otros Cobros 19.822,00$ 96.101,00$ 3.091.196,00$ 10.084.673,05$ 502.536,73$

Egresos (15.987.313,00)$ (23.626.449,63)$ (35.584.453,12)$ (58.344.111,66)$ (34.855.766,17)$

Pagos a proveedores (14.394.102,00)$ (23.507.626,63)$ (2.303.915,28)$ (57.483.038,04)$ (2.596.486,00)$

Compra de inventario y otras adquisiciones (539.708,00)$ (118.823,00)$ (171.736,84)$ (571.008,94)$ (916.444,92)$

Pagos por gastos incurridos en avances de obras (1.053.503,00)$ -$ (32.946.301,00)$ -$ (30.203.349,23)$

Pago por compra de acciones en subsidiarias -$ -$ -$ -$ (100.000,00)$

Pagos por gastos administrativos y operativos -$ -$ (162.500,00)$ (290.064,68)$ (1.039.486,02)$

Financiamiento (527.718,00)$ (857.300,75)$ (32.029,72)$ (43.357,00)$ (425.846,66)$

Pagos por gastos e intereses f inancieros (27.718,00)$ (3.855,75)$ (32.029,72)$ (43.357,00)$ (63.636,66)$

Pago por concepto de obligaciones f inancieras (500.000,00)$ (853.445,00)$ -$ -$ (362.210,00)$

FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO 313.163,00$ 1.261.175,62$ 1.362.449,78$ 777.893,00$ 690.441,00$

74

Tabla 38 Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico.

Estado de Situación Financiera presupuestado con utilización del dinero electrónico.


ESTADO SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO



ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo en caja y bancos 564.686 1.588.278 2.073.095 1.373.018 1.178.255

Activos financieros, neto 6.357.613 3.777.238 438.286 14.013.447 18.439.491

Existencias 3.116.798 2.072.226 5.616.705 6.875.396 6.491.112

Activos por impuestos corrientes 305.774 105.749 - 1.018.999 1.846.774

Servicios y otros pagos anticipados 1.374.436 4.275.668 7.626.775 437.361 623.596

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 11.719.307 11.819.159 15.754.861 23.718.221 28.579.228

ACTIVOS NO CORRIENTES:

Propiedad planta y equipos, neto 184.491 261.297 378.951 847.141 873.853

Propiedades de inversión 1.247.177 1.151.074 444.944 6.183.727 6.745.245

Inversiones en acciones 4.534.999 8.679.493 6.760.103 2.096.314 2.196.314

Activos por impuestos diferidos 41.390,00 - - - -

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 6.008.057 10.091.864 7.583.998 9.127.182 9.815.412

TOTAL ACTIVOS 17.727.364 21.911.023 23.338.859 32.845.403 38.394.640

75


ESTADO SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO



PASIVOS Y PATRIMONIO NETO DE

LOS ACCIONISTAS

PASIVOS CORRIENTES

Obligaciones bancarias 1.690.945 - - 431.960 69.750

Pasivos financieros 8.774.006 13.970.546 14.764.323 22.890.750 27.175.342

Pasivos por impuestos corrientes 539.857 378 3.140 749.864 1.253.237

Otras obligaciones corrientes 1.853 1.116.699 637.520 252.013 393.435

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 11.006.661 15.087.623 15.404.983 24.324.587 28.891.764

PASIVOS NO CORRIENTES

Jubilación patronal y desahucio 66.995 103.260 110.293 118.734 296.830

Otros pasivos no corrientes 1.382.878 391.141 391.142 307.804 1.281.513

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1.449.873 494.401 501.435 426.538 1.578.343

TOTAL PASIVOS 12.456.534 15.582.024 15.906.418 24.751.125 30.470.107

PATRIMONIO NETO DE LOS

Capital social 250.000 250.000 250.000 250.000 1.850.000

Aportes para futuro aumento de 2.639.486 2.639.486 2.639.486 2.639.486 -

Reserva legal 220.535 315.017 422.328 423.071 510.124

Resultados acumulados 2.160.809 3.124.497 4.120.627 4.781.721 5.564.410

TOTAL PATRIMONIO NETO DE LOS

ACCIONISTAS 5.270.830 6.329.000 7.432.442 8.094.278 7.924.534

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

NETO DE LOS ACCIONISTAS 17.727.364 21.911.023 23.338.859 32.845.403 38.394.641

76

Tabla 39 Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico.

Estado de Resultado Integral presupuestado con utilización del dinero electrónico.


ESTADO RESULTADO INTEGRAL PRESUPUESTADO



VENTAS, NETAS 18.251.090 21.705.073 30.412.296 28.874.342 38.395.909

COSTO DE VENTAS (14.751.487) (17.367.051) (26.059.057) (24.031.073) (30.203.349)

UTILIDAD BRUTA 3.499.603 4.338.022 4.353.239 4.843.269 8.192.560

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de administración (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)

TOTAL (1.928.645) (2.699.701) (2.605.287) (4.304.329) (4.910.468)

UTILIDAD OPERACIONAL 1.570.958 1.638.321 1.747.952 538.940 3.282.092

OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Otros ingresos - - -

Gastos financieros (15.365) (2.137) (17.755) 683.629 284.325

Otros Gasto (110.872) (134.734) (106.560) (133.733) (1.727.528)

TOTAL (126.237) (136.872) (124.315) 549.896 (1.443.203)

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION DE

TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES E

IMPUESTO A LA RENTA 1.444.721 1.501.449 1.623.637 1.088.836 1.838.889

15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES

EN LAS UTILIDADES (216.708) (225.217) (243.545) (163.325) (275.833)

IMPUESTO A LA RENTA (292.066) (293.911) (332.868) (283.278) (714.992)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 935.947 982.321 1.047.223 642.233 848.064

77

Tabla 40 Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico.

Estado de Flujo de Efectivo presupuestado con utilización del dinero electrónico.


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO




DE OPERACION

Efectivo recibido de clientes 15.749.240,00 25.335.662,00 32.626.561,00 27.093.688,00 28.757.927,00

Efectivo pagado a proveedores (14.381.749,00) (23.522.116,62) (32.933.744,79) (27.583.912,80) (26.186.350,71)

Otros ingresos, neto (300.538,08) 86.214,32 2.756.051,59 550.139,20 (1.531.191,36)

Efectivo neto provisto por las activ idades de operación 1.066.952,92 1.899.759,70 2.448.867,80 59.914,40 1.040.384,93


DE INVERSION

Adquisiciones de activos fijos 19.822,00 (118.823,00) (171.738,00) (571.009,00) (145.643,00)

Adquisiciones de propiedades de inversión 96.101,00 706.131,00 (164.344,00) (561.518,00)

Inversiones en acciones (100.000,00)

Otras entradas y salidas de efectivo (2.335.945,00)

Efectivo utilizado por las activ idades de inversión 19.822,00 (22.722,00) (1.801.552,00) (735.353,00) (807.161,00)


DE FINANCIAMIENTO

Obligaciones bancarias corriente (500.000,00) (853.445,00) - 334.262,00 (362.210,00)

Obligaciones por emisión a largo plazo, netas de cancelación - - - (337.500,00) -

Otros pasivos no corrientes (1.081.221,00) - (162.500,00) (21.401,00) (65.777,00)

Efectivo neto utilizado por las activ idades de financiamiento (1.581.221,00) (853.445,00) (162.500,00) (24.639,00) (427.987,00)

Disminución neta del efectivo en caja y bancos (494.446,08) 1.023.592,70 484.815,80 (700.077,60) (194.763,07)

Efectivo en caja y bancos al inicio del año 1.059.132,00 564.685,92 1.588.278,62 2.073.094,42 1.373.016,82

Efectivo en caja y bancos al final del año 564.685,92 1.588.278,62 2.073.094,42 1.373.016,82 1.178.253,75

78

Tabla 41 Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico.

Flujo de caja presupuestado con utilización del dinero electrónico.


FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO



FLUJO DE CAJA INICIAL 1.059.132,00$ 564.685,92$ 1.588.278,62$ 2.073.094,42$ 1.373.016,82$

Ingresos 15.769.062,00$ 25.517.977,32$ 36.088.743,59$ 27.643.827,20$ 28.757.927,00$

Ventas en efectivo y cobros de ventas a credito 15.749.240,00$ 25.335.662,00$ 32.626.561,00$ 27.093.688,00$ 28.757.927,00$

Otros Cobros 19.822,00$ 182.315,32$ 3.462.182,59$ 550.139,20$

Egresos (15.763.508,08)$ (23.640.939,62)$ (35.603.927,79)$ (28.340.666,80)$ (28.590.480,07)$

Pagos por gastos incurridos en avances de obras, compras de inventario y pagos a proveedores (14.682.287,08)$ (23.640.939,62)$ (33.105.482,79)$ (28.319.265,80)$ (28.524.703,07)$

Pago por compra de acciones en subsidiarias (2.335.945,00)$

Pagos por gastos administrativos y operativos (1.081.221,00)$ -$ (162.500,00)$ (21.401,00)$ (65.777,00)$

Financiamiento (500.000,00)$ (853.445,00)$ -$ 334.262,00$ (362.210,00)$

Pagos por gastos e intereses f inancieros (15.365,00)$ (2.137,37)$ (17.755,13)$ 683.629,21$ 284.324,92$

Pago por concepto de obligaciones f inancieras (484.635,00)$ (851.307,63)$ 17.755,13$ (349.367,21)$ (646.534,92)$

FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO 564.685,92$ 1.588.278,62$ 2.073.094,42$ 1.710.516,82$ 1.178.253,75$

79

Notas explicativas a los Estados Financieros.

1. Efectivo en caja y bancos

Un detalle de efectivo en caja y bancos es como sigue:

Tabla 42 Detalle del efectivo y sus equivalentes.

Detalle del efectivo y sus equivalentes.

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 TOTAL

Bancos (2) 325.516 1.262.894 1.376.724 797.216 713.313 4.475.663

Dinero

electrónico

(1)

239.170 325.384 696.371 575.802 464.942 2.301.669

Total 564.685,92 1.588.278,24 2.073.095,20 1.373.017,82 1.178.254,75 6.777.331,93

% en relación

al efectivo 73% 26% 51% 72% 65% 51%

(1) La cuenta dinero electrónico representa principalmente valores depositados en la

cuenta de SDE que proviene de devoluciones en tarifa del 2% y 4% por compras

con moneda virtual.

(2) La cuenta de Bancos incluye US$12353, $1718, $14275, $19323 y US$22,872,

respectivamente, correspondientes al ahorro por costos bancarios con dinero

electrónico.

2. Activos por impuestos corrientes

Tabla 43 Detalle de activos por impuestos corrientes.

Detalle de activos por impuestos corrientes.


Crédito de tributario de impuesto a

la renta 305.774 105.750

- 876.997 965.315

Retenciones del impuesto a la renta

Crédito tributario IVA (1) 142.002 881.459

Total 305.774 105.750

- 1.018.999 1.846.774

80

(1) La compañía se benefició por US$2.301.669 correspondiente a devoluciones en tarifa

del 2% y 4% por compras con dinero electrónico. Los valores fueron depositados en

las cuentas de SDE.

4.4.3 Determinar el beneficio de implementación del SDE basado en un análisis

comparativo de estados financieros reales contra presupuestados.

Los valores calculados en los párrafos anteriores muestran como la implementación del

dinero electrónico ayuda a la compañía a incrementar su flujo de efectivo puesto que deja de

pagar $70.540,85 menos por concepto de gastos bancarios, los mismo que afectan a la

utilidad del ejercicio y a la participación de los trabajadores, si bien es cierto se incrementa

un punto porcentual al pago de participación trabajadores pero la compañía y sus socios

ganan el 99% del beneficio restante.

$ 2.301.668,68 representan al IVA devuelto por adquisiciones con dinero electrónico, la

cual INESA se adjudicará de forma mensual beneficiando a la compañía en sus flujos, puesto

que se incrementaría el efectivo y sus equivalentes de forma consecutiva.

Tabla 44 Resumen de beneficios

Resumen de beneficios

Detalle AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 Total Ganado

Iva devuelto por

Dinero

Electrónico

239.169,92$ 325.384,24$ 696.370,83$ 575.802,03$ 741.552,54$ $ 2.578.279,55

Ahorro por

Gastos

Bancarios

12.353,00$ 1.718,38$ 14.274,59$ 19.322,79$ 22.872,08$ $ 70.540,85

TOTAL 251.522,92$ 327.102,62$ 710.645,42$ 595.124,82$ 764.424,62$ 2.648.820,40$

81

Figura 27 Gráfico de resumen de beneficios.

Además, en el detalle que se muestra a continuación se refleja la cuantía por la cual la

compañía se beneficia de la aplicación del dinero electronico dado que estos saldos son

comparados con los resultados de la no utilizacion del dinero electronico, demostrando su

variación del beneficio a ganar.

Tabla 45 Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja.

Detalle comparativo del incremento del Flujo de Caja.

$-

$100,00

$200,00

$300,00

$400,00

$500,00

$600,00

$700,00

$800,00


Mil

lare

sRESUMEN DE BENEFICIOS

Iva devuelto por Dinero Electrónico Ahorro por Gastos Bancarios

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 TOTAL

FLUJO DE CAJA INICIAL SIN DE 1.059.132 313.163 1.261.176 1.362.450 777.893 4.773.813

Variación del año (745.969) 948.013 101.274 (584.557) (87.452) (368.691)

FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO SIN DE 313.163 1.261.176 1.362.450 777.893 690.441 4.405.122

-

Comparación 251.523 327.103 710.645 595.124 487.813 2.372.207

-

FLUJO DE CAJA INICIAL CON DE 1.059.132 564.686 1.588.279 2.073.094 1.373.017 6.658.208

Variación del año (494.446) 1.023.593 484.816 (700.078) (194.763) 119.122

FLUJO DE CAJA AL FINAL DEL PERIODO CON DE 564.686 1.588.279 2.073.094 1.373.017 1.178.254 6.777.330

82

4.4.4 Definir los pasos para utilizar SDE y elaborar los manuales de

procedimientos para realizar pagos y cobros con dinero electrónico.

4.4.4.1 Plan de acción de implementación del SDE como medio de pago en la

compañía INESA S.A.

(Banco Central del Ecuador, s.f.) El Banco Central del Ecuador en su portal web del

dinero electrónico ha publicado el proceso para el registro de cuentas de dinero electrónico

para personas naturales y jurídicas. Existen dos procedimientos, registro automático y

registro presencial. Para el caso del registro automático, el principal requisito para realizar

este método es que el representante legal posea firma electrónica. Los pasos son como

siguen:

a) Ingresar a la página web www.efectivo.ec

Figura 28 Paso 1. Página de inicio del portal web del dinero electrónico.

b) En la página principal, ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta<

¿Cómo hacerlo? – empresas.

Figura 29 Paso 2. Ingreso al menú, ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta

http://www.efectivo.ec/

83

Figura 30 Paso 3 ingresar al menú ¿Cómo usarlo? < Activación de cuenta< ¿Cómo hacerlo? – empresas.

c) Ingresar el RUC de la compañía en el casillero indicado en el portal y continuar con

la validación.

Figura 31 Paso 4. Registro de la Empresa.

84

Figura 32 Paso 5. Validación de Cuenta y envío de formulario de registro de empresas.

d) Confirmación de envío de formulario al correo registrado en el RUC de la

compañía, ingresar y presionar la opción “Ingrese aquí”.

Figura 33 Paso 6. Confirmación de envió de formulario.

Figura 34 Paso 7. Proceso de validación y registro de cuenta de dinero electrónico.

e) Después se desplegará el documento de “términos y condiciones de uso”. El archivo

deberá ser firmado por el representante legal con su firma electrónica (Paso 8).

85

f) Finalmente, se debe cargar el archivo a la página. Por medio de notificación se

indicará que el proceso ha sido culminado con satisfacción y dentro de las 24 horas

siguientes, un correo electrónico notificará usuario, clave y los instructivos para

realizar los cobros y pagos a clientes y proveedores.

Figura 35 Paso 9. Registro exitoso de cuenta de dinero electrónico.

Para el proceso de registro presencial, se deben realizar los pasos anteriores hasta el

paso e), descargar el documento de aceptación de términos e indicaciones de uso y firmarlo

por el representante legal. El documento impreso debe ser entregado en las oficinas de

Guayaquil del Banco Central del Ecuador o Servicio de Rentas Internas junto a la

identificación del representante legal. En el transcurso máximo de 5 días arribará un correo

notificando los datos de usuario, clave e instructivos para realizar los cobros y pagos a

clientes y proveedores.

Previo a la realización de los pasos anteriormente indicados se debe considerar lo

siguiente:

a) Después de la creación de la compañía en el SRI, debe transcurrir 48 horas.

b) El correo electrónico ingresado al SRI debe estar actualizado.

c) La compañía debe ser considerada activa por el SRI.

Debido a que el representante legal de la compañía Instalaciones Electromecánicas S.A.

INESA., posee firma electrónica se realizará el proceso de registro automático online.

86

4.4.4.2 Manual de procedimientos para realizar pagos con dinero electrónico.

Utilizar el dinero electrónico como medio de pagos y cobros en la compañía genera

cambios en los procesos y metodología respecto a su control interno

87

Título:

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE PAGOS CON DINERO ELECTRONICO

FECHA: 15-11-2017 VERSIÓN: 01 Pag. 1 de 4

REVISADO POR: Contador / Jefe de Compras / Jefe

Financiero APROBADO POR: Gerencia

Financiera CARGO: Responsables de dpto. relacionados CARGO: Gerente corporativo

FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017

1. Objetivo

El presente manual de procedimientos tiene como objetivo establecer una política que

regule el procedimiento de pagos a proveedores con dinero electrónico, fijando

responsabilidades, alcance, limitaciones y procedimiento de pago.

2. Áreas de Aplicación.

Todos los departamentos involucrados.

3. Política.

Se cancelará con dinero electrónico a todos los proveedores que posean una cuenta

registrada y comprobada de dinero electrónico.

4. Disposiciones Generales.

4.1 Recepción de Facturas

Todo documento fiscal que sustente una compra de un bien o un servicio deberán ser

recepcionados por el dpto. de compras, hasta las fechas establecidas según el cronograma de

cierre mensual del dpto. contable.

Si algún documento que sustente una compra fuese recibido por algún otro funcionario

este será responsable de hacer llegar al dpto. encargado (compras).

4.2 Recepción de comprobantes en contabilidad (Cuentas por pagar).

Todo documento fiscal entregado por el departamento de compras deberá considerarse

de acuerdo a los parámetros de llenado registrados en el Art. 19 del Reglamento De

88

Título:






FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017

Comprobantes De Venta, Retención Y Documentos Complementarios, con la validación

realizada será recibido por el analista de cuentas por pagar del dpto. contable.

4.3 Autorizaciones de Pago.

Todo pago por concepto de compra de bienes o servicios deberá adjuntarse la orden de

compra respectiva con sus debidas autorizaciones, además del comprobante fiscal que lo

sustente.

4.4 Pago con dinero electrónico

Se cancelará con dinero electrónico a todos los proveedores que hayan sido registrados

y comprobados sus cuentas de dineros electrónicos.

5. Procedimientos.

5.1 Recepción de Facturas.

El dpto. de compras es el encargado de recepcionar, revisar y enviar al departamento de

contabilidad todo documento tributario que sustente la compra de un bien o servicio, dicho

documento será entregado adjuntando su orden de compra respectiva con las autorizaciones y

firmas del caso.

Previo a la entrega de la documentación a contabilidad esta deberá ser validada con la

orden de compra, para su verificación en precios y unidades.

89

Título:






FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017

5.2 Recepción de comprobantes en contabilidad (Cuentas por pagar).

Todo documento validado y aceptado de acuerdo a la disposición general asentada en el

punto 4.2 deberá ser registrado en el sistema de la compañía, adjuntando el asiento de diario

generado, el cual será revisado y validado por el contador o analista contable de la

organización quien deberá de sellar el documento con un sello identificatorio que diga

“APROBADO”.

Después de la aprobación contable que se realiza, se deberá emitir la retención y

enviársela al proveedor vía email, además se deberá proceder a la entrega de la

documentación al departamento financiero/tesorería para el pago.

5.3 Emisión de Pago a Proveedores.

5.3.1 Documentación previo pagos.

El analista de cuentas por pagar deberá entregar la documentación agrupada conforme a

como se originó la transacción:

a) Factura del proveedor.

b) Orden de compra

c) Asiento de contabilización

d) Retención.

90

Título:






FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017

5.3.2 Selección del medio de pago.

Tesorería con la documentación recibida seleccionará el medio de pago respectivo

detallado en la orden de compra, el mismo que se basa a las características que el proveedor

de acuerdo al formulario de “CONOOCE A TU PROVEEDOR” especificó.

Los códigos de formas de pago están relacionados a la ficha técnica del ANEXO

TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO NUEVO – ATS publicado por el SRI.

Figura 36 Formas de pago y cobro según ficha técnica del anexo transaccional

5.3.3 Revisión y aprobación de pago.

Una vez elegido el medio de pago el jefe de tesorería concilia el asiento ingresado en el

sistema con la documentación física y se cerciora que dicho registro sea correcto. Finalmente

subirá la información de pago al portal del SDE y reportará a gerencia financiera para que

proceda con la aprobación del pago con medio electrónico en el portal web del sistema de

dinero electrónico.

91

Título:






FECHA: 15-11-2017 FECHA: 17-11-2017

5.3.4 Archivo de Documentación.

Finalizado el proceso de pago a los proveedores el asistente de tesorería se encargará de

enviar al responsable del archivo físico los documentos completos (además de lo detallado en

el punto 5.3.1 se deberá adjuntar registro y comprobante del desembolso realizado) que

sustentarán la transacción realizada

92

Conclusiones

Después de analizar la información plasmada en los anteriores capítulos, se determinan

las siguientes conclusiones:

1. Con base a las encuestas realizadas a los proveedores y clientes de INESA S.A., se

determinó que el actual sistema de pagos y cobros que mantiene la compañía no

resulta al 100% de eficiencia, y que además están dispuesto a cancelar con DE por la

agilidad en el proceso.

2. Se detectó una inconsistencia durante la revisión de los manuales de procedimientos

de pagos de la compañía. La falencia en el control interno consiste en la segregación

de funciones al realizar los pagos y la revisión inoportuna del jefe de tesorería sobre la

información ingresada en el sistema contable de la compañía.

3. Debido al análisis previo sobre los beneficios que otorga utilizar el dinero electrónico

como instrumento financiero, se observa un incremento en sus flujos de caja tanto por

la devolución del iva pagado con dinero electronico como la disminución por

concepto de gastos bancarios, los mismos que afectan a la utilidad del ejercicio y a la

participación de los trabajadores con el pago adicional del 1%, a comparación del

99% que pueden ser utilizados como mejor disponga la administración.

4. Se realizó el ingreso de la compañía con el Registro Único de contribuyente (RUC) en

el portal del dinero electrónico, sin embargo, para la creación de la cuenta y el registro

en el Banco Central del Ecuador, se requiere la firma del representante legal de

INESA S.A. para que el proceso se dé acabo.

93

Recomendaciones

Con las conclusiones obtenidas de la presente investigación, se plantean las siguientes

recomendaciones que pueden ser empleadas en futuras investigaciones.

1. Se recomienda que el manual de procedimientos propuesto, sea analizado por la alta

gerencia con la finalidad que sirva de apoyo para la reestructuración de los procesos

de pagos, cuyo proceso impulsará a mejorar el control interno de INESA.

2. Se analizó los estados financieros de INESA S.A. y a pesar que mantiene saldos en

bancos, no realiza inversiones para incrementar sus flujos. Se recomienda que el

dinero obtenido del beneficio del uso del SDE, sea invertido en acciones con las

compañías relacionadas del GRUPO INPROEL – empresa a la que pertenece INESA

S.A.; lo que se reflejará en ingresos por dividendos anuales.

3. Después de la aprobación de gerencia para la creación de la cuenta de dinero

electrónico en el portal. Se recomienda recibir capacitaciones sobre el buen y correcto

uso del sistema de pagos y cobros, esto permitirá incrementar la calidad en los

procesos. Las capacitaciones son dictadas por el Banco Central del Ecuador.

94

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98

Apéndice

Apéndice A Instrumento. (Formulario de Encuesta)

EL DINERO ELECTRÓNICO COMO

INSTRUMENTO DE INCLUSIÓN FINANCIERA.

INSTALACIONES ELECTROMECÁNICAS SA INESA

*Obligatorio

1. ¿Qué relación comercial mantiene actualmente con la compañía INESA S.A? * Marca solo un óvalo.

Cliente Pasa a la pregunta 2

Proveedor Pasa a la pregunta 12

CLIENTE

2. Regularmente: ¿Por qué medios realiza los pagos a sus proveedores? * Marca solo un óvalo.

Efectivo

Cheque

Transferencias Bancarias

Tarjeta de Débito o Crédito

Dinero Electrónico


administrado por el Banco Central del Ecuador? * Marca solo un óvalo.

Sí

No

99

4. ¿Cree usted que el sistema de dinero electrónico es seguro y confiable para cancelar

obligaciones? * Marca solo un óvalo.

Muy Seguro

Seguro

Poco Seguro

Para Nada Seguro

5. ¿Conoce los beneficios de la utilización del sistema de dinero electrónico? * Marca solo un óvalo.

Sí

No

6. Si el sistema de dinero electrónico mejora sus rendimientos financieros, ¿estaría dispuesto

a utilizarlo? * Marca solo un óvalo.

Muy Dispuesto

Dispuesto

Poco Dispuesto

Indispuesto

7. En su decisión de utilizar el sistema de dinero electrónico: ¿Qué beneficio lo impulsaría a

implementarlo? * Marca solo un óvalo.

Seguridad

Mayor agilidad de cobros y pagos

Reducción de impuestos

100

8. Posee una de dinero electrónico de uso institucional * Marca solo un óvalo.

Sí

No

9. ¿Considera que el actual sistema de cobros que mantiene INESA es ágil? * Marca solo un óvalo.

Muy Eficiente

Eficiente

Poco Eficiente

Para nada eficiente

10. Con la implementación del dinero electrónico, ¿cree usted que se agilitaría el proceso de

cobros y pagos de las compañías? * Marca solo un óvalo.


De acuerdo

En acuerdo

Totalmente en desacuerdo

11. ¿Estaría dispuesto a cancelar con dinero electrónico los saldos adeudados a INESA S.A?

* Marca solo un óvalo.


De acuerdo

En acuerdo


Fin del formulario

101

PROVEEDOR

12. Regularmente: ¿Por qué medios realiza los pagos a sus proveedores? * Marca solo un óvalo.

Efectivo

Cheque

Transferencias Bancarias

Tarjeta de Débito o Crédito

Dinero Electrónico


administrado por el Banco Central del Ecuador? * Marca solo un óvalo.

Sí

No

14. ¿Cree usted que el sistema de dinero electrónico es seguro y confiable para realizar

cobros? * Marca solo un óvalo.

Muy Seguro

Seguro

Poco Seguro

Para Nada Seguro

15. ¿Conoce los beneficios de la utilización del sistema de dinero electrónico? * Marca solo un óvalo.

Sí

No

102

16. Si el sistema de dinero electrónico mejora sus rendimientos financieros, ¿estaría dispuesto

a utilizarlo? * Marca solo un óvalo.

Muy Dispuesto

Dispuesto

Poco Dispuesto

Indispuesto

17. En su decisión de utilizar el sistema de dinero electrónico: ¿Qué beneficio lo impulsaría a

implementarlo? * Marca solo un óvalo.

Seguridad

Mayor agilidad de cobros y pagos

Reducción de impuestos

18. Posee una de dinero electrónico de uso institucional * Marca solo un óvalo.

Sí

No

19. ¿Considera que el actual sistema de cobros que mantiene INESA es ágil? * Marca solo un óvalo.

Muy Eficiente

Eficiente

Poco Eficiente

Para nada eficiente

103

20. Con la implementación del dinero electrónico, ¿cree usted que se agilitaría el proceso de

cobros y pagos de las compañías? * Marca solo un óvalo.


De acuerdo

En acuerdo


21. ¿Estaría dispuesto a cancelar con dinero electrónico los saldos adeudados a INESA S.A?

* Marca solo un óvalo.


De acuerdo

En acuerdo


Fin del formulario

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